UNIVERSIDAD DE

SAN MARTN DE PORRES

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONMICAS Y FINANCIERAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

MANUAL:

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

CICLO V

SEMESTRE ACADMICO 2008 I - II

Material didctico para uso exclusivo de los alumnos

UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRES

Rector(e) Ing. Ral E Bao Garca Vicerrector Ing. Ral E Bao Garca FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONMICAS Y FINANCIERAS Decano Dr. Domingo Senz Yaya Director de la Escuela Profesional de Contabilidad y Finanzas Dr. Juan Amadeo Alva Gmez Director del Departamento Acadmico de Contabilidad y Finanzas Dr. Enrique Loo Ayne Secretario de Facultad Dr. Augusto H. Blanco Falcn Directora de la Seccin Postgrado Dra. Yolanda Salinas Guerrero Director del Instituto de Investigacin Mo. Vctor Loret de Mola Cobarrubias Director de la Oficina de Grados y Ttulos Dr. Sebastin Ferril Mrquez Jefa de la Oficina de Registros Acadmicos Sra. Belinda Quicao Macedo Jefa de la Oficina de Bienestar Universitario Lic. Maria Pizarro Dioses Jefe de la Oficina de Administracin Dr. Luis Flores Barros

INTRODUCCIN

La Universidad de San Martn de Porres, en estos ltimos aos, est empeada en realizar importantes innovaciones en la concepcin y prctica educativa con el propsito de ofrecer a sus alumnos una formacin profesional ms competitiva, que haga posible su ingreso con xito al mundo laboral, desempendose con eficacia en las funciones profesionales que les tocar asumir. El marco de referencia est dado por los cambios significativos de la sociedad contempornea, expresados en la globalizacin de los intercambios, los nuevos paradigmas del conocimiento, de la educacin y la pedagoga, as como los retos del mundo laboral. Para cumplir con el propsito sealado, la Facultad de Ciencias Contables Econmicas y Financieras ha asumido la misin de lograr una formacin profesional cientfica, tecnolgica y humanstica. Constituye nuestro compromiso formar lderes con capacidad de formular propuestas innovadoras que impulsen la creacin de una nueva realidad universitaria, a base de los siguientes aprendizajes: aprender a ser, aprender a conocer, aprender a hacer y aprender a convivir. Uno de los medios para el logro de nuestros propsitos constituye los Manuales de Autoeducacin, preparados especialmente para los alumnos. El presente Manual ha sido concebido como un material educativo que debe servir para afianzar conocimientos, desarrollar habilidades y destrezas, as como para orientar la autoeducacin permanente. Por ello se ubica como material de destrezas, as como para orientar la autoeducacin permanente. Por ello se ubica como material de lectura, es accesible, sirve de informacin y recreacin, desempea un papel motivador, se orienta a facilitar la lectura comprensiva y crtica, ampliar conocimientos en otras fuentes, crear hbitos y actitudes para el procesamiento de informacin, adquisicin y generacin de conocimientos. El presente Manual de Contabilidad Gubernamental, constituye material de apoyo al desarrollo del curso del mismo nombre y est organizado en cuatro unidades didcticas: Unidad I. Marco Terico de la Contabilidad Gubernamental; Unidad II. Nuevo Plan Contable Gubernamental; Unidad III. El Sistema Integrado de Administracin Financiera del Sector Pblico (SIAP.SP); Unidad IV. Anlisis y Presentacin de los Estados Financieros y Presupuestarios del Sector Pblico. Cada unidad est trabajada en referencia a objetivos, que se espera logre el alumno, mediante el estudio de los contenidos presentados a travs de temas. Cada tema tiene una estructura modular que, adems del desarrollo del contenido incorpora una propuesta de actividades aplicativas y de autoevaluacin. Al final de cada tema se presentan adems las referencias documentales, que han servido de base para la elaboracin de contenidos. Al trmino del documento, una vez desarrolladas las unidades didcticas, presentamos un listado general de otras fuentes de informacin complementaria, que constituyen asientos bibliogrficos y / o hemerogrficos y electrnica, de utilidad para el aprendizaje de la Contabilidad Gubernamental.

NDICE DE CONTENIDO
PORTADA INTRODUCCIN NDICE DE CONTENIDO OBJETIVOS PAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOS TRABAJOS DE APLICACIN

UNIDAD I : MARCO TERICO DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

TEMA N 01 : CONCEPTO DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL A NIVEL NACIONAL, REGIONAL Y LOCAL Y LOS SERVICIOS DEL ESTADO 1 Concepto 2 Importancia 3 Servicios del Estado ACTIVIDADES APLICATIVAS AUTOEVALUACION REFERENCIAS DOCUMENTALES TEMA N 02 : EL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD LEY 28708 INSTRUCTIVOS CONTABLES Y NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD PARA EL SECTOR PBLICO 1. Contenido y Alcances 2. Estructura del Sistema ACTIVIDADES APLICATIVAS AUTOEVALUACION REFERENCIAS DOCUMENTALES TEMA N 03 : DOCUMENTOS GUBERNAMENTAL 1. Importancia 2. Base Legal ACTIVIDADES APLICATIVAS AUTOEVALUACION REFERENCIAS DOCUMENTALES TEMA N 04 : MTODOS, GUBERNAMENTAL 1. Mtodos 2. Procedimientos 3. Tcnicas ACTIVIDADES APLICATIVAS AUTOEVALUACION Y LIBROS CONTABLES DE LA CONTABILIDAD

PROCEDIMIENTOS

TCNICAS

DE

LA

CONTABILIDAD

REFERENCIAS DOCUMENTALES
UNIDAD II : NUEVO PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
TEMA N 05 : DINAMICA DEL NUEVO PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL 1 Concepto 2 Importancia 3 Cuadro Contable ACTIVIDADES APLICATIVAS AUTOEVALUACION REFERENCIAS DOCUMENTALES TEMA N 06 : APLICACIN PRCTICA DEL NUEVO PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL 1 Aplicacin Prctica del Proceso Contable Gubernamental 2 Registros Contables con Recursos del Tesoro Pblico 3 Registros Contables con Recursos directamente recaudados 4 Simultaneidad y Paralelismo contable por naturaleza y destino ACTIVIDADES APLICATIVAS AUTOEVALUACION REFERENCIAS DOCUMENTALES TEMA N 07 : PROCESO CONTABLE DE CASOS RESUELTOS A NIVEL NACIONAL 1 Asiento de Apertura 2 Aprobacin del Presupuesto de Ingresos y Gastos 3 Compras con Tesoro Pblico

4 Apertura del Fondo para pagos en efectivo 5 Compras con recursos directamente recaudados 6 Transferencia de bienes recibidos 7 Donaciones de bienes recibidos 8 Bienes sobrantes de inventario fsico 9 Bienes producidos por la entidad ACTIVIDADES APLICATIVAS AUTOEVALUACION REFERENCIAS DOCUMENTALES TEMA N 08 : PROCESO CONTABLE DE CASOS RESUELTOS A NIVEL NACIONAL 1 Salida de bienes del almacn para consumo de la entidad y para la venta 2 Transferencia de bienes otorgados 3 Venta de bienes producidos por la entidad 4 Ingreso de dinero por tasas 5 Intereses ganados en Cta. Cte. 6 Donaciones recibidas en efectivo para gastos corrientes y de capital 7 Transferencia recibida por fondo comn 8 Rendicin del fondo para pagos en efectivo 9 Compromiso y pago de planilla de remuneraciones y pensiones 10 Adelanto y realizacin de alquiler de local 11 Otros Casos ACTIVIDADES APLICATIVAS AUTOEVALUACION REFERENCIAS DOCUMENTALES

UNIDAD III : EL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIN FINANCIERA DEL SECTOR PBLICO SIAF - SP
TEMA N 09 : CONCEPTO DE LA FILOSOFA DEL SIAF-SP 1 Filosofa del Sistema 2 mbitos del Sistema 3 Implantacin del Sistema 4 Puesta en marcha oficial del Sistema 5 Productos del Sistema 6 Ventajas de la Base de Datos ACTIVIDADES APLICATIVAS AUTOEVALUACION REFERENCIAS DOCUMENTALES TEMA N 10 : DIRECCIN NACIONAL DEL PRESUPUESTO PBLICO - MEF 1 Concepto 2 Funciones 3 El Presupuesto General de la Repblica ACTIVIDADES APLICATIVAS AUTOEVALUACION REFERENCIAS DOCUMENTALES TEMA N 11 : DIRECCIN GENERAL DEL TESORO PBLICO - MEF 1 Concepto 2 Funciones 3 Direccin General de Crdito Pblico ACTIVIDADES APLICATIVAS AUTOEVALUACION REFERENCIAS DOCUMENTALES TEMA N 12 : CONTADURA PBLICA DE LA NACIN - MEF 1 Concepto 2 Cuenta General de la Repblica ACTIVIDADES APLICATIVAS AUTOEVALUACION REFERENCIAS DOCUMENTALES

UNIDAD IV : ANLISIS Y PRESENTACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y PRESUPUESTARIOS

TEMA N 13 : BALANCE CONSTRUCTIVO 1 Concepto 2 Asiento de Regularizacin Patrimonial 3 Asiento de Ajuste por Correccin Monetaria 4 Asiento de Determinacin de Resultados 5 Cierre de Cuentas Patrimoniales y Presupuestarias ACTIVIDADES APLICATIVAS AUTOEVALUACION REFERENCIAS DOCUMENTALES TEMA N 14 : BALANCE GENERAL Y ESTADO DE GESTIN 1 Concepto 2 Valores Constantes ACTIVIDADES APLICATIVAS AUTOEVALUACION REFERENCIAS DOCUMENTALES TEMA N 15 : TRABAJOS DE EXPOSICIN GRUPAL CON RELACION AL SECTOR PBLICO 1 Bajo indicacin del profesor 2 Presentacin del trabajo de exposicin 3 Exposicin de alumnos utilizando multimedia en aula ACTIVIDADES APLICATIVAS

AUTOEVALUACION REFERENCIAS DOCUMENTALES TEMA N 16 : CONTINUACIN DE TRABAJOS GRUPALES CON RELACION AL SECTOR PBLICO 1 Bajo indicacin del profesor 2 Presentacin del trabajo de exposicin 3 Exposicin de alumnos utilizando multimedia en aula ACTIVIDADES APLICATIVAS AUTOEVALUACION REFERENCIAS DOCUMENTALES

OBJETIVOS OBJETIVO GENERAL

El objetivo del Sistema Contable Gubernamental es suministrar informes de carcter presupuestario y financiero a diferentes sectores y para distintos fines que ejercen el control (Legislativo, Contralora) y a terceros como contribuyentes, inversionistas, proveedores y acreedores que tienen derecho a conocer la situacin de los organismos pblicos que estn vinculados con sus propios intereses y para fines de estudio de las finanzas pblicas y economa nacional.

OBJETIVOS ESPECFICOS
Asegurar el fiel cumplimiento de la aplicacin de la Ley del Presupuesto del Sector Pblico, Normas y Directivas vigentes. Controlar estrictamente los ingresos y egresos pblicos de acuerdo a lo previsto en el Presupuesto General de la Repblica. Controlar los documentos valorados y la documentacin sustentatoria de las transacciones del Estado, a nivel nacional, regional y local. Controlar el buen uso adecuado y custodia de los bienes del Estado como las existencias, activo fijo, inversiones y cuentas de orden, mediante registros contables e inventarios fsicos.

PAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOS TRABAJOS DE APLICACIN

Este Manual ser utilizado como apoyo importante al desarrollo de la asignatura Contabilidad Gubernamental, en algunos casos ser estudiado previamente por indicacin del profesor, lo que permitir el anlisis y debate colectivo del tema ledo; en otros casos, servir como lectura que complemente las explicaciones recibidas durante las sesiones de aprendizaje. Esta lectura ser comprensiva y deber utilizar las tcnicas de estudio que se propone en uno de los temas desarrollados. Despus de la lectura comprensiva efectuada debers desarrollar las actividades de aplicacin propuestas en el Manual. Algunos trabajos son individuales y otros son para desarrollarse en grupos. Pueden ser realizados en aula, o requerir de trabajo de campo; ambas modalidades fortalecen la capacidad de autoaprendizaje del estudiante. Tambin debers resolver las cuestiones planteadas en la autoevaluacin al final de cada tema. Si tuvieras dificultad consulta a tu profesor o efecta investigaciones puntuales.

xitos y Buena Suerte

PAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOS TRABAJOS DE APLICACIN

CUATRO UNIDADES

MARCO TERICO DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

NUEVO PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL RESOL. CNC. N010-97-EF/93.01

EL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIN FINANCIERA DEL SECTOR PBLICO (SIAF SP)

ANLISIS Y PRESENTACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y PRESUPUESTARIOS DEL SECTOR PBLICO

MARCO TERICO DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

UNIDAD I DIAGRAMA DE CONTENIDOS

CONCEPTO DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL, A NIVEL NACIONAL, CENTRAL, REGIONAL Y LOCAL, LOS SERVICIOS DEL ESTADO

EL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD

INSTRUCTIVOS CONTABLES Y NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD PARA ELSECTOR PBLICO

DOCUMENTOS Y LIBROS CONTABLES DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

MTODOS, PROCEDIMIENTOS Y TCNICAS DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

UNIDAD I MARCO TERICO DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

La Contabilidad Gubernamental manifest su primer sistema durante el Gobierno del General Ramn Castilla en el ao 1945 llevndose como simples cuentas, luego fue reemplazado por el Sistema de Presupuesto Nacional, el mismo que fue perfeccionndose para una mejor interpretacin financiera y presupuestaria se procedi a sealar procedimientos y normas de Contabilidad Gubernamental, as el 10.04.1964 se expidi el Reglamento de la Contabilidad Administrativa por Contralora General de la Repblica, el 09.12.1970 se autoriza la vigencia de las Normas Bsicas para la Contabilizacin Integral de las Transacciones de los Ministerios y sus Dependencias Regionales. Estas fueron perfeccionadas constantemente hasta que Contadura Pblica de la Nacin aprob la Resolucin NCNC 010-97-EF/93.01 aprobando el Nuevo Plan Contable Gubernamental y su vigencia a partir del 01 de Enero de 1998, para que registren sus operaciones las entidades del Sistema Contable Gubernamental, as como viabilizar la implantacin de la tabla de operaciones del Sistema Integrado de Administracin Financiera. CONTENIDOS PROCEDIMENTALES Formaliza y expresa con propiedad el concepto Identifica y explica los componentes de la Contabilidad Gubernamental. Distingue los mtodos, procedimientos y tcnicas de la Contabilidad Gubernamental. Elabora un cuadro comparativo por los servicios que presta el sector pblico a diferencia del sector privado. CONTENIDOS ACTITUDINALES Valora la importancia de la Contabilidad Gubernamental en la gestin pblica. Asume responsabilidad en la realizacin de los trabajos acadmicos. Aprecia la importancia del empleo de procedimientos y tcnicas adecuadas de la Contabilidad Gubernamental. CONTENIDOS CONCEPTUALES TEMA N01: Concepto de la Contabilidad Gubernamental a nivel nacional, regional y local y los Servicios del Estado. TEMA N02: El Sistema Nacional de Contabilidad Instructivos Contables y Normas

Internacionales de Contabilidad para el Sector Pblico. TEMA N03: Documentos y Libros Contables de la Contabilidad Gubernamental. TEMA N04: Mtodos, procedimientos y tcnicas de la Contabilidad Gubernamental.

