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AUDITORIA I UNIVERSIDAD NACIONAL DE ASUNCIÓN

EJERCICIO Nº 2

El despacho de auditores “Alfa” se halla auditando los Estados Financieros de la empresa “Omega S.A.” al
31/12/08. Ud. forma parte del equipo de auditores designado para llevar a cabo los trabajos de campo y entre
una de las tareas que le fueran asignadas se encuentra la revisión del rubro Disponibilidades, cuya
composición al cierre del ejercicio 2008 según el Balance General, era el siguiente:

ACTIVO
DISPONIBILIDADES
Caja 11.500.000
Moneda Extranjera – USD 1.000.000
Banco AA S.A. – Cta. Cte. 12.000.000
Banco BB S.A. – Cta. Cte. 7.400.000
Banco CC S.A. – Cta. Cte. 4.800.000
Banco DD S.A. – Cta. Cte. 5.400.000
Banco EE S.A. – Caja de Ahorros 50.000.000
Tarjetas de Crédito 6.280.000
Acciones en otras Empresas 4.280.000
Deudores Varios 1.300.000

De la aplicación de procedimientos de auditoría se desprenden las siguientes observaciones más significativas:

a) Caja: Del arqueo practicado al cierre del ejercicio se desprende la siguiente composición:

Dinero en Efectivo 2.700.000


Cheques recibidos de terceros: 5.860.000
- Cheque No. 8746 c/ Banco FF S.A. de fecha 28/12/08 1.200.000
- Cheque No. 6263 c/ Banco GG S.A. del 07/02/09 900.000
- Cheque No. 5577 c/ Banco HH S.A. del 15/02/09 600.000
- Cheque No. 1249 c/ Banco JJ S.A. del 31/01/09 (*) 2.060.000
- Cheque No. 3462 c/ Banco MM S.A. del 30/12/08 500.000
- Cheque No. 8592 c/ Banco NN S.A. del 16/03/09 350.000
- Cheque No. 4328 c/ Banco PP S.A. del 31/12/08 250.000
Efectivo M/E: USD 300 x G 6.200 (depositado el 02/01/2009) 1.860.000
Comprobante N° 841 por compra de Artículos de Limpieza 275.000
Varios vales por pago de pasaje al ordenanza de la empresa 132.000
Vale por anticipo de sueldo al empleado Sr. HM 300.000

(*) Este cheque no fue entregado por un cliente, sino que el cajero lo recibió de un amigo, entregando
efectivo a cambio.

El auditor determinó que la empresa no se cuenta con un fondo destinado a gastos menores y que se
realiza canje de cheques sin autorización y sin que este procedimiento se encuentre reglamentado.

b) Moneda Extranjera: En poder de la Tesorería, se arqueó 200 dólares, los que se mantienen en este Sector
como fondo de cambio. TC Comprador, G 5.200 por dólar; TC Vendedor, G 5.300 por dólar:

c) Los saldos en Ctas. Ctes. mantenidos en los Bancos AA y BB, fueron confirmados con los procedimientos
de reconciliación bancaria y confirmación con los respectivos bancos.

d) Banco CC S.A. Cta. Cte.: La confirmación externa recibida de este banco consigna que una de las
personas autorizadas a firmar cheques, solicitar chequeras y otras operaciones relacionadas con el banco,
es el ex Director de la firma Sr. JR., quien desde Abril/08 ya no forma parte de la empresa.

e) Banco DD S.A. Cta. Cte: Registra un Certificado de Ahorros a 240 días de plazo por G 2.160.000 y otro a
730 días de plazo por G 3.240.000.

f) Banco EE S.A. Caja de Ahorros: Por mandato de la Asamblea de Accionistas, el 45% del saldo de la Caja
de Ahorros en este Banco será destinado a la adquisición de una camioneta para el reparto de
mercaderías.

g) Tarjetas de Crédito: Este saldo corresponde a las ventas realizadas durante el mes. Según convenio con
el Banco BB, los montos por estas operaciones se acreditan en Cta. Cte. a partir del 20 del siguiente mes.

h) Las acciones de la empresa “Beta S.A.” se cotizan en el mercado de valores. Su valor actual es de G
3.900.000, en caso que la cotización de las acciones mejore, la administración tiene intenciones de
venderlas.

i) La cuenta Deudores Varios registra el Préstamo al Gerente Financiero Sr. SG, cuyo vencimiento fue en
fecha 31/12/08. Hasta el 24/01/2009, este importe aún no había sido devuelto. Ante nuestra consulta, el
contador respondió que se incluye este derecho formando parte del disponible, dado que su vencimiento se
registró en la fecha.

