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Aula 10 - Finanas Pblicas


Desenvolver habilidades e competncias que permitam ao aluno observar e interpretar o papel do Estado na economia de mercado; identificar as falhas de mercado que justificam a presena econmica do Estado; e conhecer e avaliar as fontes de receita do Estado.

1. Introduo
Mesmo existindo diferenas entre os diversos pases capitalistas no tocante ao papel do Governo na economia, Ele um importante agente econmico nas economias de mercado (ou seja, economias capitalistas). Vejamos porqu. A princpio, os economistas clssicos (aqueles que compuseram a primeira escola de pensamento econmico, tais quais os famosos Adam Smith e David Ricardo) defendiam uma interveno mnima do Estado na atividade econmica. Porm, com o surgimento, em 1870, da escola neoclssica, a viso liberal dos clssicos foi no geral - mantida, segundo a qual o mercado devia ter seu funcionamento livre de imposies estatais. No entanto, alguns neoclssicos, como Alfred Marshall, identificaram na evoluo dos mercados algumas caractersticas naturais, causadoras de distores econmicas, o que requeria aes corretivas do Estado. Entre essas distores, citam-se a concentrao econmica, em detrimento da ampla concorrncia, e as externalidades. Logo mais, com Keynes, o tabu antiestatal foi quebrado. Voc se lembra que Keynes privilegiava a poltica fiscal isto , os gastos pblicos no combate s crises de excesso de oferta? O keynesianismo firmou seu predomnio na teoria econmica ocidental nos 30 anos aps a IIa Guerra Mundial. Nesse perodo, desenvolveu-se nos pases desenvolvidos o Estado do Bem-Estar Social (welfare state) com fortes gastos sociais para redistribuir a renda e com planejamento econmico voltado regulamentao das atividades consideradas estratgicas. O gasto contra-cclico (ou seja, elevado nas
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recesses e retrado na expanso econmica) tornou-se regra. Os pases subdesenvolvidos (ou em desenvolvimento, como passaram a ser chamados) realizaram fortes investimentos estatais em infra-estrutura para estimular a industrializao, com resultados expressivos nesse aspecto (processo de que o Brasil um dos maiores exemplos), embora sem resolver questes bsicas como a misria e a concentrao de renda. Os ltimos vinte anos marcaram uma reviravolta na teoria e na prtica das economias capitalistas. Uma onda denominada neoliberalismo passou a ocupar o lugar antes preponderante do keynesianismo. Seus princpios so contrrios interveno estatal na maioria dos campos em que esta vinha ocorrendo. Privatizaes, desregulamentaes em diversas reas, flexibilizao das polticas relacionadas ao cmbio (o que estudaremos em detalhes na aula 13), passaram a ser a regra de ouro. Essa regra foi consolidada no denominado Consenso de Washington, reunio ocorrida em 1989 na capital dos EUA com tcnicos de diversos pases e que resultou num documento famoso (escrito pelo economista John Williamson). Nem todos esto de acordo com essa linha de pensamento e de ao, mas ela a orientao hegemnica na atualidade. Os crticos do neoliberalismo encontram-se em diversos pontos do espectro ideolgico; parte deles foi enfraquecida com o colapso dos regimes socialistas na Europa.

2. As Falhas de Mercado
Pare para refletir sobre o porqu da necessidade ou no das intervenes do Governo na economia. Atualmente, as justificativas para a interveno do Governo nas economias capitalistas baseiam-se na existncia de falhas no funcionamento do mecanismo dos mercados. Para entend-las, voc deve primeiramente recordar as Aulas 4 (Equilbrio de mercado) e 5 (Elasticidades e estruturas de mercado). Vejamos que falhas seriam estas, a partir dos quatro tpicos a seguir: bens pblicos, externalidades, poder de mercado e assimetria de informaes.