TEMA N01 CONCEPTO DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL A NIVEL NACIONAL, REGIONAL Y LOCAL LOS SERVICIOS DEL ESTADO

1. CONCEPTO
La Contabilidad Gubernamental se podr definir como un conjunto de principios, normas, procedimientos que sirven para el registro y control de las operaciones econmicas y financieras que se producen en el sector pblico, tanto en el rea de bienes, fondos, presupuesto y operaciones complementarias, a nivel nacional, regional y local. 2. IMPORTANCIA Pese a la privatizacin de importantes empresas del sector pblico, an quedan una gran variedad de sectores del Estado que merecen especial atencin en lo que se refiere a control, para su posterior consolidacin en la Cuenta General de la Repblica. El Sector Gubernamental por manejar fondos pblicos es merecedor de especial atencin de todos los ciudadanos de nuestro pas y estar sujeto a fiscalizacin por parte de la Contralora General de la Repblica y por la entidad normativa de Contabilidad como es el caso de la Contadura Pblica de la Nacin. 3. SERVICIOS DEL ESTADO El Estado en cumplimiento del mando constitucional Captulo II tiene la obligacin de ejecutar diversas actividades sociales que reciben el nombre de Servicios del Estado para los ciudadanos de nuestro pas, como es la Educacin y Cultura, la Salud, la Justicia, la Defensa y Seguridad, el Transporte, la Vivienda, la Agricultura, la Energa y Recursos Naturales, la Asistencia y Previsin Social y la Accin Legislativa.

TALLER N01 ACTIVIDAD APLICATIVA LOS SERVICIOS DEL ESTADO

OBJETIVO Reconocer la capacidad del Estado de brindar un servicio eficaz y eficiente a la poblacin de menores recursos.

TEMA N02 EL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD LEY 28708 INSTRUCTIVOS CONTABLES NIC-SP DE CONTADURA PBLICA DE LA NACIN

1. CONTENIDO Y ALCANCES Al Sector Pblico y Privado. Ley 24680: Ley del Sistema Nacional de Contabilidad. Ley 27312: Ley de Gestin de la Cuenta General de la Repblica. Resolucin de Consejo Normativo N010-97-EF/93.01: Aprueban el Nuevo Plan Contable Gubernamental. Resolucin de Contadura N067-97-EF/93.01: Aprueban el Compendio de Normatividad Contable.

2. INSTRUCTIVOS CONTABLES
N 1 : Documentos y Libros Contables. N 2 : Criterio de Valuacin de los Bienes del Activo Fijo, Mtodo y Porcentajes de Depreciacin y Amortizacin de los Bienes del Activo Fijo e Infraestructura Pblica. N 3 : Provisin y Castigo de las Cuentas Incobrables. N 4 : Criterio y Valuacin de Recursos Naturales. N 5 : Estado de Flujos de Efectivo. N 6 : Periodicidad de Presentacin de Estados Financieros y Presupuestarios. N 7 : Cierre Contable. N 8 : Contabilizacin de los Documentos Cancelatorios - Tesoro Pblico. N 9 : Revaluacin de Bienes del Activo Fijo. N10 : Consolidacin de Informacin Contable de los Gobiernos Locales. N11 : Diversas Normas. N12 : N13 : Reestructuracin de Informacin y Documentacin Contable. Transferencias de Saldo relacionados con Personal, Recursos Financieros y Documentos, en Aplicacin de la Ley 26922. N14 : Transferencias de Saldo relacionados en Aplicacin del Decreto de Urgencia 030-98. N15 : Proceso para facilitar la Transferencia de Informacin Contable de la Gestin Municipal (dejado sin efecto por Resolucin N156-2002EF/93.01). N16 : Procedimiento de Contabilizacin del Endeudamiento Interno y Externo. N18 : Procedimiento Contable de la utilizacin de Recursos Pblicos por la modalidad de Encargos.

N19 :

Proceso para facilitar la Transferencia de Informacin Contable y Administrativa a las Nuevas Autoridades Municipales.

N20 :

Registro y control de las Obligaciones Provisionales a cargo del Estado.

RESOLUCIONES DEL CONSEJO NORMATIVO

Resolucin N001 - Principios de Ajuste a Moneda Constante. Resolucin N002 - Metodologa de Ajuste Integral de los Estados Financieros por Efecto de Inflacin. Resolucin N003 - Ampla la Metodologa de Ajuste Integral de los Estados Financieros (Resolucin N2). Resolucin N005-94-EF/93.01 - Oficializan los Acuerdos adoptados para la aplicacin de las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC). Resolucin N007-96-EF/93.01 - Oficializa y difunde las versin revisada de las Normas Internacionales de Contabilidad. Resolucin N008-97-EF/93.01 - Precisa Obligaciones del Contador Pblico en el Ejercicio Profesional. Resolucin N010-97-EF/93.01 -Aprueba el Nuevo Plan Contable Gubernamental. Resolucin N011-97-EF/93.01 - Oficializar la NCI 33 Utilidades por Accin para su aplicacin a nivel nacional. Resolucin de la Presidencia del CNC N006-05-EF/93.01 - El Ajuste Integral por Efectos de Inflacin tiene vigencia plena, mientras exista inflacin (Resoluciones N2 y 3 CNC). Resolucin Jefatural N022-89-EF/93.01 - Los Estados Financieros deben estar firmados por un Contador Pblico. Resolucin N013-98-EF/93.01 - Los Principios Contables generalmente aceptados, Artculo 223 de la Nueva Ley General de Sociedades comprende a las NICs.

TALLER N02 ACTIVIDAD APLICATIVA SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD PROGRAMA INTERNACIONAL DE LA CONTABILIDAD EN EL SECTOR PBLICO (NICSPs)

OBJETIVOS En la actualidad las Normas emitidas por el IASC (Comit de Normas Internacionales) con sede en Londres, llamadas Normas Internacionales de Contabilidad (NICs), que son pronunciamientos profesionales aprobadas por el IFAC (Federacin Internacional de Contadores Pblicos), son obligatorias segn lo normado por el Artculo 223 de la Nueva Ley General de Sociedades y la Resolucin 013-98-EF/93.01 del Consejo Normativo de Contabilidad. El Per es miembro del IASC a travs de la Federacin de Colegios de

Contadores Pblicos y su Junta de Decanos, encargndose de la recepcin, traduccin y aprobacin de las NICs, en tanto que el Consejo Normativo de Contabilidad como parte del Sistema Nacional de Contabilidad, quien tiene a su cargo el estudio, anlisis de la normatividad contable que requiere el pas para el sector pblico y privado de la Oficializacin de estas Normas. Integran este Consejo Normativo de Contabilidad, representantes de los gremios industriales, comerciales, financieros y de la profesin contable, as como representantes de las entidades pblicas, que estn relacionados con la presentacin de los Estados Financieros como son: La Comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores (CONASEV), la Superintendencia de Banca y Seguros SBS, la Superintendencia de Administracin Tributaria SUNAT, entre otros.

APLICACION

Las Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Pblico (NICSP) aprobadas son las siguientes:
NICSP 1 : Presentacin de Estados Financieros. NICSP 2 : Estado de Flujos de Efectivo. NICSP 3 : Supervit o Dficit Neto del Ejercicio, Errores sustanciales y Cambios en las Polticas Contables. NICSP 4 NICSP 5 NICSP 8 NICSP 9 NICSP 10 NICSP 12 NICSP 13 NICSP 14 NICSP 15 NICSP 16 NICSP 17 : : : Efectos de las Variaciones en los Tipos de Cambio. Costos de Endeudamiento. Presentacin de Informacin Financiera sobre las Participaciones en Asociaciones en Participacin. : : Ingresos provenientes de Transacciones de Intercambio. Presentacin de Informacin Financiera en una Economa

Hiperinflacionaria. : : : : : : Existencias. Contratos de Arrendamiento Sucesos posteriores a la fecha del Balance General Instrumentos Financieros: revelacin y presentacin. Inversin Inmobiliaria. Inmuebles, Maquinaria y Equipo.

TEMA N03 DOCUMENTOS Y LIBROS CONTABLES DE LA CONTABILIDAD

GUBERNAMENTAL 1. IMPORTANCIA
Establecer la continuidad de la utilizacin de los documentos fuente y Libros Contables Principales y Auxiliares acordes con el Nuevo Plan Contable del Sistema de Contabilidad Gubernamental, a fin de tener una informacin suficientemente clara y detallada que sustentan los Estados Financieros y Presupuestarios que muestran la real sustitucin financiera de cada entidad.

2. BASE LEGAL -Ley N24680 - Ley del Sistema Nacional de Contabilidad.

-Resolucin de Consejo Normativo de Contabilidad N10-97EF/93.01 del 29-0997, que aprueba el Nuevo Plan Contable Gubernamental.

-Decreto Supremo N019-89-EF/93.01 Reglamento de Organizacin y Funciones del Sistema Nacional de Contabilidad y de su rgano Rector.

- Resolucin Jefatural N009-92-EF/93.01.

-Decreto Ley N26002- Ley del Notario - Artculo 112, 113, 114, 115, 116.

-Decreto Ley N26501 Establece que los jueces de Paz Letrados y Notarios son
competentes para legalizar la apertura de libros contables y otros que la Ley seale.

TALLER N03 ACTIVIDAD APLICATIVA DOCUMENTOS Y LIBROS CONTABLES OBJETIVO

Dar a conocer los documentos y libros contables que sern utilizados en el Sistema de Contabilidad Gubernamental a nivel nacional, regional y local. CONTENIDO 1 2 3 Documentacin fuente que sustente el registro contable Libros contables principales y auxiliares Legalizacin de libros contables

1.

Documentos que intervienen en la adquisicin y control de los Bienes y Servicios que sustentan el registro contable Documentos Fuente
1.1 Area de Bienes Orden de Compra - Gua de internamiento Orden de Servicios Nota de Entrada al Almacn Pedido - Comprobante de Salida (PECOSA) Inventario Fsico Existencias Valoradas de Almacn Control Visible de Almacn

Documentos Contables
Orden de Compra - Gua de internamiento Orden de Servicio Nota de Entrada al Almacn Pedido - Comprobante de Salida (PECOSA)

Documentos de Control
Inventario Fsico Existencias Valoradas de Almacn Control visible de Almacn 1.2 Area de Fondos Recibo de Ingresos Papeleta de depsitos Nota de cargo Nota de abono Comprobantes de pago Planillas de Haberes y Pensiones Valorizacin de Obra 1.3 Area de Presupuesto Los documentos que sustenten las operaciones contables de bienes, servicios y de fondos servirn para la afectacin presupuestaria, en lo que corresponda. 1.4 Area de Operaciones complementarias Los documentos que se utilizan en las reas antes referidas, tambin son documentos fuente de esta rea, adems otros documentos tales como Resoluciones, Declaraciones Juradas, Contratos, Carta Fianza, etc.

2. Libros Contables Principales entidades del Sector Pblico

y Auxiliares que deben llevar las

Los Organismos del Sector Pblico Nacional, excepto Empresas Pblicas continuarn registrando sus operaciones en los libros contables que a continuacin se indican: 2.1 PRINCIPALES Libro de Inventarios y Balances Libro Diario Libro Mayor 2.2 AUXILIARES Caja Libro Bancos (por cada una de las cuentas o sub cuentas corrientes) Registro de Ventas Registro de Compras Registro de Fondos para Pagos en Efectivo Y otros que requiera la entidad, de acuerdo a sus necesidades

CONFORMACIN DE LOS LIBROS

Principales

Inventarios y Balances El Libro Inventarios y Balances, se apertura con el inventario inicial, al empezar sus operaciones el mismo que revelar: -La relacin exacta de dinero, valores, crditos, efectos por cobrar, bienes muebles e inmuebles, mercaderas y otros, que constituyan el activo de la Entidad. La relacin exacta de las deudas y toda clase de obligaciones pendientes, si las tuviere y que formen el pasivo de la Entidad. -Fijar en su caso, la diferencia exacta entre el activo y pasivo, que ser el patrimonio con que inicia su gestin. La entidad adems al finalizar el ejercicio reflejar en el mismo libro el Inventario Final y Balance General de su Gestin. -Este libro ser de foliacin simple. -Cuando se trata de la creacin, fusin o transferencia de Activos, Pasivos y Patrimonio a otra entidad, deber figurar en este libro y ser coincidente con la verificacin fsica de los mismos. Libro Diario El Libro Diario ser de foliacin simple y contendr en cada folio el movimiento diario del debe y del haber. Libro Mayor En este Libro Principal se registrarn todas las cuentas asentadas en el Libro Diario.

Auxiliares

 Caja Utilizar el diseo que estime conveniente el usuario. Registro de Ventas Registro de Compras Fondo para Pagos en Efectivo Se utilizar el documento denominado Rendicin del Fondo para Pagos en Efectivo. Bancos Se deber aperturar por cada cuenta corriente.

El registro de las operaciones de los libros Auxiliares mencionados deber efectuarse en el formato Auxiliar Estndar del Sistema de Contabilidad Gubernamental, excepto el Registro de Ventas y el de Compras. En lo referente a los auxiliares Documentos por Cobrar, Documentos por Pagar, Anticipos Concedidos, Encargos Otorgados, Encargos recibidos; estos registros debern tener una informacin ms detallada para facilitar su anlisis. En cuanto al auxiliar Inmuebles, Maquinaria y Equipo, se debe llevar en forma individual por cada bien, indicando la fecha de adquisicin, monto, fecha de salida para su uso, adiciones y mejoras, ajuste, para facilitar el proceso de su depreciacin y/o revaluacin.

3. Legalizacin de Libros Contables

-La funcin de registro, foliacin y rubricacin de los libros principales y auxiliares, corresponde a las Direcciones Generales de Administracin u oficinas que hagan sus veces en las entidades pblicas, excepto empresas; para tal efecto se aperturar un registro en el que se inscribir antes de ser usados. -La legalizacin de los libros contables principales se efectuarn de acuerdo a los dispositivos legales vigentes.

Comentario Las entidades cuya contabilidad lo llevaren por programas computarizados, siempre y cuando cumpla con las exigencias del Sistema de Contabilidad Gubernamental, debern compaginarse y empastarse los libros principales y auxiliares, para proceder a su legalizacin respectiva.

TEMA N04 MTODOS, PROCEDIMIENTOS Y TCNICAS DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

1. MTODOS

Es fundamental para toda accin, es la forma prescrita para ejecutar un trabajo dado, poniendo adecuada consideracin al objetivo, instalaciones disponibles y tal gasto de tiempo, de dinero y de esfuerzo, como es la administracin de personal que es un conjunto de mtodos, normas y procedimientos que regulan a los recursos humanos con que cuenta la entidad pblica. La funcin de este sistema es de crear y desarrollar las condiciones necesarias y lograr la mayor valoracin y el mejor desempeo en la funcin pblica del personal en servicio y motivando el ingreso de personal idneo y asegurando la identificacin.

2. PROCEDIMIENTOS

Son las operaciones especficas a aplicar y pueden incluir prcticas las cuales son consideradas necesarias en las circunstancias.

