Manual de Cuent As 3

Universidad Nacional de Santiago del Estero - Facultad de Humanidades Catedra De Contabilidad II Cr. Alfredo Osvaldo Juri-Cr. Gabriel Llapar-Cr.
.Gutierrez Rearte-Ayte estudiantil Sandra Ruiz
MANUAL DE
CUENTA
Caja
CUENTAS
SE ACREDITA POR SALDO HABITUAL
REPRESENTA
SE DEBITA POR
Valores a Depositar
El dinero en efectivo o valores Existencia de efectivo al inicio asimilables a l de actividades. Efectivo que ingresa por operaciones habituales (Ventas, Prstamos, etc.) Por ajustes previos al Balance General (sobrante) Cheques en cartera provenientes Recepcin de Valores (por de cobranzas con destino a ser cobranzas de cuentas) depositados en el banco o pagos de deudas.
Efectivo que sale por Deudor operaciones habituales (Compras, depsitos brios, pagos de deudas, etc.) Ajustes previos al Balance General (faltante) Deposito de Valores en cta. Deudor bancaria Por pagos de deudas
Universidad Nacional de Santiago del Estero - Facultad de Humanidades Catedra De Contabilidad II Cr. Alfredo Osvaldo Juri-Cr. Gabriel Llapar-Cr.Gutierrez Rearte-Ayte estudiantil Sandra Ruiz
Banco XX Cta.Cte
Monto de dinero depositado en Depsitos efectuados en cuenta corriente bancaria cta.cte. Cobranzas que el banco realiza a cuenta de la empresa (transferencias) Notas de Crdito realizados por el Banco
Cheques emitidos por la empresa (pagos de deudas) Transferencias a otras cuentas (pagos de sueldo, etc.). Notas de Debito emitidas por el Banco (Gtos, comisiones, etc.) Retiro de fondos por cierre definitivo de la cuenta.
Deudor NOTA: ocasionalmente puede tener saldo acreedor y representa una autorizacin del banco a girar en descubierto. (en este caso la cuenta debera exponerse en el pasivo)
CUENTA
Moneda Extranjera
REPRESENTA
SE DEBITA POR
SE ACREDITA POR
SALDO HABITUAL
El dinero en efectivo en moneda Existencia de moneda extranjera valuado en moneda extranjera al inicio de nacional actividades. Moneda Extranjera que ingresa por operaciones habituales (Ventas, Prstamos, etc.) Por ajustes previos al Balance General (valor de cotizacin al cierre)
Moneda Extranjera que sale Deudor por operaciones habituales (Compras, depsitos brios, pagos de deudas, etc.) Ajustes previos al Balance General (valor de cotizacin al cierre)
Deposito Fijo
Plazo Monto de dinero depositado en el Constitucin o Renovacin del Retiro o transferencia a otra Banco como Plazo Fijo. Plazo Fijo cuenta bancaria. Renovacin del Plazo Fijo Int. Brios a Deven. Monto de Intereses adelantados Incorporacin al patrimonio al Devengamiento de los Plazo Fijo incluidos en el Plazo Fijo momento de la constitucin o intereses por el cumplimiento renovacin del plazo fijo del plazo del deposito en cada periodo de tiempo Ttulos Pblicos Ttulos en cartera adquiridos al La adquisicin de ttulos. La venta de ttulos. Estado Nacional, Provincial o Ajuste de valuacin segn Ajuste de valuacin segn Municipal que pueden o no cotizacin al cierre de cotizacin al cierre de ejercicio cotizar en mercados de valores ejercicio. Ttulos Privados Ttulos en cartera adquiridos a La adquisicin de ttulos. La venta de ttulos. particulares o empresas que Ajuste de valuacin segn Ajuste de valuacin segn pueden o no cotizar en mercados cotizacin al cierre de cotizacin al cierre de ejercicio de valores ejercicio.
Deudor Acreedor
Deudor
Deudor
CUENTA
Deudores Ventas
REPRESENTA
SE DEBITA POR
SE ACREDITA POR
SALDO HABITUAL
por Derechos a cobrar no Importe de las ventas de documentados generados en mercadera en cta.cte. ventas habituales que hacen al respaldados por factura. objeto especifico del negocio. Monto de Notas de Debito en concepto de intereses, fletes, aumento de precios, etc.)
Importe de las cobranzas Deudor efectuadas a los clientes. Descuentos realizados por pronto pago (Notas de Crdito) Documentacin de crditos Transferencia a otra categora de deudores
Anticipos Clientes
de Sumas de dinero recibidas de los Fondos que ingresan a la clientes en concepto de anticipo empresa en concepto de por la venta futura de mercadera anticipos. (Se utilizan para congelar precio, asegurar compra, aprovechar promociones, etc.) Documentos a Derechos a cobrar documentados Importe de las ventas de Cobrar generados en ventas habituales mercadera en cta.cte. que hacen al objeto especifico del respaldados por pagares. negocio Documentacin de crditos en cta. cte. Renovacin de documentos (renovacin de deudas, etc.) Intereses Cobrados Monto de Intereses adelantados Incorporacin al patrimonio al a Devengar incluidos en cuentas a cobrar por momento de la financiacin de ventas de mercadera la deuda que lo genera
Aplicacin del anticipo como Acreedor pago en el momento de la venta definitiva de mercadera
