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CARGA TRIBUTRIA SOBRE AS

Micro e pequenas empresas

RANKING DOS ESTADOS 2012


Tributos includos no Simples Nacional

Braslia
19 de setembro de 2012

ROTEIRO

1
O PROJETO

DIFERENA NAS
ALQUOTAS

RESULTADOS

LIES:
BONS E MAUS
EXEMPLOS

1
2

1
O PROJETO

O PROJETO

3
DIFERENA NAS
ALQUOTAS

RESULTADOS

4
METODOLOGIA
LIES:
BONS E MAUS
EXEMPLOS

OBJETIVOS

Identificar o tratamento tributrio s


MPEs nos estados brasileiros

Calcular a alquota efetiva recolhida pelas


MPEs
Destacar os estados com as melhores e
piores polticas tributrias
Estimular a adoo de boas prticas

Metodologia
Metodologia
Escopo
IRPJ
CSLL
Cofins
PIS/Pasep
CPP
ISS
ICMS

Tributos do Simples Nacional

2012 - novembro

Clculos dos tributos das empresas: IOB

Metodologia

tamanhos de empresas de
referncia

13 setores de atividades

2.457 planilhas de clculo

Sete tamanhos de empresa

Empresas de referncia
Tamanho de Empresa

E100

E150

E300

E600

E1500

E2000

E3000

Faturamento (R$ 1.000)

100

150

300

600

1500

2000

3000

At 180

180 a 540

540 a 1.260

Faixa que representa


Nmero de Faixas

1.260 a 1.800 1.800 a 2.520 2.520 a 3.600

Alquota Comrcio

4,0

4,0

5,5

7,5

9,0

10,0

11,3

Alquota Indstria

4,5

4,5

6,0

8,0

9,5

10,5

11,8

Alquota Servio

6,0

6,0

8,2

11,3

13,6

15,1

17,1

A alquota mxima do Simples Nacional 11,6% para o comrcio (Anexo 1), 12,1% para a indstria (Anexo 2) e 17,42% para os servios do
Anexo 3.

13 setores de atividades

Setores de Atividade
Indstria

Comrcio

Servio

Calados

Autopeas

Educao infantil

Laticnios

Farmcia

Mveis

Material de construo

Panificao

Mercearia

Material cermico

Restaurante

Vesturio

Vesturio

Clculo da alquota efetiva mdia

Alquota efetiva da
empresa

Alquota efetiva do
setor de cada estado

Alquota efetiva do
estado

Mdia das empresas


do setor

Mdia dos setores


do estado

Mtodo de agregao
Alquota efetiva do setor em cada estado

Mdia ponderada das alquotas efetivas de cada empresa de referncia

Pesos determinados pelo nmero de empresas optantes pelo Simples


Nacional em 2011 de cada grupo de faixas representadas pela empresa de
referncia, considerando apenas os setores avaliados (RFB)

Pesos especficos para cada segmento (indstria, comrcio e servios)

Ponderadores das empresas de referncia


Tamanho de Empresa

E100

E150

At 180

Faixa que representa

E300

E600

E1500

E2000

E3000

180 a 540

540 a 1260

1260 a 1800

1800 a 2520

2520 a 3600

Indstria

23,8

23,8

29,6

14,7

4,1

3,3

0,7

Comrcio

27,6

27,6

28,6

11,5

2,6

1,7

0,4

Servio

26,7

26,7

27,8

12,5

3,2

3,0

0,2

Mtodo de agregao
Alquota efetiva do estado ou Distrito Federal

Mdia ponderada das alquotas efetivas de cada setor

Pesos determinados pelo nmero de empresas com at 50 empregados,


considerando apenas os setores avaliados (CEE/MTE, 2010)

Pesos especficos para cada estado

Ponderadores do Estado de So Paulo


Calados

1,01

Vesturio

7,73

Restaurante

14,54

Laticnios

0,26

Autopeas

15,53

Vesturio

30,23

Mveis

2,04

Farmcia

7,81

Educao infantil

2,87

Panificao

0,34

Material de construo

5,50

Material cermico

0,73

Mercearia

11,42

Roteiro

1
O PROJETO

RESULTADOS

DIFERENA NAS
ALQUOTAS
RESULTADOS

LIES:
BONS E MAUS
EXEMPLOS

Ranking estadual por alquota efetiva mdia


GERAL
A alquota efetiva mdia determinada pelo Simples Nacional de 5,2%.
Apenas o Paran tem uma alquota efetiva inferior

A diferena entre a menor e a maior alquota efetiva mdia de 3,9


pontos percentuais (p.p.)
Menor alquota: Paran, Rio de Janeiro e Rio Grande do Sul
Maior alquota: Mato Grosso, Bahia e Amazonas

5,2%

4,7

7,8 8,1
7,5
7,5
7,4
7,3
6,8 6,9 7,0 7,0 7,1 7,2 7,2
6,5
6,5
6,4
6,3
6,3
5,8 6,0 6,2
5,3 5,3 5,5 5,6 5,7

8,6

PR RJ RS GO SC PA ES RO MA DF MS SE BR TO PE PB MG RN RR CE AP SP AL PI AC AM BA MT

Ranking estadual por alquota efetiva mdia


COMRCIO
A alquota efetiva mdia determinada pelo Simples Nacional de 5,1%.
Apenas o Paran tem uma alquota efetiva mdia inferior

A diferena entre a menor e a maior alquota efetiva mdia de 3,6


pontos percentuais
Menor alquota: Paran, Rio de Janeiro e Rio Grande do Sul
Maior alquota: Bahia, Amazonas e Mato Grosso
5,1%
4,6

8,2
7,6 7,7 7,9
7,4
7,4
7,4
7,2
6,8 6,8 6,9 7,0 7,1 7,1
6,5
6,5
6,3
6,2
6,2
5,7 6,0 6,1
5,7
5,5
5,5
5,4
5,2

PR RJ RS SC GO PA ES RO MA MS DF SE TO BR PE PB RN MG RR AP CE AL SP AC PI MT AM BA

Ranking estadual por alquota efetiva mdia


INDSTRIA

23,2

A alquota efetiva mdia determinada pelo Simples Nacional de 5,9%.


