PLANEJAMENTO ORAMENTRIO NO BRASIL

O Oramento Pblico um assunto muito importante para o pas em geral, e para ns, gestores, em particular. Porm, nem todos conseguem ler e entender. Isso porque a forma tcnica que costuma ser apresentada de difcil entendimento para aqueles que ainda no so familiarizados com o assunto.

Foi justamente pensando nessas pessoas que a Diretoria da Secretaria de Coordenao Financeira decidiu elaborar uma Cartilha sobre o Oramento Pblico em uma linguagem mais simples. Desejamos que voc aproveite esta Cartilha para melhor contribuir no planejamento, elaborao, execuo e controle do Oramento do nosso Tribunal.

Conceitos bsicos sobre Oramento Pblico

O significado das siglas utilizadas encontra-se no final da cartilha

Plano de Governo
Na sua forma restrita, o oramento pblico deve ser entendido como um plano de governo para guiar as aes do Poder Pblico a curto e mdio prazo.

Receitas e Despesas O oramento pblico estima a receita e fixa as despesas para um exerccio.

Planos de Governo e Emendas

O oramento pblico deve ser visto como um instrumento legal para materializar interesses.
Por meio dele o Presidente da Repblica, os governadores e os prefeitos podem cumprir as promessas de campanha e executar seus planos de governo (Poder Executivo). Durante a tramitao no Congresso, os parlamentares podem alterar partes do Oramento por meio de emendas com o objetivo de adequar a proposta aos interesses da sociedade, ou simplesmente beneficiar suas bases eleitorais. (Poder Legislativo).

As principais determinaes legais para a construo do oramento esto presentes:

1) Na Constituio Federal (Captulo II, As Finanas Pblicas, arts. 165 169); 2) Na Lei 4.320/1964, que estabelece as normas especficas sobre elaborao e organizao oramentria; e 3) Na Lei de Responsabilidade Fiscal (Lei Complementar 101, de 2000).

Lei de Responsabilidade Fiscal (LRF):

Refora vnculos entre PPA (Plano Plurianual), LDO (Lei de Diretrizes Oramentrias) e LOA (Lei Oramentria Anual); Compatibiliza LOA com o PPA e LDO; Equilibra receitas e despesas e tambm estabelece limitao de empenho e movimentao financeira mediante critrios definidos na LDO.

CICLO ORAMENTRIO: PPA, LDO e LOA A Constituio determina a elaborao do contrato oramentrio com base em trs instrumentos legais: Plano Plurianual - PPA; Lei de Diretrizes Oramentrias - LDO; Lei Oramentria Anual - LOA.

CICLO ORAMENTRIO: PPA, LDO e LOA PPA Lei do Plano Plurianual

Vigncia: 4 anos (incio no 2 ano de mandato); Encaminhamento ao Legislativo at 31 de agosto; aprovao at o encerramento da Sesso Legislativa do Congresso Nacional; Contedo: Diretrizes, objetivos e metas regionalizadas para despesa de capital e para as relativas aos programas de durao continuada; Integrao do planejamento e oramento.

CICLO ORAMENTRIO: PPA, LDO e LOA

LDO Lei de Diretrizes Oramentrias Vigncia: anual. Encaminhamento ao Legislativo at 15 de abril, para
aprovao at o encerramento da 1 Sesso Legislativa do Congresso Nacional.

CICLO ORAMENTRIO: PPA, LDO e LOA LDO Lei de Diretrizes Oramentrias Contedo:
Estabelece metas e prioridades a serem contempladas no Oramento; Orienta a elaborao do oramento; Dispe sobre alteraes na legislao tributria; Disposies sobre despesas com pessoal;

CICLO ORAMENTRIO: PPA, LDO e LOA

LDO Lei de Diretrizes Oramentrias Contedo: A LRF atribui LDO outras matrias, por exemplo: estabelecimento das metas fiscais, critrios de limitao de empenho, margem de expanso das despesas obrigatrias.

CICLO ORAMENTRIO: PPA, LDO e LOA LOA Lei Oramentria Anual

Vigncia: anual; A Lei Oramentria Anual LOA elaborada pelo Executivo segundo as diretrizes aprovadas na LDO e estabelece a previso de receitas (arrecadao) e despesas (gastos) do governo para o ano seguinte;

CICLO ORAMENTRIO: PPA, LDO e LOA LOA Lei Oramentria Anual

A LOA precisa estar em sintonia com o Plano Plurianual; Encaminhamento ao Legislativo at 31 de agosto e aprovao at o encerramento da Sesso Legislativa do Congresso Nacional; Contedo: Oramento Fiscal, da Seguridade Social e de Investimento das Estatais.

