4 REUNIO DA REDE PNAFM 2 Fase Impostos Federais na execuo do PNAFM

4 REUNIO DA REDE PNAFM 2 Fase Impostos Federais na execuo do PNAFM da RFB

Parecer Normativo n 2, de 18 de maio de 2012 Ementa

Somente a Unio pode legislar sobre o Imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza.

Constituio: Art. 153. Compete Unio instituir impostos sobre: III - renda e proventos de qualquer natureza;

4 REUNIO DA REDE PNAFM 2 Fase Impostos Federais na execuo do PNAFM da RFB

Parecer Normativo n 2, de 18 de maio de 2012 Ementa:

O fato da Constituio Federal destinar aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios o produto da arrecadao do IR/Fonte sobre rendimentos pagos a qualquer ttulo, por esses entes estes no implica competncia de tais entes para legislar sobre hipteses de incidncia; Tais entes devem efetuar a reteno na fonte somente nas hipteses admitidas na legislao federal.

4 REUNIO DA REDE PNAFM 2 Fase Impostos Federais na execuo do PNAFM da RFB

Constituio: Art. 157. Pertencem aos Estados e ao Distrito Federal: I - o produto da arrecadao do imposto da Unio sobre renda e proventos de qualquer natureza, incidente na fonte, sobre rendimentos pagos, a qualquer ttulo, por eles, suas autarquias e pelas fundaes que institurem e mantiverem;

4 REUNIO DA REDE PNAFM 2 Fase Impostos Federais na execuo do PNAFM da RFB

Constituio: Art. 158. Pertencem aos Estados e ao Distrito Federal: I - o produto da arrecadao do imposto da Unio sobre renda e proventos de qualquer natureza, incidente na fonte, sobre rendimentos pagos, a qualquer ttulo, por eles, suas autarquias e pelas fundaes que institurem e mantiverem;

4 REUNIO DA REDE PNAFM 2 Fase Impostos Federais na execuo do PNAFM da RFB

Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996:

Art. 64. Os pagamentos efetuados por rgos, autarquias e fundaes da administrao pblica federal a pessoas jurdicas, pelo fornecimento de bens ou prestao de servios, esto sujeitos incidncia, na fonte, do imposto sobre a renda, da contribuio social sobre o lucro lquido, da contribuio para seguridade social - COFINS e da contribuio para o PIS/PASEP.

4 REUNIO DA REDE PNAFM 2 Fase Impostos Federais na execuo do PNAFM da RFB

Competncia Tributria:
Segundo Roque Antnio Carraza: [...] a possibilidade de criar, in abstracto, tributos, descrevendo, legislativamente, suas hipteses de incidncia, seus sujeitos ativos, seus sujeitos passivos, suas bases de clculo e suas alquotas. Como corolrio disto, exercitar a competncia dar nascimento, no plano abstrato, a tributos.

4 REUNIO DA REDE PNAFM 2 Fase Impostos Federais na execuo do PNAFM da RFB

Segundo Leandro Paulsen: Os arts. 157, I, e 158, I, da CF dizem que pertencem aos estados e aos Municpios o produto da arrecadao do imposto da Unio sobre a renda incidente na fonte sobre os rendimentos pagos aos respectivos servidores. Cuida-se pois, de imposto de competncia da Unio (art. 153, III, da CF), mas cuja receita pretende aos Estados e Municpios. A Unio no perde, de modo algum, a competncia legislativa e regulamentadora, tampouco as funes de fiscalizar e exigir o pagamento quando no tenha havido reteno

4 REUNIO DA REDE PNAFM 2 Fase Impostos Federais na execuo do PNAFM da RFB

Cdigo Tributrio Nacional

Art. 6 A atribuio constitucional de competncia tributria compreende a competncia legislativa plena, ressalvadas as limitaes contidas na Constituio Federal, nas Constituies dos Estados e nas Leis Orgnicas do Distrito Federal e dos Municpios, e observado o disposto nesta Lei. Pargrafo nico. Os tributos cuja receita seja distribuda, no todo ou em parte, a outras pessoas jurdicas de direito pblico pertencer competncia legislativa daquela a que tenham sido atribudos.

4 REUNIO DA REDE PNAFM 2 Fase Impostos Federais na execuo do PNAFM da RFB

Cdigo Tributrio Nacional

Art. 7 A competncia tributria indelegvel, salvo atribuio das funes de arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar leis, servios, atos ou decises administrativas em matria tributria, conferida por uma pessoa jurdica de direito pblico a outra, nos termos do 3 do artigo 18 da Constituio. .................. 3 No constitui delegao de competncia o cometimento, a pessoas de direito privado, do encargo ou da funo de arrecadar tributos.

4 REUNIO DA REDE PNAFM 2 Fase Impostos Federais na execuo do PNAFM da RFB

Parecer Normativo n 2, de 18 de maio de 2012

11.1. Estados, Distrito Federal e municpios tm titularidade direta sobre o produto da arrecadao do imposto incidente na fonte, vale dizer, do imposto que resultar da aplicao da legislao federal pertinente ao rendimento pago.