Como auditor proponga los ajustes y/o reclasificaciones correspondientes, clasifique correctamente el rubro,
cite los procedimientos de auditoría aplicados, comente las principales debilidades de control interno
observadas, incluyendo las recomendaciones pertinentes.
SOLUCION SUGERIDA DEL EJERCICIO Nº 2 - EMPRESA OMEGA S.A. (DISPONIBILIDADES)

Debe Haber
a) ______________________ ______________________
Recaudaciones a Depositar (Disponibilidades) 6.510.000
Cheques Adelantados / Cheques Postdatados / Valores al Cobro 3.910.000
(Créditos)
Artículos de Limpieza (R-) 275.000
Movilidad (R-) 132.000
Anticipo de Sueldos (R-) 300.000
Faltante en Caja por Cobrar (Créditos) 373.000
Caja 11.500.000
b) ________________________ ________________________

Fondo de Cambio – M/E USD (Disponibilidades) 1.040.000


Moneda Extranjera 1.000.000
Diferencia de cambio (R+) 40.000

c) ______________________ _______________________

A los efectos de exponer en el Balance, consolidar los saldos de las


cuentas de los Bancos A y B por G 19.400.000, en Bancos Cuentas
Corrientes.

d) _____________________ _______________________

Se debe recomendar la comunicación oportuna a los bancos de los


cambios de firmantes o representantes legales autorizados a operar
a nombre de la empresa. Y exponer como Bancos Ctas. Ctes G
4.800.000

e) _____________________ _______________________

Certificado de Depósitos de Ahorro (Inversiones Temporales – 2.160.000


Activo Corriente)
Certificado de Depósitos de Ahorro (Inversiones – Act. no Corriente) 3.240.000
Banco DD S.A. – Cta. Cte. 5.400.000

f) _______________________ __________________________

Exponer G 22.500.000 en el rubro Inversiones a Largo Plazo con la


denominación Banco EE S.A. – Caja de Ahorros y revelarlo en
Notas a los Estados Financieros, la diferencia de G 27.500.000,
queda en el rubro Disponibilidades con la misma denominación.

g) _______________________ __________________________

No corresponde su exposición en el rubro Disponibilidades, se debe


exponer G 6.280.000, con la misma denominación, pero en el rubro
Créditos del Activo Corriente.

h1 _______________________ _________________________

Desvalorización de Acciones 380.000


Previsión p/ Diferencia de Cotización 380.000

h2 _______________________ _________________________

No corresponde su exposición en el rubro Disponibilidades, se debe


exponer G 4.280.000, con la misma denominación, pero en el rubro
Inversiones en el Activo no Corriente, acompañada de su
correspondiente regularizadora.

i) _______________________ __________________________

Préstamos al Personal Superior (Créditos a Corto Plazo) 1.300.000


Deudores Varios 1.300.000
No corresponde su exposición en el rubro Disponibilidades, se
debe exponer en el rubro Créditos a Corto Plazo, además de que el
nombre de la cuenta no cumple con la característica cualitativa de
Comprensibilidad.
EJERCICIO N° 2

DISPONIBILIDADES

CLASIFICACION SUGERIDA

ACTIVO
CORRIENTE

DISPONIBILIDADES
Recaudaciones a Depositar
Fondo de Cambio - M/E USD
Bancos Ctas. Ctes.
Banco EE S.A. – Caja de Ahorros

INVERSIONES TEMPORALES
Certificado de Depósitos de Ahorros
Acciones en Otras Empresas
(-) Previsión p/ Diferencia de Cotización de Acciones

CRÉDITOS
Tarjeta de Crédito
Anticipos de Sueldos
Faltante en Caja por Cobrar
Cheques Adelantados
Préstamos al Personal Superior

ACTIVO NO CORRIENTE

INVERSIONES

Certificado de Depósitos de Ahorros


Banco EE S.A. – Caja de Ahorros (Nota X)

Debilidades de Control Interno:

1. La recaudación se utiliza para pago de gastos y anticipo de sueldos entre otros. Los fondos recaudados
deben ser íntegra e intactamente depositadas al día siguiente hábil de su recepción, en las cuentas
bancarias de la empresa habilitadas para el efecto.

2. La empresa no cuenta con una caja chica para gastos menores. Se debe crear y reglamentar un fondo fijo
para el pago de egresos en efectivo, urgentes y de menor cuantía.

3. No se recomienda el canje de cheques a terceros y en caso que la empresa decida hacerlo, este
procedimiento debe estar adecuadamente reglamentado.

4. El anticipo de sueldos debe reglamentarse adecuadamente, fijando días para su entrega, por el monto total
debe emitirse un cheque a nombre del funcionario responsable de efectuar los anticipos.

5. A efectos de una mejor exposición deben agruparse contablemente las cuentas de igual naturaleza, como
Bancos Cuentas – Corrientes.

6. Debe comunicarse oportunamente a los bancos cuando ocurra algún cambio de los responsables de firmar
cheques, retirar chequeras o extractos o representantes legales, para operar a nombre de la empresa.

7. Debe formar parte del disponible sólo aquellas partidas que constituyan efectivo o moneda de curso legal
en la empresa y sus equivalentes tales como depósitos en bancos, en cuentas corrientes o cajas de ahorro
a la vista, monedas extranjeras de fácil convertibilidad. No así derechos aún no realizados como el
préstamo al Gerente Financiero y los cobros con cupones de Tarjetas de Crédito.

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