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JAMES MARINS

DIREITO PROCESSUAL TRIBUTÁRIO BRASILEIRO

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São Paulo - 2010

© J,ames Marins

l' edição, Dia/ética, 2001; 2' edição, Dia/ética, 2002; 3' edição, Dia/ética, 2003; 4' edição, Dia/ética, 2005; 5' edição, Dia/ética, 2010

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é marca registrada de Oliveira Rocha - Comércio e Serviços Ltda.

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www.dialetica.com.br

ISBN n Q 978-85-7500-177-6

Na capa, reproduz-se, em destaque, fotografia de Vicente Vê.

Editoração eletrônica: nsm

Fotolítos: Forma Certa

Dados Internacionais de Catalogação na Publicação (CIP) (Câmara Brasileira do Livro, SP, Brasil)

Publicação (CIP) (Câmara Brasileira do Livro, SP, Brasil) Marins, James Direito processual tributário brasileiro:
Marins, James Direito processual tributário brasileiro: (administrativo e judicial) / James Marins. - 5. ed.
Marins, James
Direito processual tributário brasileiro:
(administrativo e judicial) / James Marins. -
5. ed.
-
São Paulo: Dialética, 2010.
Bibliografia.
ISBN 978-85-7500-177-6
1. Direito tributário - Brasil
2. Processo
(Direito) - Brasil
I. Titulo.
08-01836
CDU-347.9:336.2(81)

índices para catálogo sistemático:

1. Brasil: Direito processual tributário 347.9:336.2(81 )

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Notas do Autor

Prólogo à la Edição

Em 1998 dizíamos ter alimentado durante vários anos "a pretensão de empreender trabalho mais amplo e abrangente, que pudesse sistematizar e descrever, sob o prisma tributário e processual, nosso desordenado sistema de solução de lides fiscais" e - confessávamos ainda - tínhamos abandona- do temporariamente esse objetivo "em prol de estudo em que prevalece a ótica propedêutica". O trabalho que hoje se apresenta, conjunto de mais de seis anos de pesquisas específicas no Brasil e no exterior, é o fruto da reto- mada de nosso projeto e corporifica o desdobramento que fizemos de nos- so trabalho anterior* através de ensaios científicos publicados ao longo dos anos.

As premissas gerais adotadas em nosso Princípios Fundamentais do Direito Processual Tributário - construídas originariamente como proposi- ções universais - foram percutidas em sua aplicação específica ao processo tributário brasileiro, administrativo e judicial, e com isso procuramos mol- dar a espinha dorsal de um sistema antes invertebrado e desse modo ofere- cer modesta contribuição ao desenvolvimento de um terreno de inegável importância teórica e prática. A percepção de que a relaçãojurídica tributária sofre influência de três distintas dimensões - material (estática), formal (dinâmica) e processual (crítica) - está no eixo da necessidade de integração teórica que atribua coe- rência ao sistema. Há profundo liame entre as garantias materiais da rela- ção e as garantias procedimentais (no âmbito da fiscalização e do lançamen- to) e as garantias processuais (relativas ao julgamento administrativo ou judicial da lide decorrente da resistência do contribuinte à pretensão tribu- tária ou à imposição de penalidades). Não se afiguram inteiramente assimi- láveis, no entanto, os regimes jurídicos do procedimento, do processo ad- ministrativo e do processo judicial. Embora de matriz constitucional, pro- cesso administrativo, processo judicial e processo penal são conjuntos ló- gicos inconfundíveis. Esperamos ter atribuído fortes cores à existência de distintos graus de

garantias fonnais da relação juridica tributária, em ordem crescente: garan-

tias mínimas (procedimento); garantias intermediárias (processo adminis-

trativo) e garantias máximas (processo judicial), o que deve condnzir - como autêntico repto - a um novo prisma de investigação científica nos campos tributário, administrativo e processual.

* Prólogo do Autor in Princípios Fundamentais do Direito Processual Tributário, São Pau- lo, Dialética, 1998, p. 5.

10 DIREITO PROCESSUAL TRIBUTÁRIO BRASILEIRO

bre a incompatibilidade com a Constituição do depósito administrativo e do

arrolamento de bens como requisito de procedibilidade dos recursos aos

Conselhos de Contribuintes, autêntico marco histórico, constitucional-juris- prudencial, para o processo administrativo tributário brasileiro.

