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AUDITORIA DE RECURSOS HUMANOS Professor: Valdemir Rosa FASUL Faculdade Sul Brasil Curso: Superior de Tecnologia em Gesto de Recursos

s Humanos 2011/2

Auditoria Trabalhista Folha, Frias e 13 Salrio

Toda empresa, de acordo com o artigo 32 da Lei 8.212 (Custeio da Seguridade Social) est obrigada a elaborar a folha de pagamento de todos os segurados a seu servio, assim os valores pagos aos empregados, diretores, autnomos e avulsos, devem estar relacionados e a disposio da fiscalizao. O decreto 3.048/99 da Previdncia Social em sua seo III, artigo 225, orienta as obrigaes das empresas neste sentido. A elaborao da folha de pagamento um documento de prestao de contas seja com seus contratados e tambm com o governo. Com seus empregados a empresa comprova o pagamento das devidas remuneraes e efetua os devidos descontos, j para o governo a empresa consolida, informa e recolhe os encargos sociais e seus acessrios. No h um modelo a ser seguido para elaborao da folha de pagamento. As empresas podem desenvolver seus prprios sistemas de clculo de folha, ou utilizar softwares de terceiros para sua confeco. Uma folha de pagamento pode ser elaborada semanalmente, quinzenalmente ou mensalmente, porm os encargos sociais seguem determinadas caractersticas de apurao e recolhimento, por exemplo; FGTS, INSS e IRRF, so recolhidos mensalmente. Usualmente as empresas elaboram folhas de pagamento de forma mensal. As empresas ao elaborarem suas folhas de pagamento emitem recibos (holerites) aos seus empregados, neles destacando tudo que foi apurado durante o ms a cada empregado (valores a receber, descontos e lquido). A consolidao dos valores seja a receber ou descontados e seus encargos so somados, ou seja, formando a folha de pagamento da empresa. A folha de pagamento do empregado composta de eventos distribudos em dois grandes grupos: Proventos So todos os eventos a pagar ao empregado no ms, sendo os principais: Salrio mensal (Horas normais trabalhadas + Horas DSR (domingos e feriados); Horas extras realizadas no perodo; Adicionais (noturno, insalubridade e periculosidade); Mdia do DSR ( apurada sobre as horas extras e adicionais realizados no ms, que refletem no DSR); Comisses (para vendedores); Ajuda de custo; Salrio famlia; Afastamento por doena ou acidente de trabalho (atravs de atestado mdico);

Benefcios em espcie, convnios, etc.; Eventos oriundos de convenes ou acordos coletivos; Gratificaes, PLR , Bnus; Entre outros.

Descontos A parte dos descontos compreende: Contribuio da previdncia social (de acordo com a tabela do INSS); IRRF Imposto de renda retido na fonte (de acordo com a tabela progressiva do Receita Federal); Vale transporte (6% sobre o salrio base); Vale refeio; Horas faltas, atrasos e sadas; Desconto do DSR em razo das faltas; Contribuio sindical; Adiantamentos; Penso judicial; Convnios com farmcia, mercados, associaes; Seguro de vida; Mensalidades de plano de sade; Danos e prejuzos causados a empresa pelo empregado; Entre outros.

Para iniciar a elaborao da folha de pagamento importante ter definido o salrio do empregado. Salrio: o valor pactuado no contrato de trabalho e vigente no ms de apurao da folha de pagamento. Pode ser definido como: salrio base, salrio contratual, salrio nominal, etc. Remunerao: definida como sendo a soma de outros eventos ao salrio, exemplo: salrio + comisses, salrio + adicional de insalubridade, etc.

Outros elementos importantes na elaborao da folha de pagamento esto relacionados a apurao das horas normais, dsr , horas extras, adicional noturno, faltas, atrasos, sadas, e afastamentos. Estes itens so apurados geralmente em sistemas de ponto, e descriminados no carto ponto dos empregados no perodo do clculo da folha de pagamento. Em resumo todos estes elementos, proventos, descontos e tambm os encargos sociais, compem a folha de pagamento de uma empresa.

CLCULOS O salrio mensal apurado para o empregado contrato na categoria de mensalista ser sempre na base de 30 dias, independente do ms ter, 31, 29 ou 28 dias. J para o horista esta apurao das horas est relacionada ao nmero de dias no ms e representada em horas na seguinte forma:

Se o ms para o mensalista ser sempre de 30 dias, conclui-se que o nmero de horas normais por dia e o nmero de horas dsr por domingo e/ou feriado ser de 07:20hs: 220:00 dividido por 30 dias = 7,3333333 (transforma-se 33 em minutos) 07:20hs/dia Horas extras e adicional noturno na folha de pagamento: Na unidade anterior (Jornada de Trabalho) aprendemos a calcular os valores relativos horas extras e adicional noturno, realizados em determinado perodo pelos empregados . Relembrando as frmulas de clculo das horas extras diurnas, noturnas e adicional noturno. FRMULAS: Hora extra diurna: H.E. = SH + % H.E. x N H.E. Hora extra noturna: H.E.N = S.H. + % H.E.N x N H.E.N. + (% A.N) Adicional Noturno: A.N. = S.H. x (% A.N.) x N H.T.N. As horas extras e o adicional noturno integram o grupo de proventos da folha de pagamento. Demonstrao de lanamentos dos eventos na folha de pagametno: Competncia 09/2011, Salrio mensal: R$ 880,00, Jornada mensal 220:00hs, Horas extras diurnas 50% realizadas: 20:00hs, Horas extras noturnas 50% realizadas: 12:00hs, Adicional noturno 20%: 120:00hs. PROVENTOS DESCONTOS

Evento Horas Normais Horas Extras Diurna 50% Horas Extras Not. 50% Adicional Noturno 20% Total Proventos

Qtd. 220 hs 20,00 12,00 120,00

Valor 880,00 120,00 86,40 96,00

Evento

Qtd.

Valor

Total de descontos 1.182,40

Base INSS: Base FGTS: Base IRRF: Salrio base: Mdia do DSR:

Lquido 880,00 Valor FGTS 8%:

Quando na folha de pagamento h lanamentos de horas extras, adicional noturno, necessrio calcular e pagar o evento chamado Mdia do DSR. Neste caso, para encontrar o valor a ser pago neste evento calcula-se da seguinte forma: somam-se os valores (R$) das horas extras e adicional, divide-se pelo nmero de dias teis no ms e multiplica-se pelo nmero de DSRs no ms.

Frmula para clculo da Mdia do DSR: MD = ( soma dos valores de H.E e adicionais) X N dias teis N DSRs

Seguindo o exemplo acima e aplicando a frmula temos: R$ 120,00 + R$ 86,40 + R$ 96,00 = R$ 302,40 R$ 302,40 / 25 = R$ 12,10 R$ 12,10 x 5 = R$ 60,50

PROVENTOS Evento Horas Normais Horas Extras Diurna 50% Horas Extras Not. 50% Adicional Noturno 20% Mdia DSR Total Proventos 1.242,90 Base INSS: Base FGTS: Base IRRF: Salrio base: Qtd. 220 20,00 12,00 120,00 Valor 880,00 120,00 86,40 96,00 60,50 Total de descontos Lquido 880,00

DESCONTOS Evento Qtd. Valor

Valor FGTS 8%:

Clculo do salrio famlia: O salrio famlia um benefcio concedido pela Previdncia Social, pago em cotas de acordo com o n de filhos menores de 14 anos. Estes valores seguem a tabela de INSS vigente e so calculados de acordo com o total da remunerao do empregado. Vide tabela anexa:

TABELA DO SALRIO FAMLIA Salrio Famlia a partir da competncia julho de 2011 Remunerao (R$) Cota de Salrio Famlia (R$) Remunerao at 573,91 29,43 Remunerao de 573,92 a 862,60 20,74

Seguindo nosso exemplo de clculo de folha vamos considerar que o empregado possui 01 filho menor de 14 anos. Somando todos os valores da coluna de proventos chegamos ao valor total da remunerao de R$ 1.249,90, portanto fora

das faixas de direito a cota do salrio famlia, ou seja, neste exemplo o empregado no receber salrio famlia. Obs: Quando o empregado tiver direito a receber o valor do salrio famlia, este no integra a base de clculo para desconto do INSS e IRRF do empregado e tambm no faz parte da base de clculo para apurao do valor do FGTS a ser depositado na conta vinculada. Base de Clculo para apurao dos valores de desconto do INSS E IRRF e a base de clculo para o recolhimento do FGTS do empregado: Para formar a base de calculo destes eventos importante verificar na tabela de incidncias os eventos que fazem parte destes clculos. Desconto do INSS parte empregado Continuando o exemplo abaix,o todos os valores de proventos fazem parte da base de clculo para a apurao do desconto do INSS parte empregado. Para encontrar o valor do INSS a ser descontado do empregado deve-se aplicar a tabela de descontos vigente. TABELA DO INSS Tabela de contribuio dos segurados empregado, empregado domstico e trabalhador avulso, para pagamento de remunerao a partir de 01 de julho de 2011 Alquota para fins de Salrio-de-contribuio (R$) recolhimento ao INSS (%) at R$ 1.107,52 8,00 de R$ 1.107,53 a R$ 1.845,87 9,00 de R$ 1.845,88 at R$ 3.691,74 11,00 Teto desconto R$ 406,09 No exemplo abaixo o valor da base para clculo do INSS do empregado foi de R$ 1.242,90 e aplicando a tabela acima este valor enquadra-se na alquota de 9% de desconto, portanto o calculo deve ser apurado da seguinte forma: R$ 1.242,90 x 9% = R$ 111,86 (valor descontado do empregado e lanado na coluna de descontos).

