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1.

PASIVOS

1. PASIVOS
OBJETIVOS ESPECIFICOS DE LA UNIDAD
Conocer el concepto de ICA (Impuesto de Industria y Comercio). Determinar las diferentes Bases para practicar Ica y Retencin de Ica. El impuesto de Ica y Retencin de Ica.

COMPETENCIAS
El estudiante estar en capacidad de conocer identificar y aplicar el concepto de Impuesto de Ica y Retencin de Ica con su respectiva causacin.

DESARROLLO TEMTICO
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO Concepto general de Impuesto de Ica. (Industria y Comercio) El impuesto de Industria y Comercio es un gravamen de carcter municipal que grava toda actividad industrial, comercial o de servicios que se realiza en Bogot en forma ocasional o permanente, con o sin establecimientos. Son responsables del impuesto de industria y comercio la persona natural o jurdico o la sociedad de hecho, que realice el hecho
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generador de la obligacin tributaria, consistente en el ejercicio de actividades industriales, comerciales o de servicios en la jurisdiccin del Distrito Capital. Marco Legal

Ley 14 del 6 de julio de 1.983, Por la cual se fortalecen los fiscos de las entidades territoriales y se dictan otras disposiciones. En el captulo II, artculos 32 a 40, determina las bases generales de regulacin del gravamen municipal de industria y comercio. En estas normas se seala que el hecho generador del tributo es la realizacin o el ejercicio de actividades comerciales, industriales o de servicios en el territorio de la jurisdiccin municipal; el sujeto activo es el respectivo municipio; el sujeto pasivo las personas naturales, jurdicas o sociedades de hecho que ejerzan directa o indirectamente las actividades objeto del gravamen y la base gravable impositiva est constituida por los ingresos brutos, obtenidos por las personas o las sociedades de hecho, reconocidas como sujetos pasivos. El mismo Estatuto define las actividades que constituyen hechos gravables y que estn vinculadas al sujeto que las realiza. As, el artculo 34 considera actividades industriales las dedicadas a la produccin, extraccin, fabricacin, confeccin, preparacin, transformacin, reparacin, manufactura y ensamblaje de cualquier clase de materiales o bienes. El artculo 35 califica como comerciales las destinadas al expendio, compraventa o distribucin de bienes o mercancas, siempre y cuando no estn consideradas por el Cdigo de Comercio o por la misma ley 14 de 1.983 como actividades industriales (art. 34) o de servicios (art. 36 ib.). Y el artculo 36 seala como actividades de servicios, las dedicadas a satisfacer necesidades de la comunidad, mediante cualquiera de las que de manera enunciativa ejemplifica la norma.

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La Corte Constitucional, en sentencia C-220 del 20 de mayo de 1.996, declar exequible la expresin o anlogas contenida en el citado artculo 36 subrogado por el artculo 199 del decreto ley 1333 de 1986 en el que aparece la misma expresin, y que tambin fue declarado exequible por iguales razones. Seal que al referirse el legislador a las actividades de servicios que deben pagar el impuesto de industria y comercio, lo hizo de manera enunciativa y no taxativa por lo que la calificacin de las actividades anlogas corresponde hacerla a los concejos municipales, como corporaciones facultadas constitucionalmente para establecer tributos de conformidad con lo previsto en los artculos 287, 313.4 y 338 de la Constitucin Nacional. Concluy que: la expresin o anlogas, contenida en el artculo 36 de la ley 14 de 1.983, no viola el principio de legalidad tributaria. El recurso a la analoga previsto en la norma demandada se refiere nicamente a la determinacin de otras actividades de servicios que siendo semejantes o similares a las enunciadas expresamente, deben ser objeto de impuesto de industria y comercio.

