Afrfb II Auditoria Exe Marceloaragao Aula 01

AUDITORIA PARA AFRFB (EXERCCIOS COMENTADOS) Ol Pessoal, Esta a aula 1 de Auditoria em Exerccios para o concurso de Auditor Fiscal da Receita
a Federal do Brasil, que aborda os seguintes assuntos: Aspectos Gerais: conceitos e normas gerais da auditoria contbil. tica Profissional e Responsabilidade Legal. Controle de Qualidade. Auditoria Interna Versus Auditoria Externa. Conceito, Objetivos, Responsabilidades, Funes, Atribuies.
ASPECTOS GERAIS: CONCEITOS E OBJETIVOS GERAIS DA AUDITORIA CONTBIL (NBC TA 200) 1) (Auditor/BADESC/FEPESE/2005) Quanto s definies e conceitos de auditoria, assinale a alternativa incorreta. a) Auditoria a tcnica contbil que tem como objetivo realizar a correo de erros administrativos e de gesto. b) Auditoria uma tcnica contbil que compreende o exame de documentos, livros e registros, inspees e obteno de informaes e confirmaes, internas e externas, relacionadas com o controle do patrimnio, objetivando mensurar a exatido desses registros e das demonstraes contbeis deles decorrentes. c) Auditoria uma tecnologia contbil aplicada ao sistemtico exame dos registros, demonstraes e de quaisquer informes ou elementos de considerao contbil, visando a apresentar opinies, concluses, crticas e orientaes sobre situaes ou fenmenos patrimoniais da riqueza aziendal, pblica ou privada, quer ocorridos, quer por ocorrer ou prospectados e diagnosticados. d) A auditoria das demonstraes contbeis constitui o conjunto de procedimentos tcnicos que tem por objetivo a emisso de parecer sobre a sua adequao, consoante os Princpios Fundamentais de Contabilidade e as Normas Brasileiras de Contabilidade e, no que for pertinente, a legislao especfica. SOLUO:A auditoria a tcnica contbil que, atravs de procedimentos especficos que lhe so peculiares, aplicados no exame de registros e documentos, inspees, e na obteno de informaes e confirmaes, relacionados com o controle de patrimnio de uma entidade objetiva obter elementos de convico que permitam julgar se os registros contbeis foram efetuados de acordo com os princpios fundamentais e normas de 1 Prof. Marcelo Arago www.pontodosconcursos.com.br
AUDITORIA PARA AFRFB (EXERCCIOS COMENTADOS) Contabilidade e se as demonstraes contbeis deles decorrentes refletem adequadamente a situao econmico-financeira do patrimnio, os resultados do perodo administrativo examinado e as demais situaes nelas demonstradas. Notem que o mesmo conceito apresentado na alternativa b e muito prximo do contido na alternativa c. Ambas esto corretas e expressam adequadamente o propsito da auditoria contbil: a tcnica mediante a qual se obtm informaes sobre o patrimnio de uma entidade, bem como sobre suas variaes, para emitir opinio sobre a adequao dos registros e das demonstraes contbeis. A alternativa d tambm est correta e reproduz o disposto na Resoluo CFC n 820/97 (j revogada), sobre o conceito e o objetivo da auditoria independente das demonstraes contbeis, qual seja: A auditoria das demonstraes contbeis constitui o conjunto de procedimentos tcnicos que tem por objetivo a emisso de parecer sobre a sua adequao, consoante os Princpios Fundamentais de Contabilidade e as Normas Brasileiras de Contabilidade e, no que for pertinente, a legislao especfica. Sobrou a alternativa a. De fato, ela est incorreta e satisfaz o enunciado da questo, pois a correo de fraudes ou erros no constitui o objetivo principal da auditoria contbil. O auditor aplica procedimentos para emitir opinio sobre as demonstraes contbeis, verificando se existem erros ou distores relevantes que as tornem inadequadas. A responsabilidade pela deteco de erros e sua correo da administrao da empresa. 2) (ICMS/RIO/FGV/2009) A respeito de conceituao e objetivos da auditoria independente, analise as afirmativas a seguir: I. A auditoria das demonstraes contbeis constitui o conjunto de procedimentos tcnicos que tem por objetivo a emisso de parecer sobre a sua adequao, consoante os Princpios Fundamentais de Contabilidade e as Normas Brasileiras de Contabilidade e, no que for pertinente, legislao especfica. II. Na ausncia de disposies especficas, prevalecem as prticas j consagradas pela profisso contbil, formalizadas ou no pelos seus organismos prprios. III. O auditor considera adequadas e suficientes, para o entendimento dos usurios, as informaes divulgadas nas demonstraes contbeis, apenas em termos de contedo, salvo declarao expressa em contrrio, constante do parecer. 2 Prof. Marcelo Arago www.pontodosconcursos.com.br
AUDITORIA PARA AFRFB (EXERCCIOS COMENTADOS) Assinale: (A) se somente a afirmativa III estiver correta. (B) se somente as afirmativas I e II estiverem corretas. (C) se somente as afirmativas I e III estiverem corretas. (D) se somente as afirmativas II e III estiverem corretas. (E) se todas as afirmativas estiverem corretas. SOLUO: Essa questo trata dos objetivos do auditor contbil quanto emisso do parecer contendo a sua opinio sobre as demonstraes contbeis, de acordo com a Resoluo CFC n 820/97 (NBC T 11). Apesar da referida norma ter sido revogada, os conceitos ainda esto presentes na doutrina, razo pela qual a inclumos em nossa aula. Passamos a analisar cada afirmativa da questo: Afirmativa I - em conformidade com a norma, a auditoria das demonstraes contbeis constitui o conjunto de procedimentos tcnicos que tem por objetivo a emisso de parecer sobre a sua adequao, consoante os Princpios Fundamentais de Contabilidade e as Normas Brasileiras de Contabilidade e, no que for pertinente, a legislao especfica. Afirmativa certa. Afirmativa II A norma estabelece que, inexistindo uma norma especfica sobre uma determinada operao contbil, o auditor ter como referncia para avaliar a forma como foi tratada e registrada a operao, as prticas j consagradas pela Profisso Contbil, sejam elas formalizadas ou no pelos seus organismos prprios. Afirmativa certa. Afirmativa III A norma estabelecia que, salvo declarao expressa em contrrio, consoante o parecer, entende-se que o auditor considera adequadas e suficientes, para o entendimento dos usurios, as informaes divulgadas nas demonstraes contbeis, tanto em termos de contedo quanto de forma. Portanto, h erro quando se afirma que o auditor considera adequadas e suficientes, para o entendimento dos usurios, as informaes divulgadas nas demonstraes contbeis, apenas em termos de contedo, salvo declarao expressa em contrrio, constante do parecer, pois, se no h nenhuma manifestao contrria em relatrio/parecer, subentende-se que o auditor considera adequada tambm a forma de divulgao das demonstraes e no somente o seu contedo. Portanto, a alternativa correta a B: Se somente as afirmativas I e II estiverem corretas.
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AUDITORIA PARA AFRFB (EXERCCIOS COMENTADOS) OBSERVAO:Essas disposies no mais constam das normas brasileiras. Todavia, com relao utilizao pelo auditor das prticas contbeis, a NBC TA 200 prev as fontes que podem ser utilizadas para orientao sobre a aplicao da estrutura de relatrio financeiro aplicvel, quais sejam: o ambiente legal e tico, incluindo estatutos, regulamentos, veredictos e obrigaes ticas profissionais em relao a assuntos contbeis; interpretaes contbeis publicadas de diferente autoridade emitidas por organizaes normatizadoras, profissionais ou reguladoras; pontos de vista publicados de diferentes autoridades sobre assuntos contbeis emergentes, emitidos por organizaes normatizadoras, profissionais ou reguladoras; prticas gerais e de setor amplamente reconhecidas e prevalecentes; e literatura contbil. Quando existem conflitos entre a estrutura de relatrio financeiro aplicvel e as fontes em que orientao sobre sua aplicao pode ser obtida, ou entre as fontes que abrangem a estrutura de relatrio financeiro, a fonte com a mais alta autoridade prevalece. No caso do Brasil, como definido no item 7 da NBC T 19.27 Apresentao das Demonstraes Contbeis, prticas contbeis adotadas no Brasil compreendem a legislao societria brasileira, as Normas Brasileiras de Contabilidade, emitidas pelo Conselho Federal de Contabilidade, os pronunciamentos, as interpretaes e as orientaes emitidos pelo CPC e homologados pelos rgos reguladores, e prticas adotadas pelas entidades em assuntos no regulados, desde que atendam Estrutura Conceitual para a Elaborao e Apresentao das Demonstraes Contbeis emitida pelo CFC e, por conseguinte, em consonncia com as normas contbeis internacionais. 3) (Auditor/BADESC/FEPESE/2005) A realizao de auditorias nas empresas importante sob a perspectiva da riqueza patrimonial, dando maior segurana aos administradores, proprietrios, fisco, financiadores, etc, no sentido da integridade do valor. Assinale a alternativa incorreta quanto aos reflexos e as vantagens da utilizao dos servios de auditoria. 4 Prof. Marcelo Arago www.pontodosconcursos.com.br
AUDITORIA PARA AFRFB (EXERCCIOS COMENTADOS) A) No aspecto tcnico, a auditoria examina a moralidade do ato praticado. B) No aspecto fiscal, a auditoria resguarda o patrimnio da entidade contra multas e penalidades sobre a sonegao de impostos. C) No aspecto social, a auditoria assegura a veracidade das informaes das demonstraes contbeis para a sociedade em geral. D) No aspecto econmico, a auditoria assegura maior exatido dos custos e veracidade dos resultados operacionais. SOLUO:Em conformidade com a doutrina, a auditoria apresenta reflexos sobre a riqueza patrimonial, quanto aos seguintes aspectos: Sob o aspecto administrativo: contribui para a reduo de ineficincia, negligncia, incapacidade e improbidade de empregados e administradores. Sob o aspecto patrimonial: possibilita melhor controle dos bens, direitos e obrigaes que constituem o patrimnio. Sob o aspecto fiscal: fator de mais rigoroso cumprimento das obrigaes fiscais, resguardando o patrimnio contra multas, o proprietrio contra penalidades decorrentes de lei de sonegao fiscal e o fisco contra sonegao de impostos. Sob o aspecto tcnico: contribui para mais adequada utilizao das contas, maior eficincia dos servios contbeis, maior preciso das informaes e a garantia de que a escriturao e as demonstraes contbeis foram elaboradas de acordo com os princpios e normas de contabilidade. Sob o aspecto financeiro: resguarda crditos de terceiros fornecedores e financiadores contra possveis fraudes e dilapidaes do patrimnio, permitindo maior controle dos recursos para fazer face a esses compromissos. Sob o aspecto econmico: assegura maior exatido dos custos e veracidade dos resultados, na defesa do interesse dos investidores e titulares do patrimnio. Sob o aspecto tico: examina a moralidade do ato praticado, pois o registro poder estar tecnicamente elaborado e o fato legalmente comprovado, porm o ato da administrao poder ser moralmente indefensvel, cabendo auditoria apont-lo para julgamento dos titulares do patrimnio ou de seus credores. Sob o aspecto social: d credibilidade s demonstraes contbeis das empresas e assegura a veracidade das informaes, das quais depender
AUDITORIA PARA AFRFB (EXERCCIOS COMENTADOS) a tranquilidade quanto sanidade das empresas e garantia de empregos. Nesse sentido, verifica-se que a alternativa incorreta a A, pois o exame da moralidade do ato praticado refere-se ao aspecto tico. Sob o aspecto tcnico, a auditoria contribui para uma maior adequao na utilizao das contas, maior eficincia dos servios contbeis, maior preciso das informaes e a garantia de que a escriturao e as demonstraes contbeis foram elaboradas de acordo com os princpios e normas de contabilidade. 4) (TRT/24 REGIO/FCC/2011)Ao conduzir uma auditoria de demonstraes contbeis, so objetivos gerais do auditor obter segurana (A) razovel de que as demonstraes contbeis como um todo esto livres de distoro relevante, devido fraude ou erro, possibilitando que o auditor expresse opinio sobre se as demonstraes contbeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatrio financeiro aplicvel. (B) razovel de que as demonstraes contbeis como um todo esto livres de distoro irrelevante, devido a erros, possibilitando que o auditor expresse opinio sobre se as demonstraes contbeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de parecer financeiro. (C) total de que as demonstraes contbeis em parte esto livres de distoro relevante, devido fraude ou erro, possibilitando que o auditor expresse opinio sobre se as demonstraes contbeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatrio financeiroaplicvel. (D) total de que as demonstraes contbeis em parte esto livres de distoro irrelevante, devido fraude, possibilitando que o auditor expresse opinio sobre se as demonstraes contbeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatrio financeiro aplicvel. (E) razovel de que as demonstraes contbeis em parte esto livres de distoro irrelevante, devido fraude ou erro, possibilitando que o auditor expresse opinio sobre se as demonstraes contbeis foram elaboradas, em todos os aspectos considerados, em conformidade com a estrutura de parecer financeiro consolidado do auditor independente. SOLUO: De acordo com a NBC TA 200, norma do CFC que trata dos objetivos gerais da auditoria independente das demonstraes contbeis, ao 6 Prof. Marcelo Arago www.pontodosconcursos.com.br
AUDITORIA PARA AFRFB (EXERCCIOS COMENTADOS) conduzir a auditoria de demonstraes contbeis, os objetivos gerais do auditor so: a) obtersegurana razovel de que as demonstraes contbeis como um todo esto livres de distoro relevante, independentemente se causadas por fraude ou erro, possibilitando assim que o auditor expresse sua opinio sobre se as demonstraes contbeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatrio financeiro aplicvel; e b) apresentar relatrio sobre as demonstraes contbeis e comunicarse como exigido pelas NBC TAs, em conformidade com as constataes do auditor. Logo, a alternativa A a correta. Entendo pertinente apresentar consideraes sobre trs aspectos fundamentais presentes na definio dos objetivos gerais do auditor contbil: Em todos os aspectos relevantesA relevncia (ou materialidade) constitui aspecto fundamental em auditoria contbil. O conceito reconhece que algumas questes contbeis so importantes para uma apresentao adequada das demonstraes contbeis, e outras, no. Portanto, mediante julgamento profissional, o auditor define o que relevante para as demonstraes e o que significaria uma distoro capaz de influenciar as decises econmicas de um usurio das demonstraes. Nesse sentido, o auditor planeja seus exames para encontrar omisses ou distores que, individualmente ou em conjunto, sejam materiais e capazes de prejudicar os usurios. Em conformidade com umaestrutura de relatrio financeiro aplicvelEstrutura de relatrio financeiro aplicvel a estrutura de relatrio financeiro adotada pela administrao e, quando apropriado, pelos responsveis pela governana na elaborao das demonstraes contbeis, que aceitvel em vista da natureza da entidade e do objetivo das demonstraes contbeis ou que seja exigida por lei ou regulamento. A forma da opinio do auditor depende da estrutura de relatrio financeiro aplicvel e de lei ou regulamento, que sejam aplicveis. Segurana razovelComo base para a opinio do auditor, as NBC TAs exigem que ele obtenha segurana razovel de que as demonstraes
AUDITORIA PARA AFRFB (EXERCCIOS COMENTADOS) contbeis como um todo esto livres de independentemente se causadas por fraude ou erro. distoro relevante,
Assegurao razovel um nvel elevado de segurana. Esse nvel conseguido quando o auditor obtm evidncia de auditoria apropriada e suficiente para reduzir a um nvel aceitavelmente baixo o risco de auditoria (isto , o risco de que o auditor expresse uma opinio inadequada quando as demonstraes contbeis contiverem distoro relevante). Contudo, assegurao razovel no um nvel absoluto de segurana. O auditor no obrigado e no pode reduzir o risco de auditoria a zero, e, portanto, no pode obter segurana absoluta de que as demonstraes contbeis esto livres de distoro relevante devido fraude ou erro. Isso porque uma auditoria tem limitaes inerentes, e, como resultado, a maior parte das evidncias de auditoria que propiciam ao auditor obter suas concluses e nas quais baseia a sua opinio so persuasivas (convincentes) ao invs de conclusivas. 5) Acerca do conceito e dos objetivos da auditoria correto afirmar que: I. A auditoria compreende o exame de documentos e registros e obteno de informaes e confirmaes, internas e externas, relacionadas com o controle do patrimnio, objetivando mensurar a exatido desses registros e das demonstraes contbeis deles decorrentes. II. dever do auditor emitir um relatrio a respeito das possveis deficincias de controles internos observadas no transcurso de seu trabalho. III. Assegurao razovel um nvel elevado de segurana conseguido quando o auditor obtm evidncia de auditoria apropriada e suficiente de que no existe risco de distores nas demonstraes contbeis. IV. A auditoria conduzida em conformidade com as normas de auditoria e exigncias ticas relevantes capacita o auditor a formar opinio quanto certeza da integridade das informaes contidas nas demonstraes contbeis. Esto corretas as afirmativas: A) I e II apenas. B) I e III apenas. C) I, III e IV apenas. D) II, III e IV apenas. E) I, II, III e IV. 8 Prof. Marcelo Arago www.pontodosconcursos.com.br
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SOLUO: A afirmativa I est correta. A auditoria compreende o exame de documentos, livros e registros, inspees e obteno de informaes e confirmaes, internas e externas, relacionadas com o controle do patrimnio, objetivando mensurar a exatido desses registros e das demonstraes contbeis deles decorrentes. A afirmativa II tambm est correta. Embora no seja a principal obrigao do auditor, seudever emitir um relatrio a respeito das possveis deficincias ou ineficcias de controles internos observadas no transcurso de seu trabalho. A afirmativa III est incorreta. Assegurao razovel no um nvel absoluto de segurana. Portanto, o auditor no obrigado e no pode reduzir o risco de auditoria a zero, e, portanto, no pode obter segurana absoluta de que as demonstraes contbeis esto livres de distoro devido fraude ou erro. A afirmativa IV tambm est incorreta. A auditoria possui suas limitaes. Assim, existe a possibilidade de que a administrao ou outros possam no fornecer, intencionalmente ou no, as informaes completas que so relevantes para a elaborao das demonstraes contbeis ou que tenham sido solicitadas pelo auditor. Portanto, o auditor no pode ter certeza da integridade da informao, embora tenha executado os procedimentos de auditoria para obter certeza de que todas as informaes relevantes foram obtidas. O gabarito a letra A, pois esto corretas apenas as afirmativas I e II. 6) Com relao s normas de auditoria independente das demonstraes contbeis correto afirmar que A) o objetivo da auditoria revelar fraudes relevantes nas demonstraes contbeis e isso alcanado mediante a expresso de uma opinio pelo auditor sobre as demonstraes contbeis. B) a hiptese de o auditor se equivocar ao manifestar opinio de que as demonstraes contbeis contm distoro relevante constitui, na acepo das normas brasileiras de contabilidade, um tipo de risco considerado insignificante. C) quando no for possvel obter segurana razovel e a opinio com ressalva no relatrio do auditor for insuficiente nas circunstncias para
AUDITORIA PARA AFRFB (EXERCCIOS COMENTADOS) atender aos usurios previstos das demonstraes contbeis, o auditor deve emitir opinio adversa ou renunciar ao trabalho. D) risco de deteco o risco de que o auditor expresse uma opinio de auditoria inadequada quando as demonstraes contbeis contiverem distoro relevante. E) para obter segurana razovel, o auditor deve obter evidncia de auditoria apropriada e suficiente para eliminar o risco de auditoria. SOLUO:A NBC TA 200 estabelece que o risco de auditoria no inclui o risco de que o auditor possa expressar uma opinio de que as demonstraes contbeis contm distoro relevante quando esse no o caso. Esse risco geralmente insignificante. Quando o auditor est diante de uma possvel distoro relevante, ele aprofunda os exames e aplica procedimentos adicionais para se certificar de que realmente a distoro relevante.A alternativa correta a B. Na letra A, segundo a NBC TA 200 o objetivo da auditoria aumentar o grau de confiana nas demonstraes contbeis por parte dos usurios e esse objetivo alcanado mediante a expresso de uma opinio pelo auditor sobre se as demonstraes contbeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatrio financeiro aplicvel. Aopinio profissional e independente do auditor sobre as demonstraes contbeis que aumenta a confiana e a credibilidade sobre as mesmas. Assim, usurios de demonstraes contbeis beneficiam-se da segurana, trazida pela auditoria, de que elas no contm distores relevantes. Na letra C, tambm em conformidade com a NBC TA 200, o auditor deve abster-se de emitir opinio ou renunciar ao trabalho. Quando o auditor no consegue obter segurana razovel para opinar sobre as demonstraes contbeis, a norma estabelece que, quando a opinio com ressalva no relatrio do auditor for insuficiente nas circunstncias para atender aos usurios previstos das demonstraes contbeis, o auditor deve abster-se de emitir sua opinio ourenunciar ao trabalho, quando a renncia for possvel de acordo com lei ou regulamentao aplicvel. Na letra D, o certo seria o risco de auditoria. Ateno para no confundir em prova os conceitos:
AUDITORIA PARA AFRFB (EXERCCIOS COMENTADOS) Risco de auditoria a probabilidade de que o auditor emita uma opinio inadequada sobre um objeto que contm distores ou irregularidades relevantes. Ou seja, o risco do auditor contbil emitir opinio sem ressalva para uma demonstrao contbil com erros ou fraudes relevantes. Risco de distororelevante o risco ou a probabilidade de ocorrncia de erro e fraude relevante e avaliado pelo auditor considerando-se o risco inerente e o risco de controle. Risco inerente a probabilidade de distores relevantes no levando em conta os controles internos existentes. Depende da natureza da entidade ou da rea ou da conta examinada, sem considerar os controles. Risco de controle a probabilidade de que os controles internos no previnam ou detectem erros e fraudes relevantes. Risco de detecose relaciona com a natureza, a poca e a extenso dos procedimentos que so determinados pelo auditor para reduzir o risco de auditoria a um nvel baixo aceitvel. Portanto, uma funo da eficcia do procedimento de auditoria e de sua aplicao pelo auditor. Por fim, na letra E, no existe risco zero em auditoria. Assegurao razovel no um nvel absoluto de segurana porque h limitaes inerentes em uma auditoria, as quais resultam do fato de que a maioria das evidncias de auditoria em que o auditor baseia suas concluses e sua opinio persuasiva e no conclusiva. 7) Assinale a alternativa incorreta. A) risco de auditoria o risco de que o auditor expresse uma opinio de auditoria inadequada quando as demonstraes contbeis contiverem distoro relevante. B) o risco de auditoria uma funo dos riscos de distoro relevante e do risco de deteco. C) asuficincia das evidncias de auditoria a medida da qualidade da evidncia de auditoria. D) risco de distoro relevante o risco de que as demonstraes contbeis contenham distoro relevante antes da auditoria e consiste em dois componentes: risco inerente e risco de controle. E) os princpios fundamentais de tica profissional relevantes para o auditor quando da conduo de auditoria de demonstraes contbeis
