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SIMPLES NACIONAL

AGENDA
A Lei Complementar 123/2006 Principais aspectos do Simples Nacional A importncia da CNAE no controle do enquadramento

SIMPLES NACIONAL LC 123/2006


Principais aspectos da Lei Complementar 123/2006 Estatuto Nacional da Microempresa e da Empresa de Pequeno Porte Alexandre de Moraes Rego Divic/SRRF04, agosto de 2007

OBJETIVO
Identificar os principais aspectos da Lei Complementar 123/2006
Configurao jurdica Benefcios gerais Benefcios tributrios Simples Nacional Operacionalidade
Opo Clculo do valor devido Excluso Obrigaes acessrias Funcionamento dos sistemas de controle

Contedo da apresentao
Contexto histrico Contexto atual Configurao jurdica da LC 123/2006 Efeitos da LC 123/2006 Enquadramento geral / Vedaes Enquadramento tributrio / Vedaes Tributos inseridos nos Simples Nacional Determinao do valor devido Excluso do sistema Obrigaes acessrias Sistema de arrecadao Parcelamento de dbitos

O porte da empresa sempre foi levado em considerao pela legislao tributria


Razes polticas
Quantidade de eleitores atingidos

Contexto Histrico

Razes econmicas
Estmulo gerao de emprego e renda

Razes administrativas
Custo do controle superior ao montante arrecadado

Razes jurdicas
Princpio da capacidade contributiva

At 1984 - Empresas de reduzida receita bruta


RIR/66, art. 19 e 20 RIR/75, art.108 e 109 RIR/80, art. 125 (DL 1780/80) Iseno de IRPJ e PIS
Alcanava dois dos trs tributos federais da poca O IPI continuava devido, apurado pela no-cumulatividade

Iseno de ICM e ISS na forma das leis estaduais e municipais Vedao para empresas de prestao de servios de profissionais liberais Contribuio patronal ao INSS devida

Estatuto das Microempresas (1984)


Inspirado pelo Programa Nacional de Desburocratizao (ministro Hlio Beltro) Lei Federal 7.256/84 Iseno de IRPJ e PIS Limite fixado em indexador (96.000 UFIR) Nenhum benefcio na parte previdenciria a cargo da empresa Vedaes para prestao de servios profissionais Pagamento normal de IPI, INSS patronal, Cofins (2%) e CSLL (0,96%)

Art. 179. A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios dispensaro s microempresas e s empresas de pequeno porte, assim definidas em lei, tratamento jurdico diferenciado, visando a incentivlas pela simplificao de suas obrigaes administrativas, tributrias, previdencirias e creditcias, ou pela eliminao ou reduo destas por meio de lei.

Constituio Federal 1988

Tentativa de ampliar o limite de iseno e estabelecer o conceito de EPP, criado na CF Os efeitos tributrios dependeriam de regulamentao do Poder Executivo
Nunca saiu o regulamento

Lei 8.864/1994

Projeto Sarney
Regulamentao do art. 179 da CF
Aprovado no Senado e na CCJ da Cmara Iseno baseada apenas na Receita Bruta Acarretaria perdas enormes de arrecadao, principalmente do INSS

Projeto SIMPLES
Negociao de urgncia entre os parlamentares representantes das ME/EPP e a SRF/INSS para substituir o Projeto Sarney
Medida Provisria do Simples MP 1.526/96 (06/11/96) Aprovada em tempo recorde Lei 9.317/96 (06/12/96)

SIMPLES FEDERAL (1997)


Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuies das Microempresas e Empresas de Pequeno Porte Lei 9.317/96, que atendia ao art. 179 da CF Caractersticas principais:
recolhimento mensal nico de tributos federais, inclusive INSS patronal baseado na receita bruta da ME ou EPP adeso voluntria de Estados e municpios mediante convnio

Duas vises do SIMPLES


Do empresrio Pagar o mnimo possvel Estimular gerao de empregos Do Fisco No perder arrecadao Manter o financiamento da seguridade social

Dados estatsticos das micro e pequenas empresas (Pesquisa Sebrae/BNDES)


99% do total de empresas no pas 93% dos estabelecimentos empregadores 56% dos empregos diretos 20% do PIB 2% das exportaes Menos de 10% da arrecadao

Taxa de mortalidade
At o segundo ano: 49% At o quarto ano: 60% Fonte dos dados: Sebrae

Porte das empresas em funo da Receita Bruta


Mais de 95% se enquadrariam como ME
RB at 240 mil anuais

Cerca de 4% se enquadrariam como EPP


240.000 < RB < 2.400.000

Cerca de 30 mil empresas (0,1%) tm RB acima de R$ 30 milhes


Recolhem mais de 90% do total de tributos

Problemas do Simples (Lei 9.317/96)


Baixssima adeso dos Estados e municpios aos convnios
Obrigando a empresa a conviver com trs legislaes distintas de ME/EPP

Bitributao das receitas sobre venda de produtos tributados por substituio Tributao das receitas de exportao Vedao maioria das atividades de prestao de servios Congelamento por 10 anos das faixas da tabela de alquotas

Problemas da burocracia no registro de empresas


O Brasil foi apontado como um dos pases mais burocrticos do mundo para a abertura, alterao de dados e fechamento de empresas Aumento da informalidade Projeto REDESIM eliminao das exigncias para a formalizao de empresas

Projeto REMIPE (ou Prempresa)


Registro do Microempreendedor urbano

Visava incentivar a formalizao, como empresrios, dos trabalhadores autnomos Com faturamento de at R$ 3 mil mensais Contrapartida: arrecadao previdenciria individual

Emenda Constitucional 42/2003


Acrescentou a alnea d ao art. 146, III da CF Colocou como uma das matrias de competncia da lei complementar a definio de ME e EPP para efeito tributrio nas trs esferas de Governo

CF, Art. 146. Cabe lei complementar:


III - estabelecer normas gerais em matria de legislao tributria, especialmente sobre: d) definio de tratamento diferenciado e favorecido para as microempresas e para as empresas de pequeno porte, inclusive regimes especiais ou simplificados no caso do imposto previsto no art. 155, II, (ICMS) das contribuies previstas no art. 195, I e 12 e 13, (INSS patronal) e da contribuio a que se refere o art. 239 (PIS).

CF, Art. 146, Pargrafo nico


A lei complementar de que trata o inciso III, d, tambm poder instituir um regime nico de arrecadao dos impostos e contribuies da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, observado que:

CF, Art. 146, Pargrafo nico


I - ser opcional para o contribuinte; II - podero ser estabelecidas condies de enquadramento diferenciadas por Estado; III - o recolhimento ser unificado e centralizado e a distribuio da parcela de recursos pertencentes aos respectivos entes federados ser imediata, vedada qualquer reteno ou condicionamento; IV - a arrecadao, a fiscalizao e a cobrana podero ser compartilhadas pelos entes federados, adotado cadastro nacional nico de contribuintes.

