AUDITORIA POR SU LUGAR DE APLICACIN: AUDITORIA EXTERNA: FORTALECER realiza anualmente la auditora externa de sus estados financieros, con

el propsito de contar con una opinin independiente sobre su situacin econmica financiera, la misma que se pone en conocimiento de sus socios, entidad supervisora y comunidad en general. El proceso de convocatoria, calificacin y seleccin se encuentra regulado por una norma de la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP sobre auditora interna y auditora externa para las cooperativas de ahorro y crdito que no captan recursos del pblico. En los dos ltimos aos, las auditoras externas fueron realizadas por Ramrez, Enrquez y Asociados por el ao 2009 y por Prez Alva y Asociados por el ao 2010. Los dictmenes de ambas empresas auditoras, sealan que los estados financieros de FORTALECER presentan razonablemente, en todos sus aspectos significativos, la situacin financiera de FORTALECER, los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en el Per. AUDITORIA INTERNA: Es un elemento importante del control, independiente y objetiva est destinada para incrementar valor y mejorar todas las operaciones de una organizacin, todo ello se realiza a travs de un anlisis profesional, sistemtico, objetivo y disciplinado en las operaciones financieras y administrativas despus de que han sido ejecutadas. Su finalidad es ayudar a cumplir las metas, mejorando la eficiencia de los procesos de gestin y sus riesgos, mediante las evaluaciones llegando al control y gobierno de las mismas. En ese entendido diremos que el objetivo de la auditora interna, es comprobar el cumplimiento de los planes y programas y evaluar los controles internos. Los usuarios que necesitan de esta informacin de manera oportuna son la gerencia y sus colaboradores. Los campos que cubre este tipo de auditora, son todas las reas de la organizacin de forma selectiva, que estn de acuerdo a prioridades. La auditora interna para cumplir con su objetivo, responde a procedimientos especficos como: previa identificacin de reas y planeacin de trabajo, se aplican los programas de auditora interna a reas especficas, ejecucin de pruebas sobre transacciones e informes de realizacin. Esta auditora es realizada por un el departamento de auditora interna con un personal vinculado a la empresa de tiempo completo, que deber depender jerrquicamente de la gerencia a nivel Staff.

AUDITORIA POR SU AREA DE APLICACION

Auditoria financiera Definicin La auditora financiera examina a los estados financieros y a travs de ellos las operaciones financieras realizadas por el ente contable, con la finalidad de emitir una opinin tcnica y profesional. Las disposiciones legales vigentes que regulan las actividades de la Contralora General del Estado, definen a la Auditora Financiera as: "Consiste en el examen de los registros, comprobantes, documentos y otras evidencias que sustentan los estados financieros de una entidad u organismo, efectuado por el auditor para formular el dictamen respecto de la razonabilidad con que se presentan los resultados de las operaciones, la situacin financiera, los cambios operados en ella y en el patrimonio; para determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y para formular comentarios, conclusiones y recomendaciones tendientes a mejorar los procedimientos relativos a la gestin financiera y al control interno". Para que el auditor est en condiciones de emitir su opinin en forma objetiva y profesional, tiene la responsabilidad de reunir los elementos de juicio suficientes que le permitan obtener una certeza razonable sobre: 1. La autenticidad de los hechos y fenmenos que reflejan los estados financieros. 2. Que son adecuados los criterios, sistemas y mtodos utilizados para captar y reflejar en la contabilidad y en los estados financieros dichos hechos y fenmenos. 3. Que los estados financieros estn preparados y revelados de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, las Normas Ecuatorianas de Contabilidad y la normativa de contabilidad gubernamental vigente. Para obtener estos elementos, el auditor debe aplicar procedimientos de auditora de acuerdo con las circunstancias especficas del trabajo, con la oportunidad y alcance que juzgue necesario en cada caso, los resultados deben reflejarse en papeles de trabajo que constituyen la evidencia de la labor realizada. Objetivos General La auditora financiera tiene como objetivo principal, dictaminar sobre la razonabilidad de los estados financieros preparados por la administracin de las entidades pblicas. Especficos 1. Examinar el manejo de los recursos financieros de un ente, de una unidad y/o de un programa para establecer el grado en que sus servidores administran y utilizan los recursos y si la informacin financiera es oportuna, til, adecuada y confiable. 2. Evaluar el cumplimiento de las metas y objetivos establecidos para la prestacin de servicios o la produccin de bienes, por los entes y organismos de la administracin pblica. 3. Verificar que las entidades ejerzan eficientes controles sobre los ingresos pblicos. 4. Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias y normativas aplicables en la ejecucin de las actividades desarrolladas por los entes pblicos. 5. Propiciar el desarrollo de los sistemas de informacin de los entes pblicos, como una herramienta para la toma de decisiones y la ejecucin de la auditora. 6. Formular recomendaciones dirigidas a mejorar el control interno y contribuir al fortalecimiento de la gestin pblica y promover su eficiencia operativa.

AUDITORA GUBERNAMENTAL La Auditora Gubernamental, Auditora Fiscal o como constitucionalmente se le conoce, Control Fiscal, no es nueva en nuestro pas, pero solamente en la ltima dcada se le ha prestado atencin para modernizarla y lograr que cumpla sus objetivos. Concepto Tradicionalmente la Auditora Gubernamental se caracteriz por una simple revisin del cumplimiento de las normas legales que rigen la actuacin de los funcionarios del Estado. Esto ha originado que la gestin estatal sea ineficiente aunque muy cumplidora de la normatividad vigente. Es un lugar comn afirmar que el peor administrador es el Estado y que la vigilancia a cargo de la Contralora General de la Repblica o de las Contraloras Departamentales o Municipales no tiene ningn tipo de resultado para evitarlo. Sinembargo la nueva Constitucin Poltica de Colombia trata de cambiar esta situacin, pues establece que la funcin pblica del Control Fiscal, se ejercer en forma posterior y selectiva y faculta a la Contralora General de la Repblica para ejercer un control financiero, de gestin y de resultados, lo cual es muy novedoso, pues cambia en forma sustancial el Control Fiscal que supuestamente se haba venido ejerciendo. Aplicando las normas constitucionales y el mtodo utilizado hasta el momento para conceptualizar las diferentes clases de auditoras, la Auditora Gubernamental sera entonces: El examen crtico y sistemtico del sistema de gestin fiscal de la administracin pblica y de los particulares o entidades que manejen fondos o bienes de la Nacin, realizado por las Contraloras General de la Repblica, Departamental o Municipal, con el fin de emitir un dictamen sobre la eficiencia, eficacia y economicidad en el cumplimiento de los objetivos de la entidad estatal sometida a examen, adems de la valoracin de los costos ambientales de operacin del Ente, para as vigilar la gestin pblica y proteger a la sociedad. Carcter tcnico de las Contraloras La Contralora General de la Repblica, as como las Contraloras Departamental y Municipal, han perdido la confianza del pblico, en razn del alto grado de inmoralidad en la que han incurrido. Esta inmoralidad surge desde el mismo instante del nombramiento de cada Contralor, pues este es presionado por sus nominadores para el establecimiento de un fortn burocrtico en las dependencias del Control Fiscal, con lo cual se desvirta la misin del organismo, pues este se convierte en una oficina alimentadora del clientelismo y en una fuente de poder poltico de gran envergadura. Sinembargo, la nueva constitucin trata de remediar esta anomala introduciendo cambios sustanciales que hacen aparecer la esperanza de que al reglamentarse los artculos constitucionales, la Contralora se convierta en una verdadera entidad de carcter tcnico como lo reza el texto constitucional. Los principales cambios pueden resumirse as: La funcin pblica del Control Fiscal, a similitud de la Auditora Financiera de tipo externo, se ejercer en forma posterior y selectiva, terminando con el auditaje de cumplimiento de normas continuado, lo cual impide as la coadministracin de los funcionarios de Contralora y agiliza los trmites burocrticos. Las entidades estatales se obligan a crear sus propios organismos de Control Fiscal Interno, dependientes de la respectiva administracin, cuya calidad y eficiencia sern evaluados por la Contralora. El auditaje de Contralora se realizar evaluando el sistema financiero, el sistema de gestin y los resultados de cada entidad, y no vigilando como hasta ahora el cumplimiento o no de normas legales. Se incluye adems la valoracin de los costos ambientales, lo cual es un gran avance para la proteccin de la sociedad.