El decreto ley 1333 de 1.986, por el cual se expidi el Cdigo de Rgimen Municipal, en el Ttulo X, Captulo II, regula lo concerniente al impuesto de Industria y Comercio, Avisos y Tableros. El artculo 195 lo enuncia as: El impuesto de industria y comercio recaer, en cuanto a materia imponible, sobre todas las actividades comerciales, industriales y de servicio que se ejerzan o realicen en las respectivas jurisdicciones municipales, directa o indirectamente, por personas naturales, jurdicas o por sociedades de hecho, ya sea que se cumplan en forma permanente u ocasional, de en inmuebles o determinados, sin con ellos. establecimientos comercio

Los artculos 197, 198 y 199 definen las actividades industriales,

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comerciales y las de servicios, en los mismos trminos de la ley 14 de 1.983. El artculo 200 ordena sobre el impuesto de avisos y tableros: El impuesto de avisos y tableros, autorizado por la ley 97 de 1.913 y la ley 84 de 1.915 se liquidar y cobrar a todas las actividades comerciales, industriales y de servicios como complemento del impuesto de industria y comercio, con una tarifa de un quince por ciento (15%) sobre el valor de ste, fijada por los Concejos Municipales La causacin de este gravamen no es automtica, pues se origina en el hecho de ocupar el espacio pblico con avisos publicitarios, como lo ha expuesto la jurisprudencia de la Seccin Cuarta de esta Corporacin: El mencionado impuesto se causa siempre y cuando el contribuyente tenga avisos o tableros colocados bien sea en espacios o lugares pblicos del respectivo municipio o que estando en las instalaciones internas de la empresa sean visibles desde el espacio exterior. (Rad. 8037. 21 de marzo de 1997).

2.3. El Estatuto orgnico de Santaf de Bogot, decreto 1421 de 1.993, expedido por el gobierno nacional en ejercicio de las facultades previstas en el artculo 41 transitorio de la Carta Poltica, y con fundamento en las previsiones del artculo 322, introdujo modificaciones al impuesto de industria y comercio. El artculo 153 seala: El establecimiento, determinacin y cobro de tributos, gravmenes, impuestos, tasas, sobretasas y contribuciones en el Distrito se regirn por las normas vigentes sobre la materia con las modificaciones adoptadas por el presente Estatuto. La Seccin Cuarta del Consejo en sentencia del 13 de agosto de 1999, consider que en materia del impuesto de industria y comercio del Distrito Capital se aplican, en primer lugar, las disposiciones especiales

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del decreto 1421 de 1993, y en lo que no pugnen con ellas, las previsiones de la ley 14 de 1983 y normas concordantes (Exp, 9306). En relacin con las actividades de servicios, generadoras del impuesto de industria y comercio, el decreto 1421 las defini en los siguientes trminos: Artculo 154. Industria y comercio. A partir del ao de 1.994 se introducen las siguientes modificaciones al impuesto de industria y comercio () 4. Se consideran actividades de servicio todas las tareas, labores o trabajos ejecutados por persona natural o jurdica o por sociedad de hecho, sin que medie relacin laboral con quien los contrata, que genere contraprestacin en dinero o en especie y que se concreten en la obligacin de hacer, sin importar que en ellos predomine el factor material o intelectual. Esta norma trae, en consecuencia, una definicin ms genrica, comprensiva de todas aquellas obligaciones de hacer, a cargo de personas naturales o jurdicas o sociedades de hecho, sin la exigencia de relacin laboral con en el contratante, dinero o pero en que generen especie. contraprestacin en el Distrito Capital:

La misma Seccin Cuarta, en sentencia de 9 de junio de 1.995, radicacin 5667, decidi sobre demanda de nulidad contra el numeral 4o. del artculo 154 antes transcrito, y encontr que la definicin de servicios no desconoci los principios de equidad e igualdad de los contribuyentes, ni los artculos 336 y 363 de la Constitucin Nacional. En cuanto a la naturaleza de las actividades de servicios materia del gravamen, la sentencia dijo: El impuesto de industria y comercio segn lo dispuesto por los artculos 32 y 39 de la ley 14 de 1.983, est previsto para la actividad de servicios y aunque stos sean prestados por entidades pblicas como las empresas estatales, o por sociedades de economa mixta; no se prev exoneracin alguna aunque todas ellas
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deben asumir costos y gastos y generalmente no pueden imponer tarifas o precios distintos a los regulados por disposiciones legales. (Resalta la Sala). Causacin y periodo gravable: El impuesto se causa el 1 de enero de cada ao y su perodo es anual comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre del respectivo ao. Los contribuyentes del impuesto de industria y comercio se clasifican en: Rgimen Comn: Los contribuyentes del rgimen comn son las personas naturales que no cumplen con los requisitos para pertenecer al rgimen simplificado y sin excepcin todas las personas jurdicas. Obligaciones del rgimen comn: Inscribirse, dentro de los dos meses siguientes, al Registro de Informacin Tributaria RIT.

