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NOCIONES GENERALES DE FINANZASJ.ECONOMA PRIVADA V ECONOMA PUBLICA.

El hombre (ene que satisfacer necesidades humanas que son ilimitadas en numero, pero limitadas en intensidad, para satisfacer tales necesidades realiza Actos Econmicos. Los actos econmicos son la Produccin, el cambio, ia circulacin, dcdstribucion y el consumo.La produccin es dar utilidad a las cosas y requiere de tres agentes : la Naturaleza, el Trabajo y el Capita!.El cambio es el que permite el cambio de unas cosas por otras, en los primeros tiempos se realiza medanle el trueque, en cambio actualmente se veril'ica medanle el comercio, que es un cambio organizado, realizado por comerciante que se ocupan de comprar y vender las mercaderas.El consumo es el Fin de toda actividad econmica, que consiste en la modificacin, transformacin de la materia, con el consumo se destruye el producto. De la importancia de los Actos Econmicos, nace la CIENCIA ECONOMICA.2.-CI ENCA ECONMICA.La ciencia econmica es la que tiene por objeto satisfacer Necesidades privadas y Necesidades Publicas, por !o que existen dos Clases de Necesidades Econmicas, que son : Necesidades Individuales o privadas, Necesidades Colectivas o Publicas.LAS NECESIDADES PRIVADAS.-Son las que satisfacen las necesidades de cada persona, porque cada uno tiene apetencia/ganas, deseu de cualquier cosa, .para satisfacer en. forma directa, inmediata, tal necesidad deriva de la naturaleza fsica y moral del hombre.

vida

cotidiana

de

los

privada. 6.En la Actividad

lu en servicios pblicos, que brinda el lisiado, porque el primer y ultimo del estado es la prestacin de servicios pblicos a la comunidad .(Correos, Polica, ele.,). La actividad Financiera del lisiado se encuentra sujeta imprescindiblemente: a las leyes, normas o educacin, Salud,

pueblos, no se excluyen y coexisten en forma

Econmica la duracin es corta , el individuo apenas dispone para los hijos . 6,- En la Actividad Financiera el tiempo es impercedero el Estado realiza obras de gran aliento pagado generaciones. SERVICIO
SERVICIOS

armnica.3.-FENOMENOS FINANCIEROS Ciencia tiene de las .La Finanzas, los

como

objetivos

llamados

FENMENOS

FINANCIEROS.Los fenmenos estn financieros por

cuyo por

cosi

es

representados

varias

los Gastos/los Recursos y la aplicacin de estos a aquellos.4.ENTR DIFERENCIAS ACTIVIDAD

disposiciones legales, ese


LOS

PUBLICO.PUBICOS Son el

conjunto de normas que manejan, actividades es el regulan las

PUEDEN los Estado, los

SER:GRALES.prestados afectan por a

Financieras DERECHO

ECONMICA Y ACTIVIDAD FINANCIERA.-

lodos

FINANCIERO Tema2 TRIBUTARIO GENEKALIDADES.- Entre el estado y los DERECHO

1.-

En

la

actividad

miembros de una comunidad poltica, vale decir a todos los ciudadanos, buscan la unidad moral y poltica de la

econmica el sujeto es el individuo natural, indispensable produccin, , que para elemento es a

Nacin.SERVICIOSPUBLICO S LOCALES.- Satisfacen las necesidades Departamento, Alcalda. SERVICIOS PUBLICOSESPECIALES.El listado concede el USUFRUCTO a empresas o persona privadas tomando en consideracin la beneficencia que reportan la ciudadana en gral. del Provincia,

contribuyentes existe una relacin de tipo

cambio,

circulacin, distribucin, y consumo, la satisfaccin de su necesidad es directa. I , - En la actividad Financiera el sujeto es e! estado, que dirige proceso y reglamenta d el

permanente- y continua y no eventual ni accidental, porque ambos S realizan una serie de operaciones

con motivo de los (nimios. Dicha relacin entre el

produccin,

estado y los contribuyentes es intima y constante.Un

cambio , ele,. 2.En la actividad tiene y su OBJETO DE LA FINANZA PUBLICA.- La Finanzas publica tiene muchos conceptos pero e! objetivo es la recaudacin ..Administracin e inversin de los recursos pblicos.

perjuicio de la economa de lisiado ingresos indispensables , sobre que para todo los son el

econmica independencia

actividad es libre, sujeto al convenio al contrato con

cumplimiento de los fines del pas CONCEPTO.Tributario U!

otras personas. 2,En la act ividad

F inanciera el Estado t iene la Soberana ; el poder , el .mando, la coaccin para sus bienes. 3.En la el Actividad hombre

ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO).- E L estado cumple [unciones complejas para la realizacin de sus fines.

Derecho

en su

sentido lato "Lis el conjunto de Normas Jurdicas que se refieren a los Tributos

Las manifestaciones (fundamentales de la Actividad Financiera son:

regulndolos en sus distintos aspectos".III nombre de

"Derecho Tributario'' es mas aceptable por su carcter

Econmica ejercita sus

facultades

LOS

INGRICSOS

LOS

genrico, pero no encuentran inconveniente de usarse el termino de "Derecho Fiscal". Ul termino Derecho Fiscal a adquirido resonancia

LAS NECESIDADES PUBLICAS.consecuencia naturaleza Social del Son de la

en los

condiciones iguales a dems , por se rige su la libre

GASTOS El estado necesita contar con fondos para

actividad

atender los servicios pblicos y satisfacer las necesidades

concurrencia. 3.En la el pero Actividad Estado ofrece en

Poltica y Estado Financiera Produce,

de la poblacin.Entre otras actividades financieras de

internacional, existiendo una institucin Internacional Asociacin. Un Amrica latina que es Fiscal

ejm.- .Seguridad Interior del pas; la justicia la satisfaccin de estas necesitadas se

Estado; e! manejo de los fondos econmicos de cada gestin; la conservacin de los bienes del listado, de la

forma de monopolio, 4.-En la actividad Econmica el hombre persigue el lucro , la ganancia. 4.En la el Actividad Estado no si

Administracin pblicos.El econmico un sujeto

dineros manejo

predomina la expresin de "Derecho Tributario" y la principal entidad

encarga la eonoma la Economa Publica. Financiera, obtiene La diferencia se

corresponde poltico

ganancia,)'

que

especializada se denomina "Instituto Latinoamericano

resulta ser el estado ; por consiguiente existe

existe, utiliza para el pago de la deuda Publica o utiliza para mejorar los servicios pblicos. 5.- En la actividad econmica el hombre ahorra. 5.En la el Actividad Estado no encuentra en el sujeto : en la Privada el sujeto es el hoinbre; la empresa privada, en la publica es el Estado, la Empresa Publica. Ambas nesecidades

de Derecho Tributario".

vinculacin entre lo poltico y lo econmico.En financiera toda existen CONTENIDO DEL DERECHO TRIBUTARIUO.- El Tributario grandes derecho dos parte

actividad

dos momentos:L- El traspaso de recursos al econmicos Estado, que

comprende partes, una

privados

Financiera ahorra, de los

constituye los ingresos, que forman el capital Social. -2.- La transformacin de can