AUDITORIA PARA AFRFB (EXERCCIOS COMENTADOS) so: a integridade; a objetividade; a competncia e o zelo profissional; a confidencialidade; e a conduta profissional. SOLUO:Nos termos da NBC TA 200, evidncias de auditoria so as informaes utilizadas pelo auditor para fundamentar suas concluses em que se baseia a sua opinio. As evidncias de auditoria incluem informaes contidas nos registros contbeis subjacentes s demonstraes contbeis e outras informaes. Para fins das NBC TAs, suficincia das evidncias de auditoria a medida da quantidade da evidncia de auditoria e adequao a medida da qualidade da evidncia de auditoria; isto , sua relevncia e confiabilidade no fornecimento de suporte s concluses em que se baseia a opinio do auditor. O gabarito a letra C. 8) (AUDITOR/ANGRA DOS REIS/FGV/2010) Estrutura de relatrio financeiro aplicvel, nos termos da TA 200, a estrutura de relatrio financeiro adotada pela administrao e, quando apropriado, pelos responsveis pela governana na elaborao das demonstraes contbeis, que aceitvel em vista da natureza da entidade e do objetivo das demonstraes contbeis ou seja exigida por lei ou regulamento. utilizada para se referir a uma estrutura de relatrio financeiro que exige conformidade com as exigncias dessa estrutura e (A) prev o mesmo modelo de demonstraes contbeis para qualquer tipo de entidade, com vistas harmonizao de normas contbeis. (B) reconhece explicita ou implicitamente que, para conseguir a apresentao adequada das demonstraes contbeis, pode ser necessrio que a administrao fornea divulgaes alm das especificamente exigidas pela estrutura. (C) prev que caber ao auditor fornecer os modelos adequados de relatrios a serem utilizados pela entidade, a partir de 2010. (D) reconhece explicitamente que a administrao no se desvie de uma exigncia da estrutura para conseguir uma apresentao adequada das demonstraes contbeis. (E) reconhece que o auditor deve manter seu planejamento inicial constante at o final dos trabalhos. SOLUO: Segundo a NBC TA 200, a expresso estrutura de apresentao adequada utilizada para se referir a uma estrutura de relatrio financeiro que exige conformidade com as exigncias dessa estrutura e reconhece explcita ou implicitamente que, para conseguir a apresentao adequada das
AUDITORIA PARA AFRFB (EXERCCIOS COMENTADOS) demonstraes contbeis, pode ser necessrio que a administrao fornea divulgaes alm das especificamente exigidas pela estrutura. Portanto, o gabarito a letra B. OBSERVAO: A NBC TA 200 prev dois tipos de estrutura de relatrio financeiro aplicvel: estrutura de apresentao adequada e estrutura de conformidade. Quando a estrutura de relatrio financeiro uma estrutura de apresentao adequada, como geralmente ocorre no caso de demonstraes contbeis para fins gerais, a opinio exigida pelas NBC TAs se as demonstraes contbeis foram apresentadas adequadamente, em todos os aspectos relevantes. Quando a estrutura de relatrio financeiro uma estrutura de conformidade (compliance), a opinio exigida se as demonstraes contbeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura. A expresso estrutura de apresentao adequada utilizada para se referir a uma estrutura de relatrio financeiro que exige conformidade com as exigncias dessa estrutura e: a) reconhece explcita ou implicitamente que, para conseguir a apresentao adequada das demonstraes contbeis, pode ser necessrio que a administrao fornea divulgaes alm das especificamente exigidas pela estrutura; ou b)reconhece explicitamente que pode ser necessrio que a administrao se desvie de uma exigncia da estrutura para conseguir a apresentao adequada das demonstraes contbeis. Espera-se que tais desvios sejam necessrios apenas em circunstncias extremamente raras. A expresso estrutura de conformidade (compliance) utilizada para se referir a uma estrutura de relatrio financeiro que exija a conformidade com as exigncias dessa estrutura, mas no reconhece os aspectos contidos em (a) e (b) acima. 9) (TRT/24 REGIO/FCC/2011) O Cdigo de tica Profissional do Contabilista, bem como as NBC-PAs (Normas Profissionais do Auditor 13 Prof. Marcelo Arago www.pontodosconcursos.com.br
AUDITORIA PARA AFRFB (EXERCCIOS COMENTADOS) Independente), estabelecem princpios fundamentais de tica profissional relevantes para o auditor, quando da conduo de auditoria de demonstraes contbeis, e fornece estrutura conceitual para a aplicao desses princpios, que esto em linha com os princpios fundamentais, cujo cumprimento pelo auditor exigido pelo Cdigo IFAC (InternationalFederationofAccountants). Tais princpios so: (A) perspiccia, objetividade, competncia e zelo profissional, confidencialidade. (B) perspiccia, subjetividade, competncia e zelo profissional, confidencialidade, conduta profissional. (C) integridade, subjetividade, zelo profissional, confidencialidade, conduta profissional. (D) integridade, objetividade, competncia e zelo profissional, confidencialidade, conduta profissional. (E) perspiccia, competncia e zelo profissional, transparncia, conduta profissional. SOLUO: Em conformidade com a NBC TA 200, os princpios fundamentais de tica profissional para o auditor quando da conduo de auditoria de demonstraes contbeis so: Os princpios fundamentais so: 1. integridade ser franco e honesto em todos os relacionamentos profissionais e comerciais; 2. objetividade no permitir que comportamento tendencioso, conflito de interesse ou influncia indevida de outros afetem o julgamento profissional ou de negcio; 3. competncia profissional e devido zelo manter o conhecimento e a habilidade profissionais no nvel necessrio para assegurar que o cliente ou empregador receba servios profissionais competentes com base em acontecimentos atuais referentes prtica, legislao e tcnicas, e agir diligentemente e de acordo com as normas tcnicas e profissionais aplicveis; 4. sigilo profissional respeitar o sigilo das informaes obtidas em decorrncia de relacionamentos profissionais e comerciais e, portanto, no divulgar nenhuma dessas informaes a terceiros, a menos que haja algum direito ou dever legal ou profissional de divulgao, nem usar as informaes para obteno de vantagem pessoal ilcita pelo auditor ou por terceiros; 14 Prof. Marcelo Arago www.pontodosconcursos.com.br
AUDITORIA PARA AFRFB (EXERCCIOS COMENTADOS) 5. comportamento profissional cumprir as leis e os regulamentos pertinentes e evitar qualquer ao que desacredite a profisso. Portanto, a alternativa D o gabarito da questo. 10) (TRF/1 REGIO/FCC/2011) Considere as assertivas a seguir: I. A auditoria uma investigao oficial de suposto delito. Portanto, o auditor no recebe poderes legais especficos, tais como o poder de busca, que podem ser necessrios para tal investigao. II. Desde que o auditor assine declarao de independncia, no mais necessrio que decline de trabalhos nos quais existam, na administrao da empresa auditada, parentes em nvel de segundo grau. III. Em decorrncia das limitaes inerentes de uma auditoria, h um risco inevitvel de que algumas distores relevantes das demonstraes contbeis no sejam detectadas, embora a auditoria seja adequadamente planejada e executada em conformidade com as normas legais de auditoria. Est correto o que se afirma SOMENTE em: (A) II e III. (B) I e II. (C) I. (D) II. (E) III. SOLUO: Vamos examinar cada uma das assertivas. A assertiva I incorreta. A auditoria no uma investigao oficial de suposto delito. Portanto, o auditor no recebe poderes legais especficos, tais como o poder de busca, que podem ser necessrios para tal investigao. Perceba que a FCC tambm utiliza o mesmo estilo das bancas em geral de incluir ou excluir uma negao em uma assertiva. No caso, o erro estava somente na supresso da palavra no. A assertiva II incorreta. No h exigncia nas normas de auditoria de que o auditor assine declarao de independncia. Veremos na aula 1 que existem certas salvaguardas quando presentes as ameaas independncia do auditor, dentre as quais o auditor declinar ou abster-se de participar como membro da equipe em situaes de ameaas de familiaridade com a entidade auditada.
AUDITORIA PARA AFRFB (EXERCCIOS COMENTADOS) A assertiva III correta. Em decorrncia das limitaes inerentes de uma auditoria, h um risco inevitvel de que algumas distores relevantes das demonstraes contbeis no sejam detectadas, embora a auditoria seja adequadamente planejada e executada em conformidade com as normas de auditoria. Portanto, descoberta posterior de uma distoro relevante das demonstraes contbeis, resultante de fraude ou erro, no indica por si s, uma falha na conduo de uma auditoria em conformidade com as normas de auditoria. Pelo exposto, o gabarito a letra E. 11) (ICMS/RIO/FGV/2011) De acordo com Conselho Federal de Contabilidade, assinale a alternativa correta. (A) A auditoria das demonstraes contbeis constitui o conjunto de procedimentos tcnicos que tm por objetivo a emisso de parecer sobre a sua adequao, consoante os Princpios Fundamentais de Contabilidade e as Normas Brasileiras de Contabilidade e, no que for pertinente, a legislao especfica. Na ausncia de disposies especficas, prevalecem as normas emitidas pelo Corecon. (B) O parecer do auditor independente emitido na modalidade sem ressalvas representa garantia de viabilidade futura da entidade, atestando a eficcia da administrao na gesto dos negcios. (C) As "prticas contbeis adotadas no Brasil" compreendem a legislao societria brasileira, as Normas Brasileiras de Contabilidade, emitidas pelo Conselho Federal de Contabilidade, os pronunciamentos, as interpretaes e as orientaes emitidos pelo CPC e homologados pelos rgos reguladores, e prticas pelas entidades em assuntos no regulados, desde que atendam Estrutura Conceitual para a Elaborao e Apresentao das Demonstraes Contbeis emitidas pelo CFC e, por conseguinte, em consonncia com as normas contbeis internacionais. (D) A fim de que a opinio da entidade de auditoria seja isenta, imparcial, deve ela ser independente (quando externa) ou autnoma (quando interna), emitindo sua opinio de forma isenta. Isso significa que no deve ser vinculada entidade auditada. Se, por algum motivo, pairarem dvidas acerca desse atributo, o ideal que se publique, em jornal de grande circulao, a relao dos scios da empresa de auditoria. (E) Os princpios fundamentais de tica profissional relevantes para o auditor quando da conduo de auditoria de demonstraes contbeis esto implcitos no Cdigo de tica Profissional do Contabilista e na 16 Prof. Marcelo Arago www.pontodosconcursos.com.br
AUDITORIA PARA AFRFB (EXERCCIOS COMENTADOS) NBC PA 01, que trata do controle de qualidade. O cumprimento desses princpios no exigido dos auditores. SOLUO: A letra A est incorreta. Nos termos da NBC T 11, a auditoria das demonstraes contbeis constitui o conjunto de procedimentos tcnicos que tm por objetivo a emisso de parecer sobre a sua adequao, consoante os Princpios Fundamentais de Contabilidade e as Normas Brasileiras de Contabilidade e, no que for pertinente, a legislao especfica. Contudo, na ausncia de disposies especficas, prevalecem as prticas j consagradas pela profisso contbil, formalizadas ou no pelos seus organismos prprios. A letra B est incorreta. O parecer do auditor independente emitido na modalidade sem ressalvas no representa garantia de viabilidade futura da entidade, atestando a eficcia da administrao na gesto dos negcios. A letra C est correta e constitui o gabarito da questo. No caso do Brasil, como definido no item 7 da NBC T 19.27 Apresentao das Demonstraes Contbeis, prticas contbeis adotadas no Brasil compreendem a legislao societria brasileira, as Normas Brasileiras de Contabilidade, emitidas pelo Conselho Federal de Contabilidade, os pronunciamentos, as interpretaes e as orientaes emitidos pelo CPC e homologados pelos rgos reguladores, e prticas adotadas pelas entidades em assuntos no regulados, desde que atendam Estrutura Conceitual para a Elaborao e Apresentao das Demonstraes Contbeis emitida pelo CFC e, por conseguinte, em consonncia com as normas contbeis internacionais. A letra D est incorreta. Se, por algum motivo, pairarem dvidas acerca do atributo, existem certas salvaguardas e aes a serem adotadas para eliminar ou reduzir as ameaas independncia. Dentre as salvaguardas no existe a publicao, em jornal de grande circulao, da relao dos scios da empresa de auditoria. Na aula 1, veremos quais so as salvaguardas. Por fim, a letra E tambm est incorreta. Os princpios fundamentais de tica profissional relevantes para o auditor quando da conduo de auditoria de demonstraes contbeis esto implcitos no Cdigo de tica Profissional do Contabilista e na NBC PA 01, que trata do controle de qualidade e o cumprimento desses princpios exigido dos auditores. 12) (AUDITOR/ANGRA DOS REIS/FGV/2010) O ceticismo profissional necessrio para a avaliao crtica das evidncias de auditoria. Isso inclui questionar evidncias de auditoria contraditrias e a 17 Prof. Marcelo Arago www.pontodosconcursos.com.br
AUDITORIA PARA AFRFB (EXERCCIOS COMENTADOS) confiabilidade dos documentos e respostas a indagaes e outras informaes obtidas junto administrao e aos responsveis pela governana. Tambm inclui a considerao da suficincia e adequao das evidncias de auditoria obtidas considerando as circunstncias, por exemplo, no caso de existncia de fatores de risco de fraude, for a nica (...) evidncia que corrobore um valor relevante da demonstrao contbil. O ceticismo profissional inclui estar alerta, por exemplo, considerando o disposto na NBC TA 200 e correlatas o indicado nas alternativas a seguir, EXCEO DE UMA. Assinale-a. (A) evidncias de auditorias que contradigam outras evidncias obtidas. (B) informaes que coloquem em dvida a confiabilidade dos documentos e respostas a indagaes a serem usadas como evidncias de auditoria. (C) condies que possam indicar possvel fraude. (D) circunstncias que sugiram a necessidade de procedimentos de auditoria alm dos exigidos pelas NBC TA s. (E) transaes rotineiras desenvolvidas por controladas avaliadas pelo mtodo da equivalncia patrimonial. SOLUO: Nos termos da NBC TA 200, ceticismo profissional a postura que inclui uma mente questionadora e alerta para condies que possam indicar possvel distoro devido a erro ou fraude e uma avaliao crtica das evidncias de auditoria. O ceticismo profissional inclui estar alerta, por exemplo, a: a) evidncias de auditoria que contradigam outras evidncias obtidas; b) informaes que coloquem em dvida a confiabilidade dos documentos e respostas a indagaes a serem usadas como evidncias de auditoria; c) condies que possam indicar possvel fraude; d) circunstncias que sugiram a necessidade de procedimentos de auditoria alm dos exigidos pelas NBC TAs. Pelo exposto, as alternativas A, B, C e D correspondem necessidade do auditor de estar alerta mantendo o ceticismo profissional. A alternativa E constitui o gabarito da questo. O ceticismo profissional no necessrio diante de transaes rotineiras desenvolvidas por controladas
AUDITORIA PARA AFRFB (EXERCCIOS COMENTADOS) avaliadas pelo mtodo da equivalncia patrimonial. Essa situao normal, no sendo indicativo para questionamento por parte do auditor. 13) (AUDITOR/ANGRA DOS REIS/FGV/20101) O julgamento profissional essencial para a conduo apropriada da auditoria. A caracterstica que distingue o julgamento profissional esperado do auditor que esse julgamento seja exercido por auditor, cujo treinamento, conhecimento e experincia tenham ajudado no desenvolvimento das competncias necessrias para estabelecer julgamentos razoveis. (...) O julgamento profissional NO necessrio, em particular, nas decises sobre (A) materialidade e risco de auditoria. (B) a natureza, a poca e a extenso dos procedimentos de auditoria aplicados para o cumprimento das exigncias das normas de auditoria e a coleta de evidncias de auditoria. (C) avaliar se foi obtida evidncia de auditoria suficiente e apropriada e se algo mais precisa ser feito para que sejam cumpridos os objetivos das NBC TAs e, com isso, os objetivos gerais do auditor. (D) avaliao das opinies da administrao na aplicao da estrutura de relatrio financeiro aplicvel da entidade. (E) extrao de concluses no baseadas nas evidncias de auditoria obtidas. SOLUO: Julgamento profissional a aplicao do treinamento, conhecimento e experincia relevantes, dentro do contexto fornecido pelas normas de auditoria, contbeis e ticas, na tomada de decises informadas a respeito dos cursos de ao apropriados nas circunstncias do trabalho de auditoria. O julgamento profissional essencial para a conduo apropriada da auditoria. Isso porque a interpretao das exigncias ticas e profissionais relevantes, das normas de auditoria e as decises informadas requeridas ao longo de toda a auditoria no podem ser feitas sem a aplicao do conhecimento e experincia relevantes para os fatos e circunstncias. O julgamento profissional necessrio, em particular, nas decises sobre: materialidade e risco de auditoria;
AUDITORIA PARA AFRFB (EXERCCIOS COMENTADOS) a natureza, a poca e a extenso dos procedimentos de auditoria aplicados para o cumprimento das exigncias das normas de auditoria e a coleta de evidncias de auditoria; avaliar se foi obtida evidncia de auditoria suficiente e apropriada e se algo mais precisa ser feito para que sejam cumpridos os objetivos das NBC TAs e, com isso, os objetivos gerais do auditor; avaliao das opinies da administrao na aplicao da estrutura de relatrio financeiro aplicvel da entidade; extrao de concluses baseadas nas evidncias de auditoria obtidas, por exemplo, pela avaliao da razoabilidade das estimativas feitas pela administrao na elaborao das demonstraes contbeis. O julgamento profissional precisa ser exercido ao longo de toda a auditoria. Ele tambm precisa ser adequadamente documentado. Neste aspecto, exigido que o auditor elabore documentao de auditoria suficiente para possibilitar que outro auditor experiente, sem nenhuma ligao prvia com a auditoria, entenda os julgamentos profissionais significativos exercidos para se atingir as concluses sobre assuntos significativos surgidos durante a auditoria. A nica alternativa da questo em que o julgamento profissional no necessrio a E. O auditor no pode utilizar o julgamento profissional para extrair concluses no sustentadas por fatos e circunstncias do trabalho ou por evidncia de auditoria. O gabarito a letra E. 14) (AUDITOR/ANGRA DOS REIS/FGV/2011) Os princpios fundamentais de tica profissional relevantes para o auditor quando da conduo de auditoria de demonstraes contbeis esto implcitos no Cdigo de tica Profissional do Contabilista e na NBC PA 01, que trata do controle de qualidade. Esses princpios esto em linha com os princpios de Cdigo de tica do IFAC, cujo cumprimento exigido dos auditores e encontram-se listados a seguir, EXCEO DE UM. Assinale-o. (A) integridade (B) subjetividade (C) competncia e zelo profissional (D) confidencialidade (E) comportamento (ou conduta) profissional
AUDITORIA PARA AFRFB (EXERCCIOS COMENTADOS) SOLUO: A letra B o gabarito da questo. Subjetividade no um princpio fundamental de tica profissional. O princpio da objetividade que deve ser cumprido. 15) (TCE/RS/FMP/2011 com ajustes) Acerca do risco de auditoria, assinale a alternativa correta. A) o risco de que os procedimentos executados pelo auditor para reduzir o risco de auditoria a um nvel aceitavelmente baixo no detectem uma distoro existente que possa ser relevante, individualmente ou em conjunto com outras distores. B) o risco de auditoria uma funo dos riscos de distoro relevante e do risco de deteco. C) De acordo com o CFC, pode ser classificado o risco de auditoria em risco de controle e risco inerente. D) A identificao dos riscos de auditoria, de responsabilidade exclusiva do auditor, permite a esse profissional a obteno de segurana absoluta de que as demonstraes contbeis esto livres de distoro relevante devido a erro e fraude. E) No considerada como limitao inerente da auditoria a natureza dos procedimentos de auditoria. SOLUO: A letra A est incorreta. Orisco de deteco o risco de que os procedimentos executados pelo auditor para reduzir o risco de auditoria a um nvel aceitavelmente baixo no detectem uma distoro existente que possa ser relevante, individualmente ou em conjunto com outras distores. A letra B est correta. O risco de auditoria uma funo dos riscos de distoro relevante e do risco de deteco. Se o risco de distoro relevante alto, o auditor tem que reduzir o risco de deteco em seus testes substantivos, para que o risco de auditoria fique em um nvel mnimo aceitvel. O gabarito a letra B. A letra C est incorreta. De acordo com a NBC TA 200, pode ser classificado o risco de auditoria em risco de distoro relevante e de deteco. O risco de distoro relevante que se classifica em risco de controle e risco inerente. A letra D est incorreta. A identificao dos riscos de auditoria, de responsabilidade exclusiva do auditor, permite a esse profissional a obteno 21 Prof. Marcelo Arago www.pontodosconcursos.com.br
