CONTABILIDAD DE SOCIEDADES

PRCTIC FINAL ESCISION

ENUNCIADO: La empresa comercial Los Empresariales del Nuevo Siglo SAC cuyo giro de negocios es la comercializacin de artculos deportivos, ha acordado transformar la sociedad mediante la modalidad de Escisin, liquidndose y fraccionando su patrimonio para ser asumido por otras sociedades de la siguiente manera: EMPRESA Los Contables SAC Los Administrativos SAC Los Econmicos SAC POR TRANSFERIR 45 % 25 % 30 % 100 % CONDICION ACTUAL En funcionamiento En funcionamiento Por Constituirse

El acuerdo de Escisin debe hacerse efectivo al 01 de julio del 2013 Al 31 de mayo del 2013 las empresas presentan los siguientes Estados de Situacin Financiera, la conformacin de sus capitales y datos adicionales antes de la escisin definitiva. Los Empresariales del Nuevo Siglo SAC ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 31 de mayo del 2013 ACTIVO PASIVO Activo Corriente Pasivo Corriente Caja y Bancos 25,900 Tributos Por Pagar Ctas. Por Cobrar Comerciales 16,800 Cuentas Por Pagar Comerciales Otras Cuentas Por Cobrar 6,700 Deudas a Corto Plazo Existencias 45,600 Total Pasivo Corriente Total Activo Corriente 95,000 PATRIMONIO Activo No Corriente Capital Inmuebles, Maquinaria y equipo 56,800 Reserva Legal Depreciacin Acumulada -5,680 Resultados Acumulados Total Activo No Corriente 51,120 Total Patrimonio TOTAL PASIVO Y TOTAL ACTIVO 146,120 PATRIMONIO CONFORMACION DE CAPITAL VALOR ACCIONES % ACCIN 12,500 2 25.00 10,000 2 20.00 12,500 2 25.00 15,000 2 30.00 50,000 100.00

5,170 5,600 12,500 23,270

100,000 5,000 17,850 122,850 146,120

SOCIOS Magali Medina Gisella Valcarcel Susy Diaz Maju Mantilla

TOTAL 25,000 20,000 25,000 30,000 100,000

OPERACIONES ANTES DE LA ESCISIN (hasta el 30 junio del 2013) Posteriormente al acuerdo de la escisin y previo a la fecha de la Escritura Pblica, la empresa realiza las siguientes operaciones: a. Se compra mercaderas por S/. 12,500.00 ms IGV a la seorita Flor de Huaraz. Cancelamos el 60% al contado y por la diferencia nos acepta un crdito canjeando la factura con dos letras por montos iguales, con un recargo del 10% de inters. b. Cancelamos por los servicios de Agua = S/. 100.00; Luz = por S/. 120.00; Telfono S/. 140.00 mensuales en efectivo (Incluido IGV). Estos gastos son mensuales y se carga los gastos el 60% a Gastos de Ventas y el 40% a Gastos Administrativos. c. Se vende al contado el 85% de las mercaderas con facturas a la cliente Sra. Tula Rodriguez por S/. 65,400.00 ms IGV.

d. Se cancela la deuda a los proveedores, quedando pendiente las letras por pagar. e. Cobramos el 80% de las cuentas comerciales. f. Se provisionan las planillas de los cuatro meses si se sabe que el sueldo total mensual es de S/. 5,300.00 (Trabaj. 1 = 2,100; Trabaj. 2 = 3,200) y los trabajadores se encuentran uno en el SNP (13%) y el otro en AFP Integra. El 75% Gastos de Ventas y el saldo a Gastos administrativos. g. Amortizamos el 10% de la deuda a corto plazo. h. Pagamos el neto de la planilla del mes. i. Se cobra el 80% de las otras cuentas por cobrar. j. Cancelamos las dos letras pendientes de pago cargando los gastos 100% a Gastos Financieros k. Se cancela los tributos pendientes de pago al 31/05/2013. l. Se provisiona por depreciacin de los Bienes de Activo Fijo por S/. 5,680.00 m. Se determina los resultados del ejercicio al 30/06/13. n. Se capitalizan los Resultados acumulados y el total de la Reserva Legal. o. Se procede a trasladar los activos, pasivos y patrimonio por la escisin como corresponde. La empresa Los Contables SAC, muestra la siguiente informacin antes de la escisin: "Los Contables SAC" ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 31 de mayo del 2013 ACTIVO PASIVO Activo Corriente Pasivo Corriente Caja y Bancos 56,800 Tributos Por Pagar Ctas. Por Cobrar Comerciales 12,600 Remuneraciones Por Pagar Otras Cuentas Por Cobrar 12,500 Cuentas Por Pagar Comerciales Existencias 26,800 Otras Cuentas por Pagar Valores de Libre Disponibilidad 8,500 Prstamos a Corto Plazo Total Activo Corriente 117,200 Total Pasivo Corriente Activo No Corriente Valores Inmuebles, Maquinaria y equipo Intangibles Depreciacin Acumulada Total Activo No Corriente TOTAL ACTIVO PATRIMONIO NETO Capital Reserva Legal Resultados Acumulados Total Patrimonio TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

