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EJERCICIO Nº 2
El despacho de auditores “Alfa” se halla auditando los Estados Financieros de la empresa “Omega S.A.” al
31/12/08. Ud. forma parte del equipo de auditores designado para llevar a cabo los trabajos de campo y entre
una de las tareas que le fueran asignadas se encuentra la revisión del rubro Disponibilidades, cuya
composición al cierre del ejercicio 2008 según el Balance General, era el siguiente:
ACTIVO
DISPONIBILIDADES
Caja 11.500.000
Moneda Extranjera – USD 1.000.000
Banco AA S.A. – Cta. Cte. 12.000.000
Banco BB S.A. – Cta. Cte. 7.400.000
Banco CC S.A. – Cta. Cte. 4.800.000
Banco DD S.A. – Cta. Cte. 5.400.000
Banco EE S.A. – Caja de Ahorros 50.000.000
Tarjetas de Crédito 6.280.000
Acciones en otras Empresas 4.280.000
Deudores Varios 1.300.000
a) Caja: Del arqueo practicado al cierre del ejercicio se desprende la siguiente composición:
(*) Este cheque no fue entregado por un cliente, sino que el cajero lo recibió de un amigo, entregando
efectivo a cambio.
El auditor determinó que la empresa no se cuenta con un fondo destinado a gastos menores y que se
realiza canje de cheques sin autorización y sin que este procedimiento se encuentre reglamentado.
b) Moneda Extranjera: En poder de la Tesorería, se arqueó 200 dólares, los que se mantienen en este Sector
como fondo de cambio. TC Comprador, G 5.200 por dólar; TC Vendedor, G 5.300 por dólar:
c) Los saldos en Ctas. Ctes. mantenidos en los Bancos AA y BB, fueron confirmados con los procedimientos
de reconciliación bancaria y confirmación con los respectivos bancos.
d) Banco CC S.A. Cta. Cte.: La confirmación externa recibida de este banco consigna que una de las
personas autorizadas a firmar cheques, solicitar chequeras y otras operaciones relacionadas con el banco,
es el ex Director de la firma Sr. JR., quien desde Abril/08 ya no forma parte de la empresa.
e) Banco DD S.A. Cta. Cte: Registra un Certificado de Ahorros a 240 días de plazo por G 2.160.000 y otro a
730 días de plazo por G 3.240.000.
f) Banco EE S.A. Caja de Ahorros: Por mandato de la Asamblea de Accionistas, el 45% del saldo de la Caja
de Ahorros en este Banco será destinado a la adquisición de una camioneta para el reparto de
mercaderías.
g) Tarjetas de Crédito: Este saldo corresponde a las ventas realizadas durante el mes. Según convenio con
el Banco BB, los montos por estas operaciones se acreditan en Cta. Cte. a partir del 20 del siguiente mes.
h) Las acciones de la empresa “Beta S.A.” se cotizan en el mercado de valores. Su valor actual es de G
3.900.000, en caso que la cotización de las acciones mejore, la administración tiene intenciones de
venderlas.
i) La cuenta Deudores Varios registra el Préstamo al Gerente Financiero Sr. SG, cuyo vencimiento fue en
fecha 31/12/08. Hasta el 24/01/2009, este importe aún no había sido devuelto. Ante nuestra consulta, el
contador respondió que se incluye este derecho formando parte del disponible, dado que su vencimiento se
registró en la fecha.
Como auditor proponga los ajustes y/o reclasificaciones correspondientes, clasifique correctamente el rubro,
cite los procedimientos de auditoría aplicados, comente las principales debilidades de control interno
observadas, incluyendo las recomendaciones pertinentes.
SOLUCION SUGERIDA DEL EJERCICIO Nº 2 - EMPRESA OMEGA S.A. (DISPONIBILIDADES)
Debe Haber
a) ______________________ ______________________
Recaudaciones a Depositar (Disponibilidades) 6.510.000
Cheques Adelantados / Cheques Postdatados / Valores al Cobro 3.910.000
(Créditos)
Artículos de Limpieza (R-) 275.000
Movilidad (R-) 132.000
Anticipo de Sueldos (R-) 300.000
Faltante en Caja por Cobrar (Créditos) 373.000
Caja 11.500.000
b) ________________________ ________________________
c) ______________________ _______________________
d) _____________________ _______________________
e) _____________________ _______________________
f) _______________________ __________________________
g) _______________________ __________________________
h1 _______________________ _________________________
h2 _______________________ _________________________
i) _______________________ __________________________
DISPONIBILIDADES
CLASIFICACION SUGERIDA
ACTIVO
CORRIENTE
DISPONIBILIDADES
Recaudaciones a Depositar
Fondo de Cambio - M/E USD
Bancos Ctas. Ctes.
Banco EE S.A. – Caja de Ahorros
INVERSIONES TEMPORALES
Certificado de Depósitos de Ahorros
Acciones en Otras Empresas
(-) Previsión p/ Diferencia de Cotización de Acciones
CRÉDITOS
Tarjeta de Crédito
Anticipos de Sueldos
Faltante en Caja por Cobrar
Cheques Adelantados
Préstamos al Personal Superior
ACTIVO NO CORRIENTE
INVERSIONES
1. La recaudación se utiliza para pago de gastos y anticipo de sueldos entre otros. Los fondos recaudados
deben ser íntegra e intactamente depositadas al día siguiente hábil de su recepción, en las cuentas
bancarias de la empresa habilitadas para el efecto.
2. La empresa no cuenta con una caja chica para gastos menores. Se debe crear y reglamentar un fondo fijo
para el pago de egresos en efectivo, urgentes y de menor cuantía.
3. No se recomienda el canje de cheques a terceros y en caso que la empresa decida hacerlo, este
procedimiento debe estar adecuadamente reglamentado.
4. El anticipo de sueldos debe reglamentarse adecuadamente, fijando días para su entrega, por el monto total
debe emitirse un cheque a nombre del funcionario responsable de efectuar los anticipos.
5. A efectos de una mejor exposición deben agruparse contablemente las cuentas de igual naturaleza, como
Bancos Cuentas – Corrientes.
6. Debe comunicarse oportunamente a los bancos cuando ocurra algún cambio de los responsables de firmar
cheques, retirar chequeras o extractos o representantes legales, para operar a nombre de la empresa.
7. Debe formar parte del disponible sólo aquellas partidas que constituyan efectivo o moneda de curso legal
en la empresa y sus equivalentes tales como depósitos en bancos, en cuentas corrientes o cajas de ahorro
a la vista, monedas extranjeras de fácil convertibilidad. No así derechos aún no realizados como el
préstamo al Gerente Financiero y los cobros con cupones de Tarjetas de Crédito.
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