HEC.

RABAT 2008/2009

ANNEE SCOLAIRE Epreuve de Comptabilit gnrale II

Dure 3 heures et 30 mn

Professeur charg de la matire : HASSAINATE MOHAMMED

N.B : Lusage du plan comptable est strictement interdit

La machine calculer est autorise

Lentreprise ASSURE, cre en janvier 2006 et qui opre dans le secteur du commerce de produits lectroniques, vous livre sa situation comptable la fin du mois de novembre 2007 ainsi que les oprations comptables ralises au cours du mois de dcembre de la mme anne. On vous demande dtablir les documents de synthse comptables BILAN et CPC, compte tenu des travaux dinventaire qui simposent, en rpondant aux questions suivantes : 1. livre journal du mois de dcembre 2. balance avant inventaire au 31/12/2007 3. livre journal dinventaire 4. balance aprs inventaire 5. livre journal des regroupements 6. C.P.C 7. BILAN

Balance de lentreprise ASSURE au 30 novembre 2007

1

N des comptes INTITULE DES COMPTES

Dbiteurs

Crditeurs

1111 1481 2111 2230 2311 2321 2331 2340 2351 2418 2510 28111 28321 28331 2834 28351 2932 3111 3411 3413 3421 3424 34552 4411 4415 4421 4425 4432 4441 44525 4456 51132 5141 5146 5161 6111 6119 6122 6125 6131 6134 6142 6144 6161 6171 6311 6386 6583 6586 7111 7119 7127 7381

Capital social Emprunts auprs des Ets de crdit Frais de constitution Fonds commercial Terrains Btiments Installations techniques Matriel de transport Mobilier de bureau Autres prts Titres de participation Amortissements des frais de constitution Amortissements des btiments Amortissements des installations techniques Amortissements du matriel de transport Amortissements du mobilier de bureau Provisions pour dprciation du fonds commercial Stock de Marchandises Frs avances et acomptes verss Frs crances pour emballage rendre Clients Clients douteux ou litigieux Etat, TVA rcuprable/charges Fournisseurs Fournisseurs effets payer Clients, avances et acomptes reus sur commandes Clts, dettes pour emb et mat Cons Rmunrations dues au personnel CNSS Etat, I G R Etat TVA due Effets lencaissement banque C. C. P Caisse Achats de marchandises "groupe A" Rabais, remises et ristournes obtenus sur achats de marchandises Achats de matires et fournitures consommables Achats non stocks de matires et fournitures Locations et charges locatives Primes d'assurances Transports Publicit, publications et relations publiques Impts et taxes directs Rmunrations du personnel Intrts des emprunts et dettes Escomptes accords Pnalits et amendes fiscales ou pnales Dons, libralits et lots Ventes de marchandises au Maroc Rabais, remises et ristournes accords par lentreprise Ventes de produits accessoires Intrts et produits assimils

4 500 000,00 100 000,00 20 000,00 1 500 000,00 115 000,00 1 500 000,00 750 000,00 430 000,00 340 000,00 35 000,00 55 000,00 10 000,00 120 000,00 150 000,00 215 000,00 85 000,00 150 000,00 800 000,00 15 000,00 10 000,00 123 000,00 115 000,00 16 000,00 1 100 000,00 30 000,00 10 000,00 15 000,00 40 000,00 10 000,00 5 000,00 20 000,00 70 000,00 750 000,00 60 000,00 65 000,00 1 500 000,00 200 000,00 350 000,00 120 000,00 75 000,00 25 000,00 80 000,00 50 000,00 20 000,00 170 000,00 27 000,00 8 000,00 1 000,00 10 000,00 2 300 000,00 150 000,00 230 000,00 65 000,00

TOTAL

9 355 9 355 000,00 000,00

Les oprations effectues par lentreprise durant le mois de dcembre de lanne se rsumant ainsi :
3

