Actualicese Com Revista 24 Septiembre 2013

Edicin N
o
24 / septiembre de 2013 / ISSN: 2248 - 745X
EDITORIAL
Armando el rompecabezas
del CREE
ACTUALIDAD
IVA, retencin de IVA e impuesto
al consumo. Gobierno reglament
cambios con los decretos 1793 y
1794 de 2013
ENTREVISTA
El Estado no cuenta con
herramientas para detectar
evasin de bienes o rentas de sus
contribuyentes en el exterior
Especial
Autorretencin a ttulo
del CREE
Gobierno fj nuevo esquema a
partir de septiembre 1 de 2013
Cmo contabilizar la autorretencin
del CREE de acuerdo con el nuevo
Decreto 1828 de 2013?
3 Editorial
4 Breves
21 Entrevista
22 Conferencias
23 Modelos y Formatos
24 Top de Respuestas
27 Corporativo
Secciones
Formulario
En qu formulario se tendr
que seguir presentando la
autorretencin del CREE?
Bases
Sobre cules bases se
tendrn que autopracticar las
retenciones del CREE?
Autorretencin a
ttulo del CREE
Gobierno fj nuevo esquema a partir
de septiembre 1 de 2013
Plazos y canales de pago
Con qu periodicidades se seguir declarando y
pagando la autorretencin del CREE?
A travs de qu canales?
Cmo contabilizar la autorretencin
del CREE de acuerdo con el nuevo
Decreto 1828 de 2013?
Autorretenedores
Quines debern autorretenerse el CREE a
partir de septiembre 1 de 2013?
12
16 Ingresos y Tarifas
Sobre cules ingresos se debern ahora practicar las
autorretenciones y con qu tarifas?
10
Procedimientos Tributarios
Qu procedimiento tributario se aplicar a la decla-
racin mensual o cuatrimestral de autorretencin del
CREE?
14
IVA, retencin de IVA e impuesto al consumo
Gobierno reglament cambios con los Decretos
1793 y 1794 de 2013
18
8
13
11
6
Sumario
septiembre de 2013 / actualicese.com 3
Editorial
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Edicin 24, septiembre de 2013
ISSN: 2248-745X
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Las sugerencias y/o comentarios a esta publicacin pueden ser
enviados a contenidos@actualicese.com o comunicados al (CAS)
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Se prohbe la reproduccin total o parcial de esta
publicacin con fnes comerciales.
Esta publicacin se imprimi en Santiago de Cali
en el mes de septiembre del ao 2013
Armando el rompecabezas del CREE
A
gosto se convierte en el mes de gran-
des detonantes tributarios para los
contadores, ya que con solo 6 das de
diferencia, el Gobierno Nacional expidi dos
decretos de gran importancia: el 1794 del 21
de agosto con el cual establece precisiones
y reglamentaciones de aplicacin inmediata
en relacin con los ms importantes cambios
que la Ley 1607 de diciembre de 2012 haba
efectuado al tema del IVA, la retencin del
IVA y el nuevo impuesto al consumo; y el
Decreto 1828 del 27 de agosto, el cual de-
roga al anterior, Decreto 862 de abril 26 de
2013, que haba querido modifcar desde junio de 2013 (por los pro-
blemas que gener en la prctica como lo vimos el 6 de agosto pasado
cuando los Servicios Informticos Electrnicos de la DIAN colapsaron
en plena retencin en la fuente del CREE), y fj todo un nuevo esquema
que se aplicar a partir de septiembre 1 de 2013 para practicar las reten-
ciones a ttulo de este nuevo impuesto de renta para la equidad CREE,
creado a travs de los artculos 20 a 37 de la Ley 1607 de diciembre 26
de 2012.
Es por esto que en esta edicin publicamos el especial que sobre au-
torretencin del CREE ha elaborado el Lder de investigacin contable
y tributaria de actualcese.com, Diego H. Guevara, en donde analiza
cada aspecto del Decreto 1828 contrastado con su antecesor, el 862, y
destaca los que considera son los ms grandes cambios que se empeza-
rn a dar en la prctica a partir de septiembre de 2013 por causa de los
cambios introducidos con el Decreto 1828. Igualmente especifca los
7 puntos a tener en cuenta al momento de calcular y contabilizar esta
autorretencin, todo lo anterior con el estilo detallado que lo caracteriza.
Continuando con nuestras actividades, les recordamos a nuestros
usuarios las transmisiones semanales por actualcese.tv de los Sbados
de Actualizacin que por el mes de septiembre cuenta con temas como
Renta presuntiva, AIU y utilidades no gravadas (septiembre 6) dicta-
da por el Dr. Diego H. Guevara; De cero a NIIF (septiembre 14 y 21)
dictada por el Dr. Edmundo Flrez y Actualizacin Laboral y Seguri-
dad Social 2013 (septiembre 28), dictada por el Dr. Alexander Coral.
Igualmente todava estn abiertos los cupos para los eventos presen-
ciales en las ciudades de Bogot, Medelln y Cali, tales como el semina-
rio Propiedad horizontal y los efectos tributarios para el 2013 y 2014
y Novedades Tributarias del 2013. La invitacin tambin es para que
revises tu agenda y participes del exitoso seminario taller Adopcin
por primera vez e implementacin del balance de Apertura NIIF (Full y
PYMES)dictado por el Dr. Juan Fernando Meja.
Para fnalizar, agradecemos como siempre la participacin activa
de la comunidad actualicese.com en nuestros artculos y conferencias.
Sus observaciones y comentarios siempre sern bienvenidos en nuestro
portal ya que son ellos precisamente los que nos ayudan a crecer y ser
cada da mejores.
actualicese.com / septiembre de 2013 4
Impuestos
Contable
Laboral
Breves
As algunos empleadores no
deban pagar parafscales, s
pueden deducir pagos laborales
http://actualice.se/8b2z
La Ley 1607 de 2012 al modifcar el
art. 108 del E.T. deja claro que los
empleadores, personas jurdicas, que
se empezaran a ahorrar los aportes al
SENA, ICBF y EPS, podran deducir
tanto en renta como en el CREE, el
valor de esos salarios sobre los cuales
no se hayan pagado los aportes.
En el primer ao de un ente
jurdico no tendra aplicacin el
lmite de intereses deducibles
http://actualice.se/8bjm
Esa es la consecuencia de que
el clculo del lmite de intereses
deducibles en renta del art. 118-1 del
E.T. est ligado a lo que se posea como
patrimonio lquido en el ao anterior.
En cambio, con las personas naturales
siempre habr que efectuar el clculo
sin importar si ese ao anterior lo
tuvieron que declarar o no.
Cules ingresos brutos se
toman en cuenta para defnir la
periodicidad en las declaraciones
de IVA?
http://actualice.se/8bjn
Si el responsable de IVA en el
rgimen comn es declarante de renta
o de ingresos y patrimonio, habra
que tomar en cuenta los ingresos
brutos fscales del ao anterior tanto
constitutivos de renta como de
ganancia ocasional. Pero si no es ni
lo uno ni lo otro, habra que tomar en
cuenta los ingresos brutos contables
que fguren en su estado de resultados.
No es fcil controlar dos lmites
diferentes con los aportes a fondos
de pensiones y cuentas AFC
http://actualice.se/8bff
De acuerdo a los cambios que hizo la
Ley 1607, los agentes de retencin a la
hora de restar estos aportes en la base
de retencin, ya no solo tienen que
vigilar que los mismos no excedan el
30% del pago bruto del mes sino que
esos aportes, en un mismo ao fscal,
no excedan de 3.800 UVT.
Declaraciones de IVA del 2012
hacia atrs y sus correcciones se
deben hacer en el formulario viejo
http://actualice.se/8bjl
As lo dispuso el Director de la DIAN
en su Resolucin 0021 de febrero de
2013, pues el nuevo formulario 300 de
94 casillas solo sirve para los periodos
del 2013 en adelante.
Qu es y cmo se hace el
anticipo del impuesto de renta?
http://actualice.se/8bfq
Es un medio de recaudo anticipado
del impuesto de renta del ao
siguiente al que se est declarando.
Para lo anterior, la administracin de
impuestos obliga a los contribuyentes
que deben pagar el impuesto de renta a
pagar un porcentaje adicional por este
concepto, el cul se debe descontar del
impuesto de renta del ao por el que se
ha hecho el anticipo.
Qu hacer con la seccin de
dependientes en la declaracin
2012 de personas naturales?
http://actualice.se/8bc0
Al director de la DIAN se le ocurri
pedir en el formulario 210 los datos
sobre dependientes que el declarante
pueda estar utilizando para reducir su
base mensual de retencin. Pero en la
cartilla instructiva de este formulario
y en el programa ayuda renta que la
entidad tiene publicados en su portal,
hay instrucciones contradictorias.
Pensin de vejez, tiempo
laborado en entidades pblicas
en cualquier tiempo suma
http://actualice.se/8bgd
Muchas personas laboraron en algn
momento de su vida en una entidad
pblica, incluso antes de entrar en
vigencia la Ley 100 de 1993. Ese
tiempo, tambin hace parte de las
semanas que se pueden sumar a su
historial pensional para poder acceder
a una pensin de vejez.
Concejales deben pagar
seguridad social como
independientes
http://actualice.se/8bcz
Los miembros de los Concejos
Municipales y Distritales tambin
tienen que pagar su propia seguridad
social sobre el total de ingresos
recibidos en el mes, so pena de ser
declarados evasores de aportes a
seguridad social y sanciones al ente
territorial por no verifcar que stos
aportan a salud, pensin y riesgos.
Pensin de sobrevivencia,
tambin la asume empleador si
no afli al trabajador
http://actualice.se/8bd7
As como el empleador se hace
responsable de la pensin de vejez
cuando no aflia a su trabajador a un
fondo de pensiones, tambin debe
responderle a la familia de este si l
muere y no hay reconocimiento a
la pensin de sobrevivencia por su
omisin.
Viticos que se constituyen en
salario
http://actualice.se/8bk1
Cuando un trabajador cumple con
sus funciones por fuera de su sede de
trabajo y el empleador le reconoce
viticos, estos por regla general no
hacen parte de salario, pero como regla
tienen su excepcin. Conozca en qu
situaciones s hace parte de l.
Al fnal del 2013 sociedades
tendran que contabilizar dos
tipos de impuestos diferidos
http://actualice.se/8bh1
Hasta 2012 las diferencias temporales
que originaran un mayor o menor
impuesto tradicional de renta
implicaban reconocer contablemente el
impuesto diferido sobre ese impuesto.
Al fnal del 2013, si junto al impuesto
tradicional de renta tambin existir
el CREE, las diferencias implicarn
manejar impuestos diferidos dbitos o
crditos para los dos.
Formato 1732 tambin se debe
presentar por fraccin de
ao 2013, pero no se tiene el
prevalidador
http://actualice.se/8bmm
Los contribuyentes que estuvieron
obligados a presentar el formato 1732
por el ao gravable 2012, pero que se
estn liquidando durante 2013 no han
podido presentar su declaracin por
fraccin de ao 2013 porque la DIAN
no ha publicado una nueva versin de
su prevalidador para el formato 1732.
Cotizantes 41 y 42, se prorroga
pero por poco tiempo
http://actualice.se/8bge
Slo hasta el 30 de julio se poda cotizar
bajo las modalidades de Cotizante 41
y 42. Pero gracias al Decreto 1623 de
2013 se podr seguir usando dicha
fgura hasta tanto no entr en vigencia
plena los BEPS. Cotizar bajo esa
modalidad es slo para independientes
de bajos ingresos y que vengan en dicha
modalidad desde noviembre de 2011.
Evite sanciones.
Agresin de familiar del
empleador: causal de
terminacin e indemnizacin
http://actualice.se/8bnf
Cuando un trabajador es maltratado
fsica o verbalmente por un familiar
del empleador, este puede renunciar
con justa causa y como consecuencia
de ello el empleador deber indemnizar
al trabajador. Pero esta solo ser
predicada cuando el empleador est
presente en la ocasin del maltrato,
est de acuerdo y no interfera para
evitar que se sigan causando.
