DECRETO 27.427/00 - RICMS RJ LIVRO III PROF.

CLUDIO BORBA

LEGISLAO TRIBUTRIA DO ESTADO DO RIO DE JANEIRO

APOSTILA 3 LIVRO III DO RICMS-RJ

Atualizada at o Decreto 43.971 de 07/12/2012

PROF. CLUDIO BORBA

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DECRETO ESTADUAL N 27.427 de 17.11.2000 RICMS - RJ LIVRO III DOS SALDOS CREDORES ACUMULADOS
TTULO TTULO I DA COMPENSAO DE SALDOS CREDORES E DEVEDORES ENTRE ESTABELECIMENTOS DO MESMO SUJEITO PASSIVO LOCALIZADOS NO ESTADO. TTULO II DA UTILIZAO DE SALDOS CREDORES ACUMULADOS DECORRENTES DE EXPORTAO. TTULO III DOS DEMAIS SALDOS CREDORES ACUMULADOS. TTULO IV DAS DISPOSIES FINAIS. ARTIGOS Arts. 1 e 2

Arts. 3 a 12 Arts. 13 a 16 Arts. 17 e 18

TTULO I DA COMPENSAO DE SALDOS CREDORES E DEVEDORES ENTRE ESTABELECIMENTOS DO MESMO SUJEITO PASSIVO LOCALIZADOS NO ESTADO
Art. 1 Para a compensao de saldos credores e devedores entre estabelecimentos do mesmo sujeito passivo localizados no Estado, prevista nos 8 e 9, do artigo 26, do Livro I, o contribuinte deve emitir Nota Fiscal no ltimo dia do perodo de apurao, contendo: I - como natureza da operao: transferncia de crdito; II - no quadro "Destinatrio/remetente": a indicao completa do estabelecimento destinatrio; III - no corpo da Nota Fiscal, no quadro "Dados do Produto", a seguinte expresso: "Nota Fiscal emitida para transferncia de crdito entre estabelecimentos da mesma empresa - 8, do artigo 33, da Lei n 2.657/96"; IV - no quadro "Clculo do Imposto", no campo "Valor Total da Nota": o valor do crdito a transferir. Pargrafo nico - A transferncia do saldo credor fica limitada ao saldo devedor apurado pelo destinatrio.

RJ

MG

D C 1.800 1.300 SD de 500

D C 1.200 1.300 SC de 100

D C 900 1.100 SC de 200

ICMS de 400

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Art. 2 A Nota Fiscal de que trata o artigo anterior deve ser lanada: I - pelo emitente: na coluna "Observaes" do livro Registro de Sadas, devendo o valor ser abatido do saldo credor do perodo, no campo "Observaes" do livro Registro de Apurao do ICMS; II - pelo destinatrio: no campo "Outros Crditos" do livro Registro de Apurao do ICMS.

TTULO II DA UTILIZAO DE SALDOS CREDORES ACUMULADOS DECORRENTES DE EXPORTAO

Art. 3 Os saldos credores acumulados em decorrncia da realizao de operao ou prestao destinada ao exterior, podem ser transferidos na forma prevista neste Ttulo, observado o disposto no pargrafo nico, do artigo 9. 1 Os saldos credores acumulados a que se refere este artigo so os originrios de entradas de mercadorias e de servios prestados ao estabelecimento, regularmente escriturados, salvo em relao s mercadorias destinadas ao uso e consumo, cujo o aproveitamento somente se dar na data prevista no inciso I, do artigo 63, do Livro I. 2 Equipara-se exportao a sada de mercadoria realizada com o fim especfico de exportao para o exterior, destinada a: 1. empresa comercial exportadora, inclusive trading ou outro estabelecimento da mesma empresa que realize a exportao; 2. armazm alfandegado ou entreposto aduaneiro. Art. 4 Nas entradas de mercadorias provenientes de outras unidades da Federao, o crdito do ICMS no poder ser superior ao correspondente carga tributria efetiva praticada no estado de origem com a mesma mercadoria.
SP RJ Exterior

NOTA FISCAL
Produto 1.000 ICMS (18%) 180

O exportador s poder se creditar do ICMS de R$ 120 correspondente carga tributria efetiva praticada no estado de origem (12%)

Art. 5 Os saldos credores acumulados referidos no artigo 3, aps a compensao prevista no artigo 1, podem, na proporo que aquelas sadas representem do total das sadas realizadas pelo estabelecimento ser transferidos pelo sujeito passivo a outros contribuintes deste Estado, mediante emisso pela autoridade competente de documento que reconhea o crdito.

