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CICLO CONTABLE: El ciclo contable es el periodo en el que se registran los hechos contables de un ejercicio.

Normalmente es el ao natural, del 1 de enero al 31 de diciembre. En dicho ciclo se confecciona al final del ejercicio el balance y la cuenta de resultados. ETAPAS DEL CICLO CONTABLE: ASIENTO DE APERTURA

Es el primer asiento que se registra al principio del ejercicio contable. Se obtiene por la apertura del asiento de cierre del ejercicio anterior, si la empresa lleva varios ejercicios funcionando. OPERACIONES DURANTE EL EJERCICIO

Se registran los asientos durante el ejercicio contable (del 1 de enero al 31 de diciembre), tanto en el libro diario, como en el mayor. Peridicamente, como mnimo cada 3 meses, (la mayora de las empresas lo realizan cada mes), se confecciona el balance de comprobacin que se registra en el libro de cuentas anuales. REGULARIZACIN

Son los asientos de ajustes que se realizan el ltimo da del ejercicio. Apartados: OPERACIONES NO FORMALIZADAS

Las compras que han entrado en la empresa durante el final del ejercicio se facturarn en el siguiente. La cuenta que se utiliza es: Proveedores facturas pendientes de recibir o formalizar. Las ventas que salen de la empresa y se facturarn en el ejercicio siguiente son ventas del ejercicio. La cuenta que se utiliza es: clientes facturas pendientes de formalizar. Los gastos devengados durante el ejercicio y facturados en el ejercicio siguiente corresponden al ejercicio que se cierra. La cuenta que se utiliza es: Acreedores facturas pendientes de recibir o formalizar. Los ingresos a favor de la empresa que se devengan durante el ejercicio, se facturarn en el ejercicio siguiente. Se deben contabilizar en el ejercicio que se cierra. La cuenta que se utiliza es: deudores facturas pendientes de formalizar. - Compras ! Proveedores facturas pendientes de recibir o formalizar ! pasivo

- Gastos ! Acreedores facturas pendientes de recibir o formalizar ! pasivo - Ventas ! Clientes facturas pendientes de formalizar ! activo - Ingresos ! Deudores facturas pendientes de formalizar ! activo RECLASIFICACIN DE PLAZOS

El 31 de diciembre se deben convertir las deudas y los crditos que tena contabilizados a largo plazo en corto plazo, si la fecha de su vencimiento es inferior a un ao. - Deudas ! Deudas a largo plazo (pasivo) a Deudas a corto plazo - Crditos ! Crditos a corto plazo (activo) a Crditos a largo plazo AJUSTES POR PERIODIFICACIN

El 31 de diciembre hay que contabilizar los gastos y los ingresos por su devengo (cuando recibes y das el servicio independientemente del pago y del cobro. Las cuentas que se utilizan son: - Gastos anticipados (activo) ! representa los gastos pagados en el periodo que se cierra, pero corresponden al ejercicio siguiente. - Ingresos anticipados (pasivo) ! representa ingresos contabilizados y cobrados durante el ejercicio, pero que corresponden al ejercicio siguiente, esta cuenta se emplea en la regularizacin. VALORACIN DE EXISTENCIAS

Margen = Ventas - compra consumida (Existencia inicial + Compra - Existencia final) Las empresas deben realizar un inventario (recuento de existencias aprecio de coste) el ltimo da del ejercicio. La contabilidad tiene la informacin de las ventas, de las compras del inventario inicial que se le facilit el ao anterior y externamente se le debe facilitar el inventario final. - Primer asiento: saldar la existencia inicial. Variacin de existencia de mercaderas a Mercaderas. - Segundo asiento: registrar la existencia final. Mercaderas a Variacin de existencia de mercaderas. AMORTIZACIN

La amortizacin es la depreciacin (prdida de valor) que sufre el inmovilizado por una serie de causas: por el tiempo, por el uso y por la obsolescencia (la prdida de valor por innovacin tecnolgica). Contablemente esa prdida de valor se debe distribuir en varios ejercicios y a ese tiempo se le denomina vida til. Esa distribucin se denomina cuotas y se obtiene de la siguiente frmula: Cuota = precio de adquisicin - Valor residual / Vida til Valor residual: es el valor que tiene el bien de inversin cuando deja de funcionar. La contabilizacin de la amortizacin se emplea en dos sistemas: 1_ el mtodo directo: Consiste en rebajar directamente al cuota de la cuenta que amortizamos. Gasto de amortizacin = amortizacin del inmovilizado material. _Ventajas: se conoce el valor contable a travs de la cuenta de mayor del elemento que se amortiza. _Inconveniente: no se conoce el precio de adquisicin. 2_ el mtodo indirecto: Consiste en utilizar una cuenta puente llamada amortizacin acumulada de dicho elemento. _Ventaja: se conoce el precio de adquisicin. _Inconveniente: para calcular el valor contable se debe realizar la diferencia entre el saldo de la cuenta de inmovilizado y la amortizacin acumulada. El plan general de contabilidad (P.G.C.) utiliza el mtodo indirecto. -La contabilizacin: a) si el inmovilizado es material (que existe fsicamente) amortizacin del inmovilizado material a Amortizacin acumulada del inmovilizado material b) si el inmovilizado es inmaterial (que no existe fsicamente) amortizacin del inmovilizado inmaterial a Amortizacin acumulada del inmovilizado inmaterial -Los gastos plurianuales

