Finanças Públicas E Economia Do Setor Público Version 0 1

Finanas Pblicas e Economia do
Setor Pblico
Curso preparatrio para o concurso da Secretaria do Tesouro Nacional - 2013
Autor: Professor Vincius Sacramento
Finanas Pblicas e Economia do Setor Pblico Professor Vincius Sacramento
APRESENTAO ........................................................................................ 6 CONTEDO ............................................................................................... 8 1 TEORIA DAS FINANAS PBLICAS OBJETIVOS, METAS, ABRANGNCIAS E DEFINIO ............................................................................................ 9 1.1 EXERCCIOS ........................................................................................ 10 2 EVOLUO DAS FUNES DO GOVERNO E CRESCIMENTO DO SETOR PBLICO ................................................................................................. 11 2.1 VISO CLSSICA/LIBERAL DAS FUNES DO ESTADO...................................... 11 2.2 EVOLUO DAS FUNES DO GOVERNO ...................................................... 11 2.3 TENDNCIAS GERAIS DE EVOLUO DO GASTO PBLICO NO MUNDO .................. 12
2.3.1 2.3.2 Razes para o crescimento do gasto pblico ............................................................................... 12 Modelos macroeconmicos de evoluo do gasto pblico ............................................................ 14 2.3.2.1 2.3.2.2 2.3.2.3 Wagner....................................................................................................................... 14 Peacock e Wiseman ..................................................................................................... 14 Musgrave, Rostow e Herber ......................................................................................... 14
2.4 EXERCCIOS ........................................................................................ 16 3 FALHAS DE MERCADO ........................................................................ 20 3.1 TIMO DE PARETO ............................................................................... 20 3.2 FALHAS DE MERCADO ............................................................................ 20
3.2.1 3.2.2 3.2.3 3.2.4 3.2.5 3.2.6 3.2.7 3.2.8 Existncia de bens pblicos........................................................................................................ 20 A existncia de monoplios naturais ........................................................................................... 22 As externalidades ...................................................................................................................... 22 Interveno do Estado .............................................................................................................. 23 Mercados Incompletos ............................................................................................................... 23 Falhas de informao ................................................................................................................ 24 Ocorrncia de desemprego e inflao ......................................................................................... 24 Mapa mental ............................................................................................................................. 24
3.3 EXERCCIOS ........................................................................................ 25 4 OBJETIVOS DA POLTICA FISCAL E FUNES DO GOVERNO ................ 29 4.1 FUNO ALOCATIVA .............................................................................. 29 4.2 FUNO DISTRIBUTIVA .......................................................................... 29 4.3 FUNO ESTABILIZADORA ....................................................................... 30
Curso de Finanas Pblicas e Economia do Setor Pblico Professor Vincius Sacramento Pgina 2/73
4.4 EXERCCIOS ........................................................................................ 32 5 TEORIA DA TRIBUTAO .................................................................... 35 5.1 INTRODUO ...................................................................................... 35

5.1.1 5.1.2 5.1.3 5.1.4 Sistema Tributrio ..................................................................................................................... 35 Sistema Tributrio Ideal .......................................................................................................... 35 Carga Tributria ........................................................................................................................ 36 Evoluo da Carga Tributria no Brasil ps Plano Real ................................................................. 36
5.2 PRINCPIOS DA TRIBUTAO.................................................................... 37

5.2.1 Princpio da Equidade ................................................................................................................ 37 5.2.1.1 5.2.1.2 5.2.2 5.2.3 Princpio do Benefcio ................................................................................................... 37 Princpio da Capacidade de Pagamento ......................................................................... 38
Princpio da Neutralidade ........................................................................................................... 38 Princpio da Simplicidade ........................................................................................................... 38
5.3 TIPOS DE TRIBUTOS .............................................................................. 39 5.4 TIPOS DE IMPOSTOS QUANTO AO FATO GERADOR OU BASE ECONMICA .............. 39
5.4.1 5.4.2 5.4.3 Impostos sobre a Renda ............................................................................................................ 39 Impostos sobre o Patrimnio ..................................................................................................... 40 Impostos sobre Vendas ............................................................................................................. 40 5.4.3.1 Imposto sobre o Valor Agregado (IVA) e suas vantagens ............................................... 41
5.5 CLASSIFICAO DOS IMPOSTOS ................................................................ 42

5.5.1 Impostos Diretos e Indiretos ...................................................................................................... 42 5.5.1.1 5.5.1.2 5.5.2 Impostos Diretos ......................................................................................................... 42 Impostos Indiretos ...................................................................................................... 43
Impostos Progressivos, Regressivos e Proporcionais .................................................................... 44 5.5.2.1 5.5.2.2 5.5.2.3 Impostos Progressivos ................................................................................................. 44 Impostos Regressivos .................................................................................................. 44 Impostos Proporcionais ................................................................................................ 44
5.5.3
Impostos Uniformes ou Seletivos ............................................................................................... 45
5.6 EXERCCIOS ........................................................................................ 46 6 NECESSIDADES DE FINANCIAMENTO DO SETOR PBLICO ................... 52 6.1 CONCEITOS BSICOS ............................................................................. 52
6.1.1 6.1.2 Fluxo e Estoque ........................................................................................................................ 52 Critrios.................................................................................................................................... 52
6.2 PRIMEIROS CONTATOS COM ALGUNS INDICADORES ......................................... 53 6.3 METODOLOGIAS ................................................................................... 54
Finanas Pblicas e Economia do Setor Pblico Professor Vincius Sacramento 6.3.1 Acima da linha X Abaixo da linha .......................................................................................... 54
6.4 RESULTADOS ....................................................................................... 55

6.4.1 6.4.2 6.4.3 Resultado Primrio .................................................................................................................... 56 Resultado Nominal .................................................................................................................... 56 Resultado Operacional ............................................................................................................... 57
6.5 RESULTADO FISCAL DO GOVERNO - NECESSIDADE DE FINANCIAMENTO DO SETOR PBLICO ................................................................................................... 57 6.6 DFICIT PBLICO E FINANCIAMENTO DO DFICIT .......................................... 58 6.7 EXERCCIOS ........................................................................................ 59 7 CLASSIFICAO DAS RECEITAS E DESPESAS SEGUNDO O MTO 2013 ... 63 7.1 EXERCCIOS ........................................................................................ 63 8 CURVA DE LAFFER E FINANCIAMENTO POR SENHORIAGEM ................. 64 8.1 CURVA DE LAFFER ................................................................................ 64 8.2 FINANCIAMENTO POR SENHORIAGEM .......................................................... 65 8.3 EXERCCIOS ........................................................................................ 66 9 DVIDA PBLICA ................................................................................ 68 9.1 EXERCCIOS ........................................................................................ 69 10 FINANAS PBLICAS NO BRASIL EXPERINCIAS A PARTIR DE 1970 .. 70 10.1 EXERCCIOS ........................................................................................ 70 11 TPICOS ESPECIAIS ........................................................................... 71 11.1 PREVIDNCIA SOCIAL ............................................................................ 71 11.2 FEDERALISMO...................................................................................... 71 11.3 SISTEMA TRIBUTRIO BRASILEIRO ............................................................ 71 11.4 PRIVATIZAO E REGULAO NO BRASIL ..................................................... 71 11.5 EXERCCIOS ........................................................................................ 71 12 TPICOS DE LRF ................................................................................ 72 12.1 PRINCPIOS, OBJETIVOS E EFEITOS NO PLANEJAMENTO E NO PROCESSO ORAMENTRIO 72
12.1.1 Exerccios ................................................................................................................................. 72
12.2 REGRA DE OURO .................................................................................. 72

12.2.1 Exerccios ................................................................................................................................. 72 Curso de Finanas Pblicas e Economia do Setor Pblico Professor Vincius Sacramento Pgina 4/73
12.3 ANEXOS ............................................................................................. 72

12.3.1 Anexo de Metas Fiscais .............................................................................................................. 72 12.3.2 Anexo de Riscos Fiscais ............................................................................................................. 72 12.3.3 Exerccios ................................................................................................................................. 72
12.4 RECEITA CORRENTE LQUIDA ................................................................... 72

12.4.1 Exerccios ................................................................................................................................. 72
12.5 RENNCIA DE RECEITA .......................................................................... 72

12.5.1 Exerccios ................................................................................................................................. 72
12.6 GERAO DE DESPESA E DESPESA OBRIGATRIA DE CARTER CONTINUADO ......... 72

12.6.1 Exerccios ................................................................................................................................. 72
12.7 VEDAES .......................................................................................... 72

12.7.1 Exerccios ................................................................................................................................. 72
12.8 INSTRUMENTOS DE TRANSPARNCIA .......................................................... 72

12.8.1 Exerccios ................................................................................................................................. 72
13 BIBLIOGRAFIA.................................................................................... 73
Apresentao
Pessoal, Meu nome Vincius Sacramento. Sou Analista de Finanas e Controle na Secretaria do Tesouro Nacional. Tenho experincia lecionando na ESAF e ABOP. Para esse concurso do Tesouro irei lecionar Finanas Pblicas e Economia do Setor Pblico em alguns dos principais cursos preparatrios de Braslia e em cursos a distncia.
Bom, no acredito muito nesse modelo de negcio onde o professor elabora materiais e os vende em sites especializados ou por demanda. Nada contra quem faz isso. Entretanto o que tenho visto que com a facilidade de cpia, muita gente tem colocado o preo de cada curso muito alto, o que faz com que as pessoas que no concordam com atitudes de pirataria acabem se prejudicando. Isso porque elas pagam tambm o preo que o autor espera recuperar pelas cpias ilcitas. Esse material, portanto, no tem nenhuma restrio quanto cpia tampouco quanto distribuio. Pelo contrrio. Eu indico. Se voc gostou, copie! Se outro amigo precisa de material, distribua! Esse o propsito desse material. Quanto mais concurseiros tiverem acesso, mais perto de seu propsito o autor estar. Alm disso, estou amplamente aberto a sugestes. Se essa verso est com uma fonte ruim para impresso ou uma formatao que no te agrada, sugira. Novas verses podem sair para atender melhor a todos. Todas as sugestes e crticas so bem vindas e sero analisadas. Basta que as envie pelo facebook http://www.facebook.com/pages/Professor-Vincius/541033752588430 ou para o email professorviniciussacramento@gmail.com.
A ideia fazer um material bem focado para esse certame do Tesouro. Assim, as vrias definies e conceitos encontrados nesse material no vm somente de livros. Eles foram tirados de cerca de dezenas de questes, na sua grande maioria da ESAF (para complementar alguns pontos sero vistas questes do CESPE), para que saibamos no s o entendimento de alguns doutrinadores, mas principalmente os posicionamentos anteriores da banca. O contedo ter uma parte textual, grficos retirados de livros e trabalhos publicados no site da ESAF, quadros propostos pelo professor, mapas mentais e um nmero razovel de exerccios. Quanto bibliografia, segue um breve resumo dos materiais que sero utilizados (a bibliografia completa estar no final do material): Livros o o o o Finanas Pblicas Giambiagi/Ana Cludia Alm Finanas Pblicas Fernando Rezende Gesto de Finanas Pblicas Paulo Henrique Feij Dvida Pblica Livro publicado pela Subsecretaria de Dvida Pblica da STN
Materiais de Apoio o MTO 2013 o Apostilas e Questes do curso de formao do ltimo concurso do Tesouro Nacional o Provas recentes da ESAF e algumas do CESPE
Espero que vocs gostem!
Forte abrao, Professor Vincius Sacramento
Contedo
Para ajud-los abaixo segue a estruturao do trabalho e seu relacionamento com o edital de Finanas Pblicas como de Economia do Setor Pblico
Captulo
Edital Pblicas
Finanas Edital
Economia
do
Setor Pblico
Cap. 1) Teoria das Finanas Pblicas Objetivos, metas, abrangncias e definies Cap. 2) Evoluo das Funes do Governo e Crescimento do Setor Pblico Cap. 3) Falhas de Mercado Externalidades, bens pblicos e o papel do Governo Cap. 4) Objetivos da Poltica Fiscal Cap. 5) Teoria da Tributao Cap. 6) Necessidades de Financiamento do Setor Pblico Cap. 7) Classificao das receitas e despesas segundo o MTO Cap. 8) Curva de Laffer e financiamento por senhoriagem Cap. 9) Dvida Pblica Cap. 10) Finanas Pblicas no Brasil
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Item 2 Items 3 e 9
Items 6 e 8
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Items 6 e 7
Experincias a partir de 1970 Cap. 11) Tpicos Especiais Previdncia Social, Federalismo, Sistema Tributrio Brasileiro e
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NULL
Items 8, 9, 10 e 11
Privatizao e Regulao no Brasil Cap. 12) Tpicos de LRF Item 9 NULL
1 Teoria das Finanas Pblicas Objetivos, metas, abrangncias e definio

Pessoal, antes de qualquer coisa interessante que todos tenhamos um pouco de noo sobre a disciplina. Mesmo esse no sendo o item do edital que mais cobrado em provas, seu estudo se faz necessrio, pois atravs dele teremos noo do que vem pela frente, e quando explorarmos cada assunto poderemos entender em que contexto eles esto inseridos. De acordo com Musgrave & Musgrave, Finanas Pblicas a terminologia que tem sido tradicionalmente
aplicada ao conjunto de problemas da poltica econmica que envolvem o uso de medidas de tributao e de dispndios pblicos.
Analisando essa definio dos ilustres autores, podemos perceber que as Finanas Pblicas nascem da necessidade de existncia de um Governo e principalmente de sua atuao econmica para cumprir algumas funes e tarefas que a o sistema de mercado, por si s, no conseguiria cumprir. Ao longo desse curso veremos que essa interferncia do Estado pode ser maior ou menor, de acordo com as convices de seu povo e Governo, mas ela certamente ter que existir. Alguns servios como a defesa nacional provavelmente sempre sero desempenhados pelo Estado, mas outras como a sade dependero de como pensa a sociedade a cerca do papel de seu Governo. Para que possa intervir no processo econmico, o Estado se utilizar de vrios instrumentos para atingir suas metas de boa alocao dos recursos, de possuir uma economia estvel e de alcanar uma razovel distribuio das riquezas entre sua populao. O estudo de Finanas Pblicas abrange todos esses instrumentos tais como a captao de recursos pelo Estado - seja por emisso de moeda, por emisso de ttulos pblicos ou at mesmo atravs da inflao -, a gesto das receitas auferidas e a forma com que esses recursos sero gastos englobando a a alocao dos recursos pblicos visando s necessidades da coletividade e do prprio Estado. Alm desses instrumentos, tambm esto sob a rea de estudos das Finanas Pblicas as discusses de como dever ser essa interveno do Governo na economia, de quais so as reais funes do Estado e de como os gastos e suas fontes de financiamento se sustentaro ao longo dos anos.
1.1
Exerccios
Questo 1) (ESAF ANEEL Analista Administrativo - 2006) Conceitualmente, pode-se dizer que o estudo sobre Finanas Pblicas abrange os seguintes temas, exceto: a) a emisso de moeda e ttulos pblicos. B) a captao de recursos pelo Estado. C) a gesto e o gasto das receitas pblicas. D) a racionalizao da estrutura administrativa do Estado. E) a alocao dos recursos pblicos visando s necessidades da coletividade e do prprio Estado.
Gabarito: 1) D
Dicas de resoluo: 1) D a) Verdadeiro. b) Verdadeiro. c) Verdadeiro. d) Falso. A racionalizao da estrutura administrativa do Estado no est entre os temas que as Finanas Pblicas abrangem. e) Verdadeiro.
2 Evoluo das Funes do Governo e Crescimento do Setor Pblico