Genera! y una parte Especial. La parle General que comprende las normas aplicables a Lodos y cada uno de los tributos y la

obtiene haberes

recursos de los

se entremezclan en la

ciudadanos o de la riqueza

parle

Especial

que las

normas qu e regula n las controversias que se

A U T O N O M A D E L DERECHO T RI B U T A R I O . Ninguna

preferencia a las leyes y eslas con preferencia a cualquier resolucin. ART.26 impuesto sino dice: es "Ningn obligatorio ha sido a

contiene disposiciones

plantean entre el estado y los contribuyentes, a con las

especficas sobre los distintos gravmenes

r a m a d e l derecho goza de Autonoma, o sea cmplela independencia Derecho General. del

referencia obligaciones monto, pasos

que .integran el Sistema Tributario.La especial las especificas particulares cada uno de parte contiene normas y de los

tributarias, que debe

cuando

es t a bl ec i d o

c on f o rm e

seguirse para que el Fisco ejecute el crdito, que FUENTES DERECHO SEGN DEL TRIBUTARIO EL CODIGO

la s p re sc ri pc i on e s de la Co ns t i t u ci n: perjudicados L os pueden

sanciones debe aplicar, los pasos que el contribuyen le debe reclamar emplear la para sumas

interponer recursos ante el tribunal constitucional cnica los impuestos ilegales.

T RI B U T A R I O . -

distintos que

Tributos los

integran

indebidamente pagadas al estado, pudiendo resolver el rgano Administrativo o los rganos Son Fuentes del Derecho carcter Tributario con Los impuestos municipales son legales cuando en su creacin han sido observados los requisitos constitucionales.

sistemas Tributarios.El Sistema tributario

es el conjunto de Tributos que tiene

Jurisdiccionales.DERECHO PENAL TRIBUTARIO.-

limitativo y considerando la prelacin las siguientes:

regula lo concerniente a las infracciones y sanciones tributarias, violaciones estudia, a las las La Constitucin El art27 Dice: "Los impuestos y cargas igualmente y creacin, distribucin por el publicas a obligan .Su y

un determinado Pas y en un momento dadoDIVISIONES.el Derecho Tributario en su parle General comprende las siguientes divisiones, si que ello signifique independencia absoluta, lo que no se admite porque el Derecho Tributario forma un Sistema Unitario y total, cuyo ncleo y base es ei Tributo, sin embargo se tiene :DERECHO TRIBITARIO MATERIAL.contiene las normas Sustanciales, relativas, de La generales obligacin

Poltica del Estado Los convenios

disposiciones tributarias, as como las penalidades quedeben aplicarse de a los

todos

supresin tendr

tratados Internacionales aprobados poder Legislativo. El Presente Cdigo

carcter

general debiendo determinarse en funcin a un sacrificio igual de los contribuyentes. En forma proporcional o progresiva

transgresores tributarias.

normas

DERECHO INTERNACIONAL TRIBUTARIO.estudia las

segn los casos.

normas que se debe aplicar en los casos en que

Tributario Las Leyes Los Decretos CONVENIOS TRATADOS INTERNACIONALES.Tambin son fuentes del V

diversos listados entran en contactos ya sea para

Supremos Resoluciones supremas Tambin fuentes de! constituyen derecho

evitar problemas de dubl imposicin mtodos evasin y de que coordinar eviten la por

TRIBUTARIA o sea estudia C o mo n ac e la de

Derecho Tributario, como los convenios de Alalac, Convenio del grupo Sub. que Regional para ser

organizar la

medio

tributacin,

Tributario, las Ordenanzas Municipales de Tasas y

o bl i ga ci n

formas de cooperacin de los pases desarrollados a aquellos que estn en

Andino,

p ag a r el Tr i bu to , e xa mi n a son diferentes elementos: objeto, privilegios, sujetos, causa, y c u al e s sus

Pllenles, aprobados por el Honorable senado Nacional, en el mbito de su

firmados por los gobiernos intervinientes deben analizar, estudiar, examinar lo referente a inversiones, impuestos, y otros

proceso de desarrollo.

Jurisdiccin y Competencia. DERECHO CONSTITUCIONAL TRIBUTARIO .- estudia las normas fundamentales que regulan el ejercicio de la Potestad Tributaria y que la la se encuentran en la de Tambin .son fuentes de

exoneraciones aspectos.

carcter Supletorio a este Cdigo ; cuando exista vaco en el mismo, Los Principios Generales del derecho

LAS LEYES.- La Ley es la norma de carcter general , que desde el momento de la promulgacin y publicacin

garantas. DER EC H O TRIBU TARIO

FOR MA L.estu d ia toda de

Tributario y en su defecto las de otras ramas jurdicas que correspondan a la naturaleza y Unes del caso particular.

debe ser cumplida y acatada por lodos los del estantes y

apli ca cin

Constitucin cada pas,

Poltica

norma material al caso sus aspectos; concreto en

disposiciones

habitantes nacional.

territorio

referidas a los impuestos, cargas publicas, la creacin , distribucin, supresin de los impuestos. CODIFICACION TRIBUTARIA.- Los gobiernos se de han contar

dulenles analiza la del

principalmente determinacin

CONSTITI'CIN

POLTICA

La

Ley contiene

los sgtc.s.

DEl. ICSTADO.- Es fuente porque contiene disposiciones que se re lloren a los tributos, concretamente a los

Caracteres: general, o sea que se aplica a (odas las personas que tienen sean obligaciones nacionales,

tributo, por que es necesario establecer suma adeuda persona de que dinero cada o

tributarias

preocupado

departamentales, municipales y Universitario .Obligatoria ,

cdigos tributarios , para ello han lomado en cuenta la Doctrina , los principios

impuestos, como los art.; 26 y 27.

porque todos deben cumplir con el sistema tributario la

contribuyente y como dicha suma ingresa al rea

generales de la tribulacin, para poder confeccionar un Cdigo Sistemtico, correlacionado, y Orgnico,

Art. 228.- de la C.P.E. se refiere a la primaca de la Constitucin y dice: "La C.P.E. es la Ley suprema Jurdico Tribunales del ordenamiento Los y

Boliviano,

desde

promulgacin , nadie puede ignorar el contenido de la ley. Imperativa, porque el estado hace cumplir la ley mediante la coaccin o sea la fuerzaEl Art. $t del Cdigo Tributario Boliviano, ensea que solo la

estatal.DER ECH O PR OC ESAL TRIBUTARIO, co ntiene las

Nacional. , Jueces

armnico que verse sobre la Tribulacin en General.

Autoridades, la aplicaran con

ley

puede:L-

Crear,

Derecho Tributario Boliviano, no loma en la cuenta como la

Nuestro

Cdigo

uniforme tributaria encontraran iguales.

por de en

la

entidad se

modificar y suprimir tributos, definir el

Tributario Boliviano en su aiiculo II 9 .1 .formula el

cuantos

Fuentes

Costumbre,

condiciones

hecho generador de la obligacin

jurisprudencia y la Doctrina.La Costumbre, porque no son

siguiente concepto de tributo : "Son tributos obligaciones dinero que las en el

tributaria, lijar la base imponible y alcuota o el limite mximo y

reglas impuestas por el poder Legislativo, porque el tributo descansa cu la ley y no de los usos de la vida social.

