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PRODUTOS IMPORTADOS ALQUOTA DE 4%

(atualizado at 06/08/2013)

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NDICE 1. APLICABILIDADE..........................................................................................................................5 2. INAPLICABILIDADE.......................................................................................................................5 3. CONTEDO DE IMPORTAO....................................................................................................6 3.1 Conceito...................................................................................................................................6 3.2 Clculo.....................................................................................................................................7 3.3 Ficha de Contedo de Importao - FCI................................................................................11 4. EMISSO DE DOCUMENTO FISCAL.........................................................................................12 5. BENEFCIOS FISCAIS CONCEDIDOS ANTES DE 01/01/2013..................................................13 5.1 Benefcios Concedidos Mediante Convnio Celebrado entre os Estados.............................13 5.2 Benefcios Concedidos sem Celebrao de Convnio...........................................................14 5.3 Benefcios Revogados - Lista Exemplificativa.........................................................................14 6. PERGUNTAS E RESPOSTAS.....................................................................................................15 LEGISLAO CONSULTADA.........................................................................................................18

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1. APLICABILIDADE
Constituio Federal/1988, art. 155, 2, VII; Resoluo do Senado Federal n 13/2012; Convnio ICMS 38/2012, clusula nona; Decreto n 14.876/1991, art. 25, III, "b", 2, 10, I, "a"

A partir de 01 de janeiro de 2013, a alquota do ICMS nas operaes interestaduais com bens e mercadorias importados destinadas a contribuinte do ICMS de 4%. Nas operaes interestaduais destinadas a consumidor final no contribuinte do ICMS, o remetente continuar a utilizar a alquota interna. A alquota de 4% s ser aplicada se, aps o desembarao aduaneiro, os produtos importados: no tiverem sido submetidos a processo de industrializao (transformao, beneficiamento, montagem, acondicionamento, reacondicionamento, renovao ou recondicionamento); ou submetidos a processo de industrializao, resultarem em mercadorias ou bens com Contedo de Importao - CI superior a 40% (ver item 3 deste informativo).

Na hiptese de revenda de bens ou mercadorias, no sendo possvel identificar, no momento da sada, a respectiva origem, para definio do Cdigo da Situao Tributria CST dever ser adotado o mtodo contbil PEPS (Primeiro que Entra, Primeiro que Sai). Ex.: contribuinte que comercializa papel, e os adquire tanto no mercado interno como no exterior.

IMPORTANTE:
Decreto n 14.876/1991, art. 25, 11

O contribuinte que realizar operaes interestaduais com bens ou mercadorias importadas deve manter sob sua guarda pelo perodo decadencial os documentos comprobatrios do valor da importao.

2. INAPLICABILIDADE
Decreto n 14.876/1991, art. 25, 10, I, "b"

No se aplica a alquota do ICMS de 4% nas operaes interestaduais com: bens e mercadorias importados do exterior que no tenham similar nacional, definidos em lista editada pelo Conselho de Ministros da Cmara de Comrcio Exterior - CAMEX - para os fins da Resoluo do Senado Federal n 13/2012; bens e mercadorias produzidos em conformidade com os processos produtivos bsicos de que tratam as seguintes legislaes federais: Decreto-Lei n 288/1967, Leis ns 8.248/1991, 8.387/1991, 10.176/2001 e 11.484/2007; gs natural importado do exterior.

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3. CONTEDO DE IMPORTAO O Contedo de Importao ser calculado pelo contribuinte industrializador que utilizar mercadoria importada na confeco do seu produto, para identificao da alquota a ser aplicada quando das operaes interestaduais realizadas com o referido produto no segundo perodo fiscal subsequente.

3.1 Conceito
Convnio ICMS 38/2013, clusula quarta

Contedo de Importao (CI) o percentual correspondente ao quociente entre o valor da parcela importada do exterior (VI) e o valor total da operao de sada interestadual da mercadoria ou bem submetido a processo de industrializao (VO).

