CONTABILIDAD GENERAL Y FINANCIERA

REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO RUS Es un rgimen tributario promocional dirigido a: Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el pas, que exclusivamente obtengan rentas por la realizacin de actividades empresariales. Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas, que perciban rentas de cuarta categora nicamente por actividades de oficios. 1. Quines entran en la categora del nuevo RUS? La Categora Especial del NUEVO RUS est dirigida a los contribuyentes cuyos ingresos brutos y sus adquisiciones anuales no supere cada uno de S/. 60,000 y siempre que se trate de: A. Personas que se dediquen nicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubrculos, races, semillas y dems bienes especificados en el Apndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de abastos. B. Personas dedicadas exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y que vendan sus productos en su estado natural. LA CUOTA MENSUAL APLICABLE A LOS CONTRIBUYENTES UBICADOS EN LA "CATEGORA ESPECIAL" ES DE S/. 0.00, es decir que no se paga la cuota mensual. Para incorporarte a la Categora Especial del NUEVO RUS debes presentar el Formulario 2010 a travs de la Red de Bancos que reciben declaraciones de la SUNAT. El Formulario 2010 se denomina Comunicacin de ubicacin en la Categora Especial del Nuevo Rgimen nico Simplificado. Para ubicarte en esta categora los contribuyentes debes: A. Si inicias tus actividades en el ejercicio (ao). Presentar el Formulario 2010 correspondiente al perodo tributario (mes) en que inicias actividades. B. Si eres sujeto del NRUS que se encuentra en alguna otra categora (1 a 5) del Nuevo RUS. Presentar el Formulario 2010 correspondiente al perodo tributario (mes) en que se produce el cambio. C. Si te encuentras en el Rgimen General o Especial del Impuesto a la Renta. Presentar el Formulario 2010 hasta el vencimiento del perodo tributario (segn cronograma) que corresponde al cambio de rgimen. 2. Quines pueden acogerse al RUS? A. Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el pas, que exclusivamente obtengan rentas por la realizacin de actividades empresariales.

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Se define como actividad empresarial, a la que genera rentas de Tercera Categora de acuerdo con la Ley del Impuesto a la Renta. Ejemplo: Un comerciante que abre una bodega o aquel que inaugura una panadera con venta directa al pblico. B. Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas, que perciban rentas de cuarta categora nicamente por actividades de oficios. Ejemplo: los ingresos de un pintor, jardinero, gasfitero o electricista. C. Las E.I.R.L. - Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada. (segn Ley N 30056 publicada el 2 de julio de 2013). 3. Quines no pueden a cogerse? 1. Presten el servicio de transporte de carga de mercancas utilizando sus

vehculos que tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas mtricas). 2. Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros. 3. Efecten y/o tramiten algn rgimen, operacin o destino aduanero; excepto que se trate de contribuyentes:

Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que realicen importaciones definitivas que no excedan de US$ 500 por mes, de acuerdo a lo sealado en el Reglamento; y/o.

Que efecten exportaciones de mercancas a travs de los destinos aduaneros especiales o de excepcin previstos en los incisos b) y c) del artculo 83 de la Ley General de Aduanas, con sujecin a la normatividad especfica que las regule; y/o.

Que realicen exportaciones definitivas de mercancas, a travs del despacho simplificado de exportacin, al amparo de lo dispuesto en la normatividad aduanera.

4. Organicen cualquier tipo de espectculo pblico. 5. Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros. 6. Sean titulares de negocios de casinos, mquinas tragamonedas y/u otros de naturaleza similar. 7. Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad. 8. Realicen venta de inmuebles. Rgimen tributarios Pgina 2

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9. Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros productos derivados de los Hidrocarburos. 10. Entreguen bienes en consignacin. 11. Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento. 12. Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo. 13. Realicen operaciones afectas al Impuesto a la venta del Arroz Pilado. 4. Requisitos A. El monto de tus ingresos brutos no debe superar S/. 360,000 en el transcurso de cada ao, o en algn mes tales ingresos no deben ser superiores a treinta mil Nuevos Soles (S/ 30,000). B. Realizar tus actividades en un slo establecimiento o una sede productiva. C. El valor de los activos fijos afectados a tu actividad no debe superar los setenta mil Nuevos Soles (S/. 70,000). Los activos fijos incluyen instalaciones, maquinarias, equipos de cualquier ndole etc. No se considera el valor de los predios ni de los vehculos que se requieren para el desarrollo del negocio. D. Las adquisiciones y compras afectadas a la actividad no deben superar los S/. 360,000 en el transcurso de cada ao o cuando en algn mes dichas adquisiciones no superen los S/ 30,000. 5. Impuestos a pagar

