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Seminrio Regional do Simples Nacional

O ICMS e o Simples Nacional

Carlos Alberto Rodrigues Junior Marab, 13 de setembro de 2012

O Simples Nacional
O Simples Nacional um regime tributrio opcional, diferenciado, simplificado e favorecido, previsto na Lei Complementar n 123, de 14.12.2006 , e suas alteraes, no aplicvel nas exclusivamente estabelecidas s na microempresas e s empresas de pequeno porte que incorrerem vedaes legislao.

O Simples Acabou com O ICMS?


O Simples Nacional no extinguiu o ICMS, bem como nenhum dos outros tributos listados no art. 13 da LC 123/06; O ICMS um dos tributos que compe o Simples Nacional; O Simples Nacional uma regra de especial de apurao e arrecadao de 8 tributos, entre os quais est o ICMS, alterando alguns procedimentos e alguns clculos. No entanto, mesmo dentro do Simples Nacional, haver obrigaes para os contribuintes, tais como: Registrar e manter regular seu cadastro; Emitir documentos nas operaes e prestaes; Escriturar livros e apresentar declaraes; Pagar os tributos, Etc.

O SN abrange quais tributos?


Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica (IRPJ); Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI); Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL); Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS); Contribuio para o PIS/Pasep; Contribuio Patronal Previdenciria (CPP); Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e Sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao (ICMS); Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza (ISS). Notas: - O recolhimento na forma do Simples Nacional no exclui a incidncia de outros tributos no listados acima. - Mesmo para os tributos listados acima, h situaes em que o recolhimento dar-se- parte do Simples Nacional.

Legislao do SN e dentro do ICMS no Par


O Simples Nacional foi institudo pela Lei Complementar n 123/06, sendo regulamentado por atos denominados Resolues CGSN, as quais so expedidas pelo Comit Gestor do Simples Nacional, onde se destaca a 94/2011 (RSIMPLES); No Par, a Lei 7.066/2007 implementou, no mbito do Estado, o Simples Nacional, recepcionando a Lei Complementar 123, e as normas expedidas pelo Comit Gestor do Simples Nacional. O Regulamento do ICMS aprovado pelo Decreto 4.676/2001 e os demais atos exarados pelo Executivo (Instrues Normativas e Portarias);

Sublimite de Receita no Estado do Par


Os Estados podem adotar sublimites para fruio do benefcio referente a ICMS e ISS. No Par, para 2012, somente os contribuintes que auferiram receita de at R$ 1,8 milho em 2011 que podero apurar e recolher ICMS e ISS dentro do Simples Nacional. Em funo da alterao promovida pela Lei Complementar 139/11, os contribuintes que, ao longo do exerccio de 2012, ultrapassarem o sublimite, passaro a estar obrigados ao recolhimento normal de ICMS no ms subsequente ao estouro desse valor, desde que superior a 20% do teto. Se o estouro for de at 20% (R$ 2.160.000,00), o contribuinte passara ao recolhimento normal somente no ano seguinte. No ano calendrio em que foi constitudo, o limite proporcional, ou seja, R$ 150 mil/ms;

Requisitos para opo pelo SN


O fato de ser uma ME ou uma EPP no garante a participao da empresa no Simples Nacional, necessrio observar as imposies da LC 123/06, que exige: - que o contribuinte solicite o ingresso; - que o contribuinte possua Registro no CNPJ, no Municpio e, se exigvel, no Estado, e que os mesmos estejam regulares; - no incorra nas especialmente: vedaes previstas na LC 123/06,

- exerccio de atividade vedada; - dbitos vencidos com a Fazenda Pblica; - tenha scio domiciliado no exterior; - outros

Efeitos da opo pelo Simples

- O contribuinte do Simples Nacional, no Estado do Par, pode ser classificado em duas categorias: Os que esto obrigados a apurar todos os tributos por dentro do Simples Nacional; Os que apuram ICMS e ISS fora do Simples Nacional. - A legislao define que contribuintes com receita acima do limite estadual, esto impedidos de apurar ICMS e ISS no PGDAS, e esses contribuintes sero obrigados a obedecer as regras do Estado e do Municpio em relao a tais tributos.