PROVENTOS Evento Horas Normais Horas Extras Diurna 50% Horas Extras Not. 50% Adicional Noturno 20% Mdia DSR Total Proventos Base INSS: Base FGTS: Base IRRF: Salrio base: Qtd. 220,00 20,00 12,00 120,00 Valor 880,00 120,00 86,40 96,00 60,50 1.242,90 1.242,90 Lquido 880,00 Valor FGTS 8%: Evento INSS

DESCONTOS Qtd. 9% Valor 111,86

Total de descontos

111,86

1.131,04

Observao: caso a base de clculo do INSS ultrapasse o valor de R$ 3.691,74 (vide tabela INSS) o desconto limita-se a R$ 406,09 Exemplo: Base de clculo do INSS = R$ 3.800,00 Se aplicar 11% de desconto de INSS nesta base tem-se o valor de : R$ 418,00 que no poder ser descontado do empregado, descontando-se apenas o teto de R$ 406,09 DESCONTO DO IRRF DO EMPREGADO O desconto do IRRF (Imposto de Renda Retido a Fonte) ocorre quando o total da remunerao do empregado, depois de efetuada as dedues, enquadra-se numa das faixas de descontos. Veja a tabela vigente para desconto do IRRF. TABELA DO IRRF Alquota (%) 7,5 15 22,5 27,5

Base de Clculo (R$) At 1.566,61 De 1.566,62 at 2.347,85 De 2.347,86 at 3.130,51 De 3.130,52 at 3.911,63 Acima de 3.911,63

Parcela a deduzir do IR(R$) 117,49 293,58 528,37 723,95

Deduo de R$ 157,47 por dependente

No nosso exemplo de clculo de folha de pagamento no haver desconto de IRRF pois a base de clculo ficou abaixo da primeira faixa de desconto, portanto tornando-se isento.

PROVENTOS

DESCONTOS

Evento Horas normais Horas Extras Diurna 50% Horas Extras Not. 50% Adicional Noturno 20% Mdia DSR Total Proventos Base INSS: Base FGTS: Base IRRF: Salrio base:

Qtd. 220,00 20,00 12,00 120,00

Valor 880,00 120,00 86,40 96,00 60,50 1.242,90 1.242,90

Evento INSS IRRF (Nodesconta)

Qtd. 9%

Valor 111,86

Total de descontos Lquido

111,86

1.131,04

1.242,90 880,00 Valor FGTS 8%:

Vejamos um exemplo de clculo de folha com desconto de IRRF: Total da remunerao R$ 3.800,00 (horas normais + horas extras, etc). Dependentes para deduo do IRRF 02 (esposa e filho menor de 21 anos) INSS descontado: R$ 406,09 Clculo: 1 passo: deduzir da base de clculo o desconto do INSS e os valores de cada dependente: R$ 3.800,00 R$ 406,09 R$ 157,47 R$ 157,47 = R$ 3.078,97 2 passo: sobre o valor de R$ 3.078,97 aplica-se a faixa de acordo com a tabela do IRRF (neste caso 15%) R$ 3.078,97 x 15% = R$ 461,84 3 passo: sobre o valor R$ 461,84 diminui-se a parcela a deduzir de acordo com a faixa da tabela. A parcela a deduzir para a faixa de 15% R$ 293,58 R$ 461,84 - R$ 293,58 = R$ 168,26 (este o valor que deve ser descontado do empregado a ttulo de IRRF . Deve ser discriminado na coluna de descontos conforme abaixo: DESCONTOS Evento Qtd. Valor IRRF 15% 168,26 Obs.: os valores referentes a penso alimentcia, definidas judicialmente, so deduzidos da base de clculo do IRRF. Apurao do FGTS a ser depositado na conta vinculada do empregado: O FGTS apurado mensalmente na folha de pagamento de cada empregado tem alquota nica de 8% sobre a base de clculo. Lembrando que este valor no se trata de desconto e sim de um encargo que a empresa deve recolher em favor dos empregados. importante verificar na tabela de incidncias os eventos que compe a base de clculo para apurao do FGTS mensal do empregado. Geralmente os eventos so os mesmos da base de clculo do INSS. Vejamos o nosso clculo de folha de pagamento: PROVENTOS Evento Horas Normais Horas Extras Diurna 50% Horas Extras Not. 50% Adicional Noturno 20% Mdia DSR Total Proventos Base INSS: Base FGTS: Base IRRF: Salrio base: Qtd. 220,00 20,00 12,00 120,00 Valor 880,00 120,00 86,40 96,00 60,50 1.242,90 1.242,90 1.242,90 1.242,90 880,00 DESCONTOS Evento INSS IRRF (No desconta) Qtd. 9% Valor 111,86

