Ley de Ingresos 2013

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Reforma fiscal para 2013 El Congreso de la Unin aprob durante diciembre de 2012 diversas modificaciones en materia fiscal para el ejercicio de 2013, las cuales se encuentran pendientes de publicacin en el Diario Oficial de la Federacin (DOF) por parte del poder Ejecutivo Federal. Las reformas ms relevantes que finalmente fueron aprobadas por el Poder Legislativo se enumeran a continuacin: LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIN PARA EL EJERCICIO FISCAL DE 2013 (LIF) 1. Datos econmicos estimados para 2013 Concepto Ingresos presupuestarios Producto Interno Bruto Inflacin Tasa de inters promedio de CETES a 28 das Precio promedio del barril de petrleo crudo Tipo de cambio promedio Deficit * Crecimiento con respecto a 2012 en trminos reales. ** Sin considerar la inversin de Petrleos Mexicanos. 2. Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR) Tasa y tarifa de ISR: No se reduce y se mantiene para el 2013 la tasa empresarial de ISR en 30% y las tarifas mensual y anual para personas fsicas, sin embargo, a partir de 2014 se reanuda la disminucin gradual de las tasa y tarifas antes mencionadas, tal y como se aprob en la reforma fiscal del ejercicio de 2010.

Estimacin 4.4%* 3.5%* 3.0% 4.6% 86 USD 12.90 0%***

Rgimen de intereses. Se pospone la entrada en vigor del nuevo rgimen de intereses a partir del 1o. de enero de 2014, incluye el procedimiento para determinar los intereses por crditos hipotecarios. Intereses pagados a bancos extranjeros. Permanece en 4.9% la tasa de retencin del ISR aplicable a los intereses pagados a bancos extranjeros residentes en pases con los que Mxico tenga celebrado un tratado para evitar la doble imposicin. Maquiladora de albergue. Continan las reglas que debern cumplir los residentes en el extranjero que realicen operaciones de maquila en Mxico a travs de empresas con programa de maquila bajo la modalidad de albergue, para no considerar que tienen un establecimiento permanente en el pas por dichas operaciones. Fondos de pensiones y jubilaciones del extranjero. Como sucedi en 2012, las personas morales que tengan como accionistas a fondos de pensiones y jubilaciones del extranjero, podrn excluir de sus ingresos totales, el ajuste anual por inflacin acumulable y la ganancia cambiaria que deriven exclusivamente de las deudas contratadas para la adquisicin o para obtener ingresos por el otorgamiento de uso o goce temporal de terrenos o de construcciones adheridas al suelo ubicados en el pas, a fin de determinar si gozan de ciertas exenciones. Exencin de operaciones financieras derivadas de deuda. Permanece la exencin del pago del ISR a toda operacin financiera derivada en la cual alguna parte de la operacin del SWAP est referenciada a la tasa de inters interbancaria de equilibrio (TIIE). Personas morales con fines no lucrativos. Se enumeran los tipos de instituciones que durante el ejercicio de 2013 calificarn como instituciones de beneficencia con fines no lucrativos.

3. Ley del Impuesto empresarial a tasa nica (IETU) Quedan vigentes las disposiciones relativas a: Declaracin Informativa. Los contribuyentes del IETU debern presentar anualmente la informacin correspondiente a los conceptos que sirvieron de base para determinar dicho impuesto, a ms tardar el 31 de marzo del ejercicio de que se trate. Crdito IETU por deducciones en exceso. El acreditamiento del crdito fiscal generado por el exceso de deducciones contra ingresos, nicamente podr realizarse contra el IETU de los diez ejercicios siguientes hasta agotarse, sin que pueda aplicarse contra el ISR a cargo del ejercicio.

4. Ley del Impuesto especial sobre Produccin y Servicios (IEPS) Tasas aplicables a cervezas y bebidas alcohlicas. No se reducen y se mantienen las tasas vigentes de 2012 a cervezas de hasta 14 G.L. y bebidas alcohlicas y cervezas con una graduacin de 20 G.L., en 26.5% y 53% respectivamente.

Tambin se aprob que para el ejercicio de 2014, las tasas aplicables para cervezas de hasta 14 G.L. y bebidas alcohlicas y cervezas con una graduacin de 20 G.L., sern 26% y 52% respectivamente.

5. Derechos Derechos por descargas de aguas residuales. Se ampla el plazo del programa de condonacin hasta el 31 de diciembre de 2013.

