IMPOSTOS ESTADUAIS Impostos sobre transmisso causa mortis e doao de quaisquer bens e direitos (ITD) 1) Competncia: sua instituio

de competncia dos Estados e do Distrito Federal (art. 155, I, CF). 2) Funo: eminentemente fiscal, funcionando como importante fonte de recursos para os Estados e para o Distrito Federal. 3) Fato gerador: a transmisso causa mortis, ou a doao de propriedade ou domnio til de bens imveis por natureza ou por acesso fsica, de direitos reais sobre imveis, exceto os de garantia e as servides prediais e as de aes, crditos, quotas, ttulos e valores, ou outros bens mveis de qualquer natureza, e os direitos a eles relativos. 4) Alquotas: o imposto sobre heranas e doaes ter suas alquotas mximas fixadas pelo Senado Federal (CF, art. 153, 1, IV); salvo essa limitao, prevalece a liberdade dos Estados e DF para o estabelecimento de tais alquotas. 5) Base de clculo: h de ser fixada pela lei da entidade competente para instituir o tributo; deve ser, em princpio, o valor de mercado do bem objeto da transmisso. 6) Contribuinte: na herana, o herdeiro ou legatrio; na doao, tanto o doador quanto o donatrio, conforme determinar a lei do Estado tributante. 7) Lanamento: em princpio, feito por declarao; o contribuinte oferece ao fisco os elementos necessrios ao respectivo clculo. Imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e prestaes de servios - ICMS 8) Competncia: competente para a cobrana o ICMS o Estado em que se verifica a sua hiptese de incidncia. 9) Funo: O ICMS tributo de funo predominantemente fiscal. 10) Fato gerador: qualquer operao relativa a circulao de mercadorias, inclusive o fornecimento de alimentao e bebidas em bares, restaurantes e estabelecimentos similares, a prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal, por qualquer via, de pessoas, bens, mercadorias ou valores, as prestaes onerosas de servios de comunicao, por qualquer meio, o fornecimento de mercadorias com prestao de servios no compreendidos na competncia tributria dos Municpios e o fornecimento de mercadorias com prestao de servios sujeitos ao ISS, de competncia dos Municpios, quando a lei complementar aplicvel expressamente o sujeitar incidncia do imposto estadual. 11) Alquotas: variam conforme a operao seja interestadual ou efetuada dentro de um mesmo Estado; costumam ser mais baixas, ou at mesmo zero, nas operaes de exportao; so mais elevadas (25%) em operaes internas, interestaduais e de importao para alguns produtos e servios, como armas, bebidas alcolicas e servios de comunicao. 12) Contribuinte: qualquer pessoa, fsica ou jurdica, que realize operao de circulao de mercadorias ou prestao de servios descrita como fato gerador desse imposto; dever ser determinado por lei complementar, segundo o art. 155. 2, XII, a, da CF. 13) Lanamento: por declarao do contribuinte, podendo ser efetuado de ofcio, quando ocorrer o fato gerador e no for pago o imposto correspondente. 14) Convnio interestaduais: a CF, diz que caber a lei complementar, regular a forma como, mediante deliberao dos Estados e do DF, isenes, incentivos e benefcios fiscais sero concedidos e revogados (art. 155, 2, XII, g). Imposto sobre propriedade de veculos automotores - IPVA 15) Competncia: atribuda aos Estados e ao DF. 16) Funo: o IPVA tem funo predominantemente fiscal; tem, todavia, funo extrafiscal, quando discrimina, por exemplo, em funo do combustvel utilizado. 17) Fato gerador: a propriedade do veculo automotor. 18) Alquota: fixa; no indicada em porcentagem, pelo menos em alguns Estados, mas em valor determinado, em referncia ao ano de fabricao. 19) Base de clculo: o valor do veculo, ao qual se chega indiretamente, pelo ano de fabricao, marca e modelo do veculo. 20) Contribuinte: o proprietrio do veculo, presumindo-se como tal a pessoa em cujo o nome o veculo esteja licenciado pela repartio competente.

