Aula 76 - Legislacao Tributaria - Aula 04

LEGISLAO TRIBUTRIA ATRFB 2012 Pacote Teoria e Exerccios Professor: MURILLO LO VISCO AULA 04 IMPOSTO DE RENDA DA PESSOA JURDICA
Ol, concursando!
Com esta aula iniciamos o estudo do Imposto de Renda da Pessoa Jurdica (IRPJ). Seguiremos, basicamente, o mesmo caminho adotado no estudo do IRPF: comearemos analisando quem deve pagar o imposto. Na prxima aula, nosso tema ser a apurao do IRPJ. Para que voc possa acompanhar o desenvolvimento do nosso estudo sobre o IRPJ em relao ao edital da ESAF, segue abaixo uma tabela com os temas desta aula:
LEGISLAO TRIBUTRIA (ATRFB) 2. Tributao das pessoas jurdicas. 2.2. Contribuintes e Responsveis. 2.11. Imunidades. 2.10. Isenes. 2.3. Domiclio Fiscal.
Mais uma vez, alterei a ordem dos assuntos em relao quela que consta do edital. E os motivos disso, tenho certeza de que voc j conhece. Sobre o item 2.10, importa ressaltar que nesta aula estudaremos apenas as isenes de que dispem os arts. 174 a 181 do RIR. Na prxima aula veremos as isenes e redues do imposto, que se encontram nos arts. 544 a 580. Vamos desenvolver a aula a partir da seguinte estrutura: 1. CONTRIBUINTES DO IRPJ ................................................................ 3 1.1. Pessoas jurdicas ...................................................................... 3 1.2. Equiparao a pessoa jurdica ................................................... 5 1.2.1. Sociedades em conta de participao ....................................... 5 1.2.2. Empresas individuais ............................................................. 5 2. RESPONSVEIS PELO IRPJ ............................................................... 8 2.1. Responsabilidade dos sucessores ............................................. 8 2.1.1. Responsabilidade dos sucessores na reorganizao societria ..... 8 2.1.2. Responsabilidade dos sucessores na aquisio de fundo de comrcio ou estabelecimento ........................................................... 9 2.2. Responsabilidade de terceiros ................................................ 10 2.2.1. Responsabilidade pelas obrigaes de comitentes domiciliados no exterior ........................................................................................10 1 Prof. Murillo Lo Visco www.pontodosconcursos.com.br
LEGISLAO TRIBUTRIA ATRFB 2012 Pacote Teoria e Exerccios Professor: MURILLO LO VISCO 2.2.2. Responsabilidade resultante de atuao regular .......................11 2.2.3. Responsabilidade resultante de atuao irregular .....................11 3. IMUNIDADES RELATIVAS AO IRPJ ................................................. 13 3.1. Disposies gerais .................................................................. 13 3.2. Entidades imunes .................................................................... 13 3.3. Condies para o gozo da imunidade ...................................... 13 3.4. Condies para o gozo da imunidade das instituies de educao e assistncia social ......................................................... 14 3.5. Suspenso da imunidade ........................................................ 16 4. ISENES DO IRPJ ......................................................................... 17 4.1. Instituies de carter filantrpico, recreativo, cultural e cientfico e associaes civis .......................................................... 17 4.2. Empresas estrangeiras de transporte ..................................... 18 4.3. Associaes de Poupana e Emprstimo ................................. 18 4.4. Outras isenes ...................................................................... 18 5. SOCIEDADES COOPERATIVAS .......... ERRO! INDICADOR NO DEFINIDO. 6. DOMICLIO FISCAL DA PESSOA JURDICA ..................................... 19 6.1. Procurador de residente ou domiciliado no exterior................ 19 6.2. Regra subsidiria .................................................................... 19 6.3. Recusa da autoridade fiscal .................................................... 19 6.4. Transferncia de domiclio ...................................................... 19 7. PRINCIPAIS PONTOS DA AULA....................................................... 20 8. QUESTES PROPOSTAS .................................................................. 24 9. COMENTRIOS S QUESTES PROPOSTAS..................................... 33 10. GABARITO DAS QUESTES PROPOSTAS ....................................... 45
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LEGISLAO TRIBUTRIA ATRFB 2012 Pacote Teoria e Exerccios Professor: MURILLO LO VISCO AULA 04 IMPOSTO DE RENDA DA PESSOA JURDICA 1. CONTRIBUINTES DO IRPJ Os assuntos que estudaremos neste tpico se encontram, basicamente, entre os arts. 146 a 166 do RIR/99. O Regulamento, desde logo, deixa claro que a expresso pessoa jurdica, salvo disposio em contrrio, compreende todos os contribuintes do Imposto de Renda das Pessoas Jurdicas. De acordo com a legislao tributria, so contribuintes do IRPJ: as pessoas jurdicas; e as empresas individuais.
As normas de incidncia do IRPJ alcanam: - todas as firmas e sociedades, registradas ou no; - as sociedades civis (sociedades simples) de prestao de servios profissionais relativos ao exerccio de profisso legalmente regulamentada; - As sociedades cooperativas de consumo, que tenham por objeto a compra e fornecimento de bens aos consumidores. - as entidades submetidas aos regimes de liquidao extrajudicial e de falncia, em relao s operaes praticadas durante o perodo em que perdurarem os procedimentos para a realizao de seu ativo e o pagamento do passivo; - as empresas pblicas e as sociedades de economia mista, bem como suas subsidirias, nas mesmas condies das demais pessoas jurdicas.
1.1. Pessoas jurdicas Para os efeitos da tributao, consideram-se pessoas jurdicas (RIR, art. 147): pessoas jurdicas de direito privado, domiciliadas no Pas, sejam quais forem seus fins, nacionalidade ou participantes no capital; as filiais, sucursais, agncias ou representaes no Pas das pessoas jurdicas com sede no exterior;
LEGISLAO TRIBUTRIA ATRFB 2012 Pacote Teoria e Exerccios Professor: MURILLO LO VISCO AULA 04 IMPOSTO DE RENDA DA PESSOA JURDICA os comitentes domiciliados no exterior, quanto aos resultados das operaes realizadas por seus mandatrios ou comissrios no Pas.
Note que, nesse caso, contribuinte o comitente domiciliado no exterior. O mandatrio ou o comissrio no Pas atua em seu nome, age sob sua determinao. Mandatrio um representante ou procurador, que recebe mandato. Mandato a autorizao que algum confere a outrem para praticar certos atos em seu nome. Quando opera mediante comisso, o mandatrio comissrio. Nesse contexto, comisso um encargo, e comitente a pessoa que, atravs de terceiros (comissrios), realiza operaes com fins lucrativos.
Neste momento voc precisa ter um enorme cuidado. Desde o incio deste curso, estamos repetindo que a pessoa, fsica ou jurdica, residente ou domiciliada no exterior, contribuinte do imposto brasileiro em relao renda e aos proventos de qualquer natureza provenientes de fontes situadas no Pas (RIR, art. 682 e seguintes). Como, ento, devemos entender o disposto no art. 147, inciso I, do RIR? Contribuintes do IRPJ so somente as pessoas jurdicas domiciliadas no Pas? Como assim? Embora no esteja expresso, voc deve entender que, exceto quanto aos comitentes domiciliados no exterior, somente as pessoas jurdicas domiciliadas no Pas so contribuintes do IRPJ SEGUNDO AS REGRAS PREVISTAS NO LIVRO II DO REGULAMENTO. O que isso significa? Significa que somente as pessoas domiciliadas no Pas so tributadas segundo as regras do lucro real, presumido ou arbitrado, com todo seu rigor e formalidades. No caso dos comitentes domiciliados no exterior, h o mandatrio ou comissrio no Pas para executar essa tarefa. Por outro lado, das pessoas jurdicas domiciliadas no exterior no iremos esperar que cumpram as regras de apurao do lucro conforme a legislao brasileira. Nesse caso, o imposto incide exclusivamente na fonte sobre os pagamentos remetidos ao exterior, e nem queremos saber se ao final de um perodo a pessoa jurdica domiciliada no exterior apurou lucro ou prejuzo. De qualquer forma, em relao ao imposto de renda brasileiro, a situao das pessoas jurdicas domiciliadas no exterior no diferente da situao das pessoas fsicas residentes no exterior. Dissemos nas aulas anteriores que a pessoa fsica residente no exterior no se submete ao regime de tributao anual porque no seria razovel delas exigir antecipaes mensais e ajuste anual. Aqui a situao anloga: no vamos exigir de uma pessoa jurdica domiciliada no exterior a apurao de lucro com o mesmo rigor que exigimos das empresas domiciliadas no Brasil. Simplesmente tributamos na fonte os pagamentos efetuados a pessoa, fsica ou jurdica, residente ou domiciliada no exterior.
LEGISLAO TRIBUTRIA ATRFB 2012 Pacote Teoria e Exerccios Professor: MURILLO LO VISCO AULA 04 IMPOSTO DE RENDA DA PESSOA JURDICA E por que eu estou falando isso? Porque na prova, o examinador ir cobrar a literalidade do art. 147 do RIR, e voc ir considerar correta a alternativa (ou a assertiva) que afirmar que contribuinte do IRPJ a pessoa jurdica domiciliada no Pas! E, exceto quanto comitente no exterior, voc vai marcar incorreta a assertiva que afirmar que pessoa jurdica domiciliada no exterior contribuinte do IRPJ.
1.2. Equiparao a pessoa jurdica Para os efeitos da incidncia do imposto de renda, so equiparadas a pessoas jurdicas: as sociedades em conta de participao; as empresas individuais.
1.2.1. Sociedades em conta de participao As sociedades em conta de participao, previstas entre os arts. 991 a 996 do Cdigo Civil, no tm personalidade jurdica. So constitudas por scios ostensivos e por scios ocultos. A atividade constitutiva do objeto social exercida unicamente pelo scio ostensivo, em seu nome individual e sob sua prpria e exclusiva responsabilidade, participando os demais dos resultados correspondentes. Na apurao dos resultados dessas sociedades, assim como na tributao dos lucros apurados e dos distribudos, sero observadas as normas aplicveis s pessoas jurdicas em geral. Os resultados e o lucro real correspondentes sociedade em conta de participao devero ser apurados e demonstrados destacadamente dos resultados e do lucro real do scio ostensivo, ainda que a escriturao seja feita nos mesmos livros.
1.2.2. Empresas individuais Como visto acima, as empresas individuais, para os efeitos da incidncia do imposto de renda, so equiparadas s pessoas jurdicas (RIR, art. 147). Segundo dispe a legislao tributria, so empresas individuais: as firmas individuais (empresrio individual);
LEGISLAO TRIBUTRIA ATRFB 2012 Pacote Teoria e Exerccios Professor: MURILLO LO VISCO AULA 04 IMPOSTO DE RENDA DA PESSOA JURDICA as pessoas fsicas que, em nome individual, explorem, habitual e profissionalmente, qualquer atividade econmica de natureza civil ou comercial, com o fim especulativo de lucro, mediante venda a terceiros de bens ou servios, sem prejuzo do que dispe o item a; as pessoas fsicas que promovem a incorporao de prdios em condomnio ou loteamento de terrenos (empresas individuais imobilirias).