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Bens pblicos Consideram-se, assim, certos bens ou servios cuja caracterstica principal consiste em serem no excludentes e no rivais. A excludncia tpica dos bens privados. Devido escassez de recursos produtivos, a quantidade de cada bem costuma ser inferior de pessoas interessadas em consumilos. A seleo dos consumidores feita pelo sistema de preos e pela distribuio de renda. Quem puder pagar, ter o bem ou servio. Essa regra funciona bem para uma grande variedade de produtos. No entanto, se formos analisar numa perspectiva mais humanitria, existem determinados bens e servios que, por definio ou por escolha da sociedade, devem estar disponveis a todos os interessados, independentemente da sua renda ou capacidade de pagamento. Os casos clssicos so Justia, Segurana Pblica e Defesa Nacional. O princpio de quem pode pagar, ter acesso no pode ser aplicado a esses casos. A Defesa Nacional, por exemplo, refere-se a todo o territrio do Pas. Obviamente, no ser possvel escolher os beneficirios: todos os residentes tero que ser defendidos de eventuais ataques externos. No caso da Segurana Pblica, a deficincia desse servio na maioria dos Estados brasileiros tem levado os cidados mais ricos a contratar seguranas privados, blindagem de veculos, muros com guaritas e parafernlias eletrnicas. Os demais, viram-se como podem (ou melhor, no se viram). O clamor social contra essa ordem de coisas demonstra que a sociedade no

A Justia, pode se dizer, universalizada, existindo at a figura do advogado dativo fornecido pelo prprio tribunal para os cidados incapacitados de contratar um. Porm, os defeitos da Justia brasileira (que tambm possui qualidades, embora pouco reconhecidas) so vivenciados por cidados de todas as classes sociais. O maior problema a morosidade, fruto do acmulo
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aceita essa restrio do acesso a um servio considerado essencial a uma seleta camada social, que pode pagar por ele e nem assim est imune criminalidade ( s ler as notcias no jornal que voc ver que a criminalidade acaba chegando a essa classe).

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de processos, mas o rico e o pobre so atingidos igualmente por ela: no h como pagar para agilizar um processo. Obviamente, essa virtude no reduz o defeito, cuja correo vem sendo debatida h anos na arrastada Reforma do Judicirio. No sculo XX, Educao e Sade foram incorporadas ao rol dos servios cujo acesso universal desejvel. Como sua natureza permite que tambm sejam prestados por empresas privadas, complementarmente ao setor pblico (de forma que aqueles que podem pagar, podem escolher), costuma-se denomin-los semipblicos. Tambm so chamados bens meritrios, pelo mrito que possuem para toda a sociedade, inclusive em termos econmicos. A no rivalidade significa que o uso de um desses bens ou servios no pode competir com o de outro, como ocorre com um bem privado. Por exemplo, o que voc est deixando de consumir para fazer este curso de graduao a distncia? Cada um de ns est renunciando a certos itens de consumo para poder usufruir de outros, j que todos contamos com oramentos limitados. No caso dos bens pblicos, isso no pode ocorrer. Ir a um posto de sade no pode ser obstculo para ir Justia defender um direito; utilizar uma via pblica para deslocar-se no pode competir com valer-se do servio de coleta de lixo; e assim sucessivamente. Os mercados simplesmente no so capazes de organizar esses bens e servios em condies como as citadas. Mercados so considerados instrumentos eficientes para prover bens privados. No so eficientes para prover os bens pblicos de que a sociedade necessita. Nesses casos, o Governo deve assegurar esses servios, rateando seus custos pela sociedade atravs dos impostos. Externalidades A produo e o consumo, muitas vezes, tm impactos sobre pessoas e agentes econmicos completamente alheios ao processo. Esses impactos externos (isto , sobre algum que no participa do processo de produo ou de consumo) so as chamadas externalidades e podem ter carter
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positivo ou negativo. Citaremos um impacto positivo: quando voc planta uma rvore no seu jardim, possvel que outras pessoas possam valer-se da sombra dela sem sequer conhec-lo. Outro impacto positivo pode ser visto no caso de uma empresa que alfabetiza seus funcionrios. A motivao no precisa ser elevada: possvel que a empresa esteja pensando prioritariamente em seu interesse prprio (por exemplo, melhorar a produtividade geral medida que todos leiam os manuais e avisos). O fato que a sociedade ir se beneficiar muito dessa iniciativa, reduzindo o analfabetismo. Os funcionrios no estaro aptos a ler apenas os comunicados internos da empresa, mas tambm jornais, revistas e livros. Tero mais cidadania, mais informao e conhecimento. E, talvez, com auto-estima mais elevada, se animem a prosseguir nos estudos. Os impactos negativos so mais conhecidos. A poluio um deles. Pensando em termos exclusivamente microeconmicos, o empresrio que adota o processo produtivo mais eficiente em termos de custos e produtividade est sendo racional. Para a sociedade, no entanto, pode resultar em uma tragdia se os resduos poluentes causarem danos sade ou ao meio ambiente. O trnsito outro efeito danoso. Um grande empreendimento pode ser interessante pelos lucros, empregos gerados e impostos a pagar, mas talvez congestione toda uma regio e cause danos a outras atividades. Um caso tpico, tambm, a urbanizao. O asfalto, o cimento e o concreto impedem a passagem das guas pluviais (das chuvas), impermeabilizando o solo. O resultado so enchentes, inundaes e perdas materiais vultosas, quando no perdas humanas. Podemos observar externalidades tambm no consumo. A forma de consumir pode causar benefcios ou danos a terceiros. Separar lixo reciclvel um benefcio sociedade, originado dentro dos lares e empresas. Fumar em locais fechados um dano sade alheia, impactando at os oramentos da sade pblica (fumantes passivos tambm so passveis de doenas). Jogar embalagens na rua piora a situao em termos de enchentes. E assim por diante.