Quatro estados tem alquotas efetiva mdia inferior

A diferena entre a menor e a maior alquota efetiva mdia de 18,7 p.p.


Excluindo o Mato Grosso a diferena cai para 4,3 p.p.
Menor alquota: Paran, Rio Grande do Sul e Gois
Maior alquota: Mato Grosso, Acre e Mato Grosso do Sul
5,9%

5,2
4,5 4,6 4,9

7,0 7,1 7,4


6,9
6,9
6,9
6,8
6,7
6,7
6,7
6,6
6,5 6,5
5,9 6,0 6,1 6,3 6,4

8,3 8,8
7,9 8,2 8,2

PR RS GO RJ SC ES PA RO BR RR MA PE PI CE PB DF TO SE SP MG BA AM RN AL AP MS AC MT

Ranking estadual por alquota efetiva mdia


Empresas com faturamento bruto anual de R$ 100 mil
A alquota efetiva mdia determinada pelo Simples Nacional de 4,0%.
A diferena entre a menor e a maior alquota efetiva mdia de 4,1 p.p.
Menor alquota: Paran, Par e Rio de Janeiro
Maior alquota: Mato Grosso, Bahia e Amazonas
4,0%

4,9 5,0 5,1


4,8
4,7
4,5 4,5 4,5 4,6

6,6
6,4 6,4 6,5 6,5
6,2
6,2
6,1
5,9 6,1
5,7
5,7
5,4 5,5 5,6

8,0
7,0

3,9 4,0

PR PA RJ RS GO SC RR ES DF RO MA SE TO BR MS PE PB MG RN AP CE AC SP AL PI AM BA MT

Ranking estadual por alquota efetiva mdia


Empresas com faturamento bruto anual de R$ 3 milhes
A alquota efetiva mdia determinada pelo Simples Nacional de 11,3%.
Menor alquota: Paran, Gois e Santa Catarina
Maior alquota: Amazonas, Roraima e Acre
14,9 15,0
14,4 14,6 14,7

11,3%
10,7 10,9 11,0

12,1
11,3 11,3 11,4 11,5 11,7

12,1 12,2 12,4 12,4

12,9

15,5

16,3 16,6

16,8 17,1

17,5 17,9

18,1

13,5

PR GO SC RS ES RJ MS DF PE MG RN BR SP MT BA MA AP AL PB PI CE SE TO RO PA AC RR AM

Roteiro

1
O PROJETO

DIFERENA NAS
ALQUOTAS

DIFERENA NAS
ALQUOTAS
RESULTADOS

LIES:
BONS E MAUS
EXEMPLOS

Diferenas nas alquotas efetivas


Iseno ou reduo da parcela do ICMS da alquota
Simples Nacional
Sublimite para enquadramento do ICMS (e ISS) no Simples
Nacional
Equalizao de alquotas nas compras de mquinas e
equipamentos
Equalizao de alquotas nas compras de matrias-primas
Antecipao nas compras interestaduais de mercadorias para
revenda
Substituio tributria
Regime de Estimativa por Operao Simplificado do MT

ICMS

Diferena
nas tarifas efetivas mdias - Comrcio
Resultados
Empresas com faturamento de R$ 100 mil
A diferena nas alquotas efetivas deve-se ao ICMS

ICMS

Tributos
federais

SN PR PA RJ GO SC RS RR ES DF RO MA SE TO MS PE PB RN MG AP AC CE AL SP AM PI BA MT

DASN exc. ICMS

DASN ICMS

Antec. Revenda

Dif. Maq.

Sublim.

ST

Esp MT

Diferena nas tarifas efetivas mdias - Comrcio


Empresas com faturamento de R$ 100 mil
Arrecadao com o ICMS
Principais fontes das diferenas:
Iseno e reduo de alquotas
Antecipao de equalizao de alquotas nas
compras interestaduais para revenda

4,37

3,40

2,25

2,00
2,70

1,87

2,08

0,92

1,00
0,62

1,83

0,39
0,67

1,05
0,55

0,66

0,66

1,04

1,75

1,86
0,91
0,60

0,59

1,07
0,71

0,99
0,25

0,59 0,42

0,67

1,46
1,89

2,72
0,36
0,82

1,12

0,68

0,93

2,00

1,55

1,46
1,62

1,24

0,99
0,98

2,01

0,80
1,03

1,52
0,34

1,05
0,80

1,04

0,54

1,14

1,09

1,25

1,09

0,76

REOS de MT

2,09

1,06

Substituio tributria

SN PR PA RJ GO SC RS RR ES DF RO MA SE TO MS PE PB RN MG AP AC CE AL SP AM PI BA MT

DASN ICMS

Antec. Revenda

Dif. Maq.

Sublim.

ST

Esp MT

Diferena nas tarifas efetivas mdias - Comrcio


Empresas com faturamento de R$ 600 mil
Arrecadao com o ICMS
Principais fontes das diferenas:

3,40

0,80

1,83

1,72

2,25

2,70

1,87

1,13

1,28

1,49

1,27

1,38

1,36

1,36

2,11

0,92

1,00

0,39

1,05

1,04

1,75

2,00

1,46
4,37

1,14

0,91
1,24

1,53

0,85
1,21

1,12

1,87

2,00

2,09
0,59

1,45

0,99
1,00

1,37

1,07

1,89

0,36
1,51

1,39

1,68

1,24
1,91

2,01

1,14
1,90

1,63

1,62

0,99
2,00

0,48

0,00 0,76
2,12

2,72

1,05

1,52
0,79

1,16

0,34

1,09
0,78

2,56

1,09

REOS de MT

1,55

Substituio tributria

1,46

Antecipao de equalizao de alquotas nas compras


interestaduais para revenda

2,00

Reduo de alquotas

SN PR RJ RS SC MS GO ES PA RO MA DF TO PB RN MG PE AP SE MT AL AC CE SP PI RR AM BA

DASN ICMS

Antec. Revenda

Dif. Maq.

Sublim.