Total de descontos Lquido Valor FGTS 8%: 99,43

111,86

1.131,04

Base de clculo do FGTS : R$ 1.242,90 x 8% = R$ 99,43 O valor de R$ 99,43 somado, recolhido e informado a CEF (Caixa Econmica Federal) atravs do SEFIP pela empresa at o dia 7 de cada ms. Aps receber as informaes dos valores e o pagamento da guia do FGTS a Caixa disponibiliza os valores nas contas vinculadas de FGTS dos empregados. Clculo de folha de pagamento com descontos de Faltas, atrasos, sadas injustificadas e tambm o desconto do DSR so lanados na folha de pagamento dos empregados na coluna de descontos. importante saber que tais descontos so diminudos da base de clculo do INSS, IRRF e FGTS, portanto antes de calcular estes encargos deve-se diminuir estes eventos das bases. Vejamos nosso exemplo de clculo de folha de pagamento com faltas: O empregado faltou 01 dia de trabalho de 08:00hs e foi descontado tambm o DSR de 07:20hs Deve-se apurar os valores a ser descontados, utilizando a frmula do salrio hora: SH = SM JM = R$880,00 = 220 hs R$ 4,00/hora

Falta injustificada = 8 hs x R$ 4,00 = R$ 32,00 Desconto DSR = 7:20 (7,33) x R$ 4,00 = R$ 29,32

Estes eventos devem ser diminudos das bases de INSS, FGTS e IRRF e lanados na coluna de desconto. PROVENTOS Evento Horas Normais Horas Extras Diurna 50% Horas Extras Not. 50% Adicional Noturno 20% Mdia DSR Total Proventos Base INSS: Base FGTS: Base IRRF: Salrio base: Qtd. 220,00 20,00 Valor 880,00 120,00 86,40 12,00 120,00 96,00 60,50 1.242,90 1.181,58 1.181,58 1.181,58 880,00 Falta injustificada Desconto DSR Total de descontos Lquido Valor FGTS 8%: 94,52 8:00 7,33 32,00 29,32 167,66 Evento INSS IRRF (No desconta DESCONTOS Qtd. 9% Valor 106,34

1.075,24

Percebe-se que os valores das bases foram alterados: INSS, FGTS e IRRF . O valor de desconto do INSS do empregado tambm diminuiu, e o valor do FGTS a ser depositado tambm.

Finalizando nosso exemplo de clculo de folha de pagamento, temos todos os eventos lanados, o total de proventos, o total de descontos e tambm o valor lquido a receber pelo empregado. A prxima etapa da concluso do processo de folha de pagamento ser a apurao e recolhimento dos encargos sociais pela empresa.

FRIAS
Os artigos 129 a 153 da CLT tratam das frias para os trabalhadores. O artigo 129 dispe que : todo empregado ter direito anualmente ao gozo de um perodo de frias, sem prejuzo da respectiva remunerao. Perodo aquisitivo de frias Define-se como o perodo de 12 (doze) meses de vigncia do contrato de trabalho na mesma empresa, isto , o perodo necessrio para que o empregado tenha direito as frias. Para tanto o empregado deve ter trabalhado frao igual ou superior a 15 dias em cada ms durante 12 meses. Exemplo: Data de admisso do empregado: 12/02/2010 Perodo aquisitivo: 12/02/2010 11/02/2011

Perodo concessivo de frias o perodo que o empregador ter disponvel para conceder ao empregado as suas frias aps vencido o perodo aquisitivo. Exemplo: Data de admisso do empregado: 12/02/2010 Perodo aquisitivo: 12/02/2010 11/02/2011 Perodo concessivo: 12/02/2011 11/02/2012 Antes de conceder as frias o empregador dever avisar por escrito o empregado, com 30 dias de antecedncia do incio, e observando o seguinte: Menores de 18 anos e maiores de 50 anos de idade, as frias sero sempre concedidas de uma s vez; O menor de 18 anos, estudante ter direito a fazer coincidir suas frias com as escolares; Quando os membros de uma mesma famlia prestarem servios na mesma empresa podero solicitar frias no mesmo perodo, se no resultar em pejuizos para o servio na empresa.

Nota: Caso o empregado no conceda as frias at o trmino do perodo concessivo, este dever indenizar em dobro as frias ao empregado no momento da concesso. Vencido o perodo aquisitivo o empregado ter direito a 30 (trinta) dias de frias.

As faltas injustificadas ao trabalho, dentro do perodo aquisitivo, de acordo com a tabela abaixo, determinam o direito ao nmero de dias de frias: Nmero de faltas injustificadas 0 a 5 6 a 14 15 a 23 24 a 32 Mais de 32 Dias corridos de direito a frias 30 24 18 12 0

Ausncia do empregado que no so consideradas faltas: Todos os casos referidos no artigo 473 da CLT; Durante o perodo de maternidade ou aborto; Durante o perodo de acidente de trabalho ou doena, atestada pelo INSS desde que na exceda 6 (seis meses dentro do perodo aquisitivo); Justificada pela empresa, ou seja, aquela que no determina o desconto no salrio do empregado; Durante a suspenso preventiva para responder inqurito administrativo ou de priso preventiva quando for absolvido;