Quando falamos das vises sobre quais devem ser as funes do Estado, o estudo se concentra em duas abordagens: abordagem clssica e a abordagem keynesiana.
2.1
Viso Clssica/Liberal das Funes do Estado
Suas razes datam do sculo XVII e XVIII e prega que a ao do Estado deve restringir-se ao mnimo indispensvel, como a defesa militar, a manuteno da ordem, a distribuio da justia e pouco mais, pois, segundo esse pensamento, a iniciativa privada faz melhor uso dos recursos pblicos. Assim, podemos entender por liberalismo, o conjunto de ideias onde predominam a primazia do indivduo em relao do Estado. Suas origens vm do pensamento de Adam Smith em sua clebre obra a Riqueza das Naes (1779) e corresponde poca em que a burguesia ganhava mais expresso e tentava cada vez mais se impor. Segundo essa viso, que acredita que o ideal seria um Estado Mnimo, a economia funcionaria bem e o bem-estar seria atingido apenas com a atuao da iniciativa privada e com a busca individualista pelo lucro. Todo esse contexto seria equilibrado e corrigido pelo que Adam Smith chamou de mo invisvel, que atuaria auto-regulando os mercados. Segundo o autor, a mo invisvel no funcionaria adequadamente se existissem impedimentos ao livre comrcio. Assim, de acordo com o liberalismo, os governos devem arrecadar e gastar o mnimo possvel. Importante registrar que, no final do sculo XX, com a crise pela qual passou o modelo econmico keynesiano, surgiu uma nova verso desse pensamento, conhecido como neoliberalismo. Expoentes desse pensamento foram Thatcher na Inglaterra e Reagan nos EUA.
2.2
Evoluo das Funes do Governo
Ao fim do sculo XIX e incio do sculo XX, alguns problemas como limitao de oferta de bens e servios e aumentos de preos comearam a ocorrer. A esperada mo invisvel parecia no agir, principalmente com a existncia de grandes concentraes e monoplios. Esse processo culminou com a crise de 1929 e quebra da Bolsa de Nova York. A esses fatos se seguiu uma recesso de mbito global ficando claras as limitaes das ideias liberais. Dentro desse contexto publicado em 1936 a Teoria Geral de John Maynard Keynes, que se contrapunha a todo o pensamento liberal. De acordo com esse novo pensamento era preciso que uma interveno do Estado na economia, pois s assim seria possvel reduzir as imperfeies do mercado. Baseado na ideia de atingir o pleno emprego, a demanda era estimulada atravs da mo do Governo, pois as foras do mercado, por si ss, no conseguiriam promover a alocao tima dos recursos, gerando desemprego e capacidade ociosa. A teoria keynesiana fundamentou a implantao do Estado de Bem-Estar Social nos pases centrais do sistema capitalista. Abaixo segue um mapinha mental pra que vocs possam dar uma passada na vspera da prova:
2.3
Tendncias Gerais de Evoluo do Gasto Pblico no Mundo
2.3.1 Razes para o crescimento do gasto pblico

O gasto pblico aumentou pronunciadamente ao longo de sculo XX. Vrios so os estudos que visaram a identificar as causas da evoluo do gasto pblico nos diversos pases. Todos esses estudos identificaram muitas razes para o crescimento das funes do Estado. Abaixo so citadas algumas que Musgrave & Musgrave e Giambiagi apontam como causas da evoluo do gasto pblico. A lista complementada com algumas causas encontradas em provas da ESAF: Esforo de guerra: Apesar de no ser o nico motivo, uma vez que os gastos continuaram a se ampliar mesmo em perodos de paz, o esforo de guerra, que implica em um acentuado gasto militar, foi um dos mais importantes fatores para o histrico aumento dos gastos pblicos. Mais adiante, quando analisarmos os estudos de Peacock e Wiseman e o efeito translao, detalharemos melhor a situao; Crescimento da renda per capita e o aumento da demanda por servios pblicos: Quando uma sociedade experimenta uma elevao no nvel de renda h um incremento no grau de escolaridade e com isso h um aumento das presses em favor da oferta de servios pblicos melhores; Mudanas tecnolgicas: Saltos tecnolgicos geram aumentos nos gastos pblicos. Podemos citar como exemplo o motor de combusto interna que implicou em vrios tipos de gastos como rodovias e toda a infraestrutura para veculos automotores. Fatores demogrficos associados ao envelhecimento da populao: Com uma populao mais idosa, os gastos totais com sade e previdncia aumentam.
Apesar da reduo da taxa de crescimento populacional poder implicar em envelhecimento da populao, a ESAF considerou falsa a afirmativa de que a reduo da taxa de crescimento populacional razo para expanso do gasto pblico.
Custos relativos dos servios pblicos: Grande parte dos servios pblicos do tipo intensivo, sendo pouco suscetveis a racionalizao e novas tecnologias que diminuam seus custos;
Mudana no alcance das transferncias: Ao longo do tempo os encargos com transferncias sociais cresceram. O alcance dos servios cada vez mais ampliado. Alm disso, mudanas na forma da previdncia fazem com que ela no seja cada um paga o seu, o que pode demandar complementos do Tesouro;
Finanas Pblicas e Economia do Setor Pblico Professor Vincius Sacramento Disponibilidade de alternativas para a tributao: Esta causa est mais perto da realidade dos pases desenvolvidos, onde a economia suporta melhor os efeitos da tributao e o setor empresarial, por razes de organizao, menos propenso a sonegao; Fatores polticos e sociais: Novos grupos sociais passaram a ter representatividade e fora poltica demandando novos empreendimentos pblicos; Menor produtividade do setor pblico em relao ao privado: Apesar de haver estudos dizendo o contrrio, a maioria dos estudiosos acredita que o setor privado mais produtivo que o pblico. Assim, a menor produtividade leva a um crescimento da mquina e consequente aumento dos gastos pblicos; Impacto no custeio de grandes investimentos: Muitos polticos, preocupados em deixar marcas em seus mandatos, constroem grandes investimentos sem analisar o legado que deixar. Apesar de ser de suma importncia analisar se a mquina do estado ir comportar os gastos correntes advindos do investimento, esse tipo de planejamento normalmente no feito. O resultado que aps a finalizao de cada obra acrescentada s despesas de custeio uma nova despesa, qual seja, a de manuteno do novo investimento.
Pessoal, montei um mapinha mental pra vocs mentalizarem e levarem pra prova:
2.3.2 Modelos macroeconmicos de evoluo do gasto pblico

Pessoal, agora que j sabemos as principais razes para o crescimento do gasto pblico, estamos preparados para entender outra classificao j cobrada pela ESAF e que por isso devemos levar memorizada para a prova. Trata-se dos principais modelos macroeconmicos da evoluo do gasto pblico:
2.3.2.1
Wagner
Sua contribuio est sintetizada na chamada Lei do Crescimento Incessante das Atividades Estatais ou simplesmente Lei de Wagner: medida que cresce o nvel de renda em pases industrializados, o setor pblico cresce sempre a taxas mais elevadas, de tal forma que a participao relativa do governo na economia cresce com o prprio ritmo de crescimento econmico do pas. Devido s vrias razes elencadas acima, Wagner afirma que com o crescimento econmico, os gastos do governo aumentam mais que proporcional ao PNB, ou seja, que a elasticidade das despesas pblicas em relao ao PNB sempre foi maior que 1.
2.3.2.2
Peacock e Wiseman
Peacock e Wiseman abordam o assunto de maneira diferente de Wagner. Para eles a demanda por bens e servios por parte dos indivduos muito mais uma funo das possibilidades de obteno de recursos do que da expanso dos fatores que explicam o crescimento da demanda. Para eles, existe uma resistncia natural elevao da carga tributria que persiste em perodos de normalidade. Entretanto, num perodo de anormalidade uma guerra, surto inflacionrio grave ou uma grave crise global, por exemplo tal resistncia seria amenizada e a tributao elevada. Ao fim desse perodo a carga tributria se reduz, mas estaciona num patamar superior ao anterior anormalidade. A esse fenmeno foi dado o nome de efeito translao.
2.3.2.3
Musgrave, Rostow e Herber
Os trs autores propuseram modelos que tinham em comum o fato de associar o grau de desenvolvimento do pas com o crescimento do gasto pblico.
Moada, segue abaixo um mapa mental pra ser lido na vspera da prova:
2.4
Exerccios
Questo 1) (ESAF 08/11/2008 08:02:11 - STN AFC) Sobre a Escola Clssica (Liberalismo) correto afirmar: a) trata-se de um sistema econmico baseado na livre-empresa, mas com acentuada participao do Estado na promoo de benefcios sociais, com o objetivo de proporcionar padres de vida mnimos, desenvolver a produo de bens e servios sociais, controlar o ciclo econmico e ajustar o total da produo, considerando os custos e as rendas sociais. b) admite, por princpio, que a ao do Estado deve restringir-se ao mnimo indispensvel, como a defesa militar, a manuteno da ordem, a distribuio da justia e pouco mais, pois a iniciativa privada faz melhor uso dos recursos pblicos. c) deu-se a partir das dcadas de 1980 e 1990, a reboque da crise fiscal, do incio do processo de globalizao da economia e da ineficincia do Estado na produo de bens e servios. d) de carter nacionalista e intervencionista, preconiza para o Estado uma poltica econmica e financeira fundada na maior posse de dinheiro e metais preciosos, acreditando que nisso reside a base da prosperidade. e) corresponde fundamentalmente s diretrizes estatais aplicadas nos pases desenvolvidos por governos social-democratas. Nos Estados Unidos, certos aspectos de seu desenvolvimento ocorreram, particularmente, no perodo de vigncia do New Deal.
Questo 2) (ESAF 08/06/2008 - MPOG APO) Com relao s hipteses tericas do crescimento das despesas pblicas, indique a nica opo falsa. b) As mudanas demogrficas so uma importante varivel para explicar as alteraes e o crescimento dos gastos pblicos, seja pelo acrscimo absoluto da populao ou por sua prpria distribuio etria. c) Wagner estabeleceu como lei de expanso das atividades do Estado uma situao em que os gastos cresceriam inevitavelmente mais rpido do que a renda nacional, em qualquer Estado progressista. d) Peacock e Waiseman estabeleceram que o crescimento do setor pblico, em que pese o crescimento da oferta, estaria limitado pelas possibilidades de expanso da demanda, a qual, por sua vez, limitada pela possibilidade de crescimento da tributao. e) O grau de urbanizao destacado como varivel importante na anlise e determinao do crescimento dos gastos nas diferentes funes exercidas pelo governo.
Questo 3) (ESAF 04/06/2005 STN - AFC) Confirmadas as previses de WAGNER, para as mais variadas economias, sobre o aumento do gasto pblico, outras explicaes mais especficas passaram a equacionar essa tendncia. Assinale opo incorreta com relao ao aumento dos gastos pblicos. a) A menor produtividade do setor pblico, que torna os servios governamentais mais caros, relativamente ao produto do setor privado. b) A busca das realizaes governamentais, encaradas como a inaugurao de certos investimentos (obras), sem a correta avaliao dos posteriores compromissos de custeio. c) O controle dos subsistemas de planejamento (as grandes corporaes) que interferem com as leis de mercado.
Finanas Pblicas e Economia do Setor Pblico Professor Vincius Sacramento d) medida que fatores como o demogrfico evoluem juntamente com o prprio crescimento da renda, da demanda global de bens produzidos pelo prprio governo, a elasticidade-renda se torna inferior unidade. e) A dissociao natural entre o custo e benefcios das aes pblicas, o que favorece os grupos de interesse em suas presses para maiores gastos e a aceitao social desses gastos.
Questo 4) (ESAF 05/06/2005 STN - AFC) Analisado, historicamente, o setor pblico tem, ao longo do ltimo sculo, dilatado sobremaneira suas funes, tanto no plano econmico como no social. Uma srie de razes bsicas responsvel pela expanso da atividade do Setor Pblico. No que diz respeito a essas razes, indique a opo falsa. a) Crises econmicas de mbito mundial. b) Reduo da taxa de crescimento populacional. c) Necessidade de estruturao e afirmao do processo de industrializao, no caso de pases subdesenvolvidos. d) Crescente militarizao das naes. e) Necessidade de modernizao da infra-estrutura de transportes.
Questo 5) (ESAF 05/06/2005 STN - AFC) Baseada na viso clssica das funes do Estado na economia, identifique a opo que foi defendida por J.M. Keynes. a) As funes do Estado na economia deveriam ser limitadas defesa nacional, justia, servios pblicos e manuteno da soberania. b) As despesas realizadas pelo Governo no teriam nenhum resultado prtico no desenvolvimento econmico. c) A participao do Governo na economia deveria ser maior, assumindo a responsabilidade por atividades de interesse geral, uma vez que o setor privado no estaria interessado em prover estradas, escolas, hospitais e outros servios pblicos. d) A economia sem a presena do governo seria vtima de suas prprias crises, cabendo ao Estado tomar determinadas decises sobre o controle da moeda, do crdito e do nvel de investimento. e) A atuao do Governo se faria nos mercados onde no houvesse livre concorrncia e sua funo seria a de organiz-la e defend-la, para o funcionamento do mercado e para seu equilbrio.
Questo 6) (ESAF 18/01/2004 - CGU- AFC) Os modelos macroeconmicos procuram analisar o comportamento dos gastos pblicos durante o tempo. Os modelos que tentam associar o crescimento dos gastos pblicos com os estgios de crescimento do pas foram desenvolvidos por a) Peacock , Wiseman e Wagner. b) Adolpho Wagner. c) Peacock, Wiseman e Herber. d) Musgrave, Rostow e Herber. e) Musgrave, Rostow e Kay.
Gabarito
1) B Curso de Finanas Pblicas e Economia do Setor Pblico Professor Vincius Sacramento Pgina 17/73
Finanas Pblicas e Economia do Setor Pblico Professor Vincius Sacramento 2) 3) 4) 5) 6) D D B D D
Dicas para Resoluo

Questo 1) B a) Falso. Realmente ele baseado na livre-empresa. Entretanto as demais afirmaes so incorretas uma vez que no Liberalismo, a interveno do governo na economia deve ser o mnimo possvel. b) Verdadeiro. exatamente essa a viso clssica. c) Falso. Trata-se do neoliberalismo. d) Falso. No se trata de perodo nacionalista muito menos intervencionista. e) Falso. O New Deal foi uma srie de programas implementados pelo Governo, ou seja, com vis intervencionista na economia, o contrrio do que prega o Liberalismo. Questo 2) D b) Verdadeiro. Mudanas demogrficas impactam nos gastos pblicos, seja no total de habitantes ou na distribuio etria (mais jovens demanda mais investimentos em educao e mais idosos em polticas de terceira idade, por exemplo) c) Verdadeiro. exatamente isso que a Lei de Wagner estabelece. d) Falso. Peacock e Waiseman estabeleceram que a demanda por bens e servios por parte dos indivduos muito mais uma funo das possibilidades de obteno de recursos do que da expanso dos fatores que explicam o crescimento da demanda. e) Verdadeiro. Quanto mais urbanizado, mais sofisticados e caros os servios demandados pela populao. Ex.: Metr. Questo 3) D a) Verdadeiro. Realmente ao setor pblico atribuda uma menor produtividade em relao ao setor privado. b) Verdadeiro. Por vezes os governantes em sua busca incessante por deixar obras em seus nomes se esquecem de que a manuteno dessas obras acarretar aumento nas despesas com custeio nos anos subsequentes. c) Verdadeiro. A existncia de grandes corporaes, com grande poder e interferindo nas leis de mercado demandam uma atuao do setor pblico no sentido de controle/regulao dessas reas. d) Falso. A elasticidade-renda aumenta, se tornando superior unidade, uma vez que os gastos do governo crescero mais que proporcionalmente ao crescimento do PNB. e) Verdadeiro. bem natural de o indivduo pensar somente nos benefcios que sero possveis com o gasto e se esquecer de que ele implica em um custo, ou seja, em um esforo da sociedade para banc-lo. Questo 4) B a) Verdadeiro. De acordo com o efeito translao, proposto por Peacock e Waiseman, em perodos de anormalidade como crises econmicas de mbito mundial, os gastos disparam e ao seu fim eles se reduzem mas estacionando num patamar superior ao anterior anormalidade.
Finanas Pblicas e Economia do Setor Pblico Professor Vincius Sacramento b) Falso. O aumento da taxa de crescimento populacional ou a mudana no perfil da populao so razes para a expanso da atividade do Setor Pblico. Entretanto, a reduo da taxa de crescimento populacional no . c) Verdadeiro. Para aumentar seu processo de industrializao torna-se necessrio que o Governo no espere investimentos s da iniciativa privada. preciso que ele interfira no mercado o que provoca uma expanso de seus gastos. d) Verdadeiro. A militarizao crescente faz com que os gastos dos Governos aumentem muito. Um bom exemplo o que aconteceu com EUA no ps Iraque e Afeganisto. e) Verdadeiro. A infraestrutura de transportes, no contexto de maior urbanizao, faz com que os gastos dos governos sejam maiores pois demandam recursos considerveis.
Questo 5) D a) Falso. Keynes no defendia que as funes do Estado na economia deveria se limitar s citadas b) Falso. Keynes defendia que as despesas do governo deveriam ser usadas para interferir na economia justamente pois elas teriam resultado prtico no desenvolvimento econmico c) Falso. Keynes defendia uma participao maior do Governo mas no era devido ao setor privado no estar interessado em prov-los. d) Verdadeiro. Era exatamente isso que Keynes defendia. e) Falso. Era exatamente isso que Keynes defendia.
Questo 6) D Peacock e Waiseman: A demanda por bens e servios por parte dos indivduos muito mais uma funo das possibilidades de obteno de recursos do que da expanso dos fatores que explicam o crescimento da demanda. Wagner: Lei do Crescimento Incessante das Atividades Estatais. medida que cresce o nvel de renda em pases industrializados, o setor pblico cresce sempre a taxas mais elevadas, de tal forma que a participao relativa do governo na economia cresce com o prprio ritmo de crescimento econmico do pas. Musgrave, Hostow e Herber: Tentam associar o aumento do gasto pblico ao grau de desenvolvimento do pas.
3 Falhas de Mercado
J vimos que para muitos o setor privado mais eficiente que o setor pblico. Mas se isso verdade, por que em praticamente todos os pases h uma interferncia do governo na economia? Bom, pra explicar sobre isso vamos comear falando sobre um conceito simples que o de timo de Pareto.
3.1
timo de Pareto
Imagine que a alocao de recursos na economia fosse feita da melhor forma possvel. Como ela seria? O conceito de timo de pareto se refere exatamente a isso. Assim, podemos definir timo de pareto como sendo a alocao de recursos que tem a propriedade de que ningum pode melhorar sua situao, sem causar prejuzos a outros agentes. Entretanto, a ocorrncia da alocao Pareto eficiente depende de alguns pressupostos: 1. A no existncia de progresso tcnico; 2. O funcionamento do modelo de concorrncia perfeita; Na prtica essa situao no existe. E quem impede a existncia dessa situao so as falhas de mercado.
3.2
Falhas de Mercado
Falhas de mercado so fenmenos que impedem que a economia alcance o estado de bem-estar social, por meio do livre mercado, sem interferncia do governo. Dessa forma faz-se necessria a interveno do governo para que a alocao se torne mais prxima da desejada. As falhas de mercado so representadas por: A existncia de bens pblicos; A existncia de monoplios naturais; As externalidades; Os mercados incompletos; As falhas de informao; A ocorrncia de desemprego e inflao.
Vamos prosseguir analisando cada uma delas j que elas so to importantes que algumas esto explicitadas em nosso edital. Bora l...
3.2.1 Existncia de bens pblicos