Incorporao a instituio de um prdio em condomnio. , nesse sentido, a atividade exercida com intuito de realizar a construo de edificao composta de unidades autnomas, para alienao total ou parcial. Loteamento a subdiviso de rea em lotes destinados a edificao de qualquer natureza, com simultnea implantao de sistema virio composto de novas vias pblicas. As disposies relativas s empresas individuais imobilirias se encontram entre os arts. 151 e 154. Condomnios Os condomnios na propriedade de imveis no so considerados sociedades de fato, ainda que deles faam parte pessoas jurdicas (RIR, art. 155).
a. Limites da equiparao de pessoa fsica a pessoa jurdica A equiparao a pessoa jurdica no se aplica s pessoas fsicas que, individualmente, exeram as profisses ou explorem as atividades de: mdico, engenheiro, advogado, dentista, veterinrio, professor, economista, contador, jornalista, pintor, escritor, escultor e de outras que lhes possam ser assemelhadas; profisses, ocupaes e prestao de servios no comerciais; agentes, representantes e outras pessoas sem vnculo empregatcio que, tomando parte em atos de comrcio, no os pratiquem por conta prpria; serventurios da justia, como tabelies, notrios, oficiais pblicos e outros; corretores, leiloeiros e despachantes, seus prepostos e adjuntos; explorao individual de contratos de empreitada unicamente de lavor, qualquer que seja a natureza, quer se trate de trabalhos www.pontodosconcursos.com.br 6
LEGISLAO TRIBUTRIA ATRFB 2012 Pacote Teoria e Exerccios Professor: MURILLO LO VISCO AULA 04 IMPOSTO DE RENDA DA PESSOA JURDICA arquitetnicos, topogrficos, terraplenagem, construes de alvenaria e outras congneres, quer de servios de utilidade pblica, tanto de estudos como de construes; explorao de obras artsticas, didticas, cientficas, urbansticas, projetos tcnicos de construo, instalaes ou equipamentos, salvo quando no explorados diretamente pelo autor ou criador do bem ou da obra.
b. Contratao de profissional habilitado Afirmamos acima que a equiparao a pessoa jurdica no se aplica s pessoas fsicas que, individualmente, exeram as profisses ou explorem as atividades listadas no item a. Isso no significa que essas pessoas no possam contar com a ajuda de auxiliares (secretrias, atendentes, etc). Portanto, para fins tributrios, a contratao de auxiliares no tem influncia na caracterizao da atividade como pessoa jurdica ou pessoa fsica. Por outro lado, segundo entendimento da Receita Federal, a contratao de profissional de mesma qualificao do titular faz com que a atividade deixe de ser individual, passando a existir explorao de mo-de-obra, o que ir caracterizar o empreendimento como pessoa jurdica. Por exemplo, considere a clnica mdica exercida como atividade autnoma de um mdico. Haver equiparao a pessoa jurdica no momento em que houver contratao de outro mdico para, na qualidade de empregado, exercer a medicina nessa organizao.
LEGISLAO TRIBUTRIA ATRFB 2012 Pacote Teoria e Exerccios Professor: MURILLO LO VISCO AULA 04 IMPOSTO DE RENDA DA PESSOA JURDICA 2. RESPONSVEIS PELO IRPJ Entre os arts. 207 e 211 do RIR encontramos disposies relativas responsabilidade de sucessores e de terceiros pelo IRPJ devido pela pessoa jurdica contribuinte. Em grande parte, trata-se de reproduo de disposies do CTN. Para aqueles que nunca estudaram o tema, trata-se de um instituto do direito tributrio por meio do qual se pretende alcanar maior eficcia na cobrana do crdito tributrio, atribuindo o dever de pagar o tributo a pessoa diversa (o responsvel) daquela que pratica o fato gerador (o contribuinte).
2.1. Responsabilidade dos sucessores Vamos dividir esse item em dois: responsabilidade dos sucessores em caso de reorganizao societria (fuso, ciso, incorporao, transformao ou extino); e responsabilidade dos sucessores em caso de aquisio de fundo de comrcio ou estabelecimento. A responsabilidade dos sucessores se aplica aos crditos tributrios, constitudos ou no, desde que relativos a obrigaes surgidas at a data do evento que implica a sucesso patrimonial.
2.1.1. Responsabilidade dos sucessores na reorganizao societria Aqui a lgica bem simples de entender: se, em decorrncia de reorganizaes societrias, uma pessoa jurdica deixa de existir, algum responder pelos tributos por ela devidos. No caso de ciso parcial, a(s) pessoa(s) jurdica(s) que receber(em) parcela do patrimnio responde(m) pelos tributos devidos pela sociedade cindida. E se houver mais de um sucessor, entre eles a responsabilidade solidria. Nesse sentido, respondem pelo imposto devido pelas pessoas jurdicas transformadas, extintas ou cindidas: a pessoa jurdica resultante da transformao de outra; a pessoa jurdica constituda pela fuso de outras; a pessoa jurdica que incorporar outra; a pessoa jurdica (preexistente) que incorporar parcela do patrimnio de sociedade cindida, ou a (nova) que seja constituda em decorrncia de ciso de sociedade;
Quando mais de uma sociedade receber parcela do patrimnio de pessoa jurdica contribuinte do imposto, extinta por ciso, entre elas (as sociedades sucessoras) a responsabilidade solidria. No caso de ciso parcial, solidria a responsabilidade entre a sociedade cindida e a(s) sociedade(s) que absorver(em) parcela do seu patrimnio.
a pessoa fsica scia da pessoa jurdica extinta mediante liquidao, ou seu esplio, que continuar a explorao da atividade social, sob a mesma ou outra razo social, ou sob firma individual; os scios, com poderes de administrao, da pessoa jurdica que deixar de funcionar sem proceder liquidao, ou sem apresentar a declarao de rendimentos no encerramento da liquidao.
Nesse caso, entre os scios com poderes de administrao da pessoa jurdica extinta, a responsabilidade solidria.
2.1.2. Responsabilidade dos sucessores na aquisio de fundo de comrcio ou estabelecimento O art. 208 do RIR reproduz a previso do art. 133 do CTN, para atribuir a pessoa fsica ou jurdica adquirente de fundo de comrcio ou estabelecimento comercial, industrial ou profissional, a responsabilidade pelo imposto relativo ao fundo ou estabelecimento adquirido, devido at a data da aquisio. Mas essa responsabilidade somente se atribui ao adquirente que continuar com a respectiva explorao, independentemente se o faz sob a mesma razo social, ou no, ou sob firma ou nome individual. E qual a intensidade da responsabilidade atribuda ao adquirente? Vai depender da conduta do alienante: se o alienante cessar a explorao do comrcio, indstria ou atividade, a responsabilidade do adquirente integral (s sobrou o adquirente); se o alienante prosseguir na explorao ou iniciar dentro de 6 meses, a contar da data da alienao, nova atividade no mesmo ou em outro ramo de comrcio, indstria ou profisso, a responsabilidade do adquirente subsidiria em relao do alienante (o imposto deve ser cobrado primeiro do alienante).
LEGISLAO TRIBUTRIA ATRFB 2012 Pacote Teoria e Exerccios Professor: MURILLO LO VISCO AULA 04 IMPOSTO DE RENDA DA PESSOA JURDICA S que nada disso se aplica nos casos de ALIENAO JUDICIAL (CTN, art. 133, 1 e 2): - em processo de falncia; - de filial ou unidade produtiva isolada, em processo de recuperao judicial. Trata-se de uma medida que pretende facilitar a continuidade das atividades do fundo de comrcio ou do estabelecimento, reduzindo o custo e o risco para os interessados em adquiri-los. Por outro lado, uma medida fragiliza a cobrana do crdito tributrio, que no foi prevista para beneficiar scio da prpria sociedade falida ou em recuperao judicial, ou pessoas a ele ligadas. Por isso, a responsabilidade prevista no CTN se mantm (o que equivale dizer que a exceo hiptese de responsabilidade no se aplica) quando o adquirente na alienao judicial for: - scio da sociedade falida ou em recuperao judicial, ou sociedade controlada pelo devedor falido ou em recuperao judicial; - parente, em linha reta ou colateral at o 4 (quarto) grau, consanguneo ou afim, do devedor falido ou em recuperao judicial ou de qualquer de seus scios; ou - identificado como agente do falido ou do devedor em recuperao judicial com o objetivo de fraudar a sucesso tributria.
2.2. Responsabilidade de terceiros Para facilitar o estudo, tambm vamos dividir este item em: responsabilidade pelas obrigaes de comitentes domiciliados no exterior; responsabilidade resultante de atuao regular; e responsabilidade resultante de atuao irregular.
2.2.1. Responsabilidade pelas obrigaes de comitentes domiciliados no exterior Os comissrios, mandatrios, agentes ou representantes de pessoas jurdicas domiciliadas no exterior respondem, pessoalmente, pelos crditos correspondentes s obrigaes tributrias resultantes das operaes, no Pas, dos comitentes domiciliados no exterior.
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LEGISLAO TRIBUTRIA ATRFB 2012 Pacote Teoria e Exerccios Professor: MURILLO LO VISCO AULA 04 IMPOSTO DE RENDA DA PESSOA JURDICA 2.2.2. Responsabilidade resultante de atuao regular Reproduzindo o comando do art. 134 do CTN, naquilo que pertinente ao IRPJ, o RIR estabelece que, nos casos de impossibilidade de exigncia do cumprimento da obrigao principal pelo contribuinte, respondem solidariamente com este nos atos em que intervierem ou pelas omisses de que forem responsveis: os administradores de bens de terceiros, pelo imposto devido por estes; o sndico e o comissrio, pelo imposto devido pela massa falida ou pelo concordatrio; os tabelies, escrives e demais serventurios de ofcio, pelo imposto devido sobre os atos praticados por eles, ou perante eles, em razo do seu ofcio; os scios, no caso de liquidao de sociedade de pessoas.
A responsabilidade dos intervenientes que atuam de forma regular, em matria de penalidades, s se aplica s de carter moratrio.
2.2.3. Responsabilidade resultante de atuao irregular Em reproduo ao comando do art. 135 do CTN, mais uma vez naquilo que pertinente ao IRPJ, o RIR estabelece que so pessoalmente responsveis pelos crditos correspondentes a obrigaes tributrias resultantes de atos praticados com excesso de poderes, ou infrao de lei, contrato social ou estatutos: os administradores de bens de terceiros, pelo imposto devido por estes; o sndico e o comissrio, pelo imposto devido pela massa falida ou pelo concordatrio;
Depois da nova Lei de Falncias (Lei n 11.101, de 2009), fala-se em administrador judicial (no lugar de sndico e comissrio), e recuperao judicial (no lugar de concordata).
os tabelies, escrives e demais serventurios de ofcio, pelo imposto devido sobre os atos praticados por eles, ou perante eles, em razo do seu ofcio; www.pontodosconcursos.com.br 11
os scios, no caso de liquidao de sociedade de pessoas;

Sobre esse inciso, o RIR ainda contm uma previso no mnimo polmica frente responsabilidade limitada dos scios: a extino de uma firma ou sociedade de pessoas no exime o titular ou os scios da responsabilidade solidria do dbito fiscal (RIR, art. 211, 2). Trata-se de um dispositivo previsto em 1943, que bom saber que existe.
os mandatrios, prepostos e empregados; os diretores, gerentes ou representantes de pessoas jurdicas de direito privado.
