CASO PRACTICO Enunciado del Caso Practico. 1) La empresa "PRODUCTOS AGRICOLAS S.A.C.

" dedicada a la produccin y comercializacin de productos agrcolas se encuentra acogida a la Ley de Promocin del Sector Agrario. Reinicia sus actividades del ejercicio 2012 con el siguiente inventario. a. b. Efectivo en caja Cuentas corrientes Banco de Crdito del Per N 00-101-104562 en Moneda nacional Facturas por cobrar Procesadora Industrial AQP E.I.R.L. Fact. N 001-000289 Letras por cobrar Export - Import AGROLIFE S.A.C. Fact. N 001-000312 Productos cosechados Manzanas Cultivos en Proceso Papa Gastos de preparacin de tierra Gastos de siembra Gastos de riego Gastos de abonamiento Materias Primas Semillas Suministros diversos Abonos Insumos Agropecuarios Insecticidas Fungicidas Repuestos, Accesorios, Herramientas Repuestos Herramientas Petroleo y otros combustibles Inmovilizaciones agropecurias Plantaciones permanentes Manzanos Inmuebles, Maquinaria y Equipo Terreno Lotes "A", "B", "C" y "D" Edificios y otras construcciones Caminos y puentes Viviendas para peones Canal de regadio Cercos y alambrado Maquinaria, Equipo y otras undades de explotacin 10 Bombas 50 Arados Unidades de Transporte 03 Tractores 02 Camiones Muebles y Enseres 08 Escritorios de madera 10 Sillones giratorios 11,120.00

49,560.00

c.

220,360.00

d.

80,590.00 50,000.00

e. f.

121,569.00 50,831.00 132,815.00 17,935.00 5,000.00 8,000.00 4,000.00 6,000.00 69,000.00 45,064.00 45,700.00

g. h.

i.

2,257.00

j.

665,754.00 149,430.00 89,658.00 298,860.00 59,772.00 209,400.00 139,600.00 107,604.00 46,116.00 21,478.00 23,319.00

k.

l.

m.

n.

o. p. q.

10 Mesas con 60 sillas de madera Equipos Diversos Equipos de Computo 05 Computadoras completas Depreciacin y Amortizacin Acumulada Inmovilizaciones Agropecuarias Plantaciones permanentes Manzanos Inmuebles, Maquinaria y Equipo Edificios y otras construcciones Caminos y puentes Viviendas para peones Canal de regadio Cercos y alambrado Maquinaria, Equipo y otras undades de explotacin 10 Bombas 50 Arados Unidades de Transporte 03 Tractores 02 Camiones Muebles y Enseres 08 Escritorios de madera 10 Sillones giratorios 10 Mesas con 60 sillas de madera Equipos Diversos Equipos de Computo 05 Computadoras completas c/u Proveedores Agrocampo S.C.R.Ltda. Fact. N 002-000421 Fertilizantes Romero E.I.R.L. Fact. N 001-000356 Obligaciones Financieras Prestamos de Terceros Banco de Crdito del Per Beneficios Sociales de los Trabajadores Compensacin por Tiempo de Servicios CTS Empleados CTS Obreros de Campo Capital Capital social Reservas Reserva legal Resultados acumulados

16,569.00

5,000.00

67.71

4,482.90 2,689.74 8,965.80 1,793.16 20,940.00 13,960.00 21,520.80 9,223.20 2,147.80 2,331.90 1,656.90

1,250.00

50,000.00 100,000.00

180,000.00

833.00 2,262.00 1,975,976.09 291,000.00 61,260.00

La empresa "PRODUCTOS AGRICOLAS S.A.C." tiene en su plan de cuentas, la siguiente clasificacin del Elemento 9 91 Costo de Produccin de la Manzana 911 Preparacin de Tierra 9111 Lote "A" 9112 Lote "B" 9113 Lote "C" 9114 Lote "D" 912 Siembra 9121 Lote "A" 9122 Lote "B" 9123 Lote "C"

913

914

Riego 9131 9132 9133 9134 Abono 9141 9142 9143

915 Lote "A" Lote "B" Lote "C" Lote "D" 916 Lote "A" Lote "B" Lote "C"

Labores Culturales 9151 Lote "A" 9152 Lote "B" 9153 Lote "C" 9154 Lote "D" Cosecha 9161 Lote "A" 9162 Lote "B" 9163 Lote "C"

9124

Lote "D"

9144

Lote "D"

9164

Lote "D"

