Tutorial #1 - Modul 1&2

I Komang Adi Aswantara

EKMA4115/Pengantar Akuntansi (Prodi Manajemen) 09/09/2012

EKMA4115 Pengantar Akuntansi

Contents (1/2)
Modul 1
Prinsip-prinsip dan Praktik-praktik Akuntansi

Sifat-sifat informasi akuntansi Pemakai Laporan Keuangan Hubungan antara Akuntansi dan Bidang Lain Profesi Akuntansi Bidang Spesialisasi Akuntansi Peranan Akuntansi dalam Masyarakat Konsep Dasar Akuntansi Aktiva, Utang, dan Modal Transaksi dan Persamaan Akuntansi
Neraca Laporan Laba Rugi Laporan Perubahan Ekuitas (Modal) Laporan Arus Kas Hubungan Antara Neraca, Laporan Laba Rugi, Laporan Perubahan Modal dan Laporan Arus Kas

Laporan Akuntansi

Contents (2/2)
Modul 2
Pencatatan Transaksi
Akun Saldo Normal Akun Buku Jurnal Proses Posting Daftar Saldo (Trial Balance) Daftar Akun atau Kode Rekening (Chart of Accounts) Hubungan antara Akun dengan Laporan Keuangan

Jurnal Penyesuaian (Adjustment Journal)

Dasar Tunai dan Dasar Akrual Perlunya Penyesuaian Hal-hal yang menyebabkan Perlunya Penyesuaian

Modul 1 Prinsip-prinsip dan Praktik-praktik Akuntansi(1/5)

A. Sifat-sifat informasi akuntansi
Berisi data keuangan dari transaksi perusahaan Pencatatan dapat dilakukan dengan pensil, pena, mesin, atau komputer Dijadikan dasar untuk pengambilan keputusan Komunikasi dengan pihak eksternal melalui surat kabar, internet, dll Penanam modal posisi keuangan dan prospek perusahaan Kreditur/supplier penilaian sehat atau tidaknya perusahaan Lembaga Pemerintah perpajakan dan perundang-undangan Karyawan/organisasi karyawan stabilitas dan profitabilitas dari perusahaan Akademisi penelitian dan pendidikan Pengelola Perusahaan mengarahkan jalannya perusahaan Pedoman Penyusunan Laporan PABU (Prinsip-prinsip Akuntansi yang berlaku umum), atau di USA GAAP (Generally Accepted Accounting Principles) Pemasaran, keuangan, produksi, personalia Akuntan menjadi profesi favorit,disebabkan:
Jumlah perusahaan publik yang bertambah Kompleksnya transaksi suaty bbadan usaha Kompleksnya bidang usaha perusahaan Aturan perpajakan yang semakin rumit Rumitnya perundang-undangan suatu badan usaha

B. Pemakai Laporan Keuangan

C. Hubungan antara Akuntansi dan Bidang Lain

D. Profesi Akuntansi

Modul 1 Prinsip-prinsip dan Praktik-praktik Akuntansi(2/5)

E. Bidang Spesialisasi Akuntansi
Akuntansi Keuangan
Fungsi Utama : Melakukan pencatatan transaksi untuk perusahaan atau organisasi dan penyusunan laporan keuangan Fungsi Utama: melakukan proses pemeriksaan independen terhadap suatu laporan keuangan Tugas dan fungsi akuntan publik atau (auditor) yaitu memeriksa laporan keuangan dengan pengumpulan bukti-bukti transaksi USAP (Ujian Sertifikat Akuntan Publik) untuk memperoleh gelar BAP (Badan Akuntan Publik) atau setara CPA (Certified Public Accountant) Menekankan pada penentuan dan pengendalian biaya Berkaitan pada biaya produksi perusahaan manufaktur Fungsi Utama: Mengumpulkan dan menafsirkan data biaya Sering dianggap sebagai bagian dari akuntansi manajemen Fungsi Utama: Membantu manajemen dalam menjalankan kegiatan dan perencanaan dengan menggunakan biaya historis dan biaya taksiran

Auditing

Akuntansi Biaya

Akuntansi Manajemen

Akuntansi Perpajakan
Fungsi Utama: Penyusunan laporan keuangan berdasarkan peraturan perpajakan dan perencanaan transaksi dengan mempertimbangkan efek pembayaran pajak
Fungsi Utama: Perancangan prosedur, metode, dan teknik untuk mencatat dan mengolah transaksi perusahaan Memiliki keahlian di bidang teknologi informasi