21) Lanamento: feito por homologao. IMPOSTOS MUNICIPAIS Imposto sobre propriedade Predial e Territorial Urbana - IPTU 22) Competncia: o IPTU de competncia dos Municpios (CF, art. 156, I, e CTN, art. 32). 23) Funo: a funo do IPTU tipicamente fiscal; seu objetivo primordial a obteno de recursos financeiros para os Municpios. 24) Fato gerador: a propriedade, o domnio til ou a posse de bem imvel por natureza ou por acesso fsica, como definido na lei civil, localizado na zona urbana do Municpio (CTN, art. 32). 25) Alquotas: so fixadas pelos Municpios, sem que a CF nem o CTN imponham qualquer limitao. 26) Base de clculo: o valor venal do imvel (CTN, art. 33) 27) Contribuinte: o proprietrio do imvel, o titular de seu domnio til ou o seu possuidor a qualquer ttulo (CTN, art. 34). 28) Lanamento: feito de ofcio. Imposto sobre a transmisso inter vivos de bens imveis e direitos a ele relativos - ITBI 29) Competncia: dos Municpios (CF, art. 156, II). 30) Funo: predominantemente fiscal. 31) Fato gerador: a transmisso, inter vivos, a qualquer ttulo, por ato oneroso, de bens imveis, por natureza ou por acesso fsica, e de direitos reais sobre imveis, exceto os de garantia, bem como cesso de direitos sua aquisio. 32) Alquotas: so fixadas pelo Municpio, mediante lei ordinria, inexistindo limitao constitucional aos percentuais. 33) Base de clculo: o valor venal dos bens ou direitos transmitidos (CTN, art. 38). 34) Contribuinte: qualquer das partes na operao tributria, conforme dispuser a lei (CTN, art. 42). 35) Lanamento: feito mediante declarao do contribuinte, podendo tambm ser executado de ofcio. Imposto sobre servios de qualquer natureza - ISS 36) Competncia: da competncia dos Municpios (CF, art. 24, II). 37) Funo: o ISS tem funo predominantemente fiscal. 38) Fato gerador: a prestao de servios de qualquer natureza, de carter profissional, elencado em lei ordinria, prestados em carter oneroso, por empresa ou por profissional autnomo, tendo ou no estabelecimento fixo, desde que no seja de competncia tributria dos Estados. 39) Alquotas: so estabelecidas pelos prprios Municpios, obedecidos os valores mximos fixados pela Unio, em lei complementar, segundo o disposto na CF, art. 156, 3, I; podem ser proporcionais ou fixas, conforme a qualidade pessoal do prestador. 40) Base de clculo: o preo do servio prestado; se o servio envolve, tambm, o fornecimento de mercadorias, sujeitas ao ICMS, a base de clculo ser o valor do servio menos o preo das mercadorias que serviu de base de clculo para o ICMS. 41) Contribuinte: o trabalhador autnomo ou a pessoa jurdica que prestou o servio elencado na lei ordinria. 42) Lanamento: feito por homologao, podendo ser efetuado de ofcio. CONTRIBUIES SOCIAIS 43) Conceito: a espcie de tributo cuja cobrana autorizada pela CF, quando necessria a interveno do Estado no domnio econmico e de interesse das categorias profissionais ou econmicas, como instrumento de atuao em suas reas, e que no se subordinam s normas legais relativas ao oramento. 44) Funo: ostenta ntida funo parafiscal; destinam-se a suprir de recursos financeiros entidades do Poder Pblico, com atribuies especficas, desvinculadas do Tesouro Nacional, no sentido de que dispem de oramento prprio. 45) Espcies: podem ser de interveno no domnio econmico, de interesses de categorias profissionais ou econmicas e de seguridade social. 46) Competncia: nos termos do art. 149 da CF, compete exclusivamente Unio instituir contribuies sociais.

