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REPBLICA DE ANGOLA UNIVERSIDADE AGOSTINHO NETO FACULDADE DE ECONOMIA DEPARTAMENTO DE CONTABILIDADE E GESTO

MATERIAL DE DIREITO TRIBUTARIO E FISCAL

ELABORADO POR: JOS KALILODOKA NELITO ESTUDANTE DO: 3 ANO CURSO: CONTABILIDADE E AUDITORIA DOCENTE: DOUTOR ALBERTO CHOCOLATE PERIODO: TARDE

Luanda 2013

NDICE I.
1. 2. 3.

CAPITULO: Impostos e a atividade financeira do estado


Atividade financeira do estado Finalidade fiscal ou financeira do imposto Finalidade extrafiscal 3.1 Redistribuio da riqueza 3.2 Estabilidade macroeconmica 3.3 Influencia na afetao de recursos 4. Afetao alfandegaria

II. CAPITULO: O imposto e as outras receitas pblicas


1. Tributos e o imposto 2. Conceitos de imposto 2.1 Prestao patrimonial 2.2 Prestao definitiva 2.3 Prestao unilateral 2.4 Prestao estabelecida por lei 2.5 Prestao recebida pelo exerccio de funes publicas 2.6 Prestao destinada a satisfao de fins pblicos 2.7 Prestao no sancionatria 3. Contribuies especiais 4. Classificao dos impostos 4.1 Impostos estaduais e impostos no estaduais 4.2 Impostos diretos e impostos indiretos 4.3 Imposto sobre o rendimento, sobre o patrimnio e sobre a despesa 4.4 Imposto reias e impostos pessoais 4.5 Imposto de prestao fixa e impostos de prestao variveis 4.6 Impostos proporcionais, progressivos e regressivos 4.7 Impostos peridicos e impostos de obrigao nica 4.8 Impostos principais e impostos a cessado

III. CAPITULO: A relao jurdica tributaria


1. Os elementos de relao jurdica tributaria 1.1 Sujeito ativo 1.2 Sujeito passivo 1.2.1 Substitutos tributrios 1.2.2 Os responsveis tributrios 1.2.3 Sucessores tributrios 2. Os momentos da obrigao de impostos 2.1 Constituio da obrigao do imposto 2.2 Liquidao da obrigao do imposto 2.3 Extino da obrigao do imposto 3. Normas que no regulam momentos da obrigao do imposto

4. Garantia da obrigao tributaria 5. Obrigao acessria

IV. CAPITULO: Fontes de direito fiscal


1. 2. 3. 4. Conceito de fontes direito A hierarquia das fontes de direito fiscal Os princpios constitucionais gerais da tributao Princpio da legalidade tributaria 4.1 Proeminncia da lei 4.2 Reserva da lei parlamentar 5. O princpio da legalidade e extino do imposto. 6. Lei da autorizao legislativa em matria fiscal 7. Outros princpios tributrios 7.1 Princpio da igualdade tributaria 7.2 Princpio da capacidade contribuitiva 7.3 Princpio do beneficio 7.4 O principio da segurana tributaria ( principio da proteo da confiana) 7.5 Princpio da proibio da retroatividade V.

CAPITULO: Organizao da administrao tributaria


1. Enquadramento geral 2. Estrutura orgnica do ministrio das finanas

OBS: estudo individual: cada estudante deve escrever no seu caderno os rgos da administrao fiscal angolana (novo estatuto orgnico do ministrio das finanas).

I.