Lei Complementar 123/2006


Resultado de ampla negociao entre a representao poltica do pequeno empresariado e as trs esferas de Governo Implementa o disposto no art. 146, III, d da Constituio Federal

Incorpora os pontos principais dos projetos REDESIM e REMIPE REDESIM (desburocratizao no registro de empresas)
Unicidade do processo Simplificao das exigncias de segurana sanitria, metrologia, controle ambiental e preveno contra incndios Concesso de alvar provisrio para atividades de baixo risco Fim de exigncias de regularidade (CND), da prpria empresa e dos scios, para abertura, alterao ou baixa

Lei Complementar 123/2006

REMIPE (formalizao do microempresrio individual)


Possibilidade de pagar s 11% de previdncia como contribuinte individual

Unifica, num s texto legal, o favorecimento nos aspectos: GERAIS Comerciais => menos exigncias legais (NCC) Trabalhistas => dispensa de obrigaes acessrias Processuais => agir como autor nos juizados especiais Administrativos => privilgios nas licitaes Creditcios => linhas de crdito, cdula de empenho FISCAIS Previdencirios => recolhimento sobre o faturamento Tributrios => recolhimento unificado

Lei Complementar 123/2006

ABRANGNCIA SIMPLES NACIONAL Lei Geral = Estatuto Nacional


Supersimples = Simples Nacional At 30/06/2007 (art.179 CF):
Lei n 9.317, de 1996 Simples Federal LC n 123, de 2006 Lei n 9.841, de 1999 Estatuto ME e EPP A partir de 01/07/2007 (art.146,III,d CF):

Simples Nacional

Simples Candango, Simples Paulista etc

Lei Complementar 123/2006

Revoga as leis federais 9.317/96 (Simples Federal), 9.841/99 (Estatuto ME/EPP para efeitos comerciais) E todas as leis estaduais e municipais que tratam de regimes especiais para ME e EPP (CF, ADCT, art. 94).
ADCT, art. 94 Os regimes especiais de tributao para ME e EPP da Unio, dos Estados, do DF e dos municpios cessaro a partir da entrada em vigor do regime previsto no art. 146, III, d da CF

A LC chamada pelo Sebrae de Lei Geral das ME e EPP

Lei Complementar 123/2006


Traz disposies sobre matrias constitucionalmente reservadas lei complementar
Definio de ME e EPP (Captulo II) Tabelas de alquotas, vedaes especficas parte tributria (Captulo IV) Atribuio de responsabilidade aos scios, por sucesso, pelos dbitos da empresa, por ocasio da baixa, apurados antes ou depois desta (art. 9 e 78)

Outros dispositivos podero ser alterados por lei ordinria (exemplos: art.79, parcelamento; enquadramento para benefcios de ordem geral)

LC 123/2006 - Captulos
I. II. III. IV. V. VI. VII. Disposies preliminares Definio de ME e EPP Inscrio e baixa Tributos e contribuies Acesso aos mercados Simplificao das relaes de trabalho Fiscalizao orientadora

LC 123/2006 - Captulos
I. II. III. IV. V. VI. VII. Associativismo Estmulo ao crdito e capitalizao Estmulo inovao Regras civis e empresariais Acesso Justia Apoio e representao Disposies finais e transitrias

Comit Gestor - composio


Composto por 8 membros
4 da Unio (2 da ex-SRF e 2 da ex-SRP) 2 dos Estados, indicados pelo Confaz 2 dos municpios, sendo um das capitais e um dos demais Presidido por um representante da Unio

Regimento Res CGSN 1/2007


Resolues por dos votos

Secretaria Geral e Grupos tcnicos

Comit Gestor atribuies


Elaborar a regulamentao dos artigos da lei
Prazo de 6 meses (at 14/06/2007)

Propor a reviso das tabelas de faixas e alquotas

O que importante saber


A empresa pode ser enquadrada como ME ou EPP ?? Com que efeitos ??
Somente os efeitos gerais ?? Ou com efeitos tributrios ??
Qual o alcance dos efeitos tributrios ??

Como determinar o valor devido ?? Quais as hipteses de excluso do sistema ??

Enquadramento geral
Universo das PJ
LC 123/2006 ME e EPP para efeitos Gerais: creditcios, trabalhistas, administrativos, comerciais etc
2 barreira: Art. 17

1 barreira: Art. 3, caput, incisos I e II e 4

SIMPLES ME e EPP para efeitos NACIONAL Tributrios Totais: Tributos federais, ICMS, ISS e Previdncia patronal Parciais: Exceto ICMS, ISS ou CPP, conforme o caso

CENRIO
Pessoas Jurdicas
ME e EPP (Art. 3)

Fora da LC 123/2006 Efeitos gerais

Simples Nacional (Vedaes-Art. 17 caput) Efeitos tributrios

Critrio bsico 1 => natureza jurdica (caput do art. 3)


Sociedade empresria Sociedade simples Empresrio

Enquadramento Geral

Critrio bsico 2 => receita bruta anual (do ano anterior)


At R$ 240.000 => ME De R$ 240 mil a R$ 2.400.000 => EPP Critrio proporcional no incio de atividades

Vedaes gerais da lei


As empresas, mesmo com a RB dentro do limite, no tero os benefcios gerais da LC se estiverem nos 10 incisos do Art. 3, 4

Conceito de Receita Bruta


Produto das vendas de bens e da prestao de servios Excluindo:
descontos incondicionais concedidos devolues vendas canceladas

No considerados regimes especiais de tributao


isenes, substituio tributria, regime monofsico de PIS e Cofins, etc

Regime de caixa ou de competncia


mantido por todo o ano-calendrio O CGSN ainda no regulamentou a apurao pelo regime de caixa

Sublimites estaduais
Limites de RB anual p/ efeito de Recolhimento de ICMS e/ou ISS
AM AC At 1.200.000,00 1.800.000,00 RR

AP PA TO MT GO MS SP PR SC RS MG ES RJ DF MA CE RN PB PI PE AL SE BA

RO

At 2.400.000,00

Finalidade das vedaes


Evitar o planejamento tributrio
Subdiviso de empresas grandes em vrias pequenas

Evitar perda de arrecadao


de contribuies previdencirias patronais do imposto de renda da pessoa fsica do IPI em determinados produtos

Manter o controle sobre atividades com tributao intensa


Telecomunicaes Energia eltrica

Estabelecidas conforme a natureza jurdica e composio societria da empresa No se inclui no regime diferenciado para nenhum efeito legal a PJ III. De cujo capital participe outra PJ IV. Que seja filial, sucursal, agncia ou representao, no Pas, de PJ com sede no exterior

Vedaes gerais (Art. 3, 4)

VI. Sociedade por aes

Cooperativas, salvo as de consumo (ver art. 34 da Lei 11.488/2007)

Vedaes gerais (Art. 3, 4)


V. VI. De cujo capital participe PF que seja titular ou scia de outra PJ beneficiada, desde que a RB global ultrapasse R$ 2.400.000 Cujo titular ou scio participe com mais de 10% do capital de outra PJ no beneficiada pela LC 123/2006, desde que a RB global ultrapasse R$ 2.400.000 Cujo titular ou scio seja administrador ou equiparado de outra PJ com fins lucrativos, desde que a RB global ultrapasse R$ 2.400.000 Que participe do capital de outra PJ (exceto centrais de compras, bolsas de subcontratao etc) Resultante ou remanescente de ciso ou qualquer outra forma de desmembramento de PJ ocorrida em um dos cinco anoscalendrio anteriores

Vedaes gerais (Art. 3, 4)


Vedao em funo da atividade

III. Bancos, caixas econmicas e demais instituies financeiras, empresas de seguros privados, de capitalizao e de previdncia privada aberta

Simples Nacional
Nome completo (conforme art. 12): Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte Nome resumido: Simples Nacional No um novo tributo. apenas uma forma de arrecadao de alguns dos tributos j existentes

Simples Nacional caractersticas


Opcional Recolhimento unificado Mensal Baseado na receita bruta Tabelas de alquotas por tipo de atividade Alquotas crescentes em funo da RB acumulada nos 12 meses anteriores ao ms de apurao

