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ESTADO FISCAL Busca nas receitas tributrias suas fontes primrias de recurso Financiamento do Estado e das instituies democrticas Busca realizao da justia social (redistribuio de riquezas)

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CONSTITUIES DEMOCRTICAS ESTADOS UNIDOS DA AMRICA UNIFORMITY IN TAXATION DUE PROCESS OF LAW NO TAXATION WHITHOUT REPRESENTATION

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CONSTITUIO DE WEIMAR- ART. 134 TODOS OS CIDADOS, SEM DISTINO, CONTRIBUEM NA PROPORO DE SEUS MEIOS A TODAS AS CARGAS PBLICAS, DE CONFORMIDADE COM AS LEIS NO FOI REPRODUZIDA NA LEI FUNDAMENTAL DE BONN MAS DEDUTVEL DE OUTROS PRINCPIOS

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CONSTITUIO ITALIANA- ART. 53 TUTTI SONO TENUTI A CONCORRERE ALLE SPESE PUBBLICHE IN RAGIONE DELLA LORO CAPACITA CONTRIBUTIVA. IL SISTEMA TRIBUTARIO INFORMATO A CRITERI DI PROGRESSIVITA.

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FORMA DE GOVERNO REPBLICA Desde 1889 Atende VONTADE DA MAIORIA dos cidados (donos da coisa pblica) Fundado na IGUALDADE FORMAL das pessoas

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Art. 3, I, da Constituio Brasileira declara expressamente como objetivo construir uma sociedade livre, justa e solidria.( REVOLUO FRANCESA) Estado Social de Direito justas A) LIBERDADE B )IGUALDADE ( JUSTIA) C) SOLIDARIEDADE Leis materialmente

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Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios: (...) II - instituir tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em situao equivalente, proibida qualquer distino em razo de ocupao profissional ou funo por eles exercida, independentemente da denominao jurdica dos rendimentos, ttulos ou direitos;

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Igualdade FRENTE A LEI Lei tributria isonmica e aplicada com igualdade EXIGNCIA DE TRIBUTOS BENEFCIOS FISCAIS

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PRINCPIO DA GENERALIDADE Carga tributria aplicada com ISONOMIA E JUSTIA IGUAL SACRIFCIO econmico para aqueles que se encontrem na mesma situao jurdica Todos os que realizem fatos jurdicojurdicotributrios (fatos imponveis, fatos geradores) devem ser tributados com igualdade

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JUSTIA CONCEITO FUNDAMENTAL PARA O DIREITO ABSTRATO INDETERMINADO ALTA CARGA VALORATIVA

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JOHN RAWLS-FILSOFO DE HARVARD IDICA ACERCA DE JUSTIA NO H NADA QUE POSSA COMPENSAR FALTA DE JUSTIA.

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ISONOMIA E C.C. Justia fiscal 1) O princpio da igualdade exige que a carga tributria total seja IGUALMENTE DISTRIBUDA ENTRE OS CIDADOS 2) O componente social da justia exige que ricos contribuam mais que os pobres

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ISONOMIA E C.C. TIPKE No existe um critrio uniforme de justia Cada ramo do direito elege o seu Direito Tributrio Capacidade contributiva

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Art. 145, 1 da CF88 Art. 145. A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios podero instituir os seguintes tributos: () 1 - Sempre que possvel, os impostos tero carter pessoal e sero graduados segundo a capacidade econmica do contribuinte, contribuinte facultado administrao tributria, especialmente para conferir efetividade a esses objetivos, identificar, respeitados os direitos individuais e nos termos da lei, o patrimnio, os rendimentos e as atividades econmicas do contribuinte.

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PRINCPIO DA CAPACIDADE CONTRIBUTIVA Consectrio do Princpio da Igualdade Realiza os ideais republicanos Instrumento mais eficaz para alcanar a JUSTIA SOCIAL

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ISONOMIA E C.C. Est nas dobras do Princpio da Igualdade Tratar desigualmente os desiguais na medida das suas desigualdades. EFICCIA POSITIVA art. 145, 1 da CF EFICCIA NEGATIVA art. 150, I da CF

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Capacidade Contributiva Capacidade econmica (exceto doutrina espanhola, que mantm equivalncia) CAPACIDADE ECONMICA = Potencialidade econmica MANIFESTAO DE RIQUEZA ATRAVS DE RENDA OU PATRIMNIO OU DISPOSIO DESTA ATRAVS DE CONSUMO.

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Capacidade Contributiva Capacidade financeira CAPACIDADE FINANCEIRA = Liquidez para pagamento de dvidas

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CAPACIDADE CONTRIBUTIVA PRESSUPE capacidade econmica (potencialidade econmica renda, patrimnio ou consumo) + APTIDO PARA CONTRIBUIR FRANCECO MOSCHETTI (Itlia) capacidade contributiva = capacidade econmica qualificada por um DEVER DE SOLIDARIEDADE aps atendido o MNIMO VITAL. ESPANHA MNIMO ISENTO o legislativo estabelece abaixo de que nveis deve considerar-se injusto submeter a gravame as manifestaes patrimoniais.