CI = (VI VO) x 100 Considera-se valor da parcela importada do exterior (VI): quando o bem ou mercadoria for importado diretamente pelo industrializador, o valor aduaneiro, que corresponder ao valor FOB (valor free on board, ou seja, sem a incluso do frete), mais frete e seguro internacional; ou quando for adquirido no mercado nacional e no tiver sido submetido industrializao no territrio nacional, ou tiver Contedo de Importao superior a 40%, o valor do bem ou mercadoria informado no documento fiscal emitido pelo remetente (excludos os valores do ICMS e do IPI).

Considera-se valor total da operao de sada interestadual (VO), o valor do bem ou da mercadoria, na operao prpria do remetente, excludos os valores do ICMS e do IPI.

OBSERVAES:
Decreto n 14.876/1991, art. 25, 10, II e 13

1. No perodo de 01/01/2013 at 10/06/2013, o clculo para identificao do Contedo de Importao deveria ser efetuado com base nos seguintes conceitos: Valor da parcela importada do exterior (VI): o valor da importao, correspondente ao valor da base de clculo do ICMS incidente na operao de importao; Valor total da operao de sada interestadual da mercadoria ou bem submetido a processo de industrializao (VO): o valor total do bem ou da mercadoria, includos os tributos incidentes na operao prpria do remetente responsvel pela industrializao. 2. Quanto aos bens e mercadorias importados, ou que possuam CI, que se encontravam em estoque em 31 de dezembro de 2012, na impossibilidade de se determinar o valor da importao ou do CI, o contribuinte poderia considerar o valor da ltima importao.

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3.2 Clculo
Convnio ICMS 38/2013, clusula quinta, 1, II, e 3 e 4; Decreto n 14.876/1991, art. 25, 10, III, "a"

O clculo do Contedo de Importao - CI ser realizado considerando-se os valores por unidade, que sero calculados pela mdia aritmtica ponderada, praticados no penltimo perodo de apurao. Na hiptese de no ter ocorrido sada interestadual no penltimo perodo de apurao, o valor total da sada interestadual ser informado com base nas sadas internas, excluindo-se os valores do ICMS e do IPI. Na hiptese de no ter ocorrido operao de importao ou de sada interna no penltimo perodo de apurao, devero ser considerados os valores da parcela importada do exterior e do total da sada interestadual relativos ao ltimo perodo anterior em que tenha ocorrido a operao. OPERAES NO PERODO-BASE PARA CLCULO DO CI
Sadas internas S S S N N N Sadas interestaduais S N S N S N Importao S S N S N N Contedo de Importao (VI VOinterestaduais) x 100 (VI VOinternas) x 100 CI calculado em funo do ltimo perodo anterior CI calculado em funo do ltimo perodo anterior CI calculado em funo do ltimo perodo anterior CI calculado em funo do ltimo perodo anterior

IMPORTANTE:
Convnio ICMS 38/2013, clusula quarta, 3; Convnio s/n/1970, Anexo; Ajuste SINIEF 15/2013

Quando o industrializador adquirir no mercado interno insumo com Contedo de Importao, ao calcular o Contedo de Importao do seu produto dever observar quanto ao insumo adquirido (ver Exemplo 2): se este possuir Contedo de Importao inferior ou igual a 40%, ser considerado produto nacional. Para este item, o remetente dever informar Cdigo de Situao Tributria CST/ Origem da Mercadoria = 5; se este possuir Contedo de Importao superior a 40% e inferior ou igual a 70%, ser considerado como 50% nacional e 50% importado. Para este item, o remetente dever informar Cdigo de Situao Tributria CST / Origem da Mercadoria = 3; se este possuir Contedo de Importao superior a 70%, ser considerado como importado. Para este item, o remetente dever informar, a partir de 01/08/2013, Cdigo de Situao Tributria CST / Origem da Mercadoria = 8.

O Contedo de Importao ser calculado mensalmente, com base nos critrios acima estabelecidos, de modo a verificar a necessidade de apresentao ou no de nova Ficha de Contedo de Importao FCI, nos termos do item 3.3 deste informativo.

