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APRESENTAO

Mudanas so fatores crticos em qualquer negcio ou atividade, porm da natureza humana, ou de uma boa parcela dela, se acomodar com a rotina, pois se sentem inseguras quando houver qualquer alterao no seu cotidiano. Para a parcela que no se enquadra no grupo dos acomodados as mudanas so entendidas como oportunidade de melhoria, crescimento, novos negcios, entre outros mil adjetivos. Estes so tratados pelas teorias como agentes de mudanas. Jack Welch diz que atravs de seus clculos pelo menos 10% das pessoas so, de fato, agentes de mudana 1, ento o resto se enquadra no grupo que: a) entende que a mudana necessria, mas no se esfora; b) no se importa com a mudana, ou seja, se deixa levar pela mar ou c) contra as mudanas. Em qual dos quadros voc se encaixa? Para a classe contbil as mudanas alm de necessrias so obrigatrias, pois a partir de 2007 elas ocorreram em avalanches mediante alteraes legais que afetaram e afetam o dia a dia dos operadores contbeis, seja na metodologia de gerao de documentos fiscais, de contabilizao, escriturao, obrigaes acessrias e interpretao de mtodos e formas e de postura. Este curso tem como finalidade explanar apenas um gro desta imensido que o SPED Fiscal. Seu objetivo no ser na forma de leitura terica da redao legal, pois isto j foi realizado em demasia por outros cursos. Ser centrado em mostrar na prtica onde devero ser escriturados os dados nos registros do SPED Fiscal de algumas operaes catalogadas, utilizando como base o PVA EFD 2.0.18 (Programa Assinador e Validador da Escrita Fiscal Digital, fornecido gratuitamente pelo Fisco) bem como um produto comercial de Escriturao Fiscal.

Facilitadora: Elisabete Jussara Bach


- Tcnica Contbil, Bacharel em Direito e em Sistemas de Informao, Ps graduanda em Direito Tributrio. - Diretora de TI, Anlise e Desenvolvimento da JB Software, atuando a 20 anos no desenvolvimento de Softwares Fiscais, Contbeis e de RH, com produtos convalidados por auditores da CVM em grandes corporaes. - Palestrante da equipe Socion Training. - Consultora e Analista de Sistema de ERPs de grandes corporaes para adequaes fiscais, tributrias e contbeis; - Acompanha o projeto de escriturao informatizada desde 1990, do Sintegra desde 1995 e o projeto piloto do SPED desde 2005. - Ministrou mais de 200 cursos e Palestras sobre o SPED entre 2008, 2010 e 2011, nos Estados do RS, SC, PR, MS e MT.
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Welch, Jack, Quatro princpios para mudana. Exame, Ed. 955, n 21, Ano 43, 04/1//2009. www.mercantec.com.br www.jbsoft.com.br 1

O ideograma chins acima representa, ao mesmo tempo, crise (perigo) e oportunidade (soluo). A parte superior representa perigo, crise. A parte inferior representa oportunidade. Quase sempre os dois so colocados juntos para lembrar que nas crises esto tambm as oportunidades. Assim, a equao pode ser: 2 Crise = perigo + oportunidade.

Preocupa-se mais com seu carter do que com sua reputao. Carter aquilo que voc , reputao apenas o que os outros pensam que voc . John Wooden

Marins, Luiz, As Crises e as oportunidades. www.mercantec.com.br www.jbsoft.com.br 2

NDICE
1. 2. SPED ........................................................................................................................................................................ 7 1.1. Objetivos.......................................................................................................................................................... 7 1.2. Projeto.............................................................................................................................................................. 7 NF-e .......................................................................................................................................................................... 8 2.1. O que o Documento Fiscal Eletrnico: ......................................................................................................... 8 2.2. Verificao se o documento (Arquivo) vlido: ............................................................................................. 9 2.3. Quem deve guardar e o que deve guardar:..................................................................................................... 10 2.3.1. Multas: ...................................................................................................................................................... 10 2.3.1.1. Exemplo da regulamentao de SC: ................................................................................................ 10 2.4. BI NF-e: ......................................................................................................................................................... 10 SPED ICMS/IPI .................................................................................................................................................... 11 3.1. Embasamento legal SPED ICMS/IPI: ........................................................................................................... 11 3.2. Definies bsicas SPED ICMS/IPI: ............................................................................................................. 11 3.3. Empresas obrigadas SPED ICMS/IPI para SC: ............................................................................................. 11 3.4. Prazo de Entrega SPED ICMS/IPI................................................................................................................. 12 3.5. Penalidade...................................................................................................................................................... 13 3.6. Retificao ou Substituio de arquivo do SPED: ......................................................................................... 13 3.7. A Entrega da SPED ICMS/IPI dispensa o Sintegra? ..................................................................................... 14 3.8. A Entrega da SPED ICMS/IPI dispensa a DIME e DCIP?............................................................................ 14 3.9. Registros dispensados pela Regulamentao de SC/Tratamento diferenciado: ............................................. 14 SPED ICMS/IPI - RS ............................................................................................................................................ 14 4.1. Embasamento legal SPED ICMS/IPI: ........................................................................................................... 14 4.2. Definies bsicas SPED ICMS/IPI: ............................................................................................................. 15 4.3. Empresas obrigadas SPED ICMS/IPI para RS: ............................................................................................. 15 4.4. Prazo de Entrega SPED ICMS/IPI................................................................................................................. 16 4.5. Penalidade...................................................................................................................................................... 16 4.6. Retificao ou Substituio de arquivo do SPED: ......................................................................................... 17 4.7. A Entrega da SPED ICMS/IPI dispensa o Sintegra? ..................................................................................... 17 4.8. A Entrega da SPED ICMS/IPI dispensa a GIA? ........................................................................................... 17 Configuraes iniciais para o SPED Fiscal no JB .............................................................................................. 17 5.1. 3704: carga do leiaute do SPED .................................................................................................................... 17 5.2. Pacote 3124: Configuraes do SPED........................................................................................................... 18 5.2.1. Aba SPED Fiscal ...................................................................................................................................... 18 5.2.1.1. Perfil para a gerao da EFD: .......................................................................................................... 18 5.2.1.2. Gerar registro de Produtos para NF-e (mod55) de emisso prpria: ............................................... 18 5.2.1.3. Contabilizar descontos e cancelamentos para Cupom Fiscal: ......................................................... 18 5.2.1.4. Bloquear lanamentos contbeis dos produtos da digitao:........................................................... 19 5.2.2. Aba Configurao da NF-e/CT-e .............................................................................................................. 19 5.2.2.1. Importar/Digitar Produtos para NFE (Mod 55): .............................................................................. 19 5.2.2.2. Importar/Digitar CT-e Doc. Transportados: .................................................................................... 19 5.2.3. Aba SPED Fiscal ...................................................................................................................................... 20 5.2.4. Atualizao das tabelas do SPED fiscal e EFD/PIS COFINS................................................................... 20 Embasamento legal SPED PIS/COFINS: ............................................................................................................ 21 6.1. Definies bsicas SPED PIS/COFINS:........................................................................................................ 21 6.2. Empresas obrigadas SPED PIS/COFINS....................................................................................................... 22 6.3. Prazo de Entrega SPED PIS/COFINS ........................................................................................................... 23 6.4. Penalidade...................................................................................................................................................... 23 6.5. Retificao ou Substituio de arquivo do SPED: ......................................................................................... 23 6.6. A Entrega da SPED PIS/COFINS dispensa o que? ....................................................................................... 24 REGRAS DE ESCRITURAO ........................................................................................................................ 24 Bloco de Cadastros EFD FISCAL EFD PIS/COFINS .................................................................................... 29 8.1. Registro 0150: Cadastro de participantes: ..................................................................................................... 29 8.1.1. Tratamento no JB ...................................................................................................................................... 29 8.2. Registro 0190: Unidade de Medidas:............................................................................................................. 29 8.2.1. Tratamento no JB ...................................................................................................................................... 30 8.3. Registro 0200: Produtos e Servios: .............................................................................................................. 30 8.4. Registro 0205: Alterao do Item: ................................................................................................................. 33 www.mercantec.com.br www.jbsoft.com.br 3

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7. 8.

8.5. Registro 0220: Fatores de converso: ............................................................................................................ 33 8.5.1. Pacote 3109: Grupo de produtos ............................................................................................................... 35 8.5.2. Pacote 3111: Cadastro de produtos ........................................................................................................... 35 8.5.2.1. Ajustes de Cdigo e Descries ...................................................................................................... 35 8.5.2.2. Aba Dados Adicionais do SPED ..................................................................................................... 36 8.5.2.3. Aba Situaes Tributrias ............................................................................................................... 37 8.5.2.4. Aba Fatores de Converso ............................................................................................................... 38 8.5.2.5. Aba Fatores de Converso ............................................................................................................... 38 8.5.2.6. Aba Produtos por Fornecedor.......................................................................................................... 39 8.6. Registro 0450: Informaes Complementares (Observaes): ...................................................................... 39 8.7. Registro 0460: Observaes do Lanamento (Ajustes da conta grfica) Reg. exclusivo da EFD FISCAL 40 9. Apurao da EFD FISCAL: ................................................................................................................................. 41 9.1. Crdito de ICMS:........................................................................................................................................... 41 9.1.1. Para RS, enquanto no publicar tabela de cdigos: .................................................................................. 41 9.1.2. Para UFs que publicaram .......................................................................................................................... 42 9.1.3. Se o documento est registrado na famlia C100 no ms da escriturao: ................................................ 42 9.1.4. Se o documento foi escriturado em meses anteriores a escriturao em que realizado o crdito ........... 42 9.2. Dbito de ICMS: ............................................................................................................................................ 42 9.2.1. Para RS, enquanto no publicar tabela de cdigos: .................................................................................. 42 9.2.2. Para UFs que publicaram .......................................................................................................................... 42 9.2.3. Se o documento est registrado na famlia C100 no ms da escriturao: ................................................ 42 9.2.4. Se o documento foi escriturado em meses anteriores a escriturao em que realizado o crdito ........... 43 10. Tratamentos de Entradas: .................................................................................................................................... 44 10.1. Entrada de NF-e/Mod 01, de emisso de terceiro, obrigaes gerais. ........................................................... 44 10.1.1. Tratamento no JB ................................................................................................................................. 48 10.1.1.1. Pacote 3270: Digitao das Entradas............................................................................................... 48 10.2. Exerccio ........................................................................................................................................................ 54 10.3. Tratamento de produtos para EFD PIS/COFINS ........................................................................................... 56 10.4. Tratamento de ICMS/ST para SPED FISCAL .............................................................................................. 57 10.4.1. Entrada com ICMS ST destacado e recolhido por Apurao COM Direito a Crdito do ICMS ST em conta grfica de ICMS ST do Estado de Origem da mercadoria;............................................................................ 57 10.4.2. Entrada com ICMS ST destacado e recolhido por Apurao SEM nenhum direito a Crdito; ......... 57 10.4.3. Entrada com ICMS ST recolhido com GNRE/DARE pelo fornecedor (Estado signatrio) SEM nenhum direito a Crdito; ........................................................................................................................................ 57 10.4.4. Entrada com ICMS ST recolhido com GNRE/DARE pelo fornecedor (Estado signatrio) COM Direito a Crdito do ICMS ST em conta grfica NORMAL; .................................................................................. 57 10.4.4.1. Tratamento para RS, enquanto no for publicada tabela de cdigos: .............................................. 57 10.4.4.2. Tratamento para UFs que publicaram a tabela de cdigos: ............................................................. 58 10.4.5. Entrada com ICMS ST no destacado (Estado no signatrio) recolhido pelo comprador com DARE por responsabilidade SEM nenhum de Crdito; ................................................................................................... 58 10.4.5.1. Tratamento para RS, enquanto no for publicada tabela de cdigos: .............................................. 58 10.4.5.2. Tratamento para UFs que publicaram a tabela de cdigos: ............................................................. 58 10.4.6. Entrada com ICMS ST recolhido pelo comprador com DARE por responsabilidade COM Direito a Crdito do ICMS ST em conta grfica NORMAL; ................................................................................................. 59 10.4.6.1. Tratamento para RS, enquanto no for publicada tabela de cdigos: .............................................. 59 10.4.6.2. Tratamento para UFs que publicaram a tabela de cdigos: ............................................................. 60 10.4.7. Entrada com ICMS ST recolhido pelo comprador com DARE por responsabilidade COM Direito a Crdito do ICMS ST em conta grfica de ICMS ST; .............................................................................................. 60 10.4.7.1. Tratamento para RS, enquanto no for publicada tabela de cdigos: .............................................. 60 10.4.7.2. Tratamento para UFs que publicaram a tabela de cdigos: ............................................................. 61 10.5. Outras Entradas.............................................................................................................................................. 62 10.5.1. Entrada com IPI, COM e SEM direito a crdito. ................................................................................. 62 10.5.2. Entrada com Energia Eltrica (Modelo 01) com direito a Crdito de ICMS do valor integral: ........... 62 10.5.3. Entrada com Energia Eltrica (Modelo 06), gua Canalizada (Modelo 29), Gs (Modelo 28), com direito a Crdito de ICMS: ...................................................................................................................................... 62 10.5.3.1. Tratamento JB: ................................................................................................................................ 63 10.5.4. Entrada de fornecedor do Simples Nacional com direito a crdito do ICMS em Conta grfica do ICMS Normal. ......................................................................................................................................................... 64 10.5.5. Entrada de Cupom Fiscal. .................................................................................................................... 64 10.5.6. Entrada de Nota fiscal a Consumidor Final.......................................................................................... 64 10.5.7. Entrada Conhecimento de Frete. .......................................................................................................... 64 10.5.8. Entrada de Servios. ............................................................................................................................. 65 11. Tratamento de Sadas: .......................................................................................................................................... 66 www.mercantec.com.br www.jbsoft.com.br 4

11.1. Sada de NF modelo 01, obrigaes gerais. ................................................................................................... 66 11.2. Sada de NF-e de emisso de prpria, obrigaes gerais. .............................................................................. 66 11.3. Tratamento de ICMS/ST para SPED FISCAL .............................................................................................. 67 11.3.1. Sada COM ICMS ST em operaes internas ...................................................................................... 67 11.3.2. Sada com ICMS ST operaes Interestaduais, COM Inscrio de Substituto para a UF.................... 67 11.3.3. Sada com ICMS ST operaes interestaduais, SEM Inscrio de Substituto para a UF de destino da mercadoria com recolhimento por GNRE ............................................................................................................... 67 11.3.3.1. Para UF Signatria quando destaca os valores em campo prprio e soma ao valor do documento: 67 11.3.3.2. Para UF NO Signatria no se destaca os valores em campo do ICMS ST e no se inclui no total da Nota, se a UF ao qual devido o ICMS ST, NO publicou a tabela de cdigos de Ajustes: ....................... 68 11.3.3.3. Para UF NO Signatria no se destaca os valores em campo do ICMS ST e no se inclui no total da Nota, se a UF ao qual devido o ICMS ST publicou a tabela de cdigos de Ajustes: .................................. 68 11.4. Sada de Cupom Fiscal Perfil A. ................................................................................................................. 68 11.5. Sada de Cupom Fiscal Perfil B. ................................................................................................................. 68 11.6. Sada de Nota fiscal a Consumidor Final. ...................................................................................................... 69 11.7. Sada de Conhecimento de Transporte Eletrnico, Modelo 07...................................................................... 70 11.8. Sada de Conhecimento de Transporte, Modelo 08 ....................................................................................... 70 11.9. Sada de Conhecimento de Transporte Eletrnico, Modelo 57...................................................................... 71 11.10. Sada de Conhecimento demais modelos .................................................................................................. 71 11.11. Sadas de Servios. ................................................................................................................................... 71 12. Apurao do PIS/COFINS: .................................................................................................................................. 72 12.1. Metodologia de apurao do PIS/COFINS .................................................................................................... 72 12.2. Indicador de Incidncia tributria e Mtodo de apropriao dos crditos ..................................................... 72 12.2.1. Mtodo de Apropriao Direta ............................................................................................................. 73 12.2.2. Mtodo de Rateio Proporcional............................................................................................................ 73 12.2.3. Tratamento no JB: ................................................................................................................................ 75 12.3. Configuraes Adicionais no JB para EFD PIS/COFINS ............................................................................. 77 12.3.1. Pacote 3109 Cadastro de Grupo de produtos .................................................................................... 77 12.3.2. Pacote 3111: Cadastro de produtos ...................................................................................................... 77 12.3.3. 8. Pacote 3110 Cadastro de Situaes Tributrias: ........................................................................... 79 12.4. Esclarecimentos adicionais quanto s operaes de Vendas Canceladas, Retorno de Mercadorias e Devoluo de Vendas: ................................................................................................................................................. 79 12.5. Tratamento devolues de Compras. ............................................................................................................. 80 12.6. Bloco F .......................................................................................................................................................... 81 12.6.1. Registro F100: Outros documentos e operaes de Geradoras de Contribuio e Crdito (de origem contbil) 81 12.6.2. Tratamento no JB: ................................................................................................................................ 82 12.6.3. Registro F120: Crdito de Ativo Imobilizado pelos Encargos da Depreciao ................................... 83 12.6.4. Tratamento no JB: ................................................................................................................................ 83 12.6.5. Registro F130: Crdito de Ativo Imobilizado pelo valor da Aquisio ............................................... 86 12.6.6. Registro F150: Crdito Presumido sobre Estoque de abertura ............................................................. 86 12.6.7. Registro F600: Contribuio Retida na Fonte ...................................................................................... 87 12.6.8. Registro F700: Dedues Diversas ...................................................................................................... 87 12.7. Apurao do PIS/COFINS ............................................................................................................................. 87 12.7.1. Registro M100/M500: Consolidao dos Crditos .............................................................................. 87 12.7.2. Registro M200/M600: Consolidao dos Dbitos ............................................................................... 88 12.7.3. Registro 1100/1500: Controle de Crditos Fiscais ............................................................................... 88 12.7.4. Registro 1300/1700: Controle de valores retidos na Fonte .................................................................. 89 12.7.5. Tratamento no JB ................................................................................................................................. 90 12.8. Demais tratamentos no JB Cepil.................................................................................................................... 90 12.8.1. Livros Fiscais: ...................................................................................................................................... 90 12.8.2. PROCESSO DO CLCULO: .............................................................................................................. 91 12.8.2.1. Pacote 3404 Frmulas dos Tributos: ............................................................................................ 91 12.8.2.2. Pacote 3405 Clculo dos Impostos: .............................................................................................. 92 12.8.2.3. Pacote 3408 Demonstrativo do Clculo dos Impostos: ................................................................ 95 12.8.2.4. Pacote 3437 Ajustes do Pis e Cofins. ........................................................................................... 97 12.8.2.5. Pacote 3412 Contabilizao: ........................................................................................................ 98 12.8.2.6. Pacote 3815 Gerao do Arquivo Magntico: .............................................................................. 98 12.9. Exerccio ........................................................................................................................................................ 99 13. EFD PIS/COFINS Cumulativo, novas Formas (Lucro Presumido) ................................................................. 99 14. CIAP ..................................................................................................................................................................... 101 14.1. Quando iniciar o crdito .............................................................................................................................. 101 14.1.1. Distino entre Bem e Componente ................................................................................................... 101 www.mercantec.com.br www.jbsoft.com.br 5

14.1.2. Detalhamento do mtodo de clculo .................................................................................................. 102 14.1.3. Possibilidade de crdito com faturamento 0 (Zero) ........................................................................... 102 14.1.4. Dados cadastrais e .............................................................................................................................. 103 14.1.4.1. Registro 0300: Dados dos bens e componentes ............................................................................. 103 14.1.4.2. Registro 0305: Informaes sobre utilizao dos bens e componentes ......................................... 104 14.1.5. Registro G125: Movimentao dos componentes, descritivos dos valores dos crditos .................... 105 14.1.6. G110: Apurao dos Valores ............................................................................................................. 105 14.1.7. Registro G130: Documentos que acobertou a entrada do bem envolvido no CIAP. .......................... 106 14.1.7.1. Tratamento no JB: ......................................................................................................................... 107 15. Inventrio ............................................................................................................................................................. 110 15.1. Obrigatoriedade ........................................................................................................................................... 111 15.2. Codificao dos produtos ............................................................................................................................ 111 15.3. Controles pelos fatores de converso ........................................................................................................... 111 16. Livro de Controle da Produo e Estoques (P3)............................................................................................... 111 17. Outras obrigaes inseridas no SPED ............................................................................................................... 112 17.1. Famlia dos Registros 1400 ......................................................................................................................... 112 17.2. Exportaes ................................................................................................................................................. 112 17.3. LMC ............................................................................................................................................................ 113 17.4. Livros de apuraes de ICMS por produto ou Regime Especial ................................................................. 113 17.5. Movimentao de cartes de Crdito........................................................................................................... 113 18. Finalizao ........................................................................................................................................................... 113 Anexo I [C197] Exemplo de tabela de ajustes de impostos provenientes de documento fiscal ........................... 115 Anexo II [E111/E220] Exemplo de tabela de cdigos de crditos, dbitos de ICMS e ICMS ST diretamente na apurao: ....................................................................................................................................................................... 118 Anexo III [E111/E220] Regra de definio de cdigos de ajustes diretamente na apurao para UFs que no publicaram a tabela: ..................................................................................................................................................... 123 19. EFD PIS/COFINS: Como realizar escriturao para Lucro Presumido/Cumulativo? ................................ 125 20. Demonstrao da estrutura do SPED ................................................................................................................ 130

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1. SPED
O projeto teve seu marco inicial, em 2003, com a alterao de nossa Constituio Federal e insero do inciso XXII do art. 37; O inciso prev a atuao integrada e o compartilhamento de dados cadastrais e de informaes; Com esta previso constitucional em vigncia, no I ENAT - Encontro Nacional de Administradores Tcnicos iniciou-se o estudo de projetos semelhantes em outros pases, sendo que em 2005 foi apresentado o primeiro esboo no II ENAT.

1.1. Objetivos
Muitos foram os objetivos descritos nos anais do projeto do SPED, sendo que alguns deles se destacam:
Desburocratizao; Reduo do Custo Brasil; Cruzamento de dados.

1.2. Projeto
Em face da grandiosidade do projeto, os assuntos foram separados por rea e cada uma foi convertida em um subprojeto do Sistema, porm a RFB a receptora e mantenedora de todas as informaes; Os subprojetos so:
Documentos Fiscais Eletrnicos: NF-e, CT-e e agora o ECF-e (Originalmente tratado exclusivamente como NF-e); SPED Fiscal e SPED Contbil. Sendo agora inserido pela RFB um quarto Subprojeto: O SPED PIS/COFINS

Com certeza as engrenagens do SPED so parte de um sistema maior de compartilhamento de dados ao qual governo est se dedicando para absorver o mximo com menor esforo e reduo do uso de mo de obra. Os Estados esto preparando ferramentas de anlise dos bancos de dados para cruzamento de informaes: Hall BI-Nfe BA; Cruzamento entre SPED Fiscal ICMS/IPI, PIS/COFINS, Contbil; Bem como DIMOB, DIMOF, DCTF, DIPJ, DIME, DCPI, etc., etc....

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2. NF-e
Antes de iniciar os trabalhos do SPED vamos esclarecer alguns detalhes sobre a Nota Fiscal eletrnica que entendo ser importante trazer a luz alguns conceitos e informaes:

2.1. O que o Documento Fiscal Eletrnico:


Considera-se Nota Fiscal Eletrnica (NF-e) / Conhecimento de Transporte Eletrnico (CT-e): Emitido e armazenado eletronicamente; De existncia apenas digital; Para documentar operaes e prestaes e Cuja validade jurdica garantida pela assinatura digital do emitente e autorizao de uso pela administrao tributria da unidade federada do contribuinte, antes da ocorrncia do fato gerador.

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2.2. Verificao se o documento (Arquivo) vlido:


Meio difcil: Para identificar se o arquivo o de retorno ou no necessrio analisar alguns aspectos:
Normalmente ter a expresso procNfe em seu nome: Ex: 143090014407943_v1.10-procNFe.xml Deve conter o n <protNFe verso=x.xx> onde x.xx a verso do leiaute com que ela foi gerada ou mandar o XML da NF-e + o XML do Protocolo:
O emitente da NF-e dever, obrigatoriamente, encaminhar ou disponibilizar download do arquivo da NF-e e seu respectivo Protocolo de Autorizao de Uso ao destinatrio e ao transportador contratado, imediatamente aps o recebimento da autorizao de uso da NF-e.3 As empresas destinatrias podem informar o seu endereo de correio eletrnico no Portal Nacional da NF-e, conforme padres tcnicos a serem estabelecidos no "Manual de Integrao - Contribuinte".4

Meio Fcil: Utilizar o programa Visualizador da http://www.nfe.fazenda.gov.br/PORTAL/visualizador.aspx.

NF-e,

disponvel

em

Pargrafo 7, Clusula 7, Ajuste SINIEF n 07 de 07/12/2005, com nova redao inserida pelo Ajuste SINIEF n partir de 01/10/2009. 4 Pargrafo 8, Clusula 7, Ajuste SINIEF n 07 de 07/12/2005, com nova redao inserida pelo Ajuste SINIEF n partir de 01/04/2010. www.mercantec.com.br

30/09/2005, DOU de 05/10/2007 e Republicado em 12 de 25/09/2009, DOU de 29/09/2009, com efeito, a 30/09/2005, DOU de 05/10/2007 e Republicado em 12 de 25/09/2009, DOU de 29/09/2009, com efeito, a

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2.3. Quem deve guardar e o que deve guardar:


Para quem est obrigado ou emite Documento eletrnico: XML o documento vlido que deve ser armazenado. Para quem no est obrigado ou no emite Documento eletrnico: Excepcionalmente, neste caso, o DNAFE se reveste com poderes de documento vlido juridicamente que deve ser armazenado. 2.3.1.

Multas:
O Estado do Rio Grande do Sul ainda no estabeleceu multa direta por falta do documento eletrnico, a exemplo de Santa Catarina que de R$ 1.000,00 por documento no armazenado ou escriturado, alm das punies adicionais. Porm, a punio inicial, assim como nas demais UFs, ser a perda do crdito e multa, que pode variar de acordo com o enquadramento realizado pelo fisco.

2.3.1.1.

Exemplo da regulamentao de SC: Inciso II, Pargrafo nico, Art. 81-B, Lei n 10297/1996, MP 160/2009, vigncia a partir de 09/10/2009. MULTA de R$ 1.000,00 (mil reais). Pargrafo nico - Incorre tambm na multa prevista neste artigo, o destinatrio que: I - deixar de efetuar a confirmao de recebimento de mercadoria acobertada por documento fiscal eletrnico na forma e prazo da legislao tributria; II - deixar de guardar os arquivos eletrnicos de documentos fiscais eletrnicos na forma e prazos previstos na legislao tributria; e III - deixar de comunicar ao fisco o recebimento de documento fiscal eletrnico emitido em contingncia sem existncia da respectiva autorizao findo o prazo legal de transmisso do arquivo pelo emitente. (NR) Art. 69-C - Emitir documento auxiliar de: I - documento fiscal eletrnico que no possua autorizao de uso; ou II - documento fiscal eletrnico com autorizao de uso posterior constatao da infrao. III - documento fiscal eletrnico cancelado. MULTA de 30% (trinta por cento) sobre o valor das respectivas operaes ou prestaes. Art. 81-A - Deixar de solicitar a inutilizao de numerao em srie de documento fiscal eletrnico: MULTA de R$ 1.000,00 (mil reais). Pargrafo nico - Incorre tambm na multa prevista neste artigo, aquele que deixar de manter registros atualizados referentes emisso de documento fiscal eletrnico em contingncia e utilizao dos formulrios de segurana.

2.4. BI NF-e:
Para tanto, a NF-e 2 Gerao vai permitir identificar dados por: segmento, macroregies e produtos especficos, que vo gerar comparao de preos e os custos dos mesmos, com suas margens. A Microsoft Servios foi a responsvel pelo desenvolvimento do projeto, desde o diagnstico at a implantao, por meio do Microsoft Solutions Framework (MSF), que integra equipes de projetos e operaes. "Estes quatro relatrios so compostos de 29 sub-relatrios que permitem o aprofundamento das anlises, mergulhando no detalhe da informao, alm da possibilidade de conectar-se diretamente base de dados via Microsoft Excel para fazer centenas de anlises, cruzamentos e combinaes de dados. Para desenvolver a soluo para a Sefaz-BA, foram adotados o banco de dados Microsoft SQL Server 2008, servidores Microsoft Windows Server 2003 e a tecnologia de desenvolvimento Microsoft .NET Framework 3.5. Estas escolhas tambm consideraram a integrao com as solues e recursos Microsoft j existentes no

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ambiente, como a certificao digital do SQL Server 2008, a facilidade da linguagem XML e o Service Broker. Fonte: Microsoft

3. SPED ICMS/IPI
3.1. Embasamento legal SPED ICMS/IPI :
Emenda Constitucional 42, de 19/12/2003; Protocolos de Cooperao ENAT n 02 e 03/2005, 01, 02, 03 e 04/2006; Convnio ICMS n 143/2006 e alteraes; Ato Cotepe n 09, de 18/04/2008 e alteraes; Ajuste SINIEF 2/2009, de 03/04/2009; Anexo 11 do RICMS/SC; Guia Prtico da Escriturao Fiscal Digital ICMS/IPI; Manual de Orientao do Leiaute da Escriturao fiscal Digital, regulamentado pela Portaria SEF/SC 166/2008, disponvel em http://spedfiscal.sef.sc.gov.br em legislao, verso da portaria 08/2010; Seo V - Do Controle do Crdito do Ativo Permanente do RICMS/SC, Art. 27 a 39;
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3.2. Definies bsicas SPED ICMS/IPI:


Modifica substancialmente a regra de escriturao fiscal contida no Anexo 5, Ttulo III Dos Livros Fiscais, do RICMS/SC; Os livros descritos no regulamento sero utilizados meramente como rascunhos de conferncia, pois o SPED substitui a escriturao e impresso dos livros: I - Registro de Entradas; II - Registro de Sadas; III - Registro de Inventrio; IV - Registro de Apurao do IPI; V - Registro de Apurao do ICMS. VI - Documento Controle de Crdito de ICMS do Ativo Permanente - CIAP, modelos "C" ou "D" (Ajuste SINIEF n 02/2010). Acessrios contidos no leiaute do Ato Cotepe n 09/2008:
Demonstrativo de Exportaes; Demonstrativo de Crditos Acumulados; Livro de Movimentao de Combustveis;

As informaes devem ser declaradas de acordo com o enfoque do declarante; Se houver informao ela deve ser escriturada; Relao da obrigatoriedade por Perfil se encontra descrita no item 2.6.1 do ato Cotepe 09/2008 e Portaria SC 08/2010;

3.3. Empresas obrigadas SPED ICMS/IPI para SC:


Decreto n 2814, de 10.12.2009 e Art. 25, Anexo 11 do RICMS/SC: 01/01/2009 Valor Contbil das sadas de 2007, superior a R$ 50.000.000,00; 01/04/2010 Valor Contbil das sadas de 2008, superior a R$ 24.000.000,00; 01/07/2010 Valor Contbil das sadas de 2008, superior a R$ 12.000.000,00; 01/07/2011 - Valor Contbil das sadas de 2010, superior a R$ 6.000.000,00; 01/01/2012 - Valor Contbil das sadas de 2010, superior a R$ 3.600.000,00; Empresa com Valor Contbil das sadas, no exerccio anterior, inferior a R$ 3.600.000,00 esto dispensadas. Resposta oferecida a um questionamento a participantes de curso:
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Durante um curso em Caador, uma aluna indicou que haviam informado a ela que quando a empresa passasse a emitir o CT-e estaria obrigada automaticamente a gerao do SPED, sendo que outros indicaram que, estando nesta condio, tentaram entregar o SPED e no conseguiram, pois no constavam na lista das empresas obrigada. Esclarecendo: A obrigatoriedade compulsria do SPED se encontra destacada em nosso regulamento no Art. 25, Captulo II, Anexo 11 do RICMS/SC. CAPTULO II DA OBRIGATORIEDADE Art. 25 - A EFD ser obrigatria: I - a partir de 01 de janeiro de 2009 para o contribuinte: a) cuja soma do valor contbil das sadas realizadas pelo conjunto dos seus estabelecimentos localizados neste Estado, informado na Declarao de Informaes do ICMS e Movimento Econmico - DIME, referente ao exerccio de 2007, seja igual ou superior a R$ 50.000.000,00 (cinqenta milhes de reais); b) prestador de servios de comunicao e de telecomunicao e fornecedor de energia eltrica, que emitiu em 31 de julho de 2008 seus documentos fiscais em uma nica via por sistema eletrnico de processamento de dados, de acordo com o estabelecido no Anexo 7, Seo IV-A; II - a partir de 01 de abril de 2010, para os contribuintes cuja soma do valor contbil das sadas realizadas pelo conjunto dos seus estabelecimentos localizados neste Estado, informado na Declarao de Informaes do ICMS e Movimento Econmico - DIME, referente ao exerccio de 2008, seja superior a R$ 24.000.000,00 (vinte e quatro milhes de reais), exceto quanto aos contribuintes j obrigados de acordo com o inciso I; III - a partir de 01 de julho de 2010, para o contribuinte cuja soma do valor contbil das sadas realizadas pelo conjunto dos seus estabelecimentos localizados neste Estado, informado na Declarao de Informaes do ICMS e Movimento Econmico - DIME, referente ao exerccio de 2008, seja igual ou superior a R$ 12.000.000,00 (doze milhes de reais) at R$ 24.000.000,00 (vinte e quatro milhes de reais), exceto quanto aos contribuintes j obrigados de acordo com o inciso I; IV - a partir de 01 de julho de 2011 para os demais contribuintes registrados no Cadastro de Contribuintes do ICMS - CCICMS, exceto os enquadrados no Simples Nacional. Pargrafo 1 - A partir de 01 de janeiro de 2009 os contribuintes no obrigados EFD, excetuados os optantes pelo Simples Nacional, podero optar de forma irretratvel pela sua utilizao, mediante requerimento dirigido Secretaria de Estado da Fazenda. Pargrafo 2 - Os arquivos digitais com o registro da escriturao fiscal relativa aos meses de janeiro a agosto de 2009 podero ser entregues at o dia 30 de setembro de 2009. Pargrafo 3 - No caso de fuso, incorporao ou ciso, a obrigatoriedade de que trata o "caput" se estende empresa incorporadora, cindida ou resultante da ciso ou fuso. A Portaria 117/2009 dispe em seu bojo os procedimentos para adoo do CT-e, e destaca algumas exigncias sendo que o inciso II, do Art. 2, possui a seguinte redao: II - optar pela Escriturao Fiscal Digital - EFD, nos termos do RICMS/SC-2001, Anexo 11, art. 33, pargrafo 1. Observa-se assim, que a empresa que deseja emitir Conhecimento de Frete Eletrnico, dever, nos termos da Portaria, e 1, inciso IV, do inciso II, Art. 25, Anexo 11 do RICMS, encaminhar requerimento a Secretaria da Fazenda solicitando a sua insero na lista de empresas optantes pela entrega do SPED. Assim a sua obrigao no compulsria, mas por adoo em face de uma regulamentao acessria a autorizao do CT-e.

3.4. Prazo de Entrega SPED ICMS/IPI


Art. 33, Anexo 11 do RICMS/SC: 20 (vigsimo) dia do ms subseqente ao da apurao do imposto. Art. 32, Anexo 11 do RICMS/SC:
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O arquivo digital da EFD ser enviado na forma prevista no pargrafo 1 do art. 31 e sua recepo ser precedida da verificao: I - dos dados cadastrais do declarante; II - da autoria, autenticidade e validade da assinatura digital; III - da integridade do arquivo; IV - da existncia de arquivo j recepcionado para o mesmo perodo de referncia; V - da verso do PVA-EFD e tabelas utilizadas. Pargrafo 1 - Efetuadas as verificaes previstas no "caput", ser automaticamente expedida pela administrao tributria, por meio do PVA-EFD, comunicao ao respectivo declarante quanto ocorrncia de um dos seguintes eventos: I falha ou recusa na recepo, hiptese em que a causa ser informada; II - regular recepo do arquivo, hiptese em que ser emitido recibo de entrega, nos termos do pargrafo 1 do art. 33-C. Pargrafo 2 - Consideram-se escriturados os livros e o documento de que trata o art. 24, Pargrafo 3, no momento em que for emitido o recibo de entrega da EFD respectiva. (Decreto n 3461, de 19.08.2010 (DOE de 20.08.2010), vigncia a partir de 20.08.2010) Pargrafo 3 - A recepo do arquivo digital da EFD no implicar no reconhecimento da veracidade e legitimidade das informaes prestadas, nem na homologao da apurao do imposto efetuada pelo contribuinte. (Decreto n 3461, de 19.08.2010 (DOE de 20.08.2010), vigncia a partir de 20.08.2010)

3.5. Penalidade
Art. 78, Lei n 10297/1996, MP 160/2009, vigncia a partir de 09/10/2009. No efetuar a entrega de informaes em meio eletrnico ou digital, ou fornec-las em formato diferente do estabelecido na legislao: MULTA de 0,1% (um dcimo por cento) do valor das operaes e prestaes, relativas a soma das entradas e sadas, ocorridas no perodo de apurao correspondente ao documento no entregue, no inferior a R$ 1.000,00 (mil reais). Pargrafo 1 - A multa prevista neste artigo ser aplicada novamente caso o sujeito passivo no regularizar a situao que ocasionou a sua imposio, no prazo previsto na respectiva intimao, nunca inferior a trinta dias. Pargrafo 2 - Para fins de aplicao da multa prevista neste artigo Autoridade Fiscal poder ser valer de informaes disponibilizadas por outros sujeitos passivos ao fisco.

3.6. Retificao ou Substituio de arquivo do SPED:


Segundo informaes disponibilizadas pela central de atendimento, at o final 2009 no ser necessria autorizao prvia para substituio dos arquivos, esta dispensa, por informaes verbais, continua em vigncia; Para o ano de 2011 ser regulamentado o procedimento de substituio; Lembramos que o que est sendo entregue a Escrita Fiscal, no mais um arquivo definido como obrigao acessria, ento sua retificao no meramente dos dados declaratrios, mas sim a substituio do livro.
De Suporte SPED Fiscal <spedfiscal@sefaz.sc.gov.br> Para Elisabete Jussara Bach <ejb@jbsoft.com.br> Data 29 de setembro de 2009 14:56 Assunto Re: Escriturao Fiscal Digital - EFD: Retificao Para SC, os arquivos da EFD, referente ao ano de 2009, podero ser substitudos at o final deste ano sem necessidade de autorizao prvia.

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Saudaes. Equipe SPED Fiscal em SC Este e-mail se prope a elaborar respostas de carter meramente informativo no produzindo os efeitos prprios do Instituto denominado CONSULTA definido pelos artigos 209 a 213 da Lei n 3.938 de 26 de dezembro de 1966.

3.7. A Entrega da SPED ICMS/IPI dispensa o Sintegra?


Sim, de acordo com Art., 33-D, Anexo 11 do RICMS/SC; As empresas substitutas tributrias tambm esto dispensadas da entrega dos arquivos de suas operaes.
Art. 33-D - Os contribuintes obrigados EFD, a partir da entrega dos arquivos digitais com o registro da escriturao fiscal, ficam dispensados da remessa dos arquivos eletrnicos previstos no Anexo 3, art. 37, I e no Anexo 7, art. 7.