ST

Esp MT

Diferena
nas tarifas efetivas mdias - Comrcio
Resultados
Empresas com faturamento de R$ 3 milhes

9,74

1,13

1,14

2,23
8,59

7,40
5,50

9,02

2,25
5,15

8,67

1,87
5,32

8,25

2,00
5,26

7,82

1,89
5,32

1,87

1,62
1,92

0,92

2,70
2,07

2,06

0,59

2,09

1,46
1,07
2,18

2,00
0,85

2,26

4,37
2,04

1,81

0,99
3,01

2,01

1,09
2,91

1,62

0,76
3,19

2,72

1,05
2,45

1,00

1,09
3,85
2,32

REOS de MT

3,40

Sublimite

5,41

Substituio tributria

1,46

Antecipao de equalizao de alquotas nas


compras interestaduais para revenda

1,55

Reduo de alquotas

1,24

Principais fontes das diferenas:

0,80

Arrecadao com o ICMS

SN PR SC MS GO RS RJ ES MT DF PE RN MG SP BA MA PB AL AP PI CE SE TO RO PA AC RR AM

DASN ICMS

Antec. Revenda

Dif. Maq.

Sublim.

ST

Esp MT

Diferena nas tarifas efetivas mdias - Indstria


Empresas com faturamento de R$100 mil

15,12

Arrecadao com o ICMS


Principais fontes das diferenas:
Iseno e reduo de alquotas
Antecipao de equalizao de alquotas nas
compras interestaduais de matrias-primas

1,77

1,98
1,25

1,25

1,85
1,25

2,28

1,79
1,25

1,25

1,55

1,06
1,25

1,25

0,97
1,25

0,67
1,25

1,97

0,58
1,25

1,88

1,32
0,50

1,81

1,25

1,25

1,25

1,25

1,25

1,25

1,10

1,08

0,70

0,48

1,25

0,43

REOS de MT

SN RS PR PA GO RJ DF RR PI SC ES RO MA PE BA PB SE TO CE AM SP MG AL AP RN MS AC MT

DASN ICMS

Dif. Maq.

Antec. Mat.-Pr.

Sublim.

Esp. MT

Diferena nas tarifas efetivas mdias - Indstria


Empresas com faturamento de R$ 600 mil

15,12

Arrecadao com o ICMS


Principais fontes das diferenas:
Reduo de alquotas
Antecipao de equalizao de alquotas nas
compras interestaduais de matrias-primas

1,97

1,98

2,28

2,56

2,56

2,56

1,77

1,85
2,56

2,56

1,88
2,56

1,79
2,56

1,08
2,56

1,81

1,06
2,56

2,56

0,97
2,56

1,55

0,91
2,56

2,56

0,87
2,56

1,32

0,67
2,56

2,00

0,58
2,56

2,56

2,56

2,56

2,56

2,56

2,25

1,50

1,50

1,07

0,98

2,56

REOS de MT

SN GO PR RS RJ RR PI SC ES RO PA TO CE PB PE MA SP MG DF AL BA AP SE RN AM MS AC MT

DASN ICMS

Dif. Maq.

Antec. Mat.-Pr.

Sublim.

Esp. MT

Diferena nas tarifas efetivas mdias - Indstria


Empresas com faturamento de R$ 3 milhes

15,12

Arrecadao com o ICMS


Principais fontes das diferenas:

0,11

1,77

1,98

12,82

12,64

12,41

12,23

11,65

11,53

11,44

11,18

11,23

11,17

10,95

1,85

1,08
3,85

3,85

1,06
3,85

1,81

0,97
3,85

3,85

0,87
3,85

3,85

3,85

3,85

3,75

1,47

3,19

3,85

REOS de MT

9,80

Sublimite

12,04

11,77

Antecipao de equalizao de
alquotas nas compras
interestaduais de matrias-primas

11,52

Reduo de alquotas

SN GO PR RJ SC RS ES PE SP MG DF BA RN AP RR TO AC PA MA RO SE AM AL PI PB CE MS MT

DASN ICMS

Dif. Maq.

Antec. Mat.-Pr.

Sublim.

Esp. MT

Roteiro

1
O PROJETO

LIES: BONS E
MAUS EXEMPLOS

DIFERENA NAS
ALQUOTAS
RESULTADOS

LIES:
BONS E MAUS
EXEMPLOS

Estados com as menores alquotas efetivas


Arrecadao com o ICMS
PR:

Iseno e reduo; sem antecipao; ST apenas convnio nacional

RJ:

Iseno; sem antecipao ; ST apenas convnio nacional

RS:

Iseno e reduo; sem antecipao

GO:

Iseno vesturio; sem antecipao; no adoo de sublimite; ST inferior ao


convnio nacional

SC:

No adoo de sublimite; sem antecipao; reduo da MVA na ST

Comrcio

1,67

1,89
1,32
1,1

1,67

1,1
0,17

SN

2,06

PR

DASN ICMS

0,72

RJ

1,5
0,16

RS

Antec. Revenda

Indstria

2,18

2,23

2,32

1,1

0,8

1,1

1,06

1,38

SC

GO

Dif. Maq.

Sublim.

0,93

PA
ST

1,79
1,79

SN

0,75

0,36

0,44

0,68

1,04

PR

RS

GO

RJ

DASN ICMS

Dif. Maq.

1,84

1,79

1,79

SC

ES

Sublim.

Esp. MT

1,08

0,47

0,40

1,82

Antec. Mat.-Pr.

Estados com as menores alquotas efetivas


Arrecadao com o ICMS
Paran

Iseno do ICMS para empresas com receita bruta acumulada nos ltimos 12
meses de at R$ 540 mil e reduo das alquotas do ICMS para aquelas com
receita bruta entre R$ 540 mil e R$ 3,6 milhes.
No h cobrana da equalizao de alquotas nas operaes de compras
interestaduais de matrias-primas ou mercadorias para revenda.
Estado adota a substituio tributria do ICMS apenas para produtos com
convnio nacional (trs dos seis setores de comrcio que compem o ranking).