Importe de los pagos realizados Deudor por el cliente al vto. del pagare. Renovacin de documentos (renovacin de deudas, etc.).
Devengamiento de los Acreedor intereses por el vencimiento del plazo para el pago de la deuda en cada periodo de tiempo
CUENTA
REPRESENTA
SE DEBITA POR
SE ACREDITA POR
SALDO HABITUAL
Deudores Morosos
Derechos a cobrar incurridos en Importe de las cuentas a cobrar Monto de cobranzas mora cuyo plazo de vencimiento se efectuadas. encuentra vencido Transferencia a otra categora de deudores. Deudores en Derechos a cobrar en litigio Importe de las cuentas a cobrar Monto de cobranzas Gestin Judicial (Accionar de abogados de la que son pasados a gestin efectuadas. empresa mediante va judicial) judicial para su efectivizacion. Transferencia a otra categora de deudores. Previsin para Monto estimado de posibles Su utilizacin al generarse la Importe que se estima cuando Deudores incobrabilidades futuras incobrabilidad. existen elementos de juicio Incobrables Por su recupero (cuando el suficientes para anticipar la deudor efectiviza total o incobrabilidad de determinadas parcialmente el pago de su deudas. deuda y este supera a la previsin) Socio __Cuotas Compromiso de integracin Suscripcin del Capital Integracin del compromiso de Suscritas asumido por cada socio en el acto aporte constitutivo de la sociedad
Deudor
Deudor
Acreedor
Deudor
Socio __ Cuenta Importe adeudados por el socio a Particular la empresa y viceversa como consecuencia de retiros en calidad de prstamos o a cuenta de utilidades o prstamos otorgados o recibidos.
Retiro de dinero o su equivalente efectuados por el socio. Intereses imputable al socio. Por pagos efectuados en cancelacin de prstamos recibidos. Distribucin de utilidades en efectivo oportunamente decidida
Pagos efectuados al socio. Deudor. NOTA: Distribucin de utilidades con cuando la empresa le destino a dividendos en debe al socio por efectivo decidida por la algn concepto empresa. mencionado anteriormente puede tener saldo acreedor y deber exponerse en el Pasivo.
CUENTA
REPRESENTA
SE DEBITA POR
SE ACREDITA POR
SALDO HABITUAL
Alquileres Pagados Monto de alquileres pagados en Entrega de dinero o su a Devengar forma anticipada. equivalente efectuada con la finalidad de pagar anticipadamente varios periodos de alquiler Seguros Pagados a Monto de seguros pagados en Entrega de dinero o su Devengar forma anticipada. (cubren riesgos equivalente efectuada con la en ejercicios futuros) finalidad de pagar anticipadamente varios periodos de seguros. Deudores Varios Derechos a cobrar no Importe de las ventas en documentados generados en cta.cte. respaldados por ventas que no hacen al objeto factura.
Devengamiento de los Deudor alquileres perdidos al periodo que corresponda su vencimiento. Devengamiento de los seguros Deudor perdidos al periodo que corresponda su vencimiento. Importe de las cobranzas Deudor efectuadas Descuentos realizados por
especifico del negocio.
IVA Crdito Fiscal
Monto de IVA pagado o a pagar generado por la compra y devoluciones de bienes y servicios gravados por el impuesto. Monto de IVA retenidos por terceros (clientes)
IVA Retenciones
Monto de Notas de Debito por pronto pago (Notas de Crdito) conceptos que aumentan el Documentacin de crditos monto a cobrar Transferencia a otra categora de deudores Importe de IVA registrado en Importe de IVA Deudor las facturas de compras correspondientes a las Devoluciones de ventas devoluciones de compras de realizadas. bienes y servicios. Por la determinacin del saldo correspondiente a la DDJJ del periodo. Retenciones efectuadas por Por la determinacin del saldo Deudor terceros al cancelar sus correspondiente a la DDJJ del obligaciones con la empresa periodo.
CUENTA
IVA Percepciones IVA Saldo a Favor
REPRESENTA
SE DEBITA POR
SE ACREDITA POR
SALDO HABITUAL
Monto de IVA percibido por Operaciones efectuadas por Por la determinacin del saldo Deudor terceros (Proveedores) terceros al facturar sus ventas correspondiente a la DDJJ del periodo. Saldos a favor generados por la Por la determinacin del saldo Utilizacin del saldo a favor Deudor determinacin del impuesto en las correspondiente a la DDJJ del del periodo anterior al DDJJ de cada periodo. periodo. momento de la determinacin del saldo correspondiente a la DDJJ del periodo.
Retencin Impuesto Suma retenida por terceros a las Ganancias (clientes) en concepto de Ganancias Materias Primas Stock de bienes que una empresa del tipo industrial posee destinado a la produccin de otros bienes Anticipo a Suma de dinero o su equivalente Proveedores entregados a los proveedores de bienes de cambio, en concepto de pago de futuras compras de la empresa Muebles y tiles Bienes muebles (sillas, escritorios, bibliotecas, etc.) de propiedad de la empresa.