3. TCNICAS Son mtodos prcticos disponibles por costumbre en la profesin para obtener la evidencia de un hecho, como es la administracin de abastecimientos (logstica o almacn) que es un conjunto de procedimientos, tcnicas interrelacionados de catalogacin de bienes y servicios, registro de proveedores, programacin, adquisicin almacenamiento y distribucin de bienes corrientes y bienes de capital; asimismo los servicios de mantenimiento y otros recursos materiales sujetos a control de bienes.

TALLER N04 ACTIVIDAD APLICATIVA CRITERIOS DE VALUACIN DE LOS BIENES DEL ACTIVO FIJO, MTODO Y PORCENTAJES DE DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN DE LOS BIENES E INFRAESTRUCTURA PBLICA
OBJETIVO Reconocer la metodologa a seguir para la valuacin y depreciacin de los bienes de capital del Estado.

FINALIDAD Tiene por finalidad: Establecer las normas que deben cumplir las entidades del gobierno central e instancias descentralizadas para determinar los criterios de valuacin de los bienes a efecto de ser considerados en la categora de bienes del activo fijo e infraestructura pblica.

Establecer el mtodo y porcentajes de depreciacin sobre el valor de los bienes materiales que conforman el activo fijo e infraestructura pblica. Determinar el valor de un bien a ser considerado como Activo Fijo.

1. CRITERIOS DE VALUACIN
Para la determinacin del valor de un bien considerado como activo fijo, se tendr en cuenta lo siguiente:

2. BIENES ADQUIRIDOS Al valor de adquisicin se adiciona fletes, seguros, impuestos,

honorarios, gastos de despacho, etc.

3. BIENES CONSTRUIDOS
Se adicionar gastos similares a los anteriores hasta ser utilizados.

4. BIENES DONADOS
Cuando los bienes han sido adquiridos sin costo alguno, su registro en libros se efectuar a precio de mercado.

5. BIENES TRANSFERIDOS
Son bienes recibidos o entregados por entidades del Sector Pblico, su registro en libros ser el que tengan en la entidad cedente.

6. MTODOS Y PORCENTAJES DE DEPRECIACIN

MTODO Las Entidades del Sector Pblico responsables a efectuar la depreciacin de los bienes del activo fijo utilizarn el Mtodo de Lnea Recta. PORCENTAJES Los porcentajes anuales de depreciacin sern los siguientes: -Edificios 3% -Infraestructura Pblica 3% -Maquinaria y Equipo 10% -Equipo de Transporte 25% -Muebles y Enseres 10%

UNIDAD II DIAGRAMA DE CONTENIDOS

DINMICA DEL NUEVO PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

APLICACIN PRCTICA DEL NUEVO PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL A TRAVS DE INSTRUCTIVOS

CASOS PRACTICOS RESUELTOS A NIVEL NACIONAL O CENTRAL N01, 02, 03, 04, 05, 06, 07, 08 Y 09

CASOS PRCTICOS RESUELTOS A NIVEL NACIONAL O CENTRAL N10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25 Y 26
UNIDAD II EL NUEVO PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
El Nuevo Plan Contable Gubernamental contiene adems de la normatividad, la dinmica de cuentas para su adecuado manejo, su diseo recoge y mejora los lineamientos del Sistema de Contabilidad Gubernamental vigente, asegura la obtencin de informacin financiera, econmica y presupuestaria concordante con los clasificadores de ingreso y gasto pblico, para efecto de su utilizacin por el Sistema Integrado de Administracin Financiera SIAF y devuelva la racionalidad del Sistema Contable de la Contadura Pblica de la Nacin, aprobado por Resolucin NCNC 010-97-EF/93.01 y aplicado a partir del 01 de Enero de 1998 por las entidades comprendidas en el Sistema de Contabilidad Gubernamental. CONTENIDOS PROCEDIMENTALES Formaliza y expresa con propiedad el concepto. Identifica y explica los componentes de la dinmica contable. Distingue los mtodos, procedimientos, tcnicas del Plan Contable Gubernamental. Elabora un esquema de la Estructura del Plan Contable Gubernamental y describe la Contabilidad Patrimonial o Financiera, Presupuestaria y Cuentas de Control. CONTENIDOS ACTITUDINALES Valora la importancia del Nuevo Plan Contable Gubernamental en la gestin contable del sector pblico.

Asumen responsabilidad en la realizacin de los trabajos acadmicos. Aprecia la importancia del empleo de procedimientos y tcnicas adecuadas para la aplicacin del Plan Contable Gubernamental. CONTENIDOS CONCEPTUALES TEMA N05: Dinmica del Nuevo Plan Contable Gubernamental. TEMA N06: Aplicacin Prctica del Nuevo Plan Contable Gubernamental a travs de instructivos. TEMA N07: Nueve (09) casos prcticos resueltos a nivel nacional por el profesor y dieciocho (18) ejercicios a desarrollar por el alumno y elaborar el Libro Diario, Mayor y Balance de Comprobacin. TEMA N08: Diecisiete (17) casos prcticos resueltos a nivel nacional por el profesor y quince (15) ejercicios a desarrollar por el alumno y elaborar el Libro Diario, Mayor y Balance de Comprobacin.

TEMA N05 DINMICA DEL NUEVO PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

1. CONCEPTO Facilitar un adecuado manejo de las cuentas por su naturaleza deudora y/o acreedora. Asimismo orientar en el proceso contable la diferencia de gastos corrientes y de capital, as como la diferencia de bienes corrientes y bienes de capital. As por ejemplo: Cuando se quiere registrar la donacin o transferencia de bienes recibidos. Para la dinmica del uso de las cuentas por bienes corrientes ser diferente al de los bienes de capital. En el caso de donaciones de bienes corrientes lo abonamos a la cuenta 76 ingresos diversos de gestin y si son bienes de capital lo abonamos a la cuenta 56 Hacienda Adicional. Referente a las transferencias si son bienes corrientes lo abonamos a la cuenta 75 Transferencias Corrientes Recibidas y si son bienes de capital abonamos a la cuenta 30 Transferencias y Remesas de Capital. Referente a los gastos con la cuenta 44 Obligaciones Tesoro Pblico, cuando se trata de gastos corrientes se har uso de la divisionaria 441 gastos corrientes y por la transferencia del cheque girado con recursos del tesoro pblico se efectuar cargando a la cuenta 44 obligaciones tesoro pblico 441 gastos corrientes y abonando a la cuenta 75 Transferencias Corrientes Recibidas 751 en efectivo 751.01 Tesoro Pblico. Cuando se trata de gastos de capital se har uso de la divisionaria 442 gastos de capital y por la transferencia del cheque girado se har cargando a la cuenta 44 obligaciones Tesoro Pblico 442 gastos de capital y se abonar a la cuenta 30 transferencia y remesas de capital 301 Transferencias Recibidas 301.01 Tesoro Pblico.

TALLER N05

ACTIVIDAD APLICATIVA DEL NUEVO PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

2. IMPORTANCIA La Contadura Pblica de la Nacin, plenamente identificada con la modernizacin y fortalecimiento de la administracin financiera y patrimonial del Estado que constituye la base para el logro de los objetivos nacionales; hacindose eco del sentido de la Ley de Gestin Presupuestaria, as como teniendo en cuenta la puesta en marcha del Sistema Integrado de Administracin Financiera (SIAF-SP), entrega este Nuevo Plan Contable Gubernamental, cuya compatibilizacin se ha realizado a travs de Cuentas del Activo, Pasivo y Patrimonio, Cuentas de Gestin (Ingresos y Gastos), Cuentas de Resultados y para las Cuentas de Naturaleza Presupuestaria se ha utilizado el cdigo de la clase 6, los mismos que deben reportar informacin bsica para la estadstica de los Ingresos y Gastos por naturaleza y destino.

Este Nuevo Plan Contable Gubernamental elaborado con una concepcin unitaria e integral, ser de gil manejo y facilitar el registro contable con mayor flexibilidad y seguridad, de acuerdo a las tcnicas contables, a tal fin de utilizar la Dinmica de Cuentas, de acuerdo al cuadro adjunto con Ejercicios Prcticos.
CUADRO CONTABLE

CONTABILIDAD PATRIMONIAL FINANCIERA CUENTAS DE BALANCE CLASE 1: ACTIVO ACTIVO CORRIENTE DISPONIBLE 10 CAJA BANCOS EXISTENCIAS 20 MERCADERIAS ACTIVO NO CORRIENTE INVERS. 30 TRANSF. Y REMESAS DE CAPITAL REALIZABLE 11 VALORES NEGOCIABLES 21 SUMINISTROS DE FUNCIONAM. 31 INVERSIONES EN VALORES Y PARTICIPAC. EXIGIBLE 12 CUENTA POR COBRAR 22 MATERIAS PRIMAS MAT. AUXILIARES SUMINISTROS PARA LA PRODUC. NETO FIJO 13 LETRAS, 23 BIENES EN 33 INMUEBLE, 43 ENCARGOS 53 63 TRANSF. 73 83 INGRESOS 32 INVERSION SOCIAL 42 CUENTAS POR PAGAR 52 62 GASTOS DE PERSONAL OBLIGACIONES SOCIALES 72 LIBERACIONES, INCENTIVOS Y DEVOLUCIONES TRIBUTARIAS 82 GASTOS EXTRAORDIN. 41 REMUNERAC. Y PENSIONES POR PAGAR 51 61 71 INGRESOS NO TRIBUTARIOS 81 INGRESOS EXTRAORDIN. 40 TRIBUTOS POR PAGAR 50 60 CONSUMO DE SUMINISTROS 70 INGRESOS TRIBUTARIOS 80 RESULTADO DE OPERACIN CLASE 2: PASIVO Y PATRIMONIO PASIVO CTE. Y NO CORRIENTE PATRIMONIO NETO CUENTAS DE GESTION CLASE 3 GASTOS CORRIENTES CLASE 4 INGRESOS CORRIENTES CLASE 5 SUPERAVIT Y DEFICIT

CONTABI PRESUPU

CLASE 6 CUENTAS PRESUPUE

90 APROB Y CIERRE PRESUPUE

91 PRESUP DE INGRE

92 PRESUP DE GASTO

93 ESTIMA

PAGARES Y OTROS EFECT. POR COBR. 14

PROCESO

MAQUINARIA Y EQUIPO

RECIBIDOS

CTES. OTORGAD.

DE EJERCICIOS ANTERIORES

DE INGRE

24 PRODUCTOS TERMINADOS

34 INVERSIONES INTANGIBLES

44 OBLIGACIONES TESORO PUB.

54 HACIENDA NACIONAL

64 SERVIC. PREST. POR TERCEROS

74

84 GASTOS DE EJERC. ANTER.

94 CALEND DE COMPR

15

25

35 BIENES AGROP. PESQU. MINEROS Y OTROS

45

55

65 TRIBUTOS

75 TRANSF. CTES. RECIBIDAS

85

95 ASIGNA COMPROM

16

26

36 BIENES CULTUR.

46 DEUDAS A LARGO PLAZO

56 HACIENDA NAC. ADICION.

66 GAST. DIVERS. DE GESTION Y SUBVENC. OTORGADAS

76 INGRESOS DIVERSOS DE GESTION

86

96 EJECUC DE INGRE

17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

27

37 INFRAESTRUC. PUBLICA

47 PROV. PARA BENEF. SOCIAL.

57 EXCEDENTE DE REVALUAC.

67 GASTOS FINANCIEROS

77 INGRESOS FINANCIEROS

87

97 EJECUC GASTOS

18

28 BIENES EN TRANSITO

38 CARGAS DIFERIDAS

48

58 RESERVAS

68 PROVIS. DEL EJERCICIO

78

88

98

19 PROVISION PARA CUENTAS DE COBRANZ. DUDOSA Y RECLAMAC.

29 PROVIS. PARA DESVALORIZ. DE EXIST.

39 DEPREC. AGOTAMIENTO Y AMORTIZACION ACUMULADA

49 INGRESOS DIFERIDOS

59 RESULTADOS ACUMULADOS

69 COSTOS DE VENTAS

79

89 RESULTADO DE EJERCIC.

99

97

TEMA N06 APLICACIN PRCTICA DEL NUEVO PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

Proceso Contable Asientos de Apertura y Asientos por la Aprobacin del Presupuesto de Ingresos y Gastos. Proceso Contable Compra de Bienes con recursos del Tesoro Pblico. Proceso Contable Compra de Bienes con recursos directamente recaudados. Proceso Contable Registro de Transferencias y Donaciones de Bienes recibidos. Proceso Contable Registro de Bienes sobrante de inventario fsico y de productos corrientes producidos por la Entidad. Proceso Contable Registro de la Salida de Bienes para uso de la Entidad, por Transferencia otorgada y para su venta. Proceso Contable Registro de Venta de Productos o Bienes Corrientes producidos por la Entidad Ingreso de Fondos por concepto de tasas e intereses ganados en el Banco y por Donaciones. Proceso Contable Registro de Venta de Productos o Bienes Corrientes producidos por la Entidad. Proceso Contable Registro de la Transferencia en efectivo Apertura y Rendicin del fondo para pagos en efectivo. Proceso Contable Registro de Compromiso y pago de la Planilla de Remuneraciones. Proceso Contable Registro de Compromiso y pago de la Planilla de Pensiones Adelanto y realizacin de alquileres. Proceso Contable Registro de las Provisiones del Ejercicio. Proceso Contable Registro del Compromiso y pago de estudio de obra con recursos del Tesoro Pblico.

Proceso Contable Registro sobre Celebracin de Contratos para la Ejecucin de Obras. Balance de Comprobacin Forma de presentacin.

TALLER N06 ACTIVIDAD APLICATIVA REGISTROS CONTABLES POR ADQUISICIONES DE BIENES CORRIENTES Y DE CAPITAL CON RECURSOS DEL TESORO PBLICO Y RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS Y REGISTRO DE PLANILLAS DE REMUNERACIONES Y PENSIONES CON TESORO PBLICO
OBJETIVO Establecer la simultaneidad y paralelismo contable de la Contabilidad Patrimonial o Financiera (Por naturaleza) y la Contabilidad Presupuestaria (Por Destino).