Perda do direito as frias: O artigo 133 da CLT estabelece que: No haver direito s frias o empregado que, no curso do perodo aquisitivo: Deixar o emprego e no for readmitido dentro de 60 (sessenta dias) subseqente sua sada; Permanecer em gozo de licena, com percepo do salrio, por mais de 30 dias; Deixar de trabalhar, com percepo do salrio, por mais de 30 dias em virtude de paralisao total ou parcial dos servios da empresa; Tiver percebido da Previdncia Social prestaes de acidente do trabalho ou Auxlio Doena por mais de 6 (seis) meses, embora descontnuos; O perodo de servio militar obrigatrio no ser computado para frias. Porm o perodo anterior a sua apresentao ser considerado, desde que, aps a baixa, o empregado se apresente em 90 dias.

Remunerao das Frias: O artigo 142 da CLT determina que a remunerao devida nas frias a da data da sua concesso, acrescida de 1/3 (um tero) do seu valor, conforme inciso XVII doa artigo 7 da Constituio Federal. Havendo reajuste salarial, durante o perodo de frias, o direito do empregado estar resguardado, cabendo-lhe receber posteriormente a diferena referente s frias e ao abono, acrescida de 1/3 (um tero). Abono de frias: o empregado poder requerer, no prazo de 15 dias, antes do trmino do perodo aquisitivo, a converso de 1/3 das frias em abono pecunirio. Aps este prazo a concesso ficar a cargo do empregador. O abono dever ser pago juntamente com a remunerao das frias e ser acrescido de 1/3. Sobre este valor no incidir a contribuio previdenciria e tambm a contribuio do FGTS.

Prazo para pagamento das frias: o pagamento das frias e do abono, se tiver, ser efetuado at dois dias teis antes do incio do respectivo perodo. O recibo das frias deve conter os valores pagos e os descontos de encargos da parte do empregado. Proibio do trabalho durante as frias: durante as frias o empregado no poder prestar servio ao empregador ou a outro, somente em virtude de possuir com outro empregador contrato de trabalho. Frias proporcionais: Ter direito a frias proporcionais o empregado que pedir demisso ou for demitido sem justa causa, tendo trabalhado frao igual ou superior a 15 dias em cada ms. Neste caso as frias devem ser pagas no recibo de resciso contratual. Frias em dobro: Transcorrido o perodo aquisitivo e concessivo, sem que o empregado tenha recebido e gozado suas frias, ter direito de receber seu valor em dobro, alm de assegurar o descanso. Anotao das frias: Antes do incio das frias o empregado dever apresentar a CTPS para registro de suas frias, e os empregadores devolvem-la antes que o mesmo entre no perodo de gozo. O empregador dever registrar as frias na ficha de registro do empregado. Frias Coletivas: De acordo com o disposto no artigo 139 da CLT, podero ser concedidas frias coletivas a todos os empregados de uma empresa, ou de determinados estabelecimentos ou setores da mesma. As frias podero ser gozadas em dois perodos anuais, desde que nenhum deles seja inferior a 10 (dez) dias corridos. Para tanto a empresa dever comunicar ao rgo local do Ministrio do Trabalho, com antecedncia mnima de 15 (quinze) dias, as datas de incio e fim das frias, notificando quais estabelecimentos ou setores que sero abrangidos por essa medida. Enviar cpia deste documento ao sindicato da categoria dos empregados. Para os empregados que no completaram 12 (doze) meses de servio, as frias sero proporcionais ao tempo que tiverem no momento da concesso das frias coletivas. Neste caso inicia-se outro perodo aquisitivo. Os dias restantes de frias sero pagos como licena remunerada, evitando assim prejuzo para o empregado. As frias e as horas extras: Calcular a mdia do nmero de horas extras de acordo com cada percentual, realizadas no perodo aquisitivo. Esta mdia deve ser dividida por 12 meses e integra a remunerao das frias. As frias e o salrio varivel: Considerar para o clculo da mdia todas as parcelas de salrios variveis (comisses, DSR sobre comisses, tarefa, gratificaes, prmios, etc.), Esta mdia deve ser dividida por 12 meses e integra a remunerao das frias. Exemplo de clculo de frias sem mdia de horas extras e adicionais Joo Silveira foi admitido em 03/03/2010. O perodo aquisitivo de frias do empregado iniciou em 03/03/2010 terminando em 02/03/2011. A empresa resolveu conceder 30 dias de frias para Joo com incio em 01/09/2011 e trmino

em 30/09/2011. O salrio mensal de Joo : R$ 630,00/ms. Retorna ao trabalho no dia 01/10/11.