4 REUNIO DA REDE PNAFM 2 Fase Impostos Federais na execuo do PNAFM da RFB

Parecer Normativo n 2, de 18 de maio de 2012

Segundo Roque Carraza: [] em rigor, o que a Constituio faz estipular que, na hiptese de ser criado o tributo, pela pessoa poltica competente, o produto de sua arrecadao ser total ou parcialmente destinado a outra pessoa poltica. Evidentemente, se no houver o nascimento da relao jurdica tributria (prius), no poder surgir a relao financeira (posterius).

4 REUNIO DA REDE PNAFM 2 Fase Impostos Federais na execuo do PNAFM da RFB

Parecer Normativo n 2, de 18 de maio de 2012

12. Estados, Distrito Federal e municpios no tm permisso constitucional ou legal para instituir modalidades de incidncia do IRRF. O art. 64 da Lei n 9.430, de 1996, alcana apenas os rgos da administrao pblica federal. Na situao especfica, a reteno indevida pode significar - caso no haja compensao entre a Unio e os demais entes - perda de receita para alguns entes e ganhos indevidos para outros, tendo em vista a repartio tributria de que cuida o art. 159 da Constituio.

4 REUNIO DA REDE PNAFM 2 Fase Impostos Federais na execuo do PNAFM da RFB

Cdigo Tributrio Nacional

Art. 85. Sero distribudos pela Unio: (...) II - aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios, o produto da arrecadao, na fonte, do imposto a que se refere o artigo 43, incidente sobre a renda das obrigaes de sua dvida pblica e sobre os proventos dos seus servidores e dos de suas autarquias.

4 REUNIO DA REDE PNAFM 2 Fase Impostos Federais na execuo do PNAFM da RFB

Cdigo Tributrio Nacional

Art. 85. Sero distribudos pela Unio: (...) 2 A lei poder autorizar os Estados, o Distrito Federal e os Municpios a incorporar definitivamente sua receita o produto da arrecadao do imposto a que se refere o inciso II, estipulando as obrigaes acessrias a serem cumpridas por aqueles no interesse da arrecadao, pela Unio, do imposto a ela devido pelos titulares da renda ou dos proventos tributados..

4 REUNIO DA REDE PNAFM 2 Fase Impostos Federais na execuo do PNAFM da RFB

Decreto-Lei n 62, de 21 de novembro de 1966

Art 21. Os Estados, o Distrito Federal e os Municpios podero incorporar diretamente sua receita o produto de reteno na fonte do impsto de renda incidente sbre os proventos de seus servidores, ou sbre as obrigaes de sua dvida pblica, desde que se comprometam a comunicar, at 28 de fevereiro de cada ano, repartio competente do Ministrio da Fazenda, em relao nominal, os rendimentos pagos no ano anterior e o montante do impsto retido de cada beneficirio, na forma estabelecida no Regulamento.

4 REUNIO DA REDE PNAFM 2 Fase Impostos Federais na execuo do PNAFM da RFB

Constituio Federal de 1967

Art 24 - ...............: ........................... 1 - Pertence aos Estados e ao Distrito Federal o produto da arrecadao do Imposto de renda e proventos de qualquer natureza que, ele acordo com a lei federal, so obrigados a reter como fontes pagadoras de rendimentos do trabalho e dos ttulos da sua dvida pblica.

4 REUNIO DA REDE PNAFM 2 Fase Impostos Federais na execuo do PNAFM da RFB

Constituio Federal de 1969

Art. 23 () 1 O produto da arrecadao do impsto a que se refere o item IV do artigo 21, incidente sbre rendimentos do trabalho e de ttulos da dvida pblica pagos pelos Estados e pelo Distrito Federal, ser distribudo a stes, na forma que a lei estabelecer, quando forem obrigados a reter o tributo.

4 REUNIO DA REDE PNAFM 2 Fase Impostos Federais na execuo do PNAFM da RFB

Alterao promovida pela Emenda Constitucional de n 17, de 1980, na Constituio Federal de 1969

Art. 23 () 1 - Pertence aos Estados e ao Distrito Federal o produto da arrecadao do imposto a que se refere o item IV do art. 21, incidente sobre rendimentos do trabalho e de ttulos da dvida pblica por eles pagos, quando forem obrigados a reter o tributo.

4 REUNIO DA REDE PNAFM 2 Fase Impostos Federais na execuo do PNAFM da RFB

Constituio: Art. 157. Pertencem aos Estados e ao Distrito Federal: I - o produto da arrecadao do imposto da Unio sobre renda e proventos de qualquer natureza, incidente na fonte, sobre rendimentos pagos, a qualquer ttulo, por eles, suas autarquias e pelas fundaes que institurem e mantiverem;

4 REUNIO DA REDE PNAFM 2 Fase Impostos Federais na execuo do PNAFM da RFB

Constituio: Art. 158. Pertencem aos Estados e ao Distrito Federal: I - o produto da arrecadao do imposto da Unio sobre renda e proventos de qualquer natureza, incidente na fonte, sobre rendimentos pagos, a qualquer ttulo, por eles, suas autarquias e pelas fundaes que institurem e mantiverem;

4 REUNIO DA REDE PNAFM 2 Fase Impostos Federais na execuo do PNAFM da RFB

Obrigado.

Raimundo Jos Sousa Vasconcelos Jnior

Diviso de Normas Gerais de Direito Tributrio da Coordenao-Geral de Tributao (Dinog/Cosit) Raimundo.Vasconcelos-Jnior@receita.fazenda.gov.br