Retenciones efectuadas por terceros al cancelar sus obligaciones con la empresa Adquisicin de las mismas
Por la determinacin del saldo Deudor correspondiente a la DDJJ del periodo. Incorporacin de la materia Deudor prima al proceso productivo
Entrega de dinero por anticipo Apropiacin como forma de Deudor de una compra futura pago al momento de efectuar la compra definitiva. Incorporacin de bienes al Venta, reemplazo, cesin o Deudor patrimonio (compra, venta y baja de dichos bienes. reemplazo, etc.)
CUENTA
Mercaderas
REPRESENTA
SE DEBITA POR
SE ACREDITA POR
SALDO HABITUAL
Artculos o bienes que la empresa Incorporacin de este tipo de adquiere para venderlos en el bienes al patrimonio en mismo estado en que los compro. calidad de aporte societario. Determinacin del Costo de la
Determinacin del Costo de la Deudor Mercadera Vendida (Si se utiliza el sistema de diferencia de inventarios) cuando el
Instalaciones
Rodados
Mercadera Vendida (Si se utiliza el sistema de diferencia de inventarios) cuando el monto de la existencia final supera al de la existencia inicial. Por las compras y devoluciones de venta de bienes de cambio (si utiliza el mtodo de inventario permanente) a precio de costo. Bienes muebles con destino a ser Incorporacin de bienes al incorporados a la estructura patrimonio (compra, venta y edilicia pero sin que ello implique reemplazo, etc.) la perdida de su condicin de bienes muebles Automotores de propiedad de la Incorporacin de dichos bienes empresa (autos, camionetas, al patrimonio camiones, acoplados, etc.) Mejoras realizadas a los rodados en existencia.
monto de la existencia inicial supera al de la existencia final. Por las ventas y devoluciones de compra de bienes de cambio (si utiliza el sistema de inventario permanente) al precio de costo.
Venta, reemplazo, cesin o Deudor baja de dichos bienes.
Venta, reemplazo, cesin o Deudor baja de dichos bienes.
CUENTA
REPRESENTA
SE DEBITA POR
SE ACREDITA POR
SALDO
HABITUAL
Maquinarias Equipos y Maquinas y equipos propiedad de la empresa que por sus caractersticas no correspondan incluir en otra categora de bienes de uso. Representa los bienes races propiedad de la empresa tales como terreno y edificios Incorporacin de dichos bienes al patrimonio Mejoras realizadas a las maquinarias y equipos en existencia. Incorporacin de dichos bienes al patrimonio Mejoras realizadas a los inmuebles en existencia. Cancelacin al trmino de la vida til asignada del bien. Venta del Bien de uso al cual regularizan. Por su incorporacin al patrimonio al momento de la compra de un fondo de comercio o empresa. La erogacin realizada en distintos gastos a fin de poner en marcha la empresa. Venta, reemplazo, cesin o Deudor baja de dichos bienes.
Inmuebles
Venta, reemplazo, cesin o Deudor baja de dichos bienes. Registracin de la depreciacin Acreedor del bien generalmente al cierre de cada periodo contable (cierre de ejercicio) Errores de registracin por Deudor sobreestimacin de su valor original. Errores de registracin por Deudor sobreestimacin de su valor original. Venta, reemplazo, cesin o Deudor baja de dichos bien
Depreciacin Acumulada .
Depreciaciones que se han ido de acumulando a lo largo de la vida til transcurrida de los bienes de uso Llave de Negocio Valor estimado por la empresa en base a la clientela, ubicacin, imagen comercial, posicin que ocupa en el mercado, etc. Gastos de Monto de dinero gastado al Organizacin momento de iniciar una empresa en conceptos de gastos de organizacin de la misma Patentes de Derechos registrables que posee Incorporacin al patrimonio Invencin la empresa por inventos que una vez registrada la patente. hubiera realizado la misma Renovacin del registro.
CUENTA
Amortizacin Acumulada .. Proveedores
REPRESENTA
Amortizaciones que se han ido de acumulando a lo largo de la vida til transcurrida de los bienes intangibles (en caso de estar determinados los mismos) Importe a pagar no documentados generados en compras que hacen al objeto especifico de la empresa
SE DEBITA POR
SE ACREDITA POR
SALDO HABITUAL
Documentos Pagar
Cancelacin al trmino de la Registracin de la Acreedor vida til asignada del bien. amortizacin del bien Venta del Bien Intangible al generalmente al cierre de cada cual regularizan. periodo contable (cierre de ejercicio) Importe de los pagos Importes de las compras en Acreedor efectuados a los proveedores. cta.cte. respaldadas por Notas de Crdito facturas. confeccionadas a la empresa Monto de Notas de Debito por distintos conceptos que confeccionadas a la empresa disminuyen el saldo a pagar por distintos conceptos que (devoluciones, descuentos, aumentan el saldo a pagar etc.). (Intereses, fletes, etc.) Documentacin de deudas con proveedores a Pagares firmados a favor de Cancelacin de deudas Entrega de pagares a cargo de Acreedor terceros generados por documentadas. la empresa. operaciones relacionadas con la Renovacin de pagares Renovacin de pagares al actividad principal de la empresa oportunamente librados. firmarse la nueva obligacin.