3.8. A Entrega da SPED ICMS/IPI dispensa a DIME e DCIP?


At o momento no se encontra definio de dispensa dos arquivos acessrios da DIME e DCIP e segundo informao do Suporte do SPED de SC no sero substitudos.
De Suporte SPED Fiscal <spedfiscal@sefaz.sc.gov.br> Para Elisabete Bach-JBSoft Data 12 de novembro de 2009 09:40 Assunto Re: Situao da Entrega Quem no est autorizado no consegue transmitir o arquivo. No ser dispensado DIME nem DCIP. A legislao de SC, ainda, no obriga a solicitao de autorizao prvia para arquivos substitutos. Saudaes. Equipe SPED Fiscal em SC Este e-mail se prope a elaborar respostas de carter meramente informativo no produzindo os efeitos prprios do Instituto denominado CONSULTA definido pelos artigos 209 a 213 da Lei n 3.938 de 26 de dezembro de 1966.

3.9. Registros dispensados pela Regulamentao de SC/Tratamento

diferenciado:
Registro C140 Fatura; Registro C141 Vencimentos da fatura; Registro C176 Ressarcimento de ICMS ST Registro 1200 Demonstrativo de Crdito do ICMS (DCA); Registro 1700 Documentos fiscais utilizados; Registro 1710 Documentos fiscais cancelado/inutilizados. Os campos de cdigos de recolhimento devem ser compostos por este mais a classe de vencimento. Ex1: 1473, com classe de vencimento 10049, dever ser 147310049; Ex1: 1449, com classe de vencimento 10014, dever ser 1449 10014;

4. SPED ICMS/IPI - RS
4.1. Embasamento legal SPED ICMS/IPI :
Emenda Constitucional 42, de 19/12/2003; Protocolos de Cooperao ENAT n 02 e 03/2005, 01, 02, 03 e 04/2006; Convnio ICMS n 143/2006 e alteraes;
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O material foi montado avaliando a legislao vigente at 16/11/2011 e no pretende ser exaustiva . www.mercantec.com.br www.jbsoft.com.br 14

Ato Cotepe n 09, de 18/04/2008 e alteraes; Ajuste SINIEF 2/2009, de 03/04/2009; IN DRP n 45/98, Titulo I, Captulo LI; Guia Prtico da Escriturao Fiscal Digital ICMS/IPI; Seo V - Do Controle do Crdito do Ativo Permanente. Item 3.0, Captulo XII, DA ESCRITURAO, Ttulo I, IN DRP n 45/98;

4.2. Definies bsicas SPED ICMS/IPI:


Modifica substancialmente a regra de escriturao fiscal contida na Capitulo II Escriturao de Entradas e Captulo III Escriturao de Sadas, Ttulo VI, Livro II do Decreto n 37699/97 (RICMS/RS); Os livros descritos no regulamento sero utilizados meramente como rascunhos de conferncia, pois o SPED substitui a escriturao e impresso dos livros: I - Registro de Entradas; II - Registro de Sadas; III - Registro de Inventrio; IV - Registro de Apurao do IPI; V - Registro de Apurao do ICMS. VI - Documento Controle de Crdito de ICMS do Ativo Permanente - CIAP, modelos "C" ou "D" (Ajuste SINIEF n 02/2010). Acessrios contidos no leiaute do Ato Cotepe n 09/2008:
Demonstrativo de Exportaes; Demonstrativo de Crditos Acumulados; Livro de Movimentao de Combustveis;

As informaes devem ser declaradas de acordo com o enfoque do declarante; Se houver informao ela deve ser escriturada; Relao da obrigatoriedade por Perfil se encontra descrita no item 2.6.1 do ato Cotepe 09/2008; A Partir de Janeiro/2012 o RS passou a exigir o perfil A de todas as empresas obrigadas ou qe realizarem opo.

4.3. Empresas obrigadas SPED ICMS/IPI para RS:


At 31/12/2011, somente as empresas contidas na lista do Protocolo 77/2008, alteradas pelo Ato Cotepe 18/2009 e ato Cotepe 19/2009. A partir de 01/01/2012, a IN RE n 48/2011, publicada em 13/07/2011, mudou substancialmente a redao da obrigao das empresas; Ela incluiu contribuintes enquadrados na categoria geral cuja soma do faturamento, em 2010, dos estabelecimentos inscritos no Estado foi superior a R$ 2.400.000,00. Excludos os contribuintes cuja totalidade de estabelecimentos possua apenas CAE listado no Apndice XXIX desta IN ou CAE exclusivamente iniciado por 09, exceto empresas listadas como integrantes do Grupo Setorial Comunicaes e Energia Eltrica. A redao ficou confusa, pois inclui CAEs de um apndice que possui NCMs. Para solucionar as divergncias interpretativas o fisco publicou a lista de empresas obrigadas, pela regra anterior, mais as da regra atual. A lista pode ser baixada de http://www.sefaz.rs.gov.br/Site/MontaMenu.aspx?MenuAlias=m_sped_efd, ou pode-se consultar por CNPJ ou IE no stio da SEFAZ/RS no endereo http://www.sefaz.rs.gov.br/spd/efd-crd.aspx. Aos demais, facultada a adeso por opo de forma irretratvel, com efeito a partir do dia 01/01 do ano da opo.

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4.4. Prazo de Entrega SPED ICMS/IPI


Arquivos at competncia dezembro/2011 o prazo o dia 25 do ms subsequente ao encerramento da apurao, item 3.3, Titulo I, Captulo LI, IN DRP n 45/98; Arquivos a partir da competncia janeiro/2012 o prazo o dia 15 do ms subsequente ao encerramento da apurao, item 3.4, Titulo I, Captulo LI, IN DRP n 45/98;

4.5. Penalidade
Como no foi inclusa uma penalidade especfica, subentende-se que sero aplicadas as penalidades por no cumprimento de obrigaes acessrias definidas pela Lei 6.537/73.
LEI N 6537, DE 27 DE FEVEREIRO DE 1973 (DOE DE 27.02.73) Dispe sobre o procedimento tributrio administrativo e d outras providncias. EUCLIDES TRICHES, Governador do Estado do Rio Grande do Sul. Fao saber, em cumprimento ao disposto no artigo 66, item IV, da Constituio do Estado, que a Assemblia Legislativa decretou e eu sanciono e promulgo a Lei seguinte: TTULO I DAS INFRAES A LEGISLAO TRIBUTRIA CAPTULO I DAS DISPOSIES GERAIS (...) Art. 11 - Pela prtica das infraes tributrias formais a seguir enumeradas, so cominadas as seguintes multas: (...) IV - infraes relativas a informaes devidas por contribuintes: a) omitir informaes ou prestar informao incorreta ou com inobservncia da legislao tributria, em guia informativa referente ao ICMS: 1 - quando da omisso ou incorreo resultar saldo devedor do imposto inferior ao efetivamente devido: multa de 5% (cinco por cento) sobre a diferena informada a menor, no inferior a 30 UPF-RS; 2 - quando da omisso ou incorreo, em guia informativa anual, resultar, no perodo de referencia, valor adicionado inferior ao efetivo: multa de 1% (um por cento) sobre o valor adicionado informado a menor, no inferior a 30 UPF-RS; 3 - qualquer outra omisso ou incorreo: multa de 30 UPF-RS, exceto quando, em relao a mesma guia informativa, ocorrer uma das infraes referidas nos nmeros 1 e 2 desta alnea; b) omitir informao ou prestar informao incorreta em guia de arrecadao (GA): multa de 20 UPFRS; c) no entregar, no local, na forma ou no prazo previsto pela legislao tributria: 1 - guia informativa, no anual, referente ao ICMS: multa de 120 UPF-RS por guia; 2 - guia informativa anual referente ao ICMS: multa equivalente a 1% do valor adicionado no perodo de referencia, no inferior a 50 UPF-RS por guia; 3 - outros documentos com informaes devidas a fiscalizao de Tributos Estaduais: multa de 5 UPFRS por documento no entregue, no inferior a 30 UPF-RS; d) no cumprir intimao lavrada por Fiscal de Tributos Estaduais: multa de 300 UPF-RS; e) omitir informaes em meio eletrnico ou prestar essas informaes de maneira incorreta ou em desacordo com a legislao tributria: 1 - quando ocorrer fornecimento de informaes em padro diferente do exigido pela legislao tributria: multa de 0,5% do valor das respectivas operaes ou prestaes, no inferior a 60 UPF-RS por perodo de apurao a que se referirem as informaes; 2 - quando no houver a entrega de arquivos com informaes devidas no local, na forma ou no prazo previstos ou quando ocorrer omisso de informaes ou prestao de informaes incorretas: multa de 1% do valor das respectivas operaes ou prestaes, no inferior a 120 UPF-RS por perodo de apurao a que se referirem as informaes. f) no prestar outras informaes devidas a Fiscalizao de Tributos Estaduais ou concorrer, por ao ou omisso, para embaraar ou impossibilitar a ao fiscal: multa de 120 UPF-RS; (...)

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4.6. Retificao ou Substituio de arquivo do SPED:


A retificao sem processo requisitrio s possvel at o dia 15 do segundo ms subsequente as apuraes, item 2.6, Titulo I, Captulo LI, IN DRP n 45/98; A partir do dia 16 do segundo ms subsequente as apuraes, somente ser possvel a retificao mediante deferimento de requerimento encaminhado repartio fiscal de domiclio do requerente, com as devidas justificativas, item 2.6.1, Titulo I, Captulo LI, IN DRP n 45/98;

4.7. A Entrega da SPED ICMS/IPI dispensa o Sintegra?


Sim, a partir de 01/01/2012, de acordo com item 1.2, Titulo I, Captulo LI, IN DRP n 45/98;

4.8. A Entrega da SPED ICMS/IPI dispensa a GIA?


Pelo contrrio, a partir de janeiro de 2012 a GIA dever, inclusive, ser entregue sob novo leiaute;

5. Configuraes iniciais para o SPED Fiscal no JB


5.1. 3704: carga do leiaute do SPED
Para permitir a configurao dos registros para que a empresa possa adequar quais deseja utilizar na empresa de acordo com as suas necessidades. Estas configuraes, por empresa, so necessrias em face de que muitos registros dependem de uma avaliao das atividades que a empresa executa e do perfil que a empresa est enquadrada.

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5.2. Pacote 3124: Configuraes do SPED.


Neste pacote foram criadas Trs novas abas para as configuraes do Sped. A primeira a aba Sped Fiscal, que conter as informaes 5.2.1.

Aba SPED Fiscal

5.2.1.1.

Perfil para a gerao da EFD: Identificador de que perfil a empresa est enquadrada ou se a empresa no est obrigada a entrega. Esta configurao ser utilizada para saber de acordo com o perfil que a empresa est enquadrada, quais registros so obrigatrio na gerao do arquivo magntico e tambm para acesso a digitao nos novos pacotes, com as informaes especficas para o Sped Fiscal. Gerar registro de Produtos para NF-e (mod55) de emisso prpria: Esta Opo dever ser configurada quando deseja gerar o TXT e conferir se os produtos foram importados corretamente. Para gerar o arquivo do SPED Fiscal para entrega no dever ser gerado o registro de Produtos (C170) para NF-e Emisso prpria, ento dever estar configurado como NO nesse campo. Essa configurao deve ser observada principalmente pelas empresas obrigadas ao SPED Fiscal e SPED Pis e Cofins que pelo fato de ser obrigadas a EFD Pis e Cofins tero que digitar produtos para todas as notas, enquanto que para o SPED Fiscal no podem ser apresentados produtos para NF-e de emisso prpria. Contabilizar descontos e cancelamentos para Cupom Fiscal: Tendo em vista que algumas empresas desejam realizar a contabilizao dos cupons fiscais pelo valor da venda bruta, necessrio saber para realizar as dedues dos cancelamentos e descontos. Caso a empresa realize a contabilizao pela venda Lquida (ideal), indique no nesta opo.

5.2.1.2.

5.2.1.3.

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5.2.1.4.

Bloquear lanamentos contbeis dos produtos da digitao: Esta configurao servir para bloquear o lanamento contbil na conta informada no produto, no permitindo alterao e excluso desses lanamentos. Esta a opo ideal para manter compatibilidade entre o SPED Fiscal e Contbil. OS lanamentos bloqueados sero destacados na cor Azul l na aba dos lanamentos contbeis, e quando alterado a conta no produto automaticamente ser alterada a conta do lanamento contbil.

5.2.2.

Aba Configurao da NF-e/CT-e

5.2.2.1.

Importar/Digitar Produtos para NFE (Mod 55): para a EFD, no caso de notas fiscais eletrnicas, modelo 55, no obrigatria a digitao dos produtos. Porm para as empresas que no esto dispensadas da entrega do Sintegra, ainda h a necessidade da informao dos produtos. Por isso, foi inclusa esta configurao, que ser utilizada, tanto na digitao manual de notas fiscais pelos pacotes 3270 e 3271, bem como para importao de dados pelo 3704 e tambm para a importao do xml da NFE. Para empresas Contribuintes do IPI esta configurao no ser vlida, pois como o registro E510 do Sped deve ser gerado pela combinao de CFOP + CST_IPI, necessitamos da digitao por Produto para gerar esse registro. Importar/Digitar CT-e Doc. Transportados: Para a EFD a digitao de Conhecimentos Eletrnicos modelo 57, no obrigatrio a indicao dos Documento Transportados que corresponde aos registros D160 Carga Transportada com os campos como ( remetente, destinatrio, municpio de origem, municpio de destino) e D162 IDENTIFICAO DOS DOCUMENTOS FISCAIS transportados com informao de ( Modelo, srie, nmero de documento, valor das mercadorias e outros), porem quem precisa entregar o Sintegra dever informar esses registros para gerar o registro 71 do Sintegra com essas informaes. No SPED obrigatrio apenas a informao do Registro D100 que seria Capa da Nota e D190 REGISTRO ANALTICO DOS DOCUMENTOS onde ser informados os valores pela combinao de CFOp + CST.
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5.2.2.2.

5.2.3.

Aba SPED Fiscal

Nesta aba dever ser configurado os registros do SPED Fiscal que a empresa deve informar na digitao ou que devero ser alimentadas na importao de acordo com o Perfil da Empresa. Para facilitar o processo desta configurao, aps ter executado o Confere Leiaute no pacote 3704, poder ser utilizada a opo copiar do Perfil para copiar as configuraes bsicas de acordo com o Perfil selecionado. Depois de copiar as configuraes do Perfil que copia as configuraes padro do SPED Fiscal de acordo com o Perfil selecionado, dever ser analisado a configurao de cada registro e adaptado as configuraes de acordo com as informaes necessrias a ser digitadas para cada empresa. Copiar para...: Para facilitar essas configuraes poder ser configurada uma empresa com todos os registros e depois utilizar a opo de copiar a configuraes deste estabelecimento para outros e copiar as configuraes da empresa Logada para vrias empresas que podem ser selecionadas no grid e a configurao base dessas empresa for a mesma da empresa j configurada. Colar De....: Essa opo permite copiar as configuraes e outra empresa. Estou logado na empresa que quero configurar e copio as configuraes de outra empresa j configurada. Se forem as primeiras filiais, o indicado que se copie do perfil, pois ao copiar de outra empresa/filial, se foi ajustado manualmente algum registro para informar ou no, ir copiar com esta alterao e no de acordo com o perfil original. Na margem esquerda, h a rvore dos registros do Sped, onde ao navegar aparecer uma breve definio do registro e as configuraes de data e se para informar para entradas e sadas individualizado. 5.2.4.

Atualizao das tabelas do SPED fiscal e EFD/PIS COFINS.


Para atender tanto a EFD PIS COFINS como o SPED FISCAL necessrio importar as tabelas utilizadas nos validadores.

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Para facilitar, foi implementada as importaes dessas tabelas necessrias para a escriturao e apurao buscando os dados diretrio que de instalao dos sistemas. Para isso necessrio ter os PVA instalado e as tabelas atualizadas. Este processo pode ser utilizado atravs do boto Sped, nos pacotes 3111/3112 ou 3113. Aps importar os dados uma vez o caminho padro ficar gravado facilitando a prxima atualizao.

6. Embasamento legal SPED PIS/COFINS7:


Emenda Constitucional 42, de 19/12/2003; Decreto n 6.022/2007 - Institui o Sistema Pblico de Escriturao Digital - SPED. IN RFB n 1.052/2010 com redao consolidada com IN n 1.161/2011 - Institui a EFD PIS/COFINS. IN RFB n 1.009/2010 - Adota Tabela de Cdigos de Situao Tributria (CST) de PIS/PASEP e da COFINS. ADE Cofis n 34/201 - Aprova o Manual de Orientao do Leiaute da Escriturao Fiscal Digital da Contribuio para o PIS/PASEP e da COFINS (EFD PIS/COFINS). Manual de Orientao do Leiaute da Escriturao Fiscal Digital da Contribuio para o PIS/PASEP e da COFINS - Ajustado e atualizado pelo ADE Cofis n 37, de 2010. Guia Prtico da Escriturao Fiscal Digital PIS/COFINS;

6.1. Definies bsicas SPED PIS/COFINS:


A EFD PIS/COFINS trata-se de um arquivo digital institudo no Sistema Publico de Escriturao Digital SPED, a ser utilizado pelas pessoas jurdicas de direito privado na escriturao da Contribuio para o PIS/PASEP e da COFINS, nos regimes de apurao no-cumulativo e/ou cumulativo, com base no conjunto de documentos e operaes representativos das receitas auferidas, bem como dos custos, despesas, encargos e aquisies geradores de crditos da no-cumulatividade8. A EFD PIS/COFINS regulamenta o modelo de apurao destas duas contribuies, bem como normatiza o formato de escriturao dos dados e a declarao das informaes e de dvida. Ento, sua essncia vai alm de uma mera obrigao acessria.
7 8

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Usando a teoria da desburocratizao h aqui uma tentativa de englobar todas as obrigaes em uma. Apesar de haver uma declarao especfica a elas, a DACON, esta no contm todos os dados necessrios para anlise do fisco. Desta para obter mais informaes inerentes a apurao ele necessitava de arquivos acessrios, solicitados sob os mais diversos modelos, sendo que a partir de 2011 ampliou os dados do SINCO FISCAL. Porm em razo das vrias formas de apuraes e origens de dados (Patrimonial, Contbil e Fiscal) ainda assim a RFB carecia de informaes para an.

6.2. Empresas obrigadas SPED PIS/COFINS


Art. 3, IN RFB n 1.052/2010: 01/04/2011 Sociedades Empresrias com acompanhamento econmico-tributrio diferenciado e que Apuram Imposto de Renda pelo Lucro Real; 01/07/2011 Sociedades Empresrias que Apuram Imposto de Renda pelo Lucro Real; 01/01/2012 Sociedades Empresrias que Apuram Imposto de Renda pelo Lucro Presumido ou Arbitrado; Quais empresas estariam ento obrigadas? A IN 1052/2010 traz nos incisos I a II do Art. 3 o terno Pessoas Jurdicas, porm no caput ela reporta aos termos do Decreto 6022/2007 e neste em seus termos so de que se enquadram no projeto do SPED as Sociedades Empresrias.
Art. 3 - Ficam obrigadas a adotar a EFD-PIS/Cofins, nos termos do art. 2 do Decreto n 6022, de 2007: I - em relao aos fatos geradores ocorridos a partir de 01 de abril de 2011, as pessoas jurdicas sujeitas a acompanhamento econmico- tributrio diferenciado, nos termos da Portaria RFB n 2923, de 16 de dezembro de 2009, e sujeitas tributao do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Real; II - em relao aos fatos geradores ocorridos a partir de 01 de julho de 2011, as demais pessoas jurdicas sujeitas tributao do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Real; III - em relao aos fatos geradores ocorridos a partir de 01 de janeiro de 2012, as demais pessoas jurdicas sujeitas tributao do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Presumido ou Arbitrado.(grifo nosso)9 Art. 2 - O Sped instrumento que unifica as atividades de recepo, validao, armazenamento e autenticao de livros e documentos que integram a escriturao comercial e fiscal dos empresrios e das sociedades empresrias, mediante fluxo nico, computadorizado, de informaes.(grifo nosso)10

Assim, neste sentido, j pacfica a observao de que o SPED Contbil no se aplica s cooperativas, pois definio de sociedades empresrias encontra amparo no Cdigo Civil, sendo que as cooperativas no se enquadram neste conceito e sim no conceito de sociedade simples. A dvida sobrevm em relao EFD PIS COFINS, pois houve posicionamento da RFB na pergunta 14, indicativa de que as cooperativas no estariam a ela obrigadas, porm, em seguida, a pergunta 14 foi suprimida do FAQ da RFB, entrando em seu lugar a pergunta 16, que no deixa claro a obrigatoriedade ou no.
14. As sociedades cooperativas esto obrigadas entrega da EFD PIS/COFINS? Conforme Decreto 6.022, de 2007, apenas os empresrios e as sociedades empresrias esto obrigadas ao SPED. Dessa forma, as sociedades cooperativas (sociedades simples, conforme previsto no Cdigo Civil Brasileiro) no esto obrigadas entrega da EFD PIS/COFINS. Contudo, ao transmitir o arquivo no precisaro entregar previamente os arquivos do ADE COFIS 25/2010 para fins de ressarcimento e tambm no necessitaro, em relao s mesmas informaes prestadas, apresentar arquivos digitais em eventual procedimento fiscal.11 16. As sociedades cooperativas esto obrigadas entrega da EFD PIS/COFINS?

IN 1052/2010 Decreto 6022/2007 11 http://www1.receita.fazenda.gov.br/sistemas/efd-pis-cofins/


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A Instruo Normativa RFB n 1.052, de 2010, que instituiu a EFD-PIS/Cofins tem por fundamento de validade o art. 16 da Lei n 9.779, de 1999, o qual estabelece a competncia para a Secretaria da Receita Federal instituir obrigaes acessrias relativas aos impostos e contribuies, inclusive a sua forma, prazo e condies para o seu cumprimento. Assim, em consonncia com a autorizao conferida em lei para a Receita Federal instituir obrigaes acessrias, foi editada a IN RFB n 1.052, de 2010, a qual dispe, entre outras disposies: - em seu artigo 3, quais as pessoas jurdicas que se submetem EFD-PIS/Cofins, no caso, todas as pessoas jurdicas submetidas apurao do PIS/Pasep e da Cofins, nos regimes cumulativo e no cumulativo; - em seu artigo 5, o prazo para transmisso da EFD-PIS/Cofins; e - em seu art. 1, o ambiente onde sero armazenadas e disponibilizadas as escrituraes digitais, no caso, o banco de dados do SPED, institudo pelo Decreto n 6.022, de 2007. Por conseguinte, as sociedades cooperativas que estejam enquadradas no rol de pessoas jurdicas especificadas nos incisos I a III do art. 3 da referida instruo normativa, sujeitam-se obrigatoriedade de escriturao da EFD-PIS/Cofins, cujos arquivos digitais sero transmitidos pelo Receitanet e armazenados no banco de dados do SPED.12

O fato que a RFB entende se tratar de uma obrigao acessria de alada Federal a qual ela possui autonomia de exigir ou no.

6.3. Prazo de Entrega SPED PIS/COFINS


Art. 5, IN RFB n 1.052/2010: At o 5 (quinto) dia til do 2 (segundo) ms subsequente a que se refira a escriturao. Ex: Obrigao de Jan/2012, primeiro ms fev/2012, segundo ms mar/2012 e o quinto dia til 1, Art. 5, IN RFB n 1.052/2010: Excepcionalmente para os perodos de apurao de 2011 a entrega poder ser realizada at o 5 (quinto) dia til do ms de fevereiro de 2012 (07/02/2012)

6.4. Penalidade
Art. 7, IN 1052/2010 - A no apresentao da EFD-PIS/COFINS no prazo fixado no art. 5 acarretar a aplicao de multa no valor de R$ 5.000,00 (cinco mil reais) por mscalendrio ou frao.

6.5. Retificao ou Substituio de arquivo do SPED:


Art. 8, IN 1052/2010 - A EFD-PIS/COFINS entregue na forma do pargrafo nico do art. 1 , poder ser objeto de substituio, mediante transmisso de novo arquivo digital validado e assinado, que substituir integralmente o arquivo anterior, para incluso, alterao ou excluso de documentos ou operaes da escriturao fiscal, ou para efetivao de alterao nos registros representativos de crditos e contribuies e outros valores apurados. Pargrafo nico - O arquivo retificador da EFD-PIS/COFINS poder ser transmitido at o ltimo dia til do ms de junho do ano calendrio seguinte a que se refere a escriturao substituda, desde que no tenha sido a pessoa jurdica, em relao s respectivas contribuies sociais do perodo da escriturao em referncia: I - objeto de exame em procedimento de fiscalizao ou de reconhecimento de direito creditrio de valores objeto de Pedido de Ressarcimento ou de Declarao de Compensao; II - intimada de incio de procedimento fiscal; ou III - cujos saldos a pagar constantes e relacionados na EFDPIS/ COFINS em referncia j no tenham sido enviados Procuradoria- Geral da Fazenda Nacional (PGFN) para inscrio em Dvida Ativa da Unio (DAU), nos casos em que importe alterao desses saldos.
12

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6.6. A Entrega da SPED PIS/COFINS dispensa o que?


Os arquivos magnticos definidos na IN SRF 86/2001: Chamado SINCO FISCAL e A prerrogativa de cada Delegacia de Fazenda exigir arquivo em leiaute prprio.

7. REGRAS DE ESCRITURAO
Um fator muito importante a ser observado que as regras de escriturao passaram a ser reguladas quase que integralmente pelo manual tcnico e no mais pelas disposies contidas em nosso regulamento. Exemplo 1: Vamos analisar um caso prtico. Onde se encontra a normatizao de escriturao de documentos emitidos por equipamentos ECF No RS? Para SC, por exemplo, o Anexo 9 do RICMS/SC, cuja disposio legal :
CAPTULO XV (...) 1.10.2 - Livro Registro de Sadas 1.10.2.1 - No livro Registro de sadas sero lanados: a) na coluna "Documento Fiscal": 1 - como espcie, a sigla "CF" (Cupom Fiscal); 2 - como srie e subsrie, a sigla do tipo de equipamento (ECF-MR, ECF-PDV ou ECF-IF); 3 - como nmero, inicial e final, do documento fiscal, o do MRECF emitido no dia; 4 - como data, a do MRECF; b) na coluna "VALOR CONTBIL", o total apurado na coluna n 9 do MRECF; c) sob o ttulo "ICMS - VALORES FISCAIS": 1 - nas colunas "BASE DE CLCULO" (valores apurados na coluna n 12 do MRECF), "ALQUOTA" e "IMPOSTO DEBITADO", os valores acumulados dos registros das operaes e das prestaes efetuadas, utilizando-se tantas linhas quantas forem as alquotas e/ou os percentuais da efetiva carga tributria das operaes e das prestaes; 2 - na coluna "ISENTAS E NO-TRIBUTADAS", o total apurado, na coluna n 10 do MRECF, sendo separadas por "/ os valores acumulados das operaes isentas e das no-tributadas separados por "/. 3 - na coluna \"OUTRAS\", o total apurado na coluna n 11 do MRECF; d) na coluna "OBSERVAES", os valores totais obtidos na linha de "TOTAIS DO DIA" da coluna 7 e 8 do MRECF, respectivamente, "ISS" e "ACRSCIMO FINANCEIRO", sem prejuzo do disposto no subitem 1.13.9,b. 1.10.2.2 - O contribuinte que, em razo do disposto no subitem 1.10.1.6, for dispensado da emisso do MRECF dever escriturar o livro Registro de Sadas com base na Reduo "Z", ou, no seu impedimento, no valor apurado na ltima Leitura "X" ou na Leitura da Memria de Trabalho, a que for mais recente, adicionado dos valores posteriormente registrados na Fita-Detalhe, para cada equipamento, conforme segue: a) na coluna "DOCUMENTO FISCAL": 1 - com espcie, a sigla "CF" (Cupom Fiscal); 2 - como srie e subsrie, o nmero de Ordem Sequencial do Equipamento atribudo pelo usurio; 3 - como nmero, inicial e final, do documento fiscal, o nmero do Contador de Ordem de Operao do documento utilizado como base para a escriturao, nos termos do subitem 1.10.1.1; b) na coluna "VALOR CONTBIL", o valor acumulado no totalizador parcial de venda lquida diria, que representa a diferena entre o valor indicado no totalizador de venda bruta diria e o somatrio dos valores acumulados nos totalizadores de cancelamento, desconto, ISS e acrscimo financeiro, se for o caso; c) nas colunas "BASE DE CLCULO", "ALQUOTA" e "IMPOSTO DEBITADO", os valores acumulados dos registros das operaes e das prestaes efetuadas, utilizando-se tantas linhas quantas forem as alquotas e/ou os percentuais da efetiva carga tributria das operaes e das prestaes; d) na coluna "ISENTAS E NO-TRIBUTADAS", os valores acumulados dos operaes e das prestaes isentas e das no-tributadas, separadas por "/"; registros das

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e) na coluna "OUTRAS", o valor acumulado dos registros das operaes com substituio tributria; f) na coluna "OBSERVAES", o valor acumulado no Totalizador Parcial de ISS e no Totalizador Parcial de Acrscimo Financeiro, sem prejuzo do disposto no subitem 1.13.9, b.

Agora vejamos o que define o Manual Tcnico do SPED:

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Exemplo 2: Excees.

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Exemplo 3: Totalizaes.

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8. Bloco de Cadastros PIS/COFINS

EFD

FISCAL

EFD

8.1. Registro 0150: Cadastro de participantes:


Clientes, fornecedores, transportadores, remetentes e destinatrios de mercadorias; Devem ser declarados todos os participantes utilizados no arquivo;
Campo REG COD_PART NOME COD_PAIS CNPJ CPF IE COD_MUN SUFRAMA END NUM COMPL BAIRRO Descrio Texto fixo contendo 0150. Cdigo de identificao do participante no arquivo. Nome pessoal ou empresarial do participante. Cdigo do pas do participante, conforme a tabela indicada no item 3.2.1 CNPJ do participante. CPF do participante. Inscrio Estadual do participante. Cdigo do municpio, conforme a tabela IBGE Nmero de inscrio do participante na Suframa. Logradouro e endereo do imvel Nmero do imvel Dados complementares do endereo Bairro em que o imvel est situado Obrig O O O O OC OC OC OC OC O OC OC OC

8.1.1.

Tratamento no JB
Pacote 3002/3254: Cadastro de Clientes/Fornecedores; Busca de dados do site da RFB.

8.2. Registro 0190: Unidade de Medidas:


Identificao das unidades de Medidas utilizada como inventarial ou comercial; Devem ser declaradas todas as unidades utilizadas no arquivo;
Campo REG UNID DESCR Descrio Texto fixo contendo "0190" Cdigo da unidade de medida Descrio da unidade de medida Obrig O O O

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8.2.1.

Tratamento no JB
Cadastro de Unidades de Medida

8.3. Registro 0200: Produtos e Servios:


Cadastro de produtos, mercadorias, etc., conforme descreve o campo TIPO_ITEM; Devem ser declarados todos os itens utilizados no arquivo;
Campo REG COD_ITEM DESCR_ITEM COD_BARRA COD_ANT_ITEM UNID_INV TIPO_ITEM Descrio Texto fixo contendo "0200" Cdigo do item Descrio do item Representao alfanumrico do cdigo de barra do produto, se houver Cdigo anterior do item com relao ltima informao apresentada. Unidade de medida utilizada na quantificao de estoques. Tipo do item Atividades Industriais, Comerciais e Servios: 00 Mercadoria para Revenda; 01 Matria-Prima; 02 Embalagem; 03 Produto em Processo; 04 Produto Acabado; 05 Subproduto; 06 Produto Intermedirio; 07 Material de Uso e Consumo; 08 Ativo Imobilizado; 09 Servios; 10 Outros insumos; 99 Outras Cdigo da Nomenclatura Comum do Mercosul Cdigo EX, conforme a TIPI Obrig O O O OC OC O O

COD_NCM EX_IPI

OC OC

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COD_GEN COD_LST ALIQ_ICMS

Cdigo do gnero do item, conforme a Tabela 4.2.1 Cdigo do servio conforme lista do Anexo I da Lei Complementar Federal n 116/03. Alquota de ICMS aplicvel ao item nas operaes internas

OC OC OC

No pode ser realizada alterao de forma que descaracterize o item; A simples alterao da descrio do item (produto ou servio), que no caracteriza a criao de um novo item (produto ou servio), deve ser informada no Registro 0205. No mesmo exerccio (ano civil) no pode ser reutilizado cdigo de identificao de item para referenciar outro item (produto ou servio). UNID_INV declarada neste registro a unidade inventarial, assim todas as entradas e sadas com fator diferente do indicado neste item devem utilizar o fator de converso. O campo COD_NCM obrigatrio: SPED FISCAL para as empresas industriais ou equiparadas obrigatrio informar o Cdigo NCM conformea Nomenclatura Comum do MERCOSUL, de acordo com o Decreto n 6.006/06. para os itens correspondentes atividade fim ou quando gerarem crditos e dbitos de IPI Para as demais empresas: obrigatria a informao da NCM para os itens importados, exportados ou, no caso de substituio tributria, para os itens sujeitos substituio, quando houver a reteno do ICMS. dispensado quando o tipo for: 07 - Material de Uso e Consumo; 08 - Ativo Imobilizado; 09 - Servios; 10 Outros insumos; 99 - Outras. SPED PIS/COFINS obrigatrio informar o Cdigo NCM conforme a Nomenclatura Comum do MERCOSUL, de acordo com o Decreto n 6.006/06 para: As empresas industriais e equiparadas a industrial, referente aos itens correspondentes s suas atividades fins; As pessoas jurdicas, inclusive cooperativas, que produzam mercadorias de origem animal ou vegetal (agroindstria), referente aos itens correspondentes s atividades geradoras de crdito presumido; As empresas que realizarem operaes de exportao ou importao; As empresas atacadistas ou industriais, referentes aos itens representativos de vendas no mercado interno com alquota zero, suspenso, iseno ou no incidncia, nas situaes em que a legislao tributria atribua o benefcio a um cdigo NCM especfico. Nas demais situaes o Campo 08 (NCM) no de preenchimento obrigatrio. COD_BARRA: Apesar de sempre estar contida a obrigatoriedade de individualizao, por se tratar de obrigao acessrias as empresas somente passaram a observar a sua obrigatoriedade a partir da exigncia de incluso na NF-e. Vejamos um caso do ramo caladista: Por construo jurdica, entendemos que se a empresa gera Cdigo de Barras por numerao, cada nmero de uma referncia caracterizado como um produto distinto o que lhes obriga ao cadastro individual, inclusive para o SPED e a indicar na NF-e e DANFE para cada numerao vendida como um item na NF-e e por conseqncia no DANFE. Embasamento legal:
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Pargrafo 6, Clusula 3 do Ajuste Sinief 7/2005, alterado pelo Ajuste Sinief 16/2010: A partir de 01 de julho de 2011, fica obrigatrio o preenchimento dos campos cEAN e cEANTrib da NF-e, quando o produto comercializado possuir cdigo de barras com GTIN (Numerao Global de Item Comercial). Guia Prtico da EFD Registro 0200: Campo 04: COD_BARRA: Representao alfanumrico do cdigo de barra do produto, se houver. Campo 04 Preenchimento: informar o cdigo GTIN-8, GTIN-12, GTIN-13 ou GTIN-14 (antigos cdigos EAN, UPC e DUN-14). No informar o contedo do campo se o produto no possui este cdigo. FAQ Obrigatoriedade GTIN.pdf, disponvel em www.ean.org.br/lumis/portal/file/fileDownload.jsp? 3. O que o cEANTrib ?: Cdigo de barras GTIN (antigo cdigo EAN) do produto tributvel, ou seja, a unidade que utilizada para calcular o ICMS de Substituio Tributria, como por exemplo a unidade de venda no varejo. GTIN poder ser GTIN-8 (antigo EAN-8), GTIN-12 (antigo UPC), GTIN-13 (antigo EAN), GTIN-14 (antigo DUN-14). Clusula 9 do Ajuste Sinief 7/2005, alterado pelo Ajuste Sinief 8/2010: Fica institudo o Documento Auxiliar da NF-e - DANFE, conforme leiaute estabelecido no Manual de Integrao Contribuinte, para acompanhar o trnsito das mercadorias acobertado por NF-e ou para facilitar a consulta da NF-e, prevista na clusula dcima quinta. Manual de Integrao do Contribuinte Verso 4.01: 7.1 Campos do DANFE: O contedo dos campos do DANFE dever conter o contedo das respectivas TAG XML da NF-e, quando conhecidos no momento da solicitao de autorizao de uso. No podero ser impressas informaes que no constem do arquivo da NF-e. Assim, em razo das instrues contidas em todos os dispositivos legais acima citados, entendemos que pelo fato de serem gerados GTINs por numerao, o produto a combinao da referencia versus numerao, necessria a indicao no SPED, registro 0200 de forma individualizada bem como na NF-e (xml). Desta forma, como o DANFE, por fora de determinao legal, deve representar todas de forma fidedigna os dados do arquivo eletrnico, no h como gerar o XML com os produtos individualizados por numerao e o imprimir o DANFE de fora globalizada.

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8.4. Registro 0205: Alterao do Item:


Campo REG DESCR_ANT_ITEM DT_INI DT_FIM COD_ANT_ITEM Descrio Texto fixo contendo "0205" Descrio anterior do item Data inicial de utilizao da descrio do item Data final de utilizao da descrio do item Cdigo anterior do item com relao ltima informao apresentada. Obrig O O O O O

8.5. Registro 0220: Fatores de converso:


Fatores de converso da Unidade Inventarial para com a unidade comercial;
Campo REG UNID_CONV FAT_CONV Descrio Texto fixo contendo "0220" Unidade comercial a ser convertida na unidade de estoque, referida no registro 0200. Fator de converso: fator utilizado para converter (multiplicar) a unidade a ser convertida na unidade adotada no inventrio. Obrig O O O

Este um dos pontos mais polmicos do SPED, pois atravs das informaes dos fatores de converso que o governo pretende realizar o controle de inventrio;
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Tendo em vista que j houve posicionamento no sentido de que as quantidades descritas nos itens dos documentos no podem ser diferentes daquelas indicadas nos documentos fiscais, so necessrias algumas medidas de controle: Indicao de um ajuste na Unidade de medida de entrada quando possuo para a mesma unidade mais de um fator de converso; Armazenamento do registro fiscal contendo a quantidade e a unidade ligada ao fator de converso conforme a entrada; Armazenamento de um registro convertido para a unidade inventarial a fim controlar estoques e movimentao de produo. Um exemplo claro deste problema pode ser utilizado quando a empresa controla um produto, por exemplo, leo de soja em Lata e compra em caixas. At este momento no h problema algum, as complicaes se iniciam quando possvel comprar Caixa com 12 e caixa com 24. Assim, no Registro 200 indicado como unidade inventarial LT Lata; Se houve compra no ms de Cx c/ 12 com 24, ver existir um registro 190 para LT, um de CX12 e mais um de CX24; Na entrada do Fornecedor A, cuja caixa de 12 Unidades, deve-se modificar a Unidade de entrada para CX12; Na entrada do Fornecedor A ou B, cuja caixa de 24 Unidades, deve-se modificar a Unidade de entrada para CX24; Porm para entrada no estoque deve-se aplicar o fator sobre as quantidades. EX: do Arquivo;
|0190|LT|Lata| |0190|CX12|Caixa com 12 unidades| |0190|CX24|Caixa com 24 unidades| |0200|P04|OLEO DE SOJA|||LT|00|90183929||90||| |0220|CX12|12| |0220|CX24|12| |0200|P04|OLEO DE SOJA|||LT|00|90183929||90||| |C100|0|1|233024|55|00|55|1||14072010|16072010|8800,00|1|0,00|0,00|8800,00|1|0,00|0,00|0,00|0,00|0,00|0|0|0,00|0,00|0,00|0,00|0,00| |C170|1|P04|OLEO DE SOJA|10,0|CX12|180,00|0,00|0|041|1102|1102|0,00|0,00|0,00|0|0|0||02| |0,00|0,00|0,00|07|0,00|0,00|0,00|0,00|0,00|07|0,00|0,00|0,00|0,00|0,00|1052| |C170|1|P04|OLEO DE SOJA|20,0|CX24|350,00|0,00|0|041|1102|1102|0,00|0,00|0,00|0|0|0||02| |0,00|0,00|0,00|07|0,00|0,00|0,00|0,00|0,00|07|0,00|0,00|0,00|0,00|0,00|1052| |C190|041|1102|0,00|880,00|0,00|0,00|0|0|0,00|0,00||

Vejamos ento:
Estoque anterior Compra 10 CX c/ 12 Entrada no estoque Compra 20 CX c/ 24 Entrada no estoque Estoque atual 20 Registro fiscal 10 CX x 12 Registro Fiscal 20 CX x 24 120 480 620 Latas Latas Latas Latas

As coisas comeam a se complicar quando os fornecedores no possuem fatores comuns, ou a cada compra o fator se modifica, como o caso de frangos: A empresa compra frangos em KG; Estoca em Unidades; Vende no varejo em unidade e Vende no atacado em KG; Em cada compra o fator de KG para Unidades ser Diferente e o mesmo ocorrer nas sadas. o sistema.