Bens pblicos so aqueles cujo consumo indivisvel ou no rival, ou seja, quando um indivduo ou grupo o consome ele no prejudica que os demais integrantes da sociedade faam o mesmo. Alm disso, seu consumo tambm segue o princpio da no-excluso, ou seja, no se consegue excluir que determinados indivduos ou segmentos da populao o consumam. Consumo indivisvel ou no rival: O consumo por parte de um indivduo ou de um grupo social no prejudica o consumo do mesmo bem pelos demais integrantes da sociedade. Princpio da No-Excluso: Impossibilidade de se excluir determinados indivduos ou segmentos da populao do seu consumo.
Mas agora voc pode estar se perguntando: Ento por que a existncia de bens pblicos considerada uma falha de mercado? Curso de Finanas Pblicas e Economia do Setor Pblico Professor Vincius Sacramento Pgina 20/73
Finanas Pblicas e Economia do Setor Pblico Professor Vincius Sacramento Bom, vamos por partes que a gente chega l. Vimos que bens pblicos respeitam o princpio da noexcluso, o que significa dizer que no podemos excluir determinados indivduos de consumi-los. Mas se no podemos excluir quem no paga, no h como cobrar diretamente. Se no h como cobrar diretamente significa que os bens pblicos no se adaptam a soluo de mercado pois no teremos interessados em disponibiliz-los. Dito de outra forma, o sistema de mercado s funciona adequadamente quando se aplica o princpio da excluso do consumo. E agora respondendo pergunta, justamente pelo fato de os bens pblicos no se adequarem ao sistema de mercado e com isso no haver ningum disposto a prov-los que recai sobre o governo tal responsabilidade. E como o governo o faz? Agora simples... Principalmente atravs da cobrana compulsria de impostos. Exemplos de bens/servios pblicos so a segurana nacional e a iluminao pblica.
Bem pessoal, sobre bens pblicos acho que j d pra matar as questes da ESAF. Apesar de no estar explcito no edital, vou falar agora um pouco sobre bens privados e bens semi-pblicos ou meritrios pra no darmos margem pra surpresas na prova.
Bens Privados Bens privados so aqueles cujo consumo tanto rival quanto excludente e so providos eficientemente em mercados competitivos. Agora que j dominamos os conceitos de rivalidade e excluso fica fcil. Importante destacar que, ao contrrio dos bens pblicos, os bens privados se adaptam bem soluo de mercado por respeitarem o princpio da excluso. Exemplos de bens/servios privados so as roupas e os carros.
Bens semi-pblicos ou meritrios Os bens semi-pblicos ou meritrios, apesar de serem submetidos ao princpio da excluso e por isso poderem ser explorados pela iniciativa privada, o fato de gerarem altos benefcios sociais e externalidades positivas fazem com que sejam oferecidos pelo setor pblico. O governo os oferece geralmente sem cobrar diretamente. Os recursos da produo vm principalmente da cobrana compulsria dos impostos. Exemplos de bens/servios semi-pblicos ou meritrios so a sade e a educao.
O que so os caronas ou free riders? So pessoas que, ainda que vo usufruir do bem pblico, aproveitam-se do fato de que o consumo no pode ser individualizado, e alegam que no querem ou no precisam ter acesso a ele para que no precisem pagar.
Pra finalizar fica um quadro e um mapa mental pra reforar a memorizao.
Rivalidade Pblicos No
Excluso No
Exemplo Segurana Nacional
Privados
Sim
Sim
Roupas
Semi-Pblicos ou Meritrios
Indiferente
Sim
Educao
3.2.2 A existncia de monoplios naturais

H setores cujo processo produtivo caracteriza-se pelos retornos crescentes de escala, ou seja, h um declnio nos custos unitrios de produo medida que a quantidade produzida aumenta. Dessa forma pode ser mais vantajoso haver apenas uma empresa produtora do bem. Nesses casos, restam ao governo dois tipos de interveno: ou exerce a regulao do monoplio ou assume diretamente a produo do bem ou servio.
3.2.3 As externalidades
Dizemos que h externalidades, quando a atividade econmica dos indivduos, na produo, consumo ou troca, afeta ou interfere com o interesse dos outros indivduos. Tal interferncia pode trazer benefcios ou malefcios para terceiros. Por isso podemos classificar as externalidades em dois tipos: Curso de Finanas Pblicas e Economia do Setor Pblico Professor Vincius Sacramento Pgina 22/73
Finanas Pblicas e Economia do Setor Pblico Professor Vincius Sacramento Externalidades Positivas Ocorrem externalidades positivas quando as aes dos indivduos ou firmas implicam em benefcios para os demais. Quando um indivduo limpa sua casa visando a eliminar os focos de mosquito da dengue, ele contribui no somente pra sua sade como tambm pra sade da vizinhana. Externalidades Negativas Intuitivamente, pelo prprio nome, podemos deduzir que externalidades negativas ocorrem quando as externalidades prejudicam os terceiros. Um exemplo clssico o lixo txico da indstria qumica jogado nos rios ou mares. As externalidades podem ser geradas tantos por produtores quanto por consumidores. Da mesma forma, ambos podem ser impactados. Abaixo seguem exemplos da combinao dessas situaes possveis: Produtores causando externalidades sobre consumidores: Lixo de indstria de cobre aumenta incidncia de tuberculose; Consumidores causando externalidades sobre consumidores: Uso de automveis privados congestiona o trfego e contribui pra reduzir a velocidade de entrega das mercadorias; Produtores causando externalidades sobre produtores: Lixo de uma indstria qumica pode sujar a gua usada por outra indstria; Consumidores causando externalidades sobre consumidores: Fumantes de cigarro contribuem pra disseminao de doenas para no fumantes (fumantes passivos).
3.2.4 Interveno do Estado

Uma vez que o sistema de preos consegue refletir apenas os custos e os benefcios privados, torna-se necessria a presena do governo para incorporar as externalidades ao custo privado. Assim, a ideia fazer com que os produtores de externalidades sejam impactados de acordo com o tipo de externalidade que produzem. claro que no caso da externalidade positiva a ao do Estado ser favorecendo o produtor da externalidade a fim de incentiv-lo, e no caso da externalidade negativa a ao ser penalizando seu emissor. Essa interveno do Estado pode se dar de 3 formas: 1) Produo direta ou incentivos fiscais: Com a inteno de fomentar externalidades positivas. Ex.: Concesso de subsdios para geradores de energia elica e solar; 2) Multas ou impostos: A fim de desestimular a gerao de externalidades negativas. Ex.: Multa a empresas/cidados que causem danos sociedade como por exemplo as multas de trnsito; 3) Regulamentao: A fim de reprimir externalidades negativas ou estimular externalidades negativas. Ex.: Estipulao de um mximo de emisso de gases na atmosfera por parte de empresas ou obrigao do investimento de um percentual mnimo de faturamento em treinamento de funcionrios.
3.2.5 Mercados Incompletos

Um mercado denominado incompleto quando um bem/servio no ofertado, ainda que o custo de produo esteja abaixo do preo que os potenciais consumidores estariam dispostos a pagar. Mas por que isso acontece? Na verdade, mesmo nas atividades tpicas de mercado, existem situaes em que o setor privado no se dispe a assumir os riscos inerentes atividade. Em pases em desenvolvimento a situao se agrava por dois motivos: a inexistncia de um mercado de capitais desenvolvido, capaz de fornecer o financiamento de longo prazo e a falta de coordenao dos mercados em alta escala, dificultando a ordenao de setores prioritrios para a instalao de uma indstria. Curso de Finanas Pblicas e Economia do Setor Pblico Professor Vincius Sacramento Pgina 23/73
Finanas Pblicas e Economia do Setor Pblico Professor Vincius Sacramento Diante dessas dificuldades, faz-se necessria a presena do governo para no primeiro caso fornecer crditos de longo prazo no Brasil atravs do BNDES, por exemplo -, e no segundo caso, coordenar a instalao da indstria.
3.2.6 Falhas de informao

Ocorrem falhas de informao nas situaes em que o mercado por si s no disponibiliza informaes suficientes para que os consumidores tomem suas decises racionalmente. A ao do governo pode ser no sentido de criar legislao que induza o mercado a ter maior transparncia. Exemplo desse tipo de ao so as exigncias de que haja balanos contbeis e que eles sejam publicados periodicamente pelas empresas.
3.2.7 Ocorrncia de desemprego e inflao

Sabemos que problemas como a existncia de altos nveis de desemprego e inflao no so, na prtica, solucionados somente pelo livre funcionamento do sistema de mercado. Assim, torna-se necessria a interveno do Estado atravs de polticas que visem estabilizar a economia o mais prximo possvel do pleno emprego e da estabilidade dos preos.
3.2.8 Mapa mental

Abaixo segue um mapa mental resumindo tudo o que vimos sobre falhas de mercado:
3.3
Exerccios
A respeito dos conceitos e uso dos bens pblicos,
Questo 1) (ESAF 26/09/2010 SMF - RJ) semipblicos e privados correto afirmar, exceto:
a) os bens privados, assim conceituados pelas finanas pblicas, so aqueles em que a produo no realizada por entidade pblica e seu consumo por um indivduo pode impedir sua disponibilidade para outros indivduos. b) os bens pblicos tm como uma das suas caractersticas a impossibilidade de se excluir determinados indivduos ou segmentos da populao do seu consumo. c) no caso dos bens pblicos, a curva total de demanda dada pela soma vertical das demandas individuais. d) o princpio da no-excluso condiciona que o consumo de bens pblicos exercido coletivamente em detrimento do consumo individualmente. e) uma das caractersticas dos bens semipblicos um elevado grau de externalidade em razo de os benefcios advindos do seu consumo no serem totalmente internalizados pelo indivduo que o consome.
Questo 2) (ESAF 08/11/2008 - STN AFC) Sob determinadas condies, os mercados privados no asseguram uma alocao eficiente de recursos. Em particular, na presena de externalidades e de bens pblicos, os preos de mercado no refletem, de forma adequada, o problema da escolha em condies de escassez que permeia a questo econmica, abrindo espao para a interveno do governo na economia, de forma a restaurar as condies de eficincia no sentido de Pareto. Nesse contexto, incorreto afirmar: a) externalidades ocorrem quando o consumo e/ou a produo de um determinado bem afetam os consumidores e/ou produtores, em outros mercados, e esses impactos no so considerados no preo de mercado do bem em questo. b) consumidores podem causar externalidades sobre produtores e vice-versa. c) a correo de externalidades, pelo governo, pode ser feita mediante tributao corretiva, no caso de externalidades positivas, ou aplicao de subsdios, no caso de externalidades negativas. d) um exemplo de bem pblico puro o sistema de defesa nacional, cujo consumo se caracteriza por ser no-excludente e no-rival. e) falhas de mercado so fenmenos que impedem que a economia alcance o estado de bem-estar social, por meio do livre mercado, sem interferncia do governo. Questo 3) (ESAF 16/04/2006 - ANEEL - Analista Administrativo) Sobre a iluminao pblica, presente nas ruas, praas e avenidas, pode-se dizer que se trata de um bem: a) Pblico. b) Privado. c) Semi-pblico. d) Semi-privado. e) Misto.
Finanas Pblicas e Economia do Setor Pblico Professor Vincius Sacramento Questo 4) (ESAF 05/03/2006 - CGU AFC) No mundo real, mercados perfeitamente competitivos so raros, existindo falhas de mercado que justificam a interveno do governo. Identifique a opo falsa. a) So exemplos de falhas de mercado a existncia de bens pblicos e de externalidades. b) Os bens pblicos puros possuem as caractersticas de no-rivalidade e de impossibilidade de excluso de seu consumo. c) O sistema de preos reflete apenas os custos e os benefcios privados, sendo necessria a presena do governo para incorporar as externalidades ao custo privado, mediante, por exemplo, a tributao ou incentivo fiscal. d) Diz-se que uma externalidade tem lugar quando a atividade econmica dos indivduos, na produo, consumo ou troca, no afeta e no interfere com o interesse dos outros indivduos. e) H externalidades positivas que podem demandar a interveno do governo para que no haja uma suboferta.
Questo 5) (ESAF 05/06/2005 - STN AFC) No que diz respeito aos bens pblicos, semi-pblicos e privados, indique a nica opo incorreta. a) Bens pblicos so os bens que o mecanismo de preos no consegue orientar os investimentos a fim de efetuar sua produo. b) Bens pblicos tm a caracterstica de serem usados por todos, indistintamente, no importando o nvel de renda ou condio social. c) Bens semi-pblicos satisfazem ao princpio da excluso, mas so produzidos pelo Estado. d) O servio meteorolgico um exemplo de bem de consumo no rival. e) Servios de sade e saneamento so bens pblicos, uma vez que seus custos podem implicar preos muito altos para que as pessoas pobres possam ter acesso aos mesmos.
Questo 6) (ESAF 18/01/2004 - CGU AFC) Com base na Teoria das Finanas Pblicas, assinale a nica opo falsa. a) Um bem pblico puro caracterizado por ter seu consumo no rival e no excludente. b) Bens privados so aqueles cujo consumo tanto rival quanto excludente e so providos eficientemente em mercados competitivos. c) A excluso permite que o produtor do bem privado possa ser pago sempre que um consumidor fizer uso do mesmo. d) Um exemplo de bem pblico puro segurana nacional. e) H rivalidade no consumo de um bem se o consumidor desse bem por parte de uma pessoa aumenta a disponibilidade do mesmo para as outras.
Gabarito
1) A 2) C 3) A 4) D 5) E Curso de Finanas Pblicas e Economia do Setor Pblico Professor Vincius Sacramento Pgina 26/73
Finanas Pblicas e Economia do Setor Pblico Professor Vincius Sacramento 6) E
Dicas para Resoluo