SIMULTANEIDAD Y PARALELISMO CONTABLE

ADQUISICIONES De bienes, servicios y bienes de capital con Tesoro Pblico

ADQUISICIONES De bienes, servicios y bienes de capital con recursos directamente recaudados

Compromiso y pago de planillas de remuneraciones y pensiones

Por la aprobacin del presupuesto de gastos

Por la aprobacin del calendario de compromisos

Por la aprobacin y remisin de las rdenes de compra y/o servicios a los proveedores Por el compromiso de pago patrimonial

Por el compromiso de pago presupuestario Por la aprobacin del presupuesto de gastos

Por la aprobacin del calendario de compromisos

Por la aprobacin y remisin delas rdenes de compra y/o servicios a los proveedores

Por el compromiso de pago patrimonial

Por el compromiso de pago presupuestario Por la aprobacin del presupuesto de gastos

Por la aprobacin del calendario de compromisos

Por el compromiso de pago patrimonial

Por el compromiso de pago presupuestario

Por la atencin de las rdenes de compra y/o servicios por los proveedores

Por el pago del compromiso patrimonial con fondos del Tesoro Pblico

Por la ejecucin de gastos presupuestarios Por los cheques girados a los proveedores

Por los cheques entregados a los beneficiarios Por la atencin de las rdenes de compra y/o servicios por los proveedores

Por el pago del compromiso patrimonial con recursos directamente recaudados

Por la ejecucin de gastos presupuestarios Por los cheques girados a los proveedores

Por los cheques entregados a los beneficiarios

Por el pago del compromiso patrimonial con fondos del Tesoro Pblico

Por la ejecucin de gastos presupuestarios Por los cheques girados a los empleados

Por los cheques entregados a los beneficiarios

Por los cheques pagados por el Banco de la Nacin segn Estado de cuenta Por los cheques pagados por el Banco de la Nacin segn Estado de cuenta TEMA N07 PROCESO CONTABLE DE CASOS PRCTICOSRESUELTOS A NIVEL NACIONAL O CENTRAL(PRCTICAS DEL N01 AL N09) PRCTICA N01
ASIENTO DE APERTURA El Ministerio "X" Inicia sus Operaciones con el activo, pasivo y patrimonio siguiente:

ACTIVO Recursos Directamente Recaudados Venta de Bienes por Cobrar (Agropecuarios) Materiales de Oficina y escritor Muebles y Enseres Libros y Textos 192,492 205,418 46,182 1484,360 159,362

Dficit Acumulado

162,386

PASIVO Depreciacin Acumulada (Muebles y Enseres) 185,580 Cuentas por Pagar (Bienes) 90,034 Compensacin por tiempo de servicio 3,638 Capitalizacin de la Hac. Nac. Adic. 1481,924 Donaciones de Capital Recibidas 489,024 --------------------------- 01 ------------------------192,492

10

CAJA Y BANCOS 104 104.05 BANCOS CTAS.CTES. RECURSOS DIRECT.RECAUDADOS

12

CUENTAS POR COBRAR 124 124.01 Venta de Bienes por Cobrar Agropecuaria

205,418

21

SUMINIST.DE FUNCIONAMIENTO 211 211.01 MATERIALES DE CONSUMO

46,182

33

MATERIAL DE OFICINA Y ESCRITORIO INMUEBLES MAQUI.Y.EQUIPO BIENES MUEBLES MUEBLES Y ENSERES

1484,360

332 332.03 36

BIENES CULTURALES 361 361.01 VALORES CULTURALES LIBROS Y TEXTOS

159,362

59

RESULTADOS ACUMULADOS 592 DFICIT ACUMULADO

162,386

39

DEPRECIACIN, AGOTAMIENTO Y AMORTIZACIN ACUMULADA 392 392.03 DEPREC.ACUMUL.BIENES MUEBLES MUEBLES Y ENSERES

185,580

42

CUENTAS POR PAGAR 421 BIENES

90,034

47

PROVISIONES PARA BENEFICIOS SOCIALES 471 COMPENS.POR TIEMPO DE SERVICIO

3,638

54

HACIENDA NACIONAL 541 CAPITALIZACIN DE LA HACIENDA NACIONAL

1481,924

56

HACIENDA NACIONAL ADICIONAL 561 561.01 DONAC.DE CAPITAL RECIBIDAS INTERNAS

489,024

PARA REGISTRAR EL ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO AL INICIAR SUS OPERACIONES EN EL PRESENTE EJERCICIO.

PRCTICA N02 OPERACIONES

1. El Presupuesto de Ingresos y Gastos aprobado en el presente ejercicio es como sigue: Ingresos Recursos directamente Recaudados Donaciones y Transferencias Gastos Proyecciones Presupuestarias

1000,000

6'000,000

400,000 1400,000 6'000,000

1. Se registra la aprobacin del presupuesto de ingresos y gastos: ------------------------- 2 -----------------------------

------------------------------ 3 ------------------------------

PRCTICA N03
2. Con orden de compra y recursos del Tesoro Pblico se adquieren tiles de oficina por S/. 40,000.

------------------------------- 4 -------------------------------92 94 PRESUPUESTO DE GASTOS CALENDARIO DE COMPROMISOS Por la aprobacin del Calendario de Compromiso. 40,000 40,000

------------------------------- 5 --------------------------------

01

CONTRATOS Y RDENES APROBADOS 01.04 RDENES DE COMPRA APROBADAS

40,000

02

CONTRATOS Y RDENES EN TRAMITACIN 02.04 RDENES DE COMPRA EN TRAMITACIN

40,000

Por la Orden de compra y Remitida al proveedor.

------------------------------- 6 --------------------------------

21

SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 211 MATERIALES DE CONSUMO

40,000

42

211.01 MATERIALES DE OFICINA Y ESCRITORIO CUENTAS POR PAGAR 421 BIENES

40,000

Por el Compromiso Patrimonial de la compra de tiles de oficina, ingresado al almacn.

--------------------------------- 7 ----------------------------------

94 95

CALENDARIO DE COMPROMISOS ASIGNACIONES COMPROMETIDAS Por el compromiso presupuestal de la compra de tiles de oficina.

40,000 40,000

--------------------------------8 --------------------------------

02

CONTRATOS Y RDENES EN TRAMITACIN 02.04 RDENES DE COMPRA EN TRAMITACIN

40,000

01

CONTRATOS Y RDENES APROBADOS 01.04 RDENES DE COMPRA APROBADAS

40,000

Por la atencin de la Orden de Compra por los Proveedores.

--------------------------------9 -------------------------------

42

CUENTAS POR PAGAR 42.01 BIENES

40,000

44

OBLIGACIONES TESORO PBLICO 44.01 GASTOS CORRIENTES

40,000

Por el giro del cheque con fondo del Tesoro Pblico ----------------------------- 10 -------------------------------95 97 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS EJECUCIN DE GASTOS Por la ejecucin del Gasto Presupuestario. 40,000 40,000

----------------------------- 11 --------------------------------

05

VALORES Y DOCUMENTOS 05.04 CHEQUES GIRADOS

40,000

06

VALORES Y DOCUMENTOS EN CIRCULACIN Y CUSTODIA 06.04 CHEQUES POR ENTREGAR

40,000

Por el cheque girado al beneficiario.

------------------------------ 12 ------------------------------

06 VALORES Y DOCUMENTOS EN CIRCULACIN Y CUSTODIA 06.04 CHEQUES POR ENTREGAR

40,000

05 VALORES Y DOCUMENTOS 05.04 CHEQUES GIRADOS

40,000

Por la entrega del cheque al beneficiario. ------------------------------ 13 ------------------------------

44

OBLIGACIONES TESORO PBLICO 441 GASTOS CORRIENTES

40,000

75

TRANSFERENCIAS CORRIENTES RECIBIDAS 751 EN EFECTIVO

40,000

751.01 TESORO PBLICO Por la transferencia del cheque girado, pagado por el Banco de la Nacin

PRCTICA N04
3. Se registra la apertura del Fondo para Pagos en efectivo por S/. 10,000 con recursos del Tesoro Pblico. ---------------------------- 14 ---------------------------

92 94

PRESUPUESTO DE GASTOS CALENDARIO DE COMPROMISOS Por la aprobacin del Calendario de compromisos.

10,000 10,000

--------------------------- 15 ----------------------------

10

CAJA Y BANCOS 102 Fondo para pagos en efectivo OBLIGACIONES TESORO PBLICO 441 Gasto Corriente Por el giro del cheque al Tesorero para el fondo para pagos en efectivo.

10,000

44

10,000

--------------------------- 16 ---------------------------05 VALORES Y DOCUMENTOS 05.04 Cheques girados VAL. Y DOC. EN CIRCULACIN Y CUSTODIA 06.04 Cheques por entregar Por el cheque girado al Tesorero. --------------------------- 17 ----------------------------06 VAL. Y DOC. EN CIRCULACIN Y CUSTODIA 06.04 Cheques por entregar VALORES Y DOCUMENTOS 05.04 Cheques girados Por el Cheque entregado al Tesorero. --------------------------- 18 -----------------------------44 OBLIGACIONES TESORO PBLICO 441 Gastos Corrientes TRANSFERENCIAS CORRIENTES RECIBIDAS 751 En efectivo 751.01 Tesoro Pblico 10,000 10,000 10,000

06

10,000

05

10,000

75

10,000

Por el Cheque pagado por el Banco de la Nacin.

PRCTICA N05

4. Mediante Orden de compra y con recursos directamente recaudados se adquiere ganado reproductor por el valor de S/. 30,000. --------------------------- 19 --------------------------92 94 PRESUPUESTO DE GASTOS CALENDARIO DE COMPROMISOS Por la aprobacin del Calendario de compromisos. 30,000 30,000

--------------------------- 20 ---------------------------01 CONTRATOS Y RDENES APROBADOS 01.04 02 RDENES DE COMPRA APROBADAS 30,000 30,000

CONTRATOS Y RDENES EN TRAMITACIN 02.04 RDENES DE COMPRA EN TRAMITACIN

Por la emisin de las rdenes de Compra y remitida al Proveedor. --------------------------- 21 ----------------------------

35 BIENES AGROPECUARIOS PESQ. MINEROS Y 30,000 OTROS 351 BIENES AGRARIOS, PECUARIOS, MINEROS Y OTROS GANADO REPRODUCTOR Y DE TIRO 351.02 42 CUENTAS POR PAGAR 30,000 BIENES 421 Por el compromiso Patrimonial de la compra de ganado reproductor.
--------------------------- 22 ----------------------------

94 95

CALENDARIO DE COMPROMISOS ASIGNACIONES COMPROMETIDAS Por el Compromiso Presupuestal.

30,000 30,000

-------------------------- 23 -----------------------------

02

CONTRATOS Y RDENES EN TRAMITACIN 02.04 RDENES DE COMPRA EN TRAMITACIN

30,000

01

CONTRATOS Y RDENES APROBADOS 01.04 RDENES DE COMPRA APROBADAS

30,000

Por la atencin de las rdenes de Compra.

-------------------------- 24 ----------------------------

42

CUENTAS POR PAGAR 421 BIENES

30,000

10

CAJA Y BANCOS 104 BANCOS CUENTAS CORRIENTES

30,000

104.05 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS Por el pago del ganado reproductor.

------------------------- 25 ---------------------------95 97 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS EJECUCIN DE GASTOS Por la Ejecucin Presupuestal. 30,000 30,000

------------------------- 26 ----------------------------

------------------------- 27 ----------------------------

06 VALORES Y DOCUMENTOS EN CIRCULACIN Y CUSTODIA 06.04 CHEQUES POR ENTREGAR

30,000

05 VALORES Y DOCUMENTOS 05.04 CHEQUES GIRADOS

30,000

Por la entrega del cheque al beneficiario.

PRCTICA N06
5. Con Nota de Entrada de Almacn se registra la transferencia de bienes recibidos del Ministerio de Educacin, segn detalle: Computadoras Material de Enseanza 28 21 SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 211 MATERIALES DE CONSUMO 40,000 S/. 400,000 S/. 40,000

211.03 MATERIALES DE ENSEANZA 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 332 BIENES MUEBLES MUEBLES Y 332.03 ENSERES TRANSFERENCIA Y REMESAS DE CAPITAL 305 75 TRANSFERENCIA DE BIENES 40,000 400,000

30

400,000

TRANSFERENCIAS CORRIENTES RECIBIDAS 752 EN BIENES

Por las Transferencias recibidas en bienes corrientes y de capital.

PRCTICA N07
6. Con Nota de Entrada de Almacn se registra los bienes donados siguientes: Camioneta Nissan S/. 80,000 tiles de Oficina S/. 20,000 --------------------------- 29 ----------------------------

21

SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 211 211.01 MATERIALES DE CONSUMO

20,000

33

MATERIALES DE OFICINA Y ESCRITORIO INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 332 332.02 BIENES MUEBLES EQUIPOS DE TRANSPORTE

80,000

56

HACIENDA NACIONAL 561 561.01 DONACIONES DE CAPITAL RECIBIDAS INTERNAS

80,000

76

INGRESOS DIVERSOS DE GESTIN DONAC. INT. RECIB. DEL SECTOR NO PBLICO 761.01. BIENES 02 Por las donaciones recibidas en bienes corrientes y de capital. 761

20,000

PRCTICA N08
7. Se registra mediante Nota de Entrada de Almacn los siguientes bienes sobrantes de inventario fsico: Material de Limpieza S/. 12,000

Sillas S/. 4,000--------------------------- 30 ---------------------------21 SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 211 MATERIALES DE CONSUMO 12,000

211.02 MATERIALES DE LIMPIEZA 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 332 BIENES MUEBLES 4,000

332.03 MUEBLES Y ENSERES

81

INGRESOS EXTRAORDINARIOS 816 ALTA DE BIENES

16,700

Por el registro de los bienes sobrantes del inventario fsico.

PRCTICA N09
8. Se registra el ingreso al almacn los siguientes productos corrientes producidos por la entidad: Productos cosechados (manzanas) S/. 18,000 Productos fabricados (uniformes) S/. 20,000

--------------------------- 31 ---------------------------24 PRODUCTOS TERMINADOS 242 249 PRODUCTOS AGRARIOS 9,000 OTROS PRODUCTOS TERMINADOS 10,000 38,000

81

INGRESOS EXTRAORDINARIOS 819 OTROS INGRESOS EXTRAORDINARIOS

38,000

Por el ingreso al almacn de los bienes corrientes producidos.

PREPARAR: LIBRO DIARIO LIBRO MAYOR BALANCE DE COMPROBACIN BALANCE DE COMPROBACIN AL 3

COD

CUENTAS DEL MAYOR MOVIMIENTO DEL MES DEBE HABER MOVIMIENTO ACUM. AL 31-12 DEBE HABER SALDOS DEUDOR ACREEDOR

TALLER N07 ACTIVIDAD APLICATIVA CASOS PRCTICOS A DESARROLLAR POR EL ALUMNO EN CLASE PRIMER Y SEGUNDO TRIMESTRE DEL AO OBJETIVO

Que el alumno asuma una responsabilidad y desarrolle en clase casos prcticos de las transacciones en las Entidades del Sector Pblico, Primer y Segundo Trimestre.

ENERO ASIENTO DE APERTURA

1. El Ministerio de la Democracia inicia sus operaciones al 01-01-200 con el siguiente detalle:

Recursos directamente recaudados De Educacin De Salud Materiales de oficina y escritorio En Empresas Pblicas Terrenos Edificios Equipos de Transporte Muebles y Enseres Por administracin directa Estudios e investigaciones Libros y textos Pinturas y leos Objetos de cermica y museo Edificaciones para biblioteca Alquileres pagados por adelantado

40,350 36,000 45,200 10,200 9,000 743,680 1.320,620 340,000 380,000 310,840 102,840 80,300 210,500 60,000 500,000 20,000

Seguros pagados por adelantado 100,800 Edificios 302,890 Equipos de transporte 180,140 Muebles y Enseres 179,103 Depreciacin Infraestructura Pblica 60,000 Bienes 98,120 Servicios 82,122 Compensacin por Tiempo de Servicios 784,236 Capitaliz. de la Hacienda Nacional Adicional 2,351.066 Supervit no transferido 272,653 rdenes de servicio aprobadas 82,122 rdenes de servicio en tramitacin 82,122

2. APROBACIN DEL PRESUPUESTO La entidad tiene un Presupuesto Institucional Autorizado (PIA) de acuerdo al siguiente detalle:

Fuente de Financiamiento Recursos Ordinarios Recursos directamente recaudados

Presupuesto Institucional Autorizado (PIA) Ingresos 781,000 Gastos 1,024,800 781,000

Donaciones y Transf.