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8.5.1.

Pacote 3109: Grupo de produtos

Este pacote se refere aos grupos de produtos, que sempre foram criados de acordo com a necessidade de cada usurio, porm para o Sped Fiscal foram definidos tipos especficos de Grupo para o registro 0200. Para no ser necessrio que cada usurio modificasse o seu cadastro e alterasse todos os itens para contemplar somente os tipos definidos, foi incluso este campo no cadastro do grupo. Assim, os grupos continuam os mesmos, sendo necessrio somente alocar o Tipo do Grupo para cada grupo j cadastrado nSPED PIS/COFINS 8.5.2. 8.5.2.1.

Pacote 3111: Cadastro de produtos


Ajustes de Cdigo e Descries

Este pacote o cadastro dos produtos efetivamente, onde foram inclusos dados acessrios para o Sped. So especialmente necessrios os campos que devem ser informados no Sped Fiscal de acordo com o leiaute do registro 0200. Como para atender ao Sped, na parte dos produtos, necessrio que a codificao de produtos utilizada no sistema JB Cepil, seja a mesma existente no cadastro dos produtos do ERP da empresa, tanto para os produtos de sadas (que devem corresponder exatamente aos cdigos utilizados na emisso do documento fiscal), bem como para os produtos registrados nas entradas, pois estes sero depois comparados para fins de conferncia do
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inventrio. E como grande parte das empresas apresentam divergncias nestas informaes no sistema JB Cepil, foi elaborado um novo processo de alterao global dos produtos, para facilitar este ajuste inicial dos cdigos e tambm para depois, no decorrer do processo, podermos ter armazenadas as informaes de cdigo e/ou descrio anterior, quando efetivamente houver alterao nos dados dos produtos. Estas informaes so necessrias nos registros 0200 e 0205. Ao utilizar essa opo as informaes sero carregadas em forma de grid, com todos os produtos, onde ser possvel informar um novo cdigo e/ou uma nova descrio, sendo solicitadas, neste caso as datas incio e fim de utilizao da informao que est sendo alterada:

Ainda ser inserido uma opo de renumerar produtos. Esta rotina ser utilizada por aqueles que preferem renumerar os itens anteriores, indicando uma numerao bem acima da utilizada efetivamente, para possibilitar o cadastro novamente dos itens na importao do padro Sped. A desvantagem desta forma, que os produtos ficaro cadastrados em duplicidade, somente com cdigos diferentes. Essa opo irreversvel, por isso deve ser analisado Bem antes de Us-la. 8.5.2.2. Aba Dados Adicionais do SPED Situao Especfica: Essa configurao servir para habilitar determinados lanamentos na escrituraro das notas. Como por exemplo: Configurando que o produto da Situao Especial 3-Medicamentos, na digitao de Notas ao lanar com indicao desse produto ir habilitar a aba dos informaes dos medicamentos do registros C173 do SPED FISCAL.

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Outra situao especfica no 99-Servio de Tributao Municipal, quando lanar uma nota fiscal conjugada pelo pacote 3270 ou 3271 ou lanar notas de servio no pacote 3102 e 3103, na pesquisa dos produtos pelos somente trar aqueles que tiverem indicado no cadastro este tipo de Identificao Especial. Quando o Produto for configurado com a Situao especial 99 ser habilitado as configuraes da atividade Federal para indicao do Servio conforme a lista de atividades Federais e do Grupo do ISS com os campos Filial,CFOPISS e Atividade Municipal, que sero utilizados na importao dos arquivos do SPED. 8.5.2.3. Aba Situaes Tributrias Esta configurao serve para identificar as CSTs por produto ou por CFOP.

No primeiro grid devero ser identificadas as CSTs de entradas por produto, sendo que essa informao ser sugerida na escriturao das notas fiscais de acordo com o produto que est sendo digitado. Tambm poder ser vinculado o Cdigo de Incidncia do Pis e Cofins necessrio para o clculo do Pis e Cofins para a EFD pis/Cofins.
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O Segundo Grid, igualmente ao primeiro, servir para configurao das CST das Sadas e tambm o cdigo de incidncia. A terceira configurao tem a opo de cadastro de CSTs por CFOP, ficando vinculado ao produto, sendo que pode ser configurado mais que um CFOP por produto. Este um campo especfico para as empresas que tenham situaes exclusivas de CSTs. Por exemplo: Se vender para SC a tributao 000-Tributada Integralmente e se vender para Zona Franca de Manaus tem iseno de icms, reduo de Base de Clculo. Ento, este campo utilizado para cadastrar CFOPs utilizados em situaes especficas facilitando a digitao da nota, pois buscar automaticamente os dados. Alm desta informao, para as situaes tributrias de vendas, representativas de iseno, suspenso, alquota zero, etc., foi inclusa a solicitao da informao do TP Receita, que a identificao dos itens de acordo com as tabelas 4.3.10 at a 4.3.17, conforme o caso, pois necessrio enviar um registro especfico no bloco M da EFD PIS/COFINS , indicando os itens e o total das vendas de acordo com estas tabelas. Este campo dever ser configurado quando a CST de PIS e COFINS for do 04 ao 09 8.5.2.4. Aba Fatores de Converso Essa configurao dever ser utilizada quando a unidade do inventrio for diferente da unidade comercial do produto, essa informao vai para o SPED Fiscal no registro 0220. Quando o Produto adquirido em Caixa(CX) e vendido em Unidade (UN), o produto dever ser cadastrado com a Unidade igual a UN e nesta aba informar o Fator de Converso CX. Ao escriturar as notas de entrada cujo produto foi adquerido em CX, deve ser informado a Unidade da Nota fiscal de aquisio que a CX. J nas notas de Sada e no inventrio (Pct03231) dever ser informada a Unidade de Venda (unidade estocada), que seria UN. Desta forma, criou-se na aba Fatores de converso a possibilidade de indicar vrias unidades de converso e seus fatores de converso em razo da unidade indicada no Cadastro. Pois no exemplo anterior posso comprar caixas com 24 Unidades e Caixa com 12 Unidades do mesmo Produto. Neste caso indicaria Unidade de Converso CX24 e CX12. Aba Fatores de Converso Essa configurao dever ser utilizada quando a unidade do inventrio for diferente da unidade comercial do produto, essa informao vai para o SPED Fiscal no registro 0220. Quando o Produto adquirido em Caixa(CX) e vendido em Unidade (UN), o produto dever ser cadastrado com a Unidade igual a UN e nesta aba informar o Fator de Converso CX. Ao escriturar as notas de entrada cujo produto foi adquerido em CX, deve ser informado a Unidade da Nota fiscal de aquisio que a CX. J nas notas de Sada e no inventrio (Pct03231) dever ser informada a Unidade de Venda (unidade estocada), que seria UN. Desta forma, criou-se na aba Fatores de converso a possibilidade de indicar vrias unidades de converso e seus fatores de converso em razo da unidade indicada no Cadastro. Pois no exemplo anterior posso comprar caixas com 24 Unidades e Caixa com 12 Unidades do mesmo Produto. Neste caso indicaria Unidade de Converso CX24 e CX12.

8.5.2.5.

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8.5.2.6.

Aba Produtos por Fornecedor Este campo utilizado para importao para Nota Fiscal Eletrnica pacote 3704. Como sabemos, no momento da importao o produto ser cadastrado com o cdigo constante na nota fiscal de entrada(XML ou site), sendo que em muitos casos trata-se de um mesmo produto j cadastrado no sistema JB. Por isso visando facilitar o trabalho do usurio, foi criada a opo de indicar o Cdigo de Origem para que no momento da importao possibilitar a alterao deste cdigo para o cdigo constante no JBCepil.

8.6. Registro 0450: Informaes Complementares (Observaes):


Caracteriza-se por uma tabela de cdigos prprios da empresa, definidor das observaes do documento fiscal, que sero utilizados em vrios pontos, sendo que o mais comum ser no Registro C110;
Campo REG COD_OBS TXT Descrio Texto fixo contendo "0460" Cdigo da Observao do lanamento fiscal. Descrio da observao vinculada ao lanamento fiscal Obrig O O O

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Exemplos 001 Diferencial de Alquota 002 Cupom Fiscal Referenciado 003 Pedido Nmero 004 Informaes sobre entrega

8.7. Registro 0460: Observaes do Lanamento (Ajustes da conta

grfica) Reg. exclusivo da EFD FISCAL


Caracteriza-se por uma tabela de cdigos prprios da empresa, definidor das observaes do documento fiscal, que sero utilizados em vrios pontos, sendo que o mais comum ser no Registro C195; OBS: Enquanto o Rio Grande do Sul no Publicar a tabela de ajustes, este registro no ser utilizado.
Campo REG COD_OBS TXT Descrio Texto fixo contendo "0460" Cdigo da Observao do lanamento fiscal. Descrio da observao vinculada ao lanamento fiscal Obrig O O O

Exemplos 001 Crdito presumido de venda de cmaras frigorficas 002 Crdito referente compra de fornecedor enquadrado no simples Nacional 003 ICMS Substituto recolhido antecipadamente

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9. Apurao da EFD FISCAL:


ICMS: O processo de apurao do ICMS consiste em apurar dos registros XX90 os valores do campo ICMS prprio para o Registro de Crditos e Dbitos do Livro de apurao do ICMS Prprio, no Registro E110. Se houver C170 estes valores sero somados para o C190, se no houver C170 o C190 passa a ser declarativo. Para o Livro de apurao do ICMS ST, a regra a mesma, porm utilizando o valor do ICMS ST dos XX90. Alm dos valores declarativos dos documentos, a apurao composta dos Ajustes de Dbito e Crdito do C197, que somado nos campos Total de Ajustes de Dbitos/Crditos (doc fiscal). Ainda, possvel realizar Crditos e Dbitos complementares diretamente na apurao via Registro E111 e E220, que tero, de acordo com a sua natureza, os valores somados em Outros Crdito, Outros Dbitos, Estorno de Crditos, Estorno de Dbitos entre outros mais especficos. IPI: Para apurao do IPI, os valores sero somados a partir dos itens, pois o detalhamento de CFOP para o padro SPED exige a formao de agrupamento por CFOP + CTS IPI, como nico local que possui esta informao o registro C170, ela se restringe a nvel de documento a este registro. No possui ajustes em documentos. Pode receber ajustes diretos na apurao nos mesmos moldes do ICMS atravs do registro E530.

9.1. Crdito de ICMS:


9.1.1.

Para RS, enquanto no publicar tabela de cdigos:

ICMS Normal: Registro: E111 e Registro: E113; ICMS ST: www.mercantec.com.br www.jbsoft.com.br 41

Registro: E220 e Registro: E240;

9.1.2. 9.1.3.

Para UFs que publicaram Se o documento est registrado na famlia C100 no ms da escriturao:

Como saber se o Ajuste deve ser realizado no C195/C197 ou diretamente no E111 - Se a legislao define que o ajuste sobre a operao (documento): a) Procurar um cdigo na tabela do Anexo II: . Achou cdigo: ento o ajuste no E111 e com este cdigo . No Achou cdigo: vai p/ item b: b) Procurar um cdigo na tabela do Anexo I: . Achou cdigo: usa-se este. . No achou cdigo: Uso o genrico da tabela do Anexo I. - Se a legislao define ajuste sobre um total de alguma coisa, ento o ajuste no E111 a) Procurar um cdigo na tabela do Anexo 2 . Achei: uso ele . Achou cdigo: usa-se este. . No achou cdigo: Uso o genrico da tabela do Anexo II.

9.1.4.

Se o documento foi escriturado em meses anteriores a escriturao em que realizado o crdito

O ajuste no E111 e deve ser indicado no E113 o documento a que se refere.

9.2. Dbito de ICMS:


9.2.1.

Para RS, enquanto no publicar tabela de cdigos:

ICMS Normal: Registro: E111 e Registro: E113; ICMS ST: Registro: E220 e Registro: E240;

9.2.2. 9.2.3.

Para UFs que publicaram Se o documento est registrado na famlia C100 no ms da escriturao:

Como saber se o Ajuste deve ser realizado no C195/C197 ou diretamente no E111 - Se a legislao define que o ajuste sobre a operao (documento): a) Procurar um cdigo na tabela do Anexo II: . Achou cdigo: ento o ajuste no E111 e com este cdigo . No Achou cdigo: vai p/ item b: b) Procurar um cdigo na tabela do Anexo I: . Achou cdigo: usa-se este. . No achou cdigo: Uso o genrico da tabela do Anexo I. - Se a legislao define ajuste sobre um total de alguma coisa, ento o ajuste no E111 a) Procurar um cdigo na tabela do Anexo 2 . Achei: uso ele . Achou cdigo: usa-se este. . No achou cdigo: Uso o genrico da tabela do Anexo II.

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9.2.4.

Se o documento foi escriturado em meses anteriores a escriturao em que realizado o crdito

O ajuste no E111 e deve ser indicado no E113 o documento a que se refere.

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10. Tratamentos de Entradas:


Para mostrar como funciona o processo, vamos acessar o sistema JB Cepil e gerar um arquivo do SPED que servir de base para este treinamento. Os procedimentos naturais do SPED realizar a escriturao na sua aplicao comercial, gerar o arquivo e validar no PVA. Como a finalidade deste curso no demonstrar nossas aplicaes, mas sim mostrar como deve ser realizado o SPED, trabalharemos mesclando uma aplicao comercial e o PVA para mostrar como deve ser a escriturao, pois se o escriturador no compreender ou no saber as necessidades e as definies desta nova metodologia de escriturao no saber como fazer na sua aplicao. necessrio compreender as vrias nuances e necessidades para verificar como fazer na aplicao de escriturao comercial para no deixar de atender fatores obrigatrios, inclusive para no deixar de creditar ou debitar impostos.

10.1. Entrada de NF-e/Mod 01, de emisso de terceiro, obrigaes

gerais.
Mostrar uma escriturao normal de uma nota: Registro C100: Dados bsicos da Nota: Sempre; Registro C105: ICMS ST p/ UF Diversa: Caso o ICMS ST no seja devido para a UF de origem da mercadoria; Registro C110: Complemento: Observaes do documento Se houver ocorrncia; Registro C111: Processo referenciado: Se houver ocorrncia; Registro C112: Documento de arrecadao: Se houver ocorrncia; Registro C113: Documento Fiscal Referenciado Se houver indicao no documento fiscal que houve apensamento do documento de arrecadao a NF; Registro C114: Cupom Fiscal Referenciado: Se houver ocorrncia. Registro C170: Itens comercializados na Nota: Sempre; Registro C171: Combustvel: Se o produto for combustvel, derivado de petrleo e similar; Registro C173: Medicamento: Se o produto for medicamento, exceto para empresas do varejo; Registro C175: Veculo Novo: Quando adquirente for concessionria ou comercializadora; Registro C176: Ressarcimento de ICMS ST: Por enquanto nenhum Estado regulamentou; Registro C190: Registro analtico: Totalizaes dos CFOPS Sempre; Registro C195: Obs. Lanc. Fiscal: Ajustes na conta grfica Quando houver; Registro C197: Outras Obrigaes: Detalhamento dos ajustes da conta grfica e o valor a crdito/dbito Quando houver;

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Arquivo do CD: \Curso\ EFD-Curso_07_2010.txt

10.1.1. Tratamento no JB 10.1.1.1. Pacote 3270: Digitao das Entradas Este pacote dever ser usado para escriturao e consulta das notas fiscais de entradas de ICMS. Somente ser aberto para as empresas que tenham perfil definido no pacote 3124.

As abas de digitao sero abertas primeiramente avaliando a configurao dos registros do SPED no pacote 3124, se est indicando para digitar ou no, sendo que, nos registros que tenham informao de produtos, se estes registros estiverem configurados para digitar, automaticamente no ser mostrada a aba de digitao dos totalizadores por CFOP + CST ICMS + Alquota. Esta ltima somente ser aberta para os registros que no tenham digitao de produtos ou que estes estejam como No Informar. Dentro das abas especficas de tributao, continuaro sendo avaliadas as configuraes do CFOP para abri-las ou no, como j ocorria nos pacotes de digitao para o Sintegra (3100 e 3101).
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Tambm ser verificado a configurao dos produtos no pacote 3111 campo Identificao Especial para habilitar algumas abas como de Combustveis e Medicamentos. Digitao por produto Nessa digitao ir habilitar a aba de produtos, onde damos destaque para dois campos que so: Natureza da Operao, so cdigos e descries livremente criados pelo contribuinte. Podem ser cadastrados no Boto Informao Complementar com o ORIGEM 3- Tabela da Natureza da Operao. Conta, que representa a conta contbil movimentada de Estoques. Receita, despesa, ativos... a conta contbil que receber o lanamento a dbito. As abas de ICMSST e IPI sero habilitadas de acordo com a configurao do CFOP. As Abas de PIS e COFINS sero mostradas sempre.

obrigatrio a indicao das CST's para correta gerao do arquivo do SPED Fiscal e para gerao da EFD PIS/COFINS. Quando a digitao no for por produtos ficar habilitada a aba Tributao, e no ser necessrio informar Produtos e conta contbil movimentada. Mostrar o 3124 a cfg. Lanamento de Medicamentos Quando a empresa do segmento farmacutico( distribuidoras, industria ou revendedora) dever apresentar o registro C173 do SPED Fiscal, para digitar as informaes desse registro dever usar um produto que esta cadastrado no pacote 3111 indicando Identificao Especial = 3-Medicamento e ter configurado no pacote 3124 para informar esse registro para Entradas e Sadas. Neste caso na Digitao vai habilitar a aba de Medicamentos conforme imagem.

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Lanamento de NF de Combustveis Quando a empresa comrcio varejista de combustveis dever apresentar nas entradas o Registros C171 do SPED Fiscal. Para alimentar esse registro o produto utilizado na digitao dever estar configurado com a Identificao Especial 2- Combustveis no cadastro de produtos e ter configurado no pacote 3124 para informar o registro C171 nas entradas. Neste caso na digitao ir habilitar a aba especfica de Combustveis conforme imagem.

Outros tipos de dados especiais de produtos; De acordo com o tipo de especial do SPED o sistema ir se moldando de acordo com as configuraes do pacote 3111. Lanamento de Modelos no previstos no SPED Fiscal
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Inicialmente foram associados os modelos de Notas com os registros de entradas e sadas de acordo com o que previsto no SPED Fiscal. Como agora para EFD Pis/Cofins temos clientes obrigados a essa nova metodologia, e que no esto obrigados no SPED Fiscal, optamos por associar esses modelos tambm com as entradas para permitir lanamentos. Um exemplo so as notas modelo 02 e 2D que alguns clientes lanam esses modelos nas entradas embora sejam modelos de Consumidor final. Para poder lanar esses modelos nas entradas devero fazer o processo de Confere Leiaute no pacote 3704, ou simular a carga de um arquivo, e depois no pacote 3124 configurar para informar esses registros nas entradas. Para o modelo 02 configurar o registro C300 e filhos Para o modelo 2D configurar o registro C400 e filhos Outras informaes. Nesta aba podero ser indicadas as 1-Informaes Complementares e 2- Observaes Complementares do SPED No caso das Informaes Complementares, o cadastro nos prprios pacotes de digitao, no boto Informao Complementar , onde sero cadastradas com a indicao de um tipo especfico, que indicar para o sistema se h dados adicionais a serem digitados. Ao inserir uma informao complementar, de acordo com este tipo, habilitar as novas abas para informao de DARE, GNRE, Processos, Cupom Fiscal, etc., conforme necessrio para atender aos registros C110 a C115 do Sped Fiscal. Informaes Complementares: so observaes da Nota que esto no campo Observao da Nota Fiscal e no influenciam no valor da nota, como exemplo: GNRE, Documento Referenciado, Cupom referenciado Lanamento de GNRE Para lanar GNRE dever Lanar a Nota com ICMS ST destacado e lanar uma INFORMAO COMPLEMENTAR selecionando um Cdigo cadastrado para o tipo 112- GNRE.

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Neste caso ir habilitar a aba Documento Arrecadao que dever ser preenchida de acordo com os dados contidos na GNRE.

Documento Fiscal Referenciado (Nota ou Cupom) Para lanar documento referenciado dever ser informada uma INFORMAO COMPLEMENTAR selecionando um cdigo cadastrado com o tipo C113-Documento Fiscal ou C114- Cupom Fiscal. Neste tipo de Informao complementar poder ser selecionado uma nota fiscal de Entrada (F11) ou nota fiscal de Sadas (F12), quando j estiverem lanamento no sistema, ou ento digitados os dados do Documento que esta sendo referenciado.

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Observaes Complementares: considerado uma Observao complementar quando ajusta o valor do ICMS, como Outros dbitos que so crditos de Aquisies de Optantes do Simples Nacional, crditos Presumidos entre outros. DIFAL Para lanar DIFAL pelo 3270 dever o CFOP estar configurado para abrir o quadro do DIFAL (Configurao no pacote 3104) e na Aba "Outras Informaes" lanar uma Observao Complementar e na aba "Ajustes da Apurao lanar com Tipo de Ajuste da Apurao cdigo 2-DIFAL. Para os estados que no tem cdigo do SPED publicado devero lanar os DIFAL pelo pacote 3113. Primeiro deve-se indicar um cdigo da empresa definidor do DIFAL.

Em Seguida ser aberto o Frame correspondente ao pacote 3112/3113 e deve-se indicar, ento, o tipo de ajuste.

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10.2. Exerccio
Vamos neste momento simular a digitao de uma NF-e de Entrada para analisar as nuances e variaes possveis para um nico modelo, sem entrar em muitos detalhamentos em face do tempo. Importar o arquivo EFD-Curso_06_2011.txt da pasta Curso do CD; Digitar o DANFE abaixo. Primeiro: Simular a escriturao como Supermercadista, tributado pelo Lucro Real, que revender o produto. Segundo: Simular a escriturao como Indstria de Lanches, tributado pelo Lucro Real, que utilizar o item adquirido, como matria prima para produo de lanches tributados normalmente.

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10.3. Tratamento de produtos para EFD PIS/COFINS


Pode-se gerar exclusivamente o registro C170 ou para os documentos eletrnicos possvel, em lugar de gerar os registros C170 individualizados, optar pela gerao dos registros consolidados de produtos s para Notas Fiscais Eletrnicas:

Arquivo do CD: \Curso\Ind_EFD-Emp00120-0712.txt Operaes de Entradas com direito a Crdito: Registro C190, com os dados totalizados dos produtos mais os registros C191 - PIS e C195 COFINS.

Arquivo do CD: \Curso\Cons_EFD-Emp00120-0712.txt

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10.4. Tratamento de ICMS/ST para SPED FISCAL


10.4.1. Entrada com ICMS ST destacado e recolhido por Apurao COM

Direito a Crdito do ICMS ST em conta grfica de ICMS ST do Estado de Origem da mercadoria;


Registro C100: Dados bsicos da Nota: Sempre, com valor do imposto nos campos de ICMS ST; Registro C105: ICMS ST p/ UF Diversa:- Caso o ICMS ST no seja devido para a UF de origem da mercadoria; Registro C110: Complemento: Observaes do documento Se houver ocorrncia; Registro C111: Processo referenciado: Se houver ocorrncia; Registro C112: Documento de arrecadao: Se houver indicao no documento fiscal que houve apensamento do documento de arrecadao a NF. Registro C113: Documento Fiscal Referenciado: Se houver ocorrncia; Registro C114: Cupom Fiscal Referenciado: Se houver ocorrncia. Registro C170: Itens comercializados na Nota: Sempre, com valor do imposto nos campos de ICMS ST; Registro C190: Registro analtico: Totalizaes dos CFOPS Sempre, com valor do imposto nos campos de ICMS ST; Registro E200: Livro de ICMS ST Para a UF de origem do documento: Ou do Reg C105 se houver Obrigatrio; Registro E210: Valores de Apurao: O Valor do imposto deve ser somado no campo Valor do ICMS devoluo se os CFOPs forem 1410, 1411, 2410 ou 2411. . O Valor do imposto deve ser somado no campo Valor de ressarcimento se os CFOPs forem 1603 ou 2603

10.4.2. Entrada com ICMS ST destacado e recolhido por Apurao SEM

nenhum direito a Crdito;


Registro C100: Dados bsicos da Nota: Sempre, zerando os valores de ICMS ST; Registro C110: Complemento: Observaes do documento - Se houver ocorrncia; Registro C111: Processo referenciado: Se houver ocorrncia; Registro C112: Documento de arrecadao: Se houver indicao no documento fiscal que houve apensamento do documento de arrecadao a NF. Registro C113: Documento Fiscal Referenciado: Se houver ocorrncia; Registro C114: Cupom Fiscal Referenciado Se houver ocorrncia. Registro C170: Itens comercializados na Nota: Sempre, zerando os valores de ICMS ST; Registro C190: Registro analtico: Totalizaes dos CFOPS zerando os valores de ICMS ST; Registro E200: No gera o registro. Registro E210: Valores de Apurao: No gera o registro.

10.4.3. Entrada com ICMS ST recolhido com GNRE/DARE pelo fornecedor

(Estado signatrio) SEM nenhum direito a Crdito;


Idem ao item anterior. Independe da forma de recolhimento.

10.4.4. Entrada com ICMS ST recolhido com GNRE/DARE pelo fornecedor

(Estado signatrio) COM Direito a Crdito do ICMS ST em conta grfica NORMAL;


10.4.4.1. Tratamento para RS, enquanto no for publicada tabela de cdigos:
Registro C100: Dados bsicos da Nota: Sempre, zerando os valores de ICMS ST; Registro C110: Complemento: Observaes do documento Se houver ocorrncia; Registro C111: Processo referenciado: Se houver ocorrncia; Registro C112: Documento de arrecadao: Se houver indicao no documento fiscal que houve apensamento do documento de arrecadao a NF. Registro C113: Documento Fiscal Referenciado: Se houver ocorrncia; Registro C114: Cupom Fiscal Referenciado: Se houver ocorrncia. Registro C170: Itens comercializados na Nota: Sempre, zerando os valores de ICMS ST; Registro C190: Registro analtico: Totalizaes dos CFOPS: Sempre, zerando os valores de ICMS ST; Registro C195: Obs. Lanc. Fiscal: Ajustes na conta grfica No faz; Registro C197: Outras Obrigaes: Detalhamento dos ajustes da conta grfica e o valor a crdito/dbito No faz, Registro E100: Livro de ICMS Normal Para UF do declarante Obrigatrio; www.mercantec.com.br www.jbsoft.com.br 57

Registro E110: Valores de Apurao: O Valor do imposto deve ser somado no campo Valor total dos Ajustes de Credito; Registro E111: Ajuste/Benefcio/Incentivo: Gerar registro com cdigo RS029999 - Outros crditos para ajuste de apurao ICMS (Ver tabela do Anexo III deste material); Registro E113: Indicao dos Documentos Fiscais: Indicar o documento de origem do crdito; Registro E200: No gera o registro.

10.4.4.2.

Tratamento para UFs que publicaram a tabela de cdigos:

Registro C100: Dados bsicos da Nota: Sempre, zerando os valores de ICMS ST; Registro C110: Complemento: Observaes do documento Se houver ocorrncia; Registro C111: Processo referenciado: Se houver ocorrncia; Registro C112: Documento de arrecadao: Se houver indicao no documento fiscal que houve apensamento do documento de arrecadao a NF. Registro C113: Documento Fiscal Referenciado: Se houver ocorrncia; Registro C170: Itens comercializados na Nota: Sempre, zerando os valores de ICMS ST; Registro C190: Totalizaes dos CFOPS (Analtico) zerando os valores de ICMS ST; Registro C195: Obs. Lanc. Fiscal: Ajustes na conta grfica Indicar um cdigo prprio da tabela 0460 que identifique o crdito; Registro C197: Outras Obrigaes: Detalhamento dos ajustes da conta grfica e o valor a crdito/dbito Indicar o cdigo correspondente (Ex: SC00000001) Ver tabela do Anexo I, Colocar o cdigo do item que se refere o crdito; Alquota; Base de Clculo; Valor do ICMS a Creditar; Registro E100: Livro de ICMS Normal Para UF do declarante Obrigatrio; Registro E110: Valores de Apurao: O Valor do imposto ser somado no campo Valor total Ajustes a Crdito (doc Fiscal); Registro E200: Livro de ICMS ST: No gera o registro.

10.4.5. Entrada com ICMS ST no destacado (Estado no signatrio) recolhido

pelo comprador com DARE por responsabilidade SEM nenhum de Crdito;


10.4.5.1. Tratamento para RS, enquanto no for publicada tabela de cdigos:
Registro C100: Dados bsicos da Nota: Sempre, zerando os valores de ICMS ST; Registro C110: Complemento: Observaes do documento Se houver ocorrncia; Registro C111: Processo referenciado: Se houver ocorrncia; Registro C112: Documento de arrecadao: Se houver indicao no documento fiscal que houve apensamento do documento de arrecadao a NF. Entendemos no ser necessrio por que o fornecedor no observou no documento tendo vista que quem recolheu foi o comprador. Caso seja enviado no h problema, pois no h penalidade por excesso de informao; Registro C113: Documento Fiscal Referenciado: Se houver ocorrncia; Registro C114: Cupom Fiscal Referenciado: Se houver ocorrncia. Registro C170: Itens comercializados na Nota: Sempre, zerando os valores de ICMS ST; Registro C190: Registro analtico: Totalizaes dos CFOPS sempre, zerando os valores de ICMS ST; Registro C195: Obs. Lanc. Fiscal: Ajustes na conta grfica No faz; Registro C197: Outras Obrigaes: Detalhamento dos ajustes da conta grfica e o valor a crdito/dbito No faz, Registro E100: Livro de ICMS Normal Para UF do declarante Obrigatrio; Registro E200: Livro de ICMS ST Para UF do declarante; Registro E210: Valores de Apurao: No campo Valores recolhidos ou a recolher no campo extra-apuraes, indicar a soma de todos os DAREs recolhidos; Registro E250: Obrigaes do ICMS s recolher: Indicar os dados referentes aos recolhimentos, um para cada um dos DARE recolhidos indicando: - No campo Cdigo do ICMS ST a recolher o cdigo 001- ICMS da substituio tributria pelas entradas; - No campo Descrio complementar a observao indicando o documento;

10.4.5.2.

Tratamento para UFs que publicaram a tabela de cdigos:

Registro C100: Dados bsicos da Nota: Sempre, zerando os valores de ICMS ST; Registro C110: Complemento: Observaes do documento Se houver ocorrncia; www.mercantec.com.br www.jbsoft.com.br 58

Registro C111: Processo referenciado: Se houver ocorrncia; Registro C112: Documento de arrecadao: Se houver indicao no documento fiscal que houve apensamento do documento de arrecadao a NF. Entendemos no ser necessrio por que o fornecedor no observou no documento tendo vista que quem recolheu foi o comprador. Caso seja enviado no h problema, pois no h penalidade por excesso de informao; Registro C113: Documento Fiscal Referenciado: Se houver ocorrncia; Registro C114: Cupom Fiscal Referenciado: Se houver ocorrncia. Registro C170: Itens comercializados na Nota: Sempre, zerando os valores de ICMS ST; Registro C190: Registro analtico: Totalizaes dos CFOPS sempre, zerando os valores de ICMS ST; Registro C195: Obs. Lanc. Fiscal: Ajustes na conta grfica Indicar um cdigo prprio da tabela 0460 que identifique o crdito para o lanamento do dbito de ICMS ST; Registro C197: Outras Obrigaes: Detalhamento dos ajustes da conta grfica e o valor a crdito/dbito Indicar o cdigo correspondente (Ex: SC71000001) Ver tabela B do Anexo I, Colocar o cdigo do item que se refere ao valor pago; Alquota; Base de Clculo; Valor do ICMS ST pago; Registro E100: Livro de ICMS Normal Para UF do declarante Obrigatrio; Registro E110: Valores de Apurao: O Valor do imposto deve ser somado no campo Valor total Ajuste de Credito (doc. Fiscal); Registro E200: Livro de ICMS ST Para UF do declarante Registro E210: Valores de Apurao: Totalizando o C197 em Valores recolhidos ou a recolher no campo extraapuraes; Registro E250: Obrigaes do ICMS s recolher: Indicar os dados referentes aos recolhimentos, um para cada um dos DARE recolhidos indicando: - No campo Cdigo do ICMS ST a recolher o cdigo 001- ICMS da substituio tributria pelas entradas; - No campo Descrio complementar no necessria, pois o documento ja observao indicando o documento. A nosso ver seria desnecessrio uma vez que existe um registro C197 vinculado ao documento com cdigo XX71XXXXXX;

10.4.6. Entrada com ICMS ST recolhido pelo comprador com DARE por

responsabilidade COM Direito a Crdito do ICMS ST em conta grfica NORMAL;


10.4.6.1. Tratamento para RS, enquanto no for publicada tabela de cdigos:
Registro C100: Dados bsicos da Nota:- Sempre, zerando os valores de ICMS ST; Registro C110: Complemento: Observaes do documento Se houver ocorrncia; Registro C111: Processo referenciado: Se houver ocorrncia; Registro C112: Documento de arrecadao: Se houver indicao no documento fiscal que houve apensamento do documento de arrecadao a NF. Entendemos no ser necessrio por que o fornecedor no observou no documento tendo vista que quem recolheu foi o comprador. Caso seja enviado no h problema, pois no h penalidade por excesso de informao; Registro C113: Documento Fiscal Referenciado: Se houver ocorrncia; Registro C114: Cupom Fiscal Referenciado: Se houver ocorrncia. Registro C170: Itens comercializados na Nota: Sempre, zerando os valores de ICMS ST; Registro C190: Registro analtico: Totalizaes dos CFOPS sempre, zerando os valores de ICMS ST; Registro C195: Obs. Lanc. Fiscal: Ajustes na conta grfica No faz; Registro C197: Outras Obrigaes: Detalhamento dos ajustes da conta grfica e o valor a crdito/dbito No faz, Registro E100: Livro de ICMS Normal Para UF do declarante Obrigatrio; Registro E110: Valores de Apurao: O Valor do imposto deve ser somado no campo Valor total de Ajuste de Creditos (doc. Fiscal); Registro E200: Livro de ICMS ST Para UF do declarante - Observar que necessrio constar nos dois livros, no de ST em face do recolhimento pelo estabelecimento declarante e do ICMS normal em face do crdito. Registro E111: Ajuste/Benefcio/Incentivo: Gerar registro com cdigo RS029999 - Outros crditos para ajuste de apurao ICMS (Ver tabela do Anexo III deste material); Registro E113: Indicao dos Documentos Fiscais: Indicar o documento de origem do crdito; Registro E200: Livro de ICMS ST Para UF do declarante Obrigatrio; Registro E210: Valores de Apurao: No Campo Valores recolhidos ou a recolher no campo extra-apuraes somar os valores recolhidos por DARE; www.mercantec.com.br www.jbsoft.com.br 59

Registro E210: Valores de Apurao: No campo Valores recolhidos ou a recolher no campo extra-apuraes, indicar a soma de todos os DAREs recolhidos; Registro E250: Obrigaes do ICMS s recolher: Indicar os dados referentes aos recolhimentos, um para cada um dos DARE recolhidos indicando: - No campo Cdigo do ICMS ST a recolher o cdigo 001- ICMS da substituio tributria pelas entradas; - No campo Descrio complementar a observao indicando o documento;

10.4.6.2.