47) Contribuintes: depende do exame da hiptese de incidncia de cada uma delas, especificamente consideradas; nos termos do art. 195, I a III, da CF, podem ser contribuintes os empregadores, os trabalhadores e os administradores de concursos de prognsticos. 48) Alquotas: so de 10%, calculados sobre o lucro no exerccio, e de 2% relativamente ao Cofins. 49) Base de clculo: para pessoas jurdicas o valor do resultado do exerccio, antes da proviso para o IR e o faturamento das empresas. 50) Lanamento: por homologao, podendo ser efetuado de ofcio. TAXAS 51) Conceito: uma espcie de tributo vinculada ao exerccio regular do poder de polcia, ou a utilizao, efetiva ou potencial, de servio pblico especfico e divisvel, de carter administrativo, efetivamente prestado ou posto disposio do contribuinte pelo Estado, cobrado compulsoriamente, em virtude de lei. 52) Fato gerador: sempre um atividade estatal especfica, relativa ao contribuinte. 53) Espcies: podem ser fixas, quando seu valor for igual para todos os contribuintes, ou variveis, quando seu valor se alterar conforme a base de clculo. 54) Base de clculo: o valor diretamente relacionado prestao da atividade, pelo Estado, devendo possibilitar o ressarcimento dos custos, e no um excedente de arrecadao. 55) Competncia: competente para instituir e cobrar taxa a pessoa jurdica de Direito Pblico que seja competente para a realizao da atividade qual se vincule o fato gerador respectivo. 56) Lanamento: pode ser por declarao do contribuinte, sujeito homologao do fisco, e pode ser de ofcio, quando o fisco remete ao contribuinte um aviso de cobrana. CONTRIBUIO DE MELHORIA 57) Conceito: a espcie de tributo vinculado valorizao de imvel do contribuinte, em virtude de execuo de obra pblica, com o objetivo de compensar, total ou parcialmente, o Estado, pelo gasto com a execuo da obra. 58) Funo: tipicamente fiscal. 59) Fato gerador: a valorizao do imvel do qual o contribuinte proprietrio, ou enfiteuta, desde que essa valorizao seja decorrente de obra pblica. 60) Clculo: determinada tomando a parcela do custo da obra, cujo custeio deva ser feito pelos contribuintes, e fazendo-se o rateio desta pelos imveis situados na zona beneficiada, em funo dos respectivos fatores individuais de valorizao (CTN, art. 82, 1). 61) Lanamento: feito de ofcio. IX - PROCESSO TRIBUTRIO 1) Conceito: o processo administrativo tributrio consiste no conjunto de atos administrativos (procedimentos) destinados aplicao das normas materiais de Direito Tributrio relao jurdica entre o fisco e o sujeito passivo da obrigao tributria. 2) Consulta: consiste na comunicao formal e escrita, dirigida pelo contribuinte repartio competente em matria tributria, para que preste esclarecimentos e orientao prvia ao caso concreto, visando garantia do correto cumprimento da obrigao tributria perante o fisco. 3) Impugnao: a manifestao formal de discordncia de que se pode utilizar o contribuinte, que decide opor-se cobrana do fisco, pela via administrativa; pode conter discordncia de erro de fato (quando o crdito tributrio no corresponder efetiva obrigao tributria) ou erro de direito (quando a constituio do crdito desrespeitou a norma tributria). 4) Competncia: a competncia dos rgos administrativos federais e estaduais distribuda pelas regies administrativas do Pas ou pelos Estados e delimitada pela espcie de tributo em discusso; a primeira a competncia ratione loci, e a segunda, ratione materiae. 5) Recurso especial: aquele dirigido Cmara Superior de Recursos Fiscais, dentro do prazo de 15 dias contados da cincia da deciso, concedendo-se parte contrria, tambm 15 dias para oferecer contraalegaes e que pode ser interposto pelo contribuinte, de deciso que der lei tributria interpretao divergente da que lhe tenha dado outra Cmara ou a prpria Cmara Superior de Recursos Fiscais, e pelo Procurador da Fazenda Nacional, de deciso unnime da Cmara, quando for contrria lei ou evidncia da prova.

