UNIVERSIDAD NACIONAL DE ASUNCIÓN

FACULTAD DE CIENCIAS ECÓNOMICAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD

Tema : “Procedimientos del Auditor

en respuesta de los Riesgos
Evaluados”.
Párrafos 1 al 34

Profesor : Lic. Claudia Ferreira

a Melgarejo

Grupo Nº : 16 – 1 (Dieciséis, Uno)

Integra : Maria Marcela Cabrera Ruiz

ntes Díaz.
: Sandra Maricel Cuevas
Ayala.
: Deisy Vanessa Núñez
Almada.
: Delia Elizabeth Roa
González.

Curso : Cuarto
Semestre: 7°
AUDITORÍA I
NIA o NA 330 “Procedimientos del auditor en respuesta de los Riesgos Evaluados”
(Párrafos 1 al 34)
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1. INTRODUCCIÓN

La Norma de Auditoria 330 trata sobre los procedimientos del auditor en respuesta
de los riesgos evaluados, aplicadas a los estados financieros.

Considera el uso de diferentes procedimientos de auditoría combinados como un

aspecto de la naturaleza de las pruebas, el auditor considera si la extensión de las
pruebas es apropiada cuando se desempeñan diferentes procedimientos de
auditoría en combinación.

Las Normas de Auditoria contienen los principios básicos y los procedimientos

esenciales junto con los lineamientos relacionados en forma de material
explicativo o de otro tipo. El auditor selecciona los procedimientos de auditoría
para obtener certeza sobre la efectividad operativa de los controles.

Presentamos a continuación las informaciones referentes a los procedimientos

empleados por el Auditor para la realización de los controles adecuados.

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2. DESARROLLO DEL CUESTIONARIO

1. ¿Cuál es el Propósito de la Norma de Auditoría Nº 330?

El propósito de esta Norma de Auditoría (NA) es establecer normas y proporcionar

guías para determinar respuestas globales, diseñar y desempeñar procedimientos
adicionales de auditoría para responder a los riesgos evaluados de representación
errónea de importancia relativa a los niveles de estado financiero y de aseveración
en una auditoría de estados financieros.

2. ¿Cuáles son los requisitos de esta norma?

Los requisitos de la Norma de Auditoria 330 son:

• Respuestas globales. Esta sección requiere que el auditor determine

respuestas globales para atender a los riesgos de representación errónea de
importancia relativa a nivel de estado financiero y proporciona guías sobre la
naturaleza de dichas respuestas.

• Procedimientos de auditoría que responden a los riesgos de

representación errónea de importancia relativa a nivel de aseveración. Esta
sección requiere que el auditor diseñe y desempeñe procedimientos adicionales
de auditoría, incluyendo pruebas de la efectividad operativa de los controles
cuando sea relevante o se requiera, y procedimientos sustantivos, cuya
naturaleza, oportunidad y extensión respondan a los riesgos evaluados de
representación errónea de importancia relativa al nivel de aseveración.

• Evaluación de lo suficiente y apropiado de la evidencia de auditoría

obtenida. Esta sección requiere que el auditor evalúe si la evaluación del riesgo
sigue siendo apropiada y que concluya si se ha obtenido suficiente evidencia
apropiada de auditoría.

• Documentación. Esta sección establece los requisitos de documentación

relacionados.

3. ¿Qué deberá realizar el Auditor para reducir el riesgo de auditoría a un nivel

aceptablemente bajo?

Para reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo, el auditor

deberá:

determinar respuestas globales a los riesgos evaluados al nivel de estado

financiero; y

diseñar y desempeñar procedimientos adicionales de auditoría para responder a

los riesgos evaluados al nivel de aseveración.

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Las respuestas globales y la naturaleza, oportunidad y extensión de los

procedimientos adicionales de auditoría son asuntos de juicio profesional del
auditor.

4. ¿Qué podrán incluir las respuestas globales para atender riesgos de

representación errónea de importancia relativa al nivel de estado financiero?

El auditor deberá determinar respuestas globales para atender a los riesgos de

representación errónea de importancia relativa al nivel de estado financiero. Estas
respuestas pueden incluir:

enfatizar al equipo de auditoría la necesidad de mantener el escepticismo

profesional para compilar y evaluar la evidencia de auditoría.

asignarpersonal más experimentado, a quienes tengan habilidades especiales o

usar expertos.

darmayor supervisión o incorporar elementos adicionales de impredecibilidad en la

selección de los procedimientos adicionales de auditoría que se van a realizar.

5. ¿Cómo afecta el entendimiento del entorno de control?