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O Contedo de Importao tambm ser recalculado sempre que, aps sua ltima aferio, a mercadoria ou bem objeto de operao interestadual tenha sido submetido a novo processo de industrializao. IMPORTANTE:
Decreto n 14.876/1991, art. 25, 11; Convnio ICMS 88/2013

O contribuinte deve manter sob sua guarda pelo perodo decadencial os documentos comprobatrios do clculo do Contedo de Importao, contendo no mnimo: a descrio das matrias-primas, materiais secundrios, insumos, partes e peas, importados ou que tenham Contedo de Importao, utilizados ou consumidos no processo de industrializao, informando o cdigo da NCM/SH, o cdigo GTIN (se houver), bem como suas quantidades e valores; o Contedo de Importao; a partir de 01/10/13, o arquivo digital relativo FCI transmitida (ver item 3.3 deste informativo).

EXEMPLO 1: No perodo fiscal abril/2013, um industrial deste Estado realizou 03 importaes de tecido para fabricao de camisas modelo X. Para cada camisa confeccionada sero utilizados 2 metros de tecido. CLCULO DO VALOR DA PARCELA IMPORTADA DO EXTERIOR (VI):
QUANT. (metros) A VALOR DA VALOR DO VALOR DO IMPORTAO SEGURO FRETE (R$) (R$) (R$) C B D 600,00 600,00 600,00 CLCULO DO VALOR UNITRIO B+C+D A 600 + 600 + 600 600 600 + 150 + 150 300 300 + 33,33 + 33,33 100 VALOR UNITRIO POR METRO DE TECIDO (R$) 3,00

DATA

03/04

600

10/04

300

600,00

150,00

150,00

3,00

23/04

100

300,00

33,33

33,33

3,67

Clculo da mdia ponderada do perodo (MP):

MP = (valor unitrio1 x quant.1) + (valor unitrio2 x quant.2) + (valor unitrio3 x quant.3) quantidade total(1+2+3) MP = (3,00 x 600) + (3,00 x 300) + (3,67 x 100) 600 + 300 + 100 = R$ 3,07 por metro de tecido

Considerando que cada camisa consome 2 metros de tecido na sua confeco, para este produto, no perodo fiscal abril/2013, o Valor unitrio da Parcela Importada do Exterior (VI) = R$ 6,14 (2 x 3,07).

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CLCULO DO VALOR DA OPERAO DE SADA INTERESTADUAL (VO): Consideramos que o industrial pratica uma margem de lucro de 30% e, no perodo fiscal abril/2013, efetuou 03 vendas interestaduais da camisa modelo X.

QUANT. (camisas) DATA

PREO DE CUSTO (por camisa)

MARGEM DE LUCRO (30%) C

PREO UNITRIO DE VENDA (sem ICMS e IPI) A+B+C

Matria-prima A 1 2 3 04/04 14/04 20/04 10 20 60 6,00 6,00 6,00

Outros custos B 2,00 2,00 2,00

2,40 2,40 2,40

10,40 10,40 10,40

Clculo da mdia ponderada do perodo (MP):

MP = (valor unitrio1 x quant.1) + (valor unitrio2 x quant.2) + (valor unitrio3 x quant.3) quantidade total(1+2+3) MP = (10,40 x 10) + (10,40 x 20) + (10,40 x 60) 10 + 20 + 60 = 10,40

Valor unitrio da Operao Interestadual (VO) = R$ 10,40

CLCULO DO CONTEDO DE IMPORTAO - CI: CI = (VI VO) x 100 CI = (6,14 10,40) x 100 CI = 59,03%

Como no clculo efetuado relativamente ao perodo fiscal abril/2013 o percentual do Contedo de Importao do produto foi superior a 40%, a alquota a ser aplicada nas operaes interestaduais destinadas a contribuinte do ICMS no perodo fiscal junho/13 ser 4%. OBS.: Para clculo do ICMS efetivo incidente na operao, o contribuinte dever refazer os valores de custo, margem de lucro e venda do produto, considerando todos os impostos, contribuies e demais despesas acessrias. O clculo acima demonstrado tem por finalidade nica identificar a alquota interestadual a ser aplicada.

EXEMPLO 2: No perodo fiscal maio/2013, um industrial deste Estado efetuou 03 aquisies de hidrxido de sdio para fabricao de produto desengordurante. As matrias-primas foram adquiridas no mercado interno, mas possuem Contedo de Importao. Para fabricao de 01 litro de desengordurante utiliza-se 600 ml de hidrxido de sdio.