6) Denncia: em matria tributria, ato formal, praticado por qualquer pessoa, no pertencente Fazenda Pblica, que consiste na comunicao, autoridade fiscal competente, da ocorrncia de atos ou fatos que considere contrrios s normas tributrias. 7) Representao: em matria tributria, ato formal, praticado por funcionrio da FP no competente para lavrar auto de infrao, que consiste na comunicao interna, de maneira fundamentada, a seu chefe imediato, da ocorrncia de atos ou fatos que considere contrrios s normas tributrias, para que ele tome as providncias cabveis para apurar a existncia de eventual infrao. EXECUO FISCAL 8) Generalidades: na execuo fiscal a Fazenda ingressa em juzo para a cobrana forada do crdito tributrio; rege-se pela Lei de Execuo Fiscal (LEF - 6830/80), e, subsidiariamente pelo CPC; a competncia para processar e julgar a execuo da dvida ativa exclui a de qualquer outro juzo, inclusive o da falncia, da concordata, da liquidao, da insolvncia ou do inventrio (arts 5 e 29 da LEF); o crdito fiscal tem preferncia sobre qualquer outro, ainda que tenha garantia real. 9) Concurso de preferncias: se ocorrer, deve ser obedecida a seguinte ordem: I - Unio e suas autarquias; II - Estados, DF e suas autarquias; III - Municpios; a constitucionalidade dessa matria duvidosa, pois o art. 19, III, da CF, veda que estes entes pblicos estabeleam preferncias entre si. 10) Petio inicial: deve vir acompanhada pela Certido da Dvida ativa, que tem presuno de liquidez e certeza; a execuo abrange o devedor e o responsvel tributrio, sem que haja necessidade do nome deste figurar na Certido de Dvida Ativa. 11) Citao: em princpio, feita pelo Correio, com AR, podendo tambm ser feita pelo Oficial de Justia, se a Fazenda assim requerer (LEF, art. 8). 12) Se a citao se efetivar: o devedor ter 5 dias para fazer o pagamento ou garantir a execuo; garantir a execuo significa oferecer bens para serem penhorados, ou fiana bancria, ou depsito em dinheiro (LEF, art. 9); se fizer o pagamento extingue-se a execuo; se garantir a execuo, ter o prazo de 30 dias para apresentar embargos; se no pagar nem garantir, ser-lhe-o penhorados tantos bens quantos bastem para cobrir a dvida. 13) Se a citao no se efetivar, mas forem encontrados bens: neste caso, se forem encontrados bens, procede-se o arresto dos mesmos (LEF, art. 7, III); segue o procedimento do arresto do CPC. 14) Se a citao no se efetivar e no forem encontrados bens: se o devedor no for encontrado e tambm no forem encontrados bens, suspende-se o processo (LEF, art. 40). 15) Embargos do devedor: o devedor tem o prazo de 30 dias, na execuo fiscal, para oferecer embargos, a partir da intimao da penhora, ou da data do depsito em dinheiro, como garantia, ou da juntada da fiana bancria; podem basear-se, entre outros motivos arrolados na lei, na nulidade do ttulo, na ilegitimidade de parte, na prova de pagamento j realizado, etc.; os embargos so autuados em separado.