Tratamento para UFs que publicaram a tabela de cdigos:

Registro C100: Dados bsicos da Nota: Sempre, zerando os valores de ICMS ST; Registro C110: Complemento: Observaes do documento Se houver ocorrncia; Registro C111: Processo referenciado: Se houver ocorrncia; Registro C112: Documento de arrecadao: Se houver indicao no documento fiscal que houve apensamento do documento de arrecadao a NF. Entendemos no ser necessrio por que o fornecedor no observou no documento tendo vista que quem recolheu foi o comprador. Caso seja enviado no h problema, pois no h penalidade por excesso de informao; Registro C113: Documento Fiscal Referenciado: Se houver ocorrncia; Registro C114: Cupom Fiscal Referenciado: Se houver ocorrncia. Registro C170: Itens comercializados na Nota: Sempre, zerando os valores de ICMS ST; Registro C190: Registro analtico: Totalizaes dos CFOPS sempre, zerando os valores de ICMS ST; Registro C195: Obs. Lanc. Fiscal: Ajustes na conta grfica Indicar um cdigo prprio da tabela 0460 que identifique o crdito para o lanamento do dbito de ICMS ST; Registro C197: Outras Obrigaes: Detalhamento dos ajustes da conta grfica e o valor a crdito/dbito Indicar o cdigo correspondente (SC71000001) Ver tabela B do Anexo I, . Colocar o cdigo do item que se refere ao valor pago; . Alquota; . Base de Clculo; . Valor do ICMS ST pago; Registro C195: Obs. Lanc. Fiscal: Ajustes na conta grfica Indicar um cdigo prprio da tabela 0460 que identifique o crdito; Registro C197: Outras Obrigaes: Detalhamento dos ajustes da conta grfica e o valor a crdito/dbito Indicar o cdigo correspondente (Ex: SC00000001) Ver tabela A do Anexo I, . Colocar o cdigo do item que se refere o crdito; . Alquota; . Base de Clculo; . Valor do ICMS a Creditar; Registro E100: Livro de ICMS Normal Para UF do declarante Obrigatrio; Registro E110: Valores de Apurao: O Valor do imposto do segundo C197 deve ser somado no campo Valor total Ajustes a Crdito (doc Fiscal); Registro E200: Livro de ICMS ST Para UF do declarante - Observar que necessrio constar nos dois livros, no de ST em face do recolhimento pelo estabelecimento declarante e do ICMS normal em face do crdito. Registro E200: Livro de ICMS ST Para UF do declarante Obrigatrio; Registro E210: Valores de Apurao: No campo Valores recolhidos ou a recolher no campo extra-apuraes, totalizar os registros primeiro C197 com cdigo XX71XXXXXX; Registro E250: Obrigaes do ICMS s recolher: Indicar os dados referentes aos recolhimentos, um para cada um dos DARE recolhidos indicando: - No campo Cdigo do ICMS ST a recolher o cdigo 001- ICMS da substituio tributria pelas entradas; - No campo Descrio complementar no necessria, pois o documento ja observao indicando o documento. A nosso ver seria desnecessrio uma vez que existe um registro C197 vinculado ao documento com cdigo XX71XXXXXX;

10.4.7. Entrada com ICMS ST recolhido pelo comprador com DARE por

responsabilidade COM Direito a Crdito do ICMS ST em conta grfica de ICMS ST;


10.4.7.1. Tratamento para RS, enquanto no for publicada tabela de cdigos:
EFD FISCAL - Menu NF NF-e - Fornecedor: 201244 NF n 4959: Registro C100: Dados bsicos da Nota: Sempre, zerando os valores de ICMS ST, pois no estava contido no doc.; Registro C110: Complemento: Observaes do documento Se houver ocorrncia; www.mercantec.com.br www.jbsoft.com.br 60

Registro C111: Processo referenciado: Se houver ocorrncia; Registro C112: Documento de arrecadao: Se houver indicao no documento fiscal que houve apensamento do documento de arrecadao a NF. Entendemos no ser necessrio por que o fornecedor no observou no documento tendo vista que quem recolheu foi o comprador. Caso seja enviado no h problema, pois no h penalidade por excesso de informao; Registro C113: Documento Fiscal Referenciado: Se houver ocorrncia; Registro C114: Cupom Fiscal Referenciado: Se houver ocorrncia. Registro C170: Itens comercializados na Nota:Indicar os dados normais, zerando os valores de ICMS ST, pois no estava contido no doc.; Registro C190: Registro analtico: Totalizaes dos CFOPS Totalizado normalmente e zerando os valores de ICMS ST, pois no estava contido no doc.; Registro C195: Obs. Lanc. Fiscal: Ajustes na conta grfica No faz; Registro C197: Outras Obrigaes: Detalhamento dos ajustes da conta grfica e o valor a crdito/dbito No faz; Registro E200: Livro de ICMS ST Para UF do declarante Registro E210: Valores de Apurao: No campo Valores recolhidos ou a recolher no campo extra-apuraes, totalizar os registros primeiro C197 com cdigo XX71XXXXXX; Registro E210: Valores de Apurao: No campo Valor total outros crditos ST, totalizar os valores com direito a crdito; Registro E220: Ajuste/Benefcio/Incentivo: Gerar registro com cdigo RS129999 - Outros crditos para ajuste de apurao ICMS (Ver tabela do Anexo III deste material); Registro E240: Indicao dos Documentos Fiscais: Indicar o documento de origem do crdito; Registro E250: Obrigaes do ICMS s recolher: Indicar os dados referentes aos recolhimentos, um para cada um dos DARE recolhidos indicando: - No campo Cdigo do ICMS ST a recolher o cdigo 001- ICMS da substituio tributria pelas entradas; - No campo Descrio complementar a observao indicando o documento;

10.4.7.2.

Tratamento para UFs que publicaram a tabela de cdigos:

EFD FISCAL - Menu NF NF-e - Fornecedor: 201244 NF n 4959: Registro C100: Dados bsicos da Nota: Sempre, zerando os valores de ICMS ST, pois no estava contido no doc.; Registro C110: Complemento: Observaes do documento Se houver ocorrncia; Registro C111: Processo referenciado: Se houver ocorrncia; Registro C112: Documento de arrecadao: Se houver indicao no documento fiscal que houve apensamento do documento de arrecadao a NF. Entendemos no ser necessrio por que o fornecedor no observou no documento tendo vista que quem recolheu foi o comprador. Caso seja enviado no h problema, pois no h penalidade por excesso de informao; Registro C113: Documento Fiscal Referenciado: Se houver ocorrncia; Registro C170: Itens comercializados na Nota: Indicar os dados normais. zerando os valores de ICMS ST, pois no estava contido no doc.; Registro C190: Registro analtico: Totalizaes dos CFOPS Totalizado normalmente e zerando os valores de ICMS ST, pois no estava contido no doc.; Registro C195: Obs. Lanc. Fiscal: Ajustes na conta grfica Indicar um cdigo prprio da tabela 0460 que identifique o crdito para o lanamento do dbito de ICMS ST; Registro C197: Outras Obrigaes: Detalhamento dos ajustes da conta grfica e o valor a crdito/dbito Indicar o cdigo correspondente (Ex: SC71000001) Ver tabela B do Anexo I, . Colocar o cdigo do item que se refere ao valor pago; . Alquota; . Base de Clculo; . Valor do ICMS ST pago; Registro C195: Obs. Lanc. Fiscal: Ajustes na conta grfica Indicar um cdigo prprio da tabela 0460 que identifique o crdito; Registro C197: Outras Obrigaes: Detalhamento dos ajustes da conta grfica e o valor a crdito/dbito Indicar o cdigo correspondente (O cdigo vai depender do tipo de crdito) Ver tabela A do Anexo I Referente ST, . Colocar o cdigo do item que se refere o crdito; . Alquota; . Base de Clculo; . Valor do ICMS a Creditar; Registro E200: Livro de ICMS ST Para UF do declarante Registro E210: Valores de Apurao: No campo Valores recolhidos ou a recolher no campo extra-apuraes, totalizar os registros primeiro C197 com cdigo XX71XXXXXX;

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Registro E250: Obrigaes do ICMS s recolher: Indicar os dados referentes aos recolhimentos, um para cada um dos DARE recolhidos indicando: - No campo Cdigo do ICMS ST a recolher o cdigo 001- ICMS da substituio tributria pelas entradas; - No campo Descrio complementar no necessria, pois o documento ja observao indicando o documento. A nosso ver seria desnecessrio uma vez que existe um registro C197 vinculado ao documento com cdigo XX71XXXXXX;

10.5. Outras Entradas


10.5.1. Entrada com IPI, COM e SEM direito a crdito.
a) COM Crdito: Nestes casos, deve-se indicar a CST do IPI com direito a crdito e os respectivos valores de Base de Calculo do IPI e valor do IPI no registro C170 (Item) e totalizar estes valores no Registro C190 (Analtico). Gerar Registros: E500, E510, observar que no E510 a totalizao por CFOP _ CST do IPI, por tanto a no digitao de produtos para Indstria cai por terra, em face da gerao do Livro; E520. a) SEM Crdito: Nestes casos, deve-se indicar a CST do IPI SEM direito a crdito e SEM os respectivos valores de Base de Calculo do IPI e valor do IPI no registro C170 (Item) e totalizar estes valores no Registro C190 (Analtico). Caso a empresa no seja Contribuinte do IPI ou equiparada no gerar os registros da famlia E500.

10.5.2. Entrada com Energia Eltrica (Modelo 01) com direito a Crdito de

ICMS do valor integral:


Ver dispositivo do Art. 33 do RICMS/RS, se houver direito a crdito. EFD FISCAL e PIS/COFINS Segue a mesma regra do item 10.1.

10.5.3. Entrada com Energia Eltrica (Modelo 06), gua Canalizada (Modelo

29), Gs (Modelo 28), com direito a Crdito de ICMS:


Ver dispositivo do Art. 33 do RICMS/RS, se houver direito a crdito. EFD FISCAL - Menu NF de Energia: Registro C500: Dados bsicos da Nota; Registro C590: Registro analtico: Totalizaes dos CFOPS - COM valor integral do ICMS, BC, Alquota; Registro E100: livro de ICMS Normal; Registro E110: Valores de Apurao: Totaliza o ICMS em crditos pelas entradas; EFD PIS/COFINS- Menu Inf do estabelecimento Doctos Fiscais de Entradas NF de Energia Eltrica, gua e Gs Como para a EFD PIS/COFINS os crditos so detalhados, ser necessrio detalhar as informaes para gerao dos registros C501 e C505, em face da exigncia de indicar as CSTs e a Natureza da Base de Clculo do Crdito.

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10.5.3.1.

Tratamento JB: Lanamento de Nota fiscal de Energia Eltrica(Modelo06) Para lanamento de Notas Fiscais de Energia Eltrica modelo 06, bem como lanamento de Nota fiscal de fornecimento de gua Canalizada modelo 29 ou nota fiscal de Consumo de Gs modelo modelo 28, dever informas os dados do registros C500 do SPED. Nas notas modelo 06 vai pedir algumas informaes a mais na aba Complementar dos Dados Bsicos. Esses informaes servem para alimentar o Registro C500 do SPED Fiscal.

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10.5.4. Entrada de fornecedor do Simples Nacional com direito a crdito do

ICMS em Conta grfica do ICMS Normal.


- Existe divergncia interpretativa em relao de como deve ser realizado o crdito de compra do Simples Nacional no RICMS/RS, alguns consultores indicam que o crdito pode ser realizado diretamente no documento, neste caso transferir-se-ia o valor do ICMS ST para os campos de ICMS Normal nos registros C100, C170 e C190. - Aos que entenderem que o crdito no passvel diretamente no documento a escriturao deve ser da forma a seguir: Registra o documento sem valores de ICMS no C170 e C190. Registro E100: Livro de ICMS Normal Para UF do declarante Obrigatrio; Registro E110: Valores de Apurao: O Valor do imposto deve ser somado no campo Valor total dos Ajustes de Credito; Registro E111: Ajuste/Benefcio/Incentivo: Gerar registro com cdigo RS029999 - Outros crditos para ajuste de apurao ICMS (Ver tabela do Anexo III deste material); Registro E113: Indicao dos Documentos Fiscais: Indicar o documento de origem do crdito;

10.5.5. Entrada de Cupom Fiscal.


EFD FISCAL: No h tratamento de entrada de cupom fiscal, ele seria lanado exclusivamente na contabilidade, porm para a o SPED PIS/COFINS ele ter que ser registrado em face dos crditos do PIS e COFINS; EFD PIS/COFINS- Menu Inf do estabelecimento Doctos Fiscais de Entradas NF de Venda a Consumidor Como para a EFD PIS/COFINS os crditos so detalhados por produtos, apesar de a EFD FISCAL no exigi-los, ser necessrio indicar os produtos para gerao dos registros C395 e C396, em face da exigncia de indicar o Cdigo do Item, CSTs e a Natureza da Base de Clculo do Crdito.

10.5.6. Entrada de Nota fiscal a Consumidor Final.


Idem ao item 10.5.6.

10.5.7. Entrada Conhecimento de Frete.


EFD FISCAL: Registro D100: Dados bsicos do Conhecimento; Registro D190: Indicar ou no valores de ICMS de acordo com direito ou no ao crdito; Lembrando que para a EFD PIS/COFINS ser necessrio indicar produto de frete contendo CST PIS, BC PIS, ALIQ PIS, VLR PIS a Creditar, CST COFINS, BC COFINS, ALIQ COFINS, VLR COFINS a Creditar No Registro D100, campo 17, o indicador de frete consta como sendo Indicador do tipo do frete: 0- Por conta de terceiros; www.mercantec.com.br www.jbsoft.com.br 64

1- Por conta do emitente; 2- Por conta do destinatrio; 9- Sem cobrana de frete. No caso de frete por conta do Remetente qual cdigo deve ser indicado? No leiaute do CT-e constam estes cdigos como: 0-Remetente; 1-Expedidor; 2-Recebedor; 3-Destinatrio; 4-Outros. EFD PIS/COFINS- Menu Inf do estabelecimento Doctos Fiscais de Entradas NF de Energia Eltrica, gua e Gs Como para a EFD PIS/COFINS os crditos so detalhados, ser necessrio detalhar as informaes para gerao dos registros D101 e D105, em face da exigncia de indicar as CSTs e a Natureza da Base de Clculo do Crdito.

10.5.8. Entrada de Servios.


EFD FISCAL: No h tratamento de entradas de servio, eles seriam lanados em registro prprio de acordo com a legislao municipal, se esta exigir a escriturao dos servios tomados. Caso no h exigncia municipal, se restringiriam a lanamento exclusivamente na contabilidade, porm para a o SPED PIS/COFINS ele ter que ser registrado em face dos crditos do PIS e COFINS; EFD PIS/COFINS- Menu Inf do estabelecimento Doctos Fiscais de Entradas NF de Servios Como para a EFD PIS/COFINS os crditos so detalhados por produtos, apesar de a EFD FISCAL no exigi-los, ser necessrio indicar os produtos para gerao dos registros A170, em face da exigncia de indicar o Cdigo do Item, CSTs e a Natureza da Base de Clculo do Crdito, etc.

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11. Tratamento de Sadas:


11.1. Sada de NF modelo 01, obrigaes gerais.
EFD FISCAL - Menu Sadas Nota Fiscal: Registro C100: Dados bsicos da Nota: Sempre; Registro C105: ICMS ST p/ UF Diversa: Caso o ICMS ST no seja devido para a UF de destino da mercadoria; Registro C110: Complemento: Observaes do documento Se houver ocorrncia; Registro C111: Processo referenciado: Se houver ocorrncia; Registro C112: Documento de arrecadao: Se houver ocorrncia; Registro C113: Documento Fiscal Referenciado: Se houver ocorrncia; Registro C114: Cupom Fiscal Referenciado: Se houver ocorrncia. Registro C140: Fatura: Quando documento a prazo. Registro C141: Vencimentos: Parcelas de pagamento. Registro C170: Itens comercializados na Nota: Sempre; Registro C172: ISSQN: Quando o item for de tributao municipal e o documento for conjugado; Registro C173: Medicamento: Se o produto for medicamento, exceto para empresas do varejo; Registro C174: Arma de Fogo: Quando se tratar de comercializao deste tipo de item; Registro C175: Veculo Novo: Quando o comercializador for concessionria ou comercializadora de veculo novo; Registro C176: Ressarcimento de ICMS ST: Por enquanto nenhum Estado regulamentou; Registro C177: Selo de Controle de IPI: Quando mercadoria for controlada por selos; Registro C178: IPI por Unidade ou Quantidade: Quanto a mercadoria for tributada pelo IPI por Unidade ou quantidade; Registro C190: Registro analtico: Totalizaes dos CFOPS Sempre; Registro C195: Obs. Lanc. Fiscal: Ajustes na conta grfica Quando houver; Registro C197: Outras Obrigaes: Detalhamento dos ajustes da conta grfica e o valor a crdito/dbito Quando houver; Nota Emitida em substituio a Cupom: CFOP X.929, mudar Situao para 08 e zerar o valor. O SPED at aceita indicar valores, porm como as notificaes so sobre o campo valor das operaes, em face da prerrogativa geral do regulamento o ideal colocar 0 para no aumentar o valor de uma possvel notificao. Entendo que os Cancelados tambm devem ter os valores zerado Indicao pessoal, em ambos os casos aceito valor. O tratamento de escriturao idntico s entradas, com possibilidade de gerao dos dbitos exclusivamente pelo registro C170.

11.2. Sada de NF-e de emisso de prpria, obrigaes gerais.


EFD FISCAL - Mostrar uma escriturao normal de uma nota: Registro C100: Dados bsicos da Nota: Sempre; www.mercantec.com.br www.jbsoft.com.br 66

Registro C110: Complemento: Observaes do documento Dispensado, pois j est contido na base de dados da NFe de acordo com o enfoque com base no XML; Registro C111: Processo referenciado: Dispensado, idem ao item anterior; Registro C112: Documento de arrecadao: Dispensado, idem ao item anterior; Registro C113: Documento Fiscal Referenciado: Dispensado, idem ao item anterior; Registro C114: Cupom Fiscal Referenciado: Dispensado, idem ao item anterior; Registro C140: Fatura: Dispensado, idem ao item anterior; Registro C141: Vencimentos: Dispensado, idem ao item anterior; Registro C170: Itens comercializados na Nota: Para o SPED Fiscal est dispensado, pois j est contido na base de dados da NF-e de acordo com o enfoque com base no XML, porm para a EFD PIS/COFINS os dados sero necessrio para formao do crdito, sob pena de ter que somar manualmente por produto a fim de gerar os registros totalizados de vendas por item, CST PIS, CST COFINS; Registro C172: ISSQN: Dispensado, pois j est contido na base de dados da NF-e de acordo com o enfoque com base no XML; Registro C173: Medicamento: Dispensado, idem ao item anterior; Registro C174: Arma de Fogo: Dispensado, idem ao item anterior; Registro C175: Veculo Novo: Dispensado, idem ao item anterior; Registro C176: Ressarcimento de ICMS ST: Dispensado, idem ao item anterior; Registro C177: Selo de Controle de IPI: Dispensado, idem ao item anterior; Registro C178: IPI por Unidade ou Quantidade: Dispensado, idem ao item anterior; Registro C190: Registro analtico: Totalizaes dos CFOPS Sempre; EFD PIS/COFINS- Menu Inf. do estabelecimento Doctos Fiscais de Sadas NF, NF Avulsa, NF de Produtor e NF-e O tratamento de escriturao idntico s entradas, com possibilidade de gerao dos dbitos exclusivamente pelo registro C170 ou gerando C170 dos documentos modelo 01 e consolidando as notas fiscais nos Registros C180, C181 e C185.

11.3. Tratamento de ICMS/ST para SPED FISCAL


11.3.1. Sada COM ICMS ST em operaes internas
EFD FISCAL Registro C100: Dados bsicos da Nota: Sempre, com valores de ICMS ST; Registro C105: ICMS ST p/ UF Diversa: Caso o ICMS ST no seja devido para a UF de destino da mercadoria; Registro C170: Itens comercializados na Nota: Com valores de ICMS ST; Registro C190: Registro analtico: Totalizaes dos CFOPS Sempre, com valores de ICMS ST; Registro E200: Livro de ICMS ST: Para a UF do declarante; Registro E210: Valores de Apurao: Um livro ICMS/ST para UF do declarante; Registro E250: Obrigaes do ICMS s recolher: Um registro para o cdigo de recolhimento ST e vencimento para a UF do declarante;

11.3.2. Sada com ICMS ST operaes Interestaduais, COM Inscrio de

Substituto para a UF
EFD FISCAL Registro C100: Dados bsicos da Nota: Sempre, com valores de ICMS ST; Registro C105: Caso o ICMS ST no seja devido para a UF de destino da mercadoria; Registro C170: Itens comercializados na Nota: Com valores de ICMS ST; Registro C190: Registro analtico: Totalizaes dos CFOPS Sempre, com valores de ICMS ST; Registro E200: Livro de ICMS ST: Por UF de destino ou de declarao do C105; Registro E210: Valores de Apurao: Um livro ICMS/ST para cada UF de destino com ICMS ST com IE de substituto; Registro E250: Obrigaes do ICMS s recolher: Um registro para o cdigo de recolhimento ST e vencimento para a UF que corresponde o Livro;

11.3.3. Sada com ICMS ST operaes interestaduais, SEM Inscrio de

Substituto para a UF de destino da mercadoria com recolhimento por GNRE


11.3.3.1. Para UF Signatria quando destaca os valores em campo prprio e soma ao valor do documento:
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EFD FISCAL

Registro C100: Dados bsicos da Nota: Sempre, com valores de ICMS ST; Registro C105: Caso o ICMS ST no seja devido para a UF de destino da mercadoria; Registro C170: Itens comercializados na Nota: Com valores de ICMS ST; Registro C190: Registro analtico: Totalizaes dos CFOPS Sempre, com valores de ICMS ST; Registro E200: Livro de ICMS ST: Por UF de destino ou de declarao do C105; Registro E210: Valores de Apurao: Um livro ICMS/ST para cada UF de destino e origem com ICMS ST . Os valores do ICMS ST sero somados no campo ICMS ST Retido; Registro E250: Obrigaes do ICMS s recolher: Um registro para cada recolhimento (GNRE);

11.3.3.2.

Para UF NO Signatria no se destaca os valores em campo do ICMS ST e no se inclui no total da Nota, se a UF ao qual devido o ICMS ST, NO publicou a tabela de cdigos de Ajustes:

Registro C100: Dados bsicos da Nota: Sempre, SEM valores de ICMS ST; Registro C105: Caso o ICMS ST no seja devido para a UF de destino da mercadoria; Registro C170: Itens comercializados na Nota: SEM valores de ICMS ST; Registro C190: Registro analtico: Totalizaes dos CFOPS Sempre, SEM valores de ICMS ST; Os registros abaixo s sero preenchidos se o nus do ICMS ST foi recolhido em nome do declarante para cobrana do destinatrio. Registro E200: Livro de ICMS ST: Por UF de destino ou de declarao do C105; Registro E210: Valores de Apurao: Um livro ICMS/ST para cada UF de destino e origem com ICMS ST . Os valores do ICMS ST sero somados no campo Valores recolhidos ou a recolher extraapurao; Registro E250: Obrigaes do ICMS s recolher: Um registro para cada recolhimento (GNRE);

11.3.3.3.

Para UF NO Signatria no se destaca os valores em campo do ICMS ST e no se inclui no total da Nota, se a UF ao qual devido o ICMS ST publicou a tabela de cdigos de Ajustes:

Registro C100: Dados bsicos da Nota: Sempre, SEM valores de ICMS ST; Registro C105: Caso o ICMS ST no seja devido para a UF de destino da mercadoria; Registro C170: Itens comercializados na Nota: SEM valores de ICMS ST; Registro C190: Registro analtico: Totalizaes dos CFOPS Sempre, SEM valores de ICMS ST; Os registros abaixo s sero preenchidos se o nus do ICMS ST foi recolhido em nome do declarante para cobrana do destinatrio. Registro C195: ICMS ST por responsabilidade Registro C197: Com cdigo XX7....., onde XX corresponde a UF; Registro E200: Por UF; Registro E210: Valores de Apurao: Um livro ICMS/ST para cada UF de destino e origem com ICMS ST . Os valores do ICMS ST sero somados no campo Valores recolhidos ou a recolher extraapurao; Registro E250: Obrigaes do ICMS s recolher: Um registro para cada recolhimento (GNRE);

11.4. Sada de Cupom Fiscal Perfil A.


EFD FISCAL - Menu Sadas Equipamentos Registro C400: Informaes das mquinas/equipamentos emissores Sempre; Registro C405: Dados da Reduo Z Sempre; Registro C410: Valores de PIS e COFINS; Registro C190: Registro analtico: Totalizaes dos CFOPS Sempre que houveroperaes; Registro C420: Totalizadores por tipo de tributao; Registro C460: Cupons Fiscais emitidos por ECF; Registro C470: Itens comercializados pelos Cupons Fiscais emitidos por ECF;

11.5. Sada de Cupom Fiscal Perfil B.


EFD FISCAL - Menu Sadas Equipamentos Registro C400: Informaes das mquinas/equipamentos emissores; Registro C405: Dados gerais da Reduo Z; Registro C410: Valores de PIS e COFINS; Registro C190: Totalizaes dos CFOPS (Analtico) - Sempre; Registro C420: Totalizadores por tipo de tributao; Registro C425: Produtos comercializados pelo totalizador agrupados por cdigo; www.mercantec.com.br www.jbsoft.com.br 68

EFD PIS/COFINS- Menu Inf. do estabelecimento Doctos Fiscais de Sadas Equipamento ECF - Sada O formato de tratamento no exige o detalhamento pro produtos, mas por reduo Z, porm para realizar a totalizao por CST, esta deve ser informada em determinado ponto e como um produto pode ter uma forma de tributao e outro produto outra, caso tpico dos supermercados que vendem produtos da substituio, as informaes devero ser detalhadas nos produtos.

11.6. Sada de Nota fiscal a Consumidor Final.


EFD FISCAL Registro C300: Dados agrupados dos totais das notas a consumidor; Registro C310: Indicador dos nmeros cancelados; Registro C390: Registro Analtico totalizando por CFOP, CST e Alquota; EFD PIS/COFINS- Menu Inf. do estabelecimento Doctos Fiscais de Sadas Consolidao de Venda a Consumidor. Registros C380, C381 PIS e C385 COFINS.

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11.7. Sada de Conhecimento de Transporte Eletrnico, Modelo 07


Registro D100: Dados da Capa da Nota de Frete: Sempre; Registro D110: Itens comercializados pela Nota de Frete: Sempre; Registro D190: Registro analtico: Totalizaes dos CFOPS Sempre;

11.8. Sada de Conhecimento de Transporte, Modelo 08


EFD FISCAL Doctos Fiscais de Sadas NF de Transp. e Conhecimento Registro D100: Dados bsicos do Conhecimento/NF: Sempre; Registro D130: Dados Complementares; Registro D160: Carga Transportada; Registro D162: Dados dos Documentos transportados; Registro D190: Registro analtico: Totalizaes dos CFOPS Sempre;

EFD PIS/COFINS- Menu Inf. do estabelecimento Doctos Fiscais de Sadas Prestao de Servio de Transporte. www.mercantec.com.br www.jbsoft.com.br 70

Segue a mesma regra do item 10.5.7.

11.9. Sada de Conhecimento de Transporte Eletrnico, Modelo 57


EFD FISCAL Doctos Fiscais de Sadas NF de Transp. e Conhecimento Em face de que os dados acessrios j existem na base do CT-e, a escriturao do CT-e ser resumida, sem necessidade de indicar os registros acessrios, portanto, somente sero indicados os Registro D190: Registro Analtico; Registro D100: Dados bsicos do Conhecimento/NF: Sempre; Registro D130: Dados Complementares: Dispensado, pois os dados j esto contidos no XML sob o enfoque do declarante; Registro D160: Carga Transportada: Dispensado, pois os dados j esto contidos no XML sob o enfoque do declarante; Registro D162: Dados dos Documentos transportados: Dispensado, pois os dados j esto contidos no XML sob o enfoque do declarante; Registro D190: Registro analtico: Totalizaes dos CFOPS Sempre;

11.10.Sada de Conhecimento demais modelos


Para os demais modelos, o que varia so os registros de detalhamentos e alguns acmpos.

11.11.Sadas de Servios.
Para EFD ICMS/IPI no h tratamento, para EFD PIS/COFINS foi incluso o bloco A, conforme descrito nas entradas.

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12. Apurao do PIS/COFINS:


12.1. Metodologia de apurao do PIS/COFINS
Conforme indicado ao longo do curso a forma de apurao do PIS/COFINS foi modificada, pois por essncia a Lei 10637/07 e 10833/03 instituram que os dbitos tm como base Receita e os crditos os Custos. Desta forma, em nenhum momento se definia como base a escriturao, muito ao contrrio, toda a normatizao trata em Contabilidade, Contabilidade de Custo, Contabilidade de Custo Integrado, segregao contbil e assim por diante. Quais eram as formas de apurao? Sempre com base em planilhas cujos valores eram extrados diretamente dos balanos e balancetes contbeis. A partir do advento da EFD PIS/COFINS a extrao dos valores passam a ter como base a escriturao PIS/COFINS, baseada em produtos vinculados a vrios fatores adicionais como os tipos de apurao: alquota bsica, alquota diferenciada, substituio, por unidade de medida de produto, etc., combinada com a possibilidade de cumulatividade e no cumulatividade. Aos tipos de crdito, de origem de crdito ou de prestao de servios, cdigo de situao e tributria, etc.. Os fatores acima citados so complementados por mais alguns detalhes que foram ou sero vistos ao longo deste curso, que tentar mostrar os aspectos prticos, mas de forma alguma se presta a esclarecer no todo o assunto, pois a regulamentao do PIS/COFINS uma das mais extensas e complexas.

12.2. Indicador de Incidncia tributria e Mtodo de apropriao dos

crditos
Antes de iniciar a escriturao e apurao do PIS e COFINS, duas opes devem ser realizadas, a primeira indicativa da forma de incidncia tributria e a segunda em relao aos crditos. Indicador de Incidncia Tributria: 1 Escriturao de operaes com incidncia exclusivamente no regime nocumulativo; 2 Escriturao de operaes com incidncia exclusivamente no regime cumulativo;
3 Escriturao de operaes com incidncia nos regimes no-cumulativo e cumulativo.

E a segunda quanto ao Cdigo indicador do mtodo de apropriao de crditos comuns, no caso de incidncia no regime no cumulativo
1 Mtodo de Apropriao Direta; 2 Mtodo de Rateio Proporcional (Receita Bruta)

A opo pela no cumulatividade ou cumulatividade, em sua grande maioria no est nas mos do contribuinte, pois para diversos produtos o fisco define a formas. Porm a forma de apropriao de definio exclusiva do contribuinte e matria pouco difundida ou analisada pelos profissionais contbeis ou de consultoria fiscal e a partir da EFD passaram a ter uma relevncia grandiosa na forma de escriturao, apropriao e clculo, vejamos a definio da IN 247/02, artigo 100 e ratificados nos arts 3 8 das leis 10.637/02 e 10.833/03, que institui os dois modelos:
Art. 100. Na hiptese de a pessoa jurdica sujeitar-se incidncia no-cumulativa do PIS/PASEP de que trata o art. 60, em relao apenas a parte de suas receitas, o crdito ser apurado, exclusivamente, em relao aos custos, despesas e encargos vinculados a essas receitas. 1 Para efeitos do disposto neste artigo, a pessoa jurdica dever alocar, a cada ms, separadamente para a modalidade de incidncia referida no caput e para aquelas submetidas ao regime de incidncia cumulativa dessa contribuio, as parcelas: I dos custos, das despesas e dos encargos de que tratam os incisos I a IV do art.66, observado o disposto no art. 67; e

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II do custo de aquisio dos bens e servios de que trata a alnea "b" do inciso I do art. 66, adquiridos de pessoas fsicas, observado o disposto no art. 68. 2 Para cumprir o disposto no 1, o valor a ser alocado ser determinado, a critrio da pessoa jurdica, pelo mtodo de: I apropriao direta, inclusive, em relao aos custos, por meio de sistema de contabilidade de custos integrada e coordenada com a escriturao; ou II rateio proporcional, aplicando-se aos custos, despesas e encargos comuns a relao percentual existente entre a receita bruta sujeita incidncia no cumulativa e a receita bruta total, auferidas em cada ms. 3 O mtodo eleito pela pessoa jurdica ser aplicado consistentemente por todo o anocalendrio

Vejamos ento o conceito de cada mtodo. 12.2.1. Mtodo de Apropriao Direta Em poucas palavras, este mtodo define que os crditos esto vinculados a receita, ou seja, somente podero ser computados no ms em que ocorrerem as receitas a eles vinculadas. Nesta linha houve posicionamento do fisco na seguinte resposta.
Pergunta formulada RFB: Quando da entrada de uma nota fiscal de combustvel, por exemplo, a empresa lana sem o crdito, mas medida que a utilizao acontece, os lanamentos so efetuados por centro de custo. Ao final do perodo, os lanamentos que estiverem ligados aos centros com direito a crdito, so lanados diretamente na DACON. Pergunta: Como ficariam estes lanamentos na EFD PIS/COFINS? Resposta RFB: Depende do critrio de rateio que cada empresa adota: Se a empresa adota o critrio da Apropriao Direta, o valor do crdito, por tipo, ser determinado por centro de custos ou outro critrio que venha a dar a adequada apropriao de credito. No caso do mtodo do Rateio da Receita Bruta, com base nesse mesmo critrio. Voltamos a esclarecer que a legislao aplicvel na escriturao digital a mesma que as empresas j adotam, desde a instituio da no-cumulatividade, para o preenchimento do Dacon. No caso do rateio pela receita bruta, o documento deve ser escriturado quando da aquisio do bem ou quando incorrida a despesas ou custo; no caso da apropriao direta, o documento pode ser registrado apenas no ms em que o crdito apropriado, total ou parcialmente. No caso de apropriao parcial, deve ser informado o documento/operao pelo seu valor total de cada item em C170 ou C191/C195, informando no campo de valor de base de clculo apenas o montante com direito a crdito (parcial) do ms da escriturao.13

A dvida est no seguinte ponto. Empresa compra 30.000 litros de diesel no ms de fevereiro, consome 10.000 litros neste ms, ento haver a escriturao neste ms da nota, sendo a sua base de clculo proporcional a litragem consumida. No ms de maro ela consume 15.000 e em abril mais 5.000, ento dever escriturar novamente os documentos sindicando a base proporcional? Ou dever escriturar somente no ms da entrada com valores proporcionais e nos demais meses por documento no Registro M110 utilizando por analogia o exemplo do regime de caixa? 12.2.2. Mtodo de Rateio Proporcional. Este regime um contraponto ao direto, ou seja, o crdito vinculado entrada do insumo e no a realizao da receita. Diferentemente de vinculao a receita, neste caso, deve-se encontrar os ndices de proporcionalidade entre as modalidades de apurao, Alquota zero, suspenso, mercado
13

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interno, externo e aplicar aos crditos do ms para controle em separado para recuperao caso no utilize no prazo definido pela regulamentao.
Como dever ser informado no registro C170 um documento com custo/despesa comum entre os Regimes Cumulativo e No-Cumulativo? Mtodo de Rateio: (EXEMPLO) 1 Registra-se a NF ou documento nos blocos A, C, D ou F, com crdito integral (Regime Cumulativo e No-Cumulativo), com CST 56 ou 66. 2 Aps o trmino do ms identificado o percentual de rateio de cada receita e preenchido os Registros 0111 3 No registro M105/M505 totalizado por CST e Natureza de crdito, os valores contidos nos Blocos A, C, D e F. 4 Referente as CST 56 e 66 calculado o percentual de crdito. 5 No registro M100/M500 estornado a parcela sem direito ao crdito.14

Esta tratativa j era comum na DACON, conforme se observa nas imagens abaixo.

14

Site do SPED, perguntas e respostas. www.mercantec.com.br www.jbsoft.com.br 74

12.2.3. Tratamento no JB: Pacote 184: Configurao da obrigao no cadastro da empresa: Aba Cadastro: Tipo de Sociedade: identificador da Natureza da Pessoa Jurdica, que dever ser informado no Registro 0000- Abertura do arquivo digital e identificao da Pessoa jurdica da EFD Pis/Cofins; Atividade Preponderante: Servir para identificar o Tipo de Atividade preponderante da empresa, que dever ser informado no Registro 0000- Abertura do arquivo digital e identificao da Pessoa jurdica da EFD Pis/Cofins

Aba PIS/COFINS: Empresa Obrigada a EFD Pis/Cofins: Esta configurao servir para identificar se a empresa obrigada a EFD Pis/Cofins: indicar nesta configurao a partir de que data a empresa estar obrigada entrega da EFD PIS/COFINS.

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Ela todos os procedimentos da escrita fiscal, contabilidade, bens, etc., onde as informaes passaro a ser solicitadas por produto, com dados individualizados de situao tributria, alquota, base de clculo, etc. Tambm influenciar o clculo dos impostos, que ser efetuado pela soma dos valores digitados na escrita e contabilidade, bem como do clculo patrimonial e no mais buscando os valores de Base de Clculo pelas contas contbil e aplicado alquota sobre o valor total. Pis e Cofins devidos pela empresa: para empresas obrigadas a EFD Pis/Cofins ficaro disponveis as opes de Clculos de Pis e Cofins: 1-Demais Modalidades (0101 e 0201) 2-No Cumulativo (0102 e 0202) 3-Demais Modalidades e No Cumulativo (0101/0102 e 0201/0202). preciso observar que ao abrir uma configurao no item anterior, indicando que a empresa passa a ser obrigada EFD Pis/Cofins, obrigatrio criar uma nova configurao tambm para este item, pois o sistema j encerra automaticamente a configurao existente e sugere a nova, porm se o cliente sair do pacote sem passar com enter na nova configurao est no ser gravada no banco e no clculo dar erro de que a empresa no est sujeita ao imposto no perodo indicado, pois vai encontrar somente a configurao fechada. obrigatria a nova configurao pela modificao dos tipos a partir da EFD Pis/Cofins. Mtodo de Determinao dos Crditos: esta configurao j existia anteriormente, indica de que forma sero vinculados os crditos utilizados no perodo de clculo com os tipos de receita que a empresa possui (ex.: mercado interno X exportao) e contm as duas opes: 1 Crditos Diretamente Apropriados: indica se os crditos sero apropriados diretamente s receitas, no caso de contabilidade de custos onde possvel identificar o vnculo direto entre crdito e receita. Neste caso, a partir da EFD PIS/COFINS, em cada nota fiscal de aquisio (entrada, servio, etc.) ser solicitado na escriturao o respectivo vnculo do crdito. 2 Proporo da Receita Bruta: neste caso a identificao do vnculo dos crditos ser feita pelo clculo da proporo dos tipos de receita em relao receita total, sendo este mesmo percentual atribudo aos crditos e efetuando-se a respectiva diviso dos valores conforme estes percentuais. Neste caso, no ser solicitada nenhuma informao na digitao dos documentos de entrada, porm estritamente necessrio que as frmulas dos impostos (pacote 3404) estejam corretamente configuradas, pois a atribuio das novas tabelas efetuada no processo de clculo, de acordo com elas. Mtodo de Apropriao dos Crditos de Depreciao: a partir da obrigatoriedade da EFD PIS/COFINS, obrigatoriamente os crditos sobre os valores da depreciao dos bens no poder mais ser pelas contas contbeis, ento necessrio criar uma nova configurao tambm a partir desta data com a opo 1 Pela Taxa Legal diretamente do clculo patrimonial, caso a empresa ainda no estivesse utilizando esta metodologia. Isto porque no arquivo magntico necessrio indicar o crdito individualizado por grupos de itens e por situao tributria. Desta forma, tambm necessrio revisar o cadastro dos bens, indicando todas as informaes solicitadas, especialmente na aba PIS/COFINS.
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O crdito pela Taxa Legal tambm obrigatrio a partir do momento em que a empresa possui para os bens alguma taxa real diferente da taxa legal, mesmo para as empresas no obrigadas EFD Pis/Cofins. Alm desta configurao necessrio modificar as frmulas das contas de depreciao, conforme indicado na mensagem do pacote 184 ao configurar para utilizar o clculo da taxa legal e melhor explicado no tpico do pacote 3405, dados do patrimnio. Pacote 3124: Deve-se seguir a mesma instruo do SPED Fiscal. Ressaltamos que para no haver problemas de compatibilidade dos documentos digitados antes da obrigatoriedade da EFD PIS/COFINS, que no eram por produtos, com a nova forma, que por produto, aqui nos registros do pacote 3124, NO devem ser alterados os registros existentes e sim criado um novo registro, a partir de 01/04/2011 (ou da data de incio da entrega da EFD PIS/COFINS) com a indicao de digitar produtos. Desta forma, nos pacotes da escrita, se for selecionado um documento com data anterior, abrir a aba de tributao corretamente e se a data for posterior abrir a aba de produtos para digitao.