O STJ pacificou o entendimento de que a dissoluo irregular de pessoa jurdica configura infrao lei, suficiente para atribuio de responsabilidade a scio-gerente: Smula 435/STJ - Presume-se dissolvida irregularmente a empresa que deixar de funcionar no seu domiclio fiscal, sem comunicao aos rgos competentes, legitimando o redirecionamento da execuo fiscal para o scio-gerente.
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LEGISLAO TRIBUTRIA ATRFB 2012 Pacote Teoria e Exerccios Professor: MURILLO LO VISCO AULA 04 IMPOSTO DE RENDA DA PESSOA JURDICA 3. IMUNIDADES RELATIVAS AO IRPJ No RIR, as disposies relativas imunidade ao IRPJ se encontram entre os arts. 167 a 173.
3.1. Disposies gerais A imunidade do IRPJ concedida s pessoas jurdicas: no as dispensa do cumprimento das demais obrigaes previstas do RIR, especialmente as relativas reteno e recolhimento de impostos sobre rendimentos pagos ou creditados e prestao de informaes; no as dispensa da prtica de atos, previstos em lei, assecuratrios do cumprimento de obrigaes tributrias por terceiros (CTN, art. 9, 1); no aproveita aos que delas percebam rendimentos sob qualquer ttulo e forma.
3.2. Entidades imunes So imunes ao IRPJ: os templos de qualquer culto; os partidos polticos e suas fundaes; as entidades sindicais de trabalhadores; as instituies de educao, sem fins lucrativos; as instituies de assistncia social, sem fins lucrativos.
3.3. Condies para o gozo da imunidade O RIR relaciona condies que devem ser observadas por todas as entidades imunes acima mencionadas, exceto quanto aos templos de qualquer culto. Trata-se das condies previstas no art. 14 do CTN: no distribuir qualquer parcela de seu patrimnio ou de suas rendas, a qualquer ttulo; www.pontodosconcursos.com.br 13
LEGISLAO TRIBUTRIA ATRFB 2012 Pacote Teoria e Exerccios Professor: MURILLO LO VISCO AULA 04 IMPOSTO DE RENDA DA PESSOA JURDICA aplicar seus recursos integralmente no Pas, na manuteno de seus objetivos institucionais; manter escriturao de suas receitas e despesas em livros revestidos de formalidades capazes de assegurar sua exatido.
3.4. Condies para o gozo da imunidade das instituies de educao e assistncia social A Lei n 9.532, de 1997, em seus arts. 12 a 14, estabeleceu um regramento especfico para fins de fruio da imunidade pelas entidades de educao e assistncia social sem fins lucrativos. A matria foi submetida ao STF, pela via do controle concentrado de constitucionalidade. Em 27/08/1998, pelo voto do Ministro Seplveda Pertence, o Tribunal por unanimidade deferiu, em parte, o pedido de medida cautelar na ADI 1.802. Com isso, encontra-se suspensa, at a deciso final da ao direta (ainda pendente), a vigncia do 1 e alnea f do 2, ambos do art. 12; do art. 13, caput e do art. 14, todos da Lei n 9.532, de 1997. Quanto aos demais dispositivos, o pedido foi indeferido. Portanto, exceto quanto aos dispositivos apontados, todos os demais encontram-se em plena vigncia. Entre os dispositivos validados esto os seguintes: Considera-se imune a instituio de educao ou de assistncia social que preste os servios para os quais houver sido instituda e os coloque disposio da populao em geral, em carter complementar s atividades do Estado, sem fins lucrativos (Lei n 9.532, de 1997, art. 12; RIR, art. 170, 1). Considera-se entidade sem fins lucrativos a que no apresente supervit em suas contas ou, caso o apresente em determinado exerccio, destine o referido resultado integralmente ao incremento de suas atividades (Lei n 9.532, de 1997, art. 12, 3; RIR, art. 170, 2). Tambm entre os dispositivos validados, encontram-se as seguintes condies a serem observadas pelas instituies sem fins lucrativos de educao ou de assistncia social, para gozarem da imunidade (Lei n 9.532, de 1997, art. 12, 2, exceto alnea f): no remunerar, por qualquer forma, seus dirigentes pelos servios prestados; www.pontodosconcursos.com.br 14
LEGISLAO TRIBUTRIA ATRFB 2012 Pacote Teoria e Exerccios Professor: MURILLO LO VISCO AULA 04 IMPOSTO DE RENDA DA PESSOA JURDICA aplicar integralmente seus recursos desenvolvimento dos seus objetivos sociais; na manuteno e
manter escriturao completa de suas receitas e despesas em livros revestidos das formalidades que assegurem a respectiva exatido; conservar em boa ordem, pelo prazo de cinco anos, contado da data da emisso, os documentos que comprovem a origem de suas receitas e a efetivao de suas despesas, bem assim a realizao de quaisquer outros atos ou operaes que venham a modificar sua situao patrimonial; apresentar, anualmente, Declarao de Rendimentos, em conformidade com o disposto em ato da Secretaria da Receita Federal; assegurar a destinao de seu patrimnio a outra instituio que atenda s condies para gozo da imunidade, no caso de incorporao, fuso, ciso ou de encerramento de suas atividades, ou a rgo pblico; outros requisitos, estabelecidos em lei especfica, relacionados com o funcionamento dessas entidades.
Note que todos os requisitos acima, segundo entendimento do STF, referem-se fixao de normas sobre a constituio e o funcionamento da entidade educacional ou assistencial imune. (ADI-MC 1.802) Por outro lado, quando as normas da lei ordinria dizem respeito aos lindes da imunidade, que, quando susceptveis de disciplina infraconstitucional, ficou reservado lei complementar, o STF cautelarmente suspendeu sua eficcia (ADI-MC 1.802). Com eficcia suspensa pelo STF encontra-se o seguinte requisito (Lei n 9.532, de 1997, art. 12, 2, alnea f): Recolher os tributos retidos sobre os rendimentos por elas pagos ou creditados e a contribuio para a seguridade social relativa aos empregados, bem assim cumprir as obrigaes acessrias da decorrentes. As seguintes previses tambm esto com eficcia suspensa pelo STF: No esto abrangidos pela imunidade os rendimentos e ganhos de capital, auferidos em aplicaes financeiras de renda fixa ou de renda varivel (Lei n 9.532, de 1997, art. 12, 1; RIR, 171, 1).
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Sem prejuzo das demais penalidades previstas na lei, a Secretaria da Receita Federal suspender o gozo da imunidade relativamente aos anos-calendrio em que a pessoa jurdica houver praticado ou, por qualquer forma, houver contribudo para a prtica de ato que constitua infrao a dispositivo da legislao tributria, especialmente no caso de informar ou declarar falsamente, omitir ou simular o recebimento de doaes em bens ou em dinheiro, ou de qualquer forma cooperar para que terceiro sonegue tributos ou pratique ilcitos fiscais (Lei n 9.532, de 1997, art. 13; RIR, art. 173, caput).
3.5. Suspenso da imunidade Nos arts. 172 e 173, o RIR cuida da suspenso da imunidade. Antes de qualquer coisa, preciso ressaltar que o STF suspendeu a eficcia do art. 14 da Lei n 9.532, de 1997: Art. 14. suspenso do gozo da imunidade aplica-se o disposto no art. 32 da Lei n 9.430, de 1996. Por isso mesmo, o Decreto n 7.574, de 2011, em seu art. 123, estabelece que no se aplica a suspenso de imunidade no caso de descumprimento de requisito estabelecido especificamente pelo art. 12 da Lei n 9.532, de 1997, para as instituies sem fins lucrativos de educao ou de assistncia social. Portanto, o processo de suspenso de imunidade pode ser deflagrado pelo descumprimento das condies previstas pelo CTN (item 3.3). Constatado que entidade beneficiria de imunidade (exceto os templos) no est observando requisito ou condio previstos na legislao tributria, a autoridade administrativa expedir notificao fiscal, na qual deve relatar os fatos que determinam a suspenso do benefcio, indicando, inclusive, a data da ocorrncia da infrao (Lei n 9.430, de 1996, art. 32, 1). Considera-se, tambm, infrao a dispositivo da legislao tributria o pagamento, pela instituio imune, em favor de seus associados ou dirigentes, ou, ainda, em favor de scios, acionistas ou dirigentes de pessoa jurdica a ela associada por qualquer forma, de despesas consideradas indedutveis na determinao da base de clculo do imposto (Lei n 9.532, de 1997, art. 13, pargrafo nico). dispositivo validado pelo STF A suspenso da imunidade ter como termo inicial a data da prtica da infrao (Lei n 9.430, de 1996, art. 32, 5).
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LEGISLAO TRIBUTRIA ATRFB 2012 Pacote Teoria e Exerccios Professor: MURILLO LO VISCO AULA 04 IMPOSTO DE RENDA DA PESSOA JURDICA 4. ISENES DO IRPJ Entre os arts. 174 a 181, o RIR dispe sobre isenes dirigidas a certas entidades. As isenes apresentadas a seguir independem de prvio reconhecimento.
4.1. Instituies de carter cientfico e associaes civis
filantrpico,
recreativo,
cultural
So isentas do imposto as instituies de carter filantrpico, recreativo, cultural e cientfico e as associaes civis que prestem os servios para os quais houverem sido institudas e os coloquem disposio do grupo de pessoas a que se destinam, sem fins lucrativos. Considera-se entidade sem fins lucrativos a que no apresente supervit em suas contas ou, caso o apresente em determinado exerccio, destine referido resultado integralmente ao incremento de suas atividades. No esto abrangidos pela iseno do imposto de renda os rendimentos e ganhos de capital, auferidos em aplicaes financeiras de renda fixa ou de renda varivel. A iseno condicionada observncia dos seguintes requisitos: no remunerar, por qualquer forma, seus dirigentes pelos servios prestados; aplicar integralmente seus recursos desenvolvimento dos seus objetivos sociais; na manuteno e
manter escriturao completa de suas receitas e despesas em livros revestidos das formalidades que assegurem a respectiva exatido; conservar em boa ordem, pelo prazo de cinco anos, contado da data da emisso, os documentos que comprovem a origem de suas receitas e a efetivao de suas despesas, bem assim a realizao de quaisquer outros atos ou operaes que venham a modificar sua situao patrimonial; apresentar, anualmente, Declarao de Rendimentos, em conformidade com o disposto em ato da Secretaria da Receita Federal.
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LEGISLAO TRIBUTRIA ATRFB 2012 Pacote Teoria e Exerccios Professor: MURILLO LO VISCO AULA 04 IMPOSTO DE RENDA DA PESSOA JURDICA 4.2. Empresas estrangeiras de transporte So isentas do imposto as empresas estrangeiras de transporte terrestre, martimo e areo se, no pas de sua nacionalidade, as companhias brasileiras de igual objetivo gozarem da mesma prerrogativa. A iseno alcana os rendimentos obtidos a partir da existncia da reciprocidade de tratamento, no podendo originar, em qualquer caso, direito restituio.
