Norma Internacional de Informacin para Pequeas y Medianas Empresas, NIIF para las PYMES

Licda. Wendy Guadalupe Menjivar Daz

Seccin 3 - Presentacin de Estados Financieros

Precisar los componentes de la presentacin de estados financieros. Ejemplificar la presentacin de estados financieros basado en la NIIF-PYME. Ejercitar la presentacin de estados financieros basado en la NIIF-PYME.

Presentacin de Estados Financieros

Alcance.
Presentacin Razonable. Cumplimiento con la NIIF para las PYME. Hiptesis de Negocio en Marcha. Resto de Definiciones.

Casos Prcticos.

Presentacin de Estados Financieros

Se explica la presentacin razonable de los Estados Financieros.

los requerimientos para el cumplimiento de la NIIF para

las PYME . Qu es un conjunto completo de estados financieros.

Presentacin de Estados Financieros

Los Estados Financieros Presentarn razonablemente la situacin financiera, el rendimiento financiero y los flujos de efectivo.

Se Requiere que dicha presentacin sea fiel de los

efectos de las transacciones, otros sucesos y condiciones. De acuerdo con las definiciones y criterios de reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos.

Presentacin de Estados Financieros

(a) Se supone que la aplicacin de la NIIF para las PYMES, con informacin adicional a revelar cuando sea necesario, dar lugar a estados financieros que logren una presentacin razonable de la situacin financiera, el rendimiento financiero y los flujos de efectivo de las PYMES.

(b) Como se explica en el prrafo 1.5, la aplicacin de esta NIIF por parte de una entidad con obligacin pblica de rendir cuentas no da como resultado una presentacin razonable de acuerdo con esta NIIF.
La informacin adicional a revelar a la que se ha hecho referencia en (a) es necesaria cuando el cumplimiento con requerimientos especficos de esta NIIF es insuficiente para permitir entender a los usuarios el efecto de transacciones concretas, otros sucesos y condiciones sobre la situacin financiera y rendimiento financiero de la entidad.

Presentacin de Estados Financieros

La Entidad cuyos Estados Financieros cumplan la NIIF para las PYMES efectuar en las notas una declaracin, explicita y sin reserva de dicho cumplimiento.

Los Estados Financieros no debern sealar que cumplen la NIIF para las PYMES a menos que cumpla todos los requerimientos.
Cuando la Gerencia concluya que el cumplimiento de esta NIIF cause conflicto con el objetivo de los Estados Financieros de las PYMES, no aplicar los requerimientos de esta NIIF.

Presentacin de Estados Financieros

Que la Gerencia lleg a la conclusin de que los Estados Financieros presentan razonablemente la Situacin Financiera, el Rendimiento Financiero, y el Flujo de Efectivo.

Que se ha cumplido con la NIIF para las PYMES, excepto que ha dejado de aplicar un requerimiento concreto para lograr una presentacin razonable. La naturaleza de la falta de aplicacin, incluyendo el tratamiento del requerimiento de esta NIIF, y la razn por la que el tratamiento pudiera ser engaoso

Presentacin de Estados Financieros

3.7 En las circunstancias extremadamente excepcionales en

que la gerencia concluya que cumplir con un requerimiento de esta NIIF sera tan engaoso como para entrar en conflicto con el objetivo de los estados financieros de las PYMES establecido en la Seccin 2, pero el marco regulatorio prohibiera dejar de aplicar el requerimiento, la entidad reducir, en la mayor medida posible, los aspectos de cumplimiento que perciba como causantes del engao, revelando y deber revelarlo.

Presentacin de Estados Financieros

Al preparar los estados financieros, la gerencia de una entidad que use esta NIIF evaluar la capacidad que tiene la entidad para continuar en funcionamiento.

Una entidad es un negocio en marcha salvo que la gerencia tenga la intencin de liquidarla o de hacer cesar sus operaciones, o cuando no exista otra alternativa ms realista que proceder de una de estas formas.
Al evaluar si la hiptesis de negocio en marcha resulta apropiada, la gerencia tendr en cuenta toda la informacin disponible sobre el futuro, que deber cubrir al menos los doce meses siguientes a partir de la fecha sobre la que se informa, sin limitarse a dicho periodo.