Rio de Janeiro

Reduo das alquotas do ICMS para as empresas com receita bruta acumulada
nos ltimos 12 meses de at R$ 2,4 milhes.
Estado adota a substituio tributria do ICMS apenas para produtos com
convnio nacional (trs dos seis setores de comrcio que compem o ranking).
No h cobrana da equalizao de alquotas nas operaes de compras
interestaduais de matrias-primas ou mercadorias para revenda.

Rio Grande do Sul

Iseno do ICMS para empresas com receita bruta acumulada nos ltimos 12
meses de at R$ 360 mil e reduo das alquotas do ICMS para todas as demais
faixas de receita bruta at o limite de R$ 3,6 milhes.
No h cobrana da equalizao de alquotas nas operaes de compras
interestaduais de matrias-primas pela indstria.
O ponto negativo a instituio de substituio tributria do ICMS para produtos
de todos os setores de comrcio que compem o ranking.

Estados com as menores alquotas efetivas


Arrecadao com o ICMS
Gois

Incidncia de substituio tributria do ICMS para apenas dois dos seis setores
de comrcio que compem o ranking, no incluindo o setor farmacutico que
est includo no convnio nacional.
No h cobrana da equalizao de alquotas nas operaes de compras
interestaduais de matrias-primas ou mercadorias para revenda.
No adota sublimite para opo pelo Simples Nacional, mesmo podendo, por lei,
utilizar sublimite de R$ 1,8 milho de receita bruta nos ltimos 12 meses.
Iseno do ICMS para empresas do setor de vesturio.

Santa Catarina

No adota sublimite para opo pelo Simples Nacional, mesmo podendo, por lei,
utilizar sublimite de R$ 1,8 milho de receita bruta nos ltimos 12 meses.
No h cobrana da equalizao de alquotas nas operaes de compras
interestaduais de matrias-primas ou mercadorias para revenda.
Reduo para 30% da Margem de Valor Agregado (MVA) normal utilizada na
substituio tributria do ICMS quando h nas fases seguintes da cadeia
produtiva alguma empresa optante pelo Simples Nacional.
O ponto negativo a instituio de substituio tributria do ICMS para produtos
comercializados por quatro dos seis setores de comrcio que compem o
ranking.

Estados com as menores alquotas efetivas


Arrecadao com o ICMS
Par

No h cobrana da equalizao de alquotas nas operaes de compras


interestaduais de mercadorias para revenda.
Estado adota a substituio tributria do ICMS apenas para produtos com
convnio nacional (trs dos seis setores de comrcio que compem o ranking).
Iseno do ICMS para empresas da primeira faixa do Ranking.

Esprito Santo

No adota sublimite para opo pelo Simples Nacional, mesmo podendo, por lei,
utilizar sublimite de R$ 1,8 milho de receita bruta nos ltimos 12 meses.
No h cobrana da equalizao de alquotas nas operaes de compras
interestaduais de matrias-primas ou mercadorias para revenda.
Estado adota a substituio tributria do ICMS apenas para produtos com
convnio nacional (trs dos seis setores de comrcio que compem o ranking).

Estados com as maiores alquotas efetivas

19,04

Arrecadao com o ICMS


MT:

Regime de estimativa por operao simplificada

BA:

ST para 5 dos 6 setores considerados; antecipao

AM:

ST para 5 dos 6 setores considerados; antecipao; sublimite de R$ 2,52 milhes

AC:

Antecipao; sublimite de R$ 1,26 milhes

PI:

ST para 4 dos 6 setores considerados; sublimite de R$ 1,26 milho; antecipao

Comrcio

4,05

4,10
1,11

1,67

2,70

1,67

SN

SP

DASN ICMS

4,40

4,50

3,73
2,00

2,25

4,82

3,40

1,79

4,37
1,67

0,39
0,90

4,28

Indstria

0,96

1,82

0,81

0,75

AC

PI

Antec. Revenda

MT
Dif. Maq.

1,85

4,03

4,04

0,99

0,80

1,43

1,64

4,19

4,63

0,47

0,91

1,98

2,09

1,77

0,46

1,79

1,79

1,52

1,52

1,65

1,52

1,65

0,56

0,92
0,49

AM

BA

SN

RN

AL

AP

MS

AC

MT

Sublim.

Esp. MT

Sublim.

ST

DASN ICMS

Dif. Maq.

Antec. Mat.-Pr.

Estados com as maiores alquotas efetivas


Arrecadao com o ICMS
Mato Grosso

O Regime de Estimativa por Operao Simplificado estabelece o pagamento do


ICMS a partir de uma carga tributria mdia, que obtido pela incidncia de um
percentual fixado para a CNAE em que estiver enquadrado o contribuinte. No
caso das indstrias, a carga tributria mdia incide sobre o valor total das notas
fiscais relativas s aquisies interestaduais e tambm sobre o total das notas
fiscais de venda. O dbito de ICMS apurado sobre as vendas pode ser descontado
do valor j recolhido nas compras interestaduais. J no caso do comrcio, o ICMS
recolhido resultado apenas da incidncia da carga tributria mdia relativa ao
CNAE da empresa sobre as notas ficais de compras interestaduais. Isso ocorre por
que nas compras realizadas de indstrias do prprio estado a carga tributria
mdia pretendida pelo governo estadual j foi recolhida pela indstria. As
empresas optantes pelo Simples Nacional utilizam uma carga tributria mdia
menor do que a das demais empresas do mesmo CNAE, o que no impede que a
tributao do ICMS seja muito superior que seria devida se aplicado o Simples
Nacional.
Adoo do sublimite de receita bruta nos ltimos 12 meses de R$ 1,8 milho faz
com que a carga tributria mdia das empresas com receita bruta entre R$ 1,8
milho e R$ 3,6 milhes seja idntica das empresas mdias e grandes do
estado, elevando significativamente a tributao sobre essas faixas de
enquadramento no Simples Nacional.

Estados com as maiores alquotas efetivas


Arrecadao com o ICMS
Bahia

Adoo de substituio tributria do ICMS para produtos comercializados por


cinco dos seis setores de comrcio que compem o ranking.
Cobrana da equalizao de alquotas nas operaes de compras interestaduais
de matrias-primas ou mercadorias para revenda.
Como ponto positivo cabe destacar a iseno do ICMS para as empresas das duas
primeiras faixas do Ranking.