Actualizar el Registro de Informacin Tributaria RIT con las novedades, cese de actividades, etc. dentro de los dos meses siguientes al hecho.

Declarar y pagar el Impuestos de ICA, bimestralmente. Declarar y pagar en el formulario especfico, las retenciones de ICA practicadas.

Llevar libros de contabilidad, conforme a los principios de contabilidad aceptados.

Expedir factura con el lleno de los requisitos. Informar el NIT en correspondencia y documentos.

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Conservar informacin y pruebas.

Los contribuyentes personas naturales sometidos al rgimen comn, solo podrn acogerse al rgimen simplificado, cuando acrediten que en los tres aos fiscales anteriores, se cumplieron, por cada ao los requisitos para pertenecer al rgimen simplificado. Rgimen Simplificado: Pertenecen al rgimen simplificado los

contribuyentes del impuesto de industria y comercio que cumplan con la totalidad de los siguientes requisitos para pertenecer al mismo en el impuesto sobre las ventas, de acuerdo con el Estatuto Tributario Nacional: Que en el ao anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la actividad, (igual a 4.000 UVT).

Que no hayan celebrado en el ao inmediatamente anterior ni en el ao en curso contratos de venta de bienes o prestacin de servicios gravados por valor individual y superior a 3.300 UVT.

Que el monto de sus consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras durante el ao anterior o durante el respectivo ao no supere las 4500 UVT.

Que tengan mximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejercen su actividad.

Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen actividades bajo franquicia, concesin, regala, autorizacin o cualquier otro sistema que implique la explotacin de intangibles.

Que no sean usuarios aduaneros.


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Pargrafo 1. Para la celebracin de contratos de venta de bienes o de prestacin de servicios gravados por cuanta individual, dependiendo la base del ao inmediatamente anterior. El responsable del rgimen simplificado deber inscribirse previamente en el rgimen comn. Si no cumple con cualquiera de los anteriores requisitos, pertenece al rgimen comn. Obligaciones del rgimen simplificado: Inscribirse, dentro de los dos meses siguientes al inicio de actividades, al Registro de Informacin Tributaria RIT.

Actualizar el Registro de Informacin Tributaria RIT con las novedades, cese de actividades, etc. dentro de los dos meses siguientes al hecho.

Declarar y pagar el Impuestos de ICA, anualmente. Llevar libro fiscal de registro de operaciones. Informar el NIT en correspondencia y documentos Conservar informacin y pruebas, por lo menos cinco aos.

Los contribuyentes que pertenezcan al rgimen simplificado que obtengan durante el ao gravable ingresos netos inferiores a 80 salarios mnimos mensuales vigentes no tienen que presentar la declaracin del impuesto de Industria y comercio. Elementos que se requieren para liquidar el Impuesto de Industria y Comercio:

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Base gravable: El impuesto de industria y comercio correspondiente a cada bimestre, se liquida con base en los ingresos netos del contribuyente obtenidos durante el periodo. Para determinarlos, se resta de la totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios, los correspondientes a actividades exentas y no sujetas, as como las devoluciones, rebajas y descuentos, las exportaciones y la venta de activos fijos. Hacen parte de la base gravable, los ingresos obtenidos por rendimientos financieros, comisiones, y en general todos los que no estn expresamente excluidos. La tarifa: Una vez obtenida la base gravable se multiplica por la tarifa correspondiente al cdigo de actividad(es) desarrollada(s) La liquidacin del impuesto de industria y comercio ser igual al resultado de multiplicar el valor determinado como base gravable por la tarifa correspondiente.

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