FUNO E FUNCIONAMENTO DAS PRINCIPAIS CONTAS DO PLANO

Determinar a funo das Contas que integram o Plano tarefa das mais importantes para o perfeito andamento da Escriturao Contbil. Algumas contas podem possuir vrias funes, cabendo ao contador determinar aquela que seja adequada aos objetivos da empresa. As contas CLIENTES, DUPLICATAS A RECEBER e DEVEDORES DIVERSOS, por exemplo, tm basicamente a mesma funo que de registrar minar a funo de cada uma de acordo com a natureza do dbito ou optar por uma delas, independente da natureza da dvida. No trabalho de Escriturao que pretendemos desenvolver, determinarmos as funes das principais Contas do nosso Plano, bem como o funcionamento de cada uma delas.

1.1.9 MERCADORIAS Registrar movimento de . aquisio das mercadorias venda.

1.1.1 ALMOXARIFAD Registrar movimento de 0 O aquisio de bens destinados ao consumo prprio da empresa. 1.1.1 ESTOQUE DE Registrar o valor das 1 MERCADORIAS mercadorias inventariadas por ocasio do encerramento do exerccio. 1.3.4 MVEIS Registrar o valor dos terrenos e . prdios que a empresa possui e usa para obteno de seus PARA USO objetos comerciais. 1.3.5 INSTALAES Registrar aplicao de capitais . em bens de uso determinados promoo de vendas, tais como: balces, prateleiras, vitrinas. 1.3.6 MVEIS E Registrar o valor dos mveis e . UTENSLIOS utenslios adquiridos pela empresa destinados a equipar seu escritrio. 1.3.7 MQUINAS E Registrar aplicao de capitais . APARELHOS em maquinrio e aparelhagem no industriais, tais como: mquinas de escrever,

Debitada pelo valor da Nota Fiscal ou Fatura de aquisio de mercadorias. Creditada pelo valo do ICM destacado na Nota Fiscal. Creditada, tambm pelo valor do inventrio no final do exerccio para efeito de apurao do resultado bruto nas operaes comerciais. Debitada pelo valor da Nota Fiscal ou Fatura de aquisio dos materiais. Creditada pelo valor das Requisies Internas. Debitada pelo valor do Inventrio e Creditada quando do levantamento do novo inventrio.

DEVEDO R

DEVEDO R

DEVEDO R

Debitada pelo valor da aquisio e Creditada pelo valor da venda ou alienao do imvel. DEVEDO R Debitada pela aquisio e Creditada pela venda ou alienao dos bens. DEVEDO R Debitada pela aquisio do equipamento e Creditada pela sua venda ou alienao. DEVEDO R Debitada pela aquisio e Creditada pela venda ou alienao dos equipamentos. DEVEDO

calcular, registrar, aparelhos de ar condicionado, ventiladores, duplicadores, e outros.

2.1. OBRIGAES 7. SOCIAIS

2.1. 8.

3.1. 1

3.1. 2.

3.2. 1.

3.2. 2.

Creditada pelas contribuies sociais devidas pela empresa ou retiradas dos empregados. Debitada pelo valor do recolhimento efetuado atravs de guias prprias. OBRIGAES Registrar o valor do movimento Creditada pelo valor do imposto ou TRIBUTRIAS da empresa com o fisco tributo apurado mensalmente, atravs federal, estadual ou da Escrita Fiscal ou Contbil. Debitada municipal. pelo valor do recolhimento efetuado atravs de guias prprias. VENDAS Registrar movimento de venda Creditada pelo valor total da Nota de mercadorias vista, a Fiscal ou Fatura. Debitada pelo valor prazo ou pelo credirio. do ICM destacado na Nota Fiscal. Debitada pelo seu saldo no final do exerccio para efeito de apurao do Resultado Mercantil (Lucro Bruto). RECEITAS Registrar o valor das receitas Creditada pelo valor proveniente da FINANCEIRAS provenientes de direitos sobre receita auferida. Debitada pelo seu dinheiro e ttulos como: juros, saldo no final do exerccio para efeito descontos, etc. de apurao de Resultado. DESPESAS Registrar o movimento dos Debitada pelo valor das empresas ADMINISTRATI gastos efetuados pela empresa comprovadamente realizadas. VAS relacionados com sua Creditada pelo seu saldo no final do administrao. exerccio, para efeito de apurao do Resultado. DESPESAS COM Registrar o movimento dos Debitada pelo valor das despesas PESSOAL gastos efetuados pela empresa comprovadamente realizadas ou a relacionados com seus realizar. Creditada pelo seu saldo no empregados: salrios, final do exerccio para efeito de obrigaes sociais e apurao do Resultado. trabalhistas e outros.

Registrar o valor do movimento da empresa com a Previdncia Social, sindicatos e outros encargos.

CREDOR

CREDOR

CREDOR

CREDOR

DEVEDO R

DEVEDO R

3.2.3 DESPESAS . COM VENDAS

Registrar o movimento dos gastos pela empresa para a realizao da venda das mercadorias: fretes, comisses, propaganda. 3.2.4 DESPESAS Registrar movimento dos . TRIBUTRIA gastos efetuados pela empresa S relacionados com impostos e tributos diversos de sua responsabilidade exclusiva. 3.2.5 DESPESAS Registrar movimento dos . FINANCEIRA gastos efetuados pela empresa S com a finalidade de obter financiamentos ou gastos relacionados com perda de capital, como: juros, concesso de descontos, etc.