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O impacto econmico das externalidades no captado pelo mercado. Somente um agente, na sociedade, pode proporcionar estmulos aos causadores de externalidades positivas e impor penalidades e proibies a causadores de externalidades negativas: o Governo. Isso pressupe um aparelhamento tcnico, funcional e financeiro, alm do processo legislativo para garantir que a ao estatal esteja legalmente amparada. Poder de mercado Numa economia com forte presena de monoplios e oligoplios (reveja a Aula 5), o lado oposto a essas empresas nas transaes est sujeito a sofrer prejuzo sistemtico. O equilbrio em regime de monoplio ou oligoplio no beneficia o consumidor (quando o monopolista o produtor) ou o fornecedor (quando existe monopsnio ou oligopsnio). Preos e quantidades so impostos pelo detentor de poder de mercado de acordo com seus prprios interesses: o outro que se adapte. Na prpria Aula 5, mencionamos o fato de que a existncia destas estruturas de mercado no concorrenciais usada para invocar a presena do Governo, buscando reequilibrar as relaes entre os participantes do mercado. De fato, regulamentaes legais, fiscalizao e ao de agncias asseguradoras da concorrncia so indispensveis para garantir um mnimo de eqidade nas transaes. O exemplo referido naquela aula dos produtores de laranja frente ao oligopsnio dos fabricantes de suco foi, durante muito tempo, uma fonte constante de apelos ao governo, no sentido de intervir no mercado em favor dos primeiros, sempre em desvantagem devido ao peso

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dos ltimos no mercado. Nos EUA e na Europa, aes contra a Microsoft vm sendo patrocinadas pelos prprios governos, devido vinculao de seu software bsico (Windows) com o navegador da empresa na internet, configurando monoplio desse navegador, em detrimento da concorrncia. E, no Brasil, o Governo est incentivando a adoo de software livre (como o Linux), de forma a emancipar-se da dependncia dos provedores de software proprietrio (como, em especial, a prpria Microsoft). Estes exemplos, ao lado daqueles citados na Aula 5 (atuao do CADE) mostram a importncia do Governo em relao ao poder de mercado.