CONTINUACIIN TRIBUTOS

DE

mnimo de la misma y designar pasivo. 2.Excluir hechos el pjelo

En el impuesto la prestacin exigida al obligado es

estado, en ejercicio de su poder

independiente de toda actividad estatal relativa a el ., es decir no existe conexin del obligado con actividad estatal alguna que se singularice a su

impeli, impone con La jurisprudencia, que tiene mayor importancia en el el objeto de obtener recursos para el de finos

econmicos gravables del objeto de un tributo. 3.- Otorgar y suprimir exenciones, reducciones beneficios 4.- Condonar total o parcialmente el pago tributos, sanciones. 5.-Establecer procedimientos jurisdiccionales 6.- tipificar los ilcitos tributarios y establecer las sanciones. 7.privilegios Establecer y respectivas los intereses y o

Derecho Administrativo pero no en el campo Tributario, porque el poder judicial

cumplimiento sus

respecto o que lo beneficie, por ejm. Percibir una rea, poseer un patrimonio,

".PRINCIPIOS QUE CONTIENE LA CPE RESPECTO A LOS TRIBUTOSExamina dos Los artculos

no di cta leyes tributarias, sino e! poder legislativo , el Trbulo tiene fundamento en la ley.Tema TRIBUTOSEn el 3 sistema

realizar un gasto, comprar una casa, un automovil.etc.

26,27,59, inciso 2do. De la CPE Se pueden extractar los siguientes constitucionales tribulacin; Legalidad igualdad ; y principios sobre la de de de

Un

virtud el

esta Profesor propone

occidental se tiene la justa tribulacin: anhelo, que que no es solo un se

caracterstica Gerardo una Nueva tributos,

Alijaba,

acomoda a la naturaleza del sino fenmeno la tributario del

clasificacin dividindolos

de en

Principio Principio Principio

finalidad

Vinculados y no Vinculados.

estado. Los tributos deben ser justos, lomando en

Proporcionalidad.

EN LOS VINCULAUOS.- La obligacin depende de que

cuenta el sacrificio igual de los ser contribuyentes, proporcionales deben y EL PRINCIPIO ES para de una los porque

ocurra el hecho generador que es siempre el desempeo de una actuacin estatal referida al obligado, por lo que serian vinculados la Tasa y

progresivos segn los casos, para evitar la evasin

LEGALIDAD garanta

cuando son exagerados en e! monto ? repercuten en la economa magra del

Contribuyentes,

ningn trbulo ser instituido , aumentado, sino a travs de la Ley. La legalidad es una garanta que asegura

Contribucin Especial .

preferencias para el cubro de las

pueblo. NO CI N GRAL DEL T RIBUT O "TRIBUTOS SON LAS PRLSTAC1ONHS

obligaciones tributarias . <S.Establecer regmenes suspensivos en materia aduanera . Las lasas o patentes municipales, crearan, se UN DINV-KO

En LOS NO VlNCULADOS.El hecho generador esta

las

relaciones

de

los

particulares con el estado y toda vez que se crea, o

totalmente desvinculados de cualquier tipo de actuacin

QUL

LL LN SU

LS T A DO LJ LR CI CI O

UX l l i DI !

modifica,

transforma

estatal. UI Impuesto seria por tanto, un tributo no Vinculado.

extingue el tributo tiene que ser mediante la Ley, este principio tiene

PO D LR D I Z I MP LR 1O L N VIRTUD PARA DU UNA LUY LOS LL

modificaran,

excepcionaran, condonaran suprimirn, mediante Ordenanza Municipal por el aprobada y

CUBRIR QUL

concordancia con el ari del Cdigo se Tributario, percibe

Los Directos son aquellos que estn referidos con las personas y Bienes Reales, y no pueden trasladarse , por lo que debe pagar la persona obligada. Los Indirectos estn referidos con las transferencias

GASTOS

DLMANDA LL CUMPUMIINTO DI; SUS de debe I ; 1NI;S"a) dinero.ser en

donde

ntidamente la legalidad del Trbulo.

Prestaciones prestacin dinero,

1 honorable

Senado Municipal .DECRETOS SUPRElMO.S, RESOLUCIONES SUPREMAS DISPOSICIONES ADMINISTRATIVAS.Son Derecho Tributario Boliviano.Los D.S. , R.S. y Disposiciones Administrativas, dictadas por el Poder Ejecutivo, las mismas que tienen carcter general , pero que no modifiquen ni cambien el espritu de la ley.F U ENTES NO fuentes de

Aunque legislaciones .cuino Brasil,

en

PRINCIPIO IGUALDAD.-

DE

LA

de bienes y consumo y pueden trasladarse o sea que es oir persona la que paga el en

Mjico, admiten

Como base del tributo no admite una interpretacin

impuesto.Actualmente

literal conforma a la cual todas las personas deberan pagar exactamente la

Nuestra Legislacin Tributaria se tiene la Ley 843, que establece los diferentes tipos de impuestos, que son los siguientes: ( Ley 1777).-(8431777).IMPUESTOS NALES.COOPARTICIPABLE S.-

que la prestacin tributaria sea en especie. Lo mas aceptable es que la prestacin del t ribut o dinero, est e est a det ermina do por ! a disposicin legal de cada pas. En el nuestro es de dinero. sea en pero aspect o

misma cantidad ^"concepto de tributos. No se trata de una igualdad numrica

,aritmtica o absoluta , sino de una igualdad relativa, que obliga al a

legislado*'(listado),

imponer iguales tributos en condiciones zoolgicas, en concreto igual a igual riqueza una

Impuesto al Valor Agregado ( IVA).- Creado por ley 843 de 20.V-86. Rgimen complementario IVA.-(KCal

CONSIDERADAS EN EL DERECHO TRIBUTARIO.- El

tributo, de

como

garanta

tratamiento

IVA).Creado por 1606 22-12-94, Impuesto a las Transacciones (1T).Creado por ley 843 de 20-V86. Impuesto a los consumos Especficos (1CL). Creado por ley 843 de 20V-86. Impuestos a las 1077 ley de

22-12-94, Coparticipacin 1551

no inherentes Al listado. fi \ IIU > La recaudacin poi el cobro de lasas no debe tener un destino ajeno al

propietario. La Contribucin que realiza la persona

debe .ser empleada en dicha mejora , n o pudiendo darse otro destino . LOS ELEMENTOS DE LA CONTRIBUCION MEJORAS SON DE LAS

de participacin Popular.. Ley Coparticpables segn 166--1 de

servicio

actividad

que

constituye la causa de la obligacin.

