Manual CGE

CONTROLADORIA-GERAL DO ESTADO
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APRESENTAO O presente Manual tem como objetivo auxiliar e orientar a atuao dos rgos integrantes do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Estadual, constituindo-se em importante instrumento na busca do planejamento e gerenciamento das atividades de auditoria para atingir os mais elevados padres de qualidade e aprimoramento da Administrao Pblica Estadual. A implantao do Sistema de Controle Interno consolida um modelo inovador que aproxima, em todas as unidades gestoras, a auditoria execuo administrativa, de modo que as falhas so detectadas em tempo real e regularizadas sem prejuzo do andamento normal das aes governamentais. Nesse contexto, apresentamos este documento, desenvolvido a partir de pesquisas na literatura especializada e em diversos manuais, guias e outras publicaes de organismos nacionais e internacionais de auditoria, em especial da Organizao Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores INTOSAI. Outrossim, foram incorporados ao presente trabalho, com as devidas adaptaes, outros modelos e instrumentos de planejamento de auditoria, destacando-se a Matriz de Planejamento. Esperamos que a experincia decorrente da aplicao deste Manual possa promover importantes ajustes ao longo do tempo, sobretudo levando-se em conta a necessidade da introduo de modernos mtodos e procedimentos de auditoria, sendo esta evoluo determinante para a modernizao da gesto governamental. JACQUES SILVA DE SOUSA Secretrio-Chefe
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PARTE I SISTEMA DE CONTROLE INTERNO
1 CONCEITO O Controle Interno o conjunto de rgos integrados, sob a forma de sistema, para exercer a fiscalizao dos atos da administrao direta e indireta, comprovando a legalidade, avaliando os resultados da gesto dos recursos pblicos, e adotando, quando necessrio, as providncias de ouvidoria, de correio e de responsabilizao dos infratores. As atividades desse Sistema devem, portanto, ocorrer exclusivamente no mbito da Administrao Pblica, ou seja, so inerentes ao poder de autotutela, que s pode ser exercido por autoridade administrativa. 2 FUNDAMENTOS Registrou-se o marco inicial do Controle Interno no ano de 1964, quando a Lei 4.320 criou as expresses Controle Interno e Controle Externo, definindo as competncias para o exerccio daquelas atividades. Com o advento da Constituio Federal de 1967, consolidou-se a atividade de fiscalizao da gesto dos recursos pblicos, atribuindo essa tarefa aos Sistemas de Controle Interno. A Constituio de 88 trouxe a grande novidade: a criao do Sistema de Controle Interno que deve ser mantido, de forma integrada, por cada Poder da Federao. Preceituou, ainda, a nova Carta, que os responsveis pelo Controle Interno, ao tomarem conhecimento de qualquer irregularidade ou ilegalidade, dela daro cincia aos respectivos Tribunais de Contas, sob pena de responsabilidade solidria. Ficaram, pois, evidenciados a importncia e o realce de que deve ser merecedor o Sistema de Controle Interno.
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Assim, restou ao Poder Executivo, nas esferas de governo, dar estrito e cabal cumprimento ao disposto no art. 74 da Carta de 88, instituindo, por meio de lei ordinria, o SISTEMA DE CONTROLE INTERNO, para fazer a fiscalizao permanente da gesto dos recursos pblicos. No Tocantins, a ordem dispositiva foi recepcionada pela Constituio Estadual, fundamentando o Sistema de Controle Interno do Poder Executivo, que se consolidou com a sano e divulgao da Lei Especfica n. 1.415, em 20 de novembro de 2003. 3 PRINCPIOS Os princpios que norteiam as atividades de controle interno constituem-se no conjunto de regras, diretrizes e sistemas que visam ao atingimento de objetivos especficos, garantindo a estabilidade das normas, dos valores morais e dos bons costumes, protegendo as condutas legais e preservando a tica do agente pblico, com base nos seguintes parmetros: a) a relao custo/benefcio; b) a qualificao adequada, o treinamento e o rodzio de funcionrios; c) a delegao de responsabilidades; competncia e definio de
d) a segregao de funes; e) as instrues formalizadas; f) os controles sobre as transaes; g) a aderncia a diretrizes e normas legais; h) a complementariedade, a inter-relao, a integrao, a reviso e a superviso de ao fiscalizadora; i) a independncia funcional; j) a guarda de sigilo.
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Parmetros A Relao Custo/Benefcio consiste na necessidade de definio precisa de critrios, mensurao, padres de comparao e de outros elementos que permitam a identificao e a anlise de mrito e de resultados ou procedimentos previstos, sem que o custo do controle exceda aos benefcios que ele possa proporcionar. A Qualificao Adequada, o Treinamento e o Rodzio de Funcionrios contribuem com a eficcia dos controles internos que est diretamente relacionada com a competncia e a integridade do pessoal. Assim sendo, imprescindvel que haja uma poltica de pessoal que contemple: a) seleo e treinamento de forma criteriosa e sistematizada, buscando melhor rendimento e menores custos; b) rodzio de funes, com vistas a reduzir/eliminar possibilidades de fraudes; e c) obrigatoriedade de funcionrios gozarem frias regularmente, como forma, inclusive, de evitar a dissimulao de irregularidades. A Delegao de Competncia e Definio de Responsabilidades uma tcnica de descongestionamento da Administrao, com vistas a assegurar maior rapidez e objetividade s decises. O ato de delegao dever indicar, com preciso, a autoridade delegante, delegada e o objeto da delegao, observando: a) existncia de regimento/estatuto e organograma adequados, onde a definio de autoridade e conseqentes responsabilidades sejam claras e satisfaam plenamente as necessidades da organizao; e b) manuais de rotinas/procedimentos claramente definidos, que considerem as funes de todos os setores do rgo/entidade. A Segregao de Funes deve prever a separao entre funes de autorizao/aprovao, de operaes, execuo, controle e contabilizao das mesmas, de tal forma que nenhuma pessoa detenha competncias e atribuies em desacordo com este princpio.
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As Instrues Formalizadas so indispensveis para que as aes, procedimentos e instrues sejam disciplinadas e formalizadas atravs de instrumentos eficazes, ou seja: claros e objetivos e emitidos por autoridade competente. Os Controles sobre as Transaes so imprescindveis para estabelecer o acompanhamento dos fatos contbeis/financeiros e operacionais, objetivando que sejam efetuados mediante atos legtimos, relacionados com a finalidade do rgo/entidade e autorizados por quem de direito. A Aderncia a Diretrizes e Normas Legais necessria para a existncia, no rgo/entidade, de sistemas estabelecidos para determinar e assegurar a observncia das diretrizes, planos, normas, leis, regulamentos e procedimentos administrativos internos. A Complementariedade, Inter-relao, Integrao, Reviso e Superviso de Ao Fiscalizadora refletem a conscientizao de que todo trabalho pode ser aperfeioado em qualquer momento e instncia por interveno, com respeito e tica profissional dos componentes do Sistema de Controle Interno. A Independncia Funcional assegurada pelo estabelecimento de carreira e cargos especficos para a efetivao dos agentes responsveis pelo controle interno, permitindo maior liberdade de opinio do auditor. A Guarda de Sigilo um dever do Agente de Controle Interno que tiver acesso s informaes no exerccio de suas atribuies, sob pena de responder civil e criminalmente. 4 FINALIDADE Na forma da Lei 1.415/2003, o Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Estadual tem as seguintes finalidades: I. Verificar:
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a) o cumprimento das metas previstas no Plano Plurianual, a execuo dos programas de governo e dos oramentos do Estado; b) a legalidade, eficcia e eficincia da gesto oramentria, financeira e patrimonial nos rgos e entidades do Poder Executivo; c) a correta aplicao dos recursos pblicos entregues a entidades privadas; II. acompanhar o controle das operaes de crdito, avais e garantias e dos direitos e haveres do Estado; III. apoiar o controle externo no exerccio de suas atribuies institucionais. 5 NATUREZA JURDICA O Sistema de Controle Interno tem natureza jurdica eminentemente tcnico-investigativa, especializado nos exames e percias procedimentais. 6 MODELO E ESTRUTURA DO SISTEMA DE CONTROLE INTERNO O modelo do Sistema de Controle Interno implantado no Estado do Tocantins integrado por um rgo Central a Controladoria-Geral e por Ncleos Setoriais de Controle Interno em cada rgo ou entidade da Estrutura Bsica do Poder Executivo Estadual. 6.1 Misso e Viso Os rgos integrantes da estrutura do Sistema de Controle Interno tm, respectivamente: A Misso de aumentar a eficincia e a eficcia na aplicao de recursos pblicos pelo Poder Executivo Estadual.
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A Viso de alcanar a excelncia no desempenho das atividades prprias do Sistema de Controle Interno. 6.2 Atuao das Unidades do Sistema As unidades do sistema seguem um modelo inovador que permite a inter-relao, a integrao e a complementariedade das aes de controle, onde a prpria autoridade do rgo ou entidade exerce o autocontrole de suas atividades, com o auxlio do Ncleo Setorial de Controle Interno e com a superviso do rgo Central. Essas unidades atuam: I de modo preventivo, detectivo ou corretivo: Preventivo: o controle projetado com a finalidade de evitar a ocorrncia de erros, desperdcios ou irregularidades; Detectivo: o controle projetado para detectar erros, desperdcios ou irregularidades no momento em que eles ocorrem, permitindo a adoo de medidas tempestivas de correo; Corretivo: o controle projetado para detectar erros, desperdcios ou irregularidades depois que j tenham acontecidos, permitindo a adoo posterior de medidas corretivas e/ou punitivas. II das seguintes formas: a) Direta executadas diretamente por servidores em exerccio nos rgos do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Estadual, sendo subdivididas em: 1. centralizada executada por servidores em exerccio no rgo Central do Sistema de Controle Interno; 2. descentralizada executada por servidores em exerccio nos Ncleos Setoriais do Sistema de Controle Interno;
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3. integrada - executada, conjuntamente, por servidores em exerccio no rgo Central e nos Ncleos Setoriais do Sistema de Controle Interno. b) Indireta executadas com a participao de servidores no lotados nos rgos do Sistema de Controle Interno, que desempenham atividades de fiscalizao em quaisquer instituies da Administrao Pblica Estadual ou entidade privada, e pode ser: 1. compartilhada coordenada pelo Sistema de Controle Interno com o auxlio de rgos/instituies pblicas ou privadas; 2. terceirizada executada por organizao no-governamental ou por empresas privadas que desenvolvam atividades de fiscalizao. 6.3 rgo Central O Decreto n. 1.719, de 13 de maro de 2003, modificou a denominao da Auditoria-Geral do Estado para Controladoria-Geral do Estado, atribuindo-lhe, ao mesmo tempo, competncia para gerir o Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Estadual, visando a avaliao da ao governamental e da gesto dos administradores pblicos estaduais. 6.3.1 Competncia Compete Controladoria-Geral do Estado: I. assistir direta e imediatamente ao Governador do Estado em assuntos e providncias pertinentes defesa do patrimnio pblico, ao controle interno, auditoria pblica e transparncia da gesto no mbito do Poder Executivo; II. fiscalizar a execuo dos programas de governo, inclusive as aes descentralizadas, avaliando metas, objetivos e qualidade do gerenciamento; III. avaliar a execuo dos oramentos do Estado e o cumprimento das metas estabelecidas no Plano Plurianual;
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IV. acompanhar o controle das operaes de crdito, avais, garantias, direitos e haveres do Estado; V. solicitar informaes gerenciais sobre a situao fsicofinanceira dos projetos e das atividades previstas nos oramentos do Estado; VI. fazer auditoria: a) da gesto dos recursos pblicos; b) dos sistemas contbil, financeiro, oramentrio, de pessoal, administrativo e operacional; VII. verificar a legalidade dos atos e fatos concernentes utilizao de recursos pblicos, promovendo junto unidade responsvel pela contabilidade as providncias de saneamento necessrias; VIII. fiscalizar o cumprimento das normas sobre responsabilidade fiscal; IX. acompanhar e fiscalizar o fechamento das contas mensais dos rgos e entidades do Poder Executivo; X. realizar inspees e avocar procedimentos em curso na Administrao Pblica Estadual, para exame da regularidade, propondo providncias saneadoras; XI. emitir relatrio e parecer de auditoria sobre: a) a prestao de contas anual do Governador antes do encaminhamento ao Poder Legislativo; b) as contas anuais dos gestores das unidades oramentrias do Poder Executivo; XII. estabelecer os procedimentos e metodologias para a execuo das atividades do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Estadual; XIII. acompanhar a formulao e elaborao: a) do planejamento estratgico estadual;
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b) dos planos estaduais, setoriais desenvolvimento econmico e social;
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c) do plano plurianual, das diretrizes oramentrias e dos oramentos; XIV. acompanhar a atuao dos arrecadadores de receitas, ordenadores de despesas ou de algum por estes, e dos que administrem ou detenham bens ou valores pertencentes ou confiados guarda da Fazenda Pblica do Estado; XV. adotar, pelos meios internos e externos previstos na legislao, as providncias necessrias apurao de responsabilidades e punio dos infratores. 6.3.2 Atribuio Especfica De acordo com o art 5 da Lei n 1.415/03, incumbe ao dirigente da Controladoria-Geral do Estado: I - representar ao gestor ou, quando for o caso, ao Governador do Estado sobre a ilegalidade ou irregularidade dos atos de gesto constatada no exerccio de suas atribuies; II - requisitar, junto aos rgos da estrutura bsica do Poder Executivo, o pessoal tcnico necessrio ao desempenho de trabalhos, em reas especficas, a cargo da Controladoria-Geral do Estado. 6.3.3 Superviso Tcnica Nos termos do pargrafo nico do art 3 da Lei n 1.415/03, a Superviso Tcnica consiste na atividade desenvolvida pela Controladoria-Geral do Estado para acompanhar o desempenho dos Ncleos Setoriais de Controle Interno e de seus componentes. Para tanto, a Controladoria-Geral emitir relatrio de avaliao sobre o grau de conhecimento, de capacidade tcnica e de eficincia dos profissionais que compem a equipe multidisciplinar de fiscalizao.
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A Superviso Tcnica se dar por meio de visitas programadas aos Ncleos Setoriais de Controle Interno, devendo abranger a verificao: a) do correto planejamento dos trabalhos, de acordo com o solicitado na portaria ou ordem de servio; b) da aplicao de procedimentos e tcnicas para o atingimento das metas e objetivos previstos para a execuo dos trabalhos, de acordo com a programao estabelecida; c) da adequada formalizao dos papis de trabalho; d) da necessria consistncia das observaes e concluses; e) da fiel observncia dos objetivos estabelecidos na portaria ou ordem de servio; f) do cumprimento das normas e dos procedimentos de aplicao geral. g) das instalaes e do espao fsico destinados ao funcionamento do Ncleo Setorial de Controle Interno; h) do quantitativo e da qualificao dos tcnicos designados para responder pela atividade de controle; i) do fluxo de processos tramitados e controlados; j) dos trabalhos de auditoria e inspeo j realizados ou em realizao; k) da relao custo-benefcio, considerando que o custo de um controle no deve exceder aos benefcios que ele possa proporcionar; l) da forma de organizao da unidade gestora (cronograma, fluxograma e outros), identificando as principais reas operacionais; m) das polticas pblicas, diretrizes, normas e procedimentos administrativos em vigor;
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n) da segregao entre as funes de aprovao, execuo e controle, de modo que nenhuma pessoa possa ter completa autoridade sobre uma parcela significativa de qualquer transao; o) da definio de autoridade e de responsabilidade, devendo haver procedimentos claramente definidos que levem em conta as funes de todos os setores da organizao, propiciando a integrao das informaes dentro do sistema, alm de um organograma adequado onde a linha de autoridade e a conseqente responsabilidade sejam definidas entre os departamentos, chefes, encarregados de setores; p) da poltica de recursos humanos, atentando, em especial, para a composio da fora de trabalho existente, aplicao da legislao nos casos de admisso, remunerao, cesso e requisio de pessoal, concesso de aposentadoria, reforma e penso, bem como para os aspectos relativos aos critrios de seleo e qualificao de pessoal e de rodzio de funes; q) da confiabilidade e oportunidade das informaes geradas; r) dos mecanismos que possibilitam a implementao e o acompanhamento dos programas, projetos, atividades, sistemas e operaes, visando a sua economicidade, eficincia, eficcia e efetividade. 6.3.4 Jurisdio O rgo Central de Controle Interno tem jurisdio e competncia em todas as unidades da estrutura bsica do Poder Executivo localizadas no territrio do Estado do Tocantins ou fora dele. 6.4 Ncleos Setoriais O Ncleo Setorial de Controle Interno - NUSCIN uma unidade dotada de estrutura tcnica com capacidade para auxiliar direta e permanentemente a autoridade administrativa que, no uso de seu poder-dever de autotutela, procura rever e conformar os seus atos e
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processos administrativos, dando maior transparncia gesto da coisa pblica. A par disso, o Ncleo Setorial de Controle Interno no pode nem deve ser concebido separadamente da unidade gestora, uma vez que a sua integrao estrutura administrativa fator decisivo para a introduo da nova cultura de controle interno. 6.4.1 Vinculao e Subordinao Tcnica e Administrativa O Ncleo Setorial de Controle Interno vincula-se estrutura administrativa de cada rgo ou entidade do Poder Executivo Estadual. Os servidores lotados nos Ncleos Setoriais so subordinados administrativamente sua unidade de lotao e tecnicamente Controladoria-Geral do Estado. 6.4.2 Objetivo A implantao do Ncleo Setorial de Controle Interno dentro da unidade orgnica operacional tem como objetivo inaugurar um paradigma que permita encurtar, seno eliminar, as distncias entre a ao de execuo administrativa e a ao de fiscalizao e controle. 6.4.3 Finalidade A atuao dos Ncleos Setoriais, nesse modelo misto de vinculao e subordinao, tem por fim possibilitar: a) o gerenciamento das informaes em tempo real; b) o acompanhamento dirio de todos os processos, programas e sistemas, e no apenas por amostragem; c) o intercmbio dirio de conhecimentos tcnicos administrativos; d) maior facilidade na identificao das falhas e sua correo imediata; e) maior transparncia dos atos de gesto pblica;
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f) o auxlio na elaborao da prestao de contas anual de responsabilidade da autoridade administrativa; g) a ao pedaggica com o repasse, sem maiores formalidades, das orientaes tcnicas da Controladoria-Geral; h) a pulverizao do custo do Sistema de Controle Interno. 6.4.4 Atribuies Na forma da Lei n. 1.415/03, incumbe aos Ncleos Setoriais de Controle Interno: I - atuar no mbito dos rgos e entidades aos quais se vinculem; II - apreciar a regularidade dos procedimentos administrativos relacionados: a) aos sistemas contbil, financeiro, patrimonial, oramentrio, de pessoal e demais sistemas operacionais da unidade; b) execuo dos oramentos na unidade oramentria; III - manter a Controladoria-Geral do Estado informada da situao fsico-financeira dos projetos e atividades a cargo da unidade; IV - assistir a Controladoria-Geral do Estado: a) na auditagem da gesto dos recursos pblicos de responsabilidade da unidade oramentria e dos sistemas contbil, financeiro, oramentrio, de pessoal e demais sistemas administrativos e operacionais; b) no exame da prestao de contas anual do gestor da unidade oramentria; V - fiscalizar o: a) cumprimento das normas de responsabilidade fiscal; b) fechamento das contas mensais da unidade oramentria.
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Os agentes do Controle Interno devero desenvolver suas atividades em conformidade com o disposto no Decreto de execuo oramentrio-financeira, utilizando-se da seguinte sistemtica rotina: a) examinar todos os processos de realizao de despesa, na oportunidade da fase de empenho, liquidao e pagamento; b) analisar e emitir parecer sobre prestaes de contas, decorrentes de adiantamentos a servidor, repasse de recursos financeiros e outros a pessoa privada e pblica, a ttulo de transferncia ou descentralizao de recursos; c) controlar a liberao de recursos financeiros sob o regime excepcional de adiantamento, promovendo o acompanhamento da baixa regular dos tomadores correspondentes; d) acompanhar as prestaes de contas provenientes de aplicao de recursos recebidos da Unio, dos estados ou de outras pessoas pblicas e privadas; e) velar os processos de realizao de despesas que esto sujeitos fiscalizao a cargo desta Controladoria-Geral e do Controle Externo; f) submeter apreciao do Secretrio-Chefe da ControladoriaGeral todos os processos que demandam ocorrncias insanveis no mbito da sua unidade gestora, bem como os resultados de auditoria, inspeo, inclusive sindicncia e outros de apurao de responsabilidade de servidor; g) seguir as orientaes da Diretoria de Superviso do Controle Interno, atravs de consultas, relao de dados, relatrios gerenciais, papeis de trabalho e outros mecanismos a serem adotados pela Controladoria-Geral do Estado. h) acompanhar o controle das dotaes iniciais, as movimentaes e dos remanejamentos que venham a ser efetivados mediante abertura de crditos adicionais, solicitados pela sua unidade gestora;
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6.4.5 Jurisdio O Ncleo Setorial de Controle Interno tem jurisdio e competncia no mbito de todas as unidades subordinadas ao rgo ou entidade a que se vincula. 7 TCNICAS DE CONTROLE INTERNO As atividades a cargo do Sistema de Controle Interno so desenvolvidas mediante a utilizao de tcnicas prprias de trabalho, que se constituem em: a) auditoria; b) inspeo; c) fiscalizao; d) avaliao de resultados. 7.1 Auditoria A auditoria o instrumento de trabalho que compreende as tcnicas necessrias ao exame analtico dos atos da administrao e avaliao dos sistemas contbil, financeiro, de pessoal, administrativo e de operao, mediante a confrontao entre uma situao encontrada com um determinado critrio tcnico, operacional ou legal, para fim de comprovao da regularidade e dos resultados na gesto total ou parcial dos recursos pblicos. Trata-se, portanto, de uma importante tcnica de controle da Administrao Pblica na busca da melhor alocao de seus recursos, no s atuando para corrigir os desperdcios, a improbidade administrativa, a negligncia e a omisso, mas, principalmente, antecipando-se a essas ocorrncias, para garantir os resultados pretendidos, alm de destacar os impactos e benefcios sociais alcanados.
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7.1.1 Modalidades de Auditoria De acordo com a Lei n. 1.415/2003, a tcnica de auditoria dimensionada em duas modalidades tpicas: Auditoria de Gesto e Auditoria de Sistemas. 7.1.1.1 Auditoria de Gesto a tcnica de avaliao peridica que abrange a totalidade dos atos de gesto dos recursos e dos servios pblicos a cargo de um rgo ou entidade, para comprovao da legalidade, avaliao dos resultados econmicos, eficientes, eficazes e efetivos ou para apurao e quantificao de dano contra o patrimnio pblico. 7.1.1.2 Auditoria de Sistemas a tcnica de avaliao peridica que abrange determinados sistemas, programas, aes de governo, operaes e servios a cargo de um rgo ou entidade, para comprovao da legalidade, avaliao dos resultados econmicos, eficientes, eficazes e efetivos ou para apurao e quantificao de dano contra o patrimnio pblico. 7.1.2 Processo de Auditoria O Processo de auditoria envolve cinco fases que so essenciais para a o sucesso do trabalho, conforme so descritas a seguir. 7.1.2.1 Instaurao O procedimento de auditoria, embasado em critrios e programao prpria da fiscalizao interna, ser iniciado com abertura de processo administrativo, devidamente autuado, protocolado e numerado, contendo o requerimento do rgo de controle interno e a aprovao prvia da respectiva autoridade, tendo por objetivo examinar os sistemas de gesto e apurar denncias ou representaes quanto legalidade, legitimidade, economicidade, a aplicao das subvenes e
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renncia de receitas, alm de outros fatos da administrao e de atos administrativos praticados por qualquer responsvel sujeito fiscalizao do Sistema de Controle Interno. 7.1.2.2 Planejamento As auditorias devem ser planejadas de modo a proporcionar uma razovel segurana acerca do cumprimento das leis e regulamentos especficos para alcanar os seus objetivos. Dessa forma, as equipes devem definir adequadamente os trabalhos a serem realizados, considerando que os recursos humanos e materiais so escassos e limitados, devendo, ainda, direcionar esforos e talentos para aquelas reas nas quais possam ser utilizados com eficcia, a fim de atender aos objetivos estabelecidos. A fase de planejamento deve ser participativa, envolvendo diversos nveis funcionais, afim de que seja alcanado o maior volume possvel de informaes que possam subsidiar a tomada de deciso. Cabe aos auditores e lderes de equipe analisar essas informaes, agregando, sobretudo, a sua experincia e viso de conjunto dos rgos, entidades, sistemas, atividades, projetos e programas de governo a serem auditados, sugerindo uma hierarquizao e estabelecendo a seqncia dos trabalhos. 7.1.2.2.1 Projeto de Auditoria Ao final da fase de planejamento procede-se elaborao do Projeto de Auditoria, que deve apresentar o detalhamento dos trabalhos a serem desenvolvidos, contemplando os seguintes itens: 9 objetivo da auditoria; 9 perodo de realizao dos exames; 9 escopo ou alcance do exame; 9 questes de auditoria; 9 critrios de auditoria;
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9 estratgias metodolgicas a serem utilizadas (estudo de caso, pesquisa, outras); 9 mtodos e tcnicas de obteno de dados (entrevistas, questionrio, observao direta, dados secundrios, outros); 9 mtodos e tcnicas de anlise de dados (estatstica, anlise qualitativa, anlise de contedo, outros); 9 pessoal tcnico envolvido; 9 concurso de especialistas; 9 cronograma de atividades; 9 material necessrio; 9 estimativa de custos. O Projeto de Auditoria deve contemplar as decises-chave tomadas no que concerne aos objetivos, escopo e metodologia, assim como os fundamentos que respaldam as decises, devendo ser atualizado de maneira que reflita qualquer mudana significativa efetuada durante a sua implementao. 7.1.2.2.2 Matriz de Planejamento Trata-se de uma esquematizao das informaes relevantes do planejamento de uma auditoria. O propsito da matriz de planejamento auxiliar na elaborao conceitual do trabalho e na orientao da equipe na fase de execuo. uma ferramenta de auditoria que torna o planejamento mais sistemtico e dirigido, facilitando a comunicao de decises sobre metodologia entre a equipe e os superiores hierrquicos e auxiliando na conduo dos trabalhos de campo. A matriz de planejamento um instrumento flexvel e o seu contedo pode ser atualizado ou modificado pela equipe, medida que o trabalho de auditoria se desenvolve.
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Os elementos abaixo compem a Matriz de Planejamento de Auditoria, e o quadro 01 mostra um exemplo contendo todos esses elementos. Questo de Avaliao: o elemento central na determinao de direcionamento dos trabalhos de auditoria, das metodologias e tcnicas a serem adotadas e dos resultados que se pretende atingir. Ao formular as questes e quando necessrio, as subquestes de auditoria, a equipe est, ao mesmo tempo, estabelecendo com clareza o foco de sua investigao e os limites e dimenses que devero ser observadas durante a execuo dos trabalhos. Informaes Requeridas: para se determinar o tipo de informao que se pretende obter na coleta de dados, os termos-chave empregados na questo de auditoria devem ser definidos e suas dimenses ou variveis identificadas. Por exemplo, ao formular uma questo envolvendo o impacto de uma iniciativa governamental voltada para a melhoria do nvel de ensino deve-se definir o que se entende por melhoria do nvel de ensino, identificando-se as dimenses envolvidas nesse conceito. Pode-se considerar, entre outras variveis, o nmero de aprovaes por srie ou a reduo da evaso escolar. A tarefa de traduzir conceitos abstratos em variveis mensurveis, definindo indicadores apropriados, indispensvel para que se possa medir o alcance dos objetivos perseguidos pela administrao. Fontes de Informao: podem ser primrias ou secundarias. As fontes primrias so aquelas nas quais a equipe tem controle sobre a forma de coleta de dados. As fontes de informaes secundrias so aquelas coletadas e sistematizadas por outros meios. Estratgias Metodolgicas: a equipe de auditoria deve especificar a estratgia metodolgica a ser adotada, ou seja, os mtodos de investigao requeridos pelas questes ou subquestes formuladas. importante considerar que a estratgia metodolgica est diretamente relacionada com a qualidade tcnica das evidncias que podem ser obtidas, o que, por sua vez, influir na confiabilidade das concluses do trabalho. Qualquer que seja a estratgia metodolgica a ser adotada, cada questo de auditoria deve ser analisada segundo os quatro elementos que consubstanciam as concluses ou achados de auditoria: critrio: objetivos ou metas fixadas por lei, por regulamento ou pela
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administrao; condio: a situao existente, identificada e documentada durante os trabalhos; causa: razes do mau ou bom desempenho observado; efeito: as reais conseqncias da diferena constatada pela equipe entre condio e critrio. Mtodos de Coleta de Dados: os mtodos mais utilizados so: entrevista, questionrio enviado pelo correio, observao direta e utilizao de dados secundrios. Ao se optar por um mtodo de coleta de dados deve-se considerar, primeiramente, a convenincia de que sejam utilizados instrumentos que obedeam ou no a um padro prelaborado (estruturado). Mtodos de Anlise de Dados: alguns mtodos analticos tm sido desenvolvidos para examinar questes relativas ao processo de gesto organizacional e inserem-se, portanto, no contexto das auditorias em programas. A verificao das metas de desempenho, por exemplo, um aspecto essencial de uma auditoria em programas. Limitaes: a equipe de auditoria deve especificar as limitaes inerentes estratgia metodolgica adotada, s caractersticas das informaes que se pretende coletar e s condies operacionais de realizao dos trabalhos. Quanto estratgia metodolgica, deve-se considerar que no h uma estratgia tima ou ideal, mas apenas aquela que, dadas as circunstncias, melhor se adapta questo que se pretende investigar. O que a anlise vai permitir dizer: esse elemento da Matriz de Planejamento de Auditoria est intrinsecamente relacionado com o anterior, pois o que se espera obter da anlise est, naturalmente, condicionado pelas limitaes previamente identificadas. O propsito dessa informao restabelecer o objeto inicial da questo de auditoria, ou seja, esclarecer precisamente quais concluses ou resultados pretende-se alcanar com a estratgia metodolgica adotada.
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QUADRO 01: Modelo Exemplificativo de Matriz de Planejamento

QUESTO MTODOS DE MTODOS DE INFORMAES FONTES DE ESTRATGIAS DE OBTENO DE ANLISE DE REQUERIDAS INFORMAO METODOLGICAS AVALIAO DADOS DADOS 1- Quem so os tcnicos responsveis pelo controle? 2- Quais as atividades desempenha das pelas unidades internas de execuo? 3- O controle adequado e confivel? 4- Quais os sistemas de controle utilizados e testados? 1Experincia e/ou qualificao formal; 2- Anlise de processos, verificao peridica dos sistemas de controle; 3- Ocorrncia de deficincia; 4- Almoxarifado, patrimonial, financeiro, oramentrio, operacional e contbil. 1- Entrevistas 1- Pesquisa; 2 - Estudo de Caso. realizadas diretamente com os tcnicos responsveis e outros servidores; 2Registros administrativos, em papel ou meio magntico; 3- Estudos e pesquisas existentes; 4- Legislao, normas ou procedimentos; 5- Documentos oficiais, como memorandos, ofcios e outros. 1- Entrevista; 2- Questionrio; 3- Observao direta; 4- Utilizao de dados secundrios. 1Estatstica descritiva; 2Anlise qualitativa; 3- Anlise de contedo; 4- Outras. O QUE A LIMITAES ANLISE VAI PERMITIR DIZER 1- Inexistncia de ncleo de controle; 2- Dificuldade na coleta dos dados; 3Pouca confiabilidade nas informaes; 4Grande demanda de rgos e entidades a serem visitadas ou auditadas. 1Se as concluses alcanadas permitiro responder integralmente s questes de avaliao; 2Se ser possvel fazer afirmaes conclusivas sobre o assunto da avaliao em questo; 3Se as concluses limitaro ao objeto avaliado ou se ser possvel generaliz-las.
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CONTROLADORIA-GERAL DO ESTADO________________________________________CGE
7.1.2.3 Execuo A Execuo compreende a realizao de provas, a reunio de evidncias em quantidade e qualidade, o desenvolvimento dos achados de causa e efeito e a discusso com a administrao, baseando-se nos objetivos, critrios e na metodologia selecionada durante o Planejamento. Realizao das Provas - consiste em confrontar a situao encontrada com os critrios definidos, objetivando recolher evidncias adequadas sobre o desempenho das atividades-chave dos sistemas identificados durante o planejamento. Reunio de Evidncias - compreendem as provas obtidas pelo auditor, em face da aplicao dos procedimentos definidos para avaliar se os critrios estabelecidos esto sendo atendidos. Desenvolvimento dos Achados de Causa e Efeito - os achados de auditoria so fatos significativos a serem relatados, devendo ser relevantes, objetivos e suficientemente fundamentados para sustentar as concluses do auditor. Discusso com a Administrao - reunio com o objetivo de apresentar e discutir os achados e as recomendaes pertinentes aos levantamentos e trabalhos realizados.
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FIGURA 01: Execuo

REALIZAO DE PROVAS
CONFORMIDADE Condio x Critrio SIM
NO
EVIDNCIAS NO Suficientes em quantidade e qualidade
SIM
DESENVOLVIMENTO DOS ACHADOS DE AUDITORIA Folha de Notas para Redao de Relatrio (Papel de Trabalho)
RELATRIO DE AUDITORIA
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7.1.2.4 Relatrio Concludos os trabalhos de campo, o auditor deve avaliar os resultados, apoiando-se nos documentos de trabalho elaborados, deles constando as informaes recolhidas e as verificaes efetuadas. A avaliao consistir na verificao das explicaes sobre todas as questes importantes, levantadas quando da realizao do trabalho, bem como na apreciao dos seus efeitos sobre a concluso geral. Os aspectos mais importantes a considerar, nesse momento, so os seguintes: efetuar uma avaliao global dos resultados da auditoria; formular observaes baseadas no trabalho realizado e nas provas obtidas; relatar com base em um conjunto de papis de trabalho bem organizado e referenciado. A elaborao do Relatrio a fase do processo de auditoria que consiste em uma descrio dos trabalhos e exames realizados, dos fatos apurados com base em evidncias concretas, das concluses, recomendaes e opinies da equipe de auditoria. Constituindo um espelho dos trabalhos realizados, o Relatrio deve refletir todos os aspectos considerados importantes para comunicao aos usurios, afim de que sejam adotadas, quando necessrio, as medidas corretivas para a soluo dos problemas detectados. Nas auditorias que envolvem programas finalsticos, o Relatrio deve estar especialmente voltado para o aprimoramento da ao governamental, contribuindo para que sejam atingidos os objetivos de economicidade, eficincia, eficcia e efetividade. importante, na fase de elaborao do Relatrio, desde quando possvel e conveniente, promover uma reunio com a administrao da organizao auditada para apresentar e discutir os achados e as recomendaes.
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Dessa forma, o Relatrio aprimorado, j que so verificadas a adequao e a fundamentao de todos os achados e se as recomendaes so factveis e suficientes. O auditor realiza a fase de relatrio conforme demonstrado na figura 02: FIGURA 02: Relatrio
FASE DE EXECUO
ELABORAO DO RELATRIO
DISCUSSO COM O AUDITADO/CIENTIFICAO
ANLISE DOS COMENTRIOS, JUSTIFICATIVAS E/OU ESCLARECIMENTOS
SIM
NECESSIDADE DE PROCEDIMENTOS COMPLEMENTARES
NO REVISO FINAL E ENCAMINHAMENTO DO RELATRIO
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7.1.2.5 Acompanhamento Aps o Relatrio, os auditores devem acompanhar a aceitao e implementao de suas recomendaes pelo auditado, com vistas a garantir a eficcia do seu trabalho. O Acompanhamento tem o propsito de verificar a implementao das recomendaes pelo auditado, podendo ser realizado mediante designao especfica ou no transcurso da auditoria subseqente e consiste na ao proativa do auditor, objetivando contribuir para o aprimoramento das operaes realizadas pelo auditado. No Acompanhamento procedimentos: devem ser adotados os seguintes
reviso sistemtica das aes administrativas, confrontando com as recomendaes dos auditores; verificao dos efeitos das aes na correo das deficincias; anlise quanto dificuldade ou facilidade de implementao das recomendaes; determinao da necessidade de qualquer trabalho adicional, como acompanhamento posterior ou auditoria subseqente; reviso dos aspectos que deixaram de ser relevantes; incluso dos resultados do Acompanhamento nos relatrios de auditoria subseqentes. De todo modo, a efetividade da auditoria ser medida nesta ltima fase, quando so verificados o grau de adoo das providncias recomendadas e os efeitos produzidos. Na medida do possvel deve ser indicada a expresso monetria desses efeitos, como forma de quantificar e prover sua peridica consolidao e divulgao pelo Tribunal. Na figura 03, a seguir, est representado um esquema do ciclo dessas quatro fases, geralmente realizadas na seqncia indicada. Entretanto, essas fases, assim como os diversos passos includos em cada uma delas, fazem parte de um processo integrado que na prtica
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est altamente inter-relacionado, conforme fluxograma demonstrado na figura 04.
Figura 03: Ciclo da Auditoria
PLANEJAMENTO Anlise do objeto da auditoria
ACOMPANHAMENTO Verificao do atendimento s recomendaes
EXECUO Realizao de provas e obteno de evidncias
RELATRIO Descrio dos trabalhos realizados, dos fatos apurados e das concluses alcanadas
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FIGURA 04: Fluxograma do Processo de Auditoria

Requerimento de Auditoria Interna
Estabelecer programa de Auditoria Interna
1.Projeto de Auditoria Interna 1.1 Matriz de planejamento
Lista de auditores aprovados
Designar equipe de Auditoria Interna
Preparar Auditoria Interna
1. Agenda de auditoria Interna 2. Lista de verificao
Informar ao auditado
1. Notificao ao auditado 2. Agenda auditoria
Conduzir Auditoria Interna
1.Resumo da reunio de abertura 2.Lista de verificao 3.Resumo da reunio de encerramento
H conformidade?
NO
Emitir SAC
SAC
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SIM
Continuao da figura 04
1. Lista de verificao preenchida 2. Resumo da reunio de encerramento
Elaborar informe final de Auditoria Interna
Informe de Auditoria Interna
H conformidade?
NO
Dar seguimento de ao corretiva
Informe de seguimento
SIM
Arquivar e distribuir informe, inclusive ao TCE e ao MP,conforme o caso.
Auditoria Interna Encerrada
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7.2 Inspeo A Inspeo um instrumento de trabalho que constata o funcionamento regular dos sistemas de gesto, a integridade dos bens pblicos, a existncia, consistncia ou procedncia de fatos ou indcios de irregularidades, suprindo omisses e lacunas de informaes, esclarecendo dvidas ou verificando denncias ou representaes quanto legalidade, legitimidade e a economicidade dos recursos pblicos, bem como quanto aos atos administrativos praticados por qualquer responsvel sujeito fiscalizao dos rgos de controle. Na execuo da Inspeo so usualmente aplicadas as seguintes modalidades: a) Inspeo Fsica; b) Observao das Atividades e Condies; c) Teste laboratorial; d) Exame dos Registros. 7.2.1 Inspeo Fsica Exame usado para testar a efetividade dos controles, particularmente daqueles relativos a quantidades fsicas ou qualidade de bens tangveis e especificao tcnica. 7.2.2 Observao das Atividades e Condies Verificao das atividades que exigem a aplicao de testes flagrantes, com a finalidade de revelar erros, problemas ou deficincias que de outra forma seriam de difcil constatao. So os elementos da observao: a) b) c) identificao da atividade especfica a ser observada; observao da sua execuo; comparao do comportamento observado com os padres;
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d)
avaliao e concluso.
7.2.3 Teste Laboratorial Aplicados nos itens/materiais objeto de fiscalizao para evidenciar a integridade, a exatido, o tipo, a qualidade e a validade desses objetos. De um modo geral, demandada a um terceiro a execuo desta tcnica. 7.2.4 Exame dos Registros Verificao dos registros constantes de controles regulamentares, relatrios sistematizados, mapas e demonstrativos formalizados. 7.3 Fiscalizao a tcnica que examina o processo de empenho e pagamento da despesa pblica, bem como a formalizao da tomada de contas especial ou das contas prestadas ex-ofcio por qualquer pessoa fsica ou jurdica, pblica ou privada, que utilize, arrecade, guarde, gerencie ou administre dinheiros, bens e valores pblicos ou pelos quais o Estado responda, ou que, em nome deste, assuma obrigaes de natureza pecuniria. Essa Tcnica de Fiscalizao desenvolvida atravs dos seguintes tipos bsicos de investigao: a) Indagao Escrita ou Oral - uso de entrevistas junto ao pessoal da unidade/entidade fiscalizada para obteno de evidncias e informaes; b) Anlise Documental exame de processos, atos formalizados e documentos avulsos; c) Conferncia de Clculos - reviso das memrias de clculos ou a confirmao de valores atravs do cotejamento de elementos numricos correlacionados, de modo a constatar a adequao dos clculos realizados;
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d) Confirmao Externa - confirmar junto a fonte diversa da fonte original dos dados a fidedignidade das informaes obtidas internamente; e) Correlao das Informaes Obtidas - cotejamento de diferentes amostras de evidencia obtidas de fontes independentes ou autnomas. 7.3.1 Processos de Contas O processo de contas, como meio de verificao da correta aplicao dos recursos pblicos, envolve a Prestao de Contas, a Tomada de Contas e a Tomada de Contas Especial, que sero bem definidas nos pargrafos seguintes. Prestar contas qualquer pessoa fsica ou jurdica, pblica ou privada, que utilize, arrecade, guarde, gerencie ou administre dinheiros, bens e valores pblicos ou pelos quais a Unio responda, ou que, em nome desta, assuma obrigaes de natureza pecuniria. (CF, Art. 70, Pargrafo nico). Diante da omisso no dever de prestar contas, da nocomprovao da aplicao dos recursos repassados pelo Estado ou Municpio, da ocorrncia de desfalque ou desvio de dinheiros, bens ou valores pblicos ou, ainda, da prtica de qualquer ato ilegal, ilegtimo ou antieconmico, bem como nos casos de concesso de quaisquer benefcios fiscais ou de renncia de receitas, de que resulte dano ao errio, a autoridade administrativa competente, sob pena de responsabilidade solidria, dever imediatamente adotar providncias com vistas a instaurao da tomada de contas ou tomada de contas especial, conforme o caso, para apurao dos fatos, identificao dos responsveis e quantificao do dano. (Lei Estadual n 1.284/2001, Art. 75). Em princpio, o que se pode dizer que todo aquele que tiver sob sua responsabilidade bens ou valores pblicos de qualquer natureza ou, ainda, quando for investido de poderes para a administrao de qualquer desses patrimnios do errio estar sujeito a um processo de contas a
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ser apreciado pela autoridade administrativa ou instncia julgadora competente. Seguindo a prpria nomenclatura, entende-se que a prestao de contas quando o responsvel faz a apresentao das contas, de acordo com os procedimentos definidos pelas normas legais e complementares pertinentes. J no caso da tomada de contas e da tomada de contas especial, trata-se de procedimento feito por pessoa ou comisso que no o responsvel pelas contas, com designao especfica para levantar os dados, por meio da documentao prpria, e elaborar o processo de contas. No caso especfico da tomada de contas especial, poder-se-ia dizer, tambm seguindo a nomenclatura, que esta se aplica aos casos em que foge ao procedimento normal. Ou seja, quando as contas deixam de ser prestadas ou tomadas dentro do procedimento normal ou, ainda, quando existe ocorrncia de alguma irregularidade. Assim, a tomada de contas especial resulta da omisso de prestao de contas, de irregularidade nas contas em exame ou de qualquer outro procedimento como inqurito ou sindicncia. O ilustre Conselheiro do Tribunal de Contas do Distrito Federal, Jorge Ulisses Jacoby, define como sendo tomada de contas especial um processo excepcional de natureza administrativa que visa apurar responsabilidade por omisso ou irregularidade no dever de prestar contas ou por dano causado ao errio. (FERNANDES, 1996). No caso do Estado do Tocantins, existem, na lei orgnica e no Regimento Interno do Tribunal de Contas do Estado, definies e disciplinamentos em relao ao conceito e ao processo de prestao de contas, tomada de contas e tomada de contas especial, que sugerem possveis inconsistncias com a nomenclatura aqui explicitada, conforme observado nas normas a seguir. Os ordenadores de despesas estaduais no mbito da administrao direta e indireta, includas as fundaes, assim como aquelas pessoas que derem causa perda, extravio ou outras irregularidades causadoras de prejuzo ao Tesouro Estadual esto
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sujeitos ao processo de contas, de carter ordinrio ou extraordinrio, o qual dever ser auditado e certificado pelo controle interno e encaminhado ao Tribunal de Contas para julgamento. Pois, de conformidade com o mandamento constitucional (CF, art. 71, inciso II e Constituio Estadual, art. 33, inciso II) competncia dos tribunais de contas julgar as contas dessas pessoas. Para os efeitos do artigo 74 da Lei n 1.284/01, conceituam-se: I - prestao de contas, o procedimento pelo qual pessoa fsica, rgo ou entidade, por final de gesto ou por execuo de contrato formal, no todo ou em parte, ou convnio, prestaro contas ao rgo competente da legalidade, legitimidade e economicidade da utilizao dos recursos oramentrios e extra-oramentrios, da fidelidade funcional e do programa de trabalho; II - tomada de contas, a ao desempenhada pelo rgo competente para apurar a responsabilidade de pessoa fsica, rgo ou entidade que deixarem de prestar contas e das que derem causa a perda, extravio ou outra irregularidade de que resulte, ou possa resultar, dano ao errio, devidamente quantificado; III - tomada de contas especial, a ao determinada pelo Tribunal ou autoridade competente ao rgo Central do Controle Interno, ou equivalente, para adotar providencias, em carter de urgncia, nos casos previstos na legislao em vigor, para apurao dos fatos, identificao dos responsveis e quantificao pecuniria do dano; IV - irregularidade, qualquer ao ou omisso contrria legalidade, legitimidade, a economicidade, moralidade administrativa ou ao interesse publico, inclusive ao meio ambiente. De acordo com a Lei n 1.284/01 em seu art. 75 e 1, dito que em caso de descumprimento do dever de prestar contas, da no comprovao da aplicao dos recursos repassados pelo Estado, da ocorrncia de desfalque ou desvio de dinheiro, bens ou valores pblicos, o Tribunal determinar ao rgo Central do Controle Interno, a instaurao da tomada de contas especial fiscalizando o prazo para cumprimento da determinao.
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Consta, tambm, do 2 do artigo acima mencionado que a tomada de contas e a tomada de contas especial devero ser de pronto encaminhadas ao Tribunal de Contas para julgamento, exceto quando o dano causado ao errio for de valor inferior quantia para esse feito fixada a cada ano civil pelo Tribunal de Contas do Estado. Situao em que a tomada de contas ou tomada de contas especial ser anexada prestao de contas anual do administrador ou ordenador de despesas, para julgamento em conjunto. O TCE por meio da IN n. 14, de 10 de dezembro de 2003, estabeleceu normas procedimentais sobre a instaurao de tomada de contas e tomada de contas especial. Em 2004 foi definido, por meio da IN n. 03, de 17 de maro, o valor a partir de R$ 8.000,00 (Oito mil reais), para aquele exerccio, como limite para que o processo seja encaminhado imediatamente para julgamento. Pelo que se depreende das disposies constantes dos artigos 74 e 75 da lei orgnica do Tribunal de Contas, a diferena entre tomada de contas e tomada de contas especial que esta ltima tambm esta sujeita a ser instaurada pelo rgo Central do Controle Interno, inclusive em cumprimento de determinao do Tribunal de Contas, quando constatada a existncia de dano, irregularidade ou simples omisso no dever de prestar contas. Assim, pelo que consta da legislao disciplinadora da espcie, a tomada de contas o resultado da ao no mbito da prpria Unidade Administrativa e a tomada de contas especial tambm uma atribuio do rgo Central de Controle Interno, inclusive por determinao do Tribunal de Contas, podendo o processo de prestao de contas ser convertido em tomada de contas especial, conforme dispe o art 115, desde que constatada a existncia de desfalque, desvio de bens ou qualquer outra irregularidade de que resulte dano ao errio. Para a instaurao do processo de tomada de contas especial, em qualquer situao, necessrio que seja observado o princpio do contraditrio, da ampla defesa e da legalidade processual. Esto sujeitas prestao, tomada de contas e tomada de contas especial as pessoas indicadas no inciso II do art. 1 da Lei Estadual n. 1.284/2001, podendo ser liberadas dessa responsabilidade somente por
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deciso do Tribunal de Contas do Estado, ressalvado o disposto no inciso XXXV do art. 5 da Constituio Federal. As contas dos administradores e responsveis a que se refere o citado art 1 da Lei Orgnica do TCE sero anualmente submetidas a julgamento do Tribunal de Contas, sob a forma de prestao, tomada de contas ou tomada de contas especial, organizadas de acordo com as normas estabelecidas na referida Lei Orgnica, no Regimento Interno e nas instrues normativas. Nas tomadas ou prestaes de contas a que alude este artigo devem ser includos todos os recursos, oramentrios e extraoramentrios, geridos ou no pela unidade ou entidade. No atendido o disposto no caput deste artigo, o Tribunal determinar ao rgo central de controle interno, ou equivalente, a instaurao da tomada de contas especial, fixando prazo para cumprimento dessa deciso. Integraro a prestao ou tomada de contas, inclusive a tomada de contas especial, dentre outros elementos estabelecidos no Regimento Interno, os seguintes: I - relatrio de gesto; II - relatrio do tomador de contas, quando couber; III - relatrio e certificado de auditoria, com o parecer do dirigente do rgo de controle interno, que consignar qualquer irregularidade constatada, indicando as medidas adotadas para corrigir as falhas encontradas; IV - pronunciamento da autoridade competente de cada Poder do Estado ou do Municpio, ou da autoridade de nvel hierrquico equivalente, na forma do art. 119 da Lei n 1.284/01; V - quaisquer outros documentos ou informaes que o Tribunal entender necessrios para o julgamento. As prestaes, as tomadas de contas ou tomadas de contas especiais sero por: I - exerccio financeiro;
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II - trmino de gesto, quando esta no coincidir com o exerccio financeiro; III - execuo, no todo ou em parte, de contrato ou convnio formal; IV - comprovao de aplicao de adiantamento, quando as contas do responsvel pelo mesmo forem impugnadas pelo ordenador de despesa; V - processo administrativo em que se apure extravio, perda, subtrao ou deteriorao culposa ou dolosa de valores, bens ou materiais do Estado, ou pelos quais este responda; VI - imputao, pelo Tribunal, de responsabilidade por despesa ilegal, ilegtima ou anti-econmica; VII - casos de desfalque, desvio de irregularidades de que resulte dano ao errio. bens e de outras
O Tribunal de Contas, nos casos previstos nos itens V, VI e VII acima, poder promover ex-ofcio a tomada de contas do responsvel. Especificamente para a tomada de contas especial o processo dever conter, ainda, conforme o art. 5 da IN n. 14/03, o seguinte: I - ficha de qualificao do responsvel, indicando: a) nome; b) CPF, CI; c) endereo residencial, profissional e nmero de telefone; d) cargo, funo e matrcula, se servidor pblico; II - termo formalizado da avena, quando for o caso; III - demonstrativo financeiro de dbito, indicando: a) valor original; b) origem e data da ocorrncia; c) parcelas recolhidas e respectivas datas de recolhimento, se for o caso.
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X - cpia do relatrio da comisso de sindicncia ou de inqurito, se for o caso; XI - cpia das notificaes da cobrana expedidas ao responsvel; XII - outras peas que permitam ajuizamento responsabilidade ou no pelo prejuzo. acerca da
O Regimento Interno do Tribunal de Contas tambm tratando dos processos da tomada de contas e tomada de contas especiais (art. 63 e 64) apresenta como elementos e informaes indispensveis na sua composio: - os relatrios de comisso de sindicncia ou de inqurito, quando for o caso; - a correta identificao do responsvel ou responsveis; - a adequada apurao dos fatos, com indicao das normas e regulamentos eventualmente infringidos; - outros dados que permitam a aferio responsabilidade ou no pelo prejuzo apurado. quanto
Entre as outras informaes que devero constar do processo de tomada de contas especial esto a prpria determinao dirigida ao rgo Central do Controle Interno. Os processos de prestao, de tomada de contas e de tomada de contas especial da administrao direta das esferas estadual e municipal de Governo sero encaminhados ao Tribunal de Contas pelo respectivo Secretrio de Estado ou Municpio, e os referentes s entidades de administrao indireta, das fundaes institudas pelo Poder Publico e dos fundos, por seus respectivos dirigentes. Decises em Processos de Prestao, Tomada de Contas e Tomada de Contas Especiais A deciso em processo de tomada ou prestao de contas pode ser preliminar, definitiva ou terminativa. Preliminar a deciso pela qual o Relator ou o Tribunal, antes de pronunciar-se quanto ao mrito das contas, resolve sobrestar o
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julgamento, ordenar a citao ou a audincia dos responsveis ou, ainda, determinar outras diligncias necessrias ao saneamento do processo. Definitiva a deciso pela qual o Tribunal julga as contas regulares, regulares com ressalva, ou irregulares. Terminativa a deciso pela qual o Tribunal ordena o trancamento ou a extino do processo, sem julgamento de mrito, por serem as contas consideradas iliquidveis, nos termos dos arts. 89 e seguintes da Lei n 1.284/01, ou por razes de economicidade, nos termos do art 155. O Relator ou o Auditor, conforme o caso, presidir a instruo do processo, determinando, mediante despacho singular, de ofcio ou por provocao do rgo de instruo ou do Ministrio Pblico junto ao Tribunal, o sobrestamento do julgamento, a citao ou a audincia dos responsveis, ou outras providncias consideradas necessrias ao saneamento dos autos, fixando prazo, na forma estabelecida no Regimento Interno, para o atendimento das diligncias, aps o que submeter o feito ao Plenrio ou Cmara respectiva para deciso de mrito. Verificada irregularidade nas contas, o Auditor, o Relator ou o Tribunal: I - definir a responsabilidade individual ou solidria pelo ato de gesto inquinado; II - se houver dbito, ordenar a citao do responsvel para, no prazo estabelecido no Regimento Interno, apresentar defesa ou recolher a quantia devida; III - adotar outras medidas que entender cabveis, com vistas regularizao das contas; O responsvel cuja defesa for rejeitada ser cientificado para, em novo e improrrogvel prazo estabelecido mediante despacho exarado no processo, recolher a importncia devida. Reconhecida pelo Tribunal a boa-f, a liquidao tempestiva do dbito atualizado monetariamente sanar o processo, se no houver sido observada outra irregularidade nas contas.
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O responsvel que no atender a citao, intimao ou notificao determinada pelo Tribunal, pelo Relator ou pelo Auditor, ser considerado revel, para todos os efeitos previstos no Regimento Interno e na legislao processual civil. As decises terminativa e definitiva a que se refere ao art. 79 da Lei n 1.284/01, acompanhadas de seus respectivos fundamentos, sero publicadas no rgo oficial de imprensa do Tribunal ou no Dirio Oficial do Estado. A deciso preliminar a que se refere o art. 79, pargrafo primeiro da Lei n 1.284/01 poder, a critrio do Relator, ser publicada. O Tribunal julgar as tomadas ou prestaes de contas at o trmino do exerccio seguinte quele em que estas lhes tiverem sido apresentadas. Ao julgar as contas, o Tribunal decidir se estas so regulares, regulares com ressalva, ou irregulares. As contas sero julgadas: I - regulares, quando expressarem de forma clara e objetiva: a) a exatido dos demonstrativos contbeis; b) a legalidade dos atos, contratos, convnios ou instrumentos congneres; c) a legitimidade e a economicidade dos atos de gesto do responsvel; II - regulares com ressalva, quando evidenciarem impropriedade ou qualquer outra falta de natureza formal de que no resulte dano considervel ao errio; III - irregulares, quando comprovada qualquer das seguintes ocorrncias: a) omisso ou retardamento na prestao de contas, caracterizados pelo atraso no seu encaminhamento ao Tribunal por prazo superior a sessenta dias, ou pela obstruo ao livre exerccio de inspeo ou auditoria ordinria ou extraordinria,
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ou, ainda, pela sonegao de processos, documentos, comprovantes e/ou livros de registro dos rgos pblicos, nos procedimentos de verificao em campo; b) prtica de ato de gesto ilegal, ilegtimo, anti-econmico, ou infrao norma constitucional, legal ou regulamentar de natureza contbil, financeira, oramentria, operacional ou patrimonial; c) dano ao errio decorrente de ato de gesto ilegtimo ou antieconmico; d) desfalque ou desvio de dinheiros, bens ou valores pblicos; e) ofensa aos princpios da eficincia e transparncia da gesto fiscal responsvel. O Tribunal poder julgar irregulares as contas no caso de reincidncia no descumprimento de determinao de que o responsvel tenha tido cincia, feita em processo de tomada ou prestao de contas. Nas hipteses do inciso III, alneas c e d deste artigo, o Tribunal, ao julgar irregulares as contas, fixar a responsabilidade solidria: a) do agente pblico que praticou o ato irregular; b) do terceiro que, como contratante ou parte interessada na prtica do mesmo ato, de qualquer modo haja concorrido para o cometimento do dano apurado. Verificada a ocorrncia prevista no pargrafo anterior, o Tribunal providenciar a imediata remessa de cpia da documentao pertinente Procuradoria Geral de Justia, para ajuizamento das aes civis e penais cabveis. Quando julgar as contas regulares, o Tribunal dar quitao plena ao responsvel. Quando julgar as contas regulares com ressalva, o Tribunal dar quitao ao responsvel e lhe determinar, ou a quem lhe haja sucedido, a adoo de medidas necessrias correo das impropriedades ou
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faltas identificadas, de modo a prevenir a ocorrncia de outras semelhantes. Quando julgar as contas irregulares, havendo dbito, o Tribunal condenar o responsvel ao pagamento da dvida atualizada monetariamente, acrescida dos juros de mora devidos, aplicando-lhe ainda a multa prevista no art. 38 da Lei n 1.284/01, sendo o instrumento da deciso considerado ttulo executivo hbil respectiva ao de execuo. No havendo dbito, mas comprovada qualquer das ocorrncias previstas nas alneas a, b e e do inciso III, do art. 85, o Tribunal aplicar ao responsvel a multa prevista no inciso I do art. 39 da Lei n 1.284/01. As contas sero consideradas iliquidveis quando caso fortuito ou de fora maior, comprovadamente alheio vontade do responsvel, tornar impossvel o julgamento de mrito a que se refere o art. 85 da Lei n 1.284/01. O Tribunal ordenar o trancamento do processo cujas contas forem consideradas iliquidveis, e o seu conseqente arquivamento. O Tribunal, no prazo de at cinco anos contados da publicao da deciso terminativa no seu rgo oficial de imprensa ou no Dirio Oficial do Estado, poder, vista de novos elementos que considerar suficientes, determinar o desarquivamento do processo para que se ultime a respectiva tomada ou prestao de contas. Transcorrido o prazo referido no pargrafo anterior sem que tenha havido nova deciso, o processo dever ser extinto, emitindo-se ao responsvel certido de quitao, se requerida. A deciso definitiva ser formalizada nos termos estabelecidos no Regimento Interno, por acrdo, cuja publicao no rgo oficial de imprensa do Tribunal ou no Dirio Oficial do Estado constituir: I - no caso de contas regulares, certificado de quitao plena do responsvel para com o errio; II - no caso de contas regulares com ressalva, certificado de quitao com determinao, nos termos do art. 87 da Lei n 1.284/01;
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III - no caso de contas irregulares: a) obrigao de o responsvel, no prazo estabelecido no Regimento Interno, comprovar perante o Tribunal que recolheu aos cofres pblicos respectivos a quantia correspondente ao dbito que lhe tiver sido imputado ou da multa cominada, na forma prevista nos arts. 88 e 38 da Lei n 1.284/01; b) ttulo executivo bastante para a execuo judicial da dvida decorrente do dbito ou da multa, se no recolhidos no prazo, pelo responsvel; c) fundamento para que a autoridade competente proceda efetivao da sano prevista no art. 41 da Lei n 1.284/01. A deciso do Tribunal de que resulte imputao de dbito ou cominao de multa, torna a dvida lquida e certa e tem eficcia de ttulo executivo, nos termos da alnea b do inciso III do art. 91 da Lei n 1.284/01. O responsvel ser notificado para, no prazo estabelecido no Regimento Interno, efetuar e comprovar o recolhimento da dvida a que se refere o art. 88 e seu pargrafo nico da Lei n 1.284/01. A notificao ser feita na forma prevista no art. 27 e seguintes, da Lei n 1.284/01. Em qualquer fase do processo, o Tribunal poder autorizar o recolhimento parcelado da importncia devida, na forma estabelecida no Regimento Interno, incidindo sobre cada parcela os correspondentes acrscimos legais. A falta de recolhimento de qualquer parcela importar no vencimento antecipado do saldo devedor. Comprovado o recolhimento integral, o Tribunal expedir quitao do dbito ou da multa. Expirado o prazo a que se refere o caput do art. 93 da Lei n 1.284/01, sem manifestao do responsvel, o Tribunal dever:
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I - determinar o desconto integral ou parcelado da dvida nos vencimentos, salrios ou proventos do responsvel, observados os limites previstos na legislao pertinente; II - autorizar a cobrana judicial da dvida por intermdio da Procuradoria de Justia, ou outro rgo que a lei indicar. 7.4 Avaliao de Resultados A avaliao de resultados um instrumento de acompanhamento tcnico permanente que consiste na aplicao de critrios, mtodos, parmetros e procedimentos orientados para tratamento, medio e transformao de dados em informaes gerenciais, analisando a estrutura da organizao, o desempenho funcional dos sistemas operacionais administrativos e dos automatizados, a execuo dos programas e das aes de governo, bem assim os indicadores de qualidade dos processos, servios e produtos ofertados pela Administrao Pblica aos seus clientes interno e externo. Uma avaliao de resultados permite informar ao governo se os rgos administram os recursos considerando a efetividade, a eficincia, a eficcia e economicidade. Pode igualmente ajudar os rgos, direta ou indiretamente, a identificar as possibilidades de oferecer servios melhores e maiores a um custo idntico ou inferior. Mais especificamente, uma avaliao de resultados pode: a) tornar os administradores e servidores/empregados mais sensveis obrigao de ter sempre em mente a eficincia; b) definir a necessidade de melhoria nos controles, sistemas operacionais e nos procedimentos de trabalho estabelecidos a fim de se utilizar os recursos; c) chamar ateno para a importncia de se medir a eficincia, mesmo nas operaes onde este fator difcil de ser medido; d) reduzir o custo de execuo dos programas sem reduzir a quantidade ou a qualidade dos produtos ou o nvel de servio;
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e) aumentar a quantidade ou aperfeioar a qualidade dos produtos e do nvel de servio sem aumentar as despesas. 7.4.1 Aplicao Aplica-se essa tcnica com a realizao de levantamento diagnstico e avaliao da estrutura organizacional, compreendendo o mapeamento para identificao de departamentos, sistemas, servios, processos, programas, aes, produtos, diretrizes e funes estratgicas, por meio da ordenao e agrupamento das atividades e recursos, com vistas ao alcance de objetivos e resultados estabelecidos. Na seqncia, faz-se a coleta de dados sobre o desempenho real, mediante o levantamento das bases que sistematizam os padres, parmetros, indicadores e suas metas, fontes de pesquisa, estatsticas, datas e prazos de aferio ou de testes de aplicao das frmulas aritmticas e memrias de clculos utilizadas na apurao de resultados. 7.4.2 Finalidade A finalidade dessa tcnica observar o cumprimento das metas institucionais e das normas programticas, destacando os nveis e graus de resultados quantitativos e qualitativos, em obedincia s leis do PPA, da LDO, da LOA e aos regulamentos que estabelecem os produtos e os padres de qualidade. Trata-se, portanto, de um processo participativo, que deve envolver e mobilizar os atores para aperfeioar a tcnica de planejamento, planos, programas, aes e servios pblicos, com vistas aos modelos de gerenciamento que permitem maior efetividade e vantagens financeiras, administrativas e scio-econmicas.
8 METODOLOGIA DE UTILIZAO DAS TCNICAS DE CONTROLE INTERNO Antes de estabelecer os mtodos de utilizao das tcnicas de controle, importante saber a conceituao de metodologia, mtodo,
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tcnica e processo. Essa base conceitual imprescindvel para a compreenso e melhor aplicao dos trabalhos de auditoria. - Metodologia a operacionalizao, sistematizao e racionalizao do mtodo, isto , a definio da melhor maneira de se abordar determinado problema no estado atual do conhecimento. - Mtodo a forma de proceder, ou seja, a ordem que se segue na investigao da verdade. Constitui-se de tcnicas e processos. - Tcnica a forma especial de executar o mtodo. - Processo o ordenamento da aplicao especfica do mtodo. Os mtodos de utilizao das tcnicas prprias do controle interno esto constitudos pelos procedimentos e processos de Conhecimento Prvio da Organizao/Programa, Plano de Atividades e Instrumentos de Desenvolvimento de trabalho, que sero descritos a seguir. 8.1 Conhecimento Prvio da Organizao/Programa O conhecimento prvio da Organizao/Programa o mapeamento das variveis ambientais (do ambiente interno, do ambiente operacional e do macroambiente) de uma organizao ou programao auditvel. baseado na anlise de atos normativos (legais e regulamentares), na consulta de banco de dados, na anlise de relatrios de desempenhos, no exame de processos operacionais, indo at a leitura de atas das reunies de colegiados, objetivando a identificao e/ou compreenso da natureza das variveis do ambiente operacional administrativo. O conhecimento prvio da Organizao/Programa oportuniza o delineamento do perfil de uma gesto ou de uma programao e subsidia decisivamente os trabalhos a serem executados no campo. Constitui-se em recurso bsico para a definio dos parmetros de planejamento das atividades de auditoria.
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O Ciclo Auditorial e Organizao/Programa
Conhecimento
Prvio
da
O processo auditorial na Auditoria de Gesto Pblica inicia-se, regularmente, na fase do conhecimento prvio da Organizao/Programa, ao mesmo tempo que a retro alimenta. As aes de Conhecimento Prvio acionam e subsidiam as etapas seguintes do processo auditorial. O gerenciamento auditorial moderno no pode prescindir das informaes preliminares disponibilizadas pelo conhecimento prvio da organizao/programa incrementando fortemente a relao custo/benefcio das aes de controle. Finalidade/Utilidade dos Registros de Conhecimento Prvio da Organizao/Programa De pouco serviriam os dados sobre as variveis ambientais de uma organizao se permanecessem dispersos, sem sistematizao. O fundamental ser agrup-los, organiz-los, transformando-os em informaes gerencialmente teis decorrendo desse entendimento utilidade dos registros de conhecimento prvio da Organizao/Programa. Esta utilidade pode ser avaliada pelo fato desta fase do processo auditorial proporcionar: y Aplicaes Genricas y Aplicaes Especficas Como aplicaes genricas pode-se destacar: y Contribuio determinante para a Anlise de Riscos; y Proporcionar a definio de Pontos Fracos e Fortes de uma organizao ou programao; y Permitir a avaliao preliminar da eficcia dos Controles de uma gesto. Como aplicaes especficas o Organizao/Programa pode-se identificar: y A natureza da unidade auditvel; y Os interesses envolvidos grau de inseres;
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conhecimento
prvio
da
y A clientela e o mbito de atuao; y A estrutura organizacional, sistemas e mtodos; y A descrio das linhas dos principais produtos, volumes relativos, composio dos produtos, natureza dos produtos e operaes dos servios; y Os resultados operacionais. Utilidade do conhecimento prvio Organizao/Programa para o Planejamento: da
As informaes do conhecimento prvio da Organizao/Programa devem, como pressuposto elementar, apresentar-se teis para a fase de planejamento dos trabalhos. Os relatrios desse conhecimento devem expressar coerncia nas concluses preliminares, tratar da relevncia dos dados apurados por reas da gesto e definir, preliminarmente, o perfil gerencial das Unidades objeto dos levantamentos realizados. Superviso no Organizao/Programa conhecimento prvio da
Por superviso no conhecimento prvio da Organizao/Programa entende-se o acompanhamento sistematizado das atividades de coleta/captura (os levantamentos preliminares distncia ou in loco) das informaes destinadas a subsidiar a tomada de decises nas atividades de auditoria. A superviso deve estar preocupada com a utilidade das fontes e das informaes obtidas, alm dos resultados finais desses levantamentos de dados. Execuo no conhecimento Organizao/Programa prvio da
Por execuo entende-se a assuno de procedimentos tcnicos com vistas obteno de elementos teis ao conhecimento ambiental prvio de uma Unidade auditvel. A execuo do conhecimento prvio da Organizao/Programa deve estar preocupada com a tcnica aplicada para a obteno dos dados pretendidos, alm de buscar esgotar todas as fontes de dados possveis (no esquecendo nunca da relao custo/benefcio envolvida).
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8.1.1 Planejamento dos Trabalhos O planejamento dos trabalhos de fundamental importncia para o sucesso das atividades de auditoria, deve envolver toda a equipe de auditores no que se refere coordenao, superviso e execuo do planejamento, conforme apresentado abaixo. Coordenao no Planejamento dos Trabalhos Por coordenao de planejamento das atividades e/ou trabalhos de auditoria entende-se a articulao/negociao com a clientela sobre os produtos a serem desenvolvidos e o gerenciamento das atividades de seleo dos melhores Pontos de Controle, ou seja, o que ser o objeto da auditoria (seleo de mbitos, Unidades, reas, Sub-reas e Assuntos), tendo em vista os interesses expressos pelo(s) usurio(s) do servio de auditoria. A coordenao do Planejamento deve estar preocupada com a definio dos melhores pontos de controle a serem examinados, com o perfil da equipe de execuo dos exames, como a definio dos equipamentos necessrios e com a administrao do tempo disponvel para a atividade, tendo em vista os resultados finais objetivamente pretendidos para o trabalho. Para a coordenao do Planejamento torna-se imprescindvel o uso dos relatrios no processo de composio da pauta de negociao com as Unidades a serem auditadas. Superviso no Planejamento dos Trabalhos Por superviso no Planejamento entende-se o acompanhamento sistematizado das atividades de definio dos pontos de controle na elaborao da Programao, dos Planos de Auditoria, dos Programas de Trabalho e da emisso das Solicitaes de Auditorias (prvias). A superviso no Planejamento dos Trabalhos deve estar preocupada com a aplicao do ferramental tcnico disponvel para o planejamento, tais como Matriz de Risco, captura efetiva do interesse do cliente e condies do auditado, alm da utilidade dos pontos de controle definidos tendo presente os objetivos negociados com o(s) usurio(s) do servio e o interesse pblico envolvido.
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Execuo no Planejamento dos Trabalhos Por execuo no Planejamento dos Trabalhos de Auditoria entende-se a assuno de procedimentos tcnicos com vista definio da programao, do plano de auditoria, do programa de trabalho e a solicitao prvia. A execuo no Planejamento dos Trabalhos deve estar preocupada com a tcnica aplicada para a definio dos elementos de execuo mais adequado, em vista dos objetivos do cliente e o interesse pblico envolvido. Trabalho de Campo A fase de execuo de uma auditoria freqentemente chamada de trabalho de campo. Trata-se, dentro do processo auditorial, da etapa relativa aplicao do Programa de Trabalho, a coleta de evidncias cobrindo o perodo de tempo da chegada ao local da auditoria at a reunio de encerramento dos exames. Reunio de abertura dos trabalhos Trata-se da reunio inicial com o(s) auditado(s). Essa atividade de abertura dos trabalhos de extrema importncia para os passos seguintes dos exames. A atividade poder resultar xito ou no dependendo de como a equipe se comportar nessa reunio de abertura. A apresentao dos propsitos da atividade e a demonstrao segura do papel efetivo da funo auditoria adquire papel fundamental no momento em que assumimos a satisfao do cliente, como fundamento de nossos trabalhos essa a maneira moderna de atuao da auditoria. Na reunio de abertura devem ser apresentados os papis de planejamento (especficos da unidade), tais como: o Plano de Auditoria e Programa de Trabalho. Essa apresentao tem o propsito de demonstrar a transparncia do trabalho, alm de servir como indicao dos pontos de controle a serem abordados e como sero essas abordagens. A abertura dos trabalhos serve para demonstrar quais os critrios referenciais a serem aplicados e como ser realizada a avaliao da gesto auditada. Inclusive, como ser graduada a avaliao das
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unidades internas de execuo da unidade, explicando-se o sentido das expresses utilizadas. Aplicao dos exames programados A aplicao dos exames programados, constantes do Programa de Trabalho, pressupe a seqncia dos seguintes passos: y identificar as condies existentes y confrontar Condies X Critrios A identificao das condies existentes realiza-se pela aplicao objetiva das tcnicas de execuo. As tcnicas de evidenciao, ou de execuo, so destinadas a demonstrar quais as condies existentes. Superviso na Execuo dos Exames Por superviso na Execuo dos Exames entende-se a atuao orientativa na aplicao in loco dos procedimentos definidos no Programa de Trabalho. Trata-se do gerenciamento das operaes de campo. A superviso na Execuo dos Exames deve estar preocupada com a definio das melhores fontes para obteno de evidncias, tendo em vista os resultados finais objetivamente pretendidos. Execuo de Exames Por Execuo dos Exames entende-se a assuno de procedimentos tcnicos com vistas obteno dos elementos de prova/evidncia pertinentes, relevantes, teis e suficientes ao conhecimento do ambiente gerencial de uma Unidade auditvel tendo presente os objetivos definidos para o trabalho. O auditor governamental, no exerccio de suas funes, ter livre acesso a todas as dependncias do rgo ou entidade auditada, assim como a documentos, valores e livros considerados indispensveis ao cumprimento de suas atribuies, no lhe podendo ser sonegado, sob qualquer pretexto, nenhum processo, documento ou informao. Quando houver limitao da ao do auditor, o fato dever ser comunicado, de imediato por escrito, ao dirigente da unidade/entidade auditada, solicitando as providncias necessrias.
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Elaborao do programa de trabalho O resultado dos exames preliminares dar suporte ao programa formal de trabalho. A elaborao de um adequado programa de trabalho de auditoria exige: a determinao precisa dos objetivos de exame, ou seja, a identificao completa sobre o que deseja obter com a auditoria; a identificao do universo a ser examinado; a definio e o alcance dos procedimentos a serem utilizados; o estabelecimento das tcnicas apropriadas; e/ou documentos de exames prvios ou outras instrues especficas. 8.1.2 Contedo do Programa de Trabalho O Programa de Trabalho deve conter: a) objetivo da auditoria identificao completa sobre o que se deseja obter com a auditoria, enfatizando, dentre outros, os seguintes aspectos: y eficcia da atividade, segundo os seus objetivos; y exame de situaes especificas, decorrentes de determinaes superiores, de solicitaes dos auditados ou de concluses da prpria auditoria. b) estudo e avaliao das unidades internas de execuo, considerando-se os seguintes aspectos: y plano de organizao e a diviso de responsabilidade; y plano de contas; y sistemas de autorizaes; y procedimentos de registros; y eficincia com que as normas e procedimentos esto sendo seguidos; y pessoal envolvido; y fragilidade detectadas;
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y riscos possveis em decorrncia de fragilidades; e y definio dos procedimentos de auditoria e o momento de sua aplicao. O programa de auditoria deve ter forma lgica e objetiva a fim de possibilitar ao auditor desenvolver eficientemente os trabalhos de campo. Este instrumental de trabalho oferece diversas vantagens, dentre as quais destacamos: y estabelece a forma adequada de realizao dos trabalhos; y determina a seqncia lgica para consecuo dos trabalhos; y consigna as consideraes feitas pelo determinao do escopo do seu trabalho. 8.2 Plano das Atividades Para a realizao de suas atividades, os rgos integrantes do Sistema de Controle Interno devem estabelecer a programao dos trabalhos para o acompanhamento peridico permanente, e a das auditorias para investigaes de fatos especficos, mediante ratificao pela autoridade competente, contemplando os variados tipos e formas de trabalho adotados no mbito do Sistema para melhor atender s finalidades especficas desejadas. A programao das auditorias, inspees, fiscalizaes e avaliaes de resultado de importncia fundamental, devendo ser considerados, no seu processo de elaborao, os diversos fatores e variveis de significao para o estabelecimento de prioridades na execuo das aes de controle, dentre os quais se destacam: I. procedimentos a serem seguidos conforme as tcnicas de aplicao constantes deste Manual; auditor para a
II. homens x hora por tipo e complexidade da atividade a ser executada; III. prazos a serem respeitados;
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IV. durao da atividade; V. estimativa de custos; VI. volume de recursos a serem examinados; VII. complexidade e porte do rgo/entidade ou programa; VIII. formao das equipes; IX. X. XI. perfil/qualificao dos auditores; quantificao da equipe; possibilidade de superviso tcnica;
XII. resultados desejados; XIII. minimizao de custos de deslocamentos; e XIV. rodzio do pessoal. Informaes bsicas alm dos fatores e variveis acima mencionados, o Plano dever conter ainda as seguintes informaes: I. cdigo da Unidade Gestora UG e respectiva identificao nominal das unidades, programas, projetos/atividades, convnios;
II. definio do tipo de atividade; III. definio das formas de realizao; IV. localidade - mencionar o local onde ser realizado o trabalho; V. nmero de dias previstos; VI. perodo previsto de execuo - mencionar os dias de incio e trmino do trabalho, em cada localidade; VII. equipes - mencionar as equipes necessrias realizao dos trabalhos.
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8.3 Instrumentos Auxiliares, Relatrio de Trabalho e Parecer Os instrumentos auxiliares e os relatrios desenvolvidos devem ser utilizados para registrar e documentar a realizao e a concluso dos trabalhos de auditoria. Dentre os mais utilizados esto os Papis de Trabalho, Solicitao e Notificao de Auditoria, Relatrios, Registro das Constataes e Parecer de Auditoria, conforme a seguir demonstrados. 8.3.1 Papis de Trabalho Os Papis de Trabalho - PT so documentos que fundamentam as informaes obtidas durante a utilizao das tcnicas de trabalho prprias do Sistema de Controle Interno, podendo ser por ele elaborados ou obtidos de qualquer outra fonte. O Papel de Trabalho a base fsica da documentao das atividades de auditoria. Nele so registrados dados da unidade, dos sistemas administrativos operacionais ou dos programas auditados, fatos e informaes obtidas, as etapas preliminares e o trabalho efetuado pela equipe responsvel, bem como suas concluses sobre os exames realizados. Nos papis de trabalho, o auditor deve documentar todos os elementos significativos dos exames realizados e evidenciar que sua atividade de controle foi executada de acordo com as normas aplicveis. Os papis de trabalho devem ter abrangncia e grau de detalhes suficientes para propiciar o entendimento e o suporte da atividade de controle executada, compreendendo a documentao do planejamento, a natureza, oportunidade e extenso dos procedimentos, bem como o julgamento exercido e as concluses alcanadas. Os papis de execuo dos trabalhos constituem-se na documentao de controle elaborada e/ou colhida durante o processo de verificaes in loco. Sua finalidade embasar o posicionamento da equipe com relao s questes apuradas no decurso dos exames. Os papis de execuo referem-se s folhas bsicas do trabalho, ao suporte nuclear da opinio de uma equipe de controle e registram os fatos, as causas e conseqncias dos atos de uma gesto, referentes a
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um determinado perodo de tempo, permitindo o desdobramento dos resultados dos trabalhos. Os papis de trabalho devero estar acondicionados em arquivos do tipo permanente e corrente, assim identificados: a) o arquivo permanente deve conter assuntos que forem de interesse para consulta de dados sobre os sistemas, as reas e unidades objeto de controle, de modo que os anexos e demais documentos sejam permanentemente revistos e atualizados a cada exame, e o material obsoleto removido ou substitudo seja registrado e organizado em pasta separada; b) o arquivo corrente de papis de trabalho deve conter o programa de auditoria, o registro dos exames feitos e as concluses resultantes desses trabalhos e constituir um registro claro e preciso do servio executado em cada perodo coberto pelos exames. 8.3.2 Solicitao e Notificao de Auditoria A solicitao o ato para formalizar pedido de documentos, informaes, justificativas e outros assuntos relevantes, realizado antes ou durante o desenvolvimento dos trabalhos de campo. A notificao o ato para dar cincia ao gestor/administrador do rgo ou entidade examinada, no decorrer dos exames, das impropriedades ou irregularidades constatadas ou apuradas no desenvolvimento dos trabalhos, visando obter sua manifestao sobre fatos que podem comprometer os resultados da gesto ou resultar em prejuzo Fazenda Pblica ou sobre outras situaes que necessitem de esclarecimentos formais. 8.3.3 Registro das Constataes Registro das Constataes documento destinado ao registro das verificaes significativas detectadas no desenvolvimento dos trabalhos, a ser elaborado de forma concisa, com base em cada relatrio. Objetiva
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possibilitar a criao de um banco de dados relevantes sobre os rgos ou entidades, tais como: a) irregularidades, deficincias e impropriedades; e b) fatos que meream exames mais profundos, em outra oportunidade, por fugirem ao escopo dos trabalhos realizados. 8.3.4 Relatrios Os Relatrios so os meios instrumentais de demonstrar e materializar os resultados dos trabalhos realizados, para levar ao conhecimento das autoridades competentes, com as seguintes finalidades, quais sejam: a) direo, fornecendo dados ou informaes para tomada de decises sobre a poltica da rea supervisionada; b) s gerncias executivas, com vistas ao atendimento das recomendaes sobre as operaes de sua responsabilidade; c) aos responsveis pela execuo das tarefas, para correo de falhas ou erros detectados; d) ao Tribunal de Contas do Estado, quando o resultado final dos exames efetuados requeiram julgamento para aplicar aos responsveis as sanes previstas em lei, a exemplo de multa proporcional ao dano causado ao errio e de outras cominaes; e e) a outras autoridades interessadas, dependendo do tipo ou forma de auditoria realizada. O Relatrio de Auditoria um dos produtos da fiscalizao interna que tem a finalidade de dar transparncia gesto pblica por meio da comunicao de seus resultados. Na estrutura do Relatrio de Auditoria, deve conter, em ttulos especficos, no que couber, a anlise e avaliaes dos seguintes tpicos:
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a) falhas, irregularidades ou ilegalidades constatadas, indicando as providncias adotadas; b) irregularidade ou ilegalidades que resultem em prejuzo ao errio, indicando as medidas implementadas com vistas ao pronto ressarcimento; c) cumprimento das metas previstas no Plano Plurianual, na Lei de Diretrizes Oramentrias, nos contratos de gesto, tambm, dos programas de governo e de trabalho, apontando os atos de gesto ilegtimos ou antieconmicos que resultaram em dano ao errio ou prejudicaram o desempenho da ao administrativa e indicando as providncias adotadas; d) transferncias e recebimentos de recursos mediante convnio, acordo, ajuste ou outros instrumentos congneres, bem como a ttulo de subveno, auxlio ou contribuio, destacando, dentre outros aspectos, a observncia s normas legais e regulamentares pertinentes, a correta aplicao dos recursos e o atingimento dos objetivos colimados; e) regularidade dos processos licitatrios, dos atos relativos dispensa e inexigibilidade de licitao, bem como da formalizao e execuo dos contratos; f) poltica de recursos humanos, destacando, em especial, a fora de trabalho existente e a observncia legislao sobre admisso, remunerao, cesso, requisio de pessoal e concesses de aposentadoria, reforma e penso; g) execuo dos projetos e programas financiados com recursos externos contratados pelo rgo, unidade ou entidade com organismos internacionais, quanto aos aspectos de legalidade, regularidade, economicidade, eficincia e eficcia, destacando as irregularidades verificadas e indicando as providncias adotadas, incluindo a apurao, por meio de tomada de contas especial, da responsabilidade dos gestores por quaisquer nus; h) resultados, quanto eficcia e eficincia, oramentria, financeira e patrimonial; da gesto
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i) cumprimento, pelo rgo, unidade ou entidade, das determinaes e recomendaes expedidas pelo Tribunal de Contas do Estado no exerccio em referncia; j) justificativas apresentadas pelo responsvel sobre impropriedades e irregularidades que forem apontadas; as
k) auditorias planejadas e realizadas pela unidade de auditoria interna, com justificativas, se for ocaso, quanto ao no cumprimento das metas previstas; l) cumprimento da legislao aplicvel s entidades de previdncia privada, em especial quanto observncia dos limites fixados em lei e regulamento para o repasse de recursos pela patrocinadora a ttulo de contribuio, quanto cesso de pessoal e de bens, bem como quanto regularidade de eventuais dvidas existentes entre a patrocinadora e a patrocinada; m) cumprimento das normas legais, regulamentares, tcnicas e administrativas relativas aprovao, fiscalizao e da execuo e controle de projetos; n) atos de gesto ilegtimos ou antieconmicos que resultaram em dano ao fundo, rgo ou entidade ou prejudicaram o desempenho da ao administrativa no cumprimento dos programas de trabalho, indicando as providncias adotadas; o) resultados da gesto dos sistemas administrativos operacionais, quanto eficcia, eficincia e economicidade, com base no desempenho da instituio confrontados com as metas pactuadas. Por sua vez, certos atributos de qualidade devem, tambm, ser considerados na elaborao do Relatrio, de acordo com a forma ou tipo de auditoria. As informaes que proporcionarem a abordagem da auditoria, quanto aos atos de gesto, fatos ou situaes observadas, devem reunir, principalmente, os seguintes atributos de qualidade:
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Conciso usar linguagem clara e concisa de forma que seja fcil o seu entendimento por todos, sem necessidade de explicaes adicionais por parte de quem o elaborou; Objetividade deve conter mensagem clara e direta, a fim de que o leitor entenda facilmente o que se pretendeu transmitir; Convico relatar de tal modo que as evidncias conduzam qualquer pessoa prudente s mesmas concluses a que chegou o auditor; Clareza assegurar-se de que a estrutura do relatrio e a terminologia empregada permitam que as informaes reveladas possam ser entendidas por quaisquer pessoas, ainda que no versadas na matria; Integridade devem ser includos no relatrio todos os fatos relevantes observados, sem nenhuma omisso, proporcionando uma viso objetiva das impropriedades/irregularidades apontadas, bem como das recomendaes efetuadas e concluso; Coerncia assegurar-se de que os resultados da auditoria correspondem aos objetivos determinados; Oportunidade os relatrios devem ser emitidos tempestivamente, afim de que os assuntos neles abordados possam ser objeto de oportunas providncias; Apresentao o auditor deve cuidar para que os assuntos sejam apresentados numa seqncia lgica, segundo os objetivos do trabalho, de forma correta, isto , em uma linguagem perfeita, isenta de erros ou rasuras que possam prejudicar o correto entendimento; e Conclusivo o relatrio deve permitir a formao de opinio sobre a atuao dos gestores; Assim, o Relatrio de Auditoria deve seguir os padres usualmente adotados em auditoria governamental, admitindo-se, em determinadas circunstncias, as adaptaes necessrias, desde que contribuam na interpretao e na avaliao dos trabalhos realizados.
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Na emisso dos relatrios de auditorias realizadas com base no processo de Tomada de Contas Especial e de Prestao de Contas das unidades gestoras e entidades supervisionadas, necessrio ainda: a) identificar o nmero do processo, perodo examinado e a unidade gestora ou entidade supervisionada; b) indicar as normas que instruam o processo de Tomada de Contas Especial ou de Prestao de contas; c) identificar o local em que foi realizado o trabalho de auditoria; d) definir o objetivo da auditoria e identificar as demonstraes financeiras examinadas, no caso de auditoria contbil; e) declarar que o exame foi efetuado por amostragem, na extenso julgada necessria e de acordo com as normas de auditoria aplicveis ao servio pblico; f) comentar sobre a extenso dos trabalhos; g) comentar sobre as unidades internas de execuo, evidenciando, se for o caso, as deficincias e ineficcia dos sistemas; h) relatar sobre o cumprimento, ou no, governamentais e normas legais vigentes; das diretrizes
i) comentar sobre a eficincia e eficcia na gesto dos recursos, observando os planos, metas e oramentos, bem assim a legalidade, legitimidade e oportunidade na realizao das despesas; j) apresentar, caso seja necessrio, recomendaes visando correo das falhas verificadas durante o exame; k) comentar sobre a implementao das recomendaes de relatrios de auditoria anteriores e/ou diligencias do TCE; e l) concluir, opinando sobre a regularidade ou irregularidade da gesto dos recursos utilizados pelos responsveis pela unidade gestora ou entidade supervisionada.
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O quadro a seguir apresenta uma sntese dos componentes do Relatrio de Auditoria. Esta relao exemplificativa, podendo variar em funo da natureza da auditoria ou do objeto auditado. QUADRO 02: Elementos Componentes do Relatrio de Auditoria Capa ndice Informaes (identificao do rgo ou entidade e/ou programa e do (s) gestor (es)). Introduo Objetivo (natureza da auditoria, perodo, n. do processo) Viso Geral do Programa (antecedentes do programa auditado e modelos descritivos levantados no planejamento da auditoria marco lgico, insumo-produto ou condies ambientais) Alcance ou abrangncia da auditoria Fontes de critrios Procedimentos e estratgias metodolgicas Limitaes Resultado da Auditoria Formalizao do processo Apreciao das contas (por outras instituies de auditoria) Unidades internas de execuo (organizao e avaliao das atribuies) Avaliao de desempenho Circunstncias especficas (tendo como ttulos ou subttulos a denominao dos achados de auditoria) Acompanhamento das auditorias anteriores Concluso Anexos
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8.3.4.1 Modelos de Papis de Trabalho e Relatrios Papis de Trabalho O papel de trabalho o documento utilizado para orientar a realizao dos trabalhos a serem desenvolvidos e a elaborao dos relatrios, conforme modelo abaixo.
PAPEL DE TRABALHO RGO OU ENTIDADE OBJETO DE AVALIAO LINHA DE PROCEDIMENTO : : :
DESCRIO DOS EXAMES E CLCULOS ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________

COMENTRIOS
___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ CGE NOTAS PARA REDAO DO RELATRIO
CONDIO FUNCIONAL ____________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________

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___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ CRITRIOS_________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ EFEITOS/RISCOS___________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ CAUSAS___________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ OPINIO DO RGO OU ENTIDADE___________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ CONCLUSO_______________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________
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___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ RECOMENDAO___________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________
Relatrios Os relatrios so produtos das tcnicas de auditoria, inspeo, fiscalizao e avaliao de resultados, nominados de: a) Relatrio Auditoria; b) Relatrio de Inspeo; c) Relatrio de Fiscalizao; 1. Prestao de Contas Mensal; 2. Tomada de Contas Especial; 3. Adiantamento/Suprimento de Fundos; e 4. Convnios Concedidos
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d) Relatrio de Avaliao de Resultados 8.3.4.1.1 Relatrio de Auditoria

PROCESSO N. INTERESSADOS UNIDADE GESTORA UG EXERCCIO FINANCEIRO ASSUNTO TIPO DE AUDITORIA : 200x xxxx xxxxxx : Secretaria ... : xxxxx : 200x : Prestao de Contas Anual : Avaliao da Gesto
RELATRIO DE AUDITORIA N. xx/200x
Nos termos do inciso XI do artigo 4 da Lei n. 1.415/2003 e consoante disposies contidas na Instruo Normativa n. 006/2003 do TCE-TO, procedemos a anlise da Prestao de Contas Anual da Secretaria ..., destacando, entre outros, os seguintes aspectos mais relevantes: 2. O processo est composto de todas as peas relacionadas no art. xx da Instruo Normativa n 006/2003. 3. Os Relatrios e Demonstrativos contbeis de natureza oramentria e financeira so resultantes dos fatos ocorridos e dos atos praticados, no perodo de 1 de janeiro a 31 de dezembro de 2004, pelos responsveis indicados e evidenciam os resultados da gesto dos recursos consignados na Unidade Oramentria. 3.1 As despesas realizadas esto detalhadas por categoria econmica e fonte de recursos na forma dos quadros a seguir: CATEGORIA ECONMICA AUTORIZADA EXECUTADA Despesas Correntes Despesa de Capital TOTAL
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FONTE DE RECURSOS 000 Recursos Ordinrios TOTAL
AUTORIZADA EXECUTADA
3.1.1 Os resultados demonstrados nos quadros acima indicam um ..... percentual de utilizao das dotaes autorizadas pela Lei Oramentria Anual. 3.2 A execuo financeira no mbito da Unidade Oramentria obedece programao e ao cronograma de desembolso mensal com base no saldo financeiro remanescente na ordem de R$ ... e nas quotas oramentrio-financeiras repassadas pelo Tesouro Estadual no valor de R$ ... 3.3 Os bens patrimoniais da Unidade Oramentria, no valor de R$ ..., embora tendo sido adquiridos com recursos prprios, foram desincorporados e transferidos para a Unidade .... 3.4 As contas Banco Conta Movimento e de Almoxarifado indicam a inexistncia de movimento e saldo no exerccio de 2004. 3.3.3 As contas do passivo circulante totalizam um saldo de R$ ..., correspondentes s inscries em restos a pagar e consignaes. 3.3.4 As contas do exigvel a longo prazo registram saldo da dvida fundada no valor de R$ ... referente ao parcelamento com o INSS que, inobstante pagamento efetuado no exerccio de 2004 no valor de R$ ..., foi acrescida em decorrncia de atualizao monetria de R$ ..., permanecendo, para o ano seguinte, um total de R$ .... 4. Os aspectos relativos legalidade e regularidade dos atos e procedimentos adotados na aplicao dos recursos pblicos, includos os licitatrios, bem como a comprovao da existncia dos bens adquiridos e da execuo fsica dos servios contratados, foram acompanhados e considerados regulares pelos agentes do Ncleo Setorial de Controle Interno da ..... na conformidade do Informe de Regularidade, s fls. xx a xx. 5. Ressalte-se, por oportuno, que, em funo da recente sistemtica implantada pelo Egrgio Tribunal de Contas do Estado, a xxxx Diretoria de Controle Externo - DCE realizou, no perodo de xx de xxxxxx a xx de
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xxxxxxx de 200x, auditoria de regularidade com abrangncia do exerccio em anlise. 5.1 Conforme demonstradas no Relatrio da xxxxx DCE, as falhas apontadas, na sua maioria, de natureza formal, foram, em parte, recomendadas ao Gestor quanto s respectivas correes. Essas bem como outras ocorrncias apontadas foram justificadas, ao Egrgio Tribunal de Contas, cujas justificativas, a nosso ver, esclarecem os questionamentos da auditoria. 6. O desempenho institucional das atividades, dos servios pblicos, dos programas e aes governamentais, a cargo da Unidade Oramentria, est demonstrado atravs do Relatrio de Gesto, s fls. xx a xx, exigido pela j citada IN n 006/93 TCE. 6.1 O Relatrio de Gesto de que trata a IN n 006/93 TCE aponta os nveis de resultados quanto efetividade dos programas e eficincia dos projetos, atividades, processos e produtos desenvolvidos com base nas metas e nos indicadores estabelecidos no PPA/200x/200x. 6.1.1 As metas esto compreendidas em 1 (um) programa de apoio administrativo, 1 (um) programa de previdncia social, xx programa finalstico e um xx programa de gesto de polticas pblicas, envolvendo um total de xx aes de natureza atividade e xx de natureza projeto. 6.1.2 No que se refere ao cumprimento das metas previstas nos programas e suas aes, as demonstraes indicam a realizao de xx aes. 6.1.3 Quanto s aes implementadas, a avaliao dos resultados baseou-se nos ndices de gesto oramentrio-financeira e de produtividade, explicitando um xxxx grau de eficincia. 6.1.4 No houve registro de transferncia de recursos financeiros, nem recebimento de recursos da Unio. 7. No que pertine a fora de trabalho, foi informado, como demonstrados s fls. xx, que o quadro de pessoal registra somente uma despesa lquida com aposentados, pensionistas e serventurios da justia no valor de R$ ....
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8. Com essas consideraes, tendo em vista que no foram evidenciados atos e fatos da Gesto em apreo que pudessem comprometer ou causar prejuzo ao Errio Estadual, opinamos pela REGULARIDADE das contas apresentadas pelos responsveis xxxxxx xxxx xxxxxx, xxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx e outros relacionados neste processo s fls. xx. COORDENADORIA DE SUPERVISO DO CONTROLE INTERNO, aos xx dias do ms de xxxxxx de 200x.
Analista de Controle Interno
Analista de Controle Interno
De acordo. Encaminhe-se ao Senhor Diretor de Superviso do Controle do Interno.
Coordenador de Superviso do Controle Interno
8.3.4.1.2 Relatrio de Inspeo Modelo 1

RGO/ENTIDADE OBJETIVO PERODO DE REALIZAO PERODO DE ABRANGNCIA EQUIPE DE INSPEO RELATRIO DE INSPEO N : : Anlise de proc. De compras/servios e Inspeo na Comisso Especial de Licitao e na Central de Preos : xx/xx a xx/xx/200x : xx/xx a xx/xx/200x : :xxxx/200x
RELATORIO DE INSPEO N. xx/200X
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1 - INFORMAES SOBRE A ENTIDADE 1.1 Natureza Jurdica: Secretaria/Autarquia/Fundao/Empresa Pblica 1.2 Endereo: A Secretaria ... est localizada na Esplanada das Secretarias - Praa dos Girassis. 1.3 Nomes e Cargos dos Dirigentes: NOME CARGO Secretrio Diretor de Finanas Diretor de Administrao Coordenador Financeiro Coordenador Administrativo Responsvel pelo Almoxarifado Coordenador de Patrimnio Coordenador do Ncleo Setorial de Controle Interno
1.4 Componentes do Ncleo Setorial de Controle Interno: SERVIDOR CARGO Agente de Controle Interno Agente de Controle Interno Agente de Controle Interno Agente de Controle Interno
1.5 Ato de Criao e Objetivos A Lei n x.xxx, de xx de xxxxxxxx de xxxx, em seu art. x estabelece que para receberem os recursos para cobertura das aes e servios de xxxxx a serem implementados os Estados devero contar com o xxxxx xx xxxxx. Assim, o xxxxx xxxxxxxx xx xxxxx foi institudo pela Lei n xxx, de xx de julho de xxxx, e de acordo com o seu art. x tem por objetivo criar condies financeiras e de gerncia dos recursos destinados ao desenvolvimento das aes de xxxxx.
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As atividades da Secretaria ... tem como fundamentao legal a legislao do xxxxxxx xxxxx xx xxxxx, destacando-se entre elas a Lei n x.xxx, de xx de dezembro de xxxx, que dispe sobre a participao da comunidade e transferncias intergovernamentais. Criao: Medida Provisria n xx, de xxxxxxo de xxxx Estrutura Bsica: Decreto n 1.532, de 19 de junho de 2002 Misso do rgo: viabilizar, desenvolver e garantir o cumprimento das polticas de xxxxx, para promoo e melhoria da qualidade de vida da populao do Estado do Tocantins. 1.6 Quadro de Pessoal A Secretaria .... possui no seu quadro de pessoal xxxx servidores, sendo: xxxx efetivos, xxxx comissionados e xxx efetivos comissionados. 1.6.1 Efetivos CARGO Qtd. CARGO Qtd.
1.6.2 Comissionados CARGO Qtd. CARGO Qtd.
1.6.3 Efetivos Comissionados CARGO Qtd. CARGO Qtd.
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1.7 Recursos Oramentrios para 200x O total de recursos financeiros orados para o exerccio de 200x de R$ 000.000.000,00 (xxxx xxxx xxxxxx), distribudos conforme quadro a seguir: ORAMENTO PARA O EXERCCIO DE 200x REALIZADO FONTE DESCRIO DA FONTE AUTORIZADO AT ... 000 RECURSOS ORDINRIOS 000.000.000,00 000.000.000,00 050 TRANSFERNCIA DA 000.000,00 00.000,00 INICIATIVA PRIVADA 080 RECURSOS DE CONVNIOS 00.000.000,00 0.000.000,00 COM RGOS FEDERAIS 088 OPERAES FINANCEIRAS 00.000,00 00.000,00 NO REEMBOLSVEIS INTERNAS 090 SERVIOS .... 00.000.000,00 00.000.000,00 TOTAL 000.000.000,00 000.000.000,00 II DAS CONSTATAES 2.1 Da Anlise dos Processos - A Inspeo teve como objetivo a verificao dos procedimentos para compras e servios no ano em curso, especialmente aps o ms de xxxxx/200x. A situao foi contornada com a resciso do Termo de Parceria junto xxxxx, assumindo a Secretaria ... o gerenciamento dos 14 xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx do Estado para restabelecer o fornecimento de xxxxxxxxxxxx e voltar normalidade os atendimentos xxxxxxxxxxxx. Na esteira desse acontecimento, foram adotados diversos procedimentos que no coadunam com a Administrao Pblica, contrariando princpios como o da legalidade e da isonomia, com citaes embasadas, sempre, na urgncia e na emergncia para justificar aquisies e servios fora do rito prprio da licitao.
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Ocorre que vem se perpetuando a prtica de dispensa de licitao para parcelas de uma mesma compra ou servio que somadas supera o limite previsto na norma, bem como de reconhecimento de despesas assumidas antes da autuao do processo, como demonstra a anlise de processos dos meses de xxxxx e xxxxx/200x, quando o impasse gerado em xxxxx/200x j havia se resolvido. 2.2 Processos Analisados 2.2.1 Prestao de Servios/Aquisio de Material (Deciso da Justia Federal) Processos Analisados: 001365, 001395, 001436, 001448, 001452, 001453, 001752, 001830, 001855, 001856, 001860, 001867, 001873, 001951, 001989, 002083, 002127, 002128, 002150, 002184, 002186, 002211, 002224, 002331, 002338, 002344, 002355, 002358, 002483, 002484, 002488 e 002489. Histrico: Pagamento de despesas com manuteno dx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx, em conformidade com as Decises ns. 39/2004 e 41/2004 da Justia Federal. Classificao Oramentria: 00.000.0000.0000 Fonte: 90 xxxx xxxx Resultado da Anlise: - No consta dos processos os demonstrativos das Notas Fiscais de fornecedores de materiais e medicamentos, adquiridos pela xxxxx no perodo de xxxxxxx/200x a xxxxxxxxx/200x, apresentados nos Anexos I e II, conforme disposto na Clusula Segunda, inciso II, alnea a - i e ii do Termo de Resciso. Como subsdio apreciao da regularidade dos pagamentos, deve-se juntar aos processos os referidos anexos. - No consta dos processos Termo de Reconhecimento, firmado pela Autoridade da xxxxx, relativo s obrigaes de pagamento assumidas, justificando e confirmando o direito do credor.
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- No Processo 002489 - NL 4862 - a despesa de R$ 000,00 foi classificada indevidamente no subitem 78 (Material de Expediente e Ensino), quando o correto no subitem 00 (Peas ...). - H processos instrudos com alguns documentos em papel de fax, j ilegveis, impossibilitando a leitura e dificultando a anlise. - No Processo 001830, s fls. xxx, o valor constante da Autorizao de Pagamento (Anexo IV) maior R$ 00.000,00 do que o valor efetivamente pago. - Existncia de material permanente sem tombamento (NF n 1578, fls. xxx do Processo 001752 e NF 1470 fls. xxx e NF 1695 fls. xxx do Processo 001830). - O campo especificao nas Notas de Empenho tem sido, invariavelmente, descrito de forma muito sucinta, no permitindo uma definio clara e precisa dos bens e servios contratados. - Nos carimbos de atesto de vrios processos constam que os materiais destinam-se ao Almoxarifado, sendo que o evento utilizado para liquidao refere-se a consumo imediato 510038, quando o correto seria 510052 Material de Consumo - Almoxarifado. 2.2.2 Material de Consumo Processos Analisados: 000520, 000563, 000587, 000654, 000741 e 000777 Histrico: Aquisio de Material de Limpeza para Manuteno xxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx Classificao Oramentria: 00.000.0000.0000 Fonte: 00 Extra-Cota Resultado da Anlise: - Em todos os processos h justificativa da urgncia nas aquisies e a concordncia da Comisso de Licitao em dispensar a compra pelo
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Sistema de Internet, sem atentar para o fato de que a competncia para a dispensa, em ato motivado, do ordenador de despesa, conforme art. 31 do Decreto n 2.349/05, alm de que os processos analisados foram todos autuados no ms de xxxxx/200x, no perodo de xx a xx/xx/200x, perfazendo o total de R$ 00.000,00, e referem-se a parcelas de uma mesma compra que poderia ser realizada de uma s vez, mediante procedimento licitatrio. - A urgncia nas aquisies para regularizao do abastecimento dxx xxxxxxxxx, declarada em memorando da Diretoria de Administrao, ficou descaracterizada pelo largo espao de tempo decorrido no andamento dos processos. - Todas as compras foram realizadas junto empresa XXXXXX XXXXXXXXXXXXXX X XXXXXXXXXXXXX LTDA, apesar de ter ficado evidente nos oramentos constantes dos autos que determinados itens de concorrentes estavam ofertados em valor inferior ao da aquisio realizada, como no caso do Processo 000563, no valor de R$ 0.000,00, que em 4 itens o preo ofertado pelo concorrente representava economia de R$ 0.000,00. Tambm, no foi considerada a informao do xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx de Gurupi, s fls. x e xx do Processo 000777, de que o consumo dos produtos da XXXXXX, para surtir efeito, maior, tornando o processo de limpeza mais oneroso, e de baixa qualidade, provocando manchas no piso. - A justificativa do xxxxxxxx xxxxxxxx xx Paraso do Tocantins, s fls. xx do Processo 000587, afirmando que os produtos so utilizados em consignao com o fornecedor (XXXXXX), sugere que os mesmos so consumidos antes mesmo da autuao do processo de compra, o que inviabiliza o procedimento normal de concorrncia, contrariando o disposto no art. 3, 1, inciso I da Lei n 8.666/93. - A data da elaborao do oramento da empresa selecionada (XXXXXX), s fls. x do Processo 000654, posterior s datas insertas no Anexo III, na ND e na solicitao de liberao para compra direta MEMO n xx/200x da Diretoria de Administrao , onde nestes constam o exato valor (R$ 0.000,00) do oramento que naquela data ainda no havia sido elaborado, sugerindo indcio de direcionamento da compra e utilizao dos produtos antes da montagem do processo.
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- O Evento 510038, que caracteriza a liquidao de despesas com material de consumo para uso imediato, foi utilizado em todos os processos, independentemente do valor, quando o correto seria utilizar o evento 510052 - liquidao de despesas com material de consumo com trnsito pelo Almoxarifado, de forma a permitir o controle do estoque e a necessidade de reposio. 2.2.3 Dispensa de Licitao Inciso IV, art 24 da Lei n 8.666/93 Processo Analisado: 200x 0000 001162 Histrico: Aquisio de Material de Limpeza para Manuteno xxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx Valor: R$ 00.000,00 Classificao Oramentria: 00.000.0000.0000 Fonte: 00 Extra-Cota Resultado da Anlise: - Constata-se que o Gestor, s fls. xx e xx, justificou a dispensa de licitao em funo da necessidade emergencial, configurada na urgncia da aquisio do material para suprir o xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx de Araguana, enfatizando a sua autonomia para atender o melhor interesse da Administrao e afirmando que os preos dos materiais a serem adquiridos estavam compatveis com os valores de mercado. Contudo, comparando os preos dos produtos abaixo, da Empresa XXXXXX, que foram adquiridos por meio do processo sob anlise, aos preos unitrios desses mesmos produtos adquiridos da mesma empresa e no mesmo perodo, por meio dos processos 000636 e 002434, tambm da XXXXX, observa-se que houve superfaturamento, conforme demonstrativo abaixo:
PRODUTO PROC. EM ANLISE PROC. N 000636 NE 01094 e PROC. N 002434 NE 04912 DIFERENA
Desinfetante Floral 5 lts. Sabonete Lquido 20 lts.
R$ 93,28 R$ 136,00
R$ 51,00 R$ 35,00
82,90% 288,57%
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Alvejante Texspar 50 lts. Amaciante Texspar AM 50 lts. Neutralizador Texspar AC 50 lts.
R$ 219,00 R$ 325,00 R$ 403,00
R$ 42,00 R$ 39,00 R$ 41,00
421,42% 733,33% 882,92%
2.2.4 Aquisio de Combustveis Processos n 200x 0000 002435 Histrico: Aquisio de Combustvel para consumo a servio do xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx de Xambio Classificao Oramentria: 00.000.0000.0000 Fonte: 90 xxx xxxxxx Resultado da Anlise: - Consta dos autos, s fls. x, solicitao Comisso de Licitao para dispensa de cotao pelo Sistema Internet, quando a competncia para emisso desse ato do ordenador de despesa, conforme preceitua o art. 31 do Decreto n 2.349/05. - A Diretoria do xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx de Xambio, s fls. xx, ao justificar o motivo da Nota Fiscal n 356 ter sido emitida na mesma data da Nota de Empenho, registrou informao de que o consumo do combustvel ocorreu no ms anterior, ou seja, antes mesmo da autuao do processo, contrariando o disposto no art. 60 da Lei n 4.320/64. 2.2.5 Reconhecimento de Despesa (Empresa ...) Processo n 200x 0000 001647 Descrio do Material: Material de Consumo Classificao Oramentria: 00.000.0000.0000 Fonte 90 Valor: R$ 00.000,00 Credor: Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx Ltda
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Resultado da Anlise: - Da Autuao Deve-se alterar no Sistema Protocolo o nome do credor e o valor, bem como descrever melhor o campo denominado Assunto. - No consta dos autos termo especfico da Autoridade da XXXXX reconhecendo as despesas realizadas, conforme indicado no Parecer n 1026/0x, s fls. xx. - Existem rasuras nas datas do Atesto de algumas Notas Fiscais (verso das fls. xx e xx). 2.2.6 Compra Sistema Via Internet / Material de Consumo Processo n 200x 0000 001232 Descrio do Material: Material de Consumo Classificao Oramentria: 00.000.0000.0000 Fonte 00 Extra-Cota Valor: R$ 0.000,00 Credor: Xxxxxxxxxx xxxxxxxx xxxx xxxxx Ltda Resultado da Anlise: - Da Autuao Deve-se alterar no Sistema Protocolo o nome do credor e o valor, bem como descrever melhor o campo denominado Assunto. - Embora conste dos autos Relatrio xxxxx (fls. xx) indicando aumento dx xxxx xx xxxxxxxxxxx xxxxxx, a indicao no foi considerada, tendo sido direcionada a cotao para a frmula xxxx xx x.xxx x, sem nenhuma justificativa. - O valor lanado na Internet, atravs da OC 000xx - R$ 00,00 -, significativamente superior ao valor estimado pela Coadm-0x da Secretaria dx ..., no Relatrio de Estimativa de Preo, fls. xx - R$ 00,00 -, sem qualquer justificativa.
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2.2.7 Contrato de Locao e Assistncia Tcnica Processo n 200x 0000 000515 Histrico: Locao e Assistncia Tcnica de Equipamentos para os 14 xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxxx xx xxxxxx Classificao Oramentria: 00.000.0000.0000 Fonte 00 Extra-Cota Valor: R$ 0.000,00 Credor: Xxxxxxxxx xxxxxx xxxxx xxxxxxxx xx xxxxx S/A Resultado da Anlise: - Embora o Parecer da Assessoria Jurdica, s fls. xx e xx, tenha citado o art. 24, inciso II, a base legal mais apropriada para esta contratao encontra-se consubstanciada no art. 25, inciso I, da Lei n 8.666/93, posto que, no Estado do Tocantins, a Xxxxxxx xxxxx xxxxxxx fornecedora exclusiva de gases medicinais e de assistncia tcnica aos equipamentos e instalaes centralizadas, conforme atestado fornecido pela Federao das Associaes Comerciais e Industriais do Estado do Tocantins FACIET, s fls. xx, devendo o procedimento licitatrio ser inexigido, por inviabilidade de competio, mediante ato motivado assinado pelo ordenador de despesa. - Quando da assinatura do Contrato, o Certificado de Regularidade junto ao FGTS encontrava-se vencido. - As Notas Fiscais ns. 2468, 2467, 2460 e 2459, s fls. xx a xx, foram emitidas anteriormente data da assinatura do Contrato, caracterizando despesas realizadas antes da contratao. - No foi baixado o ato autorizativo da lavratura do Contrato. - No foram anexadas aos autos a NL5419 e a PD4705, canceladas. - As Autorizaes de Pagamento (Anexo IV ao Decreto n 2.349/05), s fls. xx, xx e xxx, totalizam R$ 00.000,00, sendo que o valor efetivamente pago de R$ 0.000,00.
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2.2.8 Reconhecimento de Despesa (Empresa) Processos Analisados: 002654, 002835, 002980, 003016, 003158, 003170, 003177 e 003189, autuados em xxxxx/200x, somando a importncia de R$ 00.000,00; Autuados em xxxxx/200x: 003362, 003372, 003656, 003658 e 003660, perfazendo o montante de R$ 00.000,00 Classificao Oramentria: 00.000.0000.0000 Credor: XXXXXXXX - Xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx Ltda Resultado da Anlise: - Da Autuao Deve-se alterar no Sistema Protocolo o nome do credor e o valor, bem como descrever melhor o campo denominado Assunto. - No consta Termo de Reconhecimento de Despesa, nos processos 002654, 002835, 003016, 003170, 003177, 003189, 003362, 003656 e 003372, relativo s obrigaes assumidas, ressaltando-se que os pagamentos j foram efetuados. - No campo especificao das Notas de Empenho a descrio no permite uma definio clara e precisa dos materiais/servios contratados, devendo ser melhor detalhada. - Nos carimbos de atesto de vrios processos constam que os materiais destinam-se ao Almoxarifado, sendo que o evento utilizado para liquidao refere-se a consumo imediato 510038, quando o correto seria 510052 Material de Consumo - Almoxarifado. - Os Atestos no verso dos documentos fiscais no expressam o real destino e a finalidade dos materiais adquiridos e/ou dos servios contratados. - H processos instrudos com alguns documentos em papel de fax, j ilegveis, impossibilitando a leitura e dificultando a anlise. - Observa-se que no ms de xxxxx/200x j havia se dissipado a situao que serviu de base para fundamentao das aquisies de materiais e
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servios xxxxxxxxxxxx sem a observncia do disposto no art. 2 da Lei n 8.666/93, com o impasse gerado pela resciso do termo de parceria com a XXXXX XXXXXX resolvido e as verbas do convnio liberadas ao Estado, no mais justificando o descumprimento das normas de licitao, como no caso dos processos sob referncia, que somados ultrapassam o valor para dispensa do procedimento licitatrio. 2.2.9 Processo n 200x 0000 002162 Assunto: Aquisio de xxxxxxxxxxxx xxxx Paraso do Tocantins Credor: XXXXXXXX Xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx Resultado da Anlise - As Notas Fiscais ns. 001926, 0187979, 004014, 002783, 12636, 12678, 002070, 052542 e 052835 foram emitidas e os produtos entregues antes mesmo da autuao do processo, sem justificativa. - No foi atendido o disposto no Decreto n 1.124, de 13/02/2001, ou seja, no foi utilizado o Sistema de Compras via Internet, como tambm no h ato do ordenador de despesa autorizando a dispensa de licitao (art. 31 do Decreto n 2.349/05). 2.2.10 Servios de Manuteno de Equipamentos xxxxxxxxxxxxxxxxxx xxx xxxxxxxxx xx xxxxxxxxxx Processos Analisados: 003464, 003634, 003473 e 003484 Credor: XXXXXXXX Xxxxxxxx xx xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxx Ltda. Resultado da Anlise: - Contratos assinados com as seguintes certides vencidas: Regularidade do FGTS CRF e Negativa de Dbitos Tributrios junto Fazenda Pblica Municipal e Fazenda Pblica Estadual. - Nos contratos 003634, 003473 e 003484 houve proliferao de Notas de Empenho e a modalidade ordinrio foi indicada incorretamente. O correto seria emitir uma nica Nota de Empenho, na modalidade global.
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2.2.11 Aquisio de Material Permanente Processo n: 200x 0000 000453 Descrio do Material: Equipamentos de Informtica (02 Estaes de Trabalho Pentium IV 2.4 e 02 Impressoras Laser 20 PPM) Classificao Oramentria: 00.000.0000.0000 Fonte: 00 Extra-Cota Valor Estimado: R$ 0.000,00 Modalidade de Licitao: Prego Presencial n xxx/200x Data da Adjudicao: xx/xx/200x Valor da Adjudicao: R$ 0.000,00, em favor da Empresa XXXXXXXX XXXXXXXXX LTDA Resultado da Anlise: - O Contrato com a empresa vencedora j foi firmado e a Nota de Empenho emitida, sendo que, at a presente fase, todas as exigncias legais foram cumpridas e os procedimentos administrativos observados. No entanto, considerando que houve necessidade de reviso do lote em face do cancelamento do prego de n xxx/200x, devido o preo ofertado ter sido bem acima da estimativa, recomendvel que o Ncleo Setorial de Controle Interno e o Setor Financeiro da XXXXX estejam atentos para que os equipamentos sejam submetidos ratificao das especificaes pela rea de Tecnologia da Informao da Superintendncia de Informtica, antes da liquidao/execuo do pagamento. Observa-se que o melhor preo ofertado, tanto no Prego xxx como no xxx, foi da Empresa XXXXXXXX XXXXXXXXX LTDA, porm com diferena de quase 100% entre um e outro (reduo de R$ 00.000,00 para R$ 0.000,00). - Observa-se, tambm, que cabe Autoridade da XXXXX apenas homologar a licitao, pois que a adjudicao incumbncia do Pregoeiro (art. 1 do Decreto n 2044/04 e art. 3, Inciso IV da Lei Federal n 10.520/02, respectivamente). - O histrico na autuao fl. xx est com destinao incorreta. Devese retificar o nome Araguana para Gurupi.
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Processo N: 200x 0000 000499 Descrio do Material: Equipamentos de Informtica (01 Microcomputador Pentium IV 2.4, 01 Impressora Laser 20 PPM e 01 No Break) Classificao Oramentria: 00.000.00000000 Fonte: 80 Recursos de Convnios com rgos Federais Valor Estimado: R$ 0.000,00 Modalidade de Licitao: Prego Presencial n xxx/200x Data da Adjudicao: xx/xx/200x Valor da Adjudicao: R$ 0.000,00, em favor das Empresas XXX XXXXXXXXXXX LTDA e XXXXXXXX XXXXXXXXX LTDA Resultado da Anlise: - Da Autuao - Assim que conhecidas as empresas vencedoras, deve ser alterado no Sistema Protocolo o nome do credor e o valor, bem como classificar melhor o campo denominado Assunto. - Anexar aos autos a Cpia do Plano de Trabalho e do Convnio xxxxx de xxxxxxxxxx, que deu origem aos recursos. - Na autorizao do Senhor Governador, no Anexo III, s fls. xx, no consta o equipamento No Break e seu valor. - Deve-se evitar a reutilizao de nmero de edital. O nmero do Prego Presencial revogado em xx/xx/xx foi reutilizado no Prego Presencial que teve xito, s fls. xxx, datado de xx/xx/xx. - O contrato com as empresas vencedoras foram firmados e as notas de empenho emitidas, sendo que, at a presente fase, as exigncias legais foram cumpridas e os procedimentos administrativos observados. No entanto, considerando que houve necessidade de reviso do lote em face do cancelamento do Prego de n xxx/200x, devido o preo ofertado ter sido acima da estimativa, recomendvel que o Ncleo Setorial de Controle Interno e o Setor Financeiro da XXXXX estejam atentos para que os equipamentos sejam submetidos ratificao das especificaes pela rea de Tecnologia da Informao da
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Superintendncia de Informtica, antes da liquidao/execuo do pagamento. - Observa-se que o melhor preo ofertado, tanto no Prego xxx/200x de xx/xx/200x como no Prego xxx/200x de xx/xx/xx, foi da Empresa XXX XXXXXXXXXXX, porm com diferena de quase 293% entre um e outro (reduo de R$ 00.000,00 - microcomputador e impressora - para R$ 0.000,00 - microcomputador, impressora e no break ). - Observa-se, tambm, que cabe Autoridade da XXXXX apenas homologar a licitao, pois que a adjudicao incumbncia do Pregoeiro (art. 1 do Decreto n 2044/04 e art. 3, Inciso IV da Lei Federal n 10.520/02, respectivamente). - O nmero da ND de bloqueio constante no Extrato de Contrato da Empresa XXX xxxxxxxxxxx Ltda, s fls. xxx, est em desacordo com a ND acostada aos autos s fls. 09, bem como no Contrato n xxx/200x, s fls xxx. - Falta assinatura do Ordenador de Despesa nas Notas de Empenho, s fls. xxx e xxx. - Falta carimbo e assinatura no atesto da NF 003573, de 12/08/04, da Empresa XXXXXXXX XXXXXXXXX Ltda. - Recomenda-se o encaminhamento dos autos Superintendncia de Informtica para emisso de Parecer Tcnico, anexar Termo de Recebimento de Material e Tombamento dos bens adquiridos. Processo n 200x 0000 000424 Descrio do Material: Equipamentos de Informtica (01 Projetor de Multimdia, 02 Microcomputadores Pentium IV 2.4 GHZ e 01 Impressora Laser 20 PPM) Classificao Oramentria: 00.000.0000.0000 Fonte: 90001635 xxx-xxx/xx Valor Estimado: R$ 00.000,00 Modalidade de Licitao: Prego Presencial n xxx/200x Valor da Adjudicao: R$ 0.000,00, em favor das Empresas XXX XXXXXXXXXXX LTDA (R$ 0.000,00) e XXXXXXXX XXXXXXXXX LTDA (R$ 0.000,00).
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O lote contendo o Projetor de Multimdia foi cancelado, devido a oferta ter sido acima do valor estimado. Resultado da Anlise: - Da Autuao - Assim que conhecidas as Empresas vencedoras, deve ser alterado no Sistema Protocolo o nome do credor e o valor, bem como descrever melhor o campo denominado Assunto. - O contrato com as empresas vencedoras foram firmados e as notas de empenho emitidas, sendo que, at a presente fase, as exigncias legais foram cumpridas e os procedimentos administrativos observados. Entretanto, importante observar a expressiva diferena entre o valor estimado (R$ 00.000,00) e o valor inicialmente ofertado (R$ 00.000,00), provocando o cancelamento do Prego n 46/2004 e abertura de novo procedimento licitatrio, ocorrendo, ainda assim, cancelamento de um lote (Projetor de Multimdia) no Prego que logrou xito, pelo mesmo motivo. - No Despacho n 115/2004 no havia necessidade da Autoridade da XXXXX adjudicar e homologar a licitao, mas apenas homologar, pois que a adjudicao incumbncia do Pregoeiro (art. 1 do Decreto n 2044/04 e art. 3, Inciso IV da Lei Federal n 10.520/02, respectivamente). Processo n 2004 0000 000077 Descrio do Material: Eletrodomsticos, Mveis e Equipamentos de Escritrio Classificao Oramentria: 00.000.0000.0000 Fonte 00 Extra-Cota Modalidade de Licitao: Convite n xxx/200x Valor: R$ 0.000,00 Ocorrncias: - Falta assinatura do Secretrio nas folhas xxx e xxx dos autos. 2.2.12 Suprimento de Fundos Processo n: 525/0x
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Unidade: Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx de Paraso Valor do Adiantamento: R$ 00.000,00 Supridos: Xxxxxx Xxxxxxxx e Xxxxxxxx Xxxx xxx Xxxxxx Servidor Designado para Atestar as Despesas: Xxxxxx Xxxxx Xxxxxx Prazo de Aplicao: 90 dias (xx/xx a xx/xx/xxxx) Perodo para Prestao de Contas: 30 dias (xx/xx a xx/xx/xxxx) Resultado da Anlise: - As cpias da Portaria e Plano de Aplicao, s fls. xx a xx, encontramse sem a assinatura do Ordenador e do Solicitante e, tambm, sem o nmero da Portaria, contrariando o disposto no art.19, 3 do Decreto n 2.349/05 e no art. 4 da Resoluo Normativa n 007/95. - O Processo, contendo x.xxx pginas, foi distribudo em apenas dois volumes, o que dificulta demasiadamente o seu manuseio, contrariando o disposto no art. 176, 2, inciso VII do Regimento Interno do TCE/TO. - No constam dos autos as cpias dos documentos necessrios comprovao da devoluo do saldo no utilizado. - Vrios pagamentos de dirias foram feitos por servidor sem a competncia comprovada por ato de delegao, conforme exigncia do art. 3, alnea a do Decreto n 2.062/04. Exemplo: fls xx, xx, xxx, xxx, xxx, xxxx, xxxx, etc. - O perodo informado no formulrio de concesso de dirias, folha xxx, correspondente a 0,5 (meia diria), no condiz com o pagamento efetuado de 1,5 (uma diria e meia), caracterizando inobservncia do art. 52, 1, da Lei n 1.050, de 10 de fevereiro de 1999. - Os atestos das despesas comprovadas nos presentes autos no evidenciam de modo efetivo o verdadeiro destino e finalidade das mesmas, em especial no que diz respeito identificao do beneficirio. - H indcios de que foram feitas despesas antes da autuao do processo e liberao dos recursos, em vista da existncia de vrias notas fiscais referentes aquisio de mercadorias com as mesmas
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especificaes (hortifrutigranjeiros) e mesma data (xx/xx/xx), em descumprimento ao art. 19 do n Decreto 2.349/05, combinado com o art. 4 da RN 007/95. - H omisso, nos documentos de despesas, de dados necessrios identificao dos veculos, tais como: placa, modelo e quilometragem (fls. x.xxx e x.xxx), contrariando o disposto no art.19, 1 da RN 007/95 do TCE. - No consta das notas fiscais n xxxx e xxxx, s fls. x.xxx e x.xxx, respectivamente, o carimbo que comprova a quitao das mesmas, em desacordo com o art. 14 da RN 007/95 do TCE. - Os comprovantes das despesas apresentados no obedecem a ordem cronolgica em relao sua emisso, em desconformidade com o art. 19, 2 da RN 007/95 do TCE. Processo n: xxx/xx Unidade: Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx de Arapoema Valor do Adiantamento: R$ 00.000,00 Suprido: Xxxxxxx Xxxxxx Xxxxxxxx Xxxxxxx Servidor Designado para Atestar as Despesas: Xxxxxxx Xxxxx Xxxxxx Prazo de Aplicao: 90 dias (xx/xx a xx/xx/xxxx) Perodo para Prestao de Contas: 30 dias (xx/xx a xx/xx/xxxx) Resultado da Anlise: - Os atestos no comprovam de modo efetivo o destino e a finalidade das despesas, em especial no que se refere identificao dos beneficiados, seja setor ou almoxarifado. - A importncia de R$ 0.000,00, relativa nota fiscal n 001810, embora justificada s fls. xx, tem valor superior ao que prev o art. 2, 3 da RN 007/95. - A classificao utilizada para especificao do material de consumo no plano de aplicao subitens 30 e 31 no coincidem com a descrita na PD subitem 99 (fl. x).
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- No houve preenchimento do campo preo unitrio nas notas fiscais de ns. 5786 e 5774 (fls. xx e xx), contrariando o disposto no art. 103, 1, do Decreto Estadual n 462/97. - No constam dos autos: as GR, NE, NL e PD referentes devoluo de saldo no utilizado, no valor de R$ 000,00; cpia do cheque n 850212 (fl.xx); e comprovante de deposito em conta corrente (fls. xx). - Emisso de nota fiscal antes da liberao do recurso (NF n 006383, datada de 07/04/2004), contrariando o art. 4 da RN 007/95. Processo n: 2537/xx Unidade: Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx de Gurupi Valor do Adiantamento: R$ 00.000,00 Suprido: Xxxx Xxxx xx Xxxxx Xxxxx xxx Xxxxxx Servidor Designado para Atestar as Despesas: Xxxxx Xxxxxxx Xxxx Prazo de Aplicao: 90 dias (xx/xx a xx/xx/xxxx) Perodo para Prestao de Contas: 30 dias (xx/xx a xx/xx/xxxx) Resultado da Anlise: - Pagamentos de dirias, s fls. xx a xx, feitos por servidor sem a competncia comprovada por ato de delegao, conforme exigncia do art. 3, alnea a do Decreto n 2.062/04. - Os atestos das despesas comprovadas nos presentes autos no expressam o real destino e a finalidade das mesmas, especialmente quanto identificao do beneficirio, setor ou almoxarifado, conforme o caso. - As Notas Fiscais ns 000110 e 000111, s fls. xx e xx, nos valores de R$ 0.000,00 e R$ 0.000,00, respectivamente, inerentes ao mesmo produto e emitidas com a mesma data, somadas ultrapassam o limite estabelecido no art. 2, inciso III, da RN 007/95. - Em desacordo com o art. 14 da RN 007/95, a nota fiscal de n 001558 (fl. xx) no contm declarao de quitao.
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- O campo preo unitrio das Notas Fiscais ns 001555, 001562, 007030, 002518, 004543 e 004547, s fls. xx, xx, xxx, xxx, xxx e xxx, respectivamente, no est preenchido, o que contraria o disposto no art. 103, 1, inciso I do Decreto n 462/97, sendo que, nas trs ltimas notas fiscais mencionadas tambm no consta o nome dos beneficirios. - A Nota Fiscal n 007010, s fls. xx, no foi atestada pelo servidor designado atravs da Portaria n 46. - Em um curto perodo de tempo, de xx a xx/xx/200x, foram realizados 108 servios de xxxxxxx xx xxxxx xx Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx de Gurupi, representados pelas Notas Fiscais ns 000018, 000027, 000030 da Empresa Xxxxxx e Xxxxx Ltda (Xxxxx Xxxxx Xxxxxxx), s fls. xxx, xxx e xxx, respectivamente, de valores idnticos que totalizam R$ 0.000,00, o que sugere, no mnimo, contratao dos servios anteriormente liberao dos recursos de adiantamento. - No carimbo de atesto da Nota Fiscal n 01730, s fls. xxx, no consta a data. - Nas Notas Fiscais ns 004561 e 004694, s fls. xxx e xxx, os campos preo unitrio, quantidade e unidade no foram preenchidos. - Inexistem nos autos: GR, NE, NL e PD relativos devoluo do saldo no utilizado (fls. xxx e xxx). - No extrato bancrio, s fls. xxx, constam dois lanamentos com o mesmo nmero de cheque (221141). - Os comprovantes das despesas apresentados no obedecem a ordem cronolgica de sua emisso, em desconformidade com o art. 19, 2 da RN 007/95 do TCE. - Na Nota Fiscal n 039924 falta informar o modelo, a placa e a quilometragem do veculo, conforme prev art. 19, 1 da RN 007/95. - As pginas no esto numeradas em seqncia.
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Processo n: 789/0x Unidade: Xxxxxxx Xxxxxxxxxx de Porto Nacional Valor do Adiantamento: R$ 00.000,00 Suprido: Xxxx Xxxxxxxxx X. Xxxxx Servidor Designado para Atestar as Despesas: Xxxx Xxxxxxxxx Xxxx Prazo de aplicao: 90 dias (xx/xx a xx/xx/xxxx) Perodo para Prestao de Contas: 30 dias (xx/xx a xx/xx/xxxx) Resultado da Anlise: - Falta assinatura do ordenador nas fls. xx a xx. - Faltam dados do veculo como placa, modelo e quilometragem nas fls. xxx e xxx, conforme dispe o art. 19, 1 da RN 007/95. - O atesto dever ser detalhado de modo mais especfico, especialmente quanto destinao e finalidade dos bens e/ou servios adquiridos. - Nos documentos fiscais s fls. xxx, xxx, xxx, xxx, xxx xxxx, xxxx e xxxx no foram citados os nmeros patrimoniais dos bens permanentes reparados, o que se faz necessrio para efeito de controle. - Foi pago Empresa XXXXXXX, por meio dos documentos fiscais s fls. xxxx e xxxx, o servio de xxxxxxxxxxx referente ao ms de xxxxx/xxxx, sugerindo fracionamento da despesa para conter o valor de cada documento no limite estabelecido no art. 2, inciso III, da RN 007/95. - A despesa comprovada por meio do documento fiscal s fls. xxxx foi classificada incorretamente na conta contbil 339039, quando o correto seria na 339030, por se tratar de produto adquirido e no prestao de servio. - No consta do processo o extrato bancrio abrangendo o ingresso de numerrio. Processo n: 0815/0x Unidade: Xxxxxxx Xxxxxxxxxx Valor do Adiantamento: R$ 00.000,00 Suprido: Xxxxxxxx Xxxxxxxx Xxxxx
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Servidor Designado para Atestar as Despesas: Xxxxxxx Xxxxxx Xxxxx Prazo de Aplicao: 90 dias (xx/xx a xx/xx/xxxx) Perodo para Prestao de Contas: 30 dias (xx/xx a xx/xx/xxxx) Resultado da Anlise: - No consta no processo a portaria que autoriza o adiantamento, conforme dispe o art. 19, inciso I da RN 007/95. - O despacho de encaminhamento de prestao de contas do adiantamento ao NUSCIN no foi assinado. - Foram pagas despesas com aquisio de medicamentos e materiais mdicos hospitalares empresa Xxxxxxxxx LTDA com 06 cheques de valores prximos a R$ 0.000,00, emitidos no mesmo dia, que somados ultrapassam o limite estabelecido no art. 2, inciso III da RN 007/95. Processo n: 526/xx Unidade: Xxxxxxx de Palmas Valor do Adiantamento: R$ 00.600,00 Supridos: Xxxxxxx Xxxxxo xx Xxxxx Xxxxx Servidor Designado para Atestar: Xxxxx Xxxxx xx Xxxxxxxx Xxxxx Prazo de Aplicao: 90 dias (xx/xx a xx/xx/xxxx) Perodo para Prestao de Contas: 30 dias (xx/xx a xx/xx/xxxx) Resultado da Anlise: - Pagamento de dirias, s fls. xx a xxx, concedidas por servidor sem competncia para assinatura das Portarias, conforme exigncia do art. 3, alnea a do Decreto n 2.062/04, contrariando, tambm, o disposto no 1 do art. 19 do Decreto n 2349/05, que veda a concesso de dirias, via Suprimento de Fundos, a servidor lotado na sede do rgo. - As Notas de Empenho, s fls. xx a xx, no esto assinadas pelo Ordenador de Despesas e no foram analisadas/liberadas pelo Ncleo Setorial de Controle Interno. - As datas das Notas Fiscais s fls. xxx a xxx, xxx, xxx a xxx e xxx a xxx, referentes a aquisies de combustvel em viagens, so anteriores s
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datas de emisso dos cheques, caracterizando ressarcimento de despesa, o que facultado apenas aos Secretrios de Estado e equivalentes, conforme inciso V do art. 6 do Decreto n 2.349/05. - Os documentos s fls. xxx, xxx e xxx referem-se a pagamento de servios mdicos/hospitalares beneficiando pacientes que deveriam ser identificados individualmente em processo especfico, comprovando o motivo e justificando o benefcio concedido. - Na realizao das despesas representadas pelos documentos s fls. xxx, xxx e xxx no foi atendido o disposto no art. 8 da Instruo Normativa 1/99 da Secretaria Geral do Governo. - Nos documentos fiscais s fls. xxx e xxx no foram citados os nmeros patrimoniais dos bens permanentes reparados, o que se faz necessrio para efeito de controle. - A Empresa Xxxxxxxxx, cujo nome no sugere ser do ramo de Xxxxxxx xx Xxxxx, emitiu em xx/xx/xxxx a Nota Fiscal n 00032, s fls. xxx, referente a 25 viagens de caminho para xxxxxxx xx xxxxx xx Xxxxxxxx Xxxxxxxx de Palmas, no valor de R$ 0.000,00, alm de que o valor correto do documento seria R$ 0.000,00 (25 x R$ 00,00). - Um dia aps a emisso/pagamento da NF 00032 da Xxxxxxxxx, foi apresentada/liquidada a Nota Fiscal n 104, s fls. xxx, pela Empresa Xxxxx Xxxxx Xxxxxxxx, sediada no Municpio de Porto Nacional (TO), referente a 19 viagens de caminho para xxxxxxx xx xxxxx xx mesmo Xxxxxxxx Xxxxxxxx de Palmas. - Os cheques s fls. xxx, xxxx e xxx no foram emitidos pelos servidores responsveis pelo Processo de Suprimento de Fundos sob anlise, designados pela Portaria n 10, s fls. xx. - No foram acostados aos autos a GR, NE, NL e PD relativos devoluo do saldo no utilizado. - No foi efetuada a baixa da Prestao de Contas no Sistema SIAFEM.
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- A Conciliao Bancria, s fls. xx, e o Extrato da Conta Corrente, s fls. xx a xx, evidenciam a existncia de trs processos de suprimento de fundos em aberto sob a responsabilidade dos mesmos supridos, contrariando o disposto no art. 7 da RN 007/95. 2.3 Da Inspeo na Comisso Especial de Licitao (Prego Presencial) A Inspeo teve como campo de observao o acompanhamento do Prego Presencial n 12, nos dias 1 e xx/xx/xxxx. O referido procedimento licitatrio, do tipo menor preo por item, foi realizado para contratao de empresas especializadas no fornecimento de medicamentos destinados a atender aos Xxxxxxxxx xx Xxxxxxxxxx. No andamento dos trabalhos ficaram evidenciadas situaes que influenciaram negativamente o resultado do certame e, certamente, trar prejuzos ao atendimento das necessidades da xxxxxxxxxx, quais sejam: a) uma das condicionantes do Edital de que o produto seja entregue no endereo de cada um dos 14 xxxxxxxxx; b) grande parte dos itens composta de pequenos valores e quantidades que inviabilizam a entrega do produto no local indicado, resultando em expressivo volume de itens com inexistncia de lances (desertos); c) o valor de referncia adotado pela Comisso como parmetro para aceitao do lance o estimado pela Central de Preos da XXXXX, resultante da mdia da cotao nacional obtida pelo somatrio dos valores unitrios cotados, divididos pelo nmero de ofertantes, que, na maioria dos casos, fica aqum do menor valor ofertado pelas empresas participantes; d) quantidade reduzida de empresas presentes no certame em relao ao nmero de empresas participantes da cotao nacional de preos;
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e) existncia de vrios lances vencedores suspensos por estarem pendentes de deciso em grau de recurso, principalmente com relao ao critrio estipulado no Edital para verificao do percentual (50%) de endividamento das empresas. O Prego sob referncia, com 501 itens e presena de 07 empresas concorrentes, foi realizado no perodo de xx/xx a xx/xx/xxxx. A expressiva quantidade de itens desertos e de lances declarados inaceitveis redundou em baixo resultado, no alcanando 20% de aproveitamento. 2.4 Da Inspeo na Central de Preos A equipe da Central de Preos da Secretaria d... composta de 08 servidores, sendo 07 auxiliares/assessores e 01 coordenador, instalados em uma sala servida de todos os aparelhos e equipamentos necessrios ao desempenho da atividade. A Central possui cadastro da maioria das empresas do Pas, que so permanentemente contatados para fornecimento dos preos dos produtos, os quais so repassados via internet e confirmados por fax com assinatura do responsvel pela empresa. Os dados so consolidados em uma Planilha denominada Mapa de Cotao, onde consta, para cada lote, a descrio do produto, o nmero e a data da proposta, a marca ofertada, o prazo de entrega, o prazo para pagamento, a forma de acondicionamento (volume), a quantidade, o valor unitrio e o valor total. Observa-se, contudo, que no Mapa de Cotao (anexo) determinados produtos esto sendo cotados em unidades diferentes para o mesmo lote. Exemplo: xxxxxx com xxxxxx, xxxxxxxxxx com xxxxxxx, produto de marca com produto xxxxxxxx, o que fragiliza a composio do valor mdio que serve de parmetro ao Setor de Compras e Comisso Especial de Licitao nas aquisies desses produtos. Excetuando-se a ocorrncia apontada no pargrafo anterior, que pode facilmente ser corrigida, considera-se bom o trabalho que vem
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sendo desenvolvido nesse setor, com destaque para o empenho e a dedicao que a equipe deixa transparecer na execuo dos trabalhos. III - CONCLUSO 3.1 Ante o exposto, a equipe de inspeo prope que seja recomendado ao dirigente da unidade oramentria a adoo das seguintes medidas: a) juntar aos processos de aquisio de material e prestao de servios abrangidos pelas Decises ns xx/xxxx e xx/xxxx da Justia Federal os Anexos I e II de que trata a Clusula Segunda, inciso II, alnea c - i e ii do Termo de Resciso com a XXXXX Xxxxxx, para efeito da transparncia e subsdio apreciao da regularidade dos pagamentos, bem como os Termos de Reconhecimento relativos s obrigaes de pagamento assumidas, justificando e confirmando o direito do credor; b) evitar que os processos sejam instrudos com documentos em papel de fax, por se tornarem ilegveis ao longo do tempo, impossibilitando a leitura e dificultando a anlise; c) justificar a prtica de autorizar pagamentos (Anexo IV) de valores acima dos que foram contratados e efetivamente pagos (Processos 000515 e 001830); d) rever os processos 001752 e 001830 Aquisio de Material Permanente e proceder o imediato tombamento do bens adquiridos, conforme orienta o art. 16 do Decreto n 2349/0x (fls. xxx do Processo 001752 e fls. xxx e xxx do Processo 001830); e) orientar a equipe de execuo quanto descrio do campo especificao das Notas de Empenho, de modo que o documento espelhe de forma clara e precisa os bens e servios contratados;
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f) nos casos de contratao direta, atentar para o disposto no art. 31 do Decreto n 2349/0x, pois que a competncia para dispensar a cotao via internet e a prpria licitao, em ato motivado, do ordenador de despesa e no da Comisso de Licitao; g) o resultado da anlise dos Processos 000587, 000654 e 000777, instrudos para aquisio de produtos da Empresa XXXXXX, evidencia situaes que contrariam o disposto no caput do art. 3 e no 1, inciso I do referido artigo da Lei n 8.666/93, sugerindo indcio de direcionamento da compra e utilizao dos produtos antes da montagem do processo; justificar!; h) considerando que a fundamentao para a justificativa do preo e a escolha do fornecedor, s fls. xx e xx do Processo 001162, no condiz com os fatos demonstrados no item 9.3 deste Relatrio, justificar o superfaturamento de preos na compra realizada junto Empresa XXXXXX; i) orientar os responsveis pelo recebimento de bens e servios que os atestos nos documentos comprobatrios da despesa devem especificar, com clareza e sem rasuras, o real destino e a finalidade dos itens recebidos; j) utilizar o evento correto (510052) para liquidao dos materiais destinados ao Almoxarifado e instituir sistema confivel de controle do uso e da necessidade de reposio do estoque, evitando-se a prtica generalizada de liquidao em consumo imediato (510038); k) aperfeioar as informaes constantes da autuao, inserindo o valor e o nome do credor, mediante alterao no Sistema Protocolo, nos processos citados nos itens 9.6, 9.8 e 9.11 deste Relatrio; l) observar com rigor o prazo de validade das certides referenciadas nas normas como condicionante para assinatura de contratos;
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m) aprimorar o resultado do trabalho desenvolvido na Central de Preos, com vistas obteno de preos mdios mais compatveis com os correntes no mercado para oferecimento de melhor suporte tcnico Comisso Especial de Licitao e ao Departamento de Compras da XXXXX; n) levantar com antecedncia a necessidade de compra de materiais e medicamentos para garantir o estoque mnimo e, conseqentemente, o abastecimento da rede hospitalar, com vistas a proporcionar a ampla concorrncia por meio da Comisso de Licitao, utilizando-se, preferencialmente, o sistema de Registro de Preos e as modalidades Prego Presencial e Prego Eletrnico, evitando-se, assim, as aquisies urgentes por necessidades emergenciais que, invariavelmente, inviabilizam ou dificultam o cumprimento do rito processual previsto na Lei de Licitaes e Contratos, notadamente o disposto no seu art. 3; o) implantar depsito central para armazenamento e distribuio de lotes de xxxxxxxxxxxx de pequeno valor adquiridos por licitao, com vistas a desobrigar os concorrentes da entrega desses produtos nos locais de consumo e, assim, tornar os certames licitatrios mais atrativos e de maior aproveitamento; p) observar, com rigor, as normas que orientam a concesso, aplicao e prestao de contas de Suprimento de Fundos, consubstanciadas na Resoluo Normativa n 007/95 e nos artigos 48 a 53 do Regimento Interno do TCE, com vistas ao correto procedimento na conduo dos recursos recebidos a ttulo de adiantamento, evitando impropriedades como as apontadas no item 9.12 deste Relatrio; q) analisar todos os processos de Suprimento de Fundos concedidos e baixar no Sistema SIAFEM as prestaes de contas regulares, submetendo ao Tribunal de Contas do Estado, com trnsito pelo Controladoria-Geral, as contas que contiverem irregularidades insanveis pela prpria Administrao, na forma do art. 49 do Regimento Interno do TCE;
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r) informar o ramo de atividade da Empresa Xxxxxxxxx, anexando cpia do Contrato Social, e justificar o motivo da sua contratao para realizao de xxxxxxx xx xxxxx, como tambm o motivo da contratao de empresa de outro municpio para este mesmo servio Xxxxx Xxxxx Xxxxxxxx de Porto Nacional-TO e, conseqentemente, a um custo maior. considerao superior. Palmas/TO, xx de xxxxxxx de 200x Xxxxxx Xxxxxxxxxx xx Xxxxxxxxxx Coordenador xxxxx xx xxxxxxx xx xxxxxxx xxxxxx Xxxxxxxx Xxxxxxxxx Xxxxx Analista de Controle Interno Xxxxxxx Xxxxx X. X. xx Xxxxxxx Analista de Controle Interno Modelo 2 PROCESSO: xxxx/200X ( TCE) ASSUNTO: verificao da execuo fsica do objeto do convnio n. xx/200X referente distribuio de xxxx litros de leite/dia, no municpio de xxxxxxxxx, exerccio de 200X. VALOR: R$ xx.xxx,xx RELATORIO DE INSPEO N. xx/200X Em razo da diligncia contida na Carta de Citao n. xxx/xxxxxxxxx e da determinao da Secretria XXXXXXXXX atravs da portaria n. xx/200X, para realizao de inspeo in loco com vistas comprovao da execuo fsica e financeira do objeto do convnio n. xx/200X, referente distribuio de xxxxx litros de leite/dia para crianas carentes no municpio xxxxxxx - TO, no exerccio de 200X, apresentamos o Relatrio de Inspeo que trata dos exames dos
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registros e da observao das reais condies de comportamento e padres estabelecidos. 1. INTRODUO O trabalho foi desenvolvido na sede da Prefeitura Municipal, no Setor xxxxxxxxx (endereos Rua xx n.xxxx, Rua xx xxxx) e no Setor xxxxxx, Rua xxxxxx, n. xxxx. Os exames foram realizados por amostragem, na extenso julgada necessria e nas circunstncias apresentadas de acordo com as normas de auditoria aplicveis ao servio pblico. 2. EXAMES REALIZADOS Os exames basearam-se no Relatrio de Cumprimento do Objeto, apresentado pela coordenadora do programa, bem com na aplicao dos critrios adotados e dos mtodos de organizao da distribuio, levando-se em conta a relevncia social do programa e os recursos dispendidos, conforme a seguir demonstrados: 2.1 Critrios adotados para incluso dos beneficirios no Programa. Conforme orientao dos responsveis pela execuo do objeto do convnio, os critrios definidos e adotados para incluso dos beneficirios no programa Tocantins xxxxxxxxxx foram os seguintes: a) famlias com gestantes; b) famlias com crianas de x a x anos; c) famlias com renda de at R$ xxxx,xx (xxxxxxx reais); d) famlias que no tenham participao em outro programa social. 2.2 Mtodo organizacional da distribuio A distribuio foi feita em xx bairros do municpio, atendendo a xx.xxx famlias por dia, em escolas, postos de sade e etc. A entrega era realizada por voluntrios mediante apresentao de um carto do beneficirio, conforme modelo anexo, o qual tem o objetivo de controlar a distribuio do leite. 2.3 Relevncia social do programa
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Para destacar a relevncia social do programa foram realizadas algumas pesquisas junto comunidade beneficiada. A pesquisa teve incio no Setor xxxxxxxx (Rua xxx n. xxxx), onde entrevistamos a Senhora Maria xxxxx xxxxxx (portadora de hansenase e me de criana com problema psicolgico) sobre o recebimento do leite no exerccio de 200x e se o programa era importante para sua famlia, a qual confirmou o recebimento do leite naquele exerccio e disse que o programa tinha melhorado muito a vida de sua famlia, pois muitas vezes faltava o que comer no caf da manh, e aquele leite era uma garantia de que a fome seria amenizada. Tambm entrevistamos a Senhora Terezinha xxxxxxx xxxxxx (Rua xxx n. xxx), a qual confirmou o recebimento do leite e importncia do programa para a sua famlia. No setor xxxxxxxxx (Rua xxxxxx, n. xxx), entrevistamos a senhora Maria xxxxxxx xxxxx, a qual confirmou o recebimento naquele exerccio e disse que o benefcio era muito bom e evitou problemas de sade, fato que j era constante naquela famlia, devido s condies precrias em que vivia. Assim, foi constatado junto s famlias beneficiadas pelo programa que a distribuio do leite contribuiu para reduzir o ndice de desnutrio das crianas, bem como melhorou a alimentao das gestantes. Observa-se, ento, que esta ao tem grande importncia junto ao beneficirio melhorando a sua qualidade de vida. 2.4 Anlise dos recursos aplicados Os recursos aplicados na ao representam um montante de R$ x.xxx.xxx,xx (xxxxxx, xxxxxxxx e xxxxxx reais), repassados pela XXXX no exerccio de 200X. 3. RESULTADOS DA ANLISE Com base no relatrio de cumprimento do objeto da coordenadora geral do programa e nas visitas s residncias e outros locais de inspeo, constatamos o seguinte:
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a) o objeto do convnio foi atingido, conforme a pesquisa realizada junto aos beneficirios e as comprovaes atravs do material em anexo; b) durante o exerccio de 200X, houve a participao de x.xxx pessoas entre crianas e gestantes; c) houve controle de distribuio do leite mediante o carto do beneficirio, conforme modelo anexo. 4. CONCLUSO Em face dos exames realizados, e considerando que no foi evidenciada nenhuma impropriedade que comprometesse a execuo do objeto do programa, no perodo de abrangncia da inspeo, opinamos pela regularidade da execuo dos recursos repassados. Palmas, xx de xxxx de 200X
Maria xxxxxxx xxxxxxxx Analista de Controle Interno Mat. xxxx.xxx-xx
Pedro xxxxxxx xxxxxx Assistente Social Mat. xxx.xxx-xx
8.3.4.1.3 Relatrio de Fiscalizao 1 PRESTAO DE CONTAS MENSAL (Modelo a ser desenvolvido) 2 TOMADA DE CONTAS ESPECIAL
PROCESSO N.: TIPO DE AUDITORIA: xxxx xxxx xxx Tomada de Contas Especial
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CONTROLADORIA-GERAL DO ESTADO________________________________________CGE NMERO ORIGINAL: REGISTRO SIAFEM: UG CONCEDENTE: CDIGO UG CONCEDENTE: CONVENENTE: CNPJ CONVENENTE: RESPONSVEL: CPF DO RESPONSVEL: CARGO POCA: VALOR TOTAL DO DBITO: DATA DA REFERNCIA: MOTIVO (CONSTATAO): PROGRAMA DE TRABALHO: Convnio n. xxxxxxxx Xxxxx Xxxxxx Xxxxx xxxxxx Xxxxxxxxx Xxxxxxxxx xx.xxx.xxx/xxxx-xx Xxxxxxxx Xxxxxxxx Xxxxx xxx.xxx.xxx-xx Xxxxxxx R$ ..... xx/xx/xxxx No cumprimento de parte do objeto pactuado xx.xxx.xxxx.xxxx.xxxx
PARECER TCNICO DE FISCALIZAO N.
/200x
Com vistas a dar cumprimento ao que dispe a lei orgnica do TCE em seu art. xx, apresentamos o resultado dos exames efetuados no processo em referncia. I - RESULTADO DOS EXAMES 1. Trata o presente Relatrio de Fiscalizao do processo de Tomada de Contas Especial instaurado pela Secretaria ...., em razo do no cumprimento de parte do objeto pactuado no Convnio n. xxxxx/xx (fls. xx a xx), celebrado, em xx/xx/xxxx, com a Xxxxxx Xxxxxx Xxxxx, objetivando a melhoria de habitao rural para o controle da xxxxxxx, mediante a reconstruo de 20 casas e restaurao de outras 80, em conformidade com o plano de trabalho aprovado (fls. xx, xx e xx). 2. Por intermdio do Termo Ex-Officio de Prorrogao de Vigncia n. xxxx/xx, de xx/xx/xxxx (fl. xx), e do 2 Termo Aditivo Simplificado de Prorrogao de Prazo, de xx/xx/xxxx (fl. xxx), o Convnio n. xxxx/xx teve o fim de sua vigncia prorrogada de xx/xx/xxxx para xx/xx/xxxx. 3. Os recursos necessrios implementao do objeto do Convnio n. xxxx/xx, orados e aprovados, no valor original de R$ ..., sendo R$ ..., referente contrapartida, e R$ ..., por conta da concedente Secretaria ..., foram repassados Convenente Xxxxx Xxxxxx, por intermdio das Ordens Bancrias n. xxxxxxx, de xx/xx/xxxx, no valor de R$ ... (fl. xx); n. xxxxxxxx, de xx/xx/xxxx, no valor de R$ .... (fl. xx); e n. xxxxxxx, de xx/xx/xxxx, no valor de R$ ... (fl. 89).
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4. Cabe registrar, preliminarmente, em atendimento ao disposto no xxxx da Lei n 1.284/01, conforme as peas acostadas aos autos, a observncia s normas legais e regulamentares, por parte da Concedente, com relao aprovao do Plano de Trabalho (fls. xx a xx, xx a xx) e fiscalizao do cumprimento do objeto (fls. xxx a xxx; xxx a xxx; xxx a xxx; xxx a xxx; e xxx a xxx), porm, ficamos impossibilitados de emitir opinio sobre celebrao do termo do Convnio, por ausncia, no processo, de documentos relacionados ao assunto. 5. Verificamos, nos autos, que a Tomada de Contas Especial foi instaurada intempestivamente, tendo em vista o tempo decorrido, cerca de x anos e xx meses, entre o fim da vigncia do respectivo Convnio, em xx/xx/xxxx (fl. xxx), ou seja, superior a xxx (xxx xxx) dias, descumprindo-se, dessa forma, o estabelecido no art. xx da Lei n. 1.284/01. 6. As aes da Concedente, no sentido de obter elementos para emisso de parecer conclusivo sobre a execuo do objeto pactuado, assim como para sanar a irregularidade constatada (no execuo de parte das metas estipuladas no referido Termo), constam dos documentos a seguir relacionados: Ofcio xx/xxx/xxx n. xxx/xx, de xx/xx/xxxx (fl. xxx), e ofcio n. xxx xxxx/xxx, de xx/xx/xxxx (fls. xxx e xxx), porm, sem obter o devido atendimento, por parte do responsvel ou da Entidade Convenente. 7. Convm observar que, com base nas informaes contidas no Relatrio de Fiscalizao, de xx/xx/xxxx (fls. xxx a xxx), e no Relatrio Final de Fiscalizao n. xx/xxxx, de xx/xx/xxxx (fls. xxx a xxx), complementares aos diversos (fls. xxx a xxx), o Ncleo Setorial de Controle Interno da Secretaria ... emitiu o Parecer Tcnico, de xx/xx/xxxx (fls. xxx e xxx), concluindo pela impugnao de R$ .... (valor este demonstrado nos anexos x e x, s fls. xxx e xxx), devido ao no cumprimento das metas estipuladas no referido Convnio, que previa a reconstruo de 20 domiclios rurais e restaurao em outras 80 e foram constatadas a execuo de 8 reconstrues e 37 restauraes, com pendncias. 8. No relatrio do Tomador de Contas, de xx/xx/xxxx, s fls. xxx a xxx, onde os fatos esto circunstanciados, est caracterizada a responsabilidade do Senhor Xxxxxx Xxxx Xxxxx, funo xxxx, devido ao
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no cumprimento de parte do objeto pactuado no Convnio n. xxxx/xx, no valor original de R$ ...., que corrigido monetariamente no perodo de xx/xx/xxxx a xx/xx/xxxx (fls. xxx e xxx), atingiu a importncia de R$ .... A inscrio de responsabilidade foi efetuada, mediante a Nota de Lanamento n. xxxxxxxxxx, de 18 de xx/xx/xxxx (fl. xxx), nesse valor. 9. Observamos que o Concedente adotou as aes prprias buscando o saneamento das irregularidades constatadas, no obtendo, contudo, o resultado esperado, o que ensejou a instaurao da presente Tomada de Contas Especial. Contudo, relativamente s medidas administrativas, com vistas apurao do dano, quantificado do valor do dbito e correta identificao do responsvel, verificamos sua adequabilidade, haja vista as situaes previstas no art. xx da IN/STN/N. 01/97, c/c o disposto nos arts. x da IN/TCE/N. 004/04. 10. No que se refere aos aspectos formais, as peas que integram os autos, a seguir relacionadas, encontram-se revestidas das formalidades legais, em consonncia com o disposto no art. xx da IN/TCE n. 004/04, bem como em outros normativos: a) Ficha de qualificao do responsvel (fl. xxx); b) Termo formalizador da avena (fl. xx a xx, xx e xxx); c) Relatrio do Tomador de Contas (fls. xxx a xxx); d) Demonstrativo financeiro do dbito (fls. xxx e xxx); e) Cpia das notificaes expedidas ao responsavel (fls. xxx e xxx); f) Inscrio de responsabilidade (fl. xxx); g) Informao sobre a incluso, ou no, do responsvel no CADIN (fl. xxx); h) Registro de inadimplncia/suspenso de inadimplncia (fls. xxx a xxx; xxx; e xxx a xxx); e i) Outros elementos (fls. xxx a xxx, xxx a xxx e xxx). 11. Diante do exposto e de acordo com as informaes constantes do Relatrio do Tomador de Contas e do NUSCIN, s fls. xxx a xxx,
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opinamos pela irregularidade das contas do senhor Xxxxx Xxxxxx Xxxxx que encontra-se em dbito com a Fazenda Estadual, estando, por isso, inscrito na conta Diversos Responsveis, conforme a Nota de Lanamento n. xxxxNLxxxxxx, de xx/xx/xxxx (fls. xxx), no valor total de R$ ..., decorrente da atualizao monetria sobre o valor original de R$ ..., no perodo de xx/xx/xxxx a xx/xx/xxxx (fls. xxx e xxx), devendo, por conseguinte, ser esta Tomada de Contas Especial encaminhada para julgamento do Egrgio Tribunal de Contas do Estado.
Palmas, xx de xxxxx de 200x.
3 ADIANTAMENTO/SUPRIMENTO DE FUNDOS a) Modelo 1 Aprovao e baixa com ressalvas

PROCESSO N ASSUNTO PRAZO DE APLICAO PERODO DE PRESTAO PORTARIA N INTERESSADOS VALOR : 2005/xxxx/000001 : Prest. de Contas de Adiantamento : xxxxx : xxxxxx : xxx/05 : Fulano de Tal : R$ 00.000,00
RELATRIO DE FISCALIZAO N 000/0X Em ateno ao despacho do Senhor Secretrio/Presidente ..., exarado s fls. xxx dos presentes autos, e no uso das atribuies conferidas pela Portaria n. xxx, fundamentada no inciso XI do artigo 4 da Lei n. 1.415/2003, combinado com art. 33 do Decreto n 2.349/05, procedemos a anlise da prestao de contas acima referenciada, destacando, entre outros, os seguintes aspectos relevantes: 2. O processo est composto de todas as peas relacionadas no art. 14 do Decreto n. 2.350, de 17 de fevereiro de 2005, luz das regras estabelecidas na Lei 1.522, de 17 de dezembro de 2004. 3. As despesas realizadas so resultantes dos fatos ocorridos e dos atos praticados, no perodo de xx de xxxx a xx de xxxxx de 200X, pelos
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responsveis indicados e evidenciam os resultados dos gastos com os recursos do adiantamento concedido. 3.1 Observa-se, contudo, que o veculo cedido pela Secretaria ... para a realizao da viagem a ..., conforme documento s fls. 91, foi equivocadamente identificado na Nota Fiscal n 024264, s fls. 95, com o nmero da placa do veculo de propriedade desta Secretaria ..., modelo ..., que se encontra com mais de 150 mil quilmetros rodados. 4. Com essas consideraes, tendo em vista que no foram evidenciados atos e fatos que pudessem comprometer ou causar prejuzo ao Errio Estadual, opinamos pela REGULARIDADE das contas apresentadas pelos responsveis identificados neste processo, sugerindo aprovao das contas e baixa de responsabilidade dos supridos, via SIAFEM.
COORDENAO DE SUPERVISO DO CONTROLE INTERNO, ao 00 dias do ms de xxxxxx de 200X.
___________________________________ Analista de Controle Interno
Aprovo. Encaminhe-se ao setor de administrao e finanas para as providncias de baixa e arquivo do processo, enviando cpia deste relatrio ao suprido responsvel. ______________________ Secretrio ou Presidente
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b) Modelo 2 Diligncias com devoluo de recursos

PROCESSO N ASSUNTO PERODO DE APLICAO PRAZO DE PRESTAO PORTARIA N INTERESSADOS VALOR : 200X/xxxx/00000X : Prest. de Contas de Adiantamento : xxxxxx : xxxxxx : xxx/0X : Fulano de Tal : R$ 0.000,00
RELATRIO DE FISCALIZAO N xxx/0X Em ateno ao despacho do Senhor Secretrio/Presidente ..., exarado s fls. xxx dos presentes autos, e no uso das atribuies conferidas pela Portaria n. xxx, fundamentada no inciso XI do artigo 4 da Lei n. 1.415/2003, combinado com art. 33 do Decreto n 2.349/05, procedemos a anlise da prestao de contas acima referenciada, destacando, entre outros, os seguintes aspectos relevantes: 2. O processo est composto de todas as peas relacionadas no art. 14 do Decreto n. 2.350, de 17 de fevereiro de 2005, luz das regras estabelecidas na Lei 1.522, de 17 de dezembro de 2004. 3. As despesas realizadas so resultante dos fatos ocorridos e dos atos praticados, no perodo de xx de xxxx a xx de xxxxx de 200X, pelos responsveis indicados e evidenciam as seguintes ocorrncias: 3.1 A Prestao de Contas do Adiantamento foi apresentada em desacordo com o prazo estabelecido na Portaria 001/04. 3.2 As despesas relacionadas, s fls. 23, 55, 71, 80, 91 e 103, no esto devidamente assinadas pelos servidores responsveis, caracterizando o descumprimento do disposto no art. xx, do Decreto n. xxxx/xx. 3.3 O saldo financeiro no utilizado, no montante de R$ 00,00 (xxxx xxxxxxxx xxxxxxxxxx) s fls. 23 a 53 e 70 a 78, no foi devidamente recolhido ao Errio Estadual, ensejando descumprimento ao art. xx, do Decreto n. xxxx/0x.
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3.4 As despesas comprovadas por meio das notas fiscais n.s: 183, 004927, 181, 180, 171, 182, e 178, respectivamente s fls. 25, 48, 53, 54, 69, 79 e 90, foram classificadas inadequadamente na Categoria de Programao 04.122.0195.4001 Coordenao e Manuteno dos Servios Administrativos Gerais e/ou 04.122.0195.4002 Manuteno de Servios de Transporte. 3.5 As despesas comprovadas atravs das notas fiscais n.s: 00518, 177, 178, 000335 e 000334, s fls. 35, 68, 90, 92 e 94, com caractersticas prprias de Material de Consumo e/ou Outros Servios de Terceiros - Pessoa Jurdica, foram classificadas indevidamente, devendo, portanto, haver devoluo, por parte dos servidores responsveis, do montante correspondente a R$ 1.511,75 (hum mil, quinhentos e onze reais e setenta e cinco centavos), em razo da inobservncia do art. xx, x, do Decreto n. xxxx/0x. 3.6 Os Atestos das despesas comprovadas nos presentes autos no expressam o real destino e a finalidade das mesmas, especialmente quanto identificao do patrimnio, do setor beneficirio ou almoxarifado, conforme o caso. 3.7 No consta, no corpo dos documentos de despesa com veculo, s fls. 72, 73, 75, 76, 81, 83, 85 e 87, a existncia de identificao completa, como: placa, modelo e quilometragem, caracterizando a inobservncia do art. xx, x, do Decreto n. xxxx/0x. 4. Diante do exposto, solicitamos apresentao de justificativas ou esclarecimentos acerca das falhas e/ou irregularidades apontadas neste Relatrio, bem como a devoluo dos recursos, por parte dos supridos responsveis, mediante o recolhimento do valor de R$ 2.169,25 (dois mil, cento e sessenta e nove reais e vinte e cinco centavos) conta nica do Tesouro Estadual, conforme registrado nos itens 3.3 e 3.5, no prazo mximo de 5 dias, para efeito de anlise conclusiva das contas em comento. NCLEO SETORIAL DE CONTROLE INTERNO, aos 00 dias do ms de xxxx de 200X.
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xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx(nome completo) xxxxxxxxxxxxx(cargo) De acordo. Determine-se a remessa de cpia deste Relatrio aos supridos responsveis, para fins de cumprimento de diligncias junto ao NUSCIN, em virtude do exerccio do direito de defesa. Fulano de Tal Secretario ou Presidente 4 CONVNIOS CONCEDIDOS
PROCESSO N ASSUNTO PERODO DE APLIC. VIGNCIA PRAZO DE PREST.DE CONT. INTERESSADO/RESPONSVEL VALOR R$ : 2004.3500.000099 : PREST. DE CONTAS DO CONVNIO 00X/200X : 21/07 A 11/08/2004 : 08/07 A 11/08/2004 : AT 10/09/2004 : XXXXXX : XXXXX
RELATRIO DE FISCALIZAO NUSCIN - N xxx/200x
Em ateno ao despacho do Senhor Secretrio/Presidente ..., exarado s fls. xxx dos presentes autos, e no uso das atribuies conferidas pela Portaria n. xxx, fundamentada no inciso XI do artigo 4 da Lei n. 1.415/2003, combinado com art. xx do Decreto n 2.349/05, procedemos a anlise da prestao de contas acima referenciada, destacando, entre outros, os seguintes aspectos relevantes: 2. O processo est composto de todas as peas relacionadas na Resoluo do TCE n. 004/04, luz das regras estabelecidas na Lei n 8.666/93.
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3. As despesas realizadas so resultante dos fatos ocorridos e dos atos praticados, no perodo de xx de xxxx a xx de xxxxx de 200X, pelos responsveis indicados e evidenciam as seguintes ocorrncias: 3.1 A prestao de contas foi apresentada em desacordo com o prazo estipulado nos termos do convnio n. 00x/200x. 3.2 No foram juntados aos presentes autos:
a) parecer emitido pelo Conselho fiscal ou consultivo sobre a aplicao dos recursos, contrariando o disposto no art. 4, XV da citada Resoluo; b) comprovantes de reteno e recolhimento do imposto de renda IRRF, ISS e INSS referente despesa, s fls. 23; c) comprovantes de reteno e recolhimento do ISS referente despesa s fls. 24; d) comprovante de habilitao do responsvel pela contabilidade das despesas, deixando, assim, de observar o disposto no art. 4, XIII, da Resoluo; e) balancete de verificao conforme art. 4, XII da IN 004/04 (Anexo XIII Lei n. 4.320/64); f) cpias dos cheques emitidos neste convnio, inobservando as regras do art. 15, pargrafo nico, inciso IV. 3.3 A documentao relativa licitao, dispensa ou inexigibilidade, conforme o caso, no foi comprovada, sugerindo inobservncia do disposto no pargrafo nico, do inciso VI do art. 15 da Resoluo supramencionada. 4. Em face do exposto, solicitamos apresentao de justificativas ou esclarecimentos acerca das falhas e/ou irregularidades apontadas neste Relatrio, no prazo mximo de 5 dias, para efeito de anlise conclusiva das contas em comento.
NUCLEO SETORIAL DE CONTROLE INTERNO, aos 00 dias do ms de xxxxxxxx de 200X.

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Analista de Controle Interno De acordo. Determine-se a remessa de cpia deste Relatrio aos executores responsveis, para fins de cumprimento de diligncias junto ao NUSCIN, em virtude do exerccio do direito de defesa. _______________________ Secretrio ou Presidente 8.3.5 Parecer de Auditoria O Parecer do dirigente do rgo de controle interno pea compulsria a ser inserida nos processos de tomada e prestao de contas, que sero remetidos ao Tribunal de Contas do Estado. O parecer consignar qualquer irregularidade ou ilegalidade constatada, indicando as medidas adotadas para corrigir as falhas identificadas, bem como avaliar a eficincia e a eficcia da gesto, inclusive quanto economia na utilizao dos recursos pblicos. Trata-se de uma pea fundamental que externaliza a avaliao conclusiva sobre a gesto examinada, para que os autos sejam submetidos autoridade (Gestor) com vista ao seu pronunciamento. a) Tipos de Parecer Pleno ser quando o auditor formar a opinio de que na gesto dos recursos pblicos foram adequadamente observados os princpios da legalidade, legitimidade e economicidade. Restritivo ser emitido quando o auditor constatar falhas, omisses ou impropriedades de natureza formal no cumprimento das normas e diretrizes governamentais quanto legalidade, legitimidade e economicidade e que, pela sua irrelevncia ou imaterialidade, no caracterizar irregularidades de atuao dos agentes responsveis. De Irregularidade ser emitido quando o auditor verificar a no observncia da aplicao dos princpios de legalidade, legitimidade e
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economicidade, constatando a existncia de desfalque, alcance, desvio de bens ou outra irregularidade de que resulte prejuzo quantificvel, para a Fazenda Pblica e/ou comprometam, substancialmente, as demonstraes financeiras e a respectiva gesto dos agentes responsveis, no perodo ou exerccio examinado. 8.3.5.1 Modelo de Parecer de Auditoria
PROCESSO N INTERESSADA UNIDADE GESTORA- UG EXERCCIO FINANCEIRO ASSUNTO TIPO DE AUDITORIA RELATRIO N TIPO DE PARECER : 2005 2441 000031 : xxxxx xxxxxxxxxxxxx : XXXXXX : 200X : Prestao de Contas Anual : Avaliao da Gesto : xx : REGULAR
PARECER DE AUDITORIA N xx/200x Examinamos os atos de Gesto dos responsveis pela Secretaria ..., Unidade Gestora, no perodo de 1 de janeiro de 200x a 31.12.200x, refletidos nas peas que integram o processo de Prestao de Contas, formalizado em consonncia com as disposies contidas na Instruo Normativa n 006/2003 TCE-TO. 2. Os atos praticados pelos responsveis no exerccio de 200x, na sua totalidade, foram examinados e considerados regulares, ante o correto cumprimento das normas legais e regulamentares pertinentes e ante as comprovaes quanto legitimidade dos documentos que deram origem s peas que compem o processo, bem como quanto aos ndices que demonstram os resultados da gesto administrativa, oramentria e financeira. 3. Em face do exposto e nos termos do Informe de Regularidade s fls. xx a xx e do Relatrio de Auditoria s fls. xxx a xxx, constantes do processo em anlise, opinamos pela REGULARIDADE das Contas dos responsveis relacionados neste processo, s fls. xx, com a recomendao constante do item x do referido Relatrio de Auditoria. DIRETORIA DE SUPERVISO DO CONTROLE INTERNO, aos xx dias do ms de xxxxxxx de 200x.
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XXXXXXX XXXXXXX XXXXXX XX XXXX Diretor de Superviso do Controle De acordo. Em xx/xx/200x XXXX XX XXXXXX XXXXX Secretrio-Chefe
9 PROCEDIMENTOS OPERACIONAIS
SISTEMAS
ADMINISTRATIVOS
Os procedimentos administrativos norteiam toda a atividade da administrao pblica e baseiam-se no modo de realizao do processo, ou seja, no rito processual, enquanto que os sistemas administrativos operacionais so instrumentos ou meios de organizao da administrao. Esses procedimentos e sistemas administrativos operacionais so objetos da fiscalizao interna (auditoria).
9.1 Procedimentos Consideram-se como procedimentos administrativos as licitaes, dispensas, inexigibilidade e outras solenidades que constituem os contratos e outros ajustes assemelhados, bem como os adiantamentos/suprimento de fundos e os convnios em gerais. 9.1.1 Licitaes A licitao o procedimento administrativo mediante o qual a Administrao Pblica seleciona a proposta mais vantajosa para o seu contrato de interesse. Como procedimento, desenvolve-se atravs de uma sucesso ordenada de atos vinculantes para a Administrao e para os licitantes, o que propicia igual oportunidade a todos os interessados e atua como fator de eficincia e moralidade nos negcios administrativos.
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Princpios da Licitao A licitao est sujeita observncia do princpio constitucional da isonomia e ser processada e julgada em estrita conformidade com os seguintes princpios bsicos: Legalidade Nos procedimentos de licitao, esse princpio vincula os licitantes e a Administrao Pblica s regras estabelecidas nas normas e princpios em vigor. Impessoalidade Esse princpio obriga a Administrao a observar nas suas decises, critrios e objetivos previamente estabelecidos, afastando a discricionariedade e o subjetivismo na conduo dos procedimentos da licitao. Moralidade e Probidade Administrativa A conduta dos licitantes e dos agentes pblicos tem de ser, alm de lcita, compatvel com a moral, a tica, os bons costumes e as regras de honestidade e boa f da administrao. Publicidade Qualquer interessado deve ter acesso s licitaes pblicas e seu controle, mediante divulgao dos atos praticados pelos administradores em todas as fases da licitao. Vinculao ao Instrumento Convocatrio Obriga a Administrao e o licitante a observarem as normas e condies estabelecidas no ato convocatrio. Nada poder ser criado ou feito sem que haja previso no instrumento de convocao. Julgamento Objetivo Esse princpio significa que o administrador deve observar critrios objetivos definidos no ato convocatrio para o julgamento das propostas. Afasta a possibilidade de o julgador utilizar-se de fatores subjetivos ou de
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critrios no previstos no instrumento de convocao, mesmo que em benefcio da prpria Administrao. Prazos Prazo de Divulgao do Ato Convocatrio Concorrncia: - 45 dias: quando a licitao for do tipo melhor tcnica ou tcnica e preo, ou o regime de execuo do objeto for empreitada integral; - 30 dias para os demais casos. Tomada de Preos: - 30 dias: no caso de licitao do tipo melhor tcnica ou tcnica e preo; - 15 dias: para os demais casos. Convite: - 5 dias teis em qualquer caso. Prego: - 8 dias teis em qualquer caso. Os prazos de divulgao so contados da data da ltima publicao do aviso que contenha o resumo do edital ou da expedio do convite. Prazo para impugnar o Edital Cinco dias teis, antes da data prevista para abertura dos envelopes, qualquer cidado pode requerer, sendo que a Administrao tem 3 dias teis para julgar e responder a impugnao. Os licitantes tm at o segundo dia til antes da abertura dos envelopes de habilitao (em concorrncia), ou com as propostas (tomada de preo e convite), para impugnar as normas e condies do ato convocatrio. Na modalidade prego o pedido dever ser protocolizado at dois dias teis antes do recebimento das propostas.
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Prazo recursal sobre os Atos Administrativos - 5 dias teis para as modalidades tomada de preos e concorrncia; - 3 dias para prego, e - 2 dias teis para convite. O prazo para que os demais licitantes possam impugnar o recurso, ser igual ao prazo concedido para a impugnao, observando-se as modalidades. Prazo de Durao dos Contratos Os contratos tm vigncia limitada aos respectivos crditos oramentrios, respeitando o princpio da anualidade. Dando ressalva aos de: a) prestao de servios contnuos, em que podero ser prorrogados por iguais perodos e sucessivos, limitando-se ao prazo de 60 meses, em condies vantajosas para Administrao; b) aluguel de equipamentos e utilizao de programas de informtica, podendo estender-se pelo prazo de at 48 meses, aps o incio da vigncia do contrato; c) projetos cujos produtos sejam contemplados nas metas estabelecidas no Plano Plurianual. Observaes: Os prazos de incio de etapas de execuo, de concluso e entrega admitem prorrogao, observando as prerrogativas dispostas no art. 57, 1, dos incisos I ao VI, da Lei n 8.666/93; H necessidade de justificativa por escrito, no obstante a autorizao da autoridade competente para celebrar o contrato, para que haja o acatamento da prorrogao; vedado o contrato com prazo de vigncia indeterminado. Prazo para Publicidade dos Contratos
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Nas modalidades de convite, tomada de preos e concorrncia o extrato do contrato dever ser encaminhado pela Administrao, at o quinto dia til do ms seguinte ao da assinatura do termo, imprensa oficial, que ter 20 dias para public-lo. Na modalidade prego a publicidade deve acontecer no prazo de at 20 dias da data da assinatura do contrato. Quando se pactuar atravs da contratao direta, em casos especificados no art. 26 da Lei n 8.666/93, a publicao do ato de ratificao de dispensa ou de inexigibilidade, ocorrer no prazo de 5 dias aps a autoridade superior ser comunicada da necessidade, para que haja eficcia antes da contratao. 9.1.1.1 Tipos A lei adota, basicamente, quatro tipos bsicos de licitao (menor preo, melhor tcnica ou tcnica e preo e maior lance ou oferta). Esses tipos no se aplicam ao concurso (uma espcie de licitao de melhor tcnica). O tipo de licitao maior lance ou oferta foi recentemente introduzido pela Lei 10.520/02. Assim, destacam-se os seguintes tipos de licitao: a) menor preo quando o critrio de seleo da proposta mais vantajosa para a Administrao determinar que ser vencedor o licitante que apresentar a proposta de acordo com as especificaes do edital ou convite e ofertar o menor preo; b) melhor tcnica ou tcnica e preo os tipos de licitao melhor tcnica ou tcnica e preo sero utilizados exclusivamente para servios de natureza predominantemente intelectual, em especial na elaborao de projetos, clculos, fiscalizao, superviso e gerenciamento e de engenharia consultiva em geral, e, em particular, para a elaborao de estudos tcnicos preliminares e projetos bsicos e executivos, ressalvado o disposto no 4 do art. 45 da Lei n 8.666/93, observado-se ainda, os pargrafos 1, 2 e 3 do art. 46 do mesmo diploma legal; c) maior lance ou oferta concesso de direito real de uso. no caso de alienao de bens ou
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9.1.1.2 Modalidades A licitao compreende as seguintes modalidades: Convite; Tomada de preos; Concorrncia; Concurso; Leilo; e Prego. Licitao, portanto, o gnero, do qual as modalidades so espcies. Por isso mesmo, os preceitos genricos aplicam-se a todas as modalidades e os especficos regem cada uma delas em particular. As nossas espcies de licitao tm caractersticas prprias e se destinam a determinados tipos de contratao. 9.1.1.2.1 Limites A escolha das modalidades concorrncia, tomada de preos e convite definida pelos seguintes limites: a) Concorrncia: 1. obras e servios de engenharia acima de R$ 1.500.000,00; 2. compras e outros servios acima de R$ 650.000,00. b) Tomada de Preos: 1. obras e servios de engenharia acima de R$ 150.000,00 at R$ 1.500.000,00; 2. compras e outros servios acima de R$ 80.000,00 at R$ 650.000,00. c) Convite:
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1. obras e servios de engenharia acima de R$ 15.000,00 at R$ 150.000,00; 2. compras e outros servios acima de R$ 8.000,00 at R$ 80.000,00. Quando couber convite, a administrao pode utilizar a tomada de preo e, em qualquer caso, a concorrncia. Quando se tratar de bens e servios que no sejam de engenharia, a administrao pode optar pela nova modalidade de licitao denominada prego, que realizada em sesso pblica, onde os licitantes apresentam suas propostas de preo por escrito e por lances verbais, independentemente do valor estimado da contratao, na disputa pelo fornecimento de bens ou servios comuns, tornando-se assim uma alternativa s modalidades convite, tomada de preos e concorrncia. 9.1.1.2.2 Julgamento Dispe o art. 40, inc. VIII, da Lei n 8.666/93 que o edital indicar obrigatoriamente os critrios de julgamento, com disposies claras e parmetros objetivos. Impera, assim, o princpio do julgamento objetivo, excluindo-se a discricionariedade da comisso de licitao, que no poder escolher os critrios de julgamento que orientaro sua deciso, devendo esses critrios estarem contidos no ato convocatrio. A comisso de licitao realiza dois tipos de julgamento: o da habilitao e o das propostas. A fase de exame das propostas realizada aps a fase de habilitao, salvo no caso da modalidade prego, que ocorre ao contrrio.
Critrios de Julgamento da Habilitao No se admite o exame meramente formal, constatando-se se os documentos exigidos no edital foram apresentados. preciso que a Comisso verifique a regularidade formal dos documentos, inclusive sua autenticidade, observando tambm seus contedos.
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Se a comisso no dispuser dos conhecimentos tcnicos necessrios para apreciar os documentos, poder valer-se do concurso de terceiros, integrantes ou no da Administrao, que fornecero pareceres tcnicos, podendo a comisso concordar ou no com eles. Porm, a deciso dever ser sempre fundamentada e vinculada ao edital. A comisso tambm poder realizar vistorias. As providncias e diligncias adotadas pela comisso devero ser documentadas por escrito. Aps os exames e diligncias a comisso deliberar de modo coletivo para proferir deciso sobre a habilitao, no sendo necessariamente por unanimidade. Havendo divergncias, apurar-se- pelo voto da maioria. As decises sobre habilitao ou inabilitao sero necessariamente fundamentadas e formalizadas em documento escrito, ainda objeto de leitura em sesso pblica. Se todos os licitantes forem inabilitados, pode ser fixado o prazo de 8 dias teis para a apresentao de novos documentos, livres das causas que levaram inabilitao. Na hiptese de convite, permitida a reduo para trs dias. Critrios de Julgamento das Propostas O julgamento das propostas est estritamente vinculado aos critrios objetivos estabelecidos no edital, conforme as normas e princpios estabelecidos na Lei de Licitaes, a fim de garantir transparncia ao procedimento. A Administrao, ao elaborar o edital, poder discricionariamente, eleger um, alguns ou diversos critrios para julgamento. Entretanto, no basta a mera indicao do critrio, obrigatrio discriminar como sero avaliadas as ofertas e qual a vantagem concreta que nortear a deciso da Comisso, que promover a classificao das propostas em ordem descrescente de vantajosidade. A classificada em primeiro lugar que ser a considerada a vencedora. vedada a utilizao de qualquer elemento, critrio ou fator sigiloso, subjetivo ou reservado, que possa, ainda que indiretamente, afastar o princpio da igualdade entre os licitantes. inaceitvel a proposta que mesmo vantajosa para a Administrao, possa ferir o princpio da isonomia.
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No julgamento das propostas no so considerados e nem constituem motivo de desclassificao: a) oferta de vantagem no prevista na licitao, inclusive financiamento subsidiados ou a fundo perdido; b) preo ou vantagem baseados nas ofertas dos demais licitantes; c) preos global ou unitrio simblicos, irrisrios ou de valor zero, incompatveis com os preos dos insumos e salrios de mercado, acrescidos dos respectivos encargos, mesmo que a licitao no tenha estabelecido limites mnimos, exceto quando se referirem a materiais e instalaes de propriedade do prprio licitante, para os quais ele renuncie parcela ou totalidade da remunerao. O art. 45 da Lei n 8.666/93 arrola os tipos de critrios de julgamento, que dever ser expresso no edital. A regra geral a adoo do tipo, ou critrio de julgamento "menor preo". Neste tipo, o que se objetiva a vantagem econmica na obteno da obra, servio ou compra, sendo o objeto de rotina, a tcnica uniforme e a qualidade padronizada. Para tanto, a Administrao no utiliza qualquer outro fator para o julgamento das propostas, somente considerando as vantagens econmicas constantes das ofertas, satisfazendo ao prescrito no edital. Basta, pois, que o objeto cumpra as finalidades editalcias e oferea o melhor preo, para que merea a escolha e o contrato com a Administrao Pblica. O segundo tipo, "melhor tcnica", que constitui exceo, leva em considerao, primeiramente, a obra, servio ou material mais perfeito e adequado. Justifica-se a adoo de tal tipo para obras, servios ou fornecimentos de alta complexidade e especializao, isto , que no h padronizao na tcnica ou na qualidade, tais como podemos citar empreendimentos que exigem tecnologia avanada. Aps a fase de escolha da licitante possuidora da melhor tcnica, negociam-se as condies propostas, com base nos oramentos detalhados apresentados e tendo como referncia limite a proposta de menor preo apresentada entre as licitantes que obtiveram a valorizao mnima. Em havendo impasse nessa negociao, procede-se
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negociao com os demais proponentes, por ordem de classificao tcnica, at que se chegue a um acordo para a contratao. O tipo "tcnica e preo" se caracteriza por combinar os dois fatores. A tcnica relevante, mas o preo deve tambm ser considerado no julgamento. A Administrao deve escolher a proposta mais vantajosa economicamente, mas segundo critrios mnimos de tcnica exigidos no edital. A licitao que utiliza o tipo "tcnica e preo" deve, igualmente de "melhor tcnica", estar restrita aos servios de natureza intelectual. Difere, contudo, porque, na de "melhor tcnica", a tcnica fator preponderante, negociando-se o preo posteriormente, enquanto na "tcnica e preo", aglutinamos os dois fatores, fazendo a classificao pela mdia ponderada das propostas tcnicas e de preo. Por conseguinte, independentemente de apresentarem melhor preo, as propostas que no satisfizerem limites mnimos de tcnica, sero desclassificadas. H ainda o tipo "maior lance ou oferta", que foi resultado de uma inovao na Lei de Licitaes e Contratos Pblicos (Lei n. 8.666/93), introduzida pela lei que lhe alterou (Lei n. 8.883/94). Destina-se aos casos de alienao de bens ou concesso de direito real de uso, tornando expresso em lei o que o Estatuto anterior trazia de forma apenas implcita. Veio a atender tambm s particularidades da modalidade leilo, qual seja a alienao de imveis que a Administrao tenha adquirido atravs de ao judicial ou de dao em pagamento. As propostas sero desclassificadas quando no atenderem s exigncias contidas na licitao ou apresentarem preos excessivos ou com valor global superior ao limite estabelecido ou com preos manifestamente inexeqveis (art. 48, Lei n 8.666/93). Quando todas as propostas forem desclassificas, poder ser fixado o prazo de 8 dias teis para a apresentao de novas propostas com eliminao das causas que deram ensejo desclassificao. No caso de convite, facultada a reduo do prazo para 3 dias teis. Neste caso, as propostas corrigidas podero apresentar, inclusive, novos preos. Em convite, tomada de preos e concorrncia, ultrapassada a fase de habilitao dos licitantes e abertos os envelopes com as propostas,
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no cabe desclassific-los por motivo relacionado com a habilitao, salvo em razo de fatos supervenientes ou s conhecidos aps o julgamento. No prego, aps a fase de anlise das propostas e abertos os envelopes com a documentao, no cabe desclassificao dos licitantes por motivo que diga respeito proposta, salvo em razo de fatos supervenientes ou s conhecidos aps o julgamento. 9.1.1.3 Convite Convite a modalidade de licitao mais simples, destinada s contrataes de pequeno valor, consistindo na solicitao escrita pelo menos trs interessados do ramo, registrados ou no, para que se apresentem suas propostas no prazo mnimo de cinco dias teis. O convite no exige publicao, porque feito diretamente aos escolhidos pela administrao atravs da carta-convite. A lei, porm, determina que a cpia do instrumento convocatrio seja afixada em local apropriado (quadro de avisos do rgo ou entidade, localizado em lugar de ampla divulgao), estendendo-se automaticamente aos demais cadastrados na mesma categoria, desde que manifestem seu interesse at vinte e quatro horas antes da apresentao das propostas (art. 22, 3 e 7). Por outro lado, a cada novo convite, realizado para objeto idntico ou assemelhado, dever ser convidado pelo menos outro fornecedor que no participou da licitao imediatamente anterior, enquanto existirem pessoas cadastradas no convidadas (art. 22, 6). O convite deve ser julgado pela Comisso de Julgamento das licitaes, mas admissvel a sua substituio por servidor formalmente designado para esse fim (art. 51, 1). Uma vez julgadas as propostas, adjudica-se o objeto do convite ao vencedor, formalizando-se o ajuste por simples ordem de execuo de servio, nota de empenho da despesa, autorizao de compra ou carta-contrato, quando for o caso, e fazendo-se as publicaes devidas no rgo oficial, em resumo ou na ntegra, para possibilitar os recursos cabveis e tornar os ajustes exeqveis. O convite admissvel nas contrataes de obras, servios e compras dentro dos limites de valor fixados pelo ato competente.
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9.1.1.4 Tomada de Preos Tomada de preos a licitao realizada entre interessados previamente registrados, observada a necessria habilitao, convocados com a antecedncia mnima prevista na lei, por aviso publicado na imprensa oficial e em jornal particular, contendo as informaes essenciais da licitao e o local onde pode ser obtido o edital. A lei aproximou a tomada de preos da concorrncia, exigindo a publicao do aviso e permitindo o cadastramento at o terceiro dia anterior data do recebimento das propostas (art. 21 e 22, 2 da Lei n 8.666/93). A tomada de preos admissvel nas contrataes de obras, servios e compras dentro dos limites de valor estabelecidos na lei e corrigidos por ato administrativo competente. O procedimento da tomada de preos, inclusive quanto ao julgamento por Comisso de trs membros no mnimo, o mesmo da concorrncia. O que a caracteriza e distingue da concorrncia a existncia da habilitao prvia dos licitantes atravs dos registros cadastrais, de modo que a habilitao preliminar se resume na verificao dos dados constantes dos certificados de registro dos interessados e, se for o caso, se estes possuem a real capacidade operativa e financeira exigida no edital. 9.1.1.5 Concorrncia Concorrncia a modalidade de licitao prpria para contratos de grande valor, em que se admite a participao de quaisquer interessados, cadastrados ou no, que satisfaam as condies do edital, convocados com a antecedncia mnima prevista na lei, com ampla publicidade pelo rgo oficial e pela imprensa particular. A concorrncia obrigatria nas contrataes de obras, servios e compras, dentro dos limites de valor fixados pelo ato competente, que so diversos para obras e servios de Engenharia e para outros servios e compras. tambm obrigatria a concorrncia, independentemente do valor do contrato, na compra ou alienao de bens imveis e na concesso de
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direito real de uso, justificando-se tal exigncia pelo interesse em convocar o maior nmero possvel de interessados. O mesmo ocorre nas licitaes internacionais, quando se procura atrair interessados de outros pases. Neste ltimo caso, admite-se a tomada de preos quando a entidade interessada disponha de cadastro internacional de fornecedores, situao em que devem ser observados os limites financeiros para a escolha da modalidade lcitatria (art. 23, 3 da Lei n 8.666/93). 9.1.1.6 Concurso Concurso a modalidade de licitao destinada escolha de trabalho tcnico ou artstico, predominantemente de criao intelectual. Normalmente, h atribuio de prmio aos classificados, mas a lei admite tambm a oferta de remunerao (art. 22, 4 da Lei n 8.666/93). modalidade especial de licitao que, embora sujeita aos princpios da publicidade e da igualdade entre os participantes, objetivando a escolha do melhor trabalho, dispensa as formalidades especificas da concorrncia. De acordo com a lei de licitaes e contratos (arts. 22, 4, 51, 5 e 52), que admite essa modalidade de licitao para a elaborao de projetos, as condies devem ser fixadas no regulamento do concurso. O regulamento, pois, que indicar a qualificao exigida; estabelecer as diretrizes e a forma de apresentao do trabalho; fixar as condies de sua realizao e os prmios a serem concedidos; designar a Comisso Julgadora e dispor sobre o critrio de julgamento. Deve ser anunciado atravs do edital, com ampla divulgao pela imprensa oficial e particular, com prazo mnimo de quarenta e cinco dias. O concurso exaure-se com a classificao dos trabalhos e o pagamento dos prmios, no conferindo qualquer direito a contrato com a Administrao. A execuo do projeto escolhido ser objeto de nova licitao, j agora sob a modalidade de concorrncia, tomada de preos ou convite, para realizao da obra ou execuo do servio.
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9.1.1.7 Leilo Leilo espcie de licitao utilizvel na venda de bens mveis e semoventes (arts. 22, 5, e 53 da Lei n 8.666/93) e, em casos especiais, tambm de imveis(art. 19, III da mesma lei). A Administrao poder valer-se de dois tipos de leilo: o comum, privativo do leiloeiro oficial, onde houver; e o administrativo propriamente dito. O leilo comum regido pela legislao federal pertinente, mas as condies de sua realizao podero ser estabelecidas pela Administrao interessada. O leilo administrativo o institudo para a venda de mercadorias apreendidas como contrabando, ou abandonadas nas alfndegas, nos armazns ferrovirios ou nas reparties pblicas em geral, observadas as normas regulamentares da Administrao interessada. A legislao federal permite o leilo de semoventes pela prpria Administrao, onde no houver leiloeiro oficial, pelo que se conclui, analogicamente, que ela tambm poder utilizar o leilo administrativo para a venda de bens desnecessrios, inservveis ou imprestveis para o servio pblico, sempre que no houver leiloeiro oficial na localidade. Sendo o leilo um ato negocial instantneo, no se presta s alienaes que dependam de contrato formal. Realmente, no leilo, o bem apregoado, os lances so verbais, a venda feita vista ou a curto prazo e a entrega se processa de imediato. No leilo no se torna necessria qualquer habilitao prvia do licitante, em face das caractersticas acima apontadas. O essencial que os bens a serem leiloados sejam previamente avaliados e postos disposio dos interessados para exame e que o leilo seja precedido de ampla publicidade, mediante edital que indique seu objeto de local, dia e hora em que ser apregoado, para atrair o maior nmero de licitantes e evitar favoritismo de arrematao. 9.1.1.8 Prego A MP 2.182-18, de 23.8.2001, havia institudo, no mbito da Unio, nova modalidade de licitao, denominada prego, para aquisio de bens e servios comuns. Como no se tratava de norma geral, porque
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restrita ao mbito da Administrao Federal, surgiram dvidas quanto sua constitucionalidade, uma vez que o art. 22, 8, da Lei n 8.666/93 veda a criao de outras modalidades de licitao, salvo, claro, se introduzidas por outra norma geral. A Lei 10.520, de 17.7.2002, converteu a referida medida provisria em norma geral, determinando sua aplicao tambm aos Estados, Distrito Federal e Municpios, dispensando estas entidades federadas de editarem leis prprias sobre a matria. Devem, entretanto, aprovar regulamentos especficos se quiserem utilizar-se dos servios tcnicos de apoio operacional das Bolsas de Mercadorias, com a utilizao de recursos de tecnologia da informao (art. 2, 2). 9.1.1.8.1 Adjudicao e Homologao A adjudicao do licitante vencedor ser realizada pelo pregoeiro, ao final da sesso do prego, sempre que no houver manifestao dos participantes no sentido de apresentar recurso. Se houver reduo no valor da proposta escrita inicialmente apresentada, o licitante vencedor ser solicitado a apresentar nova proposta escrita referente ao valor fechado, inclusive com a adequao da respectiva planilha de custo. Este compromisso, inclusive com determinao de prazo e local para encaminhamento do envelope, dever estar registrado na ata do prego. Ocorrendo a interposio de recurso, a adjudicao ou o acatamento do recurso ser realizado pela Autoridade Competente, depois de transcorridos os prazos devidos e decididos os recursos. A homologao da licitao de responsabilidade da Autoridade Competente e s pode ser realizada depois de decididos os recursos e confirmada a regularidade de todos os procedimentos adotados. Aps a homologao, o adjudicatrio ser convocado a assinar o contrato no prazo definido no Edital. Nas hipteses de no-comparecimento do adjudicatrio no prazo estipulado ou de perda dos requisitos de manuteno da habilitao, at a data da assinatura do contrato, ser retomado o processo licitatrio, com a convocao do licitante que tenha apresentado a segunda melhor oferta classificada, obedecidos os procedimentos de habilitao. A retomada poder sempre se repetir, at a efetiva celebrao do contrato
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com o adjudicatrio, observada a aplicao das penalidades previstas em lei. QUESTIONRIO DE VERIFICAO 01: Convite Verificar se:
N. PROCEDIMENTO O processo foi devidamente autuado e protocolado, com a numerao das pginas, contendo carimbo do rgo e visto do responsvel? Consta pesquisa de mercado (cotao de preos) destinada a estimar o valor do bem ou servio, indicando a fonte e metodologia ou nome e endereo de pelo menos 3 (trs) empresas ou pessoas fsicas consultadas? Consta Anexo III (autorizado pelo governador) e/ou V, assinados pelo Ordenador de despesa? O anexo III e/ou V demonstra a finalidade do objeto a ser adquirido ou contratado? Os recursos oramentrios previstos no Anexo III e/ou V esto identificados pelos cdigos dos crditos
E xcelente
BASE LEGAL
timo
NO
R egular P recrio
SIM QUALIDADE E O R P
01
Art 38, caput, Lei n 8.666/93 e suas alteraes.
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02
Art. 7 c/c art. 15, inc. V, Lei n 8.666/93 e suas alteraes.
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03
Decreto de Execuo Oramentria vigente
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04
Requisitos Essenciais do Ato, Direito Administrativo
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Art. 7, 2 c/c art. 14, Lei n 8.666/93 e suas alteraes, LOA e PPA.
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07
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09
prprios da classificao e da categoria de programao? Consta ND de bloqueio da dotao, com suficincia para a realizao da despesa? Constam o projeto bsico e a planilha de custos, elaborados pelo rgo ou entidade promotora da licitao, quando for o caso? Consta cpia do ato de designao da comisso de licitao CPL ou CEL? Consta definio de que o projeto executivo seja apresentado em conjunto com o projeto bsico ou durante execuo das obras e servios contratados? Consta convite e respectivos anexos ? O prazo estabelecido para a publicao do ato convocatrio foi cumprido? Consta comprovante do cadastramento das pessoas jurdicas ou fsicas convidadas? Consta minuta do termo de contrato, quando for o caso de obrigaes futuras?
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Art. 7, Lei n 8.666/93 e suas alteraes
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Art. 38, inc. III, Lei n 8.666/93 e suas alteraes.
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Art. 7, 1, Lei n 8.666/93 e suas alteraes.
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Art. 38, inc I c/c art. 40, Lei n 8.666/93 e suas alteraes. Art. 21, 2, inc. IV, Lei n 8.666/93 e suas alteraes. Art. 22, 3, Lei n 8.666/93 e suas alteraes. Art. 62, caput, c/c com seu 1 da Lei n 8.666/93 e suas alteraes.
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Consta parecer prvio da Assessoria Jurdica do rgo e/ou da Procuradoria Geral, no caso de contratao que exija obrigaes futuras? Consta comprovante de entrega dos convites aos convidados? O rgo ou entidade promotora do certame dispe de quadro de avisos onde regularmente so divulgadas, dentre outras informaes, cpias do convite de licitao? Consta registro do horrio em que houve a manifestao de interesse dos licitantes no convidados inicialmente, quando for o caso? Consta o original das propostas e demais documentos que as instrurem? A data de recebimento das propostas confere com a data estipulada no respectivo ato convocatrio? Os preos constantes da proposta vencedora esto compatveis com os praticados no mercado, conforme demonstrado na estimativa inicial?
Art 38, inc VI e nico, Lei n 8.666/93 e suas alteraes c/c Decreto de Execuo Oramentria vigente Art. 22, 3, Lei n 8.666/93 e suas alteraes.
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Art. 38, inc. IV, Lei n 8.666/93 e suas alteraes. Art. 41, Lei n 8.666/93 e suas alteraes.
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Art. 43, inc. IV, c/c 3, art. 43, Lei n 8.666/93 e suas alteraes.
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Houve empate de duas ou mais propostas resolvido de acordo com os critrios previstos no ato convocatrio? Consta documentao atualizada relativa habilitao jurdica? Consta documentao relativa regularidade fiscal? Consta documentao relativa qualificao tcnica, quando for o caso? Consta documentao relativa qualificao econmico-financeira, quando for o caso? Consta ata de abertura do certame indicando: os nomes dos licitantes interessados; o resultado da anlise dos documentos de habilitao e, conforme o caso, das propostas vencedoras, inclusive registro de eventual manifestao de licitante de que vai ou no interpor recurso ? Consta mapa de julgamento? A ata de julgamento do certame foi publicada em Dirio Oficial ? Inexistindo publicao,
Art. 45, 2, Lei n 8.666/93 e suas alteraes. Art. 28, 8.666/93 alteraes. Art. 29, 8.666/93 alteraes. Lei n e suas Lei n e suas
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Art. 30, Lei n 8.666/93 e suas alteraes. Art. 31, Lei n 8.666/93 e suas alteraes.
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Art. 38, inc. V, Lei n 8.666/93 e suas alteraes.
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Art, 43, inc. IV, Lei n 8.666/93 e suas alteraes. Art. 109, 1 c/c art. 44, 1, Lei n 8.666/93 e suas alteraes. Art. 109, 1, Lei n
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consta na ata de julgamento comunicao direta da intimao do resultado a todos os prepostos dos licitantes, para efeito de prazo de recurso, inclusive em caso de propostas abertas em fase separada da habilitao? Os eventuais recursos foram julgados e juntados ao processo? Os prazos de apresentao e anlise dos eventuais recursos foram observados? Consta ato de homologao e adjudicao do objeto da licitao? Os atos administrativos foram praticados por agentes pblicos competentes, ou seja, nomeados ou designados formalmente?
8.666/93 e alteraes.
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Art. 38, inc. VIII , Lei n 8.666/93 e suas alteraes. Art. 109, Lei n 8.666/93 e suas alteraes Art. 38, inc. VII, c/c art. 43, inc. VI, ambos da Lei n 8.666/93 e suas alteraes. Requisitos essenciais do ato Administrativo/Direito Administrativo
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OBSERVAES/OCORRNCIAS:
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QUESTIONRIO DE VERIFICAO 02: Tomada de Preos Verificar se:

N. PROCEDIMENTO O processo foi devidamente autuado e protocolado, com a numerao das pginas, contendo carimbo do rgo e visto do responsvel? Consta pesquisa de mercado (cotao de preos) destinada a estimar o valor do bem ou servio, indicando a fonte e metodologia ou nome e endereo de pelo menos 3 (trs) empresas ou pessoas fsicas consultadas? Consta Anexo III (autorizado pelo governador) e/ou V, assinados pelo Ordenador de despesa? O anexo III e/ou V demonstra a finalidade do objeto a ser adquirido ou contratado? Os recursos oramentrios previstos no Anexo III e/ou V esto identificados pelos cdigos dos crditos prprios da classificao e da categoria de
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programao? Consta ND de bloqueio da dotao, com suficincia para a realizao da despesa? Consta projeto bsico e oramento detalhado em planilhas de custos unitrios, elaborados pelo rgo ou entidade promotora da licitao, quando for o caso? Consta cpia do ato de designao da comisso de licitao CPL ou CEL? Consta definio de que o projeto executivo seja apresentado em conjunto com o projeto bsico ou durante execuo das obras e servios contratados? Consta o edital e respectivos anexos? O objeto da licitao est descrito de forma sucinta e clara? Foram estabelecidos prazos e condies para assinatura do contrato ou retirada do instrumento equivalente, nos termos do art. 64? H previso de sanes para o caso de inadimplemento?
Decreto Execuo Oramentria vigente.
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Art. 7 c/c art. 40, 2, Lei n 8.666/93 e suas alteraes.
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Art. 38, inc I c/c arts. 40 e 47, Lei n 8.666/93 e suas alteraes. Art. 40, Lei n 8.666/93 e suas alteraes.
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Foi definido o local para aquisio e exame do projeto bsico, conforme o caso, do projeto executivo? Os critrios para julgamento esto dispostos de forma clara e com parmetros objetivos? Consta indicao dos locais, horrios e cdigos de acesso dos meios de comunicao distncia em que sero fornecidos elementos, informaes e esclarecimentos relativos licitao e s condies para atendimento das obrigaes necessrias ao cumprimento do objeto? Consta indicao do critrio de aceitabilidade dos preos unitrio e global, conforme o caso, permitida a fixao de preos mximos e vedados a fixao de preos mnimos, critrio estatsticos ou faixas de variao referente ao preo de referncia? Consta critrio de reajuste, que dever
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retratar a variao efetiva do custo de produo, admitida a adoo de ndices especficos ou setoriais, que essa proposta se referir, at a data do adimplemento de cada parcela? Esto estabelecidas as condies de pagamento, prevendo prazo de pagamento, cronograma de desembolso mximo por perodo, critrio de atualizao financeira dos valores a serem pagos, desde a data final do perodo de adimplemento de cada parcela at a data do efetivo pagamento, compensaes financeiras e penalizaes por eventuais atrasos e descontos por eventuais antecipaes de pagamento, bem assim exigncia de seguro, quando for o caso? Existem instrues e normas para os recursos previstos na Lei 8.666? Foram estabelecidas as condies de recebimento do objeto da licitao?
alteraes.
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Art. 40, Lei n 8.666/93 e suas alteraes. Art. 40, Lei n 8.666/93 e suas alteraes.
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Consta minuta do termo do contato obrigatrio? Em caso de substituio do termo de contrato obrigatrio por outros documentos hbeis, a exemplo da carta-contrato ou nota de empenho de despesa o objeto em licitao refere-se a bens a serem adquiridos mediante entrega imediata e integral?
Art. 38, inc. X e nico c/c art. 40, 2 Lei n 8.666/93 e suas alteraes.
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Consta parecer prvio da Assessoria Jurdica do rgo e/ou da Procuradoria Geral?
Art 38, inc. VI e nico, Lei n 8.666/93 e suas alteraes c/c Decreto de Execuo Oramentria vigente.
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Consta comprovante de publicao do resumo do edital na imprensa oficial do Estado, bem como, quando se tratar de obra financiada parcial ou totalmente com recursos federais, no Dirio Oficial da Unio? O prazo estabelecido para a publicao do ato convocatrio foi cumprido? Consta comprovante do cadastramento dos licitantes interessados
Art. 21 c/c art. 38, inc. II, Lei n 8.666/93 e suas alteraes.
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Art. 21, 2, incs. II e III, Lei n 8.666/93 e suas alteraes. Art. 22, 2, Lei n 8.666/93 e suas alteraes.
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inclusive informao de que os no cadastrados apresentaram todas as condies exigidas e necessrias para sua qualificao dentro do prazo mximo de 3 dias antes do recebimento das propostas? Consta o original das propostas e demais documentos que as instrurem? A data de recebimento das propostas confere com a data estipulada no respectivo ato convocatrio? Os preos constantes da proposta vencedora esto compatveis com os praticados no mercado, conforme demonstrado na estimativa inicial? Houve empate de duas ou mais propostas resolvido de acordo com os critrios previstos no ato convocatrio? Consta documentao atualizada relativa habilitao jurdica? Consta documentao relativa regularidade fiscal? Consta documentao relativa qualificao tcnica, quando for o
Art. 38, inc. IV, Lei n 8.666/93 e suas alteraes Art. 41, Lei n 8.666/93 e suas alteraes.
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Art. 43, inc. IV, c/c 3, art. 43, Lei n 8.666/93 e suas alteraes
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Art. 45, 2, Lei n 8.666/93 e suas alteraes Art. 28, Lei n 8.666/93 e suas alteraes Art. 29, Lei n 8.666/93 e suas alteraes Art. 30, Lei n 8.666/93 e suas alteraes
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caso? Consta documentao relativa qualificao econmico-financeira, quando for o caso? Consta ata de abertura do certame indicando: os nomes dos licitantes interessados; o resultado da anlise dos documentos de habilitao e, conforme o caso, das propostas vencedoras, inclusive registro de eventual manifestao de licitante de que vai ou no interpor recurso ? Consta mapa de julgamento? A ata de julgamento do certame foi publicada em Dirio Oficial ? Inexistindo publicao, consta na ata de julgamento comunicao direta da intimao do resultado a todos os prepostos dos licitantes, para efeito de prazo de recurso, inclusive em caso de propostas abertas em fase separada da habilitao? Os eventuais recursos foram julgados e juntados ao processo?
Art. 31, Lei n 8.666/93 e suas alteraes
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Art. 43, inc. IV, Lei n 8.666/93 e suas alteraes. Art. 109, 1 c/c art. 44, 1, Lei n 8.666/93 e suas alteraes.
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Os prazos de apresentao e anlise dos eventuais recursos foram observados? Consta ato de homologao e adjudicao do objeto da licitao? Os atos administrativos foram praticados por agentes pblicos competentes, ou seja, nomeados ou designados formalmente?
Art. 109, Lei n 8.666/93 e suas alteraes. Art. 38, inc. VII, c/c art. 43, inc. VI, ambos da Lei n 8.666/93 e suas alteraes.
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QUESTIONRIO DE VERIFICAO 03: Concorrncia Verificar se:

N. PROCEDIMENTO O processo foi devidamente autuado e protocolado, com a numerao das pginas, contendo carimbo do rgo e visto do responsvel? Consta pesquisa de mercado (cotao de preos) destinada a estimar o valor do bem ou servio, indicando a fonte e metodologia ou nome e endereo de pelo menos 3 (trs) empresas ou pessoas fsicas consultadas? Consta Anexo III (autorizado pelo governador) e/ou V, assinados pelo Ordenador de despesa? O anexo III e/ou V demonstra a finalidade do objeto a ser adquirido ou contratado? Os recursos oramentrios previstos no Anexo III e/ou V esto identificados pelos cdigos dos crditos prprios da classificao e da categoria de
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programao? Consta ND de bloqueio da dotao, com suficincia para a realizao da despesa? Consta projeto bsico e oramento detalhado em planilhas de custos unitrios, elaborados pelo rgo ou entidade promotora da licitao, quando for o caso? Consta cpia do ato de designao da comisso de licitao CPL ou CEL? Consta definio de que o projeto executivo seja apresentado em conjunto com o projeto bsico ou durante execuo das obras e servios contratados? Consta o edital e respectivos anexos? O objeto da licitao est descrito de forma sucinta e clara? Foram estabelecidos prazos e condies para assinatura do contrato ou retirada do instrumento equivalente, nos termos do art. 64? H previso de
Decreto de Execuo Oramentria vigente.
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Art. 7 c/c art. 40, 2, Lei n 8.666/93 e suas alteraes.
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Art. 38, inc I c/c art. 40 e 47, Lei n 8.666/93 e suas alteraes. Art. 40, Lei n 8.666/93 e suas alteraes.
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sanes para o caso de inadimplemento? Foi definido o local para aquisio e exame do projeto bsico, conforme o caso, do projeto executivo? Os critrios para julgamento esto dispostos de forma clara e com parmetros objetivos? Consta indicao dos locais, horrios e cdigos de acesso dos meios de comunicao distncia em que sero fornecidos elementos, informaes e esclarecimentos relativos licitao e s condies para atendimento das obrigaes necessrias ao cumprimento do objeto? Consta indicao do critrio de aceitabilidade dos preos unitrio e global, conforme o caso, permitida a fixao de preos mximos e vedados a fixao de preos mnimos, critrio estatsticos ou faixas de variao referente ao preo de
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referncia? Consta critrio de reajuste, que dever retratar a variao efetiva do custo de produo, admitida a adoo de ndices especficos ou setoriais, que essa proposta se referir, at a data do adimplemento de cada parcela? Esto estabelecidas as condies de pagamento, prevendo prazo de pagamento, cronograma de desembolso mximo por perodo, critrio de atualizao financeira dos valores a serem pagos, desde a data final do perodo de adimplemento de cada parcela at a data do efetivo pagamento, compensaes financeiras e penalizaes por eventuais atrasos e descontos por eventuais antecipaes de pagamento, bem assim exigncia de seguro, quando for o caso? Existem instrues e normas para os recursos previstos na Lei 8.666? Foram estabelecidas
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Art. 40, Lei n 8.666/93 e suas alteraes. Art. 40, Lei n
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as condies de recebimento do objeto da licitao? 22 Consta minuta do termo do contato obrigatrio? Em caso de substituio do termo de contrato obrigatrio por outros documentos hbeis, a exemplo da cartacontrato ou nota de empenho de despesa o objeto em licitao refere-se a bens a serem adquiridos mediante entrega imediata e integral? Consta parecer prvio da Assessoria Jurdica do rgo e/ou da Procuradoria Geral? Consta comprovante de publicao do resumo do edital na imprensa oficial do Estado, bem como, quando se tratar de obra financiada parcial ou totalmente com recursos federais, no Dirio Oficial da Unio? O prazo estabelecido para a publicao do ato convocatrio foi cumprido? Os interessados em
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Art. 38, inc. X e nico c/c art. 40, 2, Lei n 8.666/93 e suas alteraes.
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Art 38, inc VI e nico, Lei n 8.666/93 e suas alteraes c/c Decreto de Execuo Oramentria vigente.
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Art. 21, 2, inc. I e II, Lei n 8.666/93 e suas alteraes. Art. 22, 1, Lei n
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participar da licitao possuem todos os requisitos mnimos de qualificao exigidos no edital para a fase inicial da habilitao preliminar? Houve autorizao da autoridade competente para adoo do procedimento de prqualificao dos licitantes? Consta o original das propostas e demais documentos que as instrurem? A data de recebimento das propostas confere com a data estipulada no respectivo ato convocatrio? Os preos constantes da proposta vencedora esto compatveis com os praticados no mercado, conforme demonstrado na estimativa inicial? Houve empate de duas ou mais propostas resolvido de acordo com os critrios previstos no ato convocatrio? Consta documentao atualizada relativa habilitao jurdica? Consta documentao relativa regularidade
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Art. 38, inc. IV, Lei n 8.666/93 e suas alteraes. Art. 41, Lei n 8.666/93 e suas alteraes.
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Art. 43, inc. IV c/c art. 43, 3, Lei n 8.666/93 e suas alteraes.
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Art. 45, 2, Lei n 8.666/93 e suas alteraes. Art. 28, 8.666/93 alteraes. Art. 29, 8.666/93 Lei n e suas Lei n e suas
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fiscal? Consta documentao relativa qualificao tcnica, quando for o caso? Consta documentao relativa qualificao econmico-financeira, quando for o caso? Consta ata de abertura do certame indicando: os nomes dos licitantes interessados; o resultado da anlise dos documentos de habilitao e, conforme o caso, das propostas vencedoras, inclusive registro de eventual manifestao de licitante de que vai ou no interpor recurso ? Consta mapa de julgamento? A ata de julgamento do certame foi publicada em Dirio Oficial ? Inexistindo publicao, consta na ata de julgamento comunicao direta da intimao do resultado a todos os prepostos dos licitantes, para efeito de prazo de recurso, inclusive em caso de propostas abertas em fase separada da
alteraes. Art. 30, Lei n 8.666/93 e suas alteraes. Art. 31, Lei n 8.666/93 e suas alteraes. ( ) ( )
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Art. 43, inc. IV, Lei n 8.666/93 e suas alteraes. Art. 109, 1 c/c art. 44, 1, Lei n 8.666/93 e suas alteraes.
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habilitao? Os eventuais recursos foram julgados e juntados ao processo? Os prazos de apresentao e anlise dos eventuais recursos foram observados? Consta ato de homologao e adjudicao do objeto da licitao? Os atos administrativos foram praticados por agentes pblicos competentes, ou seja, nomeados ou designados formalmente?
Art. 38, inc. VIII, Lei n 8.666/93 e suas alteraes. Art. 109, Lei n 8.666/93 e suas alteraes. Art. 38, inc. VII c/c art. 43, inc. VI ambos da Lei n 8.666/93 e suas alteraes.
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QUESTIONRIO DE VERIFICAO 04: Concurso Verificar se:

N. PROCEDIMENTO O processo foi devidamente autuado, com a numerao das pginas, contendo carimbo do rgo e visto do responsvel? Consta pesquisa de mercado, (cotao de preo) ou critrios para estipular o valor do prmio
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BASE LEGAL Art. 38, Caput, Lei n 8.666/93 e alteraes Art 7, c/c Art. 15, Lei n 8.666/93 e alteraes
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ou servio a ser executado? Consta anexo III (autorizado pelo Governador) e/ou V, assinados pelo Ordenador de despesa? Consta a indicao dos recursos oramentrios, detalhados no anexo III ou V? Consta ND de bloqueio de saldo oramentrio suficiente para a realizao da despesa? Consta demonstrao da finalidade do objeto em licitao, devidamente autorizado pela autoridade superior? Consta o projeto bsico e/ou planilha de custos elaborados pelo rgo ou entidade promotora da licitao, quando for o caso? Consta cpia do ato de designao da comisso de licitao? Consta regulamento prprio estabelecendo os critrios para a realizao do concurso? Consta Parecer Prvio da Assessoria Jurdica do rgo e/ou Procuradoria Geral, quando for o caso?
Decreto de Execuo Oramentri a vigente Art. 13, c/c Art. 14, Lei n 8.666/93 e alteraes Decreto de Execuo Oramentri a vigente Direito Administrativo, Capitulo IV, Atos Administrativos Art. 7, Lei n 8.666/93 e alteraes Inciso III, Art. 38, Lei n 8.666/93 e alteraes Art. 52, Lei n 8.666/93 e alteraes 4, Art. 22, c/c Inciso VI e nico, Art. 38, Lei n 8.666/93 e alteraes
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Consta comprovante de publicao do edital na imprensa oficial? Consta o original das propostas e demais documentos que as instrurem? Consta documentao relativa habilitao jurdica?
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Consta documentao relativa regularidade fiscal?
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Consta documentao relativa qualificao tcnica?
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Consta documentao relativa qualificao econmico-financeira? Consta na ata circunstanciada, os nomes dos licitantes, avaliao e anlise dos trabalhos e eventual manifestao de licitante de que vai interpor recurso? Consta ato de homologao e adjudicao do objeto da licitao?
Art. 21, c/c Inciso II, Art. 38, Lei n 8.666/93 e alteraes Art. 38, inc. IV, , Lei n 8.666/93 e alteraes Art. 28, c/c 1, Art. 32, Lei n 8.666/93 e alteraes Art. 29, c/c 1, Art. 32, Lei n 8.666/93 e alteraes Art. 30, c/c 1, Art. 32, Lei n 8.666/93 e alteraes Art. 31, c/c 1, Art. 32, Lei n 8.666/93 e alteraes Art. 38, inc. V, , c/c Art. 43, Lei n 8.666/93 e alteraes Art. 38, inc. VII, , c/c Art. 43, Lei n 8.666/93 e alteraes
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Consta o instrumento de contrato devidamente pactuado, quando for o caso? Consta publicao do extrato do contrato na imprensa oficial, quando for o caso? Consta encaminhamento por cpia do contrato ao TCE, quando for o caso?
Art. 62, Lei n 8.666/93 Art. 61, pargrafo nico, , Lei n 8.666/93 e alteraes Art.12, IN 004/02-TCE
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QUESTIONRIO DE VERIFICAO 05: Prego Presencial Verificar ser:

N. PROCEDIMENTO O processo foi devidamente autuado, com a numerao das pginas, contendo carimbo do rgo e visto do responsvel? Consta anexo III (autorizado pelo Governador) e/ou V, assinados pelo Ordenador de despesa? Consta a indicao dos recursos oramentrios, detalhados no anexo III ou V? Consta ND de bloqueio de saldo oramentrio suficiente para a realizao da despesa? Consta pesquisa de mercado, (cotao de preo) ou critrios para estipular o valor do bem ou servio a ser executado?
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BASE LEGAL Art. 38, caput, Lei n 8.666/93 e alteraes Decreto de Execuo Oramentr ia vigente Art.14, Lei n 8.666/93 e alteraes Decreto. de Execuo Oramentr ia. vigente Art. 7 e Art. 15, Lei n 8.666/93, c/c Inc. III, Art. 3, Lei 10.520/02 Requisitos essenciais do ato Administrati vo/Direito Administrati vo Art. 3, inc. III, Lei 10.520/02
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Consta demonstrao da finalidade do objeto em licitao, devidamente autorizado pela autoridade superior? Consta o projeto bsico e/ou planilha de custos elaborado pelo rgo ou entidade promotora da
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o Art. 38, inc. III, Lei n 8.666/93 e alteraes, c/c Inc. IV, Art. 3, Lei 10.520/02 Art. 38, inc. I, c/c art. 40 e 47, Lei n 8.666/93 e alteraes Art. 38, inc. VI, pargrafo nico, Lei n 8.666/93 Art. 4, inc. I IV, 10.520/02 Art. 4, inc. VII, Lei 10.520/02 Inciso IV, Art.38, Lei n 8.666/93 e alteraes
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Consta cpia do ato de designao da comisso de licitao e do pregoeiro?
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Consta edital e minuta do instrumento de contrato?
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Consta Parecer Prvio da Assessoria Jurdica do rgo e/ou da Procuradoria Geral, quando for o caso? Consta cpia de publicao do aviso/edital na impressa oficial ou jornal de grande circulao? Consta declarao dos licitantes dando cincia de que cumprem plenamente os requisitos de habilitao? Consta o original das propostas e demais documentos que as instrurem? Consta credenciamento dos representantes legais dos licitantes, mediante a apresentao de documentos que comprovem possuir poderes para a formulao de propostas e para os demais atos inerentes ao
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Art. 4, Inc. VI, Lei 10.520/02
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prego? Consta documentao relativa regularidade fiscal? Se o preo final (lance) est de acordo com o valor estimado? Consta documentao relativa qualificao tcnica? Consta documentao relativa qualificao econmico-financeira? Consta na ata, os nomes dos licitantes e dos seus representantes legais, anlise dos documentos de habilitao e das propostas e os preos escritos, os lances verbais apresentados e eventual manifestao de licitante de que vai interpor recurso? Consta ata, relatrios e deliberao da comisso julgadora? Consta o ato de adjudicao do objeto ao licitante declarando vencedor pelo pregoeiro, caso tenha havido desistncia expressa de todos os licitantes da inteno de interpor recurso? Consta relatrio circunstanciado, informando o nome do licitante vencedor e todos os passos ocorridos
Art. 29, Lei n 8.666/93 Art. 43, inc. lV, Lei n 8.666/93 Art. 30, Lei n 8.666/93 Art. 31, Lei n 8.666/93
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Art. 38, c/c Art. 43, Lei n 8.666/93
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Art. 38, inc. V, Lei n 8.666/93 e alteraes
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Art. 4, inc. XXI, Lei 10.520/02
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durante o prego, fundamentados nos critrios estabelecidos pelo respectivo edital? Consta encaminhamento da cpia do aviso referente ao edital ao TCE? Consta encaminhamento de cpia dos documentos ao TCE exigidos pelo mesmo?
Art. 2, IN 011/04-TCE Art. 4, IN 011/04-TCE
OBSERVAES/OCORRNCIAS: _________________________________________________________________ _________________________________________________________________ QUESTIONRIO DE VERIFICAO 06: Prego Eletrnico Verificar ser:
N. PROCEDIMENTO O processo foi devidamente autuado, com a numerao das pginas, contendo carimbo do rgo e visto do responsvel? Consta anexo III (autorizado pelo Governador) e/ou V, assinados pelo Ordenador de despesa? Consta a indicao dos recursos oramentrios, detalhados no anexo III ou V? Consta ND de bloqueio de saldo oramentrio suficiente para a realizao da despesa? Consta pesquisa de mercado, (cotao de preo) ou critrios para estipular o valor do bem ou servio a ser executado?
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Art. 38, Caput, Lei n 8.666/93 e alteraes Decreto de Execuo Oramentria vigente Art.14, Lei n 8.666/93 e alteraes Decreto. de Execuo Oramentria. vigente Art. 7 e Art. 15, Lei n 8.666/93, c/c Inc. III, Art.
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Consta demonstrao da finalidade do objeto em licitao, devidamente autorizado pela autoridade superior? Consta o projeto bsico e/ou planilha de custos elaborado pelo rgo ou entidade promotora da licitao, quando for o caso? Consta comprovante de que a autoridade competente para promover a licitao foi credenciada pela SEFAZ? Consta cpia do credenciamento do pregoeiro responsvel, dos membros da equipe de apoio, do operador do sistema eletrnico e do licitante? Os licitantes que participaram da licitao foram credenciados at trs dias teis anteriores data do certame? Consta no edital do prego eletrnico o site da sesso pblica na Internet, data e hora de sua realizao? No caso de inabilitao no cadastro de fornecedores, a chave de identificao e senha do credenciado so invalidadas? As propostas iniciais de preo que no guardem conformidade com o edital so desclassificadas? Os recursos recebidos so
3, Lei 10.520/02 Requisitos essenciais do ato Administrativ o/Direito Administrativ o Art. 3, inc. III, Lei 10.520/02
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Art. 4, inc. I, Dec. 2183/04
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Art. 5, Dec. 2.183/04 Art 10, inc. I e II, Decreto 2.183/04 Art. 6, inc. II, Dec. 2.183/04 Art. 9, inc. II, Dec. 2.183/04 Art. 9, inc.
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remetidos deciso do ordenador de despesa? Os recursos manifestamente incabveis ou intempestivos so julgados pelo pregoeiro? O objeto da licitao adjudicado pelo pregoeiro e os autos instrudos so remetidos homologao do ordenador de despesa? Os recursos das decises do pregoeiro so enviados por meio eletrnico ao ordenador de despesa no prazo mximo permitido? Consta comprovante da apresentao, por meio eletrnico, das razes dos recursos Comisso Permanente de Licitao da SEFAZ, no prazo estabelecido Consta comprovante da apresentao, pelos licitantes, das contra-razes por meio eletrnico, aps abertura da vista dos autos, dentro do prazo estabelecido? Os originais das razes e contra-razes dos recursos e anexo foram juntados aos autos dentro do prazo estabelecido? Os documentos de habilitao exigidos no edital foram enviados por fax-simili, em no mximo trinta minutos do encerramento da fase competitiva? Os originais dos documentos de habilitao foram protocolados e juntados aos autos aps encerramento da fase competitiva em tempo hbil?
IV, Dec. 2.183/04 Art. 9, inc. IV, Dec. 2.183/04 Art. 9, inc. V, Dec. 2.183/04
Art. 15, Dec. 2.183/04
Art. 15, 2, Dec. 2.183/04
Art. 15, 3, Dec. 2.183/04
Art. 15, 4, Dec. 2.183/04
Art. 16, Dec. 2.183/04
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O licitante vencedor que descumpriu o prazo ou no apresentou toda a documentao exigida foi desclassificado e por conseguinte o prximo licitante da ordem de classificao foi convocado para apresentar os documentos de habilitao Na apurao acolhida a proposta que apresentou menor preo total por lote? So aplicadas as sanes aos licitantes pelo descumprimento ao exposto na norma do prego eletrnico? Consta encaminhamento da cpia do aviso referente ao edital ao TCE? Consta encaminhamento de cpia dos documentos ao TCE exigidos pelo mesmo?
Art. 16, 2, Dec. 2.183/04
Art. 17, 1, Dec. 2.183/04 Art. 19, Decreto 2.183/04 Art. 2, IN 011/04-TCE Art. 4, IN 011/04-TCE
OBSERVAES/OCORRNCIAS: _________________________________________________________________ _________________________________________________________________ 9.1.2 Dispensa de Licitao As dispensas so excees regra de licitao aos contratos pblicos, podendo ser dimensionadas em: Dispensa de licitao a lei estabeleceu os casos em que a Administrao pode deixar de realizar licitao, tornando-a dispensada, dispensvel ou inexigvel. Licitao dispensada consiste nos seguintes casos em que a prpria lei de licitaes e contratos atravs de seu artigo 17, incisos I e II, assim declarou:
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a) imveis: nos casos de dao em pagamento; investidura; venda ou doao a outro rgo pblico; alienao, concesso de direito real de uso, locao ou permisso de uso de habitaes de interesse social. b) mveis: nos casos de doao, permuta, venda de aes e ttulos, venda de bens produzidos ou comercializados por rgos da Administrao e venda de materiais e equipamentos inservveis, atendidos os requisitos e condies previstas nas alneas do inciso II do citado art. 17. A doao com encargo, salvo no caso de interesse pblico, passvel de licitao (art. 17, 4 da Lei n 8.666/93). Licitao dispensvel toda aquela que a Administrao pode dispensar se assim lhe convier. A lei enumerou vinte e quatro casos (art. 24, incisos I a XXIV da Lei n 8.666/93). Assim, existem hipteses em que a licitao seria impossvel ou frustraria a prpria consecuo dos interesses pblicos. A contratao direta sem licitao no significa inaplicao dos princpios bsicos que orientam a atuao administrativa, devendo o administrador observar o procedimento administrativo determinado, destinado a assegurar a prevalncia dos princpios jurdicos fundamentais. Portanto, a contratao direta sem licitao no significa eliminao dos consagrados postulados de formalizao do procedimento administrativo e da prevalncia dos princpios da supremacia e indisponibilidade do interesse pblico. A dispensa de licitao opera-se nos casos de compras, servios e obras de engenharia que se enquadrarem nas hipteses previstas no Estatuto de licitao e contratos pblicos. Compras As compras envolvem aquisio de material de consumo, de bens permanentes e de equipamento, observando os critrios e procedimentos prprios do Sistema de Compra desenvolvido no item 9.2.9 deste Manual.
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As compras a serem realizadas com dispensas de licitao, nos termos dos incisos I e II do artigo 24 da Lei n 8.666/93, esto condicionadas ao uso do Sistema de Compras Via Internet estabelecido na forma do Decreto 1.124, de 13 de fevereiro de 2001, e tambm justificativa de que as aquisies no se refiram a parcelas de um mesmo servio ou compra que possa ser realizada de uma s vez. Na hiptese de o Sistema de Compras Via Internet no registrar, por duas vezes consecutivas, preos que subsidiem a contratao direta, o ordenador de despesa pode, mediante justificativa, utilizar outros meios de pesquisa ou cotao, levantamento ou banco de dados que demonstrem os preos praticados no mercado para contratao do objeto. Obras/Servios de Engenharia As obras e servios de engenharia compreendem os projetos de construo, reforma, fabricao, recuperao ou ampliao referentes a imvel destinado a fins pblicos. A dispensa de licitao nesse caso em geral se justifica nas hipteses de emergncia que caracteriza urgncia de atendimento e tambm em situao calamidade pblica. Prestao de Servios Comuns e Especializados Os Servios esto classificados em comuns e especializados, conforme suas caractersticas exigidas para execuo. Servios Comuns so todos aqueles que no exigem habilitao especial para sua execuo, podendo ser realizados por qualquer pessoa ou empresa, por no serem privativos de nenhuma profisso ou categoria profissional. Servios tcnicos profissionais so os que exigem habilitao legal para sua execuo. Essa habilitao varia desde o simples registro do profissional ou firma na repartio competente at o diploma de curso superior oficialmente reconhecido. Pois o que caracteriza o servio tcnico a privatividade de sua execuo por profissional habilitado, seja
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ele um mero artfice, um tcnico de grau mdio ou um diplomado em escola superior, pois trata-se de um servio que requer capacitao profissional e habilitao legal para seu desempenho dentro das normas tcnicas adequadas, como ocorre com os trabalhos de Engenharia, Eletricidade, Hidrulica, Mecnica, Comunicaes, Computao, Transportes e outros que exigem conhecimentos especiais para sua realizao. Os servios tcnicos profissionais podem ser generalizados e especializados, como veremos a seguir. a) Servios tcnicos profissionais generalizados: so os que no demandam maiores conhecimentos, tericos ou prticos, que os normalmente exigidos do profissional. Sua contratao, conforme o caso, pode ser feita sob qualquer dos dois regimes j estudados e, de regra, exige licitao, porque h sempre a possibilidade de competio entre os que executam em igualdade de condies e em carter profissional. b) Servios tcnicos profissionais especializados: constituem um aprimoramento em relao aos comuns, por exigirem de quem os realiza acurados conhecimentos, tericos ou prticos, obtidos atravs de estudos, do exerccio da profisso, da pesquisa cientfica, de cursos de ps-graduao ou de estgios de aperfeioamento, os quais situam o especialista num nvel superior aos dos demais profissionais da mesma categoria, com relao ao desenvolvimento de estudos, planejamentos e projetos em geral; percias, pareceres e avaliaes em geral; assessorias, consultorias e auditorias; fiscalizao e gerenciamento; superviso de obras e servios, patrocnio ou defesa de causas judiciais ou administrativas; treinamento e aperfeioamento de pessoal.
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QUESTIONRIO DE VERIFICAO 07: Contratao de Obras e Servios de Engenharia com dispensa de licitao Verificar se:
N. PROCEDIMENTO O processo foi devidamente autuado e protocolado, com a numerao das pginas, contendo carimbo do rgo e visto do responsvel? Consta projeto bsico e/ou planilha de custos e executivo elaborados pelo rgo ou entidade promotora da contratao, quando for o caso? Consta Anexo III (autorizado pelo Governador) e/ou V, assinados pelo Ordenador de despesa? Os recursos oramentrios previstos no Anexo III e/ou V esto identificados pelos cdigos dos crditos prprios da classificao e da categoria de programao? Consta ND de bloqueio de saldo oramentrio suficiente para a realizao da despesa? O anexo III e/ou V demonstra a finalidade do objeto a ser adquirido ou contratado? Consta minuta do termo de contrato, nos casos em que resulte obrigaes futuras?
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Art 7, Lei n 8.666/93 e alteraes Decreto de Execuo Oramentria vigente Art 7, 2 c/c art 14, Lei n 8.666/93 e alteraes Decreto de Execuo Oramentria vigente Requisitos essenciais do Ato Administrativo Direito Administrativo Inciso X, art. 38, c/c 4,do art. 62, Lei n
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Consta Parecer Prvio da Procuradoria Geral, fundamentando os motivos excepcionais para a dispensa da licitao? Consta documentao atualizada relativa habilitao jurdica, quando for o caso? Consta documentao relativa regularidade fiscal? Consta documentao relativa qualificao tcnica, quando for o caso? Consta documentao relativa qualificao econmico-financeira, quando for o caso? Consta ato de dispensa, expedido pela autoridade competente? Consta publicao do ato de dispensa na imprensa oficial? Consta encaminhamento da cpia do ato de dispensa e de outros documentos ao TCE, quando for o caso? Consta termo de contrato devidamente assinado? Consta clusula de reajustamento dos preos?
8.666/93 e alteraes Art. 38, inciso VI, pargrafo nico, Lei n 8.666/93 c/c Decreto de Execuo Oramentria vigente Art 28, Lei n 8.666/93 e alteraes Art 29, Lei n 8.666/93 e alteraes Art 30, Lei n 8.666/93 e alteraes Art 31, Lei n 8.666/93 e alteraes Art 26, Lei n 8.666/93 c/c Decreto de Execuo Oramentria vigente Art 26, Lei n 8.666/93 Art 9, IN 004/02 TCE Art 64, Lei n 8.666/93 Art 55, inc. III, Lei n 8.666/93
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Consta clusula que define o regime de execuo e a forma de fornecimento? Consta clusula que define os prazos de incios de etapas de execuo, de concluso, de entrega, de observao e de recebimento definitivo, conforme o caso? Constam clusulas que definem os direitos, as responsabilidades das partes, as penalidades cabveis e os valores das multas? Consta clusula que define os casos de resciso? Consta clusula que estabelea o reconhecimento dos direitos de administrao, em caso de resciso administrativa prevista no art. 77 da Lei n 8.666/93? Consta clusula que define as condies de importao, a data e a taxa de cmbio para converso, quando for o caso? Consta clusula que estabelea a vinculao ao ato de dispensa? Consta clusula que estabelea a legislao aplicvel execuo do contrato e especialmente aos casos omissos? Consta clusula que estabelea a obrigao do contratado de manter,
Art 55, inc. II, Lei n 8.666/93
Art 55, inc. IV, Lei n 8.666/93
Art 55, inc. VII, Lei n 8.666/93 Art 55, inc.VIII, Lei n 8.666/93
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Art 55, inc. IX, Lei n 8.666/93
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Art 55, inc. X, Lei n 8.666/93 Art 55, inc. X, Lei n 8.666/93 Art 55, inc. XII, Lei n 8.666/93 Art 55, inc. XIII, Lei n 8.666/93
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durante toda execuo do contrato, incompatibilidade com as obrigaes por ele assumidas, todas as condies de habilitao e qualificao exigidas para a contratao? Consta clusula que declare competente o frum da sede da administrao para dirimir qualquer questo contratual? As garantias foram apresentadas de acordo com a Lei n 8.666/93?
Art 55, 2, Lei n 8.666/93 Art 56, caput, e pargrafos, Lei n 8.666/93
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OBSERVAES/ OCORRNCIAS: _________________________________________________________________ _________________________________________________________________
QUESTIONRIO DE VERIFICAO 08: Compra direta com dispensa de licitao Verificar se:
N. PROCEDIMENTO O processo foi devidamente autuado e protocolado, com a numerao das pginas, contendo carimbo do rgo e visto do responsvel? Consta pesquisa de mercado (cotao de preo) destinada a estimar o valor do bem ou servio, indicado a fonte metodologia ou nome e endereo de pelo menos 3 (trs) empresas ou pessoas fsicas consultadas?
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Art 7, c/c inc. V, do art. 15, Lei n 8.666/93
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Consta Anexo III (autorizado pelo Governador) e/ou V, assinados pelo Ordenador de despesa?
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Decreto de Execuo Oramentria vigente Art 7, 2, Consta indicao dos recursos c/c art 14, oramentrios, detalhados no Lei n Anexo III ou V? 8.666/93 Decreto de Consta ND de bloqueio de Execuo saldo oramentrio suficiente Oramentria para a realizao da despesa? vigente Requisitos O anexo III e/ou V, demonstra essenciais do a finalidade do objeto a ser Ato Administraadquirido ou contrato? tivo Direito Administrativo Consta projeto bsico e/ou planilha de custos elaborados Art 7, Lei n 8.666/93 e pelo rgo ou entidade promotora da contratao, alteraes quando for o caso? Consta minuta do termo de Art 38, contrato, nos casos em que inciso X, Lei resulte obrigaes futuras? n 8.666/93 Art 38, inciso VI, pargrafo Consta Parecer Prvio da nico, Lei n Procuradoria Geral, quando for 8.666/93 c/c o caso, fundamentando os Decreto de motivos excepcionais para a Execuo dispensa da licitao? Oramentria vigente Consta documentao Art 28, Lei atualizada relativa n 8.666/93 habilitao jurdica, quando for e alteraes o caso? Consta documentao relativa Art 29, Lei regularidade fiscal? n 8.666/93 Consta documentao relativa Art 30, Lei qualificao tcnica, quando n 8.666/93 for o caso?
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Consta documentao relativa qualificao econmicofinanceira, quando for o caso?
Art 31, Lei n 8.666/93 Art 26, Lei n 8.666/93 c/c Decreto de Execuo Oramentri a vigente Art 26, Lei n 8.666/93 Art 9, IN 004/02 TCE
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Consta ato de dispensa, expedido pela autoridade competente?
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Consta publicao do ato de dispensa na imprensa oficial? Consta encaminhamento da cpia do ato de dispensa e de outros documentos ao TCE, quando for o caso?
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QUESTIONRIO DE VERIFICAO 09: Compras via Internet Verificar se:

N PROCEDIMENTO O processo foi devidamente autuado e protocolado, com a numerao das pginas, contendo carimbo do rgo e visto do responsvel? Consta pesquisa de mercado (cotao de preo) destinada a estimar o valor do bem ou servio, indicado a fonte metodologia ou nome e endereo de pelo menos 3 (trs) empresas ou pessoas fsicas consultadas?
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Consta Anexo III (autorizado pelo Governador) e/ou V, assinados pelo Ordenador de despesa? Consta indicao dos recursos oramentrios, detalhado no Anexo V? Consta ND de bloqueio de saldo oramentrio suficiente para a realizao da despesa?
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Consta oramentos prvio dos produtos e servios a serem adquiridos? Consta NL Nota de lanamento, bloqueando o saldo financeiro?
Decreto de Execuo Oramentria vigente Art 7, 2, c/c art 14, Lei n 8.666/93 Decreto de Execuo Oramentria vigente Art 4, Dec 1124/01 c/c 1 art 3, Portaria SEFAZ n 758/02 SIAFEM Art 3, Dec 1124/01 c/c, art 3, Portaria SEFAZ n 758/02 SIAFEM SIAFEM Art 28, inc. I c/c Art 31, Dec 2.002/04
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QUESTIONRIO DE VERIFICAO 10: Prestao de Servios Comuns e Especializados Verificar se:

N. PROCEDIMENTO O processo foi devidamente autuado e protocolado com a numerao das pginas, contendo carimbo do rgo e visto do responsvel? Consta pesquisa de mercado (cotao de preo) destinada a estimar o valor do bem ou servio, indicando a fonte metodologia ou nome e endereo de pelo menos 3 (trs) empresas ou pessoas fsicas consultadas? Consta Anexo III (autorizado pelo governador) e/ou V, assinados pelo Ordenador de despesa? Consta indicao dos recursos oramentrios, detalhados no Anexo III ou V? Consta ND de bloqueio de saldo oramentrio suficiente para a realizao da despesa?
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O anexo III e/ou V demonstra a finalidade do objeto a ser adquirido ou contratado? Consta o projeto bsico e/ou planilha de custos elaborado pelo rgo ou entidade promotora da licitao, quando
Decreto de Execuo Oramentria vigente Art 7 c/c, art 14, Lei n 8.666/93 e alteraes Decreto de Execuo Oramentria vigente Requisitos essenciais do ato Administrativo /Direito Administrativo Art 7, Lei n 8.666/93 e alteraes
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for o caso? 08 Consta cpia do ato de designao da comisso de licitao? Consta minuta do termo de contrato nos casos em que resulte obrigaes futuras? Consta Parecer Prvio da Assessoria Jurdica do rgo e/ou Procuradoria Geral, quando for o caso? Consta comprovante de publicao do edital na imprensa oficial? Consta o original das propostas e demais documentos que as instrurem? Consta documentao relativa habilitao jurdica? Consta documentao relativa regularidade fiscal? Consta documentao relativa qualificao tcnica, quando for o caso? Consta documentao relativa qualificao econmicofinanceira, quando for o caso? Consta relao do rol dos profissionais tcnicos especializados nas reas relacionadas ao objeto da contratao, quando for o caso? Constam na ata circunstanciada os nomes dos licitantes e dos seus representantes legais, anlise Art 38 Inc III,, Lei n 8.666/93 e alteraes Art 38, inc X c/c 4 do Art. 62, Lei n 8.666/93 Art 38, inc VI e pargrafo nico, Lei n 8.666/93 Art 21 c/c Inc II, art 38 Lei n 8.666/93 e alteraes Art 38 Inc IV, Lei n 8.666/93 e alteraes Art 28, Lei n 8.666/93 Art 29, Lei n 8.666/93 Art 30, Lei n 8.666/93 Art 31, Lei n 8.666/93 ( ) ( )
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dos documentos de habilitao e das propostas? Consta ato de homologao e adjudicao do objeto da licitao? Consta original do convite ou edital? Consta cpia do termo de contrato e publicao do extrato, quando for o caso? Consta encaminhamento por cpia do contrato ao TCE, quando for o caso? Consta documento que comprova a comunicao da empresa quanto a entrega dos servios? Foi indicado o servidor responsvel pelo acompanhamento e fiscalizao da execuo do objeto contratado?
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Art 38 Inc. VII, c/c art 43, Lei n 8.666/93 Art 38 Inc I, c/c, art 40 e 47, Lei n 8.666/93 Art 61, pargrafo nico, Lei n 8.666/93 Art 12, IN 004/02 TCE Art 73, inc I, alnea a, Lei n 8.666/93 Art 67, c/c art 73, inc I, alnea b, Lei n 8.666/93
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9.1.3 Inexigibilidade de Licitao Ocorre inexigibilidade de licitao quando h impossibilidade jurdica de competio entre contratantes, quer pela natureza especifica do negcio, quer pelos objetivos sociais visados pela Administrao. Assim, a Lei n 8.666/93 em seu art. 25 refere-se genericamente inviabilidade de competio (em que se enquadram as vendas de sementes, reprodutores, adubos, inseticidas, vacinas e de outros
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produtos pela Administrao) e, em especial, aos casos em que o fornecedor exclusivo (inc. I), e em que o contratado o nico que rene as condies necessrias plena satisfao do objeto do contrato (incs. II e III). Em todos esses casos a licitao inexigvel em razo da impossibilidade jurdica de instaurar competio entre eventuais interessados, pois no se pode pretender melhor proposta quando apenas um proprietrio do bem desejado pelo Poder Pblico ou reconhecidamente capaz de atender s exigncias da Administrao no que concerne realizao do objeto do contrato.
QUESTIONRIO DE VERIFICAO 11: Verificar se:

N. PROCEDIMENTO O processo foi devidamente autuado e protocolado, com a numerao das pginas, contendo carimbo do rgo e visto do responsvel? Consta pesquisa de mercado (cotao de preo) destinada a estimar o valor do bem ou servio, indicando a fonte e/ou metodologia utilizada? Consta Anexo III (autorizado pelo Governador) e/ou V, assinados pelo Ordenador de despesa? Consta indicao dos recursos oramentrios, detalhados no Anexo III ou V? Consta ND de bloqueio de saldo oramentrio suficiente para a realizao da despesa?
Inexigibilidade de Licitao timo R egular P recrio

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BASE LEGAL Art 38, caput, Lei n 8.666/93 e alteraes Art 7 c/c inc. V, art.15, Lei n 8.666/93 e alteraes Decreto de Execuo Oramentria vigente Art 7, 2 c/c art 14, Lei n 8.666/93 Decreto de Execuo Oramentria vigente
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O anexo III e/ou V demonstra a finalidade do objeto a ser adquirido ou contratado? Consta projeto bsico e/ou planilha de custos elaborados pelo rgo ou entidade promotora da contratao, quando for o caso? Consta a minuta do termo de contrato, nos casos em que resulte obrigaes futuras?
Requisitos essenciais do ato Administrativo/Direito Administrativo Art 7, Lei n 8.666/93 e alteraes
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Art 38, inc. X, Lei n 8.666/93 Art. 38, Inc. VI, pargrafo Consta Parecer Prvio da nico, Lei n Procuradoria Geral, 8.666/93 c/c fundamentando os motivos Decreto de excepcionais para a Execuo inexigibilidade da licitao? Oramentria vigente Consta documentao relativa Art 28, Lei n habilitao jurdica, quando for o 8.666/93 e caso? alteraes Art 29, Lei n Consta documentao relativa 8.666/93 e regularidade fiscal? alteraes Consta documentao relativa Art 30, Lei n qualificao tcnica, quando for o 8.666/93 e caso? alteraes Consta documentao relativa Art 31, Lei n qualificao econmico8.666/93 e financeira, quando for o caso? alteraes Art 26, Lei n 8.666/93 c/c Consta ato de inexigibilidade, Decreto de expedido pela autoridade Execuo competente? Oramentria vigente Consta publicao do ato de Art 26, Lei n inexigibilidade na imprensa 8.666/93 e oficial? alteraes
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Consta encaminhamento da cpia do ato de inexigibilidade ao TCE, quando for o caso? Consta cpia do termo de contrato e publicao do extrato, quando for o caso? Consta documento que comprova a comunicao da empresa quanto a entrega dos servios, quando for caso? Foi indicado o servidor responsvel pelo acompanhamento e fiscalizao da execuo do objeto contratado, quando for o caso? Consta o ato de designao da comisso para recebimento do material (quando for o caso)?
Art 9, IN 004/02 TCE Art 61, pargrafo nico Lei n 8.666/93 Art 73, inc I, alnea a, Lei n 8.666/93 Art 67, c/c art 73, inc I, alnea b, Lei n 8.666/93 e alteraes Art 15, 8, Lei n 8.666/93
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9.1.4 Contratao Contratao qualquer fato jurdico concretizado pela manifestao de vontades entre pessoas que se obrigam a prestaes mtuas e equivalentes em encargos e vantagens, configurando-se em termo de contrato, carta-contrato, nota de empenho, autorizao de pagamento e, em casos excepcionais, na forma verbal. 9.1.4.1 Termo de Contrato o instrumento de contrato obrigatrio nos casos de concorrncia e de tomada de preos, bem como nas dispensas e inexigibilidades cujos preos estejam compreendidos nos limites destas duas
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modalidades de licitao, conforme previsto no artigo 62 do Estatuto de Licitaes e Contratos Pblicos. Todo contrato privado ou pblico regido por dois princpios: o da lei entre as partes (lex inter partes) e o da observncia do pactuado (pacta sunt servanda). O primeiro impede a alterao do que as partes convencionaram, o segundo obriga-as a cumprir fielmente o que avenaram e prometeram reciprocamente. Contrato administrativo qualquer ajuste que a administrao pblica, agindo nessa qualidade, firma com particular ou outra entidade administrativa para a consecuo de objetivos de interesse pblico, nas condies estabelecidas somente pela prpria Administrao. O contedo do contrato dividido em clusulas, nas quais estaro enumeradas as condies para sua execuo. So exemplos de clusulas contratuais as que estabelecem o objeto, os direitos, obrigaes, responsabilidades das partes e as peculiaridades da execuo do objeto. As clusulas do contrato devem estar em harmonia com os termos da licitao e da proposta a que estiver vinculado. Todo contrato administrativo elaborado pela Administrao Pblica deve conter, alm das clusulas essenciais, as seguintes informaes: nome do rgo ou entidade da Administrao e de seu representante; o regime de execuo nome do particular que executar o objeto do contrato e de seu representante; finalidade ou objetivo do contrato; ato que autorizou a lavratura do contrato; nmero do processo da licitao, de dispensa ou da inexigibilidade; sujeio dos contratantes s normas da Lei n. 8.666 de 1993; submisso dos contratantes s clusulas contratuais.
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9.1.4.2 Carta-Contrato, Nota de Empenho de Despesa, Autorizao de Compra e Ordem de Execuo de Servio Na ausncia do termo de contrato, obrigatrio nos casos que exigem concorrncia e tomada de preos, o ajuste administrativo poder ser formalizado mediante (carta contrato, nota de empenho de despesa, autorizao de compra ou ordem de execuo de servio), conforme previsto no art. 62, 4, da Lei n 8.666/93. 9.1.4.3 Verbal O contrato verbal constitui exceo para os casos de pequenas compras de pronto pagamento, assim entendidas aquelas de valor no superior a 5% do limite estabelecido no art. 23, inc. II, alnea a, na forma do pargrafo nico do artigo 60 da Lei n 8.666/93. Assim, a ausncia de contrato escrito, a falta de requisitos essenciais e outros defeitos de forma podem viciar a manifestao de vontade das partes e comprometer irremediavelmente o contedo obrigacional do ajuste. QUESTIONRIO DE VERIFICAO 12: Termo de Contrato Verificar se:
N. 01 PROCEDIMENTO Consta convocao do licitante classificado para assinar o termo de contrato? Consta uma via do termo de contrato aprovado e firmado entre as partes? Consta no termo de contrato identificao das partes, seus representantes, a finalidade, o ato que autorizou a sua lavratura, o n do processo da licitao, da dispensa ou da
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BASE LEGAL Art 64, Lei n 8.666/93 e alteraes Art 61, c/c art 62, Lei n 8.666/93 e alteraes
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inexigibilidade, a sujeio dos contratantes s normas da Lei n 8.666/93 e alteraes e s clusulas contratuais? Consta a clusula do objeto e seus elementos caractersticos? Consta a clusula do regime de execuo ou a forma de fornecimento? Consta a clusula das obrigaes da contratante? Consta a clusula das obrigaes da contratada? Consta a clusula do preo e os critrios para reajustamento, bem como, as atualizaes? Consta a clusula das condies de pagamento? Consta a clusula da vigncia, com registro do prazo de incio de etapas de execuo, de concluso, de entrega, de observao e de recebimento definitivo, conforme o caso? Consta clusula da dotao oramentria, com a indicao da classificao funcional programtica e da categoria econmica pela qual correr a despesa? Consta a clusula das garantias para assegurar a plena execuo, quando exigidas? Consta a clusula das penalidades cabveis e os valores das multas?
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Art 55, Lei n 8.666/93 e alteraes Art 55, Lei n 8.666/93 e alteraes Art 55, Lei n 8.666/93 e alteraes Art 55, Lei n 8.666/93 Art 55, Lei n 8.666/93 Art 55, Lei n 8.666/93
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Consta a clusula da alterao, inexecuo ou resciso? Consta a clusula do reconhecimento dos direitos da administrao, em caso de resciso administrativa? Consta a clusula das condies de importao, a data e a taxa de cmbio para converso, quando for o caso? Consta clusula da manuteno das condies de habilitao? Consta a clusula dos direitos e responsabilidades? Consta clusula das disposies gerais? Consta a clusula que declare competente o foro da sede da administrao para dirimir qualquer questo contratual? Consta cpia da publicao do extrato do contrato na imprensa oficial? Consta encaminhamento de cpia do contrato ao TCE, quando for o caso?
Art 55, c/c art 58, Lei n 8.666/93 Art 55, c/c art 77, Lei n 8.666/93
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Art 55, Lei n 8.666/93 Art 55, c/c art. 70 e 71, Lei n 8.666/93 Art 55, Lei n 8.666/93 Art 55, Lei n 8.666/93 Art 61, pargrafo nico, 8.666/93 Art 12, IN 004/02 TCE
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QUESTIONRIO DE VERIFICAO 13: Carta-Contrato, Nota de Empenho de Despesa, Autorizao de Compra e Ordem de Servio Verificar se:
N. PROCEDIMENTO A data de emisso da NE antecede o incio da prestao de servios ou da entrega do bem/material? Consta discriminado o objeto e seus elementos caractersticos? Consta o regime de execuo ou a forma de fornecimento? Consta o preo e condies de pagamento, bem como, os critrios estabelecidos para reajustamento/ atualizao? Consta o perodo de execuo e concluso, bem como, da entrega e recebimento definitivo? Consta a indicao dos recursos oramentrios? Consta as garantias oferecidas para assegurar a plena execuo, quando exigidas? Consta os direitos e as responsabilidades das partes, as penalidades cabveis e os valores das
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BASE LEGAL Art 60, Lei 4.320/64 Art 55, inc I, c/c art 61, Lei n 8.666/93 e alteraes Art 55, inc II, Lei n 8.666/93 Art 55, inc III, c/c art 65, Lei n 8.666/93 Art 55, inc IV, c/c art 57, Lei n 8.666/93 Art 58, Lei 4.320/64 c/c Inc V, art 55, Lei n 8.666/93 Art 55, inc VI, c/c art 56, Lei n 8.666/93 e alteraes Art 55, inc VII, c/c art 70 e 71, Lei n 8.666/93
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multas? Consta os casos de resciso e reconhecimento dos direitos em caso de resciso administrativa? Consta as condies de importao, a data e a taxa de cmbio para converso, quando for o caso? Consta a vinculao ao edital de licitao ou ao termo que a dispensou ou inexigiu, ao convite e proposta do licitante vencedor? A data de emisso e assinatura da autorizao de compra antecede o incio da prestao de servios ou da entrega do bem/material? Consta a legislao aplicvel execuo do objeto? Consta o foro da sede da administrao para dirimir eventuais dvidas, exceto o disposto no 6 art 32 da Lei n 8.666/93? Consta os comprovantes da entrega do material ou da prestao de servios? A origem e o objeto executado ou em andamento confere com as especificaes constante no instrumento de contratao? A obra ou servios de engenharia foi executado dentro das especificaes contratadas? O material ou a prestao de
Art 55, inc VIII e IX, Lei n 8.666/93 Art 55, inc X, Lei n 8.666/93
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Art 55, inc XI, Lei n 8.666/93
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Art 4, inc XII, Decreto 1.415/03 Art 55, inc XII, Lei n 8.666/93 e alteraes Art 55, 2, inc XIII, Lei n 8.666/93 e alteraes Art 63, Lei 4.320/64
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servios esta dentro das especificaes estabelecidas? A importncia a ser paga confere com a documentao comprobatria? Os dados do credor esto de acordo com sua vinculao ao instrumento de contratao? A data de emisso e assinatura da ordem de execuo de servios antecede o incio da prestao de servios ou da entrega do bem/material? Consta documento fiscal vigente, sem rasuras, atestado e com o registro de tombamento do bem, quando for o caso? A multiplicao dos valores unitrios no documento fiscal coincide com o produto de cada item e o somatrio destes confere com o total? A data de emisso do documento fiscal est posterior a NE? Consta a PD Programao de Desembolso liberada pelo Ncleo de Controle Interno? Consta guia de recolhimento da Previdncia Social-INSS, quando for o caso? Consta clculos de reajustes de preos, quando aplicveis, e se esto corretos?
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Art 60, Lei 4.320/64 Decreto de Execuo Oramentria vigente Lei 10.666/03 c/c Dec n 3.048/99 e alteraes Art 63, Lei 4.320/64
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Consta guia de recolhimento do FGTS, quando for o caso? Consta comprovante de recolhimento do IRRF (PJ ou PF quando for o caso)? Consta comprovante de recolhimento do ISSQN, quando for o caso? Os clculos dos impostos incidentes (INSS, IRRF, ISSQN...) quando aplicveis, esto corretos? Consta Certido Negativa de Dbito CND, quando for o caso? Consta na NE, liberao do Ncleo de Controle Interno? Consta Anexo IV, assinado pelo Ordenador de despesa e autorizado pelo Governador, quando for o caso?
Lei 8.036/90 e alteraes Decreto 3.000/99 e alteraes Cdigo Tributrio do Municpio Legislao pertinente... Resoluo INSS n 153/04... Decreto de Execuo Oramentria vigente Decreto de Execuo Oramentria vigente
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OBSERVAES/OCORRNCIAS: _________________________________________________________________ _________________________________________________________________ QUESTIONRIO DE VERIFICAO 14: Contrato Imveis

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N. 01 PROCEDIMENTO O processo foi devidamente autuado, com a numerao das pginas, contendo carimbo do
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BASE LEGAL Art. 38, caput, Lei n 8.666/93 e
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rgo e visto do responsvel? Consta Anexo III (autorizado pelo governador) e/ou V, assinados pelo Ordenador de despesa? Consta a indicao dos recursos oramentrios, detalhados no Anexo III ou V, conforme o caso? Consta ND de bloqueio de saldo oramentrio suficiente para a realizao da despesa? Consta proposta de locao do imvel? Constam pelo menos trs avaliaes prvias, emitidas por entidade competente no ramo imobilirio? Consta documento justificando o preo e apontando as vantagens quanto localizao do imvel? Consta a minuta do termo de contrato?
alteraes Decreto de Execuo Oramentria vigente Art. 14, Lei n 8.666/93 e alteraes Decreto de Execuo Oramentria vigente Art. 7 c/c art. 38, inc. IV, Lei n 8.666/93 e alteraes Art. 24, inc. X, Lei n 8.666/93 e alteraes Art. 5, Lei n 8.666/93 e alteraes Art. 38, inc. X, c/c art. 55, Lei n 8.666/93 e alteraes Art. 38, inc VI e par nico, Lei n 8.666/93 c/c Decreto de Execuo Oramentria vigente Art. 28 c/c art. 32, Lei n 8.666/93 Art. 29 c/c art. 32, Lei n
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Consta Parecer da Procuradoria Geral, fundamentando os motivos excepcionais para a dispensa da licitao?
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Consta documentao relativa habilitao jurdica? Consta documentao relativa regularidade fiscal?
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8.666/93 e alteraes. 12 Consta documento que comprove a propriedade do imvel? O locador signatrio no contrato o verdadeiro proprietrio do bem? Consta documento que comprove a legitimidade do representante, quando for o caso? Art. 1228, Cdigo Civil Art. 1228, Cdigo Civil Art. 653, Cdigo Civil Art. 24, inc. X, Lei n 8.666/93 c/c Decreto de Execuo Oramentria vigente Art. 26, Lei n 8.666/93 e alteraes Art. 62, Lei n 8.666/93 e alteraes Art. 22, Lei 8.245/91 e alteraes Art. 12, IN 004/02 TCE Art. 9, IN 004/02 TCE Decreto de Execuo Oramentria SIAFEM e MTO SIAFEM e ( ) ( )
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Consta ato de dispensa, expedido pela autoridade competente?
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Consta publicao do ato de dispensa na imprensa oficial? Consta o instrumento de contrato, devidamente assinado? Consta termo de vistoria do imvel? Consta encaminhamento por cpia do contrato ao TCE, quando for o caso? Consta encaminhamento da cpia do ato de dispensa ao TCE, quando for o caso? Consta na N.E. a liberao do ncleo de controle interno? A liquidao foi feita corretamente? Usaram o evento correto na
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liquidao? Usaram o evento correto na PD? Consta na(s) P.D.(s) a liberao do ncleo de controle interno?
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OBSERVAES/OCORRNCIAS: __________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________ _________________.
9.1.5 Alterao de Contrato A alterao contratual est prevista, genericamente, no artigo 58, inc. I, e especificamente no art. 65, inc. I da Lei n 8.666/93, para possibilitar s finalidades de interesse pblico, com possibilidade de alterao unilateral nos seguintes casos: a) quando houver modificao do projeto ou das especificaes, para melhor adequao tcnica aos seus objetivos; b) quando necessria modificao do valor contratual em decorrncia de acrscimo ou diminuio quantitativa de seu objeto, nos limites permitidos nos pargrafos do mesmo dispositivo. O 1 do artigo 65 da referida Lei estabelece um limite para os acrscimos ou supresses que se fizerem nas obras, servios ou compras, sendo at 25% do valor inicial atualizado do contrato e, no caso de reforma de edifcio ou equipamento, at 50% para os seus acrscimos. Pelo 2, inciso II, do mesmo dispositivo, includo pela Lei n 9.648/98, nenhum acrscimo ou supresso poder exceder os limites estabelecidos no pargrafo anterior, salvo as supresses resultantes de acordo celebrado entre os contratantes. Ao poder de alterao unilateral, conferido Administrao, corresponde o direito do contratado, de ver mantido o equilbrio econmico-financeiro do contrato, assim considerada a relao que se estabelece, no momento da celebrao do ajuste, entre o encargo
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assumido pelo contratado e a prestao pecuniria assegurada pela Administrao. QUESTIONRIO DE VERIFICAO 15: Alterao de Contrato Verificar se:
N. PROCEDIMENTO Consta justificativa condizente com as previstas no contrato para prorrogao do prazo ou alterao do valor? Consta Anexo III, assinado pelo ordenador de despesa e autorizado pelo Governador? Consta empenho, quando o aditivo for de valor? Consta anlise do departamento responsvel ou parecer tcnico fundamentado que confirme a justificativa apresentada? Consta as memrias de clculos emitidas pelos fiscais relativas s alteraes realizadas que motivaram a solicitao ou planilha referente ao aditivo? Consta resumo das seguintes informaes: data de incio da obra, paralisaes e reincios
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BASE LEGAL Art 57, 2, c/c art 65, Lei n 8.666/93 e alteraes Decreto de Execuo Oramentria vigente Art 58, Lei 4.320/64 Art 57, 2, c/c 5 art 79, Lei n 8.666/93 e alteraes
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ocorridos e data prevista para o trmino da obra, no caso de prorrogao de prazo? Consta cpia do contrato original, planilha original, ordem de servio, ordens de paralisaes e reincio? Consta a minuta do termo aditivo formalizado e assinado pelas partes?
Art 65, Lei n 8.666/93 e alteraes Art 38, inc X, c/c art 60, Lei n 8.666/93 e alteraes Art 38, pargrafo nico, Lei n 8.666/93 c/c Decreto de Execuo Oramentria vigente Art 65, Lei n 8.666/93 e alteraes Art 61, pargrafo nico, Lei n 8.666/93 Art 12, IN 004/02 TCE
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Consta parecer da assessoria jurdica do rgo e/ou da Procuradoria Geral?
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Consta garantia da execuo ou existe substituio da mesma, quando for o caso? Consta publicao de extrato do termo aditivo na imprensa oficial? Consta encaminhamento por cpia do termo aditivo ao TCE, quando for o caso?
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9.1.6 Adiantamento/Suprimento de Fundos o regime excepcional de aplicao de recursos com os casos de despesas expressamente definidos em lei especial, consistindo na entrega de numerrio a servidor, sempre precedida de empenho na dotao prpria, para o fim de realizar despesas que no possam subordinar-se ao processo normal de aplicao. Assim, a utilizao desse regime, no mbito Estadual, est prevista na seguinte Lei Especial e no Regulamento Especfico: a) Lei n 1.522, de 17 de dezembro de 2004; b) Decreto n 2.350, de 17 de fevereiro de 2005. 9.1.6.1 Aspectos Estruturais da Lei n 1.522/04 Os aspectos estruturais referentes ao regime de adiantamento so: a) Definio taxativa dos casos de despesas; b) Limitao de valores; c) Vedaes; d) Condio de eficcia da Lei. Definio taxativa dos casos de despesas
De acordo com o art. 16 da lei do adiantamento, as despesas subordinadas a esse regime so: a) viagem em misso oficial; b) viagem ao exterior; c) de pequeno vulto e pronto pagamento; d) de manuteno da residncia oficial do chefe do Poder Executivo;
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e) de atendimento de diligncias policiais especiais que exijam determinado grau de inteligncia e reserva investigatria ou exclusivo interesse do servio da Ajudncia de Ordem do Governador. Limitao de Valores Os valores limitados pela Lei do adiantamento consistem nas despesas de pequeno vulto e de pronto pagamento que no excedam aos do convite de que trata o art. 23, inc. I, a, e II, a, da Lei Federal 8.666/93: a) 2,5% nas Unidades Oramentrias; b) 5% nas Unidades Administrativas do interior do Estado. Vedaes O art. 69 da Lei n 4.320, combinado com o artigo 2 da Lei 1.522, determina que no deve ser concedido suprimento de fundos a servidor: a) em alcance; b) a responsvel por dois adiantamentos; c) indiciado em inqurito administrativo; d) que em sessenta dias complete tempo de contribuio para aposentar-se. Entende-se por servidor em alcance aquele que no tenha prestado contas de suprimento, no prazo regulamentar, ou cujas contas no tenham sido aprovadas em virtude de desvio, falta ou m aplicao do dinheiro pblico, bens ou valores confiados a sua guarda, verificados na prestao de contas. defeso conceder licena no remunerada a servidor em atraso com a prestao de contas de adiantamento.
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Condio de Eficcia da Lei
A condio de eficcia da Lei depende de regulamento baixado pelo Chefe do Poder Executivo, podendo ser recepcionado pelos Chefes dos demais Poderes. 9.1.6.2 Limites Legais e Regulamentares Os limites legais e regulamentares esto dimensionados nas seguintes categorias: a) Pequeno vulto refere-se aos valores estabelecidos no 1 do art. 1 da Lei 1.522, de 17 de dezembro de 2004; b) Irrelevantes de acordo com a Lei de Diretrizes Oramentrias e com o art. 19, inc. I do Decreto 2.350/05, so as despesas cujo valor no ultrapasse os limites contidos nos incs. I e II do art. 24 da Lei Federal 8.666, para aquisio de bens ou servios; c) De concesso refere-se aos valores mximos estabelecidos nos percentuais incidentes sobre o valor que dispe o art. 23, inc. II, alnea a, da Lei 8.666: 1. 2. para suprido lotado em unidade oramentria, 12,5%; para suprido lotado em unidade administrativa, 25%.
9.1.6.3 Modalidades do Adiantamento a) Carto Corporativo b) Conta bancria especfica 9.1.6.4 Procedimentos de Adiantamento/Suprimento de Fundos A autorizao do suprimento de fundos ser formalizada atravs do preenchimento dos seguintes anexos I, II e III, na conformidade dos artigos 3, 4 e 5 do Decreto 2.350/05: a) solicitao de Adiantamento/Suprimento de Fundos;
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b) plano de aplicao; c) portaria de concesso. 9.1.6.5 Aplicao dos Recursos Dever ocorrer de acordo com o plano de aplicao, dentro do perodo estabelecido na portaria de concesso, num prazo compreendido de at 90 (noventa) dias consecutivos, contados a partir do dia em que for comprovado o crdito financeiro na conta de movimentao dos recursos, observando sempre a data limite do exerccio em curso. 9.1.6.6 Prestao de Contas de Adiantamento/Suprimentos de Fundos A prestao de contas de adiantamento dever ser apresentada autoridade concedente no prazo mximo de at 30 (trinta) dias consecutivos, aps o prazo de aplicao dos recursos, segundo estabelecido na portaria de concesso. Conforme disposto no art. 19, incs. I, II e III do Decreto 2.350/05, vedado ao suprido aplicar os recursos do adiantamento/suprimento de fundos com despesa de: a) valores que ultrapassam, para bens e servios, os limites contidos nos incisos I e II do art. 24 da Lei n 8.666/93; b) classificao oramentria diferente daquela para qual foi autorizada; c) dirias e aquisio de material permanente na sede da unidade oramentria ou gestora, exceto para as unidades administrativas localizadas fora da capital que administrem somente recursos de adiantamento.
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QUESTIONRIO DE VERIFICAO 16: Concesso de Adiantamento Verificar se:

N PROCEDIMENTOS O processo foi devidamente autuado, com numerao das pginas, contendo carimbo do rgo e assinatura do responsvel ? Consta solicitao de concesso de adiantamento Anexo I? Consta plano de aplicao Anexo II? Consta portaria expedida pelo ordenador de despesa Anexo III? O servidor responsvel est apto para receber e aplicar os recursos? Consta(m) nota(s) de empenho(s) devidamente assinada pelos responsveis? A(s) N.E.(s) est (o) de acordo com a portaria e plano de aplicao? Consta na N.E. a liberao do Ncleo de Controle Interno? A liquidao foi feita corretamente, de acordo Portaria e a (s) N.E (s) ? Usaram o evento correto na liquidao?
E xcelente
BASE LEGAL Art 38, da Lei n 8.666/93 e alteraes Art 3, inc I, Dec. n 2.350/05 Art 3, inc II, c/c art. 4, Dec. n 2.350/05 Art 3, inc III, c/c art. 5, Dec. n 2.350/05 Art 69, da Lei 4.320/64, c/c Art. 2, da Lei n 1.522/04 Art 58, Lei 4320/64 c/c Art 6, do Dec. n 2.350/05 Confrontar... Dec. de Execuo Oramentria SIAFEM e MTO SIAFEM e MTO
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A(s) PD(s) foi(ram) feita(s) de acordo com a portaria e NE(s)? Usaram o evento correto na PD? Consta na(s) P.D(s) a liberao do Ncleo de Controle Interno? Foi utilizado o evento com a inscrio do CPF do suprido?
Confrontar... SIAFEM e MTO Dec. de execuo oramentria Art 6 do Dec 2.350/05
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OBSERVAES/OCORRNCIAS: _________________________________________________________________ _________________________________________________________________ QUESTIONRIO DE VERIFICAO 17: Prestao de Adiantamento Verificar se:
N PROCEDIMENTOS A prestao de contas foi formalmente apresentada autoridade concedente no prazo previsto? O processo foi devidamente autuado, com numerao das pginas, contendo carimbo do rgo e assinatura do responsvel? Consta exemplar da portaria de concesso do adiantamento? Constam exemplares das NEs, NLs e PDs? Consta relao das despesas realizadas, conforme plano de
Contas
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Art. 14, Inc. VI, c/c Art. 16 Dec. n 2.350/05 Art. 38 - Lei n 8.666/93, c/c Art. 15 Dec. n 2.350/05 Art. 14, inc. I, a Dec. n 2.350/05 Art. 14, inc. I, b Dec. n 2.350/05 Art. 14, inc. II Dec. n
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aplicao? 06 As despesas foram realizadas dentro do prazo de aplicao? Consta faturas do carto corporativo ou extrato da conta corrente? Consta cpia dos avisos de pagamentos do carto corporativo ou dos cheques emitidos? Consta notas fiscais, faturas, recibos e outros documentos, em originais e em primeiras vias sem qualquer emenda ou rasuras? (*) Os documentos comprobatrios esto em nome da repartio pblica responsvel pelo adiantamento? Contm declaraes de recebimento ou de quitao expressos pelos credores legtimos ou seus representantes legais? Os documentos comprobatrios de despesas foram atestados por servidores competentes? Nos documentos de despesas com veculos consta a identificao dos mesmos, como: placa, modelo e quilometragem? Houve incorporao dos bens adquiridos, bem como o registro de entrada e sada em almoxarifado? O saldo financeiro no utilizado foi recolhido no prazo
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2.350/05 Art. 16, 1 ao 3 Dec. n 2.350/05 Art. 14, inc. III Dec. n 2.350/05 Art. 14, inc. IV Dec. n 2.350/05 Art. 14, inc. V Dec. n 2.350/05
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Art. 14, 1, inc. I, Dec. n 2.350/05
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Art. 14, inc. II, Dec. n 2.350/05 Art. 5, inc. V, c/c art. 14, 1, inc. III, Dec. n 2.350/05 Art. 14, 3, Dec. n 2.350/05
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Art. 17, Dec. n 2.350/05 Art. 18, pargrafo
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de cinco dias teis, contados do trmino do perodo de aplicao?
nico, Dec. n 2.350/05
* Conforme disposto no art. 14, 2 do Decreto n 2.350/05, Nos casos

previstos no inciso V do art. 1 da Lei n 1.522/2004, as despesas que, justificadamente, no tenham sido possvel comprovar mediante notas fiscais ou recibos podem constar de relao atestada pelo suprido responsvel, discriminando os pagamentos efetivados.
9.1.7 Convnio um termo de acordo, de ajuste, de cooperao, de outorga ou congnere firmado entre a administrao estadual, direta ou indireta e outra entidade pblica da esfera municipal e federal ou organizao particular sem fins lucrativos ou com finalidade filantrpica que tm por objetivo a execuo descentralizada, em regime de mtua cooperao, de programa, projeto ou atividades de interesse comum. 9.1.7.1 Formalizao As partes conveniadas buscam interesses comuns de amplitude social e indireta, onde ambas ou uma das partes entra com os recursos financeiros e a outra com recursos materiais, humanos etc., para o desenvolvimento de aes de peculiar interesse, segundo um Plano de Trabalho contendo, no mnimo, as informaes contidas nos 1, 2, 3, 4, 5 e 6 do artigo 116, da Lei federal 8.666/93. Portanto, os convnios, ajustes e acordos dependem exclusivamente, para sua celebrao, de prvia aprovao dos respectivos planos de trabalhos propostos pelas instituies interessadas, desde que a execuo dos seus objetos seja uma de suas atividades e a execuo se apresente de forma mais econmica.
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O procedimento de celebrao de convnios requer prvia anlise e aprovao da assessoria jurdica, conforme estabelece o pargrafo nico do artigo 38 de Lei federal 8.666/93. Na administrao pblica do Estado do Tocantins, os convnios esto sujeitos s seguintes legislaes: a) Lei Federal n 8.666, de 21 de junho de 1993 e alteraes posteriores; b) Lei Complementar Federal n 101, de 04 de maio de 2000, artigo 25; c) Instruo Normativa TCE/TO n 004, de 14 de abril de 2004; d) Instruo Normativa TCE/TO n 008, de 06 de outubro de 2004; e) Decreto de Execuo de Oramentria vigente. 9.1.7.2 Aplicao dos Recursos No convnio, verifica-se a mtua colaborao, que pode assumir vrias formas, como repasse de verbas, uso de equipamentos, de recursos e materiais, de imveis, de know-how e outros; por isso a correta e regular aplicao dos recursos do ajuste dever ocorrer dentro do prazo de vigncia estabelecido. Dessa forma, o convnio dever ser executado fielmente pelas partes, de acordo com as clusulas pactuadas e a legislao pertinente, respondendo cada uma pelas conseqncias de sua inexecuo total ou parcial. 9.1.7.3 Prestao de Contas Aps concludo o objeto ou executado todo o convnio, a instituio convenente dever apresentar instituio concedente, dentro do prazo estabelecido no termo de ajuste, a respectiva prestao de contas, parcial ou total, acompanhada do relatrio de cumprimento do
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objeto de acordo com as condies previstas no plano de trabalho aprovado.
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QUESTIONRIO DE VERIFICAO 18: Concesso de Convnios Verificar se:

N PROCEDIMENTOS Consta ofcio de solicitao para firmatura do convnio, emitido pelo ente interessado? Consta o respectivo plano de atendimento/trabalho, devidamente aprovado pelo concedente, na forma do Anexo I da IN TCE 004/04 e alterao posterior? Consta cpia do projeto e memorial descritivo, quando os recursos se destinarem a obras ou servios de engenharia? Consta cpia do carto de inscrio no Cadastro Nacional de Pessoa Jurdica CNPJ? Consta cpia do documento de identificao RG e CPF dos dirigentes? Consta comprovante do registro de entidade de fins filantrpicos (se for o caso)? Consta cpia do ato de reconhecimento da sua condio de entidade pblica (quando for o caso)? Consta 3 (trs) declaraes de funcionamento regular, emitida no exerccio, por autoridade local, nos casos de entidade filantrpica? Consta cpia da ata de posse ou
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QUALIDADE E O R P
BASE LEGAL Art. 4, inc. XXII, alnea a, IN TCE 004/04 Art. 116, 1, Lei n 8.666/93, c/c art. 5, incs. I, IN TCE 004/04 Art. 7, 2, inc. I, II III e IV, Lei n 8.666/93 Art. 29, Lei n 8.666/93 Arts. 28 e 29, Lei n 8.666/93 Art. 4, inc. XXII, alnea a, IN TCE 004/04 Art. 4, inc. XXII, alnea a, IN TCE 004/04 Art. 25, LRF c/c LDO e art. 17, Lei 4320/64 Art. 4, inc.
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ato de designao dos seus dirigentes acompanhado de seu estatuto social ou registro interno? Consta comprovao da previso oramentria de contrapartida, quando for exigida para atender a execuo do objeto do convnio? Consta declarao de cumprimento de condicionantes legais, inclusive obedincia a LRF (emitida pelo TCE)? Existe a comprovao, por parte do beneficirio, do cumprimento dos limites relativos s dvidas consolidadas e mobiliria, operaes de crdito, inclusive por antecipao de receita, inscrio em resto a pagar e despesa total com pessoal, quando for o caso? Consta certides de regularidade junto s receitas federal, estadual e municipal? Consta certido de inexistncia de dbito junto ao Instituto de Seguridade Social INSS ou certido negativa de dbito CND? Consta certificado de regularidade do Fundo de Garantia por Tempo de Servio FGTS? Consta declarao de que no se encontra em situao de inadimplncia com a administrao pblica? Consta no plano de trabalho a declarao de regularidade com as prestaes de contas de recursos anteriormente
XXII, IN TCE 004/04
Art. 25, LRF c/c art. 3, incs. III, IV e VI, IN TCE 004/04 Art. 25, LRF c/c art. 3, 2, IN TCE 004/04
Art. 3, 2, inc VII, IN TCE 004/04
Art. 29, Lei n 8.666/93
Art. 29, Lei n 8.666/93
Art. 29, Lei n 8.666/93 Art. 3, 2, inc. V, IN TCE 004/04 Art. 4, inc. I, alnea g, IN TCE 004/04
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recebidos? 18 Consta declarao ou extrato bancrio da conta corrente especfica do convnio? Consta minuta do termo de convnio? Conforme c/c citada no Plano de Trabalho Art. 38, nico, Lei n 8.666/93 Art. 38, nico, Lei n 8.666/93 c/c Dec. Exec. Or. Art. 1, IN TCE 004/04 Art. 61, nico, Lei n 8.666/93 Art. 116, 2, Lei n 8.666/93 ( ) ( )
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Consta parecer da assessoria jurdica? Consta uma via do termo pactuado? Consta cpia da publicao do extrato do convnio na imprensa oficial? Consta cpia do ofcio dando cincia Assemblia Legislativa ou Cmara Municipal respectiva?
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OBSERVAES/OCORRNCIAS: _________________________________________________________________ _________________________________________________________________ QUESTIONRIO DE VERIFICAO 19: Prestao de Contas de Convnio Verificar se: E xcelente timo R egular P recrio
N PROCEDIMENTOS Consta Plano de Atendimento/Trabalho Anexo I da IN TCE 004/04? Consta relatrio do cumprimento do objeto Anexo II da IN TCE 004/04? BASE LEGAL Art. 4, inc. I, IN TCE 004/04 Art. 4, inc. II, IN TCE 004/04 NO SIM QUALIDADE E O R P
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Existe cpia do instrumento ou termo simplificado e termos aditivos se houver, com indicao da data de sua publicao ou cpia de lei ou outro ato que autoriza a transferncia do recurso? Consta relatrio de Execuo Fsico-Financeira Anexo III da IN TCE 004/04? H demonstrativo da Execuo da Receita e Despesa, de forma consolidada dos recursos recebidos em transferncias, contrapartida, rendimentos auferidos da aplicao dos recursos no mercado financeiro, quando for o caso e os saldos Anexo IV da IN TCE 004/04? Consta relao de Bens Mveis e Imveis (adquiridos, produzidos ou construdos), com a devida comprovao da incorporao ao patrimnio do rgo executor ou de outro organismo, quando for o caso Anexo V da IN TCE 004/04? Foi apresentado extrato da conta bancria especfica do perodo, compreendido entre o recebimento da primeira parcela e o ltimo pagamento? Foi apresentado extrato de rendimento de aplicao financeira, quando for o caso? Consta conciliao bancria das contas referidas nos incisos VII e VIII Anexo VI da IN TCE 004/04? Consta comprovante de
Art. 4, inc. III, IN TCE 004/04 Art. 4, inc. IV, IN TCE 004/04
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Art. 4, inc. VII, IN TCE 004/04 Art. 4, inc. VIII, IN TCE 004/04 Art. 4, inc. XI, IN TCE 004/04 Art. 4,
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recolhimento, devidamente contabilizado, do saldo de recursos s contas indicadas pelo Concedente e Executor, este na hiptese de contrapartida? Consta cpias das notas de empenhos e das ordens de pagamentos cumpridas ou cpia dos cheques nominais emitidos com os gastos utilizados pelo recurso? Consta documentos comprobatrios das despesas em primeira via, em ordem cronolgica, segundo o desembolso (notas fiscais devidamente quitadas e atestadas e recibos com dados completos sobre o emitente), obrigatoriamente, em original e sem rasuras? Foi encaminhado por cpia ao TCE, o termo de convnio, quando o valor do repasse for superior a modalidade licitatria de convite? Consta documentao relativa s licitaes realizadas ou atos de dispensa ou inexigibilidade, em conformidade com a legislao em vigor? Existe balancete de verificao?
inc. X, IN TCE 004/04
Art. 1, inc. XI-B, IN TCE 008/04
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Art. 1, inc. XI-C, IN TCE 008/04
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Art. 58, pargrafo nico, RITCE Art. 1, inc. XI-A, IN TCE 008/04 Art. 4, inc XII, IN TCE 004/04 Art. 4, inc XIII, IN TCE 004/04 Art. 4, inc XIV, IN TCE 004/04
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H cpia do ato de contratao e habilitao do contador? Consta cpia do ato de designao do responsvel pela aplicao (gestor ou executor)?
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Consta cpia do parecer emitido pelo conselho fiscal ou consultivo sobre a aplicao dos recursos, quando for o caso? Consta cpia dos prospectos explicativos dos equipamentos e materiais permanentes quando se tratar de aquisio destes? Existe parecer emitido pela unidade tcnica do rgo ou entidade Concedente do convnio, nos termos do 1 do art. 2 desta Instruo Normativa? Consta relatrio emitido pelo dirigente da unidade repassadora e certificado do rgo de controle interno, contendo informaes sobre as irregularidades ou ilegalidades eventualmente constatadas e as medidas adotadas para corrigi-las? H comprovao do exerccio pleno da propriedade do imvel, mediante certido de registro no cartrio de imvel, quando o termo pactuado tiver por objeto a execuo de obras, ou benfeitorias no mesmo? Consta cpia do instrumento de cincia Assemblia Legislativa ou Cmara Municipal respectiva? Constam notas explicativas referentes ao rol da legislao pertinente entidade, quando for necessrio inform-lo, e justificativas quanto ao no cumprimento da presente Instruo, no todo ou em parte, quando suas prescries colidirem com o previsto na legislao aplicvel entidade?
Art. 4, inc. XV, IN TCE 004/04 Art. 4, inc. XVI, IN TCE 004/04 Art. 4, inc. XVII, IN TCE 004/04
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Art. 4, inc. XVIII, IN TCE 004/04
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Art. 4, inc. XIX, IN TCE 004/04 Art. 4, inc. XX, IN TCE 004/04
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Art. 4, inc. XXI, IN TCE 004/04
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As instituies de direito privado encaminharam os documentos exigidos nas alneas a a h do inciso XXII? No caso de obras ou servios de engenharia, foram apresentados os documentos exigidos nos incisos I ao IV? Consta declarao do gestor do rgo, que os recursos transferidos tiveram boa e regular aplicao? Consta oficio de encaminhamento da prestao de conta ao NUSCIN para avaliao e emisso de parecer?
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Art. 4, inc. XXII, IN TCE 004/04 Art. 5, incs. I ao IV, IN TCE 004/04 Art. 2, 2, IN TCE 004/04 Art. 2, 2, IN TCE 004/04
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9.2 Sistemas Administrativos Operacionais So instrumentos ou meios de organizao que a administrao utiliza para gerenciar, sistematizar, operacionalizar e automatizar suas aes, atividades ou servios. Por sua vez, sistema um conjunto de partes integrantes e interdependentes que, conjuntamente, formam um todo unitrio com determinado objetivo e efetuam determinada funo. So componentes de um sistema: a) objetivos referem-se tanto s pretenses dos usurios quanto s do prprio sistema e constituem sua razo de existncia; b) entradas cuja funo caracteriza as foras que fornecem ao sistema o material, a informao e a energia para a operao ou processo, o qual gerar determinadas sadas que devem estar em sintonia com os objetivos estabelecidos;
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c) processo de transformao definido como a funo que possibilita a transformao de um insumo (entrada) em um produto, servio ou resultado (sada), constituindo o modo pelo qual os elementos componentes interagem a fim de produzir as sadas desejadas; d) sadas correspondem aos resultados do processo de transformao, podendo ser definidas como as finalidades para as quais se unem objetivos, atributos e relaes do sistema, guardando, portanto, coerncia entre si e mecanismos quantificveis de controle e avaliao, de acordo com parmetros previamente fixados; e) controles e avaliaes servem para verificar se as sadas (produtos) esto coerentes e adequadas aos objetivos estabelecidos, utilizando-se, necessariamente, de uma medida de desempenho do sistema, chamada padro; f) retroalimentao realimentao ou feedback pode ser considerado como a reintroduo de uma sada, por meio de um processo de comunicao, que reage a cada entrada de informao, incorporando o resultado da ao resposta desencadeada mediante novos dados, os quais afetaro seu comportamento subseqente, e assim sucessivamente. Os componentes de um sistema podem ser visualizados na figura abaixo: Figura 05: Componentes de um Sistema
Objetivos
Entradas
Retroalimentao
Os sistemas utilizados pela administrao so objetos da fiscalizao interna (auditoria), sendo os principais identificados neste manual, na forma de suas denominaes prprias, a seguir:
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Controle e Avaliao
Processos de Transformao
Sadas
a) Sistema de Oramento-Programa; b) Sistema de Arrecadao ; c) Sistema de Administrao Financeira; d) Sistema de Contabilidade; e) Sistema de Patrimnio; f) Sistema de Almoxarifado;
g) Sistema de Recursos Humanos; h) Sistema de Transportes; i) j) Sistema de Compras; Sistema Tecnolgico e de Informao;
k) Sistema de Avaliao do Desempenho Institucional; l) Outros Sistemas Gerenciais
9.2.1 Sistema de Oramento-Programa O sistema oramentrio compreende o conjunto de normas, princpios e procedimentos que orientam as diretrizes, os objetivos e as metas da administrao pblica para a formulao e elaborao dos planos regionais e setoriais, em consonncia com o planejamento estratgico, ttico e operacional, que constituem os instrumentos legais de gesto dos oramentos e das aes governamentais. 9.2.1.1 Planejamento Estratgico o instrumento de gesto que consiste no diagnstico, clculo e avaliao de situaes para estabelecimento de estratgias, diretrizes, objetivos, metas e aes estruturadas em programas orientados consecuo das atividades e dos projetos definidos para o perodo do plano plurianual.
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Anlise Situacional o diagnstico que se inicia com a identificao das situaes, das oportunidades e dos problemas que devem ser priorizados e enfrentados pelo governante pblico durante o perodo de sua gesto. Estrutura do Plano Plurianual O plano estruturado em orientaes estratgicas, macroobjetivos, diretrizes e programas que devem conter objetivo, rgo responsvel, valor global, prazo de concluso, fonte de financiamento, indicador, metas e aes necessrias ao desenvolvimento, em nvel regional e setorial, das reas administrativo-financeira, social e econmica, para fim de avaliao, reviso anual e demonstrao dos resultados sociedade. Estratgias
Constituem-se nas orientaes superiores que determinam a poltica, as regras bsicas e os meios fundamentais para atingir os objetivos de mdio e longo prazo e para promover mudana de situaes imediatas em consonncia com as metas estabelecidas no plano. Macroobjetivos
Representam o conjunto de definies, de situaes e possibilidades que orientaro a elaborao e ordenaro a seleo dos programas governamentais para avaliao e demonstrao dos resultados estratgicos alcanados. Diretrizes So os conjuntos de instrues ou indicaes para se elaborar e executar um plano, programa ou ao de planejamento. Programas
So os instrumentos de organizao da Ao Governamental que se constituem em unidades de gesto e nos mdulos integradores do planejamento e do oramento, articulando um conjunto de aes (oramentrias e extra-oramentrias) necessrias e suficientes para
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enfrentar o problema, de modo a superar ou evitar as causas identificadas, como tambm aproveitar as oportunidades existentes. O programa tem como componentes os seguintes elementos ou atributos: Objetivo deve ser claramente definido, mantendo alinhamento com as orientaes estratgicas do Governo, referir-se expressamente ao problema ou demanda da sociedade que se quer solucionar ou atender, ser passvel de mensurao por um ou mais indicadores, ser compatvel com os recursos disponveis e tenha identificao precisa do pblico-alvo que se deseja atender diretamente, cujas caractersticas devem apresentar um grau elevado de homogeneidade; rgo Responsvel a unidade administrativa responsvel pelo gerenciamento do programa, sendo sua identificao tambm obrigatria para os programas de natureza multissetorial, com mais de um rgo executor de projetos e/ou atividades; Valor Global o valor dos projetos, atividades e outras aes que compem o Programa, ao longo de seu perodo de execuo, com a especificao dos desembolsos anuais previstos para o perodo do PPA. No caso de atividades continuadas, o valor global ser o correspondente ao perodo de vigncia do Plano; Prazo de Concluso o horizonte temporal do programa, identificado o ms e ano de incio e trmino. Nos casos de programa de natureza contnua o prazo obedece o perodo de vigncia da lei oramentria; Fonte de Financiamento a especificao dos recursos financeiros a serem empregados no programa segundo suas origens (Oramento do Estado, Unio, iniciativa privada, organizaes sociais, agentes financeiros no pas e no exterior, etc.); Indicador o elemento que quantifica a situao que o programa tenha por fim modificar. Dever ser capaz de medir a evoluo da situao em que se encontra o problema at onde se pretende chegar, e apresentado sob a forma de uma relao ou taxa entre variveis associadas ao fenmeno sobre o qual atuar;
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Meta a quantidade de bens ou servios produzidos ou executados no mbito do programa, em prazo definido, para a consecuo do objetivo pretendido; e Ao o conjunto de operaes cujos produtos contribuem para os objetivos do programa, podendo ser de natureza projeto, atividade e operao especial. So quatro os tipos de programas previstos no Manual Tcnico de Oramento - MTO: a) Programas finalsticos; b) Programas de gesto das polticas pblicas; c) Programas de servios ao Estado; d) Programas de apoio administrativo. Avaliao uma das etapas imprescindveis do processo de planejamento que consiste na aplicao dos indicadores estabelecidos no plano para medir os nveis de resultados. Essa avaliao ser: a) feita pelo gerente, do desempenho fsico e financeiro do programa sob sua responsabilidade; b) coordenada pelo rgo central de planejamento, do conjunto de programas em relao s estratgias, aos objetivos e diretrizes setoriais e aos macroobjetivos do Governo. Os resultados da avaliao, com periodicidade anual, sero empregados para manter informadas as unidades estratgicas do Governo e as do Poder Legislativo quanto execuo do Plano, bem como para orientar a elaborao dos projetos de LDOs e LOAs, com base nos itens de efetividade, eficincia, eficcia e economicidade: - Efetividade o item que demonstra o grau de consecuo do objetivo do programa, mediante a obteno de dados que permitam comparar a evoluo do ndice relativo ao indicador estabelecido;
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- Eficincia o item que demonstra a medida da relao entre os recursos efetivamente utilizados e padres estabelecidos, para o atingimento das metas de produtividade referente execuo fsica e financeira das aes que constituem o programa; - Eficcia o item que demonstra o grau de satisfao do pblico-alvo (clientes) em relao aos bens e servios (produtos) ofertados pelas aes. - Economicidade o item que demonstra o custo de uma unidade a ser comparada com outra unidade de custo padro, permitindo aferir se houve utilizao da menor quantidade possvel de recursos na gerao de um certo produto. Avaliao estratgica compreende a consolidao dos resultados com relao s linhas estratgicas e aos macroobjetivos Ciclo da Elaborao do PPA o processo que envolve a elaborao, as orientaes estratgicas e a constituio dos programas, demonstrados na conformidade dos diagramas a seguir:
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Figura 06: Ciclo da Elaborao do PPA Orientaes Estratgicas
Orientao Estratgica do Estudo prospectivos Governador Estudo dos Eixos Elaborao das Orientaes Estratgicas das Secretarias Consolidao pela SEPLAN Elaborao dos Programas
Cenrio Macroeconmico Plano de Estabilizao Fiscal
Previso de Recursos do Estado por Secretaria
Mensagem do PPA
Elaborao dos Programas
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9.2.1.2 Planejamento Ttico o instrumento de gesto utilizado para delinear o planejamento estratgico e estabelecer, na forma da lei, os recursos, as prioridades e as metas a serem alcanadas durante a execuo do planejamento operacional. Na administrao pblica, esse instrumento denominado de LDO Lei de Diretrizes Oramentrias. De acordo com a Constituio Federal, a Lei de Diretrizes Oramentrias: a) compreender as metas e prioridades da administrao pblica estadual, incluindo as despesas de capital para o exerccio financeiro subseqente; b) orientar a elaborao da lei oramentria anual; c) dispor sobre as alteraes na legislao tributria; e d) estabelecer a poltica de aplicao das agncias financeiras oficiais de fomento. A Lei de Responsabilidade Fiscal trouxe duas modificaes no mbito da LDO ao instituir a obrigatoriedade da elaborao de dois documentos acessrios: o Anexo de Metas Fiscais e o Anexo de Riscos Fiscais. O primeiro contm as metas de receitas, despesas, montante da dvida pblica e o resultado primrio esperado, alm de uma avaliao das metas anteriormente estabelecidas. Esse anexo detalha todos os projetos que se realizaro conta do oramento, discriminando cifras e metas fsicas. O segundo dever conter uma avaliao dos passivos e dos riscos que possam afetar as finanas do ente federado, alm de uma descrio das medidas que devero ser adotadas caso os riscos sejam confirmados.
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9.2.1.3 Planejamento Operacional o instrumento de gesto que, na forma da lei, determina as unidades oramentrias e delimita seus crditos por categoria de programao, em compatibilidade com o plano plurianual e a lei de diretrizes oramentrias, detalhando a receita e a despesa em seu menor nvel de execuo e discriminando os recursos oramentriofinanceiros necessrios realizao das aes priorizadas. Esse instrumento de gesto, denominado de LOA Lei Oramentria Anual, compreender, por meio da discriminao das fontes de recursos, na conformidade dos princpios oramentrios, das metas e das prioridades estabelecidas pela LDO: a) o oramento fiscal; b) o oramento de investimentos das empresas em que o estado detenha a maioria do capital social com direito a voto; e c) o oramento da seguridade social abrangendo todos os rgos e entidades a elas vinculadas. 9.2.1.3.1 Princpios Oramentrios Os princpios oramentrios so regras basilares do processo de estimao da receita e fixao da despesa que constituem o oramento pblico. Os princpios fundamentais do oramento pblico so: a) Princpio da Anualidade refere-se a um perodo limitado de tempo, em geral, um ano, correspondendo ao exerccio financeiro que o nome dado ao perodo de vigncia do oramento; b) Princpio da Unidade existncia de uma nica lei que contemple as trs esferas de oramento; c) Princpio da Universalidade consiste na abrangncia de todas as receitas e despesas referentes aos Poderes do Estado, seus fundos, rgos e entidades da administrao direta e indireta;
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d) Princpio da Exclusividade a exigncia de que conter apenas matria oramentria, no incluindo em seu projeto de lei assuntos estranhos, excetuando-se a autorizao para abertura de crditos suplementares; e) Princpio da Especificao tambm chamado de princpio da especializao ou da discriminao, de forma que as despesas sejam objeto de dotao especfica e suficiente, ou que estejam abrangidas por crdito genrico, limitadas pelo valor consignado na categoria de programao, permitindo-se autorizaes de despesas globais somente por meio do regime de execuo especial, na conformidade do pargrafo nico do art. 20 da Lei 4.320/64; f) Princpio da Publicidade segundo este princpio, o contedo oramentrio deve ser divulgado atravs dos veculos oficiais de comunicao/divulgao para conhecimento pblico e eficcia da lei oramentria anual; g) Princpio do Equilbrio pelo princpio do equilbrio as despesas no devem ultrapassar as receitas previstas para o exerccio financeiro; h) Princpio do Oramento Bruto este princpio estabelece que todas as parcelas de receitas e despesas devem constar do oramento em seus valores brutos, sem qualquer tipo de dedues; i) Princpio de No-Afetao de Receitas segundo este princpio nenhuma parcela da receita geral poder ser reservada ou comprometida para atender a certos e determinados gastos, salvo excees constitucionais. 9.2.1.3.2 Receita Pblica Receita Pblica o recebimento de recursos financeiros efetuados por pessoas de direito pblico, que podem dispor para atender cobertura das despesas necessrias aos investimentos, s operaes e manuteno da administrao. A receita pblica advm da obrigao do governo de prover os meios e fins do Estado e tambm da prestao de servios, direta ou indiretamente, coletividade, por meio da cobrana de tributos. Essa
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receita se efetiva pelo sistema de arrecadao dos recursos oramentrios e extra-oramentrios auferidos na gesto e computados na apurao do resultado do exerccio. As cotas de receita arrecadada que uma entidade pblica deva transferir a outra incluir-se-o, como despesa, no oramento da entidade obrigada transferncia e, como, receita, no oramento da que as deva receber. Classificao da Receita A receita pblica agrupada, a nvel oramentrio, em quadros analticos e sintticos com as estimativas de arrecadao de cada uma das espcies de receita da instituio, observando-se seus demais procedimentos regulados em outros mbitos, especialmente na legislao tributria. As espcies de receita oramentria esto previstas no cdigo tributrio, destacando-se em imposto, taxa e contribuio de melhoria. O imposto conceituado como uma obrigao genrica exigida pelo Estado para satisfazer s necessidades coletivas e, de acordo com o Cdigo Tributrio Nacional, constitui um dos tributos cuja obrigao tem por fato gerador situao independente de qualquer atividade estatal especfica, relativa ao contribuinte, possuindo as seguintes caractersticas: I reclamado de forma geral; II no possui sentido contra-prestacional; e III atinge tanto o ente humano quanto a coisa. O imposto se aplica de forma direta e indireta, incidindo, no primeiro caso, sobre os bens ou atividades do contribuinte (imposto de renda, territorial, predial, transmisso e servios), e, no segundo caso, sobre as coisas que o indivduo adquire para consumo (circulao de mercadorias e produtos industrializados). A taxa a contribuio do ramo tributrio que o governo impe para contraprestao de servios pblicos efetuados ou colocados disposio do contribuinte e tem como fato gerador o exerccio do poder
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de polcia (taxas de fiscalizao e inspeo), a utilizao efetiva ou potencial do servio pblico especfico e divisvel prestado ao contribuinte ou posto a sua disposio (taxa pela prestao de servios). A contribuio de melhoria corresponde ao nus imposto ao proprietrio que se beneficia por qualquer vantagem de ordem econmica pela realizao de obras pblicas, tendo como valor o acrscimo resultante da valorizao do imvel. Por sua vez, as espcies de receita extra-oramentria no esto previstas no oramento e correspondem a fatos de natureza financeira decorrentes da prpria gesto pblica. So valores que entram nos cofres pblicos, mas que sero restitudos em poca prpria, por deciso administrativa ou sentena judicial. As receitas extra-oramentrias mais comuns so: I os valores em poder de Agentes Financeiros e Outras Entidades; II salrios no reclamados por servidores; III consignaes e outras retenes no pagas ou recolhidas no perodo; IV as inscries em restos a pagar; e V os saldos em poder dos Fundos Especiais. Os critrios de classificao da receita quanto sua natureza e respectivos cdigos, bem como quanto s fontes de recursos, esto definidos e detalhados no respectivo Cdigo Tributrio e no Manual Tcnico de Oramento MTO, que devem ser estudados como suplemento deste assunto. Estgios da Receita Os estgios da receita so configurados arrecadao e recolhimento, conforme previstos regulamentos da contabilidade pblica: pela previso, nos seguintes
a) Decreto Legislativo n 4.536, de 28 de janeiro de 1922.

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b) Decreto Federal n 15.783, de 8 de novembro de 1922; Previso As previses de receitas observaro as normas tcnicas e legais, consideraro os efeitos das alteraes na legislao, da avaliao do ndice de preos, do crescimento econmico ou de qualquer outro fator relevante e sero acompanhadas de demonstrativos de sua evoluo nos ltimos trs anos, da projeo para os dois seguintes quele que se referirem, e da metodologia de clculo e premissas utilizadas. Arrecadao o estgio em que as receitas so aferidas e lanadas para efeito de recolhimento aos cofres pblicos, atravs do sistema prprio de arrecadao que matria a ser estudada no item 9.2.2 deste Manual. Recolhimento o estgio em que se concretiza a entrada do produto da arrecadao no caixa do tesouro pblico, inclusive por meio de sistema corporativo automatizado e interligado s agncias de banco oficial ou diretamente pelos agentes arrecadadores. De acordo com o art. 56 da Lei n 4.320/64, o recolhimento de todas as receitas far-se- em estrita observncia ao princpio de unidade de tesouraria, vedada qualquer fragmentao para criao de caixas especiais. 9.2.1.3.3 Despesa Pblica o gasto programado, na forma da lei autorizativa, que se realiza por ato de empenho com dotao oramentria suficiente, liquidao e pagamento das obrigaes financeiras para consecuo dos objetivos da administrao pblica. Classificao da Despesa A despesa pblica detalhada, a nvel oramentrio, em quadros analticos e sintticos com as dotaes fixadas por unidade oramentria e por categoria de programao de cada rgo ou entidade pblica,
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observando-se oramentria.
procedimentos
normas
prprias
de
execuo
Os critrios de classificao da despesa quanto sua natureza e respectivos cdigos, bem como quanto s modalidades de aplicao, esto definidos e detalhados nos regulamentos dos rgos federais (Ministrio do Planejamento e da Fazenda) e no Manual Tcnico de Oramento MTO, elaborado pela Secretaria de Planejamento do Estado do Tocantins, que devem ser estudados como suplemento deste assunto. Classificao Institucional da Despesa Classifica-se a despesa por rgos, entidades, unidades oramentrias, unidades gestoras e unidades administrativas da Administrao Pblica para consecuo dos objetivos do governo. rgos Os rgos autnomos, estruturados em unidades oramentrias, gestora e administrativa, so desprovidos de personalidade jurdica e prestam assistncia e auxlio imediato ao chefe do poder pblico, nos limites de suas reas de competncias. Unidade oramentria: a repartio do rgo que a lei oramentria consigna dotaes especificas nas categorias de programao que sero executadas pelas unidades gestoras determinadas. Unidade gestora: a unidade investida no poder de gerir recursos oramentrios e financeiros, prprios ou sob descentralizao, respondendo pela contabilizao de todos os atos e fatos administrativos que foram delegados pelo rgo a qual pertence. Unidade Administrativa: um centro de competncia com reduzido poder decisrio e predominncia de atribuies de execuo que depende de uma unidade oramentria para a obteno de recursos financeiros.
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Entidade a pessoa jurdica, criada ou autorizada por lei, com autonomia administrativa, podendo ser classificada como: estatais; autrquicas; fundacionais; empresariais; e paraestatais. Estgios da Despesa Os estgios da despesa na administrao pblica so configurados pelo processo de empenho, liquidao e pagamento, observando-se os requisitos prvios constantes do Estatuto de Licitao e Contratos Pblicos, bem como os respectivos regulamentos pertinentes. Empenho O empenho da despesa o ato emanado de autoridade competente que cria para o Estado obrigao de pagamento pendente ou no de implemento de condio. O ato de empenho da despesa deve ser seguido da materializao dos crditos e das dotaes oramentrias suficientes e disponveis para garantir a liquidao de um compromisso assumido, uma vez que vedada a realizao da despesa sem prvio empenho. A materializao dos crditos e da dotao oramentria demonstrada atravs da emisso das seguintes notas: dotao ND e empenho NE. a) Nota de Dotao ND o documento utilizado para registro das informaes oramentrias, bem como para incluso de crditos e dotaes no previstos ou no disponveis no oramento autorizado, tambm serve para bloqueio de saldo oramentrio e detalhamento da fonte de recursos destinados a atender objetivo especfico; b) Nota de Empenho NE o documento utilizado para registrar as operaes contbeis que envolvem despesas oramentrias realizadas pela Administrao Pblica, e tambm serve como contrato nos casos em que a lei faculta, devendo conter o nome do credor, a especificao e o valor da despesa, bem como a deduo desta do saldo da dotao prpria.
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Os empenhos da despesa podem ser do tipo ordinrio, estimativo e global, conforme a seguir: a) Empenho ordinrio - o correspondente despesa com montante perfeitamente conhecido, cujo pagamento deva ser efetuado de uma s vez, aps sua regular liquidao; b) Empenho estimativo - utilizado nos casos em que no possvel a determinao prvia do valor exato da despesa e geralmente de base periodicamente no homognea, podendo o pagamento ser efetuado em uma nica vez ou em parcelas, com base nos valores estimados e constantes dos cronogramas de pagamento, em razo dos servios de telefonia, gua, energia eltrica, viagens, reproduo de documentos, etc., que costumam ser de natureza estimativas; c) Empenho global - o utilizado para atender despesas com montante previamente conhecido e com pagamento parcelado, tais como aluguis, prestao de servios por terceiros, etc. De acordo com o princpio da anualidade, ou seja, de competncia, pertencem ao exerccio financeiro as despesas nele legalmente empenhadas. So credores do empenho da despesa: a pessoa jurdica de direito pblico ou privado, fornecedora de bens, prestadora de servios ou empreiteira de obras; o profissional autnomo prestador de servios; e a prpria UG nos casos de Folha de Pagamento, Suprimento de Fundos e Dirias. Cada pessoa dos dois primeiros credores citados acima, ao receber a 2 via da Nota de Empenho (NE), assume, na forma das clusulas contratuais, o compromisso de fornecer os bens ou prestar os servios discriminados, nos prazos e condies ajustadas, e caso no satisfaam as condies e prazos de fornecimento ou prestao de servios, previamente estabelecidos, estaro sujeitos s sanes previstas na legislao vigente. O empenho da despesa feito por estimativa poder receber reforo, quando se mostrar insuficiente para atender a um determinado compromisso ao longo do exerccio financeiro e ser formalizado
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mediante emisso de NE que tenha, em campos especficos, o nmero do empenho que est sendo reforado e o nmero do reforo. A NE emitida para reforo ter, compulsoriamente, o mesmo credor do empenho original, e dever ter o processo de impresso e distribuio efetuado nos mesmos moldes da NE. O empenho da despesa dever ser anulado sempre que constatada a impossibilidade de utilizao do saldo de empenho, operando-se atravs da NE de anulao total ou parcialmente, quando: (a) tiver sido extrada inadequada ou indevidamente; (b) a despesa empenhada for superior efetiva; e (c) no forem cumpridas as condies de fornecimento ou prestao de servios ou execuo da obra, previamente estabelecidas. A importncia correspondente ao saldo de empenho anulado, quando, no mesmo exerccio, retorna disponibilidade do crdito respectivo, pode ser novamente empenhada dentro do mesmo exerccio financeiro. A nota de anulao de empenho da despesa ser emitida com o mesmo nmero de vias e destino que contenha o cdigo de evento de anulao. Liquidao a segunda fase da despesa e consiste na verificao do direito adquirido pelo credor, tendo por base ttulos e documentos comprobatrios do respectivo crdito (art. 63 da Lei n 4.320/64), constituindo-se na comprovao de que o credor cumpriu todas as obrigaes constantes do empenho, ou seja, que o contratante cumpriu o implemento das condies exigidas. A liquidao ser registrada na contabilidade por meio dos seguintes instrumentos: a) Nota de Lanamento NL - destina-se ao registro dos atos e fatos administrativos, como por exemplo: apropriao/liquidao de
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receitas e despesas, incorporao de patrimnio, controle de material, etc.; b) Evento - o instrumento utilizado pelas Unidades Gestoras no preenchimento das telas e/ou documentos de entrada do SIAFEM, com a finalidade de transformar os atos e fatos administrativos rotineiros em registros contbeis. O estgio da liquidao envolve todos os atos de verificao e conferncia, desde a entrada do material ou prestao do servio, at o reconhecimento da despesa. Ao fazer a entrada do material ou prestao do servio, o credor dever apresentar a nota fiscal (quando houver impostos a pagar), fatura ou conta correspondente, acompanhada da 1 via da nota de empenho, devendo o funcionrio competente atestar o recebimento do material ou a prestao do servio correspondente, atravs de relatrio de recebimento especial ou simplificado no verso da respectiva nota fiscal, fatura ou conta. Relativamente aos reajustamentos de contratos, o pagamento farse- por meio de 2 (dois) tipos de faturas referentes a cada parcela: uma, normal, correspondente prpria prestao (sempre referida a preos iniciais), e outra, suplementar, relativa ao valor do reajustamento devido, podendo ambas as faturas tramitar conjuntamente, a critrio do rgo contratante. Pagamento O pagamento da despesa pblica s ser efetuado quando ordenado aps sua regular liquidao. A ordem de pagamento o despacho exarado por autoridade competente, determinando que a despesa seja paga, e s poder ser emitida em documentos padronizados por regulamentos de execuo da despesa. Os instrumentos de operacionalizao do pagamento via SIAFEM esto detalhados no item que trata do Sistema Financeiro neste Manual.
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9.2.1.3.4 Mecanismos de Execuo Oramentria A execuo do oramento compreende a legalidade dos atos de que resultem a arrecadao da receita ou a realizao da despesa, o nascimento ou extino de direitos e obrigaes, a fidelidade funcional dos agentes da administrao responsveis por bens e valores pblicos, e operacionalizada pelos sistemas informatizados SIAT e SIAFEM. Imediatamente aps a promulgao da lei de oramento e com base nos limites nela fixados, o poder executivo aprovar um sistema de liberao mensal de cotas oramentrio-financeiras que contemple as despesas de manuteno que cada unidade oramentria fica autorizada a utilizar, podendo ser includas, mediante prvia autorizao do governador, nas referidas cotas mensais, outras despesas oramentrias correntes e de investimentos, desde que sejam extremamente necessrias e puderem ser atendidas pela programao das disponibilidades financeiras. Na execuo das despesas pblicas, podem ocorrer situaes, fatos novos ou mesmo problemas no previstos na fase de elaborao do oramento inicial, que exigem a abertura de crditos adicionais. Classificao dos Crditos Adicionais De acordo com o art. 41 da Lei n 4.320/64, os Crditos Adicionais podem ser classificados como: a) Suplementares so os crditos adicionais destinados a reforo de dotao oramentria j existente no oramento; b) Especiais so destinados a despesas para as quais no haja dotao especfica; e c) Extraordinrios so destinados a atender despesas urgentes e imprevistas, casos de guerra, comoo interna ou calamidade pblica. Caractersticas dos Crditos Adicionais Os crditos suplementares e especiais devero ser autorizados por Lei e abertos por Decreto do Executivo. O art. 165, da Constituio Federal e a Lei n 4.320/64 em seu art. 7, Inciso I, autorizam a incluso
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na Lei de Oramento de dispositivos que permitam ao Executivo abrir crditos suplementares at determinado limite. Os crditos especiais, por se referirem a despesas novas, no gozam dessa facilidade, sendo sempre autorizados previamente por lei especfica e abertos por Decreto do Executivo. Exige-se neste caso, quorum qualificado da Assemblia Legislativa, assim da mesma forma, os crditos suplementares que ultrapassarem o limite fixado na Lei Oramentria. A abertura de crditos suplementares e especiais depende da existncia de recursos disponveis para atender despesa, e ser precedida de exposio justificativa, conforme explicitado no art.43 da Lei n 4.320/64. Os crditos extraordinrios sero autorizados por Medidas Provisrias do Executivo, que delas dar conhecimento ao Poder Legislativo (ver art. 167 3, e art. 62 pargrafo nico, da Constituio Federal/88). Os crditos suplementares por serem destinados ao atendimento de insuficincias oramentrias acompanham a vigncia do oramento, ou seja, extinguem-se no final do exerccio financeiro. Quando o ato de autorizao de crditos especiais e extraordinrios for promulgado nos ltimos 4 (quatro) meses do exerccio financeiro, estes podero ser reabertos nos limites dos seus saldos e viger at o trmino do exerccio subseqente. Caso o ato de autorizao seja promulgado at 31 de agosto, estes vigero at o trmino do exerccio. Finalmente, devemos acrescentar que a reabertura de crditos especiais e extraordinrios no exerccio subseqente se far atravs de decreto.
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QUESTIONRIO DE VERIFICAO 20: Sistema de OramentoPrograma Verificar se:

N 01 PROCEDIMENTO H observncia s normas legais e regulamentares pertinentes? Existe servidor formalmente designado para responder pelo gerenciamento dos programas e suas aes? Existem tcnicas e procedimentos de controle que permitam as identificaes das prioridades do governo? feito o monitoramento dos Programas e suas aes? Consta o objetivo justificativa do Programa? O objetivo do programa est claramente definido sendo compatvel com os recursos disponveis e com mensurao do seu pblicoalvo? Cada ao contm produto, unidade de medida, metas e unidade responsvel? H consistncia entre as aes desenvolvidas e os objetivos estabelecidos? As aes realizadas atingiram ao pblico-alvo estabelecido no objetivo? e
E xcelente
BASE LEGAL
timo
NO ( )
R egular P recrio
Art. 37, caput, CF Art. 4, nico, Decreto n 2.829/98 Art. 165, 2, CF
02
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03
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04 05
Art. 4, LRF Art. 2, inc. I, Decreto n 2.829/98 Art. 165, 2, CF c/c art. 2, Decreto n 2.829/98 Art. 165, inc. I, CF c/c art. 4, inc. I, Decreto n 2.829/98 Art. 165, 1, CF c/c art. 7, Decreto n 2.829/98 Art. 165, 1, CF c/c art. 7, Decreto n
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2.829/98 10 As metas previstas nos programas e nas aes foram alcanadas no prazo estabelecido? Consta um especfico ? indicador Art. 165, 2, CF Art. 2, inc. VI, Decreto n 2.829/98 Art. 2, inc. VI, Decreto n 2.829/98 c/c art. 165, I e II, CF Art. 2, inc. VI, Decreto n 2.829/98 Art. 2, inc. VI, Decreto n 2.829/98 Art. 165, 1, CF Art. 11, Decreto n 2.829/98 c/c art. 167, inc. V e VI, CF Art. 167, inc. V e VI, CF c/c art. 16, LRF Art. 16, LRF c/c art. 11, Decreto n 2.829/98 c/c art. 167, inc. V e VI, CF Art. 16, LRF c/c art. 11, ( ) ( )
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Os indicadores permitem aferir a eficincia, eficcia e economicidade das aes, levando-se em conta os resultados quantitativos e qualitativos? Cada programa est mensurado por indicadores especficos? Existe a indicao da frmula (memria de clculo) e data de apurao do ndice de avaliao dos objetivos do programa? H informao do oramento inicial? H controle dos pedidos de Crditos Adicionais? Os pedidos de crditos adicionais demonstram o impacto dos resultados esperados com as alteraes solicitadas? H controle das redues (cancelamentos) por categoria de programao? H reflexos dos cancelamentos sobre a
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programao prevista?
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H repercusso no nvel de gastos fixos decorrentes das alteraes solicitadas?
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Existe acompanhamento e monitoramento dos projetos? Foram realizados projetos ou atividades no programadas? Existem registros das medidas implementadas para saneamento de eventuais disfunes estruturais que prejudicaram ou inviabilizaram o alcance dos objetivos propostos? Existe sistema mecnico ou automatizado de avaliao dos resultados dos programas financiados com recursos dos oramentos?
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Decreto n 2.829/98 c/c art. 167, inc. V e VI, CF Art. 16, LRF c/c art. 11, Decreto n 2.829/98 c/c art. 167, inc. V e VI, CF Art. 4, inc. I, alnea e, LRF Art. 167, inc. I c/c art. 67, 1, CF
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Art. 59, inc. V, LRF
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Art. 4, inc. I, alnea e, LRF c/c LOA
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OBSERVAES/OCORRNCIAS: _________________________________________________________________ _________________________________________________________________ 9.2.2 Sistema de Arrecadao o conjunto de normas e procedimentos que sistematizam as atividades de administrao tributria dos entes pblicos arrecadadores, com base em cadastramento especfico, apurao, lanamento, recolhimento ou pagamento direto pelos contribuintes obrigatrios, eventuais e substitutos tributrios, constituindo os regimes normal e especial de arrecadao dos tributos.
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Cadastramento Constitui-se no procedimento obrigatrio para inscrio dos contribuintes no cadastro especfico do Estado, na conformidade do regulamento prprio. Apurao o processo que concretiza as obrigaes tributrias para efeito de quantificao dos tributos devidos e de posterior lanamento, liquidao, estabelecendo os prazos de pagamento e as possibilidades de compensao, na forma da lei. Lanamento De acordo com o Cdigo Tributrio Nacional, o lanamento dos tributos de competncia privativa da autoridade administrativa e tem as seguintes finalidades: a) verificar a ocorrncia do fato gerador da obrigao; b) calcular o montante do tributo devido; c) identificar o sujeito passivo; e , conforme o caso, d) propor penalidade cabvel. Por sua vez, h trs modalidades de lanamento, que so: lanamento direto, lanamento por homologao e lanamento por declarao. O lanamento direto ou de ofcio de iniciativa do rgo fazendrio, que tomar as providncias quanto ao fato gerador, apurao do valor do tributo, identificao do contribuinte, emisso e a entrega do documento de cobrana ao devedor. O lanamento por homologao ou autolanamento feito pelo prprio contribuinte, com posterior verificao por parte da autoridade pblica. O lanamento por declarao ou misto feito pela autoridade administrativa, com a colaborao do contribuinte ou de uma terceira
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pessoa obrigada por lei a prestar informaes sobre a matria de fato indispensvel sua efetivao. Tambm importante acrescentar que algumas receitas no esto sujeitas a lanamento e ingressam diretamente no estgio de arrecadao. o caso, por exemplo, das receitas realizadas pelo lado empresarial do Estado, isto , receita originria, passando somente pela fase de recolhimento arrecadatrio. No Estado do Tocantins, o sistema de arrecadao operacionalizado com base em procedimentos e normas prprias que definem os tributos, o cadastramento, a apurao, lanamento, recolhimento ou forma de pagamento a ser efetuado diretamente pelos contribuintes, atravs do rgo fazendrio e suas diretorias, coordenadorias, delegacias regionais, postos fiscais e coletorias, utilizando-se do SIAT Sistema Integrado de Administrao Tributria, e dos documentos e formulrios especficos. Estrutura Administrativa de Arrecadao A Secretaria da Fazenda do Estado do Tocantins - SEFAZ o rgