Manual Presupuestal-Nivel Departamental

Manual
Presupuestal
Departamental
REPBLICA DE COLOMBIA Contralora General de la Repblica Julio Csar Turbay Quintero Contralor General de la Repblica Roberto Pablo Hoyos Botero Vicecontralor General de la Repblica Nicolai Rossiasco Pirajn Contralor Delegado para Economa y Finanzas Pblicas Marisol Rojas Izquierdo Director Oficina Comunicaciones y Publicaciones Este documento fu elaborado por: Nicolai Rossiasco Pirajn Colaboraron en la elaboracin de este documento: Blas Vicente Orozco Daz Libardo Ramirez Ortiz Revisin de Textos Edgar Giovanni Zuleta Parra Diseo y Portada Yenny Liliana Prez Guzmn Yesid Andrs Otalora Acosta Ilustraciones Portada y pginas interiores Magda Briceo Muoz Diagramacin Yenny Liliana Prez Guzmn Contralora General de la Repblica Calle 17 No 9-82 Telfono: 3537700 Ext. 3504 Bogot D.C., Colombia Febrero de 2010
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Contenido
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Presentacin
Introduccin
Captulo I
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1.1Objetivos del Manual Departamental 1.2 Marco Jurdico 1.2.1Principios constitucionales 1.2.2 Normas generales aplicables a los departamentos Captulo II Principios presupuestales 2.1 Legalidad 2.2 Planificacin 2.3 Anualidad 2.4 Universalidad 2.5 Unidad de caja 2.6 Programacin integral 2.7 Especializacin 2.8 Inembargabilidad Captulo III Plan de Desarrollo 3.1 Contenido del Plan de Desarrollo 3.2 Formulacin y aprobacin del Plan de Desarrollo 3.3 Ejecucin del Plan de Desarrollo 3.4 Seguimiento y control Captulo IV Componentes Sistema Presupuestal 4.1 Marco Fiscal de Mediano Plazo (MFMP) 4.1.1 Plan financiero 4.2 El Plan Operativo Anual de Inversiones (POAI) departamental 4.3 El Presupuesto General Departamental 4.3.1 Presupuesto 4.3.1.1 Generalidades del Presupuesto General Departamental 4.3.2 Cobertura del Presupuesto general Departamental 4.3.3 Componentes del presupuesto 4.3.4 Presupuesto de ingresos
Generalidades
15 15 15 15 20 27 27 27 27 28 28 28 28 28 31 31 31 32 33 37 37 39 39 42 42 43 44 45 46
Pgina 4.3.4.1 Ingresos corrientes 4.3.4.1.1 Ingresos tributarios 4.3.4.1.1.1 Impuestos directos 4.3.4.1.1.2 Impuesto indirectos 4.3.4.2 Ingresos corrientes no tributarios 4.3.4.2.1 Otros ingresos no tributarios 4.3.4.3 Recursos de capital 4.3.4.3.1 Recursos del balance 4.3.4.3.2 Recursos del crdito 4.3.4.3.3 Otros ingresos de capital 4.3.5 Presupuesto de gastos 4.3.5.1 Gastos de funcionamiento 4.3.5.1.1 Servicios personales 4.3.5.1.2 Gastos generales 4.3.5.2 Servicio de la deuda 4.3.5.3 Inversin 4.3.6 Ingresos Corrientes de Libre Destinacin (ICLD) Captulo V Fases del proyecto de presupuesto municipal 5.1 Preparacin 5.2 Presentacin y aprobacin 5.3 Ejecucin Captulo VI Criterios para identificar un tributo 6.1 Elementos del tributo 6.2 Recursos propios procedentes del recaudo 6.3 Tributos departamentales 6.4 Impuestos departamentales 46 46 46 47 48 48 49 49 49 50 51 51 53 56 56 56 57 77 77 78 82 87 87 88 88 89
Captulo VII Contribuciones departamentales 181 7.1 Leyes y normas y artculos relacionados con la contribucin de valorizacin departamental 181 7.2 Exclusiones 183 Captulo VIII Tasas departamentales 8.1 Peajes y tasas por estacionamiento o por contaminacin vehicular Captulo IX Monopolios 9.1 Normas comunes a los monopolios rentsticos de licores destilados y de juegos de suerte y azar 187 187 191 191
Pgina 9.2 9.3 9.4 9.5 Monopolio de licores Monopolio sobre alcoholes potables Ejercicio del monopolio y participacin Monopolio de juegos de suerte y azar 192 194 195 196 205 218
Glosario
Bibliografa
Presentacin
Contralora General de la Repblica
Presentacin
Con el objetivo fundamental de ayudar a una mejor programacin, priorizacin y ejecucin del presupuesto municipal, la Contralora General de la Repblica (CGR), a travs de la Contralora Delegada para Economa y Finanzas Publicas, pone a disposicin del lector el presente Manual Presupuestal Municipal. El documento que se presenta a continuacin ilustra los conceptos y procedimientos bsicos para entender el proceso presupuestal colombiano, enmarcado dentro de la estructura legal vigente para tal fin. Es por ello que la CGR, atendiendo el mandato constitucional, inicia con el presente documento un proceso de compilacin de normas y conceptos relacionados con la gestin presupuestal, con el objeto de ofrecer a la diversidad de agentes que intervienen en la gestin, interpretacin, evaluacin o anlisis del presupuesto pblico, un manual que facilite la unificacin de procesos, conceptos y metodologas. El Estado y sus organizaciones tienen como finalidad el desarrollo social y econmico de sus integrantes, incidiendo en el bienestar de sus asociados. Para ello dispone de una serie de instrumentos y recursos que tienen que ser adecuadamente administrados para generar el mximo de ese bienestar. De esta manera, el sector pblico ocupa un papel central en cualquier economa, as como la forma en que este asigna los recursos pblicos. Una de las ms importantes herramientas con las que cuentan los organismos del Estado para desarrollar su propsito, es la gestin de recursos a travs del presupuesto pblico. El presupuesto es el instrumento por medio del cual el Estado proyecta las actividades que debe realizar para alcanzar el propsito mximo de su existencia, como es preservar a la sociedad que lo ha creado y buscar superar el nivel de bienestar de la misma. El presupuesto del sector pblico constituye, asimismo, un documento poltico que recopila la declaracin de intenciones de un gobierno, cuantificados monetariamente, para su ejecucin anual, por lo que sintetiza desde la perspectiva econmica, financiera y jurdica, el plan de actuacin que regir la gestin gubernamental. El presupuesto debe suministrar informacin acerca de todos los recursos que estn a disposicin de las agencias pblicas, incluyendo la ayuda proveniente del exterior. Esto ayuda a los responsables de la toma de decisiones a afrontar adecuadamente los desequilibrios del gasto y a promover la consecucin de objetivos de poltica fiscal a travs de la preparacin y ejecucin del mismo. La informacin presupuestaria debe permitir el anlisis de la composicin del gasto dentro de los sectores y entre sus categoras, con el fin de garantizar coherencia entre la eficiencia y la ejecucin de polticas pblicas.
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Presupuestal Departamental
Los objetivos del presupuesto no son otros que los de ser una gua de accin que permita comparar los gastos efectivos con los planificados, optimizar el uso eficiente de los recursos pblicos y permitir actuar de manera anticipada y previsiva con respecto a los distintos hechos econmicos o contingencias fiscales que pueden ocurrir. En el caso colombiano, la importancia de la planificacin del gasto pblico se refleja en el cmulo de regulaciones que en torno al mismo se han expedido, las cuales provienen del mandato constitucional y que recorren desde el Estatuto Presupuestal diversas instancias y organismos nacionales, incluyendo leyes, decretos y resoluciones, dando como resultado una gran diversidad de normas que particularizan varios aspectos presupuestales, de acuerdo con las necesidades e interpretaciones particulares para cada pblico. Los sistemas de planificacin presupuestal, junto con las fuentes de financiamiento del gasto pblico, constituyen el centro de la poltica fiscal ejecutada por los distintos niveles de la administracin pblica. Es innegable la importancia que la teora macroeconmica moderna le asigna a la poltica fiscal y a la inversin pblica, como mecanismo de consecucin de mayores niveles de bienestar de los habitantes de un pas. El funcionamiento de la poltica fiscal se basa en el cambio discrecional de gastos o impuestos gubernamentales con el objetivo de lograr metas econmicas nacionales, departamentales o municipales. De acuerdo con la Ley del Plan General de Desarrollo Ley 152 de 1994 y el Estatuto Orgnico de Presupuesto Decreto 111 de 1996, el municipio debe adoptar un sistema presupuestal que garantice la ejecucin eficiente y eficaz de sus prioridades de desarrollo econmico, social y ambiental y que permita la presentacin de resultados concretos de la gestin en la administracin local. Se presentan entonces, elementos generales sobre el presupuesto, sobre la base de los principios que lo rigen, los actores que interactan en su formulacin, discusin y aprobacin, y la estructura y contenido del mismo. De igual forma, se describe el Plan Operativo Anual de Inversin Municipal (POAIM) como una parte fundamental del presupuesto. Se exponen tambin los procesos de elaboracin, discusin, aprobacin y liquidacin del presupuesto y, finalmente, se exponen una serie de aspectos importantes para la ejecucin del mismo. Igualmente, la importancia del presente documento est directamente relacionada con la relevancia que tiene la elaboracin rigurosa del presupuesto para la administracin de las finanzas pblicas colombianas. As, se constituye en una herramienta fundamental que ayudar a planificar, desarrollar y hacer seguimiento al presupuesto de cada uno de los niveles del gobierno, de manera efectiva y rigurosa, con ajuste a las principales disposiciones legales colombianas y a las principales tcnicas econmicas mundialmente aceptadas.
El documento que se presenta, adems de una juiciosa recopilacin analtica de la normativa presupuestal vigente, corresponde al resultado de una ardua y rigurosa labor de investigacin. Por supuesto, y como debe ser, con el profesionalismo y rigor conceptual (tanto econmico como jurdico) necesarios, con el exclusivo objetivo de contribuir a la mejora del proceso presupuestal en nuestro pas. Finalmente, se entrega el soporte conceptual bsico para estudiar el presupuesto (en especial, para entenderlo como instrumento de planeacin), composicin de ingresos y gastos del sector pblico; y por ltimo, las distintas fases del presupuesto del nivel departamental colombiano.
Bogot D.C., marzo de 2010
Julio Csar Turbay Quintero Contralor General de la Repblica
Nicolai Rossiasco Pirajn Contralor Delegado para Economa y Finanzas Pblicas
Introduccin
Introduccin
El presente documento busca presentar con rigor conceptual y doctrinario, un compendio jurdico de los principios presupuestales y su aplicacin a las entidades territoriales del orden departamental. El contenido de este escrito se divide en diez partes, iniciando por generalidades sobre las normas presupuestales en Colombia y una recopilacin del rgimen departamental vigente; la segunda parte abordar los principios presupuestales rectores, donde se incluyen asuntos relativos a la planificacin, la anualidad, la universalidad y la unidad de caja, entre otros. El tercer captulo est dedicado al Plan de Desarrollo, en sus diversas etapas: formulacin, aprobacin, ejecucin, seguimiento y control. El cuarto acpite est compuesto por el sistema presupuestal e incorpora asuntos de gran trascendencia para el trabajo de las entidades territoriales, v.g. el marco fiscal de mediano plazo, el plan operativo anual de inversiones y el conjunto de ingresos y recursos que integran el conjunto de los componentes del sistema presupuestal. Al abordar el quinto captulo, el presente documento se detiene en las fases del proyecto presupuestal, dentro de lo que podemos resaltar las fases de presentacin y aprobacin, la diferencia entre presupuesto de caja y presupuesto de causacin, as como la estructura del presupuesto de ingresos. Cabe resaltar en esta quinta parte, el decreto de liquidacin del presupuesto, as como el trmite del proyecto de presupuesto y la repeticin y ejecucin del mismo. Adicionalmente, se sealan los conceptos y los pasos para hacer el registro presupuestal, el cierre de la vigencia, las reservas presupuestales y las cuentas por pagar. Los captulos sexto, sptimo, octavo y noveno abarcan temas tributarios inherentes al nivel departamental, iniciando con los criterios para identificar los tributos, continuando con la exposicin de los impuestos, contribuciones y tasas vigentes en el nivel departamental. Finalmente, el captulo dcimo captulo desarrolla el tema de los monopolios rentsticos, en donde destacan el monopolio de licores y sobre los juegos de suerte y azar. Al abordar los criterios, se establecen los elementos del tributo, los recursos propios procedentes del recaudo y se examinan algunos temas particulares como el tratamiento a productos introducidos a zonas de rgimen aduanero especial, la cesin del IVA, su distribucin y giro. El captulo sexto, seala la lista de los tributos departamentales, dentro de los que podemos destacar el de valorizacin departamental.
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En este amplio contexto, el papel de los organismos de control deviene de las atribuciones impartidas a la Contralora General de la Repblica (CGR), como mximo rgano de control fiscal en el estado colombiano, en procura del buen uso de los recursos y bienes pblicos, para as contribuir a la modernizacin del Estado mediante acciones de mejoramiento continuo en las distintas entidades pblicas. Entre estas funciones, sobresale la de control y vigilancia fiscal, la rendicin de informacin de cuentas y estadsticas fiscales y la verificacin del cumplimiento de reglas fiscales por parte de las entidades descentralizadas territorialmente o por servicios. A su vez, el artculo 95 del Decreto 111 de enero 15 de 1996, precepta que la CGR ejercer vigilancia fiscal de la ejecucin del presupuesto sobre todos los sujetos presupuestales1. En este marco, fueron expedidas la Ley 617 de 2000, que reform parcialmente la Ley 136 de 1994, al establecer una serie de lmites que deben observar los departamentos y municipios, en cuanto a los gastos de funcionamiento, en proporcin con sus ingresos corrientes de libre destinacin; se adicion la Ley Orgnica de Presupuesto, el Decreto 1421 de 1993 y se dictaron otras normas tendientes a fortalecer la descentralizacin y la racionalizacin del gasto pblico nacional. De otra parte y en desarrollo de la facultad constitucional otorgada al Contralor para llevar la contabilidad de la ejecucin del presupuesto (art. 354), el inciso segundo del artculo 37 de la Ley 42 de 1993, seala que corresponde a la Contralora General de la Repblica uniformar, centralizar y consolidar la contabilidad de la ejecucin del presupuesto general del sector pblico y establecer la forma, oportunidad y responsables de la presentacin de los informes sobre dicha ejecucin, los cuales debern ser auditados por los rganos de control fiscal respectivos. En este sentido, la H. Corte Constitucional ha reiterado en su jurisprudencia2 que una de las razones fundamentales para que la competencia de llevar la contabilidad de la ejecucin presupuestal resida en cabeza de la Contralora, es que sta presenta a consideracin de la Cmara de Representantes, para examen y fenecimiento del Congreso de la Repblica, la Cuenta General del Presupuesto y del Tesoro para su examen y fenecimiento, de conformidad con el numeral 2 del artculo 178 de la Constitucin Poltica y la Ley 42 de 1993, con base en la cual certifica sobre la Situacin de las Finanzas del Estado, de acuerdo con el numeral 11 del artculo 268 constitucional.
1 Resolucin 5217 de 2001 2 Sentencia C-570 de 1997, M.P . Carlos Gaviria Daz y Sentencia C-557 de 2009, M.P . Luis Ernesto Vargas Silva.
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Por tanto, la centralizacin y unificacin en la Contralora General de la Repblica de las cuentas mediante las cuales se ejecuta el presupuesto tiene un fin y es el de reflejar el resultado de la hacienda y el tesoro de manera unificada y coherente. En el contexto expuesto, este documento es puesto a disposicin de los entes departamentales como una herramienta valiosa y aprovechable, con el firme propsito de solidificar la relacin con el ente de control fiscal y en conjunto, propende por un mayor entendimiento y mejores prcticas en el mbito presupuestal.
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Captulo I
Captulo I Generalidades
1.1 Objetivos del Manual Departamental
La Contralora General de la Repblica (CGR) entrega a los departamentos un instrumento de consulta permanente y agente facilitador para los servidores pblicos del departamento, con el fin de entender la reglamentacin y metodologa presupuestal. En tal sentido, se entrega un instrumento unificado y coherente que determina con precisin las reglas y procedimientos aplicables a situaciones concretas presupuestales y optimiza la comunicacin interinstitucional en aras de lograr una informacin confiable, precisa y oportuna.
1.2 Marco jurdico

El proceso presupuestal est enmarcado dentro de la Constitucin Poltica, la Ley Orgnica de Presupuesto (Decreto 111 de 1996), modificado por las Leyes 617 de 2000 y 819 de 2003; y las dems normas que los reglamenten, complementen o adicionen.
1.2.1 Principios constitucionales

Artculo 1. Colombia es un Estado Social de Derecho, organizado en forma de repblica unitaria, descentralizada, con autonoma de sus entidades territoriales, democrtica, participativa y pluralista, fundada en el respeto de la dignidad humana, en el trabajo y la solidaridad de las personas que la integran y en la prevalencia del inters general.
1.2.1.1 De los derechos, las garantas y los deberes de los derechos fundamentales
Para efectos tributarios o judiciales y para los casos de inspeccin, vigilancia e intervencin del Estado podr exigirse la presentacin de libros de contabilidad y dems documentos privados, en los trminos que seale la Ley.
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1.2.1.2 De los deberes y obligaciones

Artculo 95. La calidad de colombiano enaltece a todos los miembros de la comunidad nacional. Todos estn en el deber de engrandecerla y dignificarla. En ejercicio de los derechos y libertades reconocidos en esta Constitucin implica responsabilidades. Toda persona est obligada a cumplir la Constitucin y las leyes. Son deberes de la persona y del ciudadano: Contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del Estado dentro de conceptos de justicia y equidad.
1.2.1.3 De la Rama Legislativa

Artculo 150. Corresponde al Congreso hacer las leyes. Por medio de ellas ejerce las siguientes funciones: () 12. Establecer contribuciones fiscales y, excepcionalmente, contribuciones parafiscales en los casos y bajo las condiciones que establezca la ley. () Artculo 154. Las leyes pueden tener origen en cualquiera de las Cmaras a propuesta de sus respectivos miembros, del Gobierno Nacional, de las entidades sealadas en el artculo 156, o por iniciativa popular en los casos previstos en la Constitucin. No obstante, slo podrn ser dictadas o reformadas por iniciativa del Gobierno las leyes a que se refieren los numerales 3, 7, 9, 11 y 22 y los literales a, b y e, del numeral 19 del artculo 150; las que ordenen participaciones en las rentas nacionales o transferencias de las mismas; las que autoricen aportes o suscripciones del Estado a empresas industriales o comerciales y las que decreten exenciones de impuestos, contribuciones o tasas nacionales. Las Cmaras podrn introducir modificaciones a los proyectos presentados por el Gobierno. Los proyectos de ley relativos a los tributos iniciarn su trmite en la Cmara de Representantes y los que se refieran a relaciones internacionales, en el Senado. Artculo 170. Un nmero de ciudadanos equivalente a la dcima parte del censo electoral, podr solicitar ante la organizacin electoral la convocacin de un referendo para la derogatoria de una ley.
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La ley quedar derogada si as lo determina la mitad ms uno de los votantes que concurran al acto de consulta, siempre y cuando participe en ste una cuarta parte de los ciudadanos que componen el censo electoral. No procede el referendo respecto de leyes aprobatorias de tratados internacionales, ni de la ley de presupuesto, ni de las referentes a materias fiscales o tributarias.
1.2.1.4 De la organizacin territorial

Artculo 287. Las entidades territoriales gozan de autonoma para la gestin de sus intereses, y dentro de los lmites de la Constitucin y la ley. En tal virtud tendrn los siguientes derechos: 1. Gobernarse por autoridades propias. 2. Ejercer las competencias que les correspondan. 3. Administrar los recursos y establecer los tributos necesarios para el cumplimiento de sus funciones. 4. Participar en las rentas nacionales. Artculo 294. La ley no podr conceder exenciones ni tratamientos preferenciales en relacin con los tributos de propiedad de las entidades territoriales. Tampoco podr imponer recargos sobre sus impuestos salvo lo dispuesto en el artculo 317.
1.2.1.5 Del rgimen departamental

Artculo 300. Corresponde a la Asamblea Departamental por medio de ordenanzas: () 5. Decretar, de conformidad con la ley, los tributos y contribuciones necesariaspara el cumplimiento de las funciones departa mentales. (...) Artculo 305. Son atribuciones del gobernador: 1. Cumplir y hacer cumplir la Constitucin, las leyes, los decretos del Gobierno y las ordenanzas de las Asambleas Departamentales. 9. Objetar por motivos de inconstitucionalidad, ilegalidad o in conveniencia, losproyectos de ordenanza, o sancionarlos y promulgarlos.
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11. Velar por la exacta recaudacin de las rentas departamentales, de las entidadesdescentralizadas y las que sean objeto de transferencias por la Nacin. (...) Artculo 310. El Departamento Archipilago de San Andrs, Providencia y Santa Catalina se regirn, adems de las normas previstas en la Constitucin y las leyes para los otros departamentos, por las normas especiales que en materia administrativa, de inmigracin, fiscal, de comercio exterior, de cambios, financiera y de fomento econmico establezca el legislador. Mediante ley aprobada por la mayora de los miembros de cada cmara se podr limitar el ejercicio de los derechos de circulacin y residencia, establecer controles a la densidad de la poblacin, regular el uso del suelo y someter a condiciones especiales la enajenacin de bienes inmuebles con el fi n de proteger la identidad cultural de las comunidades nativas y preservar el ambiente y los recursos naturales del Archipilago. Mediante la creacin de los municipios a que hubiere lugar, la Asamblea Departamental garantizar la expresin institucional de las comunidades raizales de San Andrs. El municipio de Providencia tendr en las rentas departamentales una participacin no inferior del 20% del valor total de dichas rentas.
1.2.1.6 Del rgimen econmico y de la hacienda pblica

Artculo 336. Ningn monopolio podr establecerse sino como arbitrio rentstico, con una finalidad de inters pblico o social y en virtud de la ley. La ley que establezca un monopolio no podr aplicarse antes de que hayan sido plenamente indemnizados los individuos que en virtud de ella deban quedar privados del ejercicio de una actividad econmica lcita. La organizacin, administracin, control y explotacin de los monopolios rentsticos estarn sometidos a rgimen propio, fijado por la ley de iniciativa gubernamental. Las rentas obtenidas en el ejercicio de los monopolios de suerte y azar estarn destinadas exclusivamente a los servicios de salud. Las rentas obtenidas en el ejercicio del monopolio de licores, estarn destinadas preferentes a los servicios de salud y educacin. La evasin fiscal en materia de rentas provenientes de monopolios rentsticos ser sancionada penalmente en los trminos que establezca la ley.
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El Gobierno enajenar o liquidar las empresas monopolsticas del Estado y otorgar a terceros en desarrollo de su actividad cuando no cumplan los requisitos de eficiencia, en los trminos que determine la ley. En cualquier caso se respetarn los derechos adquiridos por los trabajadores. Artculo 338. En tiempos de paz, solamente el Congreso, las asambleas departamentales y los concejos distritales y municipales podrn imponer contribuciones fiscales o parafiscales. La ley, las ordenanzas y los acuerdos deben fijar directamente, los sujetos activos y pasivos, los hechos y las bases gravables, las tarifas de los impuestos. La ley, las ordenanzas y los acuerdos pueden permitir que las autoridades fijen las tarifas y las contribuciones que cobren a los contribuyentes, como recuperacin de los costos de los servicios que les presten o participacin en los beneficios que les proporcionen; pero el sistema y el mtodo para definir tales costos y beneficios, y la forma de hacer su reparto, deben ser fijados por la ley, las ordenanzas o los acuerdos. Las leyes, ordenanzas o acuerdos que regulen contribuciones en las que la base sea el resultado de hechos ocurridos durante un perodo determinado, no pueden aplicarse sino a partir del perodo que comience despus de iniciar la vigencia de la respectiva ley, ordenanza o acuerdo.
1.2.1.7 De la distribucin de recursos y de las competencias

Artculo 360. La ley determinar las condiciones para la explotacin de los recursos naturales no renovables as como los derechos de las entidades territoriales sobre los mismos. La explotacin de un recurso natural no renovable causar a favor del Estado, una contraprestacin econmica a ttulo de regala, sin perjuicio de cualquier otro derecho o compensacin que se pacte. Los departamentos y municipios en cuyo territorio se adelanten explotaciones de recursos naturales no renovables, as como los puertos martimos y fluviales por donde se transporten dichos recursos o productos derivados de los mismos, tendrn derecho a participar en las regalas y compensaciones. Artculo 361. Con los ingresos provenientes de las regalas que no sean asignados a los departamentos y municipios, se crear un Fondo Nacional de Regalas cuyos recursos se destinarn a las entidades territoriales en los trminos que seale la ley. Estos fondos se aplicarn a la promocin de la minera, a la preservacin del ambiente y a financiar proyectos regionales de inversin definidos como prioritarios en los planes de desarrollo de las respectivas entidades territoriales.
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Artculo 362. Los bienes o rentas tributarias o no tributarias o provenientes de la explotacin de monopolios de las entidades territoriales, son de su propiedad exclusiva y gozan de las mismas garantas que la propiedad y renta de los particulares. Los impuestos departamentales y municipales gozan de proteccin constitucional y en consecuencia la ley no podr trasladarlos a la Nacin, salvo temporalmente en caso de guerra exterior. Artculo 363. El sistema tributario se funda en los principios de equidad, eficiencia y progresividad. Las leyes tributarias no se aplicarn con retroactividad. Articulo 364. El endeudamiento interno y externo de la Nacin y de las entidades territoriales no podr exceder su capacidad de pago.
1.2.2 Normas generales aplicables a los departamentos

1.2.1.1 Por el cual se expide el Cdigo de Rgimen Departamental
Artculo 206. Los impuestos nacionales cedidos a las entidades territoriales por la Ley 14 de 1983 adquirirn el carcter de rentas de su propiedad exclusiva a medida que las asambleas, concejos intendenciales y comisariales y el Concejo Distrital de Bogot, en lo de su competencia, los vayan adoptando dentro de los trminos, lmites y condiciones establecidos por la misma ley. Artculo 207. Los departamentos no podrn establecer con ningn nombre gravmenes sobre los artculos de cualquier gnero que transiten por el territorio, procedentes de otro departamento o encaminados a l, y que por condiciones topogrficas especiales necesiten atravesar el territorio de un departamento distinto. Artculo 208. Queda prohibido cualquier impuesto departamental establecido o que se establezca sobre el consumo de caf. Artculo 209. El uso y goce de las aguas nacionales no puede gravarse con impuestos por parte de los departamentos. Los gravmenes de esta naturaleza no obligan a los beneficiarios de tales aguas. Artculo 210. Para los efectos de liquidacin y control de impuestos nacionales, departamentales, o municipales, podrn intercambiar informacin sobre los datos de los contribuyentes, el Ministerio de Hacienda y las Secretaras de Hacienda departamentales y municipales.
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1.2.1.2 Ley 223 del 20 de diciembre de 1995

Artculo 155. La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales conformar un Centro Unificado de Informacin econmica para la fiscalizacin dentro del ao siguiente a la entrada en vigencia de la presente ley. El Centro Unificado de Informacin Econmica contendr la informacin del propio contribuyente, la de terceros, bancos y otras fuentes que reciba de acuerdo con las normas legales y la que requiera por parte de organismos o personas privadas u oficiales, tales como: oficinas de catastro departamentales o municipales, tesoreras, cmara de comercio, notaras, instituciones financieras, fondos, instituto de los seguros sociales y dems entidades, quienes debern entregarla de acuerdo con las especificaciones que se establezcan. El Centro Unificado de Informacin Econmica deber suministrar a cada una de las entidades territoriales los resultados de los cruces de informacin que obtenga en lo que a cada uno corresponda.

Artculo 3. Disposiciones aplicables a la expedicin de normas que tomen en cuenta la inflacin. El Gobierno Nacional as como las administraciones departamentales, distritales y municipales, al expedir normas que dispongan la actualizacin de valores sujetos a su determinacin por disposicin legal, tendrn en cuenta la meta de inflacin como estimativo del comportamiento de los precios del ao en que se aplican dichos valores. Lo anterior no excluye la posibilidad de tener en cuenta, adicionalmente, factores diferentes al mantenimiento del valor real en la determinacin del reajuste, factores estos que deben ser expresados en la norma. Para los clculos que adems involucren reajustes para aos anteriores, al hacer la actualizacin del valor, se emplear la inflacin correspondiente registrada por el DANE para el reajuste en cada uno de los aos, y se usar la meta de inflacin correspondiente, la cual se aplicar al valor determinado el ao anterior sin corregir las diferencias entre la meta adoptada en ese ao y la inflacin registrada. Pargrafo. Los salarios, mesadas y pensiones en general continuarn rigindose por las disposiciones constitucionales y legales vigentes. Artculo 5. Modificacin de las normas que usan la inflacin del ao anterior como factor para el reajuste de cuantas o rangos. A partir de la vigencia de la presente ley, se modifican todas aquellas que consagran la variacin de ndices de precios al consumidor del ao anterior como factor de actualizacin de cuantas o rangos de valores que definan la aplicacin diferencial de una disposicin, en el sentido de que
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se reajustarn anualmente en un porcentaje igual a la meta de inflacin fijada para el ao en que se proceda al reajuste.

Artculo 48. Obligaciones con entidades territoriales. Aquellas entidades territoriales que, de conformidad con las ordenanzas y acuerdos respectivos, estn facultadas para negociar sus crditos fiscales, tales como contribuciones por valorizacin, impuestos prediales y de industria y comercio, entre otros, podrn convenir, en el marco de los acuerdos de reestructuracin previstos en esta ley, la cesin total o parcial de crditos fiscales a favor de cesionarios que sean simultneamente acreedores de la entidad territorial cedente y del empresario deudor cedido. La cesin prevista en este artculo se har como contraprestacin a la novacin total o parcial de obligaciones de la entidad territorial frente al cesionario, las cuales quedarn en cabeza del empresario. La cesin, al igual que los trminos y condiciones de reestructuracin del crdito cedido y de la obligacin novada, debern ser aprobados en el acuerdo de reestructuracin del empresario. La operacin traspasar a favor del acreedor comn la prelacin propia del crdito fiscal frente al empresario, aunque sujeta a lo dispuesto en esta ley y en el acuerdo; y no comprender las garantas constituidas por la entidad territorial para caucionar la obligacin novada. Artculo 58. Acuerdos de reestructuracin aplicables a las entidades territoriales. Las disposiciones sobre acuerdos de reestructuracin e instrumentos de intervencin a que hace referencia esta ley sern igualmente aplicables a las entidades territoriales, tanto en su sector central como descentralizado, con el fi n de asegurar la prestacin de los servicios a cargo de las mismas y el desarrollo de las regiones, teniendo en cuenta la naturaleza y las caractersticas de tales entidades, de conformidad con las siguientes reglas especiales. Artculo 59. Cruce de cuentas con entidades departamentales y municipales. Previa autorizacin de la asamblea o Concejo, los acreedores de una entidad del orden departamental o municipal, podrn efectuar el pago de sus impuestos, tasas y contribuciones administradas por stas, mediante el cruce de cuentas contra las deudas a su favor que tengan con dichas entidades. Los crditos en contra de la entidad territorial y a favor del acreedor podrn ser por cualquier concepto, siempre y cuando su origen sea una disposicin legal o contractual. Artculo 79. Vigencia. Esta ley regir durante cinco (5) aos, contados a partir de la fecha de su publicacin en el Diario Oficial, y durante el mismo plazo se aplicar de preferencia sobre cualquier norma legal, incluidas las tributarias, que le sean contrarias.
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1.2.1.5 Ley 617 del 6 de octubre de 2000

Artculo 12. Facilidades a entidades territoriales. Cuando las entidades territoriales adelanten programas de saneamiento fiscal y financiero, las rentas de destinacin especfica sobre las que no recaigan compromisos adquiridos de las entidades territoriales se aplicarn para dichos programas quedando suspendida la destinacin de los recursos, establecida en la ley, ordenanzas y acuerdos, con excepcin de las determinadas en la Constitucin Poltica, la Ley 60 de 1993 y las dems normas que modifiquen o adicionen, hasta tanto queden saneadas sus finanzas. En desarrollo de programas de saneamiento fiscal y financiero las entidades territoriales podrn entregar bienes a ttulo de dacin en pago, en condiciones de mercado.

Artculo 59. Procedimiento tributario territorial. Los departamentos y municipios aplicarn los procedimientos establecidos en el Estatuto Tributario Nacional, para la administracin, determinacin, discusin, cobro, devoluciones, rgimen sancionatorio incluida su imposicin, a los impuestos por ellos administrados. As mismo aplicarn el procedimiento administrativo de cobro a las multas, derechos y dems recursos territoriales. El monto de las sanciones y el trmino de la aplicacin de los procedimientos anteriores, podrn disminuirse y simplificarse acorde con la naturaleza de sus tributos, y teniendo en cuenta la proporcionalidad de estas respecto del monto de los impuestos.

Artculo 125. Entidades Territoriales. Las entidades territoriales, las descentralizadas del mismo orden y las universidades estatales del orden nacional o territorial de que trata la Ley 922 de 2004, podrn seguir celebrando acuerdos de reestructuracin de pasivos de acuerdo con lo dispuesto en el Ttulo V y dems normas pertinentes de la Ley 550 de 1999 y sus Decretos Reglamentarios, incluidas las modificaciones introducidas a dichas normas con posterioridad a su entrada en vigencia por la Ley 617 de 2000, sin que sea necesario constituir las garantas establecidas en el artculo 10 de la Ley 550 de 1999. A partir de la promulgacin de esta ley, en relacin con los acuerdos de reestructuracin de pasivos adelantados por las universidades estatales de que trata el presente artculo, su nominacin y promocin corresponder al Ministerio de Educacin, el cual asumir los procesos en curso cuya promocin se encuentre adelantando el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico.
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Pargrafo. Exceptese de la prohibicin consagrada en el Pargrafo 2o del artculo 11 de la Ley 550 de 1999, por una sola vez, las entidades territoriales que, con anterioridad a la entrada en vigencia de la presente ley, hayan negociado un acuerdo de reestructuracin, sin haber llegado a celebrarlo. Artculo 126. Vigencia. Salvo lo que se indica en los incisos anteriores, la presente Ley comenzar a regir seis (6) meses despus de su promulgacin y deroga el Ttulo II de la Ley 222 de 1995, la cual estar vigente hasta la fecha en que entre a regir la presente Ley. A partir de la promulgacin de la presente Ley, se prorroga la Ley 550 de 1999 por espacio de seis (6) meses, y vencido dicho trmino se aplicar de forma permanente slo a las entidades de que trata el artculo anterior de esta Ley. Las normas del rgimen establecido en la presente Ley prevalecern sobre cualquier otra de carcter ordinario que le sea contraria.
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Captulo II
Captulo II Principios presupuestales

Segn la filosofa clsica bajo la cual se maneja la administracin financiera integral, se han establecido unos principios presupuestales que responden a tres interrogantes: quin? cmo? y por qu?
2.1 Legalidad
En el presupuesto de cada vigencia fiscal no podrn incluirse ingresos, contribuciones o impuestos que no figuren en el presupuesto de rentas, o gastos que no estn autorizados previamente por la ley, las ordenanzas, las resoluciones del CONFIS, o de las juntas directivas de los establecimientos pblicos o las providencias judiciales debidamente ejecutoriadas, ni podrn incluirse partidas que no correspondan a las propuestas por el gobierno para atender el funcionamiento de la administracin, el servicio de la deuda y la inversin3.
2.2 Planificacin
El Presupuesto Anual de los Departamentos guardar concordancia con los contenidos del Plan de Desarrollo, el Plan Financiero y el Plan Operativo Anual de Inversiones de cada departamento.
2.3 Anualidad
El ao fiscal comienza el 1o. de enero y termina el 31 de diciembre de cada ao. Despus del 31 de diciembre no podrn asumirse compromisos con cargo a las apropiaciones del ao fiscal que se cierra en esa fecha y los saldos de apropiacin no afectados por compromisos caducarn sin excepcin.
3 Estatuto Orgnico Presupuestal.
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2.4 Universalidad
El presupuesto contendr la totalidad de los gastos pblicos que se espere realizar durante la vigencia fiscal respectiva. En consecuencia ninguna autoridad podr efectuar gastos pblicos, erogaciones con cargo al tesoro departamental o transferir crdito alguno, que estn por fuera del presupuesto.
2.5 Unidad de caja

Con el recaudo de todas las rentas y recursos de capital se atender el pago oportuno de las apropiaciones autorizadas en el Presupuesto Anual del Departamento, salvo las excepciones contempladas en la Ley.
2.6 Programacin integral

Todo programa presupuestal deber contemplar simultneamente los gastos de inversin y de funcionamiento que las exigencias tcnicas y administrativas demanden como necesarios para su ejecucin y operacin, de conformidad con los procedimientos y normas legales vigentes. El programa presupuestal incluye las obras complementarias que garanticen su cabal ejecucin.
2.7 Especializacin
Las apropiaciones deben referirse en cada entidad de la administracin a su objeto y funciones y se ejecutarn estrictamente conforme al fin para el cual fueron programadas.
2.8 Inembargabilidad
Son inembargables las rentas, cesiones y participaciones incorporadas en el Presupuesto Anual de los Departamentos, as como los bienes y derechos de las entidades que lo conforman. No obstante la anterior inembargabilidad, los funcionarios competentes debern adoptar las medidas conducentes al pago de las sentencias en contra de las entidades respectivas, dentro de los plazos establecidos para ello, y respetarn en su integridad
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los derechos reconocidos a terceros en estas sentencias. El incumplimiento de este mandato ser causal de mala conducta. Los funcionarios judiciales se abstendrn de decretar rdenes de embargo cuando no se ajusten a lo dispuesto por las normas legales, so pena de mala conducta.
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Captulo III
Captulo III Plan de Desarrollo

3.1 Contenido del Plan de Desarrollo
Los Planes de Desarrollo de las entidades departamentales estarn conformados por una parte estratgica y un plan de inversiones a mediano y corto plazo, en los trminos y condiciones, que de manera general reglamenten las asambleas departamentales.
3.2. Formulacin y aprobacin del Plan de Desarrollo

1. El Gobernador elegido impartir las orientaciones para la elaboracin del Plan de Desarrollo, conforme al programa presentado al inscribirse como candidato. 2. Una vez elegido el Gobernador, todas las dependencias de la administracin departamental, y en particular las autoridades y entidades de planeacin, debern prestar al Gobernador y las personas que designe para tal efecto, todo el apoyo tcnico, administrativo y de informacin. 3. El Gobernador presentar, por conducto del Director de Planeacin, a consideracin de la Asamblea Departamental el proyecto del Plan de Desarrollo en forma integral, por elementos o componentes del mismo. Dicho Consejo de Gobierno aprobar el documento consolidado que contenga la totalidad de las partes del Plan de Desarrollo. Simultneamente a la presentacin del proyecto del Plan, a consideracin del Consejo de Gobierno, el Gobernador convocar a la constitucin del Consejo Departamental Territorial de Planeacin Departamental. El proyecto del Plan, como documento consolidado, ser presentado por el Gobernador al Consejo Territorial de Planeacin, a ms tardar dos (2) meses despus de la fecha de su posesin, para su anlisis y discusin y con el propsito de formular las recomendaciones que consideren pertinentes. En la misma oportunidad el Gobernador enviar copia de esta informacin a la Asamblea Departamental. El Consejo Territorial Departamental deber realizar su labor antes de transcurrido un (1) mes, a partir de la fecha en que el Gobernador presente ante el Consejo Terri-
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torial Departamental el documento consolidado del respectivo proyecto del Plan. Si transcurrido dicho plazo el Consejo Territorial no se hubiere reunido o pronunciado sobre la totalidad o parte del proyecto del plan, se considera surtido el requisito en esa fecha. Tanto el Consejo Territorial Departamental de Planeacin como la Asamblea Departamental verificarn la correspondencia de los planes con los programas de gobierno que hayan sido registrados al momento de la inscripcin como candidato por el Gobernador electo. Para su aprobacin, los planes sern sometidos a consideracin de la Asamblea Departamental dentro de los primeros cuatro meses de perodo del Gobernador. La Asamblea deber decidir sobre los planes dentro del mes siguiente a su presentacin y si transcurrido este lapso no es aprobado, el Gobernador podr adoptarlo mediante decreto. Para este efecto, y si a ello hubiere lugar, el Gobernador podr convocar a sesiones extraordinarias a la Asamblea Departamental.
3.3 Ejecucin del Plan de Desarrollo

De acuerdo con los Planes de Desarrollo debidamente adoptados, cada secretara y departamento administrativo prepara, con la coordinacin de la oficina de planeacin, su correspondiente Plan de Accin y lo someter a la aprobacin del consejo de gobierno departamental. En la elaboracin del Plan de Accin y en la programacin del gasto, se tendrn en cuenta los principios generales que rigen las actuaciones de las autoridades nacionales, regionales y territoriales, en materia de planeacin4, as como las disposiciones constitucionales y legales pertinentes. Los planes que ejecuten las entidades nacionales, con asiento en las entidades territoriales, debern ser consultados previamente con las respectivas autoridades de planeacin, de acuerdo con sus competencias5. En tal sentido, el Plan de Accin articula los objetivos, metas, estrategias y programas del Plan de Desarrollo con la misin y funciones de las dependencias y de stas con las polticas, programas y proyectos de inversin programados en cada vigencia, de manera que cada dependencia de la administracin pueda orientar estratgicamente sus procesos, instrumentos y recursos disponibles (humanos, fsicos, econmicos e institucionales) hacia el logro de objetivos y metas anuales y del perodo de gobierno.
4 Artculo 3 de la Ley 152 de 1994. 5 Artculo 26 de la Ley 152 de 1994.
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3.4 Seguimiento y control

Los organismos departamentales de planeacin son los encargados de efectuar la evaluacin de gestin y resultados de los planes y programas de desarrollo e inversin del cada departamento. Los gobernadores deben presentar un informe anual de la ejecucin de los planes a la respectiva asamblea. Para fortalecer el control social, es indispensable garantizar el apoyo al Consejo Territorial de Planeacin, con el fin de realizar el seguimiento y evaluacin a la ejecucin del Plan de Desarrollo y presentar recomendaciones a la administracin. En tal sentido, la Sentencia C-524 de 2003 de la Corte Constitucional establece la obligacin de dar el apoyo logstico y administrativo para el funcionamiento permanente de los Consejos Territoriales de Planeacin, para lo cual es importante asignar una partida presupuestal que permita a los consejeros desarrollar su funcin de seguimiento y evaluacin.
De conformidad con lo establecido en el artculo 345 de la Constitucin Poltica, en tiempo de paz no se podr percibir contribucin o impuesto que no figure en el presupuesto de rentas, ni hacer erogacin con cargo al Tesoro que no se halle incluida en el presupuesto de gastos. Tampoco podr hacerse ningn gasto pblico que no haya sido decretado por el congreso, por las asambleas departamentales, o por los concejos distritales o municipales, ni transferir crdito alguno a objeto no previsto en el respectivo presupuesto. En torno al tema de la responsabilidad patrimonial del Estado, cabe precisar que los artculos 345 y 346 de la Constitucin Poltica, relativos al presupuesto, consagran lo que la doctrina y la jurisprudencia han llamado el principio de legalidad del gasto pblico, en virtud del cual, el recaudo y aplicacin de los dineros estatales deben manejarse de conformidad con reglas y procedimientos predeterminados y contables, de manera que, para que una erogacin pueda ser efectivamente realizada, tiene que haber sido previamente decretada por ley, ordenanza o acuerdo, e incluida dentro del respectivo presupuesto6.
6 Concepto: 28939 de la Contralora General de la Repblica.
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Sobre dicho principio, tambin ha dicho la jurisprudencia que opera en dos momentos distintos del proceso presupuesta/: uno primero, al elaborarse la ley anual, cuando solo deben incorporarse en el proyecto respectivo aquellas erogaciones previamente decretadas por la ley (C.P-, artculo 346). Posteriormente, en la etapa de ejecucin del presupuesto, el principio de legalidad indica, adems, que para que los gastos puedan ser efectivamente realizados, las correspondientes partidas deben haber sido aprobadas por el Congreso al expedir la Ley Anual de Presupuesto (C.P ., artculo 345). Finalmente, para verificar el principio de legalidad del gasto en esta fase de ejecucin, la ley exige la constancia de disponibilidad presupuesta, previa a la realizacin del mismo, la cual acredita no solamente la existencia de la partida correspondiente en la ley anual de presupuesto, sino la suficiencia de la misma al momento de hacer la erogacin, es decir, que no se encuentre agotada .
7 Concepto: 28939 de la Contralora General de la Repblica.
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Captulo IV
Captulo IV Componentes del Sistema Presupuestal

El Sistema Presupuestal Departamental est compuesto por el conjunto de gestin financiera y presupuestal: el Marco Fiscal de Mediano Plazo, el Plan Operativo Anual de Inversiones y el Presupuesto General del Departamento.
Composicin del sistema presupuestal (MFMP) Marco Fiscal de Mediano Plazo (POAI) Plan operativo Anual de Inversin Presupuesto General Departamental
Es un objetivo del sistema presupuestal la satisfaccin de las necesidades de la poblacin departamental, a travs el equilibrio entre los ingresos y los gastos pblicos, que permita la sostenibilidad de las finanzas pblicas en el mediano plazo. Estos resultados se obtienen mediante la asignacin de los recursos con los que cuenta la administracin, y su adecuada programacin y ejecucin, utilizando las herramientas financieras que conforman el Sistema.
4.1 Marco Fiscal de Mediano Plazo

Es el instrumento de planeacin fiscal establecido por la Ley 819 de 2003, mediante el cual se busca garantizar la sostenibilidad de la deuda pblica y la consistencia de los componentes del Sistema Presupuestal. Implica determinar el costo fiscal de todos los actos de la administracin departamental, que tengan efecto en el comportamiento de los ingresos y gastos, y garantizar que sean compatibles con las metas fijadas.
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Artculo 5 Marco fiscal de mediano plazo para entidades territoriales. Anualmente, en los departamentos, en los distritos y municipios de categora especial, 1 y 2, a partir de la vigencia de la presente ley, y en los municipios de categoras 3, 4, 5 y 6, a partir de la vigencia 2005, el gobernador o alcalde deber presentar a la respectiva asamblea o concejo, a ttulo informativo, un Marco Fiscal de Mediano Plazo. Dicho Marco Fiscal se presentar en el mismo perodo en el cual se deba presentar el proyecto de presupuesto y debe contener como mnimo: a) El Plan Financiero contenido en el artculo 4 de la Ley 38 de 1989, modificado por el inciso 5 de la Ley 179 de 1994; b) Las metas de supervit primario a que hace referencia el artculo 2 de la presente ley, as como el nivel de deuda pblica y un anlisis de sobre su sostenibilidad; c) Las acciones y medidas especficas en las que se sustenta el cumplimiento de las metas, con sus correspondientes cronogramas de ejecucin; d) Un informe de resultados fiscales de la vigencia fiscal anterior. Este informe debe incluir, en caso de incumplimiento de las metas fijadas en el Marco Fiscal de Mediano Plazo del ao anterior, una explicacin de cualquier desviacin respecto a las metas y las medidas necesarias para corregirlas. Si se ha incumplido la meta de supervit primario del ao anterior, el nuevo Marco Fiscal de Mediano Plazo tiene que reflejar un ajuste tal que garantice la sostenibilidad de la deuda pblica; e) Una estimacin del costo fiscal de las exenciones tributarias existentes en la vigencia anterior; f) Una relacin de los pasivos exigibles y de los pasivos contingentes que pueden afectar la situacin financiera de la entidad territorial; g) El costo fiscal de los proyectos de ordenanza o acuerdo sancionados en la vigencia fiscal anterior. Artculo 6. Consistencia del presupuesto para las entidades territoriales. El proyecto de Presupuesto General de la entidad territorial y los proyectos de presupuesto de las entidades del orden territorial con rgimen presupuestal de empresas industriales y comerciales del Estado y sociedades de economa mixta asimiladas a estas debern ser consistentes con lo establecido en los literal es a, b y c del artculo anterior. Artculo 7. Anlisis del impacto fiscal de las normas. En todo momento, el impacto fiscal de cualquier proyecto de ley, ordenanza o acuerdo, que ordene gasto o que otorgue beneficios tributarios, deber hacerse explcito y deber ser compatible con el Marco Fiscal de Mediano Plazo.
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Para estos propsitos, deber incluirse expresamente en la exposicin de motivos y en las ponencias de trmite respectivas los costos fiscales de la iniciativa y la fuente de ingreso adicional generada para el financiamiento de dicho costo. El Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, en cualquier tiempo durante el respectivo trmite en la asamblea del departamento, deber rendir su concepto frente a la consistencia de lo dispuesto en el inciso anterior. En ningn caso este concepto podr ir en contrava del Marco Fiscal de Mediano Plazo. Este informe ser publicado en la Gaceta del Congreso. Los proyectos de ley de iniciativa gubernamental, que planteen un gasto adicional o una reduccin de ingresos, debern contener la fuente sustitutiva por disminucin de gasto o aumentos de ingresos, lo cual deber ser analizado y aprobado por el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico. En las entidades territoriales, el trmite previsto en el inciso anterior ser surtido ante la respectiva Secretara de Hacienda o quien haga sus veces (Ley 819 de 2003) .
4.1.1 Plan Financiero

Es un instrumento de planificacin y gestin financiera de la administracin departamental y sus entes descentralizados, que tiene como base las operaciones efectivas de todas las entidades pblicas departamentales, tomando en consideracin las previsiones de ingresos, gastos, dficit, y su financiacin, compatible con el Programa Anual de Caja y el Plan de Desarrollo.
4.2 Plan Operativo Anual de Inversin Departamental