Vedaes especficas para os efeitos tributrios


Atendem os critrios bsicos e no incidem nas vedaes gerais => Podem recolher pelo SN
Vedadas para efeitos tributrios pois incidem em um dos 14 incisos do art. 17 (vedaes especficas) => No podem recolher pelo SN

Podem recolher pelo SN, todos os tributos ou alguns, pois esto em um dos 28 incisos do 1 do art. 17 => Permisses especficas

VEDAES AO SIMPLES NACIONAL

Vedaes especficas para os efeitos tributrios (art. 17)


I. II. Factoring e asset management Com scio domiciliado no exterior De cujo capital participe entidade da administrao pblica, direta ou indireta, federal, estadual ou municipal IV. Que preste servio de comunicao V. Que possua dbito com o INSS ou com as Fazendas Pblicas federal, estadual ou municipal, cuja exigibilidade no esteja suspensa (ver CF, art 195, 3)

Vedaes especficas para os efeitos tributrios (art. 17)


I. que preste servio de transporte intermunicipal e interestadual de passageiros que seja geradora, transmissora, distribuidora ou comercializadora de energia eltrica III. Que exera a atividade de importao ou fabricao de automveis e motocicletas IV. Que exera a atividade de importao de combustveis

Vedaes especficas para os efeitos tributrios (art. 17)


que exera atividade de produo ou venda no atacado de bebidas alcolicas, cigarros, armas, bem como de outros produtos tributados pelo IPI com alquota ad valorem superior a 20% ou com alquota especfica (dispositivo alterado pela LC 127/2007)

Vedaes especficas para os efeitos tributrios (art. 17)


que exera atividade de produo ou venda no atacado de bebidas alcolicas, bebidas tributadas pelo IPI com alquota especfica, cigarros, cigarrilhas, charutos, filtros para cigarros, armas de fogo, munies e plvoras, explosivos e detonantes; (Redao dada pela LC 127/2007)

Vedaes especficas para os efeitos tributrios (art. 17, XI)

que tenha por finalidade a prestao de servios decorrentes do exerccio de atividade intelectual, de natureza tcnica, cientfica, desportiva, artstica ou cultural, que constitua profisso regulamentada ou no, bem como a que preste servios de instrutor, de corretor, de despachante ou de qualquer tipo de intermediao de negcios

Vedaes especficas para os efeitos tributrios (art. 17)


I. que realize cesso ou locao de mode-obra que realize atividade de consultoria que se dedique ao loteamento e incorporao de imveis

VEDAES AO SIMPLES NACIONAL

Permisses especficas (1 do art. 17)


Embora as atividades do 1 se enquadrem em alguma das vedaes do art. 17, a LC 123/2006, por exceo, permite o enquadramento no SN com efeitos tributrios O efeito tributrio pode ser:
Total (todos os tributos/contribuies englobados no recolhimento mensal com base na RB) Parcial
Pagamento da CPP na sistemtica normal Pagamento de ICMS e ISS na sistemtica normal (se passar do limite de RB de R$ 1,8 mi ou R$ 1,2 mi, conforme a UF)

Permisses especficas (1 do art. 17 anexo III)


I. Creche, pr-escola e estabelecimento de ensino fundamental II. Agncia terceirizada de Correios III. Agncia de viagem e turismo IV. Centro de formao de condutores de veculos automotores de transporte terrestre de passageiros e de carga V. Agncia lotrica

Permisses especficas (1 do art. 17 anexo III)

servios de manuteno e reparao de automveis, caminhes, nibus, outros veculos pesados, tratores, mquinas e equipamentos agrcolas servios de instalao, manuteno e reparao de acessrios para veculos automotores servios de manuteno e reparao de motocicletas, motonetas e bicicletas servios de instalao, manuteno e reparao de mquinas de escritrio e de informtica

Permisses especficas (1 do art. 17 anexo III)

servios de reparos hidrulicos, eltricos, pintura e carpintaria em residncias ou estabelecimentos civis ou empresariais, bem como manuteno e reparao de aparelhos eletrodomsticos servios de instalao e manuteno de aparelhos e sistemas de ar condicionado, refrigerao, ventilao, aquecimento e tratamento de ar em ambientes controlados veculos de comunicao, de radiodifuso sonora e de sons e imagens, e de mdia externa
Do inciso I ao XII, pagam conforme o anexo III, com a CPP includa no recolhimento do SN

Permisses especficas (1 do art. 17 anexo IV)


Incisos XIII a XVII anexo IV pagam a CPP (20% sobre a folha bruta); o ISS est includo no SN construo de imveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de subempreitada transporte municipal de passageiros empresas montadoras de estandes para feiras escolas livres, de lnguas estrangeiras, artes, cursos tcnicos e gerenciais produo cultural e artstica produo cinematogrfica e de artes cnicas

Permisses especficas (1 do art. 17 anexo V)


Incisos XIX a XXVIII anexo V pagam a CPP (20% sobre a folha bruta); acrescer o ISS (A-III ou ICMS A-I); a tabela depende da relao r = folha / RB) cumulativamente administrao e locao de imveis de terceiros academias de dana, de capoeira, de ioga e de artes marciais academias de atividades fsicas, desportivas, de natao e escolas de esportes (VETADO decorao e paisagismo)

Permisses especficas (1 do art. 17 anexo V)


elaborao de programas de computadores, inclusive jogos eletrnicos, desde que desenvolvidos em estabelecimento do optante licenciamento ou cesso de direito de uso de programas de computao planejamento, confeco, manuteno e atualizao de pginas eletrnicas, desde que realizados em estabelecimento do optante escritrios de servios contbeis servio de vigilncia, limpeza ou conservao (VETADO representao comercial e corretores de seguros)

Atividades de prestao de servios no vedadas (2 do art. 17)


Algumas atividades de prestao de servios no se enquadram em qualquer das vedaes Exemplos: lavanderias, grficas, hotis, cabeleireiros, reprografia, digitao A redao inicial da LC 123/2006 as remetia para o Anexo V A LC 127/2007 levou-as para o Anexo III

Regra geral: irretratvel para todo o ano-calendrio

Opo pelo SN

O valor da RB a ser considerado para a verificao do limite de enquadramento a do ano-calendrio anterior Prazo para optar:

Migrao automtica para as optantes pelo Simples Federal em situao regular

Empresas j existentes: ms de janeiro de cada ano Empresas novas: at 10 dias aps obter a ltima das inscries (estadual ou municipal) Prazo excepcional: 20/08/2007 (Res. CGSN 16/2007)

Controle de acesso ao Portal SN


Necessidade de garantir que os atos so mesmo praticados pelo representante da empresa (opo, clculo do DAS etc) Certificao digital: senha gravada em meio eletrnico, protegida por chave dupla, conforme normas da ICP-Brasil Cdigo de acesso: senha fornecida via internet a partir de dados cujo conhecimento do responsvel pela empresa ou de pessoa por ele autorizada

Obteno do cdigo de acesso


Informao do CNPJ e do CPF do responsvel pela empresa Se o responsvel for declarante de Imposto de Renda (EX2006 ou EX2007), o sistema exigir a informao do nmero do recibo da declarao Se o responsvel no for declarante de Imposto de Renda (EX2006 ou EX2007), o sistema exigir a informao do nmero do ttulo de eleitor e a data de nascimento A gerao de um novo cdigo provoca a substituio do anterior

Controle das vedaes


CNAE Classificao Nacional de Atividades Econmicas Indicada pelo contribuinte a partir do objeto social da empresa, constante do ato constitutivo Principal => proporciona a maior parcela de RB Secundrias => demais atividades No CNPJ, s obrigada a informao da CNAE principal S o efetivo exerccio de atividade vedada motiva a excluso