CRDITO TRIBUTRIO 1) Conceito: do direito subjetivo do Estado de exigir do contribuinte o pagamento do tributo devido, derivado da relao jurdica tributria, que nasce com a ocorrncia do fato gerador, na data ou no prazo determinado em lei.; decorre da obrigao tributria e tem a mesma natureza desta; resulta da conjugao da lei, do fato gerador e do lanamento; as circunstncias que modificam o crdito tributrio, sua extenso ou efeitos, ou as garantias ou privilgios a ele atribudos, ou que excluem sua exigibilidade, no afetam a obrigao tributria que lhe deu origem. 2) Crdito regularmente constitudo: aquele tornado lquido, certo e exigvel, por meio do lanamento. O crdito tributrio somente poder ser modificado, extinto, ou ter sua exigibilidade suspensa ou excluda nos casos legalmente previstos. 3) Lanamento: o ato administrativo vinculado que verifica a ocorrncia do fato gerador, identifica o sujeito passivo da obrigao tributria, determina a matria tributvel, aponta o montante do crdito e aplica, se for o caso, a penalidade cabvel; o lanamento constitutivo do crdito tributrio, mas apenas declaratrio da obrigao. 4) Efeito temporal do lanamento: o lanamento impe obrigao tributria desde a data do fato gerador, retroagindo no tempo; seus efeitos so ex tunc; ele ser regido pela lei vigente poca da ocorrncia do fato gerador, no sofrendo qualquer alterao em virtude de modificao ou revogao dessa lei. 5) Conseqncia jurdica para a Administrao se no proceder o lanamento destinado a arrecadar tributo sob sua responsabilidade: por ser ato administrativo vinculado, isto , no tem a Administrao opo de no pratic-lo, como no caso de ato administrativo discricionrio; sendo vinculado, tem carter obrigatrio, sujeitando os funcionrios pblicos a crime de responsabilidade funcional, em caso de deixarem de efetu-lo. 6) Alterao do lanamento: somente poder ser alterado: a) por iniciativa do sujeito passivo, mediante impugnao, por via administrativa ou judicial; b) por recurso de ofcio, de iniciativa do fisco, impetrado contra deciso judicial de primeira instncia; c) por iniciativa de ofcio da autoridade administrativa, para obedecer determinao legal, para suprir a falta de declarao do sujeito passivo, ou em casos de irregularidades previsto em lei. 7) Modalidades de lanamento: de ofcio, quando feito por iniciativa da autoridade administrativa, independentemente de qualquer colaborao do sujeito passivo; por declarao o que deve ser feito em atuao conjunta da Administrao e do sujeito passivo da obrigao tributria, feito em face de declarao fornecida pelo contribuinte ou por terceiros; por homologao o que corresponde a tributo cuja iniciativa de apurao e de pagamento competem ao sujeito passivo, devendo ser homologado por parte da autoridade administrativa. 8) Utilizao do lanamento por arbitramento: o lanamento por arbitramento tcnica a ser empregada tanto no lanamento por declarao quanto no lanamento por homologao, quando os documentos apresentados pelo sujeito passivo, ou suas declaraes sejam omissas, incompletas, controversas ou indignas de f. 9) Reviso de declarao: pode ser iniciada enquanto ainda no extinto o direito da Fazenda Pblica, que decai no prazo de 5 anos, contado a partir do primeiro dia do exerccio seguinte quele em que o lanamento poderia ter sido efetuado; feita a reviso e efetuado novo lanamento, passa a fluir novo prazo. 10) Suspenso do crdito tributrio: consiste na sustao temporria da exigibilidade do tributo; a lei prev que pode ser suspenso nos seguintes casos: a) moratria; b) depsito integral do montante exigido; c) reclamaes e recursos legais, de acordo com a legislao reguladora do processo tributrio administrativo; d) concesso de medida liminar em mandado de segurana. 11) Efeitos da suspenso: manuteno da exigibilidade do cumprimento das obrigaes acessrias dependentes ou consequentes do crdito cuja exigibilidade foi suspensa; vedao que o fisco proceda execuo fiscal; suspenso dos prazos, caso j tenha sido proposta ao fiscal; impedimento a que se inicie a contagem dos prazos.