Es el instrumento de programacin de la inversin anual, en el cual se relacionan los proyectos de inversin clasificados por sectores, rganos y programas. Esta programacin debe corresponder con las metas financieras sealadas en el Plan Financiero del Marco Fiscal a Mediano Plazo, con las prioridades definidas en el Plan de Desarrollo y con la inversin sectorial fijada en el Marco de Gasto de Mediano Plazo, para que sea integrado al presupuesto anual como el componente de gasto de inversin. Este plan debe incluir un orden de prioridad para los programas y proyectos de inversin y las vigencias necesarias para la ejecucin de los mismos.
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Estos programas deben encontrarse en los Bancos de Programas y Proyectos de Inversin Departamental, ya que es la garanta de que se trata de programas debidamente evaluados y que son viables y ptimos para solucionar las necesidades de la comunidad. El Plan Operativo Anual de Inversin (POAI) es un vnculo entre el Plan de Desarrollo y el Sistema Presupuestal y el principal vnculo entre el Sistema Presupuestal y el Plan de Desarrollo. Est definido en el Principio de la Planificacin, segn el cual el Presupuesto General del Departamento debe guardar concordancia con los contenidos en el Plan de Desarrollo en sus componentes estratgico y plurianual de inversiones y con los dems instrumentos del Sistema Presupuestal, el Plan Financiero del Marco Fiscal de Mediano Plazo, el Marco de Gasto de Mediano Plazo, el Plan Operativo Anual de Inversiones, el Presupuesto General del Departamento y el Programa Anual Mensualizado de Caja (PAC). Dentro del ciclo presupuestal, el POAI precede al presupuesto y deber ser el resultado de la participacin de todas las reas de la administracin en la programacin anual de la inversin, de manera que es el componente de inversin del presupuesto anual y debe reflejarse en los planes de accin de las dependencias y rganos ejecutores, de forma que se pueda hacer seguimiento a la ejecucin del Plan de Desarrollo y determinar el aporte que hace cada una de las reas al logro de las metas de desarrollo departamental. El POAI recoge la programacin de la inversin dada en el Plan de Desarrollo y el Marco fiscal a Mediano Plazo y las previsiones de fuentes de financiamiento dadas en el plan Financiero y del Marco fiscal de mediano Plazo y, de acuerdo con stos, determina programas y proyectos de inversin para la vigencia fiscal, su priorizacin y las fuentes de financiacin. Los recursos propios de los departamentos se pueden definir como los recursos que percibe la entidad por el producto de: Facultad impositiva del departamento Obligaciones a favor del departamento El desarrollo de su misin y competencias Estos recursos los gestiona directamente la entidad y dependen de la capacidad econmica departamental. Entre los recursos propios de los departamentos se pueden encontrar ingresos corrientes e ingresos de capital y los dos tipos pueden ser destinados a financiar la inversin.
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El Plan Operativo Anual de Inversin Departamental debe cumplir bsicamente dos pasos dentro de su conformacin: Preparacin del Proyecto del POAI Aprobacin Una vez aprobado se deben integrar los programas y subprogramas en el proyecto de presupuesto general del departamento. El proceso de POAI tiene como principal producto el Plan Operativo Anual de Inversiones, el cual debe precisar al menos la siguiente informacin: Sector Programa Subprograma Proyectos priorizados Costo total Costo asignado para la vigencia Fuente de Financiacin Indicadores de resultado basados en la evaluacin de la situacinfinanciera departamental. Para dar inicio a la elaboracin del POAI se deben adelantar las siguientes tareas: Establecimiento de responsables Unificacin de parmetros formatos (lograr a travs de formatos estandarizados la conceptualizacin, aplicacin de la metodologa, unificacin de la presentacin y posterior consolidacin ) Determinacin de cronogramas Determinacin y distribucin de cuota global de inversin Reporte de viabilidad por el banco de programas y proyectos Consolidacin de los anteproyectos Divulgacin al concejo de gobierno, gobernador Igualmente se requiere la siguiente informacin: El Plan de Desarrollo con el Plan Plurianual de Inversiones El Marco Fiscal de Mediano Plazo, que incluye el Plan Financiero El Marco de Gasto a Mediano Plazo Los planes sectoriales
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Los informes sobre el balance de la gestin departamental La evaluacin sobre el avance del Plan de Desarrollo. Son responsables de la preparacin del anteproyecto del POAI: a) La oficina de planeacin departamental b) La secretara de hacienda En cada oficina o dependencias elabora su plan en coordinacin con la Oficina de Planeacin que tengan que ver con la ejecucin del Plan de Desarrollo Departamental.
La informacin que los gobernantes deben presentar en los Marcos Fiscales de Mediano Plazo, segn lo establecido en la Ley 819 de 2003, a las corporaciones pblicas (concejos o asambleas), para la aprobacin de los presupuestos de 2009. El Contralor General de la Repblica reglament el envo en forma anual de los Marcos Fiscales de Mediano Plazo de todas las entidades descentralizadas territorialmente (departamentos, distritos y municipios). De esta forma, mediante la Resolucin Orgnica 05993 del 17 de septiembre de 2008, se fij como fecha lmite el 15 de febrero de cada vigencia. Estos sern rendidos en medio magntico a la Contralora Delegada para Economa y Finanzas Pblicas en los formatos establecidos para ello, y consta de datos generales, ingresos proyecciones, gastos proyecciones y balance financiero8.
4.3 Presupuesto General Departamental

4.3.1 Presupuesto
Es una herramienta fundamental para la ejecucin de la poltica econmica por parte del departamento, a travs de su funcin como financiador y/o proveedor directo de bienes y servicios. El presupuesto permite poner en prctica las actividades planteadas en el Plan de Desarrollo. El presupuesto es la herramienta que le permite al sector pblico cumplir con la produccin de bienes y servicios pblicos para satisfaccin de las necesidades de la
8 Resolucin Orgnica 05993 del 17 de septiembre de 2008.
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poblacin, de conformidad con el rol asignado al Estado en la economa y sociedad del pas (Asociacin Internacional de Presupuesto Pblico, ASIP)9.
4.3.1.1 Generalidades del proceso presupuestal departamental
Bajo la direccin del nuevo gobernante, el Programa de Gobierno debe adecuarse en el Plan de Desarrollo que ser presentado ante la Asamblea Departamental para su aprobacin, y el cual se convierte en la brjula de la accin pblica de la Administracin Este ser presentado por el Gobernador al Consejo Territorial de Planeacin a ms tardar dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha de su posesin
Anlisis, ajustes del Marco Fiscal de Mediano Plazo y plan Financiero. Se tomar en consideracin la previsin de ingresos, gastos, dficit y su financiacin compatibles con el Programa Anual de Caja. Se define las metas mximas de pago que servirn de base para elaborar el Programa Anual de Caja. Antes del 31 de junio elaborado por secretaria de planeacin y secretaria de hacienda.
Enviar el presupuesto al Departamento Administrativo de Planeacin para la asignacin de presupuesto por dependencias para la inversin y elaborar el Plan Operativo Anual de Inversiones POAI Preparacin del Plan Operativo Anual de Inversiones.
Cada rgano que conforma el Presupuesto del Departamento, enviar a la Secretara de Hacienda, su anteproyecto de presupuesto de funcionamiento las rentas de Ingresos que conformarn el Proyecto de Presupuesto. Antes de 1 de Junio
Emisin de concepto por parte del CONDFIS, sobre las implicaciones fiscales del Plan anual Operativo de Inversiones. Del 7 al 17 de Julio. Discusin y aprobacin del Plan Operativo Anual de Inversiones por parte del CONDPES. Del 3 al 10 de agosto. Aprobacin del CONDFIS antes del 20 de septiembre
Presentacin del Proyecto de Presupuesto al Gobernador, junto con la sustentacin econmica y las justificaciones correspondientes. Segunda semana de septiembre.
Presentar proyecto de presupuesto en los primeros das del mes de octubre en las sesiones ordinarias de la Asamblea Departamental.
Recibir presupuesto aprobado por la Asamblea para sancin. Presupuesto sancionado por la Gobernacin Gobernador
Proyectar Decreto de liquidacin del Presupuesto General del Departamento.
Expedir Decreto de Liquidacin con su anexo respectivo, para su comunicacin y publicacin
9 Aspectos Prcticos del Sistema Presupuestal Colombiano.
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4.3.2 Cobertura del Presupuesto General Departamental
Presupuesto General Departamental
Un primer nivel, que corresponde al Presupuesto General del Departamento, compuesto por el presupuesto de los establecimientos pblicos del orden departamental y del presupuesto del Departamento El Presupuesto del Departamento, incluye la Asamblea Departamental, el Despacho del Gobernador, las Secretaras, Departamentos Administrativos, y la Contralora Departamental.
Un segundo nivel, que incluye la fijacin de metas financieras a todo el sector pblico Departamental y a la distribucin de los excedentes financieros de las Empresas Industriales y Comerciales y de las Sociedades de Economa Mixta del orden Departamental con el rgimen de aquellas, sin perjuicio de la autonoma que la Constitucin, las Leyes y las Ordenanzas les otorgan
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Comparativo de actividades del proceso presupuestal

Conceptos
Etapas de presentacin del presupuesto. Responsables de la elaboracin del presupuesto Entidades de control Cules son los impuestos ms representativos?
Municipal
Congreso
Departamental
Asamblea
Central
Concepto
Ministerio de Ha c i e n d a (Funcionamiento) Planeacin nacional(Inversin) Contralora General de la Repblica
Secretara de Hacienda (Funcionamiento) y planeacin (inversin) Contraloras departamentales Consumo de tabaco Consumo de licores Consumo de cerveza Apuestas permanentes Registro y anotacin Sobretasa a la gasolina Contribucin de valorizacin
Secretara de Hacienda (Funcionamiento) y planeacin (inversin)
Contraloras municipales cuando existan Predial unificado Industrial y comercio Vehculos y automotores Sobretasa a la gasolina Aviso y tableros
Renta Ventas Aduanas Timbre
Cules son las contribuciones ms representativas? Cules son las tasas ms representativas?
Contribucin de valorizacin contribucin o impuesto a la plusvala
Enerega elctrica
Acueducto y alcantarillado Mataderos aseo
Fuente: DANE 2009
4.3.3 Componentes del presupuesto

El presupuesto de rentas y recursos de capital contiene la estimacin de los ingresos corrientes, los fondos especiales, los recursos de capital y los ingresos de los establecimientos pblicos del departamento que se espera recaudar durante el ao fiscal. Presupuesto de gastos: incluye la estimacin de las apropiaciones aprobadas en la ley u ordenanza correspondiente para atender los gastos de funcionamiento, servicio de la deuda e inversin. Disposiciones generales: corresponden a las normas tendientes a asegurar la correcta ejecucin del Presupuesto General del Departamento, las regirn nicamente para el ao fiscal para el cual se expidan. Mediante ellas no se podrn crear nuevos impuestos, modificar los existentes, conceder excepciones, ordenar nuevos gastos, dictar normas sobre la organizacin y funcionamiento de las dependencias departamentales, ni autorizar la contratacin de emprstitos, o enajenar bienes inmuebles, ni otorgar facultades.
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Composicin del sistema presupuestal Rentas del Gobierno Departamental Funcionamiento Ley de Apropiaciones o Gastos Servicio a la deuda Disposiciones Generales Inversor
4.3.4 Presupuesto de ingresos

El presupuesto de rentas y recursos de capital est integrado por la estimacin de los ingresos y recursos que el departamento y los establecimientos pblicos, del orden departamental, esperan recaudar durante el ao fiscal.
4.3.4.1 Ingresos corrientes

Son los recursos que percibe el departamento, en el desarrollo de lo establecido en las disposiciones legales, por concepto de la aplicacin de impuestos, contribuciones, tasas, multas. De acuerdo con su origen se identifican como tributarios y no tributarios. 4.3.4.1.1 Ingresos tributarios Este agregado est conformado por aquellos recursos que percibe el departamento, sin contraprestacin directa alguna, fijados en virtud de norma legal, provenientes de impuestos directos o indirectos.
4.3.4.1.1.1 Impuestos directos
Son los gravmenes establecidos por la ley que recaen sobre la renta, los ingresos y la riqueza de las personas naturales y/o jurdicas. Consultan capacidad de pago: Impuesto sobre vehculos automotores Impuesto de registro Impuesto de Registro Fonpet.
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4.3.4.1.1.2 Impuestos indirectos
No consultan la capacidad de pago del contribuyente. Se aplican a las personas naturales y/o jurdicas y recaen sobre las transacciones econmicas, la produccin, el comercio, la prestacin de servicios, el consumo, los servicios, etc. Por lo general, son pagados en forma indirecta por el contribuyente (el responsable de declararlo es otra persona distinta de la sealada por la ley, en virtud de la incidencia del tributo)10. Ejemplos en el nivel departamental: Consumo de cigarrillos nacionales Consumo de cigarrillos extranjeros Consumo de cerveza nacional Consumo de cerveza extranjera Consumo de licores extranjeros Consumo de vinos nacionales Consumo de vinos extranjeros Degello de ganado mayor Estampilla Prodesarrollo Estampilla Prodesarrollo - Ley 863 de 2003 Estampilla Proelectrificacin Estampilla Proelectrificacin - Ley 863 de 2003 Estampilla Procultura Estampilla Procultura - Ley 863 de 2003 Estampilla Pro-Hospitales universitarios Estampilla Pro-Hospitales universitarios - Ley 863 de 2003 Sobretasa a la gasolina motor extra y corriente
Tasas, multas y contribuciones: En este rubro se incluyen los ingresos originados por la contraprestacin de servicios especficos que se encuentran regulados por el gobierno departamental y los provenientes de pagos efectuados por concepto de sanciones pecuniarias impuestas por las autoridades departamentales a personas naturales o jurdicas que incumplen algn mandato legal11.
10 Estatuto Orgnico Departamental. 11 Decreto 1675 de 1964. Estatuto Orgnico Departamental.
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Diferencia entre una tasa y un impuesto

Tasa Existe una contraprestacin Su carcter de pago es voluntario Es temporal Impuesto No existe contraprestacin Su carcter de pago es obligatorio Es definitivo
Rentas contractuales: Son los ingresos que percibe el departamento, con el carcter de contraprestacin, por efecto de la aplicacin de un contrato o convenio.
4.3.4.2 Ingresos corrientes no tributarios

Esta categora incluye todo ingreso del gobierno departamental por conceptos diferentes a los impuestos. Entre estos se encuentran los recursos obtenidos por la prestacin de servicios en el desarrollo de contratos. Ejemplos en el nivel departamental: Tasas (peajes y tasas por estacionamiento) Trnsito y transporte Sistematizacin Expedicin de certificados y paz y salvos Expedicin de pasaportes
4.3.4.2.1 Otros ingresos no tributarios Constituidos por aquellos recursos que no pueden clasificarse en los tems anteriores. Transferencias: son dineros de un presupuesto que percibe otro presupuesto por mandato legal (en uno es un gasto y en el otro es un ingreso). Este es el caso de los provenientes de la Nacin por el Sistema General de Participaciones, para salud y educacin de acuerdo a lo establecido en la Ley 715 de 2001 y de las entidades descentralizadas por pago de compromisos adquiridos, como el plan de gestin ambiental o estratificacin por parte de las empresas. Tambin se incluyen aqu los recursos que se obtengan para cofinanciacin de proyectos de entidades pblicas o privadas, al igual que los provenientes del Fondo Nacional de Regalas, de conformidad con lo establecido en la Ley 141 de 1994.
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4.3.4.2 Recursos de capital

Los recursos de capital son ingresos que percibe el departamento, provenientes de las siguientes fuentes: operaciones de crdito pblico con vencimiento mayor a un ao, los recursos del balance, los rendimientos por operaciones financieras, las donaciones, diferencial cambiario, los excedentes financieros de los establecimientos pblicos del orden departamental y de las empresas y otros recursos de capital diferentes. 4.3.4.2.1 Recursos del balance del Tesoro Ingresos provenientes de la liquidacin del ejercicio fiscal del ao inmediatamente anterior. Incluye, entre otros, el supervit fiscal, cancelacin de reservas y la venta de activos, definidos as: Balance fiscal: se origina en el cierre de la vigencia fiscal del ao inmediatamente anterior y es el resultado de restar de la disponibilidad neta en tesorera las exigibilidades, como lo son: los recursos con destinacin especfica, las reservas presupuestales constituidas a 31 de diciembre y las cuentas por pagar. Al mismo tiempo se determinan los reconocimientos, entendidos ellos como los ingresos que al cierre de la vigencia fiscal no han ingresado a la Tesorera, pero de los cuales se tiene certeza que se recaudarn en una fecha posterior al 31 de diciembre y se registrarn como ejecutados o causados en el presupuesto de ingresos de la vigencia fiscal que se cierra. Deben estar certificados por parte de la persona natural o jurdica, pblica o privada, en la cual se originan los recursos, o mediante los clculos efectuados con base en las disposiciones legales vigentes. Con base en el estado de tesorera, las reservas presupuestales y los reconocimientos, se determina el supervit fiscal. O los excedentes financieros segn sea el caso. Cancelacin de reservas: recursos liberados por la cancelacin de las reservas presupuestales, pasivos exigibles y cuentas por pagar cuando se incorporan en el presupuesto o cuando cesa la obligacin. Venta de activos: Son los ingresos que recibe el Distrito por la venta de activos no corrientes de su propiedad, incluidos los ttulos valores de vencimiento mayor a un ao. 4.3.4.3.2 Recursos del crdito Son los ingresos provenientes de las operaciones de crdito pblico que tienen por objeto dotar a las entidades de recursos, bienes o servicios, con plazo para su pago o aquellas mediante las cuales la entidad acta como deudor solidario o garante de obligaciones de pago. Dentro de estas operaciones estn comprendidas, entre otras,
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la contratacin de emprstitos, la emisin, suscripcin y colocacin de ttulos de deuda pblica, los crditos de proveedores y el otorgamiento de garantas para las obligaciones de pago. La incorporacin en el presupuesto del departamento de los recursos de crdito autorizados, y an no contratados y perfeccionados, estar limitada en su cuanta a la determinada en el acto administrativo que autorice su contratacin o emisin. Las operaciones de crdito pblico pueden ser internas o externas. Recursos del crdito interno: Son los recursos provenientes de operaciones de crdito pblico, que de conformidad con las disposiciones cambiarias, se celebren exclusivamente entre residentes del territorio colombiano para ser pagaderos en moneda legal colombiana. Recursos del crdito externo: Son los recursos provenientes de operaciones de crdito pblico, que se celebren con entidades comerciales, multilaterales, gobiernos u organismos del exterior, pagaderos en moneda extranjera. 4.3.4.2.3 Otros ingresos de capital Son los recursos de capital distintos a los emprstitos internos y externos constituidos, entre otros, por: Rendimientos por operaciones financieras: corresponde a los ingresos obtenidos por la colocacin de los recursos del departamento en el mercado de capitales o en ttulos valores. Diferencial cambiario: se define como el mayor o menor valor en pesos, originado por la diferencia entre las tasas de cambio utilizadas en la incorporacin al Presupuesto General del Departamento de los recursos de crdito nominados en moneda extranjera y las tasas de cambio vigentes a la fecha de su utilizacin o de su conversin en pesos. Excedente financieros establecimientos pblicos y utilidades empresas: Corresponde al monto de recursos provenientes del cierre fiscal de estas entidades y que cada ao el Departamento de Poltica Econmica y Fiscal determina que entrarn a hacer parte de los ingresos del departamento. Donaciones: son aquellos recursos que se perciben de diferentes entidades u organismos del nivel nacional o internacional de carcter no reembolsable.
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4.3.5 Presupuesto de gastos

Los gastos son aquellas erogaciones que tienen por objeto atender las necesidades de los rganos y entidades para cumplir a cabalidad con las funciones asignadas en la Constitucin y la ley. Se clasifican en funcionamiento, servicio de la deuda e inversin.
4.3.5.1 Gastos de funcionamiento

Son las apropiaciones necesarias para el normal desarrollo de las actividades administrativas, tcnicas y operativas. Comprenden los gastos por servicios personales, gastos generales, aportes patronales y transferencias de funcionamiento. 4.3.5.1.1 Servicios personales Son todas aquellas erogaciones para atender el pago de la planta de personal y dems gastos asociados inherentes a los servicios personales de la entidad. Los gastos de servicios personales, al igual que los gastos por honorarios y remuneracin servicios tcnicos. Sueldos de personal de nmina: apropiacin destinada al pago de la asignacin bsica mensual fijada por la ley para los diferentes cargos incluidos en la planta de personal de cada entidad, legalmente autorizada. Personal supernumerario: apropiacin destinada al pago de la remuneracin para el personal vinculado ocasionalmente por necesidades del servicio y que por su carcter transitorio no se incorpora a la planta de personal de la entidad. Por este rubro se pagarn las prestaciones sociales y los aportes patronales Jornales: apropiacin para atender los pagos de los trabajadores vinculados por contrato de trabajo, que desarrollen labores manuales en las diferentes actividades de la administracin departamental. Gastos de representacin: apropiacin destinada a la compensacin de los gastos que ocasiona el desempeo de un cargo del nivel directivo, asesor y ejecutivo. Su reconocimiento y pago se efectuar con base en las disposiciones legales vigentes. En ningn caso los gastos de representacin sern modificados sin autorizacin de la Asamblea Departamental. Horas extras, dominicales, festivos, recargo nocturno y trabajo suplementario: apropiacin para efectuar el pago por el trabajo realizado en horas adicionales diferentes a la jornada ordinaria. Su reconocimiento y pago estn sujetos a las limitaciones establecidas en las disposiciones legales vigentes y en ningn caso las horas extras tendrn carcter permanente.
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Subsidio de transporte: pago que se reconoce a los empleados y trabajadores de la administracin departamental, de conformidad con lo establecido en las convenciones colectivas y disposiciones legales vigentes. Subsidio de alimentacin: pago que se reconoce a los empleados y trabajadores de la administracin departamental, para determinados niveles salariales de conformidad con las convenciones y las disposiciones legales vigentes. Bonificacin por servicios prestados: pago al que tienen derecho los empleados pblicos a quienes se aplica el rgimen prestacional de la Nacin, por cada ao continuo de servicios, de conformidad con las disposiciones legales vigentes. Honorarios: por este rubro se debern cubrir los servicios profesionales, prestados en forma transitoria y espordica, por personas naturales o jurdicas, para desarrollar actividades profesionales relacionadas con la atencin de los negocios o el cumplimiento de las funciones a cargo de la entidad, cuando las mismas no puedan cumplirse con personal de planta. Remuneracin servicios tcnicos: pago a personas naturales o jurdicas por servicios tcnicos o trabajos especficos que se prestan en forma transitoria, para atender asuntos de la entidad, los cuales no pueden ser atendidos con personal de planta. Prima semestral: reconocimiento extralegal, que para efectos de su liquidacin se constituye en factor salarial, pagadero a los empleados y trabajadores de la administracin departamental, de conformidad con las normas vigentes y con lo establecido en las convenciones colectivas o convenios vigentes. Prima de servicios: reconocimiento a que tienen derecho los empleados y trabajadores a los que se les aplica el rgimen prestacional de la Nacin de conformidad con las normas vigentes. Prima de navidad: prestacin social en favor de los empleados y trabajadores, como retribucin especial por servicios prestados durante cada ao o fraccin de l y pagadera en el mes de diciembre, de conformidad con las normas vigentes. Prima de vacaciones: reconocimiento y pago a los empleados y trabajadores de la administracin departamental por cada ao de servicio o proporcional en los casos sealados en la Ley, liquidada con el salario devengado en el momento del disfrute conforme a las normas legales vigentes. Prima tcnica: reconocimiento econmico a los empleados o funcionarios profesionales de acuerdo a las disposiciones legales vigentes. Otras primas y bonificaciones: son aquellos gastos de personal por concepto de primas y bonificaciones diferentes a las enunciadas anteriormente.
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Vacaciones en dinero: es la compensacin en dinero de las vacaciones causadas y no disfrutadas que se paga al personal que se desvincula de la entidad o a quienes por necesidad del servicio no puedan tomarlas en tiempo. Su cancelacin se har con cargo al presupuesto vigente, cualquiera que sea el ao de su causacin. Indemnizaciones laborales: tiene como fin efectuar los pagos que por tal concepto deben sufragar los departamentos a travs de las entidades y Organismos originados por la supresin del cargo y en general, las que prevea la ley. Otros gastos de personal: corresponde a los gastos de personal que no estn clasificados dentro de las definiciones anteriores y se encuentran autorizados por norma legal vigente. 4.3.5.1.2 Gastos generales Son las erogaciones relacionadas con la adquisicin de bienes y servicios para el normal funcionamiento de la entidad, as como para el pago de impuestos, contribuciones tasas y multas a que est sometida legalmente12. Arrendamientos: apropiacin destinada a cubrir los gastos ocasionados por cnones de arrendamiento de bienes inmuebles de propiedad oficial o particular, ocupados por las entidades de la administracin departamental y de bienes muebles como maquinaria y equipo especializados. Dotacin: partida destinada para atender el suministro de vestuario de trabajo para empleados y trabajadores de las entidades de la administracin departamental, segn las labores que desempeen de conformidad con lo ordenado en la Ley y convenios vigentes. Gastos de computador: erogaciones por concepto de servicios de arrendamiento y mantenimiento de equipos de computacin hardware y software, de procesamiento electrnico de datos de grabacin e impresin, contratos cuyo objeto sea facilitar el funcionamiento de sistemas de cmputo; la adquisicin de medios magnticos de almacenamiento de informacin, suministro para impresin y dems gastos necesarios para el continuo y eficiente manejo del hardware y el software que requiera la entidad. En ningn caso incluye adquisicin de equipos de cmputo y equipos de impresin y comunicaciones. Viticos y gastos de viaje: rubro para atender los gastos de transporte, manutencin y alojamiento de los empleados y trabajadores departamentales que se desplacen en comisin oficial al interior o exterior del pas, de acuerdo con las normas vigentes.
12 Estatuto Orgnico Departamental.
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Por este rubro no se puede atender el pago de viticos del personal vinculado por honorarios, remuneracin servicios tcnicos y del personal supernumerario. Gastos de transporte y comunicacin: apropiacin destinada a cubrir los gastos por concepto de portes areos y terrestres, empaques, embalajes y acarreos, alquiler de lneas telefnicas, tlex, fax, telgrafo, servicio de mensajera, correo postal, correo electrnico, provisin del servicio de internet, beeper, celular, intranet, extranet y otros medios de comunicacin y transporte dentro de la ciudad de los empleados en cumplimiento de sus funciones. Impresos y publicaciones: rubro destinado a la compra de material didctico, libros de consulta, peridicos y revistas; suscripciones; diseo, diagramacin, divulgacin y edicin de libros, revistas, cartillas, vdeos y memorias; edicin de formas, fotocopias, encuadernacin, empaste, sellos, avisos, formularios, fotografas, autenticaciones y calcomanas por revisin de vehculos. Sentencias judiciales: provee los recursos para pagar el valor de las sentencias, laudos, conciliaciones y providencias de autoridades jurisdiccionales competentes en contra de la administracin departamental y en favor de terceros y los gastos conexos a los procesos judiciales y extrajudiciales. Mantenimiento y reparaciones: por este rubro se registran las erogaciones correspondientes a la conservacin y reparacin de bienes muebles e inmuebles y los repuestos y accesorios que se requieran para tal fin; contratos por servicios de aseo y cafetera, gastos de administracin, vigilancia y mantenimiento de inmuebles que ocupen las entidades distritales. Combustibles, lubricantes y llantas: apropiacin destinada para la compra de combustibles, repuestos, lubricantes, llantas y accesorios necesarios para el funcionamiento de los vehculos utilizados por la administracin. Materiales y suministros: apropiacin destinada a la adquisicin de bienes tales como papelera, tiles de escritorio, cafetera y aseo; medicinas, materiales desechables de laboratorio y uso mdico, materiales para seguridad y vigilancia; campaas agrcolas, educativas y similares, material fotogrfico, material necesario para artes grficas y microfilmacin; adquisicin de bienes de consumo final o fungibles que no son objeto de devolucin. Seguros: apropiacin destinada a cubrir el costo previsto en los contratos o plizas para amparar la propiedad inmueble, maquinaria, vehculos, equipos, seguros de vida y seguro de lesiones corporales que ampare a funcionarios de la administracin departamental. Igualmente se pagarn las plizas de manejo que requieran los funcionarios departamentales, as como tambin los seguros que requieran el levan-
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tamiento de embargos judiciales y los deducibles por concepto de reclamaciones a compaas aseguradoras. Servicios pblicos: rubro para sufragar los servicios de energa elctrica, acueducto, alcantarillado, aseo, gas, y telecomunicaciones de los inmuebles e instalaciones en los cuales funcionen las entidades de la administracin departamental, cualquiera que sea el ao de su causacin. Tambin incluye aquellos costos accesorios tales como instalaciones, reinstalaciones, acometidas y traslados. Capacitacin: rubro destinado a promover el desarrollo integral del recurso humano, elevar el nivel de compromiso de los empleados, fortalecer la capacidad de aportar conocimientos, habilidades y actitudes para el mejor desempeo laboral, facilitar la preparacin permanente de los empleados y para contribuir al mejoramiento Institucional. No se debern hacer erogaciones con destino al pago de la educacin definida como Formal de conformidad con la Ley General de Educacin. Bienestar e incentivos: rubro destinado a sufragar los gastos generados en procesos permanentes orientados a crear, mantener y mejorar las condiciones que favorezcan el desarrollo integral del empleado y el de su familia en aspectos del nivel educativo, recreativo, habitacional y de salud, de conformidad con las disposiciones legales vigentes. Promocin institucional: apropiacin para gastos por concepto de eventos oficiales, y gastos tendientes a fortalecer la imagen institucional, los recaudos de la administracin distrital y los que se ocasionen en las actividades propias de la administracin y dems actos protocolarios. Impuestos, tasas, contribuciones y multas: apropiacin destinada al pago de tributos, tasas, contribuciones y multas que se ocasionen para el normal funcionamiento de la administracin, cualquiera que sea el ao de su causacin. Entre estos se incluye el pago por el certificado de emisiones atmosfricas de fuentes mviles o anlisis de gases a los vehculos oficiales. Intereses y comisiones: apropiacin destinada al pago de los intereses y comisiones que se ocasionan por los crditos de tesorera y dems servicios financieros. Salud ocupacional: apropiacin destinada a cubrir los gastos que demanden los programas de salud ocupacional consistentes en la planeacin, organizacin, ejecucin y evaluacin de las actividades de medicina preventiva, medicina del trabajo, higiene industrial y seguridad industrial, tendientes a preservar, mantener y mejorar la salud individual y colectiva de los trabajadores en sus ocupaciones y que deben ser desarrolladas en sus sitios de trabajo en forma integral e interdisciplinaria.
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4.3.5.2 Servicio de la deuda

El servicio de la deuda son los gastos que tienen por objeto atender el cumplimiento de las obligaciones contractuales originadas en operaciones de crdito pblico, conexas, asimiladas, operaciones de manejo de deuda y procesos de titularizacin, realizadas conforme a las normas respectivas cuyos vencimientos ocurran durante la vigencia fiscal respectiva. Comprende el pago de intereses y abonos a capital y se origina con el pago de la deuda con vigencia mayor a un ao.
4.3.5.3 Inversin
Los gastos de inversin son los gastos en que incurre la entidad territorial para el desarrollo econmico, social y cultural del municipio, es decir, son gastos productivos que generan riquezas y/o que contribuyen a mejorar el ndice de calidad de vida de los ciudadanos, as como los destinados a la satisfaccin de necesidades bsicas insatisfechas, incremento de la competitividad y desarrollo e inversin social, de conformidad con las normas vigentes y en cumplimiento de las prioridades definidas por los gobiernos en los diferentes programas de gobierno y sus respectivos planes de desarrollo.
Que el inciso segundo del artculo 37 de la Ley 42 de 1993 seala que corresponde a la Contralora General de la Repblica uniformar, centralizar y consolidar la contabilidad de la ejecucin del presupuesto general del sector pblico y establecer la forma, oportunidad y responsables de la presentacin de los informes sobre dicha ejecucin, los cuales debern ser auditados por los rganos de control fiscal respectivos; Que el artculo 95 del Decreto 111 de enero 15 de 1996, precepta que la Contralora General de la Repblica ejercer vigilancia fiscal de la ejecucin del presupuesto sobre todos los sujetos presupuestales13. Por consiguiente se da origen a la ley 617 del 6 octubre, por la cual se reforma parcialmente la Ley 136 de 1994, el Decreto Extraordinario 1222 de 1986, se adiciona la ley orgnica de presupuesto, el Decreto 1421 de 1993, se dictan otras normas tendientes a fortalecer la descentralizacin, y se dictan normas para la racionalizacin del gasto pblico nacional.
13 Resolucin 5217 de 2001.
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La categorizacin es una nueva herramienta legal para reducir la estructura de los Gastos de funcionamiento de los departamentos, dado que antes de la Ley 617 estos no tenan categoras y por tanto lmites mximos para fijar los salarios tanto del nivel central como del descentralizado. La metodologa que adopta la Ley 617 de 2000, consiste en establecer una serie de lmites que deben observar los departamentos y municipios en cuanto a los gastos de funcionamiento como proporcin a sus ingresos corrientes de libre destinacin.
4.3.6 Ingreso corriente de libre destinacin (ICLD)

Los ingresos corrientes de libre destinacin son aquellos que se perciben en forma regular o de flujo y se definen como aquellos que no tienen destinancin especfica por la ley o acto administrativo. En este apartado se busca la racionalizar de los gastos de funcionamiento en el marco de la Ley 617 de 2000. Para esto, es importante tener en cuenta la categora ICLD para efectos de determinar los lmites mximos de gastos que tienen las entidades destinatarias. El criterio para determinar si se est o no en presencia de un ICLD lo ofrece la Ley 617 de 2000 en el artculo 3 y particularmente el Pargrafo 1. Veamos: Los ingresos corrientes son los tributarios y los no tributarios, de acuerdo con lo establecido en la Ley Orgnica de Presupuesto. Articulo 3o. Financiacin de gastos de funcionamiento de las entidades territoriales. Los gastos de funcionamiento de las entidades territoriales deben financiarse con sus ingresos corrientes de libre destinacin, de tal manera que estos sean suficientes para atender sus obligaciones corrientes, provisionar el pasivo prestacional y pensional; y financiar, al menos parcialmente, la inversin pblica autnoma de las mismas. Pargrafo 1o. <Aparte subrayado Condicionalmente Exequible> Para efectos de lo dispuesto en esta ley se entiende por ingresos corrientes de libre destinacin los ingresos corrientes excluidas las rentas de destinacin especfica, entendiendo por estas las destinadas por ley o acto administrativo a un fin determinado. La frase o acto administrativo solo cobija aquellos actos administrativos vlidamente expedidos por las corporaciones pblicas del nivel territorial(Asambleas y
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Concejos), de acuerdo a lo dicho por la Corte Constitucional, mediante Sentencia C-579 del 5 de junio de 2001. As, los ICLD estn definidos como los ingresos corrientes de libre destinacin, excluidas las rentas de destinacin especfica que han sido establecidas por ley o acto administrativo (ordenanza o acuerdo). El interrogante que surge inmediatamente es si una determinada renta que ha sido creada con destinacin especfica hacia un gasto de funcionamiento, por medio de acto administrativo, ordenanza o acuerdo, debe ser tenida en cuenta o no para determinar los lmites al gasto, es decir, si se va a tener como ICLD o no. La respuesta depender del sujeto que va a ejecutar directamente el gasto: 1. Si se est en presencia de una renta cuya destinacin ha sido dispuesta hacia funcionamiento y el gasto con cargo a ella va a ser ordenado directamente por la entidad territorial, tal renta, slo para efectos del clculo de los lmites de la Ley 617 de 2000, no debe ser tenida como renta de destinacin especfica, de manera que entrara a jugar como de ICLD. Una consideracin distinta generara una consecuencia de desequilibrio en trminos presupuestales porque una renta que debe financiar gasto de funcionamiento, en la prctica no podra ser tenida como fuente del mismo. 2. Si se est en presencia de una renta cuya destinacin ha sido dispuesta hacia funcionamiento, pero el gasto con cargo a ella va a ser ordenado por otra entidad para financiar el gasto de funcionamiento de sta, entonces tal renta no puede ser considerada como un ICLD, porque se generara un desequilibrio en trminos presupuestales. Lo anterior, por cuanto una renta que en el ingreso potencialmente aparecera como fuente de financiacin de gastos de funcionamiento para la entidad territorial, en la prctica no estara financiando su propio gasto de funcionamiento sino el de la otra. Ahora bien, lo anterior sin perjuicio de que se examinar la legalidad presupuestal de una norma que ordena a una entidad territorial asumir presupuestalmente los gastos de funcionamiento de una de sus descentralizadas, sin transferir los correspondientes recursos a sta ltima. Finalmente es necesario expresar que para la aplicacin del primero de los supuestos, y particularmente para la aplicacin de una destinacin cuya norma no caracteriza el gasto como de funcionamiento o de inversin sino que simplemente identifica la destinacin, ser necesario clasificar tal gasto como de inversin o de funcionamiento, con el objetivo de determinar si se cumplen o no los lmites la gasto establecidos por la Ley 617 de 2000.
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Clasificacin de Departamentos
Categora 1. Especial Poblacin Menos de 2.000.000 hab. Ingresos S.M.L.M Ms de 600.000 = o mayores a 170.001 y hasta 600.000 = o mayores a 122.001 y hasta 170.000 = o mayores a 60.001 y hasta 122.000 = o menores a 60.000
2. Primera Entre 700.001 y 2.000.000 hab. 3. Segunda Entre 390.001 y 700.000 hab. 4. Tercera Entre 100.001 y 390.000 hab 5. Cuarta mMenor a 100.000 hab.
Las variables establecidas en la Ley 617 de 2000 para la categorizacin son las siguientes: De conformidad con lo establecido en los artculos 1 y 2 de la Ley 617 de 2000, en el procedimiento general, tanto los departamentos como los municipios y distritos aplican las mismas variables, a saber: Ingresos corrientes anuales del nivel central, de libre destinacin, del ao inmediatamente anterior, certificados por el Contralor General de la Repblica. Poblacin para el ao inmediatamente anterior, certificada por el Departamento Administrativo Nacional de Estadstica (DANE). Porcentaje de participacin de los gastos de funcionamiento del nivel central en los ingresos corrientes de libre destinacin, correspondiente al ao inmediatamente anterior, certificado por el Contralor General de la Repblica. Para los fines de la Ley 617 de 2000, se entiende por vigencia anterior la correspondiente al ao fiscal inmediatamente anterior a aquel en que se adopta la categora. De acuerdo con el Artculo 4o. de la Ley 617 de 2000, el valor mximo de los gastos de funcionamiento de los departamentos, no podrn superar, como proporcin de sus ingresos corrientes de libre destinacin, los siguientes lmites:
Lmites de los gastos de libre destinacin como porcentaje de los ingresos corrientes:
Categora Especial Primera Segunda Tercera y cuarta Lmite 50% 55% 60% 70%
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Nota jurisprudencial. Este artculo fue declarado exequible por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-540-01 por las razones expuestas en la parte motiva y exclusivamente por el cargo de violacin de los requisitos constitucionales para la aprobacin de leyes orgnicas. Igualmente, se declar la exequibilidad de esta disposicin mediante Sentencia C-579-01. Conc. C 540 de 2001; C 579 de 2001; C 1112 de 2001; C 1105 de 2001.
4.3.6.1 Categorizacin
Los departamentos pueden aplicar uno de los dos procedimientos (el procedimiento corriente o especial) para categorizarse, de acuerdo a lo previsto en artculo 1 de la Ley 617 de 2000. 4.3.6.1.1 Procedimiento corriente Para la categorizacin de los departamentos por el sistema ordinario o corriente, se deben seguir los siguientes pasos: Primer paso: Ubicarse en alguna de las categoras establecidas en el artculo 1 de la Ley 617 de 2000 aplicando la variable Poblacin para el ao inmediatamente anterior, certificada por el Departamento Administrativo Nacional de Estadstica (DANE). Segundo paso: Tomar los ingresos corrientes de libre destinacin efectivamente recaudados en el ao anterior, certificados por la Contralora General de la Repblica y convertirlos a salarios mnimos legales mensuales, tomando como parmetro el salario vigente para el perodo fiscal en el cual se efectuaron los recaudos que se toman de base para la categorizacin. Tercer paso: Confrontar si el nmero de salarios mnimos legales mensuales resultantes del paso anterior coincide con los previstos en la Ley para la categora establecida con base en la poblacin. Si coincide, el departamento se preclasificar en esa categora. Si no coincide porque los salarios superan el tope mximo establecido en la ley para esa categora, deber preclasificarse en la categora inmediatamente superior (Ley 617 de 2000). Si ocurre que el nmero de salarios mnimos no alcanza el lmite mnimo establecido en la ley para la categora resultante de la poblacin, se dejar de lado la categora correspondiente a poblacin, para preclasificarse exclusivamente con base en los salarios mnimos legales mensuales obtenidos (ingresos corrientes anuales de libre destinacin).
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Cuarto paso: Agotados los pasos anteriores , y una vez preclasificado el departamento en una categora determinada, se debe comparar la relacin gastos de funcionamiento del ao anterior / Ingresos corrientes de libre destinacin recaudados en el ao inmediatamente anterior, certificada por la Contralora General de la Repblica, frente al porcentaje autorizado en el artculo 4 de la Ley 617 de 2000. De ser superior el porcentaje al monto previsto para la respectiva categora, podr acudirse al porcentaje previsto en el artculo 5 Rgimen de Transicin , para el respectivo ao y categora.
Si de la comparacin resulta que la entidad territorial destin a gastos de funcionamiento, en el ao inmediatamente anterior, un porcentaje superior al autorizado en la Ley, la entidad territorial deber clasificarse en la categora inmediatamente inferior a aquella en la cual se haba preclasificado en los pasos anteriores.
Quinto paso. Establecida la categora en la forma antes descrita, el Gobernador, antes del 31 de octubre, debe expedir el decreto sobre la categora, en la cual queda clasificado el departamento para el ao fiscal siguiente. Sexto paso. Publicar el decreto de categorizacin y enviar una copia al Ministerio del Interior para su registro.
Ejemplo de categorizacin Un departamento recaud en 2008 ingresos corrientes de libre destinacin en cuanta de $50.534.000.000; se gast en funcionamiento el 60% de sus ingresos corrientes de libre destinacin, segn certificacin expedida por la Contralora General de la Repblica y su poblacin para dicho ao, certificada por el DANE, fue de 800.000 habitantes. Primer paso: De acuerdo con la poblacin, 800.000 habitantes, el departamento debe ubicarse, en principio, en la categora primera. Segundo paso: Al convertir los ingresos anuales de libre destinacin a salarios mnimos legales mensuales vigentes, se obtiene el siguiente resultado:
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Ingresos de libre destinacin 2008 Salario mnimo legal ao 2008 $50.534.000.000 /$461.500 = 109.499,46 S.M.L.M. Tercer paso: Al comparar los salarios mnimos resultantes de la operacin anterior ($109.499) con los sealados en la Ley para los departamentos de categora segunda, se observa que no alcanzan el mnimo ($122.001), por lo cual, el departamento se debe preclasificar en la categora que corresponda al nmero de salarios mnimos legales mensuales, obtenidos, es decir, en la categora tercera. Cuarto paso: El Gobernador deber expedir el decreto de categorizacin al recibo de las certificaciones expedidas por el Contralor General de la Repblica y el DANE, antes del 31 de octubre de cada ao, es decir, a ms tardar el da 30 de octubre de 2009. Quinto paso. Publicacin y envo de una copia del decreto al Ministerio del Interior para su registro.
4.3.6.1.2 procedimiento especial Consiste en la utilizacin de los ingresos y gastos de funcionamiento de la vigencia, en lugar de los del ao inmediatamente anterior, para la determinacin de la categora del ao siguiente. Los departamentos pueden aplicar el procedimiento especial autorizado en el inciso final del pargrafo 4 del artculo 1 de la Ley 617 de 2000, en todos aquellos casos posteriores a la primera categorizacin, en los cuales, al aplicar la variable ingresos corrientes anuales de libre destinacin del ao inmediatamente anterior para el ao siguiente deban bajar de categora; o, cuando al efectuar la comparacin del porcentaje mximo de gasto de funcionamiento autorizado, deban bajar a la inmediatamente inferior; siempre que demuestren que de acuerdo con su capacidad fiscal, han modificado las condiciones que los obligan a disminuir de categora. Para la aplicacin de este procedimiento, se entiende por capacidad fiscal la posibilidad real de financiar la totalidad de sus gastos de funcionamiento con sus ingresos corrientes de libre destinacin, dejando excedentes que le permitan atender otras obligaciones corrientes acumuladas, y financiar, al menos parcialmente, la inversin pblica autnoma.
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Los pasos a seguir sern los siguientes: Primer paso: Establecer la categora por el procedimiento corriente. Segundo paso: Comprobar que en la vigencia el departamento modific las condiciones que lo obligan a disminuir de categora: a) Tomar en forma discriminada por tipo o clase, los ingresos corrientes de libre destinacin efectivamente recaudados en el primer semestre del ao en que se realiza la categorizacin, y efectuar frente a cada uno de ellos la proyeccin a diciembre 31, sustentando las cifras respectivas. b) Tomar los gastos de funcionamiento causados en el semestre y los proyectar a 31 de diciembre, sustentando las proyecciones respectivas. c) Remitir a la Contralora General de la Repblica, a ms tardar dentro de la ltima quincena del mes de agosto, la solicitud de nueva certificacin para efectos de la categorizacin, con fundamento en los ingresos corrientes de libre destinacin y gastos de funcionamiento de la vigencia, acompaada de los soportes tcnicos que permitan sustentar los nuevos indicadores. La informacin sobre ingresos efectivamente recaudados y gastos de funcionamiento causados debe ir suscrita por el contador del departamento; la informacin sobre ingresos y gastos presupuestados debe ir suscrita por el jefe de presupuesto del departamento. Tercer paso: Expedir el decreto de categorizacin conforme a las nuevas certificaciones que le expida la Contralora General de la Repblica, con base en los nuevos indicadores propuestos por el departamento. Cuarto paso: Efectuar la publicacin del decreto y remitir una copia al Ministerio del Interior para su registro.
4.3.6.2 Solicitud certificacin a la CGR

El trmino improrrogable del cual dispone el Gobernador para elevar la solicitud a la Contralora, acompaada de las pruebas respectivas, es el 31 de agosto. Como el reglamento no establece trminos en das, sino que habla de ltima quincena, no es viable aplicar las reglas sobre ampliacin del trmino al da hbil siguiente. Las solicitudes elevadas despus del 31 de agosto se tendrn como no presentadas; es decir, no sern tomadas en consideracin.
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El trmino mximo de que dispone la Contralora General de la Repblica para expedir la nueva certificacin o para negarla, es hasta el ltimo da del mes de septiembre, es decir, el 30 de septiembre. Si la Contralora no considera adecuados los indicadores propuestos por el departamento, negar la nueva certificacin y, en consecuencia, la entidad deber categorizarse con la informacin del ao anterior, es decir, con base en los resultados de la aplicacin del procedimiento ordinario. Si a la fecha lmite de expedicin del decreto de categorizacin (30 de octubre) no se ha recibido pronunciamiento de la Contralora, el Gobernador deber categorizarse aplicando el procedimiento ordinario. Por ningn concepto ser vlido dejar que venza el trmino legal, ni interpretar la ocurrencia del silencio administrativo positivo para categorizarse por el procedimiento especial, pues el silencio administrativo positivo nicamente opera en los casos expresamente sealados en la Ley.
4.3.6.3 Lmites al gasto de las contraloras departamentales