Amazonas

Adoo do sublimite de receita bruta nos ltimos 12 meses de R$ 2,52 milhes


faz com que a carga tributria sobre empresas com receita bruta acima do
sublimite seja muito superior que elas seriam submetidas se recolhessem ICMS
pelo Simples Nacional.
Adoo de substituio tributria do ICMS para produtos comercializados por
cinco dos seis setores de comrcio que compem o ranking.
Cobrana da equalizao de alquotas nas operaes de compras interestaduais
de matrias-primas ou mercadorias para revenda.
Como ponto positivo cabe destacar a iseno do ICMS para as empresas das duas
primeiras faixas do Ranking.

Estados com as maiores alquotas efetivas


Arrecadao com o ICMS
Acre

Adoo do sublimite de receita bruta nos ltimos 12 meses de R$ 1,26 milho faz
com que a carga tributria sobre empresas com receita bruta acima do sublimite
seja muito superior que elas seriam submetidas se recolhessem ICMS pelo
Simples Nacional.
Cobrana da equalizao de alquotas nas operaes de compras interestaduais
de matrias-primas ou mercadorias para revenda.

Piau

Adoo do sublimite de receita bruta nos ltimos 12 meses de R$ 1,26 milho faz
com que a carga tributria sobre empresas com receita bruta acima do sublimite
seja muito superior que elas seriam submetidas se recolhessem ICMS pelo
Simples Nacional.
Cobrana da equalizao de alquotas nas operaes de compras interestaduais
de mercadorias para revenda..
Adoo da substituio tributria do ICMS para produtos comercializados por
quatro dos seis setores de comrcio que compem o ranking.

Estados com as maiores alquotas efetivas


Arrecadao com o ICMS
Alagoas

Adoo do sublimite de receita bruta nos ltimos 12 meses de R$ 1,26 milho faz
com que a carga tributria sobre empresas com receita bruta acima do sublimite
seja muito superior que elas seriam submetidas se recolhessem ICMS pelo
Simples Nacional.
Cobrana da equalizao de alquotas nas operaes de compras interestaduais
de matrias-primas ou mercadorias para revenda.
Adoo da substituio tributria do ICMS para produtos comercializados por
cinco dos seis setores de comrcio que compem o ranking.

So Paulo

Cobrana da equalizao de alquotas nas operaes de compras interestaduais


de matrias-primas.
Adoo da substituio tributria do ICMS para produtos comercializados por
cinco dos seis setores de comrcio que compem o ranking.

Resultados por estados


Acre
Geral
Indstria
Calados
Laticnios
Mveis
Panificao
Cermicos
Vesturio
Comrcio
Autopeas
Farmcias
Materiais de Construo
Mercearia
Restaurante
Vesturio
Servio
Pr-escola
Empresas
E100
E150
E300
E600
E1500
E2000
E3000

Ranking

Tarifa efetiva Tarifa efetiva


estado
Brasil

24
26
26
24
24
26
26
26
23
26
24
22
25
20
16
25
25

7,55%
8,75%
8,02%
9,12%
8,41%
8,02%
9,48%
8,07%
7,44%
7,19%
9,69%
7,79%
8,35%
6,85%
6,07%
7,82%
7,82%

6,53%
6,36%
6,36%
6,81%
6,50%
6,16%
7,06%
6,20%
6,52%
6,97%
10,65%
6,75%
5,24%
6,18%
5,80%
7,76%
7,76%

21
22
21
21
26
26
25

6,35%
6,42%
7,50%
9,22%
16,25%
16,72%
17,54%

5,59%
5,63%
6,70%
8,52%
10,01%
11,10%
12,41%

Alagoas
Geral
Indstria
Calados
Laticnios
Mveis
Panificao
Cermicos
Vesturio
Comrcio
Autopeas
Farmcias
Materiais de Construo
Mercearia
Restaurante
Vesturio
Servio
Pr-escola
Empresas
E100
E150
E300
E600
E1500
E2000
E3000

Ranking

Tarifa efetiva Tarifa efetiva


estado
Brasil

22
23
24
25
25
24
24
25
21
24
21
25
13
25
26
27
27

7,39%
8,15%
8,02%
9,12%
8,41%
6,78%
9,48%
8,07%
7,36%
7,19%
8,58%
9,92%
5,84%
7,53%
7,28%
7,82%
7,82%

6,53%
6,36%
6,36%
6,81%
6,50%
6,16%
7,06%
6,20%
6,52%
6,97%
10,65%
6,75%
5,24%
6,18%
5,80%
7,76%
7,76%

23
21
20
19
24
20
17

6,49%
6,42%
7,43%
9,08%
13,25%
13,90%
14,72%

5,59%
5,63%
6,70%
8,52%
10,01%
11,10%
12,41%

Resultados por estados


Amazonas
Geral
Indstria
Calados
Laticnios
Mveis
Panificao
Cermicos
Vesturio
Comrcio
Autopeas
Farmcias
Materiais de Construo
Mercearia
Restaurante
Vesturio
Servio
Pr-escola
Empresas
E100
E150
E300
E600
E1500
E2000
E3000

Ranking

Tarifa efetiva Tarifa efetiva


estado
Brasil

25
21
16
19
19
23
23
18
26
17
25
26
26
13
17
7
7

7,84%
7,41%
6,74%
8,20%
7,28%
6,76%
8,70%
6,82%
7,85%
7,08%
9,96%
9,88%
9,14%
6,18%
6,27%
7,80%
7,80%

6,53%
6,36%
6,36%
6,81%
6,50%
6,16%
7,06%
6,20%
6,52%
6,97%
10,65%
6,75%
5,24%
6,18%
5,80%
7,76%
7,76%

25
25
25
26
21
17
27

6,59%
6,59%
8,47%
10,24%
11,53%
12,39%
18,11%

5,59%
5,63%
6,70%
8,52%
10,01%
11,10%
12,41%

Amap
Geral
Indstria
Calados
Laticnios
Mveis
Panificao
Cermicos
Vesturio
Comrcio
Autopeas
Farmcias
Materiais de Construo
Mercearia
Restaurante
Vesturio
Servio
Pr-escola
Empresas
E100
E150
E300
E600
E1500
E2000
E3000