Pagamento do Simples Nacional


O pagamento dos impostos e contribuies do Simples Nacional (IRPJ, IPI, CSLL, Cofins, PIS/Pasep, Contribuio Patronal Previdenciria para a Seguridade Social - CPP, ICMS e ISS), que uma obrigao principal, dever ser feito por meio do DAS. O pagamento do DAS dever ser efetuado nos seguintes prazos: I - at o ltimo dia til da primeira quinzena do ms subsequente quele em que houver sido auferida a receita bruta, para os fatos geradores ocorridos at 28 de fevereiro de 2009; II - at o dia 20 do ms subsequente quele em que houver sido auferida a receita bruta, para os fatos geradores ocorridos a partir de 1 de maro de 2009.

Clculo do Imposto no Simples


perodo de apurao: o ms-calendrio; base de clculo: a receita bruta mensal; alquota: um valor percentual que, multiplicado pela base de clculo, produz o valor devido do Simples Nacional; receita bruta: produto da venda de bens e servios nas operaes de conta prpria, o preo dos servios prestados e o resultado nas operaes em conta alheia, excludas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos.

Segregao das Receitas


Para se apurar o valor que ser recolhido pelo contribuinte do Simples Nacional, deve ser efetuada a separao das receitas, conforme operao e/ou prestao, onde o produto final ser, basicamente: a) receitas tributadas por fora do Simples Nacional (ganhos de capital, receita de aplicaes financeiras, ICMS retido, ICMS antecipado etc). b) Receitas tributadas por dentro do Simples Nacional. Esse procedimento do adotado contribuinte, para para todos os

estabelecimentos

posterior

preenchimento do PGDAS (PGDASD).

Os tipos de receitas no ICMS (para segregar)


Por dentro do Simples, temos: Vendas de mercadorias; Venda de produtos; Prestaes de Servios de transporte interestadual e intermunicipal de cargas; Prestao de servios de comunicao. As receitas acima, devem ser classificadas separadamente, tambm, considerando: substituio tributria; antecipao; e comrcio exterior.

Recolhimento do ICMS apurado fora do SN


ICMS pago fora do DAS, dever ser pago em guia prpria (DAE ou GNRE), conforme o caso, diretamente Unidade Federativa: A previso legal para as situaes de cobrana de ICMS por fora, encontra-se no inciso XIII do 1 do art. 13 daLC 123/06 1O recolhimento na forma deste artigo no exclui a incidncia dos seguintes impostos ou contribuies, devidos na qualidade de contribuinte ou responsvel, em relao aos quais ser observada a legislao aplicvel s demais pessoas jurdicas:...

Situao em que o ICMS por fora


a)na substituio tributria; b)por terceiro, a que o contribuinte se ache obrigado, por fora da legislao; c)na entrada, no territrio do Estado, de petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dele derivados, bem como energia eltrica, quando no destinados comercializao ou industrializao; d)por ocasio do desembarao aduaneiro; e)na aquisio ou manuteno em estoque de mercadoria desacobertada de documento fiscal; f)na operao ou prestao desacobertada de documento fiscal; g)nas operaes com bens ou mercadorias sujeitas ao regime de antecipao do recolhimento do imposto, nas aquisies em outros Estados e Distrito Federal com encerramento da tributao ou sem encerramento da tributao; h)nas aquisies em outros Estados e no Distrito Federal de bens ou mercadorias destinados ao ativo ou ao consumo, na forma de diferencial de alquota.

Substituio Tributria
A Substituio Tributria do ICMS pode ocorrer em operaes e prestaes para ou de servio trs antecedentes diferimento), (substituio concomitantes

subsequentes

(substituio para frente reteno na fonte).