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CLCULO DO VALOR DA PARCELA IMPORTADA DO EXTERIOR (VI):


QUANT (litros) 1.000 600 350 VALOR TOTAL DA MATRIA-PRIMA, EXCLUDOS O ICMS E O IPI (R$) 4.800,00 1.800,00 1.400,00 VALOR POR LITRO 4,80 3,00 4,00 CONTEDO DE IMPORTAO* > 40% e < ou = a 70% > 70% < ou = a 40% VALOR A CONSIDERAR NO CLCULO DO VI** 2,40 (50%) 3,00 (100%) 0,00 (0%)

DATA

1 2 3

12/05 20/05 22/05

*O percentual do Contedo de Importao inferido pelo Cdigo de Situao Tributria CST utilizado no documento fiscal de aquisio. ** Para efeito do clculo do valor da parcela importada do exterior (VI), os valores de aquisio dos insumos sero considerados proporcionalmente ao seu Contedo de Importao (ver primeiro quadro Importante do item 3.2 deste informativo): item 1: ser considerado 50% do seu valor unitrio, j que seu Contedo de Importao superior a 40% e inferior a 70%; item 2: seu valor unitrio ser considerado integralmente, j que seu Contedo de Importao superior a 70%; item 3: seu valor unitrio no ser considerado, j que seu Contedo de Importao inferior a 40%.

Clculo da mdia ponderada do perodo (MP):

MP = (valor unitrio1 x quant.1) + (valor unitrio2 x quant.2) + (valor unitrio3 x quant.3) quantidade total(1+2+3) MP = (2,40 x 1.000) + (3,00 x 600) + (0,00 x 350) = R$ 2,15 por litro de hidrxido de sdio 1.000 + 600 + 350 Considerando que cada litro de desengordurante consome 600 ml de hidrxido de sdio, para este produto, no perodo fiscal maio/2013, o Valor unitrio da Parcela Importada do Exterior (VI) = R$ 1,29 (0,6 x 2,15).

CLCULO DO VALOR DA OPERAO DE SADA INTERESTADUAL (VO): Consideramos que o industrial pratica uma margem de lucro de 30% e, no perodo fiscal maio/2013, efetuou 03 vendas interestaduais de desengordurante.

DATA

QUANT. (litros)

PREO DE CUSTO (por litro)

MARGEM DE LUCRO (30%) C

PREO UNITRIO DE VENDA (sem ICMS e IPI) A+B+C 6,50 6,24 6,24

Matria-prima* A 1 2 3 15/05 16/05 20/04 100 300 50 3,00 2,80 2,80

Outros custos B 2,00 2,00 2,00

1,50 1,44 1,44

* Custo do hidrxido de sdio mais demais componentes do produto

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Clculo da mdia ponderada do perodo (MP):

MP = (valor unitrio1 x quant.1) + (valor unitrio2 x quant.2) + (valor unitrio3 x quant.3) quantidade total(1+2+3) MP = (6,50 x 100) + (6,24 x 300) + (6,24 x 50) 100 + 300 + 50 = 6,30

Valor unitrio da Operao Interestadual (VO) = R$ 6,30

CLCULO DO CONTEDO DE IMPORTAO - CI: CI = (VI VO) x 100 CI = (1,29 6,30) x 100 CI = 20,48%

Como o percentual do Contedo de Importao do produto foi inferior a 40%, a alquota a ser aplicada nas operaes interestaduais destinadas a contribuinte do ICMS, com este produto, no perodo fiscal julho/2013, ser 12%. OBS.: Para clculo do ICMS efetivo incidente na operao, o contribuinte dever refazer os valores de custo e venda do produto, considerando a incidncia do ICMS e do IPI. O clculo acima demonstrado tem por finalidade nica identificar a alquota interestadual a ser aplicada.