Estandarizacin
Comercial
Accionista nico de SAS,
inclusin en nmina para
seguridad social
http://actualice.se/8blc
Al ser una Sociedad de Acciones
Simplifcadas una persona jurdica
independiente de los socios que la
conforman, es absolutamente viable
que estos se vinculen laboralmente con
la sociedad, bien slo para hacerlo a
seguridad social, as tambin si quieren
recibir salario.
Controles al proceso de
implementacin o fracaso de
convergencia hacia las NIIF
(IFRS)
http://actualice.se/8bj6
Los entes de inspeccin, control y
vigilancia tienen la responsabilidad
legal de garantizar al entorno
econmico nacional e internacional
que el proceso de convergencia hacia
las NIIF (IFRS) de las empresas ha
sido llevado a cabo de manera idnea
y califcada.
Garanta de carros usados,
derechos y obligaciones que debe
conocer
http://actualice.se/8bpa
Cuando se realice la compra de un
vehculo usado en un concesionario o
compraventa de vehculos, el vendedor
podr negarle la garanta del vehculo
si le informa al comprador y este
acepta claramente por escrito. De no
hacerlo, deber garantizar el vehculo
por tres meses. Aprenda y defenda sus
derechos o conozca sus obligaciones.
Supersociedades emite
orientacin del proceso de
implementacin por primera vez
de las NIIF (IFRS)
http://actualice.se/8bqd
La Superintendencia emiti el pasado
22 de agosto de 2013 la Circular
Externa 115-0005 como documento de
orientacin de carcter pedaggico e
informativo acerca del cumplimiento
de la aplicacin de la NIIF 1,
relacionada con la implementacin por
primera vez.
Contadores y revisores darn
certifcaciones para adquirir
bienes excluidos de IVA
http://actualice.se/8bo9
Los artculos 3 y 4 del Decreto 1794
de 2013 exigen que los contadores o
revisores fscales de las empresas de
fabricacin de vacunas, y bancos de
alimentos, expidan certifcaciones para
que el proveedor de materias primas
puedan hacerle ventas y/o donaciones
como operaciones excluidas del IVA.
Pago anticipado de crditos sin
penalidad, solo es obligatorio
con entidades fnancieras
http://actualice.se/8bea
La Ley 1555 del 2012 establece que
los deudores del sector fnanciero
pueden pagar anticipadamente sus
crditos sin ningn tipo de penalidad,
pero dicho benefcio no es obligatorio
sino que las partes lo acuerdan cuando
el crdito no es con una entidad
fnanciera sino con otro tipo de
acreedores, como prestamistas.
Venta de acciones, todas o
ninguna
http://actualice.se/8bpb
Un accionista puede ofrecer en
ejecucin del Derecho de Preferencia,
sus acciones a los dems accionistas
con la condicin de Todas o ninguna
y sera totalmente vlido, pero si no
logra venderla a los dems socios,
deber ofrecerlas a terceros con la
misma condicin, pues de llegarla
a variar deber primero volver a
ofrecerla a los dems accionistas.
Dictamen de revisor fscal
deber indicar si la sociedad no
obstaculiz las operaciones de
factoring
http://actualice.se/8bo8
As lo dispuso el art. 87 de la Ley 1676
de agosto 20 de 2013 con el cual se
agregaron dos pargrafos al art. 7 de
la Ley 1231 de 2008. Adems, los
administradores de la sociedad tambin
deben hacer mencin de este mismo
asunto en su informe de gestin anual.
Informacin cualitativa en NIIF
(IFRS), ms all del anlisis de
cifras
http://actualice.se/8bex
Equivocadamente se ha credo que el
cambio de informacin fnanciera en
NIIF (IFRS) se limita estrictamente al
campo de reclasifcaciones y ajustes en
cifras, pasando de manera inadvertida
que el verdadero cambio est en lo
cualitativo.
Varias normas del Cdigo
de Comercio sobre libros de
contabilidad sern remplazadas
en enero 1 de 2014
http://actualice.se/8bdv
Las normas de los artculos 68 a
74 sobre la efcacia probatoria de
los libros de un comerciante sern
remplazadas por el texto del art. 254 de
Ley 1564 de julio de 2012.
Proteccin de datos personales,
derecho a conocer, actualizar,
rectifcar o suprimir
http://actualice.se/8baa
Seguramente durante los ltimos das
le han llegado a su correo electrnico
mensajes informndole que tienen
sus datos en las bases de datos y le
solicitan su autorizacin para continuar
con su uso o desea ser eliminado. Qu
es todo eso y qu se puede hacer?
Aqu un modelo sencillo para que lo
eliminen de las bases de datos.
Reuniones de segunda
convocatoria no pueden aplazarse
http://actualice.se/8blb
La razn de ser de las reuniones
realizadas por segunda convocatoria
es que estas se realizan porque la
primera no se hizo por falta de qurum
deliberatorio necesario. Sera contrario a
la naturaleza de la segunda, permitirles
la suspensin, pues en ellas se puede
deliberar sin importar el nmero de
socios o accionistas asistentes, siempre
que sea un nmero plural.
Habra sancin por no aplicar
las NIIF (IFRS)?
La Ley 222 de 1995 establece
competencias de la Superintendencia
de Sociedades la cual debe aplicar un
rgimen sancionatorio para aquellos
que incumplan el ordenamiento legal
dirigido a los representantes legales y
administradores (junta directiva).
Accionistas de sociedades usadas
para fraudes responden por
deudas tributarias
http://actualice.se/8bh0
Se acabara el atractivo que las
sociedades annimas, incluidas las
SAS, han tenido en comparacin
con las dems formas de sociedades,
pues en el art. 794 se dice que los
accionistas de las sociedades annimas
solo respondan hasta por el monto de
su aporte en las obligaciones tributarias
que la sociedad llegase a tener.
Menores de edad pueden ser
accionistas, diferencia venta y
donacin a menores
http://actualice.se/8be8
Aunque los menores no sean capaces
legalmente ser socios los padres
pueden darles acciones de sociedades,
ejercer sus derechos como socios
por medio de un representante legal.
Cuando el menor no es un accionista
inicial sino posteriormente debe
ser por donacin y no venta, previo
agotamiento al derecho de preferencia.
ESPECIAL / Autorretencin a ttulo del CREE
Publicacin: 2 de septiembre de 2013
Autorretencin
a ttulo del CREE
Gobierno fj nuevo esquema a partir
de septiembre 1 de 2013
De acuerdo con el Decreto 1828 de agosto 27 de 2013, el
cual derog al Decreto 862 de abril 26 de 2013, a partir
de septiembre 1 de 2013 la retencin a ttulo del CREE ya
no seguir siendo practicada por los compradores pues la
misma ser autopracticada en sus propias ventas y dems
ingresos fscales por parte de todos los entes jurdicos
sujetos a dicho impuesto. Adems, la presentacin de
las declaraciones para este tipo de retencin pasar
a ser mensual o cuatrimestral, dependiendo de los
ingresos brutos obtenidos en el ao anterior por parte del
autorretenedor y ya no se les obliga a pagarlas en forma
virtual.
Para ver este artculo
en nuestra pgina,
captura este QR
O ve al siguiente link:
http://actualice.se/8br7
T
al como lo haba anunciado des-
de agosto 6 de 2013, el Gobierno
fnalmente decidi expedir su De-
creto 1828 de agosto 27 de 2013 con el
cual se derog el Decreto 862 de abril 26
de 2013, el cual haba querido modifcar
desde junio de 2013 por los problemas
que empez a generar en la prctica, y fj
todo un nuevo esquema que se aplicar a
partir de septiembre 1 de 2013 para prac-
ticar las retenciones a ttulo del nuevo im-
puesto de renta para la equidad (conocido
como CREE) creado a travs de los art-
culos 20 a 37 de la Ley 1607 de diciembre
26 de 2012.
El nuevo Decreto 1828 termina corri-
giendo varias de las defciencias que se
haban presentado en la prctica con el
Decreto 862, que causaron incluso mucha
incomodidad entre quienes deban actuar
como agentes de retencin o autorretene-
dores pues se les exiga practicar las re-
tenciones o autorretenciones a ttulo del
CREE sobre cualquier base, presentarlas
en calendarios apretados y hasta pagarlas
a partir de agosto de 2013 nicamente en
forma electrnica, lo cual incluso hizo co-
lapsar en ese mes el portal de la DIAN.
El Decreto 1828 incluso va ms all y
establece que a partir de septiembre 1 de
2013 la tarea de practicar la retencin a
ttulo del CREE ya no estar en cabeza de
todos aquellos compradores o pagadores
que entre mayo 1 y agosto 31 deban prac-
ticarle la retencin a los entes jurdicos
que al fnal del ao tributarn el CREE,
pues ahora esa retencin tendr que ser
autopracticada en todos los casos (y no
solo en aquellos especiales que estableca
el Decreto 862) por parte de dichos entes
jurdicos.
Adicionalmente, ya no establece que
las declaraciones de dichas autorretencio-
nes sean en todos los casos con periodici-
dad mensual, pues algunos lo tendrn que
hacer de forma cuatrimestral.
A continuacin destacamos los ms
grandes cambios que se empezarn a dar
en la prctica a partir de septiembre 1 de
2013 por causa de los cambios introduci-
dos con el Decreto 1828.
Entre mayo 1 y agosto 31 de 2013 todo
se rige por lo que deca el anterior
Decreto 862
En primer lugar es necesario entender
que todo lo que deca el Decreto 862 de
abril 26 de 2013 fue de obligatorio cum-
plimiento entre mayo 1 y agosto 31 de
2013. Por consiguiente, hasta la ltima
compra que se hubiera hecho en agosto
31 (de contado o a crdito), la tarea de
practicar la retencin a ttulo del CREE
recaa en aquellos que estaban sealados
como retenedores del CREE por parte
del Decreto 862 y lo tenan que hacer
con las pautas de dicho decreto (practi-
cndola sobre cualquier base o presen-
tando la declaracin siempre de forma
mensual, etc.).
Lo mismo aplicara para aquellos
entes jurdicos sujetos al CREE y que
el Decreto 862 los sealaba como auto-
rretenedores del CREE (caso de los ex-
portadores o de los que eran autorrete-
nedores del impuesto normal de renta),
pues hasta agosto 31 de 2013 debieron
practicarse la autorretencin con los cri-
terios que les fjaba el Decreto 862, sobre
cualquier base o ingreso, incluso los que
al fnal del ao se pudiesen restar como
no gravados o como exentos en la base
del CREE).
De igual forma, la ltima declaracin
mensual del perodo agosto de 2013, tanto
para los que eran retenedores como para
los que eran autorretenedores, se tiene
que presentar durante septiembre de 2013
en esos calendarios apretados que fjaba
el art. 4 del Decreto 862. Pero lo intere-
sante sera pensar en si para esa ltima
declaracin del perodo agosto de 2013
la DIAN diera el permiso especial, con
alguna circular, para que no fuese obliga-
torio pagarla por canales virtuales, pues
en parte esto fue lo que hizo colapsar el
portal de la DIAN a comienzos de agosto
de 2013.
Todas las pautas que estableca el
Decreto 862 y hasta las doctrinas de la
DIAN como la contenida en el Concepto
47226 de julio 30 de 2013 donde inter-
pret que no era obligatorio presentar
la declaracin mensual de retencin del
CREE en ceros, se deben tener presen-
tes para aquellos casos en que se tengan
que reconstruir, por ejemplo, contabili-
dades atrasadas por los meses de mayo
de 2013 hasta agosto de 2013. Incluso la
pauta de que los entes jurdicos sujetos al
CREE, e igualmente las personas natura-
les que tuviesen ms de dos trabajadores,
tambin dejaron de pagar los aportes de
SENA e ICBF a partir de las nminas de
mayo de 2013 sobre todos aquellos tra-
bajadores que individualmente conside-
rados devengaran menos de 10 salarios
mnimos cada mes.