Substituio Tributria para frente

Exemplo: ST operaes subsequentes


reteno do ICMS na fonte Vamos supor, fabricante vendendo por R$ 10.000,00 produto cuja margem de valor agregado (MVA) de 50%, sendo a alquota interna desse Estado 17%: Preo do substituto ............ 10.000,00 ( + ) Margem 50% ........... X alquota interna 17% = (17% x 10.000,00) ..... Valor do ICMS retido por ST 5.000,00 2.550,00 1.700,00 850,00 = Base Clculo ST ............ 15.000,00 (-) ICMS da operao anterior

Exemplo de antecipao na entrada UF


Exemplo: Unidade federativa exige que comerciante do SN recolha, antecipadamente, o ICMS de sua venda Vamos supor, comerciante adquirindo por R$ 10.000,00 produto cuja margem de valor agregado (MVA) de 50%, sendo a alquota interna desse Estado 17%: Preo de aquisio ............ 10.000,00 ( + ) Margem 50% ........... X alquota interna 17% = (12% x 10.000,00) ..... Valor do ICMS antecipado .. 5.000,00 2.550,00 1.200,00 1.350,00 = Base Clculo ST ............ 15.000,00 (-) ICMS da operao anterior

Documentos Fiscais

Os documentos fiscais utilizados pelas ME e EPP optantes pelo Simples Nacional, inclusive os emitidos por meio eletrnico, de acordo com as operaes e prestaes de servios que realizarem, sero os autorizados pelos entes federativos onde os mesmos possurem estabelecimentos.

Documentos Fiscais

s ME e as EPP optantes pelo Simples Nacional utilizaro, conforme as operaes e prestaes que realizarem, os documentos fiscais, inclusive os emitidos por meio eletrnico, autorizados pelos entes federativos onde possurem estabelecimento ( art. 57 da Resoluo CGSN 94/11). ME ou a EPP optante pelo Simples Nacional, exceto o MEI, esto obrigados a NF-e, na forma dos Protocolos ICMS 10/2007 e 42/2009.

Documentos Fiscais
Relativamente ao equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF), devero ser observadas as normas estabelecidas nas legislaes dos entes federativos, e, no caso do ICMS, o Regulamento do Imposto aprovado pelo Decreto 4.676/2001, determina que: Os estabelecimentos com receita bruta anual acima de R$120.000,00 (cento e vinte mil reais), que exeram a atividade de venda ou revenda de mercadorias ou bens, ou de prestao de servios em que o adquirente ou o tomador seja pessoa natural ou jurdica no-contribuinte do ICMS, esto obrigados ao uso de equipamento ECF, onde dever ser considerado o somatrio da receita bruta anual de todos os estabelecimentos da mesma empresa situados no Estado do Par.

ECF Memria de Fita-Detalhe - MFD


INSTRUO NORMATIVA N 0016, DE 19 DE JULHO DE 2011 Determina a cessao de uso de equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF) que no possua recursos de Memria de Fita-Detalhe - MFD, conforme a atividade econmica principal ou a receita bruta anual do contribuinte usurio, relativa ao ano de 2010, nos seguintes prazos:
I - restaurante e outros estabelecimentos de servios de alimentao e bebidas, cdigo CNAE 5611-2/01, 5611- 2/02 e 5611-2/03, independente da receita bruta anual, at 31/10/2011; II - comrcio varejista de artigos do vesturio e acessrios, cdigo CNAE 4781-4/00, independente da receita bruta anual, at 30/11/2011; III - receita bruta superior a R$ 2.000.000,00 (dois milhes de reais), at 31/01/2012; IV - receita bruta superior a R$ 1.000.000,00 (um milho de reais) at o limite de R$ 2.000.0000,00 (dois milhes de reais), at 31/03/2012; V - receita bruta superior a R$ 500.000,00 (quinhentos mil reais) at o limite de R$ 1.000.000,00 (um milho de reais), at 15/05/2012; VI - receita bruta at o limite de R$ 500.000,00 (quinhentos mil reais), at 30/07/2012.