3.3 Ficha de Contedo de Importao - FCI


Convnio ICMS 38/2013, clusula quinta; Convnio ICMS 88/2013, clusula terceira; Ato COTEPE n 61/2012

A partir de 01 de outubro de 2013, o contribuinte industrializador dever preencher, entregar e informar nos seus documentos fiscais de sada a Ficha de Contedo de Importao FCI, relativamente aos bens ou mercadorias que produza, cuja composio contenha insumo(s) importado(s). Na FCI dever constar: descrio da mercadoria ou bem resultante do processo de industrializao; cdigo de classificao na Nomenclatura Comum do MERCOSUL - NCM/SH; cdigo do bem ou da mercadoria; cdigo GTIN (Numerao Global de Item Comercial), quando o bem ou mercadoria possuir; unidade de medida; valor da parcela importada do exterior; valor total da sada interestadual; contedo de importao calculado conforme item 3.2 deste informativo.

A FCI dever ser preenchida de forma individualizada por bem ou mercadoria produzidos. Ser utilizado o valor unitrio, calculado pela mdia aritmtica ponderada, praticado no penltimo perodo de apurao.

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IMPORTANTE:
Convnio ICMS 38/2013, clusula quinta, 3 e 4

Na hiptese de no ter ocorrido sada interestadual no penltimo perodo de apurao, o valor total da sada interestadual ser informado com base nas sadas internas, excluindo-se os valores do ICMS e do IPI; na hiptese de no ter ocorrido operao de importao ou de sada interna no penltimo perodo de apurao, devero ser considerados os valores da parcela importada do exterior e do total da sada interestadual relativos ao ltimo perodo anterior em que tenha ocorrido a operao. Uma vez apresentada a FCI, esta ser novamente enviada quando houver alterao do percentual do contedo de importao que implique modificao da alquota interestadual. O contribuinte sujeito ao preenchimento da FCI dever prestar a informao SEFAZ por meio de declarao em arquivo digital assinado mediante certificao digital do contribuinte (e-CNPJ). O software necessrio para preenchimento, validao e transmisso da Ficha de Contedo de Importao FCI, denominado Validador/Transmissor est disponvel para download no stio eletrnico da Secretaria da Fazenda do Estado de So Paulo, no endereo http://www.fazenda.sp.gov.br/fci . Uma vez recepcionado o arquivo digital pela administrao tributria, ser automaticamente expedido Protocolo de Recepo. Este ser informado pelo contribuinte no Sistema FCI no endereo eletrnico acima mencionado, mediante certificao digital, para obteno do nmero de controle da FCI, o qual dever ser indicado pelo contribuinte nos documentos fiscais de sada que realizar com o bem ou mercadoria descrito na respectiva declarao. A recepo do arquivo digital da FCI no implicar reconhecimento da veracidade e legitimidade das informaes prestadas, ficando sujeitas homologao posterior pela administrao tributria.

4. EMISSO DE DOCUMENTO FISCAL


Convnio ICMS 38/2013, clusulas stima e dcima primeira; Convnio ICMS 88/2013, clusula terceira

Alm das obrigaes previstas na legislao em vigor, o contribuinte que efetuar operaes interestaduais com bens ou mercadorias com Contedo de Importao dever informar o percentual deste em campo prprio da Nota Fiscal Eletrnica - NF-e, bem como, a partir de 01/10/2013, o nmero da FCI. Enquanto no forem criados campos prprios na NF-e, devero ser informados no campo "Dados Adicionais do Produto" (TAG 325 infAdProd), por mercadoria ou bem, o nmero da FCI do correspondente item da NF-e (a partir de 01/10/13), bem como o percentual correspondente ao Contedo de Importao, com a expresso: "Resoluo do Senado Federal n 13/12, Nmero da FCI_______. Nas operaes subsequentes, se no houve nova industrializao do produto, o estabelecimento emitente da NF-e dever transcrever o nmero da FCI e o percentual do Contedo de Importao contido no documento fiscal relativo operao anterior. IMPORTANTE: O contribuinte que promover a circulao de mercadoria ou bem com Contedo de Importao deve emitir o documento fiscal observando a correta utilizao do cdigo de Origem da

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Mercadoria contido no Cdigo de Situao Tributria CST (ver questo 6.8 deste informativo). O contribuinte desobrigado emisso de NF-e, quando promover circulao de mercadoria com Contedo de Importao - CI para outro contribuinte, dever informar no respectivo documento fiscal o percentual do CI e, a partir de 01/10/2013, o nmero da FCI.