AUDITORIA PARA AFRFB (EXERCCIOS COMENTADOS) de segurana razovel e no absoluta de que as demonstraes contbeis esto livres de distoro relevante devido a erro e fraude. A letra E est incorreta. A natureza dos procedimentos de auditoria considerada como limitao inerente da auditoria. Por exemplo, os procedimentos de auditoria so realizados a base de testes e aplicados para coletar evidncias de auditoria podem ser ineficazes para a deteco de distoro relevante que envolva, por exemplo, conluio para a falsificao de documentao que possa fazer o auditor acreditar que a evidncia de auditoria vlida quando ela no . 16) (Analista/SUSEP/ESAF/2010) O auditor externo, ao realizar os procedimentos para avaliao de trs processos da empresa a ser auditada, constatou a seguinte situao: rea 1: Baixo nvel de risco, com baixa probabilidade de ocorrncia de erros e/ou fraudes. rea 2: Alto nvel de risco, com mdia probabilidade de ocorrncia de erros e/ou fraudes. rea 3: Alto nvel de risco, com alta probabilidade de ocorrncia de erros e/ou fraudes. Com base nas concluses acima, pode-se afirmar que o auditor: a) no dever realizar testes para a rea 1, visto que o risco e a probabilidade de ocorrncia de erros baixa. b) dever aplicar testes considerando grandes amostragens para todas as reas. c) somente dever realizar testes nas reas 2 e 3, as quais apresentam risco alto. d) em decorrncia da probabilidade baixa e mdia nos itens 1 e 2, os testes de auditoria podero ser suportados por relatrios de confirmao feitos pela administrao da empresa. e) dever efetuar testes em todas as reas, conforme estabelece as normas de auditoria. SOLUO: Repare que o enunciado apresenta uma avaliao de riscos para os processos de trs reas da empresa, apontando alternativas quanto forma de aplicao de procedimentos pelo auditor. Ressaltamos que a avaliao de riscos feita levando-se em considerao a probabilidade de ocorrncia do evento e o impacto nos objetivos da rea ou conta, caso ocorra, o que a banca denomina de nvel de
AUDITORIA PARA AFRFB (EXERCCIOS COMENTADOS) risco ou de incidncia. Por maior ou menor que seja a probabilidade, o nvel de risco ou impacto nos objetivos da empresa sempre mais preocupante. O auditor avalia os riscos na fase de planejamento da auditoria, para determinar qual a extenso dos testes a serem aplicados na rea em questo. Assim, em relao rea 1 (baixo risco), dever aplicar testes considerando pequenas amostragens (menor extenso). Por outro lado, com relao s reas 2 e 3 (alto risco), dever aplicar testes considerando grandes amostragens (maior extenso). As normas de auditoria estabelecem que, mesmo que o auditor avalie os riscos como baixos, ele no pode deixar de aplicar procedimentos ou testes substantivos em relao rea ou conta sob exame. Ele sempre precisar obter alguma evidncia para cada rea ou saldo de conta significativo. Assim, ele dever efetuar testes em todas as reas, conforme estabelece as normas de auditoria, em maior ou menor extenso, conforme os riscos avaliados. Portanto, a alternativa correta a e. 17) (ISS Rio/ESAF/2010) Assinale a opo falsa a respeito dos assuntos que, se bem equacionados, ajudam o auditor a reduzir o risco de deteco em uma auditoria. a) Formao de equipes de trabalho com pessoal preparado. b) Reviso e superviso dos trabalhos de auditoria realizados. c) Aplicao do ceticismo profissional. d) Planejamento adequado dos trabalhos de auditoria. e) Diminuio do escopo de exame e reduo do nmero de transaes. SOLUO: Quando o auditor diminui o escopo de exame e reduz o nmero de transaes analisadas ele aumenta o risco de deteco em uma auditoria. Portanto, a alternativa falsa e que constitui o gabarito da questo a e. 18)(ISS/BH/FDC/2012) O risco de auditoria uma funo dos riscos de distoro relevante e dos riscos de deteco. Os riscos de distoro relevante podem existir em dois nveis: no nvel geral das demonstraes contbeis e no nvel da afirmao para classes de: A) saldos contbeis, demonstrao de valor adicionado e notas explicativas. B) contas contbeis, saldos contbeis e notas explicativas. C) transaes, contas contbeis e fluxo de caixa. D) transaes, saldos contbeis e divulgaes. 23 Prof. Marcelo Arago www.pontodosconcursos.com.br
AUDITORIA PARA AFRFB (EXERCCIOS COMENTADOS) E) operaes, fluxo de caixa e divulgaes. SOLUO: De acordo com a NBC TA 200, os riscos de distoro relevante podem existir em dois nveis: "1) Nvel geral da demonstrao contbil; e 2) Nvel da afirmao para classes de transaes, saldos contbeis e divulgaes." Logo, o gabarito da questo a alternativa D. 19) (ISS/BH/FDC/2012) Uma auditoria conduzida por um auditor independente que apresenta relatrio com sua opinio sobre as demonstraes contbeis. Nesse tipo de auditoria, o objetivo do auditor independente : A) Validar que as demonstraes contbeis esto livres de fraude. B) Verificar que todos os saldos das contas contbeis esto livres de distoro relevante, independentemente se causada por fraude ou erro. C) Obter segurana razovel de que o balano patrimonial e a demonstrao do resultado esto livres de distoro relevante causada por erro. D) Verificar que todos os atos da administrao foram registrados corretamente nas demonstraes contbeis e esto livres de distoro causada por erro. E) Obter segurana razovel de que as demonstraes contbeis esto livres de distoro relevante, independentemente se causada por fraude ou erro. SOLUO: De acordo com o item 5 da NBC TA 200, temos que: "(...) obtenha segurana razovel de que as demonstraes contbeis como um todo esto livres de distoro relevante, independentemente se causadas por fraude ou erro". Logo, a alternativa correta a E. 20)(ISS/SP/FCC/2012) No processo de auditoria, o auditor A) no pode ter certeza da integridade da informao, embora tenha executado os procedimentos de auditoria para obter certeza de que todas as informaes relevantes foram obtidas. B) pode, tendo aplicado os procedimentos de auditoria, atestar a integridade da informao, mas no pode se eximir de certificar, por meio de seu relatrio, a exatido das demonstraes contbeis. C) no deve atestar a integridade das informaes contbeis, das notas explicativas e dos demais relatrios publicados pela empresa, enquanto no obtiver uma carta da administrao atestando as demonstraes em conjunto. 24 Prof. Marcelo Arago www.pontodosconcursos.com.br
AUDITORIA PARA AFRFB (EXERCCIOS COMENTADOS) D) deve, em conjunto com a administrao, atestar que todos os processos, riscos e possibilidades de fraudes foram avaliados e ter certeza da integridade da informao. E) pode, aps ter executado todos os testes, ter a certeza da integridade da informao atestando todas as demonstraes contbeis exigidas em seu parecer de auditoria. SOLUO:De acordo com a NBC TA 200, em funo das limitaes inerentes da auditoria, existe a possibilidade de que a administrao ou outros possam no fornecer, intencionalmente ou no, as informaes completas que so relevantes para a elaborao das demonstraes contbeis ou que tenham sido solicitadas pelo auditor. Portanto, o auditor no pode ter certeza da integridade da informao, embora tenha executado os procedimentos de auditoria para obter certeza de que todas as informaes relevantes foram obtidas. A alternativa correta a A. TICA PROFISSIONAL E RESPONSABILIDADE LEGAL 21) (Auditor UFFS/FEPESE/2009) De acordo com a Norma Brasileira de Contabilidade Profissional (NBC P1), quanto ao sigilo profissional, correto afirmar: a) O sigilo profissional do Auditor Independente deve ser observado apenas na relao entre ele e os organismos reguladores e fiscalizadores. b) O sigilo profissional do Auditor Independente deve ser observado apenas na relao entre ele e os organismos reguladores e fiscalizadores. c) O Auditor Independente deve exibir a todos os usurios as informaes obtidas durante o seu trabalho, incluindo a fase de prcontratao dos servios, a documentao, os papis de trabalho, relatrios e pareceres, de modo a demonstrar que o trabalho foi realizado de acordo com as Normas de Auditoria Independente das Demonstraes Contbeis, da presente norma e das demais normas legais aplicveis. d) O Auditor Independente deve divulgar aos usurios da contabilidade informaes sobre a entidade auditada ou sobre o trabalho por ele realizado, mesmo sem autorizao por escrito da administrao da entidade. e) O auditor deve respeitar e assegurar o sigilo relativamente s informaes obtidas durante o seu trabalho na entidade auditada, no 25 Prof. Marcelo Arago www.pontodosconcursos.com.br
AUDITORIA PARA AFRFB (EXERCCIOS COMENTADOS) as divulgando, sob nenhuma circunstncia, sem autorizao expressa da entidade, salvo quando houver obrigao legal de faz-lo. SOLUO:O sigilo profissional um princpio tico-profissional muito importante para a auditoria independente. Entende-se por sigilo a obrigatoriedade do auditor independente no revelar, em nenhuma hiptese, salvo as contempladas na norma, as informaes que obteve e tem conhecimento em funo de seu trabalho na entidade auditada. A norma estabelece que o sigilo profissional do auditor independente deve ser observado no s na relao entre o auditor e a entidade auditada, mas ainda na relao entre os auditores independentes e com os organismos reguladores e fiscalizadores e terceiros. Assim, as alternativas a e b esto incorretas. Outro dispositivo da norma define que o auditor independente, quando solicitado, por escrito e fundamentadamente, pelo Conselho Federal de Contabilidade e Conselhos Regionais de Contabilidade, deve exibir as informaes obtidas durante o seu trabalho, incluindo a fase de prcontratao dos servios, a documentao, papis de trabalho, relatrios e pareceres, de modo a demonstrar que o trabalho foi realizado de acordo com as Normas de Auditoria Independente das Demonstraes Contbeis, da presente norma e das demais normas legais aplicveis. Portanto, o auditor no obrigado a exibir os seus papis de trabalho a todos os usurios, o que seria por demais absurdo. A alternativa c tambm est incorreta. O auditor somente deve divulgar aos demais terceiros (usurios e interessados) informaes sobre a entidade auditada ou sobre o trabalho por ele realizado, caso seja autorizado, por escrito, pela administrao da entidade com poderes para tanto, que contenha, de forma clara e objetiva, os limites das informaes a serem fornecidas. O cdigo de tica do contabilista tambm prev obrigaes de sigilo para o contador/auditor, excetuando a obrigao legal de faz-lo. Deste modo, conclui-se que a alternativa d est incorreta e o gabarito da questo a alternativa e. 22) (Auditor/BADESC/FEPESE/2005) Assinale a alternativa incorreta sobre as Normas Profissionais de Auditoria (NBC Ps). a) O auditor independente, no exerccio de sua atividade, dever comprovar anualmente a participao em programa de educao continuada.
AUDITORIA PARA AFRFB (EXERCCIOS COMENTADOS) b) A responsabilidade do auditor fica restrita sua competncia profissional, quando o especialista legalmente habilitado for contratado pela entidade auditada, sem vnculo empregatcio, para executar servios que tenham efeitos relevantes nas demonstraes contbeis, quando tal fato for mencionado em seu parecer. c) A responsabilidade do auditor independente ser modificada, quando o contador da entidade auditada, na funo de auditor interno, contribuir para a realizao dos trabalhos de auditoria externa independente. d) O auditor deve respeitar e assegurar o sigilo relativamente s informaes obtidas durante o seu trabalho na entidade auditada, no as divulgando, sob nenhuma circunstncia, sem autorizao expressa da entidade, salvo quando houver obrigao legal de faz-lo. SOLUO:A alternativa a est correta e corresponde norma de educao continuada. O auditor independente, no exerccio de sua atividade, dever comprovar a participao em programa de educao continuada, na forma a ser regulamentada pelo Conselho Federal de Contabilidade. A alternativa b est correta e corresponde s normas relativas ao uso de especialistas. A responsabilidade do auditor fica restrita sua competncia profissional, quando o especialista legalmente habilitado for contratado pela entidade auditada, sem vnculo empregatcio, para executar servios que tenham efeitos relevantes nas demonstraes contbeis, quando tal fato for mencionado em seu parecer. Note que a entidade auditada que est contratando o especialista, portanto, a responsabilidade do auditor fica restrita sua competncia profissional. Caso o auditor utilizasse um especialista empregado seu deveria avaliar a competncia desse especialista e seria responsvel pelos trabalhos do especialista. A alternativa c est incorreta, pois a responsabilidade do auditor no ser modificada, mesmo quando o contador, na funo de auditor interno, contribuir para a realizao dos trabalhos. A alternativa d est correta e corresponde ao dever de sigilo profissional. O auditor independente no deve revelar, em nenhuma hiptese, salvo as situaes especiais permitidas na norma e na legislao, as informaes que obteve e tem conhecimento em funo de seu trabalho na entidade auditada.
AUDITORIA PARA AFRFB (EXERCCIOS COMENTADOS) 23) (AFRF/ESAF/2003) O auditor externo deve recusar o servio de auditoria, sempre que: a) possuir aes ou debntures da entidade auditada. b) for independente em relao entidade auditada. c) tiver conhecimento da atividade da entidade auditada. d) identificar e compreender as atividades da empresa. e) estiver capacitado para exercer o trabalho. SOLUO: Das alternativas indicadas na questo, apenas a letra a corresponde a uma situao que pode afetar a independncia do auditor, devendo-se recusar o servio de auditoria. Trata-se de interesse financeiro entre o auditor e a entidade auditada caracterizado pela propriedade de ttulos e valores mobilirios e quaisquer outros tipos de investimentos adquiridos ou mantidos pela entidade de auditoria, seus scios, membros da equipe de auditoria ou membros imediatos da famlia destas pessoas, relativamente entidade auditada, suas controladas ou integrantes de um mesmo grupo econmico, dividindo-se em diretos e indiretos. Caso a entidade de auditoria ou algum da auditoria, em nvel gerencial, que possa influenciar o resultado dos trabalhos, ou um membro imediato da famlia destas pessoas tiver um interesse financeiro direto ou um interesse financeiro indireto relevante na entidade auditada, est caracterizada a perda de independncia. 24) (AFRF/ESAF/2003) evidncia de independncia do auditor externo: a) parentesco com administrador, acionistas ou scios da empresa auditada. b) participao direta ou indireta como scio ou acionista da empresa auditada. c) ser representante comercial da empresa auditada sem vnculo empregatcio. d) ter sido empregado h mais de trs anos da empresa auditada. e) fixar honorrios condicionados ao tipo de parecer a ser emitido. SOLUO: A relao de parentesco do auditor com administrador, acionista ou scios da empresa auditada, a participao direta ou indireta como scio ou acionista da empresa auditada, manter relacionamentos comerciais com a entidade auditada e fixar honorrios que estejam condicionados ao tipo de parecer a ser emitido constituem situaes que afetam ou prejudicam a independncia, a imparcialidade e a objetividade do auditor. 28 Prof. Marcelo Arago www.pontodosconcursos.com.br
Todavia, com relao ao vnculo empregatcio, as normas relativas independncia estabelecem que essa relao pode prejudicar a independncia se o vnculo de emprego ocorreu nos ltimos dois anos. Portanto, como o auditor foi empregado da empresa auditada h mais de trs anos, em princpio, no haveria impedimento ao exerccio da auditoria. O gabarito a letra D. 25) (TRF/1 REGIO/FCC/2011) prtica tica do auditor (A) guardar sigilo das informaes que obteve para realizao da auditoria das demonstraes contbeis, dando divulgaes dessas informaes somente nas situaes em que a lei ou as normas de auditoria permitam. (B) auditar empresa na qual sua prima de segundo grau diretora financeira e administrativa, desde que declare no relatrio de auditoria a existncia dessa parte relacionada. (C) realizar auditoria de demonstraes contbeis de companhia aberta, desde que tenha no mnimo o registro no CRC, como contador. (D) conduzir os trabalhos de auditoria de forma a no repetir os procedimentos aplicados no ano anterior, para contas nas quais no foram encontradas irregularidades, reduzindo assim o nmero de contas a serem auditadas. (E) aviltar honorrios com a justificativa de manuteno do cliente, do quadro de funcionrios da firma e da sua estrutura administrativa. SOLUO: A letra A prtica tica do auditor, portanto constitui o gabarito da questo. O auditor deve guardar sigilo das informaes obtidas com os seus exames, somente podendo revel-las nas hipteses previstas em lei ou normas. A letra B no prtica tica, pois constitui uma ameaa independncia o auditor realizar o trabalho em uma empresa que contm um parente seu ocupando cargo de direo ou outro cargo gerencial capaz de ter efeito sobre a auditoria. No constitui uma salvaguarda o auditor declarar no relatrio de auditoria a existncia dessa parte relacionada. A letra C no prtica tica, pois alm de ser contador com registro no CRC, o auditor externo deve possuir competncia tcnica necessria para a realizao da auditoria.
AUDITORIA PARA AFRFB (EXERCCIOS COMENTADOS) A letra D no prtica tica, pois o auditor deve aplicar procedimentos de auditoria sobre as contas das demonstraes contbeis, mesmo que em ano anterior no tenha encontrado irregularidades. No existe risco zero; o auditor deve aplicar com maior ou menor extenso procedimentos de auditoria sobre as contas e reas das demonstraes. A letra E no prtica tica. O auditor no deve aviltar honorrios com a justificativa de manuteno do cliente, do quadro de funcionrios da firma e da sua estrutura administrativa. 26) (Cmara dos Deputados/FCC/2007) Considera-se conduta (s) tica (s) do auditor com relao a seu trabalho: (A) utilizar informaes obtidas na realizao do trabalho de auditoria para decidir o momento de comprar aes da empresa na bolsa de valores. (B) divulgar negcios estratgicos da empresa para permitir que os acionistas e demais interessados do mercado saibam como os negcios esto sendo conduzidos. (C) guardar informaes que sejam consideradas pela legislao societria relevantes para o mercado acionrio. (D) aplicar procedimentos contbeis que melhorem os valores dos ativos e reconhea somente as exigibilidades, deixando as incertezas sem registrar. (E) manter sigilo profissional das informaes a que tiver acesso, somente disponibilizando mediante ordem judicial. SOLUO: A alternativa E a nica que corresponde a uma conduta tica do auditor. Ele deve manter sigilo profissional das informaes a que tiver acesso, somente disponibilizando na forma da lei ou da norma, como, por exemplo, para cumprir uma ordem judicial ou uma solicitao do Conselho Regional de Contabilidade. As demais alternativas contrariam princpios ticos. Nas letras A e B, h prejuzo integridade e ao sigilo profissional. Na letra C, contraria a objetividade e o dever do auditor de revelar informaes relevantes em seu relatrio, que se omitidas, podem prejudicar terceiros. Por fim, na letra D no cabe aos auditores aplicar procedimentos contbeis e tampouco deixar as incertezas sem registro e divulgao. 27) (ICMS/PB/FCC/2006) O auditor, ao ser substitudo no processo de auditoria, por outra firma de auditoria, em ano subsequente, deve 30 Prof. Marcelo Arago www.pontodosconcursos.com.br
AUDITORIA PARA AFRFB (EXERCCIOS COMENTADOS) (A) fornecer as informaes necessrias para a realizao da auditoria pelo novo auditor, independentemente de autorizao da empresa auditada. (B))fornecer as informaes necessrias para a realizao da auditoria pelo novo auditor, quando autorizado por escrito pela empresa auditada. (C) informar nova firma de auditoria os pontos apontados e permitir acesso aos papis de trabalho, somente quando houver autorizao judicial. (D) fornecer todas as informaes solicitadas pela nova firma de auditoria, mediante carta emitida pela mesma, se comprometendo a manter o mesmo nvel de sigilo. (E) fornecer todas as informaes solicitadas pela nova empresa de auditoria somente quando autorizado pelo rgo fiscalizador, CVM, BACEN ou CRC. SOLUO: De acordo com as normas profissionais, o Auditor Independente, quando previamente autorizado por escrito, pela entidade auditada, deve fornecer as informaes que por aquela foram julgadas necessrias ao trabalho do Auditor Independente que o suceder, as quais serviram de base para emisso do ltimo Parecer de Auditoria por ele emitido. A alternativa correta a B. 28) (ANALISTA LEGISLATIVO/SENADO/FGV/2008) O texto abaixo apresenta um dos deveres do contabilista de acordo com o cdigo de tica profissional. Exercer a profisso com _________, observada a legislao vigente e resguardados os interesses de seus clientes e/ou empregadores, sem prejuzo da dignidade e independncia profissionais. Assinale a alternativa que preencha corretamente a lacuna acima. (A) moderao idealismo zelo (B) zelo diligncia honestidade (C) racionalidade diligncia idealismo (D) moderao zelo honestidade (E) racionalidade zelo moderao SOLUO: O art. 2 do Cdigo de tica Profissional do Contador define que so deveres do profissional de contabilidade, dentre outros: I - Exercer a profisso com zelo, diligncia e honestidade, observada a legislao vigente e resguardados os interesses de seus clientes e/ou empregadores, sem prejuzo
AUDITORIA PARA AFRFB (EXERCCIOS COMENTADOS) da dignidade e independncia profissionais (grifo nosso). A alternativa B a correta. 29) (TCE/TO/CESPE/2009) De acordo com o Cdigo de tica, o auditor deve fixar previamente o valor dos servios, por contrato escrito, sendo, para tanto, irrelevante A) a impossibilidade de realizao de outros trabalhos paralelos. B) o ganho ou a perda financeira que o cliente poder obter com o resultado do trabalho. C) a peculiaridade de tratar-se de trabalho eventual ou habitual. D) o local e as condies de prestao do servio. E) a nacionalidade do contratante. SOLUO: O artigo 6 do Cdigo de tica do Contador define que o profissional da contabilidade deve considerar os seguintes elementos ao fixar o valor de seus servios: a) a relevncia, o vulto, a complexidade e a dificuldade do servio a executar; b) o tempo que ser consumido para a realizao do trabalho; c) a possibilidade de ficar impedido da realizao de outros servios; d) o resultado lcito favorvel que para o contratante advir com o servio prestado; e) a peculiaridade de tratar-se de cliente eventual, habitual ou permanente; e f) o local em que o servio ser prestado. Portanto, a nacionalidade do contratante no um elemento relevante para a definio do valor dos servios a serem prestados pelo auditor ou contador. A alternativa que satisfaz o enunciado da questo de fato a E. 30) (AUDITOR/MG/CESPE/2009) O Cdigo de tica do Profissional de Contabilidade tem por objetivo fixar a forma pela qual se devem conduzir os contabilistas, quando no exerccio profissional. Assinale a opo correta nos termos da legislao contbil brasileira. A) Quando solicitadas pelos CRCs, os auditores do servio pblico devem fornecer as informaes obtidas em razo do exerccio profissional lcito. B) Desde que regularmente designado, o auditor no est obrigado a renunciar s suas funes quando o cliente ou empregador manifestar desconfiana em relao ao seu trabalho. C) No caso de substituio involuntria de suas funes durante a realizao dos trabalhos, o auditor deve abster-se de prestar quaisquer informaes ao seu substituto.