Questo 1) A a) Falso. Parte est correta pois realmente os bens privados se caracterizam por terem o consumo rival ou divisvel, ou seja, o consumo por uma pessoa prejudica o consumo do mesmo bem pelos demais integrantes da sociedade. Entretanto o erro est no fato de que o bem ser produzido pela entidade pblica no fator determinante para que se qualifique o bem como privado. b) Verdadeiro. Essa caracterstica conhecida como o princpio da no-excluso. c) Verdadeiro. Uma vez que os bens pblicos so de consumo/uso indivisvel ou no rival, a demanda total ser a soma das demandas individuais. Isso porque a demanda de um indivduo no interfere na de outro. d) Verdadeiro. Uma vez que muito difcil ou at mesmo impossvel, impedir que o indivduo usufrua o bem pblico, dizemos que ele atende ao princpio da no-excluso. Segundo Giambiagi, justamente o princpio da no-excluso que torna a soluo de mercado ineficiente para garantir a produo dos bens pblicos. e) Verdadeiro. Bens semipblicos so aqueles que apesar de serem submetidos ao princpio da excluso e por isso podem ser explorados pela iniciativa privada -, o fato de gerarem altos benefcios sociais e externalidades positivas fazem com que sejam oferecidos tambm pelo setor pblico. Isso coincide com o que est dito nesse item. Questo 2) C a) Verdadeiro. Boa definio de externalidades. b) Verdadeiro. Produtores causando externalidades sobre consumidores: Lixo de indstria qumica prejudica os indivduos. Consumidores causando externalidades sobre consumidores: Uso de automveis privados congestiona o trfego e contribui pra reduzir a velocidade de entrega das mercadorias. c) Falso. exatamente o contrrio. A tributao corretiva usada no caso de externalidades negativas, e a aplicao de subsdios no caso de externalidades positivas. d) Verdadeiro. Muito boa definio e muito bom exemplo. e) Verdadeiro. Mais uma boa definio. Questo 3) A Pelo fato de a iluminao pblica ser algo no divisvel e de consumo no rival.
Questo 4) D a) Verdadeiro. Esses realmente so exemplos de falhas de mercado. b) Verdadeiro. No rivalidade e no-excluso so caractersticas dos bens pblicos. c) Verdadeiro. Conforme j vimos, o mercado no incorpora as externalidades em seus preos e por isso se faz necessria uma interveno do governo. d) Falso. Justamente o contrrio. H externalidade quando a atividade econmica de um indivduo afeta ou interfere nos interesses de outro. e) Verdadeiro. H externalidades que so to desejadas que o governo interfere estimulando-as. Questo 5) E a) Verdadeiro. Isso ocorre justamente porque eles atendem ao princpio da excluso. b) Verdadeiro. Por atenderem o princpio da excluso, no h como cobrar por esse tipo de bens. Assim, o nvel de renda ou condio social no consegue selecionar os usurios. c) Verdadeiro. Os bens semi-pblicos respeitam o princpio da excluso mas pelo fato de produzirem muitas externalidades positivas no so produzidos somente pelo setor privado. O setor pblico tambm o produz. Ex.: Educao, sade. d) Verdadeiro. Bem no rival aquele que o consumo de um indivduo no interfere no consumo de outro. O servio metereolgico se enquadra nessa definio.
Finanas Pblicas e Economia do Setor Pblico Professor Vincius Sacramento e) Falso. O valor do servio no interfere na classificao se o bem pblico. Pelo fato de respeitar o princpio da excluso mas ser produzidos pelo governo por gerar muitas externalidades positivas, eles so ditos bens semi-pblicos. Questo 6) X a) Verdadeiro. Essa a definio de bem pblico. b) Verdadeiro. Excelente definio para bens privados. c) Verdadeiro. E por isso que eles podem seguir a lgica de mercado. d) Verdadeiro. Se o consumo no rival ele pode ser classificado assim. e) Falso. A rivalidade caracterizada pelo fato de o consumo de uma pessoa DIMINUIR a disponibilidade para outras pessoas.
4 Objetivos da Poltica Fiscal e Funes do Governo

Moada, esse assunto tem muita relao com o captulo anterior. Quem entendeu o problema das falhas de mercado e as razes da interferncia do governo no mercado, vai tirar de letra esse captulo. Ento vamos l... De acordo com os principais autores da rea, a ao do governo atravs da poltica fiscal abrange trs funes bsicas: Funo Alocativa; Funo Distributiva; Funo Estabilizadora;
Vamos agora falar sobre cada uma delas, como sempre, abordando algumas definies de Rezende e Giambiagi mas dando prioridade para conceitos utilizados em certames anteriores.
4.1
Funo Alocativa
Anteriormente vimos o caso dos bens pblicos que, por no se adaptarem lgica do sistema de mercado precisam ser fornecido pelo Estado. Entretanto, questo importante se apresenta para os governos quanto deciso de quanto deve ser ofertado e qual o nvel de contribuio de cada indivduo para que os recursos sejam obtidos a fim de se disponibilizar os bens. Visto de outra forma, as duas importantes decises do governo so: a) Quais os tipos e quantidades de bens/servios pblicos sero disponibilizados? b) Quem vai arcar com esse custo? As duas questes so decididas pelo governo. Um cidado no escolhe diretamente nem a quantidade de bens pblicos que sero disponibilizados tampouco a cota que ele acha justo de impostos que vai pagar. Nesse contexto fica clara a importncia das eleies pois nesse momento que o povo sinaliza, atravs do voto no candidato que melhor atende suas expectativas, quais so os bens pblicos que lhe so prioritrios, suas respectivas quantidades bem como a forma e quantidade de impostos que est disposto a pagar. Assim, vrios so os objetivos do governo quando age em sua funo alocativa, quais sejam: Oferecer bens pblicos e semi-pblicos; Criar condies para que os bens privados sejam oferecidos de maneira adequada atravs de investimentos e intervenes; Corrigir imperfeies do mercado (monoplio e oligoplio, por exemplo); Corrigir ou abrandar externalidades negativas.
4.2
Funo Distributiva
Nem sempre a distribuio de renda da sociedade est no nvel considerado justo por ela. Na verdade, se analisarmos os exemplos prticos, principalmente nos pases em desenvolvimento mas tambm nos pases desenvolvidos, difcil encontrar um pas onde a maior parte da populao acredita que a distribuio de renda considerada justa. Dessa forma, tentando promover uma distribuio considerada justa pela sociedade, o governo se utilizada da funo distributiva. Os principais instrumentos que o governo se utiliza para tal so: Transferncias; Impostos; Subsdios.
A combinao desses instrumentos pode contribuir para a redistribuio das seguintes formas: Atravs de uma tributao maior s altas camadas da sociedade e subsidiando as camadas de mais baixa renda. Ex.:Imposto de renda negativo, onde mais pobres recebem rendimentos; Curso de Finanas Pblicas e Economia do Setor Pblico Professor Vincius Sacramento Pgina 29/73
Finanas Pblicas e Economia do Setor Pblico Professor Vincius Sacramento Recursos arrecadados principalmente das camadas mais altas financiam programas voltados para as camadas mais baixas; e Imposio de alquotas de impostos mais altas nos produtos suprfluos ou de luxo.
Outro instrumento importante na redistribuio de renda da sociedade a seguridade social.
4.3
Funo Estabilizadora
J falamos sobre o keynesianismo e a sua abordagem que defende uma maior participao do governo na sociedade. Da fica fcil entendermos o porqu de a funo estabilizadora ter mais importncia a partir do momento em que o keynesianismo ganhou fora. A funo estabilizadora, ento, se manifesta quando, baseado principalmente nas ideias de Keynes, o governo passa a usar fortemente as polticas fiscal e monetria. No custa nada lembrar que o sistema de mercado no capaz de assegurar altos nveis de emprego tampouco estabilidade nos preos e altas taxas de crescimento. Assim, quando o governo age visando a proteger a economia de flutuaes bruscas, caracterizadas por alto nvel de desemprego e inflao, estamos vendo o governo cumprindo sua funo estabilizadora da economia. Os principais instrumentos macroeconmicos que o governo se utiliza nesse tipo de situao so as polticas fiscal e monetria. Normalmente a melhor forma de se atingir os objetivos combinando-se as duas polticas.
Poltica Fiscal: Normalmente se manifesta de duas formas: Diretamente, atravs de gastos pblicos em consumo e investimento. Indiretamente, pela reduo/aumento das alquotas dos impostos, que eleva/diminui a renda disponvel do setor privado.
Poltica Monetria: Manifesta-se atravs da variao da taxa de juros. Reduz-se a taxa de juros para aumentar a demanda agregada visando ao aumento da renda nacional e aumenta-se a taxa de juros para reduzir a demanda agregada e por conseguinte reduzir os impactos inflacionrios.
Pessoal, abaixo segue mais um mapinha mental pra resumir as funes do governo:
4.4
Exerccios
Questo 1) (ESAF 08/11/2008 - STN AFC) A aplicao das diversas polticas econmicas a fim de promover o emprego, o desenvolvimento e a estabilidade, diante da incapacidade do mercado em assegurar o atingimento de tais objetivos, compreende a seguinte funo do Governo: a) Funo Estabilizadora. b) Funo Distributiva. c) Funo Monetria. d) Funo Desenvolvimentista. e) Funo Alocativa.
Questo 2) (ESAF 08/11/2008 - STN - AFC) Assim entendida como a atuao do governo no que diz respeito arrecadao de impostos e aos gastos pblicos, a poltica fiscal possui como objetivos, exceto: a) prestao de servios pblicos (atendimento de necessidades da comunidade). b) redistribuio de renda (bem-estar social). c) estabilizao econmica, que corresponde ao controle da demanda agregada (C+I+G+X-Z) no curto prazo. d) promoo do desenvolvimento econmico, que corresponde ao estmulo da oferta agregada. e) controle da moeda nacional em relao a outras moedas.
Questo 3) (ESAF 05/03/2006 - CGU AFC) A poltica fiscal um instrumento importante que tem capacidade para afetar os quatro objetivos bsicos da poltica econmica, que so crescimento do Produto Interno Bruto, controle da inflao, equilbrio externo e distribuio de renda. Em relao poltica fiscal, no se pode afirmar que a) a curto prazo, a poltica fiscal interfere no nvel de produo da economia, tanto por meio da ao direta do gasto pblico, como indiretamente, via tributao. b) a longo prazo, a poltica fiscal importante no sentido de disponibilizar recursos para investimentos, que tanto podem ser pblicos como privados. c) a poltica fiscal pode afetar a distribuio de renda do pas de duas formas: do lado do gasto pblico, dirigindo-o predominantemente s classes de menor poder aquisitivo e do lado da arrecadao, por meio de um sistema tributrio progressivo. d) medida que as importaes de um pas so determinadas pelo nvel de demanda interna (entre outros fatores), a poltica fiscal interfere no equilbrio externo, atuando exatamente sobre o nvel de demanda, ou seja, quanto maior o gasto pblico e menor a tributao, maior ser a demanda da economia, e portanto, maior o volume de importaes. e) quanto maior for o montante de poupana gerada no setor pblico, menor ser a capacidade do pas investir e maior ser o ritmo de crescimento da produo.
Finanas Pblicas e Economia do Setor Pblico Professor Vincius Sacramento Questo 4) (ESAF 05/03/2006 - CGU AFC) Com base nas funes clssicas do Estado, assinale a nica opo falsa. a) As necessidades meritrias so aquelas que tambm so atendidas pelo setor privado e, portanto, no esto sujeitas ao princpio da excluso. b) A funo estabilizadora do governo concentra seus esforos na manuteno de um alto nvel de utilizao de recursos e de um valor estvel da moeda. c) As necessidades meritrias e as necessidades sociais so atendidas, no Brasil, pelas trs esferas de governo. d) Na atual conjuntura brasileira, verifica-se atividade governamental no que se refere distribuio de renda, via aes compensatrias, tais como as transferncias de renda por meio da distribuio de cestas bsicas. e) A funo alocativa do governo est associada ao fornecimento de bens e servios no oferecidos adequadamente pelo sistema de mercado.
Questo 5) (ESAF 05/06/2005 - STN AFC) Devido a falhas de mercado e tendo em vista a necessidade de aumentar o bem-estar da sociedade, o setor pblico intervm na economia. Identifique a opo correta inerente funo alocativa. a) O setor pblico oferece bens e servios pblicos, ou interfere na oferta do setor privado, por meio da poltica fiscal. b) O setor pblico age na redistribuio da renda e da riqueza entre as classes sociais. c) Adotando polticas monetrias e fiscais, o governo procura aumentar o nvel de emprego e reduzir a taxa de inflao. d) Adotando polticas monetrias e fiscais, o governo procura manter a estabilidade da moeda. e) O governo estabelece impostos progressivos, com o fim de gastar mais em reas mais pobres e investir em reas que beneficiem as pessoas carentes, como a educao e sade.
Questo 6) (ESAF 18/01/2004 - CGU AFC) A necessidade de atuao econmica do setor pblico prende-se constatao de que o sistema de preos no consegue cumprir adequadamente algumas tarefas ou funes. Assim, correto afirmar que a) a funo distributiva do governo est associada ao fornecimento de bens e servios no oferecidos eficientemente pelo sistema de mercado. b) a funo alocativa do governo est relacionada com a interveno do Estado na economia para alterar o comportamento dos nveis de preos e emprego. c) o governo funciona como agente redistribuidor de renda atravs da tributao, retirando recursos dos segmentos mais ricos da sociedade e transferindo-os para os segmentos menos favorecidos. d) a funo estabilizadora do governo est relacionada ao fato de que o sistema de preos no leva a uma justa distribuio de renda. e) a distribuio pessoal de renda pode ser implementada por meio de uma estrutura tarifria regressiva.
Gabarito
1) A 2) E 3) E 4) A 5) A 6) C
Dicas para Resoluo

Questo 1) A Essa uma boa definio para a funo estabilizadora. Quando se fala em estabilizar emprego e desenvolvimento est se referindo funo estabilizadora. Questo 2) E Todas essas alternativas trazem objetivos da poltica fiscal, exceto a opo E que contm um item da poltica cambial. Questo 3) E O erro da opo e) reside no fato de que quanto maior for o montante de poupana gerada no setor pblico, MAIOR ser a capacidade de o pas investir. Questo 4) A O erro da opo A est no fato de que as necessidades meritrias atendem sim o princpio da excluso. Inclusive, s por isso podem ser atendidas pelo setor privado. Questo 5) A a) Verdadeiro. A funo alocativa se refere ao oferecimento de bens e servios pblico, bem como interferindo na oferta do setor privado. b) Falso. Essa opo se refere funo distributiva. c) Falso. Essa opo se refere funo estabilizadora. d) Falso. Essa opo se refere funo estabilizadora. e) Falso. Essa opo se refere funo distributiva. Questo 6) C a) Falso. Essa a funo alocativa. b) Falso. Essa a funo estabilizadora. c) Verdadeiro. d) Falso. Essa a funo distributiva. e) Falso. Deveria ser distribuio progressiva. Se for regressiva o efeito no de distribuio.
5 Teoria da Tributao
5.1 Introduo
Bem pessoal, no ltimo captulo vimos vrias atribuies do governo desempenhadas atravs das funes que estudamos detalhadamente. Mas uma pergunta pode ter sido levantada. De onde vm os recursos com os quais o governo executa tantas funes? Na verdade, so vrias as fontes desses recursos, mas a principal, sem dvida, a arrecadao tributria. Dessa forma, podemos conceituar tributao como sendo um instrumento pelo qual a sociedade tenta obter recursos coletivamente para satisfazer s necessidades da sociedade. Mas a tributao desempenha um papel muito mais amplo. Isso porque atravs do mecanismo da tributao o governo intervm diretamente na alocao dos recursos, na distribuio de recursos na sociedade e pode reduzir as desigualdades na riqueza e na renda. Moada, agora vai uma pequena dica. Esse captulo um dos mais cobrados em provas da ESAF. Essa banca costuma utilizar bastante os conceitos extrados do livro do Giambiagi/Ana Cludia Alm. Assim, de uma forma at mais marcante que nos demais, toda a estrutura deste captulo foi construda a partir de afirmativas de provas antigas da ESAF e complementada com o livro do Giambiagi/Ana Cludia Alm.
5.1.1 Sistema Tributrio

O sistema tributrio um conjunto de normas constitucionais, legais e infralegais, de natureza tributria. A forma como esse sistema estruturado determina o impacto dos impostos tanto sobre o nvel de renda como sobre a organizao econmica e por isso dizemos que ele o principal instrumento de poltica fiscal do governo. Assim, o sistema tributrio pode ajudar tanto a conter o processo de crescimento desajustado, como estimular o crescimento, atuando, muitas vezes, de forma contracclica. Com o objetivo de se aproximar de um sistema tributrio dito ideal alguns aspectos devem ser levados em considerao: a) b) c) d) Equidade; Progressividade; Neutralidade; Simplicidade.
Mais a diante detalharemos cada um desses aspectos, mas antes vamos analisar o que Giambiagi chama de sistema tributrio ideal.
5.1.2 Sistema Tributrio Ideal