Intereses Comerciales Pagados Devengar Banco Prestamos Bancario
Monto de intereses adelantados Incorporacin de su importe Devengamiento de los Deudor incluidos en Cuentas a Pagar en las obligaciones a pagar intereses en cada periodo de a tiempo XX Sumas de dinero Prestadas por el Acreditacin en cuenta del Cancelacin peridica de las Acreedor Banco y acreditados en cuenta monto de dinero solicitado al cuotas establecidas por el para ser devueltos en un tiempo Banco. Banco determinado y a una tasa de inters.
CUENTA
Intereses Bancarios Pagados a Devengar Sueldos a Pagar S.A.C. a Pagar
REPRESENTA
Monto de intereses adelantados incluidos en el prstamo efectuado por el Banco Haberes netos adeudados al personal en relacin de dependencia Haberes netos adeudados al personal en relacin de dependencia en concepto de Sueldo anual complementario de Sumas de dinero entregada al personal en relacin de dependencia en concepto de anticipo a cuenta de haberes
SE DEBITA POR
Incorporacin de su importe en la obligacin bancaria a pagar Pago de los sueldos oportunamente liquidados
SE ACREDITA POR
SALDO HABITUAL
Devengamiento de los Deudor intereses en cada periodo de tiempo Devengamiento de sueldos en Acreedor cada periodo (quincenal, mensual, etc.) Pago del SAC oportunamente Devengamiento del SAC en Acreedor liquidado cada periodo (semestralmente) Entregas de fondos concepto de anticipo. en Descuento de los anticipos al Deudor momento del pago de haberes correspondientes
Anticipos sueldos
A.N.Se.S. a Pagar
Sindicato a Pagar
Importes adeudados al ANSES en concepto de aportes patronales y retenciones efectuadas al sueldo del personal en relacin de dependencia. Importe adeudado a los organismos sindicales correspondientes, en concepto de retenciones efectuadas al personal en relacin de dependencia afiliado al sindicato.
Importes depositados a la Importe de aportes y Acreedor orden de la ANSeS (en retenciones que se liquidan al entidades bancarias) efectuarse el devengamiento de los sueldos en cada periodo. Importes depositados a la Importe de las retenciones Acreedor orden del Sindicato (en efectuadas en el entidades bancarias) devengamiento de los sueldos en cada periodo.
CUENTA
A.R.T. a Pagar
REPRESENTA
Importe adeudado a las Cias. Aseguradoras correspondientes, en concepto de retenciones efectuadas al personal en relacin de dependencia Importe adeudado a organismos provinciales (DGR) en concepto de retenciones efectuadas al personal en relacin de
SE DEBITA POR
SE ACREDITA POR
SALDO HABITUAL
Importes depositados a la Monto de las retenciones Acreedor orden de la Cia. Aseguradora efectuadas en el (en entidades bancarias) devengamiento de los sueldos en cada periodo. Importes depositados a la orden de la Direccin General de Rentas de la Provincia de Sgo. Del Estero (en entidades Monto de las retenciones Acreedor efectuadas en el devengamiento de los sueldos en cada periodo.
FO.RE.SO a Pagar
IVA Debito Fiscal
dependencia Monto de IVA cobrado o a cobrar originado en ventas o devoluciones de compra de bienes y servicios grabados
IVA Saldo a Pagar
Determinacin del saldo a Acreedor ingresar a la DGI por el IVA del periodo. Provisin impuesto Importe a pagar por Impuesto a Cancelacin de la deuda a Monto de deuda que surge Acreedor a las Ganancias las Ganancias estimado por la favor del Estado como calculo previo a la fecha empresa para el cierre de de cierre de ejercicio. ejercicio. Impuesto sobre los Importes a Pagar por el impuesto Cancelacin del monto Devengamiento del impuesto Acreedor Ing. Brutos a Pagar a los Ing. Brutos devengado a adeudado por dicho impuesto en cada periodo en base a las favor de la Direccin General de ventas netas Rentas de Santiago del Estero
bancarias) Importe de IVA correspondiente a las devoluciones de ventas de bienes gravados. Determinacin del saldo correspondiente a la DDJJ del periodo Sumas adeudadas al fisco en Cancelacin total o parcial del concepto de saldo de IVA saldo de IVA adeudado
Importe de IVA Acreedor correspondiente a las ventas de bienes y servicios gravados
CUENTA
Impuesto a Sellos a Pagar
REPRESENTA
SE DEBITA POR
SE ACREDITA POR
SALDO HABITUAL
los Importe a pagar por el impuesto a Cancelacin del monto los sellos devengado a favor de la adeudado por dicho impuesto Direccin General de Rentas de Santiago del estero
Devengamiento del impuesto Acreedor en cada periodo por distintas operaciones realizadas por la empresa alcanzada por el