Le 1 dcembre, acquisition auprs de Maroc bureau dune machine calculer (facture M 56325), rgle le lendemain par virement bancaire : Montant brut 20.500 HT, TVA 20%. (Dure de vie 5ans) Le 3 dcembre, encaissement en espces du loyer mensuel : dun entrept de stockage : 6.500 HT, TVA 20% (quittance Q235); dun chariot lvateur : 3.500 HT, TVA20% (quittance Q236) Le 5 dcembre, lentreprise ASSURE a encaiss en espces 30.000 des crances douteuses, le reste de ces crances est perdu. Le 9 dcembre, avis de dbit de la banque concernant le paiement de : 10% des dettes envers les fournisseurs ; 25% des dettes envers le personnel. Le 11 dcembre, rglement par virement bancaire des frais de publicit (actif fictif) 10.000 HT, TVA 20%. La facture (P 9874) y affrant est reue le 10/01/2008 Le 13 dcembre, vente de la totalit des marchandises en stock au client ZAHRAOUI (facture C2002), chance : 30 mars 2008. Montant brut : 2.500.000 HT. Ce client bnficie dune remise de 7% sur la totalit de la vente. Le transport, qui slve 6.000 HT, est ralis par ASSURE et la charge de son client (TVA 20%). Le 16 dcembre, lentreprise reoit la quittance deau du mois de novembre MB : 2.500 HT, TVA 7% Le 19 dcembre, Acquisition de 2 voitures utilitaires (BERLINGO) pour ses commerciaux auprs de la maison Peugeot Citron, Facture N 26456, 160 000 HT par voiture la premire paye par chque bancaire le 20 janvier et lautre crdit sur 90 jours. Le 21 dcembre, cession par chque dune table de runion usage, un prix de 15.000. (Pas de TVA)

Le 31 dcembre, dans le but de raliser des profits court terme, achat par la banque de 300 actions
pour 30 000 DH. Les frais de lopration slvent 300 HT, TVA 10%.
EXTRAIT DU PLAN COMPTABLE GENERAL MAROCAIN
211 7 751 3 235 2 345 51 718 2 448 1 350 1
Frais de publicit Produits des cessions des immobilisations corporelles Matriel de bureau Etat - TVA rcuprable sur immobilisations Revenus des immeubles non affects lexploitation Dettes sur acquisitions d'immobilisations Actions, partie libre

612 51 618 2 614 7 711 1 712 71 712 76 348 1

Achats de fournitures non stockables (eau, lectricit,..) Pertes sur crances irrcouvrables Services bancaires Ventes de marchandises au Maroc Locations diverses reues Ports et frais accessoires facturs Crances sur cession dimmobilisation

LIVRE JOURNAL du mois de dcembre 2007

( RENDRE)

01/01/2007

02/01/2007

05/12/2007

09/12/200 7

11/01/200 7

13/01/2007

16/01/2007

19/01/2007

19/01/2007

21/01/200 7

21/01/2007

31/01/2007

Balance avant inventaire de lexercice 2007

( RENDRE)
5

N de compt es

Intituls de Comptes

Soldes de dbut de la priode

DEBIT CREDIT

Mouvements de la priode
DEBIT CREDIT

Solde de fin de priode

DEBIT CREDIT

TOTAUX DONNEES DINVENTAIRE

LES RGULARISATIONS
Les quittances deau (TVA 7%) et dlectricit (TVA 14%) du mois de janvier 2008 ne sont pas encore reues et slvent respectivement 1500 HT et 3500 HT. La prime dassurance, dj comptabilise, couvre la priode allant de novembre 2007 mars 2008.
LES AMORTISSEMENTS
LES DOTATIONS

Toutes les immobilisations qui figurent la balance de la fin du mois de novembre ont t acquises la date de cration de lentreprise.
LA CESSION DE LA TABLE USAGE :

Cette table a t achete 40 000 HT la date de cration de lentreprise.

LES PROVISIONS
LES TITRES DE PLACEMENT : le LE FONDS COMMERCIAL LES CREANCES :

cours, la date dinventaire, des actions achetes en dcembre 2007 est de 80 DH

: La construction du tram way causer une baise de chiffres daffaires de lordre de 15%.

Crances douteuses : voir lopration du 05 dcembre 2007. Crances ordinaires : il convient de provisionner hauteur de 25% certaines crances clients qui se chiffrent 48 000 TTC.

LES STOCKS (VOIR LOPRATION DU 13 DCEMBRE 2007) LIMPT SUR LE RSULTAT : limpt sur le rsultat payer se chiffre 45 000 DH

LIVRE JOURNAL dinventaire

Balance aprs inventaire

31 /12/2007

( RENDRE)

Dotations damortissement

31 /12/2007

Dotation complmentaire

31 /12/200 7

Rgularisations de la TVA

31 /12/200 7

Sortie de lactif

31 /12/2007

Titres de placement

31 /12/2007

Fonds commercial

31 /12/2007

Crances douteuses

31 /12/2007

Crances ordinaires

31 /12/200 7

Crances ordinaires

31 /12/2007

Quittance deau

31 /12/2007

Prime dassurance

31/12/2007

Impt sur le rsultat

N de compt es

Intituls de Comptes

Soldes avant inventaire

DEBIT CREDIT

Mouvements
DEBIT CREDIT

Soldes aprs inventaire

DEBIT CREDIT

TOTAUX

10