4.3. Associaes de Poupana e Emprstimo So isentas do imposto as Associaes de Poupana e Emprstimo, devidamente autorizadas pelo rgo competente, constitudas sob a forma de sociedade civil, tendo por objetivo propiciar ou facilitar a aquisio de casa prpria aos associados, captar, incentivar e disseminar a poupana, que atendam s normas estabelecidas pelo Conselho Monetrio.
4.4. Outras isenes So tambm isentas do IRPJ as seguintes entidades: entidades de previdncia fechada sem fins lucrativos; as sociedades de investimento de cujo capital social participem pessoas fsicas ou jurdicas, residentes ou domiciliadas no exterior; a entidade binacional ITAIPU; o Fundo Garantidor de Crdito FGC; a instituio privada de ensino superior, com fins lucrativos ou sem fins lucrativos no beneficente, que aderir ao Programa Universidade para Todos (Prouni Lei n 11.096, de 2005, art. 8).
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LEGISLAO TRIBUTRIA ATRFB 2012 Pacote Teoria e Exerccios Professor: MURILLO LO VISCO AULA 04 IMPOSTO DE RENDA DA PESSOA JURDICA 5. DOMICLIO FISCAL DA PESSOA JURDICA O domiclio fiscal da pessoa jurdica (RIR, art. 212): em relao ao IRPJ: o quando existir um nico estabelecimento, o lugar da situao deste; o quando se verificar pluralidade de estabelecimentos, opo da pessoa jurdica, o lugar onde se achar o estabelecimento centralizador das suas operaes ou a sede da empresa dentro do Pas; em relao s obrigaes em que incorra como fonte pagadora, o lugar do estabelecimento que pagar, creditar, entregar, remeter ou empregar rendimento sujeito ao imposto no regime de tributao na fonte.
5.1. Procurador de residente ou domiciliado no exterior O domiclio fiscal da pessoa jurdica procuradora ou representante de residentes ou domiciliados no exterior o lugar onde se achar seu estabelecimento ou a sede de sua representao no Pas.
5.2. Regra subsidiria Quando no couber a aplicao das regras previstas acima, considera-se como domiclio fiscal do contribuinte o lugar da situao dos bens ou da ocorrncia dos atos ou fatos que deram origem obrigao tributria.
5.3. Recusa da autoridade fiscal A autoridade administrativa pode recusar o domiclio eleito, quando impossibilite ou dificulte a arrecadao ou a fiscalizao do tributo, aplicandose, neste caso, o lugar da situao dos bens ou da ocorrncia dos atos ou fatos que deram origem obrigao tributria.
5.4. Transferncia de domiclio Quando o contribuinte transferir, de um municpio para outro ou de um para outro ponto do mesmo municpio, a sede de seu estabelecimento, fica obrigado a comunicar essa mudana s reparties competentes dentro do prazo de 30 (trinta) dias.
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LEGISLAO TRIBUTRIA ATRFB 2012 Pacote Teoria e Exerccios Professor: MURILLO LO VISCO AULA 04 IMPOSTO DE RENDA DA PESSOA JURDICA 6. PRINCIPAIS PONTOS DA AULA So contribuintes do IRPJ as pessoas jurdicas e as empresas individuais; Consideram-se pessoas jurdicas: o pessoas jurdicas de direito privado, domiciliadas no Pas, sejam quais forem seus fins, nacionalidade ou participantes no capital; o as filiais, sucursais, agncias ou representaes no Pas das pessoas jurdicas com sede no exterior; o os comitentes domiciliados no exterior, quanto aos resultados das operaes realizadas por seus mandatrios ou comissrios no Pas. As sociedades em conta de participao so equiparadas a pessoas jurdicas para os efeitos da tributao. So empresas individuais: o as firmas individuais (empresrio individual); o as pessoas fsicas que, em nome individual, explorem, habitual e profissionalmente, qualquer atividade econmica de natureza civil ou comercial, com o fim especulativo de lucro, mediante venda a terceiros de bens ou servios; o as empresas individuais imobilirias. Desde que no contratem profissional de mesma qualificao, no so equiparadas a pessoa jurdica as atividades de: o mdico, engenheiro, advogado, dentista, veterinrio, professor, economista, contador, jornalista, pintor, escritor, escultor e de outras que lhes possam ser assemelhadas; o profisses, ocupaes e prestao de servios no comerciais; o agentes, representantes e outras pessoas sem vnculo empregatcio que, tomando parte em atos de comrcio, no os pratiquem por conta prpria; o serventurios da justia, como tabelies, notrios, oficiais pblicos e outros;
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o corretores, adjuntos;
leiloeiros
despachantes,
seus
prepostos
o explorao individual de contratos de empreitada unicamente de lavor, qualquer que seja a natureza, quer se trate de trabalhos arquitetnicos, topogrficos, terraplenagem, construes de alvenaria e outras congneres, quer de servios de utilidade pblica, tanto de estudos como de construes; o explorao de obras artsticas, didticas, cientficas, urbansticas, projetos tcnicos de construo, instalaes ou equipamentos, salvo quando no explorados diretamente pelo autor ou criador do bem ou da obra. Se uma pessoa jurdica deixa de existir, em decorrncia de reorganizaes societrias, algum responder pelos tributos por ela devidos: a pessoa fsica ou jurdica sucessora do acervo patrimonial da sociedade extinta. No caso de ciso parcial, a(s) pessoa(s) jurdica(s) que receber(em) parcela do patrimnio responde(m) pelos tributos devidos pela sociedade cindida. E se houver mais de um sucessor, entre eles a responsabilidade solidria. A pessoa fsica ou jurdica adquirente de fundo de comrcio ou estabelecimento responsvel pelo imposto devido at a data da aquisio. Mas, essa responsabilidade somente se atribui ao adquirente que continuar com a respectiva explorao, independentemente se o faz sob a mesma razo social, ou no, ou sob firma ou nome individual. A intensidade da responsabilidade atribuda ao adquirente de fundo de comrcio ou estabelecimento depende da conduta do alienante: se o alienante cessar a explorao do comrcio, indstria ou atividade, a responsabilidade do adquirente integral; se o alienante prosseguir na explorao ou iniciar dentro de 6 meses nova atividade, a responsabilidade do adquirente subsidiria. Os comissrios, mandatrios, agentes ou representantes de pessoas jurdicas domiciliadas no exterior respondem, pessoalmente, pelos crditos correspondentes s obrigaes tributrias resultantes das operaes, no Pas, dos comitentes domiciliados no exterior. Nos casos de impossibilidade de exigncia do cumprimento da obrigao principal pelo contribuinte, terceiros respondem www.pontodosconcursos.com.br 21
LEGISLAO TRIBUTRIA ATRFB 2012 Pacote Teoria e Exerccios Professor: MURILLO LO VISCO AULA 04 IMPOSTO DE RENDA DA PESSOA JURDICA solidariamente com este nos atos em que intervierem ou pelas omisses de que forem responsveis. Terceiros so pessoalmente responsveis pelos crditos correspondentes a obrigaes tributrias resultantes de atos praticados com excesso de poderes, ou infrao de lei, contrato social ou estatutos. A imunidade do IRPJ concedida s pessoas jurdicas: o no as dispensa do cumprimento das demais obrigaes previstas do RIR, especialmente as relativas reteno e recolhimento de impostos sobre rendimentos pagos ou creditados e prestao de informaes; o no as dispensa da prtica de atos, previstos em lei, assecuratrios do cumprimento de obrigaes tributrias por terceiros; o no aproveita aos que qualquer ttulo e forma. delas percebam rendimentos sob
Condies que devem ser observadas por todas as entidades imunes acima mencionadas, exceto quanto aos templos de qualquer culto: o no distribuir qualquer parcela de seu patrimnio ou de suas rendas, a qualquer ttulo; o aplicar seus recursos integralmente no Pas, na manuteno de seus objetivos institucionais; o manter escriturao de suas receitas e despesas em livros revestidos de formalidades capazes de assegurar sua exatido.
Considera-se imune a instituio de educao ou de assistncia social que preste os servios para os quais houver sido instituda e os coloque disposio da populao em geral, em carter complementar s atividades do Estado, sem fins lucrativos. Considera-se entidade sem fins lucrativos a que no apresente supervit em suas contas ou, caso o apresente em determinado exerccio, destine o referido resultado integralmente ao incremento de suas atividades. So isentas do IRPJ as seguintes entidades:
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LEGISLAO TRIBUTRIA ATRFB 2012 Pacote Teoria e Exerccios Professor: MURILLO LO VISCO AULA 04 IMPOSTO DE RENDA DA PESSOA JURDICA o instituies de carter filantrpico, cientfico e associaes civis; recreativo, cultural e
o entidades de previdncia fechada sem fins lucrativos; o empresas estrangeiras de transporte; o Associaes de Poupana e Emprstimo; o as sociedades de investimento de cujo capital social participem pessoas fsicas ou jurdicas, residentes ou domiciliadas no exterior; o a entidade binacional ITAIPU; o o Fundo Garantidor de Crdito FGC; o a instituio privada de ensino superior, com fins lucrativos ou sem fins lucrativos no beneficente, que aderir ao Programa Universidade para Todos (Prouni). O domiclio fiscal da pessoa jurdica : o em relao ao imposto de renda: quando existir um nico estabelecimento, o lugar da situao deste; quando se verificar pluralidade de estabelecimentos, opo da pessoa jurdica, o lugar onde se achar o estabelecimento centralizador das suas operaes ou a sede da empresa dentro do Pas. o em relao s obrigaes em que incorra como fonte pagadora, o lugar do estabelecimento que pagar, creditar, entregar, remeter ou empregar rendimento sujeito ao imposto no regime de tributao na fonte. Quando no couber a aplicao dessas regras, considera-se como domiclio fiscal do contribuinte o lugar da situao dos bens ou da ocorrncia dos atos ou fatos que deram origem obrigao tributria. A autoridade administrativa pode recusar o domiclio eleito, quando impossibilite ou dificulte a arrecadao ou a fiscalizao do tributo, aplicando-se, neste caso, a regra do pargrafo anterior.
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LEGISLAO TRIBUTRIA ATRFB 2012 Pacote Teoria e Exerccios Professor: MURILLO LO VISCO AULA 04 IMPOSTO DE RENDA DA PESSOA JURDICA 7. QUESTES PROPOSTAS (ESAF/ Curso de Formao AFRFB - 2006) 1. Assinale a alternativa INCORRETA: a) As filiais, sucursais, agncias ou representaes no Pas das Pessoas Jurdicas com sede no exterior so consideradas Pessoas Jurdicas para fins de Imposto de Renda. b) De acordo com a legislao do Imposto de Renda, a massa oriunda de liquidao extrajudicial ou de falncia se caracteriza como contribuinte desse imposto. c) As empresas pblicas e as sociedades de economia mista no so contribuintes do Imposto de Renda. d) O Regulamento do Imposto de Renda (Decreto n 3.000/99) utiliza a expresso "Pessoa Jurdica" abrangendo todos os contribuintes, sejam eles Pessoas Jurdicas, propriamente ditas, sejam empresas individuais.
(ESAF/ Curso de Formao AFRFB - 2006) 2. As disposies do Regulamento do Imposto de Renda (RIR/99) relativamente tributao das Pessoas Jurdicas so aplicveis (assinale a opo CORRETA): a) somente s firmas registradas; b) somente s sociedades registradas; c) somente s firmas e sociedades registradas; d) a todas as firmas e sociedades, registradas ou no.