Impuesto Inmobiliario Pagar
Importe a pagar por el impuesto a inmobiliario devengado a favor de la Direccin General de Rentas de Santiago del estero, que se calcula en base a la valuacin de bienes inmuebles propiedad de la empresa Inspeccin y afines Importe a pagar por a Pagar contribuciones que incide sobre la Actividad Comercial, Industrial y de Servicios, devengado a favor de la Municipalidad de Santiago del Estero. Retribucin de Importe a pagar por retribuciones Servicios a Pagar devengado a favor de la Municipalidad de Santiago del Estero por los servicios de alumbrado barrido y limpieza.
mismo. Cancelacin del monto Devengamiento del impuesto Acreedor adeudado por dicho impuesto en cada periodo por distintas propiedades de la empresa alcanzadas por el mismo.
Cancelacin del monto Devengamiento del impuesto Acreedor adeudado por dicho impuesto en cada periodo por los locales de la empresa alcanzadas por el mismo que se encuentran en distintas jurisdicciones municipales. Cancelacin del monto Devengamiento del impuesto Acreedor adeudado por dicho impuesto en cada periodo por los locales de la empresa alcanzadas por el mismo que se encuentran en distintas jurisdicciones municipales. Previsin para Monto estimado para cubrir El uso de la previsin al Importe estimado en cada Acreedor Indemnizaciones contingencias futuras en relacin ocurrir efectivamente el periodo al cierre de ejercicio. por Despido al despido de personal en relacin despido. de dependencia
CUENTA
REPRESENTA
SE DEBITA POR
SE ACREDITA POR
SALDO
HABITUAL
Previsin por Monto estimado de posibles Juicios Laborales incobrabilidades futuras por despidos laborales que son resueltos judicialmente. Capital Suscripto Representa el valor nominal de los aportes de los socios que renen los requisitos legales para ser considerados capital y las gcias. Capitalizadas. Ajuste de Capital Monto de ajuste correspondiente a la cuenta Capital que surge por aplicacin del ajuste por Inflacin. Reserva Legal Monto de utilidades liquidas y realizadas retenidas en una sociedad en virtud de lo dispuesto por el Art. 70 de la Ley 19550. Reserva Estatutaria Monto de utilidades liquidas y realizadas retenidas en una sociedad en virtud de lo dispuesto por los estatutos de la empresa Reserva para Monto de utilidades liquidas y El uso de la previsin al Importe estimado en cada Acreedor conocerse la sentencia periodo al cierre de ejercicio. definitiva del juez. Disminucin de capital decidido por los socios o practicada en virtud de disposiciones legales Compromiso de aporte de los Acreedor. socios al inicio de actividades. Compromisos posteriores de aumento de capital. Capitalizacin de utilidades y otros tems decididos por la asamblea de socios. Absorcin de quebrantos y Determinacin del ajuste Acreedor reduccin de capital en casos correspondiente. expresamente indicados por normas legales y profesionales Por la desafectacin de los Monto destinado a la Acreedor importes de la reserva legal constitucin y aumento de esta reserva Por la afectacin importes de la estatutaria destinados fines Por la afectacin de los Monto destinado a la Acreedor reserva constitucin y aumento de esta a otros reserva de los Monto destinado a la Acreedor
futuros aumentos realizadas retenidas en una importes de la reserva constitucin y aumento de esta de Capital sociedad en virtud de lo dispuesto estatutaria destinados al fin reserva por la asamblea de socios para el cual fue creada.
CUENTA
Resultados Asignados.
REPRESENTA
No Resultados acumulados ejercicios anteriores asignacin especifica
SE DEBITA POR
SE ACREDITA POR
SALDO HABITUAL
Resultados Ejercicio
Compras
de Monto de resultados negativos sin generados en el ejercicio anterior. Asignacin de resultados con fines determinados. del Representa las ganancias o Asiento de cierre de las perdidas generadas en el ejercicio cuentas de resultado cuando es negativo. (perdida) Asiento de cierre de cuentas patrimoniales cuando el resultado es positivo (gcia.) Asiento de apertura de cuentas patrimoniales cuando el resultado del ejercicio anterior fue negativo. Transferencia de su saldo acreedor a la cuenta Resultados No Asignados. Total de bienes de cambio Ingreso de mercaderas al
Monto de resultados positivos Puede ser Deudor o generados en el ejercicio Acreedor. anterior. Asiento de cierre de las cuentas Puede ser Deudor o de resultado cuando es positivo Acreedor (ganancia) Asiento de cierre de cuentas patrimoniales cuando el resultado negativo. Asiento de apertura de cuentas patrimoniales cuando el resultado del ejercicio anterior fue positivo Transferencia de su saldo deudor a la cuenta Resultados No Asignados Importe de las devoluciones de Deudor (durante el