Prazos legais

15 / Abr

Projeto de Lei de Diretrizes Oramentrias enviado ao Congresso Nacional

30 / Jun

Lei de Diretrizes Oramentrias votada no Congresso Nacional

31 / Ago

Projeto de Lei de Reviso do PPA e Projeto de Lei Oramentria enviados ao Congresso Nacional

15 / Dez

Lei do PPA e Lei Oramentria Anual votadas no Congresso Nacional

AGENTES ENVOLVIDOS NAS ATIVIDADES DE ELABORAO DAS LEIS ORAMENTRIAS

COMISSO MISTA DE PLANOS, ORAMENTOS PBLICOS E FISCALIZAO CMO CONGRESSO NACIONAL

SISTEMA ORAMENTRIO
RGO CENTRAL DO SISTEMA DE ORAMENTO RGO SETORIAL ORAMENTRIO SECRETARIA DE ORAMENTO FEDERAL - MINISTRIO PLANEJAMENTO (SOF/MP) Ministrio ou equivalente (COORDENADORIA DE ORAMENTO E FINANAS DO CSJT - CFIN/CSJT) Departamentos Subordinados ou Supervisionados (DSAOC/DSCF/TRT- 3 REGIO)

UNIDADE ORAMENTRIA (UO)

UNIDADES ADMINISTRATIVAS

Fases e competncias na elaborao do oramento da Justia do Trabalho Fase 1 Proposta Prvia

As diversas Unidades Administrativas (Gabinetes, Secretarias, Servios, etc.) avaliam suas necessidades alinhadas ao Planejamento Estratgico e as encaminham direo do rgo para apreciao O Setorial, aps avaliao e autorizao, envia a Proposta Prvia do rgo SOF/MP

A DSAOC/DSCF consolida a Proposta Prvia e envia ao rgo Setorial

N
A SOF/MP informa os limites das Propostas Oramentrias (pessoal, atividade e projetos) So intensificadas as negociaes com a SOF/MP e feitas as previses de despesas

N EP

= Negociaes = Emenda Parlamentar

Fases e competncias na elaborao do oramento da Justia do Trabalho Fase 2 Proposta Oramentria

A SOF/MP informa os limites a cada rgo (CFIN/CSJT), nos termos da LDO. Este distribui os limites entre suas Unidades Oramentrias (UO) vinculadas aos TRTs

As Unidades Administrativas reavaliam suas necessidades

N
As UO enviam a Proposta ao Setorial (CFIN/CSJT)

N
A SOF/MP consolida a Proposta de todos os rgos e encaminha ao Presidente da Repblica

O rgo envia ao Ministrio do Planejamento nos termos da LDO.

A Proposta Oramentria submetida apreciao do dirigente mximo do rgo

O Presidente da Repblica encaminha a Proposta dos 3 Poderes ao Congresso Nacional

EP

O Congresso Nacional Aprecia o Projeto de Lei (PL) do Oramento, aprova e encaminha ao Presidente da Repblica para sano

O Presidente sanciona o PL e o envia para publicao. Surge assim a Lei Oramentria Anual (LOA)

CALENDRIO DE LANAMENTO DA PROPOSTA ORAMENTRIA ANUAL E ENVIO AO SETORIAL COORDENADORIA DE ORAMENTO E FINANAS DO CSJT

DOCUMENTO
POP PROPOSTA ORAMENTRIA PRVIA LIMITES ORAMENTRIOS PO PROPOSTA ORAMENTRIA

DESCRIO
ENCAMINHAR PROPOSTA ORAMENTRIA PRVIA PARA CFIN/CSJT RECEBER OS LIMITES ORAMENTRIOS DA CFIN/CSJT PARA ELABORAO DA PO ENCAMINHAR A PO - PROPOSTA ORAMENTRIA PARA A CFIN/CSJT

DATA PROVVEL
ABRIL

JULHO JULHO/INCIO DE AGOSTO

EXECUO ORAMENTRIA

FASES DA DESPESA : O processo de execuo da despesa realizado por trs fases ou estgios: EMPENHO, LIQUIDAO e PAGAMENTO.

EXECUO ORAMENTRIA

EMPENHO DA DESPESA Em termos prticos, o empenho da despesa o ato administrativo emanado pelo poder pblico, em que este reserva crdito ao credor que s receber o devido pagamento caso cumpra com as obrigaes legais ajustadas. Esse ajuste veiculado por meio da Nota de Empenho (1 fase da despesa).

EXECUO ORAMENTRIA
LIQUIDAO o 2 estgio da despesa. Nessa fase a administrao pblica, na pessoa do responsvel pelo recebimento do material, servio ou obra, verifica se o fornecedor/credor cumpriu com todas as obrigaes compactuadas, examinando se a quantidade recebida, a qualidade do produto e a documentao acessria esto condizentes ao registrado na Nota de Empenho ou Contrato. Observada a adimplncia por parte do fornecedor, a autoridade administrativa ir atest-la no documento de recebimento (nota fiscal, recibo, comprovantes, etc). Este ato administrativo gera direito lquido ao credor para o pagamento da contraprestao.