El Contralor General de la Repblica queda obligado a presentar al Congreso anualmente un informe sobre el estado de los recursos naturales y del ambiente, implicando que deber crear el Estado un sistema de informacin ecolgico, para ser evaluado por la Contralora. Se plantea la privatizacin del Control Fiscal por medio de firmas de auditora nacionales, amplindose el campo de ejercicio profesional para los Contadores Pblicos. Se modifica la eleccin de los Contralores para mejorar la independencia de los mismos, pues su nombramiento se realizar de ternas enviadas por la Rama Jurisdiccional. Aunque la intencin de los constituyentes es loable, su ejecucin prctica no est del todo exenta de los vicios que trata de combatir. Se prohibe expresamente a los electores de los Contralores, recomendar personal y polticamente a los empleados de la Contralora respectiva. Los empleos de las Contraloras sern provistos por concurso pblico y la ley determinar su rgimen especial de carrera administrativa. AUDITORA DE GESTIN: La Auditora de Gestin aunque no tan desarrollada como la Financiera, es si se quiere de igual o mayor importancia que esta ltima, pues sus efectos tienen consecuencias que mejoran en forma apreciable el desempeo de la organizacin. La denominacin auditora de gestin funde en una, dos clasificaciones que tradicionalmente se tenan: auditora administrativa y auditora operacional. Concepto Para entender el concepto de auditora de gestin es necesario conocer los conceptos tradicionales de auditora administrativa y auditora operacional que fueron reemplazados por este ltimo. Wiilliam P. Leonard presenta la siguiente definicin de Auditora administrativa: La Auditora administrativa puede definirse como el examen comprensivo y constructivo de la estructura organizativa de una empresa de una institucin o departamento gubernamental; o de cualquier otra entidad y de sus mtodos de control, medios de operacin y empleo que d a sus recursos humanos y materiales. Joaqun Rodrguez Valencia plantea una definicin de Auditora Operacional as: Se define como una tcnica para evaluar sistemticamente la efectividad de una funcin o una unidad con referencia a normas de la empresa, utilizando personal especializado en el rea de estudio, con el objeto de asegurar a la administracin que sus objetivos se cumplan, y determinar qu condiciones pueden mejorarse. Los dos anteriores conceptos se han venido manejando de manera tal que se haca una diferenciacin entre auditora administrativa y auditora operacional, cuando en la realidad eran dos nombres para un mismo proceso, pues en la prctica no existan diferencias notables entre una y otra. En Colombia, la modernizacin del Control Fiscal realizado por la constitucin de 1991 y el funcionamiento del Consejo Tcnico de la Contadura Pblica, hicieron que se acuara la moderna denominacin de auditora de gestin para reemplazar las antiguas auditora administrativa y auditora operacional. El Consejo Tcnico de la Contadura Pblica en su pronunciamiento No. 7 presenta la siguiente definicin de Auditora de Gestin: La auditora de gestin es el examen que se realiza a una entidad con el propsito de evaluar el grado de eficiencia y eficacia con que se manejan los recursos disponibles y se logran los objetivos previstos por el Ente. Sinembargo siguiendo el mismo mtodo para realizar los conceptos de Auditora es posible afirmar que auditora de gestin es: El examen crtico, sistemtico y detallado de las reas y Controles Operacionales de un ente, realizado con independencia y utilizando tcnicas especficas, con el propsito de emitir un

informe profesional sobre la eficacia eficiencia y economicidad en el manejo de los recursos, para la toma de decisiones que permitan la mejora de la productividad del mismo. El concepto de auditora de gestin, con su preocupacin de control operativo, es el puente, y a veces el catalizador entre una auditora financiera tradicional, y un mtodo de servicios administrativos para solucionar el problema de un tiempo. Constituye un ingrediente necesario en la plena implantacin de la auditora integral. Los programas de auditora de gestin especficos para cada rea funcional mayor, proporciona al auditor una gua con respecto a los tipos de controles, condiciones y circunstancias que probablemente logre encontrar. Igualmente, presentan preguntas especficas para hacer resaltar elementos de control significativos. En ste generalizado enfoque, el auditor se siente comprometido para revisar y evaluar los controles operacionales haciendo notar que el objetivo primario de la auditora de gestin, es dar relevancia a aquellas reas en donde haya reduccin de costos, las mejoras en operacin, o la mayor productividad, pueden lograrse mediante la introduccin de modificaciones en los controles administrativos y operacionales, o en los instructivos de polticas, o por la accin correctiva correspondiente. La ventaja de ver a la empresa como una totalidad permite al auditor ofrecer sugerencias constructivas, y recomendaciones a un cliente para mejorar la productividad global de la compaa. Es as como la implantacin con xito de la auditora de gestin puede representar un aporte valioso a las relaciones del cliente. Procedimientos La auditora de gestin consiste en las revisiones y evaluacin de dos elementos mayores de la administracin: Poltica de la corporacin. Determinacin de la existencia, lo adecuado y comprensivo de la poltica as como el significado de sus instructivos como elementos de control en reas funcionales. Valorizacin de los efectos de la ausencia de polticas; o recomendaciones para la adopcin o modificacin de los instructivos formalizados. Controles administrativos. Determinacin de la existencia, y lo adecuado de controles administrativos u operacionales como tales, y como respaldo a los objetivos de productividad de la gerencia; el grado de cumplimiento en las reas de funcionabilidad mayor; y la coordinacin de controles de operacin con los instructivos de la poltica de la corporacin. Evaluacin de los efectos de la accin de controles administrativos u operacionales en reas significativas, y recomendaciones para la adopcin o modificacin de tales controles. La ndole y funcin de los controles administrativos u operacionales, por lo tanto, para el efectivo control administrativo son fundamentales, ellos representan procedimientos, rutinas, y otros requisitos obligatorios, o lineamientos especficos, que indican cmo y por qu medio debe de ejercerse o canalizarse la auditora operativa. Tambin puede tomar la forma de documentos o informe que acten como controles de s mismos, o que estn diseados como medida de la efectividad como funcionan otros controles operacionales. Desde un punto de vista funcional, son los medios de implantar los objetivos de polticas de una corporacin. A la inversa, la ausencia de instructivos de poltica vital, o de controles operacionales efectivos en reas funcionales significativas puede ejercer un enorme efecto adverso en la productividad global. Al iniciar una auditora de gestin, el auditor prepara datos importantes que le sirven como antecedentes respecto al cliente, entre los cuales se tiene las utilidades histricas, recuperacin sobre inversin, clases de productos usuales de distribucin, caractersticas mercantiles inusitadas en el ramo del mercado, el volumen aproximado de ventas anuales, el activo y la influencia de pedidos a la orden o contratos para la diferencia sobre la planeacin y operaciones generales. Estos datos pueden suplir con inspecciones a las plantas y otros

servicios, a fin de evaluar las condiciones fsicas, y localizar indicios de posibles reas de problemas. El auditor tambin puede aplicar tcnicas de anlisis financiero para estadsticas de operacin, que tambin puede sugerir reas de problemas, o condiciones que influencian una recuperacin desfavorable sobre la inversin, o estadstica de operacin adversa. Objetivos de la Auditora de Gestin El objetivo primordial de la auditora de gestin consiste en descubrir deficiencias o irregularidades en algunas de las partes de la empresa y apuntar sus probables remedios. La finalidad es ayudar a la direccin a lograr la administracin ms eficaz. Su intencin es examinar y valorar los mtodos y desempeo en todas las reas. Los factores de la evaluacin abarcan el panorama econmico, la adecuada utilizacin de personal y equipo y los sistemas de funcionamiento satisfactorios. En la auditora de gestin se realizan estudios para determinar deficiencias causantes de dificultades, sean actuales o en potencia, las irregularidades, embotellamientos, descuidos, prdidas innecesarias, actuaciones equivocadas, deficiente colaboracin fricciones entre ejecutivos y una falta general de conocimientos o desdn de lo que es una buena organizacin. Suele ocurrir a menudo que se produzcan prdidas por prolongados espacios de tiempo, lo cual, a semejanza de las enfermedades crnicas, hace que vaya empeorando la situacin debido a la falta de vigilancia. Por medio de los trabajos que realiza el auditor administrativo, ste se encuentra en posicin de determinar y poner en evidencia las fallas y mtodos defectuosos operacionales en el desempeo. Respecto de las necesidades especficas de la direccin en cuanto a la planeacin, y realizacin de los objetivos de la organizacin. La responsabilidad del auditor consiste en ayudar y respaldar a la direccin en la determinacin de las reas en que pueda llevarse a cabo valiosas economas e implantarse mejores tcnicas administrativas. Enseguida de una investigacin definida y donde quieran que surjan aspectos o circunstancias susceptibles de remedio o mejora, es obligacin del auditor examinar con mirada crtica y valorar toda solucin que parezca conveniente. La revisin de los mtodos y desempeos administrativos, comprende un examen de los objetivos, polticas, procedimientos, delegacin de responsabilidades, normas y realizaciones. La eficiencia operativa de la funcin o rea sometida a estudio, puede determinarse mediante una comparacin de las condiciones vigentes, con las requeridas por los planes, polticas etc. El pronunciamiento No. 7 determina como objetivos principales de la auditora de gestin los siguientes: Determinar lo adecuado de la organizacin de la entidad Verificar la existencia de objetivos y planes coherentes y realistas Vigilar la existencia de polticas adecuadas y el cumplimiento de las mismas Comprobar la confiabilidad de la informacin y de los controles establecidos Verificar la existencia de mtodos o procedimientos adecuados de operacin y la eficiencia de los mismos Comprobar la utilizacin adecuada de los recursos. Alcance de las actividades La auditora de gestin puede ser de una funcin especfica, un departamento o grupo de departamentos, una divisin o grupo de divisiones o de la empresa en su totalidad. Algunas auditoras abarcan una combinacin de dos o ms reas. Por ejemplo, en el estudio del procedimiento de pedidos recibidos por el departamento de ventas, la investigacin puede incluir en dicho departamento las diversas rutinas observadas para el procesamiento o trmite de la papelera y en el departamento de contabilidad, el procedimiento y cualidades del personal que aprueba el crdito del cliente.