AUDITORIA PARA AFRFB (EXERCCIOS COMENTADOS) D) Aps a sua designao e o incio dos respectivos trabalhos, o auditor no est mais obrigado a manifestar-se acerca de impedimento superveniente. E) Se, no decorrer de seu trabalho, o auditor identificar circunstncia adversa que possa influir na deciso de quem o tiver contratado ou designado, dever fazer a comunicao somente quando do encerramento do referido trabalho. SOLUO: A questo trata dos deveres do profissional contador previstos no artigo 2 da Resoluo CFC 803/96, que aprovou o Cdigo de tica do Profissional de Contabilidade. O item A est correto e satisfaz o enunciado da questo. Uma das obrigaes do contador guardar sigilo sobre o que souber em razo do exerccio profissional lcito, inclusive no mbito do servio pblico, ressalvados os casos previstos em lei ou quando solicitado por autoridades competentes, entre estas os Conselhos Regionais de Contabilidade. O item B est incorreto, pois dever do contador/auditor renunciar s funes que exerce, logo que se positive falta de confiana por parte do cliente ou empregador, a quem dever notificar com trinta dias de antecedncia, zelando, contudo, para que os interesse dos mesmos no sejam prejudicados, evitando declaraes pblicas sobre os motivos da renncia. O item C est incorreto. Caso o auditor seja substitudo em suas funes, deve informar ao substituto sobre fatos que devam chegar ao conhecimento desse, a fim de habilit-lo para o bom desempenho das funes a serem exercidas. O item D tambm est incorreto, pois dever do contador/auditor manifestar, a qualquer tempo, a existncia de impedimento para o exerccio da profisso. Por fim, o item E tambm apresenta incorreo, haja vista a obrigao do auditor de comunicar, desde logo, ao cliente ou empregador, em documento reservado, eventual circunstncia adversa que possa influir na deciso daquele que lhe formular consulta ou lhe confiar trabalho, estendendose a obrigao a scios e executores. 31) (AFRFB/ESAF/2009) O auditor da empresa Negcios S.A. estabeleceu trs procedimentos obrigatrios para emisso do parecer. 33 Prof. Marcelo Arago www.pontodosconcursos.com.br
AUDITORIA PARA AFRFB (EXERCCIOS COMENTADOS) O primeiro, que a empresa renovasse o contrato de auditoria para o prximo ano, o segundo, que a empresa emitisse a carta de responsabilidade da administrao e o terceiro, que o parecer seria assinado por scio do escritrio de contabilidade, cuja nica formao administrao de empresas. Pode-se afirmar, com relao aos procedimentos, respectivamente, que: a) tico, no procedimento de auditoria e atende as normas de auditoria e da pessoa do auditor. b) no tico, no procedimento de auditoria e no atende as normas de auditoria e da pessoa do auditor. c) tico, no deve ser considerado para emisso do parecer e atende as normas de auditoria e da pessoa do auditor. d) tico, considera-se apenas em alguns casos para emisso do parecer e no atende as normas de auditoria e pessoa do auditor. e) no tico, procedimento de auditoria e no atende as normas de auditoria e da pessoa do auditor. SOLUO: O primeiro procedimento no tico e afeta a integridade, a independncia e a objetividade, pois o auditor no deve condicionar o parecer renovao do contrato de auditoria para o prximo ano. O segundo corresponde a um procedimento previsto em norma de auditoria, pois a administrao da entidade auditada deve emitir a carta de responsabilidade. Esse assunto ser abordado na aula 4. Por fim, o terceiro procedimento no atende as normas de auditoria, pois o parecer deve ser assinado por profissional cuja nica formao contador e com registro no CRC. Portanto, a alternativa correta a E. 32)(ISS/So Paulo/FCC/2012) A independncia do auditor externo da empresa Aquisio S.A. comprometida pelas situaes: I A empresa Aquisio S.A. comprou a empresa gile S.A.. A firma de auditoria da adquirente a mesma que realizou os trabalhos de duedilligence da empresa Aquisio S.A. e de consultoria tributria no ano da aquisio para a empresa gile. II O diretor financeiro da empresa gile S.A. primo em segundo grau do diretor presidente da empresa Aquisio S.A. III A firma de auditoria indica escritrios de advocacia para a empresa Aquisio S.A. em suas contingncias tributrias.
AUDITORIA PARA AFRFB (EXERCCIOS COMENTADOS) Afeta a independncia do auditor externo o que consta em A) II, apenas. B) I, II e III. C) I, apenas. D) II e III, apenas. E) III, apenas. SOLUO: A questo se refere a possveis situaes que afetem a independncia do auditor. A norma de referncia a NBC PA 290. A situao I aquela em que o auditor externo prestou consultoria tributria no ano anterior para a empresa auditada. Nos termos da NBC TA 290, as firmas de auditoria tradicionalmente prestam a seus clientes de auditoria uma gama de servios que no so de auditoria ou de assegurao que so condizentes com suas habilidades e especializao. A prestao de servios que no so de assegurao, contudo, pode criar ameaas independncia da firma ou dos membros da equipe de auditoria. As ameaas criadas mais frequentemente so ameaas de autorreviso, de interesse prprio e de defesa do interesse do cliente. Dentre os servios que podem criar ameaas e afetar a independncia dos auditores tem-se os servios de natureza fiscal, que incluem: elaborao de declaraes de impostos; clculos de impostos com a finalidade de elaborar os lanamentos contbeis; planejamento tributrio e outros servios de consultoria tributria; assessoria na soluo de disputas fiscais. Portanto, a situao I afeta a independncia do auditor. A situao II no constitui, por si s, uma ameaa independncia do auditor, pois se refere a relaes existentes entre as entidades relacionadas (controladora e controlada). Nesses casos, o auditor deve estar atento a possveis operaes entre as partes relacionadas que fujam normalidade. Por bvio, deve-se verificar se existe situao que afete a independncia do auditor em relao a todas as empresas relacionadas investidora auditada.
AUDITORIA PARA AFRFB (EXERCCIOS COMENTADOS) Por fim, tem-se a situao III, na qual os auditores apenas indicam empresa auditada escritrios de advocacia para melhor atender s necessidades da empresa, quanto ao acompanhamento dos litgios tributrios e reconhecimento de eventuais contingncias. No hiptese de ameaa atuao isenta e imparcial dos auditores na realizao da auditoria. Pelo exposto, o gabarito a letra C. 33)(Auditor/UFSC/FEPESE/2011) Quanto responsabilidade do auditor relacionada com fraudes nas demonstraes da entidade, CORRETO afirmar que: A) o auditor que realiza auditoria de acordo com as Normas de Auditoria responsvel por obter segurana razovel de que as demonstraes contbeis, como um todo, no contm distores relevantes, causadas por fraude ou erro. Independentemente das limitaes inerentes da auditoria, h um risco evitvel e consequentemente mensurvel de que algumas distores relevantes das demonstraes contbeis podem no ser detectadas. B) o auditor que realiza auditoria de acordo com as Normas de Auditoria responsvel por obter segurana razovel de que as demonstraes contbeis, como um todo, no contm distores relevantes, causadas por fraude ou erro. Devido s limitaes inerentes da auditoria, h um risco inevitvel de que algumas distores relevantes das demonstraes contbeis podem no ser detectadas, apesar de a auditoria ser devidamente planejada e realizada de acordo com as normas de auditoria. C) o auditor que realiza auditoria de acordo com as Normas de Auditoria responsvel por obter segurana razovel de que as demonstraes contbeis, como um todo, no contm distores relevantes, causadas por fraude ou erro. Independentemente das limitaes inerentes da auditoria, h um risco evitvel de que algumas distores relevantes das demonstraes contbeis podem ser detectadas, mesmo que a auditoria seja devidamente planejada e realizada de acordo com as normas de auditoria vigentes. D) o auditor que realiza auditoria de acordo com as Normas de Auditoria pode ser o responsvel por obter segurana razovel de que as demonstraes contbeis, como um todo, no contm distores relevantes, causadas por fraude ou erro. Devido s limitaes inerentes da auditoria, h um risco mensurvel e evitvel de que algumas distores relevantes das demonstraes contbeis podem no ser detectadas. 36 Prof. Marcelo Arago www.pontodosconcursos.com.br
AUDITORIA PARA AFRFB (EXERCCIOS COMENTADOS) E) o auditor que realiza auditoria de acordo com as Normas de Auditoria o principal responsvel por obter segurana apropriada de que as demonstraes contbeis, como um todo, no contm distores relevantes, causadas por fraude ou erro. Devido s limitaes inerentes da auditoria, h um risco evitvel e mensurvel de que algumas distores relevantes das demonstraes contbeis podem no ser detectadas, apesar de a auditoria ser devidamente planejada. SOLUO: A alternativa correta a que afirma: o auditor que realiza auditoria de acordo com as Normas de Auditoria responsvel por obter segurana razovel de que as demonstraes contbeis, como um todo, no contm distores relevantes, causadas por fraude ou erro. Devido s limitaes inerentes da auditoria, h um risco inevitvel de que algumas distores relevantes das demonstraes contbeis podem no ser detectadas, apesar de a auditoria ser devidamente planejada e realizada de acordo com as normas de auditoria. O gabarito a letra B. 34) (TRF/1 REGIO/FCC/2011) No processo de auditoria, para emisso de relatrio, deve-se obter (A) documentao mnima que suporte o processo de auditoria independente, sem a necessidade de confirmao da fidedignidade dos documentos, ainda que haja indcios de fraude. (B) confirmao dos eventos, dentro do processo de reviso analtica, limitando-se a reviso dos documentos selecionados por amostra estatstica, independentemente do nvel de risco oferecido. (C) evidncia de auditoria apropriada e suficiente para a reduo do risco de auditoria a um nvel aceitvel baixo. (D) confirmao de que as demonstraes contbeis no apresentam quaisquer nveis de fraude ou erro. (E) confirmao do risco inerente da entidade, que igual para todas as classes relacionadas de transaes apresentadas nas demonstraes contbeis. SOLUO: O que o auditor busca em auditoria de demonstraes contbeis obter evidncia de auditoria apropriada e suficiente para a reduo do risco de auditoria a um nvel aceitvel baixo. Ao obter evidncia suficiente e apropriada, o auditor alcana um nvel de assegurao razovel de que as demonstraes esto livres de distoro 37 Prof. Marcelo Arago www.pontodosconcursos.com.br
AUDITORIA PARA AFRFB (EXERCCIOS COMENTADOS) relevante e, com isso, pode emitir seu relatrio contendo opinio sobre a conformidade e/ou adequao das demonstraes. O gabarito a letra C. Letra A: H a necessidade de confirmao da fidedignidade dos documentos. Letra B: A confirmao dos eventos no feita mediante a reviso analtica e a reviso dos documentos selecionados no procedida apenas por amostra estatstica. Letra D: Em virtude da materialidade/relevncia, o auditor busca detectar fraudes e erros relevantes. Letra E: O risco inerente no igual para todas as classes relacionadas de transaes apresentadas nas demonstraes contbeis. 35) Com relao s normas relativas considerao de leis e regulamentos na auditoria, correto afirmar que A) a responsabilidade do auditor obter evidncia de auditoria apropriada e suficiente quanto conformidade com as disposies das leis e regulamentos, mesmo que no haja efeito direto de leis e regulamentos na determinao dos valores e divulgaes relevantes nas demonstraes contbeis. B) no conformidade so atos de omisso ou cometimento pela entidade, necessariamente intencionais, que so contrrios s leis ou regulamentos vigentes. C) a responsabilidade do auditor assegurar que as operaes da entidade sejam conduzidas em conformidade com as disposies de leis e regulamentos. D) h casos em que o auditor pode renunciar ao trabalho, se tal renuncia possvel pelas leis e regulamentos aplicveis, quando, por exemplo, a administrao ou os responsveis pela governana no tomarem a ao corretiva que o auditor considerar apropriada nas circunstncias, mesmo quando a no conformidade no for relevante para as demonstraes contbeis. E) o auditor deve comunicar aos responsveis pela governana assuntos que envolvam no conformidade com as leis e regulamentos de que tenha tomado conhecimento durante a auditoria, mesmo que tais assuntos forem claramente sem consequncia.
AUDITORIA PARA AFRFB (EXERCCIOS COMENTADOS) SOLUO: A letra A est incorreta. A NBC TA 250 distingue a responsabilidade do auditor em relao conformidade de duas categorias diferentes de leis e regulamentos. Se as disposies legais e regulamentares tem efeito direto na determinao dos valores e divulgaes relevantes nas demonstraes contbeis, a responsabilidade do auditor obter evidncia de auditoria apropriada e suficiente quanto conformidade com as disposies das leis e regulamentos. Se as disposies legais e regulamentares no tem efeito direto nas demonstraes contbeis, mas a conformidade pode ter efeito relevante sobre as demonstraes contbeis, a responsabilidade do auditor limita-se a executar os procedimentos de auditoria especificados para ajudar a identificar no conformidades com essas leis e regulamentos que possam ter efeito relevante sobre as demonstraes contbeis. A letra B tambm est incorreta. A no conformidade so atos de omisso ou cometimento pela entidade, intencionais ou no, que so contrrios s leis ou regulamentos vigentes. A letra C est incorreta. A responsabilidade da administrao assegurar que as operaes da entidade sejam conduzidas em conformidade com as disposies de leis e regulamentos. O auditor deve identificar distoro relevante nas demonstraes contbeis pela no conformidade com leis e regulamentos, mas no responsvel pela preveno e pela no conformidade e no se pode esperar que detecte a no conformidade com todas as leis e regulamentos. A letra D est correta e constitui o gabarito da questo. Segundo a norma, h casos em que o auditor pode renunciar ao trabalho, se tal renncia possvel pelas leis e regulamentos aplicveis. , quando, por exemplo, a administrao ou os responsveis pela governana no tomarem a ao corretiva que o auditor considerar apropriada nas circunstncias, mesmo quando a no conformidade no for relevante para as demonstraes contbeis. Por fim, a letra E est incorreta. O auditor deve comunicar aos responsveis pela governana assuntos que envolvam no conformidade com as leis e regulamentos de que tenha tomado conhecimento durante a auditoria, exceto se tais assuntos forem claramente sem consequncia. 39 Prof. Marcelo Arago www.pontodosconcursos.com.br
36) Com relao responsabilidade do auditor perante fraudes em demonstraes contbeis, assinale a opo correta. A) o auditor treinado e obrigado a ser especialista na verificao de autenticidade de documentos. B) caso o auditor suspeite de fraude envolvendo a administrao, o auditor deve comunicar essas suspeitas aos responsveis pela governana e discutir com eles a natureza, poca e extenso dos procedimentos de auditoria necessrios para concluir a auditoria. C) considerando o dever profissional do auditor de manter a confidencialidade da informao do cliente, ele no deve, em hiptese alguma, comunicar as descobertas de fraudes a terceiros. D) nos casos em que o auditor suspeitar ou identificar a ocorrncia de fraude, ele deve estabelecer juridicamente se realmente ocorreu a fraude. E) o risco do auditor no detectar uma distoro relevante decorrente de fraude da administrao o mesmo do que no caso de fraude cometida por empregados. SOLUO:A opo correta a B. De acordo com o item 41 da NBC TA 240, caso o auditor suspeite de fraude envolvendo a administrao, o auditor deve comunicar essas suspeitas aos responsveis pela governana e discutir com eles a natureza, poca e extenso dos procedimentos de auditoria necessrios para concluir a auditoria. Na letra A, conforme se explica na NBC TA 200, a auditoria realizada de acordo com as normas de auditoria raramente envolve a autenticao de documentos, e no se espera que o auditor seja treinado ou especializado em tal autenticao. Na letra C, caso o auditor tenha identificado ou suspeite de fraude, deve determinar se h responsabilidade de comunicar a ocorrncia ou suspeita a um terceiro fora da entidade. Embora o dever profissional do auditor de manter a confidencialidade da informao do cliente possa impedir que tais informaes sejam dadas, as responsabilidades legais do auditor podem sobrepor-se ao dever de confidencialidade em algumas situaes. Na letra D, de acordo com o item 3 da NBC TA 240, apesar de o auditor poder suspeitar ou, em raros casos, identificar a ocorrncia de fraude, ele no estabelece juridicamente se realmente ocorreu fraude.
AUDITORIA PARA AFRFB (EXERCCIOS COMENTADOS) Na letra E, o risco do auditor no detectar uma distoro relevante decorrente de fraude da administrao maior do que no caso de fraude cometida por empregados, porque a administrao frequentemente tem condies de manipular, direta ou indiretamente, os registros contbeis, apresentar informaes contbeis fraudulentas ou burlar procedimentos de controle destinados a prevenir fraudes semelhantes, cometidas por outros empregados. 37) (Analista CI/PM Petrolina/FACAPE/2011) Implcitos no Cdigo de tica Profissional do Contabilista esto os princpios fundamentais da tica profissional a serem observados pelos auditores. Esses princpios esto relacionados nas NBC PA. Dentre tais princpios esto A) prudncia, sigilo profissional e competncia profissional. B) confidencialidade, integridade e comportamento profissional. C) subjetividade, confidencialidade e Integridade. D) confidencialidade, prudncia e comportamento profissional. E) sigilo profissional, competncia profissional e devido zelo. SOLUO: Os princpios fundamentais de tica profissional do auditor relacionados nas NBC PAsso: a) Integridade; b) Objetividade; c) Competncia e zelo profissional; d) Confidencialidade; e e) Comportamento (ou conduta) profissional. Portanto, a alternativa correta a B. 38) Um dos atributos profissionais requeridos para o desenvolvimento da atividade de auditoria a independncia. Em algumas situaes, ela pode ser afetada por ameaas de interesse prprio, auto-reviso, defesa de interesses da entidade auditada, familiaridade e intimidao. Em relao ameaa de auto-reviso: (A) ocorre quando uma entidade de auditoria ou um membro da equipe de auditoria poderia auferir benefcios de um interesse financeiro na entidade auditada. (B) ocorre quando um membro da equipe de auditoria encontra obstculos para agir objetivamente e com ceticismo profissional devido a ameaas, reais ou percebidas, por parte de administradores, diretores ou funcionrios de uma entidade auditada.
AUDITORIA PARA AFRFB (EXERCCIOS COMENTADOS) (C) ocorre quando, em virtude de um relacionamento estreito com uma entidade auditada, com seus administradores, com diretores ou com funcionrios, uma entidade de auditoria ou membro da equipe de auditoria passam a se identificar, demasiadamente, com os interesses da entidade auditada. (D) ocorre quando a entidade de auditoria ou um membro da equipe de auditoria defendem ou parecem defender a posio ou a opinio da entidade auditada, a ponto de poderem comprometer ou darem a impresso de comprometer a objetividade. (E) ocorre quando o resultado de um trabalho anterior precisa ser reanalisado ao serem tiradas concluses sobre o trabalho de auditoria ou quando um membro da equipe de auditoria era, anteriormente, administrador ou diretor da entidade auditada. SOLUO: A independncia do auditor externo pode ser afetada por ameaas de interesse prprio, auto-reviso, defesa de interesses da entidade auditada, familiaridade e intimidao. Ameaa de interesse prprio ocorre quando uma entidade de auditoria ou um membro da equipe de auditoria poderia auferir benefcios de um interesse financeiro na entidade auditada, ou outro conflito de interesse prprio com essa entidade auditada. Ameaa de auto-reviso ocorre quando o resultado de um trabalho anterior precisa ser reanalisado ao serem tiradas concluses sobre o trabalho de auditoria ou quando um membro da equipe de auditoria era, anteriormente, administrador ou diretor da entidade auditada, ou era um funcionrio cujo cargo lhe permitia exercer influncia direta e importante sobre o objeto do trabalho de auditoria. Ameaa de defesa de interesses da entidade auditada ocorre quando a entidade de auditoria ou um membro da equipe de auditoria defendem ou parecem defender a posio ou a opinio da entidade auditada, a ponto de poderem comprometer ou darem a impresso de comprometer a objetividade. Pode ser o caso da entidade de auditoria ou membro da equipe de auditoria que subordina seu julgamento ao da entidade auditada. Ameaa de familiaridade ocorre quando, em virtude de um relacionamento estreito com uma entidade auditada, com seus administradores, com diretores ou com funcionrios, uma entidade de auditoria
AUDITORIA PARA AFRFB (EXERCCIOS COMENTADOS) ou membro da equipe de auditoria passam a se identificar, demasiadamente, com os interesses da entidade auditada. Ameaa de intimidao ocorre quando um membro da equipe de auditoria encontra obstculos para agir, objetivamente, e com ceticismo profissional devido a ameaas, reais ou percebidas, por parte de administradores, diretores ou funcionrios de uma entidade auditada. Portanto, o gabarito a letra E. CONTROLE DE QUALIDADE 39) Segundo a NBC PA 01, a firma deve obter confirmao por escrito do cumprimento de suas polticas e procedimentos sobre independncia de todo o pessoal da firma, que precisa ser independente por exigncias ticas relevantes pelo menos uma vez a cada a) ano b) dois anos c) trs anos d) quatro anos e) cinco anos SOLUO: A NBC PA 01 (atual norma do CFC sobre controle de qualidade interno das firmas de auditoria) estabelece a obrigatoriedade de anualmente a firma de auditoria aplicar procedimentos de controle interno de qualidade, como, por exemplo, pelo menos uma vez por ano, obter confirmao por escrito do cumprimento de suas polticas e procedimentos sobre independncia de todo o pessoal da firma. O gabarito a letra A. 40)(Analista de CI/PM Petrolina/FACAPE/2011) Nas Normas Brasileiras de Contabilidade NBC PA, que regulam o controle de qualidade para auditores, encontram-se algumas definies de termos (significados atribudos) nelas empregados como seguem: Scio encarregado do trabalho: o scio ou outra pessoa na firma responsvel pelo trabalho e sua execuo, e pelo relatrio que emitido em nome da firma. Quando necessrio, quem tem a autoridade apropriada conferida pelo Sistema CFC/CRC e quando requerido pelo regulador. Os termos scio encarregado do trabalho, scio e firma devem ser lidos como os equivalentes aplicados para o setor pblico. 43 Prof. Marcelo Arago www.pontodosconcursos.com.br
AUDITORIA PARA AFRFB (EXERCCIOS COMENTADOS) Revisor de controle de qualidade do trabalho: o scio, ou outro profissional da firma, uma pessoa externa adequadamente qualificada, ou uma equipe composta por essas pessoas; nenhuma delas fazendo parte da equipe de trabalho, com experincia e autoridade suficientes e adequadas para avaliar objetivamente os julgamentos relevantes feitos pela equipe de trabalho e as concluses obtidas para elaborao do relatrio. Monitoramento: o processo que consiste na contnua considerao e avaliao do sistema de controle de qualidade da firma, incluindo a inspeo peridica de uma seleo de trabalhos concludos, projetados para fornecer firma segurana razovel de que seu sistema de controle de qualidade est operando de maneira efetiva. Equipe de trabalho: os scios e o quadro tcnico envolvidos no trabalho e quaisquer pessoas contratadas pela firma ou uma firma da mesma rede para executar procedimentos do trabalho. Isso exclui especialistas externos contratados pela firma ou por firma da mesma rede. Firma: a empresa do profissional ou sociedade de pessoas que atuam como auditor independente. Dentre as definies apresentadas acima, no corresponde com as Normas Brasileiras de Contabilidade a definio de A) Firma B) Equipe de trabalho C) Monitoramento D) Revisor de controle de qualidade do trabalho E) Scio encarregado do trabalho SOLUO: A NBC PA 01 apresenta as seguintes definies: Documentao do trabalho o registro do trabalho executado, dos resultados obtidos e das concluses obtidas pelo auditor independente (so usados muitas vezes termos como papis de trabalho). Scio encarregado do trabalho o scio ou outra pessoa na firma responsvel pelo trabalho e sua execuo, e pelo relatrio que emitido em nome da firma. Quando necessrio, quem tem a autoridade apropriada conferida pelo Sistema CFC/CRC e quando requerido pelo regulador. Os termos scio encarregado do trabalho, scio e firma devem ser lidos como os equivalentes aplicados para o setor pblico.