150,000 931,000

150,000 1,955,800

3. Registro de la apertura del fondo para pagos en efectivo por S/. 5,000 con Fuente de Financiamiento Recursos Ordinarios.

DIA: 21/01/200
1 Se emite, se atiende y se paga la Orden de Compra N1 y 2 para adquisicin de materiales de oficina y escritorio por S/. 16,800 y vestuario para el personal permanente por S/. 20,640 con Fuente de Financiamiento Recursos Directamente Recaudados. 2 Se registra la Salida de Bienes con PECOSA N12 por S/. 16,800 Material de Oficina y Escritorio y Vestuario para el personal permanente por S/. 20,640.

DIA: 31/01/200
6. Se efecta la realizacin de alquileres pagados por anticipado por S/. 20,000 y la aplicacin al gasto de las plizas de seguros en la fecha por S/. 100,800 de su vencimiento.

FEBRERO DIA: 14/02/200

7. Se emite, atiende y se paga la Orden de Compra N03 para la adquisicin de una camioneta marca Datsun valorizada en S/. 42,960. Fuente de Financiamiento Recursos Ordinarios

DIA: 15/02/200
8. Se emite la Orden de Servicio N01 a la Notaria Velarde para gastos notariales, judiciales y otros con Fuente de Financiamiento Recursos Ordinarios, se cancela Factura N987 por S/. 15,180.

DIA: 28/02/200
9. Se efecta la cobranza de cuentas pendientes de ejercicios anteriores por S/. 81,200 y se deposita en cuenta corriente.

MARZO DIA: 05/03/200

10. Se registra las donaciones recibidas en bienes segn Nota de Entrada al Almacn N10 y N11 - Productos Alimenticios 25,000 -Una camioneta segn Resolucin N0009 72,000

DIA: 17/03/200
11. Se recibe donacin en efectivo de la firma ZE para la adquisicin de computadoras por S/. 180,000 segn Resolucin N0010.

PREPARAR: LIBRO DIARIO LIBRO MAYOR BALANCE DE COMPROBACIN

ABRIL

DIA: 12/04/200
12. Se registra la prestacin de servicios por S/. 526,515 y se efecta la cobranza respectiva.

DIA: 25/04/200
13. Se emite y se paga la Orden de Servicios N X a Electro Diessel, por la reparacin y mantenimiento del parque automotor de la entidad, valorizado en S/. 69,135; Fuente de Financiamiento Recursos directamente Recaudados.

MAYO DIA: 05/05/200

14. De acuerdo al contrato celebrado con la Asociacin Interamericana para el Desarrollo (AID) se recibe un prstamo de Educacin Inicial, por S/. 320,000, segn Nota Informtica de prstamo, aperturndose la Cuenta Corriente N0034711-00396 Recursos por Operaciones oficinales de crdito externo.

JUNIO DIA: 01/06/200

15. Se aprueba el Crdito Suplementario para regularizar el Presupuesto de Ingresos y Gastos por el endeudamiento externo recibido de AID, segn Resolucin de Aprobacin de Contrato de Endeudamiento por S/. 320,000.

DIA: 20/06/200
16. Mediante Convenio se encarga a la entidad XX la construccin de un Centro de Educacin Inicial por S/. 320,000 Fuente de Financiamiento Endeudamiento Externo.

DIA: 30/06/200
17. Se efecta el registro de la rendicin de gastos del Fondo para Pagos en Efectivo por S/. 5,000, segn documentacin sustentatoria: tiles de escritorio

690 Materiales de enseanza

480 Transporte

Medicinas

890

Pasajes,

Gastos

de

840 Servicios Notariales

660 Mantenimiento y reparacin 1,440 5,000 PREPARAR: LIBRO DIARIO LIBRO MAYOR BALANCE DE COMPROBACIN

TEMA N08 PROCESO CONTABLE DE CASOS PRCTICOS RESUELTOS A NIVEL NACIONAL O CENTRAL (PRCTICAS DEL N10 AL N26)

PRCTICA N10
9. Con Pedido comprobante de salida, almacn atiende pedido de las oficinas de la entidad: -tiles de Oficina -Material de enseanza S/. 12,000 10,000

-------------------------- 32 ------------------------

60

CONSUMO DE SUMINISTROS 601 MATERIALES DE CONSUMO

22,000

601.01 MATERIALES DE OFICINA Y ESCRITORIO 12,000 601.02 MATERIALES DE LIMPIEZA 10,000 SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 211 MATERIALES DE CONSUMO

21

22,000

211.01 MATERIALES DE OFICINA Y ESCRITORIO 12,000

211.02 MATERIALES DE LIMPIEZA 10,000 Por la atencin de los pedidos de las oficinas de la entidad.

PRCTICA N11
10. Se registra la transferencia otorgada, a otra entidad pblica, de los bienes siguientes: Camioneta Nissan S/. 80,000 tiles de Oficina 8,000 ------------------------- 33 ---------------------------

30

TRANSFERENCIAS DE REMESAS Y CAPITAL 305 TRANSFERENCIA DE BIENES

80,000

63

TRANSFERENCIAS CORRIENTES OTORGADAS 637 TRANSFERENCIAS DE BIENES

8,000

21

SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 211 MATERIALES DE CONSUMO

8,000

33

211.01 MATERIALES DE OFICINA Y ESCRITORIO INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 332 BIENES MUEBLES

80,000

332.02 EQUIPO DE TRANSPORTE Por la transferencia de bienes otorgados a otra entidad pblica.

PRCTICA N12
11. Se registra la salida del Almacn para su venta de los siguientes productos corrientes producidos: Productos cosechados (manzanas) Productos fabricados (uniformes)

S/.

18,000 20,000

34 69 COSTO DE VENTAS 692 DE BIENES PRODUCIDOS 38,000

24

PRODUCTOS TERMINADOS 242 249 PRODUCTOS AGRARIOS 18,000 OTROS PRODUCTOS TEMINADOS 20,000

38,000

Por la salida del almacn para su venta de los productos corrientes producidos.

PRCTICA N13
12. Se registra la venta de productos corrientes producidos por la entidad: - Productos cosechados (manzana) S/. 18,000 - Productos Fabricados (uniformes) 20,000 --------------------------- 35 --------------------------12 CUENTAS POR COBRAR 124 VENTA DE BIENES POR COBRAR 18,000 20,000 38,000 38,000

AGROPECIARIOS 124.01 124.09 OTROS 71 INGRESOS NO TRIBUTARIOS 711 VENTA DE BIENES

711.01 AGROPECUARIOS Y MINERALES 711.06 OTROS Por el compromiso de las ventas.

18,000 20,000

---------------------------- 36 --------------------------

10

CAJA Y BANCOS 101 CAJA

38,000

101.01 MONEDA NACIONAL 12 CUENTAS POR COBRAR 124 VENTA DE BIENES POR COBRAR AGROPECUARIOS 124.01 18,000 38,000

124.01 OTROS Por el cobro de las ventas.

20,000

------------------------- 37 --------------------------

93

ESTIMACIONES DE INGRESOS 93.07 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS

38,000

91

PRESUPUESTO DE INGRESOS 91.07 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS

38,000

Por las estimaciones de la venta.

------------------------- 38 ---------------------------

10

CAJA Y BANCOS 104 104.5 BANCOS CUENTAS CORRIENTES RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS

38,000

10

CAJA Y BANCOS 101 CAJA

38,000

Por el depsito en Cta. Cte.

-------------------------- 39 --------------------------96 93 EJECUCIN DE INGRESOS ESTIMACIONES DE INGRESOS 93.07 RECUR. DIRECT. RECAUDADOS 38,000 38,000

Por la ejecucin de los ingresos.

PRCTICA N14
13. Se registra el ingreso de dinero por concepto de tasas S/. 8,000. ----------------------- 40 -----------------------12 CUENTAS POR COBRAR 8,000

12

TASAS POR COBRAR OTRAS TASAS

122.09 70 INGRESOS TRIBUTARIOS 702 TASAS 8,000

702.09 OTRAS TASAS Por el compromiso de la cobranza.

------------------------- 41 -----------------------10 CAJA Y BANCOS 101 12 CAJA 8,000 8,000

CUENTAS POR COBRAR 122 TASAS POR COBRAR

OTRAS TASAS 122.09 Por el cobro de las tasas.

-------------------------- 42 -----------------------93 ESTIMACIONES DE INGRESOS 93.07 91 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS PRESUPUESTOS DE INGRESOS 91.07 8,000

8,000

RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS Por los ingresos estimados.

------------------------ 43 --------------------------10 CAJA Y BANCOS 104 BANCOS CUENTAS CORRIENTES 8,000

10

104.05 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS CAJA Y BANCOS 101 CAJA

8,000

101.01 MONEDA NACIONAL Por el depsito en Cta. Cte.

------------------------ 44 -------------------------96 93 EJECUCIN DE INGRESOS ESTIMACIONES DE INGRESOS RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS Por la ejecucin de los ingresos. 93.07 8,000 8,000

PRCTICA N15
14. Se registra los intereses ganados en el Banco por S/. 4,000 en la cuenta corriente de Recursos directamente recaudados. ------------------------ 45 ------------------------

10

CAJA Y BANCOS 104 Bancos Ctas. Ctes. Recursos Directamente 104.05 Recaudados INGRESOS FINANCIEROS 771 DE LA PROPIEDAD FINANCIERA

4,000

77

4,000

INTERESES BANCARIOS 771.03 Por los intereses ganados.

------------------------ 46 -----------------------93 ESTIMACIONES DE INGRESOS 93.07 91 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS PRESUPUESTO DE INGRESOS 91.07 4,000

4,000

RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS Por los ingresos estimados.

------------------------ 47 -----------------------96 EJECUCIN DE INGRESOS 4,000

93

ESTIMACIONES DE INGRESOS RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS Por la ejecucin de los ingresos. 93.07

4,000

PRCTICA N16
15. Se registra la donacin recibida en efectivo para gastos de capital S/. 40,000 y para gastos corrientes S/. 12,000. ------------------------ 48 -----------------------10 CAJA Y BANCOS 101 56 CAJA 40,000 52,000

HACIENDA NACIONAL ADICIONAL 561 561.01 DONACIONES DE CAPITAL RECIBIDAS INTERNAS

76

INGRESOS DIVERSOS DE GESTIN 761.01

761.01.01

12,000

INTERNAS EFECTIVO

Por las donaciones recibidas en efectivo.

------------------------ 49 -----------------------93 ESTIMACIONES DE INGRESOS 93.10 91 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 52,000 52,000

PRESUPUESTO DE INGRESOS 91.10 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS

Por las estimaciones de los ingresos donados.

------------------------ 50 -----------------------10 CAJA Y BANCOS 104 BANCOS CUENTAS CORRIENTES 52,000

104.09 DONACIONES 10 CAJA Y BANCOS 52,000

101

CAJA

Por el depsito en Cta. Cte.

------------------------ 51 ------------------------

96 93

EJECUCIN DE INGRESOS ESTIMACIONES DE INGRESOS 93.10 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS

52,000 52,000

Por la ejecucin de los ingresos.

PRCTICA N17
16. Se registra la transferencia recibida del gobierno central por FONCOMUN en efectivo S/. 20,000, para gastos corrientes y S/. 80,000 para gastos de capital. ----------------------- 52 -----------------------10 CAJA Y BANCOS 104 Bancos Ctas.Ctes. Transferencias 104.08 TRANSFERENCIAS Y REMESAS DE CAPITAL 301 TRANSFERENCIAS Y REMESAS DE CAPITAL 100,000

30

80,000

301.01 TESORO PBLICO 75 TRANFERENCIAS CORRIENTES RECIBIDAS 751 EN EFECTIVO 20,000

751.01 TESORO PBLICO Por la transferencia recibida en efectivo.

------------------------ 53 -----------------------93 ESTIMACIONES DE INGRESOS 93.10 91 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 100,000 100,000

PRESUPUESTOS DE INGRESOS

91.10

DONACIONES Y TRANSFERENCIAS

Por las estimaciones de las transferencias recibidas.

------------------------ 54 ------------------------

96 93

EJECUCIN DE INGRESOS ESTIMACIONES DE INGRESOS 93.10 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS

100,000 100,000

Por la ejecucin de los ingresos.

PRCTICA N18
17. Se efecta el Registro de la rendicin de gastos del Fondo para pagos en efectivo por S/. 2,000; segn detalle : -Materiales de Oficina y Escritorio S/. 3,040.00 -Materiales de Limpieza 1,960.00 -Materiales de Enseanza 2,000.00 Pasajes y Gastos de Transporte 3,000.00 S/. 10,000.00

------------------------ 55 -----------------------60 CONSUMO DE SUMINISTROS 601 MATERIALES DE CONSUMO 7,000

601.01 Materiales de Oficina y Escrit. 3,040.00 Materiales de Limpieza 1,960.00 601.02 Materiales de Enseanza 2,000.00 601.03 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 641 VITICOS, PASAJES, ASIGNACIONES Y FLETES Pasajes y gastos de transporte 10,000

64

3,000

42

641.03 CUENTAS POR PAGAR 421 422 BIENES 7,000 SERVICIOS 3,000

Por el compromiso de la rendicin de cuentas del fondo para pagos en efectivo. ------------------------ 56 ------------------------

94 95

CALENDARIO DE COMPROMISOS ASIGNACIONES COMPROMISOS Por le registro del compromiso presupuestario.

10,000 10,000

------------------------ 57 ------------------------

42

CUENTAS POR PAGAR 421 422 BIENES 7,000

10,000

SERVICIOS 3,000 10,000

10

CAJA Y BANCOS 102 FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO

Por la ejecucin del fondo para pagos en efectivo.

------------------------ 58 -----------------------95 97 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS EJECUCIN DE GASTOS Por la ejecucin del gasto del fondo para pagos en efectivo Total de Mes 10,000 10,000

Sub. total acumulado

PREPARAR: LIBRO DIARIO LIBRO MAYOR BALANCE DE COMPROBACIN PRCTICA N19

18. Se registra el compromiso y pago de la planilla nica de remuneraciones con fondos del Tesoro Pblico del presente mes de acuerdo al detalle siguiente: -Importe Bruto 2'000,000 Menos: Retenciones al Trabajador

-Sistema Nacional de Pensiones 13% 260,000 -Impuesto a la Renta 5ta.Categora 140,000 -Seguro de Vida -Cooperativa de Servicios 20,000 120,000 1450,000

Multas por tardanzas 10,000 550,000 Neto a pagar

Ms: Aportes del Empleador -Essalud 9% 180,000

-Impuesto de Solidaridad 1.7 % 34,000 214,000 ------------------------ 59 ----------------------92 94 PRESUPUESTO DE GASTOS CALENDARIO DE COMPROMISOS Por la aprobacin del Calendario de Compromisos. 2'214,000 2'214,000

------------------------ 60 -----------------------62 GASTOS DE PERSONAL Y OBLIGACIONES 2'214,000 SOCIALES 621 EMPLEADOS PERMANENTES LEY DE BASES CARRERA ADMINISTR ATIVA 2'000,000 621.01 OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR 624 ESSALUD 624.01 Contribucin Impto. Solidaridad 34,000 624.02 40 TRIBUTOS POR PAGAR 614,000 GOBIERNO CENTRAL 180,000

401 RENTA 5TA.CATEGORIA 140,000 401.03 IMPUESTO EXTRAORDINARIO DE SOLIDARIDAD 401.05 ESSALUD 403 403.01 RGIMEN DE PRESTACIN DE SALUD 180,000 403.02 SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES 260,000
41 REMUNERACIONES Y PENSIONES POR PAGAR 411 42 REMUNERACIONES POR PAGAR 1,450,000 150,000 1450,000

34,000

CUENTAS POR PAGAR 429 429.01 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 150,000 CONVENIOS

POR EL COMPROMISO PATRIMONIAL DE LA PLANILLA DE REMUNERACIONES. ------------------------ 61 -----------------------94 95 CALENDARIO DE COMPROMISOS ASIGNACIONES COMPROMETIDAS POR EL COMPROMISO PRESUPUESTALPLANILLA DE REMUNERACIONES. ------------------------ 62 -----------------------40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 401.03 401.05 GOBIERNO CENTRAL RENTA 5TA.CATEGORIA 140,000 IMPUSTO EXTRAORDINARIO DE SOLIDARIDAD 34,000 ESSALUD 614,000 DE LA 2'214,000 2'214,000

403

403.01

RGIMEN DE PRESTACIN DE SALUD 180,000 SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES 260,000 1450,000

403.02

41

REMUNERACIONES Y PENSIONES POR PAGAR 411 REMUNERACIONES POR PAGAR 725,000

42

CUENTAS POR PAGAR 429 429.01 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAR CONVENIOS

150,000

44

OBLIGACIONES TESORO PBLICO 441 GASTOS CORRIENTES

2'214,000

POR EL PAGO DE LA PLANILLA DE REMUNERACIONES DEL PRESENTE MES. ----------------------- 63 ------------------------

95 97

ASIGNACIONES COMPROMETIDAS EJECUCIN DE GASTOS POR LA EJECUCIN DE LOS GASTOS.

