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Universidad Austral de Chile Instituto de Electricidad y Electrnica

Tipos de

Alumnos:

Asignatura: Docente Responsable: Martin Solar Monsalves

Fernando Nanco Andrs Snchez Admin. y Gestion de empresas

En Chile se tiene principalmente dos tipos de impuesto: los Impuestos Directos e Indirectos. Los Impuestos Directos son aquellos que se imponen directamente a individuos o a empresas, como los impuestos sobre la renta. En cambio los Impuestos Indirectos son los que imponen sobre determinados bienes y, por lo tanto, slo indirectamente sobre los individuos tales como los impuestos sobre las ventas (IVA), sobre la propiedad, el alcohol, cigarrillos, las importaciones, gasolina, etc.

General
Conocer los diferentes tipos de impuestos en Chile

Especficos
Averiguar las tasas de impuesto en cada uno. Condiciones necesarias para cada impuesto.

Procedimiento segn el tipo de impuesto.

Impuesto de Primera Categora (Impuesto a las utilidades). Impuesto Especfico a la Actividad Minera. Impuesto nico de Segunda Categora (Impuesto a las rentas del trabajo). Impuesto Global Complementario (Impuesto personal sobre el total de las rentas). Impuesto Adicional (Impuesto a los no residentes ni domiciliados en Chile).

Impuesto de Primera Categora (Impuesto a las utilidades). Impuesto Especfico a la Actividad Minera. Impuesto nico de Segunda Categora (Impuesto a las rentas del trabajo). Impuesto Global Complementario (Impuesto personal sobre el total de las rentas). Impuesto Adicional (Impuesto a los no residentes ni domiciliados en Chile).

Ao Grava las rentas provenientes del capital de las Ao Tasa Tributario Comercial empresas comerciales, industriales, mineras y 2002 2001 15% otras. 2002 16% Se aplica sobre la base de las utilidades 2003 2004 2003 16,5% percibidas lquidas obtenidas por la empresa. 2005 al 2011 2004 al 2010 17% Se declara anualmente en abril de cada ao. 2011 20% La excepcin la constituyen los contribuyentes 2012 2012 20% de los sectores agrcola, minero y transporte 2013 2014 y sgtes 2013 y sgtes 20% segn un sistema de renta presunta. Las empresas del Estado deben pagan adicionalmente un impuesto especial del 40%. El Impuesto de Primera Categora pagado por la empresa se rebaja como crdito en los propietarios, socios o accionistas en contra de los impuestos Global Complementario o Adicional.

Impuesto de Primera Categora (Impuesto a las utilidades). Impuesto Especfico a la Actividad Minera. Impuesto nico de Segunda Categora (Impuesto a las rentas del trabajo). Impuesto Global Complementario (Impuesto personal sobre el total de las rentas). Impuesto Adicional (Impuesto a los no residentes ni domiciliados en Chile).

Afecta a la renta operacional de la actividad minera obtenida por un explotador minero, definido como toda persona natural o jurdica que extraiga sustancias minerales de carcter concesible y las venda en cualquier estado productivo en que se encuentren.

Los explotadores mineros, cuyas ventas anuales($) tengan un valor equivalente


$ > 50.000 toneladas mtricas(TM) de cobre fino pagan una tasa

progresiva que vara entre 5% y 14%. 12.000 < $ 50.000 TM de cobre fino, tasa 0,5% y 4,5%. $ 12.000 TM de cobre fino no estn afectos a este impuesto.

El valor se determina en la Bolsa de Metales de Londres.

Impuesto de Primera Categora (Impuesto a las utilidades). Impuesto Especfico a la Actividad Minera. Impuesto nico de Segunda Categora (Impuesto a las rentas del trabajo). Impuesto Global Complementario (Impuesto personal sobre el total de las rentas). Impuesto Adicional (Impuesto a los no residentes ni domiciliados en Chile).

Se aplica a las rentas del trabajo dependiente. Es un tributo progresivo que se determina mediante una escala de tasas, de hasta 40%. Debe ser retenido y enterado mensualmente en arcas fiscales por el respectivo empleador o pagador de la renta.

Un trabajador dependiente no est obligado a efectuar una declaracin anual de renta.


Una persona independiente, no se encuentra gravada con este impuesto nico, sino que con los Impuestos Global Complementario o Adicional. Sin embargo, estas personas estn sujetas a una retencin o pago provisional del 10% sobre la renta bruta al momento de percibirla.