6. Estmulos fiscales y exenciones Se mantienen los siguientes estmulos fiscales: Acreditamiento del impuesto especial sobre produccin y servicios (IEPS) por el diesel adquirido por personas fsicas con actividades empresariales para su consumo final como combustible en maquinaria en general, o por personas que lo utilicen en las actividades agropecuarias o silvcolas. Asimismo, ser aplicable a contribuyentes para su consumo final y que sea para uso automotriz en vehculos que se destinen exclusivamente al transporte pblico y privado de personas o de carga. Acreditamiento del 50% de la cuota erogada por el uso autopistas, aplicable a los contribuyentes que se dediquen exclusivamente al transporte terrestre pblico y privado. Se mantiene la exencin del pago del impuesto sobre automviles nuevos (ISAN), a las personas fsicas o morales que enajenen al pblico en general o que importen definitivamente automviles hbridos. Asimismo, se exime del pago del derecho de trmite aduanero por la importacin de gas natural.

7. Amnista Fiscal Se aprob un programa de amnista fiscal para los contribuyentes que al 31 de diciembre de 2012 tengan crditos fiscales pendientes de pago derivado de contribuciones federales administrados por el Servicio de Administracin Tributaria (SAT), cuotas compensatorias y multas por incumplimiento de obligaciones fiscales federales distintas al pago. En trminos generales, el programa de amnista fiscal consistir en lo siguiente: a) Para crditos fiscales por contribuciones federales, cuotas compensatorias y multas por incumplimiento de las obligaciones fiscales federales distintas a las obligaciones de pago, causadas antes del 1 de enero de 2007: Condonacin del 80% del crdito fiscal adeudado. Condonacin del 100% de los recargos, incluyendo los de mora generados por los pagos a plazos (parcialidades y pago diferido). b) Para recargos y multas derivados de crditos fiscales, cuotas compensatorias y contribuciones federales (sin incluir contribuciones retenidas, trasladadas o recaudadas) y multas por incumplimiento de las obligaciones fiscales federales distintas de pago, causadas entre el 1 de enero de 2007 y el 31 de diciembre de 2012:

Condonacin del 100% de los recargos y multas derivados de estos crditos fiscales. Condonacin del 100% de las multas por incumplimiento de las obligaciones fiscales federales distintas de pago. Para ser beneficiario del programa de amnista fiscal se deben de cumplir los requisitos establecidos en el programa.

Conceptos

Periodo

Porcentaje de condonacin 80% del crdito fiscal adeudado, 100% de recargos

Requisitos La parte no condonada del crdito fiscal deber ser pagada totalmente en una sola exhibicin

Crditos fiscales consistentes en contribuciones federales, cuotas compensatorias y multas

Causados antes del primero de enero de 2007

Contribuyentes objeto de 100% si el contribuyente revisin en 2009, 2010 y ha sido objeto de revisin 2011, al corriente con sus en 2009,2010 y 2011 obligaciones fiscales

Recargos y multas de crditos fiscales, derivadas de cuotas compensatorias y contribuciones federales distintas a las que el contribuyente debi retener, trasladar o recaudar Multas por incumplimiento de las obligaciones fiscales federales distintas a las obligaciones de pago (excepto por declarar prdidas fiscales en exceso)

Causadas entre el 1 de enero de 2007 y 31 de diciembre de 2012

100%

Pago total y en una sola exhibicin de las contribuciones o cuotas compensatorias actualizadas

Correspondientes al 60% ejercicio de 2012 y 2013

Siempre que sean pagadas dentro de los 30 das siguientes a su notificacin

Nota: La mecnica de aplicacin depender de reglas que sern emitidas por las autoridades.

Contactos Mauricio Hurtado Socio Director de Impuestos Corporativos y Servicios Legales Cd. de Mxico Tel: +52 55 5263 6045 Jos Alfredo Hernndez Coordinador de Impuestos Corporativos Centro Tel: +52 55 5263 6060 Carlos Montemayor Sols Impuestos Internacionales Tel: +52 55 5263 6066 More contacts Ley de Ingresos 2013 Accede aqu para ms informacin 2012-2013 PwC. Todos los derechos reservados. "PwC" se refiere a PricewaterhouseCoopers Mxico, la cual es firma miembro de PricewaterhouseCoopers International Limited, cada firma miembro constituye una entidad legal independiente.

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