Presentacin de Estados Financieros

Cuando la gerencia, al realizar esta evaluacin, sea consciente de la existencia de incertidumbres significativas relativas a sucesos o condiciones que puedan aportar dudas importantes sobre la capacidad de la entidad de continuar como negocio en marcha, revelar estas incertidumbres. Cuando una entidad no prepare los estados financieros bajo la hiptesis de negocio en marcha, revelar este hecho, junto con las hiptesis sobre las que han sido elaborados,

As como las razones por las que la entidad no se considera como un negocio en marcha.

Presentacin de Estados Financieros

Una entidad presentar un juego completo de estados financieros (incluyendo informacin comparativa) al menos anualmente.

Cuando se cambie el final del perodo contable sobre el que se informa, la entidad revelara:

La razn para utilizar un perodo inferior o superior y el hecho de que los importes comparativos presentados en los estados financieros no son totalmente comparables.

Presentacin de Estados Financieros

Una entidad mantendr la presentacin y clasificacin de las partidas en los estados financieros de un perodo a otro, a menos que:

Tras un cambio importante en la naturaleza de las actividades de la entidad o una revisin de sus estados financieros, se ponga de manifiesto que sera ms apropiada otra presentacin o clasificacin.

Que esta NIIF-PYME requiera un cambio en la presentacin.

Presentacin de Estados Financieros

Cuando se modifique la presentacin o la clasificacin de partidas de los estados financieros, una entidad reclasificar los importes comparativos, a menos que resultase impracticable y la entidad revelar:

La naturaleza de la reclasificacin.

El importe de cada partida o grupo de partidas que se han reclasificado.

El motivo de la reclasificacin.

Presentacin de Estados Financieros

Presentacin de Estados Financieros

Presentacin de Estados Financieros

S E C C I O N 3

SECCION 4 SECCION 8 S E C C I O N 10

SECCION 5 SECCION 7
Estado del Resultado Integral.

SECCION 6

Estado de Resultados y Ganancias Acumuladas.

Presentacin de Estados Financieros

(a) Un estado de situacin financiera a la fecha sobre la que se informa. (b) Una u otra de las siguientes informaciones:

Presentacin de Estados Financieros

(i) Un solo estado del resultado integral para el periodo sobre el que se informa que muestre todas las partidas de ingresos y gastos reconocidas durante el periodo incluyendo aquellas partidas reconocidas al determinar el resultado (que es un subtotal en el estado del resultado integral) y las partidas de otro resultado integral, o (ii) Un estado de resultados separado y un estado del resultado integral separado. Si una entidad elige presentar un estado de resultados y un estado del resultado integral, el estado del resultado integral comenzar con el resultado y, a continuacin, mostrar las partidas de otro resultado integral.

Presentacin de Estados Financieros

(c) Un estado de cambios en el patrimonio del periodo sobre el que se informa. (d) Un estado de flujos de efectivo del periodo sobre el que se informa. (e) Notas, que comprenden un resumen de las polticas contables significativas y otra informacin explicativa.

Presentacin de Estados Financieros

Si los nicos cambios en el patrimonio durante los periodos para los que se presentan los estados financieros surgen de ganancias o prdidas, pago de dividendos, correcciones de errores de periodos anteriores, y cambios de polticas contables, la entidad puede presentar un nico estado de resultados y ganancias acumuladas en lugar del estado del resultado integral y del estado de cambios en el patrimonio

(vase el prrafo 6.4).

Presentacin de Estados Financieros

Si una entidad no tiene partidas de otro resultado integral en ninguno de los periodos para los que se presentan estados financieros, puede presentar solo un estado de resultados o un estado del resultado integral en el que la ltima lnea se denomine resultado. En un conjunto completo de estados financieros una entidad presentar cada estado financiero con el mismo nivel de importancia.