Escala de tasas del Impuesto nico de Segunda Categora


Vigencia (1) N de tramos (2) 1 2 RIGE DEL 01.01.2003 HASTA EL 31.12.2012 3 4 5 6 7 8 Renta imponible mensual desde-hasta (3) 0,0 UTM a 13,5 UTM 13,5 " a 30 " 30 " a 50 " 50 " a 70 " 70 " a 90 " 90 " a 120 " 120 " a 150 " 150 " y MAS Factor (4) Exento 5% 10% 15% 25% 32% 37% 40% Cantidad a rebajar (Sin crdito del 10% de UTM, derogado) (5) -.0,675 UTM 2,175" 4,675" 11,675" 17,975" 23,975" 28,475"

Vigencia (1)

N de tramos (2)
1 2

Renta imponible mensual desde-hasta (3)


0,0 UTM a 13,5 UTM 13,5 " a 30 "

Factor (4)
Exento 4%

Cantidad a rebajar (Sin crdito del 10% de UTM, derogado) (5)


-.0,54 UTM

3
RIGE DEL 01.01.2013 4 5

30 " a 50 "
50 " a 70 " 70 " a 90 "

8%
13,5% 23%

1,74 "
4,49 " 11,14 "

6
7 8

90 " a 120 "


120 " a 150 " 150 " y MAS

30,4%
35,5% 40%

17,80 "
23,92 " 30,67 "

Impuesto de Primera Categora (Impuesto a las utilidades). Impuesto Especfico a la Actividad Minera. Impuesto nico de Segunda Categora (Impuesto a las rentas del trabajo). Impuesto Global Complementario (Impuesto personal sobre el total de las rentas). Impuesto Adicional (Impuesto a los no residentes ni domiciliados en Chile).

Impuesto anual que grava a las personas naturales domiciliadas o residentes en Chile por el total de las rentas imponibles de Primera o Segunda Categora. Misma escala de tasas progresivas por tramos de renta que para el Impuesto de Segunda Categora, pero sobre una base anual. En general, para determinar el monto, las personas que reciben retiros de utilidades o dividendos de empresas, junto con dichas rentas, deben incluir en la base imponible de este tributo una cantidad equivalente al Impuesto de Primera Categora que afect a esas rentas. Sobre esa base se debe aplicar la escala de tasas del Impuesto Global Complementario y determinarse as el impuesto que debe ser pagado. El contribuyente tiene derecho a rebajar como crdito el monto del Impuesto de Primera Categora pagado por la empresa y que fue incluido en dicho clculo.

Escala de tasas del Impuesto Global Complementario


Vigencia (1) N de tramos (2) 1
RIGE DESDE EL AO TRIBUTARIO 2004 HASTA EL AO TRIBUTARIO 2013

Renta imponible mensual desde-hasta (3) 0,0 UTA a 13,5 UTA 13,5 " a 30 " 30 " a 50 " 50 " a 70 " 70 " a 90 " 90 " a 120 " 120 " a 150 " 150 " y MAS

Factor (4) Exento 0,05 0,10 0,15 0,25 0,32 0,37 0,40

Cantidad a rebajar (Sin crdito del 10% de UTM, derogado) (5) -.0,675 UTA 2,175 " 4,675 " 11,675 " 17,975 " 23,975 " 28,475 "

2 3 4 5 6 7 8

Vigencia (1)

N de tramos (2) 1 2 3 4 5 6 7 8

Renta imponible mensual desde-hasta (3) 0,0 UTA a 13,5 UTA 13,5 " a 30 " 30 " 50 " 70 " 90 " 150 " a 50 " a 70 " a 90 " a 120 " y MAS

Factor (4) Exento 4% 8% 13,5% 23% 30,4% 35,5% 40%

Cantidad a rebajar (Sin crdito del 10% de UTM, derogado) (5) -.0,54 UTA 1,74 " 4,49 " 11,14 " 17,80 " 23,92 " 30,67 "

RIGE DESDE EL AO TRIBUTARIO 2014

120 " a 150 "

Impuesto de Primera Categora (Impuesto a las utilidades). Impuesto Especfico a la Actividad Minera. Impuesto nico de Segunda Categora (Impuesto a las rentas del trabajo). Impuesto Global Complementario (Impuesto personal sobre el total de las rentas). Impuesto Adicional (Impuesto a los no residentes ni domiciliados en Chile).

