Nome: Thais Isabel de Oliveira Magalhes Seminrio III 1.

Sobre as taxas, responder:

a)Quais as caractersticas da taxa e o que a diferencia das outras espcies tributrias? R: alm da vinculao, que a diferencia dos impostos, a sua principal caracterstica a referibilidade entre uma atividade do Estado e aquele que obrigado a pagar a taxa. De acordo com Hugo de Brito Machado1: O essencial, na taxa, a referibilidade da atividade estatal ao obrigado. A atuao estatal que constitui o fato gerador da taxa h de ser relativa ao sujeito passivo desta, e no coletividade em geral.. b)Qual a definio do conceito de servio pblico e o que caracteriza aquele ser remunerado pela mesma? Responder tratando dos conceitos de divisibilidade, especificidade, efetividade e potencialidade, compulsoriedade, essencialidade e interesse pblico.

R: Servio pblico uma atividade oferecida pelo Estado e que beneficia a coletividade. Segundo Hely Lopes Meirelles2: Servio pblico todo aquele prestado pela Administrao ou por seus delegados, sob normas e controles estatais, para satisfazer necessidades essenciais ou secundrias da coletividade ou simples convenincias do Estado.. No entanto essa coletividade pode ser individualizada, sendo assim haver o que se chama de especifidade, divisibilidade quer dizer que sabemos exatamente a quantidade de servio prestado ou disponvel a cada sujeito. De acordo com o artigo A obrigatoriedade do efetivo exerccio do poder de polcia para a cobrana de taxa de polcia escrito por Caroline Alves Salvador3: Quanto efetividade e potencialidade da prestao dos servios pblicos a Constituio Brasileira e o Cdigo Tributtio Nacional procuraram segregar servios de utilizao compulsria e os de utilizao no compulsria. Os servios de utilizao compusria so aqueles taxveis pelo simples fato de estarem posto disposio, enquanto que os servios de utilizao no compulsria so aqueles taxveis taxveis somente quando efetivamente frudos. Portanto, os primeiros so as taxas de servios e os segundos so as taxas de polcia.. J sobre a essencialidade e o interesse pblico temos o artigo UMA ANLISE CONCEITUAL DA ESSENCIALIDADE E DA EQUIDADE NO MBITO DA REGULAO DOS SERVIOS PBLICOS DE TRANSPORTE RODOVIRIO

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Curso de Direito Tributrio, p. 443 Direito Administrativo brasileiro, p. 330 3 Disponvel em http://www.ambitojuridico.com.br/site/index.php?n_link=revista_artigos_leitura&artigo_id=6627