Para efectos de determinar los lmites de gasto para las contraloras departamentales, dispuestos por el artculo 134 de la Ley 1151 de 2007, es necesario identificar las reglas contenidas en el mismo: 4.3.6.3.1 Disposiciones relativas a lmites al gasto (artculo 9 de la Ley 617 de 2000) Ante esta regla establecida por el artculo 134 de la Ley 1151 de 2007, inmediatamente surge el interrogante relativo a la identificacin de los lmites, que a su vez determin el artculo 9 de la Ley 617 de 2000 para el ao 2001. Tal interrogante ya fue resuelto mediante el Concepto 01771 de 2006, emitido por la Sala de Consulta y Servicio Civil del Consejo de Estado, el cual se volver recurrente en muchos de los apartados siguientes14. En efecto, el Consejo de Estado al analizar las normas que gobernaron los lmites al gasto de las contraloras departamentales durante el lapso comprendido entre el ao 2000 y el 2006, evidenci una doble dimensin, temporal y normativa, del artculo 9 de aquella Ley.
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As, por un lado identific normas permanentes y, por el otro, las normas transitorias contenidas en el mencionado artculo 9. En este sentido, manifest a continuacin los regmenes aplicables a los departamentos, contenidos en la 617: Valor mximo de los gastos de las asambleas y contraloras departamentales. A partir del ao 2001, y durante cada vigencia fiscal, en las asambleas de los departamentos de categora especial los gastos diferentes a la remuneracin de los diputados no podrn superar el ochenta por ciento (80%) de dicha remuneracin. En las asambleas de los departamentos de categoras primera y segunda, los gastos diferentes a la remuneracin de los diputados, no podrn superar el sesenta por ciento (60%) del valor total de dicha remuneracin. En las asambleas de los departamentos de categoras tercera y cuarta, los gastos diferentes a la remuneracin de los diputados, no podrn superar el veinticinco por ciento (25%) del valor total de dicha remuneracin15. Perodo de transicin para ajustar los gastos de las contraloras departamentales: Se establece un perodo de transicin a partir del ao 2001, para los departamentos cuyos gastos en contraloras superen los lmites establecidos en los artculos anteriores en relacin con los ingresos corrientes de libre destinacin, de la siguiente manera16.
Transicin gasto de las contraloras departamentales
Categora Especial Primera Segunda Tercera y cuarta 2001 2.2% 2.7% 3.2% 3.7% 2002 1.8% 2.5% 3.0% 3.5% 2003 1.5% 2.2% 2.7% 3.2% 2004 1.2% 2.0% 2.5% 3.0%
Pargrafo. Las entidades descentralizadas del orden departamental debern pagar una cuota de fiscalizacin hasta del punto dos por ciento (0,2%), calculado sobre el monto de los ingresos ejecutados por la respectiva entidad en la vigencia anterior, excluidos los recursos de crdito; los ingresos por la venta de activos fijos; y los activos, inversiones y rentas titularizados, as como el producto de los procesos de titularizacin. En todo caso, durante el perodo de transicin los gastos de las contraloras, sumadas las transferencias del nivel central y descentralizado, no podrn crecer en trminos constantes en relacin con el ao anterior.
15 Artculo 8 de la Ley 617. 16 Artculo 9 de la Ley 617.
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A partir del ao 2005 los gastos de las contraloras no podrn crecer por encima de la meta de inflacin establecida por el Banco de la Repblica. Para estos propsitos, el Secretario de Hacienda Departamental, o quien haga sus veces, establecer los ajustes que proporcionalmente debern hacer, tanto el nivel central departamental como las entidades descentralizadas, en los porcentajes y cuotas de auditaje establecidas en el presente artculo 9 de la Ley 617. El rgimen de transicin excluye la aplicacin del rgimen ordinario o permanente durante el trmino o anualidades en que el mismo tuvo vigencia, con el propsito de facilitar la aplicacin posterior del rgimen permanente en el caso de aquellos departamentos que tuvieran un mayor nivel de gasto, con lo cual se pretenda evitar un cambio drstico en el monto de las apropiaciones, por lo que los porcentajes se reducirn de manera paulatina hasta llegar a los porcentajes permanentes. De lo anterior se deduce que para el ao 2001 los lmites de gasto estaban gobernados por dos criterios: El lmite asociado a los ingresos corrientes de libre destinacin, dispuestos en el apartado transitorio del artculo 9 de Ley 617 de 2000. El lmite referido a la imposibilidad que los gastos crezcan en trminos constantes en relacin con el ao anterior (se recuerda que el ndice de crecimiento relativo a la meta de inflacin establecida por el Banco de la Repblica slo empez a operar a partir del ao 2005). Es necesario reparar que las cuotas de fiscalizacin de las descentralizadas departamentales, de acuerdo con el artculo 9 de la Ley 617 de 2000, se asumieron simplemente como una fuente para financiar las transferencias desde el sector central hacia las contraloras y no como un recurso adicional para ser sumado a las transferencias referidas, y que esto ltimo ocurri con ocasin de la expedicin de la Ley 716 de 2001 y las dems que extendieron su vigencia o contenidos17. 4.3.6.3.2. Las cuotas de fiscalizacin correspondientes al 0,2% se adicionan a los presupuestos de las entidades descentralizadas del orden departamental Esta frmula empleada por el Legislador de 2007, replica parcialmente la establecida en el artculo 17 de la Ley 716 de 2001, de acuerdo con la cual para el ao 2001, seguir en forma permanente, adicionando con las cuotas de auditaje de las empresas industriales y comerciales del Estado, reas metropolitanas, empresas de servicios y sociedades de economa mixta.
17 Apoyo a la gestin tributaria de la entidades territoriales Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico
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cuota de fiscalizacin hasta el punto dos por ciento (0.2%)sobre el monto de los ingresos ejecutados en la vigencia anterior
Se dice que replica la frmula empleada porque las cuotas de fiscalizacin suman a la hora de determinar las transferencias desde el sector central hacia las contraloras y por ello mismo se adicionan a los presupuesto de estas ltimas. Pero, tambin se dice que replica parcialmente porque se encuentran diferencias relativas a la estimacin de las cuotas de fiscalizacin y a los sujetos pasivos de las mismas, tal como se demuestra enseguida: Estimacin de las cuotas de fiscalizacin: El artculo 134 de la Ley 1151 de 2007 no admite la posibilidad, como s lo hace el artculo 9 de la Ley 617 de 2000, que la cuota de fiscalizacin pueda ser de un valor inferior, sin superar el 0,2%, pues lo que expresa el artculo 134 es que la cuota de fiscalizacin debe ser efectivamente del punto dos por ciento (0,2%) a cargo de las entidades descentralizadas del orden departamental. Sujetos pasivos de las cuotas de fiscalizacin: El artculo 134 no incluye a las reas metropolitanas como sujetas de cuotas de fiscalizacin, ni precisa cules descentralizadas departamentales estn gravadas con la cuota de fiscalizacin, y cules no. Debe recordarse que el apartado del artculo 17 de la Ley 716 de 2001 referido a que los establecimientos pblicos hacen parte del presupuesto del departamento fue entendido en el sentido de que estos no eran sujetos de cuotas de fiscalizacin, y por lo mismo no sumaban a la hora de estimar el presupuesto de las contraloras departamentales. Lo anterior significara que las cuotas de fiscalizacin de las descentralizadas del orden departamental, incluidas las de los establecimientos pblicos (que s seran sujetos de dicha cuota), suman a la hora de determinar el presupuesto de la contralora18. El contenido del artculo 134 es el nico que debe tomarse como referente a la hora de calcular el presupuesto para las contraloras departamentales Fortalecimiento del ejercicio del control fiscal: El lmite de gastos, previsto en el artculo 9 de la Ley 617 de 2000 para la vigencia de 2001, seguir calculndose
18 Apoyo a la gestin tributaria de la entidades territoriales Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico
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en forma permanente. Las cuotas de fiscalizacin correspondientes al punto dos por ciento (0,2%), calculado sobre el monto de los ingresos ejecutados por la respectiva entidad en la vigencia anterior a cargo de las entidades descentralizadas del orden departamental, sern adicionadas a los presupuestos de las respectivas contraloras departamentales. Entindase sta como la nica frmula para el clculo del presupuesto de las contraloras departamentales. Pargrafo: El presupuesto de las contraloras municipales y distritales seguir calculndose conforme a las disposiciones legales vigentes. La expresin entindase esta como la nica frmula para el clculo del presupuesto de las contraloras departamentales, empleada por el artculo 134 de la Ley 1151 de 2007, dejara despejada cualquier duda respecto a un eventual examen la aplicacin del artculo 8 de la Ley 617 de 2000, toda vez que en este se establecen unos lmites asociados a los ingresos corrientes de libre destinacin, del ao 2005 hacia delante, diferentes a los establecidos en el artculo 9 de la misma Ley. Vigencia de los lmites al gasto de contraloras departamentales, dispuestos en la Ley 1151 de 2007: El artculo 151 de la Ley 1151 de 2007, referido a su vigencia, establece que rige a partir de su publicacin, lo cual tuvo lugar el 24 de julio de 2007. En este sentido, y en vista de que no estamos en presencia ni de una ley referida a tributos de perodo, respecto de las cuales, y atendiendo el artculo 338 constitucional, empiezan a regir a partir del perodo inmediatamente siguiente, ni tampoco existe al interior de la propia ley una norma que haya fijado una vigencia distinta a la establecida en el artculo 151, debe decirse que la misma tiene una aplicacin inmediata. Los efectos presupuestales de esta consideracin se traducen en que el examen sobre el cumplimiento de los lmites al gasto para las contraloras departamentales correspondiente a 2007, debe tomar como referente las reglas para lmites establecidas en la Ley 1151 de 2007. Ahora bien, teniendo en cuenta que antes de la entrada en vigencia de la Ley 1151 de 2007, los departamentos han debido estructurar sus presupuestos a partir de la normatividad vigente (asunto que fue objeto de aclaracin por parte del Consejo de Estado y cuya posicin fue reproducida mediante Circulares 39 de 2006 y 05 de 2007 de esta Direccin) y en los mismos, a su vez, han debido establecerse lmites. Es necesario advertir que en el evento en que los departamentos decidieran modificar sus presupuestos (para ahora aumentarlos a partir de los lmites determinados por la Ley 1151 de 2007), tendran que agotar todos los procedimientos establecidos en el Estatuto Orgnico de Presupuesto para tales efectos19.
19 Apoyo a la gestin tributaria de la entidades territoriales Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico.
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4.3.6.3.3 Ejercicio lmite de gasto contraloras y asambleas, de acuerdo a Ley 617 de 2000
El lmite de gastos de las contraloras departamentales sigue siendo el establecido por el artculo 9 de la Ley 617 de 2000; y que el incremento de dichos gastos, no podr crecer por encima de la meta de inflacin establecida por el Banco de la Repblica. Dado que el artculo 9 de la Ley 617 de 2000 consagr el valor mximo o lmite de gastos de las contraloras departamentales calculado en porcentajes especial, 1,2%; primera, 2,0%; segunda, 2,5%, tercera y cuarta, 3,0%, sobre los ingresos corrientes de libre destinacin de los departamentos hasta el ao 2004. En adelante el crecimiento de los gastos a partir de dicho ao no podr superar la meta de inflacin. Igualmente debe tenerse en cuenta que las cuotas de fiscalizacin del punto dos por ciento (0,2%) a cargo de las entidades descentralizadas del orden departamental se encuentran inmersas dentro del lmite de gastos de las Contraloras Departamentales, es decir, que la suma de las transferencias del nivel central y descentralizado (cuotas de fiscalizacin del 0,2%) deben conservar los parmetros establecidos por la Ley 617 de 2000 en cuanto al crecimiento de los gastos. La Contralora Delegada para la Gestin Pblica e Instituciones Financieras y las Gerencias Departamentales de la Contralora General de la Repblica, previa solicitud de la Contralora Delegada para Economa y Finanzas Pblicas, verificarn la veracidad de la informacin presupuestal suministrada por las entidades territoriales ubicadas en su jurisdiccin, en los siguientes casos: a) Cuando existan divergencias entre la administracin y el rgano de control fiscal territorial correspondiente, respecto a la informacin generada en forma definitiva y reportada a la CGR para cada vigencia. b) Cuando se hayan detectado recurrentes fallas en la informacin suministrada por un ente territorial y sea preciso dar pautas de correccin y mejoramiento. c) Cuando un mismo tipo de informacin sea reportado varias veces variando siempre las cifras y sea necesario obtener evidencias sobre su veracidad a efectos de la certificacin.
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Remuneracin de los diputados 2007

Departamento Categoras Nmeros de 2007 Diputados Remuneracin Total Diputados Remuneracin SMLM Diputados 2.368.002 1.457.232 1.912.617 1.262.934 1.262.934 1.105.068 1.105.068 1.105.068 1.062.565 910.770 986.668 834.873 986.668 910.770 1.138.463 710.401 710.401 601.108 601.108 601.108 601.108 601.108 601.108 601.108 601.108 601.108 382.523 601.108 382.523 382.523 382.523 382.523 27.754.198
ANTIOQUIA E 26 30 CUNDINAMARCA E 16 30 VALLE E 21 30 SANTANDER 1 16 26 BOYACA 1 16 26 ATLANTICO 1 14 26 BOLIVAR 1 14 26 NARIO 1 14 26 CALDAS 2 14 25 RISARALDA 2 12 25 NORTE DE SANTANDER 2 13 25 META 2 11 25 CORDOBA 2 13 25 HUILA 2 12 25 TOLIMA 2 15 25 MAGDALENA 3 13 18 CAUCA 3 13 18 QUINDIO 3 11 18 SAN ANDRES Y PROVID. 3 11 18 SUCRE 3 11 18 CESAR 3 11 18 LA GUAJIRA 4 11 18 CASANARE 4 11 18 CAQUETA 4 11 18 PUTUMAYO 3 11 18 ARAUCA 4 11 18 GUAVIARE 4 7 18 CHOCO 4 11 18 VICHADA 4 7 18 AMAZONAS 4 7 18 GUANIA 4 7 18 VAUPES 4 7 18 Totales 398
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Clculo de Prestaciones Sociales y Seguridad Social de Diputados

Categoras Remuneracin Nmero de 2007 Diputados Diputados Remuneracin Bsica Aportes Salud Pensin parafiscales Riesgos Prima Cesantas Profesionales de navidad Intereses de Cesantas Total
Departamento
ANTIOQUIA E 2.368.002 26 338.286 213.120 324.755 272.545 40.594 338.286 338.286 40.594 1.568.180 VALLE E 1.912.617 21 273.231 172.136 262.302 272.545 32.788 273.231 273.231 32.788 1.319.020 CUNDINAMARCA E 1.912.617 16 273.231 172.136 262.302 272.545 32.788 273.231 273.231 32.788 1.319.020 SANTANDER 1 1.262.934 16 180.419 113.664 173.202 272.545 21.650 180.419 180.419 21.650 963.551 BOYACA 1 1.262.934 16 180.419 113.664 173.202 272.545 21.650 180.419 180.419 21.650 963.551 ATLANTICO 1 1.105.068 14 157.867 99.456 151.552 272.545 18.944 157.867 157.867 18.944 877.175 BOLIVAR 1 1.105.068 14 157.867 99.456 151.552 272.545 18.944 157.867 157.867 18.944 877.175 NARIO 1 1.105.068 14 157.867 99.456 151.552 272.545 18.944 157.867 157.867 18.944 877.175 CALDAS 2 1.062.565 14 151.795 95.631 145.723 211.754 18.215 151.795 151.795 18.215 793.129 RISARALDA 2 910.770 12 130.110 81.969 124.906 181.503 15.613 130.110 130.110 15.613 679.825 NORTE DE SANTANDER 2 986.668 13 140.953 88.800 135.314 196.629 16.914 140.953 140.953 16.914 736.477 META 2 834.873 11 119.268 75.139 114.497 166.378 14.312 119.268 119.268 14.312 623.173 CORDOBA 2 986.668 13 140.953 88.800 135.314 196.629 16.914 140.953 140.953 16.914 736.477 HUILA 2 910.770 12 130.110 81.969 124.906 181.503 15.613 130.110 130.110 15.613 679.825 TOLIMA 2 1.138.463 15 162.638 102.462 156.132 226.879 19.517 162.638 162.638 19.517 849.781 MAGDALENA 3 710.401 13 101.486 63.936 97.426 141.573 12.178 101.486 101.486 12.178 530.263 CAUCA 3 710.401 13 101.486 63.936 97.426 141.573 12.178 101.486 101.486 12.178 530.263 QUINDIO 3 601.108 11 85.873 54.100 82.438 119.792 10.305 85.873 85.873 10.305 448.684 SAN ANDRES Y PROVID. 3 601.108 11 85.873 54.100 82.438 119.792 10.305 85.873 85.873 10.305 448.684 SUCRE 3 601.108 11 85.873 54.100 82.438 119.792 10.305 85.873 85.873 10.305 448.684 CESAR 3 601.108 11 85.873 54.100 82.438 119.792 10.305 85.873 85.873 10.305 448.684 LA GUAJIRA 4 601.108 11 85.873 54.100 82.438 119.792 10.305 85.873 85.873 10.305 448.684 CASANARE 4 601.108 11 85.873 54.100 82.438 119.792 10.305 85.873 85.873 10.305 448.684 CAQUETA 4 601.108 11 85.873 54.100 82.438 119.792 10.305 85.873 85.873 10.305 448.684 PUTUMAYO 4 601.108 11 85.873 54.100 82.438 119.792 10.305 85.873 85.873 10.305 448.684 ARAUCA 4 601.108 11 85.873 54.100 82.438 119.792 10.305 85.873 85.873 10.305 448.684 GUAVIARE 4 382.523 7 54.646 34.427 52.460 76.231 6.558 54.646 54.646 6.558 285.526 CHOCO 4 601.108 11 85.873 54.100 82.438 119.792 10.305 85.873 85.873 10.305 448.684 VICHADA 4 382.523 7 54.646 34.427 52.460 76.231 6.558 54.646 54.646 6.558 285.526 AMAZONAS 4 382.523 7 54.646 34.427 52.460 76.231 6.558 54.646 54.646 6.558 285.526 GUANIA 4 382.523 7 54.646 34.427 52.460 76.231 6.558 54.646 54.646 6.558 285.526 VAUPES 4 382.523 7 54.646 34.427 52.460 76.231 6.558 54.646 54.646 6.558 285.526
28.209.583 398 4.029.940 2.538.862 3.868.743 5.403.861 483.593 4.029.940 4.029.940
TOTALES
483.593 20.838.533
71
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Ajuste de los gastos de las Asambleas requerido por la Ley 617 de 2000
Manual
Cumpli 163.723 Cumpli Cumpli 59.921 Cumpli Cumpli Cumpli 411.182 Cumpli 21.613 63.674 Cumpli Cumpli Cumpli 809.568 Cumpli Cumpli Cumpli Cumpli Cumpli Cumpli Cumpli Cumpli 47.930 Cumpli Cumpli N.D. Cumpli Cumpli Cumpli Cumpli 1.577.611
Departamento Categoras Gastos Total % Adicional Adicional entre Prestaciones Gasto mximo Ajuste necesario en 2007 Totales Remuneracin sobre Remuneracin sociales seguridad permitido 2007 Asamblea 2007 Diputados Remuneracin Diputados social y Parafiscales
ANTIOQUIA E 5.730.000 2.368.002 80 1.894.402 1.568.180 5.830.584 VALLE E 4.925.453 1.912.617 80 1.530.094 1.319.020 4.761.730 CUNDINAMARCA E 3.106.842 1.912.617 80 1.530.094 1.061.599 4.504.310 SANTANDER 1 2.654.591 1.262.934 60 757.761 706.130 2.726.825 BOYACA 1 2.786.746 1.262.934 60 757.761 706.130 2.726.825 ATLANTICO 1 2.561.267 1.105.068 60 663.041 877.175 2.645.283 BOLIVAR 1 1.507.402 1.105.068 60 663.041 619.754 2.387.863 NARIO 1 2.602.000 1.105.068 60 663.041 877.175 2.645.283 CALDAS 2 2.904.415 1.062.565 60 637.539 793.129 2.493.233 RISARALDA 2 1.583.361 910.770 60 546.462 679.825 2.137.057 NORTE DE SANT. 2 2.336.758 986.668 60 592.001 736.477 2.315.145 META 2 2.022.643 834.873 60 500.924 623.173 1.958.969 CORDOBA 2 1.812.618 986.668 60 592.001 736.477 2.315.145 HUILA 2 1.777.309 910.770 60 546.462 679.825 2.137.057 TOLIMA 2 2.271.597 1.138.463 60 683.078 849.781 2.671.321 MAGDALENA 3 2.227.832 710.401 25 177.600 530.263 1.418.264 CAUCA 3 1.159.369 710.401 25 177.600 530.263 1.418.264 QUINDIO 3 898.412 601.108 25 150.277 448.684 1.200.070 SAN ANDRES Y PROV. 3 790.883 601.108 25 150.277 448.684 1.200.070 SUCRE 3 1.176.949 601.108 25 150.277 448.684 1.200.070 CESAR 3 1.186.930 601.108 25 150.277 448.684 1.200.070 LA GUAJIRA 3 1.047.999 601.108 25 150.277 448.684 1.200.070 CASANARE 4 854.005 601.108 25 150.277 448.684 1.200.070 CAQUETA 4 1.105.437 601.108 25 150.277 448.684 1.200.070 PUTUMAYO 4 1.248.000 601.108 25 150.277 448.684 1.200.070 ARAUCA 4 858.465 601.108 25 150.277 448.684 1.200.070 GUAVIARE 4 727.867 382.523 25 95.631 285.526 763.681 CHOCO 4 N.D. 601.108 25 150.277 448.684 1.200.070 VICHADA 4 588.574 382.523 25 95.631 285.526 763.681 AMAZONAS 4 716.128 382.523 25 95.631 285.526 763.681 GUANIA 4 369.697 382.523 25 95.631 285.526 763.681 VAUPES 4 700.791 382.523 25 95.631 285.526 763.681 TOTALES 28.209.583 19.808.851 62.912.256
4.3.6.4 Viabilidad financiera de los departamentos

De ser incumplidos los lmites establecidos en los artculos 4o.y 8o de la presente ley durante una vigencia, el departamento respectivo adelantar un programa de saneamiento fiscal tendiente a lograr, a la mayor brevedad, los porcentajes autorizados. Dicho programa deber definir metas precisas de desempeo y contemplar una o varias de las alternativas previstas en la Asociacin de los Departamentos. Cuando un departamento se encuentre en la situacin prevista en el presente artculo, la remuneracin de los diputados no podr ser superior a la de los diputados de un departamento de categora cuatro. A partir del ao 2001, el Congreso de la Repblica, por iniciativa del Presidente de la Repblica, proceder a evaluar la viabilidad financiera de aquellos departamentos que en la vigencia fiscal precedente hayan registrado gastos de funcionamiento superiores a los autorizados en la presente ley. Para el efecto, el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico identificar los departamentos que se hallen en la situacin descrita, sobre la base de la valoracin presupuestal y financiera que realice anualmente (Ley 617 de 2000, Articulo 26). Salario de los contralores departamentales: El monto de los salarios asignados a los Contralores departamentales en ningn caso podr superar el ciento por ciento (100%) del salario del Gobernador (Ley 617 de 2000, Articulo 27). Remuneracin de los diputados: La remuneracin de los diputados de las asambleas departamentales, por mes de sesiones, corresponder a la siguiente tabla a partir del 2001 (Ley 617 de 2000, artculo 28):
Categora por departamento Especial Primera Segunda Tercera y cuarta
Remuneracin de diputados 30 26 25 18 smlm smlm smlm smlm
Nota jurisprudencial. Este artculo fue declarado exequible por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-837-01 por las razones expuestas en la parte motiva, en relacin con los cargos de violacin de los artculos 1, 121, 287 y 300-7 de la Carta Poltica.
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4.3.6.5 Sesiones de las asambleas

Las asambleas sesionarn durante seis (6) meses en forma ordinaria, as20: El primer perodo ser en el primer ao de sesiones, del 2 de enero posterior a su eleccin al ltimo del mes de febrero de respectivo ao. El segundo y tercer ao de sesiones tendr como primer perodo el comprendido entre el 1 de marzo y el 30 de abril. El segundo perodo ser del primero de junio al 30 de julio, y el tercer perodo, ser del 1 de octubre al 30 de noviembre. Podrn sesionar igualmente durante un mes al ao de forma extraordinaria, que se remunerar proporcionalmente al salario fijado. Pargrafo 1o. La remuneracin de los diputados es incompatible con cualquier asignacin proveniente del tesoro pblico, excepto con aquellas originadas en pensiones o sustituciones pensionales y las excepciones establecidas en la Ley 4 de 1992. Pargrafo 2o. Los Diputados estarn amparados por el rgimen de seguridad social previsto en la Ley 100 de 1993 y sus disposiciones complementarias. En todo caso se les garantizar aseguramiento para salud y pensiones. El Gobierno Nacional reglamentar la materia.
20 Articulo 29. Ley 617 de 2000 modific el artculo 1 de la Ley 56 de 1993.
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Captulo V
Captulo V Fases del proyecto de presupuesto

5.1. Preparacin
De acuerdo con la Ley 819 de 2003 Artculo 8, la preparacin y elaboracin del Presupuesto General de la Nacin y el de las entidades territoriales, deber sujetarse a los correspondientes Marcos Fiscales de Mediano Plazo, a manera que las apropiaciones presupuestales aprobadas por el Congreso de la Repblica, las asambleas y los concejos, puedan ejecutarse en su totalidad durante la vigencia fiscal correspondiente. La fase de preparacin consiste en determinar la capacidad instalada del departamento, de tal manera que permita establecer la cantidad y calidad de los servicios que se van a brindar por parte del departamento. Con esta informacin se puede determinar y programar los ingresos obtendr, como tambin los gastos a incurrir, con el fin de alcanzar las metas establecidas en el Plan de desarrollo. Corresponde al gobierno departamental, a travs de la secretara de hacienda, preparar anualmente el proyecto de presupuesto general del departamento, con base en los anteproyectos que le presenten las secciones y dependencias que conforman este presupuesto. Para tal efecto, se tendr en cuenta la disponibilidad de recursos y los principios presupuestales para la determinacin de los gastos que se pretendan incluir en el proyecto de presupuesto. Durante los cuatro primeros meses de cada ao, el gobierno departamental establecer los parmetros econmicos y criterios para la elaboracin del proyecto de presupuesto y por medio de la secretara de hacienda y el departamento administrativo de planeacin comunicar a las dependencias, organismos y entidades, las cuotas preliminares de gasto de funcionamiento e inversin, con fundamento en lo establecido en el Plan Financiero y el Plan Operativo Anual de Inversiones. Las secciones y dependencias incluidas en el presupuesto general del departamento, remitirn a la secretara de hacienda, a ms tardar el treinta (30) de junio de cada ao, el anteproyecto de presupuesto de gastos de funcionamiento e inversin, respectivamente, en el cual incluirn un clculo motivado y debidamente detallado de las apropiaciones para servicios personales, gastos generales, transferencias, gastos de operacin y servicio de la deuda, requeridos durante el ao fiscal siguiente, de conformidad con las normas contenidas en esta ordenanza.
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5.2 Presentacin y aprobacin

El gobierno departamental, por medio de la secretara de hacienda, preparar anualmente el proyecto de presupuesto general del departamento, con base en los ante proyectos presentados por los rganos y dependencias que lo componen. El Gobierno tendr en cuenta la disponibilidad de recursos y los principios presupustales para la determinacin de los gastos que se pretenden incluir en el proyecto de presupuesto. A partir de 10 de septiembre, la secretara de hacienda estudiar los anteproyectos de gastos presentados por las dependencias y rganos incluidos en el presupuesto general del departamento, efectuar los ajustes pertinentes y elaborar el proyecto de presupuesto.
5.2.1 Cmo se presenta el proyecto a la asamblea

El Gobernador someter el proyecto del presupuesto general del departamento a consideracin de la Asamblea, durante los primeros diez (10) das de octubre de cada ao, previo trmite de ley. Junto con el proyecto de presupuesto general del departamento, el gobernador enviar a la asamblea un informe econmico y los anexos de las entidades descentralizadas, acompaado del proyecto de ordenanza de las asignaciones civiles, en el cual expondr las polticas para el respectivo ao.
5.2.2 Contenido del proyecto de presupuesto

Mensaje presupuestal o exposicin de motivos. Proyecto de rentas e ingresos y de gastos e inversiones. Vigencias futuras (cuando se requieran). Disposiciones generales.
5.2.3 Estructura del proyecto de presupuesto ingresos

Agrupados segn el cdigo de cada entidad en: Organismos de control Ente autnomo universitario Administracin central: secretaras, departamentos administrativos, y veedura. Establecimientos pblicos.
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5.2.4 Ingresos clasificados

Ingresos corrientes Transferencias Recursos de capital Total ingresos, junto con un anexo detallando su composicin.
5.2.5 Gastos clasificados en:

Gastos de funcionamiento Servicio de la deuda Gastos de inversin Total de gastos e inversiones
Gastos
Agrupados segn el cdigo de cada entidad en: Organismos de control Ente autnomo universitario Administracin central: secretaras, departamentos administrativos, y veedura Establecimientos pblicos
Solicitud de vigencias futuras. Conforme a lo establecido, se presenta en articulado separado los compromisos que se pretenden adquirir con cargo a vigencias futuras.
5.2.6 Disposiciones generales

Son aquellas normas que se incorporan en el presupuesto de cada vigencia fiscal, tendientes a asegurar la correcta ejecucin.
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5.2.7 Anexos del proyecto de presupuesto

Proyecto de Presupuesto anual Anexo administracin central conformado por: Los ingresos que estn discriminados en tributarios, no tributarios, transferencias y recursos de capital. Los gastos de funcionamiento, discriminados en servicios personales, gastos generales y aportes patronales; el servicio de la deuda discriminado en amortizacin, intereses, comisiones e imprevistos y la inversin por prioridades. Proyecto de presupuesto anual anexo establecimientos pblicos, rganos de control y ente autnomo universitario, conformado por: los ingresos discriminados en tributarios, no tributarios, transferencias y recursos de capital; los gastos de funcionamiento discriminados en servicios personales, gastos generales y aportes patronales; el servicio de la deuda discriminado en amortizacin, intereses, comisiones e imprevistos y la inversin por prioridades. Plan operativo anual de inversiones: contiene la inversin por entidades, sectores, prioridades, programas y proyectos.
5.2.8 Decreto de liquidacin del presupuesto

Corresponde al Gobernador dictar el decreto de liquidacin del presupuesto general del departamento. En la preparacin de este decreto, la secretara de hacienda observar las siguientes pautas: 1. Tomar como base el proyecto de presupuesto presentado por el Gobernador a consideracin de la asamblea. 2. Insertar todas las modificaciones que se le hayan hecho en la asamblea. 3. Este decreto se acompaar con un anexo que tendr el detalle del gasto para el ao fiscal respectivo.
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5.2.9 Tramite del proyecto
Secretara del Concejo o Asamblea Comisin Correspondiente Primer Parte Antes del 20 de noviembre Lo devuelve antes del 10 de noviembre
5.2.10 Repeticin del presupuesto

Si el proyecto de presupuesto general del departamento no hubiera sido presentado en los trminos fijados en el Estatuto Orgnico de Presupuesto del Departamento o, despus de dar los debates correspondientes, no lo hubiere aprobado en la asamblea departamental, el gobernador expedir el decreto de repeticin antes del 10 de diciembre, de conformidad con lo dispuesto en el artculo 348 de la Constitucin Poltica. Para su expedicin, el gobernador puede reducir gastos, y en consecuencia suprimir empleos, teniendo en cuenta los clculos de rentas e ingresos del ao fiscal. En la preparacin del decreto de repeticin se debe tener en cuenta: Por presupuesto del ao anterior se entiende el sancionado o adoptado por el gobierno departamental y liquidado para el ao fiscal a repetir. Lo crditos adicionales debidamente aprobados para el ao fiscal a repetir. Los traslados de apropiaciones efectuadas al presupuesto para el ao fiscal a repetir. El presupuesto de inversin se repetir hasta por su cuanta total, quedando el Gobernador facultado para distribuir el monto de los ingresos calculados, de acuerdo con los requerimientos del Plan Operativo Anual de Inversiones, debidamente aprobado para la vigencia siguiente: Eliminar los renglones correspondientes a emprstitos autorizados por una sola vez, en la cuanta en que hayan sido utilizados.
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Suprimir los recursos del balance, incluidos en el presupuesto que se repite. Eliminar los gastos que hayan sido autorizados por una sola vez. Eliminar las apropiaciones para cubrir los crditos ya extinguidos. Cuando el decreto de repeticin del presupuesto no se incluyan nuevas rentas o recursos de capital que hayan de causarse en el respectivo ao fiscal por no figurar en el presupuesto de cuya repeticin se trata, o por figurar en forma diferente, podrn abrirse, con base en ellos, los crditos adicionales. Las modificaciones al decreto de repeticin se hacen por ordenanza. As mismo, cuando se adopta por decreto el proyecto de presupuesto presentado oportunamente por el gobernador, las modificaciones que requiera durante la vigencia correspondiente se debern tramitar mediante ordenanza de la asamblea departamental.
5.3 Ejecucin
La etapa de ejecucin del presupuesto es el momento de la gestin en el cual se aplican las estrategias de desarrollo identificadas y aprobadas en el Plan de Desarrollo, a travs de la elaboracin y aprobacin del presupuesto.
5.3.1 Certificados de disponibilidad presupuestal

Todos los actos administrativos que afecten las apropiaciones presupuestales debern contar con certificados de disponibilidad previos expedidos por el jefe de presupuesto departamental y el secretario de hacienda, que garanticen la existencia de apropiaciones suficientes para atender estos gastos.
5.3.2 Programa Anual Mensualizado de Caja (PAC)

La ejecucin de los gastos del presupuesto general del departamento se har a travs del Programa Anual Mensualizado de Caja (PAC). Este es el instrumento mediante el cual se define el monto mximo mensual de fondos disponibles para los rganos y dependencias financiados con recursos del departamento y el monto mensual de pagos. Los establecimientos pblicos debern, de acuerdo con sus expectativas financieras, elaborar su respectivo PAC.
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5.3.3 Asuncin de compromisos

Cuando se asuman compromisos, mediante la expedicin de actos administrativos que afectan las apropiaciones presupuestales, tales como contratos y rdenes de servicios, se deben cumplir los siguientes requisitos:
5.3.3.1 Registro presupuestal

El compromiso debe contar con un registro presupuestal, entendido como una operacin mediante la cual se afecta en forma definitiva la aprobacin presupuestal, indicando el valor y el plazo de las prestaciones a las que haya lugar. El registro permite garantizar que los recursos que se financian no vayan a ser desviados a otro fin.
5.3.4 Modificaciones al presupuesto

Cuando durante la ejecucin del Presupuesto General del Departamento se hiciere indispensable aumentar el monto de las apropiaciones, para complementar las insuficientes, ampliar los servicios existentes o establecer nuevos servicios autorizados por una ordenanza, se pueden abrir crditos adicionales por la asamblea o por la administracin departamental. El gobierno departamental presentar a la Asamblea proyectos de ordenanza sobre traslados y crditos adicionales al presupuesto cuando sea indispensable aumentar la cuanta de las apropiaciones autorizadas inicialmente o no comprendidas en el presupuesto por concepto de gastos de funcionamiento, servicio de la deuda pblica e inversin.
5.3.5 Reservas presupuestales

De acuerdo con lo previsto en el artculo 89 del Estatuto Orgnico del Presupuesto, artculo 37, 38 y 39 del Decreto 568 de 1996, y en las disposiciones generales de la leyes anuales de presupuesto, las reservas presupustales se pueden definir como aquellos compromisos legalmente adquiridos por los rganos que conforman el departamento, que tienen registro presupuestal, pero cuyo objeto no fue cumplido dentro del ao fiscal que termina y que sern pagados dentro de la vigencia fiscal siguiente con cargo al presupuesto de la vigencia anterior.
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5.3.6 Cuentas por pagar

Las entidades pueden constituir cuentas por pagar a 31 de diciembre de cada vigencia fiscal, cuando se deriven de la entrega a satisfaccin de los bienes y servicios contratados o se hayan pactado anticipos a contratos antes del 31 de diciembre. El ordenador del gasto y el tesorero o pagador deben constituir las cuentas por pagar y remitir una relacin de las mismas a la secretara de hacienda departamental, antes del 20 de enero de la vigencia siguiente, para seguir con el mismo procedimiento definido para las reservas presupuestales.
Rendirn a la CGR la informacin relacionada con la programacin (formulacin) y ejecucin presupuestal de ingresos y gastos y el respectivo informe de tesorera atendiendo a las disposiciones y criterios fijados por la Contralora Delegada para Economa y Finanzas Pblicas presentando por separado los registros que reflejen la administracin de los recursos Correspondiente tanto a la vigencia como al rezago, dejando a disposicin de la CGR sus respectivas notas y anexos. Los registros de la contabilidad de programacin y ejecucin del presupuesto reportados debern ser consistentes y conciliables con los respectivos flujos de la contabilidad financiera patrimonial reportados a efectos de la rendicin de la cuenta de la presente resolucin para garantizar su oportunidad, veracidad, confiabilidad e integridad21. Para el efecto, las entidades debern generar mecanismos de enlace entre los registros, dbitos y crditos de la contabilidad financiera al mximo nivel de desagregacin del Catlogo General de Cuentas del Rgimen de Contabilidad Pblica de la Categora Contable publicado por la CGN en el ambiente SCHIP con los registros de la contabilidad de la programacin y ejecucin del presupuesto cuando haya lugar a ello, contemplando la estructura y parmetros contenidos en el aplicativo de captura utilizado.
21
Resolucin Orgnica nmero 5544 de 2003
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Deber estar transmitiendo su informacin presupuestal y de tesorera a travs de la categora presupuestal de la plataforma SCHIP- con xito y en paralelo con el SIDEF, debiendo culminar su proceso de transicin a ms tardar con la transmisin correspondiente al corte intermedio de junio de 2009, momento a partir del cual continuarn transmitiendo exclusivamente a travs de la plataforma -SCHIP-22.
22 Resolucin Orgnica nmero 5993 de 2008
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Captulo VI
Captulo VI Criterios para identificar un tributo

De acuerdo con la Sentencia C-897 de 1999, de la Corte Constitucional, los criterios para identificar un tributo territorial son: 1. Formal: El criterio formal es aquel que determina con claridad cul es la entidad titular del tributo. 2. Orgnico: El criterio orgnico define la titularidad del tributo, el cual reside en la identificacin del rgano encargado de imponer la respectiva obligacin tributaria. 3. Material: El criterio material nos indica que sea endgena la fuente de financiacin, es decir que tenga origen en un tributo recaudado ntegramente en su jurisdiccin y se destine a sufragar gastos propios de la entidad territorial. Los Concejos fijan mediante acuerdos municipales los elementos del tributo.
6.1. Elementos del tributo

Hecho generador: Por hecho generador se entiende el presupuesto de hecho, expresamente definido en la Ley, cuya realizacin origina el nacimiento de la obligacin tributaria. Sujeto activo: El municipio es el acreedor de la obligacin tributaria y como acreedor del vnculo jurdico queda facultado para exigir unilateral y obligatoriamente el pago del impuesto cuando se realiza el hecho generador. Es el municipio el beneficiario y quien lo recibe, previa liquidacin y reconocimiento. Sujeto pasivo: Es el deudor de la obligacin tributaria. Es la persona obligada frente al municipio al cumplimiento de la obligacin tributaria y aquel sobre quien recae la obligacin tributaria (contribuyente). Puede ser una persona natural o jurdica. Base gravable: Es la magnitud o el valor monetario del hecho gravable al cual se aplica la tarifa para establecer el valor de obligacin tributaria. Tarifa: Es el porcentaje o valor que aplicado a la base gravable determina el monto del impuesto que deba pagar el sujeto pasivo.
Manual
6.2 Recursos propios procedentes del recaudo

Impuesto: Son aquellos pagos que hacen los contribuyentes al departamento para fines pblicos. Contribucin: Pago que se fija por la participacin en los beneficios de una obra. Existe una relacin directa entre el beneficio obtenido y la suma exigida. Tasa: Es el valor que se cobra a los ciudadanos por los servicios que presta el Estado. Su relacin se expresa entre servicio y pago. Multa: Son los recaudos por sanciones monetarias que se imponen a quienes infrinjan las disposiciones legales y cuya atribucin para su imposicin est determinada a las autoridades municipales.
6.3 Tributos departamentales

Ambito de aplicacin: Este manual establece los principios bsicos y las normas fundamentales que constituyen el rgimen tributario de las entidades territoriales, y le son aplicables a todos los impuestos, tasas y contribuciones departamentales, distritales, incluido el distrito capital, y municipales. Deber de tributar: Es deber de todas las personas contribuir a financiar las actividades de las entidades territoriales, en las condiciones sealadas por la Constitucin Poltica y las normas que de ella se derivan. Obligacin tributaria: La obligacin tributaria sustancial se origina a favor de las entidades territoriales, y a cargo de los sujetos pasivos, al realizarse el presupuesto previsto en la ley como hecho generador del tributo. Sujetos pasivos. Son sujetos pasivos de la obligacin tributaria aquellas personas o conjunto de bienes a quienes, segn las diversas circunstancias propuestas en la ley, el sujeto activo puede exigir un pago. Principios del Sistema Tributario. El sistema tributario se funda en los principios de equidad, progresividad y eficiencia y sus normas no sern aplicadas con retroactividad. Administracin y control: La administracin y control de los tributos territoriales es competencia de las autoridades tributarias de esos niveles. Dentro de las funciones de administracin y control de los tributos se encuentran, entre otras, la fiscalizacin y el control, la liquidacin oficial, la discusin, el recaudo, el cobro y las devoluciones.
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Los contribuyentes, responsables, declarantes, agentes de retencin y terceros, estn obligados a facilitar las tareas de administracin y control de los tributos que realice la administracin tributaria, observando los deberes y obligaciones que les impongan las normas tributarias.
6.4 Impuestos departamentales

6.4.1 Impuestos al consumo
Normas comunes
Titularidad: Los departamentos son titulares de los productos gravados en sus respectivas jurisdicciones, del impuesto al consumo de cervezas, sifones, refajos y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no alcohlicas; del impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos, y similares y del impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado. El Distrito Capital de Bogot es titular del impuesto que se genere en el mbito de su jurisdiccin, por concepto del consumo de cervezas, sifones, refajos y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no alcohlicas, nacionales y extranjeras, y por concepto del consumo de cigarrillos y tabaco elaborado de produccin extranjera. Pargrafo 1. De conformidad con el artculo 324 de la Constitucin Poltica el Distrito Capital tendr una participacin del veinte por ciento (20%) del recaudo del impuesto correspondiente al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado de produccin nacional que se genere en el Departamento de Cundinamarca, incluyendo el Distrito Capital. Pargrafo 2. Los impuestos al consumo de que trata la presente ley, no aplican a los productos extranjeros que se introduzcan al territorio del departamento archipilago de San Andrs, Providencia y Santa Catalina, salvo que stos sean posteriormente introducidos al resto del territorio Nacional, evento en el cual se causaran en ese momento, y el responsable deber presentar y pagar la declaracin ante el fondo cuenta de Productos Extranjeros, sin perjuicio del cupo viajero. Hecho generador: Est constituido por el consumo en la jurisdiccin departamental y del Distrito Capital, de cervezas, sifones, refajos y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no alcohlicas; de licores no monopolizados, vinos, aperitivos, y similares; y de cigarrillos y tabaco elaborado. No generan este impuesto las exportaciones de los productos gravados.
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Sujetos pasivos: Son sujetos pasivos o responsables del impuesto los productores y los importadores, y solidariamente con estos los distribuidores cuando no puedan justificar debidamente la procedencia de los productos que distribuyen. Causacin: Para los productos nacionales, el impuesto se causa en el momento en que el producto se entrega o sale de fbrica a cualquier ttulo, y en los casos de retiro para autoconsumo. Para los productos extranjeros, el impuesto se causa en el momento en que los mismos se introducen al pas, incluyendo los introducidos a zonas de rgimen aduanero especial. Pargrafo 1. No se causa el impuesto cuando se trata de productos extranjeros en trnsito hacia otro pas o de productos nacionales destinados a la exportacin. Pargrafo 2. Una vez causado el impuesto, ste deber declararse y pagarse dentro de los trminos legales establecidos para tal fin, y solo se permitir deducir o descontar el impuesto correspondiente a: 1. Los productos nacionales que reingresen nuevamente a la fbrica, por devolucin de las mercancas previa reversin contable de las operaciones; 2. Los productos extranjeros que se reexporten, previa reversin contable de las operaciones; 3. Los productos nacionales y extranjeros reenviados a otros departamentos, siempre y cuando se encuentren legalizados. Pargrafo 3. El productor o importador, segn el caso, responder por el impuesto correspondiente a los productos nacionales que salen o se entregan en fbrica con destino a la exportacin a otros pases, y por los que ingresan en trnsito hacia otro pas, hasta tanto acredite ante la autoridad tributaria, que los productos salieron efectivamente del pas. Para tal efecto, constituirn pliza bancaria o de compaa de seguros que ampare el total del impuesto al consumo que corresponda al producto, la cual se har efectiva si no acredita la exportacin o salida del pas, dentro de los dos meses siguiente al envo. Opcionalmente, a juicio del productor o del importador, podr depositarse en garanta el valor del impuesto, a rdenes de la respectiva entidad territorial. Perodo gravable. El periodo gravable de los impuestos al consumo ser mensual, y comprende del 1 al ltimo da de cada mes calendario.
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Declaracin y pago: Dentro de los primeros diez (10) das hbiles de cada mes, los productores nacionales cumplirn con la obligacin de declarar y pagar en forma simultnea los impuestos al consumo, o la participacin porcentual, segn el caso, causados en el mes anterior, directamente ante las correspondientes secretaras de hacienda departamentales o el Distrito Capital, segn el caso, o a travs de las instituciones financieras autorizadas para tal fin. Los importadores declararn el impuesto al consumo en el momento de la importacin, conjuntamente con los impuestos y derechos nacionales que se causen en la misma. El pago de impuestos al consumo se efectuar a rdenes del Fondo-Cuenta de impuestos al consumo sobre productos extranjeros. Sin perjuicio de lo anterior, los importadores o distribuidores de productos extranjeros, segn el caso, tendrn la obligacin de presentar ante las secretaras de hacienda departamentales y del Distrito Capital, al momento de la introduccin de los productos, el certificado de movilizacin, reenvo o de trnsito, segn el caso, para su legalizacin. En igual forma, se proceder frente a las mercancas introducidas a zonas de rgimen aduanero especial. Pargrafo 1. La Federacin Nacional de Departamentos disear y prescribir, acorde con lo dispuesto en esta ley, los formularios de declaracin de impuestos al consumo y los certificados de movilizacin, reenvos y de trnsito. Pargrafo 2. Las declaraciones de impuestos al consumo que no contengan la constancia de pago de la totalidad del impuesto se tomarn como no presentadas. Pargrafo 3. Responsabilidad por cambio de destino. Si el distribuidor de los productos gravados con los impuestos al consumo, o sujetos a la participacin porcentual, modifica unilateralmente el destino de los mismos, deber informarlo por escrito al productor o importador dentro de los cinco das hbiles siguientes al cambio de destino, a fin de que stos realicen los ajustes correspondientes en sus declaraciones y en su sistema contable. En caso de que el distribuidor omita informar el cambio de destino de los productos, ser el nico responsable por el pago de los impuestos al consumo o la participacin porcentual, segn el caso, ante el departamento o el Distrito Capital en cuya jurisdiccin se haya efectuado el consumo de los productos al pblico. Pargrafo 4. Los productos extranjeros adicionales al cupo viajero que se despachen desde el departamento archipilago de San Andrs, Providencia y Santa Catalina con destino al consumo en el resto del pas debern ir acompaados de la declaracin del impuesto ante el Fondo cuenta de impuestos al consumo y del respectivo certificado movilizacin.
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Cuando los productos nacionales introducidos al departamento Archipilago de San Andrs, Providencia y Santa Catalina, sean objeto de reenvo al territorio continental, debern ir acompaados del respectivo certificado de movilizacin y la declaracin y pago del impuesto al consumo, se efectuar en los trminos previstos para los productos nacionales.
Ingresos departamental destinacin especfica legal y/o especfica Fuente
% con destinacin especfica

30% del valor equivalente al nuevo IVA
Norma
Destino
Con destino al deporte
Impuesto al consumo
6.4.1.1 Impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos

