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Agncia Brasileira de Desenvolvimento Econmico e Social - AGEPLAN

Entidade civil de direito privado, sem Fins Lucrativos - Instituda em 09/01/2007 nos moldes da Lei Federal 6.015/73, registrada sob o n 19.888 no 9 Cartrio de Registro das Pessoas Jurdicas de So Paulo CNPJ (MF) N 08.584.895/0001-60

QUEM SOMOS

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Entidade civil de direito privado, sem Fins Lucrativos - Instituda em 09/01/2007 nos moldes da Lei Federal 6.015/73, registrada sob o n 19.888 no 9 Cartrio de Registro das Pessoas Jurdicas de So Paulo CNPJ (MF) N 08.584.895/0001-60

Prezado Srs., Temos satisfao em apresentar-lhe nossa empresa, a AGEPLAN uma Agncia especializada na prestao de servios tcnicos de desenvolvimento de Solues de Gesto Fiscal e Tributria aos rgos Pblicos (Primeiro Setor), em particular s Prefeituras Municipais; s Empresas Privadas de Indstria, Comrcio e Servios (Segundo Setor), em especial as que se engajam de Projetos Sociais; e s Instituies sem fins lucrativos (Terceiro Setor), principalmente as Associaes, Institutos, Fundaes, ONGs e outras OSCIPs. Assim, a AGEPLAN est apta a desenvolver Solues de Gesto Fiscal e Tributria especficas, personalizadas para cada caso das Instituies de Educao e Sade:

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Entidade civil de direito privado, sem Fins Lucrativos - Instituda em 09/01/2007 nos moldes da Lei Federal 6.015/73, registrada sob o n 19.888 no 9 Cartrio de Registro das Pessoas Jurdicas de So Paulo CNPJ (MF) N 08.584.895/0001-60

Solues para Empresas tributadas por Lucro Presumido, Real ou Simples: Reestruturao da carga tributria (federal e municipal), ao amparo do que faculta a Lei Federal N 9.532 / 97; Reduo do valor das Taxas de gua e Esgotos em at 50%; Iseno do IPTU de imvel, mesmo sob locao. Solues para Instituies mantidas por Associaes com Imunidade Tributria: Recuperao do IOF/IR sobre Aplicaes Financeiras; Recuperao da Quota Patronal do INSS (ltimos 60 meses); Suspenso judicial da Quota Patronal do INSS; Certificado de Utilidade Pblica Federal / Estadual / Municipal; Registro no CNAS Conselho Nacional de Assistncia Social; Certificado de Entidade Beneficente de Assistncia Social Filantropia; Relatrio de Atividades. Solues para todas as Mantenedoras: Auditoria Contbil e Financeira, para conformidade s exigncias do CNAS. Planilha de Custos das Mensalidades Adequao dos Estatutos / Contrato Social ao Novo Cdigo Civil.

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PLANEJAMENTO TRIBUTRIO:

PAGUE MENOS, DENTRO DA LEI!


Se o contribuinte pretende diminuir os seus encargos tributrios, poder faz-lo legal ou ilegalmente.

A maneira legal chama-se eliso fiscal ou economia legal (planejamento tributrio), e a forma ilegal denomina-se sonegao fiscal.
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O planejamento tributrio um conjunto de sistemas legais que visam diminuir o pagamento de tributos. O contribuinte tem o direito de estruturar o seu negcio da maneira que melhor lhe parea, procurando a diminuio dos custos de seu empreendimento, inclusive dos impostos. Se a forma celebrada jurdica e lcita, a fazenda pblica deve respeit-la. Sabemos que os tributos (impostos, taxas e contribuies) representam importante parcela dos custos das empresas. Com a globalizao da economia, tornou-se questo de sobrevivncia empresarial a correta administrao do nus tributrio. Em mdia, 38% do faturamento empresarial dirigido ao pagamento de tributos. Somente o nus do Imposto de Renda e da Contribuio Social sobre o Lucro das empresas pode corresponder a 51% do lucro lquido apurado. Da somatria dos custos e despesas, mais da metade do valor representada pelos tributos. Assim, imprescindvel a adoo de um sistema de economia legal. 4