Operaes do ms de maro: - Internas: R$ 40.000,00 (40%) Exportador - Exportaes: R$ 60.000,00 (60%)

Possui crdito acumulado de R$ 3.000,00 S pode transferir R$ 1.800,00 (60% de R$ 3.000,00)

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1 A autorizao para a transferncia de saldos credores acumulados prevista no artigo 10, somente poder ocorrer aps o exame de sua legitimidade pela autoridade fiscal competente. 2 vedada: 1. a transferncia de saldos credores acumulados para outro estabelecimento tambm detentor, salvo se para complementar a compensao prevista no inciso I, do artigo seguinte;
A Venda de insumos B

Detentor de crdito de R$ 2.000,00

Detentor de crdito de R$ 1.000,00 que deve A.I. de R$ 4.000,00

A s pode transferir crdito para B, para este utilizar no pagamento do Auto de Infrao.

2. a retransferncia de saldos credores acumulados para estabelecimento da mesma ou de outra empresa, inclusive para o de origem.
A B Venda de insumos

Crdito acumulado B ter que utilizar o crdito, no podendo retransmit-lo a terceiro nem devolv-lo para A.

3 A proporcionalidade a que se refere este artigo ser obtida dividindo-se o valor das exportaes do perodo pelo valor total das sadas promovidas pelo estabelecimento, no mesmo perodo. Art. 6 Os saldos credores acumulados podem ser utilizados, pelo prprio ou por outro estabelecimento do detentor, ou por terceiros, nas seguintes hipteses: I - compensao de crdito tributrio de ICMS relativo a imposto e, havendo, de multa, acrscimos e atualizao monetria; II - recolhimento do imposto devido na entrada de mercadorias importadas do exterior; III - recolhimento do imposto devido em razo da entrada de sucata em geral; IV - aquisio de insumos; V - aquisio de mquinas ou equipamentos utilizados em processo industrial, quando o detentor ou o destinatrio vier a expandir sua capacidade produtiva mediante investimento em ativo fixo. Art. 7 Na utilizao de saldos credores acumulados ser dada prioridade compensao de crditos tributrios existentes contra qualquer estabelecimento do mesmo titular que os detenham, por direito original ou os tenham recebido por transferncia, salvo se, para garantia dos mencionados crditos tributrios, forem provisionados valores suficientes. Pargrafo nico - A proviso no ser exigida, ou, se j efetuada, ser levantada, caso o crdito tributrio esteja ou venha a estar garantido por depsito administrativo, judicial, ou qualquer outra forma de garantia admitida na legislao tributria, sendo ainda levantada se o crdito tributrio vier a se extinguir.

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Art. 8 O processo no qual se requeira a utilizao de saldos credores acumulados ser, necessariamente, encaminhado Procuradoria de Assuntos Tributrios, da Procuradoria Geral do Estado, para emisso de parecer, sempre que: I - se alegue deciso judicial especfica relativa ao que nele requerido, que no tenha sido regularmente comunicada Secretaria de Estado de Fazenda e Controle Geral; II - ao processo sejam juntadas cpias de peas alegadamente integrantes de autos judiciais; III - envolver matria jurdica controvertida. Art. 9 A no apresentao aos rgos fazendrios de qualquer informao relativa ao controle de saldos credores acumulados, em formulrios, em meio magntico ou pela Internet, nos prazos estabelecidos, preenchidos ou gerados, sem rasuras, emendas ou falhas, bem como o descumprimento de qualquer norma estabelecida na forma do artigo 18, sujeitar o contribuinte multa de 500 (quinhentas) UFIR-RJ por ocorrncia e a 900 (novecentas) UFIR-RJ por reincidncia. Pargrafo nico - Sem prejuzo do que dispe este artigo, a falta de apresentao das informaes relativas ao controle ou a sua apresentao com incorrees impede o estabelecimento detentor de saldos credores acumulados de utiliz-los no perodo de apurao em que ocorrer a irregularidade, restabelecendo-se esse direito to logo o contribuinte regularize sua situao. Art. 10. Compete ao Secretrio de Estado de Fazenda e Controle Geral autorizar a transferncia de saldos credores acumulados. Art. 11. A empresa que receber em transferncia saldos credores acumulados do ICMS deve comunicar este fato ao Fisco, na forma estabelecida em ato prprio do Secretrio de Estado de Fazenda e Controle Geral. Art. 12. Os saldos credores acumulados gerados anteriormente a 16 de setembro de 1996 comunicados e ainda no transferidos devem ser adicionados ao saldo disponvel para transferncia.