2'214,000 2'214,000

------------------------ 64 ------------------------

05 VALORES Y DOCUMENTOS 05.04 CHEQUES GIRADOS Y

2'214,000

06 VALORES Y DOCUMENTOS EN CIRCULACIN CUSTODIA 06.04 CHEQUES POR ENTREGAR

2'214,000

POR LOS CHEQUES GIRADOS A LOS EMPLEADOS. ------------------------ 65 ------------------------

44

OBLIGACIONES TESORO PBLICO 441 GASTOS CORRIENTES

2'214,000

75

TRANSFERENCIAS CORRIENTES RECIBIDAS 751 751.01 EN EFECTIVO TESORO PBLICO

2'214,000

POR LOS CHEQUES PAGADOS POR EL BANCO DE LA NACIN DE ACUERDO AL ESTADO DE CUENTA CORRIENTE.

PRCTICA N20

19. Se compromete y paga la planilla de pensiones con fondos del Tesoro Pblico de acuerdo al detalle siguiente: -Importe Bruto Menos : Retenciones al Pensionista -ESSALUD -Cooperativa de Servicios 40,000 20,000 60,000 NETO A PAGAR 940,000 ------------------------ 67 ----------------------92 94 PRESUPUESTO DE GASTOS CALENDARIO DE COMPROMISOS POR LA APROBACIN DEL CALENDARIO DE COMPROMISOS. ------------------------ 68 -----------------------1000,000 1000,000 1000,000

66 GASTOS DIVERSOS DE GESTIN Y SUBVENC. OTORGADAS 661 OBLIGACIONES PREVISIONALES

1000,000

661.01

PENSIONES 40,000

40 TRIBUTOS POR PAGAR 403 403.01 ESSALUD RGIMEN DE PRESTACIN DE SALUD

41 REMUNERACIONES Y PENSIONES POR PAGAR 412 PENSIONES POR PAGAR

940,000

42 CUENTAS POR PAGAR 429 429.01 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS CONVENIOS PATRIMONIAL DE LA

20,000

POR EL COMPROMISO PLANILLA DE PENSIONES.

------------------------ 69 ------------------------

94 95

CALENDARIO DE COMPROMISOS ASIGNACIONES COMPROMETIDAS POR EL COMPROMISO PRESUPUESTAL DE LA PLANILLA DE PENSIONES.

1000,000 1000,000

------------------------ 70 -----------------------40 TRIBUTOS POR PAGAR 403 403.01 41 ESSALUD RGIMEN DE PRESTACIN DE SALUD 940,000 40,000

REMUNERACIONES Y PENSIONES POR PAGAR 412 PENSIONES POR PAGAR

42

CUENTAS POR PAGAR 429 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

20,000

44

OBLIGACIONES TESORO PBLICO 441 GASTOS CORRIENTES

1000,000

POR EL PAGO DE LA PLANILLA DE PENSIONES DEL PRESENTE MES. ------------------------ 71 -----------------------95 97 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS EJECUCIN DE GASTOS POR LA EJECUCIN DE GASTO. 1000,000 1000,000

------------------------ 72 -----------------------05 VALORES Y DOCUMENTOS 05.04 06 CHEQUES GIRADOS 1000,000 1000,000

VALORES Y DOCUMENTOS EN CIRCULACIN Y CUSTODIA 06.04 CHEQUES POR ENTREGAR

POR LOS CHEQUES GIRADOS A LOS PENSIONISTAS. ------------------------ 73 -----------------------06 VALORES Y DOCUMENTOS EN CIRCULACIN Y CUSTODIA 06.04 05 CHEQUES POR ENTREGAR 1000,000 VALORES Y DOCUMENTOS 05.04 CHEQUES GIRADOS 1000,000

POR LA ENTREGA A LOS BENEFICIARIOS.

------------------------ 74 -----------------------44 OBLIGACIONES TESORO PBLICO 441 75 GASTOS CORRIENTES 1000,000 1000,000

TRANSFERENCIAS CORRIENTES RECIBIDAS 751 751.01 EN EFECTIVO TESORO PBLICO

POR LOS CHEQUES PAGADOS POR EL BANCO DE LA NACIN.

PRCTICA N21
20. Se registra el pago adelantado por alquiler de local S/. 8,000 con recursos del Tesoro Pblico. ------------------------ 75 ----------------------92 94 PRESUPUESTO DE GASTOS CALENDARIO DE COMPROMISOS POR LA APROBACIN DEL CALENDARIO DE COMPROMISOS. ------------------------ 76 -----------------------38 CARGAS DIFERIDAS 381 42 ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO CUENTAS POR PAGAR 422 SERVICIOS 8,000 8,000 8,000

8,000

POR EL COMPROMISO PATRIMONIAL DEL PAGO ADELANTADO POR ALQUILER DE LOCAL. ------------------------ 77 -----------------------94 95 CALENDARIO DE COMPROMISOS ASIGNACIONES COMPROMETIDAS POR EL COMPROMISO PRESUPUESTAL DEL PAGO ADELANTADO POR ALQUILER DE LOCAL. 8,000 8,000

------------------------ 78 -----------------------42 CUENTAS POR PAGAR 422 44 SERVICIOS 8,000 8,000

OBLIGACIONES TESORO PBLICO 441 GASTOS CORRIENTES

POR EL PAGO ADELANTADO AL PROPIETARIO.

------------------------ 79 -----------------------95 97 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS EJECUCIN DE GASTOS POR LA EJECUCIN DELPRESUPUESTARIO. ------------------------ 80 -----------------------GASTO 8,000 8,000

06

VALORES Y DOCUMENTOS EN CIRCULACIN Y CUSTODIA 06.04 CHEQUES POR ENTREGAR VALORES Y DOCUMENTOS 05.04 CHEQUES GIRADOS

8,000

05

8,000

POR LA ENTREGA DEL CHEQUE.

------------------------ 82 -----------------------44 75 OBLIGACIONES TESORO PBLICO 441 GASTOS CORRIENTES TRANSFERENCIAS CORRIENTES RECIBIDAS 751 EN EFECTIVO 751.01 TESORO PBLICO POR EL CHEQUE PAGADO POR EL BANCO DE LA NACIN. 8,000 8,000

PRCTICA N22
21. Se registra la realizacin de alquiler de local pagado por adelantado S/. 8,000. ------------------------ 83 -----------------------64 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 8,000

645

38

SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROSPERSONAS JURDICAS 645.03 ARRENDAMIENTO DE MUEBLES E INMUEBLES CARGAS DIFERIDAS ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO POR LA REALIZACIN DEL ALQUILER PAGADO POR ADELANTADO. 381

8,000

PRCTICA N23
22. Se efecta la cobranza de cuentas pendientes del ejercicio anterior por S/. 205,418 y se deposita en cuenta corriente de recursos directamente recaudados. ----------------------- 84 -----------------------10 CAJA Y BANCOS 101 101.01 12 CAJA MONEDA NACIONAL 205,418 205,418

CUENTAS POR COBRAR 124 124.09 VENTA DE BIENES POR COBRAR OTROS

PARA REGISTRAR LA COBRANZA DEL EJERCICIO ANTERIOR. ------------------------ 85 ------------------------

93

ESTIMACIONES DE INGRESOS 93.07 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS PRESUPUESTO DE INGRESOS

205,418

91

205,418

91.07

RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS Por la estimaciones de Ingresos Presupuestarios.

------------------------ 86 ------------------------

10

CAJA Y BANCOS

205,418

104 104.5 10

BANCOS CUENTAS CORRIENTES

RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS CAJA Y BANCOS 101 CAJA

205,418

101.01 MONEDA NACIONAL Para registra el depsito en cuenta corriente.

------------------------ 87 -----------------------96 93 EJECUCIN DE INGRESOS ESTIMACIONES DE INGRESOS 93.07 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS Por la ejecucin de los ingresos. 205,418 205,418

PRCTICA N24
23. Se registra la transferencia otorgada a una comunidad campesina el ganado reproductor valorizado en S/. 30,000. ------------------------ 88 ----------------------30 TRANSFERENCIAS Y REMESAS DE CAPITAL 605 TRANSFERENCIA DE BIENES 30,000

35 BIENES AGROPECUARIOS, PESQUEROS, MINEROS 30,000 Y OTROS 351 BIENES AGROP. PESQ. MINEROS Y OTROS GANADO REPRODUCTOR Y DE TIRO Para registrar la transferencia del ganado a la comunidad campesina. 351.02 PRCTICA N25
24. Se cancelan las Facturas pendientes de pago del ejercicio anterior por S/. 90,034 con fondos de recursos directamente recaudados por la adquisicin de bienes. ----------------------- 89 ------------------------

92 94

PRESUPUESTO DE GASTOS CALENDARIO DE COMPROMISOS POR LA APROBACIN DEL CALENDARIO COMPROMISOS. DE

90,034 90,034

------------------------ 90 -----------------------94 95 CALENDARIO DE COMPROMISOS ASIGNACIONES COMPROMETIDAS POR EL COMPROMISO PRESUPUESTAL. 90,034 90,034

------------------------ 91 -----------------------42 CUENTAS POR PAGAR 421 10 BIENES 90,034 90,034

CAJA Y BANCOS 104 BANCOS CUENTAS CORRIENTES

104.05 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS Para registrar el pago del compromiso patrimonial del ejercicio anterior. ------------------------ 92 -----------------------95 97 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS EJECUCIN DE GASTOS Por la ejecucin del gasto. 90,034 90,034

------------------------ 93 ------------------------

05

VALORES Y DOCUMENTOS 05.04 CHEQUES GIRADOS

90,034

06

VALORES Y DOCUMENTOS EN CIRCULACIN Y CUSTODIA 06.04 CHEQUES POR ENTREGAR

90,034

Para registrar el cheque girado al beneficiario.

------------------------ 94 ------------------------

06

VALORES Y DOCUMENTOS EN CIRCULACIN Y CUSTODIA 06.04 CHEQUES POR ENTREGAR

90,034

05

VALORES Y DOCUMENTOS CHEQUES GIRADOS 05.04 POR LA ENTREGA DEL CHEQUE GIRADO.

90,034

PRCTICA N26
25. Se registra las provisiones del ejercicio segn detalle: Compensacin por tiempo de servicio segn clculo -Depreciacin, maquinaria y equipo, y otras unidades en proceso -Depreciacin equipo de transporte -Depreciacin Muebles y Enseres 10 % 25 % 10 % 95 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 684 DEP. INM. MAQ. Y EQ. INFRAESTRUCTURAPBLICA 78,682 245,348

COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERICIOS 687 166,666 39 DEPREC. AGOTAMIENTO Y AMORTIZ. ACUMULADA 392.03 MUEBLES Y ENSERES 1888,360x10%/12x5 166,666 78,682

47

PROVISIONES PARA BENEFICIOS SOCIALES 471 COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS 2000,000 / 12 POR LAS PROVISIONES DEL EJERCICIO Total de Mes

TOTAL GENERAL

PREPARAR :

LIBRO DIARIO LIBRO MAYOR BALANCE DE COMPROBACIN TALLER N08 ACTIVIDAD APLICATIVA OTROS CASOS PRCTICOS A DESARROLLAR POR EL ALUMNO EN CLASE

TERCER Y CUARTO TRIMESTRE DEL AO OBJETIVO

Que el alumno aplique sus conocimientos de aprendizaje con relacin a las transacciones en las entidades del sector pblico y resuelva en clase.

JULIO DIA: 03/07/200

18. Se aprueba el Crdito Suplementario para regularizar el Presupuesto de Ingresos y Gastos por la donacin recibida en efectivo por S/. 180,000, segn Resolucin No. X.

DIA: 25/07/200
19. Se emiten las Ordenes de Compra N05 y 06 por adquisicin de 10 Computadoras Pentium y 10 Impresoras Lser a color, valorizado en S/. 180,000 e ingresan a la entidad, se paga con Fuente de Financiamiento Donaciones y Transferencias.

AGOSTO DIA: 02/08/200

20. El departamento de Obras e Infraestructura Pblica informa a la Oficina de

Administracin sobre la conformidad otorgada a la Obra concluida en el ejercicio anterior S/. 310,840, por lo que se procede a incorporar al costo, el estudio de factibilidad desarrollado para tal efecto por S/. 102,840.

SETIEMBRE DIA: 05/09/200

21. La entidad ha efectuado la prestacin de servicios por el importe de S/. 28,435 incluido IGV para la cual ha adquirido materiales de Oficina y Escritorio por S/. 13,2220 incluido

IGV con derecho a Crdito Fiscal. Se atiende los materiales segn PECOSA N X.

DIA: 15/09/200
22. Se adquiere materia prima para la elaboracin de 5,000 panetones de 1 kilo Fuente de Financiamiento Recursos Directamente Recaudados por el importe de S/. 88,559 ms S/. 15,941 de IGV.

DIA: 30/09/200
23. Se realiza la venta al contado de 5,000 panetones de 1 kilo por el importe de S/. 111,864 ms S/. 20,136 de IGV. PREPARAR: LIBRO DIARIO LIBRO MAYOR BALANCE DE COMPROBACIN

OCTUBRE

DIA: 05/10/200
24. Se efecta el pago del saldo del IGV a la SUNAT luego de la aplicacin del crdito fiscal de acuerdo al siguiente detalle:

NOVIEMBRE DIA: 02/11/200

25. Se emite las Ordenes de Compra N8, N9 y N10 para la adquisicin de diversos bienes segn Fuente de Financiamiento siguiente: tiles de Oficina Muebles y Enseres Ganado reproductor 30,600 264,000 38,720 Recursos Ordinarios O/C N8 Recursos Ordinarios O/C N9 Recursos Direct. Recaud. O/C N10

DICIEMBRE DIA: 01/12/200

26. Se efecta la venta de ganado reproductor y de tiro por el importe de S/. 29,040.

DIA: 05/12/200
27. Se vende en S/. 3,850.00 un automvil marca Toyota cuyo valor es S/. 6,000.00 y la depreciacin acumulada es S/. 4,500.00.