Para Giambiagi, para que um sistema tributrio seja considerado ideal ele deve seguir alguns pr-requisitos, quais sejam: Distribuio do nus tributrio deve ser equitativa, ou seja, cada um deve pagar uma contribuio considerada justa; A cobrana dos impostos deve ser conduzida no sentido de onerar mais aquelas pessoas com maior capacidade de pagamento O sistema tributrio deve ser estruturado de forma a interferir o minimamente possvel na alocao de recursos da economia, para que no cause ineficincia no funcionamento do sistema econmico. A administrao do sistema tributrio deve ser simples e eficiente a fim de garantir um fcil entendimento da parte de todos os agentes da economia e minimizar os custos de fiscalizao e arrecadao.
Abaixo, um pequeno mapa mental sobre o assunto:
5.1.3 Carga Tributria

Quando falamos de carga tributria, vrios so os conceitos associados a ela. Assim, faz-se necessrio detalhar algumas dessas definies para melhor entendimento do assunto. As principais so: Carga Tributria Bruta Carga Tributria Bruta a soma das receitas tributrias das diferentes esferas de governo. Geralmente expressa como um percentual do PIB. Carga Tributria Lquida Carga Tributria Lquida a Carga Tributria Bruta descontada dos juros da dvida, previdncia e assistncia social e subsdios. Carga Tributria Neutra Carga Tributria Neutra aquela em que os impostos interferem o mnimo nas decises de produo ou consumo e na alocao dos recursos.
Abaixo segue um mapa mental pra resumir o assunto:
5.1.4 Evoluo da Carga Tributria no Brasil ps Plano Real

Moada, uma informao relevante pra levar pra prova a tendncia clara de evoluo da carga tributria no Brasil, principalmente aps o Plano Real. Ns aprofundaremos um pouco mais no assunto quando falarmos de imposto inflacionrio e na evoluo das finanas pblicas no Brasil. De qualquer forma, vale adiantar que, com a estabilizao do nvel dos preos a partir do Plano Real, o governo perdeu uma de suas principais fontes de financiamento de seus dficits oramentrios que era o imposto inflacionrio. Assim, para compensar, o governo se utilizou de um aumento da carga tributria.
Finanas Pblicas e Economia do Setor Pblico Professor Vincius Sacramento Imposto inflacionrio: aquele decorrente das receitas obtidas pelo governo pela emisso de moeda. a perda do poder aquisitivo dos cidados e benefcios para o Banco Central devidos ao pagamento de juros reais negativos. Trata-se de uma transferncia de recursos da economia para as mos do Banco Central.
Para ilustrar, montei um grfico da evoluo da carga tributria bruta no Brasil desde o Plano Real a partir de dados coletados no site da Receita Federal. Apesar de mesmo dentro do site eu ter encontrado alguns valores diferentes para o mesmo ano principalmente fruto de retificaes posteriores -, para o nosso propsito, considero que os pequenos erros so irrelevantes. Notem que os dados partem de cerca de 27% e sobem para cerca de 35%.
Carga Tributria Bruta no Brasil em %

40 35 30 25 20 15 10 5 0 95 96 97 98 99 00 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 27 26,5 26,8 27,6 28,7 29,9 31 32 31,4 32,2 35,3 33,4 33,4 33,9 34,4 33,1 33,6
5.2
Princpios da Tributao
5.2.1 Princpio da Equidade

Segundo Giambiagi, pelo conceito de equidade, cada contribuinte deve contribuir com uma parcela justa para cobrir os gastos do governo. Entretanto justia um conceito muito pessoal. Como defini-la ento? Duas so as principais abordagens, quais sejam, o princpio do benefcio e o princpio da capacidade de pagamento. 5.2.1.1 Princpio do Benefcio
De acordo com o princpio do benefcio, um tributo justo aquele em que cada contribuinte paga ao Estado um montante diretamente relacionado com os benefcios que recebe do governo. Dessa forma, do ponto de vista do princpio do benefcio, os impostos so vistos como preos que os cidados pagam pelas mercadorias e servios que adquirem por meio de seus governos, presumivelmente cobrados de acordo com os benefcios individuais direta ou indiretamente recebidos.
Finanas Pblicas e Economia do Setor Pblico Professor Vincius Sacramento Se estivssemos tratando de bens privados, a implementao desse princpio seria menos complicada, pois bens privados tm o consumo rival e o princpio da excluso aplicvel. Entretanto, como estamos tratando de bens pblicos, no existem meios prticos que permitam operacionalizar o critrio do benefcio, por no ser a produo pblica sujeita lei do preo. 5.2.1.2 Princpio da Capacidade de Pagamento
O princpio da capacidade de pagamento sugere que os contribuintes devem arcar com cargas fiscais de acordo com sua capacidade econmica, mantendo o princpio da equidade. Tal equidade deve ser garantida ao se atender tanto a equidade horizontal quanto vertical. Equidade Horizontal
Dizemos que existe equidade horizontal quando os indivduos que possuem a mesma renda pagam a mesma quantidade de tributos.
Equidade Vertical
A equidade vertical requer que indivduos com diferentes habilidades paguem tributos em montantes diferenciados de tal forma que quem ganha mais paga mais.
Quando falamos de capacidade de econmica e a associamos capacidade de pagamento, surgem algumas questes. Como mensurar essa capacidade de pagamento? Qual seria o melhor indicador? Devemos usar indicadores de fluxo (renda ou consumo) ou seria melhor utilizar um indicador de estoque (riqueza)? A melhor resposta seria uma combinao deles. A despeito de tericos defenderem os mais diversos pontos de vista, tem-se notado na prtica que mesmo que se adote a renda como principal base, faz-se importante, para que se garanta a compatibilidade com o princpio da capacidade de pagamento, a adoo de impostos complementares sobre o consumo e a riqueza.
5.2.2 Princpio da Neutralidade

O princpio da neutralidade objetiva, que a alocao dos recursos no seja distorcida pelo sistema tributrio. Analisando o imposto de renda, vemos que ele at certo ponto neutro, pois no afeta a eficincia nas decises de alocao de recursos para a produo e consumo de mercadorias e servios. Por outro lado, no caso de impostos seletivos - aqueles em que h alquotas diferenciadas para tipos de produtos - sobre o consumo, no h neutralidade e com isso podendo levar a uma reduo do consumo.
5.2.3 Princpio da Simplicidade

Segundo Giambiagi, o conceito de simplicidade relaciona-se com a facilidade de operacionalizao da cobrana do tributo. Assim, ele deve ser de fcil entendimento para o contribuinte e de fcil fiscalizao e arrecadao pelo governo.
Como de praxe, segue um resuminho atravs de um mapa mental:
5.3
Tipos de Tributos
Com a preocupao de no entrarmos demais no Direito Tributrio, vale a pena citar que nosso sistema tributrio prev os seguintes tributos: impostos, taxas e contribuies de melhoria, contribuies especiais e emprstimo compulsrio. Ateno! A ESAF no tem cuidado ao falar tributo e imposto. Ela usa esses termos como sinnimos por diversas vezes. bom ficar atento e levar em considerao que a prova de mltipla escolha, com isso, existe sim aquela ideia do mais certo ou mais errado.
5.4 Tipos de impostos quanto ao Fato Gerador ou Base Econmica

Podemos classificar os impostos de acordo com as bases de incidncia. As principais so a renda, o patrimnio e o consumo.
5.4.1 Impostos sobre a Renda

O imposto sobre a renda incide sobre todas as remuneraes geradas no sistema econmico, quais sejam, salrios, lucros, juros, dividendos e aluguis. Trata-se de uma forma de tributao direta e classifica-se em imposto de renda pessoa fsica (IRPF) e imposto de renda pessoa jurdica (IRPJ). Imposto de Renda Pessoa Fsica - IRPF O IRPF apresenta a vantagem de ser um imposto pessoal por excelncia e por isso o que mais se adapta aos princpios da equidade e progressividade. Isso se deve ao fato de permitir que os contribuintes sejam tratados de forma pessoal, de acordo com sua capacidade de pagamento. No Brasil, o IRPF cobrado com grande grau de progressividade uma vez que cobrado por faixas de renda. Tabela Progressiva para o clculo mensal do Imposto sobre a Renda da Pessoa Fsica para o exerccio de 2013, ano-calendrio de 2012. Alquota % Parcela a deduzir do imposto em R$
Finanas Pblicas e Economia do Setor Pblico Professor Vincius Sacramento At 1.566,61 De 1.566,62 at 2.347,85 De 2.347,86 at 3.130,51 De 3.130,52 at 3.911,63 Acima de 3.911,63 7,5 15 22 27,5 7,5 117,49 293,58 528,37 723,95
Fonte (http://www.receita.fazenda.gov.br/aliquotas/contribfont2012a2015.htm) Outra caracterstica importante, agora sob o prisma da simplicidade, o fato desses impostos serem retidos na fonte. Imposto de Renda Pessoa Fsica IRPF O IRPJ incide sobre o lucro das empresas. Conforme Giambiagi, ele apresenta um problema inerente sua cobrana que o fato de ele poder contrariar os princpios da equidade e da progressividade, tendo em vista que no se pode ter certeza de que o nus do imposto sobre o lucro recaia integralmente sobre o produtor. Assim, de acordo com a elasticidade, haver um maior ou menor repasse para o consumidor.
5.4.2 Impostos sobre o Patrimnio

Os impostos sobre o patrimnio so impostos indiretos cobrados regularmente pelo simples ato da posse dos ativos ou quando estes mudam de propriedade. So exemplos o imposto predial e territorial urbano (IPTU) e o imposto sobre a propriedade de veculos automotores (IPVA). Em termos tericos ele respeita a equidade e a progressividade, pois as camadas mais altas da sociedade tendem a possuir bens mais valiosos. Entretanto, principalmente no caso de imveis, nem sempre isso ocorre. Isso porque comum que os impostos sejam repassados para os inquilinos seja embutido no aluguel seja com o acerto de que o pagamento deve ser feito pelo inquilino.
5.4.3 Impostos sobre Vendas

Os impostos sobre vendas de mercadorias e servios so tributos indiretos. Podem ser cobrados tanto sobre o valor total da transao quanto apenas sobre o valor adicionado pelo contribuinte, em cada estgio da produo e da distribuio. Em tese, um imposto geral e uniforme sobre o valor adicionado na venda de bens de consumo torna-o neutro em termos de eficincia econmica, no provocando distores na alocao de recursos da economia. De maneira diversa, um imposto geral sobre transaes tem grandes implicaes nas alocaes dos recursos, uma vez que produtos que apresem um nmero maior de etapas de produo sero penalizados. Por serem cobrados de maneira indireta, eles no se enquadram no conceito de equidade e progressividade j que no possvel cobrar de acordo com a capacidade de pagamento de cada indivduo.
Finanas Pblicas e Economia do Setor Pblico Professor Vincius Sacramento O problema dos impostos em cascata ou cumulativos Impostos em cascata so ineficientes, pois distorcem os preos relativos e estimulam a integrao vertical da produo aumentando os custos j que prejudicam os produtos que passam por mais etapas de produo. Alm disso, de acordo com Giambiagi, pelo fato de incidirem sobre exportaes (princpio de origem) tira a competitividade do pas j que nossos parceiros adotam o princpio de destino.
5.4.3.1
Imposto sobre o Valor Agregado (IVA) e suas vantagens
Pessoal, vamos falar um pouco sobre esse imposto em especial, pois alm de importante ele j foi cobrado algumas vezes pela ESAF. Abaixo seguem duas afirmativas consideradas corretas pela ESAF:
O imposto sobre o valor adicionado (IVA) considerado a forma mais eficiente de tributao sobre vendas. Um imposto sobre o valor adicionado, tipo IVA, uma forma eficiente de tributao sobre as vendas, pois um imposto neutro.
Bom, agora vamos falar um pouco sobre ele para que possamos entender o porqu dessas afirmativas serem consideradas corretas pela banca. O IVA realmente considerado a forma mais eficiente de tributao sobre as vendas e isso se deve principalmente ao fato de se tratar de um tributo neutro. Ele se enquadra perfeitamente nas ideias de harmonizao fiscal e eficincia econmica. Suas principais caractersticas so: Imposto Neutro: Considerado neutro em relao estrutura organizacional das empresas, pois, como j vimos, o total pago no depende do nmero de transaes durante os estgios de produo. No afeta a competitividade: Por ser sempre uma proporo do valor j adicionado ao produto, ele facilmente identificado. Com isso, as exportaes podem ser isentas e as importaes serem tributadas como a produo domstica. Dificuldade de evaso: Como grande parte de sua arrecadao pr-varejista, onde h empresas maiores, sua fiscalizao se torna mais fcil e eficiente. Carter autofiscalizador: Como a cobrana do IVA pode ser feita atravs do clculo da diferena entre o total das vendas pelo total das compras, o comprador se torna grande fiscalizador do vendedor para que assim pague menos imposto. Caso o vendedor lance um montante inferior, o comprador ter um abatimento menor e consequentemente pagar mais.
Para finalizar esse assunto outro mapa mental daqueles pra dar uma passada na vspera da prova:
5.5
Classificao dos Impostos
5.5.1 Impostos Diretos e Indiretos

Os impostos podem ser classificados como diretos e indiretos de acordo com seu impacto para os indivduos.
5.5.1.1
Impostos Diretos
Os impostos diretos se caracterizam por incidirem sobre o prprio contribuinte e por isso esto associados sua capacidade de pagamento. Seu fato gerador est diretamente relacionado sua renda ou patrimnio. Eles so impostos progressivos e por isso atuam de forma mais forte nas camadas mais altas da sociedade. Agindo dessa forma, eles diminuem a desigualdade na distribuio do produto nacional. Para a ESAF Curso de Finanas Pblicas e Economia do Setor Pblico Professor Vincius Sacramento Pgina 42/73
Finanas Pblicas e Economia do Setor Pblico Professor Vincius Sacramento posicionamento adotado em certames anteriores - o melhor exemplo de tributo direto seria o imposto sobre a renda, mas podemos citar tambm o ITR, IPVA e IPTU. Caso os impostos diretos tenham participao relativa maior no total da arrecadao fiscal, as camadas mais ricas estaro dando maior contribuio para o bolo tributrio. Podemos dizer que, conforme aumenta a renda dos indivduos e a riqueza da sociedade, aumenta a arrecadao dos impostos diretos.
5.5.1.2
Impostos Indiretos
Os impostos indiretos tm seus fatos geradores associados produo e comercializao de bens e prestao de servios. Por essa razo os contribuintes conseguem transferir, total ou parcialmente, o nus tributrio para terceiros. Assim, de maneira contrria aos diretos, eles aumentam a desigualdade na distribuio do produto nacional. Os tributos indiretos no esto associados capacidade de pagamento de cada contribuinte, mas sim ao consumo e por isso tem um carter regressivo. Da afirmamos que os impostos indiretos aumentam a desigualdade na distribuio do produto nacional.
Os impostos indiretos podem ser especficos ou ad valorem. Especficos: so aqueles cujo valor do imposto fixo em termos monetrios. Incidem sobre um valor fixo por unidade comercializada. Ex.: 2,00 por garrafa de cerveja.
Ad valorem: Incide uma alquota sobre o valor da transao. Assim, o valor a ser
pago depender da base de clculo. Ex.: 30% valor do produto. Abaixo um mapa mental pra memorizao mais simples:
5.5.2 Impostos Progressivos, Regressivos e Proporcionais

