PRINCPIOS EM DIREITO TRIBUTRIO

Direito Tributrio Maria Christina Aluna: Mirelle Mateus Corra Matrcula: 1101000012 8 Semestre Noturno 1. Quanto aos princpios constitucionais tributrios, assinale a alternativa que trata do princpio da irretroatividade tributria: a) vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabelea. b) vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios instituir tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em situao equivalente, proibida qualquer distino em razo de ocupao profissional ou funo por eles exercida, independentemente da denominao jurdica dos rendimentos, ttulos ou direitos. c) vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios cobrar tributos em relao a fatos geradores ocorridos antes do incio da vigncia da lei que os houver institudo ou aumentado. d) vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios cobrar tributos no mesmo exerccio financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou. e) vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios cobrar tributos antes de decorridos noventa dias da data em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou. 2. Assinale a alternativa correta. a) O princpio da progressividade aplica-se, conforme a Constituio Federal, ao IR, ITR e IPTU (Aplica-se ao Imposto de Renda, ao Imposto Territorial Rural, ao Imposto Predial Territorial Urbano, ao Imposto sobre Propriedade de Veculos Automotores e, segundo o Supremo Tribunal Federal, tambm s taxas.) b) A seletividade, nos estritos termos constitucionais, deve ser observada apenas pelo ITR e IPTU (O princpio da seletividade abrange uma seleo mnima de impostos, o ICMS e o IPI impostos proporcionais). c) O Emprstimo Compulsrio criado em caso de calamidade pblica no pode ser cobrado no mesmo exerccio financeiro em que tenha sido publicada a lei que o instituiu. 3. A competncia para a fixao das alquotas do imposto de exportao de produtos nacionais ou nacionalizados no exclusiva do presidente da Repblica; pode ser exercida por rgo que integre a estrutura do Poder Executivo. 4. Os princpios constitucionais tributrios prevalecem sobre as demais normas tributrias. No campo do Imposto de Renda, atendidos tais princpios constitucionais, o critrio bsico que tem por objetivo aplicar a justia tributria o princpio da a) progressividade b) generalidade c) legalidade d) universalidade 5. Lei estadual, que determine a majorao das alquotas e da base de clculo do imposto sobre a propriedade de veculos automotores, publicada no dia 31 de dezembro, com clusula de vigncia imediata, produzir efeitos a) no dia 1. de janeiro do ano seguinte, apenas em relao majorao da base de clculo do imposto. b) no dia 1. de janeiro do ano seguinte, em relao majorao das alquotas e da base de clculo. c) 45 dias aps a data da publicao da lei, em relao apenas majorao da base de clculo. d) noventa dias aps a data da publicao da lei, apenas em relao majorao das alquotas. e) no dia 1. de janeiro do ano seguinte, apenas em relao majorao das alquotas. 6. O art. 150, IV, da Constituio Federal, impe a vedao ao confisco. Pode-se concluir que a) para a caracterizao do confisco, necessrio que o imposto tenha por efeito a total supresso da propriedade. b) a vedao visa essencialmente proteger a iniciativa privada. c) o conceito "efeito de confisco" permite que o Poder Judicirio o reconhea em sede de controle normativo abstrato, ainda que se trate de multa fiscal. d) a vedao s diz respeito aos impostos. 7. Sobre o princpio da legalidade, correto afirmar que a) nenhum tributo ser institudo ou aumentado a no ser por fora da lei, competindo ao Poder Executivo regulament-la, prevendo sua base de clculo e critrios para a definio do sujeito passivo. b) o Poder Executivo no pode fixar prazo de pagamento de tributo quando a lei no o fizer.