INTERESTADUAL DE PASSAGEIROS escrito por Jos Arthur Bezerra Silva e Francisco Giusepe Donato Martins4: A existncia de servios pblicos verificada quando as atividades titularizadas pelo Estado so delegadas iniciativa privada por meio de concesso ou de permisso (Arago, 2004), enquanto que as atividades delegadas mediante autorizao possuem a natureza de servios de interesse pblico (Di Pietro, 2001). Nesse escopo, a essencialidade dos servios pblicos, decorrente de sua indispensabilidade e do interesse geral que o servio satisfaz, torna-se necessria (Grotti, 2003), bem como o atendimento aos princpios dos servios pblicos, em especial a generalidade, a atualidade e a modicidade tarifria. de se ressaltar, todavia, que a doutrina e a legislao no se ocuparam em delimitar a amplitude dessa essencialidade dentro de cada setor, e o TRIP um deles.. c)Que poder de polcia? Para cobrana de taxa, ele precisa ser efetivamente realizado ou tambm pode ser potencial? Responder levando em considerao a ementa do AgR no RE 361009 abaixo: RE 361009 AgR / RJ - Relator(a): Min. JOAQUIM BARBOSA EMENTA: CONSTITUCIONAL. TRIBUTRIO. TAXA DE LOCALIZAO E FUNCIONAMENTO. HIPTESE DE INCIDNCIA. EFETIVO EXERCCIO DE PODER DE POLCIA. AUSNCIA EVENTUAL DE FISCALIZAO PRESENCIAL. IRRELEVNCIA. PROCESSUAL CIVIL. AGRAVO REGIMENTAL. 1. A incidncia de taxa pelo exerccio de poder de polcia pressupe ao menos (1) competncia para fiscalizar a atividade e (2) a existncia de rgo ou aparato aptos a exercer a fiscalizao. 2. O exerccio do poder de polcia no necessariamente presencial, pois pode ocorrer a partir de local remoto, com o auxlio de instrumentos e tcnicas que permitam administrao examinar a conduta do agente fiscalizado (cf., por semelhana, o RE 416.601, rel. min. Carlos Velloso, Pleno, DJ de 30.09.2005). Matria debatida no RE 588.332-RG (rel. min. Gilmar Mendes, Pleno, julgado em 16.06.2010. Cf. Informativo STF 591/STF). 3. Dizer que a incidncia do tributo prescinde de fiscalizao porta a porta (in loco) no implica reconhecer que o Estado pode permanecer inerte no seu dever de adequar a atividade pblica e a privada s balizas estabelecidas pelo sistema jurdico. Pelo contrrio, apenas refora sua responsabilidade e a de seus agentes. 4. Peculiaridades do caso. Necessidade de abertura de instruo probatria. Smula 279/STF. Agravo regimental ao qual se nega provimento. Julgamento: 31/08/2010. R: a possibilidade que o Estado tem de impor condies a quem administrado por ele. Segundo Paulo de Barros Carvalho5: Poder de polcia consiste na possibilidade de o Estado praticar atividades condicionantes da liberdade e propriedade dos seus administrados, em nome de interesses coletivos..
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Disponvel em: http://portal2.tcu.gov.br/portal/pls/portal/docs/2054634.PDF Direito Tributrio, Linguagem e Mtodo, p. 789

Continua ele6: Este se consubstancia na efetiva atuao dos rgos as Administrao Pblica incumbidos de fiscalizar e controlar atividades dos particulares que possam de alguma forma, prejudicar interesses da coletividade. Em sntese, a exigibilidade da taxa de polcia tem como pressuposto a existncia de um servio atrelado ao poder de polcia.. Portanto, para que haja a cobrana da taxa, ele precisa ser efetivamente realizado. 2. A respeito da diferenciao entre taxa, tarifa e preos pblico, responder: a) Quais critrios jurdicos que a informam? Incluir nesta resposta o fundamento constitucional de cada um deles. R: A taxa um tributo, institudo por lei e previsto na CF (art. 145, II Art. 145 - A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios podero instituir os seguintes tributos: II - taxas, em razo do exerccio do poder de polcia ou pela utilizao, efetiva ou potencial, de servios pblicos especficos e divisveis, prestados ao contribuinte ou postos a sua disposio;) e no CTN, caracterizada pela essencialidade e compulsria. A tarifa no um tributo, uma cobrana facultativa por um servio, se refere permisso da explorao econmica por parte de particulares de um servio pblico prestado pelo estado, como podemos observar no art. 175, pargrafo nico da CF: Incumbe ao Poder Pblico, na forma da lei, diretamente ou sob regime de concesso ou permisso, sempre atravs de licitao, a prestao de servios pblicos. Pargrafo nico. A lei dispor sobre: I - o regime das empresas concessionrias e permissionrias de servios pblicos, o carter especial de seu contrato e de sua prorrogao, bem como as condies de caducidade, fiscalizao e resciso da concesso ou permisso; II - os direitos dos usurios; III - poltica tarifria; IV - a obrigao de manter servio adequado. Por ltimo, parta diferenciar preo pblico temos o artigo Diferenas Constitucionais entre as Taxas, Tarifas e Preos Pblicos em sentido estrito - Uma proposta de diferenciao escrito por LEONARDO AVELINO DUARTE7: Entende-se por preo pblico em sentido amplo o valor cobrado pela prestao de uma atividade(18) de interesse pblico qualquer, privativa ou no do Estado, desde que prestada diretamente por uma pessoa jurdica de direito privado, estando sujeita a restries na livre fixao do seu valor... No gnero preo pblico, que envolve as hipteses de concesso, permisso e autorizao, insere-se a tarifa, que a modalidade de preo pblico cobrado nas duas primeiras, ou seja, nos casos de delegao de servios ou obras pblicas. Por isso, afirma-se ser o preo pblico o gnero do qual a tarifa uma das espcies. Aos valores cobrados das atividades autorizadas, cuja prestao pela iniciativa privada
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Idem, p. 790 Disponvel em: http://www.fatonotorio.com.br/artigos/ver/21/diferencas-constitucionais-entre-astaxas-tarifas-e-precos-publicos-em-sentido-estrito-uma-proposta-de-diferenciacao