NF-e Nota Eletrnica Noes Gerais

Caractersticas do Documento documento de existncia apenas digital; emitido e armazenado eletronicamente; documenta uma operao de circulao de mercadorias; validade jurdica garantida pela: assinatura digital do emitente; e autorizao de uso pelo fisco estadual, antes da ocorrncia do fato gerador.

SUBSTITUI A NOTA FISCAL: MODELO 1 e 1-A

NF-e Nota Eletrnica Obrigao


Para efeito da obrigatoriedade de emisso da NF-e foram adotados critrios relacionados aos tipos de atividade econmica dos contribuintes (ainda que no sendo a principal ou no esteja includa no Cadastro de Contribuintes do ICMS), passando a situaes de operaes/prestaes realizadas pelos contribuintes. Por fim, a edio da IN n 0003/2010, fixou a obrigatoriedade para todos os contribuintes do ICMS, que no haviam sido alcanadas pelas normas anteriores. A exceo para essa obrigao fica para os Microeempreendedores Individuais e para os Produtores Rurais inscritos com CPF ou sem inscrio estadual.

NF-e Nota Eletrnica Validao

Fonte: CRCSC, 2008.

DOCUMENTO AUXILIAR DA NF-e - DANFE

ANVERSO

Documentos Fiscais - MEI


O MEI dever acobertar suas operaes com documento fiscal sempre que realizar operaes com mercadorias e nas prestaes de servios para destinatrio inscrito no Cadastro Nacional de Pessoas Jurdicas (CNPJ); Nos casos de venda consumidor final, o contribuinte MEI poder solicitar a confeco e utilizar na forma do Regulamento do ICMS documentos do tipo Nota Fiscal de Venda Consumidor - Modelo 2. OBS O 1 do art. 26 da Lei Complementar 123/06, o contribuinte MEI no est obrigado a emisso de documento fiscal em suas operaes, exceto se a operao envolver outra Pessoa Jurdica.

Faltas pelo no uso de Documentos


Os contribuintes do Simples Nacional, conforme previso da Lei Complementar 123 (art.26) esto obrigados ao uso documentos fiscais em suas operaes; A desobedincia dessa regra pode implicar em perda do benefcio, conforme previso do art. 29:
XI - houver descumprimento reiterado da obrigao contida no inciso I do caput do art. 26, que por sua vez determina: I-emitir documento fiscal de venda ou prestao de servio, de acordo com instrues expedidas pelo Comit Gestor;

Para haver processo de excluso, necessrio que ocorra a prtica reiterada dessa falta, que definida no pargrafo 9. desse mesmo artigo, da seguinte forma:
- a ocorrncia, em 2 (dois) ou mais perodos de apurao, consecutivos ou alternados, de idnticas infraes, inclusive de natureza acessria, verificada em relao aos ltimos 5 (cinco) anos-calendrio, formalizadas por intermdio de auto de infrao ou notificao de lanamento; ou

Livros
O CGSN estabeleceu os seguintes livros obrigatrios s pessoas jurdicas optantes pelo Simples Nacional:
Livro Livro Livro Livro Livro Livro Livro Livro Livro Livro Caixa; Registro de Inventrio; Registro de Entradas modelo 1; Registro de Entradas modelo 1-A; Registro de Servios Prestados; Registro de Servios Tomados; Registro de Entrada e Sada de Selo de Controle; Registro de Impresso de Documentos Fiscais; de Movimentao de Combustveis; Registro de Veculos.

Livro Caixa Nova Regra


Livro Caixa (A escriturao do Livro Caixa suprida, sem prejuzo, pelos Livros Dirio e Razo devidamente escriturados); O Livro Caixa dever: ( 6 do art. 61 Resoluo CGSN 94/11) I - conter termos de abertura e de encerramento e ser assinado pelo representante legal da empresa e pelo responsvel contbil legalmente habilitado, salvo se nenhum houver na localidade; II - ser escriturado por estabelecimento.