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c) o Poder Executivo poder, respeitados os limites legais, alterar alquota do imposto sobre produtos industrializados. d) todas as afirmativas acima so incorretas. 8. Submete-se integralmente aos princpios da legalidade, anterioridade anual e anterioridade nonagesimal o imposto sobre a) IPI b) IR c) ITCMD (transmisso de bens causa mortis e doao) d) IPVA e) IPTU 9. A instituio de tributo com alquotas progressivas sem ser exageradamente oneroso, no podendo, portanto, ser considerado confisco, faz transparecer, no direito tributrio, na instituio do referido tributo, o cuidado com o princpio da a) seletividade b) no-diferenciao tributria. c) legalidade estrita. d) capacidade contributiva. 10. Sobre os princpios que regem nosso Sistema Tributrio Nacional, julgue os itens: a) No se aplica o Princpio da Anterioridade a: Imposto sobre Importao de Produtos Estrangeiros, Imposto sobre Produtos Industrializados, Imposto de Renda e Proventos de Qualquer Natureza e Imposto sobre Transmisso Causa Mortis. ERRADA No se aplica aos? Imposto sobre importao (II), imposto sobre exportao (IE), imposto sobre produtos industrializados (IPI), imposto sobre operaes financeiras (IOF): Estes impostos tambm podem ter alquotas alteradas pelo Presidente; Imposto extraordinrio no caso de guerra externa ou sua iminncia (art. 154, II da CF); Emprstimos compulsrios para atender s despesas extraordinrias decorrentes de calamidade pblica, guerra externa ou sua iminncia (art. 148, I, da CF). Diferentemente, o emprstimo compulsrio para assuntos de interesse relevante precisa atender ao princpio da anterioridade (art. 148, II da CF); Contribuies de interveno no domnio econmico relativas a importao e comercializao de petrleo e seus derivados, gs natural e seus derivados e lcool combustvel (art. 177 4, I, b da CF). Como j h precedentes no STF que o princpio da anterioridade trata-se de um direito individual (clausula ptrea), no poderia uma emenda constitucional ter ampliado o rol de excees, mas a questo ainda no foi levada ao Supremo; ICMS sobre combustveis e lubrificantes (155, 4, IV, c da CF). b) Em razo do princpio da Isonomia Tributria, vedada Unio a concesso de incentivos fiscais destinados a promover o equilbrio do desenvolvimento socioeconmico entre as diferentes regies do Pas. ERRADA Essa concesso permitida. c) O princpio da Capacidade Contributiva no se aplica s taxas e s contribuies de melhoria, mas to somente aos impostos. CORRETA. 11. A anterioridade nonagesimal foi estendida Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios a fim de vedar-lhes a cobrana de tributos antes de decorridos noventa dias da data em que tenha sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou, comportando, dentre suas excees, o imposto sobre a renda. CORRETA - Conforme estabelecido pelo artigo 150, 1, (2 parte), o IMPOSTO DE RENDA E PROVENTOS DE QUALQUER NATUREZA uma exceo ao Princpio da Noventena. 12. O princpio da capacidade contributiva tem pode destinatrio imediato o legislador ordinrio das pessoas polticas. ele que deve imprimir, nos imposto que cria em abstrato um carter pessoal, graduando-os conforme a capacidade econmica dos contribuintes. CORRETA - CARRAZZA (2003, p. 82), que assim explana: "O princpio da capacidade contributiva tem como destinatrio imediato o legislador ordinrio das pessoas polticas. ele que deve imprimir, aos impostos que cria in abstracto, um carter pessoal, graduando-os conforme a capacidade econmica dos contribuintes." 13. O princpio da capacidade contributiva s se aplica aos impostos.

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CORRETA. 14. Todos os impostos institudos pela Unio tm carter pessoal e so graduados segundo a capacidade econmica dos contribuintes. CORRETA - Art. 145, 1 CF. Sempre que possvel, os impostos tero carter pessoal e sero graduados segundo a capacidade econmica do contribuinte, facultado administrao tributria, especialmente para conferir efetividade a esses objetivos, identificar, respeitados os direitos individuais e nos termos da lei, o patrimnio, os rendimentos e as atividades econmicas do contribuinte. 15. O princpio constitucional segundo o qual ningum ser obrigado a fazer ou deixar de fazer alguma coisa em virtude de lei nenhuma relevncia guarda em mbito tributrio, uma vez que tributos podem ser criados por decretos emanados do Poder Executivo, sem sequer necessidade de posterior homologao pelo Legislativo. 16. No Brasil, juridicamente possvel a instituio de determinados tributos por meio de leis complementares. CORRETO juridicamente possvel a instituio de determinados tributos por meio de leis complementares, so eles: Imposto sobre grandes fortunas ( art. 153, VII, CF); Emprstimos compulsrios ( art. 148, I e II, CF); Impostos Residuais ( art. 154, I, CF); Contribuies sociais previdencirias residuais ( art. 195, 4, CF c/c art. 154, I, CF). Por fim, registre-se, segundo o art. 62, 1, III, CF, inserto pela Emenda Constitucional n 32/2001, as matrias cabentes a lei complementar no podero ser objeto de medida provisria. 17. O imposto sobre grandes fortunas deve ser institudo por lei complementar. CORRETA Imposto sobre grandes fortunas ( art. 153, VII, CF); 18. Consoante o texto constitucional, a definio da espcie tributria emprstimo compulsrio cabe Lei Complementar. CORRETA - Literalidade do art. 148, caput, da CF compete a Unio editar emprstimo compulsrio por lei complementar. 19. O Chefe do Poder Executivo poder atravs de medida provisria, instituir emprstimo compulsrio das despesas extraordinrias decorrentes de calamidade pblica. ERRADA Pois exige o uso de Lei Complementar, art. 180. 20. Em matria tributria, nos termos do CTN, no depende de lei a fixao de alquota do tributo e a sua base de clculo. ERRADO - Art. 97. Somente a lei pode estabelecer: IV - a fixao de alquota do tributo e da sua base de clculo , ressalvado o disposto nos artigos 21, 26, 39, 57 e 65; 21. Considere que um decreto presidencial tenha majorado a alquota do Imposto de Importao de determinado bem de 10% para 200%. Nesse caso, por se tratar de tributo com funo extrafiscal de controle da balana comercial, a referida majorao no fere o princpio do no confisco. CORRETA. 22. Somente a lei tributria pode alterar a alquota do imposto de importao de produto estrangeiro.