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TTULO III DOS DEMAIS SALDOS CREDORES ACUMULADOS

Art. 13. permitido ao estabelecimento industrial transferir, na forma prevista neste Ttulo, saldos credores acumulados do ICMS existentes em decorrncia de: I - operao ou prestao efetuada com reduo de base de clculo;

ICMS 10%

Reduo de BC de 50% com manuteno de crdito

R$ 10.000

R$ 13.000 D C 650 1.000 SC de 350

II - operao ou prestao para qual haja sido estabelecido prazo especial de pagamento do imposto; ICMS 10% Prazo especial de pagamento de ICMS de 2 anos

R$ 10.000

R$ 13.000 D C ///// 1.000 SC de 1000

III - operao ou prestao amparada por iseno ou no-incidncia do imposto;

ICMS 10% Iseno ou no-incidncia com manuteno de crdito

R$ 10.000

R$ 13.000 D //// C 1.000

SC de 1.000

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IV - operao ou prestao com alquota diferenciada. RJ ICMS no RJ: 10% Alquota interestadual: 7%

ES

R$ 10.000

R$ 12.000 D C 840 1.000 SC de 160

Pargrafo nico - O disposto nos incisos I e III somente se aplica aos casos em que a norma que haja concedido o benefcio expressamente autorize a manuteno integral do crdito do imposto. Art. 14. O saldo credor de que trata o artigo precedente poder ser transferido para: I - estabelecimento fornecedor, como pagamento da aquisio de matria-prima, material secundrio ou de embalagem para uso pelo adquirente na fabricao de seus produtos: II - utilizado para: 1. pagamento do ICMS devido na importao das mercadorias mencionadas no inciso anterior; 2. aquisio de mquinas e equipamentos, mediante investimento em ativo fixo; 3. pagamento de crdito tributrio do ICMS existente contra o detentor. 1 As transferncias previstas neste artigo so limitadas a 40% (quarenta por cento) do valor total da respectiva operao. 2 O disposto no pargrafo anterior no se aplica s transferncias previstas no item 3, do inciso II.

Venda de R$ 4.000,00 de matria-prima em abril Crdito acumulado

Detentor de crdito de R$ 2.000,00

B recolheu R$ 10.000,00 de ICMS em maro

A s poder transferir crdito de R$ 1.600,00 para B, como parte do pagamento da matria prima.

Art. 15. O recebimento de crditos pela empresa destinatria fica limitado a 30% (trinta por cento) do valor do imposto por ela recolhido no perodo imediatamente anterior transferncia.

Venda de R$ 4.000,00 de matria-prima em abril Crdito acumulado

Detentor de crdito de R$ 2.000,00

B recolheu R$ 3.000,00 de ICMS em maro

A s poder transferir crdito de R$ 900,00 para B, como parte do pagamento da matria-prima.

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Art. 16. Compete ao Secretrio de Estado de Fazenda e Controle Geral autorizar a transferncia de crdito, atendendo poltica econmica-tributria do Estado e observado o comportamento da receita, bem como editar as normas que se fizerem necessrias ao cumprimento do disposto neste Ttulo.

TTULO IV DAS DISPOSIES FINAIS

Art. 17. Se a qualquer tempo for apurada irregularidade na utilizao, na compensao, na transferncia ou no recebimento do crdito, os responsveis sujeitar-se-o s penalidades previstas na legislao. Art. 18. O Secretrio de Estado de Fazenda e Controle Geral baixar as normas necessrias ao cumprimento do disposto neste Livro.