(ESAF/ Curso de Formao AFRFB - 2006) 3. Os comitentes domiciliados no exterior, quanto aos resultados das operaes realizadas por seus mandatrios ou comissrios no pas (assinale a opo CORRETA): a) so considerados Pessoas Jurdicas para efeito de tributao do Imposto de Renda; b) so considerados responsveis tributrios, de acordo com o RIR/99; c) no so considerados Pessoas Jurdicas, porm so tributados pelo Imposto de Renda; d) no so considerados contribuintes do Imposto de Renda Pessoa Jurdica.
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LEGISLAO TRIBUTRIA ATRFB 2012 Pacote Teoria e Exerccios Professor: MURILLO LO VISCO AULA 04 IMPOSTO DE RENDA DA PESSOA JURDICA (ESAF/ Curso de Formao AFRFB - 2006) 4. As Empresas Pblicas e Sociedades de Economia Mista, de acordo com o RIR/99 (assinale a opo CORRETA): a) gozam de permissivos; privilgios tributrios, face a dispositivos constitucionais
b) so tributadas pelo Imposto de Renda Pessoa Jurdica, no obstante no se submeterem s normas preconizadas pelo RIR/99; c) no so contribuintes do Imposto de Renda Pessoa Jurdica; d) so contribuintes do Imposto de Renda Pessoa Jurdica nas mesmas condies das demais Pessoas Jurdicas. (ESAF/ Curso de Formao AFRFB - 2006) 5. As Sociedades em CORRETA): Conta de Participao (assinale a opo
a) so sociedades de fato, portanto no-sujeitas ao IRPJ; b) so consideradas Pessoas Jurdicas, por equiparao, pela legislao do Imposto de Renda; c) para efeito de tributao pelo IRPJ, devem observar as normas aplicveis s Pessoas Jurdicas tributadas com base no Lucro Presumido; d) tem seus lucros distribudos tributados na fonte, alquota de 15%, diferentemente das demais empresas, cujo lucro isento. (ESAF/ Curso de Formao AFRFB - 2006) 6. Uma empresa estrangeira que no tem estabelecimento no Brasil d poderes a uma pessoa fsica, via mandato, para contratar, em nome dela, empresa estrangeira, a venda de mercadorias no Brasil. De acordo com o RIR/99, o contribuinte do IRPJ ser o (assinale a opo CORRETA): a) mandatrio; b) comissrio; c) comitente; d) vendedor da mercadoria no Brasil. (ESAF/ Curso de Formao AFRFB - 2006) 7. O Sr. Joo pretende prestar servios de transporte de passageiros. Contrata, para tal, um motorista profissional para dirigir um veculo de sua propriedade. Nesta situao, seria mais correto afirmar que o Sr. Joo ficar sujeito (assinale a opo CORRETA):
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LEGISLAO TRIBUTRIA ATRFB 2012 Pacote Teoria e Exerccios Professor: MURILLO LO VISCO AULA 04 IMPOSTO DE RENDA DA PESSOA JURDICA a) ao Imposto de Renda como Pessoa Fsica; b) somente ao Imposto de Renda como Pessoa Jurdica; c) ao Imposto de Renda Pessoa Jurdica, por se caracterizar como empresa individual, e ao Imposto de Renda da Pessoa Fsica como titular de firma individual; d) no-incidncia do Imposto de Renda, uma vez que no tem relao direta com a situao que constitui fato gerador da obrigao correspondente. (ESAF/ Curso de Formao AFRFB - 2006) 8. De acordo com o RIR/99, a prtica habitual de atividades comerciais com o objetivo de lucro autoriza (assinale a opo CORRETA): a) a presuno de lucro tributvel; b) o arbitramento de lucro tributvel; c) o arbitramento das receitas das pessoas envolvidas nas atividades de comrcio; d) a equiparao da Pessoa Fsica Pessoa Jurdica. (ESAF/ Curso de Formao AFRFB - 2006) 9. Assinale a alternativa INCORRETA: a) O Representante Comercial que exercer atividades por conta prpria adquire a condio de empresrio, independentemente de qualquer requisito formal, ocorrendo neste caso, para efeitos tributrios, equiparao da empresa individual Pessoa Jurdica, por fora das disposies do RIR/99; b) O Representante Comercial que exerce individual e exclusivamente a mediao para a realizao de negcios mercantis ter seus rendimentos tributados na Pessoa Fsica, uma vez que no pratica operaes comerciais por conta prpria, mesmo que possua CNPJ; c) A prestao de servios de contabilidade, praticada exclusivamente pelo contabilista, que possuir CNPJ e estabelecimento prprio, tributada como Pessoa Jurdica equiparada; d) Classificam-se como rendimentos de Pessoa Fsica os honorrios da explorao individual de servios de dentista, ainda que o profissional tenha empresa registrada e em nome dela receba os rendimentos. (ESAF/ Curso de Formao AFRFB - 2006) 10. Segundo a legislao do Imposto de Renda, considera-se contribuinte, na qualidade de pessoa jurdica ou equiparada (assinale a alternativa INCORRETA):
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LEGISLAO TRIBUTRIA ATRFB 2012 Pacote Teoria e Exerccios Professor: MURILLO LO VISCO AULA 04 IMPOSTO DE RENDA DA PESSOA JURDICA a) a pessoa fsica que exerce, em estabelecimento prprio, a atividade de intermediao de negcios, com o concurso de profissionais qualificados e com emprego de auxiliares; b) o estabelecimento clandestino que industrializa e comercializa produtos de limpeza, no registrado na Junta Comercial, no cadastrado no CNPJ e sem inscrio estadual; c) a cooperativa de consumo, que tenha por objeto a compra e fornecimento de bens aos consumidores, desde que suas vendas sejam efetuadas integralmente a associados; d) a fundao instituda e mantida pelo Poder Pblico, no que se refere renda no vinculada s suas finalidades essenciais; e) o escritrio de arquitetura, de titularidade de um arquiteto, que comercializa projetos tcnicos de construo de casas, exclusivamente elaborados pelo titular do escritrio. (ESAF - Tcnico da Receita Federal 2002.1) 11. So contribuintes pessoa jurdica do Imposto de Renda: a) as pessoas jurdicas de direito privado domiciliadas no Pas, sejam quais forem seus fins, nacionalidade ou participantes no capital; as filiais, sucursais, agncias ou representaes no Pas das pessoas jurdicas com sede no exterior; os comissrios domiciliados no exterior, quanto aos resultados das operaes realizadas por seus mandatrios ou comitentes no Pas. b) as pessoas jurdicas de direito privado domiciliadas no Pas, sejam quais forem seus fins, nacionalidade ou participantes no capital; as pessoas jurdicas com sede no exterior; os comitentes domiciliados no exterior, quanto aos resultados das operaes realizadas por seus mandatrios ou comissrios no Pas. c) as pessoas jurdicas de direito privado domiciliadas no Pas, sejam quais forem seus fins, nacionalidade ou participantes no capital; as filiais, sucursais, agncias ou representaes no Pas das pessoas jurdicas com sede no exterior; os comitentes domiciliados no exterior, quanto aos resultados das operaes realizadas por seus mandatrios ou comissrios no Pas. d) as pessoas jurdicas de direito privado domiciliadas no Pas, sejam quais forem seus fins, nacionalidade ou participantes no capital; as filiais, sucursais, agncias ou representaes no Pas das pessoas jurdicas com sede no exterior; os comissrios domiciliados no exterior, quanto aos resultados das operaes realizadas por seus mandantes ou comitentes no Pas. e) as pessoas jurdicas de direito privado domiciliadas ou no no Pas, sejam quais forem seus fins, nacionalidade ou participantes no capital; as filiais, sucursais, agncias ou representaes no Pas das pessoas jurdicas com sede no exterior; os comitentes domiciliados no exterior, quanto aos resultados das operaes realizadas por seus mandatrios ou comissrios no Pas.
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(ESAF - Tcnico da Receita Federal 2002.2) 12. No so contribuintes do Imposto de Renda Pessoa Jurdica: a) as filiais das pessoas jurdicas com sede no exterior. b) as sociedades em conta de participao. c) as firmas individuais. d) as pessoas fsicas que, em nome individual, pratiquem habitual e profissionalmente a venda de servios a terceiros, com o fim especulativo de lucro. e) as pessoas fsicas que em um mesmo ano-calendrio alienarem mais de 10 imveis de sua propriedade. (ESAF/ Curso de Formao AFRFB - 2006) 13. Responde(m) solidariamente pelo imposto devido pela PJ (assinale a opo CORRETA): a) a Pessoa Jurdica resultante da transformao de outra; b) a Pessoa Jurdica que incorporar outra; c) a Pessoa Fsica, scia da Pessoa Jurdica extinta mediante liquidao, ou seu esplio, que continuar a explorao da atividade social, sob a mesma ou outra razo social, ou sob firma individual; d) as sociedades que receberem parcelas do patrimnio da Pessoa Jurdica extinta por ciso. (ESAF/ Curso de Formao AFRFB - 2006) 14. Assinale a alternativa INCORRETA: a) Ocorre sucesso empresarial quando h aquisio de universalidade constituda por estabelecimento comercial ou fundo de comrcio, assumindo o adquirente o Ativo e o Passivo da Pessoa Jurdica; b) A aquisio de estabelecimento comercial e a continuao da explorao do negcio pela sociedade adquirente acarretam a responsabilidade tributria integral desta, mesmo que o alienante continue no ramo; c) A sociedade cindida e a sociedade que absorver parcela do seu patrimnio, no caso de ciso parcial, respondem solidariamente pelo imposto devido; d) Caso a Pessoa Jurdica deixe de funcionar sem proceder liquidao, ou sem apresentar a declarao de rendimentos no encerramento da liquidao, os scios, com poderes de administrao, respondem solidariamente.
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LEGISLAO TRIBUTRIA ATRFB 2012 Pacote Teoria e Exerccios Professor: MURILLO LO VISCO AULA 04 IMPOSTO DE RENDA DA PESSOA JURDICA (ESAF/ Curso de Formao AFRFB - 2006) 15. A responsabilidade dos scios, no caso de extino de sociedades de pessoas, relativamente aos atos praticados com excesso de poder, (assinale a opo CORRETA): a) sempre solidria; b) sempre inexistente; c) sempre subsidiria; d) pessoal, relativamente aos crditos correspondentes a obrigaes tributrias resultantes de atos praticados com excesso de poderes. (ESAF/ Procurador da Fazenda Nacional - 02/09/2007) 16. A pessoa natural ou jurdica de direito privado que adquirir de outra, por qualquer ttulo, fundo de comrcio ou estabelecimento comercial, industrial ou profissional, e continuar a respectiva explorao, sob a mesma ou outra razo social ou sob firma ou nome individual, responde pelos tributos, relativos ao fundo ou estabelecimento adquirido, devidos at a data do ato, subsidiariamente com o alienante, se este prosseguir na explorao ou iniciar, dentro de seis meses, a contar da data da alienao, nova atividade no mesmo ou em outro ramo de comrcio, indstria ou profisso. No entanto, h casos em que isso no ocorrer. Entre os casos em que no haver responsabilidade por sucesso, est a de qualquer alienao judicial a) a scio da falida. b) a sociedade controlada pelo devedor em recuperao judicial. c) em processo de falncia, a um concorrente do devedor que no tenha relao com ele nem com scio seu. d) em processo de liquidao extrajudicial quando a relao com o devedor de mero cunhado. e) em processo de falncia quando a relao com o falido for at o quinto grau. (ESAF/ Auditor-Fiscal da Receita Estadual/ CE - 28/01/2007) 17. Nos casos de impossibilidade de exigncia do cumprimento da obrigao principal pelo contribuinte, respondem solidariamente com este nos atos em que intervierem ou pelas omisses de que forem responsveis as seguintes pessoas, exceto: a) o inventariante, pelos tributos devidos pelo esplio. b) o sndico e o comissrio, pelos tributos devidos pela massa falida.