El campo de estudio puede abarcar la economa de la produccin, incluyendo elementos tales como: especializacin, simplificacin, estandarizacin, diversificacin, expansin, contraccin e integracin; tambin podra incluir los factores de produccin. Por otra parte como en las reas de examen entre otras, podran comprender un estudio y evaluacin de los mtodos para pronosticar: programacin del producto, costos de proyectos de ingeniera, estimacin de los precios, comunicaciones, equipos y aplicaciones del procesamiento de datos, eficiencia administrativa, etc. Los elementos en los mtodos de administracin y operacin que exigen una constante vigilancia, anlisis, y evaluacin son los siguientes: planes y objetivos, estructura orgnica, polticas y prcticas, sistemas y procedimientos, mtodos de control, formas de operacin y recursos materiales y humanos. El pronunciamiento No. 7 del Consejo Tcnico de la Contadura Pblica ya citado plantea como reas principales que integran una organizacin objeto de la auditora de gestin las siguientes: Auditora de la gestin del sistema global de la empresa: Evaluacin de la posicin competitiva Evaluacin de la estructura organizativa Balance Social Evaluacin del proceso de la direccin estratgica Evaluacin de los cuadros directivos Auditora de la gestin del sistema comercial: Anlisis de la estrategia comercial Oferta de bienes y servicios Sistema de distribucin fsica Poltica de precios Funcin publicitaria Funcin de ventas Promocin de ventas Auditora de la gestin del sistema financiero: Capital de trabajo Inversiones Financiacin a largo plazo Planificacin Financiera rea internacional Auditora de la gestin del sistema de produccin: Diseo del sistema Programacin de la produccin Control de calidad Almacn e inventarios Productividad tcnica y econmica Diseo y desarrollo de productos Auditora de la gestin del sistema de recursos humanos: Productividad Clima laboral Polticas de promocin e incentivos Polticas de seleccin y formacin Diseo de tareas y puestos de trabajo Auditora de la gestin de los sistemas administrativos: Anlisis de proyectos y programas Auditora de la funcin de procesamiento de datos

Auditora de procedimientos administrativos y formas de control interno en las reas funcionales AUDITORIA TRIBUTARIA: La auditoria tributaria es un procedimiento destinado a fiscalizar el correcto cumplimiento por parte de los contribuyentes de su obligacin tributaria principal, como tambin de aquellas accesorias o formales contenidas en la normativa legal y administrativa vigente. PRINCIPAL: Vinculo Jurdico en virtud del cual el Sujeto Pasivo (Contribuyente) debe dar al sujeto Activo (Fisco) una suma de dinero determinad por ley. OBLIGACIONES TRIBUTARIAS ACCESORIAS: Complementan la obligacin tributaria principal Verificar que las declaraciones de impuestos sean expresin fidedigna de las operaciones registradas en sus libros de contabilidad y de la documentacin soportante, y que reflejen todas las transacciones econmicas efectuadas. Establecer si las bases imponibles, crditos, exenciones, OBJETIVOS franquicias, tasas e impuestos, estn debidamente determinados y de existir diferencias, proceder a efectuar el cobro de los tributos con los consecuentes recargos legales. Detectar oportunamente a quienes no cumplen con sus obligaciones tributarias. No concurrentes, Inversiones y otros programas especiales de Operacin Renta u Operacin IVA, cuando el Jefe del rea de fiscalizacin decida efectuar un Programa Regional con estos casos. Todas aquellas denuncias, verificaciones, etc., sobre las cuales el Jefe de las reas de fiscalizacin determine realizar una revisin como caso de auditoria y considere al menos 6 perodos de revisin y sean notificados vlidamente. Los Programas Regionales que se planifican anualmente, ms CONTECTOS las modificaciones que se decidan durante el transcurso de AUDITORIA la realizacin del programa Por el alto nivel impositivo que presenta nuestro pas, algunas empresas, en busca de disminuir los montos pagados por impuestos recurren a la elusin y en el peor de los casos a la evasin tributaria. Debido a estos, las empresas presentan un alto riesgo de ser objeto de investigacin y posibles sanciones por parte de la administracin de impuestos, entidad que en los ltimos aos ha realizado una gran inversin en tecnologa que el permite realizar un control casi total de sus contribuyentes lo que hace muy difcil que una empresa logre disminuir sus Impuestos mediante maniobras fraudulentas o no muy ortodoxas, si que sea advertido por la administracin tributaria. En vista que el remedio puede resultar mas costoso que la enfermedad, ya que si una empresa durante un periodo gravable mediante actos fraudulentos o desfigurados logra disminuir el pago de sus impuestos, es muy posible que en el futuro su declaracin sea revisada y corregida, teniendo como consecuencia pagar lo no pagado mas intereses y adicionalmente una sancin, se ha convertido en objetivo de algunas empresas la realizacin de una auditoria tributaria con el fin de identificar las posibles irregularidades o comportamientos no adecuados en relacin con impuestos, para tomar medidas antes que ese descubrimiento lo realice la administracin tributaria, porque en tal caso el costo seria alto. De modo pues, que el objetivo de una auditoria tributaria es brindarle la tranquilidad a las directivas de la empresa de que el manejo que se le han dado a sus impuestos es el correcto y que no tendr ningn problema legal con el testado por este concepto. Son variadas las maniobras que las empresas utilizan para disminuir su impuesto a pagar, entre estas se tienen las que buscan omitir u ocultar ingresos y las que su objetivo es incrementar los costos y las deducciones.

En teora es relativamente fcil ocultar ingresos, pero como casi todos los contribuyentes estn obligados a declarar, los que le compran a la empresa si los declaran, es decir que declaran como costos o gastos la ventas que la empresa realice, por lo que al hacer cruce de informacin le resulta muy sencillo a la DIAN determinar que personas o empresas estn declarando o no todos sus ingresos. Esto mismo se aplica para cada una de las muchas formas de omitir ingresos o incluir costos y deducciones inexistentes. Generalmente la elusin o evasin es poltica de la empresa por lo que una auditoria no es determinante para identificar la situacin de la empresa, pero cuando los hechos que configuran la elusin o evasin no son poltica de esta, sino producto de errores, de malas practicas contables o de decisiones del personal o mandos medios y bajos de las empresas, si se requiere de la auditoria tributaria con el fin de identificar cualquier conducta que puede generarle problemas a la empresa en un futuro. Para el caso anterior se debe aplicar un programa de auditoria como cualquier otro, por lo que aqu no se profundizara sobre el tema de la auditoria como tal. Lo que aqu se pretende ofrecer son unas herramientas que permitan identificar las posibles conductas incorrectas y posibles indicios de evasin y elusin. Para esto existen una serie de indicadores que como los indicadores financieros logran una visin sobre la situacin real y el comportamiento de la empresa, que en este caso ser el comportamiento tributario. Es importante anotar que algunos de estos indicadores son utilizados por la DIAN para realizar sus investigaciones. Entre los indicadores mas importantes existen:
Tasa efectiva de contribucin.

Nos indica el nivel de contribucin de la empresa sobre la renta liquida o neta. Se calcula dividiendo el impuesto a cargo por los ingresos brutos
Absorcin del nivel de ingresos por las cargas de la operacin.

Indica la eficiencia operativa de la empresa. Se calcula dividiendo el total de deducciones (Costos + deducciones) por los ingresos netos.
Rotacin o relacin costos de venta-ingresos.