adquiridos para su posterior venta Patrimonio no proveniente de compras al practicar el ajuste en el estado en que se encuentran. aportes de los propietarios. pertinente. (Se utiliza como cuenta de Determinacin del Costo de la movimiento en el caso en que la mercadera vendida por el empresa no utiliza el mtodo de mtodo de diferencia de Inventario Permanente) inventarios.
ejercicio, ya que al final del mismo se cancela su saldo por ser cuenta de movimiento)
CUENTA
Devoluciones Ventas
REPRESENTA
SE DEBITA POR
SE ACREDITA POR
SALDO HABITUAL
Devoluciones Compras
Ventas
de Importe de mercadera devuelta Total de mercaderas devueltas Cancelacin de su saldo a Deudor (durante el por clientes a la empresa y por el cliente efectos de determinar el ejercicio, ya que al aceptada por la misma debido a importe de ventas netas. final del mismo se distintas causas cancela su saldo por ser cuenta de movimiento) de Importe de mercadera devuelta Cancelacin de su saldo a Las devoluciones de Acreedor (durante el por la empresa y aceptada por el efectos de determinar el mercaderas al proveedor ejercicio, ya que al proveedor debido a distintas importe compras netas previo realizadas durante el ejercicio. final del mismo se causas al calculo del Costo de cancela su saldo por Mercadera Vendida por el ser cuenta de mtodo de diferencia de movimiento) inventarios. Sumas facturadas a clientes por la Monto de Notas de Crdito Importe de las facturas de Acreedor.
empresa como consecuencia de las ventas de bienes y servicios que hacen al objeto especifico del negocio. Bonificaciones Otorgadas Intereses Comerciales Ganados
confeccionada a clientes por devoluciones de Ventas en el momento de cancelar la cuenta Devoluciones de Venta. Transferencia de su saldo a la cuenta Resultado del Ejercicio. Reducciones efectuadas en el Por las bonificaciones precio de venta de los bienes de efectuadas en las facturas de cambio en virtud del volumen de ventas las operaciones. Monto de intereses facturados por Transferencia de su saldo a la la empresa originados en cuenta Resultado del Ejercicio operaciones que generan crditos a terceros
ventas confeccionadas por la empresa.
Por la transferencia de su saldo Deudor a la cuenta Resultado del Ejercicio Devengamiento de intereses Acreedor positivos correspondiente a un periodo de tiempo determinado
CUENTA
Bonificaciones Ganadas
REPRESENTA
SE DEBITA POR
SE ACREDITA POR
SALDO HABITUAL
Reducciones efectuadas en el precio de compra de los bienes de cambio en virtud del volumen de las operaciones. Descuentos Reducciones obtenidas en el Ganados precio de compra de los bienes de cambio en virtud de las condiciones de pago pactadas Intereses Ganados Monto de intereses ganados con
Por la transferencia de su saldo Por las bonificaciones Acreedor a la cuenta Resultado del obtenidas en las facturas de Ejercicio compras Por la transferencia de su saldo Por los descuentos obtenidos Acreedor a la cuenta Resultado del en el momento de pago de las Ejercicio facturas de compras Por la transferencia de su saldo Devengamiento de intereses Acreedor
Plazo Fijo
motivo de haberse realizado una inversin en Plazo Fijo en una entidad bancaria Recupero Previsin Importe de previsin para para Deudores deudores de dudoso cobro Incobrables calculados en exceso Resultado Venta de Perdida o ganancia que se Bienes de Uso produce como consecuencia de la venta o reemplazo de bienes que la empresa utiliza para el normal desarrollo de sus actividades
a la cuenta Resultado del positivos correspondientes a un Ejercicio periodo de tiempo determinado Por la transferencia de su saldo Excedente generado en el Acreedor a la cuenta Resultado del monto previsionado respecto Ejercicio del importe de la contingencia realmente acaecida. Importe equivalente a la Importe equivalente a la Puede se deudor o prdida producida como ganancia producida como acreedor consecuencia de la venta o consecuencia de la venta o reemplazo de un bien de uso. reemplazo de un bien de uso. Transferencia de su saldo Transferencia de su saldo (cuando es acreedor) a la (cuando es deudor) a la cuenta cuenta Resultado del Ejercicio Resultado del Ejercicio
CUENTA
REPRESENTA
SE DEBITA POR
SE ACREDITA POR
SALDO HABITUAL