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LEGISLAO TRIBUTRIA ATRFB 2012 Pacote Teoria e Exerccios Professor: MURILLO LO VISCO AULA 04 IMPOSTO DE RENDA DA PESSOA JURDICA c) os scios, no caso de liquidao de sociedade de pessoas. d) os mandatrios e prepostos. e) os administradores de bens de terceiros, pelos tributos devidos por estes. (ESAF/ Auditor-Fiscal do Tesouro Estadual/ RN - 30/01/2005) 18. Avalie o acerto das formulaes adiante e marque com V as verdadeiras e com F as falsas. Em seguida, marque a resposta correta. ( ) O sucessor a qualquer ttulo e o cnjuge meeiro so pessoalmente responsveis pelos tributos devidos pelo de cujus at a data da partilha ou adjudicao, limitada esta responsabilidade ao montante do quinho do legado ou da meao. ( ) Mesmo no caso de ser possvel a exigncia do cumprimento da obrigao principal pelo contribuinte, respondem solidariamente com este, nos atos em que intervierem ou pelas omisses de que forem responsveis, os tutores e curadores, pelos tributos devidos por seus tutelados ou curatelados. ( ) A pessoa jurdica de direito privado que resultar de fuso, transformao ou incorporao de outra ou em outra responsvel pelos tributos devidos at data do ato pelas pessoas jurdicas de direito privado fusionadas, transformadas ou incorporadas. a) V, F, F b) V, F, V c) V, V, V d) F, F, V e) F, V, V (ESAF/ Curso de Formao AFRFB - 2006) 19. No que respeita iseno ou imunidade do Imposto de Renda das Pessoas Jurdicas, assinale a nica opo CORRETA: a) para que as instituies de carter filantrpico sejam isentas do Imposto de Renda das Pessoas Jurdicas, basta que se disponham a prestar servios gratuitos comunidade em que atuem, bem como fazer constar em seus estatutos no terem finalidade lucrativa; b) considera-se entidade sem fins lucrativos a que no apresente supervit em suas contas, ou, caso o apresente em determinado exerccio, o distribua integralmente a seus colaboradores; c) as empresas estrangeiras de transportes, estabelecidas no Brasil, so imunes do imposto de renda;
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LEGISLAO TRIBUTRIA ATRFB 2012 Pacote Teoria e Exerccios Professor: MURILLO LO VISCO AULA 04 IMPOSTO DE RENDA DA PESSOA JURDICA d) as instituies de educao, para serem imunes, devem, entre outros requisitos, assegurar atravs de seus estatutos, a destinao de seu patrimnio a outra instituio que atenda s condies para gozo da imunidade, no caso de incorporao, fuso, ciso ou de encerramento de suas atividades, ou a rgo pblico; e) as entidades de assistncia social, imunes por fora de medida liminar, esto dispensadas de recolher os tributos, a exemplo do imposto de renda retido na fonte sobre os rendimentos por elas pagos.
(ESAF - Tcnico da Receita Federal 2002.1) 20. Constituio Federal, art. 150, VI, b: Art. 150 - Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios: VI - Instituir impostos sobre; b) templos de qualquer culto. Regulamento do Imposto de Renda, Dec.3.000/99, art. 168: Art. 168 - No esto sujeitos ao imposto os templos de qualquer culto. Em face dos enunciados acima, assinale a opo correta. a) A iseno concedida aos templos de qualquer culto no de carter amplo e irrestrito, alcanando apenas as rendas relativas s finalidades essenciais da entidade religiosa, o que no ocorre quando recursos so empregados na concesso de emprstimos para membros da Igreja, sejam eles a ttulo gratuito ou oneroso. b) A imunidade concedida aos templos de qualquer culto de carter amplo e irrestrito, alcanando apenas as rendas relativas s finalidades essenciais da entidade religiosa, o que no ocorre quando recursos so empregados na concesso de emprstimos para membros da Igreja, sejam eles a ttulo gratuito ou oneroso. c) A imunidade concedida aos templos de qualquer culto de carter restrito, alcanando as rendas relativas s finalidades da entidade religiosa, o que ocorre quando recursos so empregados na concesso de emprstimos para membros da Igreja, sejam eles a ttulo gratuito ou oneroso. d) A imunidade aplicada aos templos de qualquer culto no de carter amplo e irrestrito, alcanando apenas as rendas relativas s finalidades essenciais da entidade religiosa, o que ocorre quando recursos so empregados na concesso de emprstimos para membros da Igreja, a ttulo gratuito ou oneroso.
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LEGISLAO TRIBUTRIA ATRFB 2012 Pacote Teoria e Exerccios Professor: MURILLO LO VISCO AULA 04 IMPOSTO DE RENDA DA PESSOA JURDICA e) A imunidade concedida aos templos de qualquer culto de carter restrito, alcanando apenas as rendas relativas s finalidades essenciais da entidade religiosa, o que ocorre quando recursos so empregados na concesso de emprstimos para membros da Igreja, sejam eles a ttulo gratuito ou oneroso. (ESAF - Tcnico da Receita Federal 2002.2) 21. Complete a proposio abaixo com as alternativas I, II, III e IV e, a seguir, assinale a resposta que contm somente as opes que resultam numa proposio verdadeira. No que se refere ao imposto de renda, no esto ao abrigo de imunidade: I. as rendas dos partidos polticos relacionadas com suas atividades essenciais. II. as sociedades cooperativas. III. atendidos os requisitos da lei, as instituies de educao sem fins lucrativos. IV. os rendimentos provenientes de aposentadoria ou penso pagos pela previdncia social da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, a pessoa com idade superior a 65 anos. a) I e II b) I e III c) I e IV d) II e IV e) II e III (ESAF/ Curso de Formao AFRFB - 2006) 22. De acordo com a legislao tributria, o domiclio da Pessoa Jurdica (assinale a opo CORRETA): a) no caso de existir um nico estabelecimento, o lugar da situao deste; b) quando se verificar pluralidade de estabelecimentos, o lugar onde se achar o estabelecimento sede da empresa dentro do pas; c) em relao s obrigaes em que incorra como fonte pagadora, o lugar do estabelecimento beneficirio do rendimento sujeito ao imposto no regime de tributao na fonte; d) o de livre eleio, no caso de Pessoa Jurdica procuradora ou representante de residentes ou domiciliados no exterior.
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LEGISLAO TRIBUTRIA ATRFB 2012 Pacote Teoria e Exerccios Professor: MURILLO LO VISCO AULA 04 IMPOSTO DE RENDA DA PESSOA JURDICA 8. COMENTRIOS S QUESTES PROPOSTAS (ESAF/ Curso de Formao AFRFB - 2006) 1. Assinale a alternativa INCORRETA: a) As filiais, sucursais, agncias ou representaes no Pas das Pessoas Jurdicas com sede no exterior so consideradas Pessoas Jurdicas para fins de Imposto de Renda. b) De acordo com a legislao do Imposto de Renda, a massa oriunda de liquidao extrajudicial ou de falncia se caracteriza como contribuinte desse imposto. c) As empresas pblicas e as sociedades de economia mista no so contribuintes do Imposto de Renda. d) O Regulamento do Imposto de Renda (Decreto n 3.000/99) utiliza a expresso "Pessoa Jurdica" abrangendo todos os contribuintes, sejam eles Pessoas Jurdicas, propriamente ditas, sejam empresas individuais. Comentrios: Resposta: alternativa C. As empresas pblicas e as sociedades de economia mista so contribuintes do IRPJ (RIR, art. 146, 4). (ESAF/ Curso de Formao AFRFB - 2006) 2. As disposies do Regulamento do Imposto de Renda (RIR/99) relativamente tributao das Pessoas Jurdicas so aplicveis (assinale a opo CORRETA): a) somente s firmas registradas; b) somente s sociedades registradas; c) somente s firmas e sociedades registradas; d) a todas as firmas e sociedades, registradas ou no. Comentrios: Resposta: alternativa D. RIR, art. 146, 1. (ESAF/ Curso de Formao AFRFB - 2006) 3. Os comitentes domiciliados no exterior, quanto aos resultados das operaes realizadas por seus mandatrios ou comissrios no pas (assinale a opo CORRETA): a) so considerados Pessoas Jurdicas para efeito de tributao do Imposto de Renda; b) so considerados responsveis tributrios, de acordo com o RIR/99;
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LEGISLAO TRIBUTRIA ATRFB 2012 Pacote Teoria e Exerccios Professor: MURILLO LO VISCO AULA 04 IMPOSTO DE RENDA DA PESSOA JURDICA c) no so considerados Pessoas Jurdicas, porm so tributados pelo Imposto de Renda; d) no so considerados contribuintes do Imposto de Renda Pessoa Jurdica. Comentrios: Resposta: alternativa A. RIR, art. 147, inciso III. (ESAF/ Curso de Formao AFRFB - 2006) 4. As Empresas Pblicas e Sociedades de Economia Mista, de acordo com o RIR/99 (assinale a opo CORRETA): a) gozam de permissivos; privilgios tributrios, face a dispositivos constitucionais
b) so tributadas pelo Imposto de Renda Pessoa Jurdica, no obstante no se submeterem s normas preconizadas pelo RIR/99; c) no so contribuintes do Imposto de Renda Pessoa Jurdica; d) so contribuintes do Imposto de Renda Pessoa Jurdica nas mesmas condies das demais Pessoas Jurdicas. Comentrios: Resposta: alternativa D. RIR, art. 146, 4. (ESAF/ Curso de Formao AFRFB - 2006) 5. As Sociedades em CORRETA): Conta de Participao (assinale a opo
a) so sociedades de fato, portanto no-sujeitas ao IRPJ; b) so consideradas Pessoas Jurdicas, por equiparao, pela legislao do Imposto de Renda; c) para efeito de tributao pelo IRPJ, devem observar as normas aplicveis s Pessoas Jurdicas tributadas com base no Lucro Presumido; d) tem seus lucros distribudos tributados na fonte, alquota de 15%, diferentemente das demais empresas, cujo lucro isento. Comentrios: Resposta: alternativa B. RIR, art. 148. (ESAF/ Curso de Formao AFRFB - 2006) 6. Uma empresa estrangeira que no tem estabelecimento no Brasil d poderes a uma pessoa fsica, via mandato, para contratar, em nome dela, empresa estrangeira, a venda de mercadorias no Brasil. De acordo com o RIR/99, o contribuinte do IRPJ ser o (assinale a opo CORRETA):
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LEGISLAO TRIBUTRIA ATRFB 2012 Pacote Teoria e Exerccios Professor: MURILLO LO VISCO AULA 04 IMPOSTO DE RENDA DA PESSOA JURDICA a) mandatrio; b) comissrio; c) comitente; d) vendedor da mercadoria no Brasil. Comentrios: Resposta: alternativa C. Contribuinte a comitente domiciliada no exterior (RIR, art. 147, inciso III). (ESAF/ Curso de Formao AFRFB - 2006) 7. O Sr. Joo pretende prestar servios de transporte de passageiros. Contrata, para tal, um motorista profissional para dirigir um veculo de sua propriedade. Nesta situao, seria mais correto afirmar que o Sr. Joo ficar sujeito (assinale a opo CORRETA): a) ao Imposto de Renda como Pessoa Fsica; b) somente ao Imposto de Renda como Pessoa Jurdica; c) ao Imposto de Renda Pessoa Jurdica, por se caracterizar como empresa individual, e ao Imposto de Renda da Pessoa Fsica como titular de firma individual; d) no-incidncia do Imposto de Renda, uma vez que no tem relao direta com a situao que constitui fato gerador da obrigao correspondente. Comentrios: Resposta: alternativa C. Ao contratar pessoa com a mesma exigida para o exerccio da atividade fim elemento suficiente para caracterizar o empreendimento como pessoa jurdica. Ainda assim, persiste a condio de pessoa fsica de seu titular. (ESAF/ Curso de Formao AFRFB - 2006) 8. De acordo com o RIR/99, a prtica habitual de atividades comerciais com o objetivo de lucro autoriza (assinale a opo CORRETA): a) a presuno de lucro tributvel; b) o arbitramento de lucro tributvel; c) o arbitramento das receitas das pessoas envolvidas nas atividades de comrcio; d) a equiparao da Pessoa Fsica Pessoa Jurdica. Comentrios: Resposta: alternativa D. RIR, art. 150, inciso II.
