EJERCICIOS DE REPASO DE CONTABILIDAD

Supuesto 1. La empresa ENVI presenta al 31-12-2000 los siguientes saldos Terrenos Gastos de personal Gastos de suministros Gastos de publicidad Ingresos por prestacin de servicios Bancos Clientes Inversiones en valores de renta fija Ingresos financieros Deudas a LP Gastos financieros Servicios de profesionales independientes Construcciones Acreedores por prestacin de servicios Clientes, efectos comerciales a pagar Capital Existencias de mercaderas Deudas a CP Amortizacin Acumulada Inm. Mat. 5.000.000 4.000.000 3.000.000 1.000.000 21.500.000 5.000.000 4.000.000 2.000.000 100.000 5.000.000 500.000 4.000.000 10.000.000 1.000.000 2.000.000 xxxxxxxx 1.500.000 750.000 750.000

Sabiendo que las Construcciones se amortizan al 2%, que las existencias finales de mercaderas son de 1.700.000 y que el tipo del impuesto de sociedades es del 20% y queda pendiente de pago al final del ejercicio, se pide: a) Realizar el cierre contable, b) Elaborar el balance de situacin, c) Elaborar la cuenta de Prdidas y Ganancias. Supuesto 2. Unos socios acuerdan la constitucin de una sociedad, cuya actividad va a ser la venta de electrodomsticos. Los apuntes contables que se deben realizar son los siguientes (aadir el IVA a las operaciones correspondientes): 1.- Se funda la sociedad con una capital de 1.000.000 desembolsado en su totalidad en el banco. 2.- La empresa adquiere un local por importe de 600.000 (25% terreno), dando una entrada del 25% y aplazando el resto en tres letras a 12, 24 y 48 meses. Con la operacin soporta un 7% de Impuesto de Transmisiones Patrimoniales que se paga al contado. 3.- La empresa solicita al Banco un crdito a 1 ao por importe de 1.500.000 4.- A continuacin, la empresa adquiere existencias (60 televisores), con un coste de 1.800.000 Paga 1.000.000 al contado y el resto queda aplazado a 120 das. 5.- Vende 30 televisores, por un precio de 1.500.000 , la mitad de este importe lo cobra al contado y la otra mitad queda aplazado tambin a 120 das. 6.- Las nminas se pagan al contado y ascienden a 500.000 , pagando un 30% de seguridad social a cargo de la empresa y deduciendo un 11% y un 5% de SS e IRPF a los trabajadores, respectivamente. 7.- La empresa cancela anticipadamente la mitad del crdito (750.000 ) y paga los intereses correspondientes a este primer ejercicio, que han ascendido a 50.000 8.- La empresa paga servicios de profesionales, que ascienden a 30.000 , practicando una retencin del 15% en concepto de IRPF. 1

9.- La empresa contrata un seguro de incendio y paga la prima correspondiente que asciende a 50.000 . 10.- Los clientes saldan anticipadamente la deuda que tenan con la empresa. Sabiendo que el local se amortiza al 5% y que el tipo del impuesto de sociedades es del 30%, contabilizar estos asientos en el Libro Diario y en el Libro Mayor, regularizar y cerrar la contabilidad, presentando el Balance y la Cuenta de Resultados de la sociedad. Supuesto 3. Unos socios acuerdan la constitucin de una sociedad, cuya actividad va a ser la del

transporte de mercancas. Los apuntes contables que se originan en el primer ao de actividad son los siguientes (aadir el IVA correspondiente): 1.- Se constituye la sociedad con una capital de 5.000.000 desembolsado en su totalidad. 2.- La empresa solicita un crdito al banco de 3.000.000 , con amortizaciones anuales por importe de 1.750.000 euros y plazo de vencimiento de dos aos. Los intereses a pagar son de 300.000 el primer ao. 3.- La empresa adquiere cinco camiones por un precio de 2.500.000 de los que paga al contado 1.000.000 y el resto en dos pagos iguales dentro de 6 y 18 meses. 4.- A continuacin, la empresa alquila una oficina, con un coste de alquiler anual de 500.000 (IRPF 19%). 5.- La empresa contrata seguros para los camiones con una prima anual de 250.000 . 6.- Al cierre del ejercicio, la empresa ha conseguido una facturacin en este primer ao de actividad de 12.000.000 , de los que ya ha cobrado 9.000.000 , quedando el resto pendiente de pago. 7.- Los suministros han ascendido en este ejercicio a 2.000.000 . 8.- La empresa ha calculado que los camiones pueden tener una vida til de 10 aos, con un valor residual de 500.000 . 9.- Los costes de la plantilla han ascendido en este primer ejercicio a 1.000.000 (SS a cargo de la empresa 35%, IRPF 8%, SS trabajador 8%). Se pagan puntualmente. Contabilizar estos asientos en el Libro Diario y en el Libro Mayor y presentar el Balance y la Cuenta de Resultados de la sociedad de este primer ejercicio (Impuesto de Sociedades 20%).
Supuesto 4. El balance de comprobacin de sumas y saldos de la empresa ALT CAMP, S.A con

fecha 30 de noviembre del 2010, presenta las siguientes cuentas:

CUENTA S. Social a cargo de la empresa Proveedores efectos a pagar Proveedores Organismos Seg.Social acreedores Suministros Tesorera Capital social Compras de mercaderas SALDO 900 2600 5200 160 160 4100 10000 24000 CUENTA Transportes Clientes Acreedores prestacin de servicios Clientes, efectos a cobrar. Publicidad y propaganda Hacienda pblica acreedora Otros ingresos financieros Deudas l/t con entidades de crdito SALDO 300 3000 1000 1400 1760 440 340 4000 2