EXECUO ORAMENTRIA
PAGAMENTO Terceiro e ltimo estgio da execuo da despesa. a fase da quitao da obrigao da administrao pblica para com o credor. Essa quitao se consolida pela emisso da Ordem Bancria (OB) de pagamento, e recolhimentos de encargos retidos (DARF, GPS, DAR, GFIP).

EXECUO ORAMENTRIA
RESTOS A PAGAR :

O oramento pblico executado anualmente, coincidindo com o ano civil 1 de janeiro a 31 de dezembro. Ao trmino do perodo, ao que chamamos de encerramento do exerccio, apura-se o resultado da situao oramentria da Unidade Gestora. normal na apurao, restarem despesas empenhadas ainda pendentes de quitao, as quais devero ser pagas no prximo exerccio financeiro. A esse fato d-se o nome de restos a pagar.

EXECUO ORAMENTRIA
TIPOS : RESTOS A PAGAR NO PROCESSADOS: So as despesas inscritas em restos a pagar que, no trmino do exerccio, encontravam-se no primeiro estgio de execuo (Empenhada). RESTOS A PAGAR PROCESSADOS: So as despesas inscritas em restos a pagar que, no trmino do exerccio, encontravam-se no segundo estgio de execuo (Empenhada e Liquidada), restando, portanto, somente efetuar o pagamento.

EXECUO ORAMENTRIA
RESTOS A PAGAR x DESPESAS DE EXERCCIOS ANTERIORES No confundir: Restos a Pagar (RAP) com Despesas de Exerccios Anteriores (DEA). Despesas de Exerccios Anteriores so os compromissos reconhecidos aps o encerramento do exerccio correspondente e podem ser pagos conta de dotao especfica consignada no oramento, discriminada por elementos, obedecida, sempre que possvel, a ordem cronolgica.

EXECUO ORAMENTRIA
O fator diferencial entre Resto a Pagar (RAP) e Despesas de Exerccios Anteriores (DEA) o exerccio financeiro do empenho das despesas. O artigo 35 da Lei 4.320/64 determina que o empenho pertence ao exerccio financeiro da efetivao da despesa, e que as despesas de exerccios anteriores, embora no tenham fato gerador pertencente ao exerccio, devem ser reconhecidas no ano corrente e consequentemente nele empenhadas.

DIFERENA
Empenho Fato Gerador

RAP
Exerccio Anterior Exerccio Anterior

DEA
Exerccio Atual Exerccio Anterior

EXECUO ORAMENTRIA CRDITOS ADICIONAIS

Durante a execuo da despesa, o oramento originariamente aprovado pode mostrar-se insuficiente ou, ainda, ocorrerem situaes em que haja necessidade de atuao da administrao pblica, cuja ao no fazia parte do planejamento inicial. Portanto, ela no estava inclusa na Lei Oramentria. Como as aes somente podem ser executadas se previstas na Lei de Oramento, h necessidade de alter-la para sua adequao nova realidade. A essas alteraes na Lei Oramentria Anual (LOA) d-se o nome de crditos adicionais.

EXECUO ORAMENTRIA
SO TRS OS TIPOS DE CRDITOS ADICIONAIS: CRDITO SUPLEMENTAR Destinado ao reforo de dotao oramentria j existente no oramento. A autorizao legislativa pode constar na prpria lei oramentria. o mais usual dos tipos de crdito.

EXECUO ORAMENTRIA
CRDITO ESPECIAL Destinado a despesas para as quais no haja dotao oramentria especfica, sendo autorizado em lei e aberto por decreto do Executivo. Se o ato de autorizao do crdito for promulgado nos ltimos quatro meses do exerccio, e desde que aberto, poder ser reaberto no exerccio seguinte, nos limites de seu saldo.

EXECUO ORAMENTRIA
CRDITO EXTRAORDINRIO Destinado ao atendimento de despesas urgentes e imprevisveis, em caso de guerra, subverso interna ou calamidade pblica. autorizado e aberto por medida provisria, podendo ser reaberto no exerccio seguinte, nos limites do seu saldo, se o ato que o autorizou tiver sido promulgado nos ltimos quatro meses do exerccio.