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SIMULAO DE TRIBUTOS
PLANEJAMENTO TRIBUTARIO PARA EMPRESA TRIB.LUCRO REAL Folha de Pagam ento - Mensal INSS - Empregador (FPAS-515) INSS - SAT (Seg.Acidente Trab) INSS - Terceiros (Sesi,Senai,Sesc) FGTS TOT ENCARGOS Im postos Devidos ISS PIS COFINS IRPJ (LUCRO Real) CSSL IPTU Base de Clculo Faturamento Bruto Faturamento Bruto + Rend.Aplic.Fin. Faturamento Bruto Lucro Apurado 8% da Faturamento Bruto DIV. TOT IMPOSTOS Aliq. 2,00% 0,65% 3,00% 15,00% 9,00% Div 20,00% 1,00% 4,50% 8,50% 5.600.000,00 1.120.000,00 56.000,00 252.000,00 476.000,00 1.904.000,00 12.000.000,00 240.000,00 78.000,00 360.000,00 233.333,33 87.500,00 24.166,67 1.023.000,00 2.927.000,00 ATUAL 5.600.000,00 1.120.000,00 56.000,00 252.000,00 476.000,00 1.904.000,00 12.000.000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1.904.000,00 255.750,00 511.500,00 767.250,00 1.023.000,00 ECONOMIA 0,00 0,00 0,00 0,00 -

0,00 240.000,00 78.000,00 360.000,00 233.333,33 87.500,00 24.166,67 1.023.000,00 1.023.000,00 3.069.000,00 6.138.000,00 9.207.000,00 12.276.000,00

DESEMBOLSO TOTAL NO MS
ECONOMIA OBTIDA NO MS/ANO ECONOMIA OBTIDA NO MS/ANO ECONOMIA OBTIDA NO MS/ANO ECONOMIA OBTIDA NO MS/ANO -

(25% DO FATURAMENTO TRANSFERIDO) (50% DO FATURAMENTO TRANSFERIDO) (75% DO FATURAMENTO TRANSFERIDO) (100% DO FATURAMENTO TRANSFERIDO)

- Situao Favorvel

- Situao Neutra

- Situa Desfavorvel

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Lista de tributos (impostos, contribuies, taxas, contribuies de melhoria) existentes no Brasil


1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. Adicional de Frete para Renovao da Marinha Mercante AFRMM - Lei 10.893/2004 Contribuio Direo de Portos e Costas (DPC) - Lei 5.461/1968 Contribuio ao Fundo Nacional de Desenvolvimento Cientfico e Tecnolgico - FNDCT - Lei 10.168/2000 Contribuio ao Fundo Nacional de Desenvolvimento da Educao (FNDE), tambm chamado "Salrio Educao" Contribuio ao Funrural Contribuio ao Instituto Nacional de Colonizao e Reforma Agrria (INCRA) - Lei 2.613/1955 Contribuio ao Seguro Acidente de Trabalho (SAT) Contribuio ao Servio Brasileiro de Apoio a Pequena Empresa (Sebrae) - Lei 8.029/1990 Contribuio ao Servio Nacional de Aprendizado Comercial (SENAC) - Lei 8.621/1946 Contribuio ao Servio Nacional de Aprendizado dos Transportes (SENAT) - Lei 8.706/1993 Contribuio ao Servio Nacional de Aprendizado Industrial (SENAI) - Lei 4.048/1942 Contribuio ao Servio Nacional de Aprendizado Rural (SENAR) - Lei 8.315/1991 Contribuio ao Servio Social da Indstria (SESI) - Lei 9.403/1946 Contribuio ao Servio Social do Comrcio (SESC) - Lei 9.853/1946 Contribuio ao Servio Social do Cooperativismo (SESCOOP) - art. 9, I, da MP 1.715-2/1998 Contribuio ao Servio Social dos Transportes (SEST) - Lei 8.706/1993 Contribuio Confederativa Laboral (dos empregados) Contribuio Confederativa Patronal (das empresas) Contribuio de Interveno do Domnio Econmico CIDE Combustveis - Lei 10.336/2001 Contribuio de Interveno do Domnio Econmico CIDE Remessas Exterior - Lei 10.168/2000 Contribuio para Custeio do Servio de Iluminao Pblica - Emenda Constitucional 39/2002 Contribuio Desenvolv Ind Cinematogrfica Nacional CONDECINE - art. 32 da Medida Provisria 2228-1/2001 e Lei 10.454/2002 Contribuio Provisria sobre Movimentao Financeira (CPMF) - Lei 9.311/1996 Contribuio Sindical Laboral (no se confunde com a Contribuio Confederativa Laboral, vide Contribuio Sindical Patronal) Contribuio Sindical Patronal (no se confunde com a Contribuio Confederativa Patronal, j que a Contribuio Sindical Patronal obrigatria, pelo artigo 578 da CLT, e a Confederativa foi instituda pelo art. 8, inciso IV, da Constituio Federal e obrigatria em funo da assemblia do Sindicato que a instituir para seus associados, independentemente da contribuio prevista na CLT)

