IV Nueva cuenta 10 Efectivo y equivalente de efectivo en la versin modificada del nuevo Plan Contable General Empresarial (Parte II)

rea Contabilidad y Costos

Ficha Tcnica
Autor : C.P.C. Pascual Ayala Zavala Ttulo : Nueva cuenta 10 Efectivo y equivalente de efectivo en la versin modificada del nuevo Plan Contable General Empresarial (Parte II) Fuente : Actualidad Empresarial, N 208- Primera Quincena de Junio 2010 ...viene 104 Ctas. ctes. en Instituciones Financieras 1041 Ctas. ctes. operativas Por el pago en efectivo de las cuentas por pagar a los accionistas, por las obligaciones financieras diversas y devolucin de depsitos en garanta. DEBE HABER X DEBE HABER 10 EFECT. Y EQUIV. DE EFECT. 5,000 101 Caja 104 Ctas. ctes. en Inst. Financ. 1041 Ctas. ctes. operativas 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 5,000 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera Por la cobranza a los clientes de facturas en efectivo o depositados en cuenta corriente. X 19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 191 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros 1911 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1,200 10 EFECT. Y EQUIV. DE EFECTIVO 6,000

10

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO EFECTIVO

11

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE INVERSIONES FINANCIERAS EFECTIVO

X DEBE HABER 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 5,000 101 Caja 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 5,000 121Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera 123 Letras por Cobrar 1231En Cartera Por el cobro de facturas y letras por cobrar a los clientes por venta de mercaderas o servicios. X 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 6,500 101 Caja 14 CTAS. POR COBRAR AL PERS., A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 6,500 141 Personal 1411 Prstamos 142 Accionistas (o socios) 1422 Prstamos 143 Directores 1431 Prstamos Por la cobranza efectuada al personal, a los accionistas (o socios) y/o directores, recibidos en cheques y/o efectivo por los prestamos otorgados. X 44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 2,000 441 Accionistas (o socios) 4411 Prstamos 45 OBLIGACIONES FINANC.- 2,000 451 Prstamos de instituciones financ. y otras entidades 4511 Instituciones Financieras 46 CTAS. POR PAGAR DIV.-TERC. 2,000 467 Depsitos rec. en garanta

X DEBE HABER 11 INVERSIONES FINANCIERAS 1,780 112 Inversiones disponibles para la venta 1123 Valores emitidos por emp, 10 EFECT. Y EQUIV. DE EFECTIVO 1,780 104 Cuentas corrientes en Instituciones Financieras 1041 Ctas, corrientes operativas Por la adquisicin de valores para ser vendidos a corto plazo. X 65 OTROS GASTOS DE GESTIN 6,500 659 Otras gastos de gestin 112 Invers. disp. para la venta 1123 Valores emit. por empresas 11 INVERSIONES FINANCIERAS 6,500

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 1,200 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera Por el castigo de las cuentas que se han probado su incobrabilidad.

13

EFECTIVO POR Y EQUIVALENTES DE CUENTAS COBRAR COMERCIALES - RELACIONADAS EFECTIVO

X DEBE HABER 13 CUENTAS POR COBRAR COMERC.- RELACIONADAS 2,380 131 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1312 Emitidas en Cartera 13121 Matriz 70 VENTAS 2,000 701 Mercaderas 702 Productos terminados 40 TRIB. Y APORT. AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 380 401 Gobierno Central 4011 IGV Por la venta de mercaderas y productos terminados, segn factura a la matriz o principal mas el Impuesto General a las Ventas. X 10 EFECT. Y EQUIV. DE EFECT. 6,000 101 Caja 104 Ctas. ctes. en Inst. Financ. 1041 Ctas. ctes. operativas

Por la venta o cesin de los valores que se han adquirido para mantenerlos a corto plazo.

12

EFECTIVO POR Y EQUIVALENTES DE CUENTAS COBRAR COMERCIALES TERCEROS EFECTIVO

X DEBE HABER 12 CTAS. POR COBRAR COM.-TERC. 1,190 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera 701 Mercaderas 702 Productos terminados 70 VENTAS 1,000

40 TRIBUTOS Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV

190

...va

Por la venta de mercaderas y productos terminados segn factura, que incluye el Impuesto General a las ventas.

