RETENO NA FONTE

CONTRIBUIES PIS/COFINS/CSL/IRPF

CONSTITUIO FEDERAL/88
Art. 149. Compete exclusivamente Unio instituir contribuies sociais.

Legislao
Lei n 10.833/2003 Art. 30

IN SRF n 459/2004 PJ x PJ IN SRF n 475/2004 PJ x DF, Estados e Municpios IN SRF n 480/2004 PJ x rgos Pblicos Federais

OBRIGATORIEDADE DA RETENO
A partir de 1/fev/2004. PJ (tomadora) PJ (prestadora) Servios sujeitos a reteno:
prestao de servios de limpeza, Conservao Manuteno Segurana vigilncia transporte de valores locao de mo-de-obra FACTORING (servios de assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de contas a pagar e a receber). A diferena entre o valor pago e o valor nominal do ttulo no corresponde a servios prestados. remunerao de servios profissionais (art. 647/RIR/99)

Servios Profissionais
1. administrao de bens ou negcios em geral (exceto consrcios ou fundos mtuos para aquisio de bens); 2. advocacia; 3. anlise clnica laboratorial; 4. anlises tcnicas; 5. arquitetura; 6. assessoria e consultoria tcnica (exceto o servio de assistncia tcnica prestado a terceiros e concernente a ramo de indstria ou comrcio explorado pelo prestador do servio); 7. assistncia social; 8. auditoria; 9. avaliao e percia; 10. biologia e biomedicina;

Servios Profissionais
11. clculo em geral; 12. consultoria; 13. contabilidade; 14. desenho tcnico; 15. economia; 16. elaborao de projetos; 17. engenharia (exceto construo de estradas, pontes, prdios e obras assemelhadas); 18. ensino e treinamento; 19. estatstica; 20. fisioterapia; 21. fonoaudiologia; 22. geologia; 23. leilo; 24. medicina (exceto a prestada por ambulatrio, banco de sangue, casa de sade, casa de recuperao ou repouso sob orientao mdica, hospital e prontosocorro); 25. nutricionismo e diettica; 26. odontologia;;

APURAO DOS VALORES

4,65% sobre o valor da nota (sem dedues ou descontos) . Correspondente soma das alquotas de 0,65% (PIS), 3% (COFINS) e 1% (CSLL).

Alcance da Reteno:
A reteno das contribuies ser efetuada inclusive sobre os pagamentos efetuados (TOMADORES) por:
I - associaes, entidades sindicais, federaes, confederaes, centrais sindicais e servios sociais autnomos; II - sociedades simples, inclusive sociedades cooperativas; III - fundaes de direito privado; ou IV - condomnios.

PJ OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL

No esto obrigadas a efetuar a reteno; Dever apresentar, a cada pagamento, declarao, em duas vias, assinadas pelo seu representante legal. A PJ responsvel pela reteno arquivar a 1 via da declarao, que ficar disposio da RFB, devendo a 2 via ser devolvida ao interessado, como recibo.

DISPENSA DA RETENO

empresas estrangeiras de transporte de valores; PJ optante pelo SIMPLES NACIONAL.

Incidncia da Reteno
Servios de engenharia: (PN CST n 08/1986) HIPTESES DE RETENO:
Servios de Engenharia prestados isoladamente:
Estudos geofsicos Fiscalizao de obras de engenharia em geral; Elaborao de projetos de engenharia em geral; Administrao de obras; Gerenciamento de obras;

Incidncia da Reteno
Servios de engenharia: (PN CST n 08/1986) HIPTESES DE RETENO:
Servios de Engenharia prestados isoladamente:
Servios de engenharia consultiva; Contratos de cesso ou emprstimo de mo-de-obra de profissionais de engenharia; Prestao de orientao tcnica etc.

Obs: A partir de 26.07.2004 fica dispensada a reteno do PIS, COFINS e da CSL, quando referidos pagamentos forem de valor igual ou inferior a R$ 5.000,00. Ocorrendo mais de um pagamento no mesmo ms mesma pessoa jurdica, dever ser efetuada a soma de todos os valores pagos no ms para efeito de clculo do novo limite de R$ 5.000,00, compensando-se os valores que foram retidos anteriormente.

PRAZO DE RECOLHIMENTO
At o ltimo dia til da quinzena subseqente quela quinzena em que tiver ocorrido o pagamento. Base Legal do Recolhimento:
Lei n 10.833/2003, art. 35.

CDIGO DE DARF
PIS/COFINS/CSL - 5952 = 4,65% no caso de PJ beneficiria de iseno, de uma ou mais das contribuies, o recolhimento das contribuies no alcanadas pela iseno ser feito mediante a utilizao dos cdigos de receita: - 5987 CSLL = 1% - 5960 - COFINS = 3% - 5979 PIS = 0,65%

DOS VALORES RETIDOS

Sero considerados como antecipao; Compensados com as contribuies de mesma espcie, devidos relativamente a Fato Gerador ocorridos a partir do ms da reteno; Ser determinado mediante a aplicao, sobre o valor da fatura, das alquotas respectivas s retenes efetuadas.