5,300 6,400 2,800 3,300 35,600 53,400

12,500 35,800 8,000 -3,380 52,920 170,120

90,000 9,000 17,720 116,720 170,120

SOCIOS Carlos Alvarez Beto Ortiz Adolfo Aguilar

CONFORMACION DE CAPITAL VALOR ACCIONES % ACCIN 9,000 2 20.00 13,500 2 30.00 22,500 2 50.00 45,000 100.00

TOTAL 18,000 27,000 45,000 90,000

OPERACIONES ANTES DE LA ESCISIN (hasta el 30/06/13). Posteriormente al acuerdo de la escisin y previo a la fecha (01/07/12) de la Escritura Pblica, la empresa realiza las siguientes operaciones: a. Se vende el 80% de las mercaderas con facturas a la cliente Johana San Migel por S/. 19,000.00 ms IGV. Nos cancelan el 50% en efectivo y por el saldo canjeamos tres letras por montos iguales con un recargo del 11.5% de inters. b. Cancelamos por los servicios de Agua = S/. 200.00; Luz = por S/. 300.00; Telfono = S/. 150.00 mensuales en efectivo (se consideran cuatro meses). Cargamos los gastos el 75% a Gastos de Ventas y el 25% a Gastos Administrativos. c. Vendemos las acciones de Libre Disponibilidad por S/. 10,000.00 y se bancariza la operacin. d. Se provisiona la planillas del mes, si se sabe que el sueldo mensual total es de S/. 6,300.00 (Trabaj. 1 = 2,000; Trabaj. 2 = 2,100; Trabaj. 3 = 2,200) y los trabajadores se encuentran: Trabaj. 1

e. f. g. h. i. j. k. l. m. n. o. p.

= ONP; Trabaj. 2 = AFP Integra; Trabaj. 3 = AFP Profuturo. El 60% Gastos Administrativos y el saldo a gastos de Ventas. Se cancela el total de la deuda a proveedores. Se cancela los tributos pendientes de pago. Se cobra el 80% de las otras cuentas por cobrar. Nos cancelan el total de las letras por cobrar depositando a cuentas corrientes Pagamos el neto de la planilla. Se provisiona la depreciacin y amortizacin de Activo Fijo por S/.3,380.00 (S/.3,000 por Maquinaria y S/.380 por Intangibles). El 30 de junio se venden activos mediante un leaseback por s/. 15,000 (Valor del activo S/. 10,0000, depreciacin -1,000), se considera 10% de intereses mas IGV en cinco aos. El socio Beto Ortiz no est de acuerdo con la transformacin (escisin) por lo que se le paga todos sus adeudos que de acuerdo a Ley le corresponde. En caso que no exista efectivo para cancelarle, se provisonarn sus adeudos (Incluidos los derechos adquiridos al 30 de junio del 2013. Se cancela la 1ra cuota mensual del leaseback. (Establecer el cuadro de amortizaciones). Se determina los resultados al 30/06/2013. Se capitalizan los Resultados Acumulados y la Reserva Legal Se procede a recibir los activos, pasivos y patrimonios por escisin como corresponde.