Adems, para los que tuvieron que ac-
tuar como agentes de retencin del CREE
entre mayo y agosto de 2013, es claro que
al fnalizar el ao 2013 tendrn que cum-
plir con expedir los certifcados por esas
retenciones que alcanzaron a practicar a
los terceros. Pero lo complejo para aque-
llos que fueron agentes de retencin del
CREE en esos meses, sin incluir a los que
fueron autorretenedores, ser si despus
de agosto de 2013 terminan haciendo
anulaciones, devoluciones o rescisiones
de las operaciones que inicialmente estu-
vieron sujetas a retencin del CREE. En
ese caso lo mas sano sera que la opera-
cin de devolver la retencin inicialmente
practicada al tercero ya no se debite en
el pasivo de retenciones en la fuente a
ttulo del CREE por pagar, pues se for-
maran saldos dbito que nunca se recu-
peraran, sino que esa operacin se debite
en una cuenta por cobrar al tercero y que
ste se la devuelva en dinero al agente de
retencin. De esa forma al fnal del ao el
agente de retencin se la puede certifcar
al tercero y ste se la puede restar tran-
quilamente en su declaracin de retencin
del CREE, pues ninguna de las dos partes
afect ni el pasivo de retenciones por pa-
gar a la DIAN ni la cuenta del activo de
retenciones a favor.
Autorretenedores
Quines debern autorretenerse el CREE a
partir de septiembre 1 de 2013?
D
e acuerdo con el art. 2 del nuevo
Decreto 1828, esta vez y a partir de
las operaciones con fecha 1 de sep-
tiembre de 2013 en adelante, todos los en-
tes jurdicos sujetos al CREE, los cuales
son mencionados expresamente en el art.
20 de la Ley 1607 y el art. 1 del Decre-
to 1828, se tendrn que autopracticar la
retencin a ttulo del CREE. Al respecto
debe recordarse que el art. 3 del Decre-
to 862 solo converta en autorretenedores
del CREE a los que siendo sujetos del
CREE fuesen al mismo tiempo autorrete-
nedores del impuesto tradicional de renta
o que fuesen exportadores.
Es claro que al convertir a todos los
entes jurdicos sujetos al CREE en sus
propios autorretenedores, se le har llegar
esta vez de forma mensual o cuatrimestral
ms recursos al SENA, ICBF y las EPS,
algo que no se lograba con la medida del
Decreto 862 de dejar que solo los clientes
que fuesen agentes de retencin se encar-
garan de practicarla.
Asmismo, si ahora los propios entes
jurdicos sujetos al CREE se encargarn
de autopracticarse la retencin del CREE,
eso har que los clientes que s eran agen-
tes de retencin ya no tengan que asumir
las retenciones en los casos en que se les
olvidaba hacerlo, pues como el Decreto
862 no fj bases mnimas para hacer las
retenciones, lo que suceda era que si se
pagaban peajes o se compraba papelera
o gasolina, etc. (pagos por valores muy
pequeos) y todos estos pagos se hacan
a entes jurdicos sujetos al CREE, en mu-
chos casos el cliente que era agente de re-
tencin del CREE se olvidaba de hacerla
en el momento del pago y la tena luego
que asumir.
Igualmente, si ahora los comprado-
res ya no tienen que practicar la reten-
cin, pues el propio ente jurdico sujeto
al CREE se la autopracticar, esto har
que al fnal del ao no haya el tradicional
desgaste de estar expidiendo y/o recolec-
tando los certifcados de retencin a ttulo
del CREE que es lo que sucede con los
certifcados anuales de retencin a ttulo
de renta y los bimestrales a ttulo de IVA.
Incluso, si los compradores ya no
seguirn practicando retenciones del
CREE, eso har que tambin tengan me-
nos desgaste cuando al fnal del ao muy
seguramente el director de la DIAN les
iba a pedir que incluyeran los datos de
esas retenciones en una nueva colum-
na para el famoso formato 1001 con el
reporte anual de informacin exgena
tributaria por pagos a terceros y sus re-
tenciones.
El hecho de que el Director
de la DIAN a esta fecha no
haya cumplido con expedir sus
resoluciones para la solicitud
de informacin exgena
tributaria del ao gravable
2013, algo que deba haber
hecho ya segn los cambios
que el art. 139 de la Ley 1607
le hizo al art. 631 del E.T, pone
en evidencia que le ser muy
difcil el defnir desde antes
del inicio del ao fscal, el tipo
de informacin que piensa
solicitar, pues justamente con
casos como los que ahora
acontecen con la retencin
del CREE, que se atraviesan
a lo largo del ao fscal, es
claro que sus resoluciones
luego de expedidas tendran
que estar siendo modifcadas
constantemente por causa
de esos cambios en la norma
tributaria a lo largo del ao.
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Por otra parte y pensando en casos es-
peciales como las operaciones que se rea-
lizan formando consorcios y uniones tem-
porales, o en las que un mandante encarga
a un mandatario la tarea de facturarle sus
ingresos, se debe entender que los que ac-
tan como simples intermediarios (el con-
sorcio o el mandatario) no se deben encar-
gar de autopracticar la retencin del CREE
sobre esos ingresos que estn facturando
por cuenta de sus representados y mucho
menos ponerse a declararla bajo su propio
NIT por cuenta de esos representados.
En lugar de ello, siempre ser tarea de
sus representados (si son entes jurdicos
sujetos al CREE) el causar el respectivo in-
greso en sus propias contabilidades (segn
lo que le informe cada mes su consorcio o
su mandatario) y en ese mismo momento
ese representado deber causar tambin la
respectiva autorretencin de forma enton-
ces que siempre sern esos representados
los que se encarguen de declararle a la
DIAN la respectiva autorretencin.
As que el consorcio o el mandatario
lo nico que tienen que hacer es entregar
a sus representados el dinero completo de
los ingresos y el IVA que hayan facturado
por cuenta de tales representados y ellos
mismos tendrn que causar su ingreso,
reconocer su IVA generado sobre tales
ingresos y hasta causar la autorretencin
del CREE. Por eso es que en el art. 2 del
Decreto 1828 se incluyeron pautas como
las establecidas en sus pargrafos 2 y 3,
donde se lee:
Pargrafo 2. En los contratos de man-
dato, incluida la administracin delegada,
el mandatario se abstendr de practicar al
momento del Pago o abono en cuenta la
retencin en la fuente del impuesto sobre
la renta para la equidad CREE.
Pargrafo 3. Para efectos de lo estable-
cido en el presente Decreto, cuando durante
un mismo mes se efecten una o ms reden-
ciones de participaciones de los fondos de
inversin colectiva, las entidades adminis-
tradoras debern certifcarle al partcipe o
suscriptor, a ms tardar el primer da hbil
del mes siguiente al que se realizan dichas
redenciones, el componente de las mismas
que corresponda a utilidades gravadas y el
componente que corresponda a aportes y
utilidades no constitutivas de renta o ganan-
cia ocasional, o rentas exentas. Los benef-
ciarios, suscriptores o partcipes practicarn
la autorretencin al momento en que la enti-
dad administradora haga entrega de la certi-
fcacin de que trata este pargrafo.
Es claro que al convertir
a todos los entes jurdicos
sujetos al CREE en sus
propios autorretenedores, se
le har llegar esta vez de forma
mensual o cuatrimestral ms
recursos al SENA, al ICBF y las
EPS, algo que no se lograba
con la medida del Decreto 862
Si ahora los compradores
ya no tienen que practicar
la retencin, pues el propio
ente jurdico sujeto al CREE
se la autopracticar, esto
har que al fnal del ao no
haya el tradicional desgaste
de estar expidiendo y/o
recolectando los certifcados
de retencin a ttulo del CREE.
Ingresos y Tarifas
Sobre cules ingresos se debern practicar
las autorretenciones y con qu tarifas?
E.T que dice que los dividendos se pue-
den llegar a recibir como dividendos no
gravados, etc.
En consecuencia, es claro que para
practicarse la autorretencin a ttulo del
CREE los entes jurdicos sujetos a dicho
impuesto solo debern tener en cuenta los
ingresos fscales que les formen rentas or-
dinarias, sin incluir entre ellos a los que
podrn restar como ingresos no gravados
o rentas exentas. Tampoco debern tener
en cuenta a los ingresos que solamente
son contables pero no fscales (como una
recuperacin de provisiones que en el pa-
sado form un gasto no deducible, o el in-
greso por aplicacin mtodo de participa-
cin patrimonial, etc.) y mucho menos a
los ingresos que formaran ganancias oca-
sionales (ejemplo: ventas de activos fjos
posedos por ms de dos aos, o ingresos
por loteras rifas y similares).
Adicionalmente si se hace una com-
paracin entre lo que siempre ha sido la
autorretencin a ttulo del impuesto tradi-
cional de renta y lo que ahora ser la au-
torretencin a ttulo del CREE, es impor-
tante destacar que entre ellas empezarn
a existir importantes diferencias como las
siguientes:
a. Cuando se trata de las autorretencio-
nes a ttulo del impuesto tradicional de
renta, el autorretenedor no se autorre-
tiene en los ingresos que reciba por ex-
portaciones (excepto si son por hidro-
carburos y dems productos mineros).
Lo anterior es as, pues la funcin del
autorretenedor de renta es remplazar
al que sera su posible agente de reten-
cin y es claro que sus clientes del ex-
terior nunca actuarn como agentes de
retencin de renta. Pero en el caso de
la autorretencin a ttulo del CREE,
el Decreto 1828 no hizo la respectiva
claridad y por ahora habra que enten-
der que s tendrn que autorretenerse
en todas sus diferentes exportaciones,
algo a lo que ya venan acostumbra-
dos desde mayo 1 de 2013 los entes
jurdicos que siendo sujetos al CREE
tambin fuesen exportadores.
b. En el caso de las autorretenciones
a ttulo del impuesto tradicional de
renta, el art. 11 del Decreto 836 de
1991 indica que si su cliente es una
persona natural, nunca se autorreten-
drn excepto si es comerciante con
los topes del art. 368-2, caso en el
cual esa persona natural comerciante
compradora debe avisarlo por escrito
al vendedor para que ste se autorre-
tenga. Sin embargo, en el caso de la
autorretencin del CREE, el Decreto
1828 no hizo ninguna excepcin y
por tanto, aun si el cliente o pagador
es una persona natural comerciante o
no comerciante, el ente jurdico que
recibe el ingreso tendr que autoprac-
ticarse la retencin del CREE. Esto
pasar mucho en negocios como su-
permercados, restaurantes, clnicas,
balnearios, etc..
La autorretencin a ttulo del CREE la
debern practicar con las mismas tarifas
del 0,3%, 0,6% o 1,5% que se venan utili-
zando entre mayo y agosto y que se defne
segn el cdigo de actividad econmica
operacional principal del ente jurdico (ver
el listado en el art. 2 del Decreto 1828 de
2013). Al respecto debe entenderse que la
tarifa que le aplique al ente jurdico se-
gn su actividad econmica operacional
principal es nica, la cual utilizar para
autorretenerse tanto en sus ingresos ope-
racionales que le formen rentas ordinarias
(ejemplo, vender sus mercancas) como
tambin sobre aquellos otros ingresos no
operacionales pero que tambin le forman
rentas ordinarias (ejemplo, unos intereses,
unos arrendamientos, unos dividendos
gravados, etc.)
E
n uno de los ltimos incisos del art.
2 del Decreto 1828 se dispuso lo si-
guiente:
No proceder la autorretencin
aqu prevista, sobre los pagos o abonos
en cuenta que no se encuentran gravados
con el impuesto sobre la renta para la
equidad-CREE y que se restan de la base
gravable de conformidad con el artculo
22 de la Ley 1607 de 2012.