Una entidad puede utilizar, para los estados financieros, ttulos distintos de los empleados en esta NIIF, siempre que ellos no ocasionen confusin.
3.22

Presentacin de Estados Financieros

El nombre de la entidad que informa y cualquier cambio en su nombre desde el final del perodo precedente. Si los estados financieros pertenecen a la entidad individual o a un grupo de entidades. La fecha del cierre del perodo sobre el que se informa y el perodo cubierto por los estados financieros.

La moneda de presentacin.

El grado de redondeo, si lo hay, practicado al presentar los importes en los estados financieros.

Presentacin de Estados Financieros

Una entidad revelar en las notas lo siguiente:

Presentacin de Estados Financieros

Nombre de la entidad, y pertenencia a un grupo de entidades Moneda de presentacin, nivel de agregacin y redondeo utilizado Fecha o perodo cubierto por los estados financieros

COMERCIAL XYZ, S. A. Y SUS FILIALES ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA CONSOLIDADO Al 31 de Diciembre 2012 y 2011 (Expresado en Dlares de los Estados Unidos de Amrica)

Presentacin de Estados Financieros

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA

(Expresado en Dlares USA) Al 31 de diciembre de 2008 2007

Empresa Z, C. A.

ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y sus Equivalentes 10.000,00 500,00 7.500,00 375,00 Existencias

Estado de Situacin Financiera

Cuentas por Cobrar (por Ventas a Clientes y Prestacin de Servicios)

Inversiones Financieras (Negociables y Disponible para la Venta)

10.000,00
0,00 20.500,00 8.500,00

7.500,00
0,00 15.375,00 6.375,00

TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE Propiedades, Planta y Equipo

Inmueble de Inversin
Activo Intangible INVERSIONES FINANCIERAS

5.000,00
0,00

3.750,00
0,00

Inversiones Negociables
Participaciones en Empresas del Grupo Inversiones en Empresas Asociadas ACTIVO POR IMPUESTO DIFERIDO Impuesto sobre la Renta Diferido TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL ACTIVO

0,00
500,00 200,00

0,00
375,00 150,00

0,00 14.200,00 34.700,00 10.650,00 26.025,00

(Contina)

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA

(Expresado en Dlares USA) (Continuacin)
Al 31 de diciembre de 2008 2007

Empresa Z, C. A.

Estado de Situacin Financiera

PASIVO PASIVO CORRIENTE Prstamos con Intereses Prstamos sin Intereses Provisiones a corto plazo TOTAL PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE Deudas con Intereses Deudas sin Intereses Provisiones a largo plazo Pasivos por Impuesto Diferido TOTAL PASIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO PATRIMONIO NETO Capital Suscrito y Pagado Capital Mnimo y Variable Reservas Procedentes de beneficios Ganancias (Prdidas) Acumuladas TOTAL PATRIMONIO NETO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO

0,00 5.000,00 0,00 5.000,00

0,00 3.750,00 0,00 3.750,00

4.700,00 5.000,00 0,00

0,00 9.700,00 14.700,00

3.525,00 3.750,00 0,00

0,00 7.275,00 11.025,00

15.000,00 5.000,00 0,00

20.000,00 34.700,00

11.250,00 3.750,00 0,00

15.000,00 26.025,00

Presentacin de Estados Financieros

FRISMAWE, S.A. DE C.V. ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011 y 2010 (Expresado en dlares de los Estados Unidos de Amrica) Notas Ventas Totales Costo de Ventas Utilidad Bruta en Ventas Gastos de Operacin Gastos de Distribucin y Ventas Gastos de Administracin Total de Gastos de Operacin Utilidad de Operacin Gastos no Operacionales Gastos Financieros Ganancia antes de ISR y Reserva Legal Reserva Legal Impuesto sobre la Renta Utilidad del Ejercicio Mas (Menos): PARTIDAS DE OTRO RESULTADO INTEGRAL Prdida actuarial por beneficios a empleados Ajuste por conversin de moneda extranjera Ganancias no realizada en Instrumentos Derivados Total de Otro Resultado Integral Total de Ganancia Integral 2011 2,338,300 -1,645,000 693,300 2010 2,241,000 -1,700,000 541,000