Indica el comportamiento de los mrgenes de operacin los que posteriormente se compara con otras empresas del mismo sector econmico. Se calcula dividiendo los costos de venta por los ingresos brutos.
Relacin deducciones-ingresos.

Representa la proporcin de deducciones diferentes a los costos de venta o produccin frente a las ventas o ingresos. Se calcula dividiendo las deducciones por los ingresos brutos, este indicador tambin es comparado con contribuyentes del mismo sector.
Relacin impuesto sobre renta liquida gravable.

Este indicador los que permite es determinar su hubo o no un error aritmtico que es una de las causas de sancin. Se calcula dividiendo impuesto de renta sobre la renta liquida gravable, lo cual tiene que ser igual a la tarifa del impuesto sobre la renta.
Relacin salarios-prestaciones y parafiscales-ingresos.

Busca determinar el nivel de contribucin o aportes tanto en seguridad social como en parafiscalidad, lo que es comparado con contribuyentes del mismo sector. Esto es importante en la medida en que los gastos de nomina son deducibles siempre y cuando se acredite el pago de la seguridad social y los parafiscales. Dependiendo del comportamiento de este indicador existe una mayor o menor riesgo de ser visitados por la DIAN. Para calcularlo se dividen los salarios, prestaciones y parafiscales por los ingresos netos.
Relacin descuentos tributarios-impuesto de renta.

Determina la proporcin o utilizacin de los descuentos tributarios, en la medida que el indicador sea mayor, existe mayor riesgo de visita. En este punto es importante tener en

cuenta las limitaciones que tienen los pocos descuentos tributarios que aun quedan. Para calcularlo se dividen los descuentos tributarios por el impuesto de renta Estos son algunos de los indicadores tributarios que se deben evaluar a la hora de medir el riesgo de ser visitados por la administracin tributaria. Es importante igualmente determinar la relacin que existe en entre ingresos, compras y retenciones en la fuente. Entre ventas, compras e impuesto descontable (IVA), ya que esto puede dar un indicio comportamientos anormales. No resulta de ms, hacer un anlisis comparativo de las declaraciones tributarias de los ltimos periodos, mediante un anlisis horizontal para hallar las variaciones y compararlas con el comportamiento financiero de la empresa, ya que los impuestos en teora deben aumentar o disminuir en la misma proporcin que lo hagan los ingresos de la empresa, teniendo en cuenta claro esta, el comportamiento de los costos y las deducciones. Una auditoria tributaria es el primer paso para normalizar la situacin contributiva de una empresa; el segundo paso es la planeacin tributaria, con lo que se consigue una disminucin de la carga impositiva sin recurrir a actos fraudulentos o dudosos que le conlleven dificultades posteriores a la empresa. Es importante tener en cuenta que la ley siempre deja espacios que se pueden aprovechar a favor del contribuyente sin necesidad de hacer nada ilcito o prohibido. AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO LEGAL: Desde SPM Certiaudit, con la experiencia adquirida en implantacin y gestinde sistemas en diversas Empresas de sectores distintos y, tras haber operado como Entidad Ambiental de Control (Generalitat de Catalunya) ofrecemos nuestros amplios conocimientos en el mbito del cumplimiento legal y reglamentario para ponerlos a disposicin de las Empresas, con el propsito de facilitar su Gestin. Los servicios que ofrecemos son flexibles y acordes con las necesidades de cada en Empresa: Auditora de situacin: mediante una visita y evaluacin de la Empresa se emite un informe de valoracin de cumplimiento con las conclusiones (tems correctos y desviaciones). Estas auditoras pueden ser parciales, un solo mbito, o completas, todos los mbitos que concurran en la actividad de la Empresa: Ruidos Vertidos Emisiones Contaminacin luminosa Instalaciones de riesgo (legionella, APPCC, etc) Revisin de LICENCIAS DE ACTIVIDADES etc. Mantenimiento del rea legal: gestin externalizada de todos los mbitos que requieren cumplimento legal, con el control de documentos, fechas de caducidad, presentacin de requerimientos y alegaciones, etc., con pequeas cuotas mensuales que permiten una atencin permanente: Legislacin medioambiental Seguridad de incendios y planes de emergencia Licencias de actividades Vertidos y residuos etc

En aquellos casos que fuera necesario SPM Certiaudit gestionara anlisis o medidas de control exigibles AUDITORIA CONTROL INTERNO: es una funcin que tiene por objeto salvaguardar y preservar los bienes de la empresa, evitar desembolsos indebidos de fondos y ofrecer la seguridad de que no se contraern obligaciones sin autorizacin. Una segunda definicin definira al control interno como el sistema conformado por un conjunto de procedimientos (reglamentaciones y actividades) que interrelacionadas entre s, tienen por objetivo proteger los activos de la organizacin. Entre los objetivos del control interno tenemos Proteger los activos de la organizacin evitando prdidas por fraudes o negligencias. Asegurar la exactitud y veracidad de los datos contables y extracontables, los cuales son utilizados por la direccin para la toma de decisiones. Promover la eficiencia de la explotacin. Estimular el seguimiento de las prcticas ordenadas por la gerencia. Promover y evaluar la seguridad, la calidad y la mejora continua. Entre los elementos de un buen sistema de control interno se tiene: Un plan de organizacin que proporcione una apropiada distribucin funcional de la autoridad y la responsabilidad. Un plan de autorizaciones, registros contables y procedimientos adecuados para proporcionar un buen control contables sobre el activo y el pasivo, los ingresos y los gastos. procedimientos eficaces con los que llevar a cabo el plan proyectado. Un personal debidamente instruido sobre sus derechos y obligaciones, que han de estar en proporcin con sus responsabilidades. La Auditora Interna forma parte del Control Interno, y tiene como uno de sus objetivos fundamentales el perfeccionamiento y proteccin de dicho control interno. AUDITORIA ECONOMICO: El servicio de Auditora econmica tiene como objeto analizar el coste de produccin de una explotacin, en un periodo determinado (1 ao generalmente) y compararlo con los datos consolidados de nuestra base de datos. Aporta un doble anlisis: 1. Calculo de los Costes reales de Produccin. Desglosados segn los diferentes conceptos de coste (Pienso, Medicamentos, etc.), y en cada una de las Fases de produccin (Madres, Transicin, Cebo). 2. Anlisis Comparativo (benchmarking) de la Explotacin, frente al Consolidado de nuestra base de datos. Compara los conceptos de coste y los factores tcnicos ms relevantes de la explotacin, frente al consolidado de nuestra base de datos. Se sealan los puntos Fuertes y los puntos Dbiles de la explotacin, y por tanto se identifican las oportunidades de mejora. La informacin necesaria para realizar la Auditora de costes, es similar a la utilizada en el servicio SIP (porcino).

AUDITORIA SOCIAL: La auditora social constituye un nivel de participacin ciudadana , entendida como derecho y como deber, y supone uno o varios procesos cuyo objetivo es evaluar, monitorear o dar seguimiento a un proyecto, programa, poltica, proceso, presupuesto o compromisos de una institucin pblica, o privada que recibe fondos pblicos; para ofrecer recomendaciones desde la ciudadana, que tiendan a la mejora en trminos de eficiencia, eficacia, calidad, tica y/o transparencia de la gestin pblica, en un marco de gobernabilidad democrtica e inters por el bien comn (E. Hernndez, 2006).
La auditora social como derecho y como deber:

La Constitucin de la Repblica seala en sus artculos 78 y 80 que los ciudadanos tenemos derecho a organizarnos y a hacer toda clase de peticiones a las autoridades correspondientes y a obtener pronta respuesta. De acuerdo con Jorge Iras, en la publicacin Situacin y Perspectivas de la Auditora Social en Honduras, la auditora social se sustenta legalmente en la razn de ser del Estado, en las obligaciones de los funcionarios pblicos para con la ciudadana, y en los derechos y las libertades ciudadanas. Estas normas las podemos encontrar, adems, en los Tratados Internacionales suscritos y ratificados por Honduras, los cuales forman parte de nuestro derecho interno, y en las leyes secundarias. Visita la Red de Auditora Social, un espacio creado para compartir, generar, distribuir y opinar acerca de instrumentos de informacin en contribucin a dicho tema y as poder mejorar los ejercicios de auditora social en el Pas AUDITORA DE SISTEMAS: Los continuos cambios tecnolgicos, el incremento de la demanda de las reas de negocio por servicios de TI y la constante apertura de las empresas para el desarrollo de nuevas formas de negocio se traducen en mayores riesgos tecnolgicos para muchas organizaciones. Es por ello, que las funciones de Auditora y Cumplimiento de TI deben estar enfocadas en tomar acciones y monitorear dichos riesgos. Nosotros podemos disear una solucin que cubra las necesidades actuales de su negocio y que, en el tiempo, se adapte a los futuros cambios de la organizacin y a las nuevas necesidades de auditora. Entre las principales ventajas se incluyen: Acceso a los ms experimentados y mejores especialistas en tecnologas de informacin. Flexibilidad para obtener los recursos adecuados donde y cuando usted los necesite. Acceso a herramientas, metodologas y programas avanzados de auditora. Mejora en la eficiencia y eficacia de la funcin de Auditora y del ambiente de control de TI. Nuestros servicios Con base en nuestra amplia experiencia, recursos y habilidades hemos diseado nuestros servicios, para ofrecerles la mayor flexibilidad y a su vez mantener el control y la confianza para satisfacer las necesidades esenciales de una Auditora de TI. Nuestros servicios incluyen: Outsourcing con el cual podemos proveer completamente la funcin de Auditora Interna de TI. Co-sourcing el cual permite que utilicen nuestros recursos especializados para complementar el staff actual de su departamento de Auditora. Proyectos Especiales, son proyectos especficos llevados a cabo por nosotros como una extensin de su organizacin de Auditora Interna. Evaluaciones integrales de riesgos de TI, desarrollo del plan de auditora y ejecucindel mismo.