Resultado Venta Perdida o ganancia que se Importe equivalente a la Moneda Extranjera produce como consecuencia de la perdida producida como venta de moneda extranjera consecuencia de la venta de moneda extranjera Transferencia de su saldo (cuando es acreedor) a la cuenta Resultado del Ejercicio Resultado venta Perdida o ganancia que se Importe equivalente a la Ttulos produce como consecuencia de la perdida producida como venta de ttulos (pblicos o consecuencia de la venta de privados) ttulos Transferencia de su saldo (cuando es acreedor) a la cuenta Resultado del Ejercicio Costo de Valor de costo de las ventas de Importe del costo de la Mercadera bienes de cambio realizadas por mercadera que ha sido Vendida la empresa vendida Depreciaciones del Perdida de valor operada en los Monto de depreciaciones Ejercicio bienes de uso por distintas causas atribuibles a un periodo de (desgaste, deterioro, tiempo obsolescencia, etc.) Intereses Monto de intereses facturados por Devengamiento de los Comerciales terceros originados en intereses negativos Perdidos operaciones de crditos correspondientes a un periodo concedidos a la empresa. de tiempo determinado
Importe equivalente a la ganancia producida como consecuencia de la venta de moneda extranjera Transferencia de su saldo (cuando es deudor) a la cuenta Resultado del Ejercicio Importe equivalente a la ganancia producida como consecuencia de la venta de ttulos Transferencia de su saldo (cuando es deudor) a la cuenta Resultado del Ejercicio Por la transferencia de su saldo a la cuenta Resultado del Ejercicio Por la transferencia de su saldo a la cuenta Resultado del Ejercicio
Puede se deudor o acreedor
Puede se deudor o acreedor
Deudor Deudor
Por la transferencia de su saldo Deudor a la cuenta Resultado del Ejercicio
CUENTA
REPRESENTA
SE DEBITA POR
SE ACREDITA POR
SALDO HABITUAL
Intereses Bancarios Monto de intereses facturados por Perdidos entidades bancarias en operaciones de crditos concedidos a la empresa. Sueldos Gasto en concepto de haberes que corresponden al personal en relacin de dependencia S.A.C. Gasto en concepto de sueldo anual complementario correspondiente al personal en relacin de dependencia Cargas Sociales Perdida en concepto de aportes patronales a los organismos de previsin social (ANSES)
Gastos de Seguros
Devengamiento de los intereses negativos correspondientes a un periodo de tiempo Importe de sueldos brutos devengados durante un periodo de tiempo Importe de aguinaldo devengados durante un periodo de tiempo (semestralmente) Aportes que la empresa debe abonar a los distintos organismos de previsin social calculado sobre los sueldos devengados durante un periodo de tiempo Importe destinados a compaas Importe de seguros aseguradoras por la contratacin devengados durante un de plizas de seguros que cubren periodo determinado.
Por la transferencia de su saldo Deudor a la cuenta Resultado del Ejercicio Por la transferencia de su saldo Deudor a la cuenta Resultado del Ejercicio Por la transferencia de su saldo Deudor a la cuenta Resultado del Ejercicio Por la transferencia de su saldo Deudor a la cuenta Resultado del Ejercicio
distintos ejercicio
riesgos
durante
el
CUENTA
Quebranto Deudores Incobrables
REPRESENTA
por Perdidas que la empresa debe soportar como consecuencia de la imposibilidad de hacer efectivos sus derechos a cobrar
SE DEBITA POR
SE ACREDITA POR
SALDO HABITUAL
Monto estimado de incobrabilidades futuras al registrar la previsin para deudores de dudoso cobro. Excedente de incobrabilidades reales respecto de las estimadas al generarse la previsin para deudores de dudoso cobro Gastos de Energa Importes en concepto de consumo Gastos de energa devengados Elctrica de energa elctrica durante un periodo de tiempo. correspondiente a un periodo de tiempo. Gastos de Sumas de dinero que la empresa Imputacin del gasto generado Combustibles y destina a gastos por la provisin durante un periodo de tiempo.
Por la transferencia de su saldo Deudor a la cuenta Resultado del Ejercicio Por la transferencia de su saldo Deudor a la cuenta Resultado del
Lubricantes
de combustibles y lubricantes para los vehculos y/o maquinarias que son de propiedad de la empresa Gastos de Limpieza Sumas de dinero que la empresa destina a gastos por los servicios de limpieza y las compras de productos para tal actividad. Gastos de Gastos correspondientes al Suministro de Agua servicio de provisin de agua
Ejercicio
Imputacin del gasto generado Por la transferencia de su saldo Deudor durante un periodo de tiempo. a la cuenta Resultado del Ejercicio Imputacin del gasto generado Por la transferencia de su saldo Deudor durante un periodo de tiempo. a la cuenta Resultado del Ejercicio
CUENTA
Gastos de Telfono
REPRESENTA
SE DEBITA POR
SE ACREDITA POR
SALDO HABITUAL
Gastos correspondientes al uso Imputacin del gasto generado Por la transferencia de su saldo Deudor del servicio telefnico durante un periodo de tiempo. a la cuenta Resultado del Ejercicio Gastos de Gastos en concepto del Monto de la facturacin Por la transferencia de su saldo Deudor Mantenimiento de mantenimiento normal y habitual recibida por la empresa por a la cuenta Resultado del Edificios (refacciones elctricas, de este concepto. Ejercicio aberturas, etc.) de los edificios propiedad de la empresa Gastos de Gastos en concepto del Monto de la facturacin Por la transferencia de su saldo Deudor Mantenimientos mantenimiento normal y habitual recibida por la empresa por a la cuenta Resultado del