Descentralizacin Algunos Administrativa. Prefectura! del De dominio Ley . Cdigo de 2.- La tasa es creada por Ley. 3.- El Lisiado debe cumplir REGIMENES ESPECIALES.REGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO.-Destinado A Personas ejercen vivanderos naturales actividades , artesanos que de y una ctividad y que esta refircndouas a la autores tasa,

SIGUIENTES: 1.- Prestacin personal, la obligacin de pagar la mejora es personal 2.- Proporcin razonable entre e! presunto y la

expresan su pensamiento en diferente forma, asi tenemos:

segn

Sujecionesy Transmision es Gratuitas de Bienes

beneficio obtenido contribucin

Minera .

exigida.

Que el importe exigido sea adecuadamente al presunto

vinculada con el obligado al pago (Jjj.- legalizacin de documentos, autenticaciones, Cdula de Idcntida, Pasaporte, Salud, Permiso de edificacin ,

proporcionado

(TGB). Creado por

beneficio obtenido. 3.- Beneficio derivado de la obra.- resulta de comparar el valor del inmueble al fin de la obra con la que tenia antes de ella, (tasacin antes y despus de la obra). 4.- Destino del producto .Que destine el producto se al

ley 926 de 25- VL87. Impuestos a las salidas areas al Exterior (ISAH) . Crudo por ley I 141 de 2302-90. Impuesto los Hidrocarburo s y sus a

comerciantes SISTEMA

minoristas.s.t.i. TRIBUTARIO a y que

espacios para puestos de venta , publicidad en va publica, sellado de papel valorado, educacin ,

INTEGRADO.-Destinado personas Sucesiones realicen agrcolas o naturales indivisas

polica, etc).o un servicio. 4.- Que el producto de la recaudacin sea

efectivamente

actividades pecuarias en

financiainienlo de la obra; el Modelo la! OHA/RID., criterio que al el

predios cuya superficie este comprendida limites establecidos.COOPARTICIPA CION DE IMPUESTOS.-l..os impuestos dan lugar a la dentro de los

derivados (I1LI ID).Creado por ley

exclusivamente destinado al servicio actividad, 5.- Su pago es obligatorio por el servicio publico o a la actividad resultara , ser csle el ultimo elenmlo respectivo o a la

recoge

establecerse

producto no debe tener un destino ajeno a la

1606 de 2212-94. Impuesto Complement ario 11 la

financiacin de la obra o las actividades que constituyen al presupuesto de la

coparticipacin entre el lisiado (75%); LA prefectura (.H ^')i Imunicipalidad (.10%) y


)( 11

obligacin.

la

tipifiador y conlguiativo de la Tasa. CONTRIBUCION CONTRIBUCIONES ESPECIALES.- Ait. 12 del Cdigo Tributario dice: DE

Minera (1CM). Creado por

ley 1777 de 17-08-97 IMPUESTO S MUNICIPAL ES Impuestos A propiedad de bienes la

Universidad (5%). Los Impuestos municipales pura su efectividad, requieren indispensablemente que la ordenanza Municipal sea aprobada por d Poder Legislativo y posterior promulgacin caso contrario dicho impuesto es nulo y atentatorio a la poblacin. TASA.- Articulo I I . - C/L15. dice Las lasas son tributos, cuyo hecho imponible

SEGURIDAD.SOCIAL.- 111 modelo OUA/UIL) tambin incluya cutre las

Contribucion Especial es e! tributo cuya obligacin tiene generador derivados realizacin determinadas como hecho beneficios de la de obras

contribuciones

especiales

no solo la de Mejoras sino la de "Seguridad es Y y cargo la de

Social 1'."Que prest acin pat rones

consiste en la prestacin de servicios o la realizacin de actividades normas de sujetas a

t rabajadores

int egrant es de los grupos beneficiados, destinada a la financiacin del servicio de previsin".Para obtienen dichas quienes de

derecho

Publico individualizado en el sujeto pasivo, cuando concurren las dos siguientes circunstancias: I.- Que dichos servicios y

publicas o de actividades estatales y cuyo producto no debe tenor un destino ajeno a la fianciacion de dichas obras o a las actividades que constituyan al CONTRIBUCION MEJORAS.contribucin de los En el DE esta beneficio

Inmuebles y Vehculos

beneficios entidades

Automotores (1PB). Creado por

(obreros,

empleados, trabajadores

profesionales,

actividades sean de solicitud o recepcin obligatoria por los administradores. 2.- Que para los mismos, este reserva establecida a l'avor su del

ley 1006 de 22-12-94. Impuesto Municipal a las Transferenc ias de

dependientes,Etc,)

son

aportes de seguridad Social, tienen todas las de

contribuyentes

deriva de obras publicas; cuando el estado construye un desligue , un jardn, o plaza publica ,. una ruta ,pavimenta , o prolonga una calle urbana o un camino

caractersticos

Contribuciones Especiales..l tratamiento de las

sector publico por referirse a la manifestacin del

contribuciones

emergentes

Inmuebles y Vehculos Automotore s Creado (MT). por

ejercicio de autoridad. (jJ^-No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual o a la conlrapreslacin recibida del usuario en pago de servicios

de los aporte al servicio de S.S. .se sujetara a

rural,,

suele

haber

disposiciones

especiales,

inmuebles cercanos que se valorizan consiguiente enriquecimiento del con el

teniendo el presente Cdigo Tributario, carcter

ley 1606 DE

supletorio.KLEIMIC1NTOS DLL TKIIU'TQ.-

1.MATERIA GABRABLE.Constituida por situaciones de hecho u objetos. 2. -HECHO G ENERADO R I MPO NI BLE. Det crminad o por O

que

la

ley

laxativamente

origina tributaria.

la

obligacin

CU E S T I N T E R MI NO L G I C A . do ct ri na ha La d ad o

puntualiza.En el impuesto al valor agregado: puede muebles y que El ser: aspecto Vendar en con la las las ley

material cosas

di st in t a s denominaciones u EL GENERADOR IMPONIBLE LOS HECHO O TIENE STES la Relacin Jurdico Tributaria, la predominante la llama

condiciones limitaciones

simplemente Tributaria".Otros Tributaria

"Obligacin Deuda Para

seala .-Prestar servicios que la ley describe: las la importar cosas ley

ley, para tipificar el tributo, cuya

(Gianini);

definitivamente muebles particular/,a. que

CARACTERES.-I . Consiste en un hecho o conjunto de hechos

algunos el nombre correte, es


ct

realizacin origina el nacimiento obligacin . 3 SUJETO A CTI VO acreedor tribut o. Ente del de la

Relacin

de

deuda

Tribularia")Carretero Prez); Algunos denominan "Crdito impositivo Jarach llama (Bluminstein). "Relacin

AUT.

17.-

de

naturaleza

PERFECCIONAMIENTO.Considera ocurrido el hecho generador resultados: Iro.- Un las situacioiics de hecho desde el momento en que se hayan completado o realizado las circunstancias materiales prevista por ley . 2do.- En las situaciones de derecho, momento en desde que EL estn y exigientes .sus

econmica, 2.~ Debe estar definido por la 1ey o norma legal. 3.- Sirve para dar origen a la obligacin se tributaria, o

Jurdica propiamente dicha", Li alumno eligirin el nombre que mas le guste.