Evento Frias Normais 1/3 Frias

PROVENTOS Qtd. 30 1/3

Valor 630,00 210,00 840,00 840,00 840,00 630,00

DESCONTOS Evento Qtd. INSS Frias 8%

Valor 67,20

Total Proventos Base INSS: Base FGTS: Salrio base:

Total de descontos Lquido Valor FGTS Frias 8%:

67,20 772,80 67,20

Exemplo de clculo de frias com mdia de horas extras e adicionais Pedro Santos foi admitido em 03/03/2010. O perodo aquisitivo de frias do empregado iniciou em 03/03/2010 terminando em 02/03/2011. Durante o perodo aquisitivo Pedro realizou horas extras e adicionais, que calculadas formaram um montante de R$ 180,00. A empresa resolveu conceder 30 dias de frias para Pedro com incio em 01/06/2011 e trmino em 30/06/2011. O salrio mensal de Pedro : R$ 630,00/ms. Retorna ao trabalho no dia 01/07/11.

PROVENTOS Evento Frias Normais * Mdias p/ frias 1/3 Frias Total Proventos Base INSS: Base FGTS:

Qtd. 30 1/3

Valor 630,00 15,00 215,00 860,00 860,00 860,00

DESCONTOS Evento Qtd. INSS Frias 8%

Valor 68,80

Total de descontos

68,80

Lquido 791,20 Valor FGTS Frias Salrio base: 630,00 68,80 8%: * A mdia foi calculada da seguinte forma: 180,00 divididos por 12 meses = 15,00 Exemplo de clculo de frias com abono pecunirio de 10 dias e sem mdia de horas extras e adicionais Joo Silveira foi admitido em 03/03/2010. O perodo aquisitivo de frias do empregado iniciou em 03/03/2010 terminando em 02/03/2011. A empresa resolveu conceder 20 dias de frias e 10 dias de abono pecunirio para Joo com incio em 01/09/2011 e trmino em 20/09/2011. O salrio mensal de Joo : R$ 630,00/ms. Retorna ao trabalho no dia 21/09/2011.

PROVENTOS Evento Qtd. Frias Normais 1/3 Frias 20 1/3

Valor 420,00 140,00

DESCONTOS Evento Qtd. INSS Frias 8%

Valor 44,80

Abono Pecunirio 1/3 Abono Pecunirio Total Proventos Base INSS: Base FGTS: Salrio base:

10 1/3

210,00 70,00 840,00 560,00 560,00 630,00 Lquido Valor FGTS Frias 8%: 44,80 795,20 Total de descontos 44,80

Exemplo de clculo de frias com abono pecunirio de 10 dias e com mdia de horas extras e adicionais Pedro Santos foi admitido em 02/05/2010. O perodo aquisitivo de frias do empregado iniciou em 03/05/2010 terminando em 02/05/2011. Durante o perodo aquisitivo Pedro realizou horas extras e adicionais, que calculadas formaram um montante de R$ 180,00.A empresa resolveu conceder 20 dias de frias e 10 dias de abono pecunirio para Pedro com incio em 01/08/2011 e trmino em 30/08/2011. O salrio mensal de Joo : R$ 630,00/ms. Retorna ao trabalho no dia 31/08/11.

PROVENTOS Evento Qtd. Frias Normais 20 1/3 Frias Mdias p/ frias Abono Pecunirio 1/3 Abono Pecunirio Total Proventos Base INSS: Base FGTS: Salrio base: 1/3 10 1/3

Valor 420,00 140,00 15,00 210,00 70,00 855,00 575,00 575,00 630,00

DESCONTOS Evento Qtd. INSS Frias 8%

Valor 46,00

Total de descontos Lquido Valor FGTS Frias 8%:

46,00 851,00 46,00

Exemplo de clculo de frias com faltas injustificadas no perodo aquisitivo Carlos de Souza foi admitido em 03/01/2010. O perodo aquisitivo de frias do empregado iniciou em 03/01/2010 terminando em 02/01/2011. Durante o perodo aquisitivo Carlos faltou injustificadamente 7 (sete) dias. A empresa resolveu conceder frias para Carlos com incio em 01/09/2011 e trmino em 24/09/2011. O salrio mensal de Carlos : R$ 630,00/ms. Retorna ao trabalho no dia 25/09/2011. Obs. De acordo com a tabela de faltas para frias Carlos tem direto apenas 24 dias de frias.

PROVENTOS Evento Qtd. Frias Normais 1/3 Frias 24 1/3

Valor 504,00 168,00

DESCONTOS Evento Qtd. INSS Frias 8%

Valor 53,76

Total Proventos Base INSS: Base FGTS: Salrio base:

672,00 672,00 672,00 630,00

Total de descontos

53,76

Lquido Valor FGTS Frias 8%: 53,76

618,24

OBS: Se for concedido abono pecunirio o total de dias de abono neste caso seria de 8 dias, ou seja: 24 dividido por 3 = 8

Exemplo de clculo de frias com desconto do IRRF sem abono pecunirio Carlos de Souza foi admitido em 03/08/2010. O perodo aquisitivo de frias do empregado iniciou em 03/08/2010 terminando em 02/08/2011. A empresa resolveu conceder frias para Carlos com incio em 01/09/2011 e trmino em 30/09/2011. O salrio mensal de Carlos : R$ 2880,00/ms. Carlos tem a esposa como dependente. Retorna ao trabalho no dia 01/10/2011.