5. BENEFCIOS FISCAIS CONCEDIDOS ANTES DE 01/01/2013

5.1 Benefcios Concedidos Mediante Convnio Celebrado entre os Estados


Decreto n 38.995/2012, art. 1, I, 1

A partir de 01/01/2013, na operao interestadual com bem ou mercadoria importados do exterior, ou com CI, sujeitos alquota de 4%, no se aplicam benefcios fiscais concedidos antes de 01/01/13 decorrentes de convnio celebrado entre os Estados. Os referidos benefcios s sero aplicados nos casos de iseno, ou se de sua aplicao em 31 de dezembro de 2012 resultar carga tributria menor que 4%. Neste caso, a partir de 01 de janeiro de 2013 o contribuinte dever adequar proporcionalmente o benefcio concedido, de modo a, utilizando a alquota de 4%, manter a mesma carga tributria prevista na data de 31 de dezembro de 2012. EXEMPLO: Operao interestadual com mercadoria importada, sujeita alquota de 4%, beneficiada, em 31/12/12, com reduo de base de clculo a 30% do valor da operao: como a alquota interestadual era 12%, a carga tributria nessa operao corresponderia a 3,6%. A carga resultante foi menor que 4%, logo este benefcio ser aplicado a partir de 01/01/13. Entretanto, para manter a mesma carga tributria de 3,6% utilizando-se a nova alquota, necessrio encontrar o valor da nova base de clculo dividindo-se a carga tributria pela alquota: BC = (CT Aliq.) x 100 BC = (3,6 4) x 100 BC = 90% do VO Onde BC = base de clculo; CT = carga tributria; VO = valor da operao. At 31/12/12 BC Aliq. CT 30% VO 12% 3,6% A partir de 01/01/13 90% VO 4% 3,6%

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5.2 Benefcios Concedidos sem Celebrao de Convnio


Decreto n 38.995/2012, art. 1, II, 2

A partir de 01/01/13, na operao interestadual com bem ou mercadoria importados do exterior, ou com CI, sujeitos alquota de 4%, esto revogados os benefcios fiscais de crdito presumido ou quaisquer outros benefcios que tenham sido concedidos antes de 01/01/13 sem a celebrao de convnio entre os Estados. Somente esto mantidos: - as isenes (ex. PRODINPE - Dec. 29.592/2006); - os benefcios fiscais cuja apropriao ocorra aps a apurao do saldo devedor do imposto, mediante a escriturao do respectivo valor no quadro "Dedues" do Registro de Apurao do ICMS, a exemplo de: PRODEPE (Dec. 21.959/1999), Programa de Desenvolvimento da Indstria de Calados, Bolsas, Cintos e Bolas Esportivas (Dec. 30.403/2007), PRODEAUTO (Lei 13.484/2008), Indstria de bicicletas e suas partes (Lei 14.860/2012), Programa de Desenvolvimento do Setor Vitivincola (Dec. 35.709/2009), entre outros.

EXEMPLO Operaes com mercadoria importada, sujeita alquota interestadual de 4%, realizada por contribuinte credenciado para usufruir dos benefcios do Programa de Estmulo Atividade Porturia - Decreto n 34.560/2010: como esta sistemtica no decorrente de convnio, est revogada a concesso do crdito presumido na sada interestadual da mercadoria importada. O contribuinte dever proceder da seguinte forma: recolher todo o ICMS relativo importao com a reduo de base de clculo prevista na sistemtica; creditar-se normalmente de todo o imposto recolhido; utilizar o crdito presumido calculado apenas sobre as mercadorias objeto de sadas internas, estornando o crdito relativo aquisio destas mercadorias; as sadas interestaduais tero tributao normal, sem a utilizao do crdito presumido.