CAPITULO: Impostos e a atividade financeira do estado

1. Atividade financeira do estado e outras entidades pblicas As exigncias da satisfao das necessidades econmicas de carater pblico e de obteno de meios indispensveis a respetiva cobertura, impem ao estado e as outras entidades pblicas uma atividade econmica com caracterstica prpria designada por ATIVIDADE FINANCEIRA. Atividade financeira destina a assegurar as satisfaes das necessidades pblicas, abrangendo deste modo a aquisio de meios financeiros, o emprego destes e a coordenao dos meios obtidos e das utilidades a realizar. Nesse sentido atividade financeira do estado visa a satisfao das necessidades coletiva, desdobra-se na: a) Obteno dos meios necessrios para a satisfao das necessidades coletivas b) Coordenao entre os meios e as necessidades a satisfazer c) Satisfao das necessidades em concreto. Os meios financeiros necessrios a atividade financeira do estado so as receitas pblicas. Tais receitas so obtidas de modo distinto conforme as necessidades de satisfao ativa ou necessidades de satisfao passiva. Tipologia de necessidade No mbito da atividade financeira do estado existem dois tipos de necessidades de satisfao a saber: 1. As necessidades de satisfao ativa 2. Necessidade de satisfao passiva Necessidades de satisfao ativa s so preenchidas atravs de uma atividade concreta da pessoa interessada. Exemplo: a necessidade de obteno de licena para caar, conduzir ou abrir um estabelecimento comercial. No financiamento da atividade de satisfao da necessidade de satisfao ativa, o estado pode fazer pagar ao destinatrio uma taxa de montante prvio e autoritariamente fixada. Necessidade de satisfao passiva aqui no se exige ao beneficirio a prtica de uma ao concreta, para que as suas necessidades se consideram satisfeitas. Exemplo: a necessidade de segurana interna e de defesa e representao externa, incluindo igualmente a necessidade do sistema de assistncia medica, um sistema de controlo sanitrio, um sistema de educao subdividido em subsistema e um sistema de justia. A forma de financiamento da necessidade de satisfao passiva atravs dos impostos e emprstimos pblicos.

Para alm dos impostos e dos emprstimos pblicos e das taxas e preos, ainda h outras formas de receitas pblicas como multas, as coimas, as contribuies especiais e as doaes. Mini questionrio da matria 1. Sabendo que o estado se preocupa com as receitas para cobrir as suas despesas, isso caracteriza que necessrio que o estado realiza uma atividade. Como designado atividade financeira? R: Atividade Financeira designado por exigncias da satisfao das necessidades econmicas de carater pblico e de obteno de meios indispensveis a respetiva cobertura, impem ao estado e as outras entidades pblicas uma atividade econmica com caractersticas prprias. 2. Para que se destina a atividade financeira? R: a atividade financeira destinada a assegurar as satisfaes das necessidades pblicas, abrangendo deste modo a aquisio de meios financeiros, o emprego destes e a coordenao dos meios obtidos e das utilidades a realizar. 3. A atividade financeira do estado visa a satisfao das necessidades coletiva, como que ele se desdobra para cobrir estas necessidades? R: ela desdobra-se em: Na Obteno dos meios necessrios para a satisfao das necessidades coletivas , na Coordenao entre os meios e as necessidades a satisfazer e na Satisfao das necessidades em concreto. 4. Como definido as receitas pblicas? R: o montante total em dinheiro recolhido pelo Tesouro Nacional, incorporado ao patrimnio do Estado, que serve para custear as despesas pblicas e as necessidades de investimentos pblicos. Ou so os meios financeiros necessrios a atividade financeira do estado 5. No mbito da atividade financeira do estado existem dois tipos de necessidades de satisfao quais so? E descreva cada uma delas e de exemplos precisos? R: As necessidades de satisfao ativa (ou individuais) so um conceito econmico que se refere s necessidades que exigem dos particulares uma certa atividade em ordem a ser satisfeitas. Por exemplo a alimentao. Por outro lado, a necessidade de satisfao passiva (ou coletivas) no exigem qualquer atividade de quem delas necessita para serem satisfeitas. Exemplo: segurana pblica.

6. Quais so as formas de financiamento das necessidades de satisfao ativa e passiva? R: No financiamento da atividade de satisfao da necessidade de satisfao ativa, o estado pode fazer pagar ao destinatrio uma taxa de montante prvio e autoritariamente fixada. A forma de financiamento da necessidade de satisfao passiva atravs dos impostos e emprstimos pblicos 7. Para alm dos impostos e dos emprstimos pblicos e das taxas e preos. Quais so as outras formas de receitas pblicas? R: as outras formas de receitas pblicas so: multas, as coimas, as contribuies especiais e as doaes.

Direito financeiro Compreende trs sub - ramos nitidamente separveis como: 1. O direito das receitas 2. O direito das despesas 3. O direito da administrao financeira.