4.SUJETO PASIVO.Cumplimiento de la obligacin tributaria 5.-BASE IMPONIBLE:.- Monto sobre el que se calcula el irilmo 6'ALCUOTA.en sobre

La

denominacin

mas

cuando

materializa

correcta , apropiada es la de "RLLAC10N JURDICA

Expresada porcentaje la base

hace realidad.

TRIBUTARIA", sin que no se puedabusar los otros nombres.

imponible o

gravamen especifico por unidad.DERECHO GENERADOR.- I.AKT. DIOMNICIN.Hecho generador o 16.-

T KM A ti 6. OBLIGACIN TRIBUTARIA OBJETO OBLIGACIN TRIBUTARIA PUEDE SER


En

DE

LA

definitivamente constituidas de confoimidad con la norma legal aplicable. CONCATENACIN DE PROCESO.-Existe una secuencia que es la sgte: el campo tributario la tributaria

FUENTE OBLIGACION TRIBUTARIA.-La

DLA

obligacin

imponible es el presupuesto de

consiste en el "Derecho del estado de del exigir el

obligacin tributaria es la prestacin en dinero, es asir dien. al listado, porque este es el Poder Tributario, la

Malura!e/u jurdica o econmica expresamente establecido por ley

cumplimiento I . - El Objeto del Tributo, que es la manifestacin de la riqueza . 2.- La ley indica expresamente que debe ser grabado con tributo. 3.La lipicidad del hecho

tributo

creado por este organismo".

l ; .l autor Gianini , asi como otros autores sostienen que de las normas reguladoras de las obligaciones

coaccin para exigir el pago. CARACTERES DE LA

pura configurar cada tributo, acaecimiento cuyo origina

OBLIGACION TRIBUTARIA.la obligacin tributaria el ,

el nacimiento de la obligacin tributaria.El hecho hecho consiste descripcin del que hecho c material del

tributarias surgen entre el Uslado y los Contribuyentes

corresponde

derecho

publico es el estado el q crea modifica extingue el

imponible sealado por ley. 4.-Realizacin o materializacin del hecho generador de la

derechos y deberes recprocos , que Ibrman el contenido de la relacin Jurdico Tributaria

imponible en la

tributo a travs de la ley.Un inatcria discusin tributaria ni no hay

objetiva concreto

.Tal relacin es compleja , por que dentro de esa elacin

especulacin

obligacin . 5.Nacimiento tributaria, .de o la sea

alguna con es pecio a la fue tilo, porque la\ nica uenle es la LLY, solo por mandato legal surgen los tribuios y la

destinatario

esta

incluida

el

objetivo

legal tributario realiza o la situacin en que e! destinatario legal tributario se halla o a cuyo respecto . : en a se por el las el material

final , que es el pago del tributo , individualizado con el nombre ; de deuda la

obligscion

consiguientemente

pagar una suma de dinero.\ ARTICULO l8 EN LOS ACTOS JURIDICOS SUJETOS A CONDICION.-Q hecho generador se considera perfeccionado cuando: 1.Momento de la celebracin si la condicin es resolutoria. -2.- Si se cumple la condicin si fuere suspensiva. La norma legal contiene

tributaria.

reservando

obligacin tribnlarm, tal como establece la C:P:n y el

expresin mas genrica de "Derechos Tributarias", restantes y Obligaciones para facultades las y

produce ejemplo impuesto ganancias elemento

cdigo Tributario (artculos 26,27,0.1*.II. y el ite del cdigo tributario). CARACTERES DE LA

deberes emergentes de la iclaeion jurdico Tributaria. La Dicreneia principal

OBLIGACION TRIBUTARIA.La obligacin el tributaria Derecho,

del heeho imponible hipottico es el

nada mas que un precepto abstracto, general, dirigido a todos los particulares, pero que tiene finales por a

consiste en que mientras la deuda u obligacin tributaria solo nuce del presupuesto de hecho; y los eslantes

corresponde

"Obtener los beneficios que lu ley el a los "SUR"

Publico es el estado el que crea , modifica , extingue el tributo, a travs de Ui iey.Los caracteres especficos de ia obligacin Tributaria son:

menciona".En impuesto capitales

destinatarios

quienes precisamente se les puede o atribuir los

derechos

obligaciones

pueden originarse en oros actos administrativos ; Dio Jarach, en el concepto de

poseedor de un capital resultante balance, de En un el

hechos

situaciones

previstas por la ley. El hecho imponible o

"Relacin Jurdico Tributario" , la dcnimina obligacin o deuda Lribuliria.

impuesto a los premios es el heeho de ganar un premio, y en los

L- La fuente que da origen a la obligacin tributaria es la ley. 2.- Cuando se hace realidad el hecho generador nace la obligacin tributaria, por lo

conjunto de hechos debe ser de naturaleza

juegos

concursos

econmica, descrito por la ley o norma lega! y que

que existe vinculo cutre el hecho generador o imponible y la

electos que los hechos o actos en gravados oirs tengan ramas

AUT. 20.- VIGENCIA E INAFECTABILEDAD DE LAS EXENCIONES.I.- Cuando la ley disponga expresamente que deben anle las ser la

lisiado tiene la potestad Tributaria.

obligacin tributaria . 3.- La velacin es de tipo personal (Listado y Contribuyente) 4.- lis una obligacin de dar cunero como en nuestra legislacin en otras se puede dar cosas , pero es una prestacin en dinero. 5.- Algunos califican a la Tributaria Obligacin como

jurdicas. POTESTAD TRIBUTARIA COMPETENCIA TRIBUTARIA.-.- No se debe confundir los trminos de Potestad Tributaria y competencia tributaria La potestad Tributaria corresponde al instado, ejercida mediante el poder legislativo y Bjeculivo, porque el Listado o Fisco (ene e! poder do imperio ; el poder Tributario , por lo que es el que puede crear, modificar, suprimir, y conceder exenciones con referencia al tributo, pero siempre medanle una ley.La Competencia Tributaria , sirve para realizar el Poder Tributario o sea la recaudacin o cbro de los tributos , encomendando a la Administracin de Impuestos Internos (Servicio Nacional de Impuestos Internos) asi como las aduanas , rganos que no tienen la Potestad Tributaria , que pertenece al Estado. Y

exenciones formalizadas

SUJETO VO.-:El_Sujeto

PASI

administracin correspondiente , las excepciones tendrn vigencia a partir de su formalizacion

l)iswo.eJ..,Co.iildbuyenle o Sustituto , quien debe cumplir las obligaciones tributarias eslableeidads dispone este

11.-

La

exencin a los

no

se

conbvme co.digo

extiende instituidos

tributos

con posterioridad y las_lcy_cs.

n su establecimiento.

COTRIBUYENTE- Ait. 23 l.il I I I . - La exencin, con plazo determinado aun cuanto contribuyente es el sujeto pasivo respecto del cual se verifica generador obligacin Scha el de hecho la

autnoma, porque es diferente obligacin en una ,

privada

fuera otorgada en funcin de ciertas condiciones de hecho, puede ser

(compra y venia) es autnoma porque

tributaria, puede

tiene fines propios , objetivos propios ;

derogada o modificada por ley posterior.