Esa nueva disposicin corrige otro de
los grandes problemas que tena el Decreto
862, pues ste ordenaba hacer retencin o
autorretencin, segn el caso, a todo pago
o abono en cuenta sin importar que para
el dueo del ingreso se tratar de ingresos
que en efecto no le iban a producir al fnal
del ao el impuesto CREE (por ser seala-
dos por el art. 22 de la Ley 1607 como in-
gresos no gravados o rentas exentas en
la base del CREE) y as el Decreto 862 lo-
graba que la retencin o autorretencin del
CREE fuese distinta de la retencin o auto-
rretencin a ttulo del impuesto tradicional
de renta, pues el art. 369 del E.T. menciona
que sobre los ingresos no gravados y sobre
las rentas exentas no se practica la reten-
cin o autorretencin del impuesto tradi-
cional de renta.
Es importante en este punto destacar
que el art. 22 de la Ley 1607 dispone que
los nicos ingresos que se debern tener
en cuenta al fnal del ao para incluir en
la declaracin del CREE son solo los fs-
cales que formen rentas ordinarias y que
a ellos se les puede restar como ingreso
no gravado o como renta exenta solo lo
indicado en esos artculos especiales del
E.T. expresamente mencionados dentro
del art. 22 de la Ley 1607, caso de lo indi-
cado en el art. 36-1 del E.T. que menciona
que se resta como no gravada una parte
de la utilidad en enajenacin de acciones
o cuotas, o lo indicado en el art. 49 del
Bases
Sobre cules bases se tendrn que
autopracticar las retenciones del CREE?
Ntese como esa norma solo hace
referencia a que se usarn las mismas
bases establecidas para calcular las re-
tenciones de renta lo cual se entiende
como referido al hecho de que se usar
como base el valor del ingreso calculado
despus de descuentos a pie de factura y
sin incluir ningn tipo de impuesto que
se cobre junto al ingreso tal como lo es
el IVA. Pero la norma no hizo mencin
a que tambin se deban tomar en cuen-
ta, adicionalmente, las mismas cuantas
mnimas no sujetas a retencin de renta.
Es por eso que de nuevo se forma la duda
en cuanto a si en el clculo de la auto-
rretencin del CREE se debern tener en
cuenta o no las conocidas cuantas mni-
mas que s se tienen en cuenta para las
retenciones y hasta autorretenciones del
impuesto tradicional de renta. Esto, por
lo tanto, ser algo que tendr que aclarar
la DIAN y por ahora lo mejor sera en-
tender que la autorretencin del CREE se
aplicara sobre cualquier cuanta.
Adicional a lo anterior, lo que resta
del art. 4 del Decreto 1828 pasa a men-
cionar siete casos especiales en los que
la base para practicar la autorretencin
del CREE no sera igual a aquella que se
usa para practicar o autopracticar reten-
ciones del impuesto tradicional de renta.
Esos casos son:
1. Cuando el distribuidor mayorista o mi-
norista de combustible est vendiendo
dichos combustibles, la base no ser el
valor bruto de la venta antes de los im-
puestos (que es la que se utiliza para la
retencin de renta), sino que ser los
mrgenes brutos de comercializacin
del distribuidor mayorista y minorista
establecidos de acuerdo con las nor-
mas vigentes (el resto del numeral
1 del art. 4 del Decreto 1828 aclara
cmo se determina ese margen bruto
de comercializacin).
2. Las empresas de transporte terrestre
automotor (de carga o de pasajeros)
las cuales cobran sus ingresos al p-
blico usando vehculos de terceros,
solo se autorretendrn sobre aquella
parte que del ingreso facturado s le
corresponda a la empresa transpor-
tadora (ver art. 102-2 del E.T). Si se
hubiera seguido con el mecanismo de
la retencin del CREE practicada por
el cliente agente de retencin, estos
clientes hubieran seguido reteniendo
el CREE sobre todo el ingreso bruto
facturado por la empresa transpor-
tadora (al igual que hacen con la re-
tencin del impuesto tradicional de
renta) lo cual implicaba que luego la
empresa transportadora distribuyera
esa retencin entre ella misma y los
propietarios de los vehculos (ver art.
14 del Decreto 1189 de 1988).
3. En los ingresos que obtengan las en-
tidades vigiladas por Superfnanciera,
la base sometida a la autorretencin
del CREE ser el 100% del ingreso
que obtengan. Eso se diferencia con
lo que hacen para calcular su autorre-
tencin a ttulo del impuesto tradicio-
nal de renta, pues en muchas normas,
como en el art. 3 del Decreto 3715 de
1986, les dicen que la base es solo el
70% de dicho ingreso.
4. En las transacciones realizadas a tra-
vs de la Bolsa de Energa, los agen-
tes del mercado elctrico mayorista se
autopracticarn la retencin del CREE
sobre el vencimiento neto defnido
por el Anexo B de la Resolucin de la
Comisin de Regulacin de Energa
y Gas No. 024 de 1995, o las que la
adicionen, modifquen o sustituyan,
informado mensualmente por el admi-
nistrador del Sistema de Intercambios
Comerciales. En relacin con la reten-
E
n junio de 2013 cuando se conoci
el primer borrador del proyecto de
decreto con el cual se modifcara
la retencin del CREE, inicialmente es-
tablecida en el Decreto 862, el artculo 3
mencionaba que la retencin del CREE se
pasara a practicar sobre las mismas cuan-
tas mnimas sobre las cuales se practican
hace tiempo las retenciones a ttulo del im-
puesto tradicional de renta.
Sin embargo, ahora en el nuevo De-
creto 1828 de agosto de 2013, en su art. 4
lo nico que se dice en su primer inciso es
lo siguiente:
Artculo 4. Bases para calcular la re-
tencin del impuesto sobre la renta para
la Equidad -CREE. Las bases estableci-
das en las normas vigentes para calcular
la retencin del impuesto sobre la renta
sern aplicables igualmente para practicar
la autorretencin del impuesto sobre la
renta para la equidad CREE, prevista en
este Decreto.
cin a ttulo del impuesto tradicional
de renta, el pargrafo del art. 369 del
E.T. menciona que estas operaciones
no sufren dicha retencin.
5. En el caso de las compaas de segu-
ros de vida, la base de autorretencin
de las compaas de seguros generales
y las sociedades de capitalizacin ser
el monto de las primas devengadas,
los rendimientos fnancieros, las co-
misiones por reaseguro y coaseguro y
los salvamentos. Esta autorretencin
se aplicar teniendo en cuenta las pre-
visiones del inciso 5 del artculo 48
de la Constitucin Poltica. Respecto
a las sociedades de capitalizacin, la
base de autorretencin est compuesta
por los rendimientos fnancieros.
6. Para todos los servicios mencionados
en el art. 462-1 del E.T. (los integrales
de aseo y cafetera, los de vigilancia
autorizados por la Superintenden-
cia de Vigilancia, los temporales de
empleo cobrados por empresas tem-
porales de empleo, etc.) la base ser
tambin el valor del AIU el cual en
ningn caso puede ser inferior al 10%
del valor del servicio. Esto sirve para
corregir el problema que exista con el
anterior Decreto 862 de abril de 2013,
pues la retencin del CREE s se les
practicaba sobre el valor total inclui-
do el AIU ya que el pargrafo del art.
462-1 solo autorizaba a usar el AIU
como base para las retenciones del
impuesto tradicional de renta y como
base para las retenciones de los im-
puestos municipales.
7. Las sociedades de comercializacin
internacional se autopracticarn la
retencin del CREE sobre la propor-
cin del pago o abono en cuenta que
corresponda al margen de comerciali-
zacin, entendido este como el resul-
tado de restar de los ingresos brutos
obtenidos por la actividad de comer-
cializacin los costos de los inventa-
rios comercializados en el respectivo
perodo.
Plazos y canales de pago
Con qu periodicidades se
seguir declarando y pagando
la autorretencin del CREE?
A travs de qu canales?
E
l art. 3 del Decreto 1828 a diferencia
del art. 4 del Decreto 862, dispone
que a partir del perodo septiembre de
2013 las declaraciones no se presentarn
nicamente de forma mensual, pues algu-
nos entes jurdicos lo presentarn de forma
cuatrimestral.
Por tanto, se dispuso que si el ente ju-
rdico tuvo en el ao anterior (en este caso
2012) unos ingresos brutos iguales o supe-
riores a 92.000 UVT (92.000 x $26.049=
$2.396.508.000), las seguir presentando
mensualmente haciendo su presentacin
siempre de forma virtual pero sin exigirse
que el pago deba ser tambin virtual. Esto
ltimo fue algo que el anterior Decreto 862
s exigi para las declaraciones del perodo
julio de 2013 en adelante y que hizo colap-
sar el portal de la DIAN en los primeros
das de agosto.
Adems, los vencimientos para esa
presentacin y pago ya no son tan apreta-
dos como los que se tenan con el Decreto
862, pues esta vez sern los mismos con
los que se presenta la declaracin de reten-
ciones de renta, IVA y timbre, los cuales
transcurren hasta casi los ltimos das ca-
lendario del mes siguiente (ver por ejemplo
el art. 24 del Decreto 2634 de dic. de 2012)
y no se vencern entonces en los primeros
10 das calendario del mes siguiente, como
sucedi con el Decreto 862, lo cual gener
bastante inconformidad entre los agentes
de retencin. Esto pone en evidencia que
entonces s se podan usar mejores calen-
darios para no ahorcar a los contribuyen-
tes corriendo con los plazos.
En caso de que el ente jurdico haya
obtenido en el ao anterior ingresos brutos
inferiores a 92.000 UVT, sus declaraciones
de autorretencin del CREE no sern men-
suales sino cuatrimestrales empezando con
el cuatrimestre septiembre-diciembre de
2013, para el cual se fjaron los vencimien-
tos que transcurrirn en enero de 2014. Es-
tas declaraciones cuatrimestrales tambin
Al fjar estas dos nuevas
periodicidades se pas por
alto mencionar qu suceder
con los entes jurdicos que
nazcan durante el respectivo
ao fscal y que por obvia razn
no tienen ingresos del ao
anterior para poder defnir
la periodicidad con la que
presentara sus declaraciones
de autorretencin del CREE. De
nuevo quedamos en un limbo
que tendr que ser corregido
con un nuevo decreto que
modifque al 1828.
Formulario
En qu formulario se tendr
que seguir presentando la
E
ntre mayo y agosto de 2013, como
solo exista una nica periodicidad
para estar presentando la declara-
cin de retenciones o autorretenciones del
CREE (era periodicidad mensual), en ese
caso el formulario 360 que se us para to-
dos esos perodos solo tena diseada ni-
ca casilla para indicar el perodo (Ver
la casilla No. 3 -Perodo- la cual solo
se puede diligenciar con nmeros que van
desde 01 hasta el 12, entendindose
que un 01 siempre ser enero o que
un 04 siempre ser abril). Pero en
este formulario 360 no se dise ninguna
casilla adicional para confrmar la pe-
riodicidad, la cual s es una casilla que
existe en el formulario 300 de IVA (ver
su casilla No.24). Por eso es que en el
formulario 300 de IVA, si se marca pe-
rodo 01 y periodicidad bimestral, el
sistema de la DIAN sabr que se est de-
clarando el bimestre enero-febrero. Pero
si se marca perodo 01 y periodicidad
cuatrimestral el sistema de la DIAN sa-
br que se est declarando el cuatrimestre
enero-abril.
Por tanto, si a partir de septiembre
existirn dos periodicidades diferentes
(mensual o cuatrimestral), creemos que la
DIAN va a tener que modifcar la estructu-
ra de su formulario 360 e incluir, adicional
a la casilla 03 del perodo, otra casilla
ms para informar la periodicidad.