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Assimetria de informaes Uma das grandes distores do mercado, nem sempre percebida, a desigualdade entre as informaes do vendedor e do comprador sobre o produto, os preos ou as tendncias do mercado. Um exemplo o das bulas medicinais: o consumidor de medicamentos tem que ser informado de todas as contra-indicaes, efeitos colaterais e outros dados relevantes para ele. A regulamentao das bulas foi modificada recentemente no Brasil para torn-las mais claras e informativas. A obrigatoriedade de os anncios referentes a pagamentos a prazo conterem o valor total que o consumidor desembolsar outro exemplo. A divulgao, pelas empresas, de fatos relevantes em sua gesto, ou de informaes contbeis correta, alvo de um conjunto de diretrizes e normas (no Brasil, a Comisso de Valores Mobilirios coordena esse trabalho). Os recentes escndalos de empresas norte-americanas (como a Enron), que prejudicaram milhares de acionistas de boa f cujas poupanas estavam aplicadas no capital das mesmas, levaram a uma alterao nas regras contbeis dos EUA, tornando-as mais rigorosas. Uma discusso semelhante ocorre na Itlia aps o escndalo Parmalat. Todas essas razes explicam a importncia da presena do Governo na economia de mercado. Mesmo na atualidade, aps a ofensiva neoliberal ter restringido em boa parte o tamanho e a abrangncia do Governo em diversos pases, essa importncia se mantm. Estas falhas ensejam aes corretivas do Governo, as quais costumam ser classificadas em trs grupos de objetivos ou funes econmicas.

3. Funes Econmicas do Governo


A partir da discusso feita no item anterior, onde verificou-se que existem certas falhas no mercado a qual o governo deve tomar um posicionamento, mesmo estando vivendo uma economia de mercado, vamos estudar neste tpico as funes econmicas do Governo.

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Funo Alocativa Corrige falhas na alocao privada de recursos (por exemplo, penalizando atividades causadoras de externalidades negativas). Essa funo inclui medidas de estmulo ou de restrio ao setor privado, visando reorientar sua alocao de recursos. Inclui tambm a alocao de recursos pblicos pelo prprio Governo, buscando criar novas externalidades positivas, e investimentos privados (por exemplo, a construo de vias de transporte, portos ou usinas de energia). Funo Distributiva Em geral, o mercado tido como mais eficiente que o Governo para alocar recursos. Por outro lado, h um quase consenso de que o mercado no eficiente no tocante distribuio de renda. A ao redistributiva do Governo gera polmica quanto aos meios usados e aos resultados, mas a maioria dos economistas concorda com sua necessidade. Funo Estabilizadora Esta a funo mais clssica do Governo na economia, reconhecida at pelos mais liberais. Trata-se de preservar a estabilidade econmica, buscando crescimento do PIB e dos empregos, baixa inflao e cmbio estvel. A receita pblica H essencialmente duas formas de o Governo financiar suas atividades: tributos e emprstimos. Vamos analisar a primeira delas, sem dvida a mais importante das duas. Os Tributos Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada (Cdigo Tributrio Nacional, Artigo 3o).
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Esta definio do cdigo tributrio brasileiro precisa. Embora alguns termos possam ser estranhos a voc, a melhor maneira de entender o que um tributo a anlise deste artigo. Vejamos o significado parte por parte. Prestao pecuniria compulsria: um pagamento em dinheiro, de carter obrigatrio. Moeda: o termo genrico (tambm em economia) para dinheiro. No constituir sano de ato ilcito: no uma penalidade por alguma infrao legal; portanto, multa e tributo so coisas distintas. O final da frase informa que somente a lei pode instituir um tributo e que o agente da administrao pblica responsvel pela sua cobrana no tem liberdade para escolher como, quando e se deve faz-lo; ele deve apenas cumprir estritamente a lei. Para aprofundar sua viso sobre os tributos, vejamos como eles so categorizados: a) Impostos: tm carter genrico e no implicam em reciprocidade pelo Governo (o cidado no recebe nada individualmente em troca). Eles so a base do conjunto das atividades governamentais. o rateio dessas atividades pela sociedade. b) Taxas: so pagamentos pelo exerccio do poder de polcia ou pela prestao de servios especficos ao contribuinte. Neste caso, s se paga pelo que se recebe. No podem ter a mesma base de arrecadao dos impostos. Como exemplos, taxas pela fiscalizao de servios diversos, que resultam em licenas, ou alvars para construo de imveis, devem ser pagos pelo prprio cidado fiscalizado, poupando assim o Governo de utilizar recursos dos impostos nesse tipo de servio. c) Contribuio de melhoria: um gnero pouco difundido no Brasil. Os beneficirios diretos de determinada obra pblica (moradores cujos imveis foram valorizados, empresas cujo acesso se tornou mais fcil ou mais agradvel) devem contribuir para o financiamento
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dessas obras. O pressuposto que, mesmo se os benefcios so generalizados, alguns obtm benefcios maiores que os demais; assim, seria injusto ratear igualmente os custos.