23. Quanto ao princpio da igualdade, a Constituio da Repblica probe que sejam operadas distines em razo da ocupao profissional ou funo exercida. CORRETA. 24. A lei tributria aplica-se a ato ou fato pretrito sempre que seja expressamente interpretativa.

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O art. 106, I do CTN dispe que: A lei aplica-se a ato ou fato pretrito: I - em qualquer caso, quando seja expressamente interpretativa, excluda a aplicao de penalidade infrao dos dispositivos interpretados; 25. A aplicao retroativa da legislao tributria ocorre apenas nos casos em que a lei posterior seja expressamente interpretativa, excluda a aplicao de penalidade infrao dos dispositivos interpretados. CORRETA - A aplicao retroativa da legislao tributria ocorre apenas nos casos em que a lei posterior seja expressamente interpretativa, excluda a aplicao de penalidade a infrao dos dispositivos interpretados. Art. 106. A lei aplica-se a ato ou fato pretrito: I - em qualquer caso, quando seja expressamente interpretativa, excluda a aplicao de penalidade infrao dos dispositivos interpretados; II - tratando-se de ato no definitivamente julgado: a) quando deixe de defini-lo como infrao; b) quando deixe de trat-lo como contrrio a qualquer exigncia de ao ou omisso, desde que no tenha sido fraudulento e no tenha implicado em falta de pagamento de tributo; c) quando lhe comine penalidade menos severa que a prevista na lei vigente ao tempo da sua prtica. 26. Um contribuinte praticou infrao tributria no ano de 2000, sendo certo que antes da lavratura do auto de infrao em 2005, foi reduzida a multa fiscal legalmente prevista. Nesta hiptese, o Fisco dever aplicar a multa fiscal menos gravosa no ano de 2005, em obsquio ao princpio da retroatividade benigna. CORRETA - Nesta hiptese o fisco dever aplicar a multa fiscal menos gravosa vigente no ano de 2005, em obsquio ao principio da retroatividade benigna 27. O CTN autoriza a aplicao retroativa da lei quando esta beneficiar o contribuinte com a reduo de tributos. CORRETA. 28. A aplicao da lei a ato ou fato pretrito, ocorrer, em qualquer caso, quando deixar de definir o fato como infrao. CORRETA Ou seja, no possvel a aplicao da norma sancionadora menos severa em caso de ato definitivamente julgado, conforme artigo 106, inciso II do CTN. 29. A lei tributria nova aplica-se a ato ou fato pretrito no definitivamente julgado, quando deixe de trat-lo como contrrio a qualquer exigncia da ao ou omisso, ainda que tenha implicado em falta de pagamento. Outro ponto importante que deve ser observado que, para a aplicao dos efeitos pretritos contidos no inciso II do art. 106 do CTN, imprescindvel que o ato no tenha sido julgado definitivamente 30. A limitao decorrente do princpio da anterioridade, por configurar clusula ptrea, no pode ser abolida por Emenda Constituio. O Supremo Tribunal Federal, por meio da ADIN 939, j declarou que o princpio da anterioridade tributria clusula ptrea, pois consiste em garantia individual do contribuinte, confirmando, a Corte Maior, a existncia de direitos e garantias de carter individual dispersos no texto constitucional. 31. O princpio da anterioridade consagrado na CF, confunde-se com o e anualidade. No possvel a confuso entre o princpio da anterioridade e o princpio da anualidade, os quais diferenciam-se tanto por seus contedos, como por seus objetivos imediatos. No obstante, ambos os princpios esto relacionados a um objetivo maior, quais sejam, a necessidade de planejamento da Administrao Pblica, hoje imposta por intermdio de diversos dispositivos infraconstitucionais, bem como dos contribuintes. 32. Se tivesse sido publicada em 08/03/2008 uma lei que houvesse reduzido a alquota do ITBI, sem clusula de vigncia, ento essa lei passaria a viger a partir de 01/01/09. Alguns candidatos pensaram que tal questo versou sobre o princpio da anterioridade (CF art. 150, III, b), mas na verdade passou longe dele.