Essa classificao a que a ESAF mais gosta de usar em provas. o tipo de questo que tem grandes chances de cair e se voc errar pelo menos uns 2.000 candidatos estaro a sua frente. Voc no quer isso n? Mas o bom que a ideia simples e com o que falaremos aqui e treinaremos nos exerccios voc certamente mandar bem na prova. De acordo com a participao de cada camada de renda da populao no pagamento de determinado imposto, podemos classific-los em progressivos, regressivos e proporcionais. Abaixo veremos cada um dos trs:
5.5.2.1
Impostos Progressivos
O sistema tributrio dito progressivo quando a participao dos impostos na renda dos indivduos proporcionalmente AUMENTA conforme a renda aumenta. Verticalmente, os impostos so progressivos quando a proporo de tributos sobre a renda aumenta medida que a renda se eleva. O efeito desses impostos sobre o padro de distribuio de renda positivo pois a torna mais igual.
5.5.2.2
Impostos Regressivos
Dizemos que um sistema tributrio regressivo quando a participao dos impostos na renda dos indivduos proporcionalmente DIMINUI conforme a renda aumenta. De maneira contrria aos impostos progressivos, verticalmente, medida que a renda se eleva, os impostos regressivos tm a proporo de tributos aumentada. Esses impostos afetam negativamente o padro de distribuio de renda, tornando-a mais desigual.
5.5.2.3
Impostos Proporcionais
O sistema tributrio considerado proporcional quando se aplica a mesma alquota do tributo para os diferentes nveis de renda. Assim, o percentual do imposto a ser pago permanece CONSTANTE independentemente do nvel de renda e isso faz com que eles no afetem o padro de distribuio de renda.
Quadro-Resumo Impostos Progressivos Participao nos impostos quando a renda aumenta Tornam a distribuio de renda Proporcionalmente Aumenta Impostos Regressivos Proporcionalmente Diminui Impostos Proporcionais Proporcionalmente Constante
Menos desigual
Mais desigual
No alteram
Pra finalizar o estudo desses impostos um conhecimento importante pra levarmos pra prova que, de acordo com a ESAF posicionamento em certames anteriores - um sistema tributrio considerado justo do ponto de vista social deveria prever incidncia de carga tributria, tanto direta como indireta, coerente com o nvel de renda do contribuinte.
Finanas Pblicas e Economia do Setor Pblico Professor Vincius Sacramento Abaixo mais um mapa mental:
5.5.3 Impostos Uniformes ou Seletivos

Podemos tambm classificar os impostos em uniformes e seletivos: Impostos Uniformes: Independente do tipo de transaes de mercadoria ou de servios bem como qualquer renda, a alquota ser fixa. Impostos Seletivos: A alquota varia de acordo com o tipo de transao de mercadoria ou de servio bem como de acordo com a renda. Ela normalmente leva em considerao a essencialidade. Assim, quanto mais essencial o produto ou servio, menor deve ser sua alquota. Vamos ao ltimo mapa mental desse captulo:
5.6
Exerccios
Questo 1) (ESAF 29/03/2009 - SEFAZ APOFP) Assinale a opo falsa com relao aos Princpios Tericos da Tributao. a) Do ponto de vista do princpio do benefcio, os impostos so vistos como preos que os cidados pagam pelas mercadorias e servios que adquirem por meio de seus governos, presumivelmente cobrados de acordo com os benefcios individuais direta ou indiretamente recebidos. b) A neutralidade, na tica da alocao de recursos, deveria ser complementada pela equidade na repartio da carga tributria. c) O princpio da capacidade de pagamento sugere que os contribuintes devem arcar com cargas fiscais que representem igual sacrifcio de bem-estar, interpretado pelas perdas de satisfao no setor privado. d) No existem meios prticos que permitam operacionalizar o critrio do benefcio, por no ser a produo pblica sujeita lei do preo. e) A equidade horizontal requer que indivduos com diferentes habilidades paguem tributos em montantes diferenciados.
Questo 2) (ESAF 29/03/2009 - SEFAZ APOFP) Por poltica fiscal, entende-se a atuao do governo no que diz respeito arrecadao de impostos e aos gastos pblicos. Com relao tributao, no correto afirmar: a) os tributos especficos e ad valorem so exemplos clssicos de impostos diretos. b) o sistema tributrio dito progressivo quando a participao dos impostos na renda dos indivduos aumenta conforme a renda aumenta. c) o sistema tributrio considerado proporcional quando se aplica a mesma alquota do tributo para os diferentes nveis de renda. d) a aplicao de um sistema de imposto regressivo afeta o padro de distribuio de renda, tornando-a mais desigual. e) conforme aumenta a renda dos indivduos e a riqueza da sociedade, aumenta a arrecadao de impostos diretos.
Questo 3) (ESAF 08/11/2008 STN AFC) No que se refere tributao, o conceito de eqidade remete idia de justia social, ou seja, os indivduos pagaro mais ou menos tributos conforme suas caractersticas. Nesse contexto, incorreto afirmar: a) o princpio do benefcio defende que a carga tributria deve ser diretamente proporcional ao benefcio que o agente aufere. De maneira simples, quanto maior for a utilidade atribuda ao bem pblico, maior ser a propenso em pagar os tributos. b) verticalmente, os impostos podem ser progressivos quando a proporo de tributos sobre a renda aumenta medida que a renda se eleva. c) a idia de tributar, segundo a capacidade de contribuio, refere-se a tributar cada indivduo de acordo com sua renda, mantendo o princpio da eqidade.
Finanas Pblicas e Economia do Setor Pblico Professor Vincius Sacramento d) verticalmente, os impostos podem ser regressivos quando os contribuintes, com a mesma capacidade de pagamento, arcam com o mesmo nus fiscal. e) existe eqidade horizontal quando os indivduos que possuem a mesma renda pagam a mesma quantidade de tributos. Por sua vez, existe eqidade vertical quando quem ganha mais paga mais.
Questo 4) (ESAF 08/06/2008 MPOG APO) O financiamento para que o Estado cumpra suas funes com a sociedade feito por meio de arrecadao tributria, ou receita fiscal. Identifique a nica opo errada referente aos princpios de tributao. a) Pelo princpio da eqidade, um imposto, alm de ser neutro, deve ser equnime, no sentido de distribuir o seu nus de maneira justa entre os indivduos. b) De acordo com o princpio do benefcio, um tributo justo aquele em que cada contribuinte paga ao Estado um montante diretamente relacionado com os benefcios que recebe do governo. c) A neutralidade pode ser avaliada sob dois princpios: princpio do benefcio e princpio da capacidade de pagamento. d) Os impostos podem ser utilizados na correo de ineficincias do setor privado. e) Os argumentos favorveis utilizao da renda como capacidade de pagamento baseiam-se na abrangncia desta medida, pois renda inclui consumo e poupana.
Questo 5) (ESAF 08/06/2008 MPOG APO) Os sistemas de tributao diferenciam-se entre si de acordo com o tratamento tributrio dado s diversas camadas de renda da sociedade. Com relao aos sistemas de tributao, identifique a nica opo correta. a) O sistema de imposto progressivo tem a caracterstica bsica de tributar mais fortemente as camadas mais baixas de renda. b) A aplicao de um sistema de imposto proporcional altera o padro da distribuio de renda da sociedade. c) A aplicao de um sistema de imposto progressivo no altera o padro da distribuio de renda da sociedade. d) No sistema regressivo, o percentual do imposto pago diminui com o aumento do nvel de renda. e) No sistema proporcional, o percentual de imposto a ser pago depende do nvel de renda.
Questo 6) (ESAF 28/01/2007 SEFAZ/CE ACF) Segundo a Teoria das Finanas Pblicas, a carga tributria de uma economia pode ser classificada em regressiva, proporcional e progressiva. Indique a nica opo falsa. a) O tributo regressivo medida que o peso da sua incidncia cresce com o nvel de renda do contribuinte. b) O tributo progressivo, como o Imposto de Renda, o mais adequado do ponto de vista da equidade. c) O imposto sobre o consumo de produtos alimentares exemplo de imposto regressivo. d) Um sistema tributrio considerado justo do ponto de vista social deveria prever incidncia de carga tributria, tanto direta como indireta, coerente com o nvel de renda do contribuinte. e) A carga tributria regressiva, quando ela cresce medida que o nvel de renda se reduz. Curso de Finanas Pblicas e Economia do Setor Pblico Professor Vincius Sacramento Pgina 47/73
Finanas Pblicas e Economia do Setor Pblico Professor Vincius Sacramento Questo 7) (ESAF 05/06/2005 STN AFC) Com relao teoria da tributao, aponte a opo no pertinente. a) Os contribuintes com capacidade de pagamento semelhante devem pagar a mesma quantia de imposto. b) Uma das formas de avaliar a eqidade no sistema tributrio chamada princpio de capacidade de pagamento. c) Um imposto sobre o valor adicionado, tipo IVA, no a forma mais eficiente de tributao sobre as vendas, pois no um imposto neutro. d) A eqidade horizontal e a neutralidade econmica so perfeitamente compatveis, na medida em que ambas requerem uma tributao abrangente e uniforme sobre toda a renda. e) No sistema de tributao em conformidade com o benefcio, cada contribuinte tributado de acordo com sua demanda por servios pblicos. Questo 8) (ESAF 04/06/2005 STN AFC) Segundo a teoria da tributao, aponte a opo falsa no que concerne aos tributos diretos e indiretos. a) Os tributos diretos incidem sobre os rendimentos dos indivduos. b) Os tributos diretos esto associados capacidade de pagamento de cada contribuinte. c) As bases de incidncia dos impostos so a renda, o patrimnio e o consumo. d) Caso os impostos diretos tenham participao relativa maior no total da arrecadao fiscal, as camadas mais pobres estariam dando maior contribuio para o bolo tributrio. e) O imposto sobre a renda se coloca como o melhor exemplo dos tributos diretos.
Questo 9) (ESAF 18/01/2004 CGU AFC) De acordo com a teoria da tributao, aponte a nica opo incorreta. a) Os impostos especficos so aqueles cujo valor do imposto fixo em termos monetrios. b) Os impostos ad-valorem so aqueles em que se tem uma alquota de imposto e o valor arrecadado depende da base sobre a qual incide. c) Os impostos especficos so pr-cclicos. d) O sistema tributrio deve poder conter o processo de crescimento desajustado, atuando, muitas vezes, de forma contracclica. e) Um sistema tributrio progressivo quando a participao dos impostos na renda dos agentes diminui conforme a renda aumenta.
Questo 10) (ESAF 29/11/2003 SRF AFRF) A tributao um instrumento pelo qual a sociedade tenta obter recursos coletivamente para satisfazer s necessidades da sociedade. De acordo com a teoria da tributao, aponte a opo falsa. a) O mecanismo da tributao, associado s polticas oramentrias, intervm diretamente na alocao dos recursos, na distribuio de recursos na sociedade e pode reduzir as desigualdades na riqueza e na renda. b) O sistema tributrio o principal instrumento de poltica fiscal do governo. Curso de Finanas Pblicas e Economia do Setor Pblico Professor Vincius Sacramento Pgina 48/73
Finanas Pblicas e Economia do Setor Pblico Professor Vincius Sacramento c) Por princpio, o sistema de tributao deve ser o mais justo possvel. d) Os tributos devem ser escolhidos de forma a maximizar sua interferncia no sistema de mercado, a fim de no torn-lo mais ineficiente. e) A anlise da aplicao da tributao baseiase no princpio do benefcio e no princpio da habilidade de pagamento.
Questo 11) (ESAF 29/11/2003 SRF AFRF) A forma como so estruturados os sistemas tributrios determina o impacto dos impostos tanto sobre o nvel de renda como sobre a organizao econmica. Quanto ao aspecto de afetar a distribuio de renda, no se pode afirmar que: a) os impostos indiretos aumentam a desigualdade na distribuio do produto nacional. b) a implantao de um sistema tributrio em que todos pagam 7% de sua renda como imposto caracteriza um sistema proporcional. c) os impostos diretos, tais como o ICMS e o IPI, que no incidem sobre a renda, mas sobre o preo das mercadorias, so impostos regressivos. d) com impostos regressivos, os segmentos sociais de menor poder aquisitivo so os mais onerados. e) a estrutura tributria, baseada em impostos progressivos, onera proporcionalmente mais os segmentos da sociedade de maior poder aquisitivo.
Questo 12) (ESAF 14/09/2003 MPOG APO) Os sistemas de tributao diferenciam-se entre si de acordo com o tratamento tributrio dado s diversas camadas de renda na sociedade. Identifique a nica opo incorreta no que tange aos sistemas de tributao. a) O sistema tributrio , na maioria dos pases, composto de uma combinao de impostos progressivos e regressivos. b) No sistema proporcional, o percentual do imposto a ser pago permanece inalterado independentemente do nvel de renda. c) A estrutura tributria ser progressiva ou regressiva, dependendo do peso de cada imposto dentro do conjunto de tributos. d) A aplicao de um sistema de imposto progressivo altera o padro de distribuio da renda, tornando-a mais desigual. e) O sistema regressivo tem a caracterstica de tributar mais fortemente as camadas mais baixas de renda.
Questo 13) (CESPE 2012 ANAC Especialista em Regulao de Aviao Civil) De acordo com o princpio da equidade, referente avaliao do sistema tributrio, o governo deve tributar mais quem tem renda mais alta.
Questo 14) (CESPE 2012 ANAC Especialista em Regulao de Aviao Civil) O imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao e o imposto sobre produtos industrializados so exemplos de tributao estadual sobre o consumo.
Gabarito
1) E 2) A 3) D 4) C 5) D 6) A 7) C 8) D 9) E 10) D 11) C 12) D 13) F 14) F Resoluo Proposta Questo 1) E A afirmao contida na "letra e)" est falsa porque ela se refere equidade vertical e no a horizontal como dito pela questo. Questo 2) A A afirmao contida na "letra a)" est falsa porque Impostos diretos so aqueles que incidem sobre o contribuinte e por essa razo relacionam-se diretamente capacidade de pagamento de cada indivduo. Questo 3) D A "letra d)" est incorreta porque quando contribuintes com a mesma capacidade de pagamento arcam com o mesmo nus fiscal estamos dizendo que horizontalmente h uma equidade. Questo 4) C A "letra c)" est incorreta porque quem pode ser avaliada sob esses dois princpios a equidade. Questo 5) D a) Falso. O sistema de imposto progressivo tem a caracterstica bsica de tributar mais fortemente as camadas mais ALTAS de renda. Essa caracterstica citada do imposto REGRESSIVO. b) Falso. O sistema proporcional no altera a distribuio de renda. c) Falso. A aplicao de um sistema de imposto progressivo altera sim o padro da distribuio de renda da sociedade. d) Verdadeiro. e) Falso. No sistema proporcional, o percentual de imposto a ser pago NO depende do nvel de renda. Questo 6) A A "letra a)" est incorreta porque podemos afirmar que o tributo regressivo medida que o peso da sua incidncia DIMINUI com o nvel de renda do contribuinte. Quem aumenta com o nvel de renda o tributo PROGRESSIVO. Questo 7) C A "letra a)" est incorreta porque o IVA pode ser considerado uma forma eficiente de tributao justamente por ser um imposto neutro. Questo 8) D A "letra d)" est incorreta porque os impostos diretos esto associados capacidade contributiva do indivduo, ou seja, as camadas mais pobres contribuiro MENOS. Questo 9) E A letra e) est errada porque um sistema tributrio progressivo quando a participao dos impostos na renda dos agentes AUMENTA conforme a renda aumenta. Curso de Finanas Pblicas e Economia do Setor Pblico Professor Vincius Sacramento Pgina 50/73
Finanas Pblicas e Economia do Setor Pblico Professor Vincius Sacramento Questo 10) D A letra d) est incorreta porque na verdade os tributos devem ser escolhidos de forma a MINIMIZAR sua interferncia no sistema de mercado, a fim de no torn-lo mais ineficiente. Questo 11) C A letra c) est incorreta porque os impostos que tm como exemplo o ICMS e o IPI, que no incidem sobre a renda, mas sobre o preo das mercadorias e que so regressivos, so os INDIRETOS. Questo 12) D A letra d) est errada porque a aplicao de um sistema de imposto progressivo realmente altera o padro de distribuio da renda, mas tornando-a MENOS desigual. Questo 13) F Trata-se do princpio da capacidade de pagamento. Questo 14) F Apesar de os Estados receberem um percentual do recurso arrecadado com esses impostos, esses so impostos federais.
6 Necessidades de Financiamento do Setor Pblico