DIA: 28/12/200

28. Se registra el compromiso y pago de la planilla de remuneraciones por los conceptos siguientes: Planilla de Remuneraciones De Importe Bruto 288,000 Retenciones al Trabajador Sistema Nacional de Pensiones 37,440 I.R. 5ta. Categora 25,920 Prima de Seguro 1,296 Cooperativa 1,008 Club 864 Multas y Tardanzas 1,152 67,680 220,320 Obligaciones del Empleador (*) ESSALUD 25,920 (*) Para ser contabiliza nicamente por las Entidades cuyos Aportes Patronales no son centralizados por el Ministerio de Economa y Finanzas.

DIA: 29/12/200
29. Se firma contrato por el estudio de factibilidad desarrollado por S/. 338,740 para un complejo deportivo con Fuente de Financiamiento Recursos Ordinarios, el mismo que se cancela por estar concluido.

DIA: 29/12/200
1 Se atiende pedido de tiles de oficina con el stock de almacn por S/. 20,200. 2 Se atiende el pago de obligaciones pendientes del ejercicio anterior por S/. 180,242. Fuente de Financiamiento: Recursos directamente recaudados. 3 Se anula la Orden de Servicios por desarrollo de software por incumplimiento de S/. 82,122. 4 Se registra las provisiones del ejercicio el siguiente clculo: PREPARAR: LIBRO DIARIO LIBRO MAYOR BALANCE DE COMPROBACIN

UNIDAD III DIAGRAMA DE CONTENIDOS

CONCEPTO DE LA FILOSOFA DEL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIN FINANCIERA DEL SECTOR PBLICO (SIAF SP)

LA DIRECCIN NACIONAL DEL PRESUPUESTO PBLICO MINISTERIO DE ECONOMA Y FINANZAS

UNIDAD III EL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIN FINANCIERA DEL SECTOR PBLICO (SIAF SP)
El avance de la tecnologa est invadiendo el mundo a todos los sectores de nuestra sociedad y por lo tanto, el sector pblico no poda quedar al margen de estos adelantos de la ciencia que exige a todos los empleados y funcionarios responsables de la administracin de los recursos del Estado, es importante recordar que las entidades rectores del sistema son la Direccin Nacional de Presupuesto Pblico, Direccin General del Tesoro Pblico y la Contadura Pblica de la Nacin, para que las operaciones que realizan las unidades ejecutoras estn en una central de Base deDatos como un sistema de Registro nico de Operaciones de Gasto e Ingreso Presupuestario, teniendo como soporte el uso de un centro de cmputo con terminales en cada entidad ejecutora.

CONTENIDOS PROCEDIMENTALES Formaliza y expresa con propiedad el concepto. Identifica y explica los componentes del SIAF-SP. Distingue los mtodos, procedimientos y tcnicas del SIAF-SP. Elabora un mapa conceptual con las entidades componentes del SIAF-SP y describe el concepto y la importancia de cada entidad. CONTENIDOS ACTITUDINALES Valora la importancia del SIAF-SP en la ejecucin del presupuesto del sector pblico. Asume responsabilidad en la realizacin de los trabajos acadmicos. Aprecia la importancia del empleo de procedimientos y tcnicas adecuadas para el SIAF-SP. CONTENIDOS CONCEPTUALES TEMA N09: Concepto de la Filosofa del SIAF-SP. TEMA N10: La Direccin Nacional del Presupuesto Pblico (MEF). TEMA N11: La Direccin General del Tesoro Pblico (MEF). TEMA N12: Contadura Pblica de la Nacin (MEF).

TEMA N09 CONCEPTO DE LA FILOSOFA DEL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIN FINANCIERA DEL SECTOR PBLICO (SIAF SP)

1. FILOSOFA DEL SISTEMA

Es importante precisar, a la luz de lo observado en otros pases que el objetivo de integracin de procesos del Sistema de Administracin Financiera, tiene diferentes enfoques. En nuestro caso: El SIAF es un Sistema de Ejecucin, no de Formulacin Presupuestal ni de Asignaciones (Trimestral y Mensual), que es otro Sistema como referencia estricta al Marco Presupuestal y sus Tablas. El SIAF ha sido diseado como una herramienta muy ligada a la Gestin Financiera del Tesoro Pblico en su relacin con las denominadas Unidades Ejecutoras (UEs). El registro, a nivel de las UEs. Est organizado en 2 partes. * Registro Administrativo (Fases, Compromiso, Devengado, Girado, Pagado y Rendicin) y * Registro Contable (contabilizacin de las Fases as como Notas Contables). El Registro Contable requiere que, previamente, se haya realizado el Registro Administrativo. Puede realizarse inmediatamente despus de cada Fase Aprobada, pero no es requisito para el registro de la Fase siguiente. A diferencia de otros sistemas, la contabilizacin no est completamente automatizada. Esto, que podra ser una desventaja, ha facilitado la implantacin pues el Contador participa en el proceso.

2. MBITOS DEL SISTEMA Podemos decir que el

Sistema tiene 2 mbitos claramente definidos, a saber: Registro nico El concepto de Registro nico est relacionado con la simplificacin del registro de las UEs de todas sus operaciones de gastos e ingresos u el envo de informacin a los rganos Rectores: ---Direccin Nacional de Presupuesto Pblico (DNP). ---Direccin General de Tesoro Pblico (DGTP); y ---Contadura Pblica de la Nacin (CPN). Gestin de Pagadura (Solo para las operaciones financiadas con recursos del Tesoro Pblico) Las UEs slo pueden registrar sus Girados en el SIAF cuando han recibido las Autorizaciones de Giro de parte del Tesoro Pblico (Fase Devengado Aprobado). En base a estos Girados la DGTP emite las Autorizaciones de Pago, las que son transmitidas al Banco de la Nacin (BN), cuyas oficinas a nivel nacional pagan slo aquellos Cheques o Cartas Ordenes cargadas en su Sistema, afectando recin en ese momento la cuenta principal de Tesoro Pblico. En verdad, ms all que luego tenga que intervenir el Tesoro Pblico para la Autorizacin de Pago, el Girado registrado por la EU termina en el BN, por lo que podramos decir que los equipos SIAF que operan en las UEs son como terminales del Tesoro Pblico para realizar el proceso de Pago a travs del BN.

3. IMPLANTACION DEL SISTEMA

En el perodo 1997-1998 la tarea primordial del MEF ha sido la Implantacin del SIAF-SP en todas las UEs del Gobierno Central y Regiones, para cuyo logro se han realizado programas de entrenamiento, difusin y pruebas. Ha sido fundamental el nivel de credibilidad de los Usuarios en el Sistema, el mismo que se ha consolidado durante este perodo. Debe destacarse muy especialmente el enorme esfuerzo de los funcionarios de las UEs que han participado en la etapa de Implantacin.

4. PUESTA EN MARCHA OFICIAL DEL SISTEMA

A partir de enero de 1999 el SIAF se ha constituido en un Sistema Oficial de registro de las operaciones de Gasto e Ingreso de las UEs, sustituyendo y/o complementando diversos registros y reportes de la DNP, la DGTP y la CPN. El Mdulo Contable, por su parte, permite la obtencin de los Estados Financieros y Presupuestarios exigidos por el Ente Rector Contadura Pblica (CPN) en el marco de

la elaboracin de la Cuenta General de la Republica. Cabe sealar que, 138 Pliegos (537 UEs) realizaron el Cierre Contables 2000 a travs del Mdulo Contable SIAF. En lo que va del ao 2001, todas las UEs vienen trabajando su contabilidad mensual por el SIAF-SP. Esta informacin que tambin llega al Pliego, en el caso de los Pliegos Integradores, es objeto de revisin y consolidacin para su posterior envo a la CPN.

5. PRODUCTOS DEL SISTEMA

Mejora en la Gestin Financiera del Tesoro Pblico. Base de Datos con informacin oportuna, confiable y cobertura adecuada. Monitoreo por los Sectores y Pliegos de la Ejecucin del Presupuesto.

6. VENTAJAS DE LA BASE DE DATOS

Proporciona a los rganos Rectores informacin oportuna y consistente Permite obtener reportes consistentes de estados presupuestales, financieros y contables.

TALLER N09 ACTIVIDAD APLICATIVA EL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIN FINANCIERA (SIAF SP)
OBJETIVO Tener informacin en medios magnticos registrada por las entidades a nivel nacional tanto, mensual, trimestral, semestral y al cierre del ejercicio para integrarla al Sistema de la Cuenta General de la Repblica.

1 Presupuesto 2 Calendario compromisos 3 Evaluacin

Organismos Sectoriales Reportes

1 2 3 1 2 3
Nacin

Presupuestales Tesorera Contables Compromisos Devengados Girados

Nacional de General de la

Contralora

CPC. Luis A. Cueva Zambrano

TEMA N10 DIRECCIN NACIONAL DEL PRESUPUESTO PBLICO MINISTERIO DE ECONOMA Y FINANZAS

1. CONCEPTO
La Direccin Nacional del Presupuesto Pblico es el rgano de lnea del Ministerio de Economa y Finanzas, rector del Sistema de Gestin Presupuestaria del Estado, encargado de programar, dirigir, coordinar, controlar y evaluar el proceso presupuestario del Sector Pblico. Depende directamente del Vice Ministro de Hacienda.

2. FUNCIONES
Son funciones de la Direccin Nacional de Presupuesto Pblico: a. Ejercer la rectora del Sistema de Gestin Presupuestaria del Estado. b. Elaborar el ante Proyecto de la Ley de Presupuesto que el Poder Ejecutivo debe remitir al Congreso de la Repblica. c. Proponer las Asignaciones Presupuestarias para la elaboracin de los

Presupuestos Institucionales de los Pliegos. d. Determinar los montos de las asignaciones Trimestrales y de los Calendarios de Compromisos, de acuerdo a los niveles sealados por la Ley disponibilidad de la Caja Fiscal. e. Programar, coordinar, evaluar los y presupuestos dirigir, controlar Institucionales de los Pliegos Presupuestarios as como de las Entidades de tratamiento Empresarial. y

f. Emitir las directivas y proponer los dispositivos legales necesarios que regulen el marco conceptual, tcnico, metodolgico y operativo de las actividades inherentes al Sistema de Gestin Presupuestaria del Estado. g. Efectuar la programacin global de Ingresos y Gastos del Presupuesto del Sector Pblico teniendo en cuenta el Programa Econmico del Gobierno y las magnitudes e indicadores econmico - financieros proporcionados por las autoridades competentes del Sector Pblico. h. Las dems funciones que le asigne el Vice Ministro de Hacienda.

TALLER N10 ACTIVIDAD APLICATIVA EL PRESUPUESTO GENERAL DE LA REPBLICA VIGENTE OBJETIVO

Reconocer las Fuentes de Financiamiento de Ingresos y los Gastos Corrientes, Gastos de Capital y Servicio de la Deuda y las Entidades Integrantes. INGRESOS FUENTE DE FINANCIAMIENTO -Recursos Ordinarios S/. ...................................... -Canon sobre Canon S/. ...................................... -Participacin de Renta de Aduanas S/. ...................................... -Contribuciones a Fondos S/. ...................................... -Fondo de Compensacin Municipal S/. ...................................... -Recursos directamente recaudados S/. ...................................... -Crdito Interno S/. ...................................... -Crdito Externo S/. ...................................... -Donaciones y Transferencias S/. ...................................... -Fondo de Compensacin Regional S/. ...................................... -Rec. Ordinarios para Gob. Regionales S/. ...................................... -Rec. Ordinarios para los Gob. Locales S/. ...................................... TOTAL GENERAL ...................................... EGRESOS GASTOS CORRIENTES -Personal y Obligaciones Sociales S/. ......................................

-Obligaciones Provisionales S/. ...................................... -Bienes y Servicios S/. ...................................... -Otros Gastos Corrientes S/. ...................................... -Reservas de Contingencias S/. ...................................... SUB TOTAL ......................................

GASTOS DE CAPITAL -Inversiones S/. ...................................... -Inversiones Financieras S/. ...................................... -Otros Gastos de Capital S/. ...................................... SUB TOTAL ......................................

SERVICIO DE LA DEUDA -Intereses y Cargos de la Deuda S/. ...................................... -Amortizacin de la Deuda S/. ...................................... SUB TOTAL ......................................

TOTAL GENERAL ....................................

ENTIDADES INTEGRANTES DEL PRESUPUESTO PUBLICO CLASIFICACION INSTITUCIONAL PARA EL PROCESO PRESUPUESTARIO DEL GOBIERNO,

GOBIERNO REGIONALES Y GOBIERNOS LOCALES

A.-GOBIERNO NACIONAL Representantes por los Pliegos Presupuestarios de los Poderes del Estado; LEGISLATIVO, EJECUTIVO, JUDICIAL. Asimismo, los Organismos Autnomos e Instituciones Pblicas descentralizadas y universidades pblicas, de acuerdo al Clasificador Institucional que se detalla a continuacin: 1 Presidencia del Consejo de Ministros 2 Poder Judicial 3 Ministerio de Justicia 4 Ministerio del Interior 5 Ministerio de Relaciones Exteriores 6 Ministerio de Economa y Finanzas 7 Ministerio de Educacin 8 Ministerio de Salud 9 Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo 10 Ministerio de Agricultura 11 Ministerio de Energa y Minas

12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26

Contralora General Defensora del Pueblo Consejo Nacional de la Magistratura Ministerio Pblico Tribunal Constitucional Ministerio de Defensa Congreso de la Repblica Jurado Nacional de Elecciones Oficina Nacional de Procesos Electorales Registro Nacional de Identificacin y Estado Civil Ministerio de Comercio Exterior y Turismo Ministerio de Transporte y Comunicaciones Ministerio de Vivienda y Construccin Ministerio de Produccin Ministerio de Promocin de la Mujer y Desarrollo Social

B.-GOBIERNOS REGIONALES Representado por 25 Regiones de todo el Pas que son:

C.-GOBIERNOS LOCALES Transferencia del Gobierno Central para el Fondo de Compensacin Municipal y para el programa del Vaso de Leche.

TOTAL

TEMA N11 DIRECCIN GENERAL DEL TESORO PBLICO MINISTERIO DE ECONOMA Y FINANZAS 1. CONCEPTO
La Direccin General del Tesoro Pblico es el rgano de lnea del Ministerio de Economa y Finanzas encargada de centralizar la recaudacin de los fondos fiscales y ordenar la ejecucin de pagos mediante autorizaciones de pago, cheques o transferencias con cargo a sus cuentas corrientes en funcin de la disponibilidad de recursos aprobada por el Comit de Caja constituye el rgano Rector del Sistema de Tesorera regulando el manejo de los fondos pblicos, cualquiera sea su fuente de financiamiento.