Incluso, tambin va a tener que modif-
car el formulario 490 para pago en bancos,
al menos la parte de atrs de sus instruc-
tivos, pues cuando se dise al comienzo
del ao 2013, a ese formulario 490 s se
le alcanzaron a incluir las instrucciones
sobre cmo diligenciarlo para cuando se
estuvieran haciendo pagos a declaracio-
nes de IVA con distintas periodicidades.
Pero ahora, con las nuevas periodicidades
en una declaracin de autorretencin del
CREE es obvio que el formulario 490 no
dice nada al respecto.
se presentarn virtualmente pero de nuevo
se destaca que el pago no se exigi que sea
virtual.
En ambos casos, tanto declaraciones
mensuales como cuatrimestrales, al exa-
minar el monto de los ingresos brutos del
ao anterior, lo que se deber entender es
que debern tomar en cuenta los ingresos
ordinarios junto con los de ganancia oca-
sional que hayan declarado en su formu-
lario 110 (declaracin de renta) de ese ao
anterior.
Incluso, si pensamos en el caso similar
de las distintas periodicidades que existen
para presentar las declaraciones de IVA
(bimestral, cuatrimestral o anual), esa pe-
riodicidad se debe respetar en forma obli-
gatoria y al declarante con una periodici-
dad mayor (cuatrimestral o anual) no se le
permite pasarse a una periodicidad menor
(bimestral). As lo indican los arts. 23 y 24
del reciente Decreto 1794 de agosto 21 de
2013. En consecuencia, tendramos que
concluir que las dos periodicidades que
existirn en la declaracin de autorreten-
ciones del CREE tambin se deber respe-
tar en forma obligatoria.
Debe destacarse adems que al fjar es-
tas dos nuevas periodicidades, al Decreto
1828 se le pas por alto mencionar lo que
suceder con los entes jurdicos que vayan
naciendo durante el respectivo ao fscal y
que por obvia razn no tienen ingresos del
ao anterior para poder defnir la periodi-
cidad con la que presentara sus declaracio-
nes de autorretencin del CREE. Algunos
ya han opinado que en esos casos, como el
no tener ingresos en el ao anterior sera lo
mismo que decir que sus ingresos fueron
cero (0) y que cero est por debajo de
92.000 UVT, entonces sus declaraciones
en ese primer ao seran cuatrimestrales.
Pero otros argumentan que si se asimilan
estas periodicidades para presentar la de-
claracin de autorretencin del CREE a lo
que sucede con las nuevas periodicidades
para presentar las declaraciones de IVA, en
ese caso el pargrafo del art. 600 del E.T. y
el art. 24 del Decreto 1793 de agosto 21 de
2013 dejan claro que en el primer ao las
declaraciones de IVA s son bimestrales (la
periodicidad ms corta de las tres que exis-
ten en el IVA). As que de nuevo quedamos
en un limbo que tendr que ser corregi-
do con un nuevo decreto que modifque al
1828, y mientras sale dicho decreto quizs
sirva hasta una doctrina ofcial de la DIAN
que despeje la duda.
Por lo tanto, si a partir de
septiembre van a existir dos
periodicidades diferentes
(mensual o cuatrimestral),
creemos que la DIAN tendr
que modifcar la estructura
de su formulario 360, e incluir
adicional a la casilla 03 del
perodo otra casilla ms para
informar la periodicidad.
Procedimientos Tributarios
Qu procedimiento tributario se aplicar a
la declaracin mensual o cuatrimestral de
a ttulo de renta, IVA y timbre (formulario
350), razn por la cual si el pargrafo 2 del
art. 606 del E.T. dice que la retencin de
renta, IVA y timbre no se presenta en ceros,
entonces eso tambin le aplicaba a la reten-
cin o autorretencin del CREE.
En razn de lo anterior y se sigue ese
criterio de la DIAN, es claro que las nuevas
declaraciones de autorretenciones mensua-
les o cuatrimestrales del CREE tampoco se
presentarn en ceros. Igualmente, sera cla-
ro que llevarn frma de contador o revisor
cuando la declaracin de retencin de renta,
IVA y timbre tambin la deba tener (ver art.
606 del E.T). Y que no se podrn hacer soli-
citudes de compensacin con ellas, excepto
si se tienen saldos a favor en otras declara-
ciones y que tal saldo a favor sea superior a
82.000 UVT (ver art. 580-1 inciso segun-
do). Y que se podrn presentar en un da y
pagar en otro con tal que todo se haga den-
tro del plazo (ver art. 580-1 inciso quinto).
Y que si no se pagan oportunamente, enton-
ces la DIAN podr cerrar el establecimiento
de comercio (Ver art. 657 literal f).
Pero la duda es si el no pago oportuno
de la declaracin mensual o cuatrimestral
de autorretencin del CREE originar o
no la responsabilidad penal del art. 402
del Cdigo Penal, la cual es una norma
por fuera del Estatuto Tributario que no ha
sido modifcada despus de diciembre de
2012 para extender lo que all se dice de las
retenciones de renta, IVA y timbre a lo que
son las nuevas autorretenciones del CREE.
Esta ser otra duda que tendr que
aclarar la DIAN.
E
l pargrafo 1 del art. 2 del Decreto
1828 dispuso lo siguiente:
Pargrafo 1. Los autorretenedores
por concepto del impuesto sobre la renta
para la equidad -CREE, debern cumplir
las obligaciones establecidas en el Ttulo
II del libro Segundo del Estatuto Tributa-
rio y estarn sometidos al procedimiento
y rgimen sancionatorio establecido en el
Estatuto Tributario.
Ese tipo de norma es la misma que es-
tuvo incluida en el pargrafo 1 del art 3 del
anterior Decreto 862. Por tanto, con base
en esa norma fue como la DIAN interpret,
en su Concepto 47226 de julio 30 de 2013,
que a la declaracin mensual de retencin
o autorretencin del CREE establecida en
el Decreto 862 (formulario 360) le aplica-
ba el mismo procedimiento tributario que
se encuentra en el Estatuto Tributario para
las declaraciones mensuales de retenciones
Novedades tributarias del 2013
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Grandes novedades scales en la en las reglamentaciones a la Ley 1607 de 2012
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Ms informacin: actualicese.com/tienda
La duda es si el no pago
oportuno de la declaracin
mensual o cuatrimestral
de autorretencin del
CREE originar o no la
responsabilidad penal del art.
402 del Cdigo Penal.
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Cmo contabilizar la autorretencin del
CREE de acuerdo con el nuevo
decreto 1828 de 2013?
caracterstica especial (es decir, si son
o no un gran contribuyentes, si tienen
o no muchos clientes en el pas, o si
tienen muchas ventas o no, etc.), pues
es solo en la autorretencin a ttulo del
impuesto tradicional de renta cuando s
se tienen que reunir ciertos requisitos
para que la DIAN les permita conver-
tirse en autorretenedores del impuesto
de renta. Queda claro que, por ejem-
plo, algunos entes jurdicos van a ser
al mismo tiempo autorretenedores del
impuesto de renta y adicionalmente au-
torretenedores del CREE, mientras que
otros solo sern por lo menos autorre-
tenedores del CREE ya que el Decreto
1828 los oblig a ello.
2. La autorretencin del CREE se la de-
bern autopracticar en todos los casos
en los que estn obteniendo ingresos
propios de fuente nacional o del ex-
terior (sin importar de qu tipo de
cliente o persona los estn recibien-
do. Es decir, si los reciben de parte
de otros entes jurdicos sujetos o no
al CREE, o de parte de personas na-
turales comerciantes o no comercian-
tes, etc.), pero que en todo caso sean
ingresos propios de los que s sern
gravados al fnal del ao con el im-
puesto CREE. Por eso es que se debe
repasar el art. 22 del La Ley 1607
para entender que la base del CREE
se formar con todos los ingresos que
formarn rentas ordinarias, sin incluir
los que forman ganancias ocasiona-
les, y que dentro de los que formarn
rentas ordinarias, algunos se podrn
restar como ingresos no gravados
(ejemplo: recibir unos dividendos no
gravados de parte de otra sociedad) y
otros se podrn restar como rentas
exentas (ejemplo: recibir ingresos
de los pases de la comunidad andina
de naciones).
3. Cuando se est facturando o recibiendo
un ingreso de los que s estarn gravados
con el CREE al fnal del ao, en ese caso
el ente jurdico en el momento de la cau-
sacin de ese ingreso o en el momento
en que se lo estn pagando, lo que su-
ceda primero, deber tomar el valor del
ingreso facturado o recibido (sin incluir
impuestos como el IVA, impoconsumo,
sobretasas ni valores que se agregan en
las facturas), y a estos valores por ingre-
sos propios le aplicar siempre la misma
tarifa que le corresponda a ese ente jur-
dico segn sea su actividad econmica
principal. Entonces, si por ejemplo se
trata de un ente jurdico que su actividad
econmica principal es comercializar al
por menor prendas de vestir (cdigo de
actividad econmica 4771), en ese caso,
cuando est registrando sus ingresos
propios por venta de ropa, sobre ese in-
greso se autopracticar la retencin con
la tarifa del 0,3%. Y si de pronto ese
mismo ente jurdico termina causando
o recibiendo otros tipos de ingresos que
no son de su actividad econmica prin-
cipal (ejemplo: intereses que se gana en
sus cuentas bancarias, arrendamientos
de locales o dividendos gravados que
se gana en otra sociedad por ser socia
de esa otra sociedad, etc.), en esos ca-
sos sobre estos otros ingresos aunque
no sean de su actividad econmica prin-
cipal, como s son ingresos que estarn
sujetos al CREE, de igual forma se ten-
dr que autopracticar la retencin del
CREE, pero de nuevo lo har siempre
con la misma tarifa del 0,3%.
4. De acuerdo con lo indicado en el inciso
primero del art. 4 del Decreto 1828, la
base para autopracticarse la retencin
del CREE sera en trminos generales
para todos los casos el valor total bru-
to del ingreso propio (despus de des-
cuentos de pie de factura) y antes de
impuestos (que es justamente el mismo
valor que se somete a las retenciones o
Antes de poder calcular y contabilizar una autorretencin
del CREE, es necesario que cada quien tenga claro por lo
menos 7 puntos bsicos importantes.
A
ntes de dar un ejemplo prctico
sobre cmo se procedera para cal-
cular y contabilizar una autorreten-
cin del CREE, es muy importante tener
claridad en todos los siguientes 7 puntos:
1. La autorretencin del CREE solo se la
deben autopracticar los entes jurdicos
que estarn obligados a liquidar al fnal
del ao el respectivo impuesto CREE.
En la prctica, son todos aquellos que
en el RUT fguren como contribuyen-
tes declarantes de renta en el rgimen
ordinario (responsabilidad 05 en el
RUT), sin importar si son o no benef-
ciarios de la Ley 1429 de 2010 de pe-
queas empresas, pero sin incluir a los
entes jurdicos que funcionen en zonas
francas existentes a diciembre 31 de
2012 y que tributan en renta con tarifa
del 15%. Por esto es que a los entes ju-
rdicos que tienen el 05, la DIAN les
est colocando de una vez la respon-
sabilidad 35 que los identifca como
sujetos al CREE. Ntese que la tarea
de convertirse en autorretenedor del
CREE aplica a todos los entes jurdicos
sujetos al CREE, sin importar ninguna
tarjetas dbito o crdito, es necesario
tener presente que los bancos emisores
de esas tarjetas solo se encargan en la
actualidad de practicarle al vendedor las
respectivas retenciones a ttulo de renta,
IVA y hasta del impuesto municipal de
industria y comercio. Por tanto, como el
gobierno no ha autorizado a los bancos
emisores de las tarjetas a que tambin
deban retener el valor del impuesto a
la equidad que se genera en cabeza del
vendedor, en ese caso el vendedor s se
la deber seguir autorreteniendo.