PROVENTOS Evento Qtd. Frias Normais 1/3 Frias Total Proventos Base INSS: Base FGTS: Base IRRF: Salrio base: CLCULO DO IRRF FRIAS 30 1/3

Valor 2.880,00 960,00 3.840,00 3.691,74 3.840,00 3.840,00 2.880,00

DESCONTOS Evento Qtd. INSS Frias IRRF Frias Total de descontos 11% 22,5%

Valor 406,09 208,82 614,91

Lquido Valor FGTS Frias 8%: 307,20

3.225,09

3.840,00 (Lanar a base de acordo com os eventos que possuem incidncias de IRRF) - 563,56 ( diminuir as dedues: neste caso 157,47 do dependente + 406,09 do INSS) 3.276,44 x 22,5% (verificar a tabela de IRRF e aplicar a alquota correspondente) 737,19 - 528,37 (diminuir a parcela a deduzir de acordo com a alquota correspondente) 208,82 (valor a ser descontado do empregado a ttulo de IRRF sobre frias)

13 SALRIO

O 13 salrio, tambm conhecido como Gratificao Natalina, est fundamentado nas seguintes leis: 4.090/62, 4749/65 e Decreto Lei 57.155/65. O seu pagamento devido aos empregados urbanos, rurais e domsticos. O 13 salrio pago em duas ou at trs partes, sendo elas: Adiantamento do 13 salrio 1. Parcela

paga entre 1 de fevereiro a 30 de novembro, junto ao pagamento das frias, se o empregado solicitar at o dia 31 de janeiro. O valor da 1. parcela corresponde a metade do salrio base vigente do empregado. Em se tratando de salrio varivel o clculo ser a mdia da soma dos valores variveis pagos nos meses trabalhados. No havendo solicitao do adiantamento da 1. parcela do 13 salrio nas frias pelo empregado, ento dever ser paga at o dia 30 de novembro. No h incidncias de INSS e IRRF na 1 parcela do 13 salrio, apenas o recolhimento do FGTS 8% a ser efetuado juntamente com o recolhimento mensal de novembro. 13 salrio integral 2 parcela

paga at o dia 20 de dezembro de cada ano, deduzindo alm dos encargos incidentes, a parcela relativa ao adiantamento j efetuado. O valor relativo a esta parcela corresponde: - A remunerao devida no ms de dezembro, para quem tem salrio fixo; - A mdia das remuneraes at novembro para empregados comissionados. Obs: em Janeiro apura-se a mdia incluindo as comisses de dezembro e pagase o Complemento do 13 salrio. H incidncias de INSS, IRRF, e FGTS sobre o total do 13 salrio pago na 1 e 2.parcelas, deduzindo-se do FGTS o recolhimento j efetuado na 1 parcela. No clculo da 2 parcela devem-se incluir os adicionais realizados pelo empregado de janeiro a novembro (horas extras, adicional noturno, insalubridade, periculosidade, mdia DSR, etc), dividindo o montante por 11 ou de acordo com a proporcionalidade que tiver direito o empregado no ano em exerccio. 13 salrio complementar 3. Parcela

At o dia 20 de dezembro nem sempre possvel saber quanto ganharo, em termos de remunerao, os empregados, para estes casos o Decreto 57.155 determina que a diferena seja calculada e paga at o dia 10 de Janeiro, e os encargos incidentes devem ser apurados e recolhidos na competncia do mesmo ms. Proporcionalidade do 13 salrio: Os empregados admitidos aps 17 de janeiro faro jus ao 13 salrio de forma proporcional, na frao igual ou superior a 15 dias trabalhados em cada ms.

Exemplo: Empregado admitido em 12/03/2009 receber no total 10/12 avos de 13 salrio proporcional. Portanto sua remunerao para 13 salrio deve obedecer tambm esta proporo em todas as parcelas. Tal proporcionalidade tambm se aplica para pagamento do 13 salrio na resciso de contrato de trabalho. Emisso do recibo referente ao 13 salrio e os encargos sociais: Para todos os pagamento referentes ao 13 salrio, com exceo dos pagamentos em frias ou resciso contratual, deve-se emitir recibos especficos (holerites) para cada empregado. No pagamento da 2 parcela do 13 salrio deve-se elaborar guias de INSS, FGTS e IRRF especficas para este evento. Para o INSS recolhe-se a parte descontada dos empregados e a parte que cabe a empresa. Faltas e afastamentos: As faltas legais e justificadas ao servio no sero deduzidas para efeito do clculo do 13 salrio. As faltas injustificadas superiores a 15 dias no ms geram a perda do avo do 13 correspondente. Licena Maternidade: A empregada que esteve em gozo de licena maternidade recebe da empresa o pagamento do 13 integral, e a empresa compensa este valor pago na guia de INSS da competncia do 13 salrio em dezembro. Auxlio previdencirio por Doena ou Acidente de Trabalho: O empregado afastado pela previdncia social recebe desta o pagamento do 13 salrio, e cabe a empresa, se for o caso, pagar os meses proporcionais que o empregado trabalhou antes do seu afastamento, ou logo aps o seu retorno. H convenes coletivas de trabalho, onde a empresa deve complementar o valor pago referente ao 13 salrio, caso a previdncia pague estes valores de forma inferior a que o empregado receberia se estivesse em atividade na empresa. Servio Militar: O empregado no faz jus ao 13 salrio correspondente ao perodo de afastamento, porm a empresa deve recolher o FGTS normalmente sobre o valor integral que seria devido.

Exemplo de clculo da 1. parcela do 13 salrio em novembro/2011: (Considerando que o empregado trabalhou durante todo o ano de 2011) Salrio: 800,00/ms

PROVENTOS Evento Adiantamento 13 sal. Total Proventos Base FGTS: Qtd. 50% Valor 400,00 400,00 400,00 Evento

DESCONTOS Qtd. Valor

Total de descontos

Lquido Salrio base: 800,00 Valor FGTS 13: 32,00

400,00

Exemplo de clculo da 2. parcela do 13 salrio em dezembro/2011: (Considerando que o empregado trabalhou durante todo o ano de 2011) Salrio: 800,00/ms PROVENTOS Evento Qtd. 13 salrio integral 12/12 DESCONTOS Evento Qtd. INSS 13 salrio Desc Adiant. 13 Sal. Total Proventos Base INSS: Base FGTS 800,00 800,00 800,00 Lquido Salrio base: 800,00 Valor FGTS 13: (64,00 32,00) = 32,00 336,00 Total de descontos 8% 50% 464,00

Valor 800,00

Valor 64,00 400,00

Exemplo de clculo da 1. parcela do 13 salrio em novembro/2011: (Considerando que o empregado trabalhou durante todo o ano de 2011 e o montante de horas extras e adicionais para mdia foi apurada at dezembro e somou 528,00 ) Salrio: 800,00/ms Mdia 13 salrio: 528,00 / 12 = 44,00 PROVENTOS Evento Qtd. Adiantamento 13 sal. Total Proventos Base FGTS: 50% DESCONTOS Qtd.

Valor 400,00 400,00 400,00

Evento

Valor

Total de descontos

Lquido Salrio base: 800,00 Valor FGTS 13: 32,00

400,00

Obs.: no se calcula a mdia para o pagamento da 1 parcela do 13 salrio

Clculo da 2. parcela do 13 salrio em dezembro/2011

PROVENTOS Evento Qtd. 13 salrio integral Mdia do 13 salrio Total Proventos Base INSS: Base FGTS 12/12 -

Valor 800,00 44,00 844,00 844,00 844,00

DESCONTOS Evento Qtd. INSS 13 salrio Desc Adiant. 13 Sal. Total de descontos 8% 50% 467,52

Valor 67,52 400,00

Lquido Salrio base: 800,00 Valor FGTS 13: (67,52 32,00) = 35,52

376,48

Clculo do 13 salrio com desconto do IRRF Salrio 2800,00/ms (considerando que o empregado trabalhou durante todo o ano de 2011). Tm a esposa como dependente. Clculo da 1 parcela em novembro de 2011

PROVENTOS Evento Qtd. Adiantamento 13sal. Total Proventos Base FGTS: 1400,00 50%

Valor 1400,00 1400,00

DESCONTOS Evento Qtd.

Valor

Total de descontos

Lquido Salrio base: 2800,00 Valor FGTS 13: 112,00

1400,00

Clculo da 2 parcela do 13 salrio em dezembro/2011

PROVENTOS Evento Qtd. 13 salrio integral 12/12

Valor 2800,00

DESCONTOS Evento Qtd. INSS 13 salrio IRRF 13 salrio Desc Adiant. 13 Sal. 11% 7,5% 50%

Valor 308,00 57,59 1400,00

Total Proventos Base INSS: Base FGTS Base IRRF Salrio base: 2800,00

2800,00 2800,00 2800,00 2800,00 Lquido Valor FGTS 13: (224,00 112,00) = 112,00 1.034,41 Total de descontos 1765,59

CLCULO DO IRRF 13 SALRIO

2.800,00 (Lanar a base de acordo com os eventos que possuem incidncias de IR (- as dedues:neste caso 157,47 do dependente + 308,00 do INSS) - 465,47 2.334,53 X 7,5 % (verificar a tabela de IRRF e aplicar a alquota correspondente) 175,08 - 117,49 (diminuir a parcela a deduzir de acordo com a alquota correspondente) 57,59 (valor a ser descontado do empregado a ttulo de IRRF sobre 13 salrio)