EFD - SPED
Decreto Estadual 106/07 Inclui o captulo VI-A no RICMS RICMS Arts. 389-A 389-K Instruo Normativa 08/2011 - Dispe sobre procedimentos referentes Escriturao Fiscal Digital EFD. A Escriturao Fiscal Digital - EFD compe-se da totalidade das informaes,
em meio digital, necessrias apurao do imposto referente s operaes e prestaes realizadas pelo contribuinte, bem como outras informaes de interesse do fisco, conforme dispuser a legislao tributria vigente. As informaes de que trata da EFD sero prestadas em arquivo digital com assinatura digital do contribuinte ou seu representante legal, padro ICPBrasil. O contribuinte obrigado EFD, fica vedada a escriturao dos livros fiscais (Sadas, Entradas, Inventrio e Apurao do ICMS) e do documento de Controle de Crdito de ICMS do Ativo Permanente CIAP, em discordncia com o disposto nesta Instruo Normativa. O contribuinte obrigado EFD fica dispensado da obrigao de entrega do arquivo SINTEGRA, a partir da referncia janeiro de 2011.

EFD Obrigao
So obrigados Escriturao Fiscal Digital - EFD: I - os contribuintes constantes da relao anexa a esta Instruo Normativa (A relao de que trata o inciso I deste artigo ser disponibilizada no site da Secretaria de Estado da Fazenda, no endereo eletrnico www.sefa.pa.gov.br.); II - a partir do ms referncia janeiro de 2012, todos os contribuintes do Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao ICMS, inclusive aqueles optantes pelo Simples Nacional que esto impedidos de apurar o ICMS naquela Sistemtica; A obrigao da Escriturao Fiscal Digital - EFD se estende aos estabelecimentos pertencentes ao mesmo grupo empresarial. As microempresas e as empresas de pequeno porte que apuram o ICMS por dentro do SIMPLES, no esto obrigadas ao uso da EFD.

Faltas pela no Escriturao.


Os contribuintes do Simples Nacional, conforme previso da Lei Complementar 123 (art.26) esto obrigados a efetuar escrita fiscal e contbil, mesmo que simplificada. A desobedincia dessa regra pode implicar em perda do benefcio, conforme previso do art. 29:
II-for oferecido embarao fiscalizao, caracterizado pela negativa no justificada de exibio de livros e documentos a que estiverem obrigadas, bem como pelo no fornecimento de informaes sobre bens, movimentao financeira, negcio ou atividade que estiverem intimadas a apresentar, e nas demais hipteses que autorizam a requisio de auxlio da fora pblica; VIII-houver falta de escriturao do livro-caixa ou no permitir a identificao da movimentao financeira, inclusive bancria;

Nota Fiscal Cidad Noes Gerais


Programa de Governo destinado a incentivar a emisso de Documentos Fiscais pelos contribuintes paraenses; A implantao ser gradativa, envolvendo algumas reas do Estado na primeira fase, sendo ampliada para todo o territrio paraense em 2013, Inicialmente, em setembro de 2012, para os municpios de Belm, Ananindeua, Marituba, Benevides, Marab e Santarm : - Alimentao; Vesturio e acessrios; Atividade de Lojas de departamentos ou magazines e Comrcio de mveis. - A partir de janeiro de 2013: os demais municpios com as atividades do proj. piloto. - A partir de abril de 2013, de forma escalonada, as seguintes atividades: Mercados; Lojas de variedades; Artigos de uso domstico; Informtica e Comunicao; Artigos recreativos e esportivos; Material para construo; Eletroeletrnicos e Eletrodomsticos; ticas; Combustveis; Papelaria, escritrio, livros, jornais e revistas; Petshops e artigos para animais de estimao; Sade, higiene e beleza; Veculos automotores, motocicletas e acessrios ;