Propiedad del impuesto: El impuesto al consumo de cervezas, sifones, refajos y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no alcohlicas es de propiedad de la Nacin y su producto se encuentra cedido a los departamentos y al Distrito Capital de Santaf de Bogot, en proporcin al consumo de los productos gravados en sus jurisdicciones23. Hecho generador: Est constituido por el consumo en el territorio nacional de cervezas, sifones, refajos y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no alcohlicas. No generan este impuesto las exportaciones de cervezas, sifones, refajos, mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no alcohlicas. Sujetos pasivos: Son sujetos pasivos o responsables del impuesto los productores, los importadores y, solidariamente con ellos, los distribuidores. Adems, son responsables directos del impuesto los transportadores y los expendedores al detal, cuando no puedan justificar debidamente la procedencia de los productos que transportan o expenden. Causacin: En el caso de productos nacionales, el impuesto se causa en el momento en que el productor los entrega en fbrica o en planta para su distribucin, venta o permuta en el pas, o para publicidad, promocin, donacin, comisin o los destina a autoconsumo. En el caso de productos extranjeros, el impuesto se causa en el momento en que los mismos se introducen al pas, salvo cuando se trate de productos en trnsito hacia otro pas.
23 Ley 223 de 1995
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Base gravable: La base gravable de este impuesto est constituida por el precio de venta al detal. En el caso de la produccin nacional, los productores debern sealar precios para la venta de cervezas, sifones, refajos y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no alcohlicas a los vendedores al por menor, de acuerdo con la calidad y contenido de las mismas, para cada una de las capitales de departamento donde se hallen ubicadas fbricas productoras. Dichos precios sern el resultado de sumar los siguientes factores: a) El precio de venta al detallista, el cual se define como el precio facturado a los expendedores en la capital del departamento donde est situada la fbrica, excluido el impuesto al consumo; b) El valor del impuesto al consumo. En el caso de los productos extranjeros, el precio de venta al detallista se determina como el valor en aduana de la mercanca, incluyendo los gravmenes arancelarios, adicionado con un margen de comercializacin equivalente al 30%. Pargrafo 1o. No formar parte de la base gravable el valor de los empaques y envases, sean retornables o no retornables. Pargrafo 2o. En ningn caso el impuesto pagado por los productos extranjeros ser inferior al promedio del impuesto que se cause por el consumo de cervezas, sifones, refajos y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no alcohlicas, segn el caso, producidos en Colombia. Tarifas: Las tarifas de este impuesto son las siguientes: cervezas y sifones, 48% y mezclas y refajos, 20%. Pargrafo. Dentro de la tarifa del 48% aplicable a cervezas y sifones estn comprendidos ocho puntos porcentuales que corresponden al impuesto sobre las ventas, el cual se destinar a financiar el segundo y tercer niveles de atencin en salud. Los productores nacionales y el Fondo-Cuenta de impuestos al consumo de productos extranjeros girarn directamente a los fondos o direcciones seccionales de salud y al Fondo Distrital de Salud, segn el caso, el porcentaje mencionado, dentro de los 15 das calendario, siguientes al vencimiento de cada perodo gravable. Ley 223 del 20 de diciembre de 1995
Obligaciones de los responsables
Artculo 194. Obligaciones de los responsables o sujetos pasivos. Los productores e importadores de productos gravados con el impuesto al consumo de que trata este Captulo tienen las siguientes obligaciones:
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a) Llevar un sistema contable que permita verificar o determinar los factores necesarios para establecer la base de liquidacin del impuesto, el volumen de produccin, el volumen de importacin, los inventarios, y los despachos y retiros. Dicho sistema tambin deber permitir la identificacin del monto de las ventas efectuadas en cada departamento y en el Distrito Capital de Santaf de Bogot, segn facturas de venta prenumeradas y con indicacin del domicilio del distribuidor. Los distribuidores debern identificar en su contabilidad el monto de las ventas efectuadas en cada departamento y en el Distrito Capital de Santaf de Bogot, segn facturas de venta prenumeradas; b) Expedir la factura correspondiente con el lleno de todos los requisitos legales, conservarla hasta por dos aos y exhibirla a las autoridades competentes cuando les sea solicitada. Los expendedores al detal estn obligados a exigir la factura al distribuidor, conservarla hasta por dos aos y exhibirla a las autoridades competentes cuando les sea solicitada; c) Fijar los precios de venta al detallista y comunicarlos a las Secretaras de Hacienda Departamentales y del Distrito Capital de Santaf de Bogot, as como al Ministerio de Desarrollo Econmico, dentro de los diez (10) das siguientes a su adopcin o modificacin. Pargrafo. El transportador est obligado a demostrar la procedencia de los productos. Con este fin, deber portar la respectiva tornagua, o el documento que haga sus veces, y exhibirla a las autoridades competentes cuando le sea requerida.
Tratamiento de productos introducidos a zonas de rgimen aduanero especial
Artculo 195. Productos introducidos en zonas de rgimen aduanero especial. Los productos introducidos en zonas de rgimen aduanero especial causarn el impuesto al consumo a que se refiere este captulo. Dicho impuesto se liquidar ante la autoridad aduanera con jurisdiccin en el municipio al que pertenezca la zona y se pagarn a rdenes del Fondo- Cuenta de impuestos al consumo de productos extranjeros.
Productos introducidos en zonas de rgimen aduanero especial
Los productos introducidos en zonas de rgimen aduanero especial causarn el impuesto al consumo a que se refiere este captulo. Dicho impuesto se liquidar ante la autoridad aduanera con jurisdiccin en el municipio al que pertenezca la zona y se pagarn a rdenes del Fondo-Cuenta de impuestos al consumo de productos extranjeros.
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Distribucin de los recaudos del Fondo-Cuenta de impuestos al consumo de productos extranjeros
Los dineros recaudados por concepto del impuesto al consumo de que trata este Captulo depositados en el Fondo-Cuenta de Impuestos al consumo de productos extranjeros se distribuirn y se girarn, dentro de los primeros quince das calendario de cada mes, a los departamentos y al Distrito Capital, en proporcin al consumo en cada uno de ellos. Tal proporcin se determinar con base en la relacin de declaraciones que hayan los importadores o distribuidores ante los departamentos y el Distrito Capital. Para tal efecto, el Secretario de Hacienda respectivo remitir a la Direccin Ejecutiva de la Conferencia Nacional de Gobernadores, dentro de los ltimos cinco das calendario de cada mes, una relacin detallada de las declaraciones presentadas por los responsables, respecto de los productos importados introducidos en el mes al departamento o al Distrito Capital, segn el caso.
Sistema nico Nacional de Control de Transporte
El Gobierno Nacional reglamentar la adopcin de un sistema nico nacional para el control del transporte de productos generadores del impuesto al consumo regulado en este captulo24. Responsabilidad por cambio de destino: Si el distribuidor de los productos gravados con el impuesto regulado en el presente captulo modifica unilateralmente el destino de los mismos, deber informarlo por escrito al productor o importador dentro de los cinco das hbiles siguientes al cambio de destino, a fin de que el productor o importador realice los ajustes correspondientes en su declaracin de impuesto al consumo o en su sistema contable. En caso de que el distribuidor omita informar el cambio de destino de los productos ser el nico responsable por el pago del impuesto al consumo ante el departamento o el Distrito Capital de Santaf de Bogot en cuya jurisdiccin se haya efectuado la enajenacin de los productos al pblico (Artculo 198 ley 223 de 1995). Administracin del impuesto: La fiscalizacin, liquidacin oficial, cobro y recaudo del impuesto al consumo de que trata este captulo es de competencia de los departamentos y del Distrito Capital de Santaf de Bogot, competencia que se ejercer a travs de los rganos encargados de la administracin fiscal. Los departamentos y el Distrito Capital aplicarn en la determinacin oficial del impuesto los procedimientos establecidos en el Estatuto Tributario para los impuestos del orden nacional.
24 Artculo 197 de la Ley 223 de 1995.
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El rgimen sancionatorio y el procedimiento para la aplicacin del mismo, previstos en el Estatuto Tributario, se aplicarn en lo pertinente al impuesto al consumo de cervezas, sifones, refajos y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no alcohlicas. Contra las liquidaciones oficiales de aforo, de revisin, de correccin aritmtica y los actos que impongan sanciones proferidos por los departamentos y por el Distrito Capital procede el recurso de reconsideracin ante la Direccin de Impuestos y Marco Legal Aduanas Nacionales, de conformidad con los trminos y procedimientos establecidos en el Estatuto Tributario. El Director de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales determinar mediante resolucin la dependencia del nivel central encargada de fallar el recurso mencionado25. Aprehensiones y decomisos, Los departamentos y el Distrito Capital de Santaf de Bogot podrn aprehender y decomisar con sus respectivas jurisdicciones, a travs de las autoridades competentes, los productos sometidos al impuesto al consumo regulado en este captulo que no acrediten el pago del impuesto, o cuando se incumplan las obligaciones establecidas a los sujetos responsables. Destino de los productos aprehendidos y decomisados, o en situacin de abandono. <Artculo subrogado por el artculo 60 de la Ley 383 de 1997. El nuevo texto es el siguiente:> Una vez decomisados los productos gravados con el impuesto al consumo de que trata este captulo, o declarados en abandono, la entidad competente nacional, departamental o del distrito capital, debern <sic> proceder a su destruccin, dentro de los tres meses siguientes a la fecha de ejecutoria de la resolucin que declara el decomiso o abandono de la mercanca, salvo que la entidad territorial titular del monopolio rentstico los comercialice directamente.
Prohibicin de otros gravmenes y reglamentacin nica
Artculo 192- Prohibicin. Se prohbe a los departamentos, municipios, distrito capital, distritos especiales, reas metropolitanas, territorios indgenas, regiones, provincias y a cualquier otra forma de divisin territorial que se llegare a crear con posteridad a la expedicin de la presente ley, gravar la produccin, importacin, distribucin y venta de los productos gravados con el impuesto al consumo de que trata este Captulo con otros impuestos, tasas, sobretasas o contribuciones, con excepcin del impuesto de industria y comercio. Artculo 193. Reglamentacin nica. Con el propsito de mantener una reglamentacin nica a nivel nacional sobre el impuesto al consumo de cervezas, sifones, refajos, mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no alcohlicas, ni las asambleas departamentales ni el Concejo Distrital de Santaf de Bogot podrn
25 Artculo 199 de la Ley 223 de 1995.
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expedir reglamentaciones sobre la materia, de manera que el gravamen se regir ntegramente por lo dispuesto en la presente Ley, por los reglamentos que, en su desarrollo, profiera el Gobierno Nacional y por las normas de procedimiento sealadas en el Estatuto Tributario, con excepcin del perodo gravable. Ley 633 del 29 de diciembre de 2000 Artculo 104. La tarifa del impuesto al consumo de que trata la Ley 223 de 1995 no se aplicar en el departamento archipilago de San Andrs, Providencia y Santa Catalina.
Ley 677 de 2001 del 3 de agosto de 2001
Artculo 26. La tarifa del impuesto al consumo de que trata la Ley 223 de 1995 para productos nacionales que ingresen al departamento archipilago de San Andrs, Providencia y Santa Catalina, ser del diez por ciento (10%). Artculo 184. Las importaciones de mercancas a la zona de rgimen aduanero especial de Maicao, Uriba y Manaure, salvo lo dispuesto en el Pargrafo 2o. de este artculo estarn sujetas nicamente al pago de un impuesto de ingreso de mercanca, el cual ser percibido, administrado y controlado por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. El valor de los recaudos nacionales ser cedido por la Nacin al departamento de La Guajira, el cual ser destinado exclusivamente a inversin social dentro de su territorio. () Pargrafo 2. El Impuesto de ingreso a la mercanca sealado en este artculo, se causar sin perjuicio de la aplicacin del impuesto al consumo de que trata la Ley 223 de 1995 o en las normas que lo adicionen o modifiquen, el cual deber ser cancelado en puerto sobre los productos gravados que se vayan a introducir a la zona de rgimen aduanero especial Maicao, Uriba y Manaure al resto del territorio nacional. El departamento ejercer el respectivo control. Ratificado por el artculo 18 Pargrafo 2 de la Ley 677 del 3 de agosto de 2001. Pargrafo 3. Por lo menos el diez por ciento (10%) del total del recaudo se destinar a inversin social en la zona de Baha Portete-municipio de Uriba. Ley 863 del 29 de diciembre de 2003 Artculo 36. Informacin en materia aduanera. Los datos contenidos en las declaraciones aduaneras de importacin y exportacin, as como en las de impuestos al consumo y participacin departamental no estn sometidos a reserva alguna.
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Artculo 60. Tarifa especial para la cerveza. Adicinese el Estatuto Tributario con el siguiente artculo: Artculo 475. Tarifa especial para la cerveza. El impuesto sobre las ventas a la cerveza de produccin nacional cualquiera sea su clase, envase, contenido y presentacin es del once por ciento (11%). De esta tarifa un ocho por ciento (8%) es impuesto sobre las ventas y se entender incluido en el impuesto al consumo, que sobre dicho producto seala la Ley 223 de 1995 y el tres por ciento (3%) restante como IVA deber ser consignado a favor del Tesoro Nacional en los trminos que establezca el reglamento y otorga derecho a impuestos descontables hasta el monto de esta misma tarifa. Las cervezas importadas tendrn el mismo tratamiento que las de produccin nacional, respecto de los impuestos al consumo y sobre las ventas. Se excepta el Archipilago de San Andrs, Providencia y Santa Catalina del impuesto de cerveza de que trata este artculo. Nota: Conforme al Decreto 414 de 2004, el tres por ciento (3%) adicional a favor del Tesoro Nacional a ttulo de impuesto sobre las ventas (IVA), establecido en el artculo 475 del Estatuto Tributario, se deber liquidar en el formulario de declaracin bimestral del impuesto sobre las ventas (IVA), establecido por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales y pagarlo dentro de los plazos fijados por el Gobierno Nacional para dicho impuesto. Periodo gravable, declaracin y pago del impuesto: El perodo gravable de este impuesto ser mensual. Los productores cumplirn mensualmente con la obligacin de declarar ante las correspondientes secretaras de hacienda departamentales o del Distrito Capital, segn el caso, o en las entidades financieras autorizadas para tal fin, dentro de los quince (15) das calendario siguiente al vencimiento de cada perodo gravable. La declaracin deber contener la liquidacin privada del gravamen correspondiente a los despachos, entregas o retiros efectuados en el mes anterior. Los productores pagarn el impuesto correspondiente en las tesoreras departamentales o del Distrito Capital, o en las entidades financieras autorizadas, simultneamente con la presentacin de la declaracin. Los importadores declararn y pagarn el impuesto al consumo en el momento de la importacin, conjuntamente con los impuestos y derechos nacionales que se causen en la misma. El pago del impuesto al consumo se efectuar a rdenes del FondoCuenta de impuestos al consumo de productos extranjeros. Sin perjuicio de lo anterior, los importadores o distribuidores de productos extranjeros, segn el caso, tendrn la obligacin de declarar ante las Secretaras de Hacienda por los productos introducidos al departamento respectivo o al Distrito Capital, en el momento de la introduccin a la entidad territorial, indicando la base gravable
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segn el tipo de producto. En igual forma se proceder frente a las mercancas introducidas a zonas de rgimen aduanero especial. Las declaraciones mencionadas se presentarn en los formularios que para el efecto disee u homologue la Direccin General de Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico (Artculo 191 ley 223 de 1995). Decreto reglamentario 1640 del 10 de septiembre de 1996 Artculo 10. Pago del impuesto al Fondo-Cuenta de productos extranjeros. En todos los casos, en el momento de la importacin o de la introduccin a zonas de rgimen aduanero especial, los importadores o introductores de cigarrillos y tabaco elaborado; licores, vinos, aperitivos y similares; y cervezas y sifones, declararn, liquidarn y pagarn a favor del Fondo-Cuenta, los impuestos al consumo. La declaracin y pago de los impuestos al consumo se efectuar conjuntamente con la declaracin de importacin en las instituciones financieras autorizadas por el Administrador del Fondo-Cuenta, utilizando los formularios que para el efecto disee la Direccin General de Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico. Los responsables del impuesto estn obligados a informar en el formulario de declaracin de los impuestos al consumo, el nmero, fecha y lugar de presentacin de la declaracin de importacin con que se introdujeron los productos objeto de la declaracin. La autoridad aduanera nacional no podr autorizar el levante de las mercancas cuando stas generen impuestos al consumo, sin que se demuestre por el responsable el pago de dichos impuestos. Pargrafo 1. Extemporaneidad en la declaracin ante el Fondo-Cuenta de productos extranjeros (Modificado por el artculo 17 del Decreto 3071 del 23 de diciembre de 1997). Habr extemporaneidad en la presentacin de las declaraciones de impuestos al consumo ante el Fondo-Cuenta, cuando las mismas se presenten vencidos los trminos con que cuenta el importador para nacionalizar la mercanca, de conformidad con las disposiciones aduaneras nacionales. Pargrafo 2. Toda correccin o modificacin de las declaraciones de importacin genera correccin o modificacin de la declaracin de impuestos al consumo, salvo lo dispuesto en el artculo 12 de este decreto, evento en el cual se aplicar lo all previsto.
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Decreto reglamentario 2141 del 25 de noviembre de 1996 Artculo 6. Declaraciones de impuestos al consumo. Los productores, importadores o distribuidores, segn el caso, de licores, vinos, aperitivos, y similares; de cervezas, sifones, refajos y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no alcohlicas, y de cigarrillos y tabaco elaborado, debern presentar las siguientes declaraciones tributarias de impuestos al consumo: 1. Declaracin al Fondo-Cuenta de Impuestos al consumo de productos extranjeros, por los productos extranjeros introducidos al pas, a zonas de rgimen aduanero especial, o adquiridos en la enajenacin de productos extranjeros decomisados o declarados en abandono, la DIAN o la autoridad aduanera que haga sus veces autorizar el levante de mercancas importadas que generan impuestos al consumo solamente cuando se haya cumplido con el requisito de declarar y pagar al Fondo- Cuenta. Inciso modificado por el artculo 18 del Decreto 3071 del 23 de diciembre de 1997 Los responsables de impuestos al consumo anexarn a las declaraciones ante el Fondo-Cuenta copia o fotocopia de la respectiva declaracin de importacin y los dems anexos que se indiquen en las instrucciones de diligenciamiento de los formularios. 2. Declaracin ante los departamentos y el Distrito Capital, segn el caso, de los productos extranjeros introducidos para distribucin, venta, permuta, publicidad, donacin o comisin y por los retiros para autoconsumo, en la respectiva entidad territorial, incluidos los adquiridos en la enajenacin de productos extranjeros decomisados o declarados en abandono. 3. Declaracin ante los departamentos y el Distrito Capital, segn el caso, sobre los despachos, entregas o retiros de productos nacionales para distribucin, venta, permuta, publicidad, concusin, donacin o autoconsumo, efectuados en el perodo gravable en la respectiva entidad territorial, incluidos los adquiridos en la enajenacin de productos nacionales decomisados o declarados en abandono, as: a) Mensualmente, dentro de los quince (15) das calendario siguientes al vencimiento del perodo gravable, si se trata de cervezas, sifones, refajos y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no alcohlicas; b) Quincenalmente, dentro de los cinco (5) das calendario siguientes al vencimiento del periodo gravable, si se trata de licores, vinos, aperitivos y similares, o de cigarrillos y tabaco elaborado. Artculo 7. Utilizacin de formularios. Las declaraciones ante las entidades territoriales debern presentarse en los formularios diseados por la Direccin General de Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, los cuales sern suministrados por la respectiva entidad territorial.
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Los impuestos correspondientes a productos nacionales se declararn en formulario separado de los impuestos correspondientes a productos extranjeros. Las declaraciones sobre productos nacionales y las de registro debern presentarse por cada perodo gravable, aun cuando no se hayan realizado operaciones gravadas. Inciso modificado por el artculo 20 del Decreto 3071 del 23 de diciembre de 1997 Los valores que se consignen en los renglones de las declaraciones tributarias del impuesto al consumo se aproximarn al mltiplo de mil ms cercano, de conformidad con lo estipulado en el artculo 577 del Estatuto Tributario; los dems valores que se consignen en las columnas de la seccin de liquidacin, se aproximarn al peso ms cercano. Artculo 8.- Lugares y plazos para la presentacin. Las declaraciones tributarias de impuestos al consumo e impuesto de registro, ante los departamentos y el Distrito Capital, se presentarn en los lugares que sealen las secretaras de hacienda departamentales, dentro de las oportunidades y plazos previstos en los artculos 191, 213 y 233 de la Ley 223 de 1995. Artculo 10.- Contenido de las declaraciones del impuesto al consumo de cervezas, sifones, refajos y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no alcohlicas. Las declaraciones del impuesto al consumo de cervezas, sifones, refajos y mezcla de bebidas fermentadas con bebidas no alcohlicas, de produccin nacional, deber contener: 1. La informacin necesaria para la identificacin y ubicacin del contribuyente o responsable. 2. La discriminacin e identificacin de los factores necesarios para determinar las bases gravables del impuesto al consumo, entre ellos: Clase y marca del producto; Unidad de medida; Precio de venta al detallista; Costo de los envases o empaques; Cantidad del producto.
3. La liquidacin privada y por separado del impuesto al consumo de cervezas y sifones, de una parte, y el de refajos y mezclas, de otra. 4. La liquidacin de las sanciones. 5. La informacin sobre reenvos cuando haya lugar a ello.
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6. La discriminacin del valor correspondiente a las direcciones o fondos de salud. 7. El valor a cargo o saldo a favor, segn el caso. 8. La firma del obligado al cumplimiento del deber formal de declarar. Artculo 12.- Contenido comn a las declaraciones de impuestos al consumo de productos extranjeros. La declaracin de productos extranjeros ante el Fondo- Cuenta incluir, adems, la indicacin del nmero, fecha y lugar de la declaracin de importacin correspondiente a los productos declarados, aplicando el impuesto promedio mnimo cuando sea del caso. La declaracin de productos extranjeros ante las entidades territoriales incluir, adems, la indicacin del nmero, fecha y lugar de la declaracin o declaraciones ante el Fondo-Cuenta y el valor proporcional del impuesto pagado al Fondo-cuenta, correspondiente a los productos declarados. Artculo 17.- Correccin de las declaraciones. Las declaraciones tributarias de impuestos al consumo e impuesto de registro podrn corregirse de conformidad con lo dispuesto en el Estatuto Tributario. Artculo 18.- Declaraciones que se tienen por no presentadas. Las declaraciones tributarias de que trata el presente captulo se tendrn por no presentadas en los mismos casos previstos en el Estatuto Tributario. Artculo 20.- Pago del impuesto al consumo de productos nacionales. Los responsables pagarn el impuesto correspondiente al perodo gravable simultneamente con la presentacin de la declaracin, en las secretaras de hacienda o en las entidades financieras debidamente autorizadas por la respectiva entidad territorial. En este ltimo evento, previo el convenio respectivo, la entidad territorial sealar los bancos y dems instituciones financieras que estn autorizadas para recaudar los impuestos, sanciones e intereses y para recibir las declaraciones tributarias. Las entidades que obtengan autorizacin debern cumplir las siguientes obligaciones: a) Recibir en todas sus oficinas, agencias o sucursales, con excepcin de las que seale la entidad territorial, las declaraciones tributarias y pagos de los contribuyentes o responsables que lo soliciten, sean o no clientes de la entidad autorizada. b) Guardar y conservar los documentos e informaciones relacionados con las declaraciones y pagos, de tal manera que se garantice la reserva de los mismos. c) Consignar los valores recaudados en los plazos y lugares que seale la entidad territorial.
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d) Entregar en los plazos y lugares que seale la entidad territorial las declaraciones y recibos de pago que hayan recibido. e) Diligenciar la planilla de control de recepcin y recaudo de las declaraciones y recibos de pago. f) Garantizar que la identificacin que figure en las declaraciones y recibos de pago recibidos coincida con el documento de identificacin del contribuyente, responsable o declarante. g) Estampar en las declaraciones y recibos de pagos recepcionados, la identificacin de la entidad financiera y la fecha de recepcin de los documentos. h) Las dems que establezca la entidad territorial. Las declaraciones que presenten saldo a cargo del contribuyente no podrn ser presentadas sin pago, salvo que se demuestre que el pago ya se efectu. Artculo 21.- Fijacin de precios de venta al detallista. Salvo para los licores, vinos, aperitivos, y similares, de graduacin alcoholimtrica de ms de 20 y hasta 30, los fabricantes nacionales de productos gravados con impuestos al consumo fijarn los precios de venta al detallista de acuerdo con los parmetros sealados en este Decreto y lo informarn por escrito a las correspondientes secretaras de hacienda departamentales y del Distrito Capital, dentro de los diez (10) das siguientes a su adopcin o modificacin, indicando la fecha a partir de la cual rige. La informacin sobre precios de venta al detallista deber presentarse por unidad de medida del producto de acuerdo con las convenciones establecidas en los formularios de declaraciones, en los formatos oficiales que dispongan las autoridades tributarias territoriales y deber contener: B. Para cervezas, sifones, refajos y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no alcohlicas 1. Nombre o razn social del responsable. 2. Fecha a partir de la cual rigen los precios. 3. Tipo y marca o nombre del producto. 4. Presentacin del producto (botella, barril, etc.). 5. Contenido (centmetros cbicos, litros, etc.). Esta obligacin ya no aplica para cigarrillos y tabaco, a partir de la expedicin de la Ley 1111.
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Artculo 23.- Sistema contable. En desarrollo de los artculos 194 literal a) y 215 literal b) de la Ley 223 de 1995, los sujetos pasivos o responsables de productos gravados con impuestos departamentales al consumo, segn corresponda, debern llevar cuentas de acuerdo con lo estipulado en el Plan nico de Cuentas (PUC), discriminadas en tal forma que permitan identificar el volumen de produccin o importacin, las compras de productos nacionales y extranjeros, las entregas, despachos o retiros por cada entidad territorial, la base gravable de liquidacin del impuesto, el valor del impuesto, llevando por separado el valor de los impuestos sobre productos nacionales, el valor de los impuestos sobre productos extranjeros pagado al FondoCuenta, y los valores de impuestos que corresponda a cada entidad territorial. Artculo 24.- Facturacin. Los productores, importadores y distribuidores debern expedir factura y entregarla al respectivo comprador por cada transaccin u operacin que realicen, con el lleno de todos los requisitos legales establecidos en el Estatuto Tributario y sus reglamentos. Decreto reglamentario 3071 del 23 de diciembre de 1997 Artculo 19. Extemporaneidad en la presentacin de la declaracin de productos extranjeros ante los departamentos y el Distrito Capital. Para los efectos de la aplicacin de la sancin de extemporaneidad a que se refiere el artculo 641 del Estatuto Tributario se configura extemporaneidad en la presentacin de la declaracin de productos extranjeros ante los departamentos y el Distrito Capital cuando sta no se presenta en el momento de la introduccin para consumo a la respectiva jurisdiccin territorial.
Impuesto al consumo

1/6 del valor del recaudo y liquidado, correspondiente a los ocho puntos porcentuales del IVA incorporado en la tarifa del 48 % del impuesto del consumo.
Norma
Destino
Ley 223 de Salud. Fondo 1995 departamental de salud. Artculo 190
6.4.2 Impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos y similares

Hecho generador: Est constituido por el consumo de licores, vinos, aperitivos y similares, en la jurisdiccin de los departamentos25.
25 Artculo 202 de la Ley 223 de 1995
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Sujetos pasivos: Son sujetos pasivos o responsables del impuesto los productores, los importadores y, solidariamente con ellos, los distribuidores. Adems, son responsables directos los transportadores y expendedores al detal, cuando no puedan justificar debidamente la procedencia de los productos que transportan o expenden. Causacin: En el caso de productos nacionales, el impuesto se causa en el momento en que el productor los entrega en fbrica o en planta para su distribucin, venta o multa en el pas, o para publicidad, promocin, donacin, comisin o los destina a autoconsumo (Artculo 204 de la Ley 223 de 1995). En el caso de productos extranjeros, el impuesto se causa en el momento en que aquellos se introducen al pas, salvo cuando se trate de productos en trnsito hacia otro pas. Para efectos del impuesto al consumo de que trata este captulo, los licores, vinos, aperitivos y similares importados a granel para ser envasados en el pas recibirn el tratamiento de productos nacionales. Al momento de su importacin al territorio aduanero nacional, estos productos solo pagarn los impuestos o derechos nacionales a que haya lugar. Base gravable: La base gravable est constituida por el nmero de grados alcoholimtricos que contenga el producto. Esta base gravable aplicar igualmente para la liquidacin de la participacin, respecto de los productos sobre los cuales los departamentos estn ejerciendo el monopolio rentstico de licores destilados.
Tarifa
Rango
Tarifa
Para productos entre 2.5 y hasta 15 grados de contenido $110,00 por cada grado alcoholimtrico alcoholimtrico Para productos de ms de 15 y hasta 35 grados de contenido $180,00 por cada grado alcoholimtrico alcoholmetro Para productos de ms de 35 grados de contenido alcoholimtrico $270,00 por cada grado alcoholimtrico Vinos de hasta 10 grados de contenido alcoholimtrico por cada $60,00 por cada grado alcohoIimtrico unidad de 750 c.c o su equivalente. 26
26 Ley 223 de 1995
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Manual
Leyes, decretos, y artculos relacionados con el impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos, y similares
Ley 223 de 1995: Artculo 205. Base gravable, artculo modificado por el artculo 49 de la Ley 788 de 2002. Artculo 206. Tarifas. Las tarifas del impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos y similares. Fijadas de acuerdo con el grado de contenido alcohlico: De 2,5 grados hasta 15 grados, el 20% De ms de 15 grados hasta 20 grados, el 25% 26 Pargrafo 1. Artculo 50 de la 788 de 2002. De ms de 20 grados hasta 35 grados, el 35% De ms de 35 grados, el 40%. El grado de contenido alcohlico debe expresarse en el envase y estar sujeto a verificacin tcnica por el Ministerio de Salud, de oficio o por solicitud de los departamentos. Dicho Ministerio podr delegar esta competencia en entidades pblicas especializadas o podr solicitar la obtencin de peritaje tcnico de particulares. Ley 788 del 27 de diciembre de 2002: Artculo 49. Base gravable. La base gravable est constituida por el nmero de grados alcoholimtricos que contenga el producto. Esta base gravable aplicar igualmente para la liquidacin de la participacin, respecto de los productos sobre los cuales los departamentos estn ejerciendo el monopolio rentstico de licores destilados. Pargrafo. El grado de contenido alcoholimtrico deber expresarse en el envase y estar sujeto a verificacin tcnica por parte de los departamentos, quienes podrn realizar la verificacin directamente, o a travs de empresas o entidades especializadas. En caso de discrepancia respecto al dictamen proferido, la segunda y definitiva instancia corresponder al Instituto Nacional de Vigilancia de Medicamentos y Alimentos (Invima). Artculo 50. Tarifas. Las tarifas del impuesto al consumo, por cada unidad de 750 centmetros cbicos o su equivalente, sern las siguientes: Artculo 206 de la Ley 223 de 1995, modificado por el artculo 50 de la Ley 788 de 2002:
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1. Para productos entre 2.5 y hasta 15 grados de contenido alcoholimtrico, ciento diez pesos ($110,00) por cada grado alcoholimtrico. 2. Para productos de ms de 15 y hasta 35 grados de contenido alcoholimtrico, ciento ochenta pesos ($180,00) por cada grado alcoholimtrico. 3. Para productos de ms de 35 grados de contenido alcoholimtrico, doscientos setenta pesos ($ 270,00) por cada grado alcoholimtrico. Pargrafo 1. Los vinos de hasta 10 grados de contenido alcoholimtrico, estarn sometidos, por cada unidad de 750 centmetros cbicos o su equivalente, a la tarifa de sesenta pesos ($60,00) por cada grado alcoholimtrico. Pargrafo 3. Tarifas en el departamento Archipilago de San Andrs, Providencia y Santa Catalina. El impuesto al consumo de que trata la presente ley no aplica a los productos extranjeros que se importen al territorio del departamento archipilago de San Andrs, Providencia y Santa Catalina, salvo que estos sean posteriormente introducidos al resto del territorio nacional, evento en el cual se causar el impuesto en ese momento, por lo cual, el responsable previo a su envo, deber presentar la declaracin y pagar el impuesto ante el Fondo cuenta de impuestos al consumo de productos extranjeros, aplicando la tarifa y base general sealada para el resto del pas. Para los productos nacionales de ms de 2.5 grados de contenido alcoholimtrico, que ingresen para consumo al departamento Archipilago de San Andrs, Providencia y Santa Catalina, por cada unidad de 750 centmetros cbicos o su equivalente, la tarifa ser de quince pesos ($15,00) por cada grado alcoholimtrico. Pargrafo 4. Los productos que se despachen al Departamento debern llevar grabado en un lugar visible del envase y la etiqueta y en caracteres legibles e indelebles, la siguiente leyenda: Para consumo exclusivo en el departamento Archipilago de San Andrs, Providencia y Santa Catalina, y no podrn ser objeto de reenvo al resto del pas. Los productores nacionales y los distribuidores seguirn respondiendo ante el departamento de origen por los productos que enven al Archipilago, hasta tanto se demuestre con la tornagua respectiva, gua area o documento de embarque, que el producto ingres al mismo. Pargrafo 6. Cuando los productos objeto de impuesto al consumo tengan volmenes distintos, se har la conversin de la tarifa en proporcin al contenido, aproximndola al peso ms cerca.
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Manual
El impuesto que resulte de la aplicacin de la tarifa al nmero de grados alcoholimtricos, se aproximar al peso ms cerca. Pargrafo 7. Las tarifas aqu sealadas se incrementarn a partir del primero (1o.) de enero de cada ao en la meta de inflacin esperada y el resultado se aproximar al peso ms cerca. La Direccin de Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico certificar y publicar antes del 1o. de enero de cada ao, las tarifas as indexadas. Artculo 50. Tarifas () Pargrafo 2. Dentro de las anteriores tarifas se encuentra incorporado el IVA cedido, el cual corresponde al treinta y cinco por ciento (35%) del valor liquidado por concepto de impuesto al consumo. Artculo 50. Tarifas () Pargrafo 5. Todos los licores, vinos, aperitivos y similares, que se despachen en los INBOND, y los destinados a la exportacin y zonas libres y especiales debern llevar grabado en un lugar visible del envase y la etiqueta y en caracteres legibles e indelebles, la siguiente leyenda: Para exportacin. Obligacin especial para los productores de licores: Artculo 52. Liquidacin y recaudo por parte de los productores. Para efectos de liquidacin y recaudo, los productores facturarn, liquidarn y recaudarn al momento de la entrega en fbrica de los productos despachados para otros departamentos el valor del impuesto al consumo o la participacin, segn el caso. Los productores declararn y pagarn el impuesto o la participacin, en los perodos y dentro de los plazos establecidos en la ley o en las ordenanzas, segn el caso. Artculo 53. Formularios de declaracin. La Federacin Nacional de Departamentos disear y prescribir los formularios de declaracin de impuestos al consumo. La distribucin de los mismos corresponde a los departamentos. Pargrafo. Las declaraciones de impuestos al consumo, que no contengan la constancia de pago de la totalidad del impuesto se tendrn por no presentadas. Decreto nmero 2685 de 28 de diciembre de 1999 Artculo 63. depsitos francos. Son aquellos lugares habilitados por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales para el almacenamiento, exhibicin y venta a viajeros al exterior de mercancas en los trminos establecidos en el presente decreto. La habilitacin de estos depsitos solo podr realizarse dentro de las instalaciones de los aeropuertos y de los puertos martimos con operacin internacional.
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En dichos depsitos slo se podrn almacenar las mercancas que segn lo previsto en este Decreto y en las normas que lo reglamenten, puedan ser objeto de este tratamiento. Las instalaciones y el rea de almacenamiento debern cumplir con las especificaciones tcnicas y de seguridad que la autoridad aduanera determine para el adecuado almacenamiento de las mercancas. Artculo 64. Exencin de tributos aduaneros y del impuesto al consumo de las mercancas para la venta en depsitos francos. De conformidad con lo previsto en el artculo 47 del Decreto Ley 444 de 1967 y en el literal d) del artculo 429. Del Estatuto Tributario, las mercancas de procedencia extranjera que permanezcan en los depsitos francos estarn exentas del pago de tributos aduaneros y del impuesto al consumo y se considerarn importadas temporalmente para reexportar en el mismo estado. Artculo 67. Obligacin de los depsitos francos de identificar los licores y bebidas alcohlicas. Los licores y bebidas alcohlicas que almacenen y expendan los depsitos francos, debern llevar en la etiqueta del envase un sello con la siguiente leyenda, precedido del nombre del depsito franco: para venta a viajeros al exterior nicamente. Es obligacin del propietario del depsito franco colocar este sello. Artculo 68. Mercancas nacionales. Se considera exportacin la introduccin de mercancas nacionales a los depsitos francos y se deber tramitar previamente la respectiva exportacin conforme a los procedimientos previstos en este Decreto para dicho rgimen aduanero. Solo por razones debidamente justificadas, la autoridad aduanera podr autorizar a los depsitos francos la reimportacin de las mercancas a que se refiere el inciso anterior, en los mismos trminos establecidos en el artculo 140 del presente decreto. Decreto 1150 del 8 de mayo de 2003 Artculo 3. Formularios de declaracin. Los formularios para la declaracin del impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos y similares, y/o de la participacin, segn el caso, sern prescritos por la Federacin Nacional de Departamentos y debern contener, adems de los requisitos que la Federacin establezca, la discriminacin del valor del componente del IVA incorporado en el impuesto al consumo, as: a) el cien por ciento (100%) del IVA correspondiente a los productos objeto de monopolio de licores, y b) el IVA correspondiente a los productos extranjeros y a los productos nacionales no sujetos al monopolio de licores, distribuido: setenta por ciento (70%) para salud y treinta por ciento (30%) para financiar el deporte.
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Proyecto de Ley 302 cmara de 2009: Impuesto al consumo de licores vinos aperitivos y similares
Se mantiene la determinacin de la tarifa segn el contenido alcohlico del producto pero se simplifica la estructura tarifaria del impuesto al reducir de cinco tarifas a dos. Todos los productos que tengan hasta 35 grados alcoholimtrico aplicarn la tarifa que hoy tienen los productos entre 15 y 35 grados, es decir $249. La modificacin propuesta no incrementa la tarifa para los productos de las licoreras oficiales (aguardientes y rones) ni para los productos de ms de 35 grados. El propsito de la medida no es el incremento del recaudo por va de tarifa, toda vez que la mayor cantidad de productos se mantiene en la tarifa actual. Sin embargo, la reduccin del nmero de tarifas permitir mayor simplicidad en la determinacin y control del impuesto y a la vez evitar que los productores reduzcan el grado alcoholimtrico de algunos productos con miras a pagar un menor un impuesto o informen una graduacin alcoholimtrica inferior con el mismo fin. El siguiente cuadro muestra el efecto que la propuesta tendra en el recaudo:
Producto gravado
Recaudo Tarifas $ Actual (1)

- - 249 249 249 375 - 249 249 249 375 375 375
Recaudo propuesta
1.322.044 1.215.484 32.994 20.305 454.864 707.321 106.560 28.212 28.212 10.583 42.714 11.401 2.022
Recaudo Adicional
45.558 30.039 22.129 7.910 0 0 15.520 10.990 10.990 0 0 0 0
%
3,6% 2,53% 203,7% 63,8% 0,o% 0,0% 17,0% 63,8% 63,8% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0%
Totales 1.276.485 Nacionales 1.185.445 Vinos hasta 10 10.866 Vinos, apetitivos, cremas, etc hasta 15 12.395 Aguardiente, aperitivos y otros >15 hasta 35 454.864 Licores, ron, brandy y otros >35 707.321 Extranjeros 91.040 Vinos Argentinos-chilenos 2,5-15 17.222 Vinos terceros paises 2,5 -15 7.098 Bebida > 15 - 35 10.583 Whisky > 35 42.714 Vodka, ron etc > 35 11.401 Licores varios extranjeros >35 2.022
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Impuesto al consumo 35% del valor liquidado y recaudado, equivalente Ley 788 Con el destino a la salud: al IVA cedido e incorporado en la tarifa. de 2002 100% del valor Arts. 50 y 54 correspondiente a los licores cuyo IVA ya est cedido antes de la ley 788. Mas el 70% del nuevo IVA cedido (importaciones, vinos, Aperitivos)
Norma
Destino
6.1.2.1 IVA de los licores, vinos, aperitivos y similares

Normas Comunes: Decreto reglamentario 1150 del 8 de mayo de 2003 Artculo 1. Impuesto al consumo e IVA. El IVA que grava los licores, vinos, aperitivos, y similares, nacionales y extranjeros, de que trata el Captulo V de la Ley 788 de 2002, se declara y paga por una sola vez incorporado dentro de la tarifa del impuesto al consumo o en la tarifa de la participacin, segn el caso, y por lo tanto, no se debe cobrar ni discriminar en la factura. Artculo 2. Reenvos. Los reenvos de productos gravados con el impuesto al consumo, o sujetos a la participacin, nacionales y extranjeros, se declararn al departamento de destino, con la base gravable y tarifa vigente al momento de causacin del impuesto o la participacin. ()Artculo 4. Distribucin de recursos. Los recursos destinados a salud, debern girarse de acuerdo con las normas vigentes, a los fondos de salud departamentales y del Distrito Capital. Los recursos destinados a financiar el deporte, se girarn a la respectiva entidad territorial. Los declarantes de productos nacionales, previo a la presentacin de la declaracin ante el departamento, consignarn directamente a los fondos de salud departamentales y del Distrito Capital, los recursos destinados a Salud y anexarn copia de los recibos a la declaracin. En igual forma procedern los declarantes de productos extranjeros, previo a la presentacin de la declaracin ante los departamentos, en relacin con los mayores valores que resulten, y que correspondan al IVA para la salud.
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El Fondo cuenta de impuestos al consumo de productos extranjeros, con base en las relaciones de declaraciones que les remiten mensualmente los funcionarios departamentales, dentro de los trminos previstos en la Ley 223 de 1995 y sus decretos reglamentarios, girar directamente a los fondos de salud departamentales y del Distrito Capital, los recursos destinados a la salud, y con base en las mismas relaciones citadas, girar directamente al Distrito Capital, el valor que le corresponda del componente del IVA destinado al deporte. El Fondo cuenta de impuestos al consumo de productos extranjeros, remitir a los departamentos, dentro del mismo trmino que tiene para efectuar el giro de los recursos, un reporte consolidado del total que le correspondi, discriminando el valor consignado a los fondos departamentales de salud, indicando el nmero de recibo y fecha de consignacin; para el caso del departamento de Cundinamarca, informar adems, los valores consignados a favor del Distrito Capital, con indicacin del nmero y fecha de los recibos de consignacin. Cuando se trate de productos extranjeros, el valor pagado al Fondo cuenta de impuestos al consumo de productos extranjeros se descontar del impuesto al consumo y/o de la participacin que se liquide a favor del respectivo departamento. Los mayores valores que resulten en la declaracin se pagarn directamente al departamento. Pargrafo. Los recursos destinados a salud previstos en el presente Decreto, debern aplicarse a la financiacin del programa de organizacin y modernizacin de redes de prestacin de servicios de salud. Terminados los procesos de reestructuracin debern aplicarse a la prestacin de servicios de salud a la poblacin pobre y vulnerable no cubierta con subsidios a la demanda.
Cesin del IVA

Ley 788 del 27 de diciembre de 2002 Artculo 54. Cesin del IVA. Se mantiene la cesin del IVA de licores a cargo de las licoreras departamentales de que tratan los artculos 133 y 134 del Decreto Extraordinario 1222 de 1986. A partir del 1o. de enero de 2003, se ceder a los Departamentos y al Distrito Capital, en proporcin al consumo en cada entidad territorial, el Impuesto al Valor Agregado (IVA) sobre los licores, vinos, aperitivos, y similares, nacionales y extranjeros, que actualmente no se encontraba cedido.
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En todos los casos, el IVA cedido a las entidades territoriales quedar incorporado dentro de la tarifa del impuesto al consumo, o dentro de la tarifa de la participacin, segn el caso, y se liquidar como un nico impuesto o participacin, sobre la base gravable definida en el artculo anterior. El impuesto liquidado en ningn caso podr ser afectado con impuestos descontables, salvo el correspondiente a los productores oficiales, que podrn descontar del componente del IVA de este impuesto, el IVA pagado en la produccin de los bienes gravados. Las exenciones del IVA establecidas o que se establezcan no aplicarn en ningn caso, respecto del IVA de cervezas y licores cedido a las entidades territoriales. Pargrafo 1. Para efectos de lo dispuesto en el presente artculo, en los formularios de declaracin se discriminar el total del impuesto antiguo y nuevo cedido, que corresponda a los productos vendidos en el Distrito Capital. Pargrafo 2. Para los efectos en lo establecido en este artculo el Distrito Capital participar en el nuevo impuesto cedido en la misma proporcin en que lo viene haciendo en relacin con el IVA a cargo de las licoreras departamentales.
Impuestos descontables
Artculo 54. Cesin del IVA. (...) El impuesto liquidado en ningn caso podr ser afectado con impuestos descontables, salvo el correspondiente a los productores oficiales, que podrn descontar del componente del IVA de este impuesto, el IVA pagado en la produccin de los bienes gravados. El inciso tercero del artculo 78 de la Ley 1111 de 2006, el cual a su vez fue derogado por el artculo 160 de la Ley 1151 de 2007. No obstante, se considera que esta ltima derogatoria no revive lo normado por el aparte derogado del inciso 4 del artculo 54 de la Ley 788 de 2002, arriba trascrito, pues de conformidad con el artculo 14 de la Ley 153 de 1887, una ley derogada no revivir por solas las referencias que a ella se hagan, ni por haber sido abolida la ley que la derog. Una disposicin derogada solo recobrar su fuerza en la forma en que aparezca reproducida en una ley nueva.
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Distribucin y giro del IVA cedido

Artculo 54. Cesin del IVA. (...) Del total correspondiente al nuevo IVA cedido, el setenta por ciento (70%) se destinar a salud y el treinta por ciento (30%) restante a financiar el deporte, en la respectiva entidad territorial. Las rentas obtenidas en el ejercicio del monopolio de licores, estarn destinadas preferentemente a los servicios de salud y educacin La evasin fiscal en materia de rentas provenientes de monopolios rentsticos ser sancionada penalmente en los trminos que establezca la ley. Artculo 54. Cesin del IVA. Mantinese la cesin del IVA de licores a cargo de las licoreras departamentales de que tratan los artculos 133 y 134 del Decreto Extraordinario 1222 de 1986. A partir del 1 de enero de 2003, cdese a los departamentos y al Distrito Capital, en proporcin al consumo en cada entidad territorial, el impuesto al valor agregado (IVA) sobre los licores, vinos, aperitivos, y similares, nacionales y extranjeros, que actualmente no se encontraba cedido. Decreto nmero 541 de 2007 Artculo 1. En el caso de productores oficiales, el IVA cedido que est incorporado dentro de la tarifa del impuesto al consumo o participacin, es equivalente al 35% de este impuesto, valor que se afectar con el IVA correspondiente a la produccin.
6.4.3 Impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado

Ley 223 de 1995
Hecho generador: Artculo 207. Est constituido por el consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, en la jurisdiccin de los departamentos (Ley 223 de 1995). Sujetos pasivos: Artculo 208. Son sujetos pasivos o responsables del impuesto los productores, los importadores y, solidariamente con ellos, los distribuidores. Adems, son responsables directos los transportadores y expendedores al detal, no puedan justificar debidamente la procedencia de los productos que transportan o expenden (Ley 223 de 1995).
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Causacin: Artculo 209. En el caso de productos nacionales, el impuesto se causa en el momento en que el productor los entrega en fbrica o en planta para su distribucin, venta o permuta en el pas, o para publicidad, promocin, donacin, comisin o los destina a autoconsumo. En el caso de productos extranjeros, el impuesto se causa en el momento en que los mismos se introducen al pas, salvo cuando se trate de productos en trnsito hacia otro pas (Ley 223 de 1995) Base gravable: Artculo modificado por el artculo 76 de la Ley 1111 de 2006. De este impuesto est constituida por el precio de venta al detallista, en la siguiente forma: a) Para los productos nacionales, el precio de venta al detallista se define como el precio facturado a los expendedores en la capital del departamento donde est situada la fbrica, excluido el impuesto al consumo, y b) Para los productos extranjeros, el precio de venta al detallista se determina como el valor en aduana de la mercanca, incluyendo los gravmenes arancelarios, adicionado con un margen de comercializacin equivalente al 30%. Pargrafo. En ningn caso el impuesto pagado por los productos extranjeros ser inferior al promedio del impuesto que se cause por el consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de igual o similar clase, segn el caso, producidos en Colombia. Artculo 211. Tarifa. Artculo modificado por el artculo 76 de la Ley 1111 de 2006. Texto original de la Ley 223 de 1995: Artculo 211. La tarifa del impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado es del 55%. Pargrafo. Los cigarrillos y tabaco elaborado, nacional y extranjero, estn excluidos del impuesto sobre las ventas. El impuesto con destino al deporte creado por la Ley 30 de 1971 continuar con una tarifa del 5% hasta el primero de enero de 1998, fecha a partir de la cual entrar en plena vigencia lo establecido por la Ley 181 de 1995 al respecto, con una tarifa del diez por ciento (10%). A partir del primero de enero de 1996 el recaudo del impuesto de que trata este pargrafo ser entregado a los departamentos y el Distrito Capital con destino a cumplir la finalidad del mismo Artculo 212. Participacin del Distrito Capital. De conformidad con el artculo 324 de la Constitucin Poltica y con el artculo 3o del Decreto 3258 de 1968, el Distrito Capital de Santaf de Bogot tendr una participacin del veinte por ciento (20%) del recaudo del impuesto correspondiente al consumo de cigarrillos y tabaco
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elaborado de produccin nacional que se genere en el departamento de Cundinamarca, incluyendo el Distrito Capital. El Distrito Capital de Santaf de Bogot es titular del impuesto que se genere por concepto del consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia extranjera, en el mbito de jurisdiccin, de conformidad con el artculo 1o de la Ley 19 de 1970.
Norma
Destino
Impuesto al consumo 100% del impuesto recaudado de cigarrillos y tabaco elaborado
Ley 181 de 1995, Debe entregarse al ente deportivo articulo 78; y Ley 30 departamental, entidad que a de 1971, artculo su vez debe girar el 30% 2 y 4. a Coldeportes.
Proyecto de Ley 302, cmara de 2009: Impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado
Se propone la unificacin de tarifas para todos los cigarrillos sin distincin de su precio. Esta unificacin tendra una transicin de cinco aos, de manera que a partir del ao 2015 el impuesto por cada cajetilla de veinte unidades ser el mismo, facilitando de esta manera su liquidacin y control. Las nuevas tarifas se muestran a continuacin:
Ao
2010 2011 2012 2013 2014
Rango 1
535 614 695 774 864
Rango 2
1.025 1.025 950 950 5
La tarifa unificada se incrementar anualmente en la meta de inflacin esperada. Esta medida pretende compensar la disminucin del consumo generada por las polticas de lucha antitabaco. En este mismo sentido, la tarifa unificada busca establecer igual carga impositiva para el consumo de este producto que genera graves consecuencias para la salud independientemente de su precio. La proyeccin de recaudo para los aos 2009 a 2015 se muestra a continuacin:
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Ingresos departamental destinacin especfica legal y/o especfica