El entendimiento del entorno de control por el auditor afecta a la evaluación de los

riesgos de representación errónea de importancia relativa al nivel de estado financiero.
Un entorno de control efectivo puede permitir al auditor tener más confianza en el control
interno y en la confiabilidad de la evidencia de auditoría generada dentro de la entidad y
así, por ejemplo, permitir al auditor conducir algunos procedimientos de auditoría en una
fecha intermedia más que al final del ejercicio.

6. ¿Qué ocurre si se presentan debilidades en el entorno de control?

Si hay debilidades en el entorno de control, el auditor ordinariamente conduce más

procedimientos de auditoría al final del ejercicio y no en una fecha intermedia, busca
evidencia de auditoría más extensa con los procedimientos sustantivos, modifica la
naturaleza de los procedimientos de auditoría para obtener evidencia de auditoría más
persuasiva, o aumenta el número de localidades que se han de incluir en el alcance de
la auditoría.

7. ¿Cuál es el propósito por el cual el Auditor deberá diseñar procedimientos

adicionales?

El auditor deberá diseñar y desempeñar procedimientos adicionales de auditoría cuya

naturaleza, oportunidad y extensión respondan a los riesgos evaluados de
representación errónea de importancia relativa al nivel de aseveración.
El propósito es proporcionar un vínculo claro entre la naturaleza, oportunidad y
extensión de los procedimientos adicionales de auditoría de auditor y la evaluación del
riesgo.

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8. ¿Qué asuntos debe considerar el auditor al diseñar procedimientos adicionales

de auditoría?

Al diseñar procedimientos adicionales de auditoría, el auditor considera asuntos

como los siguientes:

• La importancia del riesgo.

• La probabilidad de que ocurra una representación errónea de importancia relativa.

• Las características de la clase de transacciones, saldo de la cuenta o revelación
implicadas.

• La naturaleza de los controles específicos usados por la entidad y, en particular, si son

manuales o automatizados.

• Si el auditor espera obtener evidencia de auditoría para determinar si los controles de

la entidad son efectivos para prevenir, o detectar y corregir, representaciones erróneas
de importancia relativa.

9. ¿Cuál es el procedimiento de mayor importancia para responder a los riesgos

evaluados?

La naturaleza de los procedimientos de auditoría es de la mayor importancia para

responder a los riesgos evaluados.

10. ¿Cuál es la evaluación del Auditor en relación a los riesgos identificados al

nivel de aseveración?

La evaluación del auditor de los riesgos identificados al nivel de aseveración

proporciona una base para considerar el enfoque apropiado de auditoría para diseñar y
desempeñar procedimientos adicionales de auditoría. En algunos casos, el auditor
puede determinar que sólo desempeñando pruebas de controles puede lograr una
respuesta efectiva al riesgo evaluado de representación errónea de importancia relativa
para una aseveración particular.

11. ¿En qué momento el auditor puede determinar la realización de procedimientos

sustantivos?

En otros casos, el auditor puede determinar que desempeñar sólo procedimientos

sustantivos es apropiado para aseveraciones específicas y. por lo tanto, el auditor
excluye el efecto de los controles de la evaluación del riesgo relevante. Esto puede ser
porque los procedimientos de evaluación del riesgo por el auditor no han identificado
algunos controles efectivos relevantes a la aseveración, o porque poner a prueba la
efectividad operativa de los controles sería ineficiente.

12. ¿A que se refiere la naturaleza de los procedimientos adicionales de auditoria?

La naturaleza de los procedimientos adicionales de auditoría se refiere a su propósito

(pruebas de controles o procedimientos sustantivos) y su tipo, o sea, inspección,

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observación, investigación, confirmación, volver a calcular, volver a desempeñar, o

procedimientos analíticos. Ciertos procedimientos de auditoría pueden ser más
apropiados para algunas aseveraciones que otros.

13. ¿En que se basa el Auditor para la selección de los procedimientos de

auditoria?

La selección del auditor de los procedimientos de auditoría se basa en la evaluación

del riesgo. Mientras más alta es la evaluación del riesgo por el auditor, más confiable y
relevante es la evidencia de auditoría que busca el auditor con los procedimientos
sustantivos. Esto puede afectar tanto a los tipos de procedimientos de auditoría que se
desempeñarán como a su combinación.

14. ¿Qué consideraciones tiene el Auditor al determinar los procedimientos a

desempeñar?