AUDITORIA PARA AFRFB (EXERCCIOS COMENTADOS) Reviso do controle de qualidade do trabalho o processo projetado para fornecer uma avaliao objetiva, na data, ou antes, da data do relatrio, dos julgamentos relevantes feitos pela equipe do trabalho e das concluses obtidas ao elaborar o relatrio. O processo de reviso do controle de qualidade do trabalho elaborado para auditoria de demonstraes contbeis de companhias abertas e os outros trabalhos, se houver, para os quais a firma determinou a necessidade de reviso do controle de qualidade do trabalho. Revisor de controle de qualidade do trabalho o scio, ou outro profissional da firma, uma pessoa externa adequadamente qualificada, ou uma equipe composta por essas pessoas, nenhuma delas fazendo parte da equipe de trabalho, com experincia e autoridade suficientes e apropriadas para avaliar objetivamente os julgamentos relevantes feitos pela equipe de trabalho e as concluses obtidas para elaborao do relatrio. Equipe de trabalho so os scios e o quadro tcnico envolvidos no trabalho e quaisquer pessoas contratadas pela firma ou uma firma da mesma rede para executar procedimentos do trabalho. Isso exclui especialistas externos contratados pela firma ou por firma da mesma rede. Firma um nico profissional ou sociedade de pessoas que atuam como auditor independente. Inspeo em relao a trabalhos concludos so procedimentos projetados para fornecer evidncias do cumprimento das polticas e procedimentos de controle de qualidade da firma pelas equipes de trabalho. Monitoramento o processo que consiste na contnua considerao e avaliao do sistema de controle de qualidade da firma, incluindo a inspeo peridica de uma seleo de trabalhos concludos, projetados para fornecer firma segurana razovel de que seu sistema de controle de qualidade est operando de maneira efetiva. Firma da mesma rede a firma ou entidade que parte da mesma rede daquela responsvel pela auditoria, reviso de informao contbil histrica, pelo outro servio de assegurao ou pelo servio correlato. Rede uma estrutura maior que: (a) tem por objetivo a cooperao; e
AUDITORIA PARA AFRFB (EXERCCIOS COMENTADOS) (b) tem claramente por objetivo: a diviso comum dos lucros ou custos, ou scios em comum, controle ou administrao em comum, polticas e procedimentos de controle de qualidade em comum, estratgia de negcios comum, uso de marca comercial comum ou parte significativa dos recursos profissionais. Scio qualquer pessoa com autoridade para comprometer a firma execuo de servios profissionais. Pessoal so scios e o quadro tcnico. Exigncias ticas relevantes so exigncias ticas s quais esto sujeitos a equipe de trabalho e o revisor do controle de qualidade do trabalho, que normalmente compreendem o Cdigo de tica Profissional do Contabilista bem como outros aspectos previstos em NBC PAs. Quadro tcnico so profissionais, especialistas empregado da firma. exceto scios, incluindo quaisquer
Pessoa externa qualificada uma pessoa de fora da firma com competncia e habilidades que poderia atuar como scio encarregado do trabalho, por exemplo, um scio de outra firma ou um empregado (com experincia apropriada) de outra firma de auditoria, cujos membros podem realizar auditorias e revises de informaes contbeis histricas ou outros servios de assegurao e servios correlatos. A definio que no corresponde com as normas do CFC, definio de firma, pois compreende tambm o auditor independente individual, ou seja, segundo as NBC TA 01, firma um nico profissional ou sociedade de pessoas que atuam como auditor independente. O gabarito a letra A. AUDITORIA INTERNA VERSUS AUDITORIA EXTERNA. CONCEITO, OBJETIVOS, RESPONSABILIDADES, FUNES, ATRIBUIES 41) (ICMS/SP/FCC/2009) O trabalho da auditoria interna A) tem maior independncia que o de auditoria externa. B) responsvel pela implantao e pelo cumprimento dos controles internos. C) deve estar subordinado ao da Controladoria da empresa. D) deve emitir parecer, que ser publicado com as demonstraes contbeis. 46 Prof. Marcelo Arago www.pontodosconcursos.com.br
AUDITORIA PARA AFRFB (EXERCCIOS COMENTADOS) E) deve efetuar a reviso e o aperfeioamento dos controles internos. SOLUO: O trabalho da auditoria interna tem menor independncia que o de auditoria externa. Portanto, alternativa A est incorreta. Os auditores internos examinam e contribuem para a eficcia do sistema de controle interno atravs de suas avaliaes e recomendaes, mas no possuem responsabilidade primria pelo planejamento, implantao e manuteno do processo. A alternativa B tambm est incorreta. O trabalho da auditoria interna deve estar subordinado alta administrao da empresa, para assegurar a sua independncia das demais reas da empresa. A alternativa C tambm est incorreta. A auditoria interna no emite parecer sobre as demonstraes contbeis. Este o papel da auditoria externa. A alternativa D est incorreta. Por fim, verifica-se que a auditoria interna efetua a reviso e o aperfeioamento dos controles internos da organizao, para auxili-la a atingir seus objetivos. A alternativa E a correta. 42) (Analista/TCE/TO/CESPE/2009) De acordo com a relao do auditor com a entidade auditada, distinguem-se as auditorias interna e externa. Acerca desse assunto, assinale a opo correta. A) O vnculo de emprego do auditor interno lhe retira a independncia profissional desejvel para atuar nos termos das normas vigentes. B) As empresas, de um modo geral, independentemente de seu porte e da relao custo-benefcio, devem dispor de auditoria interna permanente. C) A auditoria interna no tem como objetivo precpuo a emisso de parecer sobre as demonstraes contbeis, sendo executada mais para fins administrativos internos do que para prestao de contas a terceiros. D) A auditoria externa deve prescindir do concurso da auditoria interna, sob pena de ser induzida em seus exames e perder a desejvel independncia. E) A auditoria externa deve atuar permanentemente e continuamente, exercendo um controle prvio, concomitante e consequente. QUESTO 58 SOLUO:A alternativa A est incorreta. Franco e Marra, no livro Auditoria Contbil apontam que o vnculo empregatcio do auditor interno com a 47 Prof. Marcelo Arago www.pontodosconcursos.com.br
AUDITORIA PARA AFRFB (EXERCCIOS COMENTADOS) empresa e sua subordinao alta administrao no lhe deve retirar a independncia e a autonomia necessrias ao bom desempenho de suas funes, que devem ser exercidas com a mais absoluta independncia, sem interferncia da administrao, que apesar de sua funo superiormente hierrquica, deve sujeitar-se tambm ao seu controle e submeter a seu exame todos os atos por ela praticados. A alternativa B tambm est incorreta, pois somente empresas de porte acima do mdio comportam a manuteno de auditor interno, para um controle permanente. A alternativa C est correta. Uma das caractersticas que distingue a auditoria externa justamente o grau de independncia que o auditor pode, e deve, manter em relao entidade auditada. Isso porque a auditoria interna geralmente no objetiva a emisso de parecer sobre as demonstraes contbeis, sendo executada mais para fins administrativos internos do que para prestao de contas a terceiros. A alternativa D est incorreta. desejvel que os auditores internos e externos trabalhem em colaborao, programando em conjunto os servios, de forma a evitar o retrabalho e assegurar um controle mais eficiente e efetivo. Por fim, a alternativa E est incorreta, posto que a auditoria interna que atua permanentemente e continuamente, exercendo um controle prvio, concomitante e consequente de todos os atos da administrao. 43) (AUDITOR/PETROBRS/CESGRANRIO/2008) Com o crescimento do volume de negcios e das normas legais, as Companhias sentiram a necessidade de dar maior nfase aos procedimentos internos e instituir um setor de Auditoria Interna que fosse alm dos testes realizados pela Auditoria Externa. Com relao s principais diferenas entre a Auditoria Interna e a Externa, analise as afirmativas abaixo. I - O auditor externo no possui vnculo empregatcio com a empresa auditada, enquanto que o auditor interno empregado da empresa auditada. II - O principal objetivo da auditoria externa emitir um parecer sobre as demonstraes contbeis, j a auditoria interna executa a auditoria contbil e operacional, como reviso de procedimentos e normas internas.
AUDITORIA PARA AFRFB (EXERCCIOS COMENTADOS) III - O relatrio emitido pelos auditores externos deve conter notas sobre os testes realizados pelos auditores internos com suas concluses, sendo que o contrrio no ocorre. IV - A auditoria externa est interessada em erros que possam alterar de maneira substancial as informaes das demonstraes contbeis, enquanto a auditoria interna realiza testes buscando possveis falhas operacionais nos procedimentos internos. Esto corretas APENAS as afirmativas: A) II e III B) III e IV C) I, II e III D) I, II e IV E) II, III e IV SOLUO:A assertiva I est correta pois, em regra, o auditor interno empregado da organizao e tem um vnculo empregatcio e responsabilidade trabalhista. O auditor externo no empregado da organizao, portanto, sua responsabilidade civil e criminal, caso haja com culpa ou dolo. A assertiva II est correta pois, em regra, o auditor externo tem como propsito principal emitir opinio/parecer sobre as demonstraes contbeis e o auditor interno visa a agregar valor para as operaes e o negcio da organizao, realizando tanto a auditoria contbil como a auditoria operacional, revisando processos e controles internos e contribuindo para sua eficcia. A assertiva III est incorreta, pois o relatrio do auditor externo no tem que trazer notas sobre os testes realizados pelos auditores internos com suas concluses. O auditor externo pode emitir uma carta-comentrio sobre os controles internos, podendo informar sobre o desempenho da auditoria interna, assim como dos demais controles. A assertiva IV est correta, posto que o auditor externo preocupa-se com os erros e fraudes que tenham impacto relevante sobre as demonstraes contbeis e o auditor interno procura revelar falhas nos procedimentos de controles internos que possam prejudicar o alcance dos objetivos da organizao. Logo, o gabarito a letra D.
AUDITORIA PARA AFRFB (EXERCCIOS COMENTADOS) 44) (ISS/Rio/ESAF/2010) A respeito dos objetivos da auditoria interna e da auditoria independente, correto afirmar que: a) o objetivo da auditoria interna apoiar a administrao da entidade no cumprimento dos seus objetivos, enquanto o da auditoria independente a emisso de parecer sobre as demonstraes contbeis. b) a auditoria interna se preocupa em avaliar os mtodos e as tcnicas utilizadas pela contabilidade, enquanto a auditoria externa cuida de revisar os lanamentos e demonstraes contbeis. c) a atuao de ambas no difere na essncia uma vez que os objetivos da avaliao sempre a contabilidade. d) a auditoria interna cuida em verificar os aspectos financeiros da entidade, enquanto a auditoria externa se preocupa com os pareceres a respeito das demonstraes contbeis. e) o objetivo da auditoria interna produzir relatrios demonstrando as falhas e deficincias dos processos administrativos e os da auditoria externa emitir parecer sobre a execuo contbil e financeira da entidade. SOLUO: A alternativa a a correta. O objetivo da auditoria interna apoiar a administrao da entidade no cumprimento dos seus objetivos, enquanto o da auditoria independente a emisso de parecer sobre as demonstraes contbeis. As alternativas b, c e d contm erros, pois vinculam os objetivos e o foco da auditoria interna com os aspectos financeiros/contbeis, sabendo-se que a auditoria interna tem um propsito mais gerencial, de resultados ou de gesto, alm, claro, dos aspectos financeiros. A alternativa e apresenta incorreo quanto ao objetivo da auditoria interna, que no o de demonstrar falhas e deficincias, mas o de aperfeioar a gesto e agregar valor ao negcio da entidade. Por outro lado, o objetivo da auditoria externa emitir parecer sobre as demonstraes contbeis e no sobre a execuo contbil e financeira da entidade. 45) (TCM/RIO/SAD/2011) Sabe-se que existem diferenas conceituais bsicas entre auditoria interna e externa, em que pese a convergncia na adoo das tcnicas profissionais. Nesse contexto, verifica-se que: (A) a auditoria interna no avalia os controles internos, e a auditoria externa os elabora, modifica e implanta na instituio auditada 50 Prof. Marcelo Arago www.pontodosconcursos.com.br
AUDITORIA PARA AFRFB (EXERCCIOS COMENTADOS) (B) a auditoria interna dependente da instituio, e a auditoria externa deve priorizar testes nos controles internos e modific-los quando necessrio (C) a auditoria independente consiste em atividade profissional que deve ser exercida somente por Contador registrado no Conselho Regional de Contabilidade (D) a principal caracterstica do departamento de auditoria interna a independncia, ou seja, os auditores no possuem vnculo com a empresa auditada (E) o foco de atuao dos auditores externos consiste na verificao do cumprimento dos controles internos, enquanto os auditores internos priorizam a anlise dos demonstrativos contbeis, visando emisso do parecer SOLUO: A letra A incorreta. A auditoria interna avalia os controles internos e a administrao os elabora, modifica e implanta na instituio auditada. A letra B incorreta. A auditoria interna quem deve priorizar testes nos controles internos e modific-los quando necessrio. A letra C est correta e constitui o gabarito da questo. A auditoria independente consiste em atividade profissional que deve ser exercida somente por Contador registrado no Conselho Regional de Contabilidade. A letra D incorreta. A principal caracterstica da auditoria externa a independncia, ou seja, os auditores externos no possuem vnculo com a empresa auditada. A letra E tambm incorreta. Houve inverso. O foco de atuao dos auditores internos consiste na verificao do cumprimento dos controles internos, enquanto os auditores externos priorizam a anlise dos demonstrativos contbeis, visando emisso do parecer. 46) (TCU/ESAF/2006) Em relao auditoria interna pode-se afirmar que, a) com relao s pessoas jurdicas de direito pblico no sua atribuio avaliar a economicidade dos processos, visto que o objetivo do governo de controle, independente do valor. b) sua atribuio aperfeioar, implantar e fazer cumprir as normas por ela criadas em sua plenitude. 51 Prof. Marcelo Arago www.pontodosconcursos.com.br
AUDITORIA PARA AFRFB (EXERCCIOS COMENTADOS) c) deve relatar as no-conformidades sem emitir opinio ou sugestes para que sejam feitas as correes ou melhorias necessrias. d) seu objetivo prevenir fraudes ou roubos, sendo que sempre que tiver quaisquer indcios ou constataes dever informar a administrao, de forma reservada e por escrito. e) sua funo exclusivamente de validar os processos e transaes realizadas, sem ter como objetivo assistir administrao da entidade no cumprimento de suas atribuies. SOLUO: A questo refere-se ao papel do auditor interno, com base nas Normas Brasileiras para o Exerccio Profissional da auditoria interna. A assertiva a est incorreta, posto que, obviamente, o auditor interno das pessoas jurdicas de direito pblico avaliam tambm a economicidade dos processos, ou seja, a minimizao dos custos, sem prejuzo, claro, da qualidade dos bens e servios. A assertiva b est incorreta, pois no da competncia da auditoria interna criar e implantar normas. Essa uma responsabilidade da Administrao, cabendo ao auditor interno avaliar o seu cumprimento e propor alteraes ou novas normas, caso necessrio. Caso a auditoria interna criasse e implantasse normas, ela assumiria uma funo de linha, de co-gesto, e a sua independncia e objetividade poderiam ficar afetadas por isso. A assertiva c est incorreta, pois conforme disposto na NBC TI 01, a atividade da Auditoria Interna est estruturada em procedimentos, com enfoque tcnico, objetivo, sistemtico e disciplinado, e tem por finalidade agregar valor ao resultado da organizao, apresentando subsdios para o aperfeioamento dos processos, da gesto e dos controles internos, por meio da recomendao de solues para as no-conformidades apontadas nos relatrios. A assertiva d foi apontada como correta pela banca, porm, no corresponde ao disposto nas normas de auditoria. A preveno e a deteco de erros e fraudes competem Administrao, mediante a adoo de um adequado sistema de controles internos. Ao auditor interno cabe auxiliar a Administrao na preveno e deteco de fraudes. A Banca considerou o item correto, com o raciocnio de que se o auditor interno auxilia a organizao na preveno ele est prevenindo. Em que pese
AUDITORIA PARA AFRFB (EXERCCIOS COMENTADOS) apolmica, mantemos o gabarito oficial da banca, at porque as demais alternativas apresentam incorrees graves. A assertiva e est incorreta, pois a Auditoria Interna compreende os exames, anlises, avaliaes, levantamentos e comprovaes, metodologicamente estruturados para a avaliao da integridade, adequao, eficcia, eficincia e economicidade dos processos, dos sistemas de informaes e de controles internos integrados ao ambiente, e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir administrao da entidade no cumprimento de seus objetivos. 47)(APOFP/SEFAZ/SP/ESAF/2009) Sobre a auditoria independente, correto afirmar que tem por objetivo: a) auxiliar a administrao da entidade no cumprimento de seus objetivos. b) apresentar subsdios para o aperfeioamento da gesto e dos controles internos. c) levar instncia decisria elementos de prova necessrios a subsidiar a justa soluo do litgio. d) emitir parecer sobre a adequao das demonstraes contbeis. e) recomendar solues para as no-conformidades apontadas nos relatrios. SOLUO: A auditoria independente ou externa tem por objetivo aumentar a confiana dos usurios nas demonstraes contbeis, mediante a expresso de uma opinio, mediante parecer, no sentido de atestar que as demonstraes esto livres de distores relevantes, tendo como causa a ocorrncia de erros ou de fraudes. O gabarito a letra D. Vale notar que as letras A, B e E referem-se a objetivos e papis da auditoria interna. J a alternativa C refere-se ao objetivo do perito contbil. 48) (APOFP/SEFAZ/SP/FCC/2010) As auditorias internas e externas atuam em diferentes graus de profundidade e de extenso nas tarefas de auditoria. Embora exista uma conexo nos trabalhos de ambas, funo da auditoria externa A) acompanhar o cumprimento de normas tcnicas e a poltica de administrao da empresa, na consecuo dos seus objetivos. B) avaliar e testar os sistemas de controles internos e contbil, em busca da razovel fidedignidade das demonstraes financeiras.
AUDITORIA PARA AFRFB (EXERCCIOS COMENTADOS) C) desenvolver continuamente o trabalho de auditoria na empresa, concluindo as tarefas com a elaborao de relatrios. D) seguir as normas e procedimentos de auditoria na execuo dos trabalhos, com grau de independncia limitado. E) prevenir erros e fraudes, sugerindo aos administradores da empresa os ajustes necessrios. SOLUO:A funo da auditoria externa avaliar e testar os sistemas de controles internos e contbil, em busca da razovel fidedignidade das demonstraes financeiras. Os testes nos sistemas contbil e de controles internos permitem ao auditor avaliar os riscos de distores relevantes e de planejar os seus exames e testes de forma que possam detectar ou revelar erros e fraudes de efeito relevante sobre as demonstraes, obtendo-se evidncia de auditoria suficiente e apropriada que permita ao auditor opinar sobre as demonstraes contbeis com segurana razovel. O gabarito a letra B. 49) (CGE/PB/2008/CESPE) Com relao s origens da auditoria e seus tipos, assinale a opo correta. A) O surgimento da auditoria externa est associado necessidade das empresas de captarem recursos de terceiros. B) Os scios-gerentes e acionistas fundadores so os que tm maior necessidade de recorrer aos auditores independentes para aferir a segurana, liquidez e rentabilidade de seus investimentos na empresa. C) A auditoria externa surgiu como decorrncia da necessidade de um acompanhamento sistemtico e mais aprofundado da situao da empresa. D) A auditoria interna uma resposta necessidade de independncia do exame das transaes da empresa em relao aos seus dirigentes. E) Os auditores internos direcionam o foco de seu trabalho para as demonstraes contbeis que a empresa obrigada a publicar. SOLUO:A questo obriga o candidato a distinguir os fatores que levaram ao surgimento da auditoria externa, comparados com a auditoria interna, alm dos objetivos de cada tipo de auditoria. O item A est certo. Na medida em que as empresas passam a captar recursos de terceiros, em forma de investimentos, emprstimos, fornecimentos, etc, surge a necessidade de uma auditoria externa, independente dos administradores, para atestar a situao financeira e patrimonial dessas entidades. 54 Prof. Marcelo Arago www.pontodosconcursos.com.br
O item B est errado, uma vez que os acionistas mais distantes da administrao das empresas so aqueles que apresentam maior necessidade de recorrer aos auditores independentes para aferir a segurana e liquidez de seus investimentos na empresa. O item C est errado, pois foi a auditoria interna que surgiu como decorrncia da necessidade de um acompanhamento sistemtico e mais aprofundado da situao da empresa. O item D est errado, pois a auditoria externa que constitui uma resposta necessidade de independncia do exame das transaes da empresa em relao aos seus dirigentes. A auditoria interna surge para dar uma resposta mais gerencial, de controle, assessoria e administrao aos dirigentes das organizaes. Cuidado! Apesar de interna e com o propsito de auxiliar a administrao, a atividade de auditoria interna tambm tem que ser realizada de forma independente e objetiva. A independncia da auditoria interna alcanada com nvel organizacional, ou seja, com o seu vnculo ao mais alto nvel hierrquico de administrao da entidade, normalmente o Conselho de Administrao. No entanto, alguns autores afirmam que o auditor externo tem independncia e a auditoria interna tem autonomia! Por fim, o item E tambm est errado, haja vista que o auditor externo quem direciona o foco do trabalho para as demonstraes contbeis, com o propsito de emitir uma opinio, geralmente materializada em um parecer, sobre a exatido dessas demonstraes. O mbito de trabalho ou escopo da auditoria interna compreende todas as reas, operaes e sistemas de informao das organizaes, inclusive o sistema contbil e financeiro. 50)Quanto aos papis e execuo da auditoria interna, assinale a alternativa INCORRETA A) A auditoria interna tem o papel de prestar assessoria ao Conselho Fiscal ou rgos equivalentes, quando solicitado. B) A auditoria interna deve se certificar de que foram tomadas providncias no nvel adequado ou que a Alta Administrao concordou ou assumiu o risco de no tomar providncias a respeito das descobertas ou recomendaes feitas pelos auditores atravs do seu relatrio.