6. Libros contable De cumplir la persona natural con los requisitos indicados podr tributar bajo este rgimen, en el cual no se establece la obligacin de llevar algn libro o registro Rgimen tributarios Pgina 3

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contable, lo que si se debe mencionar es que el contribuyente del RUS tiene la obligacin de archivar cronolgicamente los comprobantes de pago que sustenten sus compras y sus ventas. 7. Comprobantes de pago A. Pagar la cuota mensual hasta la fecha de vencimiento, segn el tlimo digito de tu nmero de RUC, segn el Cronograma de Obligaciones Tributarias establecido por la SUNAT. B. Emitir y entregar solo boletas de venta y/o tickets o cintas emitidas por mquina registradora (o tickets emitidos mediante sistemas informticos declarados con el Formulario Virtual N 845) C. Por las ventas menores o iguales a S/.5 no hay obligacin de emitir boleta de venta, salvo que el comprador o usuario lo pida por un monto menor. En este ltimo caso como vendedor o prestador de servicios debers emitirlo y entregarlo. D. Al finalizar cada da el titular del negocio debe emitir una sola boleta de venta, en la que sume el total de las ventas iguales o menores a a S/.5 por las que no se hubiera emitido comprobante de pago, conservando el original y la copia para el control de la SUNAT. E. Sustentar sus compras con comprobantes de pago: facturas, tickets o cintas emitidas por mquina registradora, recibos por honorarios, recibos de luz, agua y/o telfono, recibo de arrendamiento, entre otros. F. Pagar la cuota mensual hasta la fecha de vencimiento, segn el Cronograma de Obligaciones Tributarias establecido por la SUNAT. G. Archivar cronolgicamente los comprobantes de pago que sustenten sus compras y ventas (copia SUNAT). H. Comunicar la suspensin de actividades (de ser el caso) y mantener actualizado su RUC (cambio de domicilio, etc.). RGIMEN ESPECIAL A LA RENTA RER 1. Quines pueden acogerse al RER? El RER es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliarias en el pas que obtengan rentas de tercera categora provenientes de:

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A. Actividades de comercio y/o industria, entendindose por tales a la venta de los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, as como a de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cra y el cultivo. B. Actividades de servicios, entendindose por tales a cualquier otra actividad no sealada expresamente en el inciso anterior. Su tasa es de 1.5% de los ingresos netos mensuales. 2. Quines no pueden acogerse? No pueden acogerse al presente Rgimen las personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas jurdicas, domiciliadas en el pas, que incurran en cualquiera de los siguientes supuestos: 1. Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos netos superen los S/. 360,000.00 (trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles). 2. El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepcin de los predios y vehculos, supere los S/. 87,500.00 (ochenta y siete mil quinientos y 00/100 Nuevos Soles). 3. Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus adquisiciones afectadas a la actividad acumuladas supere los S/. 360,000.00 (trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles). Tampoco pueden acogerse al RER los sujetos que: a. Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construccin segn las normas del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se encuentren gravadas con el referido Impuesto. b. Presten el servicio de transporte de carga de mercancas siempre que sus vehculos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas mtricas), y/o el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros. c. Organicen cualquier tipo de espectculo pblico. d. Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros. e. Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar. f. Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad. Pgina 5

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g. Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros productos derivados de los Hidrocarburos. h. Realicen venta de inmuebles. i. Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento.