12) Moratria: a prorrogao do prazo para pagamento do crdito tributrio, com ou sem parcelamento; situa-se no campo da reserva legal; sua concesso depende sempre de lei (97, VI, CTN); quando em carter geral resulta diretamente de lei, e quando em carter individual depende de autorizao legal.; salvo disposio legal em contrrio, a moratria somente poder beneficiar os crditos j definitivamente constitudos ou aqueles cujo lanamento j tenha sido iniciado por ato preparatrio notificado o sujeito passivo (154, CTN). 13) Depsito: o sujeito passivo pode depositar o montante do crdito tributrio com o fim de suspender a exigibilidade deste; o depsito pode ser prvio (anterior a constituio definitiva do crdito) e posterior (aps a constituio); se prvio, no impede a marcha do processo administrativo de lanamento, mas impede sua cobrana; se posterior, suspende a exigibilidade do crdito. 14) Reclamaes e recursos: sua interposio tambm suspende a exigibilidade do crdito tributrio, desde que seja feita nos termos das leis reguladoras do procedimento tributrio administrativo, isto , nos casos e nos prazos admitidos nessas leis; eles impedem que o crdito de torne exigvel, pois ainda no foi constitudo. 15) Medida liminar em mandado de segurana: o mandado de segurana assegura aos indivduos a proteo de direito lquido e certo, lesado ou ameaado, por ato de autoridade; assim, em face de cobrana de tributo indevido pode o contribuinte valer-se dele; o contribuinte tem o prazo de 120 dias, a contar da cincia do ato de cobrana do tributo que considera indevido, para impetr-lo; porm, pode impetrar o mandado preventivo, diante da ameaa de cobrana de tributo ilegal, ou inconstitucional. 16) Extino do crdito tributrio: o desaparecimento deste (da exigibilidade, pois o crdito surge com a ocorrncia do fato gerador); sua forma mais comum o pagamento, que significa a satisfao do direito creditrio; s e lei pode verificar os casos em que se verifica. 17) Pagamento: a entrega ao sujeito ativo, pelo passivo ou por qualquer outra pessoa em seu nome, da quantia correspondente ao objeto do crdito tributrio; o pagamento de uma parcela no importa presuno de pagamento de outras, nem o pagamento de um crdito faz presumir-se o pagamento de outro, referente ao mesmo ou a outros tributos; se no for fixada a data para pagamento do tributo, ser de 30 dias aps a data em que se considera o contribuinte ou responsvel regularmente notificados do lanamento. 18) Imputao de pagamento: no Direito Civil, o ato jurdico praticado pelo devedor de vrios dbitos da mesma natureza a um nico credor, que consiste na escolha de qual deles pretenda extinguir; na legislao tributria, a escolha feita pela autoridade administrativa competente, devendo obedecer a seguinte ordem: 1) dbitos por obrigao prpria; 2) dbitos decorrentes de responsabilidade tributria; no caso de tributos de vrias espcies, a imputao seguir a seguinte ordem: a) contribuies de melhoria; b) taxas; c) impostos; quanto aos prazos de prescrio, a ordem dever ser crescente; quanto aos valores; a ordem dever ser decrescente. 19) Pagamento indevido e restituio: a legislao tributria prev as seguintes hipteses para que o sujeito passivo tenha direito restituio total ou parcial do tributo: a) cobrana ou pagamento espontneo de tributo indevido ou maior que o devido em face da legislao tributria correspondente, ou da natureza ou circunstncias materiais do fato gerador efetivamente ocorrido; b) erro na indicao do sujeito passivo, na determinao da alquota aplicvel, no clculo do montante do dbito ou na elaborao ou conferncia de qualquer documento relativo ao pagamento; c) reforma, anulao, revogao ou resciso de deciso condenatria. 20) Compensao: uma das formas de extino de obrigao recproca equivalente de dbitos entre contratantes (1009 e ss; CC), sendo que a Administrao Pblica pode, ao amparo da legislao tributria, autorizar a compensao de crditos tributrios, desde que lquidos e certos, vencidos ou vincendos, do sujeito passivo contra a Fazenda Pblica; para que possa ser autorizada, necessrio que haja extino mtua das respectivas obrigaes, at o montante em que os respectivos valores possam ser encontrados ou compensados; s poder ser efetuada entre tributos e contribuies da mesma espcie. 21) Transao: acordo; a Administrao Pblica pode, na forma autorizada por lei, autorizar a celebrao, entre os sujeitos ativo e passivo da obrigao tributria, de transao, que, mediante concesses mtuas, encerre o litgio, extinguindo os crditos tributrios.