Ranking

Tarifa efetiva Tarifa efetiva


estado
Brasil

20
24
25
26
26
16
16
24
19
23
11
23
18
23
25
26
26

7,20%
8,17%
8,02%
9,12%
8,41%
6,04%
9,48%
8,07%
7,15%
7,19%
7,66%
8,12%
6,38%
7,40%
7,28%
7,82%
7,82%

6,53%
6,36%
6,36%
6,81%
6,50%
6,16%
7,06%
6,20%
6,52%
6,97%
10,65%
6,75%
5,24%
6,18%
5,80%
7,76%
7,76%

19
18
18
17
23
19
16

6,20%
6,21%
7,29%
8,99%
13,15%
13,81%
14,64%

5,59%
5,63%
6,70%
8,52%
10,01%
11,10%
12,41%

Resultados por estados


Bahia
Geral
Indstria
Calados
Laticnios
Mveis
Panificao
Cermicos
Vesturio
Comrcio
Autopeas
Farmcias
Materiais de Construo
Mercearia
Restaurante
Vesturio
Servio
Pr-escola
Empresas
E100
E150
E300
E600
E1500
E2000
E3000

Ranking

Tarifa efetiva Tarifa efetiva


estado
Brasil

26
20
12
17
17
6
6
13
27
13
19
27
20
27
15
19
19

8,10%
7,13%
6,65%
7,97%
7,18%
5,32%
8,54%
6,72%
8,16%
7,03%
8,23%
18,34%
6,97%
7,84%
6,14%
7,81%
7,81%

6,53%
6,36%
6,36%
6,81%
6,50%
6,16%
7,06%
6,20%
6,52%
6,97%
10,65%
6,75%
5,24%
6,18%
5,80%
7,76%
7,76%

26
26
26
27
22
18
14

6,96%
6,96%
8,67%
10,37%
11,60%
12,44%
13,50%

5,59%
5,63%
6,70%
8,52%
10,01%
11,10%
12,41%

Cear
Geral
Indstria
Calados
Laticnios
Mveis
Panificao
Cermicos
Vesturio
Comrcio
Autopeas
Farmcias
Materiais de Construo
Mercearia
Restaurante
Vesturio
Servio
Pr-escola
Empresas
E100
E150
E300
E600
E1500
E2000
E3000

Ranking

Tarifa efetiva Tarifa efetiva


estado
Brasil

19
13
22
22
22
15
15
7
20
21
26
18
14
22
22
8
8

7,17%
6,70%
7,34%
8,80%
7,88%
6,02%
9,30%
6,02%
7,24%
7,16%
12,38%
7,53%
5,88%
7,21%
6,95%
7,80%
7,80%

6,53%
6,36%
6,36%
6,81%
6,50%
6,16%
7,06%
6,20%
6,52%
6,97%
10,65%
6,75%
5,24%
6,18%
5,80%
7,76%
7,76%

20
19
19
20
18
14
20

6,23%
6,23%
7,37%
9,13%
10,40%
11,26%
15,54%

5,59%
5,63%
6,70%
8,52%
10,01%
11,10%
12,41%

Resultados por estados


Distrito Federal
Geral
Indstria
Calados
Laticnios
Mveis
Panificao
Cermicos
Vesturio
Comrcio
Autopeas
Farmcias
Materiais de Construo
Mercearia
Restaurante
Vesturio
Servio
Pr-escola
Empresas
E100
E150
E300
E600
E1500
E2000
E3000

Ranking

Tarifa efetiva Tarifa efetiva


estado
Brasil

10
15
4
20
20
8
8
21
11
6
23
12
21
6
3
10
10

6,30%
6,76%
5,67%
8,49%
6,59%
5,67%
9,00%
7,08%
6,24%
6,94%
8,92%
6,27%
7,45%
5,85%
4,85%
7,81%
7,81%

6,53%
6,36%
6,36%
6,81%
6,50%
6,16%
7,06%
6,20%
6,52%
6,97%
10,65%
6,75%
5,24%
6,18%
5,80%
7,76%
7,76%

9
12
13
12
10
7
8

4,94%
5,61%
6,71%
8,46%
9,71%
10,59%
11,68%

5,59%
5,63%
6,70%
8,52%
10,01%
11,10%
12,41%

Esprito Santo
Geral
Indstria
Calados
Laticnios
Mveis
Panificao
Cermicos
Vesturio
Comrcio
Autopeas
Farmcias
Materiais de Construo
Mercearia
Restaurante
Vesturio
Servio
Pr-escola
Empresas
E100
E150
E300
E600
E1500
E2000
E3000

Ranking

Tarifa efetiva Tarifa efetiva


estado
Brasil

7
6
7
8
8
12
12
6
7
7
9
5
8
4
6
12
12

5,76%
5,97%
5,95%
6,13%
5,97%
5,96%
6,07%
5,96%
5,73%
6,95%
7,57%
5,13%
5,12%
5,82%
5,18%
7,81%
7,81%

6,53%
6,36%
6,36%
6,81%
6,50%
6,16%
7,06%
6,20%
6,52%
6,97%
10,65%
6,75%
5,24%
6,18%
5,80%
7,76%
7,76%

8
6
6
7
6
5
5

4,80%
4,80%
6,02%
7,89%
9,24%
10,16%
11,32%

5,59%
5,63%
6,70%
8,52%
10,01%
11,10%
12,41%

Resultados por estados


Goias
Geral
Indstria
Calados
Laticnios
Mveis
Panificao
Cermicos
Vesturio
Comrcio
Autopeas
Farmcias
Materiais de Construo
Mercearia
Restaurante
Vesturio
Servio
Pr-escola
Empresas
E100
E150
E300
E600
E1500
E2000
E3000