12.3. Configuraes Adicionais no JB para EFD PIS/COFINS


12.3.1. Pacote 3109 Cadastro de Grupo de produtos Este pacote se refere aos grupos de produtos, que sempre foram criados de acordo com a necessidade de cada usurio, porm para o Sped Fiscal foram definidos tipos especficos de item para o registro 0200, que utilizado na EFD PIS/COFINS com a mesma estrutura. Para no ser necessrio que cada usurio modificasse o seu cadastro e alterasse todos os itens para contemplar somente os tipos definidos, foi incluso o campo Tipo do Grupo no cadastro do grupo. Assim, os grupos continuam os mesmos, sendo necessrio somente alocar o Tipo do Grupo para cada grupo j cadastrado no sistema. 12.3.2. Pacote 3111: Cadastro de produtos Este pacote o cadastro dos produtos efetivamente, onde foram inclusos dados acessrios para a EFD Pis/Cofins. Lembramos ainda que, conforme indicado no Guia Prtico da EFD PIS/COFINS, quanto ao preenchimento do campo NCM para os produtos: obrigatrio informar o Cdigo NCM conforme a Nomenclatura Comum do MERCOSUL, de acordo com o Decreto n 6.006/06 para: - as empresas industriais e equiparadas a industrial, referente aos itens correspondentes s suas atividades fins; - as pessoas jurdicas, inclusive cooperativas, que produzam mercadorias de origem animal ou vegetal (agroindstria), referente aos itens correspondentes s atividades geradoras de crdito presumido; - as empresas que realizarem operaes de exportao ou importao; - as empresas atacadistas ou industriais, referentes aos itens representativos de vendas no mercado interno com alquota zero, suspenso, iseno ou no incidncia, nas situaes em que a legislao tributria atribua o benefcio a um cdigo NCM especfico. Nas demais situaes o Campo 08 (NCM) no de preenchimento obrigatrio. Aba de Dados Adicionais do Sped: Foi incluso o item finalidade da aquisio, que deve ser indicado em cada item que compe entrada na pessoa jurdica. Esta informao nos registros de escriturao (Blocos A, C, D e F) no obrigatria, porm campo chave para as totalizaes do bloco M, que o bloco da apurao, ento passa a ser informao obrigatria por este motivo. Este campo ser transferido para os dados de CST.
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Aba Situaes Tributrias: Estas configuraes so utilizadas como sugesto na digitao, mas sua principal finalidade para reconstruo dos dados de PIS e COFINS pelo pacote 3273. Cadastro de CSTs (Entradas e Sadas): As duas primeiras grades devero ser identificadas as CSTs de entradas e sadas por produto, chamadas genricas, sendo que essa informao ser sugerida na escriturao das notas fiscais de acordo com o produto que est sendo digitado. Cadastro de CSTs por CFOP: A ltima grade a opo de cadastro de CSTs por CFOP, ficando vinculado ao produto, sendo que pode ser configurado mais que um CFOP por produto. Este tratamento especifico para as empresas que tenham situaes exclusivas de CSTs. Por exemplo: Se vender para SC a tributao 000-Tributada Integralmente e se vender para Zona Franca de Manaus tem iseno de Icms, reduo de Base de Clculo. Ento, este campo utilizado para cadastrar CFOPs utilizados em situaes especficas facilitando a digitao da nota, pois buscar automaticamente os dados. Alm desta informao, para as situaes tributrias de vendas, representativas de iseno, suspenso, alquota zero, etc., foi inclusa a solicitao da informao do TP Receita, que a identificao dos itens de acordo com as tabelas 4.3.10 at a 4.3.17, conforme o caso, pois necessrio enviar um registro especfico no bloco M, indicando os itens e o total das vendas de acordo com estas tabelas. Vendas Sem Incidncia (isentas, alquota zero, etc.): Na gerao do arquivo magntico temos os registros M400/M410 e M800/M810, que dizem respeito s vendas isentas, sem incidncia, alquota zero, com suspenso, etc., ou seja, todas as vendas sem incidncia da contribuio para PIS e COFINS. Esta informao tambm est no cadastro dos produtos, na aba das Situaes Tributrias, ou seja, juntamente com a situao tributria genrica ou por CFOP, com a indicao do TP Receita e ser informada na mesma metodologia das situaes tributrias, pois somente ser habilitado quando utilizadas as situaes 04, 05, 06, 07, 08 e 09, que correspondem a estas situaes e para cada situao tributria ser habilitada a pesquisa somente da tabela de produtos que corresponde quela situao. Atualizao Tabelas SPED Para atender EFD PIS COFINS necessrio tambm importar as tabelas utilizadas no validador do SPED PIS COFINS. Para facilitar, foi implementada as buscas no mesmo processo da importao das tabelas do Sped Fiscal, porm buscando de outro diretrio que por padro ser o caminho C:\Arquivos de programas\Programas_SPED\PisCofins0, ou seja, necessrio que o PVA da EFD Pis/Cofins esteja instalado na mquina para possibilitar a atualizao das tabelas. Este processo pode ser utilizado atravs do boto Sped, nos pacotes 3111/3112 ou 3113. Sero importadas as tabelas: Tabela 4.3.5 Tabela de Cdigo de Contribuio Social Apurada: essa tabela ser alimentada internamente no clculo. Tabela 4.3.6 Tabela Cdigo do tipo de Crdito: essa informao ser alimentada internamente, porem dever ter as informaes nas frmulas. Quando diretamente apropriado dever alimentar na digitao. Tabela 4.3.7 Tabela Cdigo de Base de Clculo do Crdito: Este cdigo dever ser indicado no cadastro do produto na aba Dados Adicionais do SPED no campo Finalidade de Aquisio. Tabela 4.3.10 a 4.3.16 Estas tabelas so exclusivamente para alimentar o Registro M810 da EFD Pis/Cofins. Essa informao dever ser indicado no cadastrado de produto de acordo com a tributao do produto na aba Situaes tributrias.
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12.3.3. 8. Pacote 3110 Cadastro de Situaes Tributrias: O cadastro das situaes tributrias passou a ser de suma importncia nos processos de digitao e clculo de tributos. Nas converses para a EFD PIS/COFINS, foram atribudos os valores padres de acordo com anlise dos profissionais da JB, porm todas as informaes pertinentes ao cadastro das situaes tributrias so de livre manuteno pelo usurio, sendo vlidas para todo o sistema. Abaixo explicamos os campos mais importantes e os reflexos no sistema: Tipo de Movimento: esta informao ser utilizada para filtrar no momento de digitar as notas fiscais se elas correspondem a entradas ou sadas, o que facilita a pesquisa pela reduo de registros apresentados e tambm d uma garantia maior que no sejam utilizadas situaes tributrias de forma indevida, por exemplo, utilizando uma situao tributria de crdito para uma receita. Sugerir valor de base de clculo para o imposto na digitao das notas fiscais: este campo utilizado no processo de digitao das notas fiscais para sugerir automaticamente a base de clculo do pis e cofins no processo de digitao. Desta forma, para as situaes tributrias sem incidncia, automaticamente no ser sugerida a base de clculo, facilitando o processo, visto que se sugerisse sempre, o usurio seria obrigado a zerar o valor quando fossem casos sem incidncia ou crdito. Agora com o processo de reclculo dos dados de pis e cofins de acordo com as configuraes dos produtos, esta configurao tambm ser avaliada, para calcular ou no o imposto devido ou creditado. No caso de Crditos por Rateio Proporcional, considerar para esta CST os tipos de receita: esta configurao interfere diretamente no processo de clculo do pacote 3405, onde os rateios sero por situao tributria e os tipos de receita considerados sero de acordo com esta configurao.

12.4. Esclarecimentos adicionais quanto s operaes de Vendas

Canceladas, Retorno de Mercadorias e Devoluo de Vendas:


A operao de retorno de produtos ao estabelecimento emissor da nota fiscal, conforme previso existente no RIPI/2010 (art. 234 do Decreto N 7.212, de 2010), para fins de escriturao de PIS/COFINS deve receber o tratamento de cancelamento de venda (no integrando a base de clculo das contribuies). Registre-se que a venda cancelada hiptese de excluso da base de clculo da contribuio (em C170, no caso de escriturao individualizada por documento fiscal ou em C181 (PIS/PASEP) e C185 (COFINS)), tanto no regime de incidncia cumulativo como no no cumulativo. J as operaes de Devoluo de Vendas, no regime de incidncia no cumulativo, correspondem a hipteses de crdito, devendo ser escrituradas com os CFOP correspondentes em C170 (no caso de escriturao individualizada dos crditos por documento fiscal) ou nos registros C191/C195 (no caso de escriturao consolidada dos
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crditos, enquanto que, no regime cumulativo, tratam-se de hiptese de excluso da base de clculo da contribuio. Dessa forma, caso a operao de venda a que se refere o retorno tenha sido tributada para fins de PIS/COFINS, a receita da operao dever ser excluda da apurao: 1. Caso a pessoa jurdica esteja utilizando os registros consolidados C180 e filhos (Operaes de Vendas), no dever incluir esta receita na base de clculo das contribuies nos registros C181 e C185. 2. Caso a pessoa jurdica esteja utilizando os registros C100 e filhos, dever incluir a nota fiscal de sada da mercadoria com a base de clculo zerada, devendo constar no respectivo registro C110 a informao acerca do retorno da mercadoria, conforme consta no verso do documento fiscal ou do DANFE (NF-e). No caso de devoluo de venda no regime cumulativo, hiptese de excluso de base de clculo da contribuio, caso no seja possvel proceder estes ajustes diretamente no bloco C ( no caso da devoluo ocorrer em perodo posterior ao da escriturao), a pessoa jurdica dever proceder aos ajustes diretamente no bloco M, nos respectivos campos e registros de ajustes de reduo de contribuio (M220 e M620). Neste caso, dever utilizar o campo NUM_DOC e DESCR_AJ para relacionar as notas fiscais de devoluo de vendas, como ajuste de reduo da contribuio cumulativa. A nota fiscal de entrada da mercadoria retornada, emitida pela prpria pessoa jurdica, no dever ser relacionada nos registros consolidados C190 e filhos (Operaes de aquisio com direito a crdito, e operaes de devoluo de compras e vendas) ou nos registros individualizados C100 e filhos, visto no configurar hiptese legal de creditamento de PIS/COFINS. A devoluo de venda tributada, por pessoa jurdica sujeita ao regime cumulativo dever obedecer os mesmos critrios, ou seja, de excluso da base de clculo, devendo proceder aos ajustes diretamente nos registros consolidados C180 e filhos ou no registro C100 e filhos. Mesmo no gerando direito a crdito, a nota fiscal de devoluo neste regime pode ser informada nos registros consolidados C190 e filhos, ou C100 e filhos, para fins de transparncia na apurao. Nesse caso, deve ser informado o CST 99, visto que a devoluo de venda no regime cumulativo no gera crdito.

12.5. Tratamento devolues de Compras.


Os valores relativos s devolues de compras, referentes a operaes de aquisio com crdito da no cumulatividade, devem ser escriturados pela pessoa jurdica, no ms da devoluo, e os valores dos crditos correspondentes a serem anulados/estornados, devem ser
informados preferencialmente mediante ajuste na base de clculo da compra dos referidos bens, seja nos registros C100/C170 (informao individualizada), seja nos registros C190 e filhos (informao consolidada).

Caso no seja possvel proceder estes ajustes diretamente no bloco C (como no caso da devoluo ocorrer em perodo posterior ao da escriturao), a pessoa jurdica poder proceder aos ajustes diretamente no bloco M, nos respectivos campos (campo 10 dos registros
M100 e M500) e o detalhamento nos registros de ajustes de crdito (M110 e M510).

Neste ltimo caso, dever utilizar o campo NUM_DOC e DESCR_AJ para relacionar as notas fiscais de devoluo, como ajuste de reduo de crdito. Por se referir a uma operao de sada, a devoluo de compra deve ser escriturada com o CST 49. O valor da devoluo dever ser ajustado nas notas fiscais de compra ou, se no for possvel, diretamente no bloco M. Neste ltimo caso, dever utilizar o campo de nmero do
documento e descrio do ajuste para relacionar as notas fiscais de devoluo.

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12.6. Bloco F
Via de regra, o que no for documento fiscal, reger-se- pela escriturao no Bloco F, seguindo o diagrama abaixo.

DACON
FICHAS 06A E 16A
01.Bens para Revenda 02.Bens Utilizados como Insumos 03.Servios Utilizados como Insumos 04.Despesas de Energia Eltrica e Energia Trmica 05.Despesas de Aluguis de Prdios Locados de PJ 06.Despesas de Aluguis de Maquinas/Equipamentos Locados de PJ 07.Despesas de Armazenagem e Fretes na Operao de Venda 08.Despesas de Contraprestaes de Arrendamento Mercantil 09.Bens do Ativo Imobilizado - Crdito s/ Encargos de Depreciao 10.Bens do Ativo Imobilizado - Crdito s/ o Valor de Aquisio 11.Encargos de Amortizao de Edificaes e Benfeitorias 12.Devolues de Vendas Sujeitas Alquota de 1,65% 13.Outras Operaes com Direito a Crdito 14.BASE DE CLCULO DOS CRDITOS 15.Crditos a Descontar Alquota de 1,65%

EFD - PIS/COFINS
REGISTROS C100 C100 A100 / C100 C500 A100 A100 A100 A100 F120 F130 F120 A100 / C100 C190 M105 M100 F100 F100 D100 C190 C190 D500 F100 F100 F100 F100 F100 F100 F100

12.6.1. Registro F100: Outros documentos e operaes de Geradoras de

Contribuio e Crdito (de origem contbil)


EFD PIS/COFINS- Menu Inf. do estabelecimento Doctos Fiscais de Entradas Demais Documentos EFD PIS/COFINS- Menu Inf. do estabelecimento Doctos Fiscais de Sadas Demais Documentos Devero ser informadas no Registro F100 as demais operaes que, em funo de sua natureza ou documentao, no sejam passveis de serem escrituradas nos Blocos A, C e D.
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Devem ser informadas no registro F100 as operaes representativas das demais receitas auferidas, com incidncia ou no das contribuies sociais, bem como das demais aquisies, despesas, custos e encargos com direito apurao de crditos das contribuies sociais, que devam constar na escriturao do perodo, tais como: Receitas Financeiras auferidas no perodo; Receitas auferidas de Juros sobre o Capital Prprio; Receitas de Aluguis auferidas no perodo; Montante do faturamento atribudo a pessoa jurdica associada/cooperada, decorrente da produo entregue a sociedade cooperativa para comercializao, conforme documento (extrato, demonstrativo, relatrio, etc.) emitido pela sociedade cooperativa; Outras receitas auferidas, operacionais ou no operacionais, no vinculadas emisso de documento fiscal especfico; Despesas de Aluguis de prdios, mquinas e equipamentos utilizados nas atividades da empresa; Contraprestaes de Arrendamento Mercantil; Despesa de armazenagem de mercadorias; Aquisio de bens e servios a serem utilizados como insumos, com documentao que no deva ser informada nos Blocos A, C e D. As operaes relacionadas neste registro devem ser demonstradas de forma individualizada quando se referirem a operaes com direito a crdito da no cumulatividade, como nos casos de contratos de locao de bens mveis e imveis, das contraprestaes de arrendamento mercantil, etc. 12.6.2. Tratamento no JB: Na parte dos lanamentos contbeis tambm foi alterado o sistema para atender s informaes necessrias para a EFD PIS/COFINS, para gerao do registro F100. Para os lanamentos contbeis que geram direito a crdito ou seja uma receita da empresa, ser necessrio ter as contas contbeis configuradas no pacote 3404 (Frmulas dos Tributos) e quando for efetuado ou alterado um lanamento contbil nestas contas, pelos pacotes 3015 ou 3016, o sistema abrir uma tela acessria para indicao das informaes especficas de pis e cofins, conforme imagem abaixo: Ser necessria a indicao de um produto para cada tipo de operao, pois estamos trabalhando com as configuraes dos produtos para gerao e para sugerir os dados automaticamente na digitao o que tambm facilita os trabalhos. Se o escopo do pacote 3404 for dbito do perodo ou crdito do perodo somente vai abrir o formulrio quando for o respectivo lanamento, nos demais escopos, sempre que utilizar a conta vai abrir o formulrio, sem avaliar se ele est sendo efetuado a dbito ou a crdito. Nas aba de cofins quando a opo do tipo de operao for 0 Aquisio, Custos, Despesas com crdito de pis e cofins, tero duas informaes a mais que nas receitas que so: a finalidade de aquisio, caso para aquele documento especfico no seja vlida a finalidade indicada no cadastro do produto, poder ser informada outra finalidade no documento fiscal; e o vnculo do crdito, que obrigatria a indicao quando a empresa utiliza crditos diretamente apropriados, porm pode ser informado tambm quando a empresa utililiza o mtodo de apropriao dos crditos por rateio, se no for informado, ser atribudo automaticamente no clculo do pis e cofins. Se houver um processo para ser vinculado ao lanamento pode ser indicado na ltima aba do formulrio.

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12.6.3. Registro F120: Crdito de Ativo Imobilizado pelos Encargos da

Depreciao
EFD PIS/COFINS- Menu Inf. do estabelecimento Doctos Fiscais de Entradas Bens Incorporados Registro especfico para a escriturao dos crditos determinados com base nos encargos de depreciao de bens incorporados ao Ativo Imobilizado da pessoa jurdica, adquirido para utilizao na produo de bens destinados venda, ou na prestao de servios, bem como de encargos de amortizao relativos a edificaes e benfeitorias em imveis prprios ou de terceiros. Os valores devem ser agrupados de acordo com: Natureza do Bem Identificao do Grupo Origem da incorporao no ativo e Utilizao do Bem CST do PIS e COFINS Desta forma, necessrio alocar estas informaes em cada um dos bens patrimoniais para poder agrupar os valores da depreciao para clculo dos crditos. 12.6.4. Tratamento no JB: Pacote 3301 Cadastro de Bens e Sub Bens: No cadastro de Bens foram includas algumas informaes para atender ao clculo de Pis e Cofins e tambm para gerao do arquivo magntico da EFD Pis/Cofins. Aba Dados para Clculo: Nesta aba foi includa a configurao do campo Integrar Crdito que tem por objetivo identificar o tipo de integrao de crdito para PIS/COFINS. Essa configurao ser utilizada para o clculo de PIS e COFINS No Cumulativo. Quando marcadas estas opes de PIS e COFINS, ser considerada no clculo dos impostos 0102 e 0202 o valor do clculo da depreciao e no o valor contabilizado. Para o cadastro de taxas Reais esses campos ficaram desabilitados pois os clculos de impostos devem continuar sendo feitos com as taxas legais visto que as novas normas contbeis no podem gerar efeitos tributrios.
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Se por algum motivo for alterada essa configurao, necessrio refazer os clculos do Patrimnio (pct03304) e consequentemente o clculo do PIS e COFINS (pct03405) para que essa alterao reflita nos tributos. Quando um Sub Bem estiver indicado no pacote 3319 para ter aproveitamento do crdito pela aquisio, quando selecionado uma taxa legal, ser mostrado abaixo do campo "Laudo Tcnico" uma OBS indicando que para o Sub Bem, o clculo do PIS e COFINS ser pelo crdito da aquisio. Os bens com operao de crditos gerados com base nos encargos da depreciao, ou seja, bens configurados no pacote 3301, sero gerados para o registro F120 e os bens com crdito pela aquisio para o registro F130, da EDF Pis/Cofins.

Aba Pis/Cofins: Nesta aba so indicadas as informaes exclusivas para gerao do arquivo magntico da EFD Pis/Cofins: Aba Situaes Tributrias: Essa configurao ser utilizada para gerao da EFD PIS/COFINS registros F120 e F130. Ela por periodicidade, sendo que uma configurao valida at a data de incio da prxima configurao. Para a data de incio ser obrigatrio a indicao do primeiro dia do ms. Para mostrar as CSTs na pesquisa a empresa dever ter atualizo as tabelas do SPED. Situaes tributrias: Sero levadas para o clculo, porm como mera informao, a informao se para calcular ou no o pis e cofins verificada exclusivamente nos Dados para Clculo, explicado no item anterior. Vnculo do Crdito: quando a empresa utiliza os crditos diretamente apropriados (configurao pacote 184), ser necessrio indicar em cada bem, com qual receita da empresa ser compensado o respectivo crdito. Processo: caso o crdito sobre o valor do bem estiver relacionado a algum procedimento de processo, judicial ou administrativo, deve ser indicado neste campo para a gerao da informao no arquivo da EFD PIS/COFINS.

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Aba Dados Fiscais: Nesta aba, para a EFD Pis/Cofins, somente obrigatria a informao da atividade de utilizao, as demais informaes afetam somente o Sped ICMS/IPI, para o Bloco G CIAP. Atividade de Utilizao do Sub Bem: Tambm pode ser configurado por perodos onde a data de incio sempre dever ser o primeiro dia do ms. Este campo indica onde o Sub Bem ser utilizado dentro da empresa, necessrio para a gerao da EFD PIS/COFINS, campo IND_UTIL_BEM_IMOB do registro F120 e F130. Este campo dever ser configurado com uma das seguintes opes: 1 - Produo de Bens destinados a venda. 2 - Prestao de servios. 3 - Locao a terceiros. 9 - Outros. Pacote 3319 Gerenciamento dos Bens do Imobilizado Apropriveis como Crdito de Pis/Cofins no comulativo: Este pacote tem por objetivo incluir o cadastro dos Bens que tero aproveitamento de crdito de PIS e COFINS na modalidade No Cumulativa cujo valor de crdito ser gerado com base na aquisio. Os valores de crditos calculados pela aquisio servir para alimentar o registro F130 da EFD Pis/Cofins, e para gerar as informaes corretamente neste registro necessrio ter a parte cadastral do pacote 3301 completa para que busque todos os dados. As informaes necessrias a ser configuradas no pacote 3301 so a Indicao da Atividade de Utilizao do Sub Bem, Indicao das CSTs de PIS e COFINS e no pacote 3300 necessrio a Indicao do Grupo do Ativo Imobilizado. O clculo do PIS e Cofins (0102 e 0202) para os bens indicados neste pacote, continua da mesma forma como sempre foi, ou seja, utilizar o valor total do bem indicado no pacote 3319, se houver depreciao ser utilizado o valor lquido, este valor dividido pelo nmero de parcelas indicado e a cada perodo calcula-se o pis e cofins sobre a respectiva parcela.

Pacote 3300 Grupos Contbeis sujeitos a Controle Patrimonial: Neste pacote, so indicadas as contas contbeis sujeitas a controle patrimonial. Nestas contas, foi inserida mais uma informao neste pacote, que a identificao do grupo ao qual pertence o bem, de acordo com os tipos necessrios para os registros F120 e F130 da EFD Pis/Cofins, que so:
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01 = Edificaes e Benfeitorias em Imveis Prprios 02 = Edificaes e Benfeitorias em Imveis de Terceiros 03 = Instalaes 04 = Mquinas 05 = Equipamentos 06 = Veculos 99 = Outros . Esta informao foi inclusa na coluna Grupo (EFD PIS/COFINS) conforme imagem abaixo e ser utilizada exclusivamente na gerao do arquivo magntico.

12.6.5. Registro F130: Crdito de Ativo Imobilizado pelo valor da Aquisio EFD PIS/COFINS- Menu Inf. do estabelecimento Doctos Fiscais de Entradas Bens Incorporados Registro especfico para a escriturao dos crditos determinados com base no valor de aquisio de bens incorporados ao Ativo Imobilizado da pessoa jurdica, adquiridos para utilizao na produo de bens destinados venda, ou na prestao de servios que, em funo de sua natureza, NCM, destinao ou data de aquisio, a legislao tributria permite o direito ao crdito de PIS/PASEP e de COFINS com base no seu valor de aquisio. A identificao dos bens incorporados ao Ativo Imobilizado a ser informado no Campo 03 (IDENT_BEM_IMOB) pode ser realizada de forma individualizada ou por gnero/grupo de bens da mesma natureza ou destinao. 12.6.6. Registro F150: Crdito Presumido sobre Estoque de abertura EFD PIS/COFINS- Menu Inf. do estabelecimento Doctos Fiscais de Entradas Crdito Presumido Deve ser objeto de escriturao neste registro o crdito sobre o estoque de abertura de bens adquiridos para revenda (exceto os tributados no regime de substituio tributria e no regime monofsico) ou de bens a serem utilizados como insumo na prestao de servios e na produo ou fabricao de bens ou produtos destinados venda, adquiridos de pessoa jurdica domiciliada no Pas, existentes na data de incio da incidncia no regime nocumulativo das contribuies sociais.

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12.6.7. Registro F600: Contribuio Retida na Fonte EFD PIS/COFINS- Menu Inf. do estabelecimento Doctos Fiscais de Entradas Contribuio Retida Neste registro devem ser informados pela pessoa jurdica beneficiria da reteno/recolhimento os valores da contribuio para o PIS/PASEP e da COFINS retidos na Fonte, 12.6.8. Registro F700: Dedues Diversas EFD PIS/COFINS- Menu Inf. do estabelecimento Doctos Fiscais de Entradas Dedues Diversas Neste registro devem ser informadas as dedues diversas previstas na legislao tributria, inclusive os crditos que no sejam especficos do regime no-cumulativo, passiveis de deduo na determinao da contribuio PIS/COFINS a recolher, nos registros M200 (PIS/PASEP) e M600 (COFINS).

12.7. Apurao do PIS/COFINS


Enquanto a regra de escriturao dos dbitos e apropriao dos crditos das contribuies de ser detalhada por estabelecimento a funo do Bloco M a de consolidao dos valores e apurao dos saldos do perodo. 12.7.1. Registro M100/M500: Consolidao dos Crditos A finalidade deste registro a de Consolidar os Crditos dos estabelecimentos agrupando seus valores de acordo com os Tipos de Crditos, tendo como registros filhos: um totalizador Por Natureza de Base de Clculo e CST e outro para ajustes:
Cdigo 101 102 103 104 105 106 108 109 199 201 202 203 204 205 206 208 299 301 302 303 304 305 306 308 399 Descrio Crdito vinculado receita tributada no mercado interno Alquota Bsica Crdito vinculado receita tributada no mercado interno Alquotas Diferenciadas Crdito vinculado receita tributada no mercado interno Alquota por Unidade de Produto Crdito vinculado receita tributada no mercado interno Estoque de Abertura Crdito vinculado receita tributada no mercado interno Aquisio Embalagens para revenda Crdito vinculado receita tributada no mercado interno Presumido da Agroindstria Crdito vinculado receita tributada no mercado interno Importao Crdito vinculado receita tributada no mercado interno Atividade Imobiliria Crdito vinculado receita tributada no mercado interno Outros Crdito vinculado receita no tributada no mercado interno Alquota Bsica Crdito vinculado receita no tributada no mercado interno Alquotas Diferenciadas Crdito vinculado receita no tributada no mercado interno Alquota por Unidade de Produto Crdito vinculado receita no tributada no mercado interno Estoque de Abertura Crdito vinculado receita no tributada no mercado interno Aquisio Embalagens para revenda Crdito vinculado receita no tributada no mercado interno Presumido da Agroindstria Crdito vinculado receita no tributada no mercado interno Importao Crdito vinculado receita no tributada no mercado interno Outros Crdito vinculado receita de exportao Alquota Bsica Crdito vinculado receita de exportao Alquotas Diferenciadas Crdito vinculado receita de exportao Alquota por Unidade de Produto Crdito vinculado receita de exportao Estoque de Abertura Crdito vinculado receita de exportao Aquisio Embalagens para revenda Crdito vinculado receita de exportao Presumido da Agroindstria Crdito vinculado receita de exportao Importao Crdito vinculado receita de exportao Outros CDIGOS VINCULADOS RECEITA TRIBUTADA NO MERCADO INTERNO Grupo 100

CDIGOS VINCULADOS RECEITA NO TRIBUTADA NO MERCADO INTERNO Grupo 200

CDIGOS VINCULADOS RECEITA DE EXPORTAO - Grupo 300

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12.7.2. Registro M200/M600: Consolidao dos Dbitos Finalmente, este o registro da Apurao do Saldo da Contribuio. A finalidade deste registro a de Consolidar os Dbitos e apurar o Saldo, possuindo alguns registros filhos de detalhamento dos dbitos das contribuies por Cdigo da Contribuio PIS/COFINS:
Cdigo 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18 Aquisio de bens para revenda Aquisio de bens utilizados como insumo Aquisio de servios utilizados como insumo Energia eltrica e trmica, inclusive sob a forma de vapor Aluguis de prdios Aluguis de mquinas e equipamentos Armazenagem de mercadoria e frete na operao de venda Contraprestaes de arrendamento mercantil Mquinas, equipamentos e outros bens incorporados ao ativo imobilizado (crdito sobre encargos de depreciao). Mquinas, equipamentos e outros bens incorporados ao ativo imobilizado (crdito com base no valor de aquisio). Amortizao e Depreciao de edificaes e benfeitorias em imveis Devoluo de Vendas Sujeitas Incidncia No-Cumulativa Outras Operaes com Direito a Crdito Atividade de Transporte de Cargas Subcontratao Atividade Imobiliria Custo Incorrido de Unidade Imobiliria Atividade Imobiliria Custo Orado de unidade no concluda Atividade de Prestao de Servios de Limpeza, Conservao e Manuteno vale-transporte, vale-refeio ou vale-alimentao, fardamento ou uniforme. Estoque de abertura de bens Descrio

12.7.3. Registro 1100/1500: Controle de Crditos Fiscais Este registro tem por objetivo realizar o controle de saldos de crditos fiscais de perodos anteriores ao da atual escriturao, bem como eventual saldo credor apurado no prprio perodo da escriturao. O saldo de crditos dever ser segregado por perodo de apurao, devendo, ainda, levar em considerao a sua origem e, no caso de crditos transferidos por sucesso, o CNPJ da
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pessoa jurdica cedente do crdito. A chave deste registro formada pelo campo PER_APU_CRED, campo ORIG_CRED, campo CNPJ_SUC e campo COD_CRED.

12.7.4. Registro 1300/1700: Controle de valores retidos na Fonte Este registro tem por objetivo realizar o controle dos saldos de valores retidos na fonte de perodos anteriores ao da atual escriturao, bem como totalizar os respectivos valores retidos no atual perodo da escriturao e que foram devidamente detalhados no registro F600. Estes valores podero ser utilizados para deduo da contribuio cumulativa e/ou no cumulativa devida, conforme apurao constante dos registros M200. As informaes devero estar consolidadas pela natureza da reteno na fonte e seu respectivo perodo de recebimento e reteno. Assim, a chave deste registro formada pelos campos: IND_NAT_RET + PR_REC_RET.

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12.7.5. Tratamento no JB O processo de controle e compensao de retenes tambm teve que ser alterado no sistema para atendimento dos registros F600 e 1300/1700. Na insero das informaes de retenes de pis e cofins, quando lanadas pelos documentos fiscais, lanamentos contbeis ou diretamente no pacote 3436, possuem duas novas informaes a serem prestadas: Natureza da Reteno: Indicador de Natureza da Reteno na Fonte: 01 - Reteno por rgos, Autarquias e Fundaes Federais 02 - Reteno por outras Entidades da Administrao Pblica Federal 03 - Reteno por Pessoas Jurdicas de Direito Privado 04 - Recolhimento por Sociedade Cooperativa 05 - Reteno por Fabricante de Mquinas e Veculos 99 - Outras Retenes Tipo de Receita: deve ser indicado de qual dos tipos de receita deve ser descontada a reteno, se da receita cumulativa ou no cumulativa. No processo de clculo, a partir da EFD PIS/COFINS, somente sero descontadas do imposto devido as retenes efetivamente digitadas no sistema, pois no mais possvel trabalhar com os saldos das contas contbeis, visto que no estaro disponveis as informaes para a gerao dos registros acima.

12.8. Demais tratamentos no JB Cepil


12.8.1. Livros Fiscais: Para facilitar a conferncia das informaes digitadas nas notas fiscais para pis e cofins, foram alterados todos os livros fiscais (entradas, sadas, servios, entradas de servios), possibilitando a impresso tambm dos dados de pis e cofins. A opo de imprimir ou no fica nos formulrios principais, conforme imagem do pacote3127: Estando marcada a opo Sim nesta pergunta, no relatrio sero impressas as informaes de pis e cofins, conforme abaixo:

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12.8.2. PROCESSO DO CLCULO: 12.8.2.1. Pacote 3404 Frmulas dos Tributos: No processo da EFD Pis/Cofins foi mantida a necessidade de configurao das contas contbeis utilizadas no processo de uma forma geral, pelos seguintes motivos: Receita Bruta continua sendo utilizada exclusivamente a busca dos valores das contas contbeis como era no processo antigo de clculo; Utilizao de algumas configuraes como Tipo de Receita e Origem do Crdito, sem ter que solicitar em todos os produtos digitados. Possibilidade de controle de abertura do frame do PIS e COFINS nos lanamentos contbeis somente para as contas que estiverem nas frmulas, em vez de abrir em todos os lanamentos, visto que a gama de lanamentos que geram registro de pis e cofins nfima perto do total de lanamentos contbeis de uma empresa; No gerar a necessidade de modificar todo o processo de Contabilizao, desta forma, somente vamos ter que reformular a contabilizao das retenes. Manter compatibilidade com a gerao da DACON que no est dispensada para empresas obrigadas. Apesar de ter sido mantida a configurao das frmulas para o novo processo de clculo e gerao do arquivo magntico da EFD Pis/Cofins, houveram algumas alteraes conceituais: A partir da obrigatoriedade da EFD Pis/Cofins, como j demonstrado no pacote 184, sero utilizados somente os impostos 0101/0102 e 0201/0202, pois todos os demais cdigos (0103, 0105, 0203, etc.) tinham o mesmo tratamento de clculo do 0101/0201. Ento, para simplificar os processos, foram mantidos somente estes e nos processos de converso foram inseridas as frmulas existentes nestes impostos, para os impostos 0101 e 0201, quando no existissem nestes. As bases dedues vlidas para a EFD sero somente 1, 2, 3, 4, 5 e 6.5 (nova). As demais (7, 8, 10) continuam sendo utilizadas no processo de clculo antigo, sendo que a base 10 Deduo Direta, avaliada no processo das retenes, como ser explicado no processo de clculo. Incluso da base/deduo 6.5 Estoque de Abertura, somente para EFD Pis Cofins para gerao do registro F150, sendo que no pacote 3404 ela ser abera atravs de boto na barra superior: Ao clicar neste boto ser aberta a seguinte tela para preenchimento das informaes de estoque de abertura para o clculo: Neste formulrio sero indicadas as informaes solicitadas, para possibilitar o clculo do crdito de pis e cofins sobre o estoque de abertura. Observar que para os campos de data inicial e final deve ser informado o perodo em que haver crdito no JB Cepil. Por exemplo, digamos que um cliente est passando a utilizar o JB Cepil em 01/04/2011 e tem somente trs parcelas a aproveitar sobre o estoque de abertura, deve indicar nas datas 01/04/2011 a 30/06/2011, que o sistema ir calcular o aproveitamento somente das trs parcelas. Nos campos de valor, sempre indicar o valor total dos estoques, pois no clculo vai ser feita o clculo dos 12 avos, conforme explicado na sequencia. Mesmo quando dever utilizar as 12 parcelas por clculo no JB Cepil, indicar a data inicial e final de aproveitamento. Por exemplo, se a empresa entra para o regime no cumulativo em 01/01/2012, ento far o levantamento do estoque de abertura para utilizar os crditos de pis e cofins, dever informar ento nos campos data o perodo

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de 01/01/2012 a 31/12/2012. Neste caso, nunca deve ser deixada em branco a data final. Caso alguma empresa esteja no ms de entrada na EFD Pis/Cofins e estava utilizando o crdito presumido de estoque pela opo de outros crditos, mesmo assim ter que abrir a nova configurao neste formulrio, para os perodos que ainda falta o aproveitamento, pois no novo clculo as bases/deduo 7 e 8 no so mais utilizadas. 12.8.2.2. Pacote 3405 Clculo dos Impostos: O processo de clculo do pis e cofins foi totalmente recontrudo de acordo com a nova metodologia estabelecida. As principais alteraes nos processos do Novo Clculo de PIS e COFINS so: Receita Bruta: o clculo da receita bruta, para informao no registro 0111, quando a empresa utiliza mtodo de rateio proporcional para os crditos, bem como para clculo do coeficiente de aproveitamento de crditos quando possui ambas as formas de tributao (cumulativa e no cumulativa), continua sendo gerada da mesma forma como era anteriormente. Desta forma, para composio da receita bruta, continuar sendo utilizada a busca de acordo com as contas contbeis configuradas nas frmulas (pacote 3404) com o escopo definido pelo usurio, considerando as bases/deduo 1 Receita Bruta e 2 Dedues da Receita Bruta, pois contempla todas as formas de receita da empresa, independentemente da sua classificao, de forma que ficou mais fcil para a busca e tambm para conferncia, continuar calculando desta forma. Base de Clculo: para busca da base de clculo do pis e cofins, houve uma alterao grande na forma de tratamento dos dados. Para este item (bases deduo 3 Base de Clculo) necessrio indicar nas frmulas (pacote 3404) o tipo de conta, se ela ir conter dados da escrita fiscal ou da contabilidade, sendo que se houver algum caso onde a conta possua lanamentos de ambas as modalidades, pode ser mantido como Contabilidade esta informao. Dados da Escrita Fiscal: dentro deste item, a partir de agora, ser simplesmente efetuada a soma dos valores digitados nas notas fiscais de Vendas (pacote 3271), Servios Prestados (pacote 3102) ou Cupons Fiscais (pacote 3272) ou importados pelo 3704. Lembrando que de suma importncia a correta indicao da situao tributria e do cdigo de incidncia (alquota vlida no JB Cepil). Para a TR04_BASE, sero somados os valores considerando o agrupamento por estes campos e mais por Conta e Sub Conta para demonstrao no relatrio. Dados da Contabilidade: a busca dos valores da contabilidade, vai avaliar nas frmulas dos tributos (pacote 3404), as contas configuradas com o tipo Contabilidade e dentro destas contas vai buscar os valores que possuem as informaes de PIS e COFINS, que agora so solicitadas no pacote 3015, quando utilizadas contas contbeis que esto indicadas nas frmulas dos impostos. Vai somar os valores que esto neste detalhamento, com o tipo de operao como Receita Sujeita tributao por PIS e COFINS. Crditos Normais: os crditos tambm sofreram uma alterao grande de tratamento, sendo esta busca agora separada em trs pontos principais: Dados da Escrita Fiscal: dentro deste item, a partir de agora, ser simplesmente efetuada a soma dos valores digitados nas notas fiscais de Compras (pacote 3270) e Servios Contratados (pacote 3103) ou importados pelo 3704. Lembrando que de suma importncia a correta indicao da situao tributria e do cdigo de incidncia (alquota vlida no JB Cepil). Quando for o caso de utilizao de crditos diretamente apropriados, tambm imprescindvel a
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informao do Vnculo do Crdito (tabela 4.3.6) e a partir da prxima verso dos pacotes, tambm passaremos a solicitar nas notas fiscais a finalidade da aquisio dos produtos, que agora est somente no pacote 3111, para as empresas que tem casos especficos de mais de uma utilizao para o mesmo item. Para a TR04_BASE, sero somados os valores considerando o agrupamento por estes campos e mais por Conta e Sub Conta para demonstrao no relatrio. Dados da Contabilidade: a busca dos valores da contabilidade, vai avaliar nas frmulas dos tributos (pacote 3404), as contas configuradas com o tipo Contabilidade e dentro destas contas vai buscar os valores que possuem as informaes de PIS e COFINS, que agora so solicitadas no pacote 3015, quando utilizadas contas contbeis que esto indicadas nas frmulas dos impostos. Vai somar os valores que esto neste detalhamento, com o tipo de operao como Aquisio, Custos, Despesa ou Encargos. Dados do Patrimnio: a partir da entrada na EFD PIS/COFINS, o crdito sobre os valores de patrimnio so utilizados diretamente dos clculos patrimoniais, por duas modalidades: Crditos pela Depreciao: quando for utilizado o crdito pela depreciao dos bens, os valores sero somados diretamente do clculo patrimonial, somando os valores dos bens que estiverem configurados para creditar PIS e COFINS no pacote 3301). Sero segregados tambm por grupo na TR04_BASE, para facilitar os relatrios e a conferncia. Crditos pela Aquisio: os valores de crditos por aquisio (indicados no pacote 3319), continuam sendo efetuados por bem, como era no procedimento anterior, com a melhoria de separar os valores por grupo tambm a partir da EFD PIS/COFINS. No pacote 3301 h na aba da taxa de depreciao a indicao se o bem possui crditos de Pis e Cofins, visto que alguns ativos imobilizados no podem gerar crditos destes tributos. Se o bem estiver j indicado no pacote 3319, estes campos ficaro desabilitados e abaixo ir aparecer uma mensagem indicativa de que este bem utiliza crdito pela aquisio. Lembramos que para o clculo, basta haver a indicao do crdito por um mtodo ou por outro, porm para a gerao do arquivo magntico a ser validado e transmitido para a receita federal, obrigatria a indicao das informaes das abas PIS e COFINS, bem como as informaes da aba Dados do Sped Fiscal, visto que algumas informaes so utilizadas nos dois arquivos. Tambm de extrema necessidade que nas frmulas dos tributos, onde estavam indicadas as contas de depreciao para o clculo antigo, seja modificada a configurao destas contas, no campo Lanamento Proveniente, para o tipo 2 Depreciao, sob pena de o sistema creditar duas vezes o valor, uma buscando dos bens e outra buscando da contabilidade. Estoque de Abertura: por conter informaes especficas para a EFD PIS e COFINS, tivemos que criar um mtodo de clculo especfico para atender a este procedimento. Para o novo clculo, ser avaliada a indicao de existncia da configurao do estoque de abertura no pacote 3404 e se o perodo de apurao estiver dentro do perodo estabelecido nesta configurao, ir somar os valores totais de estoque menos o valor indicado no campo Valor do Estoque sem Direito a Crdito, ir dividir o valor resultante em 12 parcelas e sobre o valor obtido ir aplicar as alquotas indicadas na frmula, para obter o valor do crdito sobre o estoque de abertura.