Controle das vedaes


CNAE Classificao Nacional de Atividades Econmicas Indicada pelo contribuinte a partir do objeto social da empresa, constante do ato constitutivo Principal => proporciona a maior parcela de RB Secundrias => demais atividades No CNPJ, s obrigada a informao da CNAE principal S o efetivo exerccio de atividade vedada motiva a excluso

CNAE Vedada e Ambgua


A Res. CGSN 06/2007 traz dois anexos (listas de CNAE) Anexo I CNAE vedadas => a(s) atividade(s) enquadrada(s) no cdigo incide(m) em algum dispositivo legal de vedao Anexo II CNAE ambgua => das vrias atividades do cdigo, umas so permitidas e outras vedadas

Transposio CNAE 1.1 para 2.0


Cdigos desmembrados (1 para n)
No CNPJ, o de / para considerou uma atividade como principal e as demais ficaram como secundrias No sistema de migrao e opo do SN, as atividades secundrias no foram objeto de batimento

Empresas em incio de atividade


A opo deve ser efetuada no prazo de 10 dias contados do deferimento da ltima inscrio cadastral
Estadual, ou Municipal

A data de incio de atividade, para efeito do SN, a do ltimo deferimento de inscrio

Controle da RB no incio de atividade


O limite de enquadramento proporcional ao n de meses de atividade
Lim = n x 200.000 Considera-se a frao de ms como um ms inteiro

Para efeito de ICMS e/ou ISS, tambm se considera a proporo em relao ao sublimite estadual Se houver estouro acima de 20% do limite, a excluso retroagir data de incio de atividade Se o estouro ficar at 1,2 x lim a excluso ocorrer no ano subseqente
Em Pernambuco: SubLim = n x 150.000

Atuais tributos federais das PJ


IR - Imposto de renda CSLL - Contribuio social sobre o lucro lquido COFINS PIS/PASEP IPI Contribuies previdencirias (INSS) Outros:
IOF Importao/Exportao (inclusive PIS e Cofins) ITR CPMF FGTS (obs: no considerado tributo)

Tributo estadual ICMS


Em situao normal, o tributo cobrado pelo sistema da no-cumulatividade
Crdito na entrada da mercadoria Dbito na sada

Alquotas interestaduais Mecanismo da substituio tributria


A lei presume os fatos geradores futuros O ICMS do contribuinte substitudo cobrado na fonte, por parte do contribuinte substituto

As ME e EPP geralmente se enquadram neste sistema (so substitudas)

Tributo municipal ISS


Lista de servios contida na LC 116/2003 Conforme o tipo do servio, o ISS devido:
Ao municpio onde prestado Ao municpio do estabelecimento prestador

Cada municpio pode estabelecer seu limite de iseno para as empresas prestadoras de servios Reteno na fonte conforme lei municipal

Tributos e contribuies abrangidos pelo SN


IRPJ IPI (*) CSLL COFINS (*) PIS/PASEP (*)

Contribuio previdenciria patronal ICMS (com excees) ISS (com excees)

(*) exceto no caso de importao

Exceto para as prestadoras de servios dos incisos XXIII a XXVIII do 1 do art. 17 da LC 123/2006

Tributos abrangidos pelo SN


Importncia do conceito: O parcelamento especial previsto no art. 79 da LC 123/2006 alcana apenas os tributos abrangidos No caso de tributos no abrangidos, prevalecem o recolhimento, incidncia na fonte ou mecanismo de substituio tributria previstos na legislao ordinria

Tributos e contribuies no abrangidos pelo SN


IOF II IE ITR IR sobre aplicaes financeiras IR sobre ganhos de capital na alienao de bens do ativo permanente CPMF FGTS

Tributos e contribuies no abrangidos pelo SN


Contribuio previdenciria descontada do trabalhador Contribuio previdenciria do empresrio, como contribuinte individual IR fonte descontado de terceiros (a ME ou EP como fonte pagadora) PIS/PASEP, Cofins e IPI devidos na importao

Tributos e contribuies no abrangidos pelo SN


ICMS devido:
a) nas operaes ou prestaes sujeitas ao regime de substituio tributria b) por terceiro, a que o contribuinte se ache obrigado, por fora da legislao estadual ou distrital vigente c) na entrada, de petrleo e combustveis dele derivados, bem como energia eltrica, quando no destinados comercializao e industrializao

Tributos e contribuies no abrangidos pelo SN


ICMS devido:
d) por ocasio do desembarao aduaneiro e) na aquisio ou manuteno em estoque de mercadoria desacobertada de documento fiscal f) na operao ou prestao desacobertada de documento fiscal

Tributos e contribuies no abrangidos pelo SN


ICMS devido:
g) nas operaes com mercadorias sujeitas ao regime de antecipao do recolhimento do imposto, bem como do valor relativo diferena entre a alquota interna e a interestadual, nas aquisies em outros Estados e DF, nos termos da legislao estadual ou distrital.

Tributos e contribuies no abrangidos pelo SN

ISS devido:
Em relao aos servios sujeitos substituio tributria ou reteno na fonte na importao de servios

Dispensa sobre as demais contribuies


Demais contribuies previdencirias
Salrio-educao

Contribuies para os S
SESI, SENAI, SESC, SENAC, SEST, SENAT, SENAR, SEBRAE

Estas contribuies incidem sobre a folha de pagamento


Destinao conforme a atividade da empresa Percentual total mximo de 5,8% Recolhido na GPS sob a rubrica terceiros

Iseno dos rendimentos distribudos aos scios


Art. 14 da LC e art. 6 da Res 4 (com redao da Res 14) Salrios, pro labore, aluguis e servios prestados => tributados normalmente na fonte e no ajuste Demais rendimentos => isentos Limite para a iseno

Diferena entre o lucro presumido e o IRPJ inserido na alquota do SN Se houver contabilidade completa que evidenciar lucro maior que o limite, poder ser distribudo de forma isenta

Apurao do valor devido tabelas de alquotas


A LC 123/2006 criou 5 tabelas de alquotas Anexo I comrcio Anexo II indstria Anexo III servios (efeito completo, incluindo CPP/INSS e ISS) Anexo IV servios (efeito parcial, incluindo ISS e excluindo CPP) Anexo V servios (efeito parcial, excluindo CPP e incluindo ISS ou ICMS, mas com condicionamento relao r entre folha mais encargos e RB)

As quatro receitas brutas e suas finalidades


RB total do ano-calendrio anterior (RBAA)
Serve para definir o enquadramento no SN

RB total dos ltimos 12 meses anteriores ao ms de apurao (RBT12)


Serve para a localizao da(s) alquota(s) na(s) tabela(s) do(s) anexo(s)

RB total do ano-calendrio atual (RBA)


Serve para definir a majorao da(s) alquota(s) Serve para definir a excluso retroativa no ano de incio de atividades

RB do perodo de apurao (RBT)


Segregada por tipo, a base de clculo do SN devido no ms

Resumo da aplicao das tabelas de alquotas


ATIV. comrcio indstria art. 17, 1, I-XII, e demais locao de bens mveis art. 17, 1, XIII-XVIII servios art. 17, 1, XIX-XXVIII transp. intermun./interest. carga escritrios de servios contbeis construo civil * = Anexo I + 0,5 p.p de IPI ** cf. Anexo IV *** cf. Anexo I **** valor fixo, cf. leg. municipal ***** BC s/prest.serv. 7.02 e 7.05 DISCRIMINAO ANEXO I II * III IV ** V IV SIM NO em separado *** **** ***** ALQUOTA DO SN INCLUI: IRPJ/CSLL PIS/COFINS INSS IPI ICMS ISS

legenda

obs.:

TABELAS
Elaboradas por Adauto Jos de Carvalho Filho DRF Natal

SUPERSIMPLES:SIMPLES, TABELA-ANEXO MAS NOI-COMRCIO TANTO! SUPERSIMPLES:SIMPLES, TANTO! AT 120.000,00 4,00 0,00 0,21MAS 0,74 NO 0,00 1,80 1,25 DE 120.000,01 A 240.000,00 5,47 0,00 0,36 1,08 0,00 2,17 1,86 SUPERSIMPLES:SIMPLES, MAS NO TANTO! SUPERSIMPLES:SIMPLES, MAS NO TANTO! SUPERSIMPLES:SIMPLES, MAS NO TANTO! SUPERSIMPLES:SIMPLES, MAS NO TANTO! SUPERSIMPLES:SIMPLES, MAS NO TANTO!
DE 240.000,01 A 360.000,00 DE 360.000,01 A 480.000,00 DE 480.000,01 A 600.000,00 DE 600.000,01 A 720.000,00 DE 720.000,01 A 840.000,00 DE 840.000,01 A 960.000,00 DE 960.000,01 A 1.080.000,00 DE 1.080.000,01 A 1.200.000,00 DE 1.200.000,01 A 1.320.000,00 DE 1.320.000,01 A 1.440.000,00 DE 1.440.000,01 A 1.560.000,00 DE 1.560.000,01 A 1.680.000,00 DE 1.680.000,01 A 1.800.000,00 DE 1.800.000,01 A 1.920.000,00 DE 1.920.000,01 A 2.040.000,00 DE 2.040.000,01 A 2.160.000,00 DE 2.160.000,01 A 2.280.000,00 DE 2.280.000,01 A 2.400.000,00 6.84 7,54 7,60 8,28 8,36 8,45 9,03 9,12 9,95 10.04 10,13 10,23 10,32 11,23 11,32 11,42 11,51 11,61 0,31 0,35 0,35 0,38 0,39 0,39 0,42 0,43 0,46 0,46 0,47 0,47 0,48 0,52 0,52 0,53 0,53 0,54 0,31 0,35 0,35 0,38 0,39 0,39 0,42 0,43 0,46 0,46 0,47 0,47 0,48 0,52 O,52 0,53 0,53 0,54 0,95 1,04 1,05 1,15 1,16 1,17 1,25 1,26 1.38 1,39 1,40 1,42 1,43 1,56 1,57 1,58 1,60 1,60 0,23 0,25 0,25 0,27 0,28 0,28 0,30 0,30 O,33 0,33 0,33 0,34 0,34 0,37 0,37 0,38 0,38 0,38 2,71 2,99 3,02 3,28 3,30 3,35 3,57 3,60 3,94 3,99 4,01 4,05 4,08 4,44 4,49 4,52 4,56 4,60 2,33 2,56 2,58 2,82 2,84 2,87 3,07 3,10 3,38 3,41 3,45 3,48 3,51 3,82 3,85 3,88 3,91 3,95

RECEITA BRUTA ANUAL

(ALQUOTA)

% IRPJ

% CSLL

% % COFINS PIS/PASEP

% INSS

% ICMS

TABELA-ANEXO II-INDSTRIA SUPERSIMPLES:SIMPLES, MAS NO TANTO! %


RECEITA BRUTA ANUAL
AT 120.000,00 4,50 0,00 0,21 MAS 0,74 0,00 1,80 1,25 0,50 SUPERSIMPLES:SIMPLES, NO TANTO! DE 120.000,01 A 240.000,00 5,97 0,00 0,36 1,08 0,00 2,17 1,86 0,50
(ALQUOTA)

% IRPJ

% CSLL

% % % COFINS PIS/PASEP INSS

% ICMS

% IPI

SUPERSIMPLES:SIMPLES, MAS NO TANTO! SUPERSIMPLES:SIMPLES, MAS NO TANTO! SUPERSIMPLES:SIMPLES, MAS NO TANTO! SUPERSIMPLES:SIMPLES, MAS NO TANTO! SUPERSIMPLES:SIMPLES, MAS NO TANTO!

DE 240.000,01 A 360.000,00 DE 360.000,01 A 480.000,00 DE 480.000,01 A 600.000,00 DE 600.000,01 A 720.000,00 DE 720.000,01 A 840.000,00 DE 840.000,01 A 960.000,00 DE 960.000,01 A 1.080.000,00 DE 1.080.000,01 A 1.200.000,00 DE 1.200.000,01 A 1.320.000,00 DE 1.320.000,01 A 1.440.000,00 DE 1.440.000,01 A 1.560.000,00 DE 1.560.000,01 A 1.680.000,00 DE 1.680.000,01 A 1.800.000,00 DE 1.800.000,01 A 1.920.000,00 DE 1.920.000,01 A 2.040.000,00 DE 2.040.000,01 A 2.160.000,00 DE 2.160.000,01 A 2.280.000,00 DE 2.280.000,01 A 2.400.000,00

7,34 8,04 8,10 8,78 8,86 8,95 9,53 9,62 10,45 10.54 10,63 10,73 10,82 11,73 11,82 11,92 12.01 12,11

0,31 0,35 0,35 0,38 0,39 0,39 0,42 0,42 0,46 0,46 0,47 0,47 0,48 0,52 0,52 0,53 0,53 0,54

0,31 0,35 0,35 0,38 0,39 0,39 0,42 0,42 0,46 0,46 0,47 0,47 0,48 0,52 O,52 0,53 0,53 0,54

0,95 1,04 1,05 1,15 1,16 1,17 1,25 1,26 1.38 1,39 1,40 1,42 1,43 1,56 1,57 1,58 1,60 1,60

0,23 0,25 0,25 0,27 0,28 0,28 0,30 0,30 O,33 0,33 0,33 0,34 0,34 0,37 0,37 0,38 0,38 0,38

2,71 2,99 3,02 3,28 3,30 3,35 3,57 3,62 3,94 3,99 4,01 4,05 4,08 4,44 4,49 4,52 4,56 4,60

2,33 2,56 2,58 2,82 2,84 2,87 3,07 3,10 3,38 3,41 3,45 3,48 3,51 3,82 3,85 3,88 3,91 3,95

0,50 0,50 0,50 0,50 0,50 0,50 0,50 0,50 0,50 0,50 0,50 0,50 0,50 0,50 0,50 0,50 0,50 0,50

TABELA-ANEXO III-SERVIOS E LOCAO DE BENS MVEIS

SUPERSIMPLES:SIMPLES, MAS NO TANTO! %


RECEITA BRUTA ANUAL
AT 120.000,00 6,00 0,00 MAS 0,39 1,19 0,00 TANTO! 2,42 2,00 SUPERSIMPLES:SIMPLES, NO DE 120.000,01 A 240.000,00 8,21 0,00 0,54 1,62 0,00 3,26 2,79
(ALQUOTA)

% IRPJ

% CSLL

% % % COFINS PIS/PASEP INSS

% ISS

SUPERSIMPLES:SIMPLES, MAS NO TANTO! SUPERSIMPLES:SIMPLES, MAS NO TANTO! SUPERSIMPLES:SIMPLES, MAS NO TANTO! SUPERSIMPLES:SIMPLES, MAS NO TANTO! SUPERSIMPLES:SIMPLES, MAS NO TANTO!
Locao de bens mveis retirar a alquota do ISS