...va

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Primera Quincena - Junio 2010

Actualidad Empresarial

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IV
...viene

Aplicacin Prctica
DEBE HABER X DEBE HABER 10. EFECT. Y EQUIV. DE EFECT. 8,700 101 Caja 14 CTAS. POR COB. AL PERS., A LOS ACC. (SOC.), DIREC. Y GER. 8,700 142 Accionistas (o socios) 1421 Suscripc. por cobrar a socios o accionistas Por el cobro a los accionistas de sus aportes suscritas pendientes de cancelacin.

13 CTAS. POR COBRAR COMERC. RELACIONADAS 6,000 131 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1312 Emitidas en Cartera 13121 Matriz Por la cobranza a la matriz de facturas en efectivo o depositado en cuenta corriente. X 19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 1,300 193 Cuentas por cobrar comerciales- relacionadas 1931 Ctas. por cobrar comerc. 13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES -RELACIONADAS 1,300 131 Facturas, bolet. y otros comp. por cobrar 1313 En cobranza Por el castigo de las cuentas que se han probado su incobrabilidad, de parte de empresas vinculadas, sea matriz o filial. EFECTIVOPOR Y EQUIVALENTES DE CUENTAS COBRAR AL PEREFECTIVO SONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES

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EFECTIVO POR Y EQUIVALENTES DE CUENTAS COBRAR DIVERSAS -RELACIONADAS EFECTIVO

X DEBE HABER 17 CTAS. POR COBR. DIV.-RELAC. 2,550 171 Prstamos 1711 Con garanta 17111 Matriz 10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO 2,550 104 Cuentas corrientes en Instituciones Financieras 1041 Ctas. corrientes operativas Por los prstamos otorgados por la empresa a la matriz con garanta con giro de cheque. X 10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECT. 2,580 101 Caja 17 CTAS. POR COBR. DIV. - RELAC. 2,580 178 Otras ctas. por cobrar div. Por la cobranza de otras cuentas por cobrar a la filial o matriz en efectivo y/o cheque. X 17 CTAS. POR COB.DIV.- RELAC. 6,450 174 Deps. otorg. en garanta 10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECT. 6,450 104 Cuentas corrientes en Instituciones Financieras 1041 Cuentas ctes. operativas Por la entrega de depsitos en garanta a la filial o matriz con giro de cheque. X 10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECT. 8,300 101 Caja 17 CTAS. POR COB. DIV. - RELAC. 8,300 174 Depsitos otorgados en garanta Por los depsitos en garanta recibidos por devolucin de la filial o la matriz despus de cumplir con los acuerdos previamente convenidos.

16

EFECTIVO POR Y EQUIVALENTES DE CUENTAS COBRAR DIVERSAS TERCEROS EFECTIVO

X DEBE HABER 16 CTAS. POR COBRAR DIV. - TERC. 2,500 161 Prstamos 1611 Con garanta 10 EFECT.Y EQUIV. DE EFECT. 2,500 104 Cuentas corrientes en Instituciones Financieras 1041Ctas. corrientes operativas Por los prstamos otorgados a terceros con garanta. X 10 EFECT. Y EQUIV. DE EFECTIVO 3,000 101 Caja 16 CTAS. POR COB. DIV. - TERC. 3,000 162 Reclamaciones a terceros Por la cobranza de reclamaciones a terceros recibido en efectivo y/o cheque. X 16 CTAS. POR COBRAR DIV. - TER. 6,000 164 Dep. otorgados en garanta 1641 Prst. de Instit. Financ. 10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO 6,000 104 Cuentas corrientes en Instituciones Financieras 1041 Ctas. corrientes operativas Por la entrega de depsitos en garanta. X 16 CTAS. POR COBRAR DIV. - TERC. 6,500 168 Otras ctas. por cobrar diversas 75 OTROS INGRESOS DE GESTIN 6,500 759 Otros ingresos de gestin Por otras cuentas por cobrar diversas relacionados con ingresos diversos. X 10 EFECT. Y EQUIV. DE EFECT. 8,400 101 Caja 16 CTAS. POR COBRAR DIV. TERCEROS 8,400 164 Depsitos otorg. en garanta 1641 Prstamos de Inst. Financ. Por los depsitos en garanta recibidos por devolucin despus de cumplir con los acuerdos, previamente convenidos en efectivo y/o cheques.