No ãmbito do processo judicial referente às lides fiscais, as principais alterações decorrem do novo ciclo de microrreformas do Código de Processo Civil, muitas das quais de conteúdo bastante polêmico e em cujo bojo se alojam temas de potencial repercussão nas lides tributárias, como a súmula

impeditiva de recurso (Lei n° 11.276/06); o julgamento liminar da lide (Lei

11.277/06); as medidas liminares e cautelares nas ações rescisórias (Lei

n° 11.280/06); a repercussão geral no recurso extraordinário (Lei n° 11.418/06);

o regime de edição, revisão e cancelamento de súmulas vinculantes (Lei n°

11.417/06) e, sobretudo, o novo processo de execução por título extrajudi-

cial (Lei n° 11.382/06) e os limites de sua compatibilidade com a Lei de Execuções Fiscais - LEF.

Os assuntos examinados são numerosos, ensejam cautelas e dificulda- des em seu tratamento juridico, mas é justamente nesse quadro dinâmico,

de rica variedade aplicativa e conceitual, que o Direito Processual Tributá-

rio brasileiro vem ganhando relevo prático, nas repartições administrativas

e nos Tribunais, e consistência teórica - nas Universidades e nas publicações

científicas -, autêntica "substantividade" aplicativa e acadêmico-disciplinar, para utilizar da expressão do imortal Sainz de Bujanda. Nos trabalbos de revisão, atualização e ampliação desta 5' edição, con-

tamos com a contribuição da bacharel Giselle Nadalin, estudiosa dedicada

ao processo tributário, que revisou e formulou pertinentes observações ao

texto final, além da laboriosa colaboração do Dr. Jeferson Teodorovicz,

mestre em Direito, advogado e professor, ambos integrantes de grupos de pesquisa dos Programas de Mestrado e Doutorado em Direito Econômico

e Socioambiental da PUC-PR, ademais de atuarem como pesquisadores permanentes do Instituto Brasileiro de Procedimento e Processo Tributário (IPPT). Recebemos também a generosa contribuição de nossos colegas do

escritório Marins Bertoldi Advogados Associados, em Curitiba, além dos

apartes, sempre relevantes, de estudiosos e operadores do processo tributá-

rio de todo o Brasil, através de numerosas correspondências físicas e ele- trônÍcas e debates em congressos e conferências. A todos oferecemos nos- sos melhores agradecimentos.

Curitiba, verão de 2010

James Marins

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Sumário

Notas do Autor

Título I - Teoria Geral do Direito Processual Tributário

Capítulo 1. A Evolução do Direito Processual Tributário Capítulo 2. Princípios Fundamentais do Direito Processual Tri- butário

Capítulo 3. Conceitos Elementares, Fontes do Direito Processual Tributário e Competência Legislativa Capítulo 4. Justiça Tributária e Processo Tributário

Título II - Procedimento e Processo Administrativo Tributário

Capítulo 5. Princípios do Procedimento e do Processo Adminis-

trativo Tributário

Capítulo 6. Lançamento e Fiscalização Tributária

Capítulo 7. O Procedimento e o Processo Federal , Capítulo 8. Tribunais Administrativos Tributários e Controle da Legalidade e Constitucionalidade das Normas (Críticas ao An- teprojeto Brasileiro) Capítulo 9. Modelos Ocidentais de Solução Administrativa das Lides Tributárias

5

13

13

28

84

113

135

135

179

231

365

384

Título III - Processo Judicial Tributário

Capítulo 10. Tutela Jurisdicional Efetiva em Matéria Tributária Capítulo 11. Ações Ordinárias em Matéria Tributária ., Capítulo 12. Medidas Liminares no Processo Tributário Subcapítulo 12.1. Mandado de Segurança em Matéria Tributá- ria Subcapítulo 12.2. Ação Cautelar Inominada, Cautelar Fiscal e Antecipação de Tutela em Matéria Tributária Capítulo 13. Eficácia Objetiva da Coisa Julgada e Ação Resci-

sória em Matéria Tributária

Capítulo 14. Ações Coletivas eAções Diretas (ADIn, ADO eADC)

em Matéria Tributária

- Capítulo 15. Execução Fiscal

Índice Sistemático

399

399

420

484

484

537

573

606

649

741

Índice Alfabético de Assuntos

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