Afecta a las personas naturales o jurdicas que no tienen residencia ni domicilio en Chile. Se aplica con una tasa general de 35%.

Se devenga en el ao en que las rentas se retiran o distribuyen por la empresa y se remesen al exterior. Los contribuyentes afectos a este impuesto tienen derecho a un crdito equivalente al Impuesto de Primera Categora pagado por las empresas sobre las rentas que retiran o distribuyen.

Concepto

Tasa %
35 35

Dividendos Dividendos distribuidos por sociedades annimas, sociedades por acciones y sociedades en comandita por acciones constituidas en Chile Acciones o derechos Rentas derivadas de la enajenacin de acciones o derechos sociales Enajenaciones con activos subyacentes Enajenacin que efecten contribuyentes no residentes ni domiciliados en el pas, que provengan de la enajenacin de derechos sociales, acciones, bonos o cuotas radicadas en el extranjero cuyo valor provenga de activos subyacentes en el pas (cumpliendo requisitos legales). Marcas, patentes Cantidades pagadas por el uso, goce o explotacin de marcas, patentes, frmulas, y otras prestaciones similares Patentes de invencin Cantidades pagadas por el uso, goce o explotacin de patentes de invencin, de modelos de utilidad, de dibujos y diseos industriales, de esquemas de trazado o topografas de circuitos integrados, y de nuevas variedades vegetales Programas computacionales Cantidades pagadas por el uso, goce o explotacin programas computacionales, entendindose por tales el conjunto de instrucciones para ser usados directa o indirectamente en un computador o procesador, a fin de efectuar u obtener un determinado proceso o resultado, contenidos en cassette, diskette, disco, cinta magntica u otro soporte material o medio (*) Cine y televisin Pagos al exterior a productores o distribuidores extranjeros por materiales para ser exhibidos a travs de proyecciones de cine y televisin Derechos de edicin Cantidades pagadas por el uso de derechos de edicin o de autor de libros Intereses Tasa general

35 30

Afecta a las personas naturales o jurdicas que no tienen residencia ni domicilio en Chile. Se aplica con una tasa general de 35% y opera en general sobre la base de retiros y distribuciones o remesas de rentas al exterior, que sean de fuente chilena. Se devenga en el ao en que las rentas se retiran o distribuyen por la empresa y se remesen al exterior. Los contribuyentes En el caso de intereses pagados a bancos o instituciones financieras extranjeras que cumplan los requisitos contemplados en la ley Servicios prestados en el extranjero afectos a este impuesto tienen derecho a un crdito equivaRemuneraciones por servicios prestados en el extranjero. (Se contemplan algunas exenciones definidas expresamente por la ley) Trabajo de ingeniera o tcnicos lente al Impuesto de Primera Categora pagado por las Cantidades pagadas por trabajos de ingeniera o tcnicos y por aquellos servicios profesionales o tcnicos que una persona o entidad conocedora de una ciencia o tcnicaempresas presta a travs de un sobre consejo, informe o plano, prestados en Chileretiran o en el extranjero las rentas que o distribuyen.

Primas de seguro contratadas con compaas no establecidas en Chile, tasa de 22% para los seguros y 2% para los reaseguros Fletes martimos desde o hacia puertos chilenos efectuados por empresas extranjeras. Arrendamiento, subarrendamiento, fletamento de naves extranjeras Arrendamiento de bienes de capital. Se presume una tasa de 5% por cada cuota. Actividades cientficas, culturales o deportivas Remuneraciones provenientes exclusivamente del trabajo o habilidad de personas naturales extranjeras que hubieren desarrollado en Chile actividades cientficas, culturales o deportivas

15

15

20 15

35 4

35

15 22 - 2 5 20 35

20

Impuesto al Valor Agregado. Impuestos Especiales a las Ventas de Ciertos Productos.


Impuesto a las Bebidas Alcohlicas,

Analcohlicas y productos similares. Impuesto a Productos Suntuarios o de Lujo.

Impuesto al Valor Agregado. Impuestos Especiales a las Ventas de Ciertos Productos.


Impuesto a las Bebidas Alcohlicas,

Analcohlicas y productos similares. Impuesto a Productos Suntuarios o de Lujo.