assegurada livremente, desde que satisfeitas certas condies, denominamos de preo pblico em sentido estrito.. b) O regime de direito utilizado (pblico ou privado) relevante para esta distino? Responder sobre este tambm tratando da aplicabilidade do CDC aos servios pblicos e a necessidade de manuteno do equilbrio econmico financeiro dos contratos de concesso. R: Sim, devido compulsoriedade, em se tratando de regime pblico, se trata de tarifa e compulsria, e se for regime de direito privado haver cobrana de tarifa, no compulsria. O CDC aplicvel nesses casos pois se trata de algo que envolve remunerao, conforme o dispe o art. 3, 2 do referido cdigo: Art. 3 Fornecedor toda pessoa fsica ou jurdica, pblica ou privada, nacional ou estrangeira, bem como os entes despersonalizados, que desenvolvem atividade de produo, montagem, criao, construo, transformao, importao, exportao, distribuio ou comercializao de produtos ou prestao de servios. 2 Servio qualquer atividade fornecida no mercado de consumo, mediante remunerao, inclusive as de natureza bancria, financeira, de crdito e securitria, salvo as decorrentes das relaes de carter trabalhista.. Tambm devemos observar o art. 22 do CDC: Art. 22. Os rgos pblicos, por si ou suas empresas, concessionrias, permissionrias ou sob qualquer outra forma de empreendimento, so obrigados a fornecer servios adequados, eficientes, seguros e, quanto aos essenciais, contnuos. Pargrafo nico. Nos casos de descumprimento, total ou parcial, das obrigaes referidas neste artigo, sero as pessoas jurdicas compelidas a cumpri-las e a reparar os danos causados, na forma prevista neste cdigo. c) E o fato de ser compulsria sua utilizao afeta tal distino? (Vide Anexo I) R: Sim, novamente, conforme em questo anterior, j que a taxa compulsria, e a tarifa e o preo pblico no. d) Finalmente, qual a relevncia jurdica desta distino? Tratar nesta resposta sobre a diferena entre a prescrio e decadncia tributrias e cveis mencionando a smula 412 do STJ: Ao de Repetio de Indbito - Tarifas de gua e Esgoto - Prazo Prescricional - A ao de repetio de indbito de tarifas de gua e esgoto sujeita-se ao prazo prescricional estabelecido no Cdigo Civil. R: a relevncia jurdica o fato de que em uma eventual ao judicial, temos que saber se estamos falando de um tributo ou de algo que no tributo. Se for uma taxa, os prazos prescricional e decadencial sero os do artigo 173 e 174 do CTN: Art. 173. O direito de a Fazenda Pblica constituir o crdito tributrio extingue-se aps 5 (cinco) anos, contados: I - do primeiro dia do exerccio seguinte quele em que o lanamento poderia ter sido efetuado;