Ranking

Tarifa efetiva Tarifa efetiva


estado
Brasil

4
3
6
7
7
11
11
1
5
4
1
4
7
9
7
13
13

5,48%
4,87%
5,95%
6,13%
5,97%
5,96%
6,07%
4,17%
5,53%
6,86%
4,91%
5,13%
5,12%
6,12%
5,18%
7,81%
7,81%

6,53%
6,36%
6,36%
6,81%
6,50%
6,16%
7,06%
6,20%
6,52%
6,97%
10,65%
6,75%
5,24%
6,18%
5,80%
7,76%
7,76%

5
4
4
4
3
3
2

4,53%
4,53%
5,70%
7,54%
8,87%
9,78%
10,93%

5,59%
5,63%
6,70%
8,52%
10,01%
11,10%
12,41%

Maranho
Geral
Indstria
Calados
Laticnios
Mveis
Panificao
Cermicos
Vesturio
Comrcio
Autopeas
Farmcias
Materiais de Construo
Mercearia
Restaurante
Vesturio
Servio
Pr-escola
Empresas
E100
E150
E300
E600
E1500
E2000
E3000

Ranking

Tarifa efetiva Tarifa efetiva


estado
Brasil

9
10
9
12
12
14
14
9
9
10
10
8
10
12
11
16
16

6,16%
6,52%
6,33%
6,69%
6,46%
5,99%
6,82%
6,35%
6,11%
6,96%
7,63%
5,59%
5,38%
6,17%
5,51%
7,81%
7,81%

6,53%
6,36%
6,36%
6,81%
6,50%
6,16%
7,06%
6,20%
6,52%
6,97%
10,65%
6,75%
5,24%
6,18%
5,80%
7,76%
7,76%

11
9
11
10
12
9
15

5,11%
5,18%
6,42%
8,33%
10,11%
10,95%
14,45%

5,59%
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6,70%
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12,41%

Resultados por estados


Minas Gerais
Geral
Indstria
Calados
Laticnios
Mveis
Panificao
Cermicos
Vesturio
Comrcio
Autopeas
Farmcias
Materiais de Construo
Mercearia
Restaurante
Vesturio
Servio
Pr-escola
Empresas
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E150
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E1500
E2000
E3000

Ranking

Tarifa efetiva Tarifa efetiva


estado
Brasil

16
19
15
16
16
22
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17
14
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Mato Grosso do Sul


Geral
Indstria
Calados
Laticnios
Mveis
Panificao
Cermicos
Vesturio
Comrcio
Autopeas
Farmcias
Materiais de Construo
Mercearia
Restaurante
Vesturio
Servio
Pr-escola
Empresas
E100
E150
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E600
E1500
E2000
E3000

Ranking

Tarifa efetiva Tarifa efetiva


estado
Brasil

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5,59%
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Resultados por estados


Mato Grosso
Geral
Indstria
Calados
Laticnios
Mveis
Panificao
Cermicos
Vesturio
Comrcio
Autopeas
Farmcias
Materiais de Construo
Mercearia
Restaurante
Vesturio
Servio
Pr-escola
Empresas
E100
E150
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E600
E1500
E2000
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Ranking

Tarifa efetiva Tarifa efetiva


estado
Brasil

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27
27
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23,29%
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22,33%
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27
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5,59%
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10,01%
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Par
Geral
Indstria
Calados
Laticnios
Mveis
Panificao
Cermicos
Vesturio
Comrcio
Autopeas
Farmcias
Materiais de Construo
Mercearia
Restaurante
Vesturio
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Pr-escola
Empresas
E100
E150
E300
E600
E1500
E2000
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Ranking

Tarifa efetiva Tarifa efetiva


estado
Brasil

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5,59%
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10,01%
11,10%
12,41%

Resultados por estados


Paraba
Geral
Indstria
Calados
Laticnios
Mveis
Panificao
Cermicos
Vesturio
Comrcio
Autopeas
Farmcias
Materiais de Construo
Mercearia
Restaurante
Vesturio
Servio
Pr-escola
Empresas
E100
E150
E300
E600
E1500
E2000
E3000

Ranking

Tarifa efetiva Tarifa efetiva


estado
Brasil

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14
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16
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5,59%
5,63%
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10,01%
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Pernambuco
Geral
Indstria
Calados
Laticnios
Mveis
Panificao
Cermicos
Vesturio
Comrcio
Autopeas
Farmcias
Materiais de Construo
Mercearia
Restaurante
Vesturio
Servio
Pr-escola
Empresas
E100
E150
E300
E600
E1500
E2000
E3000

Ranking

Tarifa efetiva Tarifa efetiva


estado
Brasil

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11
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4
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5,59%
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Resultados por estados


Piau
Geral
Indstria
Calados
Laticnios
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Vesturio
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AutoPeas
Farmcias
Materiais de Construo
Mercearia
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E100
E150
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Ranking

Tarifa efetiva Tarifa efetiva


estado
Brasil

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24
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Paran
Geral
Indstria
Calados
Laticnios
Mveis
Panificao
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Vesturio
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Farmcias
Materiais de Construo
Mercearia
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Pr-escola
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E100
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Ranking

Tarifa efetiva Tarifa efetiva


estado
Brasil

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1
1
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6,53%
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1
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Resultados por estados


Rio de Janeiro
Geral
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Mveis
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Materiais de Construo
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E100
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Ranking

Tarifa efetiva Tarifa efetiva


estado
Brasil

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Rio Grande do Norte


Geral
Indstria
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E100
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E2000
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Ranking

Tarifa efetiva Tarifa efetiva


estado
Brasil

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5,59%
5,63%
6,70%
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10,01%
11,10%
12,41%

Resultados por estados


Rondnia
Geral
Indstria
Calados
Laticnios
Mveis
Panificao
Cermicos
Vesturio
Comrcio
AutoPeas
Farmcias
Materiais de Construo
Mercearia
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Pr-escola
Empresas
E100
E150
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E600
E1500
E2000
E3000

Ranking

Tarifa efetiva Tarifa efetiva


estado
Brasil

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10
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5,59%
5,63%
6,70%
8,52%
10,01%
11,10%
12,41%