DE 240.000,01 A 360.000,00 DE 360.000,01 A 480.000,00 DE 480.000,01 A 600.000,00 DE 600.000,01 A 720.000,00 DE 720.000,01 A 840.000,00 DE 840.000,01 A 960.000,00 DE 960.000,01 A 1.080.000,00 DE 1.080.000,01 A 1.200.000,00 DE 1.200.000,01 A 1.320.000,00 DE 1.320.000,01 A 1.440.000,00 DE 1.440.000,01 A 1.560.000,00 DE 1.560.000,01 A 1.680.000,00 DE 1.680.000,01 A 1.800.000,00 DE 1.800.000,01 A 1.920.000,00 DE 1.920.000,01 A 2.040.000,00 DE 2.040.000,01 A 2.160.000,00 DE 2.160.000,01 A 2.280.000,00 DE 2.280.000,01 A 2.400.000,00

10,26 11,31 11,40 12,42 12,54 12,68 13,55 13,68 14,93 15,06 15,20 15,35 15,48 16,85 16,98 17,13 17,27 17,42

0,48 0,53 0,53 0,57 0,59 0,59 0,63 0,63 0,69 0,69 0,71 0,71 0,72 0,78 0,78 0,80 0,80 0,81

0,43 0,53 0,52 0,57 0,56 0,57 0,61 0,64 0,69 0,69 0,70 0,70 0,70 0,76 0,78 0,79 0,79 0,79

1,43 1,56 1,58 1,73 1,74 1,76 1,88 1,89 2,07 2,09 2,10 2,13 2,15 2,34 2,36 2,37 2,40 2,42

0,35 0,38 0,38 0,40 0,42 0,42 0,45 0,45 O,50 0,50 0,50 0,51 0,51 0,56 0,56 0,57 0,57 0,57

4,07 4,47 4,52 4,92 4,97 5,03 5,37 5,42 5.98 6,09 6,19 6,30 6,40 7,41 7,50 7,60 7,71 7,83

3,50 3,84 3,87 4,23 4,26 4,31 4,61 4,65 5,00 5,00 5,00 5,00 5,00 5,00 5,00 5,00 5,00 5,00

TABELA-ANEXO IV-SERVIOS SUPERSIMPLES:SIMPLES, MAS NO TANTO! %


RECEITA BRUTA ANUAL
AT 120.000,00 4,50 0,00 MAS 1,22 1,28 0,00 2,00 SUPERSIMPLES:SIMPLES, NO TANTO! DE 120.000,01 A 240.000,00 6,54 0,00 1,84 1,91 0,00 2,79
(ALQUOTA)

% IRPJ

% CSLL

% COFINS

PIS/PASEP

% ISS

SUPERSIMPLES:SIMPLES, MAS NO TANTO! SUPERSIMPLES:SIMPLES, MAS NO TANTO! SUPERSIMPLES:SIMPLES, MAS NO TANTO! SUPERSIMPLES:SIMPLES, MAS NO TANTO! SUPERSIMPLES:SIMPLES, MAS NO TANTO!

DE 240.000,01 A 360.000,00 DE 360.000,01 A 480.000,00 DE 480.000,01 A 600.000,00 DE 600.000,01 A 720.000,00 DE 720.000,01 A 840.000,00 DE 840.000,01 A 960.000,00 DE 960.000,01 A 1.080.000,00 DE 1.080.000,01 A 1.200.000,00 DE 1.200.000,01 A 1.320.000,00 DE 1.320.000,01 A 1.440.000,00 DE 1.440.000,01 A 1.560.000,00 DE 1.560.000,01 A 1.680.000,00 DE 1.680.000,01 A 1.800.000,00 DE 1.800.000,01 A 1.920.000,00 DE 1.920.000,01 A 2.040.000,00 DE 2.040.000,01 A 2.160.000,00 DE 2.160.000,01 A 2.280.000,00 DE 2.280.000,01 A 2.400.000,00

7,70 8,49 8,97 9,78 10,26 10,76 11,51 12,00 12,80 13,25 13,70 14,15 14,60 15,05 15,50 15,95 16,40 16,85

0,16 0,52 0,89 1,25 1,62 2,00 2,37 2,74 3,12 3,49 3,86 4,23 4,60 4,90 5,21 5,51 5,81 6,12

1,85 1,87 1,89 1,91 1,93 1,95 1,97 2,00 2,01 2,03 2,05 2,07 2,10 2,19 2,27 2,36 2,45 2,53

1,95 1,99 2,03 2,07 2,11 2,15 2,19 2,23 2,27 2,31 2,35 2,39 2,43 2,47 2,51 2,55 2,59 2,63

0,24 0,27 0,29 0,32 0,34 0,35 0,37 0,38 O,40 0,42 0,44 0,46 0,47 0,49 0,51 0,53 0,55 0,57

3,50 3,84 3,87 4,23 4,26 4,31 4,61 4,65 5,00 5,00 5,00 5,00 5,00 5,00 5,00 5,00 5,00 5,00

TABELA-ANEXO V-SERVIOS

SUPERSIMPLES:SIMPLES, MAS NO TANTO! %


RECEITA BRUTA ANUAL

SUPERSIMPLES:SIMPLES, MAS NO TANTO! SUPERSIMPLES:SIMPLES, MAS NO TANTO! R= --------------------------SUPERSIMPLES:SIMPLES, MAS NO TANTO! R = OU > QUE 0,40 => TABELA
R = OU > QUE 0,35 => 14,0% SUPERSIMPLES:SIMPLES, NO TANTO! R = OU MAS > QUE 0,30 => 14,5% R < QUE 0,30 => 15%
TOTAL ANUAL DA RECEITA BRUTA
AT 120.000,00 DE 120.000,01 A 240.000,00 DE 240.000,01 A 360.000,00 DE 360.000,01 A 480.000,00 DE 480.000,01 A 600.000,00 DE 600.000,01 A 720.000,00 DE 720.000,01 A 840.000,00 DE 840.000,01 A 960.000,00 DE 960.000,01 A 1.080.000,00 DE 1.080.000,01 A 1.200.000,00 DE 1.200.000,01 A 1.320.000,00 DE 1.320.000,01 A 1.440.000,00 DE 1.440.000,01 A 1.560.000,00 DE 1.560.000,01 A 1.680.000,00 DE 1.680.000,01 A 1.800.000,00 DE 1.800.000,01 A 1.920.000,00 DE 1.920.000,01 A 2.040.000,00 DE 2.040.000,01 A 2.160.000,00 DE 2.160.000,01 A 2.280.000,00 DE 2.280.000,01 A 2.400.000,00 4,00 4,48 4,96 5,44 5,92 6,40 6,88 7,36 7,84 8,32 8,80 9,28 9,76 10,24 10,72 11,20 11,68 12,16 12,64 13,50

(ALQUOTA)

DO IRPJ, PIS/PASEP, COFINS E CSLL


TOTAL ANUAL DA FP E ENCARGOS

REFERE-SE APENAS AO RECOLHIMENTO

SUPERSIMPLES:SIMPLES, MAS NO TANTO! O INSS SER RECOLHIDO NORMALMENTE


ACRESCENTAR O ISS (III) OU ICMS (I) SUPERSIMPLES:SIMPLES, MAS NO TANTO! Escritrios contbeis recolhero ISS por profissional

Anexo V

Tabelas do Simples Federal


A seguir, mostramos as tabelas do Simples Federal, apenas para efeito de comparao

TABELA DE ALQUOTAS - SIMPLES FEDERAL - LEI 9.317/96 E ALTERAES ME no contribuinte do IPI 3,00% 4,00% 5,00% 5,40% ME contribuinte do IPI 3,50% 4,50% 5,50% 5,90%

