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Fiscalidade I

Quadro Legal da Reteno na fonte

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Quadro Legal Principal

Artigos 98 a 101 do CIRS Decreto-Lei n 42/91 de 22 de Janeiro Despacho anual de aprovao das tabelas de reteno sobre rendimentos das categorias A e H

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Caracterizao Jurdica do Dever de Reteno

Sujeito Passivo: a pessoa ou entidade sobre o qual recaia a obrigao; Objecto imediato: reteno do imposto devido e a sua entrega nos cofres do Estado; Facto constitutivo: em regra, o pagamento ou a colocao de rendimentos disposio do titular; O dever de reteno um dever vinculado: sujeito ao princpio da legalidade e em regra imodificvel ou susceptvel de ser afastado por vontade dos intervenientes:

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Modalidades de Reteno na fonte


Quanto aos efeitos - Liberatrias - Por conta do imposto devido a final Quando ao objecto - Reteno sobre rendimentos da categoria A e H - Reteno sobre rendimentos de outras categorias Quanto aos contribuintes - Titulares residentes - Titulares no residentes

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Reteno de rendimentos sobre as Cat. A e Cat. H


Entidades devedoras Titulares de rendimentos (casados, no casados, casados nico titular, deficiente ou no deficiente) Rendimentos - Obtidos em territrio portugus - Pagos ou colocados disposio - Em numerrio ou em espcie - Efectivos ou imputados - Que consistem numa vantagem econmica e tenham carcter remuneratrio - No dispensados de reteno da fonte

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Reteno de rendimentos sobre as Cat. A e Cat. H


Esto dispensados de reteno na fonte os seguintes rendimentos (art. 99 n1): Subsdios de residncia; Emprstimos sem juros ou a taxa inferior legal; Stock-options; Utilizao de viatura que gere encargos para a entidade patronal; Aquisio de viatura pelo trabalhador por preo inferior aos de mercado; Gratificaes no atribudas pela entidade patronal; Penses de alimentos.

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Procedimentos gerais de reteno: Cat. A e Cat. H

mbito e aplicao das tabelas de reteno: Trabalho dependente - Mensualizao da remunerao - Reteno autnoma sobre subsdios de frias e de Natal Penses - Reteno autnoma sobre 13 e 14 meses

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Mecanismo de Reteno: Cat. A e Cat. H


Procedimento a utilizar em caso de falta de comunicao da situao pessoal e familiar Aplicao da tabela no casado, sem dependentes para Cat. A ou no casado para Cat. H Arredondamento do montante resultante da aplicao da taxa de reteno unidade de euros inferior Correces s retenes efectuadas primeira reteno a que deva proceder-se aps a deteco do erro, sem ultrapassar o ltimo perodo de reteno anual Montante mximo de reteno no pode exceder 40% do rendimento de cada titular

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Reteno sobre os rendimentos das Cat. B, E, F e G


Quanto s entidades devedoras - Se possurem, ou deverem possuir, contabilidade organizada a reteno deve ser efectuada s taxas gerais (art. 8 DL 42/91) - Possuam ou no contabilidade organizada, quando a reteno deva ser efectuada pelas taxas previstas no art. 71 do IRS. Quanto aos titulares de rendimentos - Titulares residentes em territrio portugus - Titulares no residentes em territrio portugus

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Categoria B - 21,5% sobre rendimentos de actividades profissionais especificamente previstas na lista a que se refere o art. 151; - 16,5% sobre rendimentos da propriedade intelectual auferidos por titular originrio, rendimentos de capitais e rendimentos prediais; - 11,5% sobre subsdios e subvenes no mbito de actividades profissionais, rendimentos de actos isolados de natureza profissional e sobre retribuies de servios no abrangidas pela reteno de 21,5%. Categorias E e F - generalidade dos rendimentos

Artigo 101. Reteno sobre rendimentos de outras categorias

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Rendimentos dispensados de reteno: Cat. B, E e F

Rendimentos da categoria B e F, quando o titular no preveja auferir rendimentos, em cada uma destas categorias, superiores a 10.000,00. Artigo 9. - Dispensa de reteno CATEGORIA E - DISPENSA DE RETENCAO NA FONTE - RFONTE - CATEGORIA B,F Decreto-Lei n. 42/91 Excepes: comisses e reembolso de despesas efectuadas em nome e por conta do cliente. Sujeio parcial, reteno apenas sobre 50% dos seguintes rendimentos: - Mdicos radiologistas, mdicos de patologia clnica; - Rendimentos da propriedade intelectual; Rendimentos da categoria E quando o montante da reteno inferior a 4,99;

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Deveres autnomos de cooperao


A manuteno de um registo contabilstico que revele a identificao dos titulares dos rendimentos, montante e natureza dos rendimentos devidos e retenes efectuadas ou que o no foram por qualquer benefcio; A entrega ao titular dos rendimentos de documentos comprovativo dos rendimentos devidos e dos rendimentos obtidos, ainda que dispensados de reteno na fonte , das retenes efectuadas, bem como dos rendimentos isentos com progressividade; Apresentao do anexo prprio (J), na declarao anual de informao contabilstica e fiscal. Apresentao da Modelo 10 Apresentao da Modelo 130 (rendimentos pagos a no residentes) Apresentao da Modelo 31 (rendimentos pagos a entidades que beneficiem de iseno, dispensa de reteno ou reduo da taxa)