92 Costo de Produccin de la Papa 921 Preparacin de Tierra 9211 Lote "A" 9212 Lote "B" 9213 Lote "C" 9214 Lote "D" 922 Siembra 9221 Lote "A" 9222 Lote "B" 9223 Lote "C" 9224 Lote "D" 93 Costo de Produccin del Algodn 931 Preparacin de Tierra 9311 Lote "A" 9312 Lote "B" 9313 Lote "C" 9314 Lote "D" 932 Siembra 9321 Lote "A" 9322 Lote "B" 9323 Lote "C" 9324 Lote "D" 94 Gastos de Administracin 95 Gastos de Ventas 97 Gastos Financieros

923

924

Riego 9231 9232 9233 9234 Abono 9241 9242 9243 9244

925 Lote "A" Lote "B" Lote "C" Lote "D" 926 Lote "A" Lote "B" Lote "C" Lote "D"

Labores Culturales 9251 Lote "A" 9252 Lote "B" 9253 Lote "C" 9254 Lote "D" Cosecha 9261 Lote "A" 9262 Lote "B" 9263 Lote "C" 9264 Lote "D"

933

934

Riego 9331 9332 9333 9334 Abono 9341 9342 9343

935 Lote "A" Lote "B" Lote "C" Lote "D" 936 Lote "A" Lote "B" Lote "C" 9344 Lote "D"

Labores Culturales 9351 Lote "A" 9352 Lote "B" 9353 Lote "C" 9354 Lote "D" Cosecha 9361 Lote "A" 9362 Lote "B" 9363 Lote "C" 9364 Lote "D"

La empresa tiene un fundo de 210 hectareas, en la ciudad del Pedregal, las cuales utiliza en las respectivas campaas agrcolas de la siguiente manera: Lote "A" "B" "C" "D" Hectareas 50 Ha 70 Ha 80 Ha 10 Ha 210 Ha Cultivo Papa Papa Algodn Manzanos Tiempo Estacional Estacional Estacional Permanente Campaa 2011 2012 2012 2012

2)

Compra de Materias Primas y Suministros. Las compras en el presente ejercicio de materias primas y sumnistros, corresponden a: Producto Semillas Abonos Insecticidas Fungicidas Petroleo Repuestos Costo 100,000.00 90,000.00 70,000.00 15,000.00 110,000.00 90,000.00 475,000.00 I.G.V. Total 100,000.00 90,000.00 70,000.00 15,000.00 130,900.00 107,100.00 513,000.00

20,900.00 17,100.00 38,000.00

Tanto las materias primas como los suministros ingresaron al almacen de la empresa.

Total de Materias Primas y Suministros Producto Semillas Abonos Insecticidas Fungicidas Petroleo Repuestos Herramientas Apertura 5,000.00 8,000.00 4,000.00 6,000.00 45,700.00 69,000.00 45,064.00 182,764.00 Compra 100,000.00 90,000.00 70,000.00 15,000.00 110,000.00 90,000.00 475,000.00 Total 105,000.00 98,000.00 74,000.00 21,000.00 155,700.00 159,000.00 45,064.00 657,764.00

3)

Consumo de Materias Primas y Suministros. El Area de Maestranza informa que en el periodo se han utilizado las unidades vehiculares (tractores y camiones) en los siguientes cultivos: Horas Mquina 26 26 18 10 80 1,300 1,820 1,440 100 4,660

Lote Lote "A" Lote "B" Lote "C" Lote "D"

Producto Papa Papa Algodn Manzanos

Hectreas 50 Ha 70 Ha 80 Ha 10 Ha 210 Ha

Horas

El empleo del consumo de las materias primas y suministros se da mediante las guias de salida del almacen (valorizadas). El Area de Maestranza nos presenta el siguiente cuadro: Consumo de Materias Primas y Suministros del presente perido: Papa Descripcin Lote "A" Semillas Abonos Insecticidas Fungicidas Lote "B" 49% 42% 32% Algodn Manzanos Lote "C" Lote "D" 51% 43% 15% 48% 15% 100%

Totales 100% 100% 100% 100%

5%

Total Inventario 105,000.00 98,000.00 74,000.00 21,000.00

En el cuadro presentado se consumio el 100% de la materia prima y de los suministros sealados. Entonces en importes tenemos: Descripcin Semillas Abonos Insecticidas Fungicidas Totales Papa Lote "A" Lote "B" 51,450.00 41,160.00 3,700.00 23,680.00 3,700.00 116,290.00 Algodn Manzanos Lote "C" Lote "D" 53,550.00 42,140.00 14,700.00 35,520.00 11,100.00 21,000.00 131,210.00 46,800.00 Totales 105,000.00 98,000.00 74,000.00 21,000.00 298,000.00

Asimismo, respecto al Petroleo este se consumio solo en un 87%, en Repuestos solo el 74% y en Herramientas solo un 5% del total. El Area de Maestranza informa que la distribucion en cada lote, de estos suministros es en base a las Horas Maquina.