Son gastos que sirven para varios ejercicios y se pagan en el momento actual; si no se puede limitar el tiempo, el P.G.C. lo limita a 5 aos. Estos gastos se confunden con la palabra amortizacin o tambin llamados saneamiento de gastos: 1_ Gastos de constitucin Son los gastos jurdicos de constituir una empresa (notario, impuestos, registro mercantil, abogados, etc). 2_ Gastos de ampliacin de capital Son los mismos gastos jurdicos que la constitucin (notario, impuestos, registro mercantil, abogados, etc). 3_ Gastos de primer establecimiento Son los gastos necesarios para la puesta en marcha de la empresa (cursos de aprendizaje para los trabajadores, publicidad de lanzamiento, etc). *La contablizacin de los gastos plurianuales, segn el P.G.C. utiliza el mtodo directo: Amortizacin gastos de establecimiento a -Gastos de constitucin. -Gastos de ampliacin de capital. -Gastos de primer establecimiento. IMPUESTOS SOBRE BENEFICIOS

Las empresas deben pagar un tanto por ciento de los beneficios obtenidos, en concreto en Espaa es el 35%. Este tanto por ciento se contabiliza como gasto en la regularizacin. Contabilizacin: Impuesto sobre beneficios a Hacienda pblica acreedora por impuestos sobre beneficios ASIENTOS DE LIQUIDACIN

Se salda con dos asientos las cuentas de compras, gastos, ventas e ingresos a travs de la cuenta de prdidas y ganancias.

Esta cuenta, su saldo nos dar resultado, beneficios con saldo acreedor y prdidas si tiene saldo deudor. Prdidas y Ganancias a Cuentas de Compras, Gastos, Ventas e Ingresos con saldo deudor Cuentas de Compras, Gastos, Ventas e Ingresos con saldo acreedor a Prdidas y Ganancias ASIENTO DE CIERRE

Es el ltimo asiento del ciclo contable, se saldan todas las cuentas del balance en el diario y en el mayor. Cuentas con saldo acreedor a Cuentas con saldo deudor. ELEMENTOS QUE INTEGRAN UN ASIENTO DE DIARIO: Un asiento diario es el proceso de ingresar la informacin de alguna transaccin al libro diario. Los siguientes son los elementos de un asiento contable: 1. Fecha: debe indicarse la fecha de la transaccin. 2. Nombre de cuentas que se debitan y que se acreditan, las cuentas que se debitan se anotan en primer lugar y en segundo lugar los nombres de las cuentas que se acreditan, considerando una sangra. 3. Valores por los que se cargan o abonan las cuentas, todos los cargos se anotan en la columna DEBE del libro diario y los abonos se deben anotar en la columna HABER del libro diario. 4. Glosa: Es una breve explicacin del significado del asiento contable y debe anotarse en la ltima lnea del asiento. TECNICAS PARA UTILIZAR EL LIBRO DIARIO: 1.- Los nombres o ttulos de las cuentas principales se resaltan subrayndolas con una sola lnea con tinta roja. 2.- Los espacios o renglones de cada folio se debe utilizar correctamente sin dejar lneas en blanco, ni hacer raspaduras o enmendaduras. 3.- Para pasar al siguiente folio, se escribir en l ultimo rengln, la palabra van entre lneas, anotando adems la suma de las columnas de cargos y abonos. En el siguiente folio, en el primer rengln til, se escribir la palabra vienen entre lneas, as como las cantidades acumuladas que vienen de la pgina anterior de la columna de cargos y abonos.

