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CDIGO DE SITUAO TRIBUTRIA DO ICMS CDIGO 000 010 020 030 040 041 050 051 060 070

090 DESCRIO Tributada integralmente Tributada e com cobrana do ICMS por substituio tributria Com reduo de base de clculo Isenta ou no tributada e com cobrana do ICMS por substituio tributria Isenta No tributada Suspenso Diferimento ICMS cobrado anteriormente por substituio tributria Com reduo de base de clculo e cobrana do ICMS por substituio tributria Outros
Clculo do CST (Cdigo de Situao Tributria) CST 00 : ICMS Integral Frmula: Valor do Produto x Alquota de ICMS Ex.: Valor do Prod. = R$ 20,00 Venda da Bahia para Bahia. aliq. 17% Base ICMS = R$ 20,00 (Valor do Prod.) ICMS = R$ 3, 40 (Valor do Prod. x Aliq.) Total da Nota. R$ 20,00 Obs.: ICMS Integral no influi no total da nota. CST 10 : ICMS Integral com Substituio Tributria Frmula: ((valor do Prod. + Perc. Margem Subs. Trib. do Prod.) x Aliq.ICMS interna do Est.) - (Valor do Prod. x Aliq. ICMS entre estados) Ex.: em uma venda de cola de SP para BA Perc. Margem Subs. Trib. de Adesivos e Tintas e 57,26 % Aliq. ICMS interna da Bahia e 17% Aliq. ICMS de SP para BA e 7% Suponhamos que o valor do produto e R$ 10,00 Ento: (( R$ 10,00 + 57,26 %) x 17 %) - ( R$ 10,00 x 7 % ) = ( R$ 15,73 x 17 % ) - R$ 0,70 = 2,670,70 = R$ 1,97 Base do ICMS = R$ 10,00 Valor do ICMS = R$ 0,70 Base Subs. Trib. = R$ 15,73 Subs. Trib. = R$ 1,97 Total da Nota = R$ 11,97 Obs: o valor da Subs. Trib. soma no total da nota CST 20: Com reduo de base de clculo Base ICMS Reduzida = Valor da Base de Calculo * (1 %Reduo Base) Valor do ICMS = Base ICMS Reduzida * Alquota ICMS Para o exemplo de clculo usaremos os seguintes valores: % Reduo : 29,412

Valor da Base de Calculo : 100,00 Alquota de ICMS = 17% O calculo se d da seguinte forma: Base ICMS Reduzida = Valor da Base de Calculo * (1 %Reduo Base) Base ICMS Reduzida = 100,00 * (1 29,412%) ou Base ICMS Reduzida = 100,00 * (1 0,29412) Base ICMS Reduzida = 100,00 * 0,70588 Base ICMS Reduzida = 70,588 ou 70,59 e para calcular o valor do ICMS: Valor do ICMS = Base ICMS Reduzida * Aliquota ICMS Valor do ICMS = 70,59* 17% Valor do ICMS = 12,0003 ou 12,00 Reduo da base de calculo uma espcie de incentivo que o governo oferece para alguns produtos ou reas de atuao, reduzindo a tributao sobre a mercadoria.

Aplicam quando no tem que ser aplicado ou quando aplicam somente somam o IPI a referida base do ICMS sem levar em considerao que estamos falando de um tributo que deve ser calculado sobre ele mesmo, isto , o seu valor est integrado a sua prpria base de clculo, conforme dito popularmente calculado por dentro. Isso significa que no preo de venda do produto j se encontra embutido o valor do ICMS incidente, constituindo o destaque no documento fiscal mera indicao para fins de controle. A aplicao incorreta do IPI na base de clculo do ICMS ocasiona o recolhimento do ICMS aos cofres do governo sobre uma parcela onde na verdade no foi cobrado ou repassado ao seu cliente final. Nos termos do artigo 155, pargrafo 2, inciso XI, da Constituio Federal em conjunto com artigo 13, pargrafo 2, da Lei Complementar n 87/96, o montante do IPI no integra a base de clculo do ICMS quando a operao, realizada entre contribuintes e relativa a produto destinado industrializao ou comercializao, configurar fato gerador de ambos os impostos. Portanto, segundo as mencionadas disposies, o montante do IPI: a) no integra a base de clculo do ICMS quando o produto for destinado industrializao ou comercializao; b) integra a base de clculo do ICMS quando o produto for destinado a uso e consumo ou ingressar ao ativo imobilizado da empresa adquirente, independente de o destinatrio ser ou no ser contribuinte do ICMS. Para determinar o valor da operao, levando-se em considerao a incluso do IPI na base de clculo do ICMS, teremos que aplicar a equao abaixo sobre o preo lquido do produto visando nos proporcionar um coeficiente conforme as alquotas de ICMS e IPI aplicadas em cada operao. Coeficiente = 1/1-[%ICMS/100 x (1 + %IPI/100)] Usando como exemplo uma operao cujas alquotas do ICMS e IPI sejam 25% e 10%, respectivamente, teremos o seguinte coeficiente:

Coeficiente = 1/1-[0,25 x (1 + 0,10)] Coeficiente = 1/0,725 Coeficiente = 1,37931 Para testarmos a aplicao do coeficiente, vejamos o exemplo seguinte: A Preo do produto sem o ICMS embutido (lquido) : R$ 7.500,00 B Coeficiente para determinao do preo do produto com o ICMS embutido = 1,37931 C Preo do produto com o ICMS embutido (1,37931 x R$ 7.500,00) ..... R$ 10.344,82 D IPI (10%) ............................................................................................. R$ 1.034,48 E Valor total (C + D) ................................................................................ R$ 11.379,30 F Valor do ICMS (25% x R$ 11.379,30) ................................................ R$ 2.844,82 Subtraindo-se C de A, encontramos o valor de R$ 2.844,82, que exatamente o que deve ser destacado no documento fiscal a titulo de ICMS.