Reservas Devolucin de ventas Ventas de mercaderas Mobiliario Gastos de constitucin Reparacin y conservacin Intereses descuento de efectos Invers. financ.temporales Envases Fianzas constituidas a corto plazo Mercaderas

2000 500 40700 1200 300 500 340 500 200 900 1000

Construcciones Maquinaria Sueldos y salarios Intereses de deudas a l/t Devoluciones sobre compras Primas de seguros Deudas CP con ent. de crdito Amort. acumulada inmov. material Gastos extraordinarios Beneficios en valores negociables Terrenos y bienes naturales

20000 5700 2200 440 700 240 480 5000 60 80 3000

Las operaciones realizadas por la empresa ALT CAMP, S.A en el transcurso del mes de diciembre del 2001 son estas (aadir el IVA cuando corresponda): 1. Cobros y pagos a travs del banco de los siguientes conceptos: a. Sueldos y salarios brutos a los trabajadores por 300 , con una retencin de 36 . en concepto de Seguridad Social y del 12% por impuestos. La Seguridad social a cargo de la empresa es de 100 . Todas las retenciones y cuotas quedan pendientes de pago. b. Intereses semestrales (1/12/01 al 30/5/02) del prstamo a largo plazo, a razn del 5% anual. c. Dividendos de las acciones que tiene en cartera, 48 . d. Suministros, 56 . e. Cobro del alquiler trimestral (diciembre - febrero) de una nave alquilada a otra empresa, 600 . 2. Compras de mercaderas a crdito por 2000 . Compras de envases al contado por 200 . 3. Ventas de mercaderas por 2000 , cobradas al contado con un descuento del 2% por pago inmediato. Ventas de mercaderas a crdito por 4000 . 4. Venta de un terreno valorado en 1000 por 1400 . El comprador paga la mitad del importe al contado y deja a deber el resto a 9 y 15 meses respectivamente. 5. El 1/12/2001 negocia en el banco efectos por un nominal de 600 con vencimiento a 90 das. El banco aplica un inters del 6% anual y cobra una comisin de 10 . 6. Vende 5 acciones de 20 de nominal cada una que se haban comprado al 250%. El precio de venta es al 270% y su cobro de contado. 7. El 31/12/2001 paga los intereses anuales vencidos del crdito a corto a razn del 6% anual. El mismo da amortiza la mitad del crdito. 8. Amortiza el inmovilizado material al 10% anual. El importe amortizado de los gastos de constitucin es de 100 . 9. Las existencias finales de mercaderas son de 900 y las de envases de 260 . 10. El impuesto sobre beneficios es del 25% que deja pendiente de pago. SE PIDE: Contabilizar en los libros diario y mayor las operaciones del mes de diciembre y la regularizacin de los gastos e ingresos del periodo. Presentar la cuenta de PERDIDAS Y GANANCIAS, de acuerdo con el modelo del P.G.C. Presentar el balance de situacin a 31/12/2001 de acuerdo con la estructura del P.G.C.
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Supuesto 4: Una empresa individual, dedicada a la compra-venta de artculos de limpieza, inicia el ejercicio econmico del ao 2011 con los elementos patrimoniales que figuraban en el inventario al 31-12-10, y que son los siguientes: dinero en efectivo, 5.000 euros; saldo en la cuenta corriente del Banco X, 15.000 euros; los gneros existentes en el almacn se adquirieron por un coste total de 6.000 euros, de los que quedan facturas pendientes de pago a corto plazo por 2.000 euros; los muebles de la oficina, que se adquirieron al cerrar el ejercicio anterior, costaron en total 1.000 euros. Durante el ejercicio econmico del ao 2011 realiza las siguientes operaciones (aadir IVA correspondiente) 1. A primeros de ao, adquiere una furgoneta por valor de 13.000 euros, pagando 3.000 euros con cheque del Banco X y aceptando una letra de 5.000 euros a seis meses y otra por el mismo importe a 18 meses. 2. Compra artculos de limpieza por 15.000 euros, a 30 das. 3. Vende artculos de limpieza por 18.000 euros, a 30 y 60 das. 4. Paga en efectivo 1.000 euros ms IVA por el alquiler del local que ocupa para el negocio. 5. Aunque no sea su actividad bsica, realiza un servicio de transporte para otra empresa, quedando pendiente de cobro su importe (100 euros ms IVA). 6. Paga a travs del Banco X la letra de 5.000 euros que acept a seis meses por la compra de la furgoneta. 7. Paga en efectivo 200 euros por el seguro de la furgoneta. 8. Paga en efectivo una factura de 1.000 euros de un proveedor, obteniendo un descuento de 115 euros (IVA incluido) por pronto pago. 9. Se cobra en efectivo una factura de 2.000 euros de un cliente, concedindole un descuento de 230 euros (IVA incluido) por pronto pago. 10. El propietario retira de caja 1.000 euros para sus atenciones particulares. 11. El Banco X enva la liquidacin de intereses que ha ingresado en la cuenta corriente, siendo el importe ntegro de los mismos 100 euros (la retencin por IRPF es 18%). Contabilizar estos asientos en el Libro Diario y en el Libro Mayor, realizar la regularizacin y el cierre contable y presentar el Balance y la Cuenta de Resultados de la sociedad de este primer ejercicio (Amortizacin 10%, Existencias finales 8.000 euros, Impuesto de Sociedades 20%).