4. Os Impostos
Os impostos so, de longe, a maior fonte de recursos do Governo. Como dito, no implicam em prestao direta de servio especfico ao contribuinte. O Poder Pblico no pode vincular previamente os impostos a determinada rea de atuao, nem as leis tributrias podem estabelecer esse vnculo. As nicas excees esto na Constituio Federal: 25% da receita de impostos devem ser aplicados obrigatoriamente no ensino fundamental e mdio e 12% na sade. Classificamos os impostos de acordo com o fato gerador, que a situao cuja ocorrncia cria a obrigatoriedade do pagamento. Por esse critrio, os principais impostos referem-se ao consumo, renda e ao patrimnio. O ICMS (Imposto sobre a Circulao de Mercadorias e Servios), o IPI (Imposto sobre Produtos Industrializados) e o ISS (Imposto sobre Servios) so impostos sobre o consumo. Na prtica, o consumidor final que arca com o pagamento desses impostos. O Imposto de Renda refere-se, como diz o nome, renda. Ele difere dos impostos sobre o patrimnio. A renda um fluxo e o patrimnio, um estoque. Fluxos so contnuos, esto ocorrendo a cada momento. Para medi-los, preciso definir um perodo de tempo (um dia, um ms, um ano). Estoques so montantes acumulados num determinado momento. Resultam da ao daqueles fluxos e so medidos em momentos especficos. Vejamos um exemplo fsico: uma residncia tem um fluxo de gua, formado por uma entrada e uma sada, medido pela conta de gua em m3/ms. Isto , no intervalo de um ms, quanta gua entrou na casa. J a caixa dgua representa um estoque. A cada momento, pode-se observar seu nvel (x litros). Esse estoque resultado dos fluxos de entrada e sada entre a ltima medio e a atual. O mesmo ocorre entre a renda e o patrimnio: o fluxo da
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renda, menos o fluxo do consumo (ou, simplesmente, o fluxo da poupana) resulta no estoque patrimonial da famlia ou do indivduo em cada momento determinado. Esse patrimnio medido em ativos fsicos (imveis, veculos, etc) e monetrios (moeda, aplicaes financeiras etc.). O IPVA (Imposto sobre a Propriedade de Veculos Automotores), o IPTU (Imposto sobre a Propriedade Territorial Urbana) e o ITR (Imposto Territorial Rural) so os principais impostos sobre patrimnios existentes no Brasil. Ainda no tocante incidncia (fatos geradores), existem impostos sobre o comrcio exterior (importao e exportao) e sobre operaes financeiras. Os primeiros, no passado, eram as principais fontes da arrecadao federal. Atualmente, so utilizados como instrumentos auxiliares na poltica comercial externa do Pas e no mais como fonte de recursos. Outra classificao dos impostos entre diretos e indiretos. A diferena que o imposto direto pago pelo agente pessoa fsica ou jurdica que deu origem ao fato gerador. O imposto indireto acaba repassado a um terceiro agente pelo causador do fato gerador. Assim, quando pagamos ICMS, estamos na verdade pagando as parcelas desse imposto que deveriam ser pagas pelo fabricante, pelo atacadista e pelo varejista ao longo da circulao do produto. Eles pagam, mas se ressarcem repassando o pagamento ao prximo elo da corrente. O consumidor final, portanto, acaba pagando por todos. Em geral, impostos sobre o consumo ou a circulao so indiretos, enquanto impostos sobre a renda e o patrimnio so diretos. H excees: o IPTU, muitas vezes, acaba sendo pago pelo inquilino, no caso de imveis alugados. Federalismo fiscal A Constituio de 1988 criou uma regra de distribuio de competncias tributrias (quem arrecada: Unio, Estados ou Municpios) e outra de distribuio das receitas entre os trs nveis da federao brasileira. O IR, o IPI, o ITR e os impostos sobre operaes financeiras e comrcio exterior so de competncia federal. O ICMS, o IPVA e parte do Imposto sobre Transmisso
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de Bens e Doaes estadual. O IPTU, o ISS e outra parte do Imposto sobre Transmisso so municipais. As receitas devem ser compartilhadas com as esferas inferiores. Assim, IR e IPI tm 48% de sua arrecadao destinada aos Fundos de Participao dos Estados e dos Municpios. Um quarto do ICMS e metade do IPVA retornam aos municpios.