AUDITORIA PARA AFRFB (EXERCCIOS COMENTADOS) C) A atividade de auditoria interna deve avaliar a eficcia e contribuir para a melhoria dos processos de controles internos e de gerenciamento de riscos. D) A constatao da existncia de fraudes contra o patrimnio uma responsabilidade da auditoria interna, atravs da estrutura de controle por ela determinada. E) O planejamento do trabalho da auditoria interna compreende os exames preliminares das reas, atividades, produtos e processos, para definir a amplitude e a poca do trabalho a ser realizado, de acordo com as diretrizes estabelecidas pela administrao da entidade. SOLUO: A letra A est correta. De acordo com as normas profissionais, os auditores internos possuem o papel de prestar assessoria ao Conselho Fiscal ou rgos equivalentes, quando solicitado. A letra B tambm est correta. A auditoria interna deve se certificar de que foram tomadas providncias no nvel adequado ou que a Alta Administrao concordou ou assumiu o risco de no tomar providncias a respeito das descobertas ou recomendaes feitas pelos auditores atravs do seu relatrio. O papel do auditor interno dar cincia administrao das no conformidades e apresentar recomendaes. Estas podem ser implementadas ou a administrao pode assumir o risco de no implement-las, o que deve ser monitorado pela auditoria interna. A letra C tambm est correta. A atividade de auditoria interna deve avaliar a eficcia e contribuir para a melhoria dos processos de controles internos e de gerenciamento de riscos da organizao. Dessa forma, a auditoria interna melhora a governana, a prestao de contas, a transparncia, a conformidade, a responsabilidade e a eficcia. A letra D est incorreta. A constatao da existncia de fraudes contra o patrimnio uma responsabilidade da administrao da entidade auditada, atravs da estrutura de controle por ela determinada. Por fim, a letra E est correta. O planejamento do trabalho da auditoria interna compreende os exames preliminares das reas, atividades, produtos e processos, para definir a amplitude e a poca do trabalho a ser realizado, de acordo com as diretrizes estabelecidas pela administrao da entidade. a alta administrao quem deve externar as expectativas aos auditores, para que estes planejem os trabalhos no sentido de agregar valor gesto e governana. 56 Prof. Marcelo Arago www.pontodosconcursos.com.br
51) (Auditor/Petrobrs/CESGRANRIO/2011) Com a crescente expanso dos negcios, as administraes das empresas instituram o rgo de auditoria interna, que, em muitos ramos, tornou-se um setor obrigatrio por fora de lei. A auditoria interna auxilia a organizao a alcanar seus objetivos, adotando uma abordagem sistemtica para a (A) avaliao e melhoria da eficcia dos processos de gerenciamento de riscos, de controle e governana corporativa. (B) avaliao dos ndices de liquidez e financeiros a fim de assegurar a boa sade financeira da empresa. (C) elaborao do mapeamento organizacional por meio de entrevistas com todos os funcionrios. (D) emisso do parecer sobre as demonstraes contbeis e publicao em jornal de grande circulao. (E) reviso das contas contbeis para elaborao do balano. SOLUO: Segundo as normas internacionais de auditoria interna, a auditoria interna auxilia a organizao a alcanar seus objetivos, adotando uma abordagem sistemtica para a avaliao e melhoria da eficcia dos processos de gerenciamento de riscos, de controle e governana corporativa. Melhorando a eficcia desses processos, a auditoria interna auxilia a organizao a agregar valor a suas operaes e a atingir seus objetivos. O gabarito a letra A. 52) (AUDITOR/CGE/PB/CESPE/2008) Com relao ao campo de atuao da auditoria interna e ocorrncia de erros e de fraudes, correto afirmar que a) quando a falha puder ser reparada no mbito do prprio rgo auditado e com os seus responsveis, no ser necessrio comunicar s autoridades superiores a respeito do fato. b) sempre que houver repercusses que afetem as finanas pblicas, o auditor deve comunicar o fato previamente s autoridades externas. c) a interpretao equivocada da legislao pelo responsvel, de que resultar prejuzo mensurvel entidade, acarreta as mesmas consequncias da fraude. d) a adulterao de demonstraes contbeis, tanto em termos fsicos quanto monetrios, constitui uma das hipteses de fraude. e) diante de indcios de irregularidades, a auditoria interna deve informar administrao da entidade verbalmente, de maneira reservada; se elas forem confirmadas, a informao dever ser feita por escrito e no precisar ser reservada.
AUDITORIA PARA AFRFB (EXERCCIOS COMENTADOS) SOLUO: A assertiva a est incorreta, pois mesmo que a falha possa ser reparada, o auditor interno tem a obrigao de comunicar os fatos, por escrito, administrao da entidade auditada. A assertiva b est incorreta, pois o auditor interno s pode comunicar informaes a terceiros, com autorizao formal da administrao. A assertiva c est incorreta. Apesar de sabermos que tanto a fraude quanto o erro causam distores que afetam as demonstraes contbeis, as repercusses ou consequncias para a entidade so mais graves no caso de fraude. A assertiva d a correta e constitui o gabarito da questo. A adulterao de demonstraes contbeis, tanto em termos fsicos quanto monetrios, constituem hipteses de fraude. A assertiva e est incorreta, pois a auditoria interna, diante tanto de indcios de irregularidades como de confirmaes (evidncias), deve informar administrao da entidade, sempre por escrito e de maneira reservada. OBSERVAO:O auditor interno comunica os indcios ou as evidncias de fraude administrao, sempre por escrito, em carter reservado. O auditor externo comunica a ocorrncia ou a suspeita de fraude administrao, verbalmente ou por escrito, conforme as circunstncias. 53) (ANALISTA LEGISLATIVO/SENADO/2009/FGV) Assinale a afirmativa incorreta sobre a diferena entre Auditoria Interna e Auditoria Externa. (A) O auditor interno possui autonomia enquanto o auditor externo possui independncia. (B) O auditor interno empregado da empresa e o auditor externo contratado. (C) Uma finalidade da auditoria interna emitir parecer para a adequao do controle interno e da auditoria externa, emitir parecer sobre adequao das demonstraes contbeis. (D) Na auditoria interna so realizados testes substantivos, e na auditoria externa, testes de relevncia. (E) O auditor interno executa auditoria contbil e operacional, e a auditoria externa executa apenas auditoria contbil.
AUDITORIA PARA AFRFB (EXERCCIOS COMENTADOS) Soluo: A questo trata das diferenas entre a auditoria interna e a auditoria externa.Vimos que uma das caractersticas que distingue a auditoria externa da interna o grau de independncia que o auditor externo deve manter em relao entidade auditada. Essa a caracterstica mais abordada pela doutrina, afirmando que a auditoria interna possui menor grau de independncia, por pertencer estrutura organizacional das empresas, e a auditoria externa maior grau de independncia, pois no pertence estrutura da empresa auditada. Alguns autores, como Slvio Aparecido Crepaldi, apontam que o auditor interno no possui independncia, mas sim autonomia, enquanto o auditor externo quem possui independncia, por no ser empregado da entidade auditada. Portanto, de acordo com parte da doutrina, a alternativa A pode ser considerada correta. A alternativa B pode ser considerada correta, pois, em regra, o auditor interno empregado da empresa, enquanto o auditor externo contratado para realizar a auditoria independente das demonstraes contbeis. A meu ver, a alternativa C est incorreta, pois o auditor interno no emite parecer para adequao dos controles internos. Segundo as normas, o auditor interno avalia e emite opinio sobre a eficcia dos controles internos, mediante relatrio. O item 12.3.1 da NBCT 12 assim estabelece: O relatrio o documento pelo qual a Auditoria Interna apresenta o resultado dos seus trabalhos, devendo ser redigido com objetividade e imparcialidade, de forma a expressar, claramente, suas concluses, recomendaes e providncias a serem tomadas pela administrao da entidade. A alternativa D tambm est incorreta. Tanto o auditor interno quanto o externo aplicam testes de observncia e testes substantivos. Em geral, a metodologia de trabalho do auditor interno semelhante a do auditor externo, pois as tcnicas de auditoria e os procedimentos bsicos utilizados so os mesmos. Por fim, a alternativa E pode ser considerada correta. Marcelo Cavalcanti Almeida, no livro Auditoria Um Curso Moderno e Completo, da Atlas, destaca que, enquanto o auditor interno realiza auditoria contbil e operacional e tem responsabilidade trabalhista, o auditor externo realiza somente auditoria contbil e possui responsabilidade civil e criminal. Poder-se-ia questionar a afirmao de que o auditor externo realiza somente auditoria contbil, pois, na prtica, o auditor externo tambm poderia ser contratado para realizar uma 59 Prof. Marcelo Arago www.pontodosconcursos.com.br
AUDITORIA PARA AFRFB (EXERCCIOS COMENTADOS) auditoria operacional. Todavia, a afirmao trata de uma regra, em funo de que geralmente o auditor externo contratado apenas para realizar a auditoria contbil. Pelo exposto, entendo que a questo deveria ter sido anulada, por apresentar mais de uma afirmativa incorreta. Contudo, o gabarito oficial apresentado pela FGV foi a alternativa D. 54)(ISS/So Paulo/FCC/2012) No uma atividade da funo da auditoria interna: A) a gesto de risco. B) o monitoramento do controle interno. C) o exame das informaes contbeis e operacionais. D) a aprovao do relatrio de auditoria externa. E) a avaliao do processo de governana. SOLUO: A NBC TA 610, sobre a utilizao dos trabalhos da auditoria interna, que ser vista com detalhes na aula 5 do nosso curso, define que as atividades da funo auditoria interna podem incluir um ou mais dos itens a seguir: Monitoramento do controle interno. A funo de auditoria interna pode receber responsabilidades especficas de reviso dos controles, monitoramento de sua operao e recomendao de melhorias nos mesmos. Exame das informaes contbeis e operacionais. A funo de auditoria interna pode ser responsvel por revisar os meios usados para identificar, mensurar, classificar e reportar informaes contbeis e operacionais e fazer indagaes especficas sobre itens individuais, incluindo o teste detalhado de transaes, saldos e procedimentos. Reviso das atividades operacionais. A funo de auditoria interna pode ser responsvel por revisar a economia, eficincia e eficcia das atividades operacionais, incluindo as atividades no financeiras de uma entidade. Reviso da conformidade com leis e regulamentos. A funo de auditoria interna pode ser responsvel por revisar a conformidade com leis, regulamentos e outros requerimentos externos e com polticas e normas da administrao e outros requerimentos internos. 60 Prof. Marcelo Arago www.pontodosconcursos.com.br
Gesto de risco. A funo de auditoria interna pode ajudar a organizao mediante a identificao e avaliao das exposies significativas a riscos e a contribuio para a melhoria da gesto de risco e dos sistemas de controle. Governana. A funo de auditoria interna pode avaliar o processo de governana quanto realizao de seus objetivos de tica e valores, administrao de desempenho e prestao de contas, comunicando informaes sobre risco e controle para as reas apropriadas da organizao, e da eficcia da comunicao entre as pessoas responsveis pela governana, os auditores internos e independentes e a administrao. Das alternativas apresentadas na questo, aquela que no corresponde a uma atividade ou competncia da auditoria interna obviamente aprovar o relatrio da auditoria externa. A auditoria interna presta cooperao aos auditores externos, mas no interfere nos trabalhos e nem deve aprovar procedimento algum ou mesmo o relatrio dos auditores independentes. Nem a auditoria interna e tampouco a administrao da prpria entidade auditada. O gabarito a letra D. 55) (AFRFB/ESAF/2009) Com relao aos relatrios de auditoria interna, pode-se afirmar que: a) podem considerar posies de interesse da administrao e dos gestores, sendo conduzidos aos interesses desses. b) devem estar disponveis a qualquer administrador da empresa, sem restrio. c) podem relatar parcialmente os riscos associados aos possveis pontos a serem levantados pela auditoria externa. d) somente devem ser emitidos antes do final dos trabalhos, quando houver irregularidades que requeiram aes imediatas. e) no devem ser emitidos antes do final dos trabalhos, por no possurem informaes completas. SOLUO: Com relao letra a, o auditor pode considerar posies de interesse da administrao e dos gestores, mas no deve conduzir os relatos aos interesses dos gestores, o que caracterizaria perda da imparcialidade e objetividade.
AUDITORIA PARA AFRFB (EXERCCIOS COMENTADOS) Quanto letra b, os relatrios da auditoria interna no ficam disponveis a qualquer administrador, sem restrio, posto que os mesmos so encaminhados a quem tenha solicitado o trabalho, estando disponveis aos clientes da auditoria, pois deve ser preservada a confidencialidade do seu contedo. Na letra c, alm da redao um pouco confusa, h uma incorreo, considerando-se que o auditor deve relatar os riscos associados aos fatos constatados pela auditoria interna. O auditor deve considerar em seu plano de auditoria eventuais reas ou operaes onde existam maiores riscos de erros e falhas, no entanto, no existe comando normativo que estabelea a obrigao de relatar parcialmente os riscos associados aos possveis pontos a serem levantados pela auditoria externa. Os riscos devem ser relatados integralmente. As letras d e e tratam do mesmo assunto, que a possibilidade do auditor emitir relatrios antes do final dos trabalhos. Conforme a NBC TI 01, a auditoria interna deve avaliar a necessidade de emisso de relatrio parcial, na hiptese de constatar impropriedades/irregularidades/ilegalidades, no decorrer de seu trabalho, que necessitem providncias imediatas da administrao da entidade, e que no possam aguardar o final dos exames. Em concluso, a alternativa correta a d, posto que somente devem ser emitidos relatrios antes do final dos trabalhos, quando houver irregularidades que requeiram aes imediatas. ***************************************************** Bom, pessoal, encerramos esta aula. Bons estudos e at a prxima aula. QUESTES COMENTADAS NESTA AULA 1) (Auditor/BADESC/FEPESE/2005) Quanto s definies e conceitos de auditoria, assinale a alternativa incorreta. a) Auditoria a tcnica contbil que tem como objetivo realizar a correo de erros administrativos e de gesto. b) Auditoria uma tcnica contbil que compreende o exame de documentos, livros e registros, inspees e obteno de informaes e confirmaes, internas e externas, relacionadas com o controle do 62 Prof. Marcelo Arago www.pontodosconcursos.com.br
AUDITORIA PARA AFRFB (EXERCCIOS COMENTADOS) patrimnio, objetivando mensurar a exatido desses registros e das demonstraes contbeis deles decorrentes. c) Auditoria uma tecnologia contbil aplicada ao sistemtico exame dos registros, demonstraes e de quaisquer informes ou elementos de considerao contbil, visando a apresentar opinies, concluses, crticas e orientaes sobre situaes ou fenmenos patrimoniais da riqueza aziendal, pblica ou privada, quer ocorridos, quer por ocorrer ou prospectados e diagnosticados. d) A auditoria das demonstraes contbeis constitui o conjunto de procedimentos tcnicos que tem por objetivo a emisso de parecer sobre a sua adequao, consoante os Princpios Fundamentais de Contabilidade e as Normas Brasileiras de Contabilidade e, no que for pertinente, a legislao especfica. 2) (ICMS/RIO/FGV/2009) A respeito de conceituao e objetivos da auditoria independente, analise as afirmativas a seguir: I. A auditoria das demonstraes contbeis constitui o conjunto de procedimentos tcnicos que tem por objetivo a emisso de parecer sobre a sua adequao, consoante os Princpios Fundamentais de Contabilidade e as Normas Brasileiras de Contabilidade e, no que for pertinente, legislao especfica. II. Na ausncia de disposies especficas, prevalecem as prticas j consagradas pela profisso contbil, formalizadas ou no pelos seus organismos prprios. III. O auditor considera adequadas e suficientes, para o entendimento dos usurios, as informaes divulgadas nas demonstraes contbeis, apenas em termos de contedo, salvo declarao expressa em contrrio, constante do parecer. Assinale: (A) se somente a afirmativa III estiver correta. (B) se somente as afirmativas I e II estiverem corretas. (C) se somente as afirmativas I e III estiverem corretas. (D) se somente as afirmativas II e III estiverem corretas. (E) se todas as afirmativas estiverem corretas. 3) (Auditor/BADESC/FEPESE/2005) A realizao de auditorias nas empresas importante sob a perspectiva da riqueza patrimonial, dando maior segurana aos administradores, proprietrios, fisco, financiadores, etc, no sentido da integridade do valor. Assinale a alternativa incorreta quanto aos reflexos e as vantagens da utilizao dos servios de auditoria. 63 Prof. Marcelo Arago www.pontodosconcursos.com.br
AUDITORIA PARA AFRFB (EXERCCIOS COMENTADOS) A) No aspecto tcnico, a auditoria examina a moralidade do ato praticado. B) No aspecto fiscal, a auditoria resguarda o patrimnio da entidade contra multas e penalidades sobre a sonegao de impostos. C) No aspecto social, a auditoria assegura a veracidade das informaes das demonstraes contbeis para a sociedade em geral. D) No aspecto econmico, a auditoria assegura maior exatido dos custos e veracidade dos resultados operacionais. 4) (TRT/24 REGIO/FCC/2011)Ao conduzir uma auditoria de demonstraes contbeis, so objetivos gerais do auditor obter segurana (A) razovel de que as demonstraes contbeis como um todo esto livres de distoro relevante, devido fraude ou erro, possibilitando que o auditor expresse opinio sobre se as demonstraes contbeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatrio financeiro aplicvel. (B) razovel de que as demonstraes contbeis como um todo esto livres de distoro irrelevante, devido a erros, possibilitando que o auditor expresse opinio sobre se as demonstraes contbeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de parecer financeiro. (C) total de que as demonstraes contbeis em parte esto livres de distoro relevante, devido fraude ou erro, possibilitando que o auditor expresse opinio sobre se as demonstraes contbeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatrio financeiro aplicvel. (D) total de que as demonstraes contbeis em parte esto livres de distoro irrelevante, devido fraude, possibilitando que o auditor expresse opinio sobre se as demonstraes contbeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatrio financeiro aplicvel. (E) razovel de que as demonstraes contbeis em parte esto livres de distoro irrelevante, devido fraude ou erro, possibilitando que o auditor expresse opinio sobre se as demonstraes contbeis foram elaboradas, em todos os aspectos considerados, em conformidade com a estrutura de parecer financeiro consolidado do auditor independente. 5) Acerca do conceito e dos objetivos da auditoria correto afirmar que:
AUDITORIA PARA AFRFB (EXERCCIOS COMENTADOS) I. A auditoria compreende o exame de documentos e registros e obteno de informaes e confirmaes, internas e externas, relacionadas com o controle do patrimnio, objetivando mensurar a exatido desses registros e das demonstraes contbeis deles decorrentes. II. dever do auditor emitir um relatrio a respeito das possveis deficincias de controles internos observadas no transcurso de seu trabalho. III. Assegurao razovel um nvel elevado de segurana conseguido quando o auditor obtm evidncia de auditoria apropriada e suficiente de que no existe risco de distores nas demonstraes contbeis. IV. A auditoria conduzida em conformidade com as normas de auditoria e exigncias ticas relevantes capacita o auditor a formar opinio quanto certeza da integridade das informaes contidas nas demonstraes contbeis. Esto corretas as afirmativas: A) I e II apenas. B) I e III apenas. C) I, III e IV apenas. D) II, III e IV apenas. E) I, II, III e IV. 6) Com relao s normas de auditoria independente das demonstraes contbeis correto afirmar que A) o objetivo da auditoria revelar fraudes relevantes nas demonstraes contbeis e isso alcanado mediante a expresso de uma opinio pelo auditor sobre as demonstraes contbeis. B) a hiptese de o auditor se equivocar ao manifestar opinio de que as demonstraes contbeis contm distoro relevante constitui, na acepo das normas brasileiras de contabilidade, um tipo de risco considerado insignificante. C) quando no for possvel obter segurana razovel e a opinio com ressalva no relatrio do auditor for insuficiente nas circunstncias para atender aos usurios previstos das demonstraes contbeis, o auditor deve emitir opinio adversa ou renunciar ao trabalho. D) risco de deteco o risco de que o auditor expresse uma opinio de auditoria inadequada quando as demonstraes contbeis contiverem distoro relevante. E) para obter segurana razovel, o auditor deve obter evidncia de auditoria apropriada e suficiente para eliminar o risco de auditoria.