3. Requisitos Para acogerse a este rgimen tributario: Los ingresos anuales no deben superar los S/. 525,000. El valor de los activos fijos afectados a la actividad exceptuando predios y vehculos, no superar los S/. 126,000. El personal afectado a la actividad no debe ser mayor a 10 personas por turno de trabajo El monto acumulado de adquisiciones al ao no debe superar los S/. 525,000.Hay algunas actividades que no pueden incorporarse al RER. Tiene ciertos requisitos para acogerse. Su tasa es de 1.5% de los ingresos netos mensuales. Segn las reglas que se establecern mediante resolucin de superintendencia de SUNAT de manera anual si Ud. se encuentra acogido al RER deber presentar una declaracin jurada que incluir un inventario valorizado de activos y pasivos. 4. Impuestos a pagar Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar mensualmente el Impuesto a la Renta (Rgimen Especial) y el IGV, de acuerdo a las siguientes tasas:
TRIBUTO Impuesto a la Renta Tercera Categora (RGIMEN ESPECIAL) Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal TASA 1.5% de sus ingresos netos mensuales 18%

5. Libros contables Los contribuyentes del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta debern registrar sus operaciones en los siguientes libros y registros contables: Rgimen tributarios Pgina 6

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Registro de Compras Registro de Ventas Libro de Planillas de Sueldos y Salarios, en caso de tener trabajadores dependientes. 6. Comprobantes de pago Facturas: fsicas y/o electrnicas Boletas de venta. Liquidaciones de compra. Tickets y cintas emitidos por mquinas registradoras o por sistemas informticos autorizados por SUNAT. Adems pueden emitir otros documentos complementarios a los comprobantes de pago, tales como las notas de crdito y de dbito y las guas de remisin remitente en los casos que se realice traslado de mercancas. Para emitir facturas electrnicas afliese al sistema de emisin electrnica-SEE de SUNAT. La emisin de estas facturas no genera costos de emisin. RGIMEN GENERAL

El Impuesto a la Renta de Tercera Categora grava la renta obtenida por la realizacin de actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y jurdicas. Generalmente estas rentas se producen por la participacin conjunta de la inversin del capital y el trabajo. A continuacin se muestran algunas actividades que generan rentas gravadas con este impuesto: a) Las rentas que resulten de la realizacin de actividades que constituyan negocio habitual, tales como las comerciales, industriales y mineras; la explotacin agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales; la prestacin de servicios comerciales, financieros, industriales, transportes, etc. b) Tambin se consideran gravadas con este impuesto, entre otras, las generadas por: Los agentes mediadores de comercio, tales como corredores de seguros y comisionistas mercantiles. Los Rematadores y Martilleros Los Notarios El ejercicio en asociacin o en sociedad civil de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio.
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c) Adems, constituye renta gravada de Tercera Categora cualquier otra ganancia o ingreso obtenido por las personas jurdicas.
Pueden acogerse tambin a este rgimen tributario, las pequeas empresas que as lo prefieran, acogidas al Decreto Legislativo 1086-Ley de MYPES y su reglamento 1. Quines pueden acogerse a este rgimen? Todas aquellas personas que desarrollan negocios o actividades empresariales, como: Las personas naturales con negocio unipersonal. Las personas jurdicas, por ejemplo la Sociedad Annima, Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada (S.R.L), Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (E.I.R.L), entre otras. Las sucesiones indivisas. Las sociedades conyugales que opten por tributar como tales. Las asociaciones de hecho de profesionales y similares. Son contribuyentes del Impuesto a la Renta de Tercera Categora, las personas naturales y las personas jurdicas. Tambin se considera contribuyentes a las sucesiones indivisas, las sociedades conyugales y las asociaciones de hecho de profesionales y similares. Para tener una clara nocin sobre los mencionados contribuyentes, definiremos cada uno de ellos: Personas naturales con negocio (empresa unipersonal): Son personas fsicas e individuales, con capacidad para adquirir derechos y contraer obligaciones y que desarrollan actividades empresariales a ttulo personal. Persona Jurdica: Es toda entidad distinta a la persona fsica o natural que est capacitada por el ordenamiento jurdico para adquirir derechos y contraer obligaciones como las de carcter tributario. As tenemos: las Sociedades Annimas, las Sociedades de Responsabilidad Limitada, las Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada constituidas en el pas, as como las sociedades irregulares (es decir aqullas que no se han constituido e inscrito conforme a la Ley General de Sociedades); tambin las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el pas de empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior. Sucesiones Indivisas: Estn compuestas por todos aquellos que comparten una herencia que no ha sido repartida, principalmente por ausencia de testamento o porque an no se dicta la Rgimen tributarios Pgina 8