5. Participao na Renda Pessoal


Um sistema tributrio pode ser progressivo, regressivo e proporcional, conforme seu impacto na renda pessoal. Impostos regressivos tm um peso maior na renda dos indivduos de baixa renda e menor sobre a das pessoas mais ricas. Impostos progressivos fazem o oposto: a maior carga (em termos proporcionais) recai sobre as faixas da populao de rendas mais elevadas. Os impostos proporcionais representam o mesmo peso para todos os segmentos sociais. No h uma resposta consensual sobre qual a melhor ou a mais justa forma de organizar sistemas tributrios, no aspecto acima citado. H uma concordncia mais ou menos generalizada de que impostos regressivos so injustos e reduzem as possibilidades de progresso social dos mais desfavorecidos. Mas considera-se que a tributao sobre hbitos danosos sade interessante para inibir tais hbitos e prevenir (com recursos) o tratamento pblico sade prejudicada pelos mesmos. Assim, cigarros e bebidas alcolicas recebem forte carga tributria, mas isso torna a tributao mais forte para os mais pobres. Como voc pode ver, no simples por uma etiqueta de certo ou errado em casos assim.

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No tocante aos sistemas proporcionais, seus defensores alegam que o mais justo tornar todos iguais perante a lei, contribuindo de forma igual para os servios pblicos. Os crticos alegam que essa uma falsa igualdade: 10% de quem ganha at trs salrios mnimos no tem o mesmo significado de 10% de quem ganha mais de 30 salrios mnimos. O sacrifcio do primeiro muito maior que o do segundo. Nesta perspectiva, a igualdade consistiria

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em tratar desigualmente os desiguais (frase de Artistteles, retomada por Rui Barbosa, que fundamenta o conceito de igualdade no Direito), fazendo a tributao pesar mais sobre os mais ricos. Este ltimo ponto de vista corresponde ao sistema progressivo. A discusso, porm, prossegue. Critica-se a progressividade porque ela pune os mais capazes e eficientes, desestimulando o esforo prprio (para que aperfeioar-se, sacrificar os melhores anos da vida para melhorar a renda futura, se depois o governo retira uma boa parcela desse ganho?). Impostos progressivos foram apoiados pelos keynesianos e pelas correntes social-democratas europias no ps-IIa Guerra Mundial. No entanto, as transformaes econmicas recentes, mencionadas na Introduo, tm enfraquecido as opinies a favor da progressividade, embora ela se mantenha na base dos sistemas tributrios da maioria dos pases desenvolvidos. Um importante exemplo dado pela experincia britnica: dez anos de administrao conservadora liderada pela primeira-ministra Margaret Thatcher levaram a fortes mudanas (privatizaes, desregulamentao trabalhistas, leis anti-sindicais), mas estas esbarraram na tentativa de alterar a legislao sobre propriedade municipal. Tradicionalmente progressiva, esta legislao taxava mais fortemente as propriedades de maior valor. Ao tentar substitu-la por uma taxa nica sobre todas as propriedades, Thatcher enfrentou grandes mobilizaes populares que levaram sua renncia.