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26. 27. 28. 29. 30. 31. 32. 33. 34. 35. 36. 37. 38. 39. 40. 41. 42. 43. 44. 45. 46. 47. 48. 49. 50. 51. 52. 53. 54. 55. Contribuio Social Adicional para Reposio das Perdas Inflacionrias do FGTS - Lei Complementar 110/2001 Contribuio Social para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS) Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL) Contribuies aos rgos de Fiscalizao Profissional (OAB, CRC, CREA, CRECI, CORE, etc.) Contribuies de Melhoria: asfalto, calamento, esgoto, rede de gua, rede de esgoto, etc. Fundo Aerovirio (FAER) - Decreto Lei 1.305/1974 Fundo de Fiscalizao das Telecomunicaes (FISTEL) - Lei 5.070/1966 com novas disposies da Lei 9.472/1997 Fundo de Garantia por Tempo de Servio (FGTS) Fundo de Universalizao dos Servios de Telecomunicaes (FUST) - art. 6 da Lei 9998/2000 Fundo Especial de Desenvolvimento e Aperfeioamento das Atividades de Fiscalizao (Fundaf) - art.6 do Decreto-lei 1.437/1975 e art. 10 da IN SRF 180/2002. Imposto s/Circulao de Mercadorias e Servios (ICMS) Imposto sobre a Exportao (IE) Imposto sobre a Importao (II) Imposto sobre a Propriedade de Veculos Automotores (IPVA) Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana (IPTU) Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural (ITR) Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza (IR - pessoa fsica e jurdica) Imposto sobre Operaes de Crdito (IOF) Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza (ISS) Imposto sobre Transmisso Bens Intervivos (ITBI) Imposto sobre Transmisso Causa Mortis e Doao (ITCMD) INSS Autnomos e Empresrios INSS Empregados INSS Patronal IPI (Imposto sobre Produtos Industrializados) Programa de Integrao Social (PIS) e Programa de Formao do Patrimnio do Servidor Pblico (PASEP) Taxa de Autorizao do Trabalho Estrangeiro Taxa de Avaliao in loco das Instituies de Educao e Cursos de Graduao - Lei 10.870/2004 Taxa de Classificao, Inspeo e Fiscalizao de produtos animais e vegetais ou de consumo nas atividades agropecurias - Decreto Lei 1.899/1981 Taxa de Coleta de Lixo

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56. 57. 58. 59. 60. 61. 62. 63. 64. 65. 66. 67. 68. 69. 70. 71. 72. 73. 74. 75. 76. 77. 78. 79. Taxa de Combate a Incndios Taxa de Conservao e Limpeza Pblica Taxa de Controle e Fiscalizao Ambiental TCFA - Lei 10.165/2000 Taxa de Controle e Fiscalizao de Produtos Qumicos - Lei 10.357/2001, art. 16 Taxa de Emisso de Documentos (nveis municipais, estaduais e federais) Taxa de Fiscalizao da Aviao Civil - TFAC - Lei 11.292/2006 Taxa de Fiscalizao CVM (Comisso de Valores Mobilirios) - Lei 7.940/1989 Taxa de Fiscalizao de Sorteios, Brindes ou Concursos - art. 50 da MP 2.158-35/2001 Taxa de Fiscalizao de Vigilncia Sanitria Lei 9.782/1999, art. 23 Taxa de Fiscalizao dos Produtos Controlados pelo Exrcito Brasileiro - TFPC - Lei 10.834/2003 Taxa de Fiscalizao e Controle da Previdncia Complementar - TAFIC - art. 12 da MP 233/2004 Taxa de Licenciamento Anual de Veculo Taxa de Licenciamento para Funcionamento e Alvar Municipal Taxa de Pesquisa Mineral DNPM - Portaria Ministerial 503/1999 Taxa de Servios Administrativos TSA Zona Franca de Manaus - Lei 9960/2000 Taxa de Servios Metrolgicos - art. 11 da Lei 9933/1999 Taxas ao Conselho Nacional de Petrleo (CNP) Taxa de Outorga e Fiscalizao - Energia Eltrica - art. 11, inciso I, e artigos 12 e 13, da Lei 9.427/1996 Taxa de Outorga - Rdios Comunitrias - art. 24 da Lei n 9.612/98 e nos art. 7 e 42 do Decreto 2.615/1998 Taxa de Outorga - Servios de Transportes Terrestres e Aquavirios - art. 77, incisos II e III, a art. 97, IV, da Lei 10.233/2001 Taxas de Sade Suplementar - ANS - Lei 9.961/2000, art. 18 Taxa de Utilizao do MERCANTE - Decreto 5.324/2004 Taxas do Registro do Comrcio (Juntas Comerciais) Taxa Processual Conselho Administrativo de Defesa Econmica - CADE - Lei 9.718/1998

Todos ns, direta ou indiretamente, somos contribuintes destes encargos. Por exemplo, quando voc compra uma mercadoria qualquer no supermercado, est embutido no preo algo em torno de 10,65% a 27,65%, dependendo do estado em que a compra est sendo feita, em tributos pagos pelo comerciante, somente a ttulo de ICMS, PIS e COFINS.