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Saldo Credor: como para os registros de saldo credor necessrio indicar em cada perodo para os valores que sero utilizados, o ms de origem, demonstrando total de crditos, dbitos, saldos utilizados em perodos anteriores e valores utilizados no perodo da entrega, foi necessrio criar todo um novo controle para a movimentao de Saldo Credor. Desta forma, no ms em que a empresa passar a ser obrigada entrega da EFD PIS COFINS, antes de iniciar os clculos, o sistema vai verificar se a empresa possui Saldo Credor Anterior. Se possuir, vai gerar automaticamente as informaes de todos os perodos anteriores, para possibilitar a correta entrega do primeiro arquivo e dos demais a partir da. um ponto importante para a conferncia agora no primeiro ms, para verificar se os valores ficaram iguais aos valores finais do ms anterior, pois pode ocorrer divergncias nos dados dos perodos anteriores e se o resultado no fechar, indicado recalcular todos os perodos anteriores que tenham saldo credor acumulado at o perodo inicial da EFD PIS/COFINS, pode pode ter ocorrido de o usurio ter recalculado somente um ms e no ter recalculado os meses posteriores e isto pode gerar divergncias no valor final acumulado. No novo clculo, quando for recalculado um perodo que tenha saldo credor para perodos posteriores, somente ser possvel recalcular se permitir recalcular todos os perodos posteriores, para a garantia da integridade dos dados. Desta forma, quando for recalculado um perodo nesta situao, ser exibida a seguinte mensagem: Se for selecionado Sim nesta pergunta, o sistema far no mesmo momento o clculo de todos os perodos posteriores automaticamente.

Retenes na Fonte: as retenes seguem a mesma metodologia do saldo credor, sendo que em cada ms necessrio informar as retenes do perodo no registro F600 e o controle de utilizao, tambm indicando cada ms que tem saldo de retenes, nos registros 1300 e 1700. Desta forma, tambm no primeiro ms estaremos avaliando os perodos anteriores para atualizao. Porm, diferente do saldo credor, as retenes eram compensadas no clculo anterior utilizando unicamente os valores lanados nas contas contbeis de impostos a compensar do Ativo, ento para atualizarmos esta parte, teremos que trabalhar com os valores destas. Assim, no primeiro ms da EFD PIS/COFINS, o sistema vai avaliar os valores constantes nas contas contbeis configuradas na base/deduo 10 Dedues do Imposto (pacote 3404), e se houver saldo acumulado nestas contas, ser emitida a seguinte pergunta antes de iniciar os clculos: Se a resposta for No, o sistema simplesmente vai ignorar este valores e calcular o imposto a partir da data especificada. Se a resposta for SIM, vai buscar nas contas contbeis todos os perodos desde o ltimo saldo zerado e vai atualizar na tabela de controle de utilizao das retenes, para continuar utilizando o saldo da conta nos perodos posteriores e para demonstrar nos registros 1300/1700 os perodos por competncia de origem. Ressaltamos que a partir deste momento, aps a atualizao destes valores, os prximos clculos no avaliaro mais a conta contbil para nada, ir utilizar o valor
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inserido no primeiro clculo, ento, caso haja algum ajuste de valores nestas contas em perodo anterior por algum motivo, aconselhvel recalcular os impostos para atualizar o saldo de retenes corretamente. A partir dos clculos da EFD PIS/COFINS, somente sero deduzidos os valores de retenes, caso estas estejam efetivamente informadas no sistema (pacotes escrita, pacote 3436 ou 3704). O sistema ir utilizar os valores digitados de retenes, mais o saldo existente de perodos anteriores, seja pelo processo inicial, oriundo dos saldos contbeis, bem como saldo de retenes efetivamente de um ms para outro no novo processo.

Rateio por Receita Bruta: este processo totalmente diferente no novo clculo do que era no antigo. Antes da EFD PIS COFINS, o processo de rateio se dava considerando-se todos os valores de receita bruta, somando-se e dividindo-se pelo total. No novo clculo, este rateio feito por situao tributria (CST), considerando-se para o clculo dos percentuais, somente os tipos de receita indicados na CST. Para isto, no cadastro das situaes tributrias de entradas ou ambos, foi incluso um novo campo para indicao de quais receitas compe aquela situao tributria, pois somente os tipos ali indicados sero somados para clculo dos percentuais. Este procedimento est discriminado no Guia Prtico. Desta forma, se for utilizada uma situao tributria que esteja ligada somente a um tipo de receita, automaticamente ela no ser rateada e ficar vinculada somente aquela receita especificamente. Na converso sero atribudos os respectivos valores no cadastro, mas em caso de divergncia, esta informao pode ser conferida ou modificada no pacote 3110. Clculo Descentralizado: outra alterao considervel nos processos, que a partir de agora, o processo de clculo sempre ser realizado descentralizado, ou seja, ir segregar sempre os valores por filial. Ser apenas observado no 184, a questo do DARF, se est como centralizado ou descentralizado. Este ltimo, no recomendado, visto que, se assim estiver configurado, cada filial tratada como se fosse uma empresa totalmente individualizada, sem compensao de valores entre elas. Por enquanto ainda estamos tratando esta situao mas j temos projeto para manter somente a impresso de DARF centralizado, visto que saram algumas instrues vedando a emisso descentralizada. 12.8.2.3. Pacote 3408 Demonstrativo do Clculo dos Impostos: Como foram muitas as alteraes efetuadas no processo de clculo, no foi possvel manter a compatibilidade do relatrio de clculo anterior com a nova estrutura de clculo utilizada no Pis e Cofins. Desta forma para as informaes do novo clculo do pis e cofins, foi inclusa uma nova opo no pacote 3408:
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Nesta nova opo 6 Demonstrativo de Clculo dos Impostos EFD Pis/Cofins, foram disponibilizados trs relatrios: 1 Detalhado por Filial: esta forma de demonstrao semelhante ao relatrio do Simples Nacional, ou seja, vai demonstrar o clculo do imposto por filial, trazendo individualizado em cada filial o valor da Base de Clculo, dos Crditos e demonstrando o Saldo Devedor ou Credor por filial, como a operao de clculo descentralizado do processo antigo de clculo. Este relatrio separado dentro de cada base/deduo por situao tributria e por origem dos lanamentos, ou seja, se oriundos da Escrita Fiscal, Contabilidade, Patrimnio, etc. 2 Detalhado por Base de Clculo: nesta opo, ao contrrio da anterior, a organizao do relatrio ocorre por bases de clculo, ou seja, vai trazer a apurao na viso da empresa, demosntrando primeiramente a base de clculo de todas as filiais, depois os crditos de todas as filiais e no final o resultado da empresa somente. Ter da mesma forma os dados individualizados por filial, porm no em forma de apurao, mas simplesmente identificando a filial para a qual pertencem os lanamentos. Este relatrio tambm separado dentro de cada base/deduo por situao tributria e por origem dos lanamentos, ou seja, se oriundos da Escrita Fiscal, Contabilidade, Patrimnio, etc. 3 Resumo da Empresa: este o relatrio consolidado da apurao. Vai demonstrar um resumo do clculo com os valores totalizados da empresa, demonstrando Base de Clculo Total, Crditos Totais e Saldo Devedor ou Credor, porm sem a indentificao das filiais e sem maior detalhamento de informaes.

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Neste relatrio, posteriormente, sero inseridos os demais tributos para que as empresas continuem tendo um relatrio com a demonstrao sinttica do clculo de todos os impostos, visto que agora o pis e cofins esto neste relatrio e os demais no relatrio 1 Demonstrativo de Clculo dos Impostos. Nos relatrios detalhados est a maior novidade no sistema, no processo da EFD Pis/Cofins, que o relatrio, com as informaes encadeadas, que podem ser abertas para consulta ou no, em estrutura de rvore e nos casos da escrita fiscal, chegam a quatro nveis de detalhamento: Alm deste detalhamento que pode ser aberto ou fechado, possibilitando a conferncia de todas as informaes no prprio relatrio e verificar as diferenas. Ainda para facitar as conferncias, estamos avaliando quando os registros possuem base de clculo diferente do valor contbil do documento fiscal, e pintamos o dia e a nota fiscal com diferenas para a conferncia do usurio, se o lanamento est mesmo correto. Normalmente isto ocorre quando h IPI ou ICMS ST, que no integram a base de clculo do pis e cofins. Desta forma, fica mais fcil para o usurio conferir se a diferena est correta ou foi mero erro de digitao. Este detalhamento tambm feito nas demais origens, ou seja, nos Lanamentos Contbeis detalha os valores e as informaes de pis e cofins, nos crditos do patrimnio detalha os bens que foram utilizados no clculo, etc. Alm destas opes, como agora no clculo estamos trabalhando com todos os lanamentos, tambm foi inserido no formulrio do 3408 a opo de imprimir somente os Lanamentos com Incidncia, ou seja, com valor de imposto debitado ou creditado, somente os Lanamentos sem Incidncia, que seriam os que tem valor de imposto igual a zero ou marcando as duas opes, no relatrios sairo todos os lanamentos movimentados no ms com informaes pertinentes ao pis e cofins. 12.8.2.4. Pacote 3437 Ajustes do Pis e Cofins. Neste pacote sero registrados os ajustes de crdito e dbito do pis e cofins (registros M110/M220/M510/M620), bem como a incluso de outras dedues (F700). Tambm ser tratato neste pacote as utilizaes de saldo credor e retenes por ressarcimento, restituio ou declarao de compensao.

Os ajustes sero inseridos manualmente neste pacote e depois ao calcular o imposto no pacote 3405 o sistema ir buscar os valores deste formulrio e inserir no processo de clculo normal, sendo que os ajustes a crdito sero somados ou diminudos da base/deduo 5 Crditos Normais, os ajustes de dbito sero inseridos como
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base/deduo 3 Base de clculo, somando ou diminuindo o valor existente anteriormente conforme indicao neste formulrio. As dedues sero tratadas como base/deduo 10 Deduo Direta do Imposto, juntamente onde so tratadas as retenes de impostos. J o saldo credor e as retenes sero utilizados para baixar o valor do saldo credor existente para o clculo do perodo de clculo relativo ao lanamento manual e posteriores. Ser tambm neste pacote o lanamento do saldo credor inicial, que anteriormente era realizado no pacote 3407, que a partir da EFD Pis/Cofins no ser mais permitida a utilizao deste formulrio, somente para os perodos anteriores obrigatoriedade. 12.8.2.5. Pacote 3412 Contabilizao: No processo de contabilizao, a maior parte da contabilizao continua normalmente, utilizando as contas configuradas no pacote 3404 para a base de clculo e para os crditos normais ou as contas alternativas de contabilizao indicadas no pacote 3410. O que ser necessrio de imediato, verificar os grupos patrimoniais que geraram crdito e configurar tambm estas contas contas no pacote 3410, na opo 5 Contas Contbeis Alterantivas para Contabilizao dos Crditos. Desta forma, tambm automaticamente ir contabilizar o crdito sobre aquisio, que anteriormente no era contabilizado no sistema.

Posteriormente estaremos tratando individualmente o crdito de pis e cofins sobre o imobilizado, possibilitando configurar contas distintas quando o crdito pela Depreciao e quando pela Aquisio, visto que este ltimo at agora no estava sendo contabilizado pelo sistema. Para isto, ser incluso mais um campo nas frmulas do 3410 para indicar de qual deles a informao. O Crdito do Estoque de Abertura, tambm ser tratado da mesma forma, tendo a informao especfica que a configurao daquela conta crdito sobre estoque de abertura. Outro ponto que no est mais contabilizando, pela mudana no processo de utilizao no clculo, so as retenes. Ser incluso no 3410 um novo tipo de lanamento, para configurar as contas de contabilizao das retenes, que sero feitas de acordo com a Natureza da Reteno, sendo possvel cadastrar uma conta para cada natureza que possua movimento. 12.8.2.6. Pacote 3815 Gerao do Arquivo Magntico: Neste pacote, ocorre efetivamente a gerao do arquivo magntico da EFD Pis/Cofins, para exportar os dados para o PVA, disponibilizado pela Receita Federal. Para a gerao do arquivo magntico obrigatrio que todas as configuraes mencionadas neste manual estejam feitas corretamente. No processo de clculo, caso falte alguma informao, geramos o clculo da mesma forma, atribuindo alguns valores como padro, por exemplo, alm de que outras configuraes so exclusivamente para o arquivo magntico, como o caso do TP Receita no cadastro de produtos.

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Para a gerao do arquivo, basta selecionar a empresa e perodo, na sequencia abrir esta outra tela para indicao de algumas informaes necessrias para preenchimento de alguns registros. Ressaltamos o caso da gerao dos modelos 55 (NF-e) e 2D (Cupom Fiscal Reduo Z), que possuem a faculdade de serem enviados de forma agrupada ou individualizada. Se houver a digitao de forma agrupada, conforme necessrio para a gerao do arquivo, pode-se ger-los de forma agrupada. Agora, se a digitao ou importao ocorreu de forma individualizada, indicamos para utilizar esta opo na gerao tambm. Outro item o detalhamento do plano de contas por subconta. Neste caso, se a opo estiver marcada, quando a conta possuir subconta, o cdigo da conta ser gerado no formato conta.subconta [15600.11]. Se no estiver marcada a opo, ir ignorar as subcontas e gerar o plano somente com as contas principais [15600]. Nos testes realizados, verificamos que a maior parte das mensagens de erro no PVA, relativas ao Bloco M, que o bloco a apurao das contribuies efetivamente, ocorre em funo da falta de informaes nas configuraes de origem, conforme explicado nos primeiros itens deste manual. Por este motivo, inserimos na primeira tela do pacote 3815, o boto Validar, que vai abrir uma nova tela com as opes abaixo: Em bases menores, podem ser executadas todas as validaes em um nico momento, porm em bases maiores, sugerimos que seja efetuada uma nica validao por ms, pois o tempo de anlise bem maior quando a quantidade de documentos grande. Aps as validaes sero emitidos relatrios especficos com os registros existentes com problema para conferncia do usurio. Efetuando este processo antes da gerao do arquivo magntico, haver uma reduo grande nos erros encontrados no PVA.

12.9. Exerccio
Lanar um valor de R$ 10.000,00 como receita de aluguel. Lanar um valor de R$ 100.000,00 como despesa de aluguel. Lanar um valor de R$ 1.000,00 como receita financeira ativa. Gerar a apurao Validar Alterar um valor em um item de uma NF de crdito, mudando para uma CST que ainda no foi utilizada e a origem ou natureza. Gerar apurao para analisar o efeito. Alterar um valor em um item de uma NF de dbito, mudando para uma CST que ainda no foi utilizada e a origem. Gerar apurao para analisar o efeito.

13. EFD PIS/COFINS Cumulativo, novas Formas (Lucro Presumido)


A forma de apurao das Contribuies para as empresa do Lucro Presumido a Exclusivamente Cumulativa regida, basicamente pela Lei n 10.637/2002, art. 1, 1 e 2 e Lei n 10.833/2003, art. art. 1, 1 e 2. A adoo desta modalidade implica em abrir mo dos crditos tributrios para utilizar uma alquota reduzida. At o advento da verso 1.0.3 a forma de gerao dos dados declaratrios era nica e tinha por base o envio exclusivamente das operaes de receitas por itens. A definio desta metodologia tem por base a interpretao legal do projeto da EFD PIS/COFINS baseado em textos do Guia Prtico:
Como regra geral, se existir a informao relativa a documentos ou operaes geradoras de receitas ou de crditos das contribuies, o contribuinte est obrigado a prest-la. Desta forma, no precisam ser informados na EFD-PIS/Cofins, documentos que no se refiram a www.mercantec.com.br www.jbsoft.com.br 99

operaes geradoras de receitas ou de crditos de PIS/Pasep e de Cofins.As informaes devero ser prestadas sob o enfoque da pessoa jurdica que procede a escriturao.15

Tendo em vista que o modelo da cumulatividade impede o creditamento em razo da alquota reduzida, pacfico que as entradas no devem ser exportadas para o arquivo, somente as operaes de Receitas, sejam elas tributadas ou no, sendo que para as suspenes, diferimento, no tributao e alquota zero deve ser indicado o embasamento legal. Esta regra no mudou, porm, com a insero da famlia de registro F500, surgiram duas novas formas de gerao dos arquivos, alm da originalmente instituda, chamada de forma detalhada. Para quem tem a apurao Exclusivamente cumulativa foram inclusas 3 formas de entrega dos dados, sendo que a forma detalhada prev, tambm as duas modalidades, regime de Caixa e Competncia, porm sem opo distinta. As formas atuais so: 1 Regime de Caixa Escriturao consolidada (Registro F500); 2 Regime de Competncia Escriturao consolidada (Registro F550); 9 Regime de Competncia Escriturao detalhada, com base nos registros dos Blocos A, C, D e F. a) Regime de Competncia Escriturao detalhada: Segue as mesmas tratativas da No Cumulatividade, sendo que no so enviadas as entradas. Somente so enviadas para o arquivo as operaes de receitas pelos Documentos C100/C170 e/ou C180/C181/C185 e F100, alm dos demais inerentes a ajustes, retenes, etc. Uma observao muito importante que as empresas que esto obrigadas ao SPED Fiscal a forma de escriturao ter que ser por itens por fora do disposto nesta legislao, mesmo havendo a possibilidade de entregar o arquivo de forma resumida (consolidada F500/F525). Ou seja, para possibilitar a gerao dos registros C170, necessrio digitar os produtos. Tambm, a escriturao detalhada ser mais benfica para aqueles que realizam importao de txt, xml, site, pois normalmente estes processos j realizam a insero dos dados por itens. b) Regime de Competncia Escriturao consolidada: Em lugar da escriturao por itens, ou detalhada h a possibilidade da entrega pela forma agrupada, porm com um agravante, pois o detalhamento prev muitos itens de agrupamento: CST PIS, CST COFINS, Alquota PIS, Alquota COFINS, Modelo do Documento, CFOP e Conta Contbil. Desta forma, a escriturao manual reduzida obrigaria a uma srie de soma dos itens para se chegar aos valores devidos. Esta modalidade somente mais benfica para empresas de pequeno porte, que no tenham variaes tributrias nas sadas e no possuem documentos eletrnicos. Caso a empresa emita NF-e, passvel a importao e o tratamento detalhado por item que acaba facilitando conferncia e vrias anlises. Como j indicado acima, a escriturao consolidada no poder ser utilizada para as empresas obrigadas de forma concomitante a EFD-PIS/COFINS e ICMS/IPI, ou seja, h obrigao de ser escriturado item a item. c) Regime de Caixa Escriturao consolidada: Nesta modalidade de entrega a empresa dever gerar os registros de receitas por regime de competncia no registro 1900 e no F500 pela realizao financeira, ou seja, na competncia em que houve o recebimento. Esta modalidade um pouco mais complexa, pois prev o reconhecimento da receita por diversas formas recebimento, podendo s-los por: 01- Clientes
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Guia Prtico da EFD PIS/COFINS. www.mercantec.com.br www.jbsoft.com.br 100

02- Administradora de carto de dbito/crdito 03- Ttulo de crdito Duplicata, nota promissria, cheque, etc. 04- Documento fiscal 05- Item vendido (produtos e servios) 99- Outros (Detalhar no campo 10 Informao Complementar) De acordo com o tipo de recebimento haver necessidade de informaes adicionais como CNPJ/CPF, Nmero do Documento/Ttulo e Cdigo do Produto. Para quem realizar operaes de receitas com suspeno, iseno, alquota zero ou no incidncia para uma determinada NCM obrigatrio, por fora da disposio do campo no registro 0200, ser indicada a vinculao, assim, isto definiria, tambm a obrigatoriedade de de recebimento por item. as empresas atacadistas ou industriais, referentes aos itens representativos de vendas no mercado interno com alquota zero, suspenso, iseno ou no incidncia, nas situaes em que a legislao tributria atribua o benefcio a um cdigo NCM especfico.16 A opo da forma de entrega se dar no Registro 0110, opcional exclusivamente para empresa que indicarem tributao de forma exclusivamente No Cumulativa. Como Leitura adicional indicamos o texto abaixo: http://www.receita.fazenda.gov.br/pessoajuridica/pispasepcofins/regincidencianaocu mulativa.htm

14. CIAP
A insero do Bloco G criou um alvoroo a nvel nacional de que se estava modificando consubstancialmente a normatizao e a forma de creditamento. Em realidade, a nica coisa que ocorreu foi a formalizao do modelo Impresso pelo modelo Digital das Fichas modelo C e D. As definies e nomenclaturas dos termos editados e pelo prprio Guia Prtico somente instituram um modelo Nacional de apresentao, porm as regras de clculo, incio de crdito, nmero de parcelas de creditamento se encontram regidas pelos Regulamentos estaduais e sevem seguir esta normatizao.

14.1. Quando iniciar o crdito


Os documentos fiscais relativos a bens do ativo permanente recebidos a partir de 01.08.00, alm de serem escriturados nos livros fiscais prprios, sero escriturados tambm no documento "Controle de Crdito de ICMS do Ativo Permanente - CIAP" (RICMS, Livro II, art. 153A), elaborado para fins de determinar o valor da apropriao mensal do crdito fiscal decorrente da entrada dos bens no estabelecimento, conforme dispe o RICMS, Livro I, art. 31, pargrafo 4 (Item 3.1, Captulo XII, DA ESCRITURAO, Ttulo I, IN DRP n 45/98). 14.1.1. Distino entre Bem e Componente A regulamentao do RS no faz distino entre bem e componente, mas nesta linha importante uma leitura a CONSULTA N 37, DE 24 DE MARO DE 2011, publicada pelo Estado de SC. Inicialmente faz-se necessrio desfazer um equvoco em que incorreu a mencionada Portaria SEF n 134/2010. O referido instrumento normativo trata do Manual de Orientao do Leiaute da Escriturao Fiscal Digital - EFD. Porm, incorre na
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Ibidem www.mercantec.com.br www.jbsoft.com.br 101

atecnia de estabelecer distino entre "bem" e "componente", considerando como "bem" a mercadoria que "possua todas as condies necessrias para ser utilizado nas atividades do estabelecimento". No entanto, "bem" o conceito mais abrangente. Conforme Clvis Bevilqua (Cdigo Civil dos Estados Unidos do Brasil. Rio de Janeiro: Editora Rio, 1979, pg. 269) "bens so os valores materiais ou imateriais, que servem de objeto a uma relao jurdica". Da perspectiva econmica, "bem" designa tudo aquilo que satisfaz necessidades humanas. J as mercadorias so bens mveis que se destinam ao comrcio. No magistrio de Hely Lopes Meireles (Imposto Devido por Servio de Concretagem. Revista dos Tribunais. Ano 62, Julho/1973, vol. 453, pp. 45 a 52), "mercadoria toda coisa oferecida ao consumidor atravs da circulao econmica; enquanto a coisa no posta em circulao econmica, no mercadoria. O que caracteriza a mercadoria a existncia de um bem material posto em circulao econmica, para o consumo, mediante remunerao". Esclarece Marco Aurlio Greco (Internet e Direito. So Paulo: Dialtica, 2000, pg. 93) que "estariam includos no conceito de mercadoria todos os bens (independente de serem corpreos ou incorpreos) negociados no mercado, com habitualidade, objetivo de lucro por algum que seja considerado comerciante". Ento "bem" no espcie do gnero "mercadoria", mas o contrrio. Toda mercadoria um bem, mas nem todo bem uma mercadoria. a inteno de quem adquire o bem (a revenda) que confere a este a qualidade de mercadoria. Assim sendo, pode a Portaria regulamentadora de um modelo digital, definir obrigatoriedade ao perodo em que a empresa estava obrigada ao modelo manual, regido por regulamentao distinta? O que espanta no so as informaes solicitadas pelo registro G130, mas o Registro G140 que solicita o nmero da linha do documento fiscal que se encontrava indicado o item. Isto quer dizer que se houve compra de um computador com 300 peas detalhadas no documento seria necessrio imobilizar as 3000 peas para realizar o crdito? Nosso posicionamento, novamente, se baseia no parecer, bem o conceito mais abrangente. ...so os valores materiais ou imateriais, que servem de objeto a uma relao jurdica, ou seja, no pode a norma tcnica regulamentar nem formalizar mtodos de imobilizao, se o bem em imobilizao o computador, registra-se um computador, podendo, por excesso de tcnica, indicar as 300 linhas no registro G140. 14.1.2. Detalhamento do mtodo de clculo Vamos analisar a metodologia de clculo: Formula = (VLR ICMS / FATOR DE PROPORC.) * NDICE FAT. TRIB. = PARCELA A CREDITAR; (R$ 4.800,00 / 48) = R$ 100,00 * 0,8776 = R$ 87,76 O Valor de R$ 87,76, dever ser lanado em outros crditos do ICMS, sob o cdigo SC020065, conforme tabela do Anexo II deste material. 14.1.3. Possibilidade de crdito com faturamento 0 (Zero) A polmica atual se encontra na definio se quando a empresa no possui receita poder manter o crdito integral. O fato que fundamenta a dvida est na redao do inciso II, Art. 39 do RICMS: II - em cada perodo de apurao do imposto, no ser admitido o creditamento de que trata o inciso I, em relao proporo das sadas ou prestaes isentas ou no tributadas sobre o total das sadas e prestaes efetuadas no mesmo perodo.
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Assim, com base nos postulados matemticas o PVA utiliza o clculo usa a modalidade de proporcionalidade tributvel em razo das isenes ou no tributao, que tem como base a seguinte formulao: Ex: Total de Sadas........: 1.000,00 100% Total de Sadas Isentas: 0,00 x ---------------------------------X = 0,00 * 100,00 / 1000,00 = 0 Mas a norma a norma no indica que o crdito em razo das vendas tributveis. Ela trata do crdito de forma proporcional as vendas isentas. Assim, o clculo deveria seguir : Total de Sadas Isentas: 0,00 100,00% Total de Sadas Isentas: 1000,00 x ---------------------------------X = 1000,00 * 100 / 0,00 = Erro matemtico Existem teorias definidoras que o erro matemtico ou resultado inexistente equivale a zero e outras que tratam de falta de soluo ao caso. Neste caso ento as vendas isentas so 0 ou 100%? O fato que para o PVA no h possibilidade de creditamento pelo processo de clculo natural do bloco G. Assim, se a empresa defende a manuteno integral, dever procede-lo, por outros meios. 14.1.4. Dados cadastrais e 14.1.4.1. Registro 0300: Dados dos bens e componentes Cadastro de Bem

Cadastro de Componente

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14.1.4.2.

Registro 0305: Informaes sobre utilizao dos bens e componentes

Caso o contribuinte no adote centros de custos devero ser informados os seguintes cdigos: Tratando-se de atividade econmica comercial ou de servios: Cdigo 1: rea operacional; Cdigo 2: rea administrativa; Tratando-se de atividade econmica industrial: Cdigo 3: rea produtiva; Cdigo 4: rea de apoio produo; Cdigo 5: rea administrativa.

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14.1.5. Registro G125: Movimentao dos componentes, descritivos dos valores

dos crditos
O modelo adotado para formao dos crditos muito parecido com as fichas individuais dos bens, sendo que cada ms enviado uma das linhas de clculo para o Registro G. Algumas variaes forma inseridas: Incluso do Tipo de Movimentao, que resume o que ocorreu com o bem/componente no perodo de clculo e A separao dos valores creditveis por origem: ICMS da Operao, ICMS ST, ICMS do Frete e Diferencial de Alquota.
Campo REG COD_IND_BEM DT_MOV TIPO_MOV Descrio Texto fixo contendo "G125" Cdigo individualizado do bem ou componente adotado no controle patrimonial do estabelecimento informante Data da movimentao ou do saldo inicial Tipo de movimentao do bem ou componente: SI = Saldo inicial de bens imobilizados; IM = Imobilizao de bem individual; IA = Imobilizao em Andamento - Componente; CI = Concluso de Imobilizao em Andamento Bem Resultante; MC = Imobilizao oriunda do Ativo Circulante; BA = Baixa do Saldo de ICMS - Fim do perodo de apropriao; AT = Alienao ou Transferncia; PE = Perecimento, Extravio ou Deteriorao; OT = Outras Sadas do Imobilizado Valor do ICMS da Operao Prpria na entrada do bem ou componente Valor do ICMS da Oper. por Sub. Tributria na entrada do bem ou componente Valor do ICMS sobre Frete do Conhecimento de Transporte na entrada do bem ou componente Valor do ICMS - Diferencial de Alquota, conforme Doc. de Arrecadao, na entrada do bem ou componente Nmero da parcela do ICMS Valor da parcela de ICMS passvel de apropriao - antes da aplicao da participao percentual do valor das sadas tributadas/exportao sobre as sadas totais (Modelo D) Valor da parcela apropriada de ICMS (Modelo D). Obrig O O O O

VL_IMOB_ICMS_OP VL_IMOB_ICMS_ST VL_IMOB_ICMS_FRT VL_IMOB_ICMS_DIF NUM_PARC VL_PARC_PASS VL_PARC_APROP

OC OC OC OC OC OC OC

14.1.6. G110: Apurao dos Valores A indicao dos valores devidos resultado de diversas somas dos registros G125 e da aplicao do ndice de creditamento.

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14.1.7. Registro G130: Documentos que acobertou a entrada do bem envolvido

no CIAP.
Este o ponto mais polmico do projeto, pois ampliou consideravelmente o volume de informaes exigidas pelo modelo em formulrio. Este detalhe no seria relevante se a obrigatoriedade se restringisse aos bens adquiridos a partir de entrada em vigncia do CIAP ou da obrigatoriedade do SPED. O que o projeto define que no primeiro ms de entrega de CIAP devem ser enviadas as informaes de documentos de todos os Bens e Componentes e a partir do ms subseqente somente os que forma objetos de movimentao (Aquisio, Transformao, Alienao, etc.). Pode a regulamentao tcnica de arquivo retroagir obrigaes? Vejamos o que diz o parecer acima mencionado quando trata do conceito de bem e componente:

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14.1.7.1.

Tratamento no JB: Pacote 3301 Cadastro de Bens e Sub Bens: Neste pacote foram inseridas algumas configuraes necessrias para a gerao do Bloco G do Sped Fiscal. Dados Cadastrais Tipo Imobilizado: Configurao necessria para gerao do campo IDENT_MERC do registro 0300 -CADASTRO DE BENS OU COMPONENTES DO ATIVO IMOBILIZADO, que pode ser configurado como Bem ou Componente de acordo com a especificao abaixo: bem: uma mercadoria ser considerada bem quando possua todas as condies necessrias para ser utilizado nas atividades do estabelecimento. Quando se tratar de bem no poder ser informado registro G125 com tipo de movimentao igual a IA. componente: uma mercadoria ser considerada componente quando fizer parte de um bem mvel que estiver sendo construdo no estabelecimento do contribuinte, onde somente o bem mvel resultante que possuir as condies necessrias para ser utilizado nas atividades do estabelecimento. Para componentes no poder ser informado o registro G125 com tipo de movimentao igual a IM e CI. Dados Sped Fiscal Nesta aba dever ser configurado para o SPED Fiscal os campos de Local de utilizao o Sub bem e Descrio da Funo do Sub Bem.

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Local de utilizao do Sub Bem: Quando a empresa no possuir Centro de Custo, neste campo ser armazenado um dos Centros de Custos padres da EFD ICMS/IPI para gerao do campo COD_CCUS do Reg 0305-INFORMAO SOBRE A UTILIZAO DO BEM . Essa configurao tambm por perodos permitindo configurar Centros diferentes por periodicidade. Para mostrar as opes de configurao do "Local de utilizao do Sub Bem" ser verificado a configurao de "Contribuinte do IPI" do pacote 3610, sendo que quando a empresa no for contribuinte do IPI ficaro disponveis para configurao as opes que se referem a atividade econmica comercial ou de servios: 1: rea operacional; 2: rea administrativa; Quando a empresa tiver configurao de contribuinte do IPI ficaro disponveis para configurao as opes que se referem a atividade econmica industrial: 3: rea produtiva; 4: rea de apoio produo; 5: rea administrativa. Descrio da Funo do Sub Bem: descrio onde deve ser indicada de forma sucinta a funo do bem na atividade do estabelecimento, necessrio para informar no campo FUNC do registro 0305-INFORMAO SOBRE A UTILIZAO DO BEM da EFD ICMS/IPI. Pacote 3114 Cadastro de Bens para Ciap Para atendimento das informaes a serem enviadas no Bloco G do Sped Fiscal, relativas ao controle do CIAP, foi necessrio alterar o cadastro de bens para o ciap, para incluir as novas informaes solicitadas. Hoje o formulrio composto por trs abas:

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Na primeira aba so informados os dados bsicos, que j existiam antes, como descrio, tipo de aproveitamento, Nr do Livro e da Folha do Registro de Entradas. O que mudou foi a forma de indicar o valor do crdito, que agora pode ser desmembrado em alguns tipos, que devem ser informados individualizados no registro G125: ICMS Prprio: corresponde ao ICMS do prprio bem, incluso na nota fiscal de aquisio. ICMS ST: para os casos em que posso utilizar tambm o crdito de ICMS ST sobre o bem para creditamento de CIAP. ICMS do Frete: corresponde ao ICMS destacado no frete de aquisio do bem. ICMS do Diferencial de Alquota: diferencial de alquota recolhido na aquisio do bem. Na segunda aba, temos as informaes relativas ao tipo de movimentao do bem:

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Ao inserir um novo bem no CIAP, o sistema cria a primeira movimentao como IM Imobilizao de Bem Individual e automaticamente cria uma movimentao com o tipo BA Baixa do Bem, na data de fim de apropriao do crdito, calculada pelo nmero de meses indicados na primeira aba. Quando um bem baixado no pacote 3303 Baixas do Ativo Imobilizado, tambm modificada a data deste registro de baixa para a data da baixa do bem, se esta for menor. Alm destas informaes, abaixo da movimentao existem as opes: Apropriar Crdito de ICMS: esta opo se for desmarcada o bem no ser utilizado no clculo do CIAP. Gerar Registro de Movimentao (G125) do Sped Fiscal: indica se para gerar a informao do bem no registro G125 do arquivo magntico. Estas duas opes foram inseridas no pacote basicamente em funo do tratamento diferenciado que existe nos estados em relao ao Imobilizado em Andamento. Alguns estados permitem o crdito j na aquisio dos itens da imobilizao em andamento e outros somente quando o bem for finalizado. Na ltima aba, so indicados os dados dos documentos fiscais de aquisio ou alienao, baixa, transferncia do bem.

Pode-se selecionar um documento j digitado no sistema, se for o caso, pressionando F11 Entradas ou F12 Sadas. Caso o documento no esteja digitado no sistema os campos podem ser preenchidos manualmente. Logo abaixo dos dados do documento, h o campo para indicao da sequencia do produtos na nota fiscal a qual se refere este imobilizado especificamente e qual o produto cadastrado para ele no sistema, para preenchimento do registro G140, do Sped Fiscal.

15. Inventrio

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15.1. Obrigatoriedade
A obrigatoriedade de transmisso do inventrio (Bloco H) sempre em conjunto com o arquivo do segundo ms em que houve o levantamento de estoques: Assim, o inventrio levantado em 31/12/2011 deve ser entregue com o arquivo do SPED de fevereiro/2012, cujo prazo de envio do arquivo 20/03/2012; O Estado de RS ainda no se atentou para o fato que de se a empresa passa a ser obrigada ao SPED em 2012, a obrigao do inventrio surge a partir dos levantamentos de 2012, ou seja, no se confunde data de incio de obrigao com prazo de escriturao (entrega). Alguns Estados esto indicando no texto legal que a entrada em vigncia da obrigao 2012, porm se estende para o inventrio levantado em 31/12/2011, s assim nasce a obrigatoriedade de entregar do levantamento de 31/12/2011 em fevereiro/2012; Qual a periodicidade de escriturao de inventrio? No h uma redao geral que abranja todas as obrigaes, pois este livro multidiciplinar e o que se encontra no texto do SPED se restringe ao ICMS e IPI e contm o seguinte teor.
Este registro deve ser apresentado para discriminar os valores totais do inventrio por itens (produtos) existentes na data do balano. Na informao dos dados da escriturao do ms de fevereiro, este registro deve ser obrigatoriamente apresentado para informar o valor do estoque existente em 31 de dezembro do ano anterior. Nos demais meses do ano, o registro pode ou no ser informado, conforme previso legal da obrigao de inventariar o estoque. Este registro tambm deve ser utilizado para informar as mercadorias tributadas em estoque na data do desenquadramento da empresa do Simples Nacional e as mercadorias em estoque na data de sua incluso ou excluso do regime de substituio tributria.

Porm muito importante atentar para o que descreve o Art. 289 da Subseo III - Custo dos Bens ou Servios - Custo de Aquisio, do Decreto 3000/1999 (RIR)
"O custo das mercadorias revendidas e das matrias-primas utilizadas ser determinado com base em registro permanente de estoques ou no valor dos estoques existentes, de acordo com o Livro de Inventrio, no fimdo perodo de apurao (Decreto-Lei 1598/77, art. 14)."