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declaratoria de herederos. Para los fines del Impuesto a la Renta, se le brinda el tratamiento de una persona natural. Sociedades Conyugales: Para fines tributarios, cada uno de los cnyuges, es contribuyente del impuesto a ttulo personal por sus propias rentas y por la mitad de las rentas comunes. Sin embargo, pueden decidir que las rentas comunes sean atribuidas a uno solo de ellos, debiendo comunicar tal hecho a la SUNAT al inicio de cada ao. Asociaciones de hecho de profesionales y similares: Son agrupaciones de personas que se renen con la finalidad de ejercer cualquier profesin, ciencia, arte u oficio. 2. Impuestos que pagar Tasa del Impuesto: 30% de la Renta Neta Imponible. (-)Crditos contra el impuesto:Son aquellos que se deducen del impuesto calculado. Pueden ser con y sin derecho a devolucin. Declaracin y pago: Se deber efectuar dentro de los tres primeros meses del ejercicio siguiente mediante PDT que apruebe la SUNAT. El impuesto a la renta de Tercera categora se determina al finalizar el ao. La declaracin y pago se efecta dentro de los tres primeros meses del ao siguiente, de acuerdo con el Cronograma de Vencimientos que aprueba la SUNAT para cada ejercicio Sin embargo todos los meses, desde su fecha de inicio de actividades, usted debe hacer pagos a cuenta. En caso que las cantidades abonadas durante el ao resulten inferiores al monto del Impuesto Anual, la diferencia se considera saldo a favor del fisco. Esta cantidad deber ser cancelada al momento de presentar la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta. Por el contrario, si los pagos a cuenta efectuados por usted o su empresa excedieran el monto del impuesto anual existir un saldo a su favor, entonces podr pedir a la SUNAT la devolucin del exceso pagado, previa comprobacin que sta realice, o, si lo prefiere, podr aplicar dicho saldo a favor contra los pagos a cuenta mensuales del impuesto que sea de su cargo, por los meses siguientes al de la presentacin de la declaracin jurada anual.

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3. Libros y Registros Contables a) Ingresos brutos anuales no exceden de 150 UIT Registro de Ventas Registro de Compras Libro Diario de Formato Simplificado Otros, segn corresponda. b) Ingresos brutos anuales exceden de 150 UIT. Contabilidad completa: Libro Caja y Bancos. Libro de Inventarios y Balances. Libro Diario.Libro Mayor. Registro de Compras.Registro de Ventas e Ingresos. Asimismo, los siguientes libros y registros integrarn la contabilidad completa siempre que el deudor tributario se encuentre obligado a llevarlos de acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta: Libro de Retenciones incisos e) y f) del artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta. Registro de Activos Fijos. Registro de Costos. Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas. Registro de Inventario Permanente Valorizado.

4. Comprobantes de Pago y documentos autorizados a emitir Facturas Ticket o cinta emitida por mquina registradora. Boletas de venta Liquidaciones de Compra Notas de dbito Notas de crdito Guas de remisin remitente Guas de remisin transportista (si el transporte es prestado por tercero

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Persona Natural Y Persona Jurdica Tipo De Persona Definicin Persona Natural es una persona humana que ejerce derechos y cumple obligaciones a ttulo personal. Persona Jurdica es una empresa que ejerce derechos y cumple obligaciones a nombre de sta. Ventajas la constitucin de la empresa es sencilla y rpida, la constitucin de la empresa no requiere de mucha inversin no llevar y presentar tantos documentos contables. el giro del negocio puede ser replanteado sin ningn inconveniente. pueden ser liquidadas o vendidas fcilmente. la propiedad, el control y la administracin recae en una sola persona. se puede ampliar o reducir el patrimonio de la empresa sin ninguna restriccin. pueden acogerse a regmenes ms favorables para el pago de impuestos. tiene responsabilidad limitada mayor disponibilidad de capital mayores posibilidades de acceder a crditos financieros. posibilidad de acceder a concursos pblicos sin mayores restricciones. el propietario y los socios trabajadores de la empresa pueden acceder a beneficios sociales y seguros. Desventajas responsabilidad ilimitada, menos posibilidades de acceder a crditos financieros falta de continuidad en caso de incapacidad del dueo.

