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Lucro Presumido

A expresso Lucro Presumido representa uma modalidade de apurao


de apenas 2 tributos: Imposto de Renda Pessoa Jurdica (IRPJ) e Contribuio
Social sobre o Lucro Lquido (CSLL), pagos trimestralmente.
As alquotas dos tributos so aplicadas sobre um lucro que se presume, que
constitui a base de clculo do IRPJ e da CSLL. Para as empresas de prestao de
servios, de modo geral, a base de clculo do Lucro Presumido de 32% do
faturamento mensal.
Essas alquotas so:

IRPJ: 15% para faturamento trimestral at R$ 187.500,00;

IRPJ: 25% sobre


187.500,00;

parcela

do

faturamento

trimestral

superior

a R$

CSLL: 9% sobre qualquer valor de faturamento.

Tais alquotas so aplicveis sobre a base de clculo presumida de 32%.


Portanto, 15% X 32% igual a 4,8% do Faturamento mensal. E 25% X32%
igual a 8% do valor acima de R$ 187.500,00.
A opo pelo Lucro Presumido vantajosa para as empresas cujo Lucro (Receitas () Despesas) igual ou superior a 32%. Quando a margem de lucro inferior
a 32% mais vantajoso optar pelo pagamento dos tributos acima com base
no Lucro Real.
Exemplos:
1) Faturamento trimestral: R$ 150.000,00
TRIBUTO
COFINS
PIS
IRPJ
CSLL
Total
2) Faturamento trimestral: R$ 200.000,00
TRIBUTO
COFINS
PIS
IRPJ (Parcela at R$ 187.500,00)
IRPJ (Sobre o excedente de R$ 12.500,00)
CSLL
Total

(100%)
VALOR
4.500,00
975,00
7.200,00
4.320,00
16.995,00

% S/ FAT
3%
0,65%
4,8%
2,88%
11,33%

(100%)
VALOR
6.000,00
1.300,00
9.000,00
1.000,00
5.760,00
23.060,00

3) Faturamento trimestral: R$ 300.000,00

(100%)

TRIBUTO

VALOR

% S/ FAT
3%
0,65%
4,8%
0,5%
2,88%
11,83

% S/ FAT

COFINS
PIS
IRPJ (Parcela at R$ 187.500,00 X 4,8%)
IRPJ (Sobre o excedente de R$ 112.500,00 X 8%)
CSLL
Total

9.000,00
1.950,00
9.000,00
9.000,00
8.640,00
37.950,00

3%
0,65%
3%
3%
2,88%
12,53

Lucro Real
Essa opo deve ser adotada quando o Lucro efetivo (Receitas menos Despesas
efetivamente comprovadas) inferior a 32% do Faturamento do perodo e pode
ser apurado trimestral ou anualmente.
As alquotas dos tributos para clculo do IRPJ e da CSLL nessa modalidade so:

IRPJ: 15% para Lucro at R$ 20.000,00/ms;

IRPJ: 25% para Lucro acima de R$ 20.000,00/ms;

CSLL: 9% sobre qualquer Lucro apurado.

Em resumo, no Lucro Real os dois tributos variam de 24% (9% + 15%)


a 34% (9% + 25%), aplicados sobre o Lucro e no sobre o faturamento.
A apurao pelo Lucro Real pode ser trimestral ou anual.
A apurao pelo Lucro Real trimestral s recomendada quando a empresa
apresenta resultados relativamente uniformes durante o ano. Quando h
sazonalidade em suas operaes, em que num ms ocorre Lucro e em outro
Prejuzo, este Prejuzo s compensado no limite de 30% do lucro do perodo.
J na apurao pelo Lucro Real Anual a empresa pode levantar balanos mensais
acumulados, cujos resultados positivos (lucros) e negativos (prejuzos) so
compensados automaticamente no perodo de apurao, sem limitao.
Apurando-se o Lucro Real, aplicam-se as alquotas do IRPJ e da CSLL acima
descritas.
No caso de opo pelo Lucro Real, a alquota do PIS muda: passa
de 0,65% para 1,65%. J a alquota da COFINS passa de 3% para 7,6% da
Receita. S que,neste caso, podem ser feitas dedues da base de clculo da
Receita sobre alguns pagamentos feitos a outras pessoas jurdicas,diretamente
ligados produo dos servios, com o que a alquota efetiva passa a ser inferior
a 1,65% ou a 7,6%. Essas dedues ou recuperaes do chamado PIS no
cumulativo e COFINS no cumulativa na rea de prestao de servios acabam
representando um percentual igual ou menor a 1,65% ou 7,6%, dependendo dos
custos de cada empresa.
Exemplos
1) Faturamento trimestral: R$ 200.000,00
Lucro Real Apurado:

R$ 40.000,00

(100%)
(20%)

TRIBUTO
COFINS (7,6% X R$ 100.000,00)
PIS (1,65% X R$ 100.000,00)
IRPJ (15% X R$ 40.000,00)
CSLL (9% X R$ 40.000,00)
Totais

VALOR
7.600,00
1.650,00
6.000,00
3.600,00
18.850,00

% S/ FAT
3,8% (1)
0,82% (1)
3%
1,8%
9,42

(1) Considerando dedues do PIS e COFINS no cumulativos de 50%.