La empresa Los Administrativos SAC, muestra la siguiente informacin antes de la escisin: "Los Administrativos SAC" ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 31 de mayo del 2013 ACTIVO PASIVO Activo Corriente Pasivo Corriente Caja y Bancos 10,850 Tributos Por Pagar Cuentas Por Pagar Ctas. Por Cobrar Comerciales 8,000 Comerciales Existencias 25,000 Otras Cuentas por Pagar Valores negociables libre disp.. 9,000 Gastos Pagados Por Adelantado 2,000 Total Pasivo Corriente Total Activo Corriente 54,850 PATRIMONIO Activo No Corriente Capital Inmuebles, Maquinaria y equipo 62,400 Reserva Legal Depreciacin Acumulada -11,200 Resultados Acumulados Total Activo No Corriente 51,200 Total Patrimonio TOTAL PASIVO Y TOTAL ACTIVO 106,050 PATRIMONIO CONFORMACION DE CAPITAL VALOR ACCIONES % ACCIN 17,500 2 50.00 17,500 2 50.00 35,000 100.00

2,500 5,200 10,600 18,300

70,000 7,000 10,750 87,750 106,050

SOCIOS Carlos Galdos Carlos alcntara

TOTAL 35,000 35,000 70,000

OPERACIONES ANTES DE LA ESCISIN (al 31/05/13) Posteriormente al acuerdo de la escisin y previo a la fecha (01/07/13) de la Escritura Pblica, la empresa realiza las siguientes operaciones: a. Se compra mercaderas al proveedor Federico Salazar por el importe de S/. 9,000.00 ms IGV. Cancelamos el 20% en efectivo y por el saldo nos aceptan canjear la factura por dos letras por montos iguales con un recargo del 12% de inters. b. Tres das despus recibimos una nota de dbito por S/. 600.00 por fletes. c. Nos cancelan el Total de las cuentas por cobrar Comerciales. d. Se vende el 85% de las mercaderas con facturas a la seora Sofa Franco por S/. 35,800.00 ms IGV. Nos cancelan el 50% en efectivo y por el saldo canjeamos dos letras por montos iguales con un recargo del 15% de inters.

e. Nos devuelven mercaderas en 10% del valor de la venta. f. Cancelamos por los servicios de Agua = S/. 40.00; Luz = por S/. 120.00; Telfono = S/. 100.00 mensuales en efectivo (se consideran cuatro meses). Cargamos los gastos el 75% a Gastos de Ventas y el 25% a Gastos Administrativos. g. Cancelamos las letras pendientes de pago y cargamos el gasto a Gastos Administrativos. h. Cobramos las letras pendientes y ejecutamos el ingreso Financiero. i. Se venden los valores negociables por S/. 6,500.00. j. Se provisiona la planilla del mes, si se sabe que el sueldo total mensual es de S/. 6,300.00 (Trabaj. 1 = 2,050; Trabaj. 2 = 1,950; Trabaj. 3 = 2,300) y los trabajadores se encuentran: Trabaj. 1 = ONP; Trabaj. 2 = AFP Prima; Trabaj. 3 = AFP Profuturo. El 50% Gastos Administrativos y el saldo a gastos de Ventas. k. Pagamos el neto de la planilla. l. Se cancela los tributos pendientes de pago al 30/06/13. m. Se contabiliza la depreciacin por 20%. n. Se acuerda capitalizar el total de las Reservas y los Resultados acumulados al cierre del 30/11/12. o. Se procede a recibir los activos, pasivos y patrimonio por la escisin como corresponde. Se crea la empresa Los Econmicos SAC, con el bloque patrimonial de la empresa los Empresariales SAC. Con la informacin proporcionada deber: Elaborar la respectiva contabilidad completa por cada una de las empresas y presentar individualmente: o Diario (apertura, operaciones y cierre contable con clase 8 y reversin). o Mayor. o Balance de Comprobacin o Estados de Situacin Financiera al 30/06/13. o Estados de Resultados al 30/06/13. o Diario de escisin. Desarrollar el proceso contable de escisin de las tres empresas y presentar: o Cuadros de conformacin patrimonial final de cada una de las empresas. o Estados de situacin financiera consolidados del proceso de escisin.

Exitos

Mg. CPC Gustavo S. Trelles Araujo