Assim, se a empresa no possui controle permanente de estoques ou este no garante relatrios com o mesmo resultado utilizado para o CMV, ento resta escriturar p inventrio ao fim de cada apurao do IR.

15.2. Codificao dos produtos


A codificao dos produtos ser de acordo com o que definir a empresa, sendo necessrio adequar as codificaes dos fornecedores para com a sua numerao e deve coincidir com os cdigos utilizados nos documentos de emisso prpria. Observar o que descreve o Art. 289 do RIR:
No Livro de Inventrio devero ser arrolados, com especificaes que facilitem sua identificao, as mercadorias, os produtos manufaturados, as matrias-primas, os produtos em fabricao e os bens em almoxarifado existentes na data do balano patrimonial levantado ao fim da cada perodo de apurao (Lei n 154/47, art. 2, Pargrafo 2, Lei n 6404/76, art. 183, inciso II, e Lei n 8541/92, art. 3).

Alteraes e reutilizaes de cdigos esto descritos no tpico especfico do registro 0200;

15.3. Controles pelos fatores de converso


Este assunto foi tratado no tpico especfico do registro 0220;

16. Livro de Controle da Produo e Estoques (P3)


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O Estado de Minas Gerais tem trabalhado em ampliaes e melhorias dos blocos existentes no SPED ou incluindo novos; Como exemplo o bloco do CIAP e Documentos utilizados. O Bloco e informaes sobre o SPED j est sendo adotado por todas as unidades das federaes a partir de Janeiro de 2011; Porm, existe um bloco em desenvolvimento, desde 2007, muito pouco conhecidos nos meios o qual, inteno das demais UFs que seja inserido no projeto Nacional. Livro Controle de Produo e Estoques, o famoso livro P3, institudo pelo Regulamento do Imposto de Renda e nunca exigido; Resoluo N 3.884/2007, de MG indica obrigao para determinadas a partir de janeiro/2010.
I - relativamente aos livros Registro de Controle da Produo e do Estoque e Registro de Inventrio, o contribuinte cujo somatrio do valor contbil das sadas em seus estabelecimentos classificados nas divises 10 a 17 e 19 a 32 da Classificao Nacional de Atividades Econmicas (CNAE 2.0) seja superior a R$576.000.000,00 (quinhentos e setenta e seis milhes de reais) no exerccio anterior;

Mostrar os tratamentos dos registros.

17. Outras obrigaes inseridas no SPED


17.1. Famlia dos Registros 1400
Como a inteno do governo , no futuro, substituir as informaes acessrias

17.2. Exportaes
Demonstrar as informaes contidas na Famlia 1100; Resposta oferecida a um questionamento a participantes do curso:
1) Registro 1100 A indicao do Manual tcnico que este registro deve ser gerado pelo 'efetivo exportador' na data da concluso da exportao. 1.1) Quem o efetivo exportador? PJ que constar no documento de exportao. Este posicionamento j se encontra, inclusive, na opo Perguntas e Respostas da RFB, no stio do SPED Fiscal sob nmero 79. Obrigatoriedade Quem deve preencher o registro 1100 e filhos?(79) O efetivo exportador, ou seja, aquele que constar na DDE ou na DSE. 1.2) Quanto a data a resposta se encontra no FAQ sob nmero 86. Qual a data efetiva da concluso da exportao?(86) A averbao o ato final do despacho de exportao e consiste na confirmao, pela fiscalizao aduaneira, do embarque ou da transposio de fronteira da mercadoria. Ela apenas confirma e valida a data de embarque ou de transposio de fronteira e a data de emisso do Conhecimento de Carga, registradas, no Siscomex, pelo transportador ou exportador, que so as efetivamente consideradas para fins comerciais, fiscais e cambiais. Somente ser considerada exportada, para fins fiscais e de controle cambial, a mercadoria cujo despacho de exportao estiver averbado, no Siscomex. Base legal: IN SRF n 28, de 2002, art. 47 a 51 Assim, se no documento de exportao constar os dados da matriz, entende-se que estes registros devem ser realizados por este estabelecimento e no pela filial que realizou a transferncia ou venda com finalidade exclusiva de exportao. 2) Registro 1105 Por se tratar de um registro filho, ou seja, acessrio do ele seguir o principal, se a empresa for a efetiva exportadora. 3) Registro 1110

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De acordo com a descrio, este registro deve ser realizado exclusivamente para as operaes de exportao indireta, detalhando os documentos de entrada exclusiva para exportao ou quando o produto no foi industrializado pe O que exportao direta? E indireta?(78) Exportao direta a realizada pelo prprio contribuinte, sem intermedirios. Exportao indireta a realizada por terceiros. Ex.: empresas comerciais exportadoras ("trading"). Quem deve informar o registro 1110?(81) A obrigatoriedade de prestar a informao do registro 1110, que se refere a exportao indireta, apenas da comercial exportadora(trading).17 Assim, caso a filial transferiu as mercadorias para a matriz e as declaraes foram emitidas com os dados da Matriz, entendo que ela deve indicar todos os documentos de entrada em transferncias realizadas para ela, pois neste caso ela estaria se equiparando a uma comercial exportadora, pois em nvel de SPED a expresso contribuinte est ligada diretamente a inscrio estadual e no ao CNPJ Raiz.

17.3. LMC
Demonstrar as informaes contidas na Famlia 1300;

17.4. Livros de apuraes de ICMS por produto ou Regime Especial


Demonstrar as informaes contidas na Famlia 1900;

17.5. Movimentao de cartes de Crdito


Demonstrar as informaes contidas na Famlia 1600;

18. Finalizao
Mediante a explanao da matria, chegamos s Questes levantadas pelo nosso contedo programtico: Questes profissionais: O profissional contbil e fiscal est conseguindo avaliar a carga destes novos paradigmas bem como os riscos? Est dimensionando o aumento de carga de trabalho e responsabilidade? Consegue demonstrar e comprovar junto aos seus clientes a fim de valorizar sua atuao para repassar o aumento de custo?

Questes sobre os ERPs: Os sistemas de Gesto Empresarial esto preparados para realizar o processo contbil, fiscal e tributrio de forma completa e segura? Faz a entrada de dados automtica, em substituio a entrada manual, dos arquivos XML contribuindo assim para a reduo de erros? Trata as variaes tributrias em face do enfoque declarante? Permite transferncia de dados para o software fiscal? Pelo menos dos dados bsicos dos documentos?

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http://www1.receita.fazenda.gov.br www.mercantec.com.br www.jbsoft.com.br 113

Os profissionais que fazem a entrada dos dados no ERP (nas empresas) para anlise subjetiva inerente as tributaes, de acordo com o enfoque da empresa, para assumirem o cargo de escrituradores?

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Anexo I [C197] Exemplo de tabela de ajustes de impostos provenientes de documento fiscal


Tabela a ser disponibilizada pelas administraes tributrias, conforme regras de formao abaixo:
CDIGO DE OCORRNCIA DE AJUSTE DE ICMS Itens Padres a Todos os Estados UF Cd. Reflexo na Apurao ICMS Cd. 0 1 2 3 4 5 6 7 9 Descrio C - Crdito Entrada por 0 1 2 9 Operao Prpria Operao por ST Outras Apuraes Informativo 0 1 9 Prpria Solidria Informativo 0 1 2 9 A apurar Recolhimento espontneo Recolhimento autuao Informativo por 2 3 9 Comunicao Energia Eltrica Outras 002 003 004 005 006 007 008 009 999 Estrutura do Cdigo: AABCDDEFG AA B C D E F identifica a unidade da federao; informa se h reflexo na apurao de ICMS; ou se h reflexo aps a apurao; ou se no tem nenhum reflexo - informativo; informa o tipo de apurao de ICMS ou se informativo; informa a responsabilidade - prpria ou solidria ou se informativo; informa se o ICMS foi recolhido antecipadamente ou se ainda ser recolhido ou se informativo; informa a origem da tributao. Transf. de Crdito Compensao de Saldo Antecipao Tributria ST - Dif. de Alquota Reembolso Comercial Desconto pelo ICMS Ativo Permanente Crdito Presumido Outros Ajustes 0 1 Mercadoria Transporte 000 001 Operao Normal Dif. de Alquota Cd Tipo de Apurao Descrio Responsabilidade Cd. Descrio Influncia no Recolhimento Cd. Descrio Origem da Tributao Cd. Descrio Cd. Item Varivel Ajuste de ICMS Descrio

C - Outros Crditos C - Estorno de Dbito D - Dbito por Sada D - Outros Dbitos D - Estorno de Crdito Deduo Dbitos especiais Informativo

TABELA A APURAO ICMS PRPRIO


Cdigo SC00000001 Descrio 0 Crdito por Entradas Crdito do ICMS de mercadoria sujeita substituio tributria Descrio detalhada Crdito do ICMS relativo operao prpria e do retido por substituio tributria, autorizado ao contribuinte substitudo quando a mercadoria for utilizada como insumo em processo produtivo, exportada, integrada ao ativo permanente, aplicada na prestao de servio de transporte, etc. An3, art. 22, I. Autorizado o crdito do imposto pago na aquisio de energia eltrica pelas empresas prestadoras de servios de telecomunicao RICMS, Art. 29, 4 Apropriao proporcional do imposto destacado no documento fiscal de aquisio de energia eltrica, conforme definido em laudo tcnico RICMS, art. 82, Pargrafo nico, II. Registrar neste cdigo outros ajustes de crditos que no se enquadram em nenhum item especfico da tabela Observaes

SC00003002

SC00003003

Crdito na aquisio de energia eltrica por prestador de servio de telecomunicaes. Crdito proporcional da energia eltrica com base em laudo tcnico Outros ajustes de crditos por entradas 1 Outros Crditos

REVOGADO - no utilizar a partir de 1/01/2010 REVOGADO - no utilizar a partir de 1/01/2010 Descrever o ajuste da apurao no campo DESCR_COMPL_AJ do registro C197.

SC00000999

SC10000001

SC10000002

Crdito presumido s distribuidoras de filmes, nas sadas de filmes gravados. Crdito presumido indstria farmacoqumica.

SC10000003

Crdito presumido ao beneficiador na sada de arroz beneficiado. Crdito presumido ao fabricante enquadrado no Pr-Emprego nas sadas de produtos derivados de aves domsticas. Crdito presumido ao fabricante na sada de farinha de trigo e mistura para a preparao de pes.

SC10000004

SC10000005

SC10000006

Crdito presumido ao fabricante na sada de leite e derivados.

Crdito presumido concedido, em substituio aos crditos efetivos, s distribuidoras de filmes nas sadas de filmes gravados em videotape, inclusive em compact disc - An2, Art. 21, V Crdito presumido autorizado por regime especial, em substituio aos crditos efetivos, indstria farmacoqumica, na operao com medicamentos fitoterpicos e genricos, similares ou correlatos, de uso humano, destinados a contribuintes do imposto - An2, Art. 149. Crdito presumido concedido ao estabelecimento beneficiador localizado neste Estado na sada interestadual de arroz beneficiado pelo prprio estabelecimento - An2, Art. 15, XX. Crdito presumido autorizado por regime especial ao fabricante estabelecido neste Estado, enquadrado no programa Pr-Emprego, nas sadas de produtos resultantes da industrializao de aves domsticas produzidas em territrio catarinense - An2, Art. 15, XXIV. Crdito presumido concedido ao fabricante estabelecido neste Estado nas sadas de farinha de trigo e mistura para a preparao de pes, quando o destinatrio for contribuinte localizado no Estado de SP e nas sadas de farinha de trigo tributadas pela alquota de 12% - An2, Art. 15, XIII Crdito presumido autorizado por regime especial ao fabricante nas sadas de leite e derivados, produtos relacionados e condies estabelecidas no An2, Art. 15, XIV.

Informar o nmero do Tratamento Tributrio Diferenciado - TTD no campo DESCR_COMPL_AJ do registro C197.

Informar o nmero do Tratamento Tributrio Diferenciado - TTD no campo DESCR_COMPL_AJ do registro C197.

Informar o nmero do Tratamento Tributrio Diferenciado - TTD no campo DESCR_COMPL_AJ do registro

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SC10000007

Crdito presumido ao fabricante nas operaes prprias com sacos de papel. Crdito presumido ao fabricante nas sadas de leite em p.

Crdito presumido autorizado por regime especial ao fabricante estabelecido neste Estado nas operaes prprias com sacos de papel com base superior a 40 cm - An2, Art. 15, XXII. Crdito presumido autorizado por regime especial ao fabricante estabelecido neste Estado nas sadas interestaduais de leite em p sujeitas alquota de 12% - An2, Art. 15, XVII. Crdito presumido concedido ao fabricante nas sadas internas de caf torrado em gro ou modo, vinho e acar - An2, Art. 15, XIX

SC10000008

C197. Informar o nmero do Tratamento Tributrio Diferenciado - TTD no campo DESCR_COMPL_AJ do registro C197. Informar o nmero do Tratamento Tributrio Diferenciado - TTD no campo DESCR_COMPL_AJ do registro C197.

SC10000009

SC10000010

Crdito presumido ao fabricante nas sadas internas de caf torrado em gro ou modo, vinho ou acar. Crdito presumido ao industrial, nas sadas de massas alimentcias, biscoitos e bolachas.

SC10000011

Crdito presumido na sada de cevada, malte, lpulo e cobre, importados do exterior. Crdito presumido na sada de feijo. Crdito presumido na sada de mercadorias importadas do exterior. Crdito presumido na sada de pneus novos importados.

SC10000012 SC10000013

Crdito presumido concedido, em substituio aos crditos efetivos, ao estabelecimento industrial, nas sadas destinadas a contribuinte localizado no Estado de So Paulo de massas alimentcias no cozidas, nem recheadas ou preparadas de outro modo e de biscoitos e bolachas derivados de trigo, dos tipos cream cracker, gua e sal, maisena, Maria e outros de consumo popular - An2, Art. 21, VII. Crdito presumido autorizado por regime especial ao importador, beneficiado com o regime especial previsto no Anexo 3, art. 10, nas sadas de cevada, malte, lpulo e cobre importados do exterior do pas An2, Art. 15, XI Crdito presumido concedido, em substituio aos crditos efetivos, nas sadas tributadas de feijo - An2, Art. 21, VIII. Crdito presumido autorizado por regime especial ao importador, beneficiado com o regime especial previsto no Anexo 3, art. 10, nas sadas de mercadorias importadas do exterior do pas - An2, Art 15, IX Crdito presumido autorizado por regime especial, em substituio aos crditos efetivos, ao importador, beneficiado com o regime especial previsto no Anexo 3, art. 10, na sada de pneus novos de borracha classificados na posio 4011 da NBM/SH-NCM, cmaras-de-ar novas de borracha classificadas na posio 4013 da NBM/SH-NCM e protetores novos de borracha classificados no cdigo 4012.90.90 - An2, Art. 15, VII. Crdito presumido autorizado por regime especial ao estabelecimento atacadista ou industrial fabricante nas sadas de produtos da indstria de automao, informtica e telecomunicaes que atendam as disposies contidas no Decreto-lei n 288 An2, Art. 15, VIII. Crdito presumido concedido nas sadas internas do produto denominado adesivo hidroxilado, cuja matria-prima especfica seja material resultante da moagem ou triturao de garrafa PET - An2, Art. 15, VI Crdito presumido concedido ao fabricante nas sadas internas de bolachas e biscoitos classificados na posio 1905.30 da NBM/SH NCM - An2, Art. 15, IV Crdito presumido autorizado por regime especial a ser apropriado em conta grfica por ocasio da sada subseqente entrada da mercadoria importada, de modo a resultar em uma tributao equivalente a trs por cento do valor da operao prpria (Pr-Emprego) - Decr. 105/07, art. 8, 6, II. Crdito presumido autorizado por regime especial, em substituio aos crditos efetivos, aos estabelecimentos industriais e comerciais, exceto varejistas, nas sadas de peixes, crustceos ou moluscos - An2, Art. 21, VI. Crdito de ICMS correspondente a excluso do acrscimo financeiro cobrado nas vendas a consumidor final da base de clculo do ICMS RICMS, art. 23, II. Valor do imposto recolhido por ocasio do fato gerador, nos casos em que a operao foi registrada e o ICMS debitado nos livros fiscais. Crdito relativo ao ICMS retido por substituio tributria, autorizado ao estabelecimento revendedor (contribuinte substitudo) que promove a venda de automvel para deficiente fsico com iseno de imposto. Crdito relativo ao ICMS retido por substituio tributria, autorizado ao estabelecimento (contribuinte substitudo) que revender mercadoria sujeita ao regime da substituio em operao isenta para rgos da administrao pblica estadual direta. Crdito presumido autorizado por regime especial empresa que vier a produzir em territrio do Estado produto sem similar catarinense, importado por empresa enquadrada no Programa ou detentora de regime especial de tributao previsto na legislao do Pr-emprego - Decreto n 105/07, art. 15-A. Crdito presumido autorizado por regime especial, em substituio aos crditos efetivos, indstria produtora de bens e servios de informtica na sada de produtos de informtica resultantes da industrializao An2, Art. 142. Crdito presumido autorizado por regime especial na sada subseqente importao de mercadorias diversas das referidas na Seo XXX do Captulo IV, equivalente ao benefcio fiscal previsto no caput do art. 144, concedido empresa que, cumulativamente: a) seja signatria de protocolo de intenes firmado com o Estado; b) gere, ou passe a gerar,

Informar o nmero do Tratamento Tributrio Diferenciado - TTD no campo DESCR_COMPL_AJ do registro C197.

SC10000014

Informar o nmero do Tratamento Tributrio Diferenciado - TTD no campo DESCR_COMPL_AJ do registro C197. Informar o nmero do Tratamento Tributrio Diferenciado - TTD no campo DESCR_COMPL_AJ do registro C197.

SC10000015

SC10000016

Crdito presumido na sada de produtos da indstria de automao, informtica e telecomunicaes. Crdito presumido na sada interna de adesivo hidroxilado resultante de garrafa PET. Crdito presumido na sada interna de bolachas e biscoitos. Crdito presumido na sada posterior importao, para que a alquota resulte em 3% (PrEmprego) Crdito presumido nas sadas de peixes, crustceos ou moluscos.

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SC10000017

SC10000018

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SC10000019

SC10000020

SC10010021 SC10000022

SC10000023

Crdito referente a excluso do acrscimo financeiro da BC do ICMS Crdito de ICMS pago por ocasio do fato gerador Crdito na venda de automvel com iseno deficiente fsico, em que o ICMS foi anteriormente retido por substituio tributria Crdito na venda de mercadoria sujeita a substituio tributria para rgo publico com iseno Crdito presumido empresa que produzir produto sem similar catarinense (Pr-Emprego).

O documento de arrecadao deve estar informado no registro C112

SC10000024

Informar o nmero do Tratamento Tributrio Diferenciado - TTD no campo DESCR_COMPL_AJ do registro C197. Informar o nmero do Tratamento Tributrio Diferenciado - TTD no campo DESCR_COMPL_AJ do registro C197. Informar o nmero do Tratamento Tributrio Diferenciado - TTD no campo DESCR_COMPL_AJ do registro C197.

SC10000025

Crdito presumido indstria produtora de bens e servios de informtica. Crdito presumido na sada do importador de bens e servios de informtica.

SC10000026

www.mercantec.com.br

www.jbsoft.com.br

116

SC10000027

Crdito presumido ao atacadista de medicamentos na entrada de produtos farmacuticos. Crdito presumido ao estabelecimento industrial na entrada de chapas finas a frio, zincadas e ao inox. Crdito presumido ao estabelecimento industrial nas sadas de cmaras frigorficas para caminhes (PRO-CARGAS). Crdito proporcional a mercadoria recebida com substituio tributria, quando efetuada nova reteno. Crdito remanescente na transferncia de bens do ativo permanente para outro estabelecimento do mesmo titular. Crdito proporcional mercadoria devolvida, cujo imposto foi recolhido no ingresso da mercadoria no regime da substituio tributria Crdito presumido na sada de artigos txteis, de vesturio, artefatos de couro e seus acessrios promovidas por estabelecimento industrial Crdito por aquisio de empresa do Simples Nacional

SC10000028

SC10000029

no mnimo 25 (vinte e cinco) empregos diretos; c) cujas atividades resultem em elevado impacto e alavancagem da economia catarinense An2, Art. 148-A. Crdito presumido, autorizado por regime especial ao atacadista de medicamentos estabelecido neste Estado, na operao interestadual de que decorreu a entrada de mercadorias de que trata o Anexo 3, art. 11, XIV (produtos farmacuticos) - An2, Art 15, XXV. Crdito presumido concedido ao estabelecimento industrial que adquirir matria-prima (ao inox), quando recebida diretamente da usina produtora ou de estabelecimento industrial no equiparado a industrial An2, Art. 18. Crdito presumido concedido, em substituio aos crditos efetivos, ao estabelecimento industrial fabricante nas sadas internas de cmaras frigorficas para caminhes (Pr-Cargas) - An6, Art. 269. Apropriao de crdito proporcional sada de mercadoria sujeita substituio tributria, recebida com imposto retido a favor deste Estado, com nova reteno em favor de outro Estado ou do Distrito Federal. O saldo de crdito remanescente de bens do ativo permanente transferidos para outro estabelecimento do mesmo titular, calculado na forma prevista no Captulo V, Seo V, pode ser transferido ao estabelecimento destinatrio do bem RICMS, art. 44, I. Apropriao de crdito proporcional devoluo de mercadoria sujeita substituio tributria, em que o imposto foi recolhido sobre o valor do estoque no ingresso da mesma no regime de substituio tributria An. 3, art. 23 e 35. Crdito presumido concedido, em substituio aos crditos efetivos, nas sadas de artigos txteis, de vesturio, de artefatos de couro e seus acessrios, promovidas pelo estabelecimento industrial que os tenha produzido, calculado sobre o valor do imposto devido pela operao prpria - An.2, art. 21, IX Crdito decorrente da entrada de mercadoria adquirida de contribuinte enquadrado no Simples Nacional, aproveitado nas condies e limites previstos na Lei Complementar federal n 123, de 14 de dezembro 2006, art. 23. Registrar neste cdigo outros ajustes de outros crditos que no se enquadram em nenhum item especfico da tabela

Informar o nmero do Tratamento Tributrio Diferenciado - TTD no campo DESCR_COMPL_AJ do registro C197.

SC10000030

SC10000031

SC10000032

SC10000033

SC10000034

SC10000999

Outros ajustes de outros crditos

Descrever o ajuste da apurao no campo DESCR_COMPL_AJ do registro C197.

SC20000001

SC20000999

2 Estorno de dbito Estorno de dbito relativo a devoluo de mercadoria adquirida no regime de substituio tributria Outros ajustes de estorno de dbitos 3 Dbito por Sada Outros ajustes de dbitos por sadas 4 Outros Dbitos ICMS devido na alienao antecipada de bens ou mercadorias importadas com diferimento

Registrar neste cdigo o valor do ICMS prprio destacado no documento fiscal de devoluo de mercadoria . Registrar neste cdigo outros ajustes de estorno de dbitos que no se enquadram em nenhum item especfico da tabela Descrever o ajuste da apurao no campo DESCR_COMPL_AJ do registro C197. Descrever o ajuste da apurao no campo DESCR_COMPL_AJ do registro C197. Descrever o ajuste no campo DESCR_COMPL_AJ do registro C197

SC30000999

Registrar neste cdigo outros ajustes de dbitos por sadas que no se enquadram em nenhum item especfico da tabela

SC40000001

SC40000002

SC40000003

SC40000004

ICMS diferencial de alquota aquisio de bens do ativo permanente. ICMS diferencial de alquota aquisio de material de uso e consumo ICMS devido na entrada de arroz, oriundo do Estado do Rio Grande do Sul. ICMS devido na entrada de leite fludo, pasteurizado ou no, esterilizado ou reidratado, oriundo do Estado do Rio Grande do Sul. Outros ajustes de outros dbitos

SC40000005

SC40000999

Dbito de ICMS devido na alienao antecipada de bens do ativo permanente importados com diferimento do imposto (An3, art. 10, 14) e na alienao antecipada de mercadorias ou bens importados com diferimento por empresa beneficiria do regime tributrio REPORTO (An3, art. 10-D, 2). ICMS Diferencial de Alquota devido pela entrada de mercadorias destinadas ao ativo permanente do estabelecimento, oriundas de outra unidade da Federao - RICMS, art. 53, 6. ICMS Diferencial de Alquota devido pela entrada de mercadorias destinadas ao uso ou consumo do estabelecimento, oriundas de outra unidade da Federao - RICMS, art. 53, 6. Dbito de ICMS, apurado por mercadoria em cada operao, devido na entrada de arroz, oriundo do Estado do Rio Grande do Sul, contemplado com crdito presumido de 5% revelia da Lei complementar n 24/75 RICMS Art. 53, 9 a 11, II. Dbito de ICMS, apurado por mercadoria em cada operao, devido na entrada de leite fludo, pasteurizado ou no, esterilizado ou reidratado, oriundo do Estado do Rio Grande do Sul, contemplado com iseno revelia da Lei complementar n 24/75 RICMS Art. 53, 9 a 11, II. Registrar neste cdigo outros ajustes de outros dbitos que no se enquadram em nenhum item especfico da tabela

Descrever o ajuste da apurao no campo DESCR_COMPL_AJ do registro C197. Descrever o ajuste da apurao no campo DESCR_COMPL_AJ do registro C197. Descrever o ajuste da apurao no campo DESCR_COMPL_AJ do registro

SC50000999

5 Estorno de Crdito Outros ajustes de estorno de crdito 6 - Deduo Outros ajustes de dedues

Registrar neste cdigo outros ajustes de estorno de crditos que no se enquadram em nenhum item especfico da tabela

SC60000999

Registrar neste cdigo outros ajustes de dedues de imposto que no se enquadram em nenhum item especfico da tabela

www.mercantec.com.br

www.jbsoft.com.br

117

C197. SC70000001 7 Dbitos Especiais ICMS devido na entrada, no Estado, de carnes bovina, bufalina e suas miudezas comestveis ICMS devido na entrada, no Estado, de feijo ICMS devido na entrada, no Estado, de ladrilhos e placas para pavimentao ou revestimento ICMS devido na entrada, no Estado, de produtos farmacuticos de uso humano, no sujeitos substituio tributria ICMS devido na importao Dbito do ICMS devido na entrada de carne bovina, bufalina e suas miudezas comestveis, adquiridas de abatedor ou distribuidor estabelecido em outra unidade da Federao RICMS, art. 60, 1, II, c. Dbito do ICMS devido na entrada de feijo oriundo do Estado do Paran RICMS, art. 60, 1, II, e. Dbito do ICMS devido na entrada de ladrilhos e placas (lajes) para pavimentao ou revestimento, vidrados ou esmaltados, de cermica, classificados no cdigo NBM/SH - NCM 69.08, adquiridos de fornecedor estabelecido em outra UF RICMS, art. 60, 1, II, e. Dbito do ICMS devido na entrada de produtos farmacuticos relacionados no Anexo I, Seo XVI, exceto os referidos no inciso XIV do art. 11 do Anexo 3, adquiridos de fornecedor estabelecido em outra UF RICMS, art. 60, 1, II, d. Valor do imposto devido nas operaes de importao ou na aquisio de servios do exterior, recolhido ou no por ocasio do desembarao aduaneiro. Imposto devido por responsabilidade tributria, exceto os casos de substituio tributria. Imposto devido por responsabilidade tributria relativo prestao de servio de transporte promovida por transportador autnomo ou por transportador no inscrito como contribuinte neste Estado - An 6, art. 124. Registrar neste cdigo outros ajustes de dbitos especiais que no se enquadram em nenhum item especfico da tabela

SC70000002 SC70000003

SC70000004

SC70000005

SC70000006

SC70000007

SC70000999

ICMS devido por responsabilidade tributria (exceto substituio tributria) ICMS devido por responsabilidade tributria na contratao de frete com transportador autnomo ou empresa de outra UF Outros ajustes de dbitos especiais

Descrever o ajuste da apurao no campo DESCR_COMPL_AJ do registro C197. Descrever o ajuste da apurao no campo DESCR_COMPL_AJ do registro C197.

SC90000999

9 - Informativo Outros ajustes informativos

somente

Registrar neste cdigo outros ajustes informativos, que no influenciam no resultado da apurao do ICMS

TABELA B APURAO ICMS SUBSTITUIO TRIBUTRIA


Cdigo SC11010001 SC11000999 SC21000001 Descrio Crdito de ICMS pago por ocasio do fato gerador Outros ajustes de outros crditos Estorno de dbito relativo a devoluo de mercadoria adquirida no regime de substituio tributria Descrio detalhada Valor do ICMS-ST recolhido por ocasio do fato gerador, nos casos em que a operao foi registrada e o ICMS debitado nos livros fiscais. Registrar neste cdigo outros ajustes de outros crditos de ICMS-ST que no se enquadram em nenhum item especfico da tabela Registrar neste cdigo o valor do ICMS da substituio tributria destacado no documento fiscal de devoluo de mercadoria . Observaes O documento de arrecadao deve estar informado no registro C112 Descrever o ajuste da apurao no campo DESCR_COMPL_AJ do registro C197. Usar este cdigo apenas em operao interna. Se for uma operao interestadual dever ser utilizado o cdigo de ajuste da tabela 5.1.1 Tabela de Ajustes da Apurao do ICMS - da unidade da federao de localizao do destinatrio, se esta a publicou, ou, caso contrrio, a tabela genrica (Tabela C de 5.1.1. TABELAS DE CDIGOS DE AJUSTES DA APURAO DO ICMS Descrever o ajuste da apurao no campo DESCR_COMPL_AJ do registro C197. Descrever o ajuste da apurao no campo DESCR_COMPL_AJ do registro C197. Descrever o ajuste da apurao no campo DESCR_COMPL_AJ do registro C197. Descrever o ajuste da apurao no campo DESCR_COMPL_AJ do registro C197. Descrever o ajuste da apurao no campo DESCR_COMPL_AJ do registro C197.

SC21000999 SC31000999 SC41000999 SC51000999 SC61000999 SC71000001

Outros ajustes de estorno de dbitos Outros ajustes de dbitos por sadas Outros ajustes de outros dbitos Outros ajustes de estorno de crdito Outros ajustes de dedues Dbito de ICMS devido pela entrada de mercadorias sujeitas a substituio tributria sem a reteno do ICMS Outros ajustes de dbitos especiais Outros ajustes somente informativos

SC71000999 SC91000999

Registrar neste cdigo outros ajustes de estorno de dbitos de ICMS-ST que no se enquadram em nenhum item especfico da tabela Registrar neste cdigo outros ajustes de dbitos por sadas de ICMS-ST que no se enquadram em nenhum item especfico da tabela Registrar neste cdigo outros ajustes de outros dbitos de ICMS-ST que no se enquadram em nenhum item especfico da tabela Registrar neste cdigo outros ajustes de estorno de crditos de ICMS-ST que no se enquadram em nenhum item especfico da tabela Registrar neste cdigo outros ajustes de dedues de ICMS-ST que no se enquadram em nenhum item especfico da tabela Registrar neste cdigo o ICMS devido pela substituio tributria nas entradas de mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria desacompanhadas da GNRE ou DARE-SC quando o remetente de outra UF no for inscrito em Santa Catarina An3, art. 11, 2, art. 18, 3. Registrar neste cdigo outros ajustes de dbitos especiais de ICMS-ST que no se enquadram em nenhum item especfico da tabela Registrar neste cdigo outros ajustes informativos de ICMS-ST, que no influenciam no resultado da apurao do imposto.

Descrever o ajuste da apurao no campo DESCR_COMPL_AJ do registro C197. Descrever o ajuste da apurao no campo DESCR_COMPL_AJ do registro C197.

Anexo II [E111/E220] Exemplo de tabela de cdigos de crditos, dbitos de ICMS e ICMS ST diretamente na apurao:
Regras de formao do Cdigo de Ajuste da Apurao do ICMS: O Cdigo do Ajuste da Apurao (Oito caracteres) identificar a unidade da federao criadora do cdigo, a identificao do campo a ser ajustado na apurao do ICMS e cdigo da descrio da ocorrncia, e obedecer a seguinte estrutura: www.mercantec.com.br www.jbsoft.com.br 118

1. Os dois primeiros caracteres (UF) referem-se unidade da federao do estabelecimento; O caracter seguinte refere-se apurao prpria ou da substituio tributria, onde: 0 - ICMS e 1 - ICMS ST. O quarto caracter refere-se UTILIZAO e identificar o campo a ser ajustado: 0 - Outros dbitos; 1 - Estorno de crditos; 2 - Outros crditos; 3 - Estorno de dbitos; 4 - Dedues do imposto apurado. 4.Os quatro caracteres seguintes, SEQNCIA, iniciando-se por 0001 dever ser referente a identificao do tipo de ajuste deixando sempre um cdigo genrico para a possibilidade de outras ocorrncias no previstas. UF Apurao Utilizao Seqncia AC 0 0 - Outros Dbitos 0001 AC 1 1 - Estorno de crdito 0001 AC 0 2 - Outros crditos 0001 (motivo a) AC 0 2 - Outros crditos 0002 (motivo b)apurao da Substituio Tributria AC 1 2 - Outros crditos 0001 (motivo c) AC 1 3 - Estorno de dbito 0001 AC 0 4 - Dedues 0001 Ex.: Cdigo SC110001- Cdigo criado pelo estado de Santa Catarina e refere-se a apurao da Substituio Tributria, Estorno de crditos, e descrio de ajuste 0001. Obs.: Caso a UF no disponibilize a Tabela de Ajuste referida acima, o contribuinte poder utilizar a tabela abaixo, inserindo como campo SEQUNCIA a expresso 9999, para efetuar os ajustes necessrios apurao do tributo, utilizando obrigatoriamente o campo descrio complementar do ajuste para descrever o motivo do ajuste. Cdigo Descrio XX009999 - Outros dbitos para ajuste de apurao ICMS para a UF XX; XX109999 - Outros dbitos para ajuste de apurao ICMS ST para a UF XX; XX019999 - Estorno de crditos para ajuste de apurao ICMS para a UF XX; XX119999 - Estorno de crditos para ajuste de apurao ICMS ST para a UF XX; XX029999 - Outros crditos para ajuste de apurao ICMS para a UF XX; XX129999 - Outros crditos para ajuste de apurao ICMS ST para a UF XX; XX039999 - Estorno de dbitos para ajuste de apurao ICMS para a UF XX; XX139999 - Estorno de dbitos para ajuste de apurao ICMS ST para a UF XX; XX049999 - Dedues do imposto apurado na apurao ICMS para a UF XX; XX149999 - Dedues do imposto apurado na apurao ICMS ST para a UF XX. TABELA A [E111] APURAO DE ICMS PRPRIO
Cdigo Descrio 0 Outros Dbitos SC000001 Dbito referente ao saldo credor transferido ao estabelecimento consolidador Dbito referente aos saldos devedores recebidos de estabelecimentos consolidados Dbitos por reserva de crditos acumulados para transferncia a outros contribuintes Dbito sobre o valor das entradas na apurao especial para bares, restaurantes e similares. Valor do saldo credor no perodo de referncia, quando o declarante for estabelecimento consolidado de empresa que adotar o regime de apurao consolidada. Valor dos saldos devedores de estabelecimentos consolidados, recebidos em transferncia no perodo de referncia, quando o declarante for estabelecimento consolidador de empresa que adotar o regime de apurao consolidada. Valor de dbito relativo aos crditos acumulados de ICMS reservados, no momento do pedido, para transferncia a outros contribuintes. Dbito Sobre o Valor das Entradas: lanar o valor resultante da multiplicao do valor das entradas sujeitas tributao pelo regime de apurao especial pelo percentual de 2,6%, utilizado pelos bares, restaurantes e similares, usurios de ECF, que optarem pelo regime especial de apurao RICMS, An2, art. 140, I. Os dbitos e crditos de imposto, relativo s entradas e sadas de mercadorias, devem ser informados normalmente nos respectivos registros. Dbito sobre a diferena entre o valor das entradas e sadas: lanar o valor resultante da multiplicao pelo valor da diferena entre as entradas e sadas sujeitas tributao pelo regime de apurao especial pelo percentual de 3,6%, utilizado pelos bares, restaurantes e similares, usurios de ECF, que optarem pelo regime especial de apurao RICMS, An2, art. 140, II. Os dbitos e crditos de imposto, relativo s entradas e sadas de mercadorias, devem ser informados normalmente nos respectivos registros. ICMS devido na importao de mquinas e equipamentos para o ativo permanente, importados diretamente do exterior do pas, cujo dbito pode ser lanado na conta grfica em 48 parcelas mensais - RICMS, art. 53, 7, II. Registrar neste item o valor correspondente a 1/48 avos de dbito por ms. Descrio detalhada Observaes

SC000002

SC000003

SC000004

SC000005

Dbito sobre a diferena entre o valor das entradas e sadas na apurao especial para bares, restaurantes e similares.

SC000006

ICMS devido na importao de mquinas / equipamentos para o ativo permanente

www.mercantec.com.br

www.jbsoft.com.br

119

SC000007

ICMS diferencial de alquota aquisio de mquinas, aparelhos ou equipamentos destinados ao ativo permanente. Dbito ICMS sobre o estoque na incluso de mercadorias no regime de substituio tributria ICMS sobre diferencial de alquotas de fretes iniciados em outras unidades da federao Outros ajustes dbitos 1 Estorno de crditos

SC000008

ICMS Diferencial de Alquota devido pela entrada de mquinas, aparelhos ou equipamentos destinados ao ativo permanente do estabelecimento, oriundas de outra unidade da Federao, cujo dbito pode ser lanado na conta grfica em 48 parcelas mensais - RICMS, art. 53, 6 e 12. Registrar neste item o valor correspondente a 1/48 avos de dbito por ms. Dbito ICMS sobre o valor do estoque existente na data da incluso das mercadorias no regime de substituio tributria An3, Art. 35, II, a. ICMS Diferencial de Alquota devido pela utilizao, por contribuinte, de servio cuja prestao se tenha iniciado em outro Estado ou no Distrito Federal e no esteja vinculada operao ou prestao subseqente RICMS, art. 3, XIII. Registrar neste cdigo os ajustes de dbitos que no se enquadram em nenhum item especfico da tabela Estorno de crdito relativo sada de mercadoria isenta ou no tributada, de mercadoria consumida em processo de industrializao quando a sada do produto resultante for isenta ou no tributada, de mercadoria que perecer, deteriorar-se, ou extraviar-se, etc.. Estorno proporcional ao respectivo faturamento relativo aos crditos incorridos na prestao de servios sujeitos ao ISSQN ou de servios de transportes iniciados em outras UF RICMS, art. 36, 2.

O valor do estoque deve ser informado no registro H005 e H010.

SC000009

SC009999

Descrever o ajuste no campo DESCR_COMPL_AJ do registro E111 Descrever o ajuste no campo DESCR_COMPL_AJ do registro E111

SC010001

Estorno de crdito relativo sada de mercadorias isentas ou notributadas, extraviadas, furtadas, etc. Estorno de crdito de mercadorias utilizadas na prestao de servios sujeitas ao ISSQN ou na prestao de servios de transportes iniciados em outras UF Estorno do valor do crdito registrado nas entradas pelos optantes do regime de apurao especial para bares, restaurantes e similares.