2. FUNCIONES
Son funciones de la Direccin General: Proponer la poltica y dictar normas para regular el manejo de los fondos pblicos como rgano Central del Sistema de Tesorera. Coordinar y ejecutar los aspectos de poltica fiscal del movimiento efectivo de los

fondos programados por el Comit de Caja. Elaborar el proyecto de Presupuesto de Caja y determinar la Posicin de Caja. Centralizar la recaudacin y efectuar la distribucin de fondos pblicos. Evaluar la aplicacin de las normas y procedimientos del Sistema de Tesorera. Efectuar estudios de investigacin y brindar asesora en aspectos relacionados con el Sistema de Tesorera. Controlar y/o custodiar todo documento que signifiqu acreencia del Tesoro o participacin del Estado, as como su correspondiente reembolso o recuperacin. Centralizar y efectuar toda devolucin de fondos ingresados indebidamente al Tesoro Pblico, con sujecin a la legislacin vigente. Preparar estados financieros e informes sobre la gestin del Tesoro Pblico. Autorizar la apertura de cuentas y subcuentas bancarias de los organismos conformantes del Sistema de Tesorera.

3. DIRECCIN GENERAL DE CRDITO PUBLICO

La Direccin General de Crdito Pblico es el rgano de lnea del Ministerio de Economa y Finanzas, encargado de programar, presupuestar, regular, registrar, controlar, contabilizar y coordinar el manejo de la deuda pblica externa e interna, atender el servicio de las operaciones de crdito del Gobierno Central, realizar operaciones conexas para mejorar la relacin costo-riesgo de la deuda, tales como cobertura y riesgo y otras; as como actuar como agente financiero del Gobierno Central; preparar y publicar la estadstica de la deuda pblica. Depende directamente del Vice Ministro de Hacienda.

TALLER N11 ACTIVIDAD APLICATIVA DIFERENCIA ENTRE PRESUPUESTO PBLICO Y TESORO PBLICO
OBJETIVO

Establecer la diferencia entre Presupuesto Pblico y Tesoro Pblico.

En un cuadro comparativo se explica la diferencia de Presupuesto y Tesoro Pblico.

PRESUPUESTO TESORO PBLICO Estimacin de Ingresos y Gastos para Es el control de la recaudacin

un determinado Ejercicio Fiscal que financiera mensual considerada en el empieza el 1 de enero y culmina el 31 Presupuesto General de la Repblica de diciembre de cada ao de acuerdo por concepto de cobranza de al Art. 77 de la Constitucin Poltica impuestos (renta, IGV, SC y otros). del Per.

TEMA N12 CONTADURA PBLICA DE LA NACINMINISTERIO DE ECONOMA Y FINANZAS 1. CONCEPTO

Es el rgano rector del Sistema Nacional de Contabilidad. Sus funciones son: a. Definir, ejecutar y evaluar el sistema de informacin de la contabilidad que requiere el sector pblico y privado; as como el de la elaboracin de la Cuenta General de la Repblica. Planear, organizar y coordinar el estudio e investigacin de las actividades econmicas y financieras de los organismos del sector pblico y privado, a efecto de establecer las normas y los procedimientos de contabilidad apropiados. b. Planear, organizar y coordinar el estudio e investigacin de las actividades econmicas y financieras de los organismos del sector pblico y privado, a efecto de establecer las normas y los procedimientos de contabilidad apropiados. c. Analizar, interpretar y comunicar peridicamente la situacin financiera y los resultados de la gestin de los organismos del sector pblico y privado. d. Preparar los estados de contabilidad que muestren comparativamente el resultado de la gestin de los organismos del sector pblico y privado. e. Orientar, normar y evaluar la organizacin y actividades de los organismos de contabilidad del sistema, as como establecer normas tcnicas para su funcionamiento.

2. CUENTA GENERAL DE LA REPBLICA

Base Legal La Cuenta General de la Repblica es elaborada por la Contadura Pblica de la Nacin de acuerdo a lo establecido en la Ley de su creacin No. 24680 y en la Ley No. 27312 de Gestin de la Cuenta General de la Repblica y, en cumplimiento a lo dispuesto en el Artculo 81 de la Constitucin Poltica del Per del ao 1993. Concepto La Cuenta General de la Repblica es el documento que sintetiza en cada ejercicio la informacin referente a metas, estado de situacin financiera y de resultados de la actividad pblica, que haga disponible informacin para la investigacin, para el planeamiento del desarrollo econmico y social del pas y base para la fiscalizacin por el Poder Legislativo sobre la actividad pblica, as como a terceros interesados en la gestin del Estado.

Objetivos Informar los resultados de la gestin de la administracin del Estado. Presentar el anlisis cualitativo de la gestin de la administracin del Estado. Proveer informacin para la toma de decisiones que faciliten el proceso de planeamiento de programas y proyectos para el desarrollo econmico y social del pas. Facilitar la fiscalizacin de la actividad pblica. Importancia Sirve como instrumento de fiscalizacin y control, mediante el cual las entidades pblicas rinden cuenta durante un ejercicio fiscal sobre los recursos que obtuvieron y la manera en que la aplicaron en el cumplimiento de sus objetivos; as como tambin es un instrumento que sirve para la fiscalizacin del gasto pblico, para estudios e investigacin y docencia, respecto a las finanzas pblicas, estando a disposicin de todos los ciudadanos, universitarios, funcionarios y tcnicos del Sector Pblico que deseen informarse y obtener datos de carcter econmico, financiero, presupuestal de inversin y gasto social.

Proceso El proceso de consolidacin de la Cuenta General de la Repblica est compuesta por recopilacin de informacin, formulacin y elaboracin, informe de auditora, presentacin, examen y dictamen y por ltimo la aprobacin por el Congreso de la Repblica.

TALLER N12 ACTIVIDAD APLICATIVA CUENTA GENERAL DE LA REPBLICA OBJETIVO

1. Informar los resultados de la gestin de la administracin del Estado en los procesos: -Econmicos - Presupuestales -Contables -Financieros -Metas 1 2 Presentar el anlisis cualitativo de las entidades del sector pblico. Promover informacin para la toma de decisiones que faciliten el proceso de

planeamiento de programas, proyectos y actividades de desarrollo econmico y social del pas.

4. Facilitar la fiscalizacin de la actividad pblica.

BASE LEGAL

CONSTITUCIN LEY DE GESTIN DE LA POLTICA DEL PER CUENTA GENERAL ART. 81 DE LA REPBLICA

LEY N24680 SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD INSTRUCTIVO N7 CIERRE CONTABLE

OTROS DISPOSITIVOS LEGALES

ANLISIS Y PRESENTACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y PRESUPUESTARIOS

UNIDAD IV DIAGRAMA DE CONTENIDOS

UNIDAD IV ANLISIS Y PRESENTACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y PRESUPUESTARIOS

Las cuentas agrupan los hechos econmicos que se producen en una entidad en forma homognea, mediante un proceso de acuerdo a la dinmica contable gubernamental. Los Estados Financieros se refiere a la informacin que ofrecen las cuentas del Libro Mayor de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados, para informar la situacin financiera en una entidad a fecha determinada y el resultado de las transacciones de la entidad durante un perodo. La hoja de trabajo constituye el Balance Constructivo, la segunda el Balance General y la tercera el Estado de Gestin con explicaciones de hechos a travs de notas a los Estados Financieros. En cuanto a la importancia de los Estados Presupuestarios y siendo el

presupuesto por programas a corto plazo constituyen un instrumento de informacin que permite realizar los anlisis y evaluaciones de ingresos y gastos para la toma de decisiones. CONTENIDOS PROCEDIMENTALES Formaliza y expresa con propiedad el concepto de EE.FF. Identifica y explica los EE.FF. y Presupuestarios. Distingue el Balance Constructivo de los EE.FF. y Presupuestarios. Elabora el Balance Constructivo, Balance General y Estado de Gestin. CONTENIDOS ACTITUDINALES Valora la importancia de los EE.FF. y Presupuestarios en la gestin del sector pblico. Asume responsabilidad en la realizacin de los trabajos acadmicos. Aprecia la importancia del empleo de procedimientos y tcnicas adecuadas para el anlisis de los EE.FF. y Presupuestarios. CONTENIDOS CONCEPTUALES TEMA N13: Balance Constructivo y forma de presentacin. TEMA N14: Balance General Estado de Gestin. TEMA N15: Exposicin de Trabajos de Grupo Sector Pblico. TEMA N16: Exposicin de Trabajos de Grupo Sector Pblico.

TEMA N13 BALANCE CONSTRUCTIVO 1. CONCEPTO

Conocer el proceso contable que se realiza para la distribucin de los saldos de las cuentas de Activo, Pasivo y Gastos, Ingresos y Resultado del Ejercicio como son: o Asiento de Regularizacin Patrimonial o Asiento de Ajuste por Correccin Monetaria o Asiento de determinacin de resultados o Cierre de Cuentas Patrimoniales y Presupuestarias

TALLER N13 ACTIVIDAD APLICATIVA BALANCE CONSTRUCTIVO OBJETIVO

Conocer el diseo del Balance Constructivo como herramienta base de los Estados Financieros. Ejemplo Prctico.

BALANCE CONSTRUCTIVO AL 31-12-200

CUENTAS DEL MAYOR CODIGO 10 21 30 31 33 34 35 36 37 38 39 47 54 56 59 60 62 64 68 69 71 75 76 81 82 89 CAJA Y BANCOS SUMINIST. DE FUNCIONAMIENTO TRANSF. Y REM. DE CAPITAL INVERS. EN VAL. Y PARTICIP. INMUEB., MAQUIN.Y EQUIPO INVERS. INTANGIBLES BIEN. AGROP. PESQ. MIN. Y OTROS BIENES CULTURALES INFRAESTRUCTURA PUBLICA CARGAS DIFERIDAS DEPREC. AGOT. Y AMORT. ACUMUL. PROVIS. PARA BENEF. SOCIALES HACIENDA NACIONAL HACIENDA NACIONAL ADICIONAL RESULTADOS ACUMULADOS CONSUMO DE SUMINISTROS GTOS. DE PERSONAL Y OBLIG. SOC. SERV. PREST. POR TERCEROS PROV. DEL EJERCICIO COSTO DE VENTAS INGRESOS NO TRIBUTARIOS TRANSF. CTES. RECIBIDAS INGRESOS DIVERS. DE GESTION INGRESOS EXTRAORDINARIOS GASTOS EXTRAORDINARIOS RESULT. DEL EJERCICIO REIE SUB TOTAL RESULTADO DEL EJERCICIO TOTAL CUENTAS PATRIMONIALES

ASIENTO REFERENCIAL DE APERTURA DEBE HABER

MOVIM. ACUMULADO AL DEBE HABER

SALDOS DEUDOR ACREEDOR DEBE

REGULARIZACION PATRIMONIAL HABER DEUDOR

SALDOS ACREEDOR

CORRECCION MONETARIA DEBE HABE

40,350 10,200

2,327,430 114,443

1,935,813 68,843 965,700

9,000 3,095,140 102,840 3,756,940 441,580 38,720 350,800 500,000 120,000 722,133 784,236 2,351,066 89,242 272,653 70,903 328,320 393,045 218,639 88,559 477,486 379,100 25,000 32,890 20,860 350,800 913,680 440,000 4,500 120,000 1,310,752 784,236 2,351,066 252,000 272,653 419,680 102,840 19,360

97

TEMA N14 BALANCE GENERAL Y ESTADO DE GESTIN PRESENTACIN A VALORES CONSTANTES

1. CONCEPTO

Los Estados Financieros se presentarn en nuevos soles, teniendo en consideracin que los importes registrados para el ejercicio anterior deber aplicarse lo sealado en el literal (m) Estados Financieros comparativos segn se indica en el Captulo III Normas Generales de la Resolucin N2 del Consejo Normativo de Contabilidad referente a la metodologa de ajuste integral de los Estados Financieros por efectos de inflacin.

TALLER N14 ACTIVIDAD APLICATIVA BALANCE GENERAL Y ESTADO DE GESTIN OBJETIVO

Sirva para la toma de decisiones de la Gestin Pblica respecto a las metas proyectadas o tomar cambios para ser ms eficiente y eficaz los recursos del Estado. Asimismo se presenta los modelos de los Estados Financieros utilizados en el Sector Pblico. Se adjunta formatos. BALANCE GENERAL
En Nuevos Soles VALORES CONSTANTES VALORES CONSTANTES

ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Caja y Bancos Valores Negociables Cuentas por Cobrar Menos: Provisin Cobranza Dudosa Otras Cuentas por Cobrar Menos: Provisin Cobranza Dudosa Existencias PASIVO Y PATRIMONIO PASIVO CORRIENTE Obligaciones Tesoro Pblico Sobregiros Bancarios Cuentas por Pagar Parte Cte. Deudas a Largo Plazo Otras Cuentas del Pasivo TOTAL PASIVO CORRIENTE Menos: Provisin Desva. De Existencias PASIVO NO CORRIENTE Gastos Pagados por Anticipado Deudas a Largo Plazo

TOTAL ACTIVO CORRIENTE Provisiones para Beneficios

Sociales ACTIVO NO CORRIENTE Largo Plazo

Ingresos Diferidos Ctas. Por Cobrar a

Otras Cuentas del Pasivo Menos: Provisin Cobranza Dudosa TOTAL PASIVO NO CORRIENTE Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Menos: Provisin Cobranza Dudosa TOTAL PASIVO Inversiones Menos: Prov. Fluct. De Val. y Cobr. Dud. Inmuebles, Maquinaria y Equipo P ATRIMONIO Menos: Depreciacin Acumulada H acienda Nacional Infraestructura Pblica H acienda Nacional Adicional Menos: Depreciacin Acumulada R eservas Otras Cuentas del Activo Resultados Acumulados Menos: Amortizacin y Agotamiento TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL PATRIMONIO TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO CUENTAS DE ORDEN (NOTA) CUENTAS DE ORDEN (NOTA) CONTADOR GENERAL DE ADMINISTRACION DIRECTOR GENERAL TITULAR DEL PLIEGO MATR. N

97

ESTADO DE GESTION (EN NUEVOS SOLES)

Por el Ao Terminado al 31 de Diciembre de

INGRESOS Ingresos No Tributarios Menos Liber. Inc. y Dev. Tributarias Ingresos No Tributarios Transferencias Corrientes Recibidas TOTAL INGRESOS

COSTOS Y GASTOS Costo de Ventas Gastos Administrativos Gastos de Personal Provisiones del Ejercicio TOTAL COSTOS Y GASTOS RESULTADOS OPERACIONALES

OTROS INGRESOS Y GASTOS Ingresos Financieros Ingresos Diversos de Gestin Gtos. Div. De Gestin y Subvenc. Otorgadas Gastos Financieros Transferencias Ctes. Otorgadas Ingresos Extraordinarios Gastos Extraordinarios Ingresos de Ejercicios anteriores Gastos de Ejercicios Anteriores REIE (898) TOTAL OTROS INGRESOS Y GASTOS

RESULTADO DEL EJERCICIO SUPERAVIT (DEFICIT)

CONTADOR GENERAL

DIRECTOR GENERAL

TITULAR DEL PLIEGO

MATR. N

DE ADMINISTRACION

TEMA N15 TRABAJOS DE EXPOSICIN GRUPAL QUE ELABORAN LOS ALUMNOS BAJO LAS INDICACIONES DEL PROFESOR CON RELACIN AL SECTOR PBLICO

TEMA N16 CONTINUACIN DEEXPOSICIN GRUPAL DE ALUMNOS BAJO LAS INDICACIONES DEL PROFESORCON RELACIN AL SECTOR PBLICO