Consumo: Entonces en el caso del Petroleo tenemos: 155,700.00 135,459.00

Lote Lote "A" Lote "B" Lote "C" Lote "D"

Producto Papa Papa Algodn Manzano

Hras. Maq. 1,300 1,820 1,440 100 4,660

% Hras. Maq

28% 39% 31% 2% 100%

A Distribuir 135,459.00 135,459.00 135,459.00 135,459.00

Petroleo 37,928.52 52,829.01 41,992.29 2,709.18 135,459.00 Consumo:

En el caso de los Repuestos tenemos:

159,000.00 Hras. Maq. 1,300 1,820 1,440 100 4,660

% Hras. Maq

117,660.00

Lote Lote "A" Lote "B" Lote "C" Lote "D"

Producto Papa Papa Algodn Manzano

28% 39% 31% 2% 100% 45,064.00

A Distribuir 117,660.00 117,660.00 117,660.00 117,660.00

Repuestos 32,944.80 45,887.40 36,474.60 2,353.20 117,660.00 Consumo:

En el caso de las Herramientas tenemos: Hras. Maq. 1,300 1,820 1,440 100 4,660

2,253.20

Lote Lote "A" Lote "B" Lote "C" Lote "D"

Producto Papa Papa Algodn Manzano

% Hras. Maq

28% 39% 31% 2% 100%

A Distribuir 2,253.20 2,253.20 2,253.20 2,253.20

Herramientas

630.90 878.75 698.49 45.06 2,253.20

Ademas dicha area nos informa que la distribucion de la materia prima y suministros distribuidos en los centros de costos fue: Semillas: Abono: En el Lote "B" Etapa de Siembra el 100% En el Lote "C" Etapa de Siembra el 100% En el Lote "B" Etapa de Abono el 100% En el Lote "C" Etapa de Abono el 100% En el Lote "D" Etapa de Abono el 100% En el Lote "A" Etapa de Labores Culturales el 100% En el Lote "B" Etapa de Labores Culturales el 100% En el Lote "C" Etapa de Labores Culturales el 100% En el Lote "D" Etapa de Labores Culturales el 100% En el Lote "D" Etapa de Labores Culturales el 100% En el Lote "A" Etapa de Cosecha el 100% En el Lote "B" Etapa de Preparacion de Tierra el 100% En el Lote "C" Etapa de Preparacion de Tierra el 40% En el Lote "C" Etapa de Cosecha el 60% En el Lote "D" Etapa de Cosecha el 100% En el Lote "A" Etapa de Cosecha el 100% En el Lote "B" Etapa de Preparacion de Tierra el 100% En el Lote "C" Etapa de Preparacion de Tierra el 7% En el Lote "C" Etapa de Riego el 30% En el Lote "C" Etapa de Cosecha el 63% En el Lote "D" Etapa de Cosecha el 100% En el Lote "A" Etapa de Cosecha el 100% En el Lote "B" Etapa de Preparacion de Tierra el 100% En el Lote "C" Etapa de Preparacion de Tierra el 7% En el Lote "C" Etapa de Riego el 30% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 40% 60% 100% 100% 100% 7% 30% 63% 100% 100% 100% 7% 30%

Insecticidas

Fungicidas: Petroleo:

Repuestos:

Herramientas:

En el Lote "C" Etapa de Cosecha el 63% 63% En el Lote "D" Etapa de Riego el 40% 40% En el Lote "D" Etapa de Cosecha el 60% 60% Distribucin del Consumo de la Materia Prima y Suministros a los Centros de Costos
Producto y Areas Cultivadas Camp. Agr. 2011 Insecticidas Petroleo Repuestos Herramientas Total Camp. Agr. 2012 Semillas Abonos Insecticidas Petroleo Repuestos Herramientas Total Camp. Agr. 2012 Semillas Abonos Insecticidas Petroleo Repuestos Herramientas Total Camp. Agr. 2012 Abonos Insecticidas Fungicidas Petroleo Repuestos Herramientas Total Total Consumo 0.00 118,994.19 0.00 105,000.00 18.02 18.02 11,169.95 14,700.00 98,000.00 32,100.00 95,000.00 16,796.92 2,553.22 48.89 19,399.03 53,550.00 10,942.38 209.55 11,151.93 42,140.00 35,520.00 52,829.01 45,887.40 878.75 99,595.16 Algodon - Lote "C" 53,550.00 42,140.00 35,520.00 25,195.37 22,979.00 440.05 48,614.42 53,550.00 42,140.00 35,520.00 41,992.29 36,474.60 698.49 210,375.38 51,450.00 0.00 41,160.00 23,680.00 0.00 0.00 Papa - Lote "B" 51,450.00 41,160.00 23,680.00 51,450.00 41,160.00 23,680.00 52,829.01 45,887.40 878.75 215,885.16 0.00 0.00 0.00 3,700.00 Preparacion de Tierra Papa - Lote "A" 3,700.00 37,928.52 32,944.80 630.90 71,504.22 3,700.00 37,928.52 32,944.80 630.90 75,204.22 Siembra Riego Abono Labores Culturales Cosecha Total