Sistem Akuntansi

Modul 1 Prinsip-prinsip dan Praktik-praktik Akuntansi (3/5)

Akuntansi Anggaran
Menyajikan rencana kegiatan keuangan untuk suatu periode, melalui catatan dan ikhtisar Menganalisis selisih antara realisasi dan anggaran Mencakup wilayah yang lebih luas, meliputi lembaga-lembaga publik seperti BUMN, organisasi politik dan sosial) Menekankan pada pencatatan dan pelaporan traksaksi dari lembaga pemerintahan dan lembaga sosial seperti rumah sakit, masjid, sekolah, dll. Bidang terbaru dalam akuntansi Contoh kegiatan: Mengukur pola kepadatan lalu lintas sebagai bagian dari studi penentuan dana transportasi yang paling efisien Tata buku dan akuntansi? Tata buku adalah pencatatan data perusahaan dengan cara-cara tertentu Akuntansi berkaitan dengan masalah perancangan sistem pencatatan, penyusunan laporan berdasarkan data yang dicatat, dan penafsiran laporan

Akuntansi Sektor Publik Akuntansi Pemerintahan

Akuntansi Sosial

Tata Buku dan Akuntansi

F. Peranan Akuntansi dalam Masyarakat

Berguna untuk perencanaan di masa yang akan datang Manajemen bergantung pada data, catatan dan laporan akuntansi Pemakai informasi akuntansi lainnya

Modul 1 Prinsip-prinsip dan Praktik-praktik Akuntansi (4/5)

G. Konsep Dasar Akuntansi
Konsep Kesatuan Usaha (Business Entity) Penerapan akuntansi dilakukan pada unit individu ekonomi dalam masyarakat (entitas) Entitas mencakup perseorangan, firma, perseroan, koperasi, perusahaan negara

Prinsip Harga Pokok (Cost)

Barang dan jasa yang dibeli suatu entitas dicatat pada harga saat transaksi terjadi Digunakan untuk menentuka kapan suatu transaksi harus dicatat (diakui) Dasar Tunai (cash basis): Transaksi dicatat saat terjadi penerimaan atau pengeluaran kas Dasar akrual (accrual basis): mencatat transaksi pada saat terjadinya, tanpa mengindahkan penerimaan atau pengeluaran kasnya Kelangsungan usaha suatu entitas dijamin akan berlangsung terus, sehingga dapat melakukan transaksi di masa yang akan datang

Dasar Akrual

Kelangsungan Usaha

H. Aktiva, Utang, Modal

Unsur dari laporan keuangan: Aset (kekayaan)/aktiva, hutang/kewajiban, dan ekuitas atau modal pemilik.

Aktiva = Ekuitas Aktiva = Utang+Ekuitas Aktiva - Utang = Ekuitas

Modul 1 Prinsip-prinsip dan Praktik-praktik Akuntansi (5/5)

I. Transaksi dan Persamaan Akuntansi
Transaksi mengakibatkan perubahan aktiva, utang dan modal pada persamaan akuntansi

Untuk transaksi-transaksi selanjutnya dipelajari sendiri ya, kalau ada yang kurang jelas silahkan ditanyakan

Prinsip-prinsip dan Praktik-praktik Akuntansi-Intisari

Akuntansi = bahasa bisnis Akuntansi: proses pencatatan, pengukuran, dan penyampaian informasi ekonomi agar dapat dipakai oleh pengambil keputusan Pemakai informasi akuntansi Bidang spesialisasi akuntansi: akuntansi keuangan, auditing, Peranan akuntansi Persamaan akuntansi

Aktiva = Ekuitas Aktiva = Utang+Ekuitas Aktiva - Utang = Ekuitas

Modul 1 Laporan Akuntansi (1/5)

A. NERACA
Daftar sistematis dari aktiva, utang dan modal pada tanggal tertentu Biasanya dibuat pada akhir bulan/tahun Harus sistematis Aktiva disusun berdasarkan urutan likuiditasnya, yaitu cepat tidaknya aktiva/harta tersebut dijadikan uang tunai atau dipakai dalam kegiatan usaha (aktiva lancar dan aktiva tidak lancar) Utang juga diurutkan dari likuiditasnya, yaitu cepat atau tidaknya utang dilunasi Modal diurutkan berdasarkan kekekalannya/keawetannya