Hasta $20.00 Mayores de $20.00 Total Recuaudo 2009 sem 1 184.190 35.518 223.709 2009 sem 2 184.097 41.325 225.422 2010 2011 2012 2013 2014 2015 Total
433.885 89.175 523.060
497.954 89.175 587.129
563.645 82.650 646.295
627.714 700.704 770.450 3.962.600 82.650 82.650 82.650 589.793 710.654 783.354 853.100 4.552.400
6.4.4 Disposiciones comunes al impuesto al consumo de licores,vinos, aperitivos y similares y al impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado
Normas comunes:
Ley 223 de diciembre 1995 Periodo gravable: Declaracin y pago de los impuestos. El perodo gravable de estos impuestos ser quincenal. Los productos cumplirn quincenalmente con la obligacin de declarar ante las correspondientes secretaras de hacienda departamentales o del Distrito Capital, segn el caso, o en las entidades financieras autorizadas para tal fin, dentro de los cinco das calendario siguiente al vencimiento de cada perodo gravable. La declaracin deber contener la liquidacin privada del gravamen correspondiente a los despachos, entregas o retiros efectuados en la quincena anterior. Los productos pagarn el impuesto correspondiente en las tesoreras departamentales o del Distrito Capital, o en las instituciones financieras autorizadas, simultneamente con la presentacin de la declaracin. Sin perjuicio de lo anterior los departamentos y el Distrito Capital podrn fijar en cabeza de los distribuidores la obligacin de declarar y pagar directamente el impuesto correspondiente, ante los organismos y dentro de los trminos establecidos en el presente inciso. Los importadores declararn y pagarn el impuesto al consumo en el momento de la importacin, conjuntamente con los impuestos y derechos nacionales que se causen en la misma. El pago del impuesto al consumo se efectuar a rdenes del Fondo-Cuenta de Impuestos al consumo de productos extranjeros. Sin perjuicio de lo anterior, los importadores o distribuidores de productos extranjeros, segn el caso, tendrn la obligacin de declarar ante las Secretaras de Hacienda por los productos introducidos al departamento respectivo o Distrito Capital, en el momento de
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la introduccin a la entidad territorial, indicando la base gravable segn el tipo de producto. En igual forma se proceder frente a las mercancas introducidas a zonas de rgimen aduanero especial. Las declaraciones mencionadas se presentarn en los formularios que para el efecto disee la Direccin General de Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico. Artculo 214. Prohibicin. Se prohbe a los departamentos, municipios, Distrito Capital, distritos especiales, reas metropolitanas, territorios indgenas, regiones, provincias y a cualquiera otra forma de divisin territorial que se llegare a crear con posteridad a la expedicin de la presente ley, gravar la produccin, importacin, distribucin y venta de los productos gravados con los impuestos al consumo de que trata este Captulo con otros impuestos, tasas, sobretasas o contribuciones, con excepcin del impuesto de industria y comercio. Artculo 215. Obligaciones de los responsables o sujetos pasivos. Los productores e importadores de productos gravados con impuestos al consumo de que trata este captulo tienen las siguientes obligaciones: a) Registrarse en las respectivas secretaras de hacienda departamentales o de Distrito Capital, segn el caso, dentro del mes siguiente a la vigencia de la presente ley o al inicio de la actividad gravada. Los distribuidores tambin estarn sujetos a esta obligacin; b) Llevar un sistema contable que permita verificar o determinar los factores necesarios para establecer la base de liquidacin del impuesto, el volumen de produccin, el volumen de importacin, los inventarios, los despachos y retiros. Dicho sistema tambin deber permitir la identificacin del monto de las ventas efectuadas en cada departamento y en el Distrito Capital de Santaf de Bogot, segn facturas de venta prenumeradas y con indicacin del domicilio del distribuidor. Los distribuidores debern identificar en su contabilidad el monto de las ventas efectuadas en cada departamento y en el Distrito Capital de Santaf de Bogot, segn facturas de venta prenumeradas; c) Expedir la factura correspondiente con el lleno de todos los requisitos legales, conservarla hasta por dos aos y exhibirla a las autoridades competentes cuando les sea solicitada. Los expendedores al detal estn obligados a exigir la factura al distribuidor, conservarla hasta por dos aos y exhibirla a las autoridadescompetentes cuando les sea solicitado; d) Fijar los precios de venta al detallista y comunicarlos a las Secretaras de Hacienda Departamentales y del Distrito Capital de Santaf de Bogot, dentro de los diez (10) das siguientes a su adopcin o modificacin.
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Pargrafo 1o. El transportador est obligado a demostrar la procedencia de los productos. Con el fin, deber portar la respectiva tornagua o el documento que haga sus veces, y exhibirla a las autoridades competentes cuando le sea requerida. Pargrafo 2o. Las obligaciones de los sujetos pasivos establecidas en este artculo en relacin con los departamentos se cumplirn tambin ante el Distrito Capital, cuando este sea titular del impuesto de que se trate. Pargrafo 3o. Los sujetos pasivos obligados a pagar el impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado nacionales debern consignar directamente a rdenes de la Tesorera del Distrito Capital los valores que a este correspondan por tales conceptos. Artculo 216. Productos introducidos en zonas de rgimen aduanero especial. Los productos introducidos en zonas de rgimen aduanero especial causarn los impuestos a que se refiere este Captulo. Dichos impuestos se liquidarn ante la autoridad aduanera con jurisdiccin en el municipio al que pertenezca la zona y se pagarn a rdenes del Fondo-Cuenta de Impuestos al consumo de productos extranjeros. Artculo 217. Distribucin de los recaudos del fondo-Cuenta de impuestos al consumo de productos extranjeros. Los dineros recaudados por concepto de los impuestos al Consumo de que trata este captulo depositados en el Fondo-Cuenta de impuestos al consumo de productos extranjeros se distribuirn y girarn dentro de los primeros quince das calendario de cada mes, a los departamentos y al Distrito Capital, en lo que a este corresponda, en proporcin al consumo en cada uno de ellos. Tal proporcin se determinar con base en la relacin de declaraciones que del impuesto hayan presentado los importadores o distribuidores ante los departamentos y el Distrito Capital. Para tal efecto, el Secretario de Hacienda respectivo remitir a la Direccin Ejecutiva de la Conferencia Nacional de Gobernadores, dentro de los ltimos cinco das calendario de cada mes, una relacin detallada de las declaraciones presentadas por los responsables, respecto de los productos importados introducidos en el mes al departamento o al Distrito Capital, segn el caso. Artculo 218. Sealizacin. Los sujetos activos de los impuestos al consumo de que trata este Captulo podrn establecer la obligacin a los productores importadores de sealizar los productos destinados al consumo en cada departamento y el Distrito Capital. Para el ejercicio de esta facultad los sujetos activos coordinarn el establecimiento de sistemas nicos de sealizacin a nivel nacional. Artculo 219. Sistema nico Nacional de Control de Transporte. El Gobierno Nacional reglamentar la adopcin de un sistema nico nacional para el control del transporte de productos generadores de los impuestos al consumo de que trata este Captulo.
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Artculo 220. Responsabilidad por cambio de destino. Si el distribuidor de los productos gravados con el impuesto al consumo de que trata el presente captulo modifica unilateralmente el destino de los mismos, deber informarlo por escrito al productor o importador dentro de los cinco das hbiles siguientes al cambio de destino a fin de que el productor o importador realice los ajustes correspondientes en su declaracin de impuesto al consumo o en su sistema contable. En caso de que el distribuidor omita informar el cambio de destino de los productos ser el nico responsable por el pago del impuesto al consumo ante el departamento o el Distrito Capital de Santaf de Bogot, en lo que a este corresponda, en cuya jurisdiccin se haya efectuado la enajenacin de los productos al pblico. Artculo 221. Administracin y control. La fiscalizacin, liquidacin oficial, discusin, cobro, y recaudo de los impuestos al consumo de que trata este Captulo es de competencia de los departamentos y del Distrito Capital de Santaf de Bogot, en lo que a este corresponda, competencia que se ejercer a travs de los rganos encargados de la administracin fiscal. Los departamentos y el Distrito Capital aplicarn en la determinacin oficial, discusin y cobro de los impuestos los procedimientos establecidos en el Estatuto Tributario para los impuestos del orden nacional. El rgimen sancionatorio y el procedimiento para la aplicacin de los mismos previstos en el Estatuto Tributario se aplicarn en lo pertinente a los impuestos al consumo de que trata este Captulo. Artculo 222. Aprehensiones y decomisos. Los departamentos y el Distrito Capital de Santaf de Bogot podrn aprehender y decomisar en sus respectivas jurisdicciones, a travs de las autoridades competentes, los productos sometidos a los impuestos al consumo de que trata este captulo que no acrediten el pago del impuesto, o cuando se incumplan las obligaciones establecidas a los sujetos responsables. Artculo 223. Saneamiento aduanero, destino de los productos aprehendidos y decomisados o en situacin de abandono. El decomiso de los productos gravados con los impuestos al consumo de que trata este Captulo o la declaratoria de abandono produce automticamente su saneamiento aduanero. Las entidades competentes nacionales, departamentales o del Distrito Capital enajenen los productos gravados con los impuestos al consumo que hayan sido decomisados o declarados en situacin de abandono, incluirn dentro del precio de enajenacin el impuesto al consumo correspondiente y los impuestos nacionales a que haya lugar, salvo los derechos arancelarios. La entidad competente que realice la enajenacin tiene la obligacin de establecer que los productos que se enajenen son aptos para el consumo humano. La enajenacin de las mercancas no podr constituirse en competencia desleal para las mercancas nacionales o legalmente importadas, de las mismas marcas, especifi-
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caciones o caractersticas, dentro del comercio formal. La enajenacin de las mercancas solo podr hacerse en favor de productores, importadores y distribuidores legales de los productos. Si dentro del trmino de dos meses, contados a partir del decomiso o declaratoria de abandono, no se ha llevado a cabo la enajenacin de las mercancas, las mismas debern ser destruidas. El producto de la enajenacin, descontados los impuestos, pertenece a la entidad competente nacional o territorial que lleve a cabo la enajenacin. Pargrafo. La entidad enajenante girar los impuestos al beneficiario de la renta dentro de los quince das calendario, siguientes a la enajenacin (Ley 223 de 1995). Artculo 224. Fondo-Cuenta de impuestos al consumo de productos extranjeros. Crase un fondo-cuenta especial dentro del presupuesto de la corporacin Conferencia Nacional de Gobernadores, en el cual se depositarn los recaudos por concepto de los impuestos al consumo de productos extranjeros. La administracin, la destinacin de los rendimientos financieros y la adopcin de mecanismos para dirimir las diferencias que surjan por la distribucin de los recursos del Fondo- Cuenta sern establecidas por la Asamblea de Gobernadores y del Alcalde del Distrito Capital, mediante acuerdo de la mayora absoluta (Ley 223 de 1995). Artculo 225. Exclusiones de la base gravable. El impuesto al consumo no forma parte de la base gravable para liquidar el impuesto a las ventas (Ley 223 de 1995). Ley 788 de 2002 Impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos y similares Artculo 49. Base gravable. La base gravable est constituida por el nmero de grados alcoholimtricos que contenga el producto. Esta base gravable aplicar igualmente para la liquidacin de la participacin, respecto de los productos sobre los cuales los departamentos estn ejerciendo el monopolio rentstico de licores destilados. Pargrafo. El grado de contenido alcoholimtrico deber expresarse en el envase y estar sujeto a verificacin tcnica por parte de los departamentos, que podrn realizar la verificacin directamente, o a travs de empresas o entidades especializadas. En caso de discrepancia respecto al dictamen proferido, la segunda y definitiva instancia corresponder al Instituto Nacional de Vigilancia de Medicamentos y Alimentos (Invima). Artculo 50. Tarifas. Las tarifas del impuesto al consumo, por cada unidad de 750 centmetros cbicos o su equivalente, sern las siguientes:
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1. Para productos entre 2,5 y hasta 15 grados de contenido alcoholimtrico, ciento diez pesos ($110,00) por cada grado alcoholimtrico. 2. Para productos de ms de 15 y hasta 35 grados de contenido alcoholimtrico, ciento ochenta pesos ($180,00) por cada grado alcoholimtrico. 3. Para productos de ms de 35 grados de contenido alcoholimtrico, doscientos setenta pesos ($ 270,00) por cada grado alcoholimtrico. Pargrafo 1o. Los vinos de hasta 10 grados de contenido alcoholimtrico estarn sometidos, por cada unidad de 750 centmetros cbicos o su equivalente, a la tarifa de sesenta pesos ($60,00) por cada grado alcoholimtrico. Pargrafo 2o. Dentro de las anteriores tarifas se encuentra incorporado el IVA cedido, el cual corresponde al treinta y cinco por ciento (35%) del valor liquidado por concepto de impuesto al consumo. Pargrafo 3o. Tarifas en el departamento Archipilago de San Andrs, Providencia y Santa Catalina. El impuesto al consumo de que trata la presente ley no aplica a los productos extranjeros que se importen al territorio del departamento archipilago de San Andrs, Providencia y Santa Catalina, salvo que estos sean posteriormente introducidos al resto del territorio nacional, evento en el cual se causar el impuesto en ese momento, por lo cual el responsable, previo a su envo, deber presentar la declaracin y pagar el impuesto ante el Fondo cuenta de impuestos al consumo de productos extranjeros, aplicando la tarifa y base general sealada para el resto del pas. Para los productos nacionales de ms de 2.5 grados de contenido alcoholimtrico, que ingresen para consumo al departamento Archipilago de San Andrs, Providencia y Santa Catalina, por cada unidad de 750 centmetros cbicos o su equivalente, la tarifa ser de quince pesos ($15,00) por cada grado alcoholimtrico. Pargrafo 4o. Los productos que se despachen al Departamento debern llevar grabado en un lugar visible del envase y la etiqueta y en caracteres legibles e indelebles, la siguiente leyenda: Para consumo exclusivo en el departamento Archipilago de San Andrs, Providencia y Santa Catalina, y no podrn ser objeto de reenvo al resto del pas. Los productores nacionales y los distribuidores seguirn respondiendo ante el departamento de origen por los productos que enven al Archipilago, hasta tanto se demuestre con la tornagua respectiva, gua area o documento de embarque, que el producto ingres al mismo. Pargrafo 5o. Todos los licores, vinos, aperitivos y similares, que se despachen en los IN-BOND, y los destinados a la exportacin y zonas libres y especiales, debern
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llevar grabada en un lugar visible del envase y la etiqueta y en caracteres legibles e indelebles, la siguiente leyenda: Para exportacin. Pargrafo 6o. Cuando los productos objeto de impuesto al consumo tengan volmenes distintos, se har la conversin de la tarifa en proporcin al contenido, aproximndola al peso ms cercano. El impuesto que resulte de la aplicacin de la tarifa al nmero de grados alcoholimtricos se aproximar al peso ms cercano. Pargrafo 7o. Las tarifas aqu sealadas se incrementarn a partir del primero (1o.) de enero de cada ao en la meta de inflacin esperada y el resultado se aproximar al peso ms cercano. La Direccin de Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico certificar y publicar antes del 1o. de enero de cada ao, las tarifas as indexadas. Artculo 51. Participacin. Los departamentos podrn, dentro del ejercicio del monopolio de licores destilados, en lugar del impuesto al consumo, aplicar a los licores una participacin. Esta participacin se establecer por grado alcoholimtrico y en ningn caso tendr una tarifa inferior al impuesto. La tarifa de la participacin ser fijada por la Asamblea Departamental, ser nica para todos los productos y aplicar en su jurisdiccin tanto a los productos nacionales como extranjeros, incluidos los que produzca la entidad territorial. Dentro de la tarifa de la participacin se deber incorporar el IVA cedido, discriminando su valor. Artculo 52. Liquidacin y recaudo por parte de los productores. Para efectos de liquidacin y recaudo, los productores facturarn, liquidarn y recaudarn al momento de la entrega en fbrica de los productos despachados para otros departamentos el valor del impuesto al consumo o la participacin, segn el caso. Los productores declararn y pagarn el impuesto o la participacin en los perodos y dentro de los plazos establecidos en la ley o en las ordenanzas, segn el caso. Artculo 53. Formularios de declaracin. La Federacin Nacional de Departamentos disear y prescribir los formularios de declaracin de impuestos al consumo. La distribucin de los mismos corresponde a los departamentos. Pargrafo. Las declaraciones de impuestos al consumo, que no contengan la constancia de pago de la totalidad del impuesto, se tendrn por no presentadas. Artculo 54. Cesin del IVA. Mantinese la cesin del IVA de licores a cargo de las licoreras departamentales de que tratan los artculos 133 y 134 del Decreto Extraordinario 1222 de 1986.
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A partir del 1o. de enero de 2003, cdese a los departamentos y al Distrito Capital, en proporcin al consumo en cada entidad territorial, el impuesto al valor agregado (IVA) sobre los licores, vinos, aperitivos y similares, nacionales y extranjeros, que actualmente no se encontraba cedido. En todos los casos, el IVA cedido a las entidades territoriales quedar incorporado dentro de la tarifa del impuesto al consumo, o dentro de la tarifa de la participacin, segn el caso, y se liquidar como un nico impuesto o participacin, sobre la base gravable definida en el artculo anterior. El impuesto liquidado en ningn caso podr ser afectado con impuestos descontables, salvo el correspondiente a los productores oficiales, que podrn descontar del componente del IVA de este impuesto el IVA pagado en la produccin de los bienes gravados. Ley 1111 de 2006 Base gravable: A partir del 1 enero de 2007 la base gravable del impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, nacional y extranjero, est constituida as: el precio de venta al pblico certificado semestralmente por el DANE. Tarifas: A partir del 1 de enero del ao 2007, las tarifas al impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado sern las siguientes: 1. Para los cigarrillos, tabacos, cigarros y cigarritos cuyo precio de venta al pblico sea hasta $2.000 ser de $400 por cada cajetilla de 20 unidades o proporcionalmente a su contenido. 2. Para los cigarrillos, tabacos, cigarros y cigarritos cuyo precio de venta al pblico sea superior a 2.000 pesos ser de $800 por cada cajetilla de 20 unidades o proporcionalmente a su contenido. Pargrafo 1. Dentro de las anteriores tarifas se encuentra incorporado el impuesto con destino al deporte creado por la Ley 30/71, en un porcentaje del 16% del valor liquidado por concepto de impuesto al consumo. Pargrafo 2. La tarifa por cada gramo de picadura rap o chin ser de $30. Pargrafo 3. Las tarifas aqu sealadas se actualizarn anualmente en el porcentaje de crecimiento del precio al consumidor final de estos productos, certificados por el DANE. La Direccin de Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico certificar y publicar antes del 1 de enero de cada ao las tarifas actualizadas. En todo caso el incremento no podr ser inferior a la inflacin causada.
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Pargrafo 4. Para estos efectos se tendrn en cuenta los precios vigentes en el mercado correspondientes al ao 2006. Artculo 77. En los dems aspectos, el impuesto se seguir rigiendo por las disposiciones de la Ley 223 de 1995, sus reglamentos y/o las normas que los modifiquen o sustituyan, en tanto sean compatibles con las disposiciones del presente captulo. Artculo 78. Vigencia y derogatorias. La presente Ley rige a partir de su promulgacin y deroga las normas que le sean contrarias, en especial las siguientes: El Pargrafo del artculo 27; la frase: Mientras entran en vigencia los ajustes integrales por inflacin, para las entidades financieras vigiladas por la Superintendencia Bancaria, el ajuste por diferencia en cambio constituir ingreso, costo o deduccin, cuando sea efectivamente realizada, independientemente de su causacin del artculo 32-1artculo 33; el Pargrafo 4 del artculo 38; el Pargrafo del artculo 39; el Pargrafo 2 del artculo 40; el Pargrafo del artculo 66; el Pargrafo 2 del artculo 67; la expresin: A partir del ao gravable 1992, los contribuyentes sujetos a los ajustes contemplados en el Ttulo V de este Libro, calcularn la depreciacin sobre los activos fijos ajustados, de conformidad con lo all previsto del artculo 69; el pargrafo del artculo 70; el pargrafo del artculo 73; el pargrafo del artculo 74; el pargrafo del artculo 80; el pargrafo 2 del artculo 81; el pargrafo del artculo 104; el pargrafo del artculo 118; el pargrafo del artculo 120; el artculo 133; el pargrafo del artculo 142; el artculo 260-11; los Pargrafos 1 y 2 del artculo 276; la expresin creado mediante la presente Ley del artculo 297; los artculos 318; 319, 320, 321, 321-1, 322, 328; 329 a 332; 333- 1 a 336; 338 a 343; 345 a 348; 349 a 353; la expresin y de remesas del inciso segundo del artculo 408; el artculo 417; el inciso segundo del artculo 418; el inciso segundo del Pargrafo 5 del artculo 420; el artculo 443; el artculo 468- 2; el Pargrafo 2 del artculo 499, el artculo 566; el literal d) del artculo 657; el artculo 869 del Estatuto Tributario y el artculo 14 de la Ley 488 de 1998. Igualmente, se derogan las referencias que sobre el efecto del sistema de ajustes por inflacin hacen las siguientes disposiciones: El literal b) numeral 2 del artculo 127-1; el inciso primero del artculo 147; el numeral 2 del artculo 271-1 y el artculo 272 del Estatuto Tributario. La expresin salvo el correspondiente a los productores oficiales, que podrn descontar del componente del IVA de este impuesto el IVA pagado en la produccin de los bienes gravados del inciso 4 del artculo 54 de la Ley 788 de 2002. Elimnese la expresin cabeza de lista del artculo 47-1 del Estatuto Tributario.
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Decreto 1640 de 1996 Fondo-Cuenta de impuestos al consumo de productos extranjeros (T5) Artculo 1o. Definicin. El Fondo-Cuenta de Impuestos al Consumo de Productos Extranjeros, creado por el artculo 224 de la Ley 223 de 1995, es una cuenta pblica especial en el presupuesto de la Corporacin Conferencia Nacional de Gobernadores, sujeta a las normas y principios que regulan la contabilidad general del Estado y a las normas y principios establecidos en la Ley Orgnica del Presupuesto en lo pertinente, as como el control fiscal de la Contralora General de la Repblica. Artculo 2o. Funcionamiento. El Fondo- Cuenta de Impuestos al Consumo de Productos Extranjeros funcionar a partir de la vigencia del presente decreto, salvo lo dispuesto en el artculo 15. Artculo 3o. Programa de ingresos y gastos. El Administrador del Fondo-Cuenta preparar anualmente, en el mes de octubre, el proyecto de programa de ingresos y gastos del Fondo-Cuenta de impuestos al consumo de productos extranjeros, para su aprobacin por la asamblea de la Corporacin Conferencia Nacional de Gobernadores y del Alcalde Mayor del Distrito Capital o su delegado. La aprobacin deber efectuarse antes del 1o. de diciembre. Artculo 10. Pago del impuesto al fondocuenta de productos extranjeros. En todoslos casos, en el momento de la importacin o de la introduccin a zonas de rgimen aduanero especial los importadores o introductores de cigarrillos y tabaco elaborado; licores, vinos, aperitivos y similares; y cervezas y sifones, declararn, liquidarn y pagarn a favor del Fondo-Cuenta los impuestos al consumo. Decreto 2141 de 1996 Impuesto al consumo base gravable Artculo 2o. Precio promedio al detal. Para efectos de la determinacin de la base gravable de los productos de graduacin alcoholimtrica de ms de 20 y hasta 35. El DANE establecer semestralmente, en las primeras quincenas de junio y de diciembre de cada ao, el precio promedio de venta al detal de los siguientes tipos de productos: a) Aguardientes anisados, y b) Otros licores. Los precios promedio al detal establecidos en cada semestre por el DANE regirn para el semestre siguiente. El DANE establecer la metodologa para la obtencin de los precios promedio al detal a que se refiere este artculo.
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Pargrafo transitorio. Hasta el 31 de diciembre de 1996 regir como base gravable para los productos de graduacin alcoholimtrica de ms de 20 y hasta 35. La certificacin expedida por el DANE, con fundamento en el artculo 66 de la Ley 14 de 1983. Artculo 3o. Promedio de impuesto mnimo a pagar por productos nacionales de graduacin alcoholimtrica superior a 35. Dentro de los primeros veinte das de junio y de diciembre, la Direccin General de Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico certificar el promedio a que se refiere el artculo 257 de la Ley 223 de 1995, para lo cual seguir el siguiente procedimiento: al precio promedio de venta al detal certificado por el DANE para los aguardientes anisados aplicar la tarifa del 35%. El producto de esta operacin constituir el promedio del impuesto mnimo a pagar por los productos nacionales de graduacin alcoholimtrica superior a 35. Artculo 4o. Promedios de impuestos de productos nacionales. Los promedios de impuestos correspondientes a productos nacionales de que tratan el artculo 189, pargrafo 2o, el artculo 205, pargrafo, y el artculo 210, pargrafo, de la Ley 223 de 1995, sern establecidos semestralmente por la Direccin General de Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico. Para tal efecto, dentro de los primeros veinte das de junio y de diciembre emitir certificaciones tomando en cuenta la siguiente clasificacin. 1. Para cervezas, sifones, refajos y mezclas certificar: a) Promedio ponderado de impuestos correspondientes a cervezas nacionales. b) Promedio ponderado de impuestos correspondientes a sifones nacionales, y c) Promedio ponderado de impuestos correspondientes a refajos y mezclas nacionales. 2. Para licores, vinos, aperitivos y similares, certificar el promedio ponderado de impuestos correspondientes a los productos, de acuerdo con los siguientes rangos de graduacin alcoholimtrica: a) De 2,5 hasta 15 b) De ms de 15 y hasta 20, y c) De ms de 35 3. Para cigarrillos y tabaco elaborado, certificar: a) Promedio ponderado de impuestos correspondientes a cigarrillos de produccin nacional, y b) Promedio ponderado de impuestos correspondientes a tabaco elaborado de produccin nacional.
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Pargrafo. La Direccin General de Apoyo Fiscal determinar la unidad de medida en que se emite la certificacin de promedios para cada tipo de producto. La certificacin sobre promedios emitida por la Direccin General de Apoyo Fiscal dentro de los primeros veinte das de junio regir para el semestre que se inicia el primero de julio, y la emitida dentro de los primeros veinte das de diciembre regir para el semestre que se inicia el primero de enero. Para efectos de la liquidacin y pago de los impuestos al consumo correspondientesa productos extranjeros solamente se aplicarn los promedios de que trata el presente artculo cuando los impuestos liquidados sobre los productos extranjeros resulten inferiores a dichos promedios. Articulo 5o. Informacin para establecer los promedios. Para efectos del establecimiento de los promedios de impuestos a que se refiere el artculo anterior, los secretarios de hacienda departamentales y del Distrito Capital remitirn a la Direccin General de Apoyo Fiscal, dentro de los primeros quince das de mayo y noviembre de cada ao, la informacin sobre los impuestos aludidos, en la forma y condiciones que dicha entidad determine. La Direccin General de Apoyo Fiscal emitir la certificacin sobre promedios ponderados con base en la informacin disponible y en el mtodo que para el efecto establezca, teniendo en cuenta la clasificacin sealada en el artculo anterior y las subclasificaciones que la misma determine. Pargrafo transitorio. Dentro de los quince das siguientes a las expediciones del presente Decreto, la Direccin General de Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico certificar los impuestos promedios mnimos de que tratan los artculos 189, Pargrafo 2; 205, Pargrafo; y 210, Pargrafo, de la Ley 223 de 1995, que regirn hasta el 31 de diciembre de 1996. Decreto 3071 de 1997 Artculo 1o. Definicin. El Sistema nico Nacional de Transporte, a que se refiere el presente decreto, es el conjunto de disposiciones que regulan la movilizacin en el territorio nacional de productos nacionales y extranjeros gravados con los impuestos al consumo o que sean objeto del monopolio rentstico de licores, y sus efectos fiscales. Artculo 2o. Autorizacin para el transporte de mercancas gravadas. Ningn productor, importador, y/o distribuidor o transportador podr movilizar mercancas gravadas con impuestos al consumo, o que sean objeto del monopolio rentstico de licores, entre departamentos o entre estos y el Distrito Capital, sin la autorizacin que para el efecto emita la autoridad competente.
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De igual manera, ninguno de dichos productos podr ser retirado de fbrica o planta, del puerto, aeropuerto o de la Aduana Nacional mientras no cuente con la respectiva tornagua expedida por la autoridad competente. Los departamentos y el Distrito Capital podrn establecer en forma obligatoria el diligenciamiento de tornaguas para autorizar la movilizacin de los productos mencionados dentro de sus jurisdicciones. Artculo 3o. Tornagua. Llmese tornagua al certificado nico nacional expedido por las autoridades departamentales y del Distrito Capital a travs del cual se autoriza y controla la entrada, salida y movilizacin de productos gravados con impuestos al consumo, o que sean objeto del monopolio rentstico de licores, entre entidades territoriales que sean sujetos activos de tales impuestos, o dentro de las mismas, cuando sea del caso. Artculo 5o. Trmino para iniciar la movilizacin de las mercancas amparadas por tornaguas. Expedida la tornagua, los transportadores iniciarn la movilizacin de los productos, a ms tardar, dentro del siguiente da hbil a la fecha de su expedicin. Artculo 8o. Clases de tornaguas. Las tornaguas pueden ser de movilizacin, de reenvos y de trnsito. Las tornaguas de movilizacin son aquellas a travs de las cuales se autoriza el transporte de mercancas gravadas con impuestos al consumo, o que sean objeto del monopolio rentstico de licores, entre entidades territoriales que son sujetos activos de dichos impuestos. Estos productos deben estar destinados para consumo en la respectiva entidad territorial. Las tornaguas de reenvos son aquellas a travs de las cuales se autoriza el transporte de mercancas gravadas con impuestos al consumo, o que sean objeto del monopolio rentstico de licores, entre entidades territoriales que son sujetos activos de dichos impuestos, cuando dichas mercancas haban sido declaradas para consumo en la entidad territorial de origen. Cuando se trate de productos objeto de monopolio por parte de la entidad de origen se entiende que las mercancas haban sido declaradas para el consumo cuando de alguna forma hayan sido informadas a las autoridades respectivas para tal fin. Las tornaguas de trnsito son aquellas a travs de las cuales autoriza el transporte de mercancas al interior de la misma entidad territorial, cuando sea del caso, o de mercancas en trnsito hacia otro pas, de conformidad con las disposiciones aduaneras pertinentes. Igualmente, las tornaguas de trnsito amparan la movilizacin de mercancas gravadas con impuestos al consumo, o que sean objeto del monopolio rentstico de licores, entre aduanas o entre zonas francas o entre aduanas y zonas francas. Artculo 13. Forma fsica de la tornagua y su legalizacin. La tornagua y el acto de legalizacin de la misma consistirn, fsicamente, en un autoadhesivo o rtulo elaborado en papel de seguridad que se adherir a la factura o relacin de productos gravados.
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Los departamentos y el Distrito Capital podrn convenir la produccin, distribucin o imposicin de los autoadhesivos o rtulos con entidades pblicas o privadas. Pargrafo. Cuando se convenga la imposicin de autoadhesivos o rtulos a que se refiere el presente artculo, no ser necesario que en la tornagua o legalizacin de la misma aparezca el nombre, identificacin y firma del funcionario competente. En este caso se aparecer en su lugar el nombre, identificacin y firma del empleado autorizado por la entidad pblica o privada respectiva. Artculo 16. Apoyo a la funcin fiscalizadora. Cuando los departamentos y el Distrito Capital estn interconectados a travs de sistemas automatizados de informacin, podr tomarse la informacin registrada por el sistema como fuente de actuaciones administrativas encaminadas a la aprehensin de las mercancas por violaciones a las disposiciones al presente decreto. Lo anterior sin perjuicio de las verificaciones a que haya lugar. En aplicacin del artculo 25, numerales 1 y 7, del Decreto Reglamentario 2141 de 1996, los funcionarios de las entidades territoriales competentes para realizar funciones operativas de control al contrabando podrn aprehender las mercancas transportadas con fundamento en las inconsistencias entre las mercancas transportadas y las mercancas amparadas por las tornaguas reportadas por los sistemas automatizados de informacin, que afecten las rentas de dichas entidades. El decomiso de las mercancas mencionadas se har previa verificacin de la informacin reportada a la Entidad de origen al momento de expedicin de la tornagua.
6.4.4 Impuestos de loteras forneas

Hecho generador: La venta de Loteras Forneas en la jurisdiccin de un departamento. Sujeto activo: El departamento o el Distrito Capital, segn el caso. Sujeto pasivo: La lotera fornea o el operador autorizado de la misma Base gravable: El valor nominal de cada billete o de cada fraccin vendido en la respectiva jurisdiccin Tarifa: 10% de la base gravable
Ley 643 del 16 de enero de 2001

Artculo 48. Impuestos de loteras forneas y sobre premios de lotera. La venta de loteras forneas en jurisdiccin de los departamentos y del Distrito Capital, genera a favor de estos y a cargo de las empresas de lotera u operadores autorizados un
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impuesto del diez por ciento (10%) sobre el valor nominal de cada billete o fraccin que se venda en cada una de las respectivas jurisdicciones. Los ganadores de premios de lotera pagarn a los departamentos o al Distrito Capital, segn el caso, un impuesto del diecisiete por ciento (17%) sobre el valor nominal del premio, valor que ser retenido por la lotera responsable u operador autorizado al momento de pagar el premio. Dentro de los primeros diez (10) das de cada mes, las loteras u operadores de las mismas declararn ante las autoridades correspondientes, el impuesto que corresponda a los billetes o fracciones de loteras, vendidos en la jurisdiccin de cada departamento o del Distrito Capital, generado en el mes inmediatamente anterior, y el impuesto sobre premios de loteras pagados en el mismo perodo, y girarn los recursos a los respectivos fondos seccinales y Distrital de Salud. La prueba del pago debe ser anexada a la declaracin. El impuesto sobre la venta de billetes de lotera fornea y sobre premios de lotera, deber ser declarado por las respectivas loteras. Los anteriores gravmenes debern destinarse exclusivamente a los servicios de salud departamentales o del Distrito Capital. Pargrafo. Las rentas provenientes de impuestos de loteras forneas del departamento de Cundinamarca y Distrito Capital de Bogot se distribuirn entre el departamento y el Distrito Capital de conformidad con los siguientes criterios. 1. Un cincuenta por ciento (50%) de acuerdo con la poblacin con necesidades bsicas insatisfechas, domiciliada en el territorio del departamento y el Distrito, certificada por el Departamento Nacional de Planeacin para el ao inmediatamente anterior para los dos entes territoriales. 2. Un cincuenta por ciento (50%) en proporcin directa a la capacidad instalada de camas hospitalarias para la atencin de los niveles 2, 3 y 4 de la red pblica hospitalaria de Bogot y Cundinamarca, certificada por el Ministerio de Salud. Con base en los datos indicados, el departamento y el Distrito Capital debern celebrar un convenio de participacin, indicando qu porcentaje de las rentas corresponde a cada entidad territorial. Dicho acuerdo deber celebrarse dentro de los dos (2) primeros meses cada cuatro aos. Si vencido este trmino no se celebra el convenio de participacin entre el departamento de Cundinamarca y el Distrito, el Gobierno Nacional fijar mediante decreto los porcentajes de distribucin para ese ao y hasta tanto no se formalice el convenio.
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La venta de los billetes de lotera de Cundinamarca y de lotera de Bogot, estarn exentas del pago del impuesto a loteras forneas, de que trata el presente artculo cuando dicha venta se ejecute dentro de la jurisdiccin del departamento de Cundinamarca y del Distrito Capital. Para efecto de impuestos de forneas la lotera nacional de la Cruz Roja Colombiana tiene su sede en Bogot, D. C., capital de Cundinamarca. Los recaudos del impuesto de premios a ganadores se seguirn invirtiendo exclusivamente en los servicios de salud que la sociedad nacional de la Cruz Roja Colombiana presta a travs de las seccinales que tiene en cada departamento y en el Distrito Capital. Impuestos de loteras forneas. La venta de loteras forneas en jurisdiccin de los departamentos y del Distrito Capital, genera a favor de estos y a cargo de las empresas de lotera u operadores autorizados un impuesto del diez por ciento (10%) sobre el valor nominal de cada billete o fraccin que se venda en cada una de las respectivas jurisdicciones. Pargrafo 1. La venta de los billetes de lotera de Cundinamarca y de lotera de Bogot, no causan el impuesto de loteras forneas, de que trata el presente artculo, cuando dicha venta se ejecute dentro de la jurisdiccin del departamento de Cundinamarca y del Distrito Capital. Pargrafo 2. Para efecto de impuestos de forneas la lotera nacional de la Cruz Roja Colombiana tiene su sede en Bogot, D. C., capital de Cundinamarca. Impuesto sobre premios de loteras. Los ganadores de premios de lotera pagarn a los departamentos o al Distrito Capital, segn el caso, un impuesto del diecisiete por ciento (17%) sobre el valor nominal del premio, valor que ser retenido por la lotera responsable u operador autorizado al momento de pagar el premio. Artculo 83.- Declaracin. Dentro de los primeros diez (10) das de cada mes, las loteras declararn ante las autoridades correspondientes el impuesto que corresponda a los billetes o fracciones de loteras forneas, vendidos en la jurisdiccin de cada departamento o del Distrito Capital, generado en el mes inmediatamente anterior, y el impuesto sobre premios de loteras pagados en el mismo perodo, y girarn los recursos a los respectivos Fondos Seccionales y Distrital de Salud. La prueba del pago debe ser anexada a la declaracin.
Norma
Artculo 48 Ley 643 de 2001
Destino
Fondo departamental de salud Destino exclusivo salud.
Impuesto de loteras 100% fornea
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6.4.5 Impuesto sobre premios de lotera

Hecho generador: La obtencin de un premio de lotera Sujeto activo: El departamento o el Distrito Capital, segn el caso, en donde se paga el premio Sujeto pasivo econmico: El ganador del premio Sujeto pasivo o responsable jurdico: La lotera u operador que paga el premio, quien debe retener el impuesto al momento del pago. Base gravable: El valor nominal del premio. Tarifa: De 17%. Lo anterior nos permite afirmar que a partir de la vigencia de la Ley 643 de 2001, la lotera o empresa administradora del monopolio de lotera de propiedad de un determinado departamento, no es responsable ante el mismo departamento del impuesto de loteras forneas, puesto que no est obligada a recaudarlo. Los responsables de este impuesto son las loteras o empresas administradoras de la lotera de origen, quienes estn obligadas a declararlo ante el departamento de destino y a consignarlo a rdenes de los respectivos Fondos de salud. En cuanto al impuesto sobre premios de lotera, la responsabilidad recae sobre la lotera del respectivo departamento, o la empresa administradora del monopolio de lotera, entidad que est obligada a retenerlo, declararlo ante el departamento y consignarlo a favor del fondo departamental de salud. Dispone el artculo 59 de la Ley 788 de diciembre 27 de 2002: Artculo 59. Procedimiento tributario territorial. Los departamentos y municipios aplicarn los procedimientos establecidos en el Estatuto Tributario Nacional, para la administracin, determinacin, discusin, cobro, devoluciones, rgimen sancionatorio incluida su imposicin, a los impuestos por ellos administrados. As mismo aplicarn el procedimiento administrativo de cobro a las multas, derechos y dems recursos territoriales. El monto de las sanciones y el trmino de la aplicacin de los procedimientos anteriores, podrn disminuirse y simplificarse acorde con la naturaleza de sus tributos, y teniendo en cuenta la proporcionalidad de estas respecto del monto de los impuestos. (Resaltado y subrayado fuera del texto original). Con base en la norma transcrita, podemos afirmar que al ser los impuestos de loteras forneas y premios de loteras, impuestos de carcter departamental, corresponde a las autoridades tributarias departamentales la administracin, determinacin oficial, discusin, y cobro de los referidos impuestos causados en su jurisdiccin, aplicando para el efecto el procedimiento establecido en el Estatuto Tributario Nacional. Dicho Estatuto en su artculo 824, establece la competencia funcional para
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ejercer el cobro administrativo coactivo, sealando entre otros funcionarios, al Jefe de la dependencia de cobranzas. Por lo tanto, en el evento en que la respectiva entidad territorial orgnicamente cuente con una dependencia de cobranzas, la facultad para adelantar el procedimiento de cobro administrativo coactivo radica directamente en dicho funcionario, y en consecuencia, no procede delegacin alguna por parte del seor Gobernador. En el evento en que la organizacin administrativa del departamento no cuente con dependencia de cobranzas, la competencia funcional para adelantar el cobro coactivo radica directamente en el recaudador de la renta, es decir, en el Tesorero, pues aplicar lo dispuesto en el artculo 6 de la Ley 84 de 1915, que prev: Los empleados encargados de la recaudacin de las rentas departamentales tendrn jurisdiccin coactiva para hacer efectivo el cobro de los crditos a favor del tesoro del departamento. El procedimiento aplicable ser el procedimiento de cobro administrativo coactivo previsto en el Estatuto Tributario y no el procedimiento de jurisdiccin coactiva del Cdigo Civil. En cuanto a la posibilidad de embargar las rentas de las loteras deudoras, no existe impedimento legal alguno, pues la inembargabilidad prevista en la Ley Orgnica del Presupuesto, Cdigo Civil y otras disposiciones, aplica nicamente a las rentas incorporadas en el Presupuesto General de la Nacin, incluso las transferidas a las entidades territoriales; a las rentas correspondientes al Sistema General de Participaciones, y a las 2/3 partes de las rentas de las entidades territoriales en los trminos del artculo 681 del Cdigo Civil. En cuanto a su tercer interrogante, obviamente para efectos de ejercer el cobro administrativo coactivo sobre los impuestos de loteras forneas y premios de loteras, dejados de pagar, es indispensable que el departamento cuente con el respectivo ttulo ejecutivo, el cual, conforme a lo previsto en el artculo 817 del Estatuto Tributario, podr estar constituido por la respectiva declaracin presentada por el sujeto pasivo o responsable en cuanto a las obligaciones posteriores a la vigencia de la Ley 643 de 2001, en su defecto, por la respectiva liquidacin oficial de aforo. Para el cobro coactivo administrativo de los valores adeudados con anterioridad a la vigencia de la Ley 643 de 2001, el departamento deber, a travs de un acto administrativo de carcter particular y concreto, efectuar la determinacin oficial de los valores adeudados, a cargo de quienes en su momento eran responsables del pago o del recaudo de dichos impuestos. Como quiera que la facultad impositiva de las entidades territoriales est supeditada a la Constitucin y a la ley, al encontrarse regulado por el artculo 48 de la Ley 643 de 2001, el impuesto sobre loteras forneas, determinando expresamente quienes
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son los sujetos pasivos o responsables de dicho impuesto, no es jurdicamente viable que la administracin departamental entre a establecer responsabilidad fiscal subsidiaria a cargo de los distribuidores de la loteras forneas. B. Rgimen de monopolio. En lo relacionado con su 5 interrogante, las apuestas permanentes o chance, no generan impuestos sino derechos de explotacin, y por lo tanto, las facultades de liquidacin, cobro, fiscalizacin y en general de administracin de dicho monopolio, se regulan por lo dispuesto en la ley de rgimen propio, Ley 643 de 2001. Artculo 14. Administracin de las loteras. Las loteras tradicionales o de billetes sern administradas por empresas industriales y comerciales del Estado del orden departamental o del Distrito Capital o por Sociedades de Capital Pblico Departamental (SCPD) creadas por la asociacin de varios departamentos y/o el Distrito Capital. La participacin en estas sociedades ser autorizada por la Asamblea Departamental o el Concejo Distrital, a iniciativa del gobernador o alcalde, segn el caso. Estas empresas y sociedades tendrn personera jurdica, autonoma administrativa y patrimonio independiente, cuyo objeto social ser la administracin y/o operacin de la lotera tradicional o de billetes y de los dems juegos de su competencia contemplados en esta ley. Previa ordenanza de la respectiva asamblea que as lo disponga, o del acuerdo respectivo en el caso del Distrito Capital, los departamentos o el Distrito Capital podrn retirarse libremente y solicitar el pago de sus aportes en las sociedades de capital pblico departamental para explotar directamente el monopolio o formar parte de otra sociedad. Artculo 22. Explotacin del juego de las apuestas permanentes o chance. Corresponde a los departamentos y al Distrito Capital la explotacin, como arbitrio rentstico, del juego de las apuestas permanentes o chance. La explotacin la podrn realizar directamente por intermedio de las Empresas Industriales y Comerciales del Estado operadoras de loteras, o por intermedio de las Sociedades de Capital Pblico Departamental (SCPD) que se autoriza y ordena crear en la presente ley. Artculo 43. Facultades de fiscalizacin sobre derechos de explotacin. Las empresas, sociedades o entidades pblicas administradoras del monopolio de juegos de suerte y azar tienen amplias facultades de fiscalizacin para asegurar el efectivo cumplimiento de las obligaciones a cargo de los concesionarios o destinatarios de autorizaciones para operar juegos de suerte y azar. Para tal efecto podrn: a) Verificar la exactitud de las liquidaciones de los derechos de explotacin presentadas por los concesionarios o autorizados;
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b) Adelantar las investigaciones que estimen convenientes para establecer la ocurrencia de hechos u omisiones que causen evasin de los derechos de explotacin; c) Citar o requerir a los concesionarios o autorizados para que rindan informes o contesten interrogatorios; d) Exigir del concesionario, autorizado, o de terceros, la presentacin de documentos que registren sus operaciones. Todos estn obligados a llevar libros de contabilidad; e) Ordenar la exhibicin y examen parcial de libros, comprobantes y documentos, tanto del concesionario o autorizado, como de terceros, legalmente obligados a llevar contabilidad; f) Efectuar todas las diligencias necesarias para la correcta fiscalizacin y oportuna liquidacin y pago de los derechos de explotacin.
6.4.6 Contribucin sobre contratos de obra pblica hecho generador, sujetos activo y pasivo, base gravable y tarifa de la Ley 782 de 2002 de diciembre 23 de 2002
Artculo 37. Modificado por el artculo 6 de la Ley 1106 de diciembre 22 de 2006 publicada en el Diario Oficial nmero 46.490 de diciembre 22 de 2006. Todas las personas naturales o jurdicas que suscriban contratos de obra pblica, con entidades de derecho pblico o celebren contratos de adicin al valor de los existentes debern pagar a favor de la Nacin, departamento o municipio, segn el nivel al cual pertenezca la entidad pblica contratante una contribucin equivalente al cinco por ciento (5%) del valor total del correspondiente contrato o de la respectiva adicin. Las concesiones de construccin, mantenimiento y operaciones de vas de comunicacin, terrestre o fluvial, puertos areos, martimos o fluviales pagarn con destino a los fondos de seguridad y convivencia de la entidad contratante una contribucin del 2,5 por mil del valor total del recaudo bruto que genere la respectiva concesin. Esta contribucin slo se aplicar a las concesiones que se otorguen o suscriban a partir de la fecha de vigencia de la presente ley. Se causar el tres por ciento (3%) sobre aquellas concesiones que otorguen las entidades territoriales con el propsito de ceder el recaudo de sus impuestos o contribuciones. Autorzase a los gobernadores departamentales y a los alcaldes municipales y distritales para celebrar convenios interadministrativos con el Gobierno Nacional para dar en comodato inmuebles donde deban construirse las sedes de las estaciones de polica.
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Pargrafo 1. En los casos en que las entidades pblicas suscriban convenios de cooperacin con organismos multilaterales, que tengan por objeto la construccin de obras o su mantenimiento, los subcontratistas que los ejecuten sern sujetos pasivos de esta contribucin. Pargrafo 2. Los socios, copartcipes y asociados de los consorcios y uniones temporales, que celebren los contratos a que se refiere el inciso anterior, respondern solidariamente por el pago de la contribucin del cinco por ciento (5%), a prorrata de sus aportes o de su participacin.
Decreto reglamentario 3461 del 11 de septiembre de 2007

Artculo 1. La contribucin a que se refiere el artculo 6 de la Ley 1106 del 22 de diciembre de 2006, en los eventos en que implica un nuevo hecho gravado, se causar slo en aquellos casos en que los contratos con entidades pblicas o con organismos multilaterales se suscriban como resultado de licitaciones o procesos de seleccin abiertos a la recepcin de ofertas con posterioridad al 22 de diciembre de 2006. Las adiciones en valor a todos los contratos a que se refiere el artculo 6 de la Ley 1106 del 22 de diciembre de 2006 estn gravadas con la contribucin prevista en dicha norma.
Ley 418 del 26 de diciembre de 1997: Fondos de seguridad

Artculo 119. En virtud de la presente ley, debern crearse Fondos de seguridadcarcter de fondos cuenta en todos los departamentos y municipios del pas donde no existan. La vigencia de este artculo fue prorrogada por un trmino de cuatro aos, segn artculo 1 de la Ley 1106 de diciembre 22 de 2006. Los recursos de los mismos, se distribuirn segn las necesidades regionales de seguridad y sern administrados por el gobernador o por el alcalde, segn el caso, o por el Secretario del Despacho en quien se delegue esta responsabilidad. Las actividades de seguridad y de orden pblico que se financien con estos Fondos sern cumplidas exclusivamente por la Fuerza Pblica y los organismos de seguridad del Estado.
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Contribucin sobre 100% Ley 418/97 Art 122 Fondo de seguridad para contratos de obra pblica Ley 782/02 Art 38 dotacin, material de guerra, reconstruccin de cuarteles y otras instalaciones, compra de equipo de comunicacin, montaje y operacin de redes de inteligencia, recompensas a colaboradores de la justicia seguridad para colaboradores, servicios personales de los cuerpos de seguridad gastos q ue generen seguridad ciudadana.
Norma
Destino
6.4.7 Estampillas departamentales

Normas comunes a todas las estampillas
Ley 863 del 29 de diciembre de 2003 Artculo 47. Retencin por estampillas. Los ingresos que perciban las entidades territoriales por concepto de estampillas autorizadas por la ley, sern objeto de una retencin equivalente al veinte por ciento (20%) con destino a los fondos de pensiones de la entidad destinataria de dichos recaudos. En caso de no existir pasivo pensional en dicha entidad, el porcentaje se destinar al pasivo pensionaldel respectivo municipio o departamento.
Norma
Destino
Fondo de pensiones de la entidad beneficiaria de la estampilla, o al pasivo pensional. De la respectiva entidad territorial.
Estampillas 20% del recaudo de cualquier Ley 788 de 2002. Estampilla Artculo 47 .
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6.4.7.1 Estampilla pro desarrollo departamental

Decreto legislativo 1222 del 18 de abril de 1986
Autorizacin, tarifa, destino y monto de la emisin
Artculo 171. Autorzase a las Asambleas para ordenar la emisin de estampillas Prodesarrollo Departamental, cuyo producido se destinar a la construccin de infraestructura educativa, sanitaria y deportiva. Las ordenanzas que dispongan cada emisin determinarn su monto, que no podr ser superior a la cuarta parte del correspondiente presupuesto departamental; la tarifa que no podr exceder el dos por ciento (2, %) del valor del documento o instrumento gravado; las exenciones a que hubiere lugar; las caractersticas de las estampillas; y todo lo dems que se considere necesario para garantizar su recaudo y adecuada inversin.
Obligaciones de los funcionarios
Artculo 175. La obligacin de adherir y anular las estampillas a que se refieren los artculos anteriores queda a cargo de los funcionarios departamentales que intervengan en el acto.
6.4.7.2 Estampilla Pro - Electrificacin rural