AUDITORA INTEGRAL: La auditora integral se ha desarrollado en los pases industrializados, especialmente en el Canad, teniendo una gran aplicacin en el mbito del control gubernamental. En s la auditora integral no es ms que la integracin de la auditora financiera con la auditora de gestin y la auditora de cumplimiento. La auditora de cumplimiento es la que hasta la vigencia de la anterior Constitucin, venia ejecutando la Contralora General de la Repblica, y que consista en el simple control numrico legal de las operaciones de los entes estatales en sus diferentes niveles. El Consejo Tcnico de la Contadura Pblica en su pronunciamiento No. 7 define as la Auditora de Cumplimiento: La auditora de cumplimiento consiste en la comprobacin o examen de las operaciones financieras, administrativas, econmicas y de otra ndole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales, estatutarias y de procedimientos que le son aplicables. Concepto La integracin de estos tres tipos de auditora implica que examen se debe realizar sobre tres grandes sistemas de informacin de la organizacin: sistema de informacin financiera, sistema de informacin de gestin y sistema de informacin legal. El concepto de auditora integral realmente no es nuevo en nuestro pas y por el contrario es si se quiere el ms antiguo, pues si se considera la figura de la institucin de la Revisara Fiscal, sta cumple con los requerimientos de una auditora integral, pues en esencia el Revisor Fiscal debe examinar los tres grandes sistemas objeto de examen por esta ltima. Por lo dicho anteriormente se podra construir el siguiente concepto de auditora integral: Auditora integral es el examen crtico, sistemtico y detallado de los sistemas de informacin financiero, de gestin y legal de una organizacin, realizado con independencia y utilizando tcnicas especficas, con el propsito de emitir un informe profesional sobre la razonabilidad de la informacin financiera, la eficacia eficiencia y economicidad en el manejo de los recursos y el apego de las operaciones econmicas a las normas contables, administrativas y legales que le son aplicables, para la toma de decisiones que permitan la mejora de la productividad de la misma. AUDITORIAS EN AREAS ESPECFICAS: AUDITORAS DE CALIDAD:

El Apartado 5.4 de la Norma ISO 9004 hace referencia a las Auditoras del Sistema de Calidad que corresponden a uno de los principios bsicos de todo sistema de calidad, aunque en la Norma ISO 9003, no se contemple la realizacin de auditoras. Las preguntas a formular sobre este tema, son : - Existe algn documento que establezca la realizacin de auditoras internas de calidad ?. - Se utilizan las auditoras para comprobar la eficacia del sistema de calidad ?. - Se elabora un plan especfico para la realizacin de cada auditora ?. - Est previsto que la direccin conozca los resultados y conclusiones de la auditora ?. - Se establece algn documento despus de cada auditora en el que se definan las lneas de actuacin para la eliminacin de discrepancias y quien es el responsable? Est claro que se hace referencia a auditoras internas, es decir, auditoras realizadas en el seno de la propia

empresa como autodiagnstico del sistema de calidad, y comprobacin de la efectividad de dicho sistema para conseguir que el producto o servicio cumpla los requisitos exigibles, y no a las auditoras externas necesarias para la homologacin o certificacin del producto, servicio o sistema, realizadas por organismos competentes ( Ministerio de Industria o AENOR ), como puede ser la certificacin de cumplimentacin de la propia norma ISO 9000 que corresponda ( 9001, 9002 o 9003 ), ni tampoco a las auditoras que nuestros clientes puedan realizar para nuestra homologacin como proveedores, o inspecciones peridicas a las que puedan someternos. La Norma ISO 10011, equivalente a la Norma UNE 30011, se refiere especficamente a las reglas generales para las auditoras, auditores y gestin de programas de auditoras. Tipos de auditoras: Dentro de las auditoras internas, podemos distinguir dos tipos bsicos : Auditoras del Sistema que corresponden a comprobaciones sobre el propio Sistema de Calidad, incidindose sobre el establecimiento e implantacin del mismo. Auditoras del Producto que corresponden a la comprobacin de que los productos o servicios se ajustan a los requerimientos exigidos, incidindose en la efectividad del sistema para conseguirlo. En ambos casos llevan siempre aparejado la correccin de deficiencias mediante el establecimiento de acciones correctoras. A travs de ellas se trata de obtener informacin objetiva sobre el funcionamiento del sistema y su efectividad para conseguir un producto de calidad. El auditor no es un enemigo al que se trata de hurtar la informacin sino un colaborador, y el auditado no es un inepto con el que haya que discutir, razones por las cuales, el personal auditor ha de ser diplomtico y no, agresivo. No se debe auditar por auditar sino que hay que fijar objetivos, y stos, deben ser conocidos tanto por el auditor como por el auditado. AUDITORAS DEL SISTEMA: Las Auditoras del Sistema tratan no solo de poner de manifiesto la existencia de un correcto sistema de calidad documentado, sino tambin de que dicho sistema es conocido por toda la organizacin y no solo por la organizacin de calidad, y que adems, se cumple. Hay pues dos aspectos fundamentales a auditar: La existencia documental del sistema (Manual de Calidad y Manual de Procedimientos). La implementacin real de dicho sistema documental a todos los niveles desde el ms alto (gerentes, directores ), al ms bajo (empleados y operarios). Estos dos aspectos pueden dar lugar a diversas auditoras independientes en las que se contemplen distintas cuestiones o a una nica auditora que englobe a todas ellas. Hemos considerado la posibilidad de realizacin de diversas auditoras del sistema, indicando para cada una de ellas sus caractersticas bsicas. AUDITORA SOBRE LA POLTICA DE CALIDAD: La poltica de calidad ha de estar documentalmente precisada en el Manual de Calidad. Esta poltica de calidad ha de abarcar tanto la poltica de estrategia de la compaa, como la poltica de calidad funcional o poltica de cada estamento. Han de establecerse los objetivos a conseguir, el sistema de medida de su grado de cumplimentacin, as como la modificacin peridica de los mismos. AUDITORA SOBRE LA ORGANIZACIN: Las funciones y responsabilidades de todos los estamentos y personas, han de estar definidas claramente en el Manual de Calidad as como la autoridad en la toma de decisiones, especialmente en la que pueda estar directamente ligado a la calidad, con un apartado especfico dedicado a la organizacin de calidad. Quien puede modificar una decisin tomada, y en base a que puede hacerlo. Como se recogen documentalmente las posibles revocaciones en funcin de la jerarqua establecida. Cuantas personas pueden decidir sobre un mismo asunto. Todas estas cuestiones tienen que estar claramente definidas y documentadas. AUDITORA DEL SISTEMA DOCUMENTAL: Esta auditora consiste en la comprobacin de que los documentos recogidos en el Manual de Calidad, estn debidamente cumplimentados y archivados por las personas o estamentos