5.3 Benefcios Revogados - Lista Exemplificativa A partir de 01/01/13, por fora do Decreto n 38.995/2012, foram revogados benefcios especficos nas operaes interestaduais sujeitas alquota de 4% com produtos importados ou com contedo de importao. Para essas sistemticas, os demais benefcios no relativos referida operao sero utilizados normalmente. Seguem alguns exemplos de sistemtica cujo benefcio foi revogado:

SISTEMTICA Cesta Bsica


(Dec. 26.145/2003)

BENEFCIOS REVOGADOS - crdito presumido (art. 7,


pargrafo nico)

PROCEDIMENTO ESPECFICO recuperar o crdito das aquisies relativas s sadas interestaduais com 4% recuperar o crdito das aquisies relativas s sadas interestaduais com 4%

Gado e derivados
(Dec. 21.981/1999)

- crdito presumido (art. 6, 1,


II);

- reduo de base de clculo


(art. 6, 2, II)

PRODUTOS IMPORTADOS ALQUOTA DE 4% 14

Atividade Porturia
(Dec. 34.560/2010)

- crdito presumido (art. 2, II,


"a")

tomar o crdito de todas as aquisies e estornar aqueles relativos s mercadorias objeto de sadas internas recuperar o crdito das aquisies relativas s sadas interestaduais com 4% tomar o crdito de todas as aquisies e estornar aqueles relativos s mercadorias objeto de sadas internas manter os crditos fiscais conforme j previsto na sistemtica recuperar o crdito das aquisies relativas s sadas interestaduais com 4%

Tilpia
(Dec. 37.066/2011)

- crdito presumido (art. 9,


pargrafo nico)

Tecidos e Artigos de Armarinho - comrcio atacadista


(Dec. 25.936/2003)

- crdito presumido (art. 3, V)

Material de Construo comrcio atacadista


(Dec. 38.432/2012)

- crdito presumido (art. 3)

Camaro
(Dec. 27.591/2005)

- crdito presumido (art. 1, I, "b",


2)

6. PERGUNTAS E RESPOSTAS

6.1 Para utilizao da alquota interestadual proporcionalmente o crdito da aquisio ?

de

4%,

necessrio

estornar

No. A fixao da nova alquota pelo Senado Federal no percentual de 4% para as operaes interestaduais com mercadorias importadas no considerada reduo de alquota, no se aplicando o estorno proporcional do crdito previsto no Decreto n 14.876/1991, art. 34, III.

6.2 Com a prorrogao para 01/10/13 da obrigao de entrega da Ficha de Contedo de Importao - FCI pelo contribuinte industrializador, esto os contribuintes dispensados de informar o percentual do Contedo de Importao na NF-e ? Sim. Com a ratificao nacional do Convnio ICMS 88/2013, a informao do Contedo de Importao no documento fiscal no mais obrigatria, ficando convalidados os documentos emitidos sem essa informao a partir de 11/06/2013.

6.3 Nas aquisies interestaduais de produtos importados sujeitos substituio tributria em PE, como ficar o clculo da Margem de Valor Agregado - MVA quando a alquota for 4% ? Com a publicao do Decreto n 39.053/2013, foram alterados os anexos de vrios decretos especficos de substituio tributria, de modo a incluir o percentual da MVA ajustada para as operaes interestaduais quando a alquota for 4%. Caso o decreto que regulamenta a substituio tributria relativa a determinada mercadoria ainda no tenha sido alterado para contemplar a MVA ajustada para a alquota interestadual de 4%, o

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contribuinte dever encontrar a referida MVA atravs da frmula prevista no Decreto n 19.528/1996, art. 4, 1, IV:

MVA ajustada = [(1 + MVA) x (1 - Alq Inter) / (1 - Alq Intra)] - 1 Onde: MVA a margem de valor agregado prevista para as operaes internas, estabelecida no decreto especfico; Alq Inter o coeficiente correspondente alquota interestadual aplicvel operao; Alq Intra o coeficiente correspondente alquota prevista para as operaes internas.

6.4 Contribuinte que adquire internamente mercadoria de procedncia estrangeira, ao efetuar sada interestadual dever usar a alquota de 4% ? Sim, desde que se destine a contribuinte do ICMS, e no esteja enquadrado nos casos de inaplicabilidade da alquota de 4%. No necessrio que o contribuinte seja o importador, basta que a mercadoria seja de origem estrangeira ou tenha contedo de importao superior a 40%.