7. Cuando en junio del 2014 se empie-
cen a llevar a la prctica las medidas
del art. 376-1 del E.T. y el Decreto
1159 de junio de 2012, que obligan
a los compradores a usar sus bancos
para que en el momento del pago sea
cuando se le retengan las retenciones
de renta y de IVA al vendedor , en
ese caso los clientes del ente jurdico
vendedor solo le podrn ordenar a sus
bancos que al ente jurdico le retengan
en el momento del pago en el banco
las respectivas retenciones de renta y
de IVA, pero la retencin del CREE
siempre se la seguir autopracticando
el propio ente jurdico vendedor.
autorretenciones tradicionales de renta).
Sin embargo, el mismo artculo 4 esta-
bleci siete casos especiales en los que
esa base no ser el valor total bruto del
ingreso propio antes de impuestos sino
otro ms especial. As por ejemplo, para
las empresas de vigilancia y las dems
mencionadas en el art. 462-1 del E.T.,
la base para que se autopractiquen su re-
tencin del CREE no ser el valor total
antes de IVA que le cobran a sus clientes
sino solamente la parte del AIU que est
sumando dentro de ese ingreso total pro-
pio. Por tanto, para quienes trabajen con
empresas a las cuales les aplique alguno
de esos siete casos especiales del art. 4,
la base para que se autopractiquen la
retencin del CREE ser una base ms
especial que implicar un trabajo de de-
puracin de las mismas caractersticas.
Adems, esa base sobre la cual cada
quien se autopracticar su respectiva re-
tencin del CREE por ahora no se puede
decir que le queda autorizado comparar-
la con las cuantas mnimas no sujetas
a retencin de renta, pues el art. 4 del
Decreto 1828 no lo dijo expresamen-
te. La autorizacin de poder aplicar las
cuantas mnimas no sujetas a reten-
cin de renta es algo que lo tiene que
decir expresamente la norma. En caso
de poder usar las cuantas mnimas,
lo delicado ser que negocios como su-
permercados, panaderas, parqueaderos,
peluqueras, drogueras, gasolineras,
casinos, empresas de transporte urbano
de pasajeros y dems que siempre fac-
turan valores pequeos, nunca se auto-
rretendran, lo cual pondra en peligro
los recursos de la retencin del CREE
los cuales deben llegar mensualmente al
SENA y al ICBF para reemplazar los di-
neros que ya no les llega en las planillas
de aportes de las empresas.
5. Si el ente jurdico sujeto al CREE utiliza
para la facturacin de sus ingresos pro-
pios lo que se conoce como sistema de
facturacin por mquinas registradoras
(sistemas POS, PLU o por departamen-
tos), en ese caso ser al fnal de cada da
cuando elabore el comprobante infor-
me diario que les exigen las normas vi-
gentes a los que usan ese tipo de factura-
cin, cuando podr saber cuales fueron
sus ventas propias totales del da (antes
de impuestos como IVA o impoconsu-
mo), y sobre ese valor pasar a hacer un
nico registro de la contabilizacin de la
autorretencin del CREE (no lo tendra
que hacer por cada tiquete de mquina
registradora que expida durante el da).
En cambio, para los que usan la tradi-
cional factura de venta, de contado o a
crdito, y como en este caso las normas
s exigen contabilizar factura por factura
en la contabilidad (para poder tomarle el
nombre al cliente y poder luego hacer al
fnal del ao los reportes de informacin
exgena tributaria), sobre cada ingreso
propio facturado en cada factura s se
tendra que estar registrando en la con-
tabilidad la respectiva autorretencin
del CREE.
6. Si el ente jurdico sujeto al CREE es al-
guien que acepta como medio de pago
de parte de sus clientes las respectivas
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La Propiedad horizontal y los efectos tributarios
para el 2013 y 2014
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Los grandes cambios por efecto de la Reforma Tributaria y elementos bsicos en la gestin de la Propiedad Horizontal
Ver Caso prctico de calculo y
autorretencin del CREE en
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actualidad / Impuestos
IVA, retencin de IVA e impuesto al consumo
Gobierno reglament cambios con los Decretos
1793 y 1794 de 2013
Tambin se aclar que las copropieda-
des residenciales no son en ningn caso
responsables de los impuestos nacionales
a pesar de que exploten cualquiera de sus
reas comunes, e igualmente se regla-
ment la retencin de IVA, los anticipos
cuatrimestrales de IVA y hasta la forma
de pagar el impuesto al consumo en las
importaciones.
A continuacin comentaremos solo dos
de las importantes reglamentaciones que
se hicieron mediante el Decreto 1794 y
que consideramos como las de ms urgen-
cia en ser conocidas y entendidas por los
responsables del IVA, como son la periodi-
cidad en las declaraciones de IVA incluido
el nuevo clculo de los anticipos en el caso
de los declarantes anuales y las precisiones
sobre las retenciones a ttulo de IVA.
Cambios en las periodicidades para
declarar IVA y la forma de liquidar
los anticipos
Uno de los grandes cambios que hizo
el art. 61 de la Ley 1607 fue el de modif-
car el art. 600 del E.T. para indicar que a
partir del ao 2013 los declarantes de IVA
podran llegar a tener 3 distintas perio-
dicidades para presentar sus respectivas
declaraciones (bimestral, cuatrimestral
anual), todo dependiendo de los criterios
especiales mencionados en la nueva ver-
sin del decreto, en especial, dependien-
do el monto de sus ingresos brutos totales,
ordinarios y de ganancia ocasional, obte-
nidos en el ao inmediatamente anterior.
Adems, en el caso de los declarantes
anuales se les pidi hacer en todo caso 2
anticipos antes de la presentacin anual
de la declaracin, uno en mayo y otro en
septiembre, los cuales se calcularan se-
gn el monto del IVA a pagar liquidado
en el ao anterior y todo sin importar si en
el ao actual estuviesen generando IVA o
no, o si sus ventas del ao actual fuesen
menores que las del anterior, todo lo cual
hizo pensar a muchos que se tendran que
enfrentar a fnal del ao con los engorro-
sos procesos de pedir devolucin de los
pagos en exceso
Sabiendo entonces que esta es la pri-
mera vez que los declarantes del IVA se
enfrentaban a semejante panorama tan
complejo, los artculos 23 a 26 del Decre-
to 1794 tuvieron que fjar las siguientes
pautas especiales:
a. La periodicidad que le corresponda a
cada declarante de IVA es obligatoria
y no se puede acoger, ni siquiera en
forma voluntaria, a una ms corta (ver
art. 25). Por lo tanto, y sabiendo que
en lo ya corrido del ao 2013 algu-
nos obligados a declarar anualmente
o cuatrimestralmente quizs se hayan
puesto a declarar voluntariamente en
forma bimestral, el pargrafo 2 del art.
25 dispuso lo siguiente:
Pargrafo 2. Los responsables cuyo
periodo gravable es cuatrimestral o anual
conforme a lo establecido en el presente
artculo, que hubieren presentado la de-
claracin del impuesto sobre las ventas
en forma bimestral, debern presentar la
declaracin de acuerdo con el periodo que
les corresponde. Las declaraciones que se
hubieren presentado en periodos diferen-
tes a los establecidos por la ley no tienen
efecto legal alguno; por lo tanto, los valo-
res efectivamente pagados con dichas de-
A travs de los Decretos 1793 y 1794 de agosto 21 de 2013,
el Gobierno estableci importantes reglamentaciones de
aplicacin inmediata en estas materias, destacndose
en especial la nueva forma en que se tendrn que seguir
calculando los anticipos cuatrimestrales en mayo y
septiembre de cada ao por parte de los declarantes
anuales de IVA.
L
uego de haberlo mantenido publicado
en el portal de la DIAN desde abril
de 2013 como un proyecto de decre-
to, el Ministerio de Hacienda fnalmente
expidi su Decreto 1794 de agosto 21 de
2013 de 31 artculos, para establecer im-
portantes precisiones y reglamentaciones
de aplicacin inmediata en relacin con
los ms importantes cambios que la Ley
1607 de diciembre de 2012 haba efectua-
do al tema del IVA, la retencin del IVA y
el nuevo impuesto al consumo.
De igual forma, a travs de su Decreto
1793, tambin de agosto 21 de 2013 y con
solo 2 artculos, el Ministerio de Hacienda
hizo la precisin respectiva para aclarar que
los dispositivos mviles inteligentes con
valor inferior a 43 UVT y que empezaron
a tratarse desde enero de 2013 como bienes
excluidos del IVA (pues fueron agregados
al art. 424 del E.T. mediante el art. 38 de la
Ley 1607), son solamente las tabletas y sus
similares, pero los dispositivos que se usan
principalmente como telfonos celulares no
podrn gozar del benefcio y siguen grava-
dos a la tarifa general del 16%.
La multiplicidad de temas reglamen-
tados con el Decreto 1794 abarca desde
requisitos especiales para que ciertos bie-
nes se puedan llegar a vender como ex-
cluidos en unos casos y como gravados
en otros, caso por ejemplo de las materias
primas para la produccin de vacunas y la
venta de gasolina que sea utilizada para
transporte de personas y carga en Guai-
na, Amazonas, Vaups, Arauca, Vichada
y San Andrs, e igualmente precisiones
sobre cules son los servicios de aseo que
se gravan sobre el AIU y cules son los
IVA descontables a que tienen derecho
quienes presten dichos servicios.
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actualidad / Impuestos
claraciones podrn ser tomados como un
abono al saldo a pagar en la declaracin
del impuesto sobre las ventas del periodo
correspondiente.
Como se ve, la administracin de im-
puestos no quiere auditar ms declaracio-
nes de las que en verdad le deben presen-
tar los declarantes de IVA.
b. El art. 23 del Decreto 1794 da a enten-
der que el cambio de periodicidades
solo se puede producir al iniciarse un
nuevo ao fscal, pues se dice que la
periodicidad que se marque en la ca-
silla 24 de la primera declaracin que
se presente en un ao fscal ser la que
le aplicar por el resto de ese fscal.
Con eso se aclarara la duda originada
en el hecho de que si, por ejemplo, un
declarante de IVA desde el comienzo
del ao sabe que su declaracin va
a ser anual, pero en algn momento
dentro del ao se vuelve exportador
o productor de bienes exentos, enton-
ces no signifca que en lo que reste del
ao pasara a presentar declaraciones
bimestrales como aparentemente se
lo indica el numeral 1 del art. 600.
Su declaracin entonces sigue siendo
anual y solo a partir del nuevo ao,
si sigue siendo un exportador o pro-
ductor de bienes exentos, empezar
a declarar bimestralmente y todas las
declaraciones de ese nuevo ao sern
bimestrales a pesar de que incluso en
algn momento de ese nuevo ao deje
de ser exportador o productor de bie-
nes exentos.
c. En el caso de los anticipos que se pi-
den realizar en mayo y en septiembre
a los declarantes anuales, los artculos
25 y 26 se encargaron de hacer varias
e importantes reglamentaciones as:
Para calcular cualquiera de esos anti-
cipos, primero se tiene que verifcar
que las declaraciones presentadas en
el ao anterior s tengan algn tipo de
valor en el rengln saldo a pagar por
impuesto , como por ejemplo el ren-
gln 61 en los formularios usados en
el 2012 y el rengln 82 en los nuevos
formularios que se estn usando en
el actual ao 2013. La suma de todos
esos renglones en las declaraciones
del ao anterior ser la base para li-
quidar el valor del 30%, tanto en mayo
como en septiembre. Por tanto, si en
las declaraciones del ao anterior ese
rengln estaba en ceros (porque arro-
jaban saldos a favor y no saldos a
pagar), no se tienen que hacer ningn
clculo para liquidar anticipos ni en
mayo ni en septiembre.