-256,000 -130,000 -386,000 307,300

-253,000 -140,000 -393,000 148,000

-25,000 282,300 -19,761 -65,635 196,904

-15,000 133,000 -9,310 -30,923 92,767

-20,000 10,000 40,000 30,000 226,904

-5,000 7,000 12,000 14,000 106,767

Presentacin de Estados Financieros

INDUSTRIAS XYZ, C. A. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

(Expresados en US$) (MTODO DIRECTO)
Anos Finalizados el 31 de diciembre de 2008 2007

Estado de Flujos de Efectivo

Flujo de Efectivo provenientes de Actividades Operacionales: Efectivo recibido de Clientes: Ingresos por ventas del perodo Menos: cuentas por cobrar

65.099.419 -3.918.210 61.181.209

42.969.729 -6.441.471 36.528.258 -34.038.057 2.951.907 -31.086.150 -1.944.908 -3.449.985

Efectivo pagado a proveedores y otros: Costos de produccin y ventas Aumento: Cuentas por Pagar a Proveedores
Efectivo aplicado a Gastos: Gastos de Administracin Gastos Operacionales Otros Gastos Aumento del Inventario Gastos Pagados Anticipado

-50.950.293 24.227.729 -26.722.564 -3.262.377 -4.554.926

-2.568.377
0 -7.166.710 -17.552.390

-908.602
-1.145.026 -2.232.342 -9.680.863
(Contina)

INDUSTRIAS XYZ, C. A. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

(Expresados en US$) (MTODO DIRECTO, Continuacin)
Anos Finalizados el 31 de diciembre de 2008 2007

Costo Integral de Financiamiento: Otros Ingresos

0 70.351.383 636.192 636.192

Estado de Flujos de Efectivo

Efectivo provisto por (aplicado en) las Actividades Operacionales:

87.257.638

-3.602.562

Flujo de Efectivo provenientes de las Actividades de Inversin: Efectivo pagado por compra de propiedades, planta y equipos

-86.587.960

2.214.969

Efectivo provisto por (aplicado en) las Actividades de Inversin:

-86.587.960

2.214.969

(Contina)

INDUSTRIAS XYZ, C. A. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

(Expresados en US$) (MTODO DIRECTO, Continuacin)
Anos Finalizados el 31 de diciembre de 2008 2007

Estado de Flujos de Efectivo

Flujo de efectivo provenientes de las actividades de financiamiento Aumento de capital 0 0 669.678 124.457 2.000.000 2.000.000 612.407 1.200.654

Efectivo neto provisto por (usado en) las Actividades de Financiacin:

Aumento (disminucin) Neto del Efectivo Efectivo y sus equivalentes al comienzo del ao

Efectivo y sus equivalentes al Final del ao

794.135

1.813.061

INDUSTRIAS XYZ, C. A. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

(Expresados en US$) (MTODO INDIRECTO)
Aos finalizados el 31 de diciembre de 2008 FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES OPERACIONALES Utilidades despus de Impuesto por Actividades Continuas 13.223 1.281 2007

Estado de Flujos de Efectivo

Ajustes para conciliar las ganancias del ejercicio

al efectivo neto proveniente de (usado en)

actividades operacionales:
- Ajustes que no se Consideraron Efectivo 4.657 0

-Depreciacin y Amortizacin de Activos Fijos

Variacin de activos y pasivos operacionales:

764

297

Disminucin (Aumento) en:

- Existencias -6.698 -15.963

-Cuentas por Cobrar

-Pagados por Anticipado

-10.080
-19.578

-416
-75

-Cuentas y Efectos por Pagar

-Obligaciones Laborales

21.242
896

14.673
-2

-Retenciones por Enterar

-Crditos Diferidos

82
-6.800

1
12.500

- Impuesto por Pagar

Total efectivo neto proveniente de (usado en) actividades operacionales

7.531
5.239,60

502
12.798,70
(Contina)

INDUSTRIAS XYZ, C. A. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

(Expresados en US$) (MTODO INDIRECTO)
FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIN -Edificaciones e Instalaciones -Vehculos -Mobiliario, Maquinarias y Equipo -Activo Intangible -207 -198 -351 20 11 -1.868 -10.000 2.569 -2.195 -729 -813 11 14 -399 5.678 -5.230 Anos Finalizados el 31 de diciembre de 2008 2007