Rodados
(refacciones de chapa, pintura, etc.) de los vehculos propiedad de la empresa Honorarios Erogaciones que la empresa Profesionales destina al servicio de profesionales (abogados, contadores, etc.) Impuesto y Tasas Cargas impositivas correspondientes al Estado Nacional, Provincial o Municipal que inciden sobre la actividad a la que se dedica la empresa. (IVA, Ing. Brutos, Retribucin de Servicios, Sellos, etc.)
este concepto.
Ejercicio
Monto de la facturacin Por la transferencia de su saldo Deudor recibida por la empresa por a la cuenta Resultado del este concepto. Ejercicio Devengamiento o Por la transferencia de su saldo Deudor determinacin del tributo al a la cuenta Resultado del producirse el hecho imponible. Ejercicio
CUENTA
Gastos Publicidad Propaganda Descuentos
REPRESENTA
de Erogaciones destinadas al y servicio de publicidad y propaganda por cualquier medio que sta se realice (televisiva, grafica, radial, etc.) Reducciones efectuadas en los
SE DEBITA POR
SE ACREDITA POR
SALDO HABITUAL
Monto de la facturacin Por la transferencia de su saldo Deudor recibida por la empresa por a la cuenta Resultado del este concepto. Ejercicio Monto de de los descuentos Por la transferencia de su saldo Deudor
Otorgados
precios de venta de bienes y servicios en virtud del cumplimiento de plazos de pago previamente pactados. Gastos de Alquiler Importes pagados y atribuibles al periodo por la locacin o arrendamiento de inmuebles de terceros utilizados por la empresa Gastos de Fletes Erogaciones destinadas al servicio de transporte de mercaderas Gastos de Papelera Erogaciones originadas por la compra de insumos de oficina (hojas, lapiceras, folios, etc.) utilizados en el normal desarrollo de las actividades de la empresa Comisiones y Cargos que realizan las entidades Gastos Bancarios bancarias en las cuentas que la empresa posee en las mismas en concepto de gastos de mantenimiento de cuentas, comisiones, etc.
otorgados al momento de la a la cuenta Resultado del cobranza de las cuentas Ejercicio corrientes. Devengamiento de los Por la transferencia de su saldo Deudor alquileres correspondientes a a la cuenta Resultado del un periodo de tiempo. Ejercicio Monto de la facturacin Por la transferencia de su saldo Deudor recibida por la empresa por a la cuenta Resultado del este concepto. Ejercicio Monto de la facturacin Por la transferencia de su saldo Deudor recibida por la empresa por a la cuenta Resultado del este concepto. Ejercicio Las imputaciones que realizan Por la transferencia de su saldo Deudor los bancos en las cuentas a la cuenta Resultado del respectivas que posee la Ejercicio empresa en un periodo determinado
CUENTA
Gastos Generales
REPRESENTA
SE DEBITA POR
SE ACREDITA POR
SALDO HABITUAL
Conjunto de gastos de variada Monto de imputacin del gasto Por la transferencia de su saldo Deudor
Gastos de Internet Gastos de Correo
especie que por su naturaleza, monto o importancia no justifican o no hacen necesaria la apertura de una cuenta especial para los mismos Importe que se abona a las compaas de comunicaciones por el uso del servicio de internet Gastos originados por el envo de correspondencia
generado
a la cuenta Resultado del Ejercicio
Monto de la facturacin recibida por la empresa por este concepto. Monto de imputacin del gasto generado
Por la transferencia de su saldo Deudor a la cuenta Resultado del Ejercicio Por la transferencia de su saldo Deudor a la cuenta Resultado del Ejercicio

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Universidad Nacional de Santiago del Estero - Facultad de Humanidades Catedra De Contabilidad II Cr. Alfredo Osvaldo Juri-Cr. Gabriel Llapar-Cr.

.Gutierrez Rearte-Ayte estudiantil Sandra Ruiz

especifico del negocio.

IVA Crdito Fiscal

Venta, reemplazo, cesin o Deudor baja de dichos bienes.

Venta, reemplazo, cesin o Deudor baja de dichos bienes.

Intereses Comerciales Pagados Devengar Banco Prestamos Bancario

IVA Debito Fiscal

IVA Saldo a Pagar

Importe de IVA Acreedor correspondiente a las ventas de bienes y servicios gravados

Impuesto Inmobiliario Pagar

ventas confeccionadas por la empresa.

Puede se deudor o acreedor

Puede se deudor o acreedor

Por la transferencia de su saldo Deudor a la cuenta Resultado del Ejercicio

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Gastos de Internet Gastos de Correo

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