II - da data em que se tornar definitiva a deciso que houver anulado, por vcio formal, o lanamento anteriormente efetuado. Pargrafo nico. O direito a que se refere este artigo extingue-se definitivamente com o decurso do prazo nele previsto, contado da data em que tenha sido iniciada a constituio do crdito tributrio pela notificao, ao sujeito passivo, de qualquer medida preparatria indispensvel ao lanamento. Art. 174. A ao para a cobrana do crdito tributrio prescreve em cinco anos, contados da data da sua constituio definitiva. Pargrafo nico. A prescrio se interrompe: I - pela citao pessoal feita ao devedor; I - pelo despacho do juiz que ordenar a citao em execuo fiscal; (Redao dada pela Lcp n 118, de 2005) II - pelo protesto judicial; III - por qualquer ato judicial que constitua em mora o devedor; IV - por qualquer ato inequvoco ainda que extrajudicial, que importe em reconhecimento do dbito pelo devedor. J nos casos das tarifas e preo pblico, que no so tributos, o prazo o determinado no Cdigo Civil: Art. 205. A prescrio ocorre em dez anos, quando a lei no lhe haja fixado prazo menor. 3. A respeito das relaes contraprestacionais entre o poder pblico e as empresas concessionrias, responder: a) Qual a natureza jurdica do pagamento realizado pela concessionria de servios pblicos ao poder pblico em contraprestao possibilidade de explorao de servio pblico? Ex.: pagamento realizado pelas empresas de telefonia ao poder pblico para explorar o servio pblico de telefonia celular. R: tem natureza contratual, mas um contrato de Direito Pblico, conforme Jos dos Santos Carvalho Filho8: Concesso de servio pblico o contrato administrativo pelo qual a Administrao Pblica transfere pessoa jurdica ou a consrcio de empresas a execuo de certas atividades de interesse coletivo, remunerada atravs do sistema de tarifas pagas pelos usurios. Nessa relao jurdica a Administrao
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Manual de Direito Administrativo, p. 306

Pblica denominada de concedente, e, o executor do servio, de concessionrio.

b)No caso de pagamento do poder pblico para empresa concessionria prestar o mesmo? Ex.: taxa de coleta de resduos e as empresas privadas que recolhem. R: tambm se trata de um contrato, pelas mesmas razes expostas acima. 4. Determinada concessionria pratica servios pblicos de captao, aduo e distribuio de gua, bem como coleta, tratamento e disposio de esgoto sanitrio em todo o territrio do municpio X. Em razo de exercer essas duas atividades, cobra dois preos: um para o consumo de gua; outro, pelo servio de coleta de esgoto. Os muncipes esto contestando judicialmente a exigncia de remunerao pelo servio de coleta de esgoto, baseados no argumento de que referido servio deveria ser exigido como taxa. Pergunta-se: a) Levando-se em conta os critrios de distino entre taxa, tarifa e preo pblico, legtima a cobrana da tarifa de esgoto por parte da empresa ou a mencionada cobrana encontra algum bice no ordenamento jurdico? (Vide Anexo I): R: No legtima, o obstculo que no se consegue medir o esgoto pela quantidade de gua consumida, pois esse consumo pode no ir para o esgoto (ex: piscinas), e a cobrana nem por taxa deveria ser feita, j que o servio relativo ao esgoto indivisvel, pois de uso de toda a populao. b) Quais os argumentos passveis de serem enumerados pelos contribuintes da tarifa instituda pelo Municpio X, para a caracterizao da cobrana como taxa? R: Conforme dito em questo anterior, a cobrana no deveria ser feita, devido indivisibilidade do servio. c) Os servios pblicos prestados por meio de concesso ou permisso devem ser remunerados por taxa ou preo pblico? R: Devem ser remunerados por preo pblico, se o servio for facultativo. d) H alguma diferena se este valor for arrecadado pelo poder pblico e o servio for realizado por concessionrio? R: A diferena que o poder pblico ter que remunerar o concessionrio, e no o individuo que se utilizou desse servio.