Estado de Flujos de Efectivo

-Mejoras a la Propiedad Arrendada -Otros Activos en Proceso -Adquisicin / Venta de Inversiones Permanentes -Adquisicin / Venta de Inversiones Disponibles para la Venta Total efectivo neto proveniente de (usado en) actividades de inversin FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO - Aumento de Capital Total efectivo neto proveniente de (usado en) actividades de financiamiento Aumento (disminucin) neto en el efectivo Efectivo al inicio del ao Efectivo al final del ao

-10.023,59

-3.664,05

0,00

0,00

0,00 -4.783,99 10.923 6.139,16

0,00 9.135 1.788 10.923

Presentacin de Estados Financieros

Empresa V, S.A. DE C.V.

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Aos Finalizados el 31 de Diciembre de 2008 y 2007
(Expresados en Dlares USA)

Capital Social

Reserva Legal

Utilidades Acumuladas

Patrimonio Neto

Saldos al 31/12/2006 Utilidad del Ejercicio

20.040,00

3.225,60

21.275,41 11.529,99

44.541,01 11.529,99

Aporte a la Reserva Legal

Aumento de Capital Saldos al 31/12/2007 Utilidad del Ejercicio Aporte a la Reserva Legal Saldos al 31/12/2008 50.040,00 30.000,00 50.040,00

1.281,11

1.281,11
30.000,00

4.506,71

32.805,40 119.011,00

87.352,11 119.011,00 13.223,44

13.223,44 17.730,15

151.816,40 219.586,55

LA MODELO, S.A. DE C.V.

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO PERIODO DEL1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008

CONCEPTOS

SALDOS AL
31 DIC 2007

MOVIMIENTOS
AUMENTOS $ $ 9,282.97 DISMINUCIONES $ $ 7,424.53 $ $ $ $ $ $ $ 935.52 935.52 $ $ $ $ $ 8,347.45 $ $ $ 8,347.45 7,424.53 7,424.53 $ $ $

SALDOS AL
31-DIC-2008 23,753.79 13,714.28 6,857.14 6,857.14 1,692.06 1,680.63 11.43 8,347.45 8,347.45

PATRIMONIO CAPITAL CAPITAL SOCIAL MINIMO CAPITAL SOCIAL NO PAGADO RESERVAS RESERVA LEGAL RESERVA LABORAL RESULTADOS POR APLICAR UTILIDAD DEL EJERCICIO 2007 UTILIDAD DEL EJERCICIO 2008

$ $ $ $ $ $ $ $ $

21,895.35 13,714.28 6,857.14 6,857.14 756.54 745.11 11.43 7,424.53 7,424.53

Presentacion de Estados Financieros

La Salvadorea C. A. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS Al 31 DE DICIEMBRE DE 2009 Y 2008

NOTA 1.- ENTIDAD DE REPORTE 1.1.- Antecedentes. La Salvadorea, S. A., esta inscrita en:__________________________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________________________ La Sociedad mercantil tiene por objeto _____________________________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________de toda clase de vehculos y camiones automotores, as como de repuestos, partes y accesorios, que sean necesarios para cumplir con su actividad comercial, as como participar en licitaciones pblicas o privadas, representar firmas comerciales y cualesquier otra actividad que sea a fin o conexa con su objeto principal.

NOTA 2.- POLTICAS CONTABLES MS IMPORTANTES

BASES DE PRESENTACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Los estados financieros anuales adjuntos han sido obtenidos de los registros contables de la empresa, de forma que muestran la imagen fiel de su patrimonio, de la situacin financiera, de los resultados de la sociedad mercantil y de los flujos de efectivo durante los correspondientes ejercicios 2009. Los estados financieros, al 31 de diciembre de 2009, han sido formulados por _____________________________________________________________________________________________ ___________ y aprobados por su Junta Directiva.

2.1.- Principios de Contabilidad Aplicados. La contabilidad de La Salvadorea, S. A. se rige por: _____________________________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________________________