Debitada pelo valor das despesas comprovadamente realizadas. Creditada pelo seu saldo no final do exerccio para efeito de apurao do Resultado Mercantil (Lucro Brutal). Debitada pelo valor das despesas comprovadamente realizadas. Creditada pelo seu saldo no final do exerccio para efeito de apurao do Resultado. Debitada pelo valor das despesas comprovadamente realizadas. Creditada pelo seu saldo no final do exerccio para efeito de apurao do Resultado.

DEVEDO R

DEVEDO R

DEVEDO R

4.2.1 ICM COM . APURAO

Registrar o movimento do ICM nas operaes de compra e venda de mercadorias.

Debitada pelo valor do ICM destacado na Nota Fiscal de compra e pelo saldo credor apurado no final do ms, se CREDOR houver. Creditada pelo valor do ICM destacado na Nota Fiscal de venda e s vezes DEVEDO R

CLASSIFICAO CONTBIL Com base no Plano de Contas, j estudados, faz-se a Classificao Contbil. A Classificao Contbil consiste em determinar as contas a serem debitadas ou creditadas, descrevendo o fato ocorrido, de acordo com o documento correspondente e o Plano de Contas adotado pela empresa. O objetivo principal da Classificao Contbil facilitar a escriturao atravs da montagem do lanamento. A Ficha da Contabilidade (Vouchers ou Slip) um imposto de uso facultativo, mas de suma importncia dentro do processo de escriturao, pelo fato de conter todos os elementos indispensveis ao lanamento. Alm disso, permite o levantamento do balancete prvio dos fatos contbeis a serem escriturados e da posio do Caixa.

ESCRITURAO a tcnica que consiste registrar livros prprios (Dirio, Razo, Caixa, no patrimnio. O DIRIO um em livro em quenos se registram os fatos contbeis ocorridos etc.) todos os fatos administrativos que ocorrem na empresa.

O Livro Dirio escriturado de acordo com as Fichas de Contabilidade. Possui dimenses e colunamentos variados. O Dirio o nico livro exigido pela Legislao Comercial e, por isso est sujeito a formalidades legais EXTRNSECAS E INTRNSECAS. FORMALIDADES EXTRNSECAS (ou EXTERNAS) Referem-se aos procedimentos que tornam o Livro Dirio legal e verdico: Ser encadernado; Trazer folhas numeradas seguidamente e rubricadas por pessoa competente na Juntas

FORMALIDADES INTRNSECAS (ou INTERNAS) Referem se a exigncias que caracterizam sua escriturao:

No apresentar rasuras, emendas ou borres; No conter linhas em branco, entrelinhas e escritos margem; Obedecer rigorosa ordem cronolgica dos fatos; Seguir o mtodo universal das Partidas Dobrada; Ser escriturado em moeda e idioma nacionais;

LIVRO OU FICHAS DE RAZO O LIVRO ou FICHAS DE RAZO escriturado simultaneamente com o Livro Dirio. Na moderna escriturao, utilizam-se mais freqentemente as Fichas de Razo pela facilidade de manuseio, arquivamento e localizao. Como o Livro Dirio escriturado em ordem cronolgica dos fatos, no h possibilidade de se conhecer o montante de operaes em cada conta, pois os lanamentos referentes a uma mesma conta, muitas vezes, no so registrados juntos. O Livro Dirio o mais importante do ponto de vista fiscal. O Livro Razo o mais importante no ponto de vista contbil, porque controla o movimento de cada conta separadamente, e, ainda, o levantamento de balancetes e demonstrativos. O 1 passo para escriturar o Livro Razo abrir uma ficha ou pgina para cada conta usada na escriturao. CAIXA BANCOS COM MOVIMENTO VENDAS MERCADORIAS ICMS COM APURAO

No preciso abrir novas fichas cada vez que se tenha de registrar um lanamento no Dirio, desde que j existam fichas abertas para essas contas. S ser preciso abrir novas fichas, se tratar CONTAS NOVAS que ainda no tenham sido utilizadas. COMO FAZER LANAMENTOS NA FICHA DE RAZO? No Livro Razo, abre-se uma ficha para conta analtica e/ou sinttica, lanando-se o dbito, conforme o lanamento efetuado no Dirio. Em seguida, apura-se o saldo. Ento temos: RAZO SINTTICO ou RAZO ANALTICO

O colunamento de uma Ficha de Razo se faz segundo o princpio das Partidas Dobradas: SEMPRE que debitamos uma Conta, creditamos outra pelo mesmo valor. Isso significa que, conforme os fatos contbeis ocorridos, as contas podem ser debitadas ou creditadas. O SALDO DE UMA CONTA determinado pela DIFERENA entre os valores lanados no dbito e no crdito. Se os valores lanados no Dbito forem maiores (>) que no Crdito, o saldo ser Devedor, indicado pela letra D maiscula. Se, contudo, os valores lanados no Dbito forem menores (<) que no Crdito, o saldo ser Credor, indicado pela letra maiscula C. Ento: DBITO > CRDITO = SALDO DEVEDOR

DBITO < CRDITO = SALDO CREDOR

VEJA BEM: DIFERENA entre os valores lanados no Dbito e no Crdito de uma mesma conta denominado SALDO.