Al determinar los procedimientos de auditoría a desempeñar, el auditor considera las

razones para la evaluación del riesgo de representación errónea de importancia relativa
al nivel de aseveración por cada clase de transacciones, saldo de cuenta o revelación (o
sea, los riesgos inherentes), y si la evaluación del riesgo por el auditor toma en cuenta
los controles de la entidad (riesgo de control).
Por otra parte, si el auditor espera que haya un riesgo más bajo de que pueda surgir
una representación errónea de importancia relativa porque una entidad tiene controles
efectivos y el auditor piensa diseñar procedimientos sustantivos con base en la
operación efectiva de dichos controles, entonces el auditor desempeña pruebas de los
controles para obtener evidencia de auditoría sobre su efectividad operativa.

15. ¿Qué se requiere que el Auditor obtenga para desempeñar procedimientos de

auditoría?

Se requiere que el auditor obtenga evidencia de auditoría sobre la exactitud e

integridad de la información producida por el sistema de información de la entidad
cuando dicha información se use para desempeñar procedimientos de auditoría.

16. ¿A que se refiere el término de Oportunidad en auditoría?

Oportunidad se refiere al momento en el cual se desempeñan los procedimientos de

auditoría o a la fecha a la que aplica la evidencia de auditoría.

17. ¿En que fecha el auditor puede desempeñar pruebas de controles?

El auditor puede desempeñar pruebas de controles o procedimientos sustantivos

en una fecha provisional o al final del ejercicio.
Mientras más alto es el riesgo de representación errónea de importancia relativa,
más probable es que el auditor pueda decidir que es más efectivo desempeñar
procedimientos sustantivos más cerca de o al final del ejercicio en vez de en una fecha
más adelantada, o llevar a cabo procedimientos de auditoría sin anunciar o en
momentos no esperados.

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18. ¿De que manera ayuda al Auditor realizar procedimientos de auditoría antes del
final del ejercicio?

Por otra parte, llevar a cabo procedimientos de auditoría antes del final del
ejercicio puede ayudar al auditor a identificar asuntos importantes en una etapa inicial de
la auditoría y, consecuentemente, resolverlos con ayuda de la administración o
desarrollar un enfoque efectivo de auditoría para atender a tales asuntos. Si el auditor
realiza pruebas de controles o procedimientos sustantivos antes del final del ejercicio, el
auditor considera la evidencia adicional requerida para el periodo restante.

19. ¿Qué otros asuntos debe considerar el auditor cuando desempeña

procedimientos adicionales?

Al considerar cuándo desempeñar procedimientos de auditoría, el auditor también

considera asuntos como los siguientes:

• El entorno de control.

• Cuándo está disponible la información relevante (por ejemplo, los archivos

electrónicos pueden alterarse posteriormente o los procedimientos por observar
pueden ocurrir sólo en ciertas épocas).
• La naturaleza del riesgo (por ejemplo, si hay un riesgo de ingresos inflados para
cumplir con las expectativas de utilidades mediante la posterior creación de
convenios de ventas falsos, el auditor puede desear examinar los contratos
disponibles a la fecha del final del ejercicio).

• El ejercicio o fecha con que se relaciona la evidencia de auditoría.

20. ¿Qué incluye y qué determina la extensión de un procedimiento de auditoría?

Extensión incluye la cantidad de un procedimiento específico de auditoría por

desempeñar, por ejemplo, el tamaño de una muestra o el número de observaciones de
una actividad de control.
La extensión de un procedimiento de auditoría se determina por el juicio del auditor
después de considerar la importancia relativa, el riesgo evaluado y el grado de certeza
que el auditor planea obtener. En particular, el auditor ordinariamente aumenta la
extensión de los procedimientos de auditoría al aumentar el riesgo de representación
errónea de importancia relativa.

21. ¿Qué posibilita el uso de Técnicas de Auditoría con Ayuda de Computadora

(TAACs)?

El uso de Técnicas de Auditoría con Ayuda de Computadora (TAACs) puede

posibilitar pruebas más extensas de las transacciones electrónicas y archivos de
cuentas. Estas técnicas pueden usarse para seleccionar transacciones de muestra de
los archivos electrónicos claves, para escoger transacciones con características
específicas o para pruebas de toda una población en lugar de una muestra.

22. ¿Cuándo se requiere de pruebas de controles?

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Se requiere que el auditor desempeñe pruebas de los controles cuando la

evaluación del riesgo por el auditor incluye una expectativa de la efectividad operativa de
los controles o cuando los procedimientos sustantivos solos no proporcionan suficiente
evidencia apropiada de auditoría al nivel de aseveración.
Cuando la evaluación del auditor de los riesgos de representación errónea de
importancia relativa al nivel de aseveración incluye una expectativa de que los controles
están operando de manera efectiva, el auditor deberá desempeñar pruebas de los
controles para obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría de que los controles
estaban operando de manera efectiva en momentos relevantes durante el periodo que
se audita.