Ley 1059 del 26 de julio de 2006 Artculo 1o. Autorzase a las Asambleas Departamentales y a los consejos Distritales por el trmino de diez (10) aos para disponer la emisin de la Estampilla ProElectrificacin Rural como recurso para contribuir a la financiacin de esta obra en todo el pas. Una vez cumplido el objeto que busca la Estampilla Pro-Electrificacin Rural quedan autorizadas las asambleas departamentales y los consejos distritales para modificar la estampilla de que trata el inciso anterior del presente artculo, por la estampilla pro-seguridad alimentaria y desarrollo rural de los departamentos, previa certificacin expedida por la oficina de planeacin del respectivo departamento. En ningn evento podrn concurrir estas dos estampillas dentro del ordenamiento tributario de los entes territoriales.
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Artculo 2. El valor anual de la emisin de la estampilla autorizada ser hasta el diez por ciento (10%) del presupuesto departamental. Artculo 3. Las asambleas departamentales y consejos distritales determinarn el empleo, tarifas sancionatorias y dems asuntos relacionados con el uso obligatorio de la estampilla. Pargrafo. Las asambleas departamentales y consejos distritales dispondrn que la formulacin y ejecucin del programa, mediante el cual se lleva a cabo la seguridad alimentaria y el desarrollo rural de los departamentos, sern adelantadas por las secretaras de agricultura departamentales, previa su reglamentacin. Artculo 4. La obligacin de adherir y anular la estampilla a que se refiere esta Ley queda bajo la responsabilidad de los funcionarios departamentales que intervengan en el acto. Pargrafo. Los actos expedidos por las asambleas departamentales y consejos distritales, para ordenar la emisin de la Estampilla Pro-Electrificacin Rural sern comunicados al Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico para lo de su competencia. Decreto legislativo 1222 del 18 de abril de 1986 Autorizacin, trmino de duracin y destinacin Artculo 171. Autorzase a las asambleas departamentales por el trmino de 20 aos para disponer la emisin de la estampilla Pro-Electrificacin Rural, como recurso, para contribuir a la financiacin de esta obra en todo el pas. Los veinte (20) aos a que se refiere este artculo se contarn a partir de la vigencia de la ley 23 de 1986. Monto anual de la emisin y monto total Artculo 172. El valor anual de la emisin de la estampilla cuya creacin se autoriza en el artculo anterior, ser del diez por ciento (10%) del presupuesto departamental y de acuerdo a la necesidad de cada regin, el monto total autorizado por las Asambleas Departamentales, es hasta de veinte mil millones de pesos moneda corriente. Artculo 173. Las asambleas departamentales quedan autorizadas para determinar el empleo, tarifas discriminatorias y dems asuntos inherentes al uso obligatorio de la estampilla Pro-Electrificacin rural. Artculo 174. La totalidad del producido de la estampilla a que se refiere el artculo 171, se destinar a la financiacin exclusiva de electrificacin rural, entendindose por ello la instalacin, mantenimiento, mejoras y ampliacin del servicio.
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Artculo 175. La obligacin de adherir y anular las estampillas a que se refieren los artculos anteriores queda a cargo de los funcionarios departamentales que intervengan en el acto.
6.4.7.3 Estampilla pro desarrollo fronterizo Autorizacin, monto, destino, facultades a los concejos y prohibiciones
Ley 191 del 23 de junio de 1995 Artculo 49. Autorzase a las asambleas de los departamentos fronterizos para que ordenen la emisin de estampillas Pro-desarrollo fronterizo, hasta por la suma de cien mil millones de pesos cada una, cuyo producido se destinar a financiar el plan de inversiones en las zonas de frontera de los respectivos departamentos en materia de infraestructura de transporte; infraestructura y dotacin en educacin bsica, media tcnica y superior; preservacin del medio ambiente; investigacin y estudios en asuntos fronterizos; agua potable y saneamiento bsico; bibliotecas departamentales; proyectos derivados de los convenios de cooperacin e integracin y desarrollo del sector agropecuario. Pargrafo 1. Las Asambleas Departamentales podrn autorizar la sustitucin de la estampilla fsica por otro sistema de recaudo del gravamen que permita cumplir con seguridad y eficacia el objeto de esta Ley; determinarn las caractersticas y todos los dems asuntos referentes al uso obligatorio de las estampillas en las y operaciones que se realicen en el departamento y en los municipios del mismo, de lo cual se dar informacin al Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico. Pargrafo 2. Facltase a los concejos municipales de los departamentos fronterizos para que previa autorizacin de la asamblea del departamento, hagan obligatorio el uso de la estampilla Pro-desarrollo fronterizo que por esta Ley se autoriza. Pargrafo 3. No se podr gravar con la presente estampilla, los licores producidos en las Unidades Especiales de Desarrollo Fronterizo respectivas, ni las cervezas de produccin nacional consumidas en las unidades especiales de desarrollo fronterizo.
6.4.7.4 Estampilla pro hospitales universitarios

Ley 645 del 19 de febrero de 2001 Artculo 1. Autorzase a las asambleas departamentales en cuyo territorio funcionen hospitales universitarios para que ordenen la emisin de la estampilla pro-hospitales universitarios pblicos.
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Destinacin y tarifa Artculo 2. El producido de la estampilla a que se refiere el artculo anterior, se destinar principalmente para: a) Inversin y mantenimiento de planta fsica; b) Dotacin, compra y mantenimiento de equipo requerido y necesario para desarrollar y cumplir adecuadamente con las funciones propias de las Instituciones; c) Compra y mantenimiento de equipos para poner en funcionamiento reas de laboratorio, cientficas, tecnolgicas y otras que requieran para su cabal funcionamiento; d) Inversin en personal especializado. Artculo 6. El recaudo de esta estampilla se destinar exclusivamente para lo establecido en el artculo 2 de la presente ley y la tarifa con que se graven los distintos actos, no podrn exceder del dos por ciento (2%) del valor de los hechos a gravar. Facultades de las asambleas Artculo 3. Autorzase a las asambleas departamentales en cuyo territorio funcionen hospitales universitarios pblicos para que determinen las caractersticas, tarifas y todos los dems asuntos referentes al uso obligatorio de la estampilla en las actividades y operaciones que se deban realizar en los departamentos y municipios de los mismos. Obligaciones de los funcionarios, recaudo y control Artculo 4. Las providencias que expidan las asambleas departamentales en cuyo territorio funcionen hospitales universitarios pblicos en desarrollo de la presente ley, sern llevadas a conocimiento del Gobierno Nacional, a travs del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico. Artculo 5. Las obligaciones de adherir y anular las estampillas a que se refiere esta ley quedan a cargo de los funcionarios departamentales y municipales que intervengan en los actos. Artculo 7. Los recaudos por la venta de las estampillas estarn a cargo de las secretaras de hacienda departamentales y las tesoreras municipales de acuerdo a las ordenanzas que los reglamenten y su control estar a cargo de las respectivas, contraloras departamentales.
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Monto total y monto anual de la emisin Artculo 8. La emisin de las estampillas cuya creacin se autoriza por medio de la presente ley, ser hasta por la suma de seis mil millones de pesos moneda corriente ($6.000.000.000.00) anuales por departamento y hasta por diez por ciento (10%) del valor del presupuesto del respectivo departamento en concordancia con el artculo 172 del Decreto 1222 de 1986.
6.4.7.5 Estampilla pro dotacin y funcionamiento de los centros de bienestar del anciano, instituciones y centros de vida para la tercera edad
Ley 687 del 15 de agosto de 2001 Autorizacin, destinacin y distribucin
Por medio de la cual se modifica la Ley 48 de 1986, que autoriza la emisin de una estampilla pro-dotacin y funcionamiento de los centros de bienestar del anciano, instituciones y centros de vida para la tercera edad, se establece su destinacin y se dictan otras disposiciones. Artculo 1. Autorzanse a las Asambleas Departamentales, a los Concejos Distritales y Municipales para emitir una estampilla como recurso para contribuir a la dotacin, funcionamiento y desarrollo de programas de prevencin y promocin de los centros de bienestar del anciano y centros de vida para la tercera edad en cada una de sus respectivas entidades territoriales. Artculo 4. El producido de la estampilla ser aplicado en su totalidad a la dotacin y funcionamiento de los centros de bienestar del anciano, instituciones y centros de vida para la tercera edad en su respectiva jurisdiccin. El recaudo de la estampilla de cada administracin departamental se distribuir en los distritos y municipios de su jurisdiccin en proporcin directa, al nmero de ancianos indigentes que atienda el ente distrital o municipal en sus centros de bienestar del anciano. Monto anual de la emisin Artculo 2. El valor anual de la emisin de la estampilla a la cual se refiere el artculo anterior, ser hasta del cinco por ciento (5%) del presupuesto anual de cada entidad territorial y de acuerdo con sus necesidades. Artculo 3. Autorizase a las asambleas departamentales, a los concejos distritales y municipales para sealar el empleo, la tarifa discriminatoria y dems asuntos inhe-
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rentes al uso de la estampilla pro-dotacin y funcionamiento de los centros de bienestar del anciano, centros de la vida para la tercera edad en todas las operaciones que se realicen en sus entidades territoriales. Pargrafo. Las ordenanzas que expidan las asambleas, y los acuerdos que expidan los distritos y municipios, en cada una de su respectiva jurisdiccin, sern comunicadas al Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico para lo de su competencia. Creada por la Ley 48 de 1986 como estampilla del orden departamental y del Distrito Especial de Bogot. Programas de atencin al anciano y obligaciones de las entidades territoriales Artculo 5. La administracin y ejecucin de los programas al anciano que se realicen con el producto de la estampilla, ser responsabilidad de los distritos, municipios y departamentos los cuales se podrn llevar a cabo por la administracin directamente o a travs de entidades promotoras (organizaciones no gubernamentales o entidades especializadas, instituciones o centros debidamente reconocidos sin nimo de lucro). Artculo 6. En los centros de bienestar del anciano, los distritos, los municipios y el departamento tendrn la obligacin de prestar servicios de atencin gratuita a los ancianos indigentes, que no pernocten necesariamente en los centros, a travs de los cuales se garantiza el soporte nutricional, actividades educativas, recreativas, culturales y ocupacionales. Artculo 7. Las entidades territoriales autorizadas por las asambleas departamentales, concejos distritales y municipales que adopten la estampilla y recauden los fondos provenientes de los actos que se lleguen a gravar, podrn suscribir convenios con entidades de naturaleza privada, sin nimo de lucro, que desarrollen en su objeto y finalidad, actividades encaminadas a proteccin y asistencia de las personas de la tercera edad. Control fiscal Artculo 8. El control fiscal previsto en la Constitucin y la ley ser ejercido por las correspondientes contraloras de jurisdiccin de cada entidad territorial, y cuando no existiere, por la entidad que supla o cumpla el respectivo control fiscal. Artculo 9. Esta ley rige desde su promulgacin y deroga todas las disposiciones que le sean contrarias.
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6.4.7.6 Estampilla pro cultura

Autorizacin, administracin, sujeto activo Ley 397 del 7 de agosto de 1997 Artculo 38. Estampilla pro cultura. (Modificado por el artculo 1 de la Ley 666 de 2001). Autorizase a las asambleas departamentales, a los concejos distritales y a los concejos municipales para que ordenen la emisin de una estampilla Pro cultura cuyos recursos sern administrados por el respectivo ente territorial, al que le corresponda, el fomento y el estmulo de la cultura, con destino a proyectos acordes con los planes nacionales y locales de cultura. Recursos sern administrados por el respectivo ente territorial, al que le corresponda, el fomento y el estmulo de la cultura, con destino a proyectos acordes con los planes nacionales y locales de cultura. Destino de los recursos Artculo 38-1. (Adicionado por el artculo 2 de La ley 666 de 2001, D.O 44503 del 30 de julio). El producido de la estampilla a que se refiere el artculo anterior, se destinar para: 1. Acciones dirigidas a estimular y promocionar la creacin, la actividad artstica y cultural, la investigacin y el fortalecimiento de las expresiones culturales de que trata el artculo 18 de la Ley 397 de 1997. 2. Estimular la creacin, funcionamiento y mejoramiento de espacios pblicos, aptos para la realizacin de actividades culturales, participar en la dotacin de los diferentes centros y casas culturales y, en general propiciar la infraestructura que las expresiones culturales requieran. 3. Fomentar la formacin y capacitacin tcnica y cultural del creador y del gestor cultural. 4. Un diez por ciento (10%) para seguridad social del creador y del gestor cultural. 5. Apoyar los diferentes programas de expresin cultural y artstica, as como fomentar y difundir las artes en todas sus expresiones y las dems manifestaciones simblicas expresivas de que trata el artculo 17 de la Ley 397 de 1997. Facultades de asambleas departamentales y de los concejos distritales y municipales Artculo 38-2. (Adicionado por el artculo 2 de La ley 666 de 2001, D.O 44503 del 30 de julio). Autorizase a las asambleas departamentales, a los concejos distritales y a los concejos municipales para que determinen las caractersticas, el hecho genera-
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dor, las tarifas, las bases gravables y los dems asuntos referentes al uso obligatorio de la estampilla Procultura en todas las operaciones que se realicen en su respectiva entidad territorial. Pargrafo. Las ordenanzas y acuerdos que expidan las asambleas departamentales, los concejos distritales y los concejos municipales en desarrollo de lo dispuesto en la presente ley, debern ser remitidas para el conocimiento del Gobierno Nacional a travs del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, Direccin General de Apoyo Fiscal. Tarifa, responsabilidad de los funcionarios y control fiscal Artculo 38-3. (Adicionado por el artculo 2 de La ley 666 de 2001, D.O 44503 del 30 de julio). La tarifa con que se graven los diferentes actos sujetos a la estampilla Procultura no podr ser inferior al cero punto cinco por ciento (0.5%), ni exceder el dos por ciento (2%) del valor del hecho sujeto al gravamen. Artculo 38-4. (Adicionado por el artculo 2 de La ley 666 de 2001, D.O 44503 del 30 de julio). Responsabilidad. La obligacin de adherir y anular la estampilla fsica a que se refiere esta Ley quedar a cargo de los funcionarios departamentales, distritales y municipales que intervengan en los actos o hechos sujetos al gravamen determinados por la ordenanza departamental o por los acuerdos municipales o distritales que se expidan en desarrollo de la presente ley. El incumplimiento de esta obligacin se sancionar por la autoridad disciplinaria correspondiente. Artculo 38-5. (Adicionado por el artculo 2 de La ley 666 de 2001, D.O 44503 del 30 de julio). El control sobre el recaudo y la inversin de lo producido por la estampilla Procultura ser ejercido en los departamentos por las contraloras departamentales, en los distritos por las contraloras distritales y en los municipios por las contraloras municipales o por la entidad que ejerza sobre ellos el respectivo control fiscal.
6.4.7.7 Estampilla Ciudadela Universitaria del Atlntico

Ley 77 del 9 de diciembre de 1981 Creacin, sujeto activo y destinacin Artculo 1. Los valores producidos por el recaudo de la estampilla a que se refiere la Ley 41 de 1966, seguirn siendo cobrados en todo el territorio del Departamento del Atlntico, exclusivamente, con destino a erradicacin de tugurios y construccin de la ciudadela universitaria.
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Pargrafo. Este tributo en lo sucesivo, estar representado en una sola estampilla que se denominar Ciudadela Universitaria del Atlntico. Facultades de la Asamblea Artculo 4. Autorizase a la Asamblea Departamental del Atlntico para que determine el empleo, tarifa discriminatoria y dems asuntos inherentes al uso obligatorio de la estampilla Ciudadela Universitaria del Atlntico, en todas las operaciones que se lleven a cabo en aquel departamento y sobre las cuales tenga jurisdiccin la referida Corporacin. Las providencias que expida la Asamblea Departamental del Atlntico, en desarrollo de lo dispuesto en la presente Ley sern llevadas a conocimiento del Gobierno Nacional, Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico.
6.4.8 Vehculos automotores

Este impuesto sustituye a otros que ya existan. Parte de la renta es cedida a los departamentos y el Distrito Capital, constituyndose para estos en un ingreso tributario directo. La administracin y control del tributo fue radicada en cabeza de los departamentos y del Distrito Capital, entes territoriales que al administrar ingresos de terceros representados en los municipios, con lleva a que estos ltimos sean beneficiarios de rentas constitutivas de de ingreso corriente no tributario.
Ley 488 de 1998

Este impuesto fue creado por la Ley 488 de 1998. Sustituy los antiguos impuestos de circulacin y trnsito (municipal) y de timbre nacional sobre vehculos (departamental). El recaudo se distribuye 80% para el departamento y 20% para el municipio donde reside el propietario. Sujeto pasivo: El sujeto pasivo del impuesto es el propietario o poseedor de los vehculos gravados. Base gravable: Est constituida por el valor comercial de los vehculos gravados, establecido anualmente mediante resolucin expedida en el mes de noviembre del ao inmediatamente anterior al gravable por el Ministerio de Transporte, segn modelo, marca y cilindrada. Pargrafo. Para los vehculos usados y los que sean objeto de internacin temporal, que no figuren en la resolucin expedida por el Ministerio de Transporte, el valor comercial que se tomar para efectos de la declaracin y pago ser el que corresponda
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al vehculo automotor incorporado en la resolucin que ms se asimile en sus caractersticas. Causacin: El impuesto se causa el 1 de enero de cada ao. En el caso de los vehculos automotores nuevos, el impuesto se causa en la fecha de solicitud de la inscripcin en el registro terrestre automotor, y en el caso de la internacin temporal en la fecha de solicitud de la internacin. Tarifas. Articulo 145. Las tarifas aplicables a los vehculos gravados sern las siguientes, segn su valor comercial: Los valores comerciales son reajustados anualmente por el Gobierno Nacional. Para el ao 2008, de acuerdo a la Resoluciones 5193 y 5194 expedida por el Ministerio de Transporte, los avalos comerciales para los vehculos automotores: 1. Vehculos particulares: a) Hasta $ 33.045.000. 1,5% b) Ms de $ 33.045.000 y hasta $ 74.350.000.. 2,5% c) Ms de $ 74.350.000.. 3.5% 2. Vehculos pblicos ...... 0.5%
3. Motocicletas......................................................... 1.5 % Pargrafo 1. Los valores absolutos determinados en el presente artculo, sern reajustados anualmente por el Gobierno Nacional. Pargrafo 2. Cuando el vehculo automotor entre en circulacin por primera vez, el impuesto se liquidar en proporcin al nmero de meses que reste del respectivo ao gravable. La fraccin de mes se tomar como un mes completo. El pago del impuesto sobre vehculos automotores constituye requisito para la inscripcin inicia en el registro terrestre automotor. Pargrafo 3. Todas las motos independientemente de su cilindraje, debern adquirir el seguro obligatorio de accidentes de trnsito. El incumplimiento de esta obligacin dar lugar a la imposicin de las sanciones establecidas para los vehculos que no porten la calcomana a que se refiere la presente Ley. Pargrafo 4. Los municipios que han establecido con base a normas anteriores a la sancin de esta Ley el impuesto de circulacin y trnsito o rodamiento a los vehculos de servicios pblico podrn mantenerlo vigente. Declaracin y pago. La declaracin y pago del impuesto ser simultneo y anual. Se har ante los departamentos y el Distrito Capital de Bogot. El impuesto se pagar
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dentro de los plazos y en las condiciones que para el efecto stos sealen, segn el lugar donde se encuentre matriculado el respectivo vehculo. El impuesto ser administrado por los Departamentos y el Distrito Capital. Se pagar dentro de los plazos y en las instituciones financieras que para el efecto stas sealen. En lo relativo a las declaraciones, determinacin oficial, discusin y cobro, para lo cual adoptar en lo pertinente los procedimientos del Estatuto Tributario Nacional. La Direccin de Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico prescribir los formularios correspondientes, en los cuales habr una casilla para indicar la compaa que expidi el seguro obligatorio de accidentes de trnsito y el nmero de la pliza. As mismo discriminar el porcentaje correspondiente al municipio y al departamento. La institucin financiera consignar en las respectivas cuentas el monto correspondiente a los municipios y al departamento. La Direccin de Impuestos Distritales prescribir los formularios del Impuesto de Vehculos automotores en la jurisdiccin del Distrito Capital de Santa Fe de Bogot El formulario incluir la casilla de que trata el inciso anterior. Administracin y control El recaudo, fiscalizacin, liquidacin oficial, discusin, cobro y devolucin del impuesto sobre vehculos automotores, es de competencia del departamento o distrito en cuya jurisdiccin se deba pagar el impuesto. Traspaso de propiedad y traslado del registro. Las autoridades de trnsito se abstendrn de autorizar y registrar el traspaso de la propiedad de los vehculos gravados, hasta tanto se acredite que se est al da en el pago del impuesto sobre vehculos automotores y se haya pagado el seguro obligatorio de accidentes de trnsito. Decreto reglamentario 2654 del 29 de diciembre de 1998 Artculo 2. Declaracin y pago del impuesto. Los propietarios o poseedores de los vehculos automotores gravados, incluidas las motocicletas de ms de 125 C.C. de cilindrada, debern declarar y pagar el impuesto anualmente ante el departamento o el Distrito Capital de Santaf de Bogot, segn la jurisdiccin donde se encuentre matriculado el respectivo vehculo. Los departamentos y el Distrito Capital de Santaf de Bogot, como administradores del impuesto, determinarn los plazos y las entidades financieras, ubicadas dentro de su jurisdiccin, para la presentacin y pago de la declaracin del impuesto.
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Artculo 3. Suscripcin de convenios. Para efectos de la declaracin y pago del impuesto de que trata el presente Decreto, los departamentos suscribirn convenios con entidades financieras, con cobertura nacional, vigiladas por la Superintendencia Bancaria, e informarn a los sujetos responsables acerca de la suscripcin de los mismos, en los trminos previstos en el Estatuto Tributario. Los convenios de que trata el presente artculo debern entrar en vigencia a ms tardar el 31 de mayo de 1999. Proyecto de Ley 302, cmara de 2009: Impuesto sobre vehculos automotores Artculo 1 - Tarifas del impuesto sobre vehculos automotores. Modifquese el inciso primero, numerales 1 y 2, del artculo 145 de la Ley 488 de 1998 as: A partir del ao gravable 2010 las tarifas aplicables a los vehculos gravados, incluidas las motocicletas de cualquier cilindraje, sern las siguientes, segn su valor comercial: Hasta $36.000.000 de dos por ciento (2%) De $36.000.000 a $81.000.000 de tres por ciento (3%) Ms de $81.000.000 de cuatro por ciento (4%) Artculo 2. La obligacin tributaria del impuesto sobre vehculos automotores cesa exclusivamente con la cancelacin de la licencia de trnsito del vehculo en los trminos previstos para el efecto en el artculo 40 de la Ley 769 de 2002, a partir del periodo gravable siguiente al de la cancelacin.
Incremento de tarifas Recaudo 2009*
Recaudo adicional x tarifas

53.280 73.318 29.327 155.926
Total Recaudo
213.119 439.911 234.619 887.649
Incremento %
33% 20% 14% 21%
Tarifas de 1,5% pasa a 2% Tarifa de 2,5% pasa a 3% Tarifa de 3,5 pasa a 4% Total
159.839 366.592 205.292 731.723
Norma
Destino
Municipio de domiciliode contribuyente
Vehculos gravados
20% del recaudo incluidas las Ley 488 de 1998 sanciones e intereses 100% del recaudo cuando la direccin del contribuyente corresponde a una zona de desarrollo fronterizo.
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6.4.9 Impuesto de registro

El esquema de tributacin actual lo estableci la Ley 223 de 1995. Est constituido por la inscripcin de actos, contratos o negocios jurdicos documentales en las oficinas de registro de instrumentos pblicos o en cmaras de comercio. Lo pagan los particulares contratantes y beneficiarios del acto sometido a registro. La base gravable es el valor incorporado en el documento, el capital suscrito o capital social, segn corresponda. Tarifas: Las establece cada asamblea departamental 0,5% y 1% para registro en oficina de registro 0,3% y 0,7% para registro en cmaras de comercio Bogot participa con el 30% del impuesto Hecho generador: Est constituido por la inscripcin de actos o contratos jurdicos documentales en los cuales sean parte o beneficiarios los particulares, y que de conformidad con las normas vigentes, deban registrarse en las oficinas de registro de instrumentos pblicos o quien haga sus veces, o en las cmaras de comercio. Cuando un acto, contrato o negocio jurdico deba registrarse tanto en la oficina de Registro de Instrumentos Pblico como en la Cmara de Comercio, el impuesto se generar solamente en la instancia de inscripcin en la Oficina de Registro de Instrumento Pblicos (Articulo 226 Ley 223 de 1995). Artculo 52. Actos o providencias que no generan impuesto. No generan el impuesto de registro, la inscripcin y cancelacin de las inscripciones de aquellos actos o providencias judiciales y administrativas que no incorporan un derecho apreciable en dinero, en favor de los particulares, cuando por mandato legal deban ser remitidas por el funcionario competente para su registro, tales como las medidas cautelares, la contribucin de valorizacin, la plusvala, la admisin a concordato, la comunicacin de la liquidacin obligatoria, y las prohibiciones judiciales. Tampoco generan impuesto los cambios de nomenclatura de los predios realizados por autoridad competente. La matrcula mercantil o su renovacin, la inscripcin en el registro nacional de proponentes y la inscripcin de los libros de contabilidad no generan el impuesto de registro. Igualmente, no generan el impuesto de registro, los actos, contratos o negocios jurdicos que se realicen entre entidades pblicas o el porcentaje del valor incorporado en el acto, contrato o negocio jurdico o la proporcin del capital suscrito o capital social que corresponda o beneficie a las entidades pblicas, cuando concurran entidades pblicas y particulares. Tampoco estn sujetos al impuesto de registro los actos, contratos o negocios jurdicos que involucren compraventa de vivienda de inters social.
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Sujetos pasivos: Son sujetos pasivos los particulares contratantes y los particulares, beneficiarios del acto o providencia sometida a registro. Los sujetos pasivos pagarn el impuesto por partes iguales, salvo manifestacin expresa de los mismos en otro sentido (Articulo 227 ley 223 de 1995). Causacin: El impuesto se causa en el momento de la solicitud de inscripcin en el registro, de conformidad con lo establecido en el artculo 231 de la ley 223 de 1995 (Articulo 228 ley 223 de 1995). Cuando un contrato accesorio se haga constar conjuntamente con un contrato principal, el impuesto se causar solamente en relacin con este ltimo, este artculo fue modificado en el Decreto Reglamentario 650 del 3 de abril de 1996. Causacin y pago: El impuesto se causa en el momento de la solicitud y se paga por una sola vez por cada acto, contrato o negocio jurdico sujeto a registro. Cuando un mismo documento contenga diferentes actos sujetos a registro, el se liquidar sobre cada uno de ellos, aplicando la base gravable y tarifa establecidas en la ley. Decreto Reglamentario 650 del 3 de abril de 1996). Pargrafo. No podr efectuarse el registro si la solicitud no se ha acompaado de la constancia o recibo de pago del impuesto. Cuando se trate de actos, contratos o negocios jurdicos entre entidades pblicas, dicho requisito no ser necesario. Base gravable: Est constituida por el valor incorporado en el documento que contiene el acto, contrato o negocio jurdico. Cuando se trate de inscripcin de contratos de constitucin o reforma de sociedades annimas o asimiladas, la base gravable est constituida por el capital suscrito. Cuando se trate de inscripcin de contratos de constitucin o reforma de sociedades de responsabilidad limitada o asimilada, la base gravable est constituida por el capital social. En los actos, contratos o negocios jurdicos sujetos al impuesto de registro en los cuales participen entidades pblicas y particulares, la base gravable est constituida por el 50% del valor incorporado en el documento que contiene el acto o por la proporcin del capital suscrito o del capital social, segn el caso, que corresponda a los particulares. En los documentos sin cuanta, la base gravable est determinada de acuerdo con la naturaleza de los mismos. Cuando el acto, contrato o negocio jurdico se refiera a bienes inmuebles, el valor no podr ser inferior al del avalo catastral, el autoavalo, el valor del remate o de la adjudicacin, segn el caso (Artculo 229. Ley 223 del 20 de diciembre de 1995).
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Base gravable respecto de inmuebles: Para efectos de lo dispuesto en el inciso del artculo 229 de la Ley 223 de 1995, se entiende que el acto, contrato o negocio jurdico se refiere a inmuebles cuando a travs del mismo se enajena o transfiere el derecho de dominio. En los dems casos la base gravable estar constituida por el valor incorporado en el documento, de conformidad con lo dispuesto en el inciso primero del mismo artculo (Artculo 4 del Decreto reglamentario 650 del 3 de abril de 1996) Base gravable en contratos de fiducia mercantil: Contratos de fiducia mercantil. En la inscripcin de los contratos de fiducia mercantil y encargo fiduciario sobre muebles o inmuebles, el impuesto se liquidar sobre el valor total de la remuneracin o comisin pactada. Cuando la remuneracin al fiduciario se pacte mediante pagos peridicos de plazo determinado o determinable, el impuesto se liquidar sobre el valor total de la remuneracin que corresponda al tiempo de duracin del contrato. Cuando el contrato sea de trmino indefinido y la remuneracin se pacte en cuotas peridicas, impuesto se liquidar sobre el valor de las cuotas que correspondan a veinte (20) aos. Cuando la remuneracin establecida en el contrato de fiducia mercantil consista en una participacin porcentual en el rendimiento del bien entregado en fiducia y no sea posible establecer anticipadamente la cuanta de dicho rendimiento, el rendimiento se calcular, para efectos de la liquidacin y pago del impuesto de registro, aplicando al valor del bien el DTF, a 31 de diciembre del ao anterior, ajustado a la periodicidad pactada. Cuando el objeto del contrato de fiducia sea el arrendamiento de inmuebles y la remuneracin del fiduciario consista en un porcentaje del canon de arrendamiento, y el valor del canon no pueda establecerse anticipadamente, dicho canon ser, para efectos de la liquidacin y pago del impuesto de registro, del uno por ciento (1%) mensual del valor del bien. Para efectos de lo previsto en los incisos 3 y 4 del presente artculo, el valor total de la remuneracin del fiduciario por el tiempo de duracin del contrato ser certificado por el revisor fiscal de la entidad. Si en desarrollo del contrato de fiducia mercantil los bienes objeto de la fiducia se transfieren a un tercero, an en el caso de que sea heredero o legatario del fideicomitente, el impuesto se liquidar sobre el valor de los bienes que se transfieren o entregan. Cuando se trate de inmuebles, se respetar la base gravable mnima establecida en el inciso cuarto del artculo 229 de la ley 223 de 1995.
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Artculo 7. Decreto Reglamentario 650 del 3 de abril de 1996

Base gravable en la inscripcin de contratos de constitucin o reforma de sociedades y otros actos: Para los actos, contratos o negocios jurdicos que se relaciona a continuacin, el impuesto de registro se liquidar as: a) En la inscripcin del documento de constitucin de sociedades annimas e instituciones financieras y sus asimiladas, el impuesto se liquidar sobre el valor del capital suscrito. Si se trata de constitucin de sociedades limitadas o asimiladas o de empresas unipersonales, el impuesto se liquidar sobre el valor del capital social o del patrimonio asignado, en cada cuando se trate de la inscripcin de escrituras de constitucin o reformas de sociedades y la sociedad tenga una o ms sucursales en jurisdiccin de diferentes departamentos, el impuesto se liquidar y recaudar en el departamento donde est el domicilio principal. La copia o fotocopia autntica, del recibo expedido por la entidad recaudadora, que acredita el pago del impuesto, se anexar a las solicitudes de inscripcin en el registro, que por Ley deban realizarse en jurisdiccin de otros departamentos. En caso del simple cambio de jurisdiccin sobre hechos gravables que ya cumplieron con el pago del impuesto de registro, no habr lugar a un nuevo pago; b) En la inscripcin del documento sobre aumento del capital suscrito, o de aumentode capital social, el impuesto se liquidar sobre el valor del respectivo aumento de capital; (Consejo de Estado del 4 de septiembre de 1998, expediente 8705, M.P . Germn Ayala Mantilla, mediante la cual se declar la nulidad de los apartes contenidos en el literal b) del artculo 8 del Decreto 650 de 1996). c) En el caso de inscripcin de documentos de constitucin de sociedades, instituciones financieras y sus asimiladas, en los cuales participen entidades pblicas y particulares, el impuesto se liquidar sobre la proporcin del capital suscrito o del capital social, segn el caso, que corresponda a los particulares. Cuando se trate de inscripcin de documentos de aumento de capital suscrito o aumento de capital social, la base gravable est constituida por el valor del respectivo aumento, en la proporcin que corresponda a los particulares. Para efectos de determinar correctamente la base gravable, deber acreditarse por el solicitante, ante la respectiva cmara de comercio, oficina de registro de instrumentos pblicos o departamento, segn el caso, el porcentaje de capital suscrito o social, o el porcentaje del aumento de capital suscrito o social, que corresponda tanto a la entidad o entidades pblicas como a los particulares, mediante certificacin suscrita por el revisor fiscal o por el representante legal;
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d) En la inscripcin de documentos de cesin de cuotas o partes de inters, la base gravable est constituida por el ciento por ciento (100%) del valor de la cesin. Cuando la cesin se haga entre una entidad pblica y un particular, el impuesto se liquidar sobre el cincuenta por ciento (50%) del valor de la cesin y estar a cargo del particular. Cuando la cesin se efecte entre entidades pblicas, la inscripcin estar excluida del impuesto de registro; e) En la inscripcin de actos o contratos relativos a la escisin, fusin y transformacin de sociedades en las que se produzca aumento de capital o cesin de cuotas o partes de inters, la tarifa del impuesto se aplicar sobre el respectivo aumento de capital o el valor de la respectiva cesin segn el caso; f) Respecto de la inscripcin de providencias judiciales administrativas que incorporen un derecho apreciable pecuniariamente en favor de una o varias personas, tales como las providencias de remate y adjudicacin de bienes, la tarifa del impuesto se aplicar sobre el valor del remate o adjudicacin del bien. Para tal efecto, el interesado adjuntar a la providencia, el acta aprobatoria del remate y la providencia aprobatoria del mismo; g) En la inscripcin de la venta con reserva de dominio y, en los contratos accesorios de hipoteca y de prenda cerrada sin tenencia, el impuesto se liquidar sobre el valor del contrato principal cuando ste se encuentre sujeto a registro y el contrato accesorio se haga constar conjuntamente con el principal. Si el contrato principal no est sujeto a registro, el impuesto se liquidar sobre el valor garantizado. Cuando los bienes muebles materia de la prenda o de la reserva de dominio, estn ubicados en la jurisdiccin de diferentes departamentos, la liquidacin y pago del impuesto se efectuar en el departamento del domicilio principal del deudor. La copia o fotocopia autntica del recibo expedido por la entidad recaudadora, que acredita el pago del impuesto, se anexar a las solicitudes de inscripcin que por Ley deban realizarse en jurisdiccin de otros departamentos; h) En el registro de actos que transfieran la propiedad sobre inmuebles o sobre establecimientos de comercio, actos de apertura de sucursales de sociedades extranjeras, liquidaciones de sociedades conyugales y aumentos de capital asignado, el impuesto se liquidar sobre el valor del acto o contrato, el valor del capital asignado, o el aumento o incremento de capital, segn corresponda1. En el caso de los inmuebles, la base gravable para la liquidacin del impuesto no podr ser inferior al avalo catastral, el autoavalo, el valor del remate o de la adjudicacin, segn el caso; i) A las empresas asociativas de trabajo se les aplicar, en lo pertinente, lo dispuesto para las sociedades y la base gravable estar constituida por los aportes de capital;
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j) A las empresas unipersonales se les aplicar, en lo pertinente, lo dispuesto para las sociedades de responsabilidad limitada.(Artculo 8. Decreto Reglamentario 650 del 3 de abril de 1996) Articulo 55. Base gravable. Est constituida por el valor incorporado en el documento que contiene el acto o contrato. Cuando un mismo documento contenga diferentes actos sujetos a registro, el impuesto se liquidar y pagar de manera independiente por cada uno de ellos. En los actos y contratos sujetos al impuesto de registro, en los cuales participen entidades pblicas, excepto las empresas industriales y comerciales y las sociedades de economa mixta, y los particulares la base gravable est constituida por el porcentaje del valor incorporado en el acto o contrato, o la proporcin del capital suscrito o capital social que corresponda o beneficie a los particulares, cuando concurran entidades pblicas y particulares, intervinientes, otorgantes o beneficiarios. Articulo 56. Base gravable en la constitucin y reforma de sociedades, y otros actos. Para los actos, contratos o negocios jurdicos que se relacionan a continuacin, la base gravable est constituida por: a) En la inscripcin del documento de constitucin de sociedades annimas y sus asimiladas e instituciones financieras, la base gravable est constituida por el valor del capital suscrito. Si se trata de constitucin de sociedades limitadas o asimiladas o de empresas unipersonales, la base gravable est constituida por el valor del capital social, o del patrimonio asignado, en cada caso. b) En el caso de inscripcin de documentos de constitucin de sociedades annimas, limitadas, instituciones financieras, y sus asimiladas, en las cuales participen entidades pblicas y particulares, la base gravable est constituida por la proporcin del capital suscrito o del capital social, segn el caso, que corresponda a los particulares. c) Cuando se trate de inscripcin de certificados de aumento de capital suscrito o documentos de aumento de capital social, la base gravable est constituida por el valor del respectivo aumento, en la proporcin que corresponda a los particulares. Para efectos de determinar correctamente la base gravable, deber acreditarse por el solicitante, ante la respectiva Cmara de Comercio, Oficina de Registro de Instrumentos Pblicos o departamento, segn el caso, el porcentaje de capital suscrito o social, o el porcentaje del aumento de capital suscrito o social, que corresponda tanto a la entidad o entidades pblicas como a los particulares, mediante certificacin suscrita por el revisor fiscal o por el representante legal. d) En la inscripcin de documentos de cesin de cuotas o partes de inters, la base gravable est constituida por el ciento por ciento (100%) del valor de la cesin. Cuando la
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cesin se haga entre una entidad pblica y un particular, la base gravable estar constituida por el valor de la cesin que beneficie o corresponda al particular interviniente. En la inscripcin de actos o contratos relativos a la escisin, fusin y transformacin de sociedades en las que se produzca aumento de capital o cesin de cuotas o partes de inters, la base gravable estar constituida por el respectivo aumento de capital o el valor de la respectiva cesin segn el caso. e) En la inscripcin de providencias judiciales o administrativas de remate y adjudicacin de bienes, la base gravable est constituida por el valor del remate o adjudicacin del bien. Para tal efecto, el interesado adjuntar a la solicitud, el acta y la providencia aprobatoria del remate. f) En la inscripcin de los contratos accesorios de hipoteca y prenda que consten conjuntamente con un contrato principal sujeto a registro, y contratos en que obre la constitucin de patrimonio de familia inembargable cuando dicha constitucin es impuesta por la Ley y consta en el documento traslaticio de dominio sujeto a registro, la base gravable estar constituida por el valor del contrato principal. g) En las hipotecas y prendas abiertas sujetas a registro, que no consten conjuntamente con el contrato principal o este no est sujeto a registro, la base gravable por el desembolso efectivo del crdito que realice el acreedor, de lo cual se deber dejar constancia en la escritura. h) En la inscripcin de los contratos accesorios de hipoteca y prenda que consten conjuntamente con un contrato principal no sujeto a registro, o que consten por separado del contrato principal, la base gravable est conformada por el valor de la respectiva hipoteca o prenda. i) En el registro de actos que transfieran la propiedad sobre establecimientos de comercio, actos de apertura de sucursales de sociedades extranjeras, liquidaciones de sociedades conyugales y aumentos de capital asignado, la base gravable est constituida por el valor del acto o contrato, el valor del capital asignado, o el aumento de capital, segn corresponda. j) A las empresas asociativas de trabajo se les aplicar, en lo pertinente, lo dispuesto para las sociedades y la base gravable estar constituida por los aportes de capital. k) A las empresas unipersonales se les aplicar en lo pertinente lo dispuesto para las sociedades de responsabilidad limitada. Artculo 57.- Base gravable en inmuebles. Cuando el acto, contrato o negocio jurdico se refiera a bienes inmuebles, el valor no podr ser inferior al del avalo catastral, el auto avalo, el valor del remate o de la adjudicacin, segn el caso.
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Se entiende que el acto, contrato o negocio jurdico se refiere a inmuebles cuando a travs del mismo se enajena o transfiere el derecho de dominio, sin perjuicio de lo dispuesto para los contratos de fiducia. Articulo 58.- Base gravable en documentos o actos sin cuanta. En los documentos o actos sin cuanta la base gravable est constituida por el nmero de actos, contratos o negocios jurdicos sujetos a registro. Se consideran sin cuanta los actos, contratos, negocios jurdicos y dems documentos gravados que no incorporan derechos apreciables en dinero a favor de los particulares, tales como los siguientes: a) Los actos de nombramiento, remocin o revocacin de representantes legales, revisores fiscales, liquidadores, representantes de los tenedores de bonos, representantes de los accionistas con derecho a dividendo preferencial y apoderados en general; b) Los actos por los cuales se delegue o reasuma la administracin de las sociedades o de las asociaciones, corporaciones o cooperativas, los relativos al derecho de retiro, las comunicaciones que declaren la existencia de grupos econmicos, situaciones de vinculacin entre sociedades matrices, subordinadas y subsidiarias, el programa de fundacin y folleto informativo para la constitucin de sociedad por suscripcin sucesiva de acciones; c) Las autorizaciones que conforme a la ley se otorguen a los menores para ejercer el comercio y la revocacin de las mismas; d) La inscripcin de escrituras de constitucin y reformas y dems documentos ya inscritos en otra cmara de comercio, por razn del cambio de domicilio; e) La apertura de sucursales y agencias de sociedades colombianas, cuando no impliquen aumentos de capital, y el cierre de las mismas; f) La inscripcin de reformas relativas a la escisin, fusin o transformacin de sociedades que no impliquen aumentos de capital, ni cesin de cuotas o partes de inters; g) Los actos mediante los cuales se restituyen los bienes al fideicomitente; h) La constitucin del rgimen de propiedad horizontal; i) Las capitulaciones matrimoniales; j) La oposicin del acreedor del enajenante del establecimiento de comercio a aceptar al adquirente como su deudor; k) La cancelacin de inscripciones en el registro.
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l) La supresin, fusin, transformacin, cesin de activos, pasivos y contratos, liquidacin o modificacin de estructura de entidades u organismos pblicos del orden nacional, los actos o contratos que deban extenderse u otorgarse con motivos de tales eventos. m) El acuerdo de reestructuracin de pasivos de que trata la Ley 550 de 1999, as como las Escrituras Pblicas que se otorguen en desarrollo de mismo, incluidas aquellas que tengan por objeto reformas estatutarias o enajenaciones sujetas a registro. Pargrafo. Para Efectos del registro sobre inmuebles y dems bienes sujetos al mismo de que trata el literal l), bastar con enumerarlos en el respectivo documento en el que conste la supresin, fusin, transformacin, cesin de activos, pasivos y contratos, liquidacin o modificacin de estructura, indicando el folio de matrcula inmobiliaria o el dato que identifica el registro del bien o de los derechos respectivos, incluidos los derechos fiduciarios. Articulo 59.- Base gravable en contratos de fiducia mercantil. En la inscripcin de los contratos de fiducia mercantil y encargo fiduciario sobre muebles o inmuebles, la base gravable est constituida por el valor total de la remuneracin o comisin pactada. Cuando la remuneracin al fiduciario se pacte mediante pagos peridicos de plazo determinado o determinable, el impuesto se liquidar sobre el valor total de la remuneracin que corresponda al tiempo de duracin del contrato. Cuando el contrato sea de trmino indefinido y la remuneracin se pacte en cuotas peridicas, el impuesto se liquidar sobre el valor de las cuotas que correspondan a veinte (20) aos. Cuando la remuneracin establecida en el contrato de fiducia mercantil consista en una participacin porcentual en el rendimiento del bien entregado en fiducia y no sea posible establecer anticipadamente la cuanta de dicho rendimiento, este se calcular para efectos de la liquidacin y pago del impuesto de registro, aplicando al valor del bien el DTF a 31 de diciembre del ao anterior, ajustado a la periodicidad pactada. Cuando el objeto del contrato de fiducia sea el arrendamiento de inmuebles y la remuneracin del fiduciario consista en un porcentaje del canon de arrendamiento, y el valor del canon no pueda establecerse anticipadamente, dicho canon ser, para efectos de la liquidacin y pago del impuesto de registro, del uno por ciento (1%) mensual del valor del bien. Para efectos de lo previsto en los incisos 3 y 4 del presente artculo, el valor total de la remuneracin del fiduciario por el tiempo de duracin del contrato ser certificado por el revisor fiscal de la entidad.
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Si en desarrollo del contrato de fiducia mercantil los bienes objeto de la fiducia se transfieren a un tercero, an en el caso de que sea heredero o legatario del fideicomitente, el impuesto se liquidar sobre el valor de los bienes que se transfieren o entregan. Cuando se trate de inmuebles, se respetar la base gravable mnima establecida para inmuebles en esta ley. Articulo 60. Tarifas. Las asambleas departamentales, a iniciativa de los gobernadores, fijarn las tarifas de acuerdo con la siguiente clasificacin, dentro de los siguientes rangos: 1. Actos, contratos o negocios jurdicos con cuanta sujetos a registro en las Oficinas de registro de instrumentos pblicos o entidad que haga sus veces, entre el 0,5% y el 1%; 2. Actos, contratos o negocios jurdicos con cuanta sujetos a registro en las cmaras de comercio entre el 0,3% y el 0,7%; 3. Actos, contratos o negocios jurdicos sin cuanta sujetos a registro en las oficinas de registro de instrumentos pblicos o entidad que haga sus veces, o en las cmaras de comercio, entre dos (2) y cuatro (4) salarios mnimos diarios. Artculo 61.- Trminos para el registro. Cuando en las disposiciones legales vigentes no se sealen trminos especficos para el registro, la solicitud de inscripcin de los actos, contratos y negocios jurdicos sujetos a registro, deber formularse de acuerdo con los siguientes trminos, contados a partir de la fecha de su otorgamiento o expedicin: Dentro de los dos (2) meses siguientes, si han sido otorgados o expedidos en el pas: 1. Dentro de los tres (3) meses siguientes, si han sido otorgados o expedidos en el exterior. La extemporaneidad en la solicitud de inscripcin en el registro causar la sancin por mora prevista en esta Ley. Entindase por fecha de otorgamiento, para los actos notariales, la fecha de autorizacin; y por fecha de expedicin de las providencias judiciales o administrativas, la fecha de su ejecutoria. Cuando el acto, contrato o documento se presente para su registro y ste no se produzca por existir impedimentos de orden legal, jurisdiccional o cualquiera otro, el trmino para el registro se entender suspendido desde la fecha de solicitud inicial hasta la fecha en que cese el impedimento.
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Artculo 62.- Pago del impuesto. El impuesto se pagar en el departamento donde se efecte el registro. En los casos que se relacionan a continuacin se seguirn las siguientes reglas: 1. Cuando se trate de la inscripcin de escrituras de constitucin o reformas de sociedades y la sociedad tenga una o ms sucursales en jurisdiccin de diferentes departamentos, el impuesto se liquidar y recaudar en el departamento donde est el domicilio principal, sobre la base gravable establecida para estos actos. La inscripcin en el registro, que por ley deban realizarse en jurisdiccin de otros departamentos se liquidar y pagar como acto sin cuanta. 2. Cuando los bienes muebles materia de la prenda o de la reserva de dominio, estn ubicados en la jurisdiccin de diferentes departamentos, la liquidacin y pago del impuesto se efectuar en el departamento del domicilio principal del deudor como acto con cuanta. Los registros que deban efectuarse en otras jurisdicciones se liquidarn y pagarn como actos sin cuanta. 3. Cuando se trate de bienes inmuebles, el impuesto se pagar en el departamento donde se encuentre registrado el bien. 4. En caso del simple cambio de jurisdiccin, sobre hechos gravables que ya cumplieron con el pago del impuesto de registro en la jurisdiccin de origen, el impuesto se liquidar como si se tratara de actos sin cuanta. 5. Cuando un acto, contrato o negocio jurdico deba registrarse tanto en la oficina de registro de instrumentos pblicos como en la cmara de comercio, el impuesto se liquidar y pagar en su totalidad en la oficinas de registro de instrumentos pblicos, tomando como base gravable el valor total del documento. La cmara de comercio no podr realizar el registro si la solicitud no se ha acompaado de la constancia o recibo de pago del impuesto. Artculo 63. Liquidacin y recaudo del impuesto. Las oficinas de registro de instrumentos pblicos y las cmaras de comercio sern responsables de realizar la liquidacin y recaudo del impuesto. Alternativamente, los departamentos podrn asumir la liquidacin y recaudo a travs de las autoridades competentes de la administracin fiscal departamental. La liquidacin comprende tanto el impuesto como los intereses por mora en la solicitud del registro a que haya lugar. Las inconsistencias que se presenten con ocasin de la liquidacin y recaudo, o retencin, sern responsabilidad del ente recaudador. Las cmaras de comercio y las oficinas de registro de instrumentos pblicos estarn obligadas a presentar declaracin ante la autoridad competente del Departamento,
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dentro de los primeros (10) diez das hbiles de cada mes y a consignar simultneamente, los dineros correspondientes a las liquidaciones, recaudos y retenciones efectuados en el mes anterior. Las cmaras de comercio y oficinas de registro de instrumentos pblicos realizarn la liquidacin y recaudo del impuesto de registro utilizando sus propios recursos. Cuando los departamentos asuman la liquidacin y recaudo del impuesto, a travs de las autoridades competentes de la administracin fiscal departamental, las cmaras de comercio y oficinas de registro de instrumentos pblicos quedarn automticamente relevadas, frente al respectivo departamento, de las obligaciones de liquidacin, recaudo, declaracin y dems, salvo en lo relativo a la exigencia del comprobante de pago del impuesto, requisito indispensable para que proceda el registro. Pargrafo. Las declaraciones se presentarn en los formularios que para el efecto prescriba la Direccin General de Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico. Artculo 64.- Devoluciones. Cuando el acto, contrato o negocio jurdico, no se registre en razn a que no es objeto de registro de conformidad con las normas vigentes, o se presenten pagos en exceso o pago de lo no debido, proceder la devolucin del valor pagado. Para efectos de la devolucin, el interesado elevar memorial de solicitud a la entidad recaudadora, acompaada de la prueba del pago, dentro de los dos (2) meses siguientes contados a partir de la ejecutoria del acto o providencia que rechaza o niega el registro, en el caso de que el documento no se registre por no ser registrable; o dentro de los tres (3) meses siguientes a la solicitud de registro, para el caso de los pagos en exceso y pago de lo no debido. La entidad recaudadora est obligada a efectuar la devolucin dentro de los treinta (30) das siguientes a la fecha de la solicitud presentada en debida forma, previa las verificaciones a que haya lugar. Cuando la liquidacin y recaudo hayan sido efectuadas por las oficinas de registro de instrumentos pblicos o por las cmaras de comercio, la devolucin deber descontarse en la declaracin de los responsables con cargo a los recaudos posteriores hasta el cubrimiento total de su monto. Pargrafo. Si al momento de la solicitud de devolucin, la liquidacin y recaudo han sido asumidas por el departamento, pero la liquidacin y el recaudo del impuesto fueron efectuadas por las oficinas de registro de instrumentos pblicos o por las cmaras de comercio, la solicitud de devolucin se elevar ante el departamento.
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Proyecto de ley 302, Cmara de 2009: Impuesto de registro Se autoriza a los departamentos para que el veinte por ciento (20%) del impuesto de registro, previsto en el numeral 8 del artculo 2 de la Ley 549 de 1999, se destine al pago de cuotas partes pensionales adeudadas por los departamentos o el Distrito Capital, a travs del Fonpet. Adicionalmente se manifiesta en la ley la responsabilidad que asiste al Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico de apoyar el proceso de depuracin de las cuotas partes pensionales, para posteriormente como resultado de las compensaciones autorizar el traslado de los recursos entre las cuentas de las entidades territoriales en el Fonpet o el giro directo a las entidades pblicas. Finalmente, se autoriza que el 10% del impuesto de registro, que ingrese de hoy en adelante al Fonpet y que forma parte de la base de ingresos corrientes de libre destinacin, conforme el numeral 9 del artculo dos de la ley 549 de 1999, sea utilizado por los departamentos y el Distrito Capital para el pago de mesadas pensionales o la constitucin de reservas para el mismo fin a travs de los fondos territoriales de pensiones.
Norma
Ley 549 Art. 2 num 8 Ley 549/99 Art. 2 Fonpet Fonpet
Destino
Impuesto de registro 20% 0.5% adicional, cuando el departamento incrementa la tarifa con base en la Ley 549 de 1999.
6.4.10 Sobretasa a la gasolina y al ACPM