responsables. La constancia documental es necesaria para la comprobacin de la bondad del sistema. En la mayora de las ocasiones, el sistema de calidad falla porque los documentos que figuran como soporte del mismo no estn bien diseados, son engorrosos, o difcilmente comprensibles para quien los tiene que cumplimentar o la informacin que pretenden recoger es escasa o superflua. Mi experiencia personal me ha demostrado que si pretendemos implantar un sistema de calidad es bueno tomar como base del mismo, los documentos que existan con algunas ligeras modificaciones puesto que es ms fcil asumir por parte de quien tiene que utilizarlo, una modificacin dentro de un impreso existente, que un nuevo impreso totalmente desconocido. Auditando la cadena de montaje de una empresa observ que los defectos que se detectaban se describan literalmente, y cada inspector utilizaba una descripcin distinta para el mismo defecto : "desconchado", "saltada pintura", "rozado", etc., por lo que propuse la codificacin de los defectos a travs de un nmero y la indicacin, sobre un croquis, de la ubicacin del defecto. Con estas simples modificaciones se descubri al cabo de menos de 15 das que el 80 % de los defectos correspondan a la falta de cuidado en la manipulacin de la carcasa antes de iniciar su montaje, cuando se depositaba sobre el camino de rodillos. Un buen auditor debe reconocer no solo la falta de algn documento con informacin necesaria, sino tambin detectar en los existentes los defectos que pueden restarle utilidad. Esta auditora, una vez implementado el sistema de calidad, se realizar peridicamente de forma rutinaria, debindose comprobar lo siguiente: Todos los documentos estn debidamente archivados en el lugar que les corresponde. Todos los documentos archivados estn debidamente cumplimentados y firmados por los responsables que en cada caso correspondan. La valoracin puede hacerse por puntos de demrito. Cada estamento dispondr de tantos puntos como documentos tenga que archivar ms las cumplimentaciones que en los mismos tenga que realizar. A este total se le restarn tantos puntos como documentos tenga sin archivar, indebidamente archivados, o no cumplimentados adecuadamente. La valoracin alcanzada, as como la fijacin de los mnimos objetivos a conseguir, ser responsabilidad de la Gerencia quien adems comunicar a cada estamento la puntuacin alcanzada en cada auditora. AUDITORA DEL PROCESO: Tiene por objeto la valoracin de la eficacia del sistema de calidad mediante la comprobacin de que los procesos y desarrollo del trabajo en las distintas secciones o servicios, se ajusta a los procedimientos especificados, y en especial los conocimientos y mentalizacin, especialmente de los mandos responsables, son los correctos para la consecucin de una calidad ptima. En general, la documentacin necesaria para la puesta en prctica de esta auditora aparte del Manual de Procedimientos, son las instrucciones de mantenimiento y conservacin, valorndose tanto de la aptitud como la actitud del personal. Dentro de ella, los puntos y cuestiones a auditar, pueden ser los siguientes: Limpieza de cada rea o seccin. Orden e identificacin del material en proceso o almacenado. Utilizacin adecuada de las instalaciones a su cargo. Utilizacin y cumplimentacin adecuada de los documentos bajo su responsabilidad. Limpieza maquinaria, tiles y herramientas a su cargo. Uso adecuado de maquinaria, instalaciones y documentacin. Seguimiento estricto de las fases programadas. Uso adecuado de calibres, y dems elementos de medida a su cargo. Eficacia de la motivacin, direccin e instruccin de su personal. Valoracin del rendimiento. Otros. AUDITORIA FORENSE:

La ciencia forense aplicada a la investigacin legal ha avanzado a pasos agigantados en los ltimos tiempos, pero hasta ahora apenas si se sabe de la Auditoria Forense como tal, trmino que suscita todava muchas preguntas y no pocas respuestas. El gremio de Contadores y Auditores financieros fue un poco escptico en aceptar este ttulo de Auditoria Forense y en todos los foros y conferencias internacionales siempre haba que explicar hasta la saciedad el trmino forense y desvincular la medicina legal o la patologa forense o ms comnmente llamada necropsia forense en cadveres para investigar las causas de muerte y dar un informe que permitiera la incriminacin de algn sospechoso y recopilar las pruebas que se llevaran a un juicio en contra del acusado, o los acusados de esta muerte. Se aclara que el trmino forense no se refiere a necropsia o autopsia. En nuestro mundo moderno la palabra forense se aplica para determinar todo lo concerniente al derecho y la ley. 1.1. OBJETIVO DE LA AUDITORIA FORENSE La proliferacin de los escndalos financieros y fraudes en los ltimos aos ha hecho a la Contabilidad Forense una de las reas de mayor crecimiento, han exigido la participacin frecuente de los contadores en procesos de naturaleza jurdica y en la mayora de veces en casos de delitos econmicos. Las empresas a causa de los colapsos corporativos y fallas de negocio estn contratando a contadores forenses para prevenir, adems de investigar varios tipos de errores. 2La sociedad espera de los investigadores, mayores resultados que minimicen la impunidad, especialmente en estos momentos tan difciles, en los cuales el crimen organizado utiliza medios ms sofisticados para lavar dinero, financiar operaciones ilcitas y ocultar los resultados de sus diversos delitos. La Auditoria Forense no solo est limitada a los hechos de corrupcin administrativa, tambin el profesional forense es llamado a participar en actividades relacionadas con investigaciones sobre: Crmenes fiscales. Crimen corporativo y fraude. Lavado de dinero y terrorismo Discrepancias entre socios o accionistas. Siniestros asegurados. Disputas conyugales, divorcios. Prdidas econmicas en los negocios, entre otros. El propsito principal, no es descubrir fraudes o irregularidades, sino ms bien prevenirlos y evitarlos. En determinadas circunstancias los auditores son responsables de informar sobre actos ilcitos directamente a los interesados externos de la entidad auditada. 1.2. CARACTERISTICAS DE LA AUDITORIA FORENSE 3La auditoria forense, investiga, analiza, evala, interpreta, y con base en ello testifica y persuade a jueces, jurados y a otros acerca de la informacin financiera sobre la cual pesa una presuncin de delito, por lo tanto: Se analiza la informacin en forma exhaustiva. Se piensa con creatividad. Debe poseer un sentido comn de los negocios. Domina los elementos bsicos del procesamiento electrnico de datos y tiene excelente capacidad de comunicacin. Debe tener completa discrecin, amplia experiencia y absoluta confianza. Es conocedora de temas contables, de auditoria, criminologa, de investigacin y legales.

1.3. PARTES QUE CONFORMAN UNA INVESTIGACIN FORENSE Una investigacin para la Contabilidad Forense incluye la indagacin de activos, situaciones de quiebra fraudulentas, anlisis de reclamaciones de seguros y averiguaciones de conflictos de intereses.

3El peritaje contable es un examen crtico y sistemtico de hechos controvertidos de ndole econmico financiero, a indagarse a travs de la contabilidad y de la auditoria, circunscrito a las normas establecidas en el Cdigo de Procedimiento Penal. Los elementos de juicio y evidencias contables constituyen la base fundamental de un peritaje contable, pues a travs de su examen crtico y sistemtico, el perito contador llegar a conclusiones que sern de ayuda, a quin lo solicite, en la compatibilizacin y evaluacin de evidencias en torno a lo que investiga. Luego en la medida que disponga de todos los elementos de juicio relacionados con el peritaje, su opinin tendr la validez que el caso requiera.

1.4.BENEFICIOS reas en las que intervine la auditoria forense: Apoyo a los procesos de legitimaciones (peritos). Investigacin (auditor). Aplicacin de las habilidades del auditor a situaciones que tiene consecuencias legales. La auditoria es un elemento fundamental para el Sistema Financiero, determina si la informacin contable registrada refleja adecuadamente las contingencias econmicas que ocurrieron durante un perodo contable, mediante la aplicacin de principios de contabilidad y auditoria generalmente aceptados, y estrecha el riesgo de fraude. 5 1.4.1. Beneficiarios Directos de la Auditoria Forense La superintendencia Bancaria y Seguros, como ente fiscalizador del Estado, cuyo objeto es proteger los intereses del pblico en el mbito financiero, controlar y supervisar las empresas conformantes del Sistema Financiero y de Seguros. La banca, que puede obtener suficiente informacin financiera para otorgar un prstamo y las condiciones del mismo. El usuario, pues obtendr informacin concreta para la toma de decisiones con base en hallazgos y evidencias de la informacin cuantificable que se ha auditado. Como tal, el auditor tiene el deber fundamental de dar resoluciones ticas, en consecuencia, existe la exigencia ineludible de la necesidad especial de una conducta tica que va ms all de satisfacer las responsabilidades personales y los requerimientos del cliente. Como profesionales, los auditores deben reconocer una responsabilidad ante el pblico, el cliente, sus colegas y ante los usuarios de su trabajo. Ello incluye una conducta honorable aunque signifique un sacrificio personal. AUDITORIA DE GESTION DEL TALENTO HUMANO:
-Asesora en Gestin de Recursos Humanos: Asesoramos en todo lo referente a la Gestin

del esquema funcional de Recursos Humanos, enfocndonos en los principales niveles

