BACCALAURAT TECHNOLOGIQUE SESSION 2007 SRIE : SCIENCES ET TECHNOLOGIES DE LA GESTION SPCIALIT : COMPTABILIT ET FINANCE DENTREPRISE PREUVE : TUDE DE SPECIALITE

E LMENTS INDICATIFS DE CORRIG

Ce dossier comporte des lments de corrig lattention des correcteurs. Plusieurs questions appellent des rponses rdiges de la part des candidats. Seules les ides cls sont proposes, de manire schmatique, pour permettre une approche ouverte des rponses des candidats. Ce document ne constitue donc pas un modle.

Barme global sur 140 points

Nota : Il est rappel que le nombre de points annoncs dans le sujet constitue un engagement incontournable vis--vis des candidats. Le barme fourni respecte cette contrainte et doit s'appliquer tous, sauf indications complmentaires donnes, lors des corrections, sur dcision nationale.

DOSSIER 1 : Oprations de lentreprise avec les tiers .................................................................. (46 points) Premire partie : Etude du systme dinformation de suivi des commandes ........(15 points) Deuxime partie : Travaux sur les oprations courantes .......................................(31 points)

DOSSIER 2 : Etude dun investissement et de son financement ................................................... (30 points) DOSSIER 3 : Gestion du personnel ..(24 points) DOSSIER 4 : Travaux sur le rsultat de lexercice........................................................................ (40 points) Premire partie : Analyse du compte de rsultat ..................................................(26 points) Deuxime partie : Rpartition des bnfices .........................................................(14 points)

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DOSSIER 1 : OPERATIONS DE LENTREPRISE AVEC LES TIERS (46 points) Premire partie : tude du systme dinformation de suivi des commandes
1. Reprage des acteurs Internes au domaine Externes au domaine Reprsentant Clients Secrtaire commerciale Service expdition Responsable entrept Service comptabilit 2. Document enregistrer Seule, la facture est une pice comptable enregistrer. 3. Identifier les dysfonctionnements dans la circulation des flux dinformations et proposer des solutions Le processus de demande de la disponibilit des produits semble trop long. Son cheminement et sa rponse transitent par un nombre trop important dacteurs. Solutions : - la commande peut tre directement dirige vers la secrtaire commerciale - le bon de rception doit tre envoy directement au service comptabilit - une copie du rcapitulatif des ventes pourrait tre envoy la secrtaire commerciale afin damliorer le suivi du client. 4. Indiquer les outils informatiques susceptibles damliorer la situation La commande peut tre passe par lintermdiaire dun site Web scuris afin dviter les supports papier. En outre, il est possible denvisager un site actif qui permettrait au client de consulter directement les quantits disponibles pour lancer sa commande. Lutilisation dun progiciel de gestion intgr pourrait permettre au service commercial de consulter directement le niveau de stock sans solliciter le responsable de lentrept. Le PGI peut galement permettre au reprsentant et la secrtaire commerciale de consulter le rcapitulatif des ventes.

Deuxime partie : travaux sur les oprations courantes

1. La remise : type de rduction et raisons dobtenir une remise Une remise est une rduction commerciale, obtenue en cas de fidlit du client au fournisseur, ou en fonction des quantits ou montants facturs. 2. Les intrts dbiteurs Ils correspondent aux intrts calculs sur le dcouvert bancaire constat au cours du 4 me trimestre 2006.

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3. Enregistrement des documents comptables

15-dc 601 Achat de matires premires 6241 Transport sur achat 44566 TVA dductible sur ABS 401 Fournisseurs facture 42581 21-dc 411 Clients 4191 Clients avances et acomptes reus sur commande 701 Ventes de PF 44571 TVA collecte Facture 2385 27-dc 401 Fournisseurs 601 Achats de matires premires 44566 TVA dductible sur ABS Facture A426 31-dc 627 Services bancaires 44566 TVA dductible sur ABS 661 Charges d'intrts 512 Banque Avis de dbit n4621 6 432,00 150,00 1 290,07 7 872,07 4 240,80 1 500,00 4 800,00 940,80 2 525,95 2 112,00 413,95 15,00 2,94 182,00 199,94

4. Incidence de lenregistrement de la facture n42581 sur le bilan et le compte de rsultat Sur le bilan Augmentation des crances (TVA) lactif pour 1 290,07 Augmentation des dettes au passif pour 7 872,07 5. Rappeler le principe de la TVA La TVA est un impt indirect pay par le consommateur final. Elle est collecte par le fournisseur au moment de la vente, puis reverse lEtat, sous dduction de la TVA paye sur ses achats (TVA dductible). 6. Calculer la TVA dcaisser au titre de dcembre 2006 : Toute prsentation pertinente est accepte :
Montants de la balance 14 456,78 8 678,25 1 152,48 4 626,05 Montants arrondis 14 457,00 8 678,00 1 152,00 4 627,00

Sur le compte de rsultat Augmentation des charges pour 6 432 + 268 soit 6 700 Donc diminution du rsultat pour ce montant

TVA TVA TVA TVA

collecte dductible sur ABS dductible sur immobilisations payer

Diffrence darrondis en dfaveur de lentreprise pour 0,95 7. Enregistrer la TVA dcaisser dans le journal de lentreprise au 31 dcembre 2006

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31-dc 44571 TVA collecte 658 Charges diverses sur gestion courante 44562 TVA dductible sur immob. 44566 TVA dductible sur ABS 44551 TVA payer Selon dclaration de TVA

14 456,78 0,95 8 678,25 1 152,48 4 627,00

DOSSIER 2 : Etude dun investissement et de son financement (30 points)

1. Justifier la prsence dun escompte dans la facture de lannexe 4
Escompte de rglement pour un paiement comptant ou par anticipation.

2. Identifier les deux organismes comptables mentionns dans lextrait du rglement n 2004-06
de lannexe 5 CNC et CRC

3. Enregistrer la facture dacquisition de la nouvelle presse.

04-dc 2154 Matriel industriel 44562 TVA dductible sur immobilisations 404 Fournisseur d'immobilisations facture 64069 5 880,00 1 152,48 7 032,48

4. Complter le tableau damortissement de la presse -annexe A ( rendre avec la copie)

Nature du bien : Presse chaud pneumatique Date dacquisition : 4 dcembre 2006 Mode damortissement : Par unit duvre

Base damortissement : Date de mise en service : Unit duvre : 5 880,00 11 dcembre 2006 Nombre dheures dutilisation Exercice Dtail du calcul Dotation Valeur nette comptable 2006 5 880 * 200 / 16 000 73,50 5 806,50 2007 5 880 * 3 000 / 16 000 1 102,50 4 704,00

Nb UO
200 3 000

5. Passer lcriture dinventaire au 31 dcembre 2006 relative la dotation aux amortissements de

la nouvelle presse
31-dc 681 Dotations aux amortissements 28154 Amortissement du matriel industriel Selon tableau d'amortissement 73,50 73,50

6. Quelle est lincidence de cette criture sur la trsorerie de lentreprise ?

Aucune incidence : charge calcule

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7. Enregistrer la rception des fonds de lemprunt puis le paiement au fournisseur

dimmobilisation
01-dc 512 Banque 164 Emprunt Versement emprunt 07-dc 404 Fournisseur d'immobilisations 512 Banque CB n 6940 7 000,00 7 000,00 7 032,48 7 032,48

8. Retrouver le calcul du montant de la colonne Amortissement de lannexe 6 et indiquer ce

quil reprsente Montant de lemprunt = 7 000 = 1 400 Dure 5 Il correspond la partie du capital rembours chaque chance.

9. Passer lcriture dinventaire au 31 dcembre 2006 relative cet emprunt

31-dc 661 Charges d'intrts 16884 Intrts courus non chus Intrts 2006 sur emprunt 29,17 29,17

Intrts ds au titre de 2006 = 350 * 1/12 = 29,17

10. Expliquer en quoi cette criture respecte le principe dindpendance des exercices
Cette criture permet de rattacher les intrts de lanne aux charges de lexercice.

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DOSSIER 3 : Gestion du personnel (24 points)

1. 2. Quelle est la particularit des relations EFFECTUER et OCCUPER ? Indiquer si un salari peut effectuer plusieurs fois la mme formation. Justifier votre rponse

La cl primaire est compose de deux attributs cls trangres. Un salari ne peut effectuer plusieurs fois la mme formation car la cl primaire de la relation Effectuer est : numformation, numsal Le principe dunicit de la cl primaire interdit la saisie pour la mme formation, du mme salari. 3. Donner un nom aux requtes ralises en annexe 8

Requte n 1 : nombre de salaris regroups par service (regroupement par le libell du service). Requte n 2 : mise jour du salaire de base : augmentation de 5 % des salaires de base de lentreprise 4. Rdiger les requtes en SQL afin de rpondre aux demandes dinformation suivantes SELECT numsal, nom, prenom, theme FROM SALARIE, EFFECTUER, FORMATION WHERE SALARIE.numsal = EFFECTUER.numsal AND FORMATION.numformation = EFFECTUER.numformation AND date = ??/??/2006# ORDER BY nom ; (1) rectificatif ci-dessous SELECT AVG(salairebase) AS moyenneSB FROM OCCUPER ;

a. Liste des salaris classs par ordre alphabtique de leur nom ayant suivi une formation en 2006

b. Moyenne des salaires de base de lentreprise 5.

Calculer le montant des dommages et intrts susceptibles dtre verss Monsieur JEAN par lentreprise 28 000 * 6/12 = 14 000

6.

Passer lcriture dinventaire ncessaire au 31 dcembre 2006

31-dc 6815 Dotations aux provisions pour risques et charges 1511 Provisions pour litiges Litige Salari JEAN 14 000,00 14 000,00

7.

Quel principe comptable avez-vous ainsi respect ? Justifier

Respect du principe de prudence selon lequel toutes les pertes ou moins values prvisibles doivent tre enregistrs lanne de leur survenance.
(1) Rectificatif propos par M. Alain Van Sante (cf. liste ecogest) : les caractres joker ? ne sutilisent

quavec une chane de caractres, et avec loprateur LIKE. Une solution (avec between) :
SELECT SALARIE.numsal, nom, prenom, theme FROM SALARIE, EFFECTUER, FORMATION WHERE SALARIE.numSal = EFFECTUER.numsal AND EFFECTUER.numFormation = FORMATION.numFormation AND date BETWEEN '01/01/2006' AND '31/12/2006'

ORDER BY nom Rque : sous Access les dates sont encadres par le caractre # et non pas par ( voir selon versions).

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DOSSIER 4 : Le rsultat de lexercice (40 points) Premire partie : analyse du compte de rsultat
1. Le solde intermdiaire de gestion Marge commerciale concerne t-il lentreprise Latelier de Melchior ? Justifier votre rponse. Lentreprise Latelier de Melchior ayant une activit industrielle uniquement, elle na pas de marge commerciale (lie des achats et des ventes de marchandises). 2. Complter les soldes intermdiaires de gestion de lentreprise LAtelier de Melchior pour lanne 2006 - annexe B ( rendre avec la copie) ANNEXE B : Tableau des soldes intermdiaires de gestion ( rendre avec la copie)
ENTREPRISE : Produits (Colonne 1) Ventes de marchandises Production vendue Production stocke Production immobilise Total Production de l'exercice Marge commerciale Total Valeur ajoute Subventions d'exploitation Total Excdent brut d'exploitation Reprises sur charges et transferts de charges Autres produits Total Rsultat d'exploitation Produits financiers Total Produits exceptionnels Rsultat courant avant impts Rsultat exceptionnel 1 245 850 8 000 1 253 850 1 253 850 1 253 850 514 620 514 620 207 960 1 100 15 950 225 010 116 110 820 116 930 1 080 71 165 Impt, taxes et versements assimils Charges de personnel Total ou Insuffisance brute d'exploitation Dotations aux amortissements, dprciations et provisions Autres charges Total ou Rsultat d'exploitation Charges financires Total Charges exceptionnelles ou Rsultat courant avant impts ou Rsultat exceptionnel Participation des salaris Impts sur les bnfices Total Produits des cessions d'lments d'actif 71 165 1 000 Total Valeur comptable des lments cds Total Consommation de l'exercice en provenance de tiers 739 230 72 100 234 560 306 660 108 900 108 900 45 765 45 765 1 300 220 28 900 29 120 850 Rsultat de l'exercice (bnfice ou perte) (c) Plus-values et moins-values sur cessions d'lments d'actif 42 045 150 Rsultat courant avant impts (bnfice ou perte) Rsultat exceptionnel (bnfice ou perte) Rsultat d'exploitation (bnfice ou perte) 116 110 Excdent brut (ou insuffisance brute) d'exploitation 207 960 Valeur ajoute 514 620 Production de l'exercice 1 253 850 ou Dstockage de production L'ATELIER MELCHIOR Charges (Colonne 2) Cot d'achat des marchandises vendues Exercice 2006 Soldes intermdiaires (Colonne 1 - Colonne 2) Marge commerciale

2006 -

71 165 220

3. Complter le tableau des indicateurs de profitabilit de lentreprise LAtelier de Melchior annexe C ( rendre avec la copie)
RATIOS DE PROFITABILITE

2 006
16,69% 9,32% 5,71%

Secteur
16,90% 13,30% 12,80%

EBE/CA Rsultat d'exploitation/CA Rsultat courant avant impt/CA

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4. Rdiger votre analyse de la profitabilit de son entreprise par rapport celle du secteur Le ratio EBE/CA indique une rentabilit correcte de lentreprise par rapport celle du secteur (16,70 % pour lentreprise et 16,90 % pour le secteur). Cependant le calcul de lindicateur rsultat dexploitation/CA donne un rsultat infrieur la moyenne du secteur. Il semble probable que lentreprise Latelier de Melchior , suite aux nombreux investissements raliss, supporte davantage de dotations aux amortissements que ses concurrents, ce qui rduit considrablement sa profitabilit. Pour terminer, le ratio rsultat courant avant impt/CA est bien infrieur celui du secteur, et ceci en raison de charges financires importantes. Pour conclure, lexploitation de lentreprise indique une bonne profitabilit mais cette dernire est largement diminue par des dotations et charges financires importantes.

Deuxime partie : rpartition des bnfices

1. Expliquer pourquoi la constitution de rserves et la distribution de dividendes rpondent des objectifs diffrents Le bnfice sil est conserv dans lentreprise sous forme de rserves, va faciliter lautofinancement de lentreprise lors des prochains investissements. Tandis que la distribution des dividendes permet de satisfaire immdiatement les associs en les rmunrant de leurs apports. 2. Complter le tableau de rpartition du rsultat sur lannexe D ( rendre avec la copie)
Montant Rsultat de lexercice Report nouveau dbiteur Dotation la rserve lgale Report nouveau crditeur Bnfice distribuable Autres rserves Dividendes Report nouveau de lexercice Mode de calcul / Commentaires 42 045.00 Bnfice net 835.00 Doter pour 5 % de 42 045 porterait la rserve lgale plus de 10 % du capital. Il faut doter uniquement pour le reliquat ((10 % * 50 000) - 4165) 1 030.00 42 240.00 30 000.00 11 500.00 740.00 Le RAN est crditeur Rsultat de l'exercice - RAN dbiteur - dotation la RL + RAN crditeur Selon projet d'affectation 2,30 * 5 000 actions Bnfice distribuable - autres rserves - dividendes

3. Enregistrer cette rpartition du bnfice de 2006 en date du 18 avril 2007

110 Report nouveau 2005 120 Rsultat de l'exercice annulation RAN antrieur 120 Rsultat de l'exercice 1061 1068 457 110 Rserve lgale Autres rserves Actionnaires dividendes payer Report nouveau 2006 Selon tableau de rpartition 43 075,00 835,00 30 000,00 11 500,00 740,00 1 030,00 1 030,00

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BARME DTAILL
DOSSIER I - Oprations de lentreprise avec les tiers............................... (46 points) Premire partie : tude du systme dinformation de suivi des commandes (15 points)
Question 1 ............................................................ Question 2 ............................................................ Question 3............................................................. Question 4............................................................. 4 points 1 points 5 points 5 points

Deuxime partie : travaux sur les oprations courantes (31 points)

Question 1 ............................................................ Question 2 ............................................................ Question 3 ............................................................ Question 4 ............................................................ Question 5 ............................................................ Question 6 ............................................................ Question 7 ............................................................ 3 points 2 points 12 points 4 points 4 points 3 points 3 points

DOSSIER 2 - Etude dun investissement et de son financement............... (30 points)

Question 1 ............................................................ Question 2 ............................................................ Question 3............................................................. Question 4............................................................. Question 5............................................................. Question 6............................................................. Question 7 ............................................................ Question 8............................................................. Question 9 ............................................................ Question 10........................................................... 2 points 2 points 3 points 6 points 2 points 2 points 4 points 3 points 4 points 2 points

DOSSIER 3 - Gestion du personnel.............................................................. (24 points)

Question 1 ............................................................ Question 2 ............................................................ Question 3............................................................. Question 4 ............................................................ Question 5 ............................................................ Question 6 ............................................................ Question 7............................................................. 2 points 3 points 4 points 8 points 2 points 2 points 3 points

DOSSIER 4 - Travaux sur le rsultat de lexercice..................................... (40 points) Premire partie : analyse du compte de rsultat (26 points)
Question 1 ............................................................ Question 2 ............................................................ Question 3............................................................. Question 4............................................................. 2 points 13 points 3 points 8 points 3 points 7 points 4 points

Deuxime partie : rpartition des bnfices (14 points)

Question 1 ............................................................ Question 2 ............................................................ Question 3.............................................................

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