Una vez calculado el 30% que se pa-
gara, por ejemplo, como anticipo en
mayo del ao actual, se debe compa-
rar que ese valor as obtenido no est
excediendo al monto del IVA gene-
rado que el responsable de IVA haya
facturado entre enero y abril (ntese
que se compara solo contra el IVA
generado y no contra el neto entre
IVA generado menos descontables
menos retenciones). Si lo excede,
entonces solo pagar como anticipo
el valor del IVA generado entre ene-
ro y mayo. Y si entre enero y mayo
no hizo ninguna operacin gravada,
entonces no liquidar ningn valor
de anticipo. Asmismo, cuando vaya
a liquidar el anticipo de septiembre
del ao actual, el clculo inicial del
30% que iba a pagar como anticipo lo
tendr que comprar contra el IVA que
haya generado entre mayo y agosto y
no deber pagar ms all de ese va-
lor de ese IVA generado. Al respecto,
y sabiendo que en el pasado mes de
mayo de 2013, cuando todava no se
haba expedido este decreto, algunos
terminaron pagando anticipos que se-
ran en exceso. El pargrafo 2 del art.
26 del Decreto 1794 dispuso:
Pargrafo 2: Para los responsables
cuyo periodo gravable es anual conforme
a lo establecido en el presente artculo, que
hubieren pagado el primer anticipo antes
de la entrada en vigencia del presente de-
creto, los valores efectivamente pagados
que superen el monto mximo establecido
en el presente artculo, podrn ser tomados
como un abono al siguiente anticipo o al
saldo a pagar en la declaracin del impues-
to sobre las ventas del periodo.
Es obvio entonces que con estas nue-
vas instrucciones se busca evitar que los
declarantes anuales de IVA terminen pa-
gando ms all del posible saldo a pa-
gar total fnal que les arrojar al fnal del
ao su declaracin anual y evitarse as el
engorroso proceso (para la DIAN y para
el contribuyente) de tener que tramitar
solicitudes de devolucin de pagos en
exceso.
Precisiones sobre las retenciones de
IVA
Con los artculos 7 a 10 del Decreto
1794, el Gobierno ha hecho importantes
precisiones en materia de la retencin a
ttulo de IVA:
La nueva tarifa de retencin de IVA
que aplica en forma general desde
enero de 2013 para todos los casos
es la del 15% y solo se aplicar la del
100% para los casos especiales men-
cionados en los numerales 3 del art.
437-2 (pago de servicios gravados a
personas o entidades no domicilia-
das en Colombia), el nuevo art. 437-4
(venta de ciertas chatarras a una side-
rrgica) y el nuevo art. 437-5 (venta
de tabaco en rama y sus desperdicios
a una empresa tabacalera). Por lo tan-
to, con esto se despeja la duda para
quienes seguan pensando que por ser
proveedores de las SCI, el numeral
7 del art. 437-2 y el Decreto 493 de
febrero de 2011 los obligaba a seguir
practicando retenciones al 75%. Esas
retenciones, desde enero de 2013 tam-
bin se deben hacer solo con la tarifa
del 15%. Adems, consideramos que
el Decreto 1794 olvid mencionar que
la tarifa del 100% tambin se tendra
que seguir aplicando para lo indicado
en el numeral 6 del art. 437-2, cuando
la aeronutica civil retiene el 100% a
un vendedor de aerodinos.
Cuando las chatarras y el tabaco men-
cionados en los nuevos artculos 437-
4 y 437-5 se vendan a alguien que no
sea una siderrgica o una empresa
tabacalera, entonces esta venta ser
excluida. As que solo si se venden
dichos productos a una siderrgica o
a una empresa tabacalera, ser cuan-
do la venta est gravada al 16% y esas
entidades compradas sern las que
tengan que practicar la retencin del
100%.
Las copropiedades
residenciales no son en
ningn caso responsables
de los impuestos
nacionales, a pesar de
que exploten cualquiera
de sus reas comunes
La importancia de la regulacin del
NIIF en Colombia
Fecha de inicio:
23 de septiembre
Fecha fnalizacin:
20 de noviembre
Horario:
7:30 a.m. a 9:00 a.m., lunes a
viernes
Duracin:
120 horas en 8 semanas

Ttulo que se otorga:
Diplomado en Normas
Internacionales de Informacin
Financiera
URL:
www.edupol.com.co/diplomado
E
n Colombia fue aprobada la Ley
contable 1314-2009, esta norma-
tividad pretende hacer que las
empresas formalicen el uso de las Nor-
mas Internacionales de Informacin
Financiera NIIF. Dentro de este proce-
so, tambin se aprob que el Consejo
Tcnico de Contadura Pblica y la Jun-
ta Central de Contadores quede bajo el
direccionamiento del gobierno.
Mediante el proceso de regulacin
del NIIF, se quiere ubicar al pas en
materia de vanguardia frente al len-
guaje fnanciero y contable que habla
el resto del mundo. Es supremamente
importante que las empresas generen
una conciencia respecto a esta trans-
formacin, ya que, sera un avance
signifcativo en lineamientos de regu-
lacin contable internacional, adems
ubica a la economa del pas hacia una
directriz de globalizacin.
Se debe eliminar cierto estereoti-
po que relaciona al tema nicamente
profesionales del campo de la conta-
dura; todos los profesionales vincula-
dos a temas administrativos y fnan-
cieros, deben estar en capacidad de
comprender el tema de manera efcaz
y efciente.
Se debe tener en cuenta que el
vencimiento de plazos para que gran-
des empresas y Pymes se conviertan
a NIIF se acerca, este ao deben
hacerlo las grandes empresas y en
el 2014 seguirn con las Pymes. Se
debe capacitar y poner como primera
lnea, la ptima adecuacin de sus sis-
temas a NIIF. Si desea prepararse en
este tema, estudie el diplomado que
la Universidad Tecnolgica de Bolvar
y Edupol ofrece el diplomado acerca
de las Normas Internacionales de in-
formacin Financiera.
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Informacin Comercial
Entrevista
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El Estado no cuenta con herramientas para
detectar evasin de bienes o rentas de sus
contribuyentes en el exterior
toridades y a las decisiones polticas. Por
ejemplo, en Estados Unidos no estn su-
jetos a retencin en la fuente los intereses
pagados a personas no residentes en ese
pas. Una revelacin espontnea y masiva
de las cuentas de colombianos en Estados
Unidos podra ocasionar una desbandada
de ahorradores e inversionistas, que afec-
tar a los bancos.
A qu pas favorece especialmente?
Seguramente favorece ms a Colom-
bia porque en Estados Unidos la evasin
est elevada a la categora de delito, y
adems existe una mayor conciencia tri-
butaria. De manera que no debe ser muy
importante la evasin de rentas devenga-
das en Colombia o patrimonios posedos
en este pas, por parte de ciudadanos de
Estados Unidos.
En Colombia no existe una conciencia
tributaria marcada, ni el Estado ha con-
tado con herramientas para detectar la
evasin de bienes o rentas de sus contri-
buyentes en el exterior.
Qu tan efectiva puede ser esta ley?
Pienso que puede ser muy efectiva, en
particular para casos de informacin es-
pecfca, en especial si el tema de evasin
se mezcla con delitos como el contraban-
do o el lavado de activos. Aunque no hay
que olvidar que en esas materias existen
desde hace algn tiempo varios acuerdos
internacionales.
Dialogamos con el ex director de la DIAN, Horacio Ayala,
sobre la Ley 1666 del 16 de julio de 2013 o intercambio de
informacin tributaria con Estados Unidos. Qu gana el pas
del norte, de qu forma se benefciar Colombia y cul es su
real alcance, son algunas de las inquietudes que despeja.
A cules contribuyentes afecta?
Afecta a todos los contribuyentes que
tengan bienes o rentas en Estados Unidos
y en Colombia, los cuales estn sujetos
a impuestos en el otro Estado contratan-
te. Para el caso colombiano, por ejem-
plo, los residentes en nuestro pas deben
declarar aqu las rentas devengadas en
Estados Unidos, de manera que a travs
del tratado la DIAN puede obtener la co-
rrespondiente informacin. De la misma
manera, la DIAN puede informar al fsco
americano (IRS) sobre rentas devengadas
en Colombia por ciudadanos americanos.
Cul es su alcance?
Para el caso colombiano el tratado cu-
bre todos los impuestos nacionales, con
excepcin del de patrimonio, que no est
mencionado en el texto, quiz porque data
de 2001. Este tratado parte del texto fr-
mado en 2001, pero que no tuvo efecto.
El tratado es muy amplio y contem-
pla tanto el suministro espontneo de in-
formaciones; es decir sin solicitud previa
del otro Estado, como las informaciones
especfcas, requeridas mediante solicitud
del otro Estado.
Quin debe preocuparse por los efec-
tos de esta ley?
Los afectados son las personas natura-
les o jurdicas que posean bienes o rentas
en Estados Unidos, si tienen su residencia
fscal o su domicilio en Colombia. De ma-
nera que son ellos los que deben preocu-
parse por los efectos de la ley.
Sirve para el control de la elusin y la
evasin o no?
Debe servir para evitar la elusin o
la evasin, porque ese es su propsito.
Todo depende de la efectividad de las au-
E
l objetivo de la Ley 1666 del 16 de
julio de 2013 es incorporar al pas el
cumplimiento de los estndares in-
ternacionales para ingresar en la sociedad
de pases de la OCD. La idea es continuar
luchando contra la evasin tributaria y el
lavado de activos.
Con este acuerdo, Colombia y la DIAN
podrn tener informacin sobre mltiples
actividades que se deban tributar en el pas.
De igual manera, es una poltica que est
enlazada con la reforma tributaria que es-
tableci la legalizacin de los patrimonios.
Pero qu tan real puede ser. El ex director
de la DIAN, Horacio Ayala, responde.
Cundo empieza a aplicarse esta ley?
De acuerdo con el artculo 7 del tra-
tado, como en todos los convenios inter-
nacionales la vigencia empieza cuando se
perfeccione el canje de notas por los re-
presentantes de los Estados contratantes,
despus de cumplir los requisitos constitu-
cionales y legales necesarios para el efec-
to. En el caso colombiano, un requisito
consiste precisamente en que el Congreso
apruebe el tratado. No tengo conocimiento
si ya se produjo el canje de notas.
Dr. Horacio Ayala
Ex-director de la DIAN
Publicacin: 15 de agosto de 2013
22 actualicese.com / septiembre de 2013
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Publicado: 5 de agosto de 2013
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[Contabilidad]
Aqu nos referimos a un registro de
los hechos econmicos de una empre-
sa, los cuales se rigen bsicamente por
los principios de realizacin y partida
doble, as como tambin por las nor-
mas de los libros de contabilidad.
Contabilidad para no conta-
dores: registro de las transac-
ciones contables
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[Derecho Comercial]
El manual de convivencia es un
documento que contiene todas las de-
cisiones adoptadas con el consenso de
la comunidad y bajo requisitos legales,
y que imprimen la calidad de vida de
las propiedades horizontales.
Cmo agotar el debido pro-
ceso en el manual de convi-
vencia
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[Contabilidad]
Las instrucciones contenidas en los
prrafos 66 y siguientes de la NIC 1,
que hace parte del marco normativo
incluido en el Decreto 2784 de 2012,
establecen los criterios para efectuar
esta importante clasifcacin. Estos
son muy similares a los contenidos del
art. 115 del Decreto 2649 de 1993.
En NIIF plenas, cmo se
clasifcarn los activos y
pasivos entre corrientes y no
corrientes?
[Derecho Comercial]
Para tratar el tema de las responsa-
bilidades en propiedad horizontal
debemos hacer acopio de algunos
elementos fundamentales desde la
doctrina jurdica, ya que la Ley 675 de
2001 se queda corta en el manejo de
todo lo que implica.
Alcances de la responsabili-
dad en propiedad horizontal
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[Especial]
Durante 9 conferencias, Jorge Marn,
Lder de Innovacin y Desarrollo de
actualicese.com, nos ensea a utilizar
recursos tecnolgicos (software, servi-
cios y dispositivos) para hacer ms fcil
su trabajo, y de esta forma hacer que la
tecnologa se convierta en un aliado.