Persona Natural

Persona Jurdica

mayor dificultad al momento de constituirla. requiere de una mayor inversin para su constitucin. llevar y presentar una mayor cantidad de documentos contables. la propiedad, el control y la administracin pueden recaer en varias personas (socios) presenta una mayor cantidad de restricciones al momento de querer ampliar o reducir el patrimonio de la empresa. presenta una mayor dificultad para liquidarse o disolverse.

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Diferencias entre S.A.- S.R.L. E.I.R.L. y Sociedad Civil

TIPO DE EMPRESA N de SOCIOS CAPITAL CONSTITUCIN ORGANOS DE LA EMPRESA -Titular. Slo una persona natural. Solo pueden aportarse dinero y bienes, maquinas, muebles etc. No Servicios. Se constituye por escritura pblica. Requiere inscripcin en el Registro. -Gerencia.- La gerencia es designada por el titular. -El Titular tambin puede ser el Gerente. CARACTERSTICAS Es una forma apropiada para personas solas que emprenden un negocio (empresario individual), y en sentido de pequea y mediana empresa; es menos compleja y costosa, por lo que posee una organizacin ms sencilla. Cada persona natural solo puede ser titular de una empresa. No acepta inversin extranjera. Es una modalidad de la sociedad annima pensada para pequeos negocios, con poco nmero de personas como accionistas. Se Diferencia de la Sociedad Annima porque el Directorio es Facultativo y el de la S.A es obligatorio. Las acciones no se pueden inscribir en Bolsa. Es la sociedad ms usada. Los socios accionistas tienen preferencia para adquirir las acciones que se transfieran. auditora externa anual facultativa. El capital est representado por acciones nominativas y se integra por aportes de los accionistas, quienes no responden personalmente de las deudas sociales. La sociedad puede constituirse de dos formas 1constitucin por los socios y 2-por la oferta a terceros (invitacin pblica a ser accionista), sobre la

Empresa Individual E.I.R.L.

Sociedad Annima Cerrada S.A.C.

Mnimo de 2 y mximo de 20

Solo. Pueden aportarse dinero y bienes, maquinas, muebles etc. No Servicios

Se constituye por escritura pblica, en la que est contenido el pacto social, Requiere inscripcin en el registro.

-Junta General de Accionistas -Gerente. -El Directorio es facultativo.

Sociedad Annima S.A.

Mnimo 2 y sin lmite mximo

En la sociedad annima slo pueden ser objeto de aporte los bienes o derechos susceptibles de valoracin econmica. No se admite el aporte de servicios en la

Se constituye por escritura pblica, en la que est contenido el pacto social, Requiere inscripcin en el

-Junta General de Accionistas -El Directorio

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sociedad annima registro -Gerente. base del programa suscrito por los fundadores Forma usada para empresas grandes. La Sociedad Civil se constituye para un fin comn de carcter econmico que se realiza mediante el ejercicio personal de una profesin, oficio, pericia, prctica u otro tipo de actividades personales por alguno, algunos o todos los socios.

Sociedad CiviL

2 y no pueden exceder de treinta

No existe mnimo inicial se admite el aporte de bienes y servicios

Se constituye por Escritura Pblica, en la que est contenido el pacto social, Requiere inscripcin en el registro

Socios Administradores

Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada S.R.L.

2 y no pueden exceder de veinte

Pueden aportarse dinero y bienes, maquinas, muebles etc.

Se constituye por escritura pblica, en la que est contenido el pacto social, Requiere inscripcin en el registro

-Junta General de Socios. -Gerente.

Los aportes o capital no est representado en acciones, se representan en Participaciones que se transfieren por Escritura pblica e inscripcin en el Registro mercantil lo que viene a ser una limitacin en la transmisin de la propiedad. Los socios tienen preferencia para adquirir las participaciones que se transfieran. Es usada para pequeas empresas.

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