2) Faturamento trimestral: R$ 300.000,00
Lucro Real Apurado:

(100%)

R$ 75.000,00

(25%)

TRIBUTO
COFINS (7,6% X R$ 150.000,00)
PIS (1,65% X R$ 150.000,00)
IRPJ (15% X R$ 60.000,00)
IRPJ (25% X R$ 15.000,00)
CSLL (9% X R$ 75.000,00
Totais

VALOR
11.400,00
2.475,00
9.000,00
3.750,00
6.750,00

% S/ FAT
3,8% (1)
0,82% (1)
3,00%
1,25%
2,25%
11,12%

(1) Considerando dedues do PIS e COFINS no cumulativos de 50%.


Quando optar
A opo pelo
pagamento
do IRPJ e
da CSLL com
base
no Lucro
Presumido ou no Lucro Real feita com o pagamento do DARF da 1 parcela
do IRPJ trimestral (Lucro Presumido) ou mensal ou trimestral (Lucro Real) e
vlida para todo o Ano Calendrio, no podendo, pois, ser alterada em
qualquer ms do ano. Isso significa que o empresrio deve consultar sua bola de
cristal no incio do ano para poder planejar o resultado (Lucro ou Prejuzo) do ano
para seu negcio e fazer a melhor opo.

Tabela de alquotas para empresas do SIMPLES


nacional com atividade de SERVIOS
TABELA DE ALQUOTAS PARA EMPRESAS DO SIMPLES NACIONAL COM ATIVIDADE DE
SERVIOS
Receita Bruta Total em 12 meses (em
Alquota IRPJ CSLL COFINS
Pis/Pasep
INSS
ISS
R$)
At 180.000,00
6,00%
0,00% 0,00%
0,00%
0,00%
4,00% 2,00%
De 180.000,01 a 360.000,00

8,21%

0,00%

0,00%

1,42%

0,00%

4,00%

2,79%

De 360.000,01 a 540.000,00

10,26%

0,48%

0,43%

1,43%

0,35%

4,07%

3,50%

De 540.000,01 a 720.000,00

11,31%

0,53%

0,53%

1,56%

0,38%

4,47%

3,84%

De 720.000,01 a 900.000,00

11,40%

0,53%

0,52%

1,58%

0,38%

4,52%

3,87%

De 900.000,01 a 1.080.000,00

12,42%

0,57%

0,57%

1,73%

0,40%

4,92%

4,23%

De 1.080.000,01 a 1.260.000,00

12,54%

0,59%

0,56%

1,74%

0,42%

4,97%

4,26%

De 1.260.000,01 a 1.440.000,00

12,68%

0,59%

0,57%

1,76%

0,42%

5,03%

4,31%

De 1.440.000,01 a 1.620.000,00

13,55%

0,63%

0,61%

1,88%

0,45%

5,37%

4,61%

De 1.620.000,01 a 1.800.000,00

13,68%

0,63%

0,64%

1,89%

0,45%

5,42%

4,65%

De 1.800.000,01 a 1.980.000,00

14,93%

0,69%

0,69%

2,07%

0,50%

5,98%

5,00%

De 1.980.000,01 a 2.160.000,00

15,06%

0,69%

0,69%

2,09%

0,50%

6,09%

5,00%

De 2.160.000,01 a 2.340.000,00

15,20%

0,71%

0,70%

2,10%

0,50%

6,19%

5,00%

De 2.340.000,01 a 2.520.000,00

15,35%

0,71%

0,70%

2,13%

0,51%

6,30%

5,00%

De 2.520.000,01 a 2.700.000,00

15,48%

0,72%

0,70%

2,15%

0,51%

6,40%

5,00%

De 2.700.000,01 a 2.880.000,00

16,85%

0,78%

0,76%

2,34%

0,56%

7,41%

5,00%

De 2.880.000,01 a 3.060.000,00

16,98%

0,78%

0,78%

2,36%

0,56%

7,50%

5,00%

De 3.060.000,01 a 3.240.000,00

17,13%

0,80%

0,79%

2,37%

0,57%

7,60%

5,00%

De 3.240.000,01 a 3.420.000,00

17,27%

0,80%

0,79%

2,40%

0,57%

7,71%

5,00%

De 3.420.000,01 a 3.600.000,00

17,42%

0,81%

0,79%

2,42%

0,57%

7,83%

5,00%

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