14

X DEBE HABER 14 CTAS. POR COBR. AL PERS., A LOS ACC. (SOC.), DIREC. Y GER. 2,300 141 Personal 1411 Prstamos 10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECT. 2,300 104 Cuentas corrientes en instituciones financ. 1041 Cuentas ctes. operativas Por los prstamos otorgados al personal de la empresa con giro de cheque. X 10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECT. 1,250 104 Ctas. corrientes en inst. finan. 1041 Ctas. corrientes operativas 14 CTAS. POR COB. AL PERS., A LOS ACC. (SOC.), DIRECT. Y GER. 1,250 141 Personal 1411 Prstamos Por la cobranza de los prstamos otorgados al trabajador de la empresa, depositado en bancos. X 14 CTAS. POR COB. AL PERS., A LOS ACC. (SOC.), DIRER. Y GER. 9,500 142 Accionistas (o socios) 1421 Suscripciones por cobrar o socios o accionistas 50 CAPITAL 9,500 501 Capital social 5011 Acciones Por la suscripcin de acciones por aporte de capital.

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EFECTIVO Y DE SERVICIOS YEQUIVALENTES OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO EFECTIVO

X DEBE HABER 18 SERV. Y OTROS CONTRAT. POR ANTICIPADO 1,500 181 Costos financieros 46 CTAS. POR PAGAR DIV. - TERC. 1,500 469 Otras cuentas por pagar diversas Por los gastos por intereses que no correspondan aplicar como carga del ejercicio. X 67 GASTOS FINANCIEROS 2,540 673 Intereses por prstamos y otras obligaciones 6734 Doc. vend. o descontados 18 SERV. Y OTROS CONT. POR ANTIC. 2,540 181Costos financieros Por la aplicacin de los intereses devengados al ejercicio.

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Instituto Pacfico

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X DEBE HABER 18 SERV. Y OTROS CONTRAT. POR ANTICIPADO 182 Seguros 2,000 X DEBE HABER 68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 3,500 684 Valuacin de activos 6841Estimacin de Ctas. de cobranza dudosa 19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 3,500 191 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros 1911Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar Por las estimaciones para cuentas de cobranza dudosa del ejercicio. X 19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 1600 194 Ctas. por cobrar div.- Terc. 1949 Otras ctas. por cobrar diversas 16 CTAS. POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS 1,600 168 Otras cuentas por cobrar diversas Por el castigo de otras cuentas por cobrar que han sido consideradas incobrables. X 68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 1,700 684 Valuacin de activos 6841Estimacin de Ctas. de cobranza dudosa 19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 1,700 194 Ctas. por cobrar diversas Terceros 1949 Otras ctas.por cobrar div. Por las estimaciones de cuentas de cobranza dudosa del ejercicio.

IV

X DEBE HABER 69 COSTO DE VENTAS 1,780 691 Mercaderas 6911 Mercaderas manufacturadas 20 MERCADERAS 1,780 201 Mercaderas manufacturadas 2011Mercaderas manufacturadas Por el costo de ventas de las mercaderas vendidas.

42 CTAS. POR PAGAR COMERC. TERCEROS 2,000 421 Facturas y boletas y otros comprobantes por pagar. 4212 Emitidas Por los seguros adelantados que se devengarn en el ejercicio o ejercicios econmicos futuro, pendientes de pago. X 65 OTROS GASTOS DE GESTIN 1,750 651 Seguros 18 SERVICIOS Y OTROS CONT. POR ANTICIPADO 1,750 182 Seguros Por la aplicacin de los seguros devengados en el perodo. X 18 SERVIC. Y OTROS CONTRAT. POR ANTICIPADO 2,540 183 Alquileres 10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECT. 2,540 104 Cuentas corrientes en Instituciones Financieras 1041Ctas. corrientes operativas Por el pago adelantado de alquileres que se devengarn en el ejercicio o los prximos ejercicios econmicos X 63 GASTOS POR SERVICIOS PRSTAMOS POR TERCEROS 6,580 635 Alquileres 18 SERVICIOS Y OTROS CONT. POR ANTICIPADO 6,580 183 Alquileres Por los alquileres devengados en el ejercicio.