4.- Si un asiento completo no alcanza al finalizar la pgina, se anotara lo que alcance hasta el penltimo rengln, y con todo lo que falte se continuar en el siguiente folio en el segundo rengln despus de la palabra vienen hasta completar el asiento. 5.- Las sumas de las columnas de cargos y abonos, al terminar asientos completos, debern coincidir o ser iguales, puesto que al registrar se ha seguido el principio de la partida doble. 6.- El Libro diario se cierra solo al final del ejercicio con el asiento de reversin de cuentas de Balance, que es el ltimo asiento en el diario de cada ejercicio. La suma final de las columnas de cargos y abonos, representa el total acumulado de todos los asientos registrados, y debe ser anotada con tinta en limpio, luego, en el siguiente rengln, se hace la doble lnea de cierre. CORRECIN DE ERRORES EN EL LIBRO DIARIO: EQUIVOCACIONES DE PALABRAS, CONCEPTOS Y FECHAS: si se advierte del error en el momento, se pone a continuacin: DIGO y se anota correctamente. Si se advierte despus se hace una anotacin indicando que ese asiento queda ANULADO y en su lugar entender que dice.... OMISIN DE ASIENTOS: se consigue anotando el asiento correspondiente e indicando cuando debi hacerse DUPLICACIN DE ASIENTOS: hay 3 mtodos: CONTRAASIENTO: cambiar el lugar de las cuentas NS ROJOS: se escriben en rojo (restan) COMPLEMENTO A 0: 0 0 85 115

EQUIVOCACIONES EN LAS CIFRAS: En el caso de que la cantidad sea menor a la real se puede realizar otro asiento con la correspondiente anotacin. En el caso de que la cantidad sea mayor a la real se puede hacer un contra asiento, con su correspondiente anotacin. En ambos casos se pueden llevar a cabo los mismos procedimientos que en la duplicacin de asientos. REGISTRO DE LAS TRANSACCIONES DEL LIBRO DIARIO: El primer registro de una operacin se hace en el diario. Es el libro en el cual se registran todos los ingresos y egresos efectuados por la cooperativa, en el orden que se vaya realizando durante el perodo (compra, ventas, pagos, cobros, gastos, etc.). ste libro consta de dos columnas: la del Debe y la del Haber. Para que los registros sean vlidos deben asentarse en el libro debidamente autorizado. A esta operacin se le llama asentar en el diario. El diario es un libro de registro original o de primera anotacin. El asiento de cada transaccin indica qu cuentas deben cargarse y cules deben acreditarse posteriormente en el mayor.

En el libro diario se registran todos los hechos y operaciones contables (que vimos en el captulo anterior). Este registro se realiza mediante los asientos contables, los cuales se ordenan por fecha de creacin. CARACTERISTICAS Y ELEMENTOS DEL LIBRO MAYOR: Caractersticas del Libro Mayor Globaliza el registro general de una sola cuenta. Es la herramienta esencial para el balance de comprobacin. Justifica el saldo y orden de la cuenta. Establece diferencia en cuanto lo que es dbito y crdito en los totales de las cuentas. Describe en forma especfica los diferentes movimientos que se realizan en una cuenta. Proporciona informacin referente a los saldos finales de cada cuenta.

Elementos del libro mayor: Parte superior o encabezamiento, que est compuesto por el nombre de la empresa, el nombre

del registro " Libro Mayor, el ao, mes y la pgina o folio del mayor. La parte inferior o cuerpo del mayor, est compuesto por las siguientes columnas:

*Una columna para la " Fecha, sta corresponde a la de la transaccin; *Una columna para el " Detalle, donde se anotarn las cuentas por las cuales se produjo ese dbito o crdito, con el nmero de asiento correspondiente. *Una columna para el " Debe, donde se registraran los valores del dbito; *Una columna para el haber, donde se colocarn los valores de los crditos; y, *Una cuenta para el " Saldo, aqu se anotarn las cantidades que se vayan obteniendo de sumar o restar segn el caso. REGISTRO DE TRANSACCIONES EN EL LIBRO MAYOR: Es el registro o resumen de todas las transacciones que aparecen en el libro diario, con el propsito de conocer su movimiento y saldo en forma particular. Los cargos y crditos a las distintas cuentas, segn se muestra en los asientos de diario, se registran en las cuentas mediante el proceso llamado pasar al mayor. Cuenta es una ficha individual que registra las cantidades de una cuenta en el debe y en el haber, as como el saldo de la misma. El libro mayor precisamente lo que hace es eso; anotar las cantidades

que intervienen en los asientos en su correspondiente cuenta del libro mayor, representada por una T. El Mayor contiene todas las cuentas que se han ido registrando en el Diario hasta cierta fecha, en stas se habrn ido anotando las alteraciones producidas. A travs de estos registros ser posible conocer el valor por el que figuran las distintas cuentas a esa data, siendo ste el cometido del Mayor.

REFERANCIACIN CRUZADA:

A esta referencia, se le denomina, referencia cruzada, la cual indica el nmero del folio del Libro Diario de donde se toma la cuenta y su monto. Se utiliza para nombrar a la alusin a un elemento o dato que est en otra parte. La consulta de referencias cruzadas permite visualizar datos que aparece en filas y en columnas, como una tabla.

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