Grava con una tasa de 19% las ventas de bienes y prestacin de servicios. Afecta al Fisco, instituciones semifiscales, organismos de administracin autnoma del Estado, municipalidades y a las empresas que pertenezcan a ellos o en los cuales estos organismos tengan participacin. Se declara y paga mensualmente. Su monto se determina a partir de la diferencia entre el dbito fiscal y el crdito fiscal. Se gravan las importaciones ya sean habituales o no, efectuadas por cualquier persona natural o jurdica. Los exportadores estn exentos del IVA por las ventas que efecten al exterior.

Impuesto al Valor Agregado. Impuestos Especiales a las Ventas de Ciertos Productos.


Impuesto a las Bebidas Alcohlicas,

Analcohlicas y productos similares. Impuesto a Productos Suntuarios o de Lujo.

Impuesto al Valor Agregado. Impuestos Especiales a las Ventas de Ciertos Productos.


Impuesto a las Bebidas Alcohlicas,

Analcohlicas y productos similares. Impuesto a Productos Suntuarios o de Lujo.

Las ventas e importaciones de estos productos estn afectas a un impuesto adicional, sin importar si estas ltimas operaciones son habituales o no. La tasa de impuesto se aplica sobre la misma base imponible que la del IVA. Las tasas de impuesto son diferentes segn el grado alcohlico de la bebida alcohlica que se trate, fluctuando entre el 15% y el 27%. Las bebidas analcohlicas naturales o artificiales a las que se les haya agregado colorantes, saborizante o edulcolorantes se les aplica una tasa del 13%. Las ventas que realizan los comerciantes minoristas a los consumidores finales no estn afectas a este impuesto.

Impuesto al Valor Agregado. Impuestos Especiales a las Ventas de Ciertos Productos.


Impuesto a las Bebidas Alcohlicas,

Analcohlicas y productos similares. Impuesto a Productos Suntuarios o de Lujo.

Las ventas o importaciones de productos suntuarios o de lujo estn sujetas al pago de un impuesto adicional que se paga conjuntamente con el IVA. Se aplica con una tasa de 15%.

Los artculos de pirotecnia, excepto los de uso industrial, minero, agrcola o de sealizacin luminosa tienen una tasa de 50%.
Objetos de oro, platino y marfil; joyas y piedras preciosas; y pieles finas, quedan afecta a la misma tasa del 15% por las ventas posteriores.

Impuestos al Tabaco. Impuestos al Combustible.

Impuestos al Tabaco. Impuestos al Combustible.

Tasa diferenciada segn producto


puros 52,6% Tabaco elaborado 59,7%

Cada cigarrillo paga un impuesto especfico equivalente a 0,000128803 UTM Cada paquete, caja o envoltorio paga un impuesto de 60,5% que se aplica sobre el precio de venta al consumidor, incluido impuestos.

Impuestos al Tabaco. Impuestos al Combustible.

La Ley N 18.502 establece un gravamen a la venta o importacin de gasolina automotriz y de petrleo diesel. Creado para gravar el dao generado por la destruccin de los caminos en que circulan los vehculos tras el terremoto de 1985. La tasa del impuesto es de 1,5UTM por metro cbico para el petrleo diesel. 6 UTM por metro cbico para la gasolina automotriz.

La Ley N 19.764, de 2001,permite a las empresas de transporte de carga de un peso bruto vehicular igual o superior a 3.860 kg, recuperar un porcentaje de las sumas pagadas por dichos vehculos, por concepto del impuesto especfico al petrleo diesel. Actualmente el impuesto a los combustibles representa ms del 7,7% del total de los dineros recaudados por el Fisco.

Impuestos de Timbres y Estampillas.

Impuesto a las Herencias, Asignaciones y donaciones. Impuesto Territorial.


Impuestos Municipales.

Impuesto al Comercio Exterior.


Impuestos a los Casinos de Juego.

Impuestos de Timbres y Estampillas.

Impuesto a las Herencias, Asignaciones y donaciones. Impuesto Territorial.


Impuestos Municipales.

Impuesto al Comercio Exterior.


Impuestos a los Casinos de Juego.

Se aplica a los documentos o actos que involucran una operacin de crdito de dinero (Letras de cambio o pagars.) La tasa del impuesto es variable dependiendo del perodo de tiempo que medie entre la emisin del documento y su plazo de vencimiento. La tasa del impuesto de timbres y estampillas es 0,033 % por el valor del documento por cada mes o fraccin, con un tope mximo de 0,4 %.