Roraima
Geral
Indstria
Calados
Laticnios
Mveis
Panificao
Cermicos
Vesturio
Comrcio
AutoPeas
Farmcias
Materiais de Construo
Mercearia
Restaurante
Vesturio
Servio
Pr-escola
Empresas
E100
E150
E300
E600
E1500
E2000
E3000

Ranking

Tarifa efetiva Tarifa efetiva


estado
Brasil

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6,36%
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7,76%
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5,63%
6,70%
8,52%
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12,41%

Resultados por estados


Rio Grande do Sul
Geral
Indstria
Calados
Laticnios
Mveis
Panificao
Cermicos
Vesturio
Comrcio
AutoPeas
Farmcias
Materiais de Construo
Mercearia
Restaurante
Vesturio
Servio
Pr-escola
Empresas
E100
E150
E300
E600
E1500
E2000
E3000

Ranking

Tarifa efetiva Tarifa efetiva


estado
Brasil

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4,59%
5,39%
6,63%
5,54%
5,92%
4,66%
4,90%
5,47%
7,81%
7,81%

6,53%
6,36%
6,36%
6,81%
6,50%
6,16%
7,06%
6,20%
6,52%
6,97%
10,65%
6,75%
5,24%
6,18%
5,80%
7,76%
7,76%

4
3
2
3
4
2
4

4,49%
4,49%
5,23%
7,42%
8,96%
9,75%
11,30%

5,59%
5,63%
6,70%
8,52%
10,01%
11,10%
12,41%

Santa Catarina
Geral
Indstria
Calados
Laticnios
Mveis
Panificao
Cermicos
Vesturio
Comrcio
AutoPeas
Farmcias
Materiais de Construo
Mercearia
Restaurante
Vesturio
Servio
Pr-escola
Empresas
E100
E150
E300
E600
E1500
E2000
E3000

Ranking

Tarifa efetiva Tarifa efetiva


estado
Brasil

5
5
5
5
5
10
10
5
4
5
4
3
3
7
5
11
11

5,64%
5,94%
5,93%
6,02%
5,94%
5,93%
5,99%
5,93%
5,50%
6,93%
6,58%
5,11%
4,19%
6,00%
5,13%
7,81%
7,81%

6,53%
6,36%
6,36%
6,81%
6,50%
6,16%
7,06%
6,20%
6,52%
6,97%
10,65%
6,75%
5,24%
6,18%
5,80%
7,76%
7,76%

6
5
5
5
5
4
3

4,64%
4,67%
5,83%
7,66%
8,99%
9,89%
11,02%

5,59%
5,63%
6,70%
8,52%
10,01%
11,10%
12,41%

Resultados por estados


Sergipe
Geral
Indstria
Calados
Laticnios
Mveis
Panificao
Cermicos
Vesturio
Comrcio
AutoPeas
Farmcias
Materiais de Construo
Mercearia
Restaurante
Vesturio
Servio
Pr-escola
Empresas
E100
E150
E300
E600
E1500
E2000
E3000

Ranking

Tarifa efetiva Tarifa efetiva


estado
Brasil

12
17
11
14
14
4
4
11
12
16
14
14
11
15
13
17
17

6,44%
6,90%
6,45%
7,58%
6,91%
5,17%
8,07%
6,52%
6,34%
7,04%
7,77%
6,42%
5,62%
6,33%
5,85%
7,81%
7,81%

6,53%
6,36%
6,36%
6,81%
6,50%
6,16%
7,06%
6,20%
6,52%
6,97%
10,65%
6,75%
5,24%
6,18%
5,80%
7,76%
7,76%

12
10
9
18
17
22
21

5,42%
5,42%
6,18%
9,08%
10,37%
15,46%
16,31%

5,59%
5,63%
6,70%
8,52%
10,01%
11,10%
12,41%

So Paulo
Geral
Indstria
Calados
Laticnios
Mveis
Panificao
Cermicos
Vesturio
Comrcio
AutoPeas
Farmcias
Materiais de Construo
Mercearia
Restaurante
Vesturio
Servio
Pr-escola
Empresas
E100
E150
E300
E600
E1500
E2000
E3000

Ranking

Tarifa efetiva Tarifa efetiva


estado
Brasil

21
18
14
15
15
21
21
15
22
15
27
10
1
8
14
18
18

7,32%
6,91%
6,74%
7,63%
7,07%
6,75%
7,94%
6,78%
7,36%
7,05%
21,58%
5,97%
3,44%
6,09%
6,19%
7,81%
7,81%

6,53%
6,36%
6,36%
6,81%
6,50%
6,16%
7,06%
6,20%
6,52%
6,97%
10,65%
6,75%
5,24%
6,18%
5,80%
7,76%
7,76%

22
23
22
22
19
15
12

6,43%
6,43%
7,51%
9,25%
10,51%
11,36%
12,45%

5,59%
5,63%
6,70%
8,52%
10,01%
11,10%
12,41%

Resultados por estados


Tocantins
Geral
Indstria
Calados
Laticnios
Mveis
Panificao
Cermicos
Vesturio
Comrcio
AutoPeas
Farmcias
Materiais de Construo
Mercearia
Restaurante
Vesturio
Servio
Pr-escola
Empresas
E100
E150
E300
E600
E1500
E2000
E3000

Ranking

Tarifa efetiva Tarifa efetiva


estado
Brasil

13
16
13
13
13
19
19
12
13
12
12
15
17
18
12
5
5

6,55%
6,88%
6,68%
7,03%
6,77%
6,68%
7,06%
6,69%
6,50%
7,02%
7,69%
7,05%
6,00%
6,59%
5,79%
7,74%
7,74%

6,53%
6,36%
6,36%
6,81%
6,50%
6,16%
7,06%
6,20%
6,52%
6,97%
10,65%
6,75%
5,24%
6,18%
5,80%
7,76%
7,76%

13
11
12
11
11
23
22

5,54%
5,54%
6,66%
8,44%
9,72%
15,83%
16,65%

5,59%
5,63%
6,70%
8,52%
10,01%
11,10%
12,41%

Resultados disponveis no Observatrio da Lei Geral


www.leigeral.com.br

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