6.5 Quando o contribuinte adquire bem ou mercadoria importada, em outra UF, com alquota de 4%, qual o valor a ser recolhido a ttulo de diferencial de alquota ? A forma de clculo do diferencial de alquota no foi alterada. O valor a ser recolhido corresponde diferena entre a alquota interna do produto e a alquota interestadual para o mesmo. Num exemplo em que a mercadoria tenha alquota interna de 17%, e a aquisio interestadual tenha ocorrido com alquota de 4%, o valor a ser recolhido corresponde a 13% do valor da operao (17 - 4 = 13).

6.6 Como deve proceder o contribuinte do Simples Nacional, ao realizar operao interestadual com produto importado ? O contribuinte emitir o documento fiscal sem efetuar nenhum destaque do ICMS, conforme vedao prevista na Resoluo CGSN n 94/2011, art. 57, 2, I. Entretanto, dever cumprir as demais obrigaes acessrias previstas na legislao vigente e aquelas descritas neste informativo, quanto ao clculo do contedo de importao, se for o caso, e demais informaes a serem prestadas na Nota Fiscal eletrnica.

6.7 obrigatria a informao do Cdigo de Situao Tributria - CST no documento fiscal ? Sim, esta informao que permitir identificar a origem da mercadoria, se nacional ou estrangeira, bem como o percentual do Contedo de Importao, se for o caso.

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6.8 Considerando a criao de novos dgitos para preenchimento do Cdigo de Situao Tributria - CST, que cdigos de Origem da Mercadoria devem ser utilizados na emisso de Nota Fiscal relativa a operaes interestaduais com alquota de 4% ?
Ajuste SINIEF 20/2012; Ajuste SINIEF 15/2013

A nova "Tabela A - Origem da Mercadoria ou Servio" traz as hipteses abaixo. As de nmeros 1, 2, 3 e 8, realadas em negrito, correspondem s operaes sujeitas alquota de 4%:

Tabela A - Origem da Mercadoria ou Servio 0 - Nacional, exceto as indicadas nos cdigos 3, 4, 5 e 8; 1 - Estrangeira - Importao direta, exceto a indicada no cdigo 6; 2 - Estrangeira - Adquirida no mercado interno, exceto a indicada no cdigo 7; 3 - Nacional, mercadoria ou bem com Contedo de Importao superior a 40% e inferior ou igual a 70%; 4 - Nacional, cuja produo tenha sido feita em conformidade com os processos produtivos bsicos de que tratam o Decreto-Lei n 288/67, e as Leis ns 8.248/91, 8.387/91, 10.176/01 e 11.484/07; 5 - Nacional, mercadoria ou bem com Contedo de Importao inferior ou igual a 40% (quarenta por cento); 6 - Estrangeira - Importao direta, sem similar nacional, constante em lista de Resoluo CAMEX; 7 - Estrangeira - Adquirida no mercado interno, sem similar nacional, constante em lista de Resoluo CAMEX."; 8 - Nacional, mercadoria ou bem com Contedo de Importao superior a 70%.

6.9 Onde encontrar a lista de bens e mercadorias importados do exterior sem similar nacional, para efeito da no aplicao da alquota de 4% ? A lista dos bens e mercadorias importados do exterior sem similar nacional para efeitos da Resoluo do Senado Federal n 13/2012, editada pelo Conselho de Ministros da Cmara de Comrcio Exterior - CAMEX est disponvel na Internet, na pgina da CAMEX (www.camex.gov.br).

6.10 Qual o prazo para entrega da Ficha de Contedo de Importao FCI ? A partir de 01/10/13, a obrigatria a informao na NF-e do nmero da FCI relativa a uma mercadoria que possua Contedo de Importao, seja ele superior ou no a 40%. Assim, a partir da data acima citada, o prazo para entrega da FCI antes da sada interestadual de produto com Contedo de Importao.

6.11 Para as operaes interestaduais com produtos importados que no foram submetidos a industrializao em territrio nacional, necessrio informar o valor da importao na NF-e ? No. Esta obrigao vigorou at 10/06/13.

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LEGISLAO CONSULTADA Decreto n 14.876/1991 Decreto n 19.528/1996 Decreto n 34.560/2010 Decreto n 38.995/2012 Resoluo do Senado Federal n 13/2012 Ajuste SINIEF 19/2012 Ajuste SINIEF 20/2012 Ato COTEPE n 61/2012 Convnio ICMS 38/2013

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