6. Princpios Fundamentais de Tributao


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A discusso acima mostra que h pontos de vista alternativos sobre a tributao. Alguns princpios, no entanto, fornecem referncias bsicas sobre o assunto, norteando a discusso: a) neutralidade: os impostos no podem favorecer alguns bens em relao a outros, seja na produo, seja no consumo. A alocao de recursos do empresrio deve ser mantida em termos proporcionais, tanto no tocante a o que, quanto a como produzir. Assim, se um oramento de capital de R$ 1 milho estivesse programado para
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uma aplicao produtiva de R$ 600 mil em calas e R$ 400 mil em blusas, aps a reduo causada pelos impostos (suponhamos, R$ 200 mil), a deciso deveria ser mantida em termos proporcionais: R$ 480 mil (60%) em calas e R$ 320 mil (40%) em blusas. Se a tributao alterar essas propores, no foi neutra. O mesmo em relao aos insumos utilizados: a funo de produo no deve ser modificada pelos tributos. De maneira anloga, as decises do consumidor, sobre a aplicao da sua renda entre bens alternativos, deve ser mantida intacta pela tributao (exceto o efeito bvio de reduzir globalmente a renda disponvel) b) eqidade: significa igualdade. Este princpio est sujeito polmica acima tratar todos igualmente ou desigualmente? e outras derivadas. Por exemplo, duas pessoas com a mesma renda, mas uma casada com filhos e a outra solteira, estaro sendo tratadas com eqidade caso sejam tributadas igualmente? Enfim, este princpio busca a justia social na tributao. c) eficincia: no caso, os defensores referem-se eficincia arrecadatria. Este princpio afirma que a qualidade de um imposto est diretamente relacionada maior facilidade de aumentar a arrecadao. O impacto social (eqidade) ou alocativo (neutralidade) seriam secundrios, pois o governo promove mais justia e eficincia na alocao de recursos quando dispe de mais recursos para gastar. Os trs princpios cuja combinao complexa - esto sujeitos a restries e polmicas. Em alguns casos, admite-se e at defende-se que certos bens ou servios sejam tratados com discriminao pelo Fisco (rgo tributrio). o caso, j citado, de cigarros e bebidas, ou tambm de bens de consumo de luxo. J vimos que o primeiro caso significa um arranho na eqidade, ao pesar sobre dois itens muito consumidos pela populao de baixa renda (embora no somente por ela). Processos produtivos causadores de dano ambiental ou social (por exemplo, jogos ou apostas) podem (e muitos defendem que devem) ser taxados mais fortemente, inclusive para desestimular ou no estimular empresrios a alocarem mais recursos para essasatividades, em lugar de produzirem bens e servios mais teis e saudveis.
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O critrio da eficincia pretende sobrepor-se aos demais, considerando que a eqidade ou a justia social efetivada no lado das despesas, quando estas beneficiam os mais pobres. Desse ponto de vista, quanto maior a arrecadao, melhor se far a redistribuio de renda via Governo. As preocupaes quanto neutralidade perdem importncia, na medida em que impostos mais eficientes costumam ser identificados com formas como o Imposto nico ou um imposto sobre movimentaes financeiras, afetando mais o movimento bancrio do que a produo ou o consumo. Para encerrar, devemos registrar que a estrutura tributria brasileira fortemente regressiva e onera excessivamente o processo produtivo e o consumo, em detrimento da renda e do patrimnio. As recentes modificaes no alteraram de forma significativa esses traos fundamentais.