488 del 24 de diciembre de 1998 Autorizacin
Artculo 117. Sobretasa a la gasolina motor y al acpm. Autorizase a los municipios, distritos y departamentos, para adoptar la sobretasa a la gasolina motor extra y corriente, en las condiciones establecidas en la presente ley.
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Crase como contribucin nacional la sobretasa al acpm. La sobretasa al acpm ser del seis por ciento (6%). Ser cobrada por la Nacin y distribuida en un cincuenta por ciento (50%) para el mantenimiento de la red vial nacional y otro cincuenta por ciento (50%) para los departamentos incluido el Distrito Capital con destino al mantenimiento de la red vial. La base gravable, el hecho generador, la declaracin, el pago, la causacin y los otros aspectos tcnicos sern iguales a los de la sobretasa de la gasolina. Artculo 118. Hecho generador. Est constituido por el consumo de gasolina motor extra y corriente nacional o importada, en la jurisdiccin de cada municipio, distrito y departamento. Para la sobretasa al acpm, el hecho generador est constituido por el consumo de acpm nacional o importado, en la jurisdiccin de cada departamento o en el Distrito Capital de Santaf de Bogot. No generan la sobretasa las exportaciones de gasolina motor extra y corriente o de acpm Artculo 118.Pargrafo (Adicionado por el artculo 2 de la ley 681 de 2001 D.O. 44.515 del 10 de agosto) Para todos los efectos de la presente ley se entiende por acpm, el aceite combustible para motor, el diesel marino o fluvial, el marine diesel, el gasoil, intersol, diesel nmero 2, electrocombustible o cualquier destilado medio y/o aceites vinculantes, que por sus propiedades fsico qumicas al igual que por sus desempeos en motores de altas revoluciones, puedan ser usados como combustible automotor. Se exceptan aquellos utilizados para generacin elctrica en zonas no interconectadas, el turbocombustible de aviacin y las mezclas del tipo IFO utilizadas para el funcionamiento de grandes naves martimas. Los combustibles utilizados en actividades de pesca y/o cabotaje en las costas colombianas y en las actividades martimas desarrolladas por la Armada Nacional, propias del cuerpo de guardacostas, contempladas en el Decreto 1874 de 1979, estarn exentos de sobretasa. Para el control de esta operacin, se establecern cupos estrictos de consumo y su manejo ser objeto de reglamentacin por el Gobierno. Igualmente, para todos los efectos de la presente ley, se entiende por gasolina, la gasolina corriente, la gasolina extra, la nafta o cualquier otro combustible o lquido derivado del petrleo, que se pueda utilizar como carburante en motores de combustin interna diseados para ser utilizados con gasolina. Se exceptan las gasolinas del tipo 100/130 utilizadas en aeronaves. Artculo 120. Causacin. La sobretasa se causa en el momento en que el distribuidor mayorista, productor o importador enajena la gasolina motor extra o corriente o acpm, al distribuidor minorista o al consumidor final. Igualmente se causa en el
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momento en que el distribuidor mayorista, productor o importador retira el bien para su propio consumo. Artculo 121. Base gravable. Est constituida por el valor de referencia de venta al pblico de la gasolina motor tanto extra como corriente y del acpm, por galn, que certifique mensualmente el Ministerio de Minas y Energa. Pargrafo. Derogado expresamente en el artculo 69 de la Ley 863 de 2003.
Sujetos pasivos o responsables

Artculo 119. Responsables. Son responsables de la sobretasa, los distribuidores mayoristas de gasolina motor extra y corriente y del acpm, los productores e importadores. Adems son responsables directos del impuesto los transportadores y expendedores al detal, cuando no puedan justificar debidamente la procedencia de la gasolina que transporten o expendan y los distribuidores minoristas en cuanto al pago de la sobretasa de la gasolina y el acpm a los distribuidores mayoristas, productores o importadores, segn el caso.
Obligaciones de los responsables

Ley 488 del 24 de diciembre de 1998 Artculo 125. Responsabilidad penal por no consignar los valores recaudados por concepto de sobretasa a la gasolina y al acpm. (...) Tratndose de sociedades u otras entidades, quedan sometidas a esas mismas sanciones las personas naturales encargadas en cada entidad del cumplimiento de dichas obligaciones. Para tal efecto, las empresas debern informar a la administracin municipal, departamental, distrital o nacional de la cual sean contribuyentes, con anterioridad al ejercicio de sus funciones, la identidad de la persona que tiene la autonoma suficiente para realizar tal encargo y la constancia de su aceptacin. De no hacerlo las sanciones previstas en este artculo recaern en el representante legal. Artculo 127. Administracin y Control (...) Pargrafo. Con el fin de mantener un control sistemtico y detallado de los recursos de la sobretasa, los responsables del impuesto debern llevar registros que discriminen diariamente la gasolina y el acpm facturado y vendido y las entregas del bien efectuadas para cada municipio, distrito y departamento, identificando el comprador o receptor.Asimismo deber registrar la gasolina o el acpm que retire para su consumo propio. El incumplimiento de esta obligacin dar lugar a la imposicin de multas sucesivas de hasta cien (100) salarios mnimos legales mensuales vigentes.
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Obligaciones del distribuidor minorista

Ley 488 del 24 de diciembre de 1998 Artculo 124. Declaracin y pago (...) Pargrafo 1. Los distribuidores minoristas debern cancelar la sobretasa a la gasolina motor corriente o extra y al acpm al responsable mayorista, dentro de los siete (7) primeros das calendario del mes siguiente al de la causacin.
Responsabilidad penal
Ley 488 del 24 de diciembre de 1998 Artculo 125. Responsabilidad penal por no consignar los valores recaudados por concepto de sobretasa a la gasolina y al acpm. El responsable de las sobretasas a la gasolina motor y al acpm que no consigne las sumas recaudadas por concepto de dichas sobretasas, dentro de los quince (15) primeros das calendario del mes siguiente al de la causacin, queda sometido a las mismas sanciones previstas en la ley penal para los servidores pblicos que incurran en el delito de peculado por apropiacin. Igualmente se le aplicarn las multas, sanciones e intereses establecidos en el Estatuto Tributario para los responsables de la retencin en la fuente. Tratndose de sociedades u otras entidades, quedan sometidas a esas mismas sanciones las personas naturales encargadas en cada entidad del cumplimiento de dichas obligaciones. Para tal efecto, las empresas debern informar a la administracin municipal, departamental, distrital o nacional, de la cual sean contribuyentes, con anterioridad al ejercicio de sus funciones, la identidad de la persona que tiene la autonoma suficiente para realizar tal encargo y la constancia de su aceptacin. De no hacerlo las sanciones previstas en este artculo recaern en el representante legal. En caso de que los distribuidores minoristas no paguen el valor de la sobretasa a los distribuidores mayoristas dentro del plazo estipulado en la presente Ley, se harn acreedores a los intereses moratorios establecidos en el Estatuto Tributario para los responsables de retencin en la fuente y a la sancin penal contemplada en este artculo. Pargrafo. Cuando el responsable de la sobretasa a la gasolina motor y/o al acpm extinga la obligacin tributaria por pago o compensacin de las sumas adeudadas, no habr lugar a responsabilidad penal.
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Caractersticas de la sobretasa
Ley 488 del 24 de diciembre de 1998 Artculo 126. Caractersticas de la sobretasa. Los recursos provenientes de las sobretasas a la gasolina y al acpm podrn titularizarse y tener en cuenta como ingreso para efecto de la capacidad de pago de los municipios, distritos y departamentos. Slo podrn realizarse en moneda nacional, dentro del respectivo perodo de gobierno y hasta por un ochenta por ciento (80%) del clculo de los ingresos que se generarn por la sobretasa en dicho perodo, y slo podr ser destinada a los fines establecidos en las leyes que regulan la materia. Las asambleas departamentales al aprobar los planes de inversin debern dar prioridad a las inversiones en infraestructura vial en municipios que no tengan estaciones de gasolina. Pargrafo. Los departamentos podrn destinar hasta un cuarenta por ciento (40%) de los ingresos por concepto de las sobretasas a la gasolina y al acpm, para prepagar deuda interna, contrada antes de la vigencia de la presente Ley y cuyos recursos se hubieren destinado a financiar proyectos o programas de inversin.
Leyes, normas, decretos relacionados con la sobretasa a la gasolina y al ACPM

Ley 681 del 9 de agosto de 2001 Artculo 9. Presentacin electrnica de declaraciones. El Gobierno Nacional podr autorizar la presentacin y pago de las declaraciones de las sobretasas a la gasolina y al acpm y los combustibles homologados a estos, a travs de medios electrnicos en las condiciones y con las seguridades que establezca el reglamento que para tal efecto expedir el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, Direccin de Apoyo Fiscal (DAF). El Gobierno Nacional reglamentar la adopcin de un sistema nico nacional para el control del transporte de los productos gravados con las sobretasas a la gasolina y al acpm.
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Ley 681 del 9 de agosto de 2001

Compensacin de valores pagados y no causados Artculo 8. Compensaciones. En el evento en que se presenten giros de lo no causado a favor de una entidad territorial, el responsable podr descontar del monto futuro del impuesto, el equivalente a la sobretasa que no correspondi a tal entidad territorial. Ley 788 del 27 de diciembre de 2002 Artculo 88. Exencin de impuestos para el alcohol carburante. El alcohol carburante, que se destine a la mezcla con gasolina para los vehculos automotores, est exento del impuesto global a la gasolina y de la sobretasa de que trata esta ley.
Ley 788 del 27 de diciembre de 2002

Artculo 56. Declaracin y pago. Los responsables de declarar y pagar la sobretasa a la gasolina, consignarn a cada entidad territorial dentro de los plazos establecidos, el valor de la sobretasa liquidada en la respectiva declaracin, en la cuenta informada por el alcalde, gobernador, secretario de hacienda o quien haga sus veces. Pargrafo 1. El no envo de la informacin de la cuenta en la cual el responsable debe consignar la sobretasa a la gasolina, exime al responsable de la sobretasa, de las sanciones e intereses a que haya lugar por la presentacin extempornea de la declaracin y pago extemporneo, hasta tanto se subsane la omisin. Pargrafo 2. Si pasados dos meses a partir del vencimiento del trmino para declarar la entidad territorial no ha informado al responsable de declarar y pagar la sobretasa, el nmero de cuenta en la cual deben efectuar la consignacin, la sobretasa generada en esa entidad territorial ser considerada como sobretasa nacional a la gasolina, caso en el cual el responsable dentro del mes siguiente debe proceder a presentar la declaracin ante la Direccin de Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico y consignar el impuesto en las cuentas autorizadas para tal fin. Pargrafo transitorio. La sobretasa a la gasolina declarada ante la Nacin-Direccin de Apoyo Fiscal, hasta el perodo gravable diciembre de 2002, respecto de la cual las entidades territoriales no enven antes del 31 de marzo del 2003, la informacin necesaria para determinar el derecho a la misma, e informen la cuenta en la cual ubicar los recursos, se entender como sobretasa nacional a la gasolina y se incluir dentro de los ingresos corrientes de la Nacin.
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Decreto Reglamentario 2653 del 29 de diciembre de 1998 Artculo 1. Responsabilidad de los transportadores y expendedores al detal. Se entiende que los transportadores y expendedores al detal no justifican debidamente la procedencia de la gasolina motor o del acpm, cuando no exhiban la factura comercial expedida por el distribuidor mayorista, el productor, o el importador, o los correspondientes documentos aduaneros, segn el caso. Decreto reglamentario 2653 del 29 de diciembre de 1998 Artculo 2. Trmino para expedir y comunicar el precio de referencia. Para efectos de la liquidacin de la sobretasa al acpm, la gasolina motor extra y la gasolina motor corriente, el ministerio de minas y energa, dentro de los ltimos cinco das calendario de cada mes y con fundamento en los precios al pblico de dicho mes, expedir y publicar en un diario de amplia circulacin nacional la certificacin del valor de referencia por galn que regir para cada uno de dichos productos en el siguiente Perodo gravable: En caso de que dicha certificacin no sea expedida, continuar vigente la del perodo anterior. Decreto reglamentario 2653 del 29 de diciembre de 1998 Artculo 4. Declaracin y pago. Los responsables pagarn el valor de las sobretasas al acpm, y a la gasolina motor extra y corriente, correspondiente a cada perodo gravable, en el momento de presentacin de la declaracin en las entidades financieras debidamente autorizadas por la respectiva entidad territorial, o por la Direccin General de Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, segn el caso. Pargrafo 1. El incumplimiento en el giro de las sobretasas por parte del distribuidor minorista, o la ausencia de pago al responsable por parte del adquirente, en el caso de ventas que no se efecten directamente a las estaciones de servicio, no eximen al responsable de la obligacin de declarar y pagar, oportunamente. Decreto Reglamentario 2653 del 29 de diciembre de 1998 Artculo 7. Intereses moratorio. El incumplimiento en el pago de las sobretasas por parte de los distribuidores minoristas, genera intereses moratorios a favor del responsable, en los trminos y condiciones sealados en el Estatuto Tributario.
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Decreto Reglamentario 2653 del 29 de diciembre de 1998 Artculo 8. Responsabilidad Penal. Para efectos de la responsabilidad penal prevista en el artculo 125 de la Ley 488 de 1998, el funcionario competente del rea de cobranzas de la Secretaria de Hacienda del ente territorial o de la Direccin de Apoyo Fiscal, proceder a instaurar la denuncia penal ante la autoridad competente. En caso de incumplimiento en el pago por parte de los distribuidores minoristas, el distribuidor mayorista, productor o importador, segn el caso, presentar la denuncia respectiva aportando. Decreto reglamentario 1505 del 19 de Julio de 2002 Artculo 1. Exenciones. Modificado por el artculo 1 del Decreto 4335 de 2004. Artculo 2. Establecimiento de cupos de consumo. Modificado por el artculo 2 del Decreto 4334 de 2004. Artculo 3. Exclusiones. Acorde con lo establecido en los artculos segundo y tercero de la Ley 681 del 2001, que modifican el Pargrafo primero del artculo 58 de la Ley 223 de 1995, y adicionan el artculo 118 de la Ley 488 de 1998, se encuentra excluido del impuesto global y la sobretasa al acpm, el electrocombustible utilizado para la generacin elctrica en zonas no interconectadas, definidas en los artculos 5 y 11 de la Ley 143 de 1994 como reas geogrficas en donde no se presta el servicio pblico de electricidad a travs del sistema interconectado nacional. As mismo estn excluidos del impuesto global y la sobretasa el turbocombustible de aviacin, las mezclas de tipo IFO utilizadas para el funcionamiento de grandes naves martimas y las gasolinas tipo 100/130 utilizadas en aeronaves. Artculo 5. Sobretasa al acpm. Pargrafo primero. Para efectos de comprobar que el diesel marino declarado como exento ha sido destinado a las actividades de pesca y/o cabotaje de que trata este Decreto, el responsable de declarar y pagar la sobretasa al acpm deber solicitar los siguientes documentos al consumidor final, al momento de la venta y conservarlos como soporte de la respectiva factura: 1. Si se trata de una nave de pesca fotocopia de la patente vigente de pesca expedida por el Instituto de Pesca y Acuicultura (INPA). 2. Si se trata de una nave de cabotaje fotocopia del permiso de operacin para rutas de cabotaje, expedido por la Direccin General Martima del Ministerio de Defensa Nacional. 3. Fotocopia del ZARPE expedido por la capitana de puerto.
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4. Fotocopia del certificado de la fecha y volumen del ltimo desembarque de productos pesqueros, expedido por la planta procesadora debidamente autorizada por el INPA. 5. Original del Certificado de cupo de exencin expedido por la capitana de puerto en donde conste la disponibilidad de cupo de consumo de combustible exento, y el volumen de galones exentos a despachar. Pargrafo segundo. Para efectos de comprobar que el acpm declarado como exento ha sido destinado a las actividades martimas desarrolladas por la Armada Nacional el responsable de declarar y pagar la sobretasa al acpm deber mostrar el convenio o contrato celebrado con dicha institucin, en el cual el mayorista se compromete a abastecer a esa entidad del combustible necesario para desarrollar las actividades propias del cuerpo de guardacostas. En todo caso el volumen de combustible exento despachado a la Armada Nacional deber estar dentro del cupo de consumo fijado para esta entidad por la UPME. Decreto reglamentario 1505 del 19 de julio de 2002 Artculo 10. Responsables en zonas de fronteras. Cuando en desarrollo de la funcin de distribucin de combustible que tiene asignada Ecopetrol para las zonas de frontera, esta entidad firme contratos o convenios de distribucin con otros no considerados distribuidores mayoristas del combustible, la responsabilidad por la declaracin y pago de las sobretasas a la gasolina y al acpm ante los sujetos activos de la renta, estar a cargo de Ecopetrol. Decreto reglamentario 1505 del 19 de julio de 2002 Artculo 4. Sobretasa a la gasolina. Para efectos de la liquidacin de la sobretasa a la gasolina generada por el consumo de nafta o cualquier otro combustible o lquido derivado del petrleo que pueda ser usado como carburante en motores diseados para ser utilizados con gasolina, se tomar como base gravable el precio de referencia por galn publicado mensualmente por la UPME, para el clculo de la sobretasa a la gasolina motor extra. La base gravable para la liquidacin de la sobretasa a la gasolina corriente y a la gasolina extra, ser la publicada mensualmente para cada tipo de combustible, acorde con lo establecido en el artculo 121 de la Ley 488 de 1998. Decreto reglamentario 1505 del 19 de julio de 2002 Artculo 5. Sobretasa al acpm. Los responsables de declarar la sobretasa al acpm debern declarar tanto el combustible gravado como el combustible exento en los plazos establecidos en el artculo cuarto de la Ley 681 del 2001 y al momento de liquidar
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el impuesto slo aplicarn la tarifa establecida en la Ley 488 de 1998 al volumen de combustible gravado. Para tal efecto, la Direccin de Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico ajustar los formularios existentes de declaracin de sobretasa al acpm de forma que permita discriminar el combustible gravado y exento enajenado en cada departamento. Artculo 7. Declaraciones en cero. Para efectos de determinar la obligacin que tienen los productores, importadores y distribuidores mayoristas de presentar declaracin de sobretasa a la gasolina ante las entidades territoriales donde tengan operacin, se entender que tienen operacin en aquella entidad territorial en la cual hayan facturado al menos una vez cualquier volumen de combustible durante los ltimos cuatro perodos gravables. Para el caso de aquellas entidades territoriales que no tienen convenios de recaudo de las sobretasas con entidades financieras se entender que el responsable cumpli con su obligacin si presenta o remite la declaracin debidamente diligenciada por correo certificado dentro del plazo establecido para declarar y pagar a la entidad territorial. Para efectos de determinar la obligacin que tienen los productores, importadores y distribuidores mayoristas de presentar declaracin de sobretasa al acpm ante la Nacin, se entender que tienen operacin cuando hayan facturado al menos una vez cualquier volumen de acpm o sus homologados en cualquier entidad territorial durante los ltimos cuatro perodos gravables. Artculo 9. Registro de cuentas para la consignacin de las sobretasas. Para efectos de la declaracin y pago de la sobretasa a la gasolina las entidades territoriales debern informar a los responsables un nico nmero de cuenta en la cual consignar la respectiva sobretasa y deber denominarse Sobretasa a la Gasolina seguida del nombre de la entidad territorial. As mismo para la consignacin de la participacin a la que tienen derecho por concepto de sobretasa al acpm los departamentos debern informar a la Direccin de Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico un nico nmero de cuenta en la cual consignar tal participacin y deber denominarse Sobretasa al acpm seguida del nombre del Departamento. Cualquier modificacin en el nmero de cuenta informado por la entidad territorial deber comunicarse por escrito por el alcalde, gobernador o secretario de hacienda municipal o departamental o quien haga sus veces en la entidad territorial, y se tomar en cuenta para la consignacin y/o pago del perodo gravable en curso. En todo caso, la entidad territorial slo podr efectuar hasta tres cambios de cuenta durante un ao calendario.
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Decreto reglamentario 1505 del 19 de julio de 2002 Artculo 8. Compensaciones de sobretasa a la gasolina. Los responsables de declarar y pagar la sobretasa a la gasolina que realicen pagos de lo no causado a una entidad territorial podrn descontarlo del valor liquidado como impuesto a pagar en perodos gravables posteriores. En todo caso la compensacin slo se podr hacer dentro del ao siguiente al vencimiento del trmino para declarar el perodo gravable en el cual se gener el pago de lo no causado y una vez presentada la declaracin de correccin en la cual se liquida un menor impuesto a cargo para ese perodo gravable. El responsable deber conservar todos los documentos que soporten tal compensacin para ser exhibidos en el momento en que la autoridad tributaria territorial se lo solicite. La Direccin de Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico ajustar los formularios existentes de declaracin de sobretasa a la gasolina ante las entidades territoriales de forma que permita descontar el valor a compensar del impuesto a cargo.
Pargrafo: Las compensaciones autorizadas en este artculo se podrn efectuar an cuando las entidades territoriales se encuentren en acuerdo de reestructuracin de pasivos con fundamento en la Ley 550 de 1999. Decreto reglamentario 1505 del 19 de julio de 2002 Artculo 6. Obligacin de reportar informacin. Los responsables de declarar la sobretasa a la gasolina y/o la sobretasa al acpm debern remitir mensualmente dentro de los 20 primeros das calendario de cada mes a la Direccin de Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico la relacin de los galones facturados durante el mes anterior discriminados por entidad territorial y tipo de combustible. La Direccin de Apoyo Fiscal determinar el formato a utilizar para el registro de la informacin. El incumplimiento de tal obligacin dar lugar a las sanciones establecidas en el artculo 651 del Estatuto Tributario. Cuando con ocasin de modificaciones a las declaraciones de sobretasa a la gasolina y/o sobretasa al acpm se generen modificaciones a los reportes de ventas remitidos a la Direccin de Apoyo Fiscal, el responsable deber informar de las modificaciones a dicha entidad dentro de los 20 das calendario del mes siguiente a aquel en el cual se efectuaron las correcciones a las declaraciones, en el formato diseado por la
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Direccin de Apoyo Fiscal

Decreto 3558 del 28 de octubre de 2004 Artculo 1. El artculo 1 del Decreto 1328 de 1999 que modifica el artculo 2 del Decreto 2653 de 1998, quedar as: Artculo 2. Determinacin del valor de referencia. Para determinar el valor de referencia para el clculo de la sobretasa de la gasolina motor tanto extra como corriente y del acpm, el Ministerio de Minas y Energa, utilizar el promedio mvil ponderado por volumen de los ltimos doce meses del precio de venta al pblico por galn sin sobretasa, teniendo en cuenta la tarifa por distancia a travs del sistema de poliductos. Para las zonas de frontera que se abastezcan con combustibles importados, excepto el departamento del Amazonas, se tomar el promedio mvil de los ltimos doce meses de los precios de venta al pblico sin sobretasa, ponderados por volumen, determinados por el Ministerio de Minas y Energa para dichas zonas. Pargrafo 1. Si no existen los precios de venta sin sobretasa de las zonas de fronteras abastecidas con combustibles importados de los ltimos doce meses, se tomar como referencia el perodo menor sobre el cual se tenga la mayor cantidad de informacin. Pargrafo 2. Los valores de referencia sern certificados dentro de los ltimos cinco das calendario de cada mes. Para tal efecto, el Ministerio de Minas y Energa expedir y publicar en un diario de amplia circulacin nacional la certificacin de dos valores de referencia por galn, uno nacional y otro para las zonas de frontera abastecidas con producto importado. Estos valores sern utilizados para la liquidacin de la sobretasa aplicable a cada uno de los combustibles en el siguiente perodo gravable. Pargrafo 3. En caso de que los valores de referencia no sean certificados, o no sean expedidos, continuarn vigentes los del perodo anterior. Pargrafo 4. En caso de que el Distrito Turstico, Cultural e Histrico de Santa Marta, previo cumplimiento de los requisitos legales, se abastezca con combustible importado, la certificacin que expida el Ministerio de Minas y Energa podr tomar como referencia el promedio mvil del precio de venta al pblico del combustible importado sin sobretasa de los ltimos doce meses o un lapso menor si no se cuenta con la informacin suficiente. Artculo 2. El presente decreto rige a partir de la fecha de su expedicin y deroga las normas que le sean contrarias, en especial el Decreto 3283 de 2004.
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Decreto 4335 del 22 de diciembre de 2004 Artculo 1o. Modifcase el artculo 1o. del Decreto 1505 de 2002, el cual quedar as: Artculo 1o. Exenciones. Para efectos de las exenciones establecidas en los artculos 2o. y 3o. de la Ley 681 del 2001, que modifican el Pargrafo 1o del artculo 58 de la Ley 223 de 1995 y adicionan el artculo 118 de la Ley 488 de 1998, se entiende por combustibles utilizados en actividades de pesca el disel marino utilizado tanto en la acuicultura de acuerdo con los lineamientos establezca el Ministerio de Agricultura y Desarrollo Rural, como en la pesca marina comercial definida en los numerales 1.2 y 2.4 del artculo 12 del Decreto 2256 del 4 de octubre de 1991, reglamentario de la Ley 13 de 1990, o las normas que la modifiquen, adicionen o deroguen; por combustibles utilizados en actividades de cabotaje, incluidos los remolcadores, el disel marino utilizado en el transporte por va martima entre puertos localizados en las costas colombianas; y, por combustible utilizado en actividades martimas desarrolladas por la Armada Nacional, el acpm utilizado en desarrollo de las actividades expresamente contempladas en el artculo 2o. del Decreto 1874 de 1979, o las normas que lo modifiquen, adicionen o deroguen. Artculo 2o. Se modifica el artculo 2o. del Decreto 1505 de 2002, el cual quedar as: Artculo 2o. Establecimiento de cupos de consumo. La Unidad de Planeacin Minero Energtica, UPME, establecer el cupo de consumo de disel marino por embarcacin de bandera colombiana utilizada en las actividades de pesca y/o cabotaje en las costas colombianas y el cupo de consumo de acpm utilizado en las actividades martimas desarrolladas por la Armada Nacional, propias del cuerpo de guardacostas y para cada empresa dedicada a la acuicultura, los cuales estarn exentos del impuesto global y la sobretasa. Para efectos del establecimiento de los cupos de las empresas acuicultoras, estas debern elevar a la UPME una solicitud motivada, acompaada de la siguiente informacin: 1. Permiso de cultivo vigente expedido por la autoridad competente, de conformidad con lo dispuesto en el Decreto 2256 de 1991, reglamentario de la Ley 13 de 1990, o las normas que lo modifiquen, adicionen o deroguen. 2. Indicacin del nmero de galones de combustible que solicitan como cupo. 3. Certificacin del distribuidor mayorista o distribuidores mayoristas del solicitante sobre el nmero de galones de combustibles consumidos en el ao inmediatamente anterior. 4. Certificacin expedida por el Ministerio de Agricultura y Desarrollo Rural o la Entidad que este designe, en donde se seale que el referido cultivo corresponde a la acuicultura en los trminos de este decreto.
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5. Extensin del cultivo de que se trate, medido en hectreas o metros cuadrados de espejo de agua. 6. Indicacin de la especie hidrobiolgica cultivada y de la produccin obtenida en el ao inmediatamente anterior, expresada en kilos o toneladas, y su proyeccin para el siguiente, o de la expectativa de produccin para las nuevas empresas, segn sea el caso. 7. Inventario de los motores que utilizarn el combustible y el uso de los mismos segn sea para generar energa, bombear agua o cualquier otro propsito propio de la actividad de acuicultura de que se trate. 8. Descripcin de las facilidades de almacenamiento de combustible con que cuente la empresa solicitante en las instalaciones acucolas donde se proyecta el consumo. 9. Indicacin del medio de transporte que se utilice para llevar el combustible a las fincas acucolas y si este transporte es responsabilidad del solicitante o del proveedor. 10. Razn social del distribuidor mayorista que proveer los combustibles. 11. Proyecto de incrementos de consumo durante el ao. Los cupos de consumo de que trata este artculo se establecern anualmente mediante resolucin motivada, a ms tardar el veintiocho (28) de febrero, teniendo en cuenta la informacin actualizada de la flota pesquera industrial y las reas de cultivo dedicadas a la acuicultura registradas en el Instituto de Desarrollo Rural (Incder), y las actividades de cabotaje desarrolladas en las costas colombianas segn registros de la Direccin General Martima del Ministerio de Defensa Nacional. El cupo anual de consumo se dividir en doce cuotas, para determinar el consumo mximo mensual, salvo para el caso de las empresas acuicultoras, en el cual se fijarn cupos anuales divididos en cuotas mensuales acumulables trimestralmente. Para efectos de hacer seguimiento y control a los cupos de disel marino otorgados por la UPME, esta Unidad informar a la Direccin General Martima del Ministerio de Defensa, a ms tardar el ltimo da hbil del mes de noviembre de cada ao, el cupo de consumo asignado a cada embarcacin para el ao siguiente. La Direccin General Martima, por intermedio de las Capitanas de Puerto, ser la encargada de llevar el control al cupo de consumo asignado por la UPME a cada embarcacin, el cual se efectuar a travs de un sistema de descuento del cupo mensual asignado, que se registrar cada vez que la Capitana de Puerto expide el ZARPE y otorga al responsable de la embarcacin un Certificado de cupo de exencin, que para el efecto disee la Direccin General Martima, el cual ser presentado ante cualquier distribuidor mayorista al momento de efectuar la compra del combustible y le permitir obtener la exencin correspondiente.
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Cada vez que se solicite el zarpe, el responsable de la embarcacin deber presentar la copia del ltimo Certificado de cupo de exencin y solicitar a la Capitana de Puerto la designacin de un inspector de contaminacin a costas del beneficiario de la exencin quien verificar la cantidad de combustible exento necesaria para la embarcacin. Salvo lo relacionado con las empresas acuicultoras, no podrn acumularse saldos de cupos de meses anteriores ya que ninguna embarcacin podr consumir mensualmente un mayor volumen de combustible exento al asignado para cada mes. En aquellos casos en que la embarcacin no tenga disponible cupo de consumo de combustible exento, la Capitana de Puerto al momento de expedir el zarpe de informar al responsable de la embarcacin de tal situacin y por tanto no expedir ningn certificado para la compra de combustible exento; en este caso la embarcacin podr proveerse de combustible gravado, en las condiciones del mercado. Pargrafo 1o. Es responsabilidad de la Direccin General Martima del Ministerio de Defensa informar a la UPME, dentro de los cinco (5) primeros das hbiles de cada mes, el nombre y las especificaciones de aquellas embarcaciones que se registren para el desarrollo de las actividades de pesca o de cabotaje, as como de aquellas embarcaciones que por alguna razn les sea cancelada la matrcula o el permiso de pesca o de operacin en aguas jurisdiccionales colombianas. Lo anterior con el fin de que la UPME autorice, dentro del mes calendario en curso, los cupos de consumo de combustible exento asignados a aquellas embarcaciones que apenas ingresan al sistema, y para que cancele los cupos otorgados a las embarcaciones a las cuales se les cancel la matrcula o el permiso. Pargrafo 2o. La Unidad de Planeacin Minero Energtica, UPME, sealar, mediante actos administrativos, los procedimientos para la entrega de informacin a que hace referencia el presente artculo, advirtiendo que si no se presenta la informacin dentro de los plazos que se sealen, salvo que exista causa justificada, se perder el derecho a la fijacin del cupo por parte de la UPME para el ao respectivo. Artculo 3o. Adicinase el Pargrafo 3o. al artculo 5o. del Decreto 1505 de 2002, el cual quedar as: Pargrafo Tercero. Para efectos de comprobar que los combustibles declarados como exentos han sido destinados a las actividades de acuicultura de que trata este decreto, el responsable de declarar la sobretasa a los combustibles deber solicitar los siguientes documentos a la empresa acuicultora al momento de la venta y conservarlos como soporte de la venta respectiva, junto con la factura: 1. Permiso de cultivo, vigente a la fecha de entrega del combustible. 2. Declaracin expresa de la empresa acuicultora en el sentido de que destinar el combustible nica y exclusivamente a sus actividades de pesca y que todos los consu-
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mos anteriores realizados fueron destinados a actividades de pesca. Para efectos de aplicar el precio correspondiente a los combustibles exentos de sobretasa con destino a las actividades de las empresas acuicultoras, los distribuidores mayoristas que efecten dichas ventas, debern solicitar al respectivo cliente beneficiario de la exencin copia de la Resolucin de la Unidad de Planeacin Minero Energtica (UPME) que la concedi y los documentos a que hace referencia el presente pargrafo. Asimismo, para efectos de aplicar la exencin en el precio del combustible, el distribuidor mayorista deber verificar que la empresa acuicultora haya dado cumplimiento al consumo de cupo mensual, acumulable de forma trimestral, segn la resolucin emitida por la UPME. Si la empresa acuicultora no ha realizado los consumos al finalizar el trimestre, perder el derecho al excedente del cupo por dicho trimestre.
Ingresos departamental destinacin especfica legal y/o especfica Fuente % con destinacin especfica Norma Destino
Sobretasa a la gasolina 5% del recaudo Ley 488/98 art 130 Fondo de subsidio a la gasolina. Ley 812/03 Art 03 Construccin y mantenimiento literaL b, numeral 3 y conservacin de las vas urbanas, secundarios y terciarias de acuerdo con la competencia del ente territorial respectivo. 50% cuando los departamento Construccin y mantenimiento realicen obras cofinanciadas por la realicen obras cofinanciadas por la nacin previstas en el Plan Nacional de desarrollo
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Captulo VII
Captulo VII Contribuciones departamentales

Leyes y normas y artculos relacionados con la contribucin de valorizacin departamental
Ley 25 del 8 de noviembre de 1921
Artculo 3. Se establece el impuesto directo de valorizacin, consistente en una contribucin sobre las propiedades races que se beneficien con la ejecucin de obras de inters pblico local, como limpieza y canalizacin de los ros, construccin de diques para evitar inundaciones, desecacin de lagos, pantanos y tierras anegadizas, regados y otras anlogas, contribucin destinadas exclusivamente a atender a los gastos que demanden dichas obras.

Artculo 23. Valorizacin. La Nacin y las entidades territoriales podrn financiar total o parcialmente la construccin de infraestructura de transporte a travs del cobro de la contribucin de valorizacin. Artculo 30. Del contrato de concesin. La Nacin, los departamentos, los distritos y los municipios, en sus respectivos permetros, podrn en forma individual o combinada o a travs de sus entidades descentralizadas del sector de transporte, otorgar concesiones a particulares para la construccin, rehabilitacin y conservacin de proyectos de infraestructura vial. Para la recuperacin de la inversin, la Nacin, los departamentos, los distritos y los municipios podrn establecer peajes y/o valorizacin. El procedimiento para causar y distribuir la valorizacin, y la fijacin de peajes se regula por las normas sobre la materia. La frmula para la recuperacin de la inversin quedar establecida en el contrato y ser de obligatorio cumplimiento para las partes. La variacin de estas reglas sin el consentimiento del concesionario, implicar responsabilidad civil para la entidad quien a su vez, podr repetir contra el funcionario responsable.
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Ley 383 del 10 de julio de 1997

Artculo 45. Intereses en el pago de la contribucin de valorizacin. El artculo 11 del decreto 1604 de 1966 quedar as: Las contribuciones nacionales de valorizacin que no sean canceladas de contado, generarn intereses de financiacin equivalentes a la tasa DTF ms seis (6) puntos porcentuales. Para el efecto, el Ministro de Transporte sealar en resolucin de carcter general, antes de finalizar cada mes, la tasa de inters que regir para el mes inmediatamente siguiente, tomando como base la tasa DTF efectiva anual ms reciente, certificada por el Banco de la Repblica. El incumplimiento en el pago de cualquiera de las cuotas de la contribucin de valorizacin dar lugar a intereses de mora, que se liquidarn por cada mes o fraccin de mes de retardo en el pago, a la misma tasa sealada en el artculo 635 del Estatuto Tributario para la mora en el pago de los impuestos administrados por la DIAN. Los departamentos, los distritos y los municipios quedan facultados para establecer iguales tipos de inters por mora en el pago de las contribuciones de valorizacin por ellos distribuidas.
Ley 812 del 26 de junio de 2003

Artculo 112. Recursos locales para proyectos y programas de infraestructura vial y de transporte. Las entidades territoriales podrn establecer contribuciones o gravmenes destinados a financiar proyectos y programas de infraestructura vial y de transporte, los derechos de trnsito en reas restringidas o de alta congestin, cobros por estacionamiento en espacio pblico o en lotes de parqueo y tasa contributiva por concepto de contaminacin vehicular. Estos gravmenes o contribuciones se destinarn al mantenimiento y mejoramiento de la infraestructura vial urbana y rural de competencia de los entes territoriales. En los municipios, distritos y reas metropolitanas donde se lleguen a definir la implantacin de sistemas integrados de transporte masivo, basados en buses de alta capacidad, estos recursos se podrn destinar para este propsito.
Decreto Legislativo 1222 del 18 de abril de 1986

Artculo 176. El impuesto de valorizacin, establecido por el artculo 3 de la Ley 25 de 1921 como una contribucin sobre las propiedades races, que se beneficien con la ejecucin de obras de inters pblico local, se hace extensivo a todas las obras de
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inters pblico que ejecuten la Nacin, los departamentos, el Distrito Especial de Bogot, los municipios o cualquiera otra entidad de derecho pblico y que beneficien a la propiedad inmueble, y en adelante se denominar exclusivamente contribucin de valorizacin.
Establecimiento, distribucin y recaudo

Artculo 177. El establecimiento, la distribucin y el recaudo de la contribucin de valorizacin se har por la respectiva entidad nacional, departamental o municipal que ejecuten las obras, y el ingreso se invertir en la construccin de las mismas obras o en la ejecucin de otras obras de inters pblico que se proyecten por la entidad correspondiente. Artculo 178. Para liquidar la contribucin de valorizacin se tendr como base impositiva el costo de la respectiva obra, dentro de los lmites del beneficio que ella produzca a los inmuebles que han de ser gravados, entendindose por costo todas las inversiones que la obra requiera, adicionadas con un porcentaje prudencial para imprevistos y hasta un treinta por ciento (30%) ms, destinado a gastos de distribucin y recaudacin de las contribuciones. Los departamentos, teniendo en cuenta el costo total de la obra, el beneficio que ella produzca y la capacidad de pago de los propietarios que han de ser gravados con las contribuciones, podr disponer, en determinados casos y por razones de equidad, que solo se distribuyan contribuciones por una parte o porcentaje del costo de la obra.
7.2 Exclusiones
Artculo 179. Con excepcin de los inmuebles contemplados en el Concordato con la Santa Sede, y de los bienes de uso pblico que define el artculo 674 del Cdigo Civil, los dems predios podrn ser gravados con la contribucin de valorizacin. Estn suprimidas todas las exenciones consagradas en normas anteriores al Decreto 1604 de 1966. Artculo 180. Las contribuciones nacionales de valorizacin en mora de pago se recargarn con inters del uno y medio por ciento (11/2%) mensual durante el primer ao y del dos por ciento (2%) mensual de ah en adelante. Los departamentos, el Distrito Especial de Bogot y los Municipios quedan facultados para establecer iguales tipos de inters por la mora en el pago de las contribuciones de valorizacin por ellos distribuidos27.
27 Subrogado por el artculo 45 de la ley 383 de 1997
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Intereses en el pago de la contribucin de valorizacin carcter real e inscripcin en el registro pblico

Artculo 181. La contribucin de valorizacin constituye gravamen real sobre la propiedad inmueble. En consecuencia, una vez liquidada, deber ser inscrita, en el libro que para tal efecto abrirn los Registradores de instrumentos pblicos y privados, el cual se denominar Libro de anotacin de contribuciones de valorizacin. La entidad pblica que distribuye una contribucin de valorizacin proceder a comunicarla al Registrador o a los Registradores de Instrumentos Pblicos de los lugares de ubicacin de los inmuebles gravados, identificados estos con los datos que consten en el proceso administrativo de liquidacin. Artculo 182. Los Registradores de Instrumentos Pblicos no podrn registrar escritura pblica alguna, ni participaciones y adjudicaciones en juicios de sucesin o divisorios, ni diligencias de remate, sobre inmuebles afectados por el gravamen fiscal de valorizacin a que se refiere el artculo anterior, hasta tanto la entidad pblica que distribuy la contribucin le solicite la cancelacin de registro de dicho gravamen, por haberse pagado totalmente la contribucin, o autorice la inscripcin de las escrituras o actos a que se refiere el presente artculo por estar a paz y salvo el inmueble en cuanto a las cuotas peridicas exigibles. En este ltimo caso, se dejar constancia de la respectiva comunicacin, y as se asentar en el registro, sobre las cuotas que an queden pendientes de pago. En los certificados de propiedad y libertad de inmuebles, los Registradores de Instrumentos Pblicos debern dejar constancia de los gravmenes fiscales por contribucin de valorizacin que los afecten.
Construccin de las obras que la generan o ejecucin de otras obras
Contribucin de 100% Decreto Ley valorizacin 1222/86 Art. 177 departamental
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Captulo VIII
Captulo VIII Tasas Departamentales

8.1 Peajes y tasas por estacionamiento o por contaminacin vehicular
Autorizacin, hecho generador, sujeto activo y destinacin del recaudo

Artculo 23. La Nacin, los departamentos y los municipios podrn contratar con entidades privadas, nacionales o extranjeras, la ejecucin de obras pblicas, as como su mantenimiento y adecuacin, mediante la concesin de peajes o comprometiendo hasta un 80% de los recursos que por contribucin de valorizacin generen tales obras.

Artculo 28. Tasas. Los municipios, y los distritos, podrn establecer tasas por el derecho de parqueo sobre las vas pblicas, e impuestos que desestimulen el acceso de los vehculos particulares a los centros de las ciudades. Artculo 30. Del contrato de concesin. La Nacin, los departamentos, los distritos y los municipios, en sus respectivos permetros, podrn en forma individual o combinada, a travs de sus entidades descentralizadas del sector de transporte, otorgar concesiones a particulares para la construccin, rehabilitacin y conservacin de proyectos de infraestructura vial. Para la recuperacin de la inversin, la Nacin, los departamentos, los distritos y los municipios podrn establecer peajes y/o valorizacin. El procedimiento para causar y distribuir la valorizacin, y la fijacin de peajes se regula por las normas sobre la materia. La frmula para la recuperacin de la inversin quedar establecida en el contrato y ser de obligatorio cumplimiento para las partes.
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Exenciones
Artculo 1. Se modifica parcialmente el artculo 21 de la Ley 105 del 30 de diciembre de 1993, el cual quedar as: Artculo 21. Tasas, tarifas y peajes en la infraestructura de transporte a cargo de la Nacin. (...) Para la fijacin y cobro de tasas, tarifas y peajes, se observarn los siguientes principios: (...) b) Deber cobrarse a todos los usuarios, con excepcin de las motocicletas y bicicletas, mquinas extintoras de incendios de los Cuerpos de Bomberos Voluntarios, Cuerpo de Bomberos Oficiales, ambulancias pertenecientes a la Cruz Roja, Defensa Civil, hospitales oficiales, vehculos de las Fuerzas Militares y de la Polica Nacional, vehculos oficiales del Instituto Nacional Penitenciario y Carcelario (Inpec), vehculos oficiales del Departamento Administrativo de Seguridad (DAS) y de las dems instituciones que prestan funciones de Polica Judicial; Pargrafo 3. Se faculta a las entidades territoriales para decretar las exenciones contempladas en el literal b), del artculo 1. Pargrafo 4. Se entiende tambin las vas Concesionadas.