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Uma lei pode ser vlida e estar vigente, mas a sua eficcia pode ser diferida por determinao da prpria lei ou por uma norma superior, no caso a Constituio. A vigncia temporal da lei tributria segue a regra estatuda no artigo 101 do CTN (as disposies legais aplicveis s normas jurdicas em geral a Lei de Introduo ao Cdigo Civil). O princpio da anterioridade condio de eficcia temporal da lei tributria, ela impede que leis tributrias que instituam ou aumentem tributos, ainda que vigentes, somente produzam efeitos a partir do primeiro dia do exerccio seguinte quele em que tenham sido publicadas. Se a questo trata de vigncia, e no de eficcia, no se trata do princpio da anterioridade. Devemos nos remeter ao disposto no CTN e aos entendimentos doutrinrios e jurisprudenciais. O artigo 104 do CTN Denorex parece o princpio da anterioridade, mas no . Vejamos o que ele diz: Art. 104. Entram em vigor no primeiro dia do exerccio seguinte quele em que ocorra a sua publicao os dispositivos de lei, referentes a impostos sobre o patrimnio ou a renda: I - que instituem ou majoram tais impostos; II - que definem novas hipteses de incidncia; III - que extinguem ou reduzem isenes, salvo se a lei dispuser de maneira mais favorvel ao contribuinte, e observado o disposto no artigo 178. Segundo a melhor doutrina, os incisos I e II no foram recepcionados pela atual Constituio Federal, pois a jurisprudncia tem entendido que no h impedimento constitucional para que uma lei que institui ou majora tributo tenha vigncia imediata claro que somente poder produzir efeitos com a observncia da regra de anterioridade. Alm disso, o inciso III diverge do entendimento do STF que reza que a extino de iseno implica retomada de incidncia, e, portanto, imediata (os 2 entendimentos so cobrados em concursos). Ainda assim, no se sabe o que se passa na cabea do examinador do CESPE, se ele considera o artigo 104 inteiramente vlido ou no. De qualquer forma, o resultado ser o mesmo. Supondo que o examinador considera o artigo 104 do CTN vlido, o disposto no artigo diz respeito somente aos impostos incidentes sobre o patrimnio e a renda (aqueles citados no Ttulo III Captulo III do CTN). Apesar de o ITBI ser um imposto incidente sobre o patrimnio (CTN art. 35), a alquota do tributo foi reduzida, e assim a lei que no tem clusula de vigncia estar vigente 45 dias aps a sua publicao (CTN art. 101 c/c LICC), e no em 01/01/2009. Desconsiderando o artigo 104 do CTN, a constituio no possui nenhuma ressalva quanto vigncia da lei, e da mesma forma, a lei entrar em vigor 45 dias aps a publicao. Apenas para complementar o assunto, quando essa lei estar apta a produzir efeitos? Como o princpio da anterioridade ressalva apenas a instituio e o aumento de tributos, a lei estar apta a produzir os efeitos que lhe so prprios a partir do momento em que estiver em vigor. Item errado. 33. Se o municpio de Cabo Frio tivesse publicado, em 28/12/2004, uma lei que elevasse o valor de venda dos imveis o qual serve de base de clculo para IPTU, poderia, a partir de 010/01/05, cobrar o IPTU.

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34. Em relao aos impostos, haver exceo aos princpios da anterioridade e noventena em relao a majorao de IOF. CORRETA. A majorao das alquotas do IOF no deve obedecer ao princpio da anterioridade anual e no deve obedecer ao princpio da anterioridade nonagesimal (noventena). 35. Considere que lei publicada em 01/12/07 eleve o IPI. Nessa situao, permitido a Unio cobrar o valor em 01/01/08. 36. Lei federal que fixa alquotas aplicveis ao Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) estabeleceu que a alquota referente a navios produzidos no Estado do Rio de Janeiro de 1%, e a dos produzidos no resto do pas, 8%. Tal disposio vulnera, especificamente, o princpio constitucional da a) no discriminao entre procedncia e destino do produto. b) seletividade do imposto sobre produtos industrializados. c) liberdade de trnsito. d) uniformidade geogrfica da tributao. e) no-cumulatividade. 37. Cabe lei complementar estabelecer normas gerais em matria tributria sobre o adequado tratamento tributrio ao ato cooperativo praticado pelas sociedades cooperativas. Art. 146. Cabe lei complementar: III estabelecer normas gerais em matria de legislao tributria, especialmente sobre: c) adequado tratamento tributrio ao ato cooperativo praticado pelas sociedades cooperativas.

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