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ELEMENTOS CONSTITUTIVOS DO DEVER DE SOLIDARIEDADE A) A AUSNCIA DE CONTRAPRESTAO DIRETA B) O SACRIFCIO DE UM INTERESSE INDIVIDUAL C) O FIM DE INTERESSE COLETIVO COOPERAO ALTRUSTA PARA UM FIM ESPECFICO

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O TRIBUTO CONSIDERADO UMA QUOTA, UMA PARCELA DO ESFORO NECESSRIO DE CADA INDIVDUO PARA A REALIZAO DOS FINS DA SOCIEDADE

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ISONOMIA E C.C. Constituies de Estados Democrticos: a) Consenso para no tributar as rendas necessrias para subsistir b) A renda intributvel no a mesma para todos e ser varivel segundo as despesas familiares e as circunstncias pessoais de cada um

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ISONOMIA E C.C. MNIMO EXISTENCIAL FUNDAMENTOS 1) DIGNIDADE DA PESSOA HUMANA 2) DIREITO AO LIVRE DESENVOLVIMENTO DA PERSONALIDADE 3) REDISTRIBUIO DE RIQUEZAS

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ISONOMIA E C.C. Determinao do mnimo existencial - 3 elementos fundamentais: a) A idade do contribuinte , ascendentes e descendentes sob sua responsabilidade; b) A convivncia dos ltimos com o primeiro; c) O nvel de renda dos ascendentes e dos descendentes.

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ISONOMIA E C.C. MNIMO EXISTENCIAL (VITAL) I.R. Pessoas fsicas Pessoas Jurdicas? Gastos indispensveis para a dignidade da pessoa e da famlia devem ser desonerados Os gastos indispensveis para o livre exerccio de atividade econmica ou para a manuteno da fonte produtora de riqueza devem ser desonerados

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ISONOMIA E C.C. LIMITE MNIMO Intributabilidade do mnimo existencial LIMITE MXIMO Vedao de tributao confiscatria

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ISONOMIA E C.C. OBJETIVA (absoluta) Manifestaes objetivas de riqueza (fatos signo-presuntivos de riqueza) Revela-se com o prprio bem eleio para a materialidade da H.I. de um fato de contedo econmico

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SUBJETIVA (relativa)

Aptido especfica e individual de determinado contribuinte para concorrer com os gastos pblicos

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ELEMENTO REALIZADOR PROGRESSIVIDADE Alquotas variveis conforme a base de clculo Desenvolvimento gradual AUXILIA a fiel observncia do Princpio da Capacidade Contributiva Princpio da SOLIDARIEDADE SOCIAL

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PROGRESSIVIDADE EXIGNCIA para observncia do Principio da Capacidade Contributiva TIPKE: O princpio da Capacidade Contributiva no determina necessariamente ao legislador a utilizao de tributo progressivo. Uma alquota progressiva , porm, compatvel com uma interpretao da capacidade contributiva conforme o Estado Social de Direito.

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IMPOSTOS Roque Carrazza: Nada impede que tambm as taxas e a contribuio de melhoria sejam graduadas segundo a capacidade econmica dos contribuintes, tendo em vista, inclusive, o princpio da igualdade. Apenas, isto fica ao talante do legislador ordinrio, no sendo uma exigncia do art. 145, 1 da CF.

(Curso de Direito Constitucional Tributrio. 23 ed. p. 86).

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MOSCHETTI- SOBRE A APLICABILIDADE A TODOS OS TRIBUTOS A)SE ADMITIDA A INCONSTITUCIONALIDADE DA GRANDE MAIORIA DAS TAXAS QUE NO SE ADEQUAM A CAPACIDADE CONTRIBUTIVA ENQUANTO POTENCIALIDADE ECONMICA

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B)SE ACEITAR-SE QUE CAPACIDADE CONTRIBUTIVA NO SE REFERE A POTENCIALIDADE ECONMICA E SIM A DESFRUTE DE SERVOS PBLICOS

C) OU SE ADMITER-SE QUE A OBSERVNCIA DO PRINCPIO SE REFERE A CARGA TRIBUTARIA GLOBAL

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EXTRAFISCALIDADE INAPLICABILIDADE?

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ISONOMIA E C.C. Sempre que possvel Aplicvel quando da ndole constitucional do imposto ICMS Mesma carga para ricos ou pobres Tributo Indireto

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SELETIVIDADE ESSENCIALIDADE (IPI E ICMS) Favorecer os consumidores finais que suportam a carga econmica Capacidade contributiva afastada?

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ISONOMIA E C.C. RICARDO LOBO TORRES: O tributo nasce no espao aberto pela autolimitao da liberdade e constitui o preo da liberdade , mas por ela se limita e pode chegar a oprim-la, se o no contiver a legalidade. O tributo garantia da liberdade e , ao mesmo tempo , possui a extraordinria aptido para destru-la.

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OBRIGADA!!!!!

betina@grupenmacher.com.br