23. Diferencias entre la efectividad operativa y la obtención de evidencia de

auditoría.

Probar la efectividad operativa de los controles es diferente de obtener evidencia de

auditoría sobre si se han implementado los controles.
Cuando se obtiene evidencia de auditoría de la implementación desempeñando
procedimientos de evaluación del riesgo, el auditor determina que existen los controles
relevantes y que la entidad los está usando.
Cuando se realizan pruebas de la efectividad operativa de los controles, el auditor
obtiene evidencia de auditoría de que los controles operan de manera efectiva.

24. ¿Qué realizara el auditor para obtener mayores evidencias de controles?

El auditor deberá desempeñar otros procedimientos de auditoría en combinación con

investigación para poner a prueba la efectividad operativa de los controles.
Como la investigación sola no es suficiente, el auditor usa una combinación de
procedimientos de auditoría para obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría
respecto de la efectividad operativa de los controles. Los controles sujetos a pruebas
mediante investigación combinada con inspección o con desempeñarlas de nuevo,
ordinariamente proporcionan más certeza que la evidencia de auditoría consistente
únicamente de investigación y observación.

25. ¿De qué manera influye la naturaleza del control en el tipo de procedimientos
de auditoria?

La naturaleza del control particular influye en el tipo de procedimientos de auditoría

que se requieren para obtener evidencia de auditoría sobre si el control estaba operando
de manera efectiva en momentos relevantes durante el periodo que se audita.
Para algunos controles, la efectividad operativa se evidencia por la documentación.
En esas circunstancias, el auditor puede decidir inspeccionar la documentación para
obtener evidencia de auditoría sobre la efectividad operativa. Para otros controles, esa
documentación puede no estar disponible o no ser relevante.

26. ¿Cuáles son los objetivos de las pruebas de controles?

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El objetivo de las pruebas de controles es evaluar si un control operó de manera

efectiva. El objetivo de las pruebas de detalles es detectar representaciones erróneas de
importancia relativa al nivel de aseveración.
Aunque estos objetivos son diferentes, ambos pueden lograrse juntos mediante el
desempeño de una prueba de controles y una prueba de detalles sobre la misma
transacción, también conocida como prueba de doble propósito. Por ejemplo, el auditor
puede examinar una factura para determinar si se ha aprobado y para dar evidencia
sustantiva de auditoría de una transacción. El auditor considera cuidadosamente el
diseño y evaluación de estas pruebas para lograr ambos objetivos.

27. ¿Cuáles son las repercusiones de la detección de las representaciones

erróneas?

La ausencia de representaciones erróneas detectadas por un procedimiento

sustantivo no proporciona evidencia de auditoría de que los controles relacionados con
la aseveración que se ponen a prueba sean efectivos. Sin embargo, las
representaciones erróneas que detecta el auditor con el desempeño de procedimientos
sustantivos, las considera cuando evalúa la efectividad operativa de los controles
relacionados.
Una representación errónea de importancia relativa que se detectó por los
procedimientos del auditor y que no se identificó por la entidad, ordinariamente es
indicación de la existencia de una debilidad de importancia relativa en el control interno,
lo cual se comunica a la administración y a los encargados del mando.

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3. CONCLUSIÓN

Los procedimientos de auditoría brindan conocimiento sobre el diseño de las

políticas presupuestarias de la entidad y si éstas se han implementado, pudiendo
dar evidencia sobre la efectividad de la operación de las políticas presupuestarias
para prevenir o detectar representaciones erróneas de importancia relativa en la
entidad.

La evaluación del auditor del riesgo de representación errónea de importancia

relativa puede incluir una expectativa de la efectividad operativa de los controles,
en cuyo caso el auditor desempeña pruebas de los controles para obtener
evidencia de auditoría en cuanto su efectividad operativa.

Cuando el auditor adopta un enfoque que consiste principalmente de pruebas de

controles, en particular relacionados con los riesgos donde no es posible ni
factible obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría sólo de los
procedimientos sustantivos, el auditor ordinariamente realiza pruebas de los
controles para obtener un nivel más alto de certeza sobre su efectividad operativa.

Los procedimientos empleados son de alta importancia tanto para el trabajo del
auditor como para la empresa por los logros obtenidos a través de los controles
implementados.

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4. BIBLIOGRAFÍA
• NORMA DE AUDITORIA 330 “Procedimientos del Auditor en respuesta de los
Riesgos Evaluados”

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