NIA 230, Documentacin de la Auditora. Aspectos clave.

De acuerdo con la Norma Internacional de Auditora 230, el objetivo del auditor es preparar la documentacin que proporcione:
a) b)

Un registro suficiente y apropiado de las bases para el dictamen del auditor; y Evidencia de que la auditora se plane y realiz de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditora y con los requisitos legales y regulatorios que sean aplicables.

Requisitos segn la NIA 230

Preparacin oportuna de la documentacin de la auditoria: El auditor debe preparar oportunamente

la documentacin de la auditoria. Documentacin suficiente y apropiada que facilite la revisin y evaluacin de la evidencia y conclusiones antes de la presentacin del dictamen del auditor; y mejora la calidad de la auditoria. Documentacin de los procedimientos realizados durante la auditoria y evidencia obtenida: El auditor debe preparar la documentacin suficiente y apropiada para que un auditor con experiencia pueda entender la naturaleza y extensin de los procedimientos de la auditoria llevados a cabo, los resultados y evidencia obtenida en la auditoria, asuntos importantes, conclusiones y juicios profesionales alcanzados; debido a que la documentacin puede estar sujeta a revisiones externas, para cumplir con las normas internacionales de auditoria, y dems normas y requisitos legales relevantes. Dicha documentacin debe presentar la informacin relacionada a el profesional que desarroll la auditoria, fecha en que se termin el trabajo, revisor del trabajo de auditoria y fecha en que se realiz la revisin, asuntos importantes que se presentaron en el transcurso de la auditoria y sus acciones a seguir. Compilacin del archivo final de auditoria: El auditor debe completar y compilar el archivo final de la documentacin de la auditoria de manera oportuna despus del dictamen del auditor. El tiempo establecido para la compilacin de acuerdo con la NICC 1, y normas relevantes, es de 60 das despus del dictamen del auditor. Este es un proceso administrativo, que no implica procedimientos de auditoria. De la misma manera se requiere que la firma retenga la documentacin del trabajo, por un periodo minino de 5 aos a partir de la fecha del dictamen del auditor. A continuacin comparto algunos puntos a tener en cuenta en la documentacin de nuestros trabajos de auditora:

Beneficios de una buena documentacin

1. 2. 3. 4. 5. 6.

Soporta las opiniones y conclusiones expuestas en el informe. Acumulacin de conocimiento del cliente. Fcil transicin en caso de realizar algn cambio en el equipo de trabajo. Puede proporcionar evidencia suficiente y adecuada en caso que el trabajo del Auditor sea cuestionado por terceros. Permite documentar aquellos aspectos clave a los que el Auditor debe realizar seguimiento continuo. Ahorro de tiempo en la ejecucin de la auditora del ao siguiente.

Permite la supervisin y revisin continua del trabajo. Verificar el cumplimiento de los programas de auditora y la aplicacin de las normas vigentes. 9. Permite realizacin de auditoras de calidad por parte de miembros internos o externos. 10. Permite al auditor realizar su trabajo con mayor organizacin obteniendo mayor eficiencia en el mismo. 11. Facilita y mejora el control de calidad en la firma. 12. Refleja la capacidad y preparacin del auditor.
7. 8.

Buenas prcticas en la documentacin de la Auditora Cada papel de trabajo debe contener como mnimo, objetivo, procedimientos, resultados y conclusiones. La documentacin debe responder a los procedimientos y objetivos planteados. La conclusin debe estar de acuerdo con los objetivos planteados. La documentacin debe quedar totalmente amarrada con sumarias, anexos u otros papeles. La documentacin debe ser completa, concreta, fcil de entender y no redundante. En caso de un litigio ese papel puede ser utilizado como defensa nuestra. Cualquier persona la puede entender. (Ejemplo: un abogado). "los papeles de trabajo deben hablar". Los papeles de trabajo en cada fase de auditora son finalizados y revisados de forma oportuna. Es recomendable la existencia de polticas para efectuar revisiones de calidad del trabajo efectuado antes de que se entreguen los reportes. La documentacin debe quedar firmada por la persona que la elabora y la persona que la revisa con la fecha en la que se complet cada trabajo. Todos los temas deben quedar totalmente cerrados. El papel de trabajo debe permitir reconstruir la prueba. Los papeles que anexamos deben ser realmente relevantes. En la documentacin no es necesario incluir los borradores de papeles de trabajo y de estados financieros, notas que reflejen razonamientos incompletos o preliminares. Los hallazgos deben quedar en los respectivos papeles de trabajo (diferencias de auditora, recomendaciones, temas crticos, etc.). La evidencia de revisin de impuestos, certificaciones, y otros requerimientos es archivada y est disponible en caso de que surjan reclamaciones. La documentacin del auditor debe quedar almacenada en medios electrnicos o papel. Deben existir polticas de archivo y retencin de los papeles de trabajo que se utilizaron para documentar el reporte emitido. Los papeles de trabajo, en lo posible, deben ser preparados y revisados durante el transcurso de la visita con el fin de evitar que queden incompletos. La extensin de los papeles de trabajo va de acuerdo al juicio profesional de cada auditor .

Vladimir Martnez R. Director de www.auditool.org Red de Conocimientos en Auditora y Control Interno Bogot D.C. / Colombia
vladimir.martinez@auditool.org