Impuestos de Timbres y Estampillas.

Impuesto a las Herencias, Asignaciones y donaciones. Impuesto Territorial.


Impuestos Municipales.

Impuesto al Comercio Exterior.


Impuestos a los Casinos de Juego.

LEY N 16.271 decreto de ley N 3.500, DE 1980, ART. 72. (ORD. N 489, DE 25.02.2011) Se aplica sobre el valor neto de las transmisiones de la propiedad a causa de la muerte de una persona o las transferencias por las donaciones hechas durante la vida del donante.

El impuesto vara dependiendo de la cantidad o monto involucrado

En el caso de las herencias, el impuesto debe ser pagado dentro de los dos aos siguientes a la fecha de fallecimiento del causante. La exencin del Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones que contempla el artculo 72 del D.L. N 3.500 de 1980, se aplica a la totalidad del saldo que quedare en la cuenta de capitalizacin individual y que incrementa la masa de bienes del afiliado fallecido, con el limite de cuatro mil Unidades de Fomento que establece.

Impuestos de Timbres y Estampillas.

Impuesto a las Herencias, Asignaciones y donaciones. Impuesto Territorial.


Impuestos Municipales.

Impuesto al Comercio Exterior.


Impuestos a los Casinos de Juego.

LEY N 17.235, Sobre impuesto territorial

Se determina sobre el avalo de las propiedades.


El propietario debe pagar este impuesto anual en cuatro cuotas, con vencimiento en abril, junio, septiembre y noviembre.

Existen rebajas si el destino del bien raz es habitacional

Tambin hay rebajas o sobretasas dependiendo del valor del avalo de la propiedad, que es reajustado semestralmente segn la tasa de inflacin.
Extensiones de Pago Exenciones al Impuesto Territorial EXENCIN DEL 100% EXENCION DEL 75% EXENCION DEL 50%

Impuestos de Timbres y Estampillas.

Impuesto a las Herencias, Asignaciones y donaciones. Impuesto Territorial.


Impuestos Municipales.

Impuesto al Comercio Exterior.


Impuestos a los Casinos de Juego.

Las personas que desempean una profesin, actividades comerciales o industriales deben pagar un impuesto anual a la municipalidad en cuyo territorio se realiza dicha actividad. En el caso de las personas que ejercen actividades profesionales, el impuesto es un monto fijo. En el caso de las actividades comerciales o industriales, el impuesto es fijado por cada municipalidad sobre la tasa de capital propio de la empresa, con un mnimo del 0,25 % hasta el 0,5% con un mximo a pagar de 8.000 UTM.

Impuestos de Timbres y Estampillas.

Impuesto a las Herencias, Asignaciones y donaciones. Impuesto Territorial.


Impuestos Municipales.

Impuesto al Comercio Exterior.


Impuestos a los Casinos de Juego.

Las importaciones estn afectas al pago del derecho ad valorem que vara dependiendo del tipo de mercadera y que en promedio se encuentra alrededor del 6%. El derecho ad valorem se calcula sobre su valor CIF. El IVA (19%) se calcula sobre el valor CIF ms el derecho ad valorem.

En algunos casos, dependiendo de la naturaleza de la mercanca, por ejemplo: objetos de lujo, bebidas alcohlicas y otros, se requiere pagar impuestos especiales. Las mercancas usadas, en los casos en que se ha autorizado su importacin, pagan un recargo adicional del 3% sobre el valor CIF.

La fiscalizacin de los impuestos al comercio exterior corresponde al Servicio Nacional de Aduanas.

Impuestos de Timbres y Estampillas.

Impuesto a las Herencias, Asignaciones y donaciones. Impuesto Territorial.


Impuestos Municipales.

Impuesto al Comercio Exterior.


Impuestos a los Casinos de Juego.

La Ley N19.995 establece las Bases Generales para la autorizacin, funcionamiento y fiscalizacin de casinos de hasta 24 casinos de juego a nivel nacional y crea la Superintendencia de Casinos de Juego (SCJ) como organismo autnomo encargado de su supervisin. El ingreso a las salas de juego de los casinos de juego que operen en el territorio nacional est afecto a un impuesto equivalente al 0,07 de una UTM unidad tributaria mensual. Las sociedades operadoras de casinos de juego pagan un impuesto del 20% sobre los ingresos brutos, deducido el IVA y los PPM.