Modul 1 Laporan Akuntansi (2/5)

B. Laporan Laba Rugi
Digunakan untuk membuat ikhtisar pendapatan dan beban suatu perusahaan untuk periode tertentu Sebab-sebab perusahaan memperoleh laba atau menderita rugi dapat diidentifikasi

Modul 1 Laporan Akuntansi (3/5)

C. Laporan Perubahan Ekuitas (Modal)
Menunjukkan ikhtisar perubahan modal untuk periode tertentu Sebab-sebab penambahan/pengurangan modal dapat diidentifikasi

Modul 1 Laporan Akuntansi (4/5)

D. Laporan Arus Kas
Dengan laporan arus kas, pemakai laporan keuangan dapat mengevaluasi perubahan aktiva bersih perusahaan, struktur keuangan, dan kemampuan perusahaan di masa mendatang Arus kas adalah arus masuk dan arus keluar dari kas (uang, rekening giro) atau setara kas (investasi jangka pendek)
Arus dari kegiatan operasional Arus kas dari kegiatan investasi Arus kas dari kegiatan pembiayaan

Modul 1 Laporan Akuntansi (5/5)

E. Hubungan antara Neraca, Laporan Laba Rugi, Laporan Perubahan Modal, dan Laporan Arus Kas
Hasil dari masing-masing laporan dapat digunakan di laporan lainnya Contoh: Mari tinjau kembali masing-masing laporan keuangan Laporan laba rugi: Laba Rp. 73.500,00 , dicantumkan ke Laporan Perubahan Modal, juga dicantumkan di Laporan Arus Kas yang berasal dari aktivitas operasi Pada Laporan Perubahan Modal: jumlah Modal Hudowo per 31 Oct 200x: Rp. 7.948.000,00, jumlah ini dicantumkan di Neraca

Laporan Akuntansi - Intisari

Laporan keuangan suatu perusahaan biasanya terdiri dari 5 jenis: Neraca, Laporan laba rugi, laporan perubahan modal, perubahan arus kas, dan catatan atas laporan keuangan Neraca adalah daftar sistematis dari aktiva, utang dan modal pada tanggal tertentu Laporan laba rugi adalah laporan yang memuat ikhtisar pendapatan dan beban suatu perusahaan untuk periode tertentu Laporan modal adalah laporan yang menunjukkan ikhtisar perubahan modal dalam periode tertentu Laporan arus kas merupakan laporan yang wajib dibuat perusahaan menurut Standar Akuntansi Keuangan 1994 (PSAK No.2). Laporan ini menggambarkan arus masuk dan arus keluar dari kas. Catatan atas laporan keuangan merupakan bagian yang tidak terpisahkan dari keempat jenis laporan keuangan

Modul 2 Pencatatan Transaksi (1/6)

Masih ingat Persamaan ini?

Aktiva = Utang + Ekuitas atau A=U+E

Selama beroperasi, ekuitas (modal) perusahaan akan bertambah bila memperoleh Pendapatan (P) dan berkurang jika menyerap Beban (B). Laba (L) diformulasikan dengan L= P-B. Ekuitas Perusahaan pada suatu periode:

E1 = E0 + L
Jika dalam suatu periode akuntansi ada setoran atau pengambilan modal dengan selisih M, maka persamaan diatas dapat dikembangkan menjadi:

E1 = E0 + L - M
Pada akhir periode akuntansi, persamaan dasar akuntansi akan menjadi:

A1 = U1 + E1

Modul 2 Pencatatan Transaksi (2/6)

Latihan (dari modul)

Sisanya tolong di review sendiri ya

Modul 2 Pencatatan Transaksi (3/6)

A. Akun (account)
Akun adalah catatan formal akuntansi yang digunakan untuk mengikhtisarkan transaksi yang terjadi selama periode akuntansi Bentuk sederhana terdiri dari 3 bagian
Judul Kolom untuk mencatat penambahan jumlah dari pos Kolom untuk mencatat pengurangan jumlah dari pos

Modul 2 Pencatatan Transaksi (4/6)

B. Saldo Normal Akun
Saldo normal akun biasanya akan positif

Modul 2 Pencatatan Transaksi (5/6)