Manzanos - Lote "D" 14,700.00 11,100.00 21,000.00 2,709.18 2,353.20 27.04 5,089.42 125,208.06 14,700.00 11,100.00 21,000.00 2,709.18 2,353.20 45.06 51,907.44 553,372.20

4)

La Planilla de Sueldos y Jornales asi como las Gratificaciones y CTS: El trabajador agrario se encuentra amparado por la Ley N 27360, Ley que aprueba las normas de Promocion del sector Agrario que en materia laboral tenemos: La remuneracion minima es de S/ 29.27 diarios Gratificacin incluida en la remuneraion diaria CTS tambien esta incluida en la remuneraion diaria Essalud, los aportes del empleador son del 4%

La planilla de remuneraciones del presente periodo esta determinada por: La Gerencia informa que solo se cuenta con 2 empleados que realizan tanto labores administrativas como de ventas, cada uno con una remuneracion mensual total de S/

1,000.00 Planilla de Sueldos (Empleados):

Trabajadores Area Sueldo Anual Retencion SNP 13% Neto Empleador Essalud 4% Costo Pll

Empleados

Adm. y Vtas

24,000.00

3,120.00

20,880.00

960.00

24,960.00

Gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad (Empleados): De acuerdo a la Ley N 29351 del 1 de mayo del 2009, referente a la inafectacin de las gratificaciones por fiestas patrias y navidad de los aos 2009 al 2012, manifiesta que estas no se encuentran afectas a aportaciones, contribuciones, ni descuentos de indole alguna.
Trabajadores Area Gratificacin F.Pat - Nav Retencion SNP 13% Neto Gratif. F.Pat - Nav Bonificacin 4% Costo Gratif

Empleados

Adm. y Vtas

4,000.00

4,000.00

160.00

4,160.00

Compensacin por Tiempo de Servicios (Empleados):

Trabajadores Area Sueldo 2/12 Gratif Costo CTS

Empleados

Adm. y Vtas

2,000.00

333.33

2,333.33

Total Costos de Remuneraciones de Empleados:

Trabajadores Area Sueldos Gratificacion Bonificacion CTS Total

Empleados

Adm. y Vtas

24,960.00

4,000.00

160.00

2,333.33

31,453.33

La Gerencia nos informa que la distribucin a los Centros de Costos es: 80% a Gastos Administrativos y 20% a Gastos de Ventas El Area de Maestranza nos informa lo siguiente referente a los Obreros de Campo:
Personal Rem. c/u Mensual Anual

2 Capataces 15 Peones Peones 2 Serv

975.00 825.00 750.00

1,950.00 12,375.00 1,500.00

23,400.00 148,500.00 18,000.00

Planilla de Jornales (Obreros de Campo):

Trabajadores Area Jornal Anual Retencion SNP 13% Neto Empleador RPS 4% Costo Pll

Capataces Peones Peones

Campo Campo Serv Campo

23,400.00 148,500.00 18,000.00

3,042.00 20,358.00 19,305.00 129,195.00 2,340.00 15,660.00

936.00 5,940.00 720.00

24,336.00 154,440.00 18,720.00

Gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad (Obreros de Campo): De acuerdo a la Ley N 29351 del 1 de mayo del 2009, referente a la inafectacin de las gratificaciones por fiestas patrias y navidad de los aos 2009 al 2012, manifiesta que estas

no se encuentran afectas a aportaciones, contribuciones, ni descuentos de indole alguna.

Trabajadores Area Gratificacin F.Pat - Nav Retencion SNP 13% Neto Gratif. F.Pat - Nav Bonificacin 4% Costo Gratif

Capataces Peones Peones

Campo Campo Serv Campo

3,900.00 24,750.00 3,000.00

3,900.00 24,750.00 3,000.00

156.00 990.00 120.00

4,056.00 25,740.00 3,120.00

Compensacin por Tiempo de Servicios (Obreros de Campo):

Trabajadores Area Sueldo 2/12 Gratif Costo CTS

Capataces Peones Peones

Campo Campo Serv Campo

1,950.00 12,375.00 1,500.00

325.00 2,062.50 250.00

2,275.00 14,437.50 1,750.00

Total Costos de Remuneraciones de Obreros de Campo:

Trabajadores Area Jornales Gratificacion Bonificacion CTS Total

Capataces Peones Peones

Campo Campo Serv Campo Totales

24,336.00 154,440.00 18,720.00 197,496.00

3,900.00 24,750.00 3,000.00 31,650.00

156.00 990.00 120.00 1,266.00

2,275.00 14,437.50 1,750.00 18,462.50

30,667.00 194,617.50 23,590.00 248,874.50

El Area de Maestranza nos presenta la siguiente distribucion de los Costos de los Jornales de los Obreros de campo
Trabajadores Area Lote A 14% Lote B 30% Lote C 51% Lote D 5% Total 100%

Campo 4,293.38 9,200.10 15,640.17 1,258.14 Campo 27,246.45 58,385.25 99,254.93 9,730.88 Serv Peones 3,302.60 Campo 7,077.00 12,030.90 1,100.86 Totales 34,842.43 74,662.35 126,926.00 12,089.88 Ademas dicha area nos informa que la distribucion de los costos de planilla de jornales fueron distribuidos en los centros de costos de la siguiente manera: Capataces En el Lote "A" Etapa de Labores Culturales el 27% En el Lote "A" Etapa de Cosecha el 73% En el Lote "B" Etapa de Preparacion de Tierra el 22% En el Lote "B" Etapa de Siembra el 54% En el Lote "B" Etapa de Riego el 12% En el Lote "B" Etapa de Abono 9% En el Lote "B" Etapa de Labores Culturales el 3% En el Lote "C" Etapa de Preparacion de Tierra el 14% En el Lote "C" Etapa de Siembra el 30% En el Lote "C" Etapa de Riego el 2% En el Lote "C" Etapa de Abono 6% En el Lote "C" Etapa de Labores Culturales el 26% En el Lote "C" Etapa de Cosecha el 22% En el Lote "D" Etapa de Riego el 15% En el Lote "D" Etapa de Abono 9% En el Lote "D" Etapa de Labores Culturales el 25% En el Lote "D" Etapa de Cosecha el 51% 27% 73% 22% 54% 12% 9% 3% 14% 30% 2% 6% 26% 22% 15% 9% 25% 51%

Capataces Peones

30,667.00 194,617.50 23,590.00 248,874.50

Peones Campo

En el Lote "A" Etapa de Labores Culturales el 27% En el Lote "A" Etapa de Cosecha el 73% En el Lote "B" Etapa de Preparacion de Tierra el 22% En el Lote "B" Etapa de Siembra el 54% En el Lote "B" Etapa de Riego el 12% En el Lote "B" Etapa de Abono 9% En el Lote "B" Etapa de Labores Culturales el 3% En el Lote "C" Etapa de Preparacion de Tierra el 14% En el Lote "C" Etapa de Siembra el 30% En el Lote "C" Etapa de Riego el 2% En el Lote "C" Etapa de Abono 6% En el Lote "C" Etapa de Labores Culturales el 26% En el Lote "C" Etapa de Cosecha el 22% En el Lote "D" Etapa de Riego el 15% En el Lote "D" Etapa de Abono 9% En el Lote "D" Etapa de Labores Culturales el 25% En el Lote "D" Etapa de Cosecha el 51%

27% 73% 22% 54% 12% 9% 3% 14% 30% 2% 6% 26% 22% 15% 9% 25% 51%

Peones Servicio

En el Lote "A" Etapa de Labores Culturales el 27% 27% En el Lote "A" Etapa de Cosecha el 73% 73% En el Lote "B" Etapa de Preparacion de Tierra el 22% 22% En el Lote "B" Etapa de Siembra el 54% 54% En el Lote "B" Etapa de Riego el 12% 12% En el Lote "B" Etapa de Abono 9% 9% En el Lote "B" Etapa de Labores Culturales el 3% 3% En el Lote "C" Etapa de Preparacion de Tierra el 14% 14% En el Lote "C" Etapa de Siembra el 30% 30% En el Lote "C" Etapa de Riego el 2% 2% En el Lote "C" Etapa de Abono 6% 6% En el Lote "C" Etapa de Labores Culturales el 26% 26% En el Lote "C" Etapa de Cosecha el 22% 22% En el Lote "D" Etapa de Riego el 15% 15% En el Lote "D" Etapa de Abono 9% 9% En el Lote "D" Etapa de Labores Culturales el 25% 25% En el Lote "D" Etapa de Cosecha el 51% 51% Distribucin de los Jornales, Gratificacion, Bonificacion y CTS a los Centros de Costos
Producto y Areas Cultivadas Camp. Agr. 2011 Papa - Lote "A" Capataces Peones de campo Peones de servicio Total Camp. Agr. 2012 Papa - Lote "B" Capataces Peones de campo Peones de servicio Total 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 1,592.32 0.00 1,592.32 0.00 0.00 1,592.32 0.00 1,592.32 0.00 0.00 0.00 0.00 1,159.21 0.00 0.00 8,471.18 3,134.17 18,081.73 0.00 22,903.52 4,293.38 18,081.73 0.00 22,375.11 Preparacion de Tierra Siembra Riego Abono Labores Culturales Cosecha Total