Clculo dos Tributos numa Cadeia Produtiva


Ao final da aula sobre cadeia produtiva, a professora Sofia ensinou turma como calcular o ICMS Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Servios - em cada etapa da cadeia produtiva de uma camisa, por exemplo.

Vamos tomar como exemplo a fbrica de camisas de nossa comunidade. Considere que um agricultor de nossa zona rural venda sua produo de algodo por R$ 10.000,00 para a fiao e tecelagem. Vamos calcular quanto de imposto o agricultor ter que recolher ao governo pela venda do algodo produzido. O imposto uma parte, um percentual desse valor. Esse percentual chamado de alquota. No caso do ICMS, essa alquota tem valores que variam de estado para estado e de mercadorias/servios para mercadorias/servios. Para vendas no mesmo estado ele cobrado, em geral alquota de 18%. Ento, o ICMS ser: R$ 10.000,00 X 18% = R$ 1.800,00 A indstria, com o emprego do trabalho humano e de outros materiais, transforma o algodo em tecido. Com isso, produz certa quantidade, que ser vendida para confeco, por R$ 30.000,00. No entanto, em cada etapa o industrial pode diminuir o valor do ICMS que foi cobrado

nas etapas anteriores. Assim, no nosso exemplo, teremos: R$ 30.000,00 X 18% = R$ 5.400,00 R$ 1.800,00 = R$ 3.600,00 Veja que o valor de R$ 1.800,00 que o agricultor j tinha pago, pode ser deduzido pela indstria, para que o ICMS no seja cobrado duas vezes sobre a mesma mercadoria, no caso o algodo. A confeco tambm utiliza o trabalho humano e outros materiais para produzir certa quantidade de camisas que so vendidas para as lojas por R$ 60.000,00. Vejamos o clculo do ICMS nessa etapa: R$ 60.000,00 X 18% = R$ 10.800,00 ( R$ 1.800,00 + R$ 3.600,00) = R$ 5.400,00 Perceba que a confeco s pagou ICMS sobre a riqueza que ela gerou, pois foi diminudo o ICMS pago pelo agricultor (R$ 1.800,00) e pela tecelagem (R$ 3.600,00). Quando a camisa finalmente chega loja, o consumidor tambm contribui com o pagamento dos impostos na cadeia produtiva. Ele est na ponta dessa cadeia. importante pedir a nota fiscal. Na nota consta que o ICMS est contido no preo da camisa. bom lembrar que no s o ICMS que cobrado sobre o preo dos produtos que consumimos. Existem outros tributos e contribuies contidos no preo, tais como o IPI, a COFINS e o PIS. Cabe lembrar ainda que h tambm impostos e contribuies, que no guardam proporo com o preo dos produtos, mas acabam compondo os custos de produo, como o imposto de renda, a contribuio social sobre o lucro e a CPMF. Voltando ao nosso exemplo, vamos tratar apenas das incidncias que guardam proporo com o preo das mercadorias. Ao pagar R$ 30,00 pela camisa, voc j est arcando com os seguintes impostos e contribuies: 18% de ICMS, 3% de COFINS e 1,65% de PIS, totalizando 22,65%. Em verdade, a participao desses impostos e contribuies ainda maior do que calculamos, porque o ICMS j est contido no preo das mercadorias e servios e a COFINS incide em todas as etapas da produo. Por isso, o contribuinte no pode deduzir o valor dessa contribuio que j foi pago nas etapas anteriores do processo. o que se chama de efeito cascata. A incidncia por dentro do preo (ICMS) e o efeito cascata (COFINS) fazem com que a alquota real de um tributo seja superior sua alquota nominal. No entanto, esse um estudo complexo que depende de analisarmos minuciosamente todos os componentes do processo produtivo de um bem ou servio, o que escapa aos objetivos deste site.

SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS CST-IPI CDIGO 000 001 002 003 004 005 049 050 051 052 053 054 055 099 DESCRIO Entrada com recuperao de crdito Entrada tributada com alquota zero Entrada isenta Entrada no-tributada Entrada imune Entrada com suspenso Outras entradas Sada tributada Sada tributada com alquota zero Sada isenta Sada no-tribut3ada Sada imune Sada com suspenso Outras Sadas

CDIGO DA SITUAO TRIBUTRIA REFERENTE AO PIS/PASEP E AO COFINS CST-PIS CST-COFINS CDIGO DESCRIO 001 Operao Tributvel (base de clculo = valor da operao (alquota normal (cumulativo/no cumulativo))). 002 Operao Tributvel (base de clculo = valor da operao (alquota diferenciada)) 003 Operao Tributvel (base de clculo = quantidade vendida (alquota por unidade de produto)) 004 Operao Tributvel (tributao monofsica (alquota zero)) 006 Operao Tributvel (alquota zero) 007 Operao Isenta da Contribuio. 008 Operao Sem Incidncia da Contribuio. 009 Operao com Suspenso da Contribuio. 099 Outras Operaes

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