5. Identificar se as hipteses a seguir configuram taxa ou preo pblico, justificando sua resposta: (a) valor pago pelo bilhete de nibus; (b) pedgio; (c) custas judiciais; (d) ingresso para utilizao de parques pblicos; (e) aluguel de imvel pblico; (f) valor pago pela utilizao de energia eltrica; (g) custo para enviar correspondncias pelo correio; (h) valor pago para retirar carteira de habilitao. R: (a) valor pago pelo bilhete de nibus preo pblico, pois, pago pelo usurio ao prestador de servio privado de forma facultativa, algum s pagar o preo do bilhete de nibus se for utiliz-lo; (b) pedgio- tambm preo pblico, pois tambm pago pelo usurio um concessionrio ou permissionrio, da mesma forma, s ser devido se determinado individuo utilizar a rodovia que tem pedgio; ; (c) custas judiciais, taxa por no se tratar de algo facultativo, quando se utiliza o judicirio, as custas devem ser pagas, tambm trata-se de algo divisvel, j que s pagar custas quem estiver envolvido; (d) ingresso para utilizao de parques pblicos trata-se de preo pblico, pois no compulsrio o ingresso no parque e nem divisvel; (e) aluguel de imvel pblico- no tributo, portanto configura-se hiptese de preo pblico; (f) valor pago pela utilizao de energia eltrica- esse valor de pagamento compulsrio, portanto taxa, ; (g) custo para enviar correspondncias pelo correio- os correios so uma empresa pblica, que oferecem o mesmo tipo de servio que empresas privadas, nesse caso tratase de preo pblico, entrega de correspondncia um desses servios, em outros casos, somente ele oferece determinado servio, caso em que seria taxa; (h) valor pago para retirar carteira de habilitao- taxa devido sua compulsoriedade para a retirada.

6. A respeito da base de clculo das taxas e analisando as ementas dos REs 346.695 e 503350, abaixo transcritas, responda:

TAXA DE LIMPEZA PBLICA. MUNICPIO DE BELO HORIZONTE. BASE DE CLCULO. COINCIDNCIA COM A DO IPTU. ARTIGO 145 DA CONSTITUIO FEDERAL. 1. A corte de origem deliberou sobre a correspondncia entre as bases de clculo do IPTU e da taxa de limpeza pblica, mesmo no tendo se referido expressamente ao art. 145, 2, da Constituio Federal. Questo devidamente prequestionada. 2. A posio adotada pelo Tribunal a quo, contudo, encontra-se coerente com o decidido pelo Plenrio desta Corte, que, no julgamento do RE 232.393 (Sesso de 12/08/1999) fixou entendimento no sentido de que "o fato de um dos elementos utilizados na fixao da base de clculo do IPTU - a metragem da rea construda do imvel - que o valor do imvel (CTN, art. 33), ser tomado em linha de conta na determinao da alquota da taxa de coleta de lixo, no quer dizer que teria essa taxa base de clculo igual do IPTU." 3. Falta de prequestionamento do disposto no inciso II do mesmo artigo 145 da Constituio. Controvrsia referente especificidade e divisibilidade da taxa de limpeza pblica no dirimida pelo Tribunal a quo. Smulas STF ns 282 e 356. 4. Agravo regimental improvido. (Ac. U. da 2 Turma do STF, RE n 346.695 AgR/MG, Rel. Min. Ellen Gracie, julg. em 02.12.2003, publ. No em 02.12.2003, publ. No DJ de 19.12.2004, pg. 83).

RE 503350 AgR / AL ALAGOAS - Relator(a): Min. RICARDO LEWANDOWSKI EMENTA: TRIBUTRIO. AUSNCIA DE IMPUGNAO ESPECFICA DOS FUNDAMENTOS DA DECISO AGRAVADA. SMULA 283 DO STF. TAXA DE AUTORIZAO. QUEIMADA CONTROLADA. IBAMA. PODER DE POLCIA. UTILIZAO DE ELEMENTOS DA BASE DE CLCULO PRPRIA DE IMPOSTOS. CONSTITUCIONALIDADE. I - Incumbe ao agravante o dever de impugnar, de forma especfica, cada um dos fundamentos da deciso atacada, sob pena de no conhecimento do recurso. Incidncia da Smula 283 do STF. II - Taxa de autorizao cobrada em razo do exerccio regular do poder de polcia. Precedentes. III - Constitucionalidade de taxas que, na apurao do montante devido, adotem um ou mais dos elementos que compem a base de clculo prpria de determinado imposto, desde que no se verifique identidade integral entre a base de clculo da taxa e a do imposto. IV - Agravo regimental improvido. Julgamento: 25/08/2009