Bom pessoal, esse assunto considerado por muitos alunos como um dos mais rduos de nossa disciplina. Realmente ele envolve alguns conceitos do mais puro economs e o fato de ser bem tcnico acaba confundindo os mais desavisados. Mas vamos tentar abordar de uma maneira simples e focada em como a ESAF cobra pra tentar facilitar o estudo. Ento vamos l.... Quem nunca viu no jornal notcias como Supervit primrio decepciona e fica bem abaixo do esperado, ou Dficit nominal foi de 5 bilhes de reais ? Essas notcias so to importantes pra economia que so anunciadas todo ms pelo Willian Bonner no Jornal Nacional. Mas o que significa cada um desses conceitos? Qual a importncia deles? Existe uma lgica nisso tudo? Essas so algumas das perguntas que tentarei explicar nesse captulo. Vou usar de um artifcio para facilitar o entendimento. Vamos analisar o comportamento fiscal de um pas hipottico chamado Vincius e depois tentar aplicar a mesma ideia pros conceitos da vida real.
6.1
Conceitos Bsicos
Antes de entrarmos no assunto, vamos tentar dar uma nivelada, passando alguns conceitos bsicos, que devem ser bem compreendidos sob pena de no conseguirmos evoluir satisfatoriamente na matria.
6.1.1 Fluxo e Estoque

De incio, faz-se necessrio diferenciar duas categorias de indicadores: Fluxo e Estoque.
Fluxo Referem-se magnitude por unidades de tempo. Em finanas pblicas temos como exemplos receita e despesa.
Estoque Designam magnitudes num determinado momento. Em finanas pblicas temos como exemplos, haveres do governo no ltimo dia do ano.
6.1.2 Critrios
Para apurarmos os resultados fiscais, existem dois critrios de apurao, quais sejam, competncia e caixa.
Competncia Quando adotado o critrio por competncia, os dispndios so considerados nas estatsticas no momento em que so gerados, no importando o momento real da sada.
Caixa Quando o critrio adotado o de caixa, os dispndios so considerados nas estatsticas no momento em que so efetivamente pagos.
6.2
Primeiros contatos com alguns indicadores
Bom pessoal, pra facilitar o entendimento vamos analisar como anda a vida financeira de um Pas chamado Vincius. O Vincius, como bom mineiro que , resolveu anotar num papel tudo que ele gasta. Sempre que ele vai ao restaurante ou pra balada, apesar do trabalho imenso que d, ele anota em seu telefone quanto ele gastou. No final do ms ele consolidou todas as receitas e gastos anotados, em poucas contas, conforme podemos ver abaixo:
Salrio Habitao Educao Alimentao Balada Sade Resultado do Perodo
800 (100) (150) (150) (300) (50) 50
Como nas anotaes ele s inclui seus gastos e receitas do dia a dia, sem nada que envolva bancos, como juros de emprstimos antigos ou cheque especial, vimos que o RESULTADO PRIMRIO do Vincius, ou seja, aquele que no contm contas financeiras, positivo. Isso significa que seus rendimentos foram suficientes para pagar todos os gastos do dia a dia e ainda ficou superavitrio em 50. Seu resultado primrio foi calculado por: Receitas Primrias - Despesas primrias = 800 750 = 50. O Vincius tinha ficado todo feliz porque achou que sobraria dinheiro em sua conta bancria mas ficou surpreso quando viu que acabou ficando no vermelho naquele ms. Como explicar isso? Para tanto ele foi olhar seu extrato no banco e assim descobriu o que havia acontecido. Apesar de sua poupana ter rendido 10, ele havia entrado no cheque especial h alguns meses e programou pagar 90 de juros por ms. Assim, ele percebeu que deveria criar um segundo quadro com as seguintes informaes:
Resultado do Perodo (Primrio) Rendimentos da Poupana Pagamentos de Juros Resultado Nominal
50 10 (90) (30)
Agora sim ele entendeu o que aconteceu. Apesar de ele estar gastando nas despesas do dia a dia menos do que arrecada, esse supervit que ele conseguiu fazer no dia a dia ainda foi menor do que o que ele pagava de juros para o banco no ms. Assim, seu RESULTADO NOMINAL, ou seja, aquele que englobava tambm as receitas e despesas financeiras, estava negativo.
6.3
Metodologias
6.3.1 Acima da linha X Abaixo da linha

Voltando ao exemplo do Vincius, depois de 6 meses anotando todos seus gastos, no restaurante, no barzinho, na livraria, etc., ele acabou ficando cansado de tudo isso e resolveu diminuir seu trabalho. Ele no vai mais anotar todo dia cada um de seus gastos e depois ainda consolid-los. Agora ele vai fazer um pequeno balano envolvendo seus saldos em contas bancrias e investimentos bem como suas dvidas no carto de crdito e cheque especial. A ideia repetir uma vez por ms esse procedimento. Seu balano ficou assim: Saldo em T1 Saldo conta corrente Saldo poupana Saldo Tesouro Direto Carto de Crdito Financiamento do Ap Saldo 70 500 400 (70) (1500) (600) Saldo em T2 Saldo conta corrente Saldo poupana Saldo Tesouro Direto Carto de Crdito Financiamento do Ap Saldo 90 400 510 (100) (1530) (630)
Agora ficou mais fcil. Ao invs de ele anotar todos os gastos no momento em que eles ocorrem, ele apura somente uma vez, no final do perodo, qual foi a variao do seu endividamento. No caso acima teremos: Tamanho da dvida em T2 Tamanho da dvida em T1 = 630 600 = 30 Ou seja, sua dvida aumentou em 30. A variao de sua dvida foi de 30.
Voltando para o economs, que o que cai na prova, ele agora no mais apura seu resultado fiscal acima da linha(pelas entradas e sadas do dia a dia), mas sim, abaixo da linha(pela diferena de saldos da dvida).
Assim como o Vincius tinha problemas com a apurao atravs da contabilizao de todos os gastos e entradas, muitos pases reais tinham deficincias dos sistemas contbeis. Com isso, em vez de se buscar na contabilidade pblica as informaes necessrias avaliao quanto a sade financeira do Estado, fica mais confivel recorrer ao sistema bancrio para se obter as informaes relacionadas com o nvel de endividamento dos governos. Dessa forma, vemos que existem dois critrios de apurao dos resultados fiscais, que so o acima da linha e o abaixo da linha.
CRITRIO ACIMA DA LINHA Nesse critrio, o resultado fiscal apurado a partir dos fatores que o geraram, ou seja, a partir da mensurao dos fluxos de ingressos(receita) e de sadas(despesa) de recursos da administrao pblica. Curso de Finanas Pblicas e Economia do Setor Pblico Professor Vincius Sacramento Pgina 54/73
Finanas anas Pblicas e Economia do Setor Pblico Professor Vincius Sacramento Havendo disponibilidade das informaes requeridas pela metodologia, pode-se pode se apurar qualquer conceito de resultado fiscal(nominal ou primrio) por esse critrio. c De uma maneira mais simples, para se utilizar esse mtodo, basta que se tenha acesso a todas as despesas e receitas envolvidas no indicador e calcular sua diferena:
DESPESA TOTAL
RECEITA TOTAL
DEFICIT
O Resultado o do Acima da Linha apurado pelo
CRITRIO ABAIXO DA LINHA Nesse e critrio, a dimenso do desequilbrio medida atravs da variao do endividamento pblico, sem que saiba ao certo se este mudou por razes da despesa ou receita. No Brasil, as NFSP so s medidas abaixo da linha, , tendo como base alteraes no endividamento pblico. Visto de uma maneira mais simples, o critrio abaixo da linha, apura o resultado a partir da diferena entre o saldo da dvida em t1 e t2. A idia pode ser resumida pela equao e abaixo:
Dficit Nominal = Divida Liquida
O Resultado do Abaixo da Linha apurado pelo
DISCREPNCIA Quando vimos o exemplo das contas do Vincius, notamos que o resultado apurado acima da linha foi idntico ao abaixo da linha. E realmente deveria ser. Entretanto, no mundo mun real, geralmente h pequenas imperfeies nos clculos que fazem com que os resultados no sejam idnticos. A divergncia dos resultado primrio nos dois critrio chamado de discrepncia.
6.4
Resultados
Intuitivamente temos noo do significado de dficit dficit e supervit. De qualquer forma, no custa nada relembrar que, independente do tipo de resultado que estejamos calculando, teremos: Curso de Finanas Pblicas e Economia do Setor Pblico Professor Vincius Sacramento Pgina 55/73
Finanas Pblicas e Economia do Setor Pblico Professor Vincius Sacramento Sempre que o total de RECEITAS relacionadas ao resultado desejado for SUPERIOR ao total de despesas estaremos diante de um SUPERVIT; Sempre que o total de RECEITAS relacionadas ao resultado desejado for INFERIOR ao total de despesas estaremos diante de um DFICIT.
6.4.1 Resultado Primrio

O Resultado Primrio corresponde diferena entre as Receitas No-Financeiras e as Despesas NoFinanceiras. Ele indica o saldo das operaes que resultam em endividamento novo, ou primrio, ao excluir da sua abrangncia os pagamentos ou recebimentos de juros da dvida ou haveres financeiros. Atualmente o indicador mais acompanhado no Brasil, principalmente por estar presente na Lei de Diretrizes Oramentrias, e tambm por isso o mais perseguido pelo Governo. De uma maneira mais simples, pode ser entendido como o esforo do Governo para pagar os juros da dvida.
Resultado Primrio = Receitas No-Financeiras(RNF) Despesas No-Financeira(DNF)
6.4.2 Resultado Nominal

O Resultado Nominal reflete o conjunto das operaes fiscais realizadas pelo Governo pois acrescenta ao resultado primrio a conta de juros. Na ocorrncia de dficit fiscal, ele traduz o volume de recursos que o governo teve que buscar junto ao mercado, interno ou externo, para financiamento de suas despesas, mediante operaes que implicam em ampliao de sua dvida. J na ocorrncia de supervit fiscal, o resultado nominal demonstra o valor que, aps o balano de todas as receitas e despesas, foi utilizado para abater o montante da sua dvida. Caracteriza-se por indicar a necessidade ou no de financiamento do setor pblico por terceiros.
Resultado Nominal = Resultado Primrio + Conta de Juros
Abaixo temos um quadro que nos mostra as possveis situaes que podem ocorrer: Supervit Primrio aliado a um saldo positivo nos juros. Supervit Nominal Supervit Primrio maior que o saldo negativo dos juros. Dficit Primrio inferior que o saldo positivo de juros.(situao pouco comum) Dficit Dficit Primrio aliado a um saldo negativo nos juros.
Finanas Pblicas e Economia do Setor Pblico Professor Vincius Sacramento Nominal Dficit Primrio superior ao saldo positivo de juros. Supervit Primrio inferior ao saldo negativo de juros. (Situao atual do Brasil)
6.4.3 Resultado Operacional

Quando uma economia est passando por um perodo inflacionrio, a variao da dvida pblica entre um ano e outro se d no somente por fatores como dficit primrio ou saldo negativo na conta de juros. O impacto da atualizao monetria da dvida relevante. Assim, para que esse fator possa ser expurgado quando ele no desprezvel, surge o conceito de Resultado Operacional. O Resultado Operacional, portanto, se refere ao valor Resultado Nominal subtrado da atualizao monetria incidente sobre a dvida lquida do setor pblico. Resultado Operacional = Resultado Nominal Atualizao Monetria de Dvida Lquida do Setor Pblico
O Resultado Operacional relevante e mais utilizado em economias com altas taxas de inflao.
6.5 Resultado Fiscal do Financiamento do Setor Pblico
Governo
Necessidade
de
Bom pessoal, para entendermos o conceito de Necessidade de Financiamento do Setor Pblico teremos que passar antes por alguns conceitos importantes. Ento vamos l: Dvida Lquida do Setor Pblico: Soma consolidada dos valores da dvida lquida do governo central e Banco Central, dos Estados e Municpios e das empresas estatais junto ao: a)sistema financeiro pblico e privado; b)setor privado no financeiro e c) resto do mundo.
Ajuste Patrimonial: Existem dois tipos de ajustes patrimoniais. Os que impactam positivamente o resultado fiscal e os que impactam negativamente. O impacto positivo no caso de privatizaes. O impacto negativo no caso de reconhecimento de dvidas do setor pblico gerados no passado, que j haviam produzido impacto macroeconmico ao serem reconhecidas(esqueletos).
A Necessidade de Financiamento do Setor Pblico(NFSP) corresponde variao do endividamento do setor pblico no financeiro junto ao sistema financeiro e ao setor privado, domstico ou o resto do mundo. Percebe-se que se trata de um conceito estritamente financeiro, no computando assim ativos reais.
Finanas Pblicas e Economia do Setor Pblico Professor Vincius Sacramento O Brasil segue as recomendaes do FMI de expurgar privatizaes e outros ajustes patrimoniais do clculo de sua NFSP. Entretanto, se calcularmos o dficit como a variao da dvida lquida, a privatizao deve ser considerada um superavit fiscal uma vez que ajudar na diminuio do valor da dvida. Por isso o BC desconta o efeito da privatizao no valor da dvida pblica para chegar a NFSP. Assim temos:
DLSP = NFSP Privatizaes + Outros ajustes patrimoniais Ou, de outra forma:
NFSP = DLSP + Privatizaes - Outros ajustes patrimoniais
No Brasil, as necessidades de financiamento so apuradas pelo critrio de CAIXA, exceto pelas despesas de juros, apuradas pelo conceito de competncia contbil.
6.6
Dficit Pblico e Financiamento do Dficit
O dficit pblico ocorre quando as entradas de recursos so inferiores s sadas durante um determinado perodo de tempo. De uma outra forma, o dficit pblico dado pelo excesso de investimento governamental face poupana do governo. Mas como pagar essa diferena? Em outras palavras, como financiar esse dficit? Bem, caso o governo no use recursos que possui em caixa, h algumas fontes de financiamento a que ele pode recorrer como emisso de moeda, imposto inflacionrio e emisso de ttulos pblicos. Emisso de moeda: Ocorre atravs da criao de moeda por parte do Banco Central. A vantagem que no gera dficits futuros mas tem a desvantagem de gerar presso inflacionria. Emisso de ttulos pblicos: Ocorre atravs da emisso de ttulos por parte do Tesouro Nacional. Apesar de a colocao de ttulos aumentar a dvida ele tem a vantagem de no provocar presso inflacionria.
As Necessidades de Financiamento do Governo(NFG) correspondem diferena entre os Investimentos do Governo(IG) e a Poupana do Governo(SG): NFG = IG SG As bancas (a ESAF j fez isso) tentam engan-lo dizendo que um dficit pblico indica necessariamente que a poupana negativa. Isso no verdade! No caia nessa!!! Pela definio acima podemos ver que para que haja dficit basta que a poupana do governo seja inferior ao investimento do governo.
isso a pessoal. Acho que com essas informaes vocs j esto aptos a fazerem os exerccios propostos. Vamos l?
6.7
Exerccios
Pessoal, antes s um aviso. Como essas questes versam somente sobre o assunto do captulo, no se assustem caso haja questes sem a opo a) ou coisas do tipo. Eu retirei as afirmaes que no tem relao direta com o captulo pois elas sero vistas no momento apropriado. Relembro que no final do curso veremos todas as questes completas.
Questo 1) (ESAF 26/09/2010 - SMF - RJ - Fiscal de Rendas) O resultado primrio caracteriza-se por indicar a necessidade ou no de financiamento do setor pblico por terceiros. Questo 2) (ESAF 29/03/2009 08:02:11 - SEFAZ - SP APO) Com relao Dvida Pblica, Dficit Pblico e Necessidade de Financiamento do Setor Pblico, identifique a opo falsa. b) A diferena entre as receitas totais e os gastos totais chamada de dficit primrio, pelo conceito "acima da linha". c) O dficit operacional uma medida bastante requisitada em perodos de inflao elevada. d) Os vrios conceitos de dficit pblico podem ser apurados por dois critrios: o de competncia e o de caixa.
Questo 3) (ESAF 08/11/2008 - STN - AFC) Em relao poltica fiscal e aos conceitos de necessidade de financiamento do setor pblico (NFSP), dficit e dvida pblica, qual das afirmaes abaixo correta, supondo que no existem juros nominais recebidos pelo governo. a) Se os juros nominais pagos em funo da dvida pblica so superiores ao dficit primrio, ento o governo possui supervit nominal. b) Se o governo apresenta dficit primrio, isto implica que a poupana do governo seja negativa. c) Quando h dficit nominal, os juros nominais pagos so necessariamente inferiores a um dficit primrio. d) A existncia de dficit primrio significa que os investimentos governamentais (se existirem) no so financiados na sua integralidade por poupana do governo. e) Quando se tem uma variao negativa da dvida pblica e no existem variaes patrimoniais relevantes no perodo como privatizaes ou reconhecimento de esqueletos, ento o governo apresentou dficit nominal no perodo. Questo 4) (ESAF 08/11/2008 - STN - AFC) Em relao apurao das necessidades de financiamento do setor pblico, correto afirmar que: a) elas so integralmente apuradas pelo conceito de competncia. b) elas so integralmente apuradas pelo conceito de caixa. c) elas so apuradas pelo conceito de caixa, exceto pelas despesas de juros apuradas pelo conceito de competncia. d) elas so apuradas pelo critrio de competncia, exceto pelas despesas com inativos apuradas pelo conceito de caixa.
Finanas Pblicas e Economia do Setor Pblico Professor Vincius Sacramento e) elas so apuradas pelo critrio de caixa, exceto pelas despesas com pessoal e encargos sociais apuradas com o conceito competncia.
Questo 5) (ESAF 08/11/2008 - STN - AFC) Do ponto de vista fiscal, o dficit pblico medido a partir do Resultado Primrio. Isso posto, correto afirmar: a) o Resultado Primrio corresponde diferena entre receitas no-financeiras e despesas no-financeiras. b) entende-se por receita no-financeira: a receita oramentria arrecadada, mais as operaes de crdito, as receitas de privatizao e as receitas provenientes de rendimentos de aplicaes financeiras. c) entende-se por despesa no-financeira: a despesa total, a includas aquelas com amortizao e encargos da dvida interna e externa ( amortizao mais juros ). d) do ponto de vista fiscal, ou pelo critrio "acima da linha", ocorre dficit pblico quando o total das receitas no- -financeiras superior s despesas no-financeiras. e) nos casos em que o total das receitas prprias de um ente pblico (sem considerar emprstimos) inferior s despesas realizadas, temos um supervit primrio.
Questo 6) (ESAF 28/01/2007 - SEFAZ-CE ACF) O demonstrativo da execuo oramentria do Setor Pblico, em um determinado exerccio, apresentou o seguinte resultado em unidades monetrias: Receita Receita Tributria-$ 3.000.000 Receita de Aplicaes Financeiras-$ 600.000 Receita de Operaes de Crdito-$ 500.000 Despesa Despesas Correntes-$ 2.000.000 Despesa de Juros da Dvida Pblica-$ 350.000 Despesa de Capital-$ 500.000 Despesa de Amortizao da Dvida Pblica-$ 700.000 Identifique, nas opes abaixo, o montante que corresponda ao resultado primrio desse exerccio. a) $ 1.050.000 b) $ 550.000 c) $ 700.000 d) $ 500.000 e) $ 200.000
Questo 7) (ESAF 28/01/2007 - SEFAZ-CE ACF) De acordo com os vrios conceitos de dficit para acompanhar o desempenho das contas pblicas,indique a nica opo falsa. a) O conceito de dficit operacional foi utilizado no Brasil nos perodos de inflao elevada para se ter uma medida nominal do dficit pblico. b) O conceito de dficit de caixa, que se refere aos resultados do Tesouro Nacional, limitado, porque passvel de controles temporais, por meio, por exemplo, do retardamento das liberaes de recursos. c) Supervits operacionais ocorreram em 1990-1991, conseqncia do aumento da carga tributria e da reduo das despesas com juros, viabilizada pelo bloqueio dos ativos financeiros do Plano Collor. d) As necessidades de financiamento do setor pblico correspondem ao conceito de dficit nominal apurado pelo critrio "acima da linha". Curso de Finanas Pblicas e Economia do Setor Pblico Professor Vincius Sacramento Pgina 60/73
Finanas Pblicas e Economia do Setor Pblico Professor Vincius Sacramento e) O conceito de dficit nominal corresponde aos gastos totais deduzidas as receitas totais.
Gabarito
1) 2) 3) 4) 5) 6) 7) F B D C A D A
Dicas para Resoluo