estratgicos: Servicio al Personal, Desarrollo Humano, Desarrollo Organizacional Auditoras de Personal y Administracin. -Seleccin de Personal: Ya que el Recurso Humano calificado es decisivo para el xito de su Empresa, la seleccin de personal se convierte para nosotros en un proceso altamente profesional, somos prcticos y cuidadosos en manejar todas las fases del proceso de seleccin, desde la definicin del perfil del cargo a seleccionarse, consulta con nuestras fuentes variadas de reclutamiento, entrevistas personales y tcnicas, anlisis de candidatos a travs de pruebas especializadas aplicando pruebas psicotcnicas o anlisis grafolgicos que miden aspectos y rasgos de personalidad, inteligencia, liderazgo, capacidad de adaptacin a los diferentes entornos laborales, inteligencia emocional, entre otras Competencias personales-tcnicas; es indispensable completar los procesos de seleccin con la investigacin de referencias profesionales-personales; posteriormente, se define una terna de candidatos finalistas idneos para el cargo y se concluye con la contratacin del candidato elegido. -Evaluacin interna de los empleados: Consiste en analizar al personal que actualmente est laborando en la Empresa, mediante nuestras tcnicas de seleccin. Evaluamos con mayor exactitud sus competencias, potencial, liderazgo, motivaciones, adems se identifica aspectos de mejora y desarrollo, etc., as usted podr utilizar esta valiosa informacin como herramienta para efectuar promociones, traslados, ascensos y reestructuracin organizacional de la compaa. -Anlisis Grafolgicos: La grafologa es una tcnica proyectiva cuyo objeto de estudio es la escritura, por lo que la psicologa, como rea de conocimiento cientfico la ha tomado como una herramienta auxiliar del diagnostico y conocimiento, para determinar caractersticas generales de carcter y aspectos comporta mentales, as como la naturaleza de sus emociones, tipo de inteligencia, aptitudes, competencias, motivaciones, capacidad de adaptacin a los diferentes entornos laborales, etc. -Talleres de autodesarrollo: En los talleres buscamos que todos participen y que a partir de sus propias experiencias, se aporte al grupo, adems estudiamos casos, y se complementa con los conocimientos de los terapeutas a travs de exposiciones apoyados con material audiovisual. En definitiva se busca el mtodo que ms impacto puede causar en los participantes. A continuacin enunciamos algunos de los talleres que se podran dictar en su empresa: -Autoconocimiento para mantenerse motivados: cmo elevar su autoestima a partir de su autoconocimiento. Auto motivacin para la construccin de relaciones saludables. Nutricin Relacional. Desequilibrio en la estructura familiar. Motivacin a Subalternos. Entre otros. LA AUDITORA AMBIENTAL: Uno de los principales obstculos con que se encuentran los directivos y responsables del rea ambiental para la implementacin de una poltica ambiental apropiada en sus empresas, es la identificacin de sus deficiencias y necesidades ambientales como paso previo de las etapas de planificacin y gestin. El instrumento ms adecuado para resolver dicha falencia es la denominada auditora medio ambiental, es decir "un examen metdico, completo, sistemtico y comprobado de las prcticas corrientes de actuacin y gestin, sistemas de proceso, operacin y emergencia que conduce a la verificacin del nivel interno de exigencia de la prctica industrial con respecto al ambiente y del cumplimiento de los requerimientos legales en materia ambiental, con el objeto de determinar la situacin actual y pasada y, aplicar las medidas correctoras correspondientes". Dicho de otra manera, las auditoras medio ambientales consisten en examinar metdicamente, incluyendo anlisis, cuestionarios, pruebas y confirmaciones, los procesos y procedimientos, con el fin de verificar si cumplen los requerimientos legales o de poltica interna y evaluar si son conformes con la buena prctica ambiental. Por ello es un instrumento

imprescindible de planificacin y gestin dentro de la estrategia empresarial, para que ste logre compatibilizar su adaptacin ambiental con el incremento de su nivel competitivo. Existe una correlacin marcada entre la Auditoras Contables y las Auditoras Ambientales, las primeras surgen como una necesidad interna de la gestin de la empresa y luego adquieren carcter obligatorio, peridico y objetivo, es decir realizado por empresas externas e independientes. Aunque dicha prctica en este momento sea de carcter voluntario, la Comisin Europea est alentando su implementacin con carcter obligatorio. Este nivel de exigencia europeo y norteamericano, respecto de la implementacin de prcticas ambientalmente adecuadas, actuara en pases menos desarrollados como un factor ms de desventaja competitiva, ante estos mercados mayor importancia. La metodologa para realizar una auditora medio ambiental es la siguiente: Acuerdo de realizacin de una auditora medio ambiental entre la empresa solicitante y el auditor encargado de realizarla. Preparacin de la informacin bsica, solicitada por el equipo auditor, por parte de la empresa solicitante. Estudio de la informacin bsica por parte del auditor. Inspeccin de las instalaciones, realizacin de controles y comprobaciones necesarias. Contrastacin de los datos obtenidos con el marco legal aplicable. Diagnstico de la situacin ambiental de la empresa. Dictamen final y entrega de un informe completo y confidencial a la empresa solicitante, por parte del auditor. Las auditoras medio ambientales deberan realizarse en todas las industrias, aunque actualmente slo las grandes empresas multinacionales con sede en pases desarrollados las realizan. La implementacin de dicha prctica en empresas pequeas o en las radicadas en pases poco desarrollados o en vas de desarroll, no es habitual, pero no es imposible, y debera ser implementada ya que constituye el grueso del sector. Por ltimo cabe aclarar que una auditora medio ambiental es un instrumento interno de gestin y no un sistema de informacin pblica o estatal, y que por tanto el auditor debe mantener en todo momento la confidencialidad de los datos que se manejen. AUDITORIA ERGONOMICA: La auditora ergonmica realizada al Cyber de la Biblioteca Central BICU consiste en una revisin tcnica, especifica y especializada que se realiza para evaluar la calidad y eficiencia del entorno, hombre, maquina y medio ambiente de dicho cyber para mejorar las condiciones que ofrece al brindar sus servicios a la comunidad universitaria y pblico en general. Para realizar esta auditora utilizamos como instrumento la encuesta para conocer de manera directa de la opinin de los usuarios, trabajadores y direccin del centro de trabajo. El contenido del presente informe servir a la direccin del Cyber para que esta tome las medidas que estime convenientes para mejorar las condiciones laborales y lograr la eficiencia y calidad del servicio que se ofrece. OBJETIVOS General Realizar una auditora ergonmica al cyber Biblioteca Central BICU con el propsito de buscar alternativas que mejoren la eficiencia y calidad en cuanto a su entorno de trabajo. Especficos Examinar el sistema visual, el ruido y la seguridad que presenta el Cyber de la biblioteca BICU. Evaluar las instalaciones y comodidad que brinda el Cyber a los usuarios que utilizan sus servicios.

Determinar las condiciones del medio ambiente de trabajo que presenta el cyber tanto para el trabajador como para el usuario. AUDITORA INFORMTICA: Saltar a: navegacin, bsqueda La auditora informtica es un proceso llevado a cabo por profesionales especialmente capacitados para el efecto, y que consiste en recoger, agrupar y evaluar evidencias para determinar si un sistema de informacin salvaguarda el activo empresarial, mantiene la integridad de los datos, lleva a cabo eficazmente los fines de la organizacin, utiliza eficientemente los recursos, y cumple con las leyes y regulaciones establecidas. Permiten detectar de forma sistemtica el uso de los recursos y los flujos de informacin dentro de una organizacin y determinar qu informacin es crtica para el cumplimiento de su misin y objetivos, identificando necesidades, duplicidades, costes, valor y barreras, que obstaculizan flujos de informacin eficientes. en si la auditoria informtica tiene 2 tipos las cuales son: AUDITORIA INTERNA: es aquella que se hace adentro de la empresa; sin contratar a personas de afuera. AUDITORIA EXTERNA: como su nombre lo dice es aquella en la cual la empresa contrata a personas de afuera para que haga la auditoria en su empresa. Auditar consiste principalmente en estudiar los mecanismos de control que estn implantados en una empresa u organizacin, determinando si los mismos son adecuados y cumplen unos determinados objetivos o estrategias, estableciendo los cambios que se deberan realizar para la consecucin de los mismos. Los mecanismos de control pueden ser directivos, preventivos, de deteccin, correctivos o de recuperacin ante una contingencia. Los objetivos de la auditora Informtica son: El anlisis de la eficiencia de los Sistemas Informticos La verificacin del cumplimiento de la Normativa en este mbito La revisin de la eficaz gestin de los recursos informticos. Sus beneficios son: Mejora la imagen pblica. Confianza en los usuarios sobre la seguridad y control de los servicios de TI. Optimiza las relaciones internas y del clima de trabajo. Disminuye los costos de la mala calidad (reprocesos, rechazos, reclamos, entre otros). Genera un balance de los riesgos en TI. Realiza un control de la inversin en un entorno de TI, a menudo impredecible. La auditora informtica sirve para mejorar ciertas caractersticas en la empresa como: Desempeo Fiabilidad Eficacia Rentabilidad Seguridad Privacidad Generalmente se puede desarrollar en alguna o combinacin de las siguientes reas: Gobierno corporativo Administracin del Ciclo de vida de los sistemas Servicios de Entrega y Soporte Proteccin y Seguridad Planes de continuidad y Recuperacin de desastres La necesidad de contar con lineamientos y herramientas estndar para el ejercicio de la auditora informtica ha promovido la creacin y desarrollo de mejores prcticas como COBIT, COSO e ITIL.