Camp. Agr. 2012

Algodon - Lote "C"

PT 0.00

Siembra 0.00

Riego 0.00

Abono 0.00

LC 0.00

Cosecha 0.00 0.00

Capataces

Peones de campo Peones de servicio Total Camp. Agr. 2012

Manzanos - Lote "D"

0.00 0.00 0.00

0.00 0.00 0.00

0.00 0.00 2,285.88

5,413.90 0.00 5,413.90

23,460.25 0.00 23,460.25

19,850.98 0.00 25,144.57

90,231.75 0.00 90,231.75

Capataces Peones de campo Peones de servicio Total Total Consumo 0.00 0.00 0.00 0.00

0.00 0.00 0.00 0.00 2,285.88

0.00 0.00 0.00 0.00 5,413.90

0.00 0.00 0.00 2,801.32 36,325.07

0.00 0.00 561.43 561.43 48,609.52

0.00 0.00 1,100.86 1,100.86 224,105.00

5)

Gastos / Costos efectuados durante el periodo corresponden a: Concepto Telefono Agua Energia electrica Utiles de escritorio Internet Asociacion de regantes Honorarios Ing. Agronomo
Utilizados en el Area de Administracion Administracion Administracion Administracion Ventas Produccin Comprobante de Pago Recibo Recibo Recibo Factura Boletas Facturas Importe IGV Retencion Imp. Rta 4Cat Importe a pagar

2,100.00 1,900.00 2,000.00 1,500.00 7,500.00 1,100.00 1,100.00 1,600.00 4,000.00 5,600.00 14,200.00

399.00 361.00 380.00 285.00 1,425.00

2,499.00 2,261.00 2,380.00 1,785.00 8,925.00 1,100.00 1,100.00 1,600.00 3,600.00 5,200.00 15,225.00

Total Gastos Administrativos

Total Gasto de Ventas Produccin Rec. Hon. Total Produccion Total

1,425.00

400.00 400.00 400.00

El Area de Maestranza nos informa que la obligacion por pagar a la Asociacion de regantes, es por el derecho de uso del agua para el riego de los lotes. La distribucion de los derechos del uso del agua a los centros de costos se realiza sobre la base del area de cada lote, no se aplica la distribucion al Lote "A" debido a que el riego ya fue aplicado en la campaa anterior. Las labores del Ingeniero Agronomo es la de planificar, evaluar los recursos y administrarlos respecto a los cultivos hasta la fecha de la cosecha, prestando un servicio en general a los campos de cultivo.
Lote Productos
% Distribucion Ing. Agron.

Honorarios Ing. Agron.

Hectareas

% Distribucion Agua para Riego

Agua para Riego

Lote " A " Lote " B " Lote " C " Lote " D "

Papa Papa Algodn Manzanas Totales Costo

14% 30% 51% 5% 100%

Lote "A" Papa Lote "B" Papa

70 80 10 160

Ha Ha Ha Ha

44% 50% 6% 100%

Lote "D" Manzanos Total

Lote "C" Algodn

Honorarios Ing. Agronomo Uso del Agua para Riego

Ademas dicha area nos informa que la distribucion de los costos de los honorarios del Ingeniero Agronomo y del Uso de Agua para Riego fueron distribuidos en los centros de costos de la siguiente manera:

Honorarios Ing. Agronomo

En el Lote "A" Etapa de Labores Culturales el 27% En el Lote "A" Etapa de Cosecha el 73% En el Lote "B" Etapa de Preparacion de Tierra el 22% En el Lote "B" Etapa de Siembra el 54% En el Lote "B" Etapa de Riego el 12% En el Lote "B" Etapa de Abono 9% En el Lote "B" Etapa de Labores Culturales el 3% En el Lote "C" Etapa de Preparacion de Tierra el 14% En el Lote "C" Etapa de Siembra el 30% En el Lote "C" Etapa de Riego el 2% En el Lote "C" Etapa de Abono 6% En el Lote "C" Etapa de Labores Culturales el 26% En el Lote "C" Etapa de Cosecha el 22% En el Lote "D" Etapa de Riego el 15% En el Lote "D" Etapa de Abono 9% En el Lote "D" Etapa de Labores Culturales el 25% En el Lote "D" Etapa de Cosecha el 51% En el Lote "B" Etapa de Riego el 100% En el Lote "C" Etapa de Riego el 100% En el Lote "D" Etapa de Riego el 100%