21

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE PRODUCTOS TERMINADOS EFECTIVO

X DEBE HABER 21 PRODUCTOS TERMINADOS 1,850 211Productos manufacturados 71 VARIACIN DE LA PRODUC. ALMACENADA 1,850 711 Variacin de productos term. Por los productos terminados elaborados por la empresa. X 69 COSTO DE VENTAS 1,600 692Productos terminados 21 PRODUCTOS TERMINADOS 1,600 211Productos manufacturados Por el costo de venta de los productos terminados vendidos.

22

EFECTIVO Y EQUIVALENTES SUBPRODUCTOS, DESECHOSDE Y DESPERDICIOS EFECTIVO

X DEBE HABER 22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS 1,650 221 Subproductos 71 VARIACIN DE LA PRODUC. ALMACENADA 1,650 712 Variacin de subproductos, desechos y desperdicios Por los subproductos fabricados por la empresa. X 69 COSTO DE VENTAS 1,900 693 Subproductos, desechos y desperdicios 22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS 1,900 221Subproductos Por el costo de ventas de los subproductos vendidos.

20

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE MERCADERAS EFECTIVO

X DEBE HABER 20 MERCADERAS 8,400 201 Merc. manufacturadas 2011Merc. manufacturadas 61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 8,400 611 Mercaderas 6111 Merc. manufacturadas Por el almacenamiento de las mercaderas compradas. X 20 MERCADERAS 201 Merc. manufacturadas 2011Merc. manufacturadas 281 Mercaderas 1,750

19

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA EFECTIVO

X DEBE HABER 19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 191 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros 1911Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 7,000 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar Por el castigo de las cuentas que han sido consideradas incobrables. 7,000

23

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE PRODUCTOS EN PROCESO EFECTIVO

X DEBE HABER 23 PRODUCTOS EN PROCESO 3,500 231Productos en proceso de manufactura 71 VARIACIN DE LA PRODUC. ALMACENADA 3,500 713Variac. de prod. en proceso Por el costo de los productos en proceso calculados hasta la etapa en que se encuentren.

28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 1,750 Por la recepcin de mercaderas importadas por la empresa que se encontraba en trnsito.

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Actualidad Empresarial

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Aplicacin Prctica
X DEBE HABER 26 ENVASES Y EMBALAJES 3,000 261 Envases 262 Embalajes 71 VAR. DE LA PRODUC. ALMAC. 3,000 714 Var. de envases y embalajes Por el costo de los envases y embalajes elaborados por la empresa. X 61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 1,500 614 Envases y embalajes 26 ENVASES Y EMBALAJES 1,500 261 Envases 262 Embalajes Por el costo de los envases y embalajes utilizados en la produccin.

X DEBE HABER 71 VAR. DE LA PRODUC. ALMAC. 1,800 713 Variacin de prod. en proc. 23 PRODUCTOS EN PROCESO 1,800 231 Prod. en proceso de manuf. Por el traslado de los productos en proceso a la produccin.

29

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS EFECTIVO

24

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE MATERIAS PRIMAS EFECTIVO

X DEBE HABER 29 DESVALORIZAC. DE EXIST. 1,850 291 Mercaderas 20 MERCADERAS 1,850 208 Otras mercaderas Por el castigo de las existencias previamente estimada su desvalorizacin. X 68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 2,540 684 Valuacin de activos 29 DESVALORIZ. DE EXISTENCIAS 2,540 291 Mercaderas Por las estimaciones para desvalorizacin de las existencias.