ToTlTeon

recaer: L- tin las personas naturales piescindiendo de

que no son sino la percepcin del tributo, pero relativa absoluta.AUT. CONCKI'TO.es autonoma no 13.~ Lu CAUSA.-Algunos tratadistas dicen que la causa debo formar parle de la obligacin Iribularia, porque sin elhi carecera de valide/, jurdica. IV.- Cuando la exencin este sujela a pla/,o d duracin determinado , la ;

su capacidad

segn

el

derecho i privado , 2.- 3n las personas

modificacin o derogacin de la ley qne la eslable/.ca no alcaiv/.ara a los sujetos me la hubieran lormulado o acogido a la exencin , del

jundicas^y en los dems entes colectivos a quienes las | leyes atribuyen calidad de sujetos de derecho. ' 3.- lin las li crac i as yacentes , comllades y dems de

obligacin ti bulara constituye un vinculo de carcter aunque cumplimiento asegure garanta real y con privilegios personal, su se mediante

OTROS.trascendencia carece de ,

Niegan puruqe

quienes

go/.aran

beneficio liasUila extincin de su pla/.o.

entidades

carentes

significado, que no se

personalidad jurdica que eonsliluyen SUJETOS DE LA RELACION JURIDICA TRIBUTARIA econmica una o unidad

manifiestan

especiales.Un materia aduanera la obligacin tributaria y la

sabe en que consiste la causa en el Derecho

patrimonio

separado, susceiitible de imposicin. Salvando los

T r i b u t a r i o . L o importante es reunir medios Se refiere al Sujeto Activo: dice: activo jurdica E L motivo de la imposicin Tributaria no es la causa sino la manera rpida y d "El sujeto la relacin es el

obligacin de pago se regirn por ley 14

patrimonio emergentes de

autnomos de proceso y tus

econmicos para afrontar los scrvicion pblicos.

espeeiii.AKT : . I NP O N I BI LI DA D-

liluai/.acin de

tributaria

loados

inversin por

I . - Lo s co nv en i os y c on f al os c ut re par li cu lares" sobre malera tributaria en ningn caso sera oponiblcs al fisco , sin perjuicio de su

listado, cuyas faeulldes de recaudacin , control verificacin inspeccin previa.fiscaHzaoin ,liquidacin,delcrnunacin, ejecucin establecidas y en otras este ,valoracin^

admonistrados sociedades ,Aministradoras Fondos de Inversin

de y

veloz de cobrar los tributos, indispensablemente para el Listado, para satisfacer las necesidades de la

dems Fideicomisos .

eficacia o valide/, en el mbito civil, comercial u otras rama? del derecho.

INTRANSMISIBILIDAD).ART. 24 .- no perder su condicioii de sujeto pasivo, quien jurdica segn la norma debe

colectividad. EXENCION CONDICIONES REQUISITOS Y PLAZO contiene varios articulos referidos al tema.

cdigo son ejercidas por la AdminisUacum Ti bulara nacional, departamental y municipal dispuestas lisias facultades actividades

U.- Las estipulaciones enlre sujetos de derecho privado y el csliido, eonlrmia: .AUT.15.-VALIDEZ DE ACTOSLa

respectiva

AUT: 19.- I Exencin es la dispensa de la

ppjiley;

cumplir con la prestacin , aunque realice la

eonsliluyen

obligacin materia

Iribularia establecida

inherentes al lisiado.

traslacin de la obligacin tributaria a oirs personas.

obligacin TribuTaria no sera afectada ninguna circunstancia relativa a la val i tic/, o nulidad do los actos la naturaleza del celebrado, causa, el contrato la objeto por

expresamente por ley.

Las

actividades

mencionadas en el paralo 11.- La Ley que establece las exenciones, deber anterior, podran ser

otorgadas en concesin a empresas privadas. o sociedades

A DOCTRINA CON REFERENCIA AL SUJETO PASIVO .-En la ductrina existen vniius corrientes eon tel'eicncia ul si'jelo pasivo , senalaieinos las 1 .-La primera corriente que es mayorilaria divide a los sujetos pasivos en dos grandes grupos o categoras : Contribuyentes y

espcciHcar las condiciones y requisitos exigidos para su procedencia, que los

tributos

comprende,

En la Doctrina el Sujeto Activo , , es el que puede crear, suprimir, modificar e! tributo mediante Ley , el

si es total o parcial y en su caso , su pla/.o de duracin.

Responsables. \l\ contribuye i Ue capjelo pasivo por deuda propia y el responsable jjs_sujclo pasivo por deuda ajena..

perseguido por las parles, ni por los

2.Otra corriente considera que solo es sjLn^o_4jas deudor, negando en carcter de sujeto pasivo a los restantes.

Iributanas niteria[es y formales, de acuerdo con reglas: las siguientes

SOLIDARIDAD Y EFECTOS .listan solidariamente obligados aquellos_sujetos rspecto de pasivos los

tercero responsable asume por se la

administracin do patrimonio

cuajcs__sc_venfique un mismo 3.- Otra postura considera revisten calidad dejiujelos pasivos
r

hecho generador, salvu que la 1 .- Son sustitutos en calidad de A^cnj^i_^JMe^ las personas naturales y jurdicas que razn de sus liiiici njolcsin nlcrvcngan__en j-ietos ley especial dispusiera lo

ajeno o por la sucesin obligaciones como eleeto de la transmisin u de de

que la

contario.Un lo dems casos la solidaridad Jebe ser

establecida expresamente or la ley . n..

el

y oiieraeionc^ en las cuales deben efectuar la relensiun o percepcin de tributos

gratuita onerosa bienes.

contribuyante y el sustituto , al

excluyendo

asumiendo Ut obligacin de enlazar su impurle al l'iseo,

E F E CT O S .- Los electos de la solidadridad son: ARTICULO 28

responsable4.Otros afirman autores que

solo puede ser i| ojnjjiajJoj^ujc^pji siyo_quieii eoiJSUiutemene paga el tributo al Tisco, nunca pero quien

2.- Son aj^enUjs de reten c i un las personas naturales o jurdicas designadas para retener el

l.-La

obligacin

puede

ser a

RESPONSABLES POR LA

exigida

totalmente

cualquiera de los deudores eleccin del sujeto activo.