Nota Fiscal Cidad Prmios


Documentos Vlidos para Sorteio: Para a apurao da premiao sero consideradas as aquisies, realizadas no perodo de referncia do sorteio, acobertadas pelos documentos fiscais: Cupom Fiscal emitido por equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF; Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2; Nota Fiscal, modelos 1 e 1-A; Nota Fiscal Eletrnica - NF-e, modelo 55; Nota Fiscal Avulsa. Cada sorteio contemplar sete faixas de premiao com prmios nos seguintes valores: I - primeira faixa: R$ 20.000,00 (vinte mil reais); II - segunda faixa: R$ 12.000,00 (doze mil reais); III - terceira faixa: R$ 5.000,00 (cinco mil reais); IV - quarta faixa: R$ 500,00 (quinhentos reais); V - quinta faixa: R$ 200,00 (duzentos reais); VI - sexta faixa: R$ 100,00 (cem reais); VII - stima faixa: R$ 50,00 (cinquenta reais).

Declaraes
A pessoa jurdica optante pelo Simples Nacional est obrigada a apresentar as seguintes declaraes: DASN, relativa a anos-calendrio 2007 at 2011; Defis, a partir do ano-calendrio 2012; Declarao Eletrnica de Servios, quando exigida pelo Municpio ou Distrito Federal; Outras declaraes relativas a tributos no abrangidos pelo Simples Nacional, caso exigidas pelos entes federados. No Estado do Par, temos:
-DIEF para contribuintes acima do sub-limite. No perodo em que estejam enquadrados no Simples Nacional, e esse enquadramento esteja restrito aos tributos Federais. -SINTEGRA para todo e qualquer contribuinte usurio de sistema PED previsto pelo Convnio ICMS 57/95; -DEI Declarao de entradas interestaduais, relativo as operaes de aquisies de mercadorias e produtos de outras unidades da federao.

Cadastro
So obrigadas a inscrever-se no Cadastro de Contribuintes do ICMS, as pessoas, naturais ou jurdicas, que pretendam praticar com habitualidade operaes relativas circulao de mercadorias ou prestaes de servio de transporte interestadual ou intermunicipal ou de comunicao, salvo disposio em contrrio. Tambm so obrigados a se inscrever na SEFA, aquele que: produzir em propriedade alheia ou prpria e promover a sada da mercadoria em seu prprio nome; exercer atividades comerciais, industriais ou extrativistas em veculos ou embarcaes. A imunidade, a no-incidncia e a iseno no desobrigam a inscrio no Cadastro de Contribuintes do ICMS. O contribuinte ser caracterizado pelas atividades econmicas registradas, independentemente de estar auferindo receita, sendo suas obrigaes estabelecidas em decorrncias dessas, inclusive, podendo ser excludas por esse motivo.

Faltas pela pendncia Cadastral

Os contribuintes do Simples Nacional, conforme previso da Lei Complementar 123 (art.17) esto obrigados a possuir e manter em situao regular o seu registro no FISCO (o nico registro que est condicionado o no Estado, como contribuinte do ICMS). O contribuinte deve informar quando est impedido de participar do Simples Nacional, sendo uma dessas situaes a do inciso XVI do art. 17:
XVI - com ausncia de inscrio ou com irregularidade em cadastro fiscal federal, municipal ou estadual, quando exigvel.

No caso em questo, o contribuinte poder impedir a excluso mediante regularizao do cadastro dentro de 30 dias da cincia do processo. Se no o fizer, a excluso retroagir a data da irregularidade cadastral identificada.

Portal SEFA

Portal SEFA Simples Nacional

Agradecemos aos colegas da SEFA, das demais Secretarias da Fazenda dos Estados que participam do GT-38, da Secretaria da Receita Federal do Brasil e das Secretarias Municipais de Finanas, que tm participado dessa revoluo chamada de Simples Nacional, assim como aos profissionais da rea contbil, com quem temos um contato mais prximo, cujos questionamentos e sugestes tm contribudo para o desenvolvimentos desses materiais informativos.

Obrigado!
Carlos Alberto Rodrigues Junior End: Av. Gentil Bittencourt, 2566, ( entre Castelo Branco e Jos Bonifacio) Belm Bairro: So Brs CEP: 66063-090 Telefone:(91) 3039.8565 / 30398566 E-Mail: rodrigues@sefa.pa.gov.br