7. Composio das Receitas


A estrutura da receita pblica determinada pela Lei no 4.320, de 1964. Seus itens principais esto sintetizados abaixo, com esclarecimentos adicionais quando necessrio. 1. Receitas Correntes: o termo refere-se a receitas regulares e peridicas. 1.1. Receita Tributria: Impostos, Taxas e Contribuio de Melhoria. 1.2. Receita de Contribuies: Item que tem crescido muito na Unio nos anos recentes, gerando protestos dos Estados e Municpios, porque estes valores no so rateados na Federao. As Contribuies sobre Movimentaes Financeiras (CPMF), Social sobre o Lucro Lquido (CSLL) e para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) e o Salrio Educao so as mais importantes. Aqui entram tambm as contribuies recolhidas do funcionalismo pblico para o financiamento de seus sistemas previdencirios especficos. 1.3. Patrimonial: Receitas obtidas com a explorao econmica do patrimnio pblico: aluguel de imveis, rendimentos de aplicaes financeiras, receita de concesses e permisses
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(outorga de servios de comunicaes, de transportes, etc.) 1.4. Transferncias Correntes: No caso de Estados e Municpios, aqui se contabilizam os repasses de recursos tributrios arrecadados pelas esferas superiores da Federao e rateados com as inferiores. 1.5. Receita Agropecuria, Industrial e de Servios: Estas trs rubricas indicam as receitas obtidas pela explorao direta destas atividades pela administrao pblica. So de pequena monta, porque no caso de atividades industriais e de servios o Poder Pblico atua atravs de empresas organizadas para essa finalidade especfica, com estrutura contbil e financeira semelhante s das empresas privadas. A receita e a despesa destas empresas no so includas no oramento pblico nem na contabilidade pblica; apenas os repasses de recursos para custeio ou investimento das mesmas so registrados. 2. Receitas de Capital: Refere-se a entradas espordicas de recursos, geralmente ligadas a mudanas na estrutura do patrimnio pblico. 2.1. Operaes de Crdito: So os emprstimos e financiamentos obtidos pelo Poder Pblico, atravs de contratos ou do lanamento de ttulos pblicos no Pas e no Exterior. Geram obrigaes posteriores de pagamentos de juros e amortizaes, que sero vistas na aula sobre despesa pblica (a prxima). 2.2. Alienao de Bens: Trata-se da venda de patrimnio pblico: imveis, participao ou controle acionrio de empresas (a receita de privatizaes), equipamentos, etc. 2.3. Transferncias de Capital: Nos Estados e Municpios, so os repasses da(s) esfera(s) superior(es) da Federao destinados a investimentos ou a inverses financeiras (itens que sero abordados na prxima aula). No se destinam ao custeio (manuteno normal da mquina administrativa).

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Sntese
Nesta aula, voc foi apresentado aos principais motivos alegados pela Teoria Econmica para a participao do Estado na economia de mercado: as falhas de mercado. Estas so essencialmente de quatro tipos: bens pblicos, externalidades, poder de mercado e assimetria de informaes. Voc tambm passou a conhecer a definio de tributo e as caractersticas do principal entre eles os impostos. Conheceu a classificao dos impostos pelo fato gerador, sua diviso em diretos e indiretos, as competncias tributrias das esferas da federao brasileira e o rateio legal das receitas tributrias entre elas. Vimos tambm o carter progressivo, regressivo ou proporcional dos sistemas tributrios e os argumentos e polmicas que cercam este assunto. Finalmente, um resumo explicado das principais rubricas da contabilidade pblica no campo da receita j de seu conhecimento. Na prxima aula, falaremos da despesa pblica, do processo oramentrio, dos resultados (dficit ou supervit das contas pblicas) e da dvida do setor pblico, com seus impactos macroeconmicos. Esperamos voc l!

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