ADMINISTRACIN DE PATRIMONIO AJENO.-

tributo que resulta de giavar upetaciones por .Ley. establecidas

2.- El pago total efectuado por uno de los deudores libera. a

Son

responsables de tributarias

de las que

cumplimienlo ubicaciones

nicamente esta ubligadoa resarcir aquel a que

3.- Son agentes de Percepcin las personas naturales y

los dems , sin perjuicio de su derecho i repetir civilmente contra los dems .

derivan del patrimonio que administran :

jurdicas

designadas

pura

obtener junto con el munlu de las operaciones que originan la percepcin , el tributo 3-~ El cumplimiento de una obligacin formal por parte de uno de los deudores A.- ecluada la retencin o percepcin , el sustituto, es el nico responsable ante el los dems. obligados libera a los dems. 2.Los directores, gerentes de y las .- los padres , los albaeeas, tutorcs de los incapaces.

pago por el.5.Al Villegas, adopta divisin Sujeto en Contribuyente; Sustituto Responsable. y la del Pasivo autor

aulori/ado.

administradores, representantes

personas jurdicas y dems entes colectivos con

l;seo por el importe recnido o percibido, eosiderandose

personalidad reconocida.

legalmenle

extinguida la deuda para el sujeto SUSTITUTO ART..25 dice que es sustituto la persona nau genricamente defimdajHir didposicion normativa tributaria, quien ei del 5.- El agente de retencin es responsable contribuyente ante el importe. pasivo por dicho TERCEROS RESPONSABLES

l^^iojjja]]/.ar^Ui. ARTICULO 27 .- TERCEROS RESPONSABLES-oni terceros responsables las per.sons que sin tener el carcter de sujetos pasivo deben, por mandato expreso del presente cdigo o disposiciones legales, cumplir las obligaciones aquel. II carcter de atribuidas a

3.-

Los

que o

dirijan, la

retencin o . pereepein , responder solidariamente, sin perjuicio del derecho de

administien

tengan

disponibilidad de los bienes de entes colectivos de que

repecin coiHru este.

carecen jurdica .

persnalida

contribuyente debe las obligaciones cumplir

4.- Los mandatarios o gestores voluntarios

pjJillliL

retenciones eleclunda;;, sin miimis legales u reglamentarias que las iiutoricen.

respecto de los bienes que

administren dispongan.

se refiere este cdigo y dems disposiciones normativas.ART.29RESPONSABLES POR

administrando.RESPONSABLE S SUBSIDIARIOS (ART:

socio podra recibir, a ningn ttulo , la parte que le no la

30).Cuando el patrimonio di sujeto pasivo no llegara a cubrir la deuda tributaria el

corresponda queden

mientras extinguidas

5.- Los sndicos de quiebras o concursos , los liquidadores o interventores representantes y de los las

REPRESENTACION.-la ejecucin tributaria se realizara siempre sobre el patrimonio del sujeto pasivo, cuando dicho palnmonio exista al momento de iniciarse la ejecucin .lin este caso, las personas a que se refiere t asumirn la calidad de responsables por representacin del sujeto pasivo y respondern por la deuda tributara basta el

obligaciones tributarias de la sociedad o entidad que se liquida o disuelve, 11,Las obligaciones que se

responsable por representacin del sujeto pasivo adoptara la calidad de responsable

sociedades en liquidacin o liquidadas, as como los

subsidiaru de la deuda impaga, respondiendo ilimitadamente por el saldo con su propio

tributarias

administradores judiciales o particulares suceskmes-Ujresponsabilidad de las lista alcanza

determinen de sociedades o entidades disuellas o

patrimonio, siempre y cuando se hubiera actuado con DE LAS

liquidadas se transmitirn a los socios o participes en el capital, que respondern de ellas solidariamente hasta limite del valor de la cuota de

tambin a las sanciones que derivan del incumplimiento de las

dolo.TRANSMISIN OBLIGACION PERSONAS DE

limite del valor del patrimonio que se esta

obligaciones tributarias a que

JURIDICASART.36I . - Ningn

liquidacin que .se le hubiera adjudicado.

DMICUJO.DE LAvS.I'KUSOINAS NATU

..

en la escritura de de conslilucin acuerdo al de

RALES.- AUT:38 CT.- La persona 0,n ambos casos citados se aplicaran establecidos loa beneficios para los natural no tuviere

domicilio sealado o lo tuviera i'uerc inexistente , se prc sume para los electos

La nulificacin nracicada so considera valida a lodos los electos Segales .

cdigo comercio.

4.-131 lugar donde ocurra el DOMICILIO PELAS hecho generador, en caso de no exislrir domicilio en los trminos de los numerales precedentes .

trabajadores de la ey gral. De trabajo y los privilegios

tributarios que el domicilio en el pas de dichas personas naturales es:

rKUSOINAS .UJUJUtCAS.AUI 3V Cuando la persona jurdica no tuviera domicilio sealado o leuindolo fuera

establecidos en el art 49 de este cdigo,


DOMICILIO

TRIBUTARIO 1.- I.ll lugar de residencia habitual o su vivienda permanente 2.- l'J lugar donde desarrolle su actividad principal , en

inexistente,

los

electos Para las asociaciones de

Ll cdigo tributario se reitere ;il oinicilio tributario ,en los art. 37 al 41.

tributarios se presume que el domicio de la persona jurdica en el pas es:

hecho o unidades econmicas sin personalidad jurdica, se aplicaran las reglas

Las personas mi (.uval os o jurdicas, part

caso de no conocerse residencia o

la i.El lugar done se eneuenlre su direccin o administracin electiva . 2.- Ul lugar donde se halla su direccin principal , en caso de no conocerse dicha

existir

establecidas en el numeral 2.de este articulo.

electos tributarios deben lijar su domicilio dentro el territorio nacional, en el

dil'ieuldad para determinarla. 3.- 111 lugar donde ocurra el hecho generador, en caso de no en los existir trminos domicilio de los

prelbnilumcnle

La notificacin asi practicada se considrala valida a lodos los el'eclos legales

lugar de su actividad comercial o productiva (arl. 37 eod tributario).

direccin o administracin. 3,- l;,l sealado

numerales precedentes

DOMICILIO DE; LOS NO INSCRITOS.-Ain', 4>

econmicas sin ' J , -t s *a. -

do

las

AdmintsUaeions

TribuUirias correspondientes , el lugar dundc ocurra el hecho generador. F O

R M A S D E

Se tenda pur domicilio a las personas naturales y asociaciones o unidades

ADUANAS.- Se centiende por extickm en (orina gral el hecho por el euul desaparece del campo de derecho , sin que en lo sucesivo y pueda surtir

deuda.Todo

pago

1.5-1.-

.-

supone la existencia de una deuda , de una crdito por una suma liquida y exigiblc.EN

Cuando ia deuda sea por y varios por

/ A<administracin tributaria podra

tributos distintos

conceder por una sola vez. con carcter

MATERIA TRIBUTARIA.- AUT.5LSu refiere al pago lolal y dfce la obligaci

periodos , ei pago sera elegido por el deudor, de no haeerse elceein imputacin , csla la se

extinguir

improrrogable facilidades para el pago de la deuda tributaria , a solicitud expresa contribuyente, cualquier inclusive iniciada la del en momento cuando ejecucin

efecto .Existen diversas Cormas para la extincin de iu obligacin tributaria y de la obligacin de pago en aduanas .III CTB seala las sgtes. formas : PACO;

tributaria y la obligacin de pago en aduanas, se extingue poe pago total de la lleuda tributaria. contribuyente. 111.-I,a adminisliacin

liara a la deuda nas entre antigua y las

obligaciones a la que sea.de menor monto y.asi

tributaria , en os casos y el la Ibrnu que se reglamente.