27% 73% 22% 54% 12% 9% 3% 14% 30% 2% 6% 26% 22% 15% 9% 25% 51% 100% 100% 100%

Uso del Agua para Riego

Distribucin de los Honorarios y Uso de Agua a los Centros de Costos

Producto y Areas Cultivadas Camp. Agr. 2011 Papa - Lote "A" Hon Ing Agronomo Uso del Agua Total Camp. Agr. 2012 Papa - Lote "B" Hon Ing Agronomo Uso del Agua Total Camp. Agr. 2012
Algodon - Lote "C"

Preparacion de Tierra

Siembra

Riego

Abono

Labores Culturales

Cosecha

Total

Hon Ing Agronomo Uso del Agua Total Camp. Agr. 2012
Manzanos - Lote "D"

Hon Ing Agronomo Uso del Agua Total Total Consumo

6)

La Depreciacion de los Activos Fijos e Inmovilizaciones Agropecuarias

Costo % Deprec. Depreciacion Centro de Costos

Inmovilizaciones Agropecuarias

Plantaciones permanentes Manzanos Inmuebles, Maquinaria y Equipo Edificios y otras construcciones Caminos y puentes Viviendas para peones Canal de regadio Cercos y alambrado Maquinaria, Equipo y otras unid. de expl. 10 Bombas 50 Arados Unidades de Transporte 03 Tractores 02 Camiones Muebles y Enseres 08 Escritorios de madera 10 Sillones giratorios 10 Mesas con 60 sillas de madera Equipos Diversos Equipos de Computo 05 Computadoras completas c/u Totales

3%

Manzanos

Distribuir 3% 3% 3% 3% Distribuir 10% 10% Distribuir 20% 20% Adm. - Vtas. 10% 10% 10% Adm. - Vtas.

25%

En el caso de los muebles y enseres, y de los equipos diversos, estos se destinaran en un porcentaje a Gastos de del 90% a Gastos de Administracion y del 10% Ventas. En el caso de los edificios y otras construcciones, maquinaria, equipo y otras uniades de explotacion, unidades de transporte, seran distribuidas a los Lotes de acuerdo al numero de hectareas que posea cada uno
Lote Productos Hectareas % Depreciacion Distribucion

Lote " A " Lote " B " Lote " C " Lote " D "

Papa Papa Algodn Manzanas Totales

50 70 80 10 210

Ha Ha Ha Ha Ha

24% 33% 38% 5% 100%

En el caso de la depreciacion de las Inmovilizaciones Agropecuarias, esta se tiene que reflejar en el cultivo del Lote "D" Manzanos por su depreciacion S/. 0.00 Los parametros para distribuir el costo en los centros de costo es: Depreciacion En el Lote "A" Etapa de Labores Culturales el 27% En el Lote "A" Etapa de Cosecha el 73% En el Lote "B" Etapa de Preparacion de Tierra el 22% En el Lote "B" Etapa de Siembra el 54% 27% 73% 22% 54%

En el Lote "B" Etapa de Riego el 12% En el Lote "B" Etapa de Abono 9% En el Lote "B" Etapa de Labores Culturales el 3% En el Lote "C" Etapa de Preparacion de Tierra el 14% En el Lote "C" Etapa de Siembra el 30% En el Lote "C" Etapa de Riego el 2% En el Lote "C" Etapa de Abono 6% En el Lote "C" Etapa de Labores Culturales el 26% En el Lote "C" Etapa de Cosecha el 22% En el Lote "D" Etapa de Riego el 15% En el Lote "D" Etapa de Abono 9% En el Lote "D" Etapa de Labores Culturales el 25% En el Lote "D" Etapa de Cosecha el 51% En el Lote "D" Etapa de Riego el 15% En el Lote "D" Etapa de Abono 9% En el Lote "D" Etapa de Labores Culturales el 25% En el Lote "D" Etapa de Cosecha el 51%

12% 9% 3% 14% 30% 2% 6% 26% 22% 15% 9% 25% 51%

Inmovilizaciones Agropecuarias

15% 9% 25% 51%

Distribucin de la Depreciacin a los Centros de Costos

Producto y Areas Cultivadas Camp. Agr. 2011 Papa - Lote "A" Depreciacin Total Camp. Agr. 2012 Papa - Lote "B" Depreciacin Total Camp. Agr. 2012
Algodon - Lote "C"

Preparacion de Tierra

Siembra

Riego

Abono

Labores Culturales

Cosecha

Total

PT

Siembra

Riego

Abono

LC

Cosecha

Depreciacin Total Camp. Agr. 2012

Manzanos - Lote "D"

