Comunicado 2012-42 FATCA 1

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Comunicado
2012-42 FATCA

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2 Comunicado 2012-42 FATCA
Cronogramas para la realizacin del due
diligence y el cumplimiento de otros
requerimientos en virtud del rgimen FATCA
Motivos de la Comunicacin 2012-42
La Autoridad Fiscal de los Estados Unidos (IRS) emiti la Comunicacin 2012-42, mediante
la cual se establecen cronogramas para la realizacin de estudios de due diligence y el
cumplimiento de otros requisitos por parte de los agentes de retencin y las entidades
nancieras del exterior. Asimismo, la Comunicacin establece lineamientos en relacin
con las retenciones y la clasicacin de determinados instrumentos como grandfathered
obligations de conformidad con los artculos 1471 a 1474. La Comunicacin establece
que el IRS y el Departamento del Tesoro de los EE.UU. buscan incorporar estos
lineamientos en las regulaciones denitivas.
En febrero de 2012, se emitieron
las regulaciones propuestas para la
implementacin de las normas de
FATCA. En mayo de 2012, se celebr
una audiencia pblica en relacin
con las regulaciones propuestas.
Posteriormente, en julio de 2012,
el Departamento del Tesoro de los
EE.UU. emiti un modelo de acuerdos
bilaterales, en virtud de los cuales
las entidades nancieras del exterior
podran cumplir con los requisitos
de FATCA presentando informacin
sobre cuentas estadounidenses
a sus respectivas autoridades
scales, informacin que luego sera
intercambiada entre los distintos
gobiernos.
La Comunicacin 2012-42 informa
que el IRS y el Tesoro de los EE.UU.
recibieron comentarios sobre las
cuestiones prcticas que podran
enfrentar las entidades nancieras del
exterior al implementar las normas de
FATCA dentro de los plazos establecidos
en las regulaciones propuestas, como
por ejemplo:
Que durante el 2013 cambie la
condicin de entidades titulares de
cuenta en virtud de FATCA, a medida
que las entidades nancieras del
exterior celebren acuerdos con el IRS
y como resultado, podra suceder
que los agentes de retencin que
hayan implementado los nuevos
procedimientos para la apertura de
cuentas a partir del 1 de enero de
2013 deban duplicar sus esfuerzos para
vericar si las entidades nancieras
del exterior son entidades con acuerdo
(participating FFIs), entidades que se
presume cumplen con FATCA (deemed
compliant FFIs) o entidades sin acuerdo
(non-participating FFIs).
Que las entidades fnancieras globales
tienen la intencin de implementar
procedimientos de due diligence
uniformes para todas sus liales.
Que las obligaciones que puedan
dar lugar a los denominados foreign
passthru payments pero no a pagos
sujetos a retencin deban tratarse
como grandfathered obligations si se
contraen con anterioridad a la emisin de
las regulaciones denitivas que denen
los foreign passthru payments.
Comunicado 2012-42 FATCA 3
Nuevos cronogramas para
la realizacin de estudios
de due diligence
La Comunicacin 2012-42 establece
un cronograma para la implementacin
de los nuevos procedimientos para la
apertura de cuentas y la denicin de las
obligaciones preexistentes. En virtud del
cronograma, los agentes de retencin
incluso las entidades nancieras del
exterior con acuerdo y las entidades
nancieras del exterior registradas que
se presume cumplen con FATCA, por lo
general, debern haber implementado
los nuevos procedimientos para la
apertura de cuentas para el 1 de
enero de 2014.
Asimismo, la fecha lmite para rmar
el acuerdo de FFI se pospuesto al 31
de diciembre de 2013 (antes era el 30
de junio de 2013). Sin embargo, no hay
cambios respecto a la retencin sobre
pagos de ingresos jos, determinables,
anuales o peridicos, que comienza el 1
de enero de 2014.
La denicin de obligacin preexistente
en virtud de las regulaciones propuestas
se modicar en las regulaciones
denitivas, de modo de incluir:
Con relacin a un agente de retencin
distinto de una entidad nanciera del
exterior con acuerdo o una entidad
nanciera del exterior registrada que se
presume cumple con FATCA: toda cuenta,
instrumento o contrato mantenido o
celebrado por el agente de retencin con
anterioridad al 1 de enero de 2014.
Con relacin a una entidad fnanciera
del exterior con acuerdo: toda cuenta,
instrumento o contrato mantenido o
celebrado por dicha entidad nanciera
con anterioridad al 1 de enero de
2014 o la fecha de entrada en vigencia
del acuerdo celebrado por la entidad
nanciera del exterior, de dichas fechas,
la que ocurra en ltimo trmino (las
regulaciones denitivas establecern que
el acuerdo celebrado con anterioridad al
1 de enero de 2014 tendr vigencia a
partir del 1 de enero de 2014).
Con relacin a una entidad fnanciera
del exterior registrada que se presume
cumple con FATCA: toda cuenta,
instrumento o contrato mantenida o
celebrado por la entidad nanciera
del exterior con anterioridad a la fecha
en la que dicha entidad implemente
los procedimientos exigidos para la
apertura de cuentas. Las entidades
nanciera del exterior registradas que se
presume cumplen con la FATCA deben
implementar los procedimientos exigidos
para la apertura de cuentas a partir del 1
de enero de 2014 o la fecha de registro
de la entidad como una entidad que se
presume cumple con FATCA, de dichas
fechas, la que ocurra en ltimo trmino.
Asimismo, la Comunicacin 2012-42
contempla reglas de transicin para
realizar el due diligence en relacin con
obligaciones preexistentes.
La Comunicacin 2012-42 indica que las
regulaciones denitivas modicarn las
regulaciones propuestas, de modo de
establecer lo siguiente:
Las entidades fnancieras del exterior
debern presentar informes por los aos
calendario 2013 y 2014 antes del 31 de
marzo de 2015.
El trmino pago sujeto a retencin
(withholdable payment) incluye el
producido bruto de las ventas u otro
acto de disposicin que se realicen con
posterioridad al 31 de diciembre de 2016
en relacin con un bien susceptible
de producir intereses o dividendos
que representen ingresos jos,
determinables, anuales o peridicos de
fuente estadounidense.
Las reglas sobre grandfathered
obligations se aplicarn a categoras
adicionales de obligaciones que producen
o pudieran producir passthru payments
en el exterior y que no sean susceptible
de producir un pago sujeto a retencin,
siempre que la obligacin se encuentre
pendiente a los seis meses posteriores
a la fecha en la que se registren en el
Registro Federal las regulaciones nales
que denen el trmino foreign passthru
payments.
El trmino grandfathered obligation
incluir todo instrumento que de
lugar a un pago sujeto a retencin,
exclusivamente porque se considera
que el instrumento genera un dividendo
equivalente de conformidad con el
artculo 871 (m) (y regulaciones), siempre
que el instrumento se encuentre
pendiente a los seis meses posteriores
a la fecha en la que los instrumentos de
este tipo se encuentren sujetos a dicho
tratamiento por primera vez.
El trmino grandfathered obligation
incluir toda obligacin de realizar un
pago en relacin con las garantas
otorgadas sobre contratos de capital
nocional que sea una obligacin no sujeta
a retencin en virtud de FATCA.
Material de consulta
La Comunicacin 2012-42 se puede
consultar en la siguiente ruta:
http://www.irs.gov/pub/irs-drop/A-12-42.pdf
4 Comunicado 2012-42 FATCA
Cronograma para los agentes
de retencin de los EE.UU.
Comunicado 2012-42 FATCA 5
Cronograma para las entidades
nancieras del exterior (FFIs)
6 Comunicado 2012-42 FATCA
Acuerdos
Intergubernamentales
Recientemente, el Departamento del
Tesoro de los Estados Unidos ha emitido
un comunicado de prensa en relacin al
avance de las negociaciones para la rma
de Acuerdos Intergubernamentales (IGA)
con ms de 50 pases.
Es importante destacar que en dicho
comunicado se informa que Argentina
se encuentra entre las jurisdicciones con
las que el Departamento del Tesoro est
involucrado en un dilogo activo para
la conclusin de un IGA. En la misma
situacin se encuentran Australia, Blgica,
Islas Cayman, Chipre, Estonia, Hungra,
Israel, Korea, Liechtenstein, Malasia,
Malta, Nueva Zelanda, Repblica Eslovaca,
Singapur y Suecia. El Departamento
del Tesoro tiene la expectativa de
concluir acuerdos con algunas de estas
jurisdicciones antes de n de ao.
Por otro lado se ha informado que el
Departamento del Tesoro ya ha concluido
un acuerdo bilateral con el Reino
Unido y se estn nalizando los IGA
probablemente antes de n de ao- con
Francia, Alemania, Italia, Espaa, Japn,
Suiza, Canad, Dinamarca, Finlandia,
Guernesey, Irlanda, Isla de Man, Jersey,
Mxico, Holanda y Noruega.
Por ltimo, el comunicado informa que el
Departamento del Tesoro est trabajando
para explorar opciones para la rma de un
IGA con: Bermudas, Brasil, Islas Vrgenes
Britnicas, Chile, Repblica Checa,
Gibraltar, India, Lbano, Luxemburgo,
Rumania, Rusia, Repblica de Seychelles,
Saint Maarten, Eslovenia y Sudfrica.
Fuente: http://www.treasury.gov/press-
center/press-releases/Pages/tg1759.aspx
Comunicado 2012-42 FATCA 7
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