CALENDRIO DE LANAMENTOS DE CRDITOS E ENVIO AO SETORIAL COORDENADORIA DE ORAMENTO E FINANAS DO CSJT

CRDITO SUPLEMENTAR
POR MEIO DO PODER LEGISLATIVO ( LEI )

DESCRIO
ACIMA DOS LIMITES PREVISTOS NA LOA E CRDITO ESPECIAL PARA INCLUSO DE AO NO PREVISTA NA LEI ORAMENTRIA. REMANEJAMENTO NOS LIMITES PREVISTOS NA LEI ORAMENTRIA ANUAL - LOA REMANEJAMENTO NOS LIMITES PREVISTOS NA LEI ORAMENTRIA ANUAL - LOA

DATA PROVVEL
1 PERODO MARO 2 PERODO AGOSTO (LTIMO PERODO VIA LEGISLATIVO) 1 PERODO MARO 2 PERODO AGOSTO 3 PERODO OUTUBRO 1 PERODO MARO 2 PERODO AGOSTO 3 PERODO NOVEMBRO

POR MEIO DO PODER EXECUTIVO (DECRETO-LEI) POR MEIO DE ATO DO TST OU ATO CONJUNTO TST/CSJT

EXECUO ORAMENTRIA

Contingenciamento
Significa que o governo dever gastar menos do que foi planejado no oramento, tendo em vista a ocorrncia de frustrao de receita na arrecadao estimada ou aumento de despesas acima do patamar previamente fixado, adequando-se, dessa forma, nova realidade fiscal.

EXECUO ORAMENTRIA Contingenciamento

O Poder Executivo, entendendo que haver aumento de gastos no previstos originalmente na proposta oramentria, frustrao de receita ou visando assegurar o aumento da nova meta de resultado primrio, pode expedir o Decreto de Contingenciamento limitando valores autorizados na lei oramentria relativos s despesas discricionrias ou no legalmente obrigatrias (investimentos e custeio).

EXECUO ORAMENTRIA Contingenciamento

Essa imposio na adequao da despesa nova estimativa da receita est amparada legalmente pela LRF - Lei de Responsabilidade Fiscal N 101/2000, pelas leis de diretrizes oramentrias e pelo princpio do equilbrio oramentrio, que dispe que no se pode gastar mais do que se arrecada.

EXECUO ORAMENTRIA Contingenciamento

LRF: Art. 9. Se verificado, ao fim de um bimestre, que a realizao da receita poder no comportar o cumprimento das metas de resultado primrio ou nominal estabelecidas no Anexo de Metas Fiscais, os Poderes e o Ministrio Pblico promovero, por ato prprio e nos montantes necessrios, nos trinta dias subsequentes, limitao de empenho e movimentao financeira, segundo os critrios fixados pela lei de diretrizes oramentrias.

CALENDRIO DE REUNIES PARA AVALIAO DA EXECUO ORAMENTRIA ANUAL

PAUTA
PLANEJAMENTO ORAMENTRIO PARA O EXERCCIO PRESENTE POP PROPOSTA ORAMENTRIA PRVIA

DATA
FEVEREIRO

AGOSTO 2 PERODO PARA PEDIDO DE CRDITO SUPLEMENTAR AVALIAO DA EXECUO ORAMENTRIA 3 PERODO PARA PEDIDO DE CRDITO SUPLEMENTAR AVALIAO DA EXECUO ORAMENTRIA E DOS INDICADORES DE RESPONSABILIDADE DA DSCF OUTUBRO

SIGLAS UTILIZADAS:
SIGLA
PPA LDO LOA LRF PL POP PO MP SOF CFIN/CSJT UO

SIGNIFICADO
PLANO PLURIANUAL LEI DE DIRETRIZES ORAMENTRIAS LEI ORAMENTRIA ANUAL LEI DE RESPONSABILIDADE FISCAL PROJETO DE LEI PROPOSTA ORAMENTRIA PRVIA PROPOSTA ORAMENTRIA MINISTRIO DO PLANEJAMENTO SECRETARIA DE ORAMENTO FEDERAL COORDENADORIA DE ORAMENTO E FINANAS DO CONSELHO SUPERIOR DA JUSTIA DO TRABALHO UNIDADE ORAMENTRIA

SIGLAS UTILIZADAS:
SIGLA
DSCF DSAOC ODCC GND AA AT AMO APE AJPC ACJT RPV

SIGNIFICADO
DIRETORIA DA SECRETARIA DE COORDENAO FINANCEIRA DIRETORIA DA SECRETARIA DE ASSUNTOS ORAMENTRIO E CONTBIL OUTRAS DESPESAS CORRENTES E DE CAPITAL GRUPO DE NATUREZA DA DESPESA AUXLIO ALIMENTAO AUXLIO TRANSPORTE ASSISTNCIA MDICA E ODONTOLGICA ASSISTNCIA PR-ESCOLAR ASSISTNCIA JURDICA A PESSOAS CARENTES APRECIAO DE CAUSAS NA JUSTIA DO TRABALHO REQUISIO DE PEQUENO VALOR