Depreciacin Inm. Agropecuarias Total Total Consumo

7)

Analisis de los Costos de Produccion

Costo de Papa - Lote "A" (50 Ha) Campaa Agricola 2011

Preparacion de Tierra Mat. Pr. - Sumin. Div. Planillas 47,886.00 53,612.00 Siembra 38,637.00 8,875.00 Riego 102,719.00 21,901.00 Abono 2.00 12,420.00 Labores Culturales Cosecha Total

Gastos generales Depreciacion Total

790.00 19,281.00 121,569.00

132.00 3,187.00 50,831.00

319.00 7,876.00 132,815.00

1,049.00 4,464.00 17,935.00

Costo de Papa - Lote "B" (70 Ha) Campaa Agricola 2012

Preparacion de Tierra Mat. Pr. - Sumin. Div. Planillas Gastos generales Depreciacion Total Siembra Riego Abono Labores Culturales Cosecha Total

Costo de Papa - Lote "C" (80 Ha) Campaa Agricola 2012

Preparacion de Tierra Mat. Pr. - Sumin. Div. Planillas Gastos generales Depreciacion Total Siembra Riego Abono Labores Culturales Cosecha Total

Costo de Papa - Lote "D" (10 Ha) Campaa Agricola 2012

Preparacion de Tierra Mat. Pr. - Sumin. Div. Planillas Gastos generales Depreciacion Total Siembra Riego Abono Labores Culturales Cosecha Total

Entonces la Produccion del periodo fue:

Productos Papa Papa Algodn Manzanas Totales Campos Lote "A" Lote "B" Lote "C" Lote "D" Hectareas Campaa 2011 2012 2012 2012 9,300,000.00 qq 1,500,000.00 Tm Produccion Total Volumenes Producidos 1,860,000.00 Tm Productos Cosechados Cultivos en Proceso

50 70 80 10 210

Ha Ha Ha Ha Ha

8)

Tratamiento del Impuesto General a las Ventas del Periodo

Debido a que la empresa realiza conjuntamente operaciones gravadas y no gravadas, se determinara el coeficiente que multiplicado por el monto del impuesto de los comprobantes recibidos nos dara el crdito fiscal a utilizarse, la diferencia formara parte del costo o gasto. Esta operacin se realiza mensualmente. Coeficiente = Operaciones Gravadas y Exportaciones (12 ultimos meses) Total de Operaciones (12 ultimos meses) Del Registro de Ventas determinamos que: Operaciones Gravadas y Exportaciones (12 ultimos meses) Total de Operaciones (12 ultimos meses) Entonces reemplazando datos tenemos:

S/. S/.

400,000.00 1,130,000.00

Coeficiente =

400,000.00 1,130,000.00

0.3539823

Concepto Petroleo Repuestos Telefono Agua Energia electrica Utiles de escritorio 9)

Destinado al Produccion Produccion Administracion Administracion Administracion Administracion

Costo Comp. Pago

IGV

Coeficiente

IGV Utilizar

IGV Diferencia Costo/Gasto

0.3539823 0.3539823 0.3539823 0.3539823 0.3539823 0.3539823

Ventas de los Productos Cosechados: Venta a Procesadora Industrial AQP E.I.R.L. segn Fact. N 001-000290
Valor de Venta IGV Precio de Venta 200,000.00 600,000.00 95,000.00 95,000.00 595,000.00 1,395,000.00 Costo de Ventas 117,655.18 450,347.06 359,267.66 927,269.90

Manzanas Cultivo de Papa Cultivo de Algodn

200,000.00 600,000.00 500,000.00 1,300,000.00

10) Determinacin del Impuesto General a las Ventas y Pago a Cuenta del Impuesto a la Renta IGV IGV Ventas (-) IGV Compras IGV a pagar 11) Movimiento de Caja y Bancos Se realiza el cobro a nuestros clientes; asi mismo se realiza el pago integro de nuestras obligaciones del periodo Cuentas por cobrar comerciales terceros Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar Impuesto General a las Ventas Impuesto a la Renta 3ra Categoria Impuesto a la Renta 4ta Categoria Regimen de Prestacion de Salud - ESSALUD Sistema Nacional de Pensiones - SNP Remuneraciones y Participaciones por Pagar Sueldos y salarios por pagar Gratificaciones por pagar Compensacion por tiempo de servicios Bono Extraordinario - Ley 29351 Cuentas por Pagar Comerciales - Terceros Obligaciones Financieras Los ingresos recibidos son depositados en nuestra cuenta corriente; asi mismo, la cancelacion de nuestras deuda es mediante cheque Imp. a la Renta Ingresos Netos Tasa del 1% IR a pagar