X DEBE HABER 24 MATERIAS PRIMAS 3,200 241 Materias primas para prod. manufacturados 25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINIST. Y REPUESTOS 3,300 251 Materiales auxiliares 61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 6,500 612 Materias primas 613 Mater. aux. sum. y repuestos Por el costo de adquisicin de materias primas y auxiliares. X 61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 3,500 612 Materias primas 24 MATERIAS PRIMAS 3,500 241 Materias primas para productos manufact. Por el envi de las materias primas a la produccin.

27

EFECTIVONO Y EQUIVALENTES DE ACTIVOS CORRIENTES MANTENIDOS EFECTIVOPARA LA VENTA

30

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE INVERSIONES MOBILIARIAS EFECTIVO

X DEBE HABER 27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANT. PARA LA VENTA 3,000 272 Inmuebles, maq. y equ. 2724 Equipos de transporte 39 DEPRECIACIN, AMORTIZAC. Y AGOTAM. ACUMULADOS 2,000 391Depreciacin acumulada 3913Inm., maq. y equ. - costo 39133Equipos de transporte 33 INMUEBLES, MAQ. Y EQU. 5,000 334Unidades de transporte 3341Vehculos motorizados Por la reclasificacin del activo fijo disponible para la venta. X 65 OTROS GASTOS DE GESTIN 3,000 655 Costo neto de enajenacin de activos inmovilizad. 27 ACTIVOS NO CTES. MANT. PARA LA VENTA 3,000 272 Inmuebles, maq. y equipo 2724 Equipos de transporte Por el costo del activo fijo vendido reclasificado previamente en el activo corriente.

X DEBE HABER 30 INVERSIONES MOBILIARIAS 1,560 302 Inst. financ. representativos de derecho patrimonial 3022 Acciones representativas de capital social-comunes 10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO 1,560 104 Cuentas corrientes en Instituciones Financieras 1041Ctas. ctes. operativas Por el costo de adquisicin de los valores para mantenerlos hasta su vencimiento. X 65 OTROS GASTOS DE GESTIN 8,500 655 Costo neto de enajenac. de act. inmov. y operac. disc. 6551Costo neto de enajenacin de activos inmovilizados 30 INVERSIONES MOBILIARIAS 8,500 302 Inst. financ. representativos de derecho patrimonial 3022 Acciones representativas de capital social-comunes Por la enajenacin de los valores adquiridos para mantenerlos hasta su vencimiento. X 30 INVERSIONES MOBILIARIAS 1,500 302 Inst. financieros represent. de derecho patrimonial 3024 Acciones de inversin 10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECT. 1,500 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041Ctas. ctes. operativas Por el costo de adquisicin de los valores adquiridos hasta su vencimiento. X 65 OTROS GASTOS DE GESTIN 2,500 655 Costo neto de enaj. de act. inmov. y operac. discont. 30 INVERSIONES MOBILIARIAS 2,500 302 Inst. financ. representativos de derecho patrimonial 3028 Otros ttulos represent. de patrimonio Por el costo de enajenacin de las inversiones vendidas.
Continuar en la siguiente edicin...

25

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS EFECTIVOY REPUESTOS

X DEBE HABER 25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 3,000 252 Suministros 61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 3,000 613 Materiales aux. suministros y repuestos Por el costo de adquisicin de suministros diversos. X 61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 4,500 613 Materiales aux. suministros y repuestos 25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 4,500 252 Suministros Por el costo de suministros diversos utilizados en la produccin.

28

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EXISTENCIAS POR RECIBIR EFECTIVO

X DEBE HABER 28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 8,400 281 Mercaderas 61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 8,400 611 Mercaderas Por el valor de las existencias por recibir y otros desembolsos y compromisos derivados por la compra de las mismas. X 20 MERCADERAS 1,500 201 Mercaderas manufact. 2011Mercaderas manufact. 28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 1,500 281 Mercaderas Por las mercaderas ingresadas al almacn.

26

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE ENVASES Y EMBALAJES EFECTIVO

X DEBE HABER 26 ENVASES Y EMBALAJES 1,200 261 Envases 262 Embalajes 61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 1,200 614 Envases y embalajes Por el costo de adquisicin de envases y embalajes.

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