SC010002

Descrever o ajuste no campo DESCR_COMPL_AJ do registro E111

SC010003

SC010004

Estorno do crdito efetivo quando o contribuinte optar pelo crdito presumido Estorno de outros crditos 2 Outros crditos

SC019999

Estorno da soma dos crditos de imposto registrados na entrada de mercadorias, de bens e na aquisio de servios de transporte e de comunicaes, utilizado pelos bares, restaurantes e similares que optaram pelo regime especial de apurao previsto no RICMS, An2, art. 140. O crdito de imposto relativo s entradas de mercadorias e aquisies de servios deve ser informado normalmente nos respectivos registros. Estorno proporcional do crdito apropriado por ocasio da entrada das mercadorias e da aquisio dos servios, nas hipteses em que o contribuinte optar pelo benefcio do crdito presumido em substituio aos crditos efetivos Registrar neste cdigo outros ajustes de estorno de crditos que no se enquadram em nenhum item especfico da tabela ICMS pago por antecipao, no prprio ms de apurao, pelo estabelecimento industrial, distribuidor ou atacadista de gasolina, leo diesel, lcool carburante ou gs liquefeito de petrleo GLP RICMS, art. 53, 5. 1 parcela de ICMS pago por antecipao, no prprio ms de apurao, por estabelecimento distribuidor de energia eltrica ou prestador de servio de telecomunicao RICMS, art. 60, 1, X.

Descrever o ajuste no campo DESCR_COMPL_AJ do registro E111

Descrever o ajuste no campo DESCR_COMPL_AJ do registro E111

SC020001

ICMS recolhido por antecipao nas operaes com combustveis

SC020002

SC020003

SC020004 SC020005 SC020006

1 parcela de ICMS recolhido por antecipao por estabelecimento distribuidor de energia eltrica ou prestador de servio de telecomunicao. 2 parcela de ICMS recolhido por antecipao por estabelecimento distribuidor de energia eltrica ou prestador de servio de telecomunicao. Crdito recuperado por deciso judicial Crdito autorizado em deciso do Conselho Estadual de Contribuintes Crdito de servio de comunicao proporcional exportao Crdito decorrente de COMPEX

2 parcela de ICMS pago por antecipao, no prprio ms de apurao, por estabelecimento distribuidor de energia eltrica ou prestador de servio de telecomunicao RICMS, art. 60, 1, X.

Apropriao de crdito por determinao judicial. Apropriao de crdito autorizado em deciso definitiva do Conselho Estadual de Contribuintes. Apropriao proporcional do imposto destacado no documento fiscal de aquisio de servio de comunicao quando sua utilizao resultar em operao ou prestao para o exterior RICMS, art. 82, III, b. Apropriao de crdito, quando cabvel, decorrente de regime especial do COMPEX Crdito sobre o valor do estoque de mercadorias tributadas, autorizado empresa na data do desenquadramento do Simples Nacional. Crdito autorizado ao contribuinte substitudo sobre o valor do estoque de mercadorias excludas do regime de substituio tributria. Crdito do ICMS relativo operao prpria e do retido por substituio tributria, autorizado ao contribuinte substitudo quando a mercadoria for utilizada como insumo em processo produtivo, exportada, integrada ao ativo permanente, aplicada na prestao de servio de transporte, etc, quando o destino da mercadoria no conhecido no momento da sua entrada An3, art. 22, I. Autorizado o crdito do imposto indevidamente pago, em virtude de erro de fato ocorrido no registro dos documentos ou no preenchimento de documento de arrecadao - RICMS, art. 33. Apropriao extempornea do crdito no utilizado no momento do registro do documento fiscal em perodos anteriores ao perodo informado RICMS, art. 29. O estabelecimento que sair do regime de estimativa fiscal poder lanar como crdito, em conta grfica, o montante previsto no 8, I RICMS, art. 57, 12, II. Crdito do ICMS devido nas operaes de importao e nas aquisies de servios do exterior relativo ao imposto pago no perodo de apurao referente a dbitos de perodos anteriores, quando passvel de crdito nos

Informar o nmero do processo no registro E112. Informar o nmero do processo no registro E112.

SC020007

SC020008

SC020009

SC020010

Crdito do estoque no desenquadramento do simples nacional Crdito do estoque na excluso de mercadoria do regime de substituio tributria Crdito do ICMS de mercadoria sujeita substituio tributria

Informar o nmero do Tratamento Tributrio Diferenciado - TTD no registro E112. O valor do estoque deve ser informado no registro H005 e H010. O valor do estoque deve ser informado no registro H005 e H010. Descrever o ajuste no campo DESCR_COMPL_AJ do registro E111

SC020011

SC020012

Crdito do imposto pago indevidamente por erro no registro dos documentos ou preenchimento do documento de arrecadao. Crdito extemporneo no apropriado no momento do registro do documento fiscal. Crdito do saldo credor na sada do regime de estimativa fiscal. Crdito ICMS importao recolhido na

Informar no campo DESCR_COMPL_AJ do registro E111 o ms e ano a que se refere o ajuste. Informar no campo DESCR_COMPL_AJ do registro E111 o ms e ano a que se refere o ajuste e o documento fiscal no registro E113.

SC020013

SC020014

Informar o nmero do documento de arrecadao no registro E112 e o registro E113.

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120

termos do RICMS. SC020015 Crdito pela sada tributada de mercadoria recebida para ativo permanente Crdito pela sada tributada de mercadoria recebida para uso ou consumo Crdito na transferncia de propriedade do estabelecimento. Apropriao de crdito proporcional sada tributada, inclusive na devoluo, de mercadoria adquirida para o ativo permanente. Apropriao de crdito proporcional sada tributada, inclusive na devoluo, de mercadoria recebida para uso e consumo. O no-creditamento ou o estorno a que se referem os arts. 35 e 36 no impedem a utilizao dos mesmos crditos em operaes posteriores, sujeitas ao imposto, com a mesma mercadoria: I - nas operaes de que decorra transferncia de propriedade do estabelecimento, previstas no art. 6, VI do RICMS. O no-creditamento ou o estorno a que se referem os arts. 35 e 36 no impedem a utilizao dos mesmos crditos em operaes posteriores, sujeitas ao imposto, com a mesma mercadoria II - nas operaes com produtos agropecurios a que se refere o art. 41 Crdito relativo ao ICMS pago, por ocasio do desembarao aduaneiro, a ttulo de antecipao do devido na subseqente operao de sada, por contribuinte dispensado de prestar garantia real ou fidejussria (An3, art. 10, 19). Crdito de ICMS ao contribuinte substitudo nos casos de furto, roubo, extravio ou deteriorao das mercadorias sujeita substituio tributria (An3, art. 22, 2). Apropriao de crdito na forma prevista em Regime Especial de obrigaes acessrias, concedido segundo as peculiaridades da organizao do contribuinte, relativamente ao imposto que tenha incidido, em documento fiscal anteriormente emitido, sobre valores que, por ocasio da venda efetiva, correspondam a descontos incondicionais. Regime especial concedido pelo Diretor de Administrao Tributria ou Secretrio de Estado da Fazenda Apropriao de crdito na forma prevista em Regime Especial de Obrigaes Acessrias, concedido segundo as peculiaridades da organizao do contribuinte, relativamente a mercadorias sadas do estabelecimento com dbito de imposto e em relao s quais no houve o creditamento por ocasio da entrada. Regime especial concedido pelo Diretor de Administrao Tributria ou Secretrio de Estado da Fazenda Apropriao da parcela mensal devida nos termos do Decreto n 4.994/06 relativas ao saldo das Autorizao para Utilizao de Crdito - AUC emitidas at 30.04.2006 pelo sistema de transferncia de crdito vigente poca Valor do crdito permitido pela contribuio ao FUNDESPORTE - Decr. 1291/08, art. 21, 2. Valor do crdito permitido pela contribuio ao FUNCULTURAL - Decr. 1291/08, art. 21, 2. Valor do crdito permitido pela contribuio ao FUNTURISMO - Decr. 1291/08, art. 21, 2. Crdito presumido autorizado por regime especial Centrais Eltricas de Santa Catarina S.A. CELESC, equivalente ao valor aplicado na execuo do programa Luz para Todos, a ser utilizado nos limites e condies estabelecidas na legislao e em regime especial An2, art. 15, XV. Crdito presumido autorizado s empresas relacionadas, desde que apliquem integralmente o valor do benefcio na execuo do programa Luz para Todos - An2, Art 15, XVIII Crdito presumido autorizado por regime especial ao estabelecimento abatedor (An2, Art. 16): a) credenciado no Programa de Apoio Criao de Gado para o Abate Precoce; b) na sada de carnes e miudezas comestveis frescas, resfriadas ou congeladas de bovino ou bubalino, adquiridos de produtores catarinenses. Crdito presumido autorizado por regime especial ao estabelecimento abatedor nas sadas interestaduais de carnes e miudezas comestveis, frescas, resfriadas, congeladas ou temperadas, de aves das espcies domsticas An2, Art. 17, I. Crdito presumido autorizado por regime especial ao estabelecimento abatedor nas sadas interestaduais de produtos resultantes da matana de sunos - An2, Art. 17, II. Crdito presumido autorizado ao estabelecimento que efetuar a primeira operao tributvel com ma - An2, Art. 20. (Somente crditos extemporneos) Crdito presumido concedido ao fabricante nas sadas internas de acar, caf torrado em gro ou modo; manteiga; leo refinado de soja e milho; margarina e creme vegetal; vinagre; sal de cozinha - An2, Art 15, II. (Somente crditos extemporneos) Crdito presumido autorizado por regime especial ao industrial fabricante, nas sadas de leo vegetal bruto degomado, leo vegetal refinado, margarina e creme vegetal, gordura vegetal e farelo de soja An2, art. 15, XII. (Somente crditos extemporneos) Crdito presumido concedido ao fabricante estabelecido neste Estado, calculado sobre o valor da entrada de leite in natura, nas sadas tributadas de produtos derivados de leite - An2, Art 15, X. Crdito presumido autorizado, em substituio aos crditos efetivos, ao estabelecimento que promover a sada de leite pasteurizado ou esterilizado

SC020016

SC020017

SC020018

SC020019

SC020020

SC020021

Crdito nas operaes tributadas posteriores s sadas de produtos agropecurios isentos ou no tributados RICMS, Art. 41. Crdito relativo ao ICMS pago, por ocasio do desembarao aduaneiro, a ttulo de antecipao do devido na subseqente operao de sada Crdito de ICMS nos casos de furto, roubo, extravio ou deteriorao das mercadorias sujeita substituio tributria. Crdito referente descontos incondicionais, autorizado em regime especial.

Informar o nmero do Tratamento Tributrio Diferenciado TTD no registro E112 Descrever o ajuste no campo DESCR_COMPL_AJ do registro E111

Informar o nmero do Tratamento Tributrio Diferenciado - TTD no registro E112

SC020022

Crdito no apropriado na entrada da mercadoria, autorizado por regime especial.

Informar o nmero do Tratamento Tributrio Diferenciado - TTD no registro E112

SC020023

Crdito pela utilizao de saldo de AUC (Decreto n 4.994/06, art. 2).

Informar o nmero da AUC, gerada no sistema SAT, no registro E112

SC020024

Crdito por FUNDESPORTE Crdito por FUNCULTURAL Crdito por FUNTURISMO

aplicao

ao

SC020025

aplicao

no

SC020026

aplicao

no

SC020027

Crdito presumido CELESC para execuo do programa Luz para Todos. Crdito presumido s empresas pela execuo do programa Luz para Todos. Crdito presumido ao estabelecimento abatedor na sada de produtos resultantes do abate de gado bovino.

Informar o nmero do Tributrio Diferenciado registro E112 Informar o nmero do Tributrio Diferenciado registro E112 Informar o nmero do Tributrio Diferenciado registro E112 Informar o nmero do Tributrio Diferenciado registro E112.

Tratamento - TTD no Tratamento - TTD no Tratamento - TTD no Tratamento - TTD no

SC020028

SC020029

Informar o nmero do Tratamento Tributrio Diferenciado - TTD no registro E112.

SC020030

Crdito presumido ao abatedor nas sadas interestaduais de produtos do abate de aves domsticas. Crdito presumido ao abatedor nas sadas interestaduais de produtos do abate de sunos. Crdito presumido ao estabelecimento que efetuar a primeira operao tributvel com ma. Crdito presumido ao fabricante de acar; caf torrado; manteiga; leo de soja e milho; margarina; creme vegetal; vinagre; sal. Crdito presumido ao fabricante de leo vegetal, margarina, creme e gordura vegetal e farelo de soja. Crdito presumido ao fabricante na sada tributada de produtos derivados de leite. Crdito presumido na sada de leite pasteurizado ou esterilizado com

Informar o nmero do Tratamento Tributrio Diferenciado - TTD no registro E112. Informar o nmero do Tratamento Tributrio Diferenciado - TTD no registro E112. Informar o perodo de referncia no campo DESCR_COMPL_AJ do registro E111. Informar o perodo de referncia no campo DESCR_COMPL_AJ do registro E111. Informar o perodo de referncia no campo DESCR_COMPL_AJ do registro E111.

SC020031

SC020032

SC020033

SC020034

SC020035

SC020036

Informar o perodo de referncia no campo DESCR_COMPL_AJ do registro

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121

destino a outra UF. SC020037 Crdito presumido ao fabricante nas sadas de artigos de cristal de chumbo. Crdito presumido ao fabricante nas sadas loua e outros produtos, de porcelana e copos de cristal de chumbo. Crdito presumido ao fabricante ou distribuidor automobilstico, farmacutico e fornecedores de energia eltrica e servio de comunicao. Crdito presumido ao industrializador nas sadas de produtos resultantes da industrializao da mandioca. Crdito presumido s empresas produtoras de discos fonogrficos. Crdito presumido na sada de farinha de trigo Crdito presumido na sada de obra de arte recebida com a iseno. Crdito presumido no incremento no valor da folha de pessoal. - An2, Art. 92 Crdito presumido para aquisio de equipamento emissor de cupom fiscal ECF. Crdito presumido para aquisio do conjunto de software e hardware destinado implantao de TEF. Crdito presumido para bares, restaurantes e estabelecimentos similares. Crdito presumido para indstria vincola e produtora de derivados de uva e vinho Crdito presumido para liquidao de dbitos de servios de telecomunicaes tomados pelo Estado. Crdito presumido ao prestador de servio de transporte de cargas (PROCARGAS). Crdito presumido ao prestador de servio de transporte. Crdito presumido na prestao interna de servio de transporte areo. Crdito proporcional sada tributada de mercadoria cuja entrada se destinava s atividades sujeitas ao ISS Crdito referente ao saldo devedor transferido ao Estabelecimento consolidador Crdito referente aos saldos credores recebidos de estabelecimentos consolidados Crditos recebidos em transferncia de outros contribuintes ou utilizados na compensao com saldos devedores prprios ICMS recolhido na entrada, no Estado, de carnes bovina, bufalina e suas miudezas comestveis

SC020038

SC020039

SC020040

SC020041 SC020042

com destino a outro Estado ou Distrito Federal - An2, Art. 21, III. (Somente crditos extemporneos) Crdito presumido, equivalente a diferena entre o crdito escriturado e o imposto devido, concedido ao fabricante nas sadas de artigos de cristal de chumbo produzidos pelo mtodo artesanal de cristal soprado - An2, Art 15, XXI. Crdito presumido autorizado, em substituio aos crditos efetivos, ao fabricante, nas sadas de loua, outros artigos de uso domstico e artigos de higiene ou toucador, de porcelana, copos de cristal de chumbo, exceto os de vitrocermica, objetos para servio de mesa ou de cozinha, de cristal de chumbo - An2, Art. 22. (Somente crditos extemporneos) Crdito presumido que se aplica s operaes ou prestaes com destino a este Estado praticadas por fabricantes ou distribuidores dos setores automobilstico, farmacutico e por fornecedores de energia eltrica e servios de comunicao - An2, Art 15, XVI. (Somente crditos extemporneos) Crdito presumido autorizado, em substituio aos crditos efetivos, ao estabelecimento industrializador nas operaes de sada tributadas de produtos resultantes da industrializao da mandioca - An2, Art. 21, I. (Somente crditos extemporneos) Crdito concedido s empresas produtoras de discos fonogrficos e de outros suportes com sons gravados - An2, Art. 19. Crdito presumido autorizado nas sadas internas e interestaduais de farinha de trigo - An2, Art 15, V. (Somente crditos extemporneos) Crdito presumido concedido ao estabelecimento que promover a sada de obra de arte recebida diretamente do autor com iseno de imposto - An2, Art. 15, III. Crdito presumido concedido aos contribuintes do ICMS estabelecidos neste Estado que demonstrarem incremento no valor da folha de pessoal - An2, Art. 92. (Somente crditos extemporneos) Crdito presumido concedido para aquisio de equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF - An2, Art. 120. Crdito presumido concedido para aquisio do conjunto de software e hardware destinado implantao de Transmisso Eletrnica de Fundos TEF - An2, Art. 120-A. Crdito presumido autorizado, em substituio aos crditos efetivos, aos bares, restaurantes e estabelecimentos similares, assim como na sada promovida por empresas preparadoras de refeies coletivas, no fornecimento de refeio - An2, Art. 21, IV. Crdito presumido autorizado s indstrias vincolas e as produtoras de derivados de uva e vinho - An2, Art 15, I. (Somente crditos extemporneos) Crdito presumido autorizado por regime especial ao prestador de servio de telecomunicao, utilizado exclusivamente para a liquidao de dbitos relativos a servios de telecomunicao tomados pelo Estado at 31 de julho de 2007 - An2, Art. 15, XXIII Crdito presumido concedido, em substituio aos crditos efetivos, aos prestadores de servio de transporte de cargas (Pr-Cargas) - An6, Art. 266. Crdito presumido autorizado, em substituio aos crditos efetivos, ao estabelecimento prestador de servio de transporte de cargas e passageiros An2, Art. 25. Crdito presumido autorizado, em substituio aos crditos efetivos, ao contribuinte na prestao interna de servio de transporte areo - An2, Art. 52. Apropriao de crdito proporcional sada tributada de mercadoria cuja entrada se destinava aplicao em atividades sujeitas ao ISS

E111.

Informar o perodo de referncia no campo DESCR_COMPL_AJ do registro E111.

Informar o perodo de referncia no campo DESCR_COMPL_AJ do registro E111.

Informar o perodo de referncia no campo DESCR_COMPL_AJ do registro E111.

Informar o perodo de referncia no campo DESCR_COMPL_AJ do registro E111.

SC020043

SC020044

Informar o perodo de referncia no campo DESCR_COMPL_AJ do registro E111.

SC020045

SC020046

SC020047

SC020048

SC020049

Informar o perodo de referncia no campo DESCR_COMPL_AJ do registro E111. Informar o nmero do Tratamento Tributrio Diferenciado - TTD no registro E112.

SC020050

SC020051

SC020052

SC020053

SC020054

SC020055

SC020056

Valor do saldo devedor que foi transferido ao estabelecimento consolidador no perodo de referncia, quando o declarante for estabelecimento consolidado de empresa que adotar o regime de apurao consolidada. Valor dos saldos credores de estabelecimentos consolidados, recebidos em transferncia no perodo de referncia, quando o declarante for o estabelecimento consolidador de empresa que adotar o regime de apurao consolidada. Valor dos crditos recebidos em transferncia de outros contribuintes ou os crditos acumulados utilizados na modalidade de compensao Saldos Devedores Prprios. Crdito referente ao ICMS recolhido na entrada de carne bovina, bufalina e suas miudezas comestveis, adquiridas de abatedor ou distribuidor estabelecido em outra unidade da Federao, relativo ao imposto pago no perodo de apurao referente a dbitos de perodos anteriores, RICMS, art. 29, 2. Crdito referente ao ICMS recolhido na entrada de feijo oriundo do Estado do Paran, relativo ao imposto pago no perodo de apurao referente a dbitos de perodos anteriores RICMS, art. 29, 2. Crdito referente ao ICMS recolhido na entrada de ladrilhos e placas (lajes) para pavimentao ou revestimento, vidrados ou esmaltados, de cermica, classificados no cdigo NBM/SH - NCM 69.08, adquiridos de fornecedor estabelecido em outra UF, relativo ao imposto pago no perodo de apurao referente a dbitos de perodos anteriores RICMS, art. 29, 2. Crdito referente ao ICMS recolhido na entrada de produtos farmacuticos relacionados no Anexo I, Seo XVI, exceto os referidos no inciso XIV do art. 11 do Anexo 3, adquiridos de fornecedor estabelecido em outra UF,

Informar o nmero da AUC, gerada no sistema SAT, no registro E112

SC020057

SC020058

ICMS recolhido Estado, de feijo

na entrada,

no

SC020059

ICMS recolhido na entrada, no Estado, de ladrilhos e placas para pavimentao ou revestimento

SC020060

ICMS recolhido na entrada, no Estado, de produtos farmacuticos de uso humano, no sujeitos

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122

substituio tributria SC020061 Restituio e ressarcimento de ICMS

SC020062

Utilizao de saldo de AUC de integralizao de capital

SC020063

SC020064

SC020065

SC020066

Crdito autorizado em processo administrativo regular da SEF, exceto de restituio de ICMS-ST Crdito proporcional sada tributada de mercadoria inicialmente prevista para ocorrer sem dbito Crdito originado de operao de entrada de mercadoria destinada ao ativo permanente CIAP. Crdito por aplicao no SEITEC

relativo ao imposto pago no perodo de apurao referente a dbitos de perodos anteriores RICMS, art. 29, 2. Restituio de ICMS autorizado pela autoridade competente, inclusive os valores relativos ao ressarcimento do ICMS retido por substituio tributria, reembolsado ao declarante que promoveu nova operao interestadual com reteno do imposto; a utilizao da parcela mensal permitida de um total de uma Autorizao para Utilizao de Crdito AUC destinada ao contribuinte, em perodo anterior, para integralizao de capital, e para a qual foi autorizada apenas o uso de uma parcela a cada ms. Apropriao de crdito autorizado em processo administrativo regular da SEF, exceto a restituio de ICMS-ST. Apropriao de crdito proporcional sada tributada de mercadoria cuja entrada sujeitava-se s hipteses de no creditamento previsto no RICMSSC/01, art. 35 Apropriao dos crditos relativos a bens do ativo permanente (Lei

Informar o nmero do processo no registro E112.

Informar o nmero da AUC, gerada no sistema SAT, no registro E112.

Informar o nmero do processo no registro E112.

Complementar n 102/00) RICMS, arts. 37, 2, e 39.


Valor do crdito permitido pela contribuio ao SEITEC Lei n 13.335/05, art 8. Registrar neste cdigo outros ajustes de crditos que no se enquadram em nenhum item especfico da tabela Estorno da soma dos dbitos de imposto registrados nas sadas de mercadorias promovidas por bares, restaurantes e similares que optaram pelo regime especial de apurao previsto no RICMS, An2, art. 140. O dbito de imposto deve ser informado normalmente nos respectivos registros. Registrar neste cdigo outros ajustes de estorno de dbitos que no se enquadram em nenhum item especfico da tabela Valor do crdito permitido pela contribuio ao FundoPIS/COFINS, limitado a 6% do imposto devido no ms - Decr. 13335/05, art. 22 Crdito equivalente a 10% do valor da doao ao FundoPIS/COFINS, calculado sobre o valor da contribuio e limitado ao valor que pode ser deduzido do ICMS - Decr. 13335/05, art. 22 Registrar neste cdigo outros ajustes de dedues do imposto apurado que no se enquadram em nenhum item especfico da tabela Dbito de ICMS devido no encerramento da fase de diferimento: por no promover nova operao tributada, promover sada isenta, no-tributada ou com reduo da base de clculo, o imposto for devido por ocasio da entrada da mercadoria ou ocorrer qualquer evento que impossibilite a ocorrncia do fato gerador An3, Art. 1, 2 Valor do imposto devido nas operaes de importao ou na aquisio de servios do exterior, recolhido por ocasio do desembarao aduaneiro, cuja nota fiscal ser emitida no ms seguinte Registrar neste cdigo outros ajustes de dbitos especiais de imposto que no se enquadram em nenhum item especfico da tabela Informar o nmero do Tratamento Tributrio Diferenciado - TTD no registro E112 Descrever o ajuste no campo DESCR_COMPL_AJ do registro E111

SC029999

Outros ajustes de crditos 3 Estorno de dbitos

SC030001

Estorno do valor do dbito registrado nas sadas pelos optantes do regime de apurao especial para bares, restaurantes e similares. Estorno de outros dbitos 4 Dedues do imposto apurado

SC039999

Descrever o ajuste no campo DESCR_COMPL_AJ do registro E111

SC040001 SC040002

Contribuio ao FundoPIS/COFINS Crdito pela contribuio FundoPIS/COFINS ao

SC049999

Outras dedues do imposto apurado 5 Dbito Especial

Descrever o ajuste no campo DESCR_COMPL_AJ do registro E111 Descrever o ajuste no campo DESCR_COMPL_AJ do registro E111

SC050001

ICMS devido no encerramento da fase do diferimento.

SC050002

SC059999

ICMS devido na importao, recolhido no desembarao aduaneiro, cuja nota fiscal de entrada ser emitida no ms seguinte Outros dbitos especiais

Descrever o ajuste no campo DESCR_COMPL_AJ do registro E111

TABELA B [E220] APURAO DE ICMS SUBSTITUIO TRIBUTRIA


Cdigo SC109999 SC119999 SC120001 Descrio Outros ajustes de dbitos Outros ajustes de estorno de crditos ICMS-ST recolhido por antecipao nas operaes com combustveis Outros ajustes de crditos Outros ajustes de estorno de dbitos Contribuio ao FundoPIS/COFINS Outros ajustes de dedues imposto apurado Outros Dbitos especiais do Descrio detalhada Registrar neste cdigo outros ajustes de dbitos de ICMS-ST que no se enquadram em nenhum item especfico da tabela Registrar neste cdigo outros ajustes de estornos de crditos de ICMS-ST que no se enquadram em nenhum item especfico da tabela ICMS-ST pago por antecipao, no prprio ms de apurao, pelo estabelecimento industrial, distribuidor ou atacadista de gasolina, leo diesel, lcool carburante ou gs liquefeito de petrleo GLP RICMS, art. 53, 5. Registrar neste cdigo outros ajustes de crditos de ICMS-ST que no se enquadram em nenhum item especfico da tabela Registrar neste cdigo outros ajustes de estornos de dbitos de ICMS-ST que no se enquadram em nenhum item especfico da tabela Valor do crdito permitido pela contribuio ao FundoPIS/COFINS. Registrar neste cdigo outros ajustes de dedues de ICMS-ST apurado que no se enquadram em nenhum item especfico da tabela Registrar neste cdigo outros ajustes de dbitos especiais de ICMS-ST apurado que no se enquadram em nenhum item especfico da tabela Observaes Descrever o ajuste no campo DESCR_COMPL_AJ do registro E220 Descrever o ajuste no campo DESCR_COMPL_AJ do registro E220

SC129999 SC139999 SC140001 SC149999 SC159999

Descrever o ajuste no campo DESCR_COMPL_AJ do registro E220 Descrever o ajuste no campo DESCR_COMPL_AJ do registro E220 Descrever o ajuste no campo DESCR_COMPL_AJ do registro E220 Descrever o ajuste no campo DESCR_COMPL_AJ do registro E220

Anexo III [E111/E220] Regra de definio de cdigos de ajustes diretamente na apurao para UFs que no publicaram a tabela:
Regras de formao do Cdigo de Ajuste da Apurao do ICMS: O Cdigo do Ajuste da Apurao (Oito caracteres) identificar a unidade da federao criadora do cdigo, a identificao do campo a ser ajustado na apurao do ICMS e cdigo da descrio da ocorrncia, e obedecer a seguinte estrutura: 1. Os dois primeiros caracteres (UF) referem-se unidade da federao do estabelecimento; www.mercantec.com.br www.jbsoft.com.br 123

O caracter seguinte refere-se apurao prpria ou da substituio tributria, onde: 0 - ICMS e 1 - ICMS ST. O quarto caracter refere-se UTILIZAO e identificar o campo a ser ajustado: 0 - Outros dbitos; 1 - Estorno de crditos; 2 - Outros crditos; 3 - Estorno de dbitos; 4 - Dedues do imposto apurado. 4.Os quatro caracteres seguintes, SEQNCIA, iniciando-se por 0001 dever ser referente a identificao do tipo de ajuste deixando sempre um cdigo genrico para a possibilidade de outras ocorrncias no previstas. UF Apurao Utilizao Seqncia AC 0 0 - Outros Dbitos 0001 AC 1 1 - Estorno de crdito 0001 AC 0 2 - Outros crditos 0001 (motivo a) AC 0 2 - Outros crditos 0002 (motivo b)apurao da Substituio Tributria AC 1 2 - Outros crditos 0001 (motivo c) AC 1 3 - Estorno de dbito 0001 AC 0 4 - Dedues 0001 Ex.: Cdigo SC110001- Cdigo criado pelo estado de Santa Catarina e refere-se a apurao da Substituio Tributria, Estorno de crditos, e descrio de ajuste 0001. Obs.: Caso a UF no disponibilize a Tabela de Ajuste referida acima, o contribuinte poder utilizar a tabela abaixo, inserindo como campo SEQUNCIA a expresso 9999, para efetuar os ajustes necessrios apurao do tributo, utilizando obrigatoriamente o campo descrio complementar do ajuste para descrever o motivo do ajuste. Cdigo Descrio XX009999 - Outros dbitos para ajuste de apurao ICMS para a UF XX; XX109999 - Outros dbitos para ajuste de apurao ICMS ST para a UF XX; XX019999 - Estorno de crditos para ajuste de apurao ICMS para a UF XX; XX119999 - Estorno de crditos para ajuste de apurao ICMS ST para a UF XX; XX029999 - Outros crditos para ajuste de apurao ICMS para a UF XX; XX129999 - Outros crditos para ajuste de apurao ICMS ST para a UF XX; XX039999 - Estorno de dbitos para ajuste de apurao ICMS para a UF XX; XX139999 - Estorno de dbitos para ajuste de apurao ICMS ST para a UF XX; XX049999 - Dedues do imposto apurado na apurao ICMS para a UF XX; XX149999 - Dedues do imposto apurado na apurao ICMS ST para a UF XX.

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19. EFD PIS/COFINS: Como realizar escriturao para Lucro Presumido/Cumulativo?


por Elisabete Jussara Bach
A forma de apurao das Contribuies para as empresa do Lucro Presumido a Exclusivamente Cumulativa regida, basicamente pela Lei n 10.637/2002, art. 1, 1 e 2 e Lei n 10.833/2003, art. art. 1, 1 e 2. A adoo desta modalidade implica em abrir mo dos crditos tributrios para utilizar uma alquota reduzida. At o advento da verso 1.0.3 a forma de gerao dos dados declaratrios era nica e tinha por base o envio exclusivamente das operaes de receitas por itens. A definio desta metodologia tem por base a interpretao legal do projeto da EFD PIS/COFINS baseado em textos do Guia Prtico: Como regra geral, se existir a informao relativa a documentos ou operaes geradoras de receitas ou de crditos das contribuies, o contribuinte est obrigado a prest-la. Desta forma, no precisam ser informados na EFD-PIS/Cofins, documentos que no se refiram a operaes geradoras de receitas ou de crditos de PIS/Pasep e de Cofins.As informaes devero ser prestadas sob o enfoque da pessoa jurdica que procede a escriturao.[i] Tendo em vista que o modelo da cumulatividade impede o creditamento em razo da alquota reduzida, pacfico que as entradas no devem ser exportadas para o arquivo, somente as operaes de Receitas, sejam elas tributadas ou no, sendo que para as suspenes, diferimento, no tributao e alquota zero deve ser indicado o embasamento legal. Esta regra no mudou, porm, com a insero da famlia de registro F500, surgiram duas novas formas de gerao dos arquivos, alm da originalmente instituda, chamada de forma detalhada. Para quem tem a apurao Exclusivamente cumulativa foram inclusas 3 formas de entrega dos dados, sendo que a forma detalhada prev, tambm as duas modalidades, regime de Caixa e Competncia, porm sem opo distinta. As formas atuais so: 1 Regime de Caixa Escriturao consolidada (Registro F500); 2 Regime de Competncia Escriturao consolidada (Registro F550); 9 Regime de Competncia Escriturao detalhada, com base nos registros dos Blocos A, C, D e F. a) Regime de Competncia Escriturao detalhada: Segue as mesmas tratativas da No Cumulatividade, sendo que no so enviadas as entradas. Somente so enviadas para o arquivo as operaes de receitas pelos Documentos C100/C170 e/ou C180/C181/C185 e F100, alm dos demais inerentes a ajustes, retenes, etc. Uma observao muito importante que as empresas que esto obrigadas ao SPED Fiscal a forma de escriturao ter que ser por itens por fora do disposto nesta legislao, mesmo havendo a possibilidade de entregar o arquivo de forma resumida (consolidada F500/F525). Ou seja, para possibilitar a gerao dos registros C170, necessrio digitar os produtos. Tambm, a escriturao detalhada ser mais benfica para aqueles que realizam importao de txt, xml, site, pois normalmente estes processos j realizam a insero dos dados por itens. b) Regime de Competncia Escriturao consolidada: Em lugar da escriturao por itens, ou detalhada h a possibilidade da entrega pela forma agrupada, porm com um agravante, pois o detalhamento prev muitos itens de agrupamento: CST PIS, CST COFINS, Alquota PIS, Alquota COFINS, Modelo do Documento, CFOP e Conta Contbil. Desta forma, a escriturao manual reduzida obrigaria a uma srie de soma dos itens para se chegar aos valores devidos. Esta modalidade somente mais benfica para empresas de pequeno porte, que no tenham variaes tributrias nas sadas e no possuem documentos eletrnicos. www.mercantec.com.br www.jbsoft.com.br 125

Caso a empresa emita NF-e, passvel a importao e o tratamento detalhado por item que acaba facilitando conferncia e vrias anlises. Como j indicado acima, a escriturao consolidada no poder ser utilizada para as empresas obrigadas de forma concomitante a EFD-PIS/COFINS e ICMS/IPI, ou seja, h obrigao de ser escriturado item a item. c) Regime de Caixa Escriturao consolidada: Nesta modalidade de entrega a empresa dever gerar os registros de receitas por regime de competncia no registro 1900 e no F500 pela realizao financeira, ou seja, na competncia em que houve o recebimento. Esta modalidade um pouco mais complexa, pois prev o reconhecimento da receita por diversas formas recebimento, podendo s-los por: 01- Clientes 02- Administradora de carto de dbito/crdito 03- Ttulo de crdito Duplicata, nota promissria, cheque, etc. 04- Documento fiscal 05- Item vendido (produtos e servios) 99- Outros (Detalhar no campo 10 Informao Complementar) De acordo com o tipo de recebimento haver necessidade de informaes adicionais como CNPJ/CPF, Nmero do Documento/Ttulo e Cdigo do Produto. Para quem realizar operaes de receitas com suspeno, iseno, alquota zero ou no incidncia para uma determinada NCM obrigatrio, por fora da disposio do campo no registro 0200, ser indicada a vinculao, assim, isto definiria, tambm a obrigatoriedade de de recebimento por item. as empresas atacadistas ou industriais, referentes aos itens representativos de vendas no mercado interno com alquota zero, suspenso, iseno ou no incidncia, nas situaes em que a legislao tributria atribua o benefcio a um cdigo NCM especfico.[ii] A opo da forma de entrega se dar no Registro 0110, opcional exclusivamente para empresa que indicarem tributao de forma exclusivamente No Cumulativa. Como Leitura adicional indicamos o texto http://www.receita.fazenda.gov.br/pessoajuridica/pispasepcofins/regincidencianaocumulativa.htm abaixo:

[i] Guia Prtico EFD-PIS/COFINS Verso 1.0.3, p. 7. [ii] Ibidem, p. 48.

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20. Demonstrao da estrutura do SPED


Bloco 0 - Cadastrais Bloco C - Documento de De mercadorias de ICMS/IPI Famlia do C100 - Registro Pai 01, 1B, 04, 55 |1 |-->n Reg C110 - Familia das Obs doc |1 |-->n Reg C111 - Processo Ref |1 |-->n Reg C112 - GNRE/DARE Ref |1 |-->n Reg C113 - Doc Ref |1 |-->n Reg C114 - ECF REF |1 |-->n Reg C110 - Familia das Obs doc |1 |-->n Reg C170 - Produtos cml pela nota |1 |-->n Reg C171 |1 |-->n Reg C172 |1 |-->n Reg C173 |1 |-->n Reg C174 |1 |-->n Reg C175 |1 |-->n Reg C176 |1 |-->n Reg C177 |1 |-->n Reg C170 - Produtos cml pela nota |1 |-->n Reg C170 - Produtos cml pela nota |1 |-->n Reg C171 |1 |-->n Reg C177 |1 |-->n Reg C190 - Analtico Declaratrio Famlia do C100 - Registro Pai 01, 1B, 04, 55 |1 |-->n Reg C110 - Familia das Obs doc |1 |-->n Reg C170 - Produtos cml pela nota |1 |-->n Reg C170 - Produtos cml pela nota |1 |-->n Reg C170 - Produtos cml pela nota |1 |-->n Reg C171 |1 |-->n Reg C177 |1 |-->n Reg C170 - Produtos cml pela nota |1 |-->n Reg C170 - Produtos cml pela nota |1 |-->n Reg C170 - Produtos cml pela nota |1 |-->n Reg C170 - Produtos cml pela nota |1 |-->n Reg C170 - Produtos cml pela nota |1

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|-->n Reg C190 - Analtico Declaratrio |1 |-->n Reg C190 - Analtico Declaratrio |1 |-->n Reg C190 - Analtico Declaratrio Famlia do C400 - Registro Pai Vendas 2D - equipamento |1 |-->n Reg C405 - Reduo Z |1 |-->n Reg C420 - Total 17 % |1 |-->n Reg C425 - Produtos Comercializado |1 |-->n Reg C425 - Produtos Comercializado |1 |-->n Reg C425 - Produtos Comercializado |1 |-->n Reg C425 - Produtos Comercializado |1 |-->n Reg C420 - Total 12 % |1 |-->n Reg C425 - Produtos Comercializado |1 |-->n Reg C425 - Produtos Comercializado |1 |-->n Reg C420 - Total IS |1 |-->n Reg C425 - Produtos Comercializado |1 |-->n Reg C425 - Produtos Comercializado |1 |-->n Reg C425 - Produtos Comercializado |1 |-->n Reg C425 - Produtos Comercializado |1 |-->n Reg C420 - Total ST |1 |-->n Reg C425 - Produtos Comercializado |1 |-->n Reg C490 - Analtico Declaratrio |1 |-->n Reg C490 - Analtico Declaratrio |1 |-->n Reg C405 - Reduo Z |1 |-->n Reg C420 - Total 17 % |1 |-->n Reg C425 - Produtos Comercializado |1 |-->n Reg C420 - Total 12 % |1 |-->n Reg C425 - Produtos Comercializado |1 |-->n Reg C425 - Produtos Comercializado |1 |-->n Reg C420 - Total IS |1 |-->n Reg C425 - Produtos Comercializado |1 |-->n Reg C420 - Total ST |1 |-->n Reg C425 - Produtos Comercializado |1 |-->n Reg C490 - Analtico Declaratrio Bloco Bloco Bloco Bloco Bloco D E G H 1 Documento de De Servios ICMS Apurao do ICMS e do IPI CIAP Invetrio Demais informao

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