COMPENSACIN; CONFUSIN CONDONACIN PRESCRIPCIN. tnacria existen que Y [l\\

liihulaiia poda disponer con fundameno y con carado ii43iicmlfrvrnp$A? de oficio i - a i a c! naco del hibuio, IV.- Hl paago ea deuda tributara , se acreditara o

sucesivamente, n kis deudas u Las facilidades no procedern en ningn caso para retencionc y percepciones.

aduanera otras formas

obligaciones mayores.

sealaremos

adelante.IVACiO^La palabra pago proviene del latin pagare que

I I . - Un ningn caso y bajo financiera adniinistraein financiera^podnfnegarse dfc los pagos que los rsponsabilidad la

-Si las Man

facilidades antes

se de

significa

apaciguar,

probara mediante certiflcacon pago en de los

vencimiento para el pago del tributo,no liabru lugar a la aplicacin de

satisfacer al acreedor, palabra solver, sinnima que de

significa

originales de las declinaciones respectivas , los documentos bancanus pago o de las

elLxtcn

sanciones.

desligar poner termino final a la relacin entre el aueedor y el

contribuyentes , sean los pagos parciales o lolales , siempre se que los [)- Para la concesin de (acuidades de pago

deudor.1:1 pago puede ser el acto por el que el deudor satisface real y electivamente obligacin con decir el la contrada es la

mismos

realicen

deber exigirse garantas , que la administracin tributaria mediante cbliblezca norma

certificaciones cxpedidad por la administracin tributaria .DIVERSIIMI) OKDK(H>AS.-AK

conforme a lo dispuesto en el articulo anterior .

acreedor, paga

I'-ACIUDAUES l'A<X)

Di:

reglamentaria de carcter gral. , hasta cubircl

AUT.55.XLa

monto

de

la

deuda

estable/can, cualquier tribulario e.xigible

con crdito liquido y del u

IribuUuia.

tribut. 'CONDONACIN

y obligaciones que no pueden permanecer

indefinidamente , dando Un la doctrina se conoce la lu a las mismas y

III

rechazo

de

la

contribuyente

permite crear situaciones de estabilidad social.

garantas por parte de a administracin tributaria deber fundamentado. ser

interesado , provenientes de pagos indebidos o en exceso , por lo que corresponde la

condonacin con el nombre de

condonacin voluntaria, remisin de la

La prescripcin se aplica

repeticin o devolucin que seala el cdigo (lj- lin easo de no estar en curso la ejecucin tributaria, la facilidad de pa go leudar olelo La deuda tributaria a ser compensada deber prsenle.

deuda, perdn de la deuda.

de oficio y es automtica,

dependiendo de la lecy Un el CTB actual la condonacin dice. IA UI CTB, se refiere a la

suspensivo , por cuanto el incumplimiento de

referirse a periodos no prescritos , comenzando por el mas antiguo y aunque provengan de distintos trbulos , a

deuda tributaria poda condonarse Lala! o

plgo en ios trminos definodos en , norma dar

parcialmente , solo en virtud de una LUY prescripcin en los sgtes

reglamentaria

lugar automticamente a la ejecucin de las que

condicin de que sean recaudados mismo por el

dictada con alcance gru. Un cuanta y con los requisitos que en la artculos:

medidas correspondadn adoptarse por

rgano

la

administrativo.

misma se determinen. ART5H. ART 59PRESCRIPCIONES.-

administracin tributaria, segn el caso. Iniciando el tramite de compesaeion COMPENSACIN


LI

PRESCRIPCION

l.- en cuatro aos , las acciones de la

este

deber ser sustanciado en y resuello por la EL cdigo

administracin tributaria para:

compensacin

materia civil consiste i;n la extincin obligaciones existentes, personas ser de dos

Administracin Tributaria , dentro del pal/o mximo de tres meses, bajo

OUA/131D, parle del principio gral de que ludas las obligacin tributarias prescriben o son prescriptibles.

reciprocas cune dos

1.- controlar, investigar, verificar comprobar y

que residan y

responsabilidad de los funcionarios encargados del mismo.

deudores

fiscalizar tribuios. 2.- Determinar la deuda tribnlaria.

acreedores niuinameno lin maeria tributaria no se aceptaba en principio la compensacin poique no so poda compensar

l'ara el calado de la compensacin no

La

prescripcin

de 3.Imponer sanciones

manera gral. Reconoce la falla de accin de Ustado.o administracin tributaria por n cierto tiempo

correr ningn tipo de actualizacin sobre los dbitos y crditos que se solicitan compensar

administrativas. 4,- Ujercer su facultad de ejecucin tributaria.


11

crditos y deudas peo ven ionios de contnbuvckme.f jtyublieas.

desde el momento en liste criterio lu cambiado de manera que cu CONFUSIN que se inicie la misma .

lijado por ley , para que la

- ni UTiuino de cuatro aos se ampliara a siete . cuando el sajelo pasivo registros pertinentes o se inscribiera en un rgimen que liibulurio no le

muchos paises , como Alemania, Mxico, rispan a , Per ,Bolivia se

obligacin tributaria desaparezca.

acopla la compensacin de oficio o a peticin de paite , de la misma manera OlA/UID, el odgo

En

malcra

civil,

la

confusin es aquella en la que un misino sujeto o personas que renan las cualidades de Acedordor o Deudor, por lo que la obligacin se extingue. Un el campo tributario simplemente es

corresponda.

111.-

lr,l

termino

pun

Reconoce la

aplicable la prescripcin cxlintiva o liberatoria y para electo que esta legal surta es la de dos

ejecutar las sanciones por contravenciones Iribulnrias precribc u los dos aos.

compensacin tributaria .

lil cdigo tributario Boliviano, respecto a la compensacin contempla los siguientes artculos;

indispensable concurrencia

j& "" COMPUTO.-ffi Con

Un el cdigo tributario actual , el art, 57 dice: que se producir la extincin

requisitos : La inercia o Inactividad Administracin Tributaria y el transcurso de cieto tiempo l'jado por ley . de la

cxeepeion del puni 4 del ltenlo anterior (Ujcrcer su facultad de ejecucin tributar i a).lvl tcnnitio de la prescripcin tributaria se computara desde el Iro de enero ao

CASOS EN QUE SE PROCEDE..- All" 56.La deuda tributaria

por confusin , cuando la administracin titular de la tributaria deuda quedara

poda ser compensada tolal o parcialmente , de oficio o a peticin de paite , en las

tributaria,

colocada cu la situacin de deudor de la misma , como consecuencia de la transmisin [derechos de bienes a

l.:.l

fundamento

de es

la la ,

calendario sgle a aquel en que se produjo el vio delperiodo respectivo. de pago

prescripcin Uslabilidad

condiciones reglamentarias que se

vSocial

porque delme situaciones

sujetos

11,- L;n el caso del puni '1 del alenlo anterior el termino se computara

desde la nulificacin con los ttulos de ejecucin tributaria .