AUDITORIA PARA AFRFB (EXERCCIOS COMENTADOS) 7) Assinale a alternativa incorreta. A) risco de auditoria o risco de que o auditor expresse uma opinio de auditoria inadequada quando as demonstraes contbeis contiverem distoro relevante. B) o risco de auditoria uma funo dos riscos de distoro relevante e do risco de deteco. C) asuficincia das evidncias de auditoria a medida da qualidade da evidncia de auditoria. D) risco de distoro relevante o risco de que as demonstraes contbeis contenham distoro relevante antes da auditoria e consiste em dois componentes: risco inerente e risco de controle. E) os princpios fundamentais de tica profissional relevantes para o auditor quando da conduo de auditoria de demonstraes contbeis so: a integridade; a objetividade; a competncia e o zelo profissional; a confidencialidade; e a conduta profissional. 8) (AUDITOR/ANGRA DOS REIS/FGV/2010) Estrutura de relatrio financeiro aplicvel, nos termos da TA 200, a estrutura de relatrio financeiro adotada pela administrao e, quando apropriado, pelos responsveis pela governana na elaborao das demonstraes contbeis, que aceitvel em vista da natureza da entidade e do objetivo das demonstraes contbeis ou seja exigida por lei ou regulamento. utilizada para se referir a uma estrutura de relatrio financeiro que exige conformidade com as exigncias dessa estrutura e (A) prev o mesmo modelo de demonstraes contbeis para qualquer tipo de entidade, com vistas harmonizao de normas contbeis. (B) reconhece explicita ou implicitamente que, para conseguir a apresentao adequada das demonstraes contbeis, pode ser necessrio que a administrao fornea divulgaes alm das especificamente exigidas pela estrutura. (C) prev que caber ao auditor fornecer os modelos adequados de relatrios a serem utilizados pela entidade, a partir de 2010. (D) reconhece explicitamente que a administrao no se desvie de uma exigncia da estrutura para conseguir uma apresentao adequada das demonstraes contbeis. (E) reconhece que o auditor deve manter seu planejamento inicial constante at o final dos trabalhos. 9) (TRT/24 REGIO/FCC/2011) O Cdigo de tica Profissional do Contabilista, bem como as NBC-PAs (Normas Profissionais do Auditor 66 Prof. Marcelo Arago www.pontodosconcursos.com.br
AUDITORIA PARA AFRFB (EXERCCIOS COMENTADOS) Independente), estabelecem princpios fundamentais de tica profissional relevantes para o auditor, quando da conduo de auditoria de demonstraes contbeis, e fornece estrutura conceitual para a aplicao desses princpios, que esto em linha com os princpios fundamentais, cujo cumprimento pelo auditor exigido pelo Cdigo IFAC (InternationalFederationofAccountants). Tais princpios so: (A) perspiccia, objetividade, competncia e zelo profissional, confidencialidade. (B) perspiccia, subjetividade, competncia e zelo profissional, confidencialidade, conduta profissional. (C) integridade, subjetividade, zelo profissional, confidencialidade, conduta profissional. (D) integridade, objetividade, competncia e zelo profissional, confidencialidade, conduta profissional. (E) perspiccia, competncia e zelo profissional, transparncia, conduta profissional. 10) (TRF/1 REGIO/FCC/2011) Considere as assertivas a seguir: I. A auditoria uma investigao oficial de suposto delito. Portanto, o auditor no recebe poderes legais especficos, tais como o poder de busca, que podem ser necessrios para tal investigao. II. Desde que o auditor assine declarao de independncia, no mais necessrio que decline de trabalhos nos quais existam, na administrao da empresa auditada, parentes em nvel de segundo grau. III. Em decorrncia das limitaes inerentes de uma auditoria, h um risco inevitvel de que algumas distores relevantes das demonstraes contbeis no sejam detectadas, embora a auditoria seja adequadamente planejada e executada em conformidade com as normas legais de auditoria. Est correto o que se afirma SOMENTE em: (A) II e III. (B) I e II. (C) I. (D) II. (E) III. 11) (ICMS/RIO/FGV/2011) De acordo com Conselho Federal de Contabilidade, assinale a alternativa correta.
AUDITORIA PARA AFRFB (EXERCCIOS COMENTADOS) (A) A auditoria das demonstraes contbeis constitui o conjunto de procedimentos tcnicos que tm por objetivo a emisso de parecer sobre a sua adequao, consoante os Princpios Fundamentais de Contabilidade e as Normas Brasileiras de Contabilidade e, no que for pertinente, a legislao especfica. Na ausncia de disposies especficas, prevalecem as normas emitidas pelo Corecon. (B) O parecer do auditor independente emitido na modalidade sem ressalvas representa garantia de viabilidade futura da entidade, atestando a eficcia da administrao na gesto dos negcios. (C) As "prticas contbeis adotadas no Brasil" compreendem a legislao societria brasileira, as Normas Brasileiras de Contabilidade, emitidas pelo Conselho Federal de Contabilidade, os pronunciamentos, as interpretaes e as orientaes emitidos pelo CPC e homologados pelos rgos reguladores, e prticas pelas entidades em assuntos no regulados, desde que atendam Estrutura Conceitual para a Elaborao e Apresentao das Demonstraes Contbeis emitidas pelo CFC e, por conseguinte, em consonncia com as normas contbeis internacionais. (D) A fim de que a opinio da entidade de auditoria seja isenta, imparcial, deve ela ser independente (quando externa) ou autnoma (quando interna), emitindo sua opinio de forma isenta. Isso significa que no deve ser vinculada entidade auditada. Se, por algum motivo, pairarem dvidas acerca desse atributo, o ideal que se publique, em jornal de grande circulao, a relao dos scios da empresa de auditoria. (E) Os princpios fundamentais de tica profissional relevantes para o auditor quando da conduo de auditoria de demonstraes contbeis esto implcitos no Cdigo de tica Profissional do Contabilista e na NBC PA 01, que trata do controle de qualidade. O cumprimento desses princpios no exigido dos auditores. 12) (AUDITOR/ANGRA DOS REIS/FGV/2010) O ceticismo profissional necessrio para a avaliao crtica das evidncias de auditoria. Isso inclui questionar evidncias de auditoria contraditrias e a confiabilidade dos documentos e respostas a indagaes e outras informaes obtidas junto administrao e aos responsveis pela governana. Tambm inclui a considerao da suficincia e adequao das evidncias de auditoria obtidas considerando as circunstncias, por exemplo, no caso de existncia de fatores de risco de fraude, for a nica (...) evidncia que corrobore um valor relevante da demonstrao contbil. 68 Prof. Marcelo Arago www.pontodosconcursos.com.br
AUDITORIA PARA AFRFB (EXERCCIOS COMENTADOS) O ceticismo profissional inclui estar alerta, por exemplo, considerando o disposto na NBC TA 200 e correlatas o indicado nas alternativas a seguir, EXCEO DE UMA. Assinale-a. (A) evidncias de auditorias que contradigam outras evidncias obtidas. (B) informaes que coloquem em dvida a confiabilidade dos documentos e respostas a indagaes a serem usadas como evidncias de auditoria. (C) condies que possam indicar possvel fraude. (D) circunstncias que sugiram a necessidade de procedimentos de auditoria alm dos exigidos pelas NBC TA s. (E) transaes rotineiras desenvolvidas por controladas avaliadas pelo mtodo da equivalncia patrimonial. 13) (AUDITOR/ANGRA DOS REIS/FGV/20101) O julgamento profissional essencial para a conduo apropriada da auditoria. A caracterstica que distingue o julgamento profissional esperado do auditor que esse julgamento seja exercido por auditor, cujo treinamento, conhecimento e experincia tenham ajudado no desenvolvimento das competncias necessrias para estabelecer julgamentos razoveis. (...) O julgamento profissional NO necessrio, em particular, nas decises sobre (A) materialidade e risco de auditoria. (B) a natureza, a poca e a extenso dos procedimentos de auditoria aplicados para o cumprimento das exigncias das normas de auditoria e a coleta de evidncias de auditoria. (C) avaliar se foi obtida evidncia de auditoria suficiente e apropriada e se algo mais precisa ser feito para que sejam cumpridos os objetivos das NBC TAs e, com isso, os objetivos gerais do auditor. (D) avaliao das opinies da administrao na aplicao da estrutura de relatrio financeiro aplicvel da entidade. (E) extrao de concluses no baseadas nas evidncias de auditoria obtidas. 14) (AUDITOR/ANGRA DOS REIS/FGV/2011) Os princpios fundamentais de tica profissional relevantes para o auditor quando da conduo de auditoria de demonstraes contbeis esto implcitos no Cdigo de tica Profissional do Contabilista e na NBC PA 01, que trata do controle de qualidade. Esses princpios esto em linha com os princpios de Cdigo de tica do IFAC, cujo cumprimento exigido dos
AUDITORIA PARA AFRFB (EXERCCIOS COMENTADOS) auditores e encontram-se listados a seguir, EXCEO DE UM. Assinale-o. (A) integridade (B) subjetividade (C) competncia e zelo profissional (D) confidencialidade (E) comportamento (ou conduta) profissional 15) (TCE/RS/FMP/2011 com ajustes) Acerca do risco de auditoria, assinale a alternativa correta. A) o risco de que os procedimentos executados pelo auditor para reduzir o risco de auditoria a um nvel aceitavelmente baixo no detectem uma distoro existente que possa ser relevante, individualmente ou em conjunto com outras distores. B) o risco de auditoria uma funo dos riscos de distoro relevante e do risco de deteco. C) De acordo com o CFC, pode ser classificado o risco de auditoria em risco de controle e risco inerente. D) A identificao dos riscos de auditoria, de responsabilidade exclusiva do auditor, permite a esse profissional a obteno de segurana absoluta de que as demonstraes contbeis esto livres de distoro relevante devido a erro e fraude. E) No considerada como limitao inerente da auditoria a natureza dos procedimentos de auditoria. 16) (Analista/SUSEP/ESAF/2010) O auditor externo, ao realizar os procedimentos para avaliao de trs processos da empresa a ser auditada, constatou a seguinte situao: rea 1: Baixo nvel de risco, com baixa probabilidade de ocorrncia de erros e/ou fraudes. rea 2: Alto nvel de risco, com mdia probabilidade de ocorrncia de erros e/ou fraudes. rea 3: Alto nvel de risco, com alta probabilidade de ocorrncia de erros e/ou fraudes. Com base nas concluses acima, pode-se afirmar que o auditor: a) no dever realizar testes para a rea 1, visto que o risco e a probabilidade de ocorrncia de erros baixa. b) dever aplicar testes considerando grandes amostragens para todas as reas. c) somente dever realizar testes nas reas 2 e 3, as quais apresentam risco alto. 70 Prof. Marcelo Arago www.pontodosconcursos.com.br
AUDITORIA PARA AFRFB (EXERCCIOS COMENTADOS) d) em decorrncia da probabilidade baixa e mdia nos itens 1 e 2, os testes de auditoria podero ser suportados por relatrios de confirmao feitos pela administrao da empresa. e) dever efetuar testes em todas as reas, conforme estabelece as normas de auditoria. 17) (ISS Rio/ESAF/2010) Assinale a opo falsa a respeito dos assuntos que, se bem equacionados, ajudam o auditor a reduzir o risco de deteco em uma auditoria. a) Formao de equipes de trabalho com pessoal preparado. b) Reviso e superviso dos trabalhos de auditoria realizados. c) Aplicao do ceticismo profissional. d) Planejamento adequado dos trabalhos de auditoria. e) Diminuio do escopo de exame e reduo do nmero de transaes. 18)(ISS/BH/FDC/2012) O risco de auditoria uma funo dos riscos de distoro relevante e dos riscos de deteco. Os riscos de distoro relevante podem existir em dois nveis: no nvel geral das demonstraes contbeis e no nvel da afirmao para classes de: A) saldos contbeis, demonstrao de valor adicionado e notas explicativas. B) contas contbeis, saldos contbeis e notas explicativas. C) transaes, contas contbeis e fluxo de caixa. D) transaes, saldos contbeis e divulgaes. E) operaes, fluxo de caixa e divulgaes. 19) (ISS/BH/FDC/2012) Uma auditoria conduzida por um auditor independente que apresenta relatrio com sua opinio sobre as demonstraes contbeis. Nesse tipo de auditoria, o objetivo do auditor independente : A) Validar que as demonstraes contbeis esto livres de fraude. B) Verificar que todos os saldos das contas contbeis esto livres de distoro relevante, independentemente se causada por fraude ou erro. C) Obter segurana razovel de que o balano patrimonial e a demonstrao do resultado esto livres de distoro relevante causada por erro. D) Verificar que todos os atos da administrao foram registrados corretamente nas demonstraes contbeis e esto livres de distoro causada por erro. 71 Prof. Marcelo Arago www.pontodosconcursos.com.br
AUDITORIA PARA AFRFB (EXERCCIOS COMENTADOS) E) Obter segurana razovel de que as demonstraes contbeis esto livres de distoro relevante, independentemente se causada por fraude ou erro. 20)(ISS/SP/FCC/2012) No processo de auditoria, o auditor A) no pode ter certeza da integridade da informao, embora tenha executado os procedimentos de auditoria para obter certeza de que todas as informaes relevantes foram obtidas. B) pode, tendo aplicado os procedimentos de auditoria, atestar a integridade da informao, mas no pode se eximir de certificar, por meio de seu relatrio, a exatido das demonstraes contbeis. C) no deve atestar a integridade das informaes contbeis, das notas explicativas e dos demais relatrios publicados pela empresa, enquanto no obtiver uma carta da administrao atestando as demonstraes em conjunto. D) deve, em conjunto com a administrao, atestar que todos os processos, riscos e possibilidades de fraudes foram avaliados e ter certeza da integridade da informao. E) pode, aps ter executado todos os testes, ter a certeza da integridade da informao atestando todas as demonstraes contbeis exigidas em seu parecer de auditoria. 21) (Auditor UFFS/FEPESE/2009) De acordo com a Norma Brasileira de Contabilidade Profissional (NBC P1), quanto ao sigilo profissional, correto afirmar: a) O sigilo profissional do Auditor Independente deve ser observado apenas na relao entre ele e os organismos reguladores e fiscalizadores. b) O sigilo profissional do Auditor Independente deve ser observado apenas na relao entre ele e os organismos reguladores e fiscalizadores. c) O Auditor Independente deve exibir a todos os usurios as informaes obtidas durante o seu trabalho, incluindo a fase de prcontratao dos servios, a documentao, os papis de trabalho, relatrios e pareceres, de modo a demonstrar que o trabalho foi realizado de acordo com as Normas de Auditoria Independente das Demonstraes Contbeis, da presente norma e das demais normas legais aplicveis. d) O Auditor Independente deve divulgar aos usurios da contabilidade informaes sobre a entidade auditada ou sobre o
AUDITORIA PARA AFRFB (EXERCCIOS COMENTADOS) trabalho por ele realizado, mesmo sem autorizao por escrito da administrao da entidade. e) O auditor deve respeitar e assegurar o sigilo relativamente s informaes obtidas durante o seu trabalho na entidade auditada, no as divulgando, sob nenhuma circunstncia, sem autorizao expressa da entidade, salvo quando houver obrigao legal de faz-lo. 22) (Auditor/BADESC/2005/FEPESE) Assinale a alternativa incorreta sobre as Normas Profissionais de Auditoria (NBC Ps). a) O auditor independente, no exerccio de sua atividade, dever comprovar anualmente a participao em programa de educao continuada. b) A responsabilidade do auditor fica restrita sua competncia profissional, quando o especialista legalmente habilitado for contratado pela entidade auditada, sem vnculo empregatcio, para executar servios que tenham efeitos relevantes nas demonstraes contbeis, quando tal fato for mencionado em seu parecer. c) A responsabilidade do auditor independente ser modificada, quando o contador da entidade auditada, na funo de auditor interno, contribuir para a realizao dos trabalhos de auditoria externa independente. d) O auditor deve respeitar e assegurar o sigilo relativamente s informaes obtidas durante o seu trabalho na entidade auditada, no as divulgando, sob nenhuma circunstncia, sem autorizao expressa da entidade, salvo quando houver obrigao legal de faz-lo. 23) (AFRF/ESAF/2003) O auditor externo deve recusar o servio de auditoria, sempre que: a) possuir aes ou debntures da entidade auditada. b) for independente em relao entidade auditada. c) tiver conhecimento da atividade da entidade auditada. d) identificar e compreender as atividades da empresa. e) estiver capacitado para exercer o trabalho. 24) (AFRF/ESAF/2003) evidncia de independncia do auditor externo: a) parentesco com administrador, acionistas ou scios da empresa auditada. b) participao direta ou indireta como scio ou acionista da empresa auditada.
AUDITORIA PARA AFRFB (EXERCCIOS COMENTADOS) c) ser representante comercial da empresa auditada sem vnculo empregatcio. d) ter sido empregado h mais de trs anos da empresa auditada. e) fixar honorrios condicionados ao tipo de parecer a ser emitido. 25) (TRF/1 REGIO/FCC/2011) prtica tica do auditor (A) guardar sigilo das informaes que obteve para realizao da auditoria das demonstraes contbeis, dando divulgaes dessas informaes somente nas situaes em que a lei ou as normas de auditoria permitam. (B) auditar empresa na qual sua prima de segundo grau diretora financeira e administrativa, desde que declare no relatrio de auditoria a existncia dessa parte relacionada. (C) realizar auditoria de demonstraes contbeis de companhia aberta, desde que tenha no mnimo o registro no CRC, como contador. (D) conduzir os trabalhos de auditoria de forma a no repetir os procedimentos aplicados no ano anterior, para contas nas quais no foram encontradas irregularidades, reduzindo assim o nmero de contas a serem auditadas. (E) aviltar honorrios com a justificativa de manuteno do cliente, do quadro de funcionrios da firma e da sua estrutura administrativa. 26) (Cmara dos Deputados/FCC/2007) Considera-se conduta (s) tica (s) do auditor com relao a seu trabalho: (A) utilizar informaes obtidas na realizao do trabalho de auditoria para decidir o momento de comprar aes da empresa na bolsa de valores. (B) divulgar negcios estratgicos da empresa para permitir que os acionistas e demais interessados do mercado saibam como os negcios esto sendo conduzidos. (C) guardar informaes que sejam consideradas pela legislao societria relevantes para o mercado acionrio. (D) aplicar procedimentos contbeis que melhorem os valores dos ativos e reconhea somente as exigibilidades, deixando as incertezas sem registrar. (E) manter sigilo profissional das informaes a que tiver acesso, somente disponibilizando mediante ordem judicial. 27) (ICMS/PB/FCC/2006) O auditor, ao ser substitudo no processo de auditoria, por outra firma de auditoria, em ano subseqente, deve
AUDITORIA PARA AFRFB (EXERCCIOS COMENTADOS) (A) fornecer as informaes necessrias para a realizao da auditoria pelo novo auditor, independentemente de autorizao da empresa auditada. (B))fornecer as informaes necessrias para a realizao da auditoria pelo novo auditor, quando autorizado por escrito pela empresa auditada. (C) informar nova firma de auditoria os pontos apontados e permitir acesso aos papis de trabalho, somente quando houver autorizao judicial. (D) fornecer todas as informaes solicitadas pela nova firma de auditoria, mediante carta emitida pela mesma, se comprometendo a manter o mesmo nvel de sigilo. (E) fornecer todas as informaes solicitadas pela nova empresa de auditoria somente quando autorizado pelo rgo fiscalizador, CVM, BACEN ou CRC. 28) (ANALISTA LEGISLATIVO/SENADO/FGV/2008) O texto abaixo apresenta um dos deveres do contabilista de acordo com o cdigo de tica profissional. Exercer a profisso com _________, observada a legislao vigente e resguardados os interesses de seus clientes e/ou empregadores, sem prejuzo da dignidade e independncia profissionais. Assinale a alternativa que preencha corretamente a lacuna acima. (A) moderao idealismo zelo (B) zelo diligncia honestidade (C) racionalidade diligncia idealismo (D) moderao zelo honestidade (E) racionalidade zelo moderao 29) (TCE/TO/CESPE/2009) De acordo com o Cdigo de tica, o auditor deve fixar previamente o valor dos servios, por contrato escrito, sendo, para tanto, irrelevante A) a impossibilidade de realizao de outros trabalhos paralelos. B) o ganho ou a perda financeira que o cliente poder obter com o resultado do trabalho. C) a peculiaridade de tratar-se de trabalho eventual ou habitual. D) o local e as condies de prestao do servio. E) a nacionalidade do contratante. 30) (AUDITOR/MG/CESPE/2009) O Cdigo de tica do Profissional de Contabilidade tem por objetivo fixar a forma pela qual se devem 75 Prof. Marcelo Arago www.pontodosconcursos.com.br
AUDITORIA PARA AFRFB (EXERCCIOS COMENTADOS) conduzir os contabilistas, quando no exerccio profissional. Assinale a opo correta nos termos da legislao contbil brasileira. A) Quando solicitadas pelos CRCs, os auditores do servio pblico devem fornecer as informaes obtidas em razo do exerccioprofissional lcito. B) Desde que regularmente designado, o auditor no est obrigado a renunciar s suas funes quando o cliente ou empregador manifestar desconfiana em relao ao seu trabalho. C) No caso de substituio involuntria de suas funes durante a realizao dos trabalhos, o auditor deve abster-se de prestar quaisquer informaes ao seu substituto. D) Aps a sua designao e o incio dos respectivos trabalhos, o auditor no est mais obrigado a manifestar-se acerca de impedimento superveniente. E) Se, no decorrer de seu trabalho, o auditor identificar circunstncia adversa que possa influir na deciso de quem o tiver contratado ou designado, dever fazer a comunicao somente quando do encerramento do referido trabalho. 31) (AFRFB/ESAF/2009) O auditor da empresa Negcios S.A. estabeleceu trs procedimentos obrigatrios para emisso do parecer. O primeiro, que a empresa renovasse o contrato de auditoria para o prximo ano, o segundo, que a empresa emitisse a carta de responsabilidade da administrao e o terceiro, que o parecer seria assinado por scio do escritrio de contabilidade, cuja nica formao administrao de empresas. Pode-se afirmar, com relao aos procedimentos, respectivamente, que: a) tico, no procedimento de auditoria e atende as normas de auditoria e da pessoa do auditor. b) no tico, no procedimento de auditoria e no atende as normas de auditoria e da pessoa do auditor. c) tico, no deve ser considerado para emisso do parecer e atende as normas de auditoria e da pessoa do auditor. d) tico, considera-se apenas em alguns casos para emisso do parecer e no atende as normas de auditoria e pessoa do auditor. e) no tico, procedimento de auditoria e no atende as normas de auditoria e da pessoa do auditor. 32) (ISS/So Paulo/FCC/2012) A independncia do auditor externo da empresa Aquisio S.A. comprometida pelas situaes:
AUDITORIA PARA AFRFB (EXERCCIOS COMENTADOS) I A empresa Aquisio S.A. comprou a empresa gile S.A.. A firma de auditoria da adquirente a mesma que realizou os trabalhos de duedilligence da empresa Aquisio S.A. e de consultoria tributria no ano da aquisio para a empresa gile. II O diretor financeiro da empresa gile S.A. primo em segundo grau do diretor presidente da empresa Aquisio S.A. III A firma de auditoria indica escritrios de advocacia para a empresa Aquisio S.A. em suas contingncias tributrias. Afeta a independncia do auditor externo o que consta em A) II, apenas. B) I, II e III. C) I, apenas. D) II e III, apenas. E) III, apenas. 33)(Auditor/UFSC/FEPESE/2011) Quanto responsabilidade do auditor relacionada com fraudes nas demonstraes da entidade, CORRETO afirmar que: A) o auditor que realiza auditoria de acordo com as Normas de Auditoria responsvel por obter segurana razovel de que as demonstraes contbeis, como um todo, no contm distores relevantes, causadas por fraude ou erro. Independentemente das limitaes inerentes da auditoria, h um risco evitvel e consequentemente mensurvel de que algumas distores relevantes das demonstraes contbeis podem no ser detectadas. B) o auditor que realiza auditoria de acordo com as Normas de Auditoria responsvel por obter segurana razovel de que as demonstraes contbeis, como um todo, no contm distores relevantes, causadas por fraude ou erro. Devido s limitaes inerentes da auditoria, h um risco inevitvel de que algumas distores relevantes das demonstraes contbeis podem no ser detectadas, apesar de a auditoria ser devidamente planejada e realizada de acordo com as normas de auditoria. C) o auditor que realiza auditoria de acordo com as Normas de Auditoria responsvel por obter segurana razovel de que as demonstraes contbeis, como um todo, no contm distores relevantes, causadas por fraude ou erro. Independentemente das limitaes inerentes da auditoria, h um risco evitvel de que algumas distores relevantes das demonstraes contbeis podem ser detectadas, mesmo que a auditoria seja devidamente planejada e realizada de acordo com as normas de auditoria vigentes. 77 Prof. Marcelo Arago www.pontodosconcursos.com.br
AUDITORIA PARA AFRFB (EXERCCIOS COMENTADOS) D) o auditor que realiza auditoria de acordo com as Normas de Auditoria pode ser o responsvel por obter segurana razovel de que as demonstraes contbeis, como um todo, no contm distores relevantes, causadas por fraude ou erro. Devido s limitaes inerentes da auditoria, h um risco mensurvel e evitvel de que algumas distores relevantes das demonstraes contbeis podem no ser detectadas. E) o auditor que realiza auditoria de acordo com as Normas de Auditoria o principal responsvel por obter segurana apropriada de que as demonstraes contbeis, como um todo, no contm distores relevantes, causadas por fraude ou erro. Devido s limitaes inerentes da auditoria, h um risco evitvel e mensurvel de que algumas distores relevantes das demonstraes contbeis podem no ser detectadas, apesar de a auditoria ser devidamente planejada. 34) (TRF/1 REGIO/FCC/2011) No processo de auditoria, para emisso de relatrio, deve-se obter (A) documentao mnima que suporte o processo de auditoria independente, sem a necessidade de confirmao da fidedignidade dos documentos, ainda que haja indcios de fraude. (B) confirmao dos eventos, dentro do processo de reviso analtica, limitando-se a reviso dos documentos selecionados por amostra estatstica, independentemente do nvel de risco oferecido. (C) evidncia de auditoria apropriada e suficiente para a reduo do risco de auditoria a um nvel aceitvel baixo. (D) confirmao de que as demonstraes contbeis no apresentam quaisquer nveis de fraude ou erro. (E) confirmao do risco inerente da entidade, que igual para todas as classes relacionadas de transaes apresentadas nas demonstraes contbeis. 35) Com relao s normas relativas considerao de leis e regulamentos na auditoria, correto afirmar que A) a responsabilidade do auditor obter evidncia de auditoria apropriada e suficiente quanto conformidade com as disposies das leis e regulamentos, mesmo que no haja efeito direto de leis e regulamentos na determinao dos valores e divulgaes relevantes nas demonstraes contbeis.