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LEGISLAO TRIBUTRIA ATRFB 2012 Pacote Teoria e Exerccios Professor: MURILLO LO VISCO AULA 04 IMPOSTO DE RENDA DA PESSOA JURDICA (ESAF/ Curso de Formao AFRFB - 2006) 9. Assinale a alternativa INCORRETA: a) O Representante Comercial que exercer atividades por conta prpria adquire a condio de empresrio, independentemente de qualquer requisito formal, ocorrendo neste caso, para efeitos tributrios, equiparao da empresa individual Pessoa Jurdica, por fora das disposies do RIR/99; b) O Representante Comercial que exerce individual e exclusivamente a mediao para a realizao de negcios mercantis ter seus rendimentos tributados na Pessoa Fsica, uma vez que no pratica operaes comerciais por conta prpria, mesmo que possua CNPJ; c) A prestao de servios de contabilidade, praticada exclusivamente pelo contabilista, que possuir CNPJ e estabelecimento prprio, tributada como Pessoa Jurdica equiparada; d) Classificam-se como rendimentos de Pessoa Fsica os honorrios da explorao individual de servios de dentista, ainda que o profissional tenha empresa registrada e em nome dela receba os rendimentos. Comentrios: Resposta: alternativa C. A equiparao a pessoa jurdica no se aplica s pessoas fsicas que, individualmente, exeram a profisso de contador (RIR, art. 150, 2, inciso I). A alternativa A est correta porque, no caso apresentado, o representante comercial no pratica, simplesmente, a mediao de negcios (como na alternativa B). Na alternativa A, o representante comercial exerce a atividade por conta prpria, ou seja, ele realiza atos de comrcio. (ESAF/ Curso de Formao AFRFB - 2006) 10. Segundo a legislao do Imposto de Renda, considera-se contribuinte, na qualidade de pessoa jurdica ou equiparada (assinale a alternativa INCORRETA): a) a pessoa fsica que exerce, em estabelecimento prprio, a atividade de intermediao de negcios, com o concurso de profissionais qualificados e com emprego de auxiliares; b) o estabelecimento clandestino que industrializa e comercializa produtos de limpeza, no registrado na Junta Comercial, no cadastrado no CNPJ e sem inscrio estadual; c) a cooperativa de consumo, que tenha por objeto a compra e fornecimento de bens aos consumidores, desde que suas vendas sejam efetuadas integralmente a associados; d) a fundao instituda e mantida pelo Poder Pblico, no que se refere renda no vinculada s suas finalidades essenciais;
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LEGISLAO TRIBUTRIA ATRFB 2012 Pacote Teoria e Exerccios Professor: MURILLO LO VISCO AULA 04 IMPOSTO DE RENDA DA PESSOA JURDICA e) o escritrio de arquitetura, de titularidade de um arquiteto, que comercializa projetos tcnicos de construo de casas, exclusivamente elaborados pelo titular do escritrio. Comentrios: Resposta: alternativa E. RIR, art. 150, 2. (ESAF - Tcnico da Receita Federal 2002.1) 11. So contribuintes pessoa jurdica do Imposto de Renda: a) as pessoas jurdicas de direito privado domiciliadas no Pas, sejam quais forem seus fins, nacionalidade ou participantes no capital; as filiais, sucursais, agncias ou representaes no Pas das pessoas jurdicas com sede no exterior; os comissrios domiciliados no exterior, quanto aos resultados das operaes realizadas por seus mandatrios ou comitentes no Pas. b) as pessoas jurdicas de direito privado domiciliadas no Pas, sejam quais forem seus fins, nacionalidade ou participantes no capital; as pessoas jurdicas com sede no exterior; os comitentes domiciliados no exterior, quanto aos resultados das operaes realizadas por seus mandatrios ou comissrios no Pas. c) as pessoas jurdicas de direito privado domiciliadas no Pas, sejam quais forem seus fins, nacionalidade ou participantes no capital; as filiais, sucursais, agncias ou representaes no Pas das pessoas jurdicas com sede no exterior; os comitentes domiciliados no exterior, quanto aos resultados das operaes realizadas por seus mandatrios ou comissrios no Pas. d) as pessoas jurdicas de direito privado domiciliadas no Pas, sejam quais forem seus fins, nacionalidade ou participantes no capital; as filiais, sucursais, agncias ou representaes no Pas das pessoas jurdicas com sede no exterior; os comissrios domiciliados no exterior, quanto aos resultados das operaes realizadas por seus mandantes ou comitentes no Pas. e) as pessoas jurdicas de direito privado domiciliadas ou no no Pas, sejam quais forem seus fins, nacionalidade ou participantes no capital; as filiais, sucursais, agncias ou representaes no Pas das pessoas jurdicas com sede no exterior; os comitentes domiciliados no exterior, quanto aos resultados das operaes realizadas por seus mandatrios ou comissrios no Pas. Comentrios: Resposta: alternativa C. RIR, art. 147. Alternativa A: contribuintes so os comitentes domiciliados no exterior, e no os comissrios. Alternativa B: contribuintes so as filiais, sucursais, agncias ou representaes no Pas das pessoas jurdicas com sede no exterior, e no as prprias pessoas jurdicas com sede no exterior.
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LEGISLAO TRIBUTRIA ATRFB 2012 Pacote Teoria e Exerccios Professor: MURILLO LO VISCO AULA 04 IMPOSTO DE RENDA DA PESSOA JURDICA Alternativa D: contribuintes so os comitentes domiciliados no exterior, e no os comissrios. Alternativa E: como regra, as pessoas jurdicas de direito privado no domiciliadas Pas no so contribuintes do IRPJ. A exceo se verifica quanto aos resultados das operaes realizadas por seus mandatrios ou comissrios no Pas. (ESAF - Tcnico da Receita Federal 2002.2) 12. No so contribuintes do Imposto de Renda Pessoa Jurdica: a) as filiais das pessoas jurdicas com sede no exterior. b) as sociedades em conta de participao. c) as firmas individuais. d) as pessoas fsicas que, em nome individual, pratiquem habitual e profissionalmente a venda de servios a terceiros, com o fim especulativo de lucro. e) as pessoas fsicas que em um mesmo ano-calendrio alienarem mais de 10 imveis de sua propriedade. Comentrios: Resposta: alternativa E. Na atividade imobiliria, a equiparao a pessoa jurdica decorre de incorporao ou loteamento. Ainda que venda mais de 10 imveis de sua propriedade, o alienante no perde sua condio de contribuinte pessoa fsica. (ESAF/ Curso de Formao AFRFB - 2006) 13. Responde(m) solidariamente pelo imposto devido pela PJ (assinale a opo CORRETA): a) a Pessoa Jurdica resultante da transformao de outra; b) a Pessoa Jurdica que incorporar outra; c) a Pessoa Fsica, scia da Pessoa Jurdica extinta mediante liquidao, ou seu esplio, que continuar a explorao da atividade social, sob a mesma ou outra razo social, ou sob firma individual; d) as sociedades que receberem parcelas do patrimnio da Pessoa Jurdica extinta por ciso. Comentrios: Resposta: alternativa D. RIR, art. 207, pargrafo nico, inciso I. Trata-se de caso em que h mais de um sucessor de pessoa jurdica extinta por ciso. Em todos os demais casos h responsabilidade de uma nica pessoa sucessora. No h, portanto, com quem possa compartilhar a responsabilidade.