Receita bruta acumulada At R$ 60.000,00 De R$ 60.000,01 at 90.000,00 De R$ 90.000,01 at 120.000,00 De R$ 120.000,01 at 240.000,00

TABELA DE ALQUOTAS - SIMPLES FEDERAL - LEI 9.317/96 E ALTERAES EPP no contribuinte do IPI Receita bruta acumulada At R$ 240.000,00 De R$ 240.000,01 at 360.000,00 De R$ 360.000,01 at 480.000,00 De R$ 480.000,01 at R$ 600.000,00 De R$ 600.000,01 at R$ 720.000,00 De R$ 720.000,01 at 840.000,00 De R$ 840.000,01at R$ 960.000,00 De R$ 960.000,01 at R$ 1.080.000,00 De R$ 1.080.000,01 at R$1.200.000,00 5,40% 5,80% 6,20% 6,60% 7,00% 7,40% 7,80% 8,20% 8,60% 5,90% 6,30% 6,70% 7,10% 7,50% 7,90% 8,30% 8,70% 9,10% EPP contribuinte do IPI

TABELA DE ALQUOTAS - SIMPLES FEDERAL - LEI 9.317/96 E ALTERAES


De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 De 2.040.000,01 a 2.160.000,00 De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 De 2.280.000,01 a 2.400.000,00 acima de 2.400.000,01 9,00% 9,40% 9,80% 10,20% 10,60% 11,00% 11,40% 11,80% 12,20% 12,60% 15,12% 9,50% 9,90% 10,30% 10,70% 11,10% 11,50% 11,90% 12,30% 12,70% 13,10% 15,72%

Valor da receita bruta acumulada nos doze meses anteriores ao ms de apurao

Apurao do valor devido

Este valor servir para localizar a faixa de alquota na(s) tabela(s)

Separao da receita bruta do ms de apurao por tipo


Revenda de mercadorias Venda de mercadorias industrializadas - indstria Prestao de servios e locao de bens mveis
Cada tipo de receita aplicado a alquota da tabela respectiva, na faixa correspondente RB acumulada

Venda de mercadorias sujeitas a substituio tributria Receitas de exportao


Para efeito de excluso da parcela de alquota correspondente ao ICMS, PIS, Cofins e IPI, se for o caso

Valores fixos mensais para ISS e/ou ICMS


Aplicveis sobre ME com RBAA at R$ 120 mil (art. 18, 18 e 19 da lei e art. 12 da Res. 5) Conforme novas leis estaduais e municipais (vigentes para 2007 cf Res 21) Limites mximos para os valores fixos
ISS => R$ 100,00 ICMS => R$ 62,50

No vale se a empresa tiver filiais Se houver ISS devido a outro municpio, a empresa o pagar, independentemente do valor fixo

Apurao do valor devido


EXEMPLO
RECEITA BRUTA ACUMULADA DE JUL/2006 A JUN/2007 RB DE JUL/2007

R$ 180.000,00

R$ 20.000,00 COMRCIO = R$ 15.000,00 SERV MANUTENO = R$ 5.000,00 ANEXO I => 15.000 X 5,47% = 820,50 ANEXO III => 5.000 X 8,21% = 410,50 TOTAL A PAGAR => 1.231,00

Clculo do DAS
Exclusivamente por meio do aplicativo disponvel no Portal SN na web A guia de arrecadao (DAS) precisa ser vinculada ao clculo que a gerou para permitir a futura distribuio do valor arrecadado
Atravs do nmero do documento, que fica tambm no cdigo de barras

DOC DE ARRECADAO - DAS


MINISTRIO DA FAZENDA CGSN

02 COMPETNCIA 03 NMERO DO CNPJ 04 DATA DE VENCIMENTO 05 VALOR DO PRINCIPAL 06 VALOR DA MULTA

DOCUMENTO DE ARRECADAO DO SIMPLES NACIONAL

DAS
01
RAZO SOCIAL Nmero do Documento: nnnnnnnnnnnnnnnnn Data limite para acolhimento: dd/mm/aaaa

DOS JUROS E / OU 07 VALOR ENCARGOS

08 VALOR TOTAL 09 AUTENTICAO BANCRIA (Somente em duas vias)

Situaes especiais no clculo do valor devido


Incio de atividade => tirar a mdia da RB verificada nos meses de atividade e extrapolar para o perodo de 12 meses
Com fins de localizao da alquota na(s) tabela(s)

Estouro de sublimite => majorar em 20% a alquota de ICMS e/ou ISS correspondente faixa mxima do Estado

Tributao de ICMS e/ou ISS por valores fixos mensais


Os Estados e Municpios podero estabelecer valores fixos para o recolhimento de ICMS e/ou ISS Somente para empresas com RBAA at R$ 120.000,00 O valor fixo no poder ser maior que
R$ 62,50 para o ICMS R$ 100,00 para o ISS

Atividades de construo civil


Na lei anterior, 9.317/96 (Simples Federal), era vedada a opo Agora pode optar e se enquadra no Anexo IV (paga a CPP fora do SN) Pode ser abatido da base de clculo do ISS o valor do material fornecido pelo prestador do servios Itens 7.02 e 7.05 da lista da LC 116/2003

Folha de pagamento e encargos


No Anexo V, a aplicao da tabela fica condicionada relao r ser maior ou igual a 0,40 Folha de salrios mais encargos o valor efetivamente pago nos ltimos 12 meses a ttulo de:
Salrios Pr-labore Contribuio previdenciria Fundo de Garantia

Recolhimento do INSS patronal em empresas mistas


IN 761/2007 Problema: Como calcular a parcela da contribuio previdenciria patronal se a empresa est enquadrada em anexos que exigem e que dispensam o pagamento com base na folha
20% sobre o valor bruto da folha Mais 1 ou 2 ou 3% do SAT Dispensada dos 5,8% dos S

Recolhimento do INSS patronal em empresas mistas Separar os funcionrios em trs folhas de pagamento
1) Funcionrios que exercem exclusivamente atividades enquadradas nos Anexos I, II e III
=> no tem parte patronal

2) Funcionrios que exercem exclusivamente atividades enquadradas nos Anexos IV e V


=> pagam parte patronal (exceto os S)

3) Funcionrios em ambas as hipteses acima


=> calcular a proporo entre a receita do A-IV + A-V e a receita total => Aplicar esta proporo sobre a alquota de 21 ou 22 ou 23%

Poder ser feita:

Excluso do Simples Nacional


Por comunicao da empresa optante
Por opo (desvantagem em relao sistemtica normal de tributao) Por obrigao ao incidir em qualquer situao de vedao (do 4 do art. 3 e do art. 17)

De ofcio
Na falta da comunicao obrigatria Nas hipteses dos incisos II a XII do art. 29

Hipteses de excluso de ofcio (art. 29) I. Embarao fiscalizao (recusa a exibir livros, documentos, informaes sobre bens e movimentao financeira) II. Resistncia fiscalizao (negativa de acesso ao estabelecimento ou ao local de atividades ou bens) III. Constituio por interpostas pessoas IV. Prtica reiterada de infrao V. Inaptido cf art. 80 e 81 da lei 9.430/96

Hipteses de excluso de ofcio (art. 29)


I. Comercializao de mercadorias objeto de contrabando ou descaminho II. Falta de escriturao do livro Caixa ou no identificao da movimentao financeira III. Despesas pagas em mais de 1,2 vezes o valor dos ingressos de recursos (exceto no ano de incio) IV. Compras para revenda ou industrializao em valor maior que 80% dos ingressos (salvo justificado aumento de estoque) (exceto no ano de incio)