Artculo 112. Recursos locales para proyectos y programas de infraestructura vial y de transporte. Las entidades territoriales podrn establecer contribuciones o gravmenes destinados a financiar proyectos y programas de infraestructura vial y de transporte, los derechos de trnsito en reas restringidas o de alta congestin, cobros por estacionamiento en espacio pblico o en lotes de parqueo y tasa contributiva por concepto de contaminacin vehicular. Estos gravmenes o contribuciones se destinarn al mantenimiento y mejoramiento de la infraestructura vial urbana y rural de competencia de los entes territoriales. En los municipios, distritos y reas metropolitanas donde se lleguen a definir la implantacin de sistemas integrados de transporte masivo, basados en buses de alta capacidad, estos recursos se podrn destinar para este propsito.
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Captulo IX
Captulo IX Monopolios
9.1 Normas comunes a los monopolios rentsticos de licores destilados y de juegos de suerte y azar
Fundamento constitucional
Artculo 336. Ningn monopolio podr establecerse sino como arbitrio rentstico, con una finalidad de inters pblico o social y en virtud de la ley. La ley que establezca un monopolio no podr aplicarse antes de que hayan sido plenamente indemnizados los individuos que en virtud de ella deban quedar privados del ejercicio de una actividad econmica lcita. La organizacin, administracin, control y explotacin de los monopolios rentsticos estarn sometidos a un rgimen propio, fijado por la ley de iniciativa gubernamental. Las rentas obtenidas en el ejercicio de los monopolios de suerte y azar estarn destinadas exclusivamente a los servicios de salud. Las rentas obtenidas en el ejercicio del monopolio de licores, estarn destinadas preferentemente a los servicios de salud y educacin. La evasin fiscal en materia de rentas provenientes de monopolios rentsticos ser sancionada penalmente en los trminos que establezca la ley. El Gobierno enajenar o liquidar las empresas monopolsticas del Estado y otorgar a terceros el desarrollo de su actividad cuando no cumplan los requisitos de eficiencia, en los trminos que determine la ley. En cualquier caso se respetarn los derechos adquiridos por los trabajadores.
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9.2 Monopolio de licores

Decreto ley 1222 del 18 de abril de 1986
Artculo 121. De conformidad con la Ley 14 de 1983, la produccin, introduccin y venta de licores destilados constituyen monopolios de los Departamentos como arbitrio rentstico en los trminos del artculo 31 de la Constitucin Poltica de Colombia. En consecuencia, las Asambleas Departamentales regularn el monopolio o gravarn esas industrias y actividades, si el monopolio no conviene, conforme a lo dispuesto en los artculos siguientes. Introductoras, o importadoras, y se establezca en tales convenios, la participacin porcentual del departamento, sobre el precio de venta del producto. Las normas transcritas no excluyen de la participacin porcentual, los productos destinados a la exportacin, como s lo hacen las normas que regulan el impuesto al consumo, ni la definicin que el artculo 63 del Decreto 2685 de 1999 trae de depsitos francos, permite inferir que los mismos se consideren fuera del territorio nacional o de la jurisdiccin del departamento en donde se encuentren ubicados, por lo cual, por regla general, habr lugar a exigir la participacin porcentual, sin perjuicio de que, los departamentos, en ejercicio de su autonoma determinen otra cosa. Como quiera que la legislacin vigente radica en cabeza de las Asambleas Departamentales la regulacin del monopolio, deber acudirse a las ordenanzas que lo regulan para establecer si en una determinada entidad territorial se encuentran excluidas de la participacin porcentual la produccin, introduccin y venta de licores destilados destinados a la exportacin.
Decreto 4692 de 2005

Artculo 1. Destinacin preferente de las rentas obtenidas en el ejercicio del monopolio de licores. La destinacin preferente de las rentas obtenidas en el ejercicio del monopolio de licores exige su aplicacin por lo menos en el 51% a la financiacin de los servicios de salud y educacin. Teniendo en cuenta que la celebracin y ejecucin de acuerdos de reestructuracin de pasivos constituye un proyecto regional de inversin prioritario, de conformidad con lo previsto en el artculo 58 de la Ley 550 de 1999, los departamentos que hayan suscrito acuerdos de esta naturaleza, darn cumplimiento a lo previsto en el presente decreto sin desconocer los pasivos propios del acuerdo de reestructuracin durante la vigencia del mismo.
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No obstante, debern destinar a la financiacin de los servicios de salud y educacin, los recursos que no deben aplicar al cumplimiento de los pasivos propios del acuerdo hasta alcanzar el porcentaje previsto en este decreto. Idntica consideracin aplica a los departamentos que hayan suscrito convenios de desempeo con el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico en virtud de la Ley 358 de 1997 y que en observancia de dichos convenios estn obligados a cancelar determinados pasivos. Artculo 5. Utilizacin de las rentas obtenidas en el ejercicio del monopolio de licores una vez cubiertas las necesidades en salud y educacin. Aquellos departamentos cuyas necesidades en salud y educacin estn cubiertas en su totalidad, de acuerdo con la informacin que suministre para el efecto el Departamento Nacional de Planeacin, DNP , podrn destinar rentas obtenidas en el ejercicio del monopolio de licores a atender otras reas de necesidades bsicas insatisfechas. Artculo 6. Vigilancia de la destinacin efectiva de las rentas obtenidas en el ejercicio del monopolio de licores. El Gobernador o su delegado, deber informar al Ministerio de Educacin Nacional, Direccin de Descentralizacin y a la Superintendencia Nacional de Salud, dentro de los treinta (30) das hbiles siguientes a la aprobacin del presupuesto del departamento, los montos incorporados en aqul, con destino a la financiacin de los servicios de salud y educacin, discriminando por cada rubro especfico de gasto, la fuente de financiacin, de manera que se pueda identificar la aplicacin efectiva de las rentas obtenidas en el ejercicio del monopolio, al igual que los dems recursos que se destinan a salud y educacin. Igualmente, debern informar dentro de los treinta (30) das hbiles siguientes al cierre de la respectiva vigencia fiscal, los montos efectivamente ejecutados por dicho concepto discriminados en los trminos del inciso anterior. Pargrafo. La Superintendencia Nacional de Salud exigir la suscripcin de planes de desempeo por parte de los departamentos para garantizar en la vigencia fiscal de 2006, la efectiva destinacin de las rentas obtenidas en el ejercicio del monopolio de licores de conformidad con el presente decreto. Lo anterior sin perjuicio de las acciones que en virtud de sus funciones de inspeccin, vigilancia y control le corresponde adelantar. Artculo 7. Vigencia. El presente decreto rige a partir de la fecha de su publicacin y deroga todas las disposiciones que le sean contrarias.
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Con destino a la salud 100% del valor correspondiente a los licores cuyo IVA ya estaba cedido antes de la ley 788 mas el 70% el valor correspondiente al IVA incorporado en el impuesto al consumo de los productos importados. Salud y educacin.
Monopolio de licores 35 % del valor liquidado por concepto Ley 788/02 Art 54 destilados de la participacin del departamento, equivalente al IVA cedido (Aplica solamente sobre los licores monopolizados) Del 65% restante, un % que C.P . Art 336 determine la entidad territorial
9.3 Monopolio sobre alcoholes potables

Decreto 244 del 26 de febrero de 1906
Artculo 1. Los licores de produccin nacional que quedan comprendidos en el monopolio creado por el Decreto Legislativo No. 41 de 1905, son: el aguardiente de caa y sus compuestos, tales como ron, las mistelas, el aguardiente comn y las dems bebidas alcohlicas que produce la caa el alcohol, cualquiera que sea la materia prima de que se fabrique; las bebidas fermentadas en que el alcohol constituya la fuerza, con excepcin de la cerveza, el guarapo y la chicha .
Ley 693 del 19 de septiembre de 2001

Artculo 2. La produccin, distribucin y comercializacin de los alcoholes no potables estarn sometidas a la libre competencia, y como tal, podrn participar en ellas las personas naturales y jurdicas de carcter pblico o privado, en igualdad de condiciones, quedando derogada la autorizacin conferida por el artculo 11 de la Ley 83 de 1925. Pargrafo 1. Excepciones: la produccin, distribucin y comercializacin del alcohol etlico potable con destino a la fabricacin de licores, actividades estas que constituyen el monopolio rentstico de los entes departamentales.
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Base de liquidacin
Artculo 49. Base gravable. La base gravable est constituida por el nmero de grados alcoholimtricos que contenga el producto. Esta base gravable aplicar igualmente para la liquidacin de la participacin, respecto de los productos sobre los cuales los departamentos estn ejerciendo el monopolio rentstico de licores destilados. Pargrafo. El grado de contenido alcoholimtrico deber expresarse en el envase y estar sujeto a verificacin tcnica por parte de los departamentos, quienes podrn realizar la verificacin directamente, o a travs de empresas o entidades especializadas. En caso de discrepancia respecto al dictamen proferido, la segunda y definitiva instancia corresponder al Instituto Nacional de Vigilancia de Medicamentos y Alimentos (Invima).
9.4 Ejercicio del monopolio y participacin

Decreto Ley 1222 del 18 de abril de 1986
Artculo 123. En desarrollo del monopolio sobre la produccin, introduccin y venta de licores destilados, los departamentos podrn celebrar contratos de intercambio con personas de derecho pblico o de derecho privado y todo tipo de convenio que, dentro de las normas de contratacin vigentes, permita agilizar el comercio de estos productos. Para la produccin y venta de licores destilados, nacionales o extranjeros, sobre los cuales el departamento ejerza el monopolio, ser necesario obtener previamente su permiso, que slo lo otorgar una vez se celebre los convenios econmicos con las firmas productoras, introductoras o importadoras.

Artculo 51. Participacin. Los departamentos podrn, dentro del ejercicio del monopolio de licores destilados, en lugar del impuesto al consumo, aplicar a los licores una participacin.
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Esta participacin se establecer por grado alcoholimtrico y en ningn caso tendr una tarifa inferior al impuesto. La tarifa de la participacin ser fijada por la Asamblea Departamental, ser nica para todos los productos3, y aplicar en su jurisdiccin tanto a los productos nacionales como extranjeros, incluidos los que produzca la entidad territorial. Dentro de la tarifa de la participacin se deber incorporar el IVA cedido, discriminando su valor.

Artculo 117. Para los departamentos que ejerzan el monopolio de licores la participacin porcentual respecto de los productos objeto del monopolio se establecer por las asambleas departamentales de acuerdo con los rangos establecidos en el artculo 50 de la Ley 788 de 2002.
9.5 Monopolio de juegos de suerte y azar

Normas comunes a todos los juegos de suerte y azar Ley 643 del 16 de enero de 2001
Artculo 1. Definicin. El monopolio de que trata la presente ley se define como la facultad exclusiva del Estado para explotar, organizar, administrar, operar, controlar, fiscalizar, regular y vigilar todas las modalidades de juegos de suerte y azar, y para establecer las condiciones en las cuales los particulares pueden operarlos, facultad que siempre se debe ejercer como actividad que debe respetar el inters pblico y social y con fines de arbitrio rentstico a favor de los servicios de salud, incluidos sus costos Prestacionales y la investigacin. Artculo 2. Titularidad. Los departamentos, el Distrito Capital y los municipios son titulares de las rentas del monopolio rentstico de todos los juegos de suerte y azar, salvo los recursos destinados a la investigacin en reas de la salud que pertenecen a la Nacin. El monopolio rentstico de juegos de suerte y azar ser ejercido de conformidad con lo dispuesto en la presente ley. La explotacin, organizacin y administracin de toda modalidad de juego de suerte y azar estar sujeta a esta ley y a su reglamentacin, expedida por el Gobierno Nacional, la cual es de obligatoria aplicacin en todo el territorio del pas, cualquiera sea el orden o nivel de gobierno al que pertenezca la dependencia o entidad administradora bajo la cual desarrolle la actividad el operador. La vigilancia ser ejercida por intermedio de la Superintendencia Nacional de Salud.
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Pargrafo. Los distritos especiales se regirn en materia de juegos de suerte y azar, por las normas previstas para los municipios y tendrn los mismos derechos. Artculo 53. Definicin de juegos de suerte y azar. Para los efectos de la presente ley, son de suerte y azar aquellos juegos en los cuales, segn reglas predeterminadas por la ley y el reglamento, una persona, que acta en calidad de jugador, realiza una apuesta o paga por el derecho a participar, a otra persona que acta en calidad de operador, que le ofrece a cambio un premio, en dinero o en especie, el cual ganar si acierta, dados los resultados del juego, no siendo este previsible con certeza, por estar determinado por la suerte, el azar o la casualidad.
Liquidacin, declaracin y pago de los derechos de explotacin

Artculo 41 . Liquidacin, declaracin y pago de los derechos de explotacin. Sin perjuicio del anticipo, los concesionarios y los autorizados para operar juegos de suerte y azar tendrn la obligacin de liquidar, declarar y pagar los derechos de explotacin mensualmente ante la entidad competente para la administracin del respectivo juego del monopolio o las autoridades departamentales, distritales o municipales, segn el caso. La declaracin y el pago debern realizarse dentro de los primeros diez (10) das hbiles del mes siguiente a su recaudo, y contendr la liquidacin de los derechos de explotacin causados en el mes inmediatamente anterior. La declaracin se presentar en los formularios que para el efecto determine el reglamento, expedido por el Gobierno Nacional.
Decreto 2878 del 24 de diciembre de 2001

Artculo 1. Naturaleza del Fondo de Investigacin en Salud. El Fondo de Investigacin en Salud al que se refiere la Ley 643 de 2001 es una cuenta sin personera jurdica, ni planta de personal propia, administrada por el Instituto Colombiano para el Desarrollo de la Ciencia y la Tecnologa Francisco Jos de Caldas (Colciencias). Artculo 2. Recursos del Fondo de Investigacin en Salud. Los recursos del Fondo lo constituyen los dineros provenientes del 7% de las rentas obtenidas por la explotacin del monopolio de juegos de suerte y azar diferentes del Lotto, la Lotera Preimpresa y la Instantnea, los cuales debern ser girados mensualmente en los trminos que dispone la Ley 643 de 2001. Estos recursos pertenecen a la Nacin y estn exclusivamente destinados a financiar los proyectos de investigacin en salud de los Departamentos y el Distrito Capital.
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Artculo 3. Asignacin de recursos del Fondo de Investigacin en Salud. El Consejo del Programa Nacional de Ciencia y Tecnologa de la Salud, presidido por el Ministro de Salud y cuya Secretara Tcnica es compartida entre el Ministerio de Salud y Colciencias, asignar los recursos del Fondo de Investigacin en Salud, de acuerdo con las funciones que le asigna el Decreto 585 del 26 de febrero de 1991 y las normas que lo modifiquen o sustituyan. Pargrafo. A todas las sesiones del Consejo del Programa Nacional de Ciencia y Tecnologa de la Salud en las cuales se asignen recursos del Fondo de Investigacin en Salud debern asistir adems, con voz y voto, el Director General de Anlisis y Planeacin de la Poltica Sectorial y el Director General de Financiamiento y Gestin Financiera del Ministerio de Salud. Artculo 4. Excedentes de liquidez. Los excedentes de liquidez del Fondo debern invertirse nicamente en TES del mercado primario en operaciones convenidas a travs de la Direccin del Tesoro Nacional del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico y en TES destinados a financiar operaciones temporales de tesorera, adquiridos en el mercado primario a travs de subastas. Artculo 5. Sujecin a normas presupuestales. La programacin, asignacin y ejecucin de los proyectos que se financien con los recursos de que trata el presente decreto, se sujetarn a las disposiciones contenidas en el Estatuto Orgnico de Presupuesto y dems normas que regulen la materia.
Decreto Reglamentario 1659 del 2 de agosto de 2002

Artculo 1. De la distribucin de los recursos provenientes de los juegos de suerte y azar localizados. Los recursos provenientes de juegos de suerte y azar localizados en ciudades de menos de cien mil (100.000) habitantes, incluidos los rendimientos financieros generados por ellos, se destinarn al municipio generador de los mismos y los generados en los dems, se distribuirn el cincuenta por ciento (50%) acorde con la jurisdiccin donde se generaron los derechos o regalas y el otro cincuenta por ciento (50%), se distribuir entre los municipios, los distritos y el Distrito Capital, con base en el porcentaje de participacin de la distribucin efectuada para cada uno de ellos en el total de los recursos del Sistema General de Participaciones para el sector salud. El procedimiento para efectuar la distribucin de los recursos acorde con el porcentaje de participacin del Sistema General de Participaciones para el sector salud es el siguiente:
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1. Para cada municipio, distrito y el Distrito Capital, se efectuar la sumatoria de los recursos del Sistema General de Participaciones para salud, distribuidos por concepto de subsidios a la demanda, prestacin de servicios de salud a la poblacin pobre, en lo no cubierto con subsidios a la demanda y de acciones de salud pblica. 2. El porcentaje de participacin ser el resultante de dividir la suma del total de estos recursos para cada municipio, distrito y el Distrito Capital, entre el total nacional de los recursos distribuidos por concepto del Sistema General de Participaciones para el sector salud. 3. El porcentaje de participacin de cada municipio, distrito y el Distrito Capital, calculado en el numeral anterior, se aplicar al total de los recursos a distribuir, previo descuento del porcentaje del siete por ciento (7%) con destino al Fondo de Investigacin en Salud, obteniendo de esta manera los recursos que le corresponden a cada municipio, distrito y Distrito Capital. Artculo 2. De la distribucin de los recursos provenientes de los juegos de suerte y azar novedosos diferentes al lotto en lnea, lotera preimpresa y lotera instantnea. La distribucin del cincuenta por ciento (50%) del veinte por ciento (20%) de los recursos correspondientes a los departamentos se realizar de acuerdo con la participacin de la asignacin de cada departamento, en el total de la asignacin nacional total departamental del Sistema General de Participaciones para el sector salud. Artculo 3. De la distribucin de los recursos provenientes de la explotacin del lotto en lnea, lotera preimpresa y la lotera instantnea. La distribucin de la totalidad de las rentas obtenidas por la Empresa Territorial para la Salud, ETESA, por concepto de la explotacin del lotto en lnea, la lotera preimpresa y la lotera instantnea, incluyendo sus correspondientes rendimientos financieros, destinadas a la financiacin del pasivo pensional territorial del sector salud, a travs del Fondo Nacional de Pensiones de las Entidades Territoriales (FONPET) se efectuar semestralmente con cortes a 30 de junio y a 31 de diciembre de cada ao, por parte del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, con base en la metodologa definida para los juegos novedosos en el artculo anterior, y la informacin remitida por la Empresa Territorial para la Salud (ETESA) sin efectuar el descuento del siete por ciento (7%) para el Fondo de Investigaciones en Salud. Artculo 4. De la distribucin de recursos de rifas, juegos promocionales, eventos deportivos, gallsticos, caninos y similares. Los recursos por concepto de rifas, juegos promocionales, eventos deportivos, gallsticos, caninos y similares, explotados por la Empresa Territorial para la Salud (ETESA) incluidos sus rendimientos financieros, se distribuirn entre los municipios, distritos y el Distrito Capital, aplicando el porcentaje de participacin en la distribucin total de los recursos del Sistema General de Participaciones para el sector salud, calculado de acuerdo con la metodologa des-
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crita en el artculo 1 del presente decreto, previa deduccin del siete por ciento (7%) con destino al Fondo de Investigaciones en Salud. Artculo 5. De la distribucin de los recursos provenientes de los eventos hpicos.Los recursos derivados de las apuestas hpicas y sus rendimientos financieros, explotados por la Empresa Territorial para la Salud (ETESA) previa deduccin del siete por ciento (7%) con destino al Fondo de Investigaciones en Salud, son de propiedad de los municipios, distritos y el Distrito Capital, segn su localizacin, por lo tanto su distribucin se efectuar a la Entidad Territorial que los gener. Artculo 6. Distribucin y giro de los recursos. Los recursos de que trata el presente decreto se distribuirn y girarn por parte de la Empresa Territorial para la Salud (ETESA) con la siguiente periodicidad: 1. Los recursos de juegos localizados, juegos promocionales, rifas, apuestas en eventos deportivos, gallsticos, caninos y similares, los de eventos hpicos, as como los correspondientes a nuevos juegos que operen debidamente autorizados, se distribuirn mensualmente, dentro de los primeros diez (10) das hbiles del mes siguiente a su recaudo por parte de la Empresa Territorial para la Salud (ETESA). El giro a los Fondos Municipales y Distritales de Salud, as como al Fondo de Investigacin en Salud, se efectuar dentro del trmino antes sealado. 2. Los recursos de juegos novedosos distintos al lotto en lnea, lotera preimpresa y lotera instantnea, se distribuirn semestralmente con corte a 30 de junio y a 31 de diciembre de cada ao y su giro a los fondos departamentales, distritales y municipales de salud, as como al Fondo de Investigacin en Salud, se efectuar a ms tardar el dcimo da hbil del mes siguiente al del corte. 3. Los recursos provenientes de la explotacin de juegos novedosos del lotto en lnea, lotera preimpresa y lotera instantnea, se distribuirn semestralmente con corte a 30 de junio y a 31 de diciembre de cada ao y su giro al Fondo Nacional de Pensiones de las Entidades Territoriales ( FONPET), se efectuar a ms tardar el dcimo da hbil del mes siguiente al del corte. Pargrafo 1. Las entidades territoriales, debern reportar a la Empresa Territorial para la Salud (ETESA), la informacin relacionada con la cuenta corriente que se haya dispuesto para la recepcin de los recursos de que trata la Ley 643 de 2001, dentro de los quince (15) das siguientes a la fecha de publicacin del presente decreto. Estos recursos en ningn caso podrn hacer unidad de caja con las dems rentas del ente territorial, se manejarn en forma separada y debern destinarse exclusivamente a los fines establecidos en la Ley 643 de 2001, de acuerdo con las competencias fi jadas por la Ley 715 de 2001.
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Pargrafo 2. Los recursos de la Nacin destinados al Fondo de Investigaciones en Salud, se girarn por parte de la Empresa Territorial para la Salud (ETESA) a la cuenta que para tal efecto le informe el Instituto Colombiano para el Desarrollo de la Ciencia y la Tecnologa Francisco Jos de Caldas (Colciencias). Pargrafo 3. Los recursos provenientes de la lotera instantnea, la lotera preimpresa y del lotto en lnea, se girarn por parte de la Empresa Territorial para la Salud, ETESA, al Fondo Nacional de Pensiones de las Entidades Territoriales (FONPET), a las cuentas certificadas por el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico. Artculo 7. Informacin sobre el porcentaje de participacin que corresponde a cada municipio, distrito, distrito capital y departamento. El Departamento Nacional de Planeacin informar a la Empresa Territorial para la Salud, ETESA, previa solicitud de esta ltima, durante los primeros diez (10) das hbiles a la fecha de aprobacin del Conpes Social en el que se asignen los recursos del Sistema General de Participaciones para el sector salud, los porcentajes de distribucin que corresponden a cada municipio, distrito, Distrito Capital y departamento, que se aplicar a la distribucin y giro de lo recaudado durante la correspondiente vigencia fiscal, conforme a lo dispuesto en el presente decreto. Pargrafo transitorio. Para la distribucin correspondiente a los recursos del ao 2002, el Departamento Nacional de Planeacin informar sobre los porcentajes de distribucin dentro de los diez (10) das calendario siguientes a la expedicin del presente decreto. Artculo 8. Informes sobre la distribucin y giros. La Empresa Territorial para la Salud, ETESA, dentro de los cinco (5) das siguientes a la fecha de consignacin de los recursos a la entidad territorial, remitir a cada una de las entidades territoriales un informe de los valores asignados en la distribucin, discriminando: 1. Valor total asignado en la distribucin de los recursos originados en juegos diferentes del lotto en lnea, lotera preimpresa y lotera instantnea. 2. Valor girado al Fondo de Investigaciones en Salud. 3. Valor girado a la respectiva entidad territorial.
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El ochenta por ciento [80%] para atender la oferta y la demanda en la prestacin de los servicios de salud, en cada entidad territorial. El siete por ciento [7%] con destino al Fondo de Investigacin en Salud; .El cinco por ciento [5%] para la vinculacin al rgimen subsidiado contributivo para la tercera edad. El cuatro por ciento [4%] para vinculacin al rgimen subsidiado a los discapacitados, limitados visuales y la salud mental; .El cuatro por ciento [4%] para vinculacin al rgimen subsidiado en salud a la poblacin menor de 18 aos no beneficiarios de los regmenes contributivos
Monopolios de juegos 75% del recaudo y de la transferencia, Ley 643 de 2001 de suerte y azar pues el 25 % pueden destinarlo a Artculo 42 Ley 715 funcionamiento 68% del recaudo y/o de 2001 transferencia cuando se trate de los Departamentos De Amazonas, Arauca, Casanare, Guania, Guaviare, Putumayo Vaups Y Vichada.
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Glosario
Glosario
Adicin presupuestal
Es el aumento de las partidas inicialmente aprobadas o no previstas para un objeto del gasto.
Agregado presupuestal
Es un tipo de clasificacin que contiene varios rubros de presupuesto.

Anteproyecto de presupuesto
Estimacin preliminar del presupuesto que contiene las proyecciones de las rentas e ingresos, inversiones y gastos de cada entidad, que se presenta previamente a la Secretara de Hacienda, a la Oficina de Planeacin Municipal y que sirve de base para la elaboracin del Proyecto de Presupuesto Anual.
Anulacin de saldos de disponibilidad
Cuando se perfeccione el compromiso que se pretenda respaldar con una disponibilidad y el valor registrado resulte inferior al valor de la disponibilidad, o cuando no se hace uso de la disponibilidad sta ser anulada de oficio por el ordenador del gasto.
Aplazamiento presupuestal
Son las apropiaciones financiadas con recursos de los cuales no se tiene certeza de su ingreso, que deben ser suspendidas o aplazadas mediante decreto y por lo tanto no se puede expedir certificado de disponibilidad alguno hasta tanto no se levante el aplazamiento o la suspensin.
Aprobacin del presupuesto anual
Es la expedicin por parte del Concejo Municipal del Acuerdo de Presupuesto Anual como herramienta de gestin para el cumplimiento de los programas del Plan de Desarrollo Econmico y Social.
Apropiacin definitiva
Monto mximo para ordenar gastos.
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Apropiacin inicial
Monto inicial aprobado para cada rubro presupuestal segn el decreto de liquidacin del presupuesto.
Apropiaciones presupuestales
Las apropiaciones incluidas en el Presupuesto Anual del Municipio son autorizaciones mximas de gastos que el Concejo aprueba para ser ejecutadas o comprometidas durante la vigencia fiscal respectiva.
Autonoma presupuestal
Es la capacidad que tienen los rganos que conforman el presupuesto general del distrito, para ejecutar el presupuesto de acuerdo a los lineamientos de poltica presupuestal.
Caja menor
Fondo fijo de efectivo destinado a sufragar gastos identificados y definidos en los conceptos del presupuesto anual del Municipio que tengan el carcter de urgentes e imprescindibles.
Calculo de gastos
Es una Proyeccin estimada de las erogaciones que se pretendan efectuar en la respectiva vigencia fiscal, por cada uno de los rubros en desarrollo de la misin para la cual fue creada la entidad.
Calculo de ingresos
Es la estimacin de los recursos que percibir cada entidad del Municipio en cada vigencia, los cuales sern incorporados en el presupuesto.
Calendarizacin
Programacin del cumplimiento de los pagos por concepto de servicio de la deuda.

Cancelacin de apropiaciones
Es la supresin de la apropiacin de un rubro del Presupuesto de Gastos. (Decreto 1228 de 1997 Art. 30).
Cancelacin de reservas
Recursos liberados por la anulacin de las reservas presupuestales, pasivos exigibles y cuentas por pagar cuando cesa la obligacin. Se convierten en recursos disponibles
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que se pueden incorporan en el presupuesto para nuevos gastos.

Capacidad de endeudamiento
Es el lmite o monto mximo hasta la cual el Distrito Capital o sus entidades Pueden adquirir compromisos de crdito sin que exceda su capacidad de pago.
Capacidad de pago
Es el flujo mnimo de ahorro operacional que permite efectuar cumplidamente el servicio de la deuda en todos los aos, dejando un remanente para financiar inversiones.
Certificado de disponibilidad presupuestal
Documento expedido por el responsable del presupuesto, o quien haga sus veces, para afectar en forma preliminar un rubro presupuestal, garantizando la existencia de apropiacin presupuestal disponible, libre de toda afectacin y suficiente para respaldar los actos administrativos con los cuales se ejecuta el presupuesto o se hace uso de la apropiacin presupuestal.
Certificado de registro presupuestal
Documento mediante el cual se hace constar el Registro Presupuestal de los compromisos u obligaciones adquiridos con los proveedores de bienes, obras y servicios.
Certificado de viabilidad presupuestal
Es el documento donde se certifica el respaldo presupuestal y se garantiza su viabilidad y coherencia con los lineamientos de Poltica Presupuestal. Constituye requisito esencial para todas las modificaciones a las plantas de personal y a las asignaciones salariales de las entidades que conforman el presupuesto anual.
Cierre fiscal
Corte financiero que se produce al terminar el ao con el fin de determinar la ejecucin de ingresos y gastos del periodo y su registro en la contabilidad.
Cierre presupuestal
Procedimiento que realizan los rganos y entidades pblicos al finalizar cada vigencia fiscal, con el propsito de determinar, el estado de tesorera, la situacin fiscal o excedentes financieros.
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Circulares presupuestales
Son instructivos del Director Municipal de Presupuesto, en donde se sealan o precisan procedimientos, plazos y fechas.
Cdigo presupuestal
Numero con el cual se identifica cada uno de los rubros presupuestales.

Comportamiento histrico y programado de gastos
Anlisis comparativo en la ejecucin de los gastos en las vigencias anteriores.

Consejo Municipales de Poltica Econmica y Fiscal (Confis)
Organismo rector de la poltica fiscal y coordinador del Sistema Presupuestal, est conformado por el Alcalde, quien lo presidir; el Secretario de Hacienda Municipal; el Director de Planeacin Municipal y tres (3) funcionarios que designe el Alcalde Mayor.
Contracredito
Disminucin de una partida inicialmente aprobada para financiar otros rubros presupuestales.
Control administrativo
Es el ejercido por la Secretaria de Hacienda sobre el presupuesto general del Municipio para garantizar la correcta programacin y ejecucin presupuestal.
Crditos adicionales
Es la adicin a las partidas inicialmente aprobadas o no previstas para un objeto del gasto, se produce cuando en la ejecucin del presupuesto anual se hace indispensable aumentar el monto de las apropiaciones para complementar. La Direccin Municipal de Presupuesto certificar y aprobar el mayor valor de las rentas que podrn ser adicionadas a los respectivos Presupuestos; (Decreto 1228 de 1997 Art. 30).
Cuentas especiales
Son aquellas cuentas previstas para el manejo de los recursos con destinacin especfica (sector salud) en las entidades territoriales que en ningn caso harn parte integral de los recursos comunes del presupuesto de tales entidades.
Cuentas por pagar
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Cada organismo y entidad constituir al 31 de diciembre de cada ao, cuentas por pagar con las obligaciones correspondientes a los anticipos pactados en los contratos de la entrega de bienes y servicios.
Cuota de gasto global
Monto o lmite mximo de gastos de funcionamiento, deuda e inversin que determina la autoridad competente, para cada uno de los organismos o entidades que conforman el presupuesto anual del municipio y que sirve de base para la elaboracin del anteproyecto de presupuesto de gastos.
Cupo de endeudamiento
Es el cupo que el Concejo Municipal fija para el Municipio y cada entidad en particular de un monto global que constituye su capacidad mxima de endeudamiento.
Dficit fiscal
Ocurre cuando en el cierre de la vigencia fiscal del ao inmediatamente anterior, las exigibilidades son mayores a la disponibilidad neta en tesorera.
Dficit presupuestal
Es el exceso de gastos sobre los ingresos de un presupuesto o vigencia presupuestal.

Deuda externa
Son los recursos provenientes de operaciones de crdito pblico, que se celebren con entidades comerciales, multilaterales, gobiernos u organismos del exterior, pagaderos en moneda extranjera.
Deuda interna
Son los recursos provenientes de operaciones de crdito pblico, que de conformidad con las disposiciones cambiarias, se celebren exclusivamente, entre residentes del Territorio Colombiano para ser pagaderos en moneda legal colombiana.
Deuda pblica
Son todas las obligaciones que el estado contrae con los agentes econmicos tanto pblicos como privados a nivel nacional e internacional.
Directiva presupuestal
Lnea de conducta trazada por el Alcalde, que prescribe el comportamiento que han de seguir los ordenadores del gasto en materia presupuestal.
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Disposiciones generales
Corresponde a las normas que se expiden en cada vigencia fiscal, tendientes a asegurar la correcta ejecucin del presupuesto dentro del mismo perodo.
Disponibilidad presupuestal
Es la afectacin preliminar de un rubro presupuestal que garantice apropiacin libre y suficiente para atender el gasto que se pretende realizar. Todas las disponibilidades deben numerarse en orden secuencial, ascendente y especfica para cada entidad.
Ejecucin activa
Corresponde a la Secretara de Hacienda Municipal efectuar el recaudo de las rentas y recursos de capital del presupuesto anual del municipio, por conducto de las oficinas de manejo de sus dependencias o de las entidades de derecho pblico o privado delegadas para el efecto. Se exceptan los recursos que son recaudados directamente por los establecimientos pblicos del orden Municipal.
Ejecucin pasiva
La ejecucin pasiva del presupuesto se realizar mediante la adquisicin de compromisos y ordenacin de gastos que cumplan los requisitos sealados en las disposiciones vigentes, los cuales se respaldan con la expedicin previa de certificados de disponibilidad presupuestal y con la operacin del registro presupuestal que perfecciona el compromiso, afecta en forma definitiva la apropiacin y garantiza que sta no ser desviada a ningn otro fin. La ordenacin de gastos conlleva la ordenacin del pago.
Empresa industrial y comercial
Es un organismo que hace parte del nivel descentralizado, posee autonoma administrativa y financiera; compuesta por capital pblico y privado.
Entidades descentralizadas
Son los Establecimientos Pblicos, las Empresas Industriales y Comerciales o de Economa Mixta y Entes Universitarios Distritales.
Excedentes financieros
Hacen parte del presupuesto de ingresos del Municipio. Para efectos de su determinacin los Establecimientos Pblicos Municipales a 31 de Diciembre de cada ao debern realizar el procedimiento siguiente: (+) Disponibilidad de tesorera a 31 de Diciembre (-) Fondos y recaudos de terceros (-) Cuentas por pagar (-) Saldo de reservas a 31 de diciembre (+) Reconocimientos (=) Excedente financiero
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Fondo de compensacin municipal
Rubro del presupuesto de gastos de la Secretara de Hacienda Direccin Municipal de Presupuesto, cuya apropiacin asciende hasta el 1% de los ingresos corrientes anuales del Municipio, destinado a atender faltantes de apropiaciones en gastos de funcionamiento de las Entidades en la respectiva vigencia fiscal y para los casos que el Alcalde del Municipio y el Consejo de Gobierno califiquen de excepcional urgencia.
Giros presupuestales
Es la etapa del proceso de ejecucin presupuestal en la cual el ordenador del gasto solicita tanto al responsable de presupuesto, como al tesorero registrar la orden de pago y el cumplimiento de la misma respectivamente.
Gastos de funcionamiento
Son las apropiaciones necesarias para el normal desarrollo de las actividades administrativas, tcnicas y operativas. Comprende los gastos por servicios personales, gastos generales, aportes patronales y transferencias de funcionamiento.
Informtica
Estudia el tratamiento racional y sistemtico de la informacin, por medios automticos.

Ingreso
Es el flujo de recursos que recibe un agente econmico en un determinado periodo de tiempo o vigencia.
Ingresos corrientes
Recursos que percibe el Municipio en el desarrollo de lo establecido en las disposiciones legales, por concepto de la aplicacin de impuestos, tasas, multas. De acuerdo con su origen se identifican como tributarios y no tributarios.
Ingresos tributarios
Agregado conformado por aquellos recursos que percibe el Distrito, sin Contraprestacin directa alguna, fijados en virtud de norma legal, provenientes de impuestos directos o indirectos.
Ingresos no tributarios
Ingresos del Municipal por conceptos diferentes a los impuestos: recursos obtenidos por la prestacin de servicios, en el desarrollo de contratos y otros.
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Instructivos presupuestales
Indicaciones del Director Municipal de Presupuesto, por medio de los cuales se recuerdan o precisan procedimientos, plazos y fechas.
Inversin
Gastos en que incurre el Municipio para el desarrollo econmico, social y cultural de la ciudad, es decir, aquellos que contribuyen a mejorar el ndice de calidad de vida de los ciudadanos.
Lineamientos de poltica presupuestal
Documento expedido por el Alcalde Mayor en donde se establecen los objetivos y las metas que se deben tener en cuenta en la elaboracin del presupuesto Anual.
Liquidacin del presupuesto
Corresponde al Gobierno Municipal dictar el decreto de Liquidacin del Presupuesto Anual del Municipio. En la preparacin de este decreto la Secretara de Hacienda - Direccin Municipal de Presupuesto, observar las siguientes pautas: 1. Tomar como base el Proyecto de Presupuesto presentado por el Gobierno a consideracin del Concejo Municipal. 2. Insertar todas las modificaciones que se le haya hecho en el Concejo Municipal. 3. Este decreto se acompaar con un anexo que tendr el detalle del gasto para el ao fiscal respectivo.
Modificaciones presupuestales
Es el procedimiento mediante el cual se aumentan, trasladan o disminuyen las cuantas de las apropiaciones.
Plan de cuentas
Codificacin clasificacin y desagregacin por rubros de cada una de los ingresos y gastos que componen el presupuesto con su correspondiente definicin.
Plan de desarrollo econmico, social y de obras pblicas
Acuerdo expedido por el Concejo Municipal a iniciativa del Alcalde o Decreto en donde se reflejan los objetivos, prioridades, metas y programas de inversin a ejecutar en un determinado periodo de gobierno.
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Plan financiero plurianual
Instrumento de planificacin y gestin financiera de la Administracin Municipal y sus Entidades Descentralizadas que tienen como base las operaciones efectivas de las Entidades Municipales, tomando en consideracin las proyecciones de ingresos, gastos, supervit o dficit y su financiacin, compatibles con los programas anuales de caja respectivos.
Plan operativo anual de inversiones (POAIES)
El conjunto de proyectos de inversin clasificados por sectores, entidades y Programas el cual guardar concordancia con el Plan de Inversiones establecido en el Plan de Desarrollo Municipal.
Presupuesto anual
Nivel que comprende el Presupuesto del Concejo, la Contralora, la Personera, la Administracin Central Municipal y los Establecimientos Pblicos Municipales que incluyen a los Entes Autnomos Universitarios.
Presupuesto general
Nivel que comprende el Presupuesto de los Fondos de desarrollo local y el Presupuesto de las Empresas Industriales y Comerciales y Sociedades de Economa Mixta con el rgimen de aquellas, del Municipio.
Presupuesto por resultados
Metodologa que permite una presentacin completa de los bienes y servicios que las entidades tienen previsto producir con el gasto de sus presupuestos.
Programa anual mensualizado de caja (PAC)
Es el instrumento mediante el cual se define el monto mximo mensual de fondos disponibles con el fin de cumplir los compromisos que no puedan exceder del total del PAC de la vigencia. La ejecucin de los gastos del Presupuesto Anual del Municipio se har a travs del Programa Anual Mensualizado de Caja -PAC-. Este es el instrumento mediante el cual se define el monto mximo mensual de fondos disponibles con el fin de cumplir los compromisos que no puedan exceder del total del PAC de la vigencia. El PAC correspondiente a las apropiaciones de cada Vigencia Fiscal, tendr como lmite mximo el valor del presupuesto en dicho perodo.
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Programacin del presupuesto
Es el proceso mediante el cual se establecen los lineamientos, instrumentos y procedimientos para la elaboracin, presentacin, estudio y aprobacin del presupuesto de las entidades Municipales.
Prohibicin para tramitar hechos cumplidos
Est prohibido tramitar o legalizar actos administrativos que afecten el presupuesto de gastos cuando no renan los requisitos legales o se configuren como hechos cumplidos.
Recursos de capital
Son ingresos que percibe el Municipio, provenientes entre otras de las siguientes fuentes: operaciones de crdito pblico con vencimiento mayor a un ao, los recursos del balance, los rendimientos por operaciones financieras, las donaciones, diferencial cambiario, los excedentes financieros de los Establecimientos Pblicos del orden Municipal y de las Empresas y otros recursos de capital diferentes.
Registro de obligaciones y pagos autorizados
Indica los saldos de las obligaciones pendientes de autorizacin de pago para cada una de las apropiaciones incluidas en el decreto de liquidacin del Presupuesto General del municipio.
Registro presupuestal
Es la operacin mediante la cual se perfecciona el compromiso y se afecta en forma definitiva la apropiacin, garantizando que sta no ser desviada a ningn otro fin. En esta operacin se debe indicar claramente el valor y el plazo de las prestaciones a las que haya lugar.
Registro del presupuesto inicial
Es el proceso mediante el cual una vez expedido el decreto de liquidacin del presupuesto, el responsable del presupuesto de cada entidad, registrar los montos aprobados de ingresos, gasto e inversin, de manera desagregada, en el sistema de informacin de presupuesto que se est utilizando.
Registro de las reservas presupuestales y las cuentas por pagar
Indica los saldos de los compromisos y las obligaciones pendientes de autorizacin de pago por cada una de las apropiaciones constituidas como Reservas Presupuestales o Cuentas Por Pagar.
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Registro de las vigencias futuras
Indica el monto de las obligaciones adquiridas en desarrollo de la autorizacin otorgada por el CONFIS o por la autoridad que este delegue, que afectan apropiaciones de vigencias presupuestales futuras. Tambin presenta los saldos no utilizados de dichas autorizaciones los cuales fenecen el 31 de diciembre del ao en el cual se otorg esta autorizacin.
Recursos del balance del tesoro
Ingresos provenientes de la liquidacin del ejercicio fiscal del ao inmediatamente anterior. Incluye, entre otros el supervit fiscal, cancelacin de Reservas y la venta de activos
Registro Presupuestal
Es la operacin mediante la cual se perfecciona el compromiso y se afecta en forma definitiva la apropiacin , garantizando que esta no ser desviada a ningn otro fin.
Registro Presupuestal del Compromiso
Es la imputacin presupuestal mediante la cual se afecta en forma definitiva la apropiacin, garantizando que sta solo se utilizar para ese fin.
Rendimientos financieros
Corresponde a los ingresos obtenidos por la colocacin de los recursos del municipio en el mercado de capitales o en ttulos valores.
Rentas propias
Son todos los ingresos corrientes de los establecimientos pblicos, excluidos los aportes y transferencias de la Nacin.
Repeticin del presupuesto
Si el proyecto de Presupuesto Anual del Municipio no hubiere sido presentado en los primeros tres (3) das de sesiones ordinarias del mes de noviembre o no hubiere sido aprobado por el Concejo Municipal, el Gobierno Municipal expedir el Decreto de Repeticin antes del 20 de Diciembre de conformidad con lo dispuesto en el artculo 348 de la Constitucin Poltica.
Reservas presupuestales
Son las obligaciones y compromisos que a 31 de Diciembre de cada vigencia fiscal no se hayan podido cumplir, esto es, que el bien no se haya recibido, que la obra no
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se haya terminado o que el servicio no se haya prestado pero que estn legalmente contradas y desarrollen el objeto de la apropiacin.
Servicio de la deuda
Apropiacin destinada al pago de las obligaciones contradas por los con personas naturales o jurdicas, entidades bancarias, financieras, pblicas o privadas de carcter nacional o internacional; fiduciarias, calificadoras de valores y asesoras en finanzas as como la Superintendencia de valores y todas aquellas que por su naturaleza y funciones hayan de recibir pagos inherentes a la contratacin de crditos y a la emisin de ttulos valores, cuyos vencimientos ocurrirn durante la vigencia fiscal respectiva.
Sistema presupuestal
Entendido ste como el conjunto de actividades relacionadas con el proceso presupuestal mutuamente relacionadas o que interactan, las cuales transforman los elementos de entrada (recursos disponibles), en resultados plasmados en el presupuesto municipal.
Supervit fiscal
Se origina en el cierre de la vigencia fiscal del ao inmediatamente anterior y es el resultado de restar de la disponibilidad neta en tesorera las exigibilidades como lo son: los recursos con destinacin especfica, las reservas presupuestales constituidas a 31 de diciembre y las cuentas por pagar. Al mismo tiempo se determinan los reconocimientos, entendidos ellos como los ingresos que al cierre de la vigencia fiscal no han ingresado a la Tesorera, pero de los cuales se tiene certeza que se recaudarn en una fecha posterior al 31 de diciembre, se registrarn como ejecutados o causados en el presupuesto de ingresos de la vigencia fiscal que se cierra. Deben estar certificados por parte de la persona natural o jurdica, pblica o privada en la cual se originan los recursos, o mediante los clculos efectuados con base en las disposiciones legales vigentes. Con base en el estado de tesorera, las reservas presupuestales y los reconocimientos, se determina el supervit fiscal. o los excedentes financieros segn sea el caso.
Transferencias
Son dineros de un Presupuesto que percibe otro Presupuesto por mandato legal, en uno es un gasto y en el otro es un ingreso, como es el caso de los provenientes de la nacin por participacin en sus Ingresos Corrientes, Situado Fiscal y de las Entidades Descentralizadas por pago de compromisos adquiridos como el Plan de Gestin Ambiental o Estratificacin por parte de las Empresas. Tambin se incluyen aqu los recursos que se obtengan para cofinanciacin de proyectos de entidades pblicas
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o privadas, al igual que los provenientes del Fondo Nacional de Regalas de conformidad con lo establecido en la Ley 141 de 1994.
Traslado presupuestal
Es la modificacin que disminuye el monto de una apropiacin para aumentar la de otra, en la misma cuanta.
Vigencias futuras
Herramienta financiera que permite a las entidades regidas por el Estatuto Orgnico de Presupuesto Municipal y Distrital, asumir compromisos con cargo a vigencias posteriores con el fin de adelantar los trmites que demandan los procesos de contratacin.
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Manual
Bibliografa
Constitucin Poltica, 1991 Acto Legislativo 04 de 2007 Ley 136 De 1994. Normas tendientes a modernizar la organizacin y funcionamiento de los municipios. Ley 179 de 1984. Diciembre 30. Por el cual se introducen algunas modificaciones a la Ley 38 de 1989, Orgnica de Presupuesto. Ley 185 de 1995. Enero 27. Por medio del cual se autorizan operaciones de endeudamiento interno y externo de la Nacin, operaciones para el saneamiento de obligaciones crediticias del sector pblico. Ley 358 de 1997.Enero 30. Por el cual se reglamenta el artculo 364 de la Constitucin Poltica. Ley 550 de 1999 por la cual se establece un rgimen que promueva y facilite la reactivacin empresarial y la reestructuracin de los entes territoriales para asegurar la funcin social de las empresas y lograr el desarrollo armnico de las regiones Ley 549 de 1999 Por la cual se dictan normas tendientes a financiar. el pasivo pensional de las entidades territoriales Ley 617 de 2000.Octubre6. Por el cual se reforma parcialmente la Ley 136 de 1994, el Decreto Extraordinario 1222 de 1986, se adiciona la Ley Orgnica de presupuesto, el Decreto 1421 de 1993, se dictan otras normas tendientes a fortalecer la descentralizacin y racionalizacin del gasto pblico nacional. Ley 715 de 2001. Por la cual se dictan normas orgnicas en materia de recursos y competencias de conformidad con los artculos 151, 228, 347, 356 y 357 de la Constitucin Poltica y se dictan otras disposiciones para organizar los servicios de educacin y salud. Ley 819 de 2003 Por la cual se dictan normas orgnicas en materia de presupuesto, responsabilidad y transparencia fiscal Ley 1176 de 2007 se reforma la ley 715
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Ley 1148 de 2007 Por medio de la cual se modifican las Leyes 136 de 1994 y 617 de 2000 y se dictan otras disposiciones Ley 028 de 2008 Por medio del cual se define la estrategia de monitoreo, seguimiento y control integral al gasto que se realice con recursos del Sistema General de Participaciones Decreto 111 de 1996. Estatuto Orgnico de Presupuesto Decreto 115 de 1996. Por el cual se establecen normas sobre la elaboracin, conformacin y ejecucin de los presupuestos de las empresas industriales y comerciales del Estado y de las sociedades de economa mixta sujetas al rgimen de aqullas, dedicadas a actividades no financieras Decreto 1333 de 1986. Cdigo de Rgimen Municipal Ley 51 DE 1990 Por la cual se autorizan unas operaciones de endeudamiento interno y externo Decreto 359 de 1995. Febrero 22. Por el cual se establecen normas sobre la elaboracin, conformacin y ejecucin de los presupuesto de las empresas industriales y comerciales del Estado. Decreto 2796 de 1994. Reglamentario del Decreto 2626 del 29 de Noviembre de 1994. Decreto 2178 de 2006. por medio del cual se crea el Sistema Electrnico para la Contratacin Pblica Decreto 028 de 2008 Por medio del cual se define la estrategia de monitoreo, seguimiento y control integral al gasto que se realice con recursos del Sistema General de Participaciones Decreto 066 de 2008 por el cual se reglamenta parcialmente la Ley 1150 de 2007 sobre las modalidades de seleccin, publicidad y seleccin objetiva y se dictan otras disposiciones. Decreto 313 de 2008 Por medio del cual se reglamentan parcialmente las Leyes 715 de 2001, 1122 de 2007 y 1176 de 2007 Decreto 1525 De 2008 por el cual se dictan normas relacionadas con la inversin de los recursos de las entidades estatales del orden nacional y territorial. Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico. Aspectos Prcticos del Sistema Presupuestal Colombiano.
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Manual
Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico. Aspectos Generales del Proceso Presupuestal Colombiano. Direccin General del Presupuesto Nacional. Bogot.2003. Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico. Seminario Taller sobre la Ley 819 de 2003. Federacin Colombiana de Municipios-FCM y Cooperacin Alemana al Desarrollo-GTZ. El Plan Operativo Anual de Inversiones- POAI. Proyecto de Gestin Financiera Municipal PROFIM, 2002. Federacin Colombiana de Municipios y Cooperacin Alemana al Desarrollo-GTZ. Coyuntura del Sistema Presupuestal Municipal. Proyecto de Gestin Financiera Municipal PROFIM, 2002. Federacin Colombiana de Municipios-FCM y Cooperacin Alemana al Desarrollo-GTZ. Estatuto Orgnico del Presupuesto Municipal. Proyecto de Gestin Financiera Municipal PROFIM, 2002. Echeverry, E. Bernardo. Presupuesto municipal colombiano. Garca, Gmez Jos Fernando. Planeacin, presupuesto y contabilidad pblica. Herramientas del desarrollo econmico. Caldas. Enero 1994 Caldern Rivera; Camilo Planeacin estatal y presupuesto pblico. Legis Editores. Primera edicin. Santa fe de Bogot. 1998. Restrepo, Juan Camilo. Hacienda Pblica. Universidad Externado de Colombia. Bogot .1994. Restrepo, Juan Camilo. Derecho Presupuestal Colombiano. LEGIS. Editores S.A. Bogot .2007
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Contralora General de la Repblica

Contralora General de la Repblica

Bogot D.C., marzo de 2010

Julio Csar Turbay Quintero Contralor General de la Repblica

Nicolai Rossiasco Pirajn Contralor Delegado para Economa y Finanzas Pblicas

Contralora General de la Repblica

Contralora General de la Repblica

Contralora General de la Repblica

1.2 Marco jurdico

1.2.1 Principios constitucionales

1.2.1.2 De los deberes y obligaciones

1.2.1.3 De la Rama Legislativa

Contralora General de la Repblica

1.2.1.4 De la organizacin territorial

1.2.1.5 Del rgimen departamental

1.2.1.6 Del rgimen econmico y de la hacienda pblica

Contralora General de la Repblica

1.2.1.7 De la distribucin de recursos y de las competencias

1.2.2 Normas generales aplicables a los departamentos

Contralora General de la Repblica

1.2.1.2 Ley 223 del 20 de diciembre de 1995

1.2.1.3 Ley 242 del 28 de diciembre de 1995

1.2.1.4 Ley 550 del 30 de diciembre de 1999

Contralora General de la Repblica

1.2.1.5 Ley 617 del 6 de octubre de 2000

1.2.1.6 Ley 788 del 27 de diciembre de 2002

1.2.1.7 Ley 1116 del 27 de diciembre de 2006

Contralora General de la Repblica

Captulo II Principios presupuestales

3 Estatuto Orgnico Presupuestal.

2.5 Unidad de caja

2.6 Programacin integral

Contralora General de la Repblica

Contralora General de la Repblica

Captulo III Plan de Desarrollo

3.2. Formulacin y aprobacin del Plan de Desarrollo

3.3 Ejecucin del Plan de Desarrollo

4 Artculo 3 de la Ley 152 de 1994. 5 Artculo 26 de la Ley 152 de 1994.

Contralora General de la Repblica

3.4 Seguimiento y control

6 Concepto: 28939 de la Contralora General de la Repblica.

7 Concepto: 28939 de la Contralora General de la Repblica.

Contralora General de la Repblica

Captulo IV Componentes del Sistema Presupuestal

4.1 Marco Fiscal de Mediano Plazo

Contralora General de la Repblica

4.1.1 Plan Financiero

4.2 Plan Operativo Anual de Inversin Departamental

Contralora General de la Repblica

4.3 Presupuesto General Departamental

Contralora General de la Repblica

4.3.1.1 Generalidades del proceso presupuestal departamental

Proyectar Decreto de liquidacin del Presupuesto General del Departamento.

Expedir Decreto de Liquidacin con su anexo respectivo, para su comunicacin y publicacin

9 Aspectos Prcticos del Sistema Presupuestal Colombiano.

4.3.2 Cobertura del Presupuesto General Departamental

Presupuesto General Departamental

Contralora General de la Repblica

Comparativo de actividades del proceso presupuestal

Ministerio de Ha c i e n d a (Funcionamiento) Planeacin nacional(Inversin) Contralora General de la Repblica

Secretara de Hacienda (Funcionamiento) y planeacin (inversin)

Renta Ventas Aduanas Timbre