C. Buku Jurnal
Praktik Akun yang cukup banyak mengakibatkan sering terjadinya kesalahan dalam pencatatan Sebelum transaksi dicatat dalam akun, terlebih dahulu dicatat di buku jurnal Catatan kejadian keuangan (transaksi) yang dilakukan secara urut waktu Buku jurnal = buku catatan pertama (book of original entry) Ikhtisar transaksi dari buku jurnal disebut akun buku besar (general ledger) Bentuk formal buku jurnal dikenal dengan jurnal umum dua kolom (general journal)

Contoh: Modul hal. 2.13

Modul 2 Pencatatan Transaksi (6/6)

D. Proses Posting
Proses kegiatan memindahkan informasi ke buku jurnal ke akun disebut dengan istilah posting atau pembukuan Langkah-langkah untuk melakukan posting:
Mencatat tanggal transaksi Menuliskan keterangan singkat pada transaksi Menuliskan pada kolom F atau R halaman buku jurnal yang memuat transaksi yang dipindahkan Mencatat transaksi sesuai dengan tempatnya, debit/kredit

Posting dilakukan setiap terjadi transaksi Kedudukan saldo harus ditunjukkan Berhati-hati pada proses pencatatan saldo (lihat modul 2.20) Diperlukan pengkodean karena kompleksnya akun Aktiva: 1xxxxxx Kewajiban: 2xxxxxx Ekuitas: 3xxxxxx Pendapatan: 4xxxxxx Biaya: 5xxxxxx Akun-akun akan dijadikan dasar untuk perhitungan laporan keuangan

E. Daftar Saldo (Trial Balance) F. Daftar Akun atau Kode Rekening (Chart of Account)

G. Hubungan Akun dengan Laporan Keuangan

Modul 2 Pencatatan Transaksi - Intisari

Pengaruh transaksi terhadapt suatu perusahaan digambarkan dengan persamaan akuntansi:

Aktiva = Utang + Ekuitas

Ekuitas perusahaan berubah apabila perusahaan memperoleh Pendapatan (P)/ setoran modal, dan perusahaan menyerap Beban (B) atau adanya pengambilan modal (prive) Karena transaksi yang beragam, dilakukanlah pencatatan dan pengikthisaran transaksi berdasarkan masing-masing pos, yang disebut dengan akun. Akun-akun pendapatan dan beban digunakan untuk menyusun laporan laba rugi Akun-akun aktiva, utang, dan ekuitas digunakan untuk menyusun neraca Akun ekuitas dan prive digunakan untuk menyusun laporan perubahan modal Jika transaksi yang terlalu banyak, sebelum dicatat ke akun, transaksi akan dicatat secara historis ke buku jurnal

Modul 2 Jurnal Penyesuaian (1/2)

Jurnal ini digunakan untuk melakukan penyesuaian atas akun-akun tertentu. Penyesuaian diperlukan karena:
Transaksi perusahaan dicatat tidak pada saat terjadi, tapi berdasarkan bukti pembukuan Apabila transaksi telah terjadi, namun belum ada buktinya, maka transaksi itu belum dicatat Asas Kas atau Asas Tunai
Pendapatan diakui pada saat kas diterima Pendapatan yang belum diterima uangnya belum dianggap sebagai pendapatan Asas ini mengakui pendapatan pada saat pendapatan diperoleh (earned)

A. Dasar Tunai dan Akrual

Asas Waktu (Accrual basis) Contoh case study (dari modul 2.33)

Modul 2 Jurnal Penyesuaian (2/2)

B. Perlunya Penyesuaian
Contoh detail: Bahas modul

C. Hal-hal yang menyebabkan perlunya penyesuaian

Pengalokasian harga perolehan aktiva jangka pendek Pengalokasian pendapatan yang diterima di muka Pengalokasian harga perolehan dari aktiva jangka panjang Biaya terutang (bertambahnya biaya) Pendapatan yang tertagih (bertambahnya pendapatan) Contoh detail: Bahas modul

Modul 2 Jurnal Penyesuaian - Intisari

Perlunya penyesuaian terhadap transaksi-transaksi tertentu sehingga diperlukan jurnal penyesuaian
Pengalokasian harga perolehan aktiva jangka pendek Pengalokasian pendapatan yang diterima di muka Pengalokasian harga perolehan dari aktiva jangka panjang Biaya terutang (bertambahnya biaya) Pendapatan yang tertagih (bertambahnya pendapatan)

-END-

TERIMA KASIH