a) A utilizao, para o clculo da taxa, de um elemento componente da base de clculo de imposto, configura violao ao disposto no art. 145, II, 2 da CF/88? R: No, existe a possibilidade da utilizao de um elemento componente da base de clculo de imposto para calcular a taxa, desde que esse critrio divida ou mensure o quanto a taxa custa. b) Quais os critrios jurdicos que devem ser utilizados para a conformao da mesma? Responder tratando do custo do servio pblico prestado e da possibilidade ou no de servios pblicos remunerados atravs de taxas poderem gerar lucros ou supervits? R: Os critrios devem ser a compulsoriedade, o regime jurdico de Direito Pblico e a vinculao atividade estatal, o custo do servio pblico deve ser individualizado para cada um que for usurio deste, portanto servios pblicos remunerados atravs de taxas no podem ter lucro ou supervit.

7. A outorga onerosa configura alguma espcie de taxa em razo do exerccio do poder de polcia? Responder tratando especificamente da distino entre tributo, preo pblico, tarifa e nus mencionados no julgamento do RE 387047 cuja ementa segue abaixo: RE 387047 / SC - SANTA CATARINA - Relator(a): Min. EROS GRAU EMENTA: RECURSO EXTRAORDINRIO. LEI N. 3.338/89 DO MUNICPIO DE FLORIANPOLIS/SC. SOLO CRIADO. NO CONFIGURAO COMO

TRIBUTO. OUTORGA ONEROSA DO DIREITO DE CRIAR SOLO. DISTINO ENTRE NUS, DEVER E OBRIGAO. FUNO SOCIAL DA PROPRIEDADE. ARTIGOS 182 E 170, III DA CONSTITUIO DO BRASIL. 1. SOLO CRIADO Solo criado o solo artificialmente criado pelo homem [sobre ou sob o solo natural], resultado da construo praticada em volume superior ao permitido nos limites de um coeficiente nico de aproveitamento. 2. OUTORGA ONEROSA DO DIREITO DE CRIAR SOLO. PRESTAO DE DAR CUJA SATISFAO AFASTA OBSTCULO AO EXERCCIO, POR QUEM A PRESTA, DE DETERMINADA FACULDADE. ATO NECESSRIO. NUS. No h, na hiptese, obrigao. No se trata de tributo. No se trata de imposto. Faculdade atribuvel ao proprietrio de imvel, merc da qual se lhe permite o exerccio do direito de construir acima do coeficiente nico de aproveitamento adotado em determinada rea, desde que satisfeita prestao de dar que consubstancia nus. Onde no h obrigao no pode haver tributo. Distino entre nus, dever e obrigao e entre ato devido e ato necessrio. 3. NUS DO PROPRIETRIO DE IMVEL URBANO. Instrumento prprio poltica de desenvolvimento urbano, cuja execuo incumbe ao Poder Pblico municipal, nos termos do disposto no artigo 182 da Constituio do Brasil. Instrumento voltado correo de distores que o crescimento urbano desordenado acarreta, promoo do pleno desenvolvimento das funes da cidade e a dar concreo ao princpio da funo social da propriedade [art. 170, III da CB]. 4. Recurso extraordinrio conhecido, mas no provido. Julgamento: 06/03/2008 R: No, conforme o art. 78 do CTN: Art. 78. Considera-se poder de polcia atividade da administrao pblica que, limitando ou disciplinando direito, interesse ou liberdade, regula a prtica de ato ou absteno de fato, em razo de intresse pblico concernente segurana, higiene, ordem, aos costumes, disciplina da produo e do mercado, ao exerccio de atividades econmicas dependentes de concesso ou autorizao do Poder Pblico, tranqilidade pblica ou ao respeito propriedade e aos direitos individuais ou coletivos. (Redao dada pelo Ato Complementar n 31, de 28.12.1966) Pargrafo nico. Considera-se regular o exerccio do poder de polcia quando desempenhado pelo rgo competente nos limites da lei aplicvel, com observncia do processo legal e, tratando-se de atividade que a lei tenha como discricionria, sem abuso ou desvio de poder.