Productividad tecnolgica,
en qu est la tecnologa
y cmo puede apoyar tu
trabajo?
http://actualice.se/8bja
[Derecho Comercial]
La facultad entrega capacidades para
actuar y las funciones son conjuntos
de actividades para el desarrollo del
cargo. El artculo 51 de la Ley 675 de
2001, expone las 14 funciones que se
le imponen al administrador. Amplia-
cin de cada una de ellas de la mano
de la Dra. Marta Elena Ramrez.
Facultades y funciones del
administrador en propiedad
horizontal
http://actualice.se/8bbv
[Contabilidad]
Las cuentas tienen al menos tres
componentes: nombre, cdigo, debe y
haber. La siguiente conferencia tiene
como objetivo poner en conocimiento,
de manera general, las clases de cuen-
tas de balance general y su correcto
uso para un efectivo registro contable.
Contabilidad para no conta-
dores: Cuentas contables
http://actualice.se/8bdu
[Contabilidad]
El Consejo Tcnico del Contadura
en su documento publicado el 19 de
julio de 2013 con la Propuesta de
Norma del Sistema de Documentacin
Contable, plantea que todos los entes
jurdicos y personas naturales, sin
importar el grupo al que pertenezcan,
llevaran solo 3 libros ofciales.
Cules libros ofciales de
contabilidad se llevaran bajo
la aplicacin de las NIIF?
Modelos y Formatos
23 septiembre de 2013 / actualicese.com
[Gua]
Esta herramienta es una re-
produccin en Excel para la
estructura del formulario 360, disea-
do por la DIAN pero acompaado de
lo que podra ser el modelo de anexos
con los que se explicaran las cifras lle-
vadas a cada rengln de dicha declara-
cin tributaria.
Declaracin mensual de
retencin del CREE en 2013,
plantilla con anexos
http://actualice.se/8asu
[Liquidador]
Con slo indicar la condi-
cin jurdica de la sociedad
y el monto de sus activos totales a di-
ciembre de 2012, se puede defnir el
monto de la contribucin 2013 a fa-
vor de la Supersociedades, de acuerdo
con lo indicado en la Resolucin 560-
004147 de julio 12 de 2013, expedida
por dicha entidad.
Clculo de la contribucin
2013 a Supersociedades
http://actualice.se/8b57
[Gua]
Al defnir si una persona
natural y/o sucesin ilqui-
da estuvo o no obligada a llevar conta-
bilidad por el ao 2012, se desprenden
mltiples consecuencias, no solo con-
tables sino tambin tributarias.
Diferencias entre personas
naturales obligadas y no
obligadas a llevar contabilidad
http://actualice.se/8az0
Adopcin por primera vez e implementacin del
balance de apertura NIIF (full y PYMES)
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Voy a abrir la Clnica de Riso-
terapia para Contadores. Solo
necesito las deducciones que
mi jefe cree que se le pueden
hacer.
El culpable fue el primer conta-
dor que us Gastos de Digita-
cin para deducir bajita la RTF.
El resto ya fue efecto domin.
Entonces quiere que le haga una
auditora?
Tener una ayuda idnea, conocedo-
ra y sabia me hara mucho bien.
Con un no hubiera bastado.
Mi auxiliar: Cuando no estoy
con mi novia me asusto y pienso
que anda con otro. Pero luego
recuerdo que no tengo novia y
me tranquilizo.
Hay 3 cosas infnitas y eternas:
El Universo
La Estupidez Humana
La carga de archivos a la
pgina de la DIAN a las 5pm.
Un Troll!!! Hay un Troll en las
mazmorras!!!!
Carlos, ve a sacar a ese fun-
cionario de la DIAN del stano.
Y Jos, deja ya el dramatismo.
Y para mi siguiente truco
necesito un instructivo del
CREE y un machete
Tweets
Respuestas
Las 10 Respuestas ms vistas en agosto
Recuento de las respuestas ms reproducidas en el mes, realizadas en nuestro espacio Consultorios en lnea
formuladas por la audiencia de actualcese.tv a nuestros investigadores.
actualcese.com/respuestas
Recuerda que puedes enviar tus preguntas a los consultorios en lnea diligenciando el formulario en
http://actualicese.com/respuestas/envianos-tu-pregunta/
Aplicacin de retencin en la fuente, art.
383 E.T., para trabajador independiente
Impuestos
Responde: Diego Guevara
Duracin: 2:14
http://actualice.se/8bhj
Para la aplicacin de la retencin en la fuente del art 383 del E.T.,
es necesario que el trabajador independiente tenga frmado un
contrato de prestacin de servicios?
1
Tabla a utilizar para liquidacin del impuesto
de renta de personas naturales
Impuestos
Duracin: 4:54
http://actualice.se/8bdh
Para la liquidacin del impuesto de renta de personas naturales,
solo uso la tabla que empieza de 0 a 1090 UVT y no tengo en
cuenta ninguna otra?
3
Compraventa de acciones entre padre e hijo
emancipado
Comercial
Responde: Alexander Coral
Duracin: 4:35
http://actualice.se/8bjh
Si el hijo est emancipado, es decir no depende ni est bajo la
tutela de sus padres, sera vlida la compraventa de acciones
entre padre e hijo emancipado?
4
Obligacin de declarar para P.H. del rgimen
tributario especial
Contabilidad
Duracin: 4:18
http://actualice.se/8bm6
Una P.H. en rgimen tributario especial, queda obligada a de-
clarar y pagar el 20% de renta o se puede lograr que no tenga que
pagar efectivamente esta suma como sucede con otras entidades
sin nimo de lucro?
5
Pago de salario para los meses que tienen
31 das y pago de horas extras
Laboral
Duracin: 2:24
http://actualice.se/8bal
Si los salarios se pagan sobre 30 das, entonces en los meses
que tienen 31 das, este ltimo da se trabaja gratis sin ninguna
remuneracin? Si no voy a trabajar me pueden despedir?
6
Aportes a salud por concepto de pensin
como deduccin en la DR persona natural
Impuestos
Duracin: 4:27
http://actualice.se/8bhe
Una persona natural pensionada que recibe ingresos gravados,
puede llevar como deduccin en la DR los aportes a salud que
hace por concepto de pensin o solo puede deducir los aportes
obligatorios que hace por los que son gravados?
7
Declaracin de renta, en el formulario 201 o
110, para persona que practica transporte
Impuestos
Duracin: 5:14
http://actualice.se/8bdj
Una persona que explota la actividad de transporte, debe decla-
rar renta en el formulario 210 o en el 110? Segn lo establecido
en el Cdigo de Comercio pareciera que debe ser en el 110.
8
Empleado con contrato de prestacin de
servicios sin afliacin a salud, ARP, pensin
Laboral
Duracin: 2:20
http://actualice.se/8bkh
Mi pap trabaja desde hace un ao y 3 meses con una empresa
recolectora de residuos peligrosos. Tiene contrato de prestacin
de servicios. La empresa le paga $350.000 mensuales sin aflia-
cin a salud, ni ARP, ni pensin. Es correcto este contrato?
9
A qu tiene derecho una persona contratada
de forma verbal que trabaja los domingos
Laboral
Duracin: 6:31
http://actualice.se/8bes
A una persona la contrataron verbalmente para prestar los ser-
vicios de vigilancia el domingo por 24 horas. Trabaj desde el
07-12-2008 hasta el 25 -03-2012 un total de 121 das. Cmo se
liquidan sus prestaciones si no lo afliaron a seguridad social?
10
2
Declaracin de renta para persona natural
que recibe una herencia por 322 millones
Impuestos
Duracin: 4:41
http://actualice.se/8bdi
Si una persona natural declara una herencia de 322 millones y de-
duce segn la norma de ganancia ocasional, y le queda un impuesto
a pagar de 80 millones, no puede deducir nada ms, as los 80 mi-
llones sea lo que recibe de ingreso en el ao como independiente?
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Modelos y Formatos
27 septiembre de 2013 / actualicese.com
Corporativo
Temas trascendentales de
actualidad laboral se cubrieron a
nivel nacional
De la mano de Alexander Coral,
Lder de informacin laboral
y legal de actualicese.com,
realizamos el pasado mes de
agosto la gira de Actualizacin
Laboral y de Seguridad Social
2013, donde se trataron
temas como la nueva Ley
de Desempleo y destinacin
de Cesantas, Afliacin de
Independientes a Riesgos
Laborales, afliacin obligatoria a
cajas de compensacin a servicio
domstico, nuevo rgimen
sancionatorio por incumplimiento
de aprendices, descuentos en
parafscales pequeas empresas
y reforma tributaria, entre otros
temas.
Todo lo anterior debido a que
el rea laboral y seguridad
social est llena de profundos
cambios en el presente ao
y estos van relacionados con
otras modifcaciones legales en
otras reas como la tributaria,
comercial, contable (NIIF) etc.
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actualicese.com / septiembre de 2013
En World Office estamos desde hace varios aos
comprometidos con la implementacin de las NIIF en
nuestras aplicaciones contables y financieras, no
solamente en Colombia si no en la mayora de pases
de Latinoamrica en donde tenemos presencia
comercial. Estas aplicaciones ya estn listas para
trabajar bajo el modelo NIIF cumpliendo con todas las
exigencias del nuevo modelo financiero.
World office se encargar de hacer ajustes
automticos y convertir los movimientos a normas
internacionales de contabilidad. Igualmente podr
realizar movimientos y ajustes solo en normatividad
local o solo en NIIF.
A continuacin mencionamos algunos de los procesos
que realiza World Office con respecto a las NIIF.
De acuerdo a lo establecido por las NIC 2 (Inventarios)
y NIC 36 (Deterioro) World Office calcula de forma
automtica el Valor Neto Realizable de los inventarios.

Segn la NIC 12 (Impuesto a las ganancias) el sistema
determinar de forma automtica los impuestos
diferidos y realiza los ajustes contables
correspondientes.
World office permite elegir el mtodo de depreciacin
y la vida til que ms se ajuste a cada Activo Fijo de
acuerdo a la NIC 16 (Inmovilizado Material),
adicionalmente realiza de forma automtica el clculo
de dicha depreciacin.
Permite registrar y valorar las mejoras efectuadas a los
activos fijos segn la NIC 16 (Inmovilizado Material), al
igual que su registro contable automtico.
Adicionalmente permite la depreciacin independiente
del activo y sus mejoras.
World Office permite configurar y generar los estados financieros establecidos por la NIC 1 (Presentacin de estados
financieros) y el Flujo de Efectivo segn la NIC 7(Estados de flujo de efectivo).
Permite reconocer, clasificar y contabilizar automticamente en cualquiera de sus etapas los ingresos percibidos por
la empresa de acuerdo a la NIC 18 (Ingresos).
El software permite amortizar de forma automtica los activos intangibles de acuerdo a la NIC 38 (Intangibles) el
efecto en su movimiento contable y el de la amortizacin.
El software permite a nivel documental aplicar automticamente los efectos de NIC 8 (Polticas contables, cambios
en estimados contables y errores).
World Office en su versin empresarial, liquida la nmina teniendo en cuenta la NIC 19 (Beneficios a los Empleados),
teniendo en cuenta la configuracin de la herramienta.
Armenia
Bogot
Bucaramanga
Barranquilla
Buga
Buenaventura
735 98 79
295 08 84
697 04 77
385 40 40
239 14 49
297 80 97
Cali
Ccuta
Cartagena
Ibagu
Manizales
Medelln
Montera
Neiva
Pereira
Palmira
Popayn
Pasto
Sincelejo
Sopo
Santa Marta
Tunja
Tulu
Valledupar
485 95 95
594 34 00
693 15 39
277 18 60
891 89 59
604 25 25
789 89 33
863 02 20
340 07 10
286 89 01
836 82 97
736 50 96
276 20 66
871 38 66
435 71 12
747 08 87
235 99 68
589 41 89
Villavicencio
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Actualicese Com Revista 24 Septiembre 2013

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