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RETENES SOBRE SERVIOS PRESTADOS POR PESSOA FSICA

2013

Visando esclarecer os procedimentos devidos para reteno dos tributos e contribuies sobre servios contratados de Pessoas Fsicas no assalariadas (vinculo empregatcio), abaixo especificamos os procedimentos devidos para que a reteno e recolhimento seja realizado em conformidade ao que determina a legislao sem deixar de cumprir com as Obrigaes Acessrias, ao enviar essas informaes atravs da SEFIP para o Ministrio do Trabalho e atravs da DMS para a Prefeitura.

Na ocasio de V.Sas. efetuarem pagamento a Pessoa Fsica referente a qualquer servio prestado por este, dever proceder a devida reteno e recolhimento dos impostos e contribuies abaixo especificados, atendendo aos seguintes critrios:

I II

O Prestador de Servio PF est cadastrada como Autnomo na Prefeitura? O Prestador do Servio emitiu Nota Fiscal Avulsa, Nota Fiscal de Prestao de Servios

(emitida por quem cadastrado como Autnomo em talo de NF) ou emitiu apenas Recibo para justificar o recebimento? III O Prestador de Servio PF j trabalha com carteira assinada ou sofreu retenes de INSS por

outra empresa para a qual tenha prestado servio?

Obs.: Obrigatoriamente dever solicitar ao Autnomo o nmero do PIS para lanamento do Servio Prestado na Declarao para a Caixa Economica SEFIP.

Os tributos a serem analisados quanto a reteno so:

a)

INSS

b)

ISS

c)

IRRF

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QUANTO A RETENO DO ISS

Quando o prestador de servio Pessoa Fsica, denominado Autnomo, possuir cadastro como Autnomo na Prefeitura no dever sofrer a reteno do ISS pois este j recolher para Prefeitura anualmente um valor fixo. Em todos os demais casos, a reteno de ISS deve ser realizada no percentual de 5% sobre o valor do Servio, e informado a contabilidade para que seja apurado o referido imposto. Este valor de ISS Retido ser pago juntamente ao ISS Substituto Tributrio retido das Notas Fiscais de Servios Tomados de outras Pessoas Jurdicas;

Obs.: Para saber se a PF est cadastrada como Autnomo basta verificar se na NF fornecida pela pessoa que prestou o servio existe nmero de CGA (Cadastro Geral de Atividades). Se na NF constar esse nmero, normalmente no seguinte formato: XX.XXX/001-XX, significa que o mesmo esta cadastrado. Quando inexistir, dever fazer a reteno do ISS.

Base Legal.: Lei 7186/2006.

Quanto a Reteno do INSS

A reteno do INSS est sempre limitada ao valor estabelecido na Legislao Previdenciria, atualmente fixado em R$ 457,49, uma vez que o teto da Previdncia de R$ 4.159,00 (x 11%).

Assim, a reteno de INSS a ser realizada sobre a Prestao do Servio contratado de PF no poder exceder o valor de R$ 457,49 independentemente do valor do servio contratado.

A alquota para a reteno sempre de 11%.

Assim, caso a PF j tenha sofrido a reteno do INSS pela empresa em que trabalha ou por outra empresa para a qual tenha prestado servio, desde que este previamente comprove que sofreu a reteno e o valor desta, a prxima reteno a ser realizada dever ser de at o valor que complemente o montante de R$ 457,49, uma vez que este valor de reteno o mximo, ainda que sejam prestados servios a vrias

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empresas distintas. Da mesma forma, caso a PF comprove que o total das retenes sofridas pela prestao de outros servios j foi no total de R$ 457,49, no dever ser efetuada a reteno.

De qualquer sorte, vlido lembrar que o INSS redutor da Base de Clculo para apurao do Imposto de Renda. Assim, sempre que apurado o INSS a ser retido de uma Pessoa Fsica esse valor ser redutor do valor do servio para identificao da Base de clculo para apurao do IR.

Nos casos, em que a PF j tenha sofrido a reteno pelo total do valor devido ao INSS em outras empresas (R$ 457,49), mesmo a empresa que o contratou no devendo fazer a reteno do INSS para que no ultrapasse esse valor, este deve ser considerado como redutor na apurao do IR.

Assim, Exemplo 1 Se uma empresa contrata uma PF para prestao de Servio no valor de R$ 5.000,00, proceder da seguinte forma, considerando que a PF cadastrada como Autnomo na Prefeitura ou utilizou NF Avulsa.

R$ 5000,00 x 11% = R$ 550,00, mas como o teto mximo de reteno de R$ 457,49, a empresa somente reter o valor de R$ 457,49 de INSS.