Hipteses de excluso de ofcio (art. 29)


II. Falta de emisso de nota fiscal Omisso na folha de pagamento ou na GFIP

Acrescentados pela LC 127/2007 recm aprovada

Datas de efeito da excluso


Retroativa data de incio de atividades
Quando ocorrer o estouro do limite proporcional em mais de 20% no ano de incio de atividades
Pagamento dos tributos s com juros

No ms seguinte ao fato motivador da excluso


Nos casos das vedaes previstas:
nos incisos de I a X do 4 do art.3 nos incisos de I a IV e de VI a XIV do art. 17 (pula o V)

Datas de efeito da excluso


No prprio ms do fato constatado
Nos casos dos incisos II a XII do art. 29 Castigo de 3 anos-calendrio seguintes sem optar Castigo agravado para 10 anos se houver ardil, artifcio ou fraude

Datas de efeito da excluso


No ano seguinte
Por opo da empresa (avisar em janeiro) Por estouro de receita bruta
At 1,2 x limite no ano do incio de atividade Em qualquer valor depois do ano de incio

Ao da comunicao de existncia de dbitos (inciso V do art. 17)


Tem a chance de continuar no SN se pagar ou parcelar em 30 dias contados da cincia da comunicao

Fiscalizao
Competncia da RFB e Sefaz estaduais Competncia do Municpio se a empresa for contribuinte do ISS Pode haver convnio entre a Sefaz e o Municpio para que estes fiscalizem empresas no prestadoras de servio A parte da contribuio previdenciria devida pelas empresas dos Anexos IV e V compete RFB Quem fiscalizar lanar de ofcio O CGSN ainda no regulamentou o funcionamento

Acrscimos legais
Valem as regras do imposto de renda Multa de mora
0,33% ao dia de atraso 20% no mximo

Multa de ofcio
75% - infrao comum 150% - infrao qualificada por dolo, fraude ou simulao Agravamento de 75% para 112,5%; Ou de 150% para 225% se no for atendida a intimao da Fiscalizao

Juros Selic do ms seguinte ao vencimento


At o anterior ao pagamento e de 1% no ms do pagamento

Sistema de arrecadao
Criado especialmente para o SN Baseado no padro de outros convnios da Febraban

Sistemas de controle processos de negcio


Gesto Opo Arrecadao
Se devedor

Controle do CT

Captao e Tratamento de Informao

Fiscalizao

Solicitar Parcelamento Controlar Parcelamento

1 Fazer Opo Simples Nacional Calcular CT 2 Migrar Automaticamente

Gerar Darf

Controlar Regularidade

Pagar CT

Gerar Declarao

Excluir Simples Nacional

Distribuir Pagamento Controlar CT

Fiscalizar

Lanar CT Ofcio

SIMPLES NACIONAL
Arrecadao e Repasse aos Estados, Municpios e Unio
Proposta conjunta elaborada por: Serpro e Banco do Brasil

dia D apurao do Simples Nacional e pagamento


SIMPLES NACIONAL
assistente de clculo do imposto (na WEB)

ARMAZENA (N) e DECOMPOSIO DO VALOR TOTAL


UNIO ESTADOS MUNICPIOS

GUIA DO SIMPLES NACIONAL Pagamento Unificado N


com cdigo de barras no padro Febraban (VALOR TOTAL)

BANCO
(GUIA e R$) (agente arrecadador)

dia D + 1 repasse e prestao de contas


SERPRO
Processamento de aceitao dos Lotes de Guias do Simples Nacional (diariamente, Lote a Lote)

RECEITA FEDERAL DO BRASIL


INFORMAES DA RECEPO DE LOTES

Fluxo Contbil

Envio de Lotes de Guias, at 14:00hs Formato padro Febraban (Tipo G)

BANCOS
(agentes arrecadadores)

Fluxo Financeiro Repasse, at 16:00hs (janela de clientes), de uma mensagem SPB (STR20) por data de arrecadao

BANCO do BRASIL
(agente centralizador)

dia D + 1 clculo das parcelas; ICMS, ISS e Unio


SERPRO Armazenamento das Guias (N) e Parcelas
UNIO ESTADOS MUNICPIOS

SERPRO
Processamento de decomposio dos pagamentos do Simples Nacional (pagamentos unificados - N) (diariamente, Lote a Lote)

Espelho das Guias e respectivos valores de ICMS, ISS e da Unio

Envio de um arquivo por banco (agente arrecadador), at 16:00hs, no formato DAF607 do Banco do Brasil

BANCO do BRASIL
(agente centralizador)

dia D + 1 conciliao

SERPRO
(diariamente, Lote a Lote)

Espelho das Guias e respectivos valores de ICMS, ISS e da Unio BANCOS Fluxo Financeiro Repasse, at 16:00hs (janela de clientes), de uma mensagem SPB (STR20) por data de arrecadao

Envio de um arquivo por banco (agente arrecadador), at 16:00hs, no formato DAF607 do Banco do Brasil

BANCO do BRASIL
(agente centralizador)

RECEITA FEDERAL DO BRASIL


INFORMAES DA CONCILIAO

CONCILIAO

O Banco do Brasil est analisando o melhor modelo de disponibilizao das informaes da conciliao RFB

dia D + 2 crdito aos beneficirios

BANCO do BRASIL
(agente centralizador)

CRDITO AOS BENEFICIRIOS


disponibilidade financeira

MUNICPIOS

ESTADOS

UNIO

dia D + 3 disponibilizao aos beneficirios (Estados e Municpios) das informaes relativas s guias arrecadadas, aps efetivao dos crditos
BANCO do BRASIL
(agente centralizador)

DAF607
informaes das Guias para conciliao pelos entes

MUNICPIOS

ESTADOS

UNIO

Decendialmente
SERPRO
Processamento de decomposio das Guias do Simples Nacional (pagamentos unificados - N)

SERPRO Armazenamento das Guias (N) e Parcelas


UNIO ESTADOS MUNICPIOS

Parcelas da Unio

Arquivo CLACON da RFB

Formato

SERPRO
SISTEMA DE CLASSIFICAO DA ARRECADAO FEDERAL

Processo Administrativo Fiscal


Vale a lei do ente que lanar ou excluir de ofcio O Municpio pode fazer convnio para o julgamento ser feito pelo Estado Se no for possvel identificar se a omisso foi de servio ou venda, aplicar a alquota de 5% (maior entre ISS e ICMS) Consultas
RFB Estados e Municpios

Processo Judicial
Ajuizamento em face da Unio, na Justia Federal Representao pela PGFN Inscrio em Dvida Ativa da Unio
Cobrana pela PGFN Possibilidade de convnio com estados e Municpios

Parcelamento especial (art. 79)


Dos tributos e contribuies abrangidos no SN Prazo de 120 meses Fatos geradores ocorridos at 31/05/2007 Separados por Fazenda Pblica:
Previdncia (mnimo R$ 100) SRF / PGFN (mnimo R$ 100 ou R$ 50 e R$ 50) Estado (mnimo de R$ 100) Municpio (mnimo de R$ 100)

Obrigaes acessrias
Emisso de notas fiscais
Exceto para os empreendedores individuais com RBA at R$ 36 mil Observao sobre no gerao de crditos

Livros
Caixa, Registro de Inventrio, Registro de Entradas, Registro de Servios Prestados, Registro de Servios Tomados, Selo de Controle do IPI AIDF para grficas, especficos para postos de gasolina, registro de veculos

Declaraes
Simplificada anual de rendimentos Declarao Eletrnica de Servios Prestao de informaes relativas a terceiros
DIRF DIMOB GFIP

FIM

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