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DIFERENAS ENTRE SONEGAO FISCAL E ELISO FISCAL


A fraude ou sonegao fiscal consiste em utilizar procedimentos que violem diretamente a lei fiscal ou o regulamento fiscal. uma fraude dificilmente perdovel porque ela flagrante e tambm porque o contribuinte se ope conscientemente lei. Os juristas a consideram como repreensvel. J no planejamento tributrio, sem ter relao com a fraude propriamente dita, se admite que os contribuintes tm o direito de recorrer aos seus procedimentos preferidos, autorizados ou no proibidos pela lei, mesmo quando este comportamento prejudica o Tesouro.

FINALIDADES DO PLANEJAMENTO TRIBUTRIO


O planejamento tributrio tem um objetivo a economia (diminuio) legal da quantidade de dinheiro a ser entregue ao governo. Os tributos (impostos, taxas e contribuies) representam importante parcela dos custos das empresas, seno a maior. Com a globalizao da economia, tornou-se questo de sobrevivncia empresarial a correta administrao do nus tributrio. Em mdia, 33% do faturamento empresarial dirigido ao pagamento de tributos. Do lucro, at 34% vai para o governo. Da somatria dos custos e despesas, mais da metade 9 do valor representada pelos tributos. Assim, imprescindvel a adoo de um sistema de economia legal.

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TRS SO AS FINALIDADES DO PLANEJAMENTO TRIBUTRIO: 1. Evitar a incidncia do fato gerador do tributo.


Exemplo: Substituir a maior parte do valor do pr-labore dos scios de uma empresa, por distribuio de lucros, pois a partir de janeiro/96 eles no sofrem incidncia do IR nem na fonte nem na declarao. Dessa forma, evita-se a incidncia do INSS (20%) e do IR na Fonte (27,5%) sobre o valor retirado como lucros em substituio do pr-labore.

2. Reduzir o montante do tributo, sua alquota ou reduzir a base de clculo do tributo.


Exemplo: ao adotar o desmembramento das receitas com a utilizao de entidades do terceiro setor(imunes), consequentemente o tributo ser reduzido na adoo de uma base menor.

3. Retardar o pagamento do tributo, postergando (adiando) o seu pagamento, sem a ocorrncia da multa.
Exemplo: transferir o faturamento da empresa do dia 30 (ou 31) para o 1 dia do ms subsequente. Com isto, ganha-se 30 dias adicionais para pagamento do PIS, COFINS, SIMPLES FEDERAL, ICMS, ISS, IRPJ e CSL (Lucro Real por estimativa), se for final de trimestre at 90 dias do IRPJ e CSL (Lucro Presumido ou Lucro Real trimestral) e 10 a 30 dias se a empresa pagar IPI.
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PLANEJAMENTO TRIBUTRIO COMO OBRIGAO DOS ADMINISTRADORES:


A Lei 6404/76 (Lei das S/A) prev a obrigatoriedade do planejamento tributrio, por parte dos administradores de qualquer companhia, pela interpretao do artigo 153 ("O administrador da companhia deve empregar, no exerccio de suas funes, o cuidado e a diligncia que todo homem ativo e probo costuma empregar na administrao dos seus prprios negcios"). Portanto, antes de ser um direito, uma faculdade, o PLANEJAMENTO FISCAL obrigatrio para todo bom administrador. Desta forma, no Brasil, tem ocorrido uma "exploso" do Planejamento Tributrio como prtica das organizaes. No futuro, a omisso desta prtica ir provocar, o descrdito daqueles administradores omissos. Atualmente, no temos conhecimento de nenhuma causa ou ao, proposta por acionista ou debenturista com participao nos lucros, neste sentido. Mas, no futuro, a inatividade nesta rea poder provocar ao de perdas e danos por parte dos acionistas prejudicados pela omisso do administrador em perseguir o menor nus tributrio. 11

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CONCLUSO
Planejamento tributrio sade para o bolso, pois representa maior capitalizao do negcio, possibilidade de menores preos e ainda facilita a gerao de novos empregos, pois os recursos economizados podero possibilitar novos investimentos. Por ser saudvel, recomenda-se: pratique-a!

ECONOMIAS
Imunidade da COFINS; Imunidade do IRPJ; Imunidade da CSSL; Imunidade do ISS; Iseno do IPVA; Iseno do IPTU; Iseno da CPMF; Subsidio em financiamento BNDES; Reduo na cobrana da taxa de gua. 12

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CASES

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