Em relao a reteno da CSL, da Cofins e do PIS-Pasep, a Instruo Normativa SRF n 459/2004, art. 1, 10, diz que a empresa prestadora do servio deve informar no documento fiscal o valor correspondente reteno das contribuies incidentes sobre a operao. O contribuinte est dispensado de informar no documento fiscal o valor correspondente ao IR retido na Fonte sobre os servios prestados a outras pessoas jurdicas, mas est obrigado a faz-lo em relao CSL, Cofins e ao PIS-Pasep. Cabe lembrar, que a Instruo Normativa n 459/2004, art. 2, 3, as pessoas jurdicas beneficirias de iseno ou de alquota zero devem informar essa condio na nota ou no documento fiscal, com o respectivo enquadramento legal, sob pena de, se no o fizerem, sujeitarem-se reteno das referidas contribuies sobre o valor total da nota ou do documento fiscal. A partir de 20/10/2004 passou a se exigir o destaque na nota fiscal das contribuies.

Nota Fiscal ou Documento Fiscal Informao Obrigatria

Nota Fiscal ou Documento Fiscal Informao Obrigatria

Exemplo: Valor da Nota: R$ 10.000,00
Contribuies (4,65%)
PIS/Pasep (0,65) .................. R$ 65,00 Cofins (3%) ......................... R$ 300,00 CSLL (1%) ........................... R$ 100,00

FORNECIMENTO DO COMPROVANTE DE RETENO

As PJs que efetuarem a reteno, devero fornecer, PJ beneficiria do pagamento, comprovante anual da reteno.

RETENO SEM RECOLHIMENTO DA CONTRIBUIO IMPLICAO PARA A FONTE PAGADORA

1. Crime de apropriao indbita (art. 11 da Lei 4.357/64) 2. Depositrio Infiel (Lei 8.866/94) Nota: Obrigao do contribuinte de oferecer o rendimento tributao permanece, nesse caso, compensar o imposto retido.

EXTINO DA RESPONSABILIDADE PELO PAGAMENTO DO TRIBUTO OU CONTRIBUIO FONTE PAGADORA

A responsabilidade da fonte pagadora extingue-se: 1. Na data prevista para o encerramento da apurao em que o rendimento for tributado; 2. Aps a data prevista para o encerramento da apurao, for constatado que no houve reteno, a responsabilidade passa a ser do contribuinte. 3. Multa de Ofcio e os Juros cobrado da Fonte Pagadora.

NO RETENO DO IMPOSTO PENALIDADE SE CONSTATADA

(PN 01/2002 e Lei 10.426/02)

1. Antes do encerramento da apurao, ficar a FONTE PAGADORA, sujeita : a) Pagamento do Tributo ou Contribuio; b) Juros de Mora; c) Multa de Ofcio (75%, I do art. 44 da Lei 9430/96 c/c art. 9 da Lei 10.426/02) 2. Aps a data prevista para o encerramento da apurao: a) Contribuinte paga o Tributo ou Contribuio; b) Fonte Pagadora sofre multa de ofcio e os juros.

Lei n 10.426, de 2002

Art. 9o Sujeita-se multa de que trata o inciso I do caput do art. 44 da Lei no 9.430, de 27 de dezembro de 1996, duplicada na forma de seu 1o, quando for o caso, a fonte pagadora obrigada a reter imposto ou contribuio no caso de falta de reteno ou recolhimento, independentemente de outras penalidades administrativas ou criminais cabveis. (Redao dada pela Lei no 11.488, de 15 de junho de 2007) Pargrafo nico. As multas de que trata este artigo sero calculadas sobre a totalidade ou diferena de tributo ou contribuio que deixar de ser retida ou recolhida, ou que for recolhida aps o prazo fixado.

MULTAS DE LANAMENTO DE OFCIO

Art. 957. Nos casos de lanamento de ofcio, sero aplicadas as seguintes multas, calculadas sobre a totalidade ou diferena de imposto (Lei n 9.430, de 1996, art. 44): I - de 75% nos casos de falta de pagamento ou recolhimento, pagamento ou recolhimento aps o vencimento do prazo, sem o acrscimo de multa moratria, de falta de declarao e nos de declarao inexata, excetuada a hiptese do inciso seguinte;

RECOLHIMENTO
As multas sero exigidas (Lei n 9.430, de 1996, art. 44, 1): a) juntamente com o imposto, quando no houver sido anteriormente pago; b) isoladamente, quando o imposto houver sido pago aps o vencimento do prazo previsto, mas sem o acrscimo de multa de mora;

Declarao de Imposto de Renda Retido na Fonte - DIRF

Anualmente, at o ltimo dia til de fevereiro do ano subseqente, as pessoas jurdicas que efetuarem a reteno de que trata esta Instruo Normativa devero apresentar Declarao de Imposto de Renda Retido na Fonte (Dirf), nela discriminando, mensalmente, o somatrio dos valores pagos e o total retido, por contribuinte e por cdigo de recolhimento.