Desse modo para clculo do IR, a empresa reduzir o valor do INSS Retido do valor da NF, isto : R$ 5.000,00 R$ 457,49 = R$ 4.542,51 esta ser base de clculo para apurao do IR a ser retido de acordo a Tabela Progressiva.

Nesse caso exemplificado, a PF sofrer a reteno do INSS no valor de R$ 457,49 e do IR a ser apurado.

Exemplo 2 Caso a PF informe e comprove que j sofreu a reteno em outras empresas no valor total de R$ 457,49, a empresa no far a reteno do INSS, mas considerar esse valor para identificao da base de clculo do IR.

Nesse caso, a PF sofrer a reteno apenas do IR a ser apurado.

Em qualquer situao, considerando que a Pessoa Fsica foi contratada por uma Pessoa Jurdica, o Departamento Pessoal dessa empresa dever informar o Autnomo na SEFIP e efetuar o recolhimento do

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INSS juntamente ao INSS dos Empregados na guia do INSS de cd. 2100, no caso das empresas que so Lucro Real ou Presumido. Nos casos de empresas que so Simples Nacional, o mesmo procedimento ser realizado e recolhido o imposto retido juntamente com o valor retido dos funcionrios na guia de cd. 2003.

Quando a contratao do Autnomo ocorrer por empresa que no seja SIMPLES NACIONAL, alm do valor retido da Pessoa Fsica que prestou o servio, a empresa ser onerada em 20% sobre o valor total do servio contratado a ttulo de INSS Patronal, que tambm recolhido na mesma guia da Folha de Pagamento.

Lembrando que no exemplo mencionado, s no consta a reteno do ISS devido ao fato de o Autnomo ser cadastrado na Prefeitura ou ter emitido NF.

Quanto a Reteno do Imposto de Renda na Fonte IRRF

A normatizao da reteno do IR na Fonte o Decreto 3000/99, e, o cdigo para recolhimento desse imposto 0588, quitado atravs de DARF.

Para efeito de apurao do IR, considerando a questo j mencionada da deduo do INSS sobre o valor do Servio, deve-se considerar a Tabela Progressiva do Imposto de Renda, sabendo-se que essa alterada anualmente.

A reteno do ISS no influencia para identificao da Base de Clculo do IR, apenas o INSS (11%) deve ser abatido do valor do servio para se calcular o IR.

Para 2013, temos: Rendimento Para Rendimentos at: at: at: at: A partir de: R$ R$ R$ R$ R$ 1.710,78 2.563,91 3.418.59 4.271.59 4.271,60 Alquota 0% 7,5% 15% 22,5% 27,5% Deduo R$ R$ 128,31 R$ 320,60 R$ 577,00 R$ 790,58

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Esta tabela fixa e valida para todo o ano de 2013. Ento, seja o servio de qualquer valor, o IRRF a ser retido do Autnomo seguir sempre a referida Tabela.

Considerando a tabela acima e os exemplos mencionados, podemos apurar o IR da seguinte forma:

Exemplo 1 Valor do Servio: Valor do INSS Retido: Base de Clculo do IR Alquota do IR IR Calculado Deduo do IR na Tabela IR a Reter e Recolher R$ 5.000,00 R$ 457,49 R$ 4.542,51 27,5% R$ 1.249,19 R$ 790,58 R$ 458,61

Assim, considerando que a PF est cadastrada como Autnomo na Prefeitura no seria retido o ISS, devendo ser retido e recolhido da forma mencionada acima o INSS no valor de R$ 457,49 e o IR no valor de R$ 458,61. Nessa situao a Pessoa Fsica que prestou o servio receberia o valor de R$ 4.083,90 (R$ 5000,00 R$ 457,49 R$ 458,61).

Caso a Pessoa Fsica no estivesse cadastrada como Autnomo na Prefeitura ou no tivesse emitido NF Avulsa sobre o valor do servio R$ 5.000,00 seria tambm retido e recolhido o percentual de 5% de ISS, e, nesse caso a PF receberia R$ 3.833,90 (R$ 5000,00 R$ 457,49 R$ 458,61 R$ 250,00).

Sem mais, esperamos que o contexto acima possa elucidar a relao de Servios Contratados entre PJ e PF, de modo que possam ser determinados os procedimentos teis ao cumprimento da Legislao.

SSA/ BA, 02 de Janeiro de 2013 Sds, George Matos Scio - Supervisor Contador - CRC-BA 29.257/0-0 Tel.: 71.2103-6544

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