Actualmente la certificacin de ISACA para ser CISA Certified Information Systems Auditor es una de las ms reconocidas y avaladas por los estndares internacionales ya que el proceso de seleccin consta de un examen inicial bastante extenso y la necesidad de mantenerse actualizado acumulando horas (puntos) para no perder la certificacin.
Tipos de Auditora de Sistemas

Dentro de la auditora informtica destacan los siguientes tipos (entre otros): Auditora de la gestin: la contratacin de bienes y servicios, documentacin de los programas, etc. Auditora legal del Reglamento de Proteccin de Datos: Cumplimiento legal de las medidas de seguridad exigidas por el Reglamento de desarrollo de la Ley Orgnica de Proteccin de Datos. Auditora de los datos: Clasificacin de los datos, estudio de las aplicaciones y anlisis de los flujogramas. Auditora de las bases de datos: Controles de acceso, de actualizacin, de integridad y calidad de los datos. Auditora de la seguridad: Referidos a datos e informacin verificando disponibilidad, integridad, confidencialidad, autenticacin y no repudio. Auditora de la seguridad fsica: Referido a la ubicacin de la organizacin, evitando ubicaciones de riesgo, y en algunos casos no revelando la situacin fsica de esta. Tambin est referida a las protecciones externas (arcos de seguridad, CCTV, vigilantes, etc.) y protecciones del entorno. Auditora de la seguridad lgica: Comprende los mtodos de autenticacin de los sistemas de informacin. Auditora de las comunicaciones. Se refiere a la auditoria de los procesos de autenticacin en los sistemas de comunicacin. Auditora de la seguridad en produccin: Frente a errores, accidentes y fraudes. Importancia de la Auditoria Informtica La auditora permite a travs de una revisin independiente, la evaluacin de actividades, funciones especficas, resultados u operaciones de una organizacin, con el fin de evaluar su correcta realizacin. Este autor hace nfasis en la revisin independiente, debido a que el auditor debe mantener independencia mental, profesional y laboral para evitar cualquier tipo de influencia en los resultados de la misma. la tcnica de la auditora, siendo por tanto aceptables equipos multidisciplinarios formados por titulados en Ingeniera Informtica e Ingeniera Tcnica en Informtica y licenciados en derecho especializados en el mundo de la auditora.
Principales pruebas y herramientas para efectuar una auditora informtica

En la realizacin de una auditora informtica el auditor puede realizar las siguientes pruebas: Pruebas sustantivas: Verifican el grado de confiabilidad del SI del organismo. Se suelen obtener mediante observacin, clculos, muestreos, entrevistas, tcnicas de examen analtico, revisiones y conciliaciones. Verifican asimismo la exactitud, integridad y validez de la informacin. Pruebas de cumplimiento: Verifican el grado de cumplimiento de lo revelado mediante el anlisis de la muestra. Proporciona evidencias de que los controles claves existen y que son aplicables efectiva y uniformemente. Las principales herramientas de las que dispone un auditor informtico son: Observacin Realizacin de cuestionarios Entrevistas a auditados y no auditados Muestreo estadstico Flujogramas Listas de chequeo 'Mapas conceptuales

AUDITORIA DE SEGURIDAD DE SISTEMAS COMPUTACIONALES: Una auditora de seguridad informtica o auditora de seguridad de sistemas de informacin (SI) es el estudio que comprende el anlisis y gestin de sistemas llevado a cabo por profesionales para identificar, enumerar y posteriormente describir las diversas vulnerabilidades que pudieran presentarse en una revisin exhaustiva de las Una vez obtenidos los resultados, se detallan, archivan y reportan a los responsables quienes debern establecer medidas preventivas de refuerzo y/o correccin siguiendo siempre un proceso secuencial que permita a los administradores mejorar la seguridad de sus sistemas aprendiendo de los errores cometidos con anterioridad. Las auditoras de seguridad de SI permiten conocer en el momento de su realizacin cul es la situacin exacta de sus activos de informacin en cuanto a proteccin, control y medidas de seguridad. AUDITORIA MEDICA:

Naci en los hospitales de EUA en 1918, inicindose con un sistema de acreditacin de hospitales por el Colegio de Cirujanos, colocando especial nfasis, en aquella poca, en el perfeccionamiento de las historias clnicas. Evaluacin crtica y peridica de la calidad de la atencin mdica que reciben los pacientes, mediante la revisin y el estudio de las historias clnicas y las estadsticas hospitalarias. El propsito fundamental es procurar que el enfermo reciba la mejor atencin mdica posible y su objetivo especfico es elevar su calidad. La auditora de la atencin de salud, al trabajar sobre la base de registros de lo efectuado, adems de evaluar la calidad de estos, valora tambin la calidad de la atencin misma, demostrando que hay una relacin directa entre la calidad de los registros y la de la atencin prestada. En la actualidad Considera el concepto de control de calidad, el cual consiste en que el producto o servicio se adecue a las especificaciones determinadas previamente.

AUDITORIA POR EL ALCANCE: AUDITORIA COMPLETA:

Se denomina completa o integral a aquella auditora que incluye la legalidad, regularidad contable y economa, eficiencia y eficacia. Cuando la auditora se limita a una actividad, actuacin u operacin concreta es fcil diferenciar un tipo de auditora de otro. En cambio, a medida que la auditora comprende un mayor nmero o la totalidad de los aspectos de la actividad econmico-financiera de una institucin o entidad medianamente compleja, el grado de interrelacin entre los diferentes tipos de auditoras es cada vez ms estrecho. Una auditora de eficiencia suele requerir, por ejemplo, la previa realizacin de una auditora de regularidad legal y contable que le sirva de antecedente, y una evaluacin de la eficacia alcanzada por los gestores responsables de los distintos programas o reas funcionales de la organizacin.

AUDITORIA DE EXAMEN ESPECIAL: El examen especial, se considera como parte del control posterior en la empresa privada y pblica se encarga de verificar, estudiar y evaluar los aspectos limitados o de una parte de las actividades relativas a la gestin financiera, administrativa, operativa y medio ambiente, con posterioridad a su ejecucin, se aplicarn las tcnicas y procedimientos de auditora de acuerdo con la materia del examen y formular el correspondiente informe que deber contener comentarios, conclusiones y recomendaciones. El examen que realizan las personas que actan por mandato de una entidad o empresa o de sus accionistas, socios o acreedores. Generalmente es encomendada a los auditores independientes, fideicomisarios o comisarios, para el control posterior del rea financiera o parte de ella. Generalmente se utilizan otras prcticas de auditora que pueden ser confundidas con las tcnicas; sin embargo, se debe tener en cuenta que no obstante ser lo mismo, sirven en auditora como elementos auxiliares importantes. Son usuales, en este tipo de auditora, los siguientes elementos: Evaluacin del sistema de control interno, debe considerarse como prctica antes que tcnica, aunque su ejecucin implica la utilizacin de varias tcnicas de auditora. El arqueo de caja es la verificacin del dinero y dems valores, relacionados con los cheques presentados, los comprobantes pagados y no contabilizados para determinar el saldo contable. En esta prctica es usual la aplicacin de varias tcnicas de auditora para conseguir su objetivo como la comparacin, computacin, anlisis, conciliacin y confirmacin. La prueba selectiva, que consiste en la prctica de simplificar la labor total de medicin o verificacin, tomando una muestra tpica del total. A los sntomas se los considera tambin como otra prctica de auditora y se los define como seales o indicios de una desviacin. La utilizacin de los sntomas como prctica, puede ser provechosa, por cuanto el auditor enfatiza en el examen de determinados rubros, a base de ciertos indicios o sntomas preliminares, para lo que es til analizar los resultados de exmenes anteriores. En resumen, el examen especial es una evaluacin a una determinada cuenta, bajo el pedido del dueo o socios.