Questo 1) Falso. Essa a definio de resultado nominal Questo 2) B b) Falso. O resultado primrio s engloga receitas e despesas no financeiras c) Verdadeiro. Por expurgar o efeito da atualizao monetria da dvida que relevante em pases com alta inflao, esse conceito usado em pases em perodos inflacionrios. d) Verdadeiro. Caixa leva em considerao o momento da entrada ou sada do recurso e competncia leva em considerao a ocorrncia do fato gerador. Questo 3) D a) Falso. Juros nominais combinados com dficit primrio agravaro o dficit nominal. b) Falso. J vimos que isso s implica que a poupana foi menor que o investimento. c) Falso. Juros nominais e dficit primrio, em qualquer situao resultaro em dficit nominal. d) Verdadeiro. No caso de dficit primrio temos a situao de que a poupana do governo no foi suficiente pra financiar seus investimentos. e) Falso. Se houve variao negativa da dvida e no houve nenhum ajuste, certamente houve um supervit nominal. Questo 4) C a) Falso. b) Falso. c) Verdadeiro. exatamente assim que as NFSP so calculadas. d) Falso. e) Falso. Questo 5) A a) Verdadeiro. Essa a definio do Resultado Primrio. b) Falso. Receita oramentria na maioria das vezes no financeira. c) Falso. Despesa financeira no a despesa total. Existem tambm despesas no financeiras. Curso de Finanas Pblicas e Economia do Setor Pblico Professor Vincius Sacramento Pgina 61/73
Finanas Pblicas e Economia do Setor Pblico Professor Vincius Sacramento d) Falso. Receita acima de despesa seria supervit. e) Falso. Receita inferior despesa dficit. Questo 6) D Resultado Primrio = Receitas no-financeiras Despesas no-financeiras = (3.000) (2.000 + 500) = 3.000 2.500 = 500. Questo 7) A a) Falso. No era pra se ter uma medida nominal, mas sim para se ter o valor real, retirando o valor da atualizao monetria da dvida. b) Verdadeiro. Por isso os restos a pagar(despesas empenhadas ou liquidadas mas ainda no pagas) est to grande. O Governo autoriza a compra do material ou servio mas no libera o recurso financeiro para no impactar no resultado. c) Verdadeiro. Veremos melhor quando falarmos da economia brasileira nas ultima dcadas. Mas guardem essa informao. d) Verdadeiro. Normalmente as NFSP so relacionadas ao critrio abaixo da linha. Mas como na teoria, acima e abaixo da linha devem ser iguais(apesar da existncia de discrepncia na prtica) a ESAF considerou correta. Por isso bom levar a idia de mais errada para as provas da ESAF. e) Verdadeiro. No concordo com esse conceito. Estou amparado em vrios livros como o do Paulo Henrique Feij que afirmam categoricamente que o resultado nominal s inclui as receitas financeiras de juros. As demais receitas e despesas no entram na conta. De qualquer forma, bom guardar que a ESAF considera certo. Acredito que ela diga gastos totais de uma maneira geral, sem contar as amortizaes, por exemplo... Acho que merecia um pouco mais de cuidado mas como disse bom guardar que ela considera isso certo....
7 Classificao das Receitas e Despesas segundo o MTO 2013

7.1 Exerccios
8 Curva de Laffer Senhoriagem
Financiamento
por
Moada, esse captulo bem pequeno e apresenta poucos conceitos novos. Vamos falar sobre a curva de Laffer, imporante ferramenta para entender at que ponto o aumento das alquotas dos impostos geraro novas receitas, e sobre uma forma de financiamento invisvel aos olhos dos leigos mas importante nos estudos das finanas pblicas.
8.1
Curva de Laffer
Curva que j foi chamada pela ESAF de curva de meia lua, tem a forma de sino ou parbola que mostra a relao entre receita tributria e as alquotas tributrias. Conforme podemos ver na figura abaixo, ela exibe no eixo das ordenadas a receita fiscal arrecadada e no eixo das abscissas, a alquota do tributo.
A curva de Laffer indica a relao entre a receita governamental obtida com tributao e as possveis taxas de tributao. Essa curva representada por um grfico que comea onde a receita zero, na origem, cresce at a taxa mxima de receita ponto timo de arrecadao -, de local desconhecido e vai at o ponto cuja taxa de tributao de 100% onde a receita volta a ser zero. O formato de meia lua se deve ao fato de que aps atingir seu ponto timo, os aumentos da alquota levam diminuio das receitas com imposto. J o fato da taxa de tributao de 100% ter a arrecadao zero ocorre porque todos os incentivos para produzir e trabalhar seriam retirados e com isso ningum trabalha. Por fim, bom destacar que para a ESAF posicionamento de certames anteriores - a curva de Laffer no levada muito a srio para propsitos de poltica, j que a localizao de seu ponto mximo desconhecida.
8.2
Financiamento por Senhoriagem
Moada, mesmo quem no estudioso da rea de economia e finanas, intuitivamente, pelo seu conhecimento do dia a dia, se perguntado como o governo pode se financiar para efetuar gastos, pensa em arrecadao de tributos ou gerao de dvida. Entretanto, existe outra forma de financiamento, no to bvia para os leigos, com a qual o governo tambm pode se financiar: trata-se do financiamento do dficit pblico pela emisso monetria. Assim, chamamos de senhoriagem a receita total do governo oriunda do aumento da base monetria. O ganho da senhoriagem acontece porque o custo de emisso de moeda menor que o valor dos bens que se pode comprar com ela. Basicamente h duas formas de o governo se financiar por senhoriagem: Quando h necessidade de emisso para acompanhar a demanda de moeda, em termos reais, nos perodos onde o PIB cresce mais que a inflao. Quando h corroso do valor da base monetria existente. Assim, torna-se possvel a emisso de mais moeda somente para manter o valor da base monetria. Importante notar que, caso haja um excesso de oferta de moeda na economia haver aumento dos preos. Nesse caso, os detentores da moeda acabam arcando com uma reduo em seu poder aquisitivo.
8.3
Exerccios
Questo 1) (ESAF 28/01/2007 SEFAZ-CE - ACF) Quando uma sociedade est de acordo em que o governo deve desempenhar determinadas funes pblicas, preciso levantar recursos pblicos para paglas. Isso feito por meio de tributao de servios e bens finais, fatores de produo e outras atividades. Assinale a nica opo falsa no que tange a efeitos do excesso de cobrana de impostos. a) Os impostos neutros quanto alocao de renda so atraentes para o governo. b) O formato de corcova da curva de Laffer indica que a alquota de imposto provoca tanta distoro na economia que, alm de um determinado ponto (ponto de receita tributria mxima), a renda tributvel declina mais depressa do que a alquota de impostos diminui. c) Quando o imposto de renda atinge nveis muito elevados, os aumentos da alquota levam diminuio das receitas com impostos. d) A curva de Laffer no levada muito a srio para propsitos de poltica, j que a localizao de seu ponto mximo desconhecida. e) Os impostos neutros quanto alocao de renda no afetam o comportamento econmico.
Questo 2) (ESAF 28/01/2007 SEFAZ-CE - ACF) A senhoriagem definida como receita total do governo oriunda do aumento da base monetria. Questo 3) (ESAF 28/01/2007 SEFAZ-CE - ACF) Uma das principais fontes de financiamento do dficit pblico a emisso monetria, podendo-se afirmar que um excesso de aumento da oferta de moeda na economia gera aumento dos preos e os detentores da moeda acabam arcando com uma reduo em seu poder aquisitivo.
Questo 4) (ESAF 23/03/2002 SEFA-PA Fiscais Tributos Estaduais) Com relao curva de Laffer, assinale a opo falsa. a) A curva de Laffer mostra a relao entre receita tributria e as alquotas tributrias. b) Observa-se que, a princpio, a curva sobe quando as alquotas tributrias afastam-se de zero, mas, adiante, a curva comea a declinar. c) Supondo que as alquotas tributrias subissem at 100% da renda, todos os incentivos para produzir e trabalhar seriam retirados e as receitas tributrias seriam zero. d) Se as alquotas tributrias fossem 0% da renda, haveria incentivos para trabalhar e produzir, uma vez que nenhum imposto seria pago. e) A curva de Laffer mostra a relao entre a renda real e alquotas tributrias. Questo 4) (CESPE 2012 ANAC Especialista em Regulao de Aviao Civil) A curva de Laffer indica a relao entre a receita governamental obtida com tributao e as possveis taxas de tributao. Essa curva representada por um grfico que comea onde a receita zero, na origem, e cresce at a taxa mxima de receita, cuja taxa de tributao de 100%.
Gabarito
1) 2) 3) 4) B V V E
Finanas Pblicas e Economia do Setor Pblico Professor Vincius Sacramento 5) F
Dicas para Resoluo

Questo 1) B A letra b) est incorreta. Ela diz que a renda tributvel declina mais depressa do que a alquota de impostos diminui mas na verdade o que acontece que a partir do ponto mximo a receita arrecadada fica inferior medida que se aumenta a alquota. Questo 2) V Questo 3) V Questo 4) E A letra e) est incorreta porque, como visto na letra a), a curva de Laffer mostra a relao entre receita tributria - e no renda real como diz a opo - e as alquotas tributrias. Questo 5) F A afirmativa falsa porque a curva cresce at uma taxa mxima que desconhecida mas se sabe que a tributao no de 100%. No ponto onde a taxa de tributao de 100% a receita nula.
9 Dvida Pblica
9.1
Exerccios
10 Finanas Pblicas no Brasil Experincias a partir de 1970

10.1 Exerccios
11 Tpicos Especiais
11.1 11.2 11.3 11.4 11.5 Previdncia Social Federalismo Sistema Tributrio Brasileiro Privatizao e Regulao no Brasil Exerccios
12 Tpicos de LRF
12.1 Princpios, objetivos e efeitos no planejamento e no processo oramentrio
12.1.1 Exerccios
12.2
Regra de Ouro
12.2.1 Exerccios
12.3
Anexos
12.3.1 Anexo de Metas Fiscais 12.3.2 Anexo de Riscos Fiscais 12.3.3 Exerccios
12.4
Receita Corrente Lquida
12.4.1 Exerccios
12.5
Renncia de Receita
12.5.1 Exerccios
12.6 Gerao de Despesa e Despesa Obrigatria de Carter Continuado

12.6.1 Exerccios
12.7
Vedaes
12.7.1 Exerccios
12.8
Instrumentos de Transparncia
12.8.1 Exerccios
13 Bibliografia
Giambiagi, Fbio e Ana Cludia Alm, [2000]; Finanas Pblicas Teoria e Prtica no Brasil, 2 ed.; Ed. Campus. Rezende, Fernando, [2001] Finanas Pblicas, 2 ed.; Ed. Atlas. Giacomoni, James, [2011] Oramento Pblico, 15 ed.; Ed. Atlas. Feij, Paulo Henrique, [2008] Gesto de Finanas Pblicas, 2 ed.; Ed. Gesto Pblica.

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Curso preparatrio para o concurso da Secretaria do Tesouro Nacional - 2013

Autor: Professor Vincius Sacramento

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5.2 PRINCPIOS DA TRIBUTAO.................................................................... 37

Princpio da Neutralidade ........................................................................................................... 38 Princpio da Simplicidade ........................................................................................................... 38

5.5 CLASSIFICAO DOS IMPOSTOS ................................................................ 42

Impostos Uniformes ou Seletivos ............................................................................................... 45

6.4 RESULTADOS ....................................................................................... 55

12.2 REGRA DE OURO .................................................................................. 72

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12.3 ANEXOS ............................................................................................. 72

12.4 RECEITA CORRENTE LQUIDA ................................................................... 72

12.5 RENNCIA DE RECEITA .......................................................................... 72

12.6 GERAO DE DESPESA E DESPESA OBRIGATRIA DE CARTER CONTINUADO ......... 72

12.7 VEDAES .......................................................................................... 72

12.8 INSTRUMENTOS DE TRANSPARNCIA .......................................................... 72

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Espero que vocs gostem!

Forte abrao, Professor Vincius Sacramento

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Privatizao e Regulao no Brasil Cap. 12) Tpicos de LRF Item 9 NULL

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2.3.2 Modelos macroeconmicos de evoluo do gasto pblico

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3.2.1 Existncia de bens pblicos

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Pra finalizar fica um quadro e um mapa mental pra reforar a memorizao.

Exemplo Segurana Nacional

3.2.2 A existncia de monoplios naturais

3.2.4 Interveno do Estado

3.2.5 Mercados Incompletos

3.2.6 Falhas de informao

3.2.7 Ocorrncia de desemprego e inflao

3.2.8 Mapa mental

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Finanas Pblicas e Economia do Setor Pblico Professor Vincius Sacramento 6) E

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4 Objetivos da Poltica Fiscal e Funes do Governo

Outro instrumento importante na redistribuio de renda da sociedade a seguridade social.

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