22) Remisso: perdo, dispensa, dar como pago; s pode ser concedida pela autoridade administrativa para tanto expressamente autorizada por lei; pode tambm ser concedida diretamente pela lei; o despacho que concede a remisso h de ser fundamentado, justificado em um dos itens do art. 172 do CTN. 23) Decadncia: a perda do direito material do agente que, por inrcia, no o exerce no prazo assinalado; na esfera tributria ocorre quando no efetuado o lanamento no prazo legal, deixa o fisco de constituir o crdito tributrio, ocorrendo, a decadncia do direito de lanamento do tributo, isto , extingue-se o direito do fisco de exigir o tributo. 24) Prescrio: a impossibilidade do exerccio de um direito, pelo decurso do tempo ou pela inrcia da parte durante a ao, que perde a oportunidade processual de pleite-lo; no Direito Tributrio ocorre quando, efetuado o lanamento dentro do prazo legal, inicia-se a contagem de um prazo para que seja efetivamente cobrado o tributo; passado esse prazo, perder o fisco o direito de cobrana; a perda do direito de ao do fisco. 25) Excluso do crdito tributrio: benefcio fiscal, que consiste na dispensa da exigibilidade de determinado tributo, por parte da Fazenda Pblica, nos termos expressamente previstos em lei; significa evitar que ele se constitua; pode ocorrer mediante iseno e anistia. 26) Incidncia: corresponde ao fato ou situao em que o tributo devido; dado o fato gerador concreto, recai ou incide sobre ele o tributo previsto na lei. 27) No-incidncia: corresponde a um fato ou a uma situao que ficou fora do alcance da norma tributria; pode decorrer de imunidade ou iseno. 28) Imunidade: consiste na vedao constitucional do tributo; a CF probe a instituio de tributos em certos casos. 29) Iseno: a dispensa do tributo por fora de lei; corresponde a uma norma aditiva, que modifica a norma bsica, fazendo com que um tributo, em regra devido, no o seja, devido a certas circunstncias; pode ser de carter geral (quando beneficia todos os contribuintes do territrio diretamente) ou individual (quando atinge determinados contribuintes, dependendo de despacho mediante o requerimento do interessa); ser ainda objetiva ou real (quando se referir a um produto ou mercadoria), ou subjetiva ou pessoal (quando tocar o carter pessoal do beneficirio); tambm ser, onerosa ou simples, por prazo indeterminado ou por prazo certo, ampla ou restrita; em regra pode ser modificada ou revogada por lei a qualquer tempo, equivalendo a criao de um novo tributo, que dever respeitar o princpio da anualidade. 30) Anistia: a excluso do crdito tributrio relativo a penalidades pecunirias; pela anistia, o legislador extingue a punibilidade do sujeito passivo, infrator da legislao tributria, impedindo a constituio do crdito tributrio. 31) Garantias e privilgios do crdito tributrio: embora no seja clara a diferena, possvel afirmar que a garantia assegura o direito de receber o crdito e o privilgio se refere ordem de pagamento em relao a outros credores; de regra, todos os bens do sujeito passivo respondem pelo pagamento do crdito fiscal, mesmo os com garantia real e os gravados; somente os bens apontados em lei como absolutamente impenhorveis escapam dessa garantia; com exceo dos crditos trabalhistas o crdito tributrio deve ser pago antes dos demais; mas os vencidos e vincendos, exigveis no curso da falncia so considerados encargos da massa e so pagos antes mesmo dos trabalhistas e das dvidas da massa; ele no est sujeito necessariamente ao concurso de credores, inventrio ou arrolamento, podendo o fisco mover independentemente o executivo fiscal respectivo; havendo concurso de credores, a Unio fica em primeiro lugar para cobrar o respectivo crdito, vindo aps os Estados e os Municpios; o crdito fiscal no se sujeita a concordata; porm, para concesso de concordata ou declarao de extino das obrigaes do falido obrigatria a prova de quitao de todos os tributos referentes atividade mercantil; a sentena de julgamento da partilha ou adjudicao somente ser proferida com prova de quitao de todos os tributos relativos ao esplio.