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LEGISLAO TRIBUTRIA ATRFB 2012 Pacote Teoria e Exerccios Professor: MURILLO LO VISCO AULA 04 IMPOSTO DE RENDA DA PESSOA JURDICA (ESAF/ Curso de Formao AFRFB - 2006) 14. Assinale a alternativa INCORRETA: a) Ocorre sucesso empresarial quando h aquisio de universalidade constituda por estabelecimento comercial ou fundo de comrcio, assumindo o adquirente o Ativo e o Passivo da Pessoa Jurdica; b) A aquisio de estabelecimento comercial e a continuao da explorao do negcio pela sociedade adquirente acarretam a responsabilidade tributria integral desta, mesmo que o alienante continue no ramo; c) A sociedade cindida e a sociedade que absorver parcela do seu patrimnio, no caso de ciso parcial, respondem solidariamente pelo imposto devido; d) Caso a Pessoa Jurdica deixe de funcionar sem proceder liquidao, ou sem apresentar a declarao de rendimentos no encerramento da liquidao, os scios, com poderes de administrao, respondem solidariamente. Comentrios: Resposta: alternativa B. Se o alienante prossegue na explorao de qualquer atividade, subsidiria a responsabilidade tributria do adquirente de estabelecimento comercial que continua da explorao do negcio. (ESAF/ Curso de Formao AFRFB - 2006) 15. A responsabilidade dos scios, no caso de extino de sociedades de pessoas, relativamente aos atos praticados com excesso de poder, (assinale a opo CORRETA): a) sempre solidria; b) sempre inexistente; c) sempre subsidiria; d) pessoal, relativamente aos crditos correspondentes a obrigaes tributrias resultantes de atos praticados com excesso de poderes. Comentrios: Resposta: alternativa D. RIR, art. 210, inciso IV. (ESAF/ Procurador da Fazenda Nacional - 02/09/2007) 16. A pessoa natural ou jurdica de direito privado que adquirir de outra, por qualquer ttulo, fundo de comrcio ou estabelecimento comercial, industrial ou profissional, e continuar a respectiva explorao, sob a mesma ou outra razo social ou sob firma ou nome individual, responde pelos tributos, relativos ao fundo ou estabelecimento adquirido, devidos at a data do ato, subsidiariamente com o alienante, se este prosseguir na explorao ou iniciar, dentro de seis meses, a contar da data da alienao, nova
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LEGISLAO TRIBUTRIA ATRFB 2012 Pacote Teoria e Exerccios Professor: MURILLO LO VISCO AULA 04 IMPOSTO DE RENDA DA PESSOA JURDICA atividade no mesmo ou em outro ramo de comrcio, indstria ou profisso. No entanto, h casos em que isso no ocorrer. Entre os casos em que no haver responsabilidade por sucesso, est a de qualquer alienao judicial a) a scio da falida. b) a sociedade controlada pelo devedor em recuperao judicial. c) em processo de falncia, a um concorrente do devedor que no tenha relao com ele nem com scio seu. d) em processo de liquidao extrajudicial quando a relao com o devedor de mero cunhado. e) em processo de falncia quando a relao com o falido for at o quinto grau. Comentrios: Resposta: alternativa C. CTN, art. 133, 1 e 2. (ESAF/ Auditor-Fiscal da Receita Estadual/ CE - 28/01/2007) 17. Nos casos de impossibilidade de exigncia do cumprimento da obrigao principal pelo contribuinte, respondem solidariamente com este nos atos em que intervierem ou pelas omisses de que forem responsveis as seguintes pessoas, exceto: a) o inventariante, pelos tributos devidos pelo esplio. b) o sndico e o comissrio, pelos tributos devidos pela massa falida. c) os scios, no caso de liquidao de sociedade de pessoas. d) os mandatrios e prepostos. e) os administradores de bens de terceiros, pelos tributos devidos por estes. Comentrios: Resposta: alternativa D, que contm o nico caso que no se enquadra na previso do art. 134 do CTN. Mandatrios e prepostos somente so responsveis se agirem com excesso de poderes ou em infrao de lei, contrato social ou estatuto. (ESAF/ Auditor-Fiscal do Tesouro Estadual/ RN - 30/01/2005) 18. Avalie o acerto das formulaes adiante e marque com V as verdadeiras e com F as falsas. Em seguida, marque a resposta correta. ( ) O sucessor a qualquer ttulo e o cnjuge meeiro so pessoalmente responsveis pelos tributos devidos pelo de cujus at a data da partilha ou adjudicao, limitada esta responsabilidade ao montante do quinho do legado ou da meao.
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LEGISLAO TRIBUTRIA ATRFB 2012 Pacote Teoria e Exerccios Professor: MURILLO LO VISCO AULA 04 IMPOSTO DE RENDA DA PESSOA JURDICA ( ) Mesmo no caso de ser possvel a exigncia do cumprimento da obrigao principal pelo contribuinte, respondem solidariamente com este, nos atos em que intervierem ou pelas omisses de que forem responsveis, os tutores e curadores, pelos tributos devidos por seus tutelados ou curatelados. ( ) A pessoa jurdica de direito privado que resultar de fuso, transformao ou incorporao de outra ou em outra responsvel pelos tributos devidos at data do ato pelas pessoas jurdicas de direito privado fusionadas, transformadas ou incorporadas. a) V, F, F b) V, F, V c) V, V, V d) F, F, V e) F, V, V Comentrios: Primeira assertiva: verdadeira. RIR, art. 23, inciso I. Segunda assertiva: falsa. Apesar da terminologia utilizada pelo CTN, e reproduzida no RIR, em relao aos atos em que intervierem ou s omisses de que forem responsveis, tutores e curadores somente respondem pelos tributos devidos por seus tutelados ou curatelados na impossibilidade de exigncia do cumprimento da obrigao principal por estes ltimos. Terceira assertiva: verdadeira. CTN, art. 132; RIR, art. 207. Resposta: alternativa B. (ESAF/ Curso de Formao AFRFB - 2006) 19. No que respeita iseno ou imunidade do Imposto de Renda das Pessoas Jurdicas, assinale a nica opo CORRETA: a) para que as instituies de carter filantrpico sejam isentas do Imposto de Renda das Pessoas Jurdicas, basta que se disponham a prestar servios gratuitos comunidade em que atuem, bem como fazer constar em seus estatutos no terem finalidade lucrativa; b) considera-se entidade sem fins lucrativos a que no apresente supervit em suas contas, ou, caso o apresente em determinado exerccio, o distribua integralmente a seus colaboradores; c) as empresas estrangeiras de transportes, estabelecidas no Brasil, so imunes do imposto de renda; d) as instituies de educao, para serem imunes, devem, entre outros requisitos, assegurar atravs de seus estatutos, a destinao de seu patrimnio a outra instituio que atenda s condies para gozo da
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LEGISLAO TRIBUTRIA ATRFB 2012 Pacote Teoria e Exerccios Professor: MURILLO LO VISCO AULA 04 IMPOSTO DE RENDA DA PESSOA JURDICA imunidade, no caso de incorporao, fuso, ciso ou de encerramento de suas atividades, ou a rgo pblico; e) as entidades de assistncia social, imunes por fora de medida liminar, esto dispensadas de recolher os tributos, a exemplo do imposto de renda retido na fonte sobre os rendimentos por elas pagos. Comentrios: Resposta: alternativa D. Lei n 9.532, de 1997, art. 12, 2, alnea g; RIR, art. 170, 3, inciso VII. (ESAF - Tcnico da Receita Federal 2002.1) 20. Constituio Federal, art. 150, VI, b: Art. 150 - Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios: VI - Instituir impostos sobre; b) templos de qualquer culto. Regulamento do Imposto de Renda, Dec.3.000/99, art. 168: Art. 168 - No esto sujeitos ao imposto os templos de qualquer culto. Em face dos enunciados acima, assinale a opo correta. a) A iseno concedida aos templos de qualquer culto no de carter amplo e irrestrito, alcanando apenas as rendas relativas s finalidades essenciais da entidade religiosa, o que no ocorre quando recursos so empregados na concesso de emprstimos para membros da Igreja, sejam eles a ttulo gratuito ou oneroso. b) A imunidade concedida aos templos de qualquer culto de carter amplo e irrestrito, alcanando apenas as rendas relativas s finalidades essenciais da entidade religiosa, o que no ocorre quando recursos so empregados na concesso de emprstimos para membros da Igreja, sejam eles a ttulo gratuito ou oneroso. c) A imunidade concedida aos templos de qualquer culto de carter restrito, alcanando as rendas relativas s finalidades da entidade religiosa, o que ocorre quando recursos so empregados na concesso de emprstimos para membros da Igreja, sejam eles a ttulo gratuito ou oneroso. d) A imunidade aplicada aos templos de qualquer culto no de carter amplo e irrestrito, alcanando apenas as rendas relativas s finalidades essenciais da entidade religiosa, o que ocorre quando recursos so empregados na concesso de emprstimos para membros da Igreja, a ttulo gratuito ou oneroso.
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LEGISLAO TRIBUTRIA ATRFB 2012 Pacote Teoria e Exerccios Professor: MURILLO LO VISCO AULA 04 IMPOSTO DE RENDA DA PESSOA JURDICA e) A imunidade concedida aos templos de qualquer culto de carter restrito, alcanando apenas as rendas relativas s finalidades essenciais da entidade religiosa, o que ocorre quando recursos so empregados na concesso de emprstimos para membros da Igreja, sejam eles a ttulo gratuito ou oneroso. Comentrios: Resposta: alternativa B. A alternativa A est errada porque no se trata de iseno. Embora seja difcil entender o que a ESAF quis dizer ao afirmar que a imunidade concedida aos templos de qualquer culto de carter amplo e irrestrito, a alternativa B a nica que se salva. Concesso de emprstimos a membros da Igreja no constitui finalidade essencial da entidade religiosa. Com isso, as alternativas C, D e E podem ser descartadas. (ESAF - Tcnico da Receita Federal 2002.2) 21. Complete a proposio abaixo com as alternativas I, II, III e IV e, a seguir, assinale a resposta que contm somente as opes que resultam numa proposio verdadeira. No que se refere ao imposto de renda, no esto ao abrigo de imunidade: I. as rendas dos partidos polticos relacionadas com suas atividades essenciais. II. as sociedades cooperativas. III. atendidos os requisitos da lei, as instituies de educao sem fins lucrativos. IV. os rendimentos provenientes de aposentadoria ou penso pagos pela previdncia social da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, a pessoa com idade superior a 65 anos. a) I e II b) I e III c) I e IV d) II e IV e) II e III Comentrios: Resposta: alternativa D. No esto ao abrigo de imunidade as sociedades cooperativas e os rendimentos provenientes de aposentadoria ou penso pagos pela previdncia social da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, a pessoa com idade superior a 65 anos. Nesse ltimo caso, havia tal imunidade at a EC n 20, de 1998, revogar o inciso II do 2 do art. 153 da CF.
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LEGISLAO TRIBUTRIA ATRFB 2012 Pacote Teoria e Exerccios Professor: MURILLO LO VISCO AULA 04 IMPOSTO DE RENDA DA PESSOA JURDICA (ESAF/ Curso de Formao AFRFB - 2006) 22. De acordo com a legislao tributria, o domiclio da Pessoa Jurdica (assinale a opo CORRETA): a) no caso de existir um nico estabelecimento, o lugar da situao deste; b) quando se verificar pluralidade de estabelecimentos, o lugar onde se achar o estabelecimento sede da empresa dentro do pas; c) em relao s obrigaes em que incorra como fonte pagadora, o lugar do estabelecimento beneficirio do rendimento sujeito ao imposto no regime de tributao na fonte; d) o de livre eleio, no caso de Pessoa Jurdica procuradora ou representante de residentes ou domiciliados no exterior. Comentrios: Resposta: alternativa A. A alternativa B est errada porque no caso de pluralidade de estabelecimentos o domiclio tambm pode ser o lugar onde se achar o estabelecimento centralizador das suas operaes, opo da pessoa jurdica. Alternativa C: errada quando se refere a estabelecimento beneficirio do rendimento. Alternativa D: no caso de pessoa jurdica procuradora ou representante de residentes ou domiciliados no exterior, o domiclio o lugar onde se achar seu estabelecimento ou a sede de sua representao no Pas.
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LEGISLAO TRIBUTRIA ATRFB 2012 Pacote Teoria e Exerccios Professor: MURILLO LO VISCO AULA 04 IMPOSTO DE RENDA DA PESSOA JURDICA 9. GABARITO DAS QUESTES PROPOSTAS
1. C 4. D 7. C 10. E 13. D 16. C 19. D 22. A
2. D 5. B 8. D 11. C 14. B 17. D 20. B
3. A 6. C 9. C 12. E 15. D 18. B 21. D
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os scios, no caso de liquidao de sociedade de pessoas;

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4.1. Instituies de carter cientfico e associaes civis

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1. C 4. D 7. C 10. E 13. D 16. C 19. D 22. A

2. D 5. B 8. D 11. C 14. B 17. D 20. B

3. A 6. C 9. C 12. E 15. D 18. B 21. D

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