AUDITORIA PARA AFRFB (EXERCCIOS COMENTADOS) B) no conformidade so atos de omisso ou cometimento pela entidade, necessariamente intencionais, que so contrrios s leis ou regulamentos vigentes. C) a responsabilidade do auditor assegurar que as operaes da entidade sejam conduzidas em conformidade com as disposies de leis e regulamentos. D) h casos em que o auditor pode renunciar ao trabalho, se tal renuncia possvel pelas leis e regulamentos aplicveis, quando, por exemplo, a administrao ou os responsveis pela governana no tomarem a ao corretiva que o auditor considerar apropriada nas circunstncias, mesmo quando a no conformidade no for relevante para as demonstraes contbeis. E) o auditor deve comunicar aos responsveis pela governana assuntos que envolvam no conformidade com as leis e regulamentos de que tenha tomado conhecimento durante a auditoria, mesmo que tais assuntos forem claramente sem consequncia. 36) Com relao responsabilidade do auditor perante fraudes em demonstraes contbeis, assinale a opo correta. A) o auditor treinado e obrigado a ser especialista na verificao de autenticidade de documentos. B) caso o auditor suspeite de fraude envolvendo a administrao, o auditor deve comunicar essas suspeitas aos responsveis pela governana e discutir com eles a natureza, poca e extenso dos procedimentos de auditoria necessrios para concluir a auditoria. C) considerando o dever profissional do auditor de manter a confidencialidade da informao do cliente, ele no deve, em hiptese alguma, comunicar as descobertas de fraudes a terceiros. D) nos casos em que o auditor suspeitar ou identificar a ocorrncia de fraude, ele deve estabelecer juridicamente se realmente ocorreu a fraude. E) o risco do auditor no detectar uma distoro relevante decorrente de fraude da administrao o mesmo do que no caso de fraude cometida por empregados. 37) (Analista CI/PM Petrolina/FACAPE/2011) Implcitos no Cdigo de tica Profissional do Contabilista esto os princpios fundamentais da tica profissional a serem observados pelos auditores. Esses princpios esto relacionados nas NBC PA. Dentre tais princpios esto A) prudncia, sigilo profissional e competncia profissional. B) confidencialidade, integridade e comportamento profissional. 79 Prof. Marcelo Arago www.pontodosconcursos.com.br
AUDITORIA PARA AFRFB (EXERCCIOS COMENTADOS) C) subjetividade, confidencialidade e Integridade. D) confidencialidade, prudncia e comportamento profissional. E) sigilo profissional, competncia profissional e devido zelo. 38) Um dos atributos profissionais requeridos para o desenvolvimento da atividade de auditoria a independncia. Em algumas situaes, ela pode ser afetada por ameaas de interesse prprio, auto-reviso, defesa de interesses da entidade auditada, familiaridade e intimidao. Em relao ameaa de auto-reviso: (A) ocorre quando uma entidade de auditoria ou um membro da equipe de auditoria poderia auferir benefcios de um interesse financeiro na entidade auditada. (B) ocorre quando um membro da equipe de auditoria encontra obstculos para agir objetivamente e com ceticismo profissional devido a ameaas, reais ou percebidas, por parte de administradores, diretores ou funcionrios de uma entidade auditada. (C) ocorre quando, em virtude de um relacionamento estreito com uma entidade auditada, com seus administradores, com diretores ou com funcionrios, uma entidade de auditoria ou membro da equipe de auditoria passam a se identificar, demasiadamente, com os interesses da entidade auditada. (D) ocorre quando a entidade de auditoria ou um membro da equipe de auditoria defendem ou parecem defender a posio ou a opinio da entidade auditada, a ponto de poderem comprometer ou darem a impresso de comprometer a objetividade. (E) ocorre quando o resultado de um trabalho anterior precisa ser reanalisado ao serem tiradas concluses sobre o trabalho de auditoria ou quando um membro da equipe de auditoria era, anteriormente, administrador ou diretor da entidade auditada. 39) Segundo a NBC PA 01, a firma deve obter confirmao por escrito do cumprimento de suas polticas e procedimentos sobre independncia de todo o pessoal da firma, que precisa ser independente por exigncias ticas relevantes pelo menos uma vez a cada a) ano b) dois anos c) trs anos d) quatro anos e) cinco anos
AUDITORIA PARA AFRFB (EXERCCIOS COMENTADOS) 40)(Analista de CI/PM Petrolina/FACAPE/2011) Nas Normas Brasileiras de Contabilidade NBC PA, que regulam o controle de qualidade para auditores, encontram-se algumas definies de termos (significados atribudos) nelas empregados como seguem: Scio encarregado do trabalho: o scio ou outra pessoa na firma responsvel pelo trabalho e sua execuo, e pelo relatrio que emitido em nome da firma. Quando necessrio, quem tem a autoridade apropriada conferida pelo Sistema CFC/CRC e quando requerido pelo regulador. Os termos scio encarregado do trabalho, scio e firma devem ser lidos como os equivalentes aplicados para o setor pblico. Revisor de controle de qualidade do trabalho: o scio, ou outro profissional da firma, uma pessoa externa adequadamente qualificada, ou uma equipe composta por essas pessoas; nenhuma delas fazendo parte da equipe de trabalho, com experincia e autoridade suficientes e adequadas para avaliar objetivamente os julgamentos relevantes feitos pela equipe de trabalho e as concluses obtidas para elaborao do relatrio. Monitoramento: o processo que consiste na contnua considerao e avaliao do sistema de controle de qualidade da firma, incluindo a inspeo peridica de uma seleo de trabalhos concludos, projetados para fornecer firma segurana razovel de que seu sistema de controle de qualidade est operando de maneira efetiva. Equipe de trabalho: os scios e o quadro tcnico envolvidos no trabalho e quaisquer pessoas contratadas pela firma ou uma firma da mesma rede para executar procedimentos do trabalho. Isso exclui especialistas externos contratados pela firma ou por firma da mesma rede. Firma: a empresa do profissional ou sociedade de pessoas que atuam como auditor independente. Dentre as definies apresentadas acima, no corresponde com as Normas Brasileiras de Contabilidade a definio de A) Firma B) Equipe de trabalho C) Monitoramento D) Revisor de controle de qualidade do trabalho E) Scio encarregado do trabalho 41) (ICMS/SP/FCC/2009) O trabalho da auditoria interna A) tem maior independncia que o de auditoria externa.
AUDITORIA PARA AFRFB (EXERCCIOS COMENTADOS) B) responsvel pela implantao e pelo cumprimento dos controles internos. C) deve estar subordinado ao da Controladoria da empresa. D) deve emitir parecer, que ser publicado com as demonstraes contbeis. E) deve efetuar a reviso e o aperfeioamento dos controles internos. 42) (Analista/TCE/TO/CESPE/2009) De acordo com a relao do auditor com a entidade auditada, distinguem-se as auditorias interna e externa. Acerca desse assunto, assinale a opo correta. A) O vnculo de emprego do auditor interno lhe retira a independncia profissional desejvel para atuar nos termos das normas vigentes. B) As empresas, de um modo geral, independentemente de seu porte e da relao custo-benefcio, devem dispor de auditoria interna permanente. C) A auditoria interna no tem como objetivo precpuo a emisso de parecer sobre as demonstraes contbeis, sendo executada mais para fins administrativos internos do que para prestao de contas a terceiros. D) A auditoria externa deve prescindir do concurso da auditoria interna, sob pena de ser induzida em seus exames e perder a desejvel independncia. E) A auditoria externa deve atuar permanentemente e continuamente, exercendo um controle prvio, concomitante e consequente. QUESTO 58 43) (AUDITOR/PETROBRS/CESGRANRIO/2008) Com o crescimento do volume de negcios e das normas legais, as Companhias sentiram a necessidade de dar maior nfase aos procedimentos internos e instituir um setor de Auditoria Interna que fosse alm dos testes realizados pela Auditoria Externa. Com relao s principais diferenas entre a Auditoria Interna e a Externa, analise as afirmativas abaixo. I - O auditor externo no possui vnculo empregatcio com a empresa auditada, enquanto que o auditor interno empregado da empresa auditada. II - O principal objetivo da auditoria externa emitir um parecer sobre as demonstraes contbeis, j a auditoria interna executa a auditoria contbil e operacional, como reviso de procedimentos e normas internas.
AUDITORIA PARA AFRFB (EXERCCIOS COMENTADOS) III - O relatrio emitido pelos auditores externos deve conter notas sobre os testes realizados pelos auditores internos com suas concluses, sendo que o contrrio no ocorre. IV - A auditoria externa est interessada em erros que possam alterar de maneira substancial as informaes das demonstraes contbeis, enquanto a auditoria interna realiza testes buscando possveis falhas operacionais nos procedimentos internos. Esto corretas APENAS as afirmativas: A) II e III B) III e IV C) I, II e III D) I, II e IV E) II, III e IV 44) (ISS/Rio/ESAF/2010) A respeito dos objetivos da auditoria interna e da auditoria independente, correto afirmar que: a) o objetivo da auditoria interna apoiar a administrao da entidade no cumprimento dos seus objetivos, enquanto o da auditoria independente a emisso de parecer sobre as demonstraes contbeis. b) a auditoria interna se preocupa em avaliar os mtodos e as tcnicas utilizadas pela contabilidade, enquanto a auditoria externa cuida de revisar os lanamentos e demonstraes contbeis. c) a atuao de ambas no difere na essncia uma vez que os objetivos da avaliao sempre a contabilidade. d) a auditoria interna cuida em verificar os aspectos financeiros da entidade, enquanto a auditoria externa se preocupa com os pareceres a respeito das demonstraes contbeis. e) o objetivo da auditoria interna produzir relatrios demonstrando as falhas e deficincias dos processos administrativos e os da auditoria externa emitir parecer sobre a execuo contbil e financeira da entidade. 45) (TCM/RIO/SAD/2011) Sabe-se que existem diferenas conceituais bsicas entre auditoria interna e externa, em que pese a convergncia na adoo das tcnicas profissionais. Nesse contexto, verifica-se que: (A) a auditoria interna no avalia os controles internos, e a auditoria externa os elabora, modifica e implanta na instituio auditada
AUDITORIA PARA AFRFB (EXERCCIOS COMENTADOS) (B) a auditoria interna dependente da instituio, e a auditoria externa deve priorizar testes nos controles internos e modific-los quando necessrio (C) a auditoria independente consiste em atividade profissional que deve ser exercida somente por Contador registrado no Conselho Regional de Contabilidade (D) a principal caracterstica do departamento de auditoria interna a independncia, ou seja, os auditores no possuem vnculo com a empresa auditada (E) o foco de atuao dos auditores externos consiste na verificao do cumprimento dos controles internos, enquanto os auditores internos priorizam a anlise dos demonstrativos contbeis, visando emisso do parecer 46) (TCU/ESAF/2006) Em relao auditoria interna pode-se afirmar que, a) com relao s pessoas jurdicas de direito pblico no sua atribuio avaliar a economicidade dos processos, visto que o objetivo do governo de controle, independente do valor. b) sua atribuio aperfeioar, implantar e fazer cumprir as normas por ela criadas em sua plenitude. c) deve relatar as no-conformidades sem emitir opinio ou sugestes para que sejam feitas as correes ou melhorias necessrias. d) seu objetivo prevenir fraudes ou roubos, sendo que sempre que tiver quaisquer indcios ou constataes dever informar a administrao, de forma reservada e por escrito. e) sua funo exclusivamente de validar os processos e transaes realizadas, sem ter como objetivo assistir administrao da entidade no cumprimento de suas atribuies. 47)(APOFP/SEFAZ/SP/ESAF/2009) Sobre a auditoria independente, correto afirmar que tem por objetivo: a) auxiliar a administrao da entidade no cumprimento de seus objetivos. b) apresentar subsdios para o aperfeioamento da gesto e dos controles internos. c) levar instncia decisria elementos de prova necessrios a subsidiar a justa soluo do litgio. d) emitir parecer sobre a adequao das demonstraes contbeis. e) recomendar solues para as no-conformidades apontadas nos relatrios. 84 Prof. Marcelo Arago www.pontodosconcursos.com.br
48) (APOFP/SEFAZ/SP/FCC/2010) As auditorias internas e externas atuam em diferentes graus de profundidade e de extenso nas tarefas de auditoria. Embora exista uma conexo nos trabalhos de ambas, funo da auditoria externa A) acompanhar o cumprimento de normas tcnicas e a poltica de administrao da empresa, na consecuo dos seus objetivos. B) avaliar e testar os sistemas de controles internos e contbil, em busca da razovel fidedignidade das demonstraes financeiras. C) desenvolver continuamente o trabalho de auditoria na empresa, concluindo as tarefas com a elaborao de relatrios. D) seguir as normas e procedimentos de auditoria na execuo dos trabalhos, com grau de independncia limitado. E) prevenir erros e fraudes, sugerindo aos administradores da empresa os ajustes necessrios. 49) (CGE/PB/2008/CESPE) Com relao s origens da auditoria e seus tipos, assinale a opo correta. A) O surgimento da auditoria externa est associado necessidade das empresas de captarem recursos de terceiros. B) Os scios-gerentes e acionistas fundadores so os que tm maior necessidade de recorrer aos auditores independentes para aferir a segurana, liquidez e rentabilidade de seus investimentos na empresa. C) A auditoria externa surgiu como decorrncia da necessidade de um acompanhamento sistemtico e mais aprofundado da situao da empresa. D) A auditoria interna uma resposta necessidade de independncia do exame das transaes da empresa em relao aos seus dirigentes. E) Os auditores internos direcionam o foco de seu trabalho para as demonstraes contbeis que a empresa obrigada a publicar. 50)Quanto aos papis e execuo da auditoria interna, assinale a alternativa INCORRETA A) A auditoria interna tem o papel de prestar assessoria ao Conselho Fiscal ou rgos equivalentes, quando solicitado. B) A auditoria interna deve se certificar de que foram tomadas providncias no nvel adequado ou que a Alta Administrao concordou ou assumiu o risco de no tomar providncias a respeito das descobertas ou recomendaes feitas pelos auditores atravs do seu relatrio.
AUDITORIA PARA AFRFB (EXERCCIOS COMENTADOS) C) A atividade de auditoria interna deve avaliar a eficcia e contribuir para a melhoria dos processos de controles internos e de gerenciamento de riscos. D) A constatao da existncia de fraudes contra o patrimnio uma responsabilidade da auditoria interna, atravs da estrutura de controle por ela determinada. E) O planejamento do trabalho da auditoria interna compreende os exames preliminares das reas, atividades, produtos e processos, para definir a amplitude e a poca do trabalho a ser realizado, de acordo com as diretrizes estabelecidas pela administrao da entidade. 51) (Auditor/Petrobrs/CESGRANRIO/2011) Com a crescente expanso dos negcios, as administraes das empresas instituram o rgo de auditoria interna, que, em muitos ramos, tornou-se um setor obrigatrio por fora de lei. A auditoria interna auxilia a organizao a alcanar seus objetivos, adotando uma abordagem sistemtica para a (A) avaliao e melhoria da eficcia dos processos de gerenciamento de riscos, de controle e governana corporativa. (B) avaliao dos ndices de liquidez e financeiros a fim de assegurar a boa sade financeira da empresa. (C) elaborao do mapeamento organizacional por meio de entrevistas com todos os funcionrios. (D) emisso do parecer sobre as demonstraes contbeis e publicao em jornal de grande circulao. (E) reviso das contas contbeis para elaborao do balano. 52) (AUDITOR/CGE/PB/CESPE/2008) Com relao ao campo de atuao da auditoria interna e ocorrncia de erros e de fraudes, correto afirmar que a) quando a falha puder ser reparada no mbito do prprio rgo auditado e com os seus responsveis, no ser necessrio comunicar s autoridades superiores a respeito do fato. b) sempre que houver repercusses que afetem as finanas pblicas, o auditor deve comunicar o fato previamente s autoridades externas. c) a interpretao equivocada da legislao pelo responsvel, de que resultar prejuzo mensurvel entidade, acarreta as mesmas consequncias da fraude. d) a adulterao de demonstraes contbeis, tanto em termos fsicos quanto monetrios, constitui uma das hipteses de fraude. e) diante de indcios de irregularidades, a auditoria interna deve informar administrao da entidade verbalmente, de maneira 86 Prof. Marcelo Arago www.pontodosconcursos.com.br
AUDITORIA PARA AFRFB (EXERCCIOS COMENTADOS) reservada; se elas forem confirmadas, a informao dever ser feita por escrito e no precisar ser reservada. 53) (ANALISTA LEGISLATIVO/SENADO/2009/FGV) Assinale a afirmativa incorreta sobre a diferena entre Auditoria Interna e Auditoria Externa. (A) O auditor interno possui autonomia enquanto o auditor externo possui independncia. (B) O auditor interno empregado da empresa e o auditor externo contratado. (C) Uma finalidade da auditoria interna emitir parecer para a adequao do controle interno e da auditoria externa, emitir parecer sobre adequao das demonstraes contbeis. (D) Na auditoria interna so realizados testes substantivos, e na auditoria externa, testes de relevncia. (E) O auditor interno executa auditoria contbil e operacional, e a auditoria externa executa apenas auditoria contbil. 54) (ISS/So Paulo/FCC/2012) No uma atividade da funo da auditoria interna: A) a gesto de risco. B) o monitoramento do controle interno. C) o exame das informaes contbeis e operacionais. D) a aprovao do relatrio de auditoria externa. E) a avaliao do processo de governana. 55) (AFRFB/ESAF/2009) Com relao aos relatrios de auditoria interna, pode-se afirmar que: a) podem considerar posies de interesse da administrao e dos gestores, sendo conduzidos aos interesses desses. b) devem estar disponveis a qualquer administrador da empresa, sem restrio. c) podem relatar parcialmente os riscos associados aos possveis pontos a serem levantados pela auditoria externa. d) somente devem ser emitidos antes do final dos trabalhos, quando houver irregularidades que requeiram aes imediatas. e) no devem ser emitidos antes do final dos trabalhos, por no possurem informaes completas. GABARITO:

1-A 6-B 11 - C 16 - E 21 - E 26 - E 31 - E 36 - B 41 - E 46 - D 51 - A 2-B 7-C 12 - E 17 - E 22 - C 27 - B 32 - C 37 - B 42 - C 47 - D 52 - D 3-A 8-B 13 - E 18 - D 23 - A 28 - B 33 - B 38 - E 43 - D 48 - B 53 - D 4-A 9-D 14 - B 19 - E 24 - D 29 - E 34 - C 39 - A 44 - A 49 - A 54 - D 5-A 10 - E 15 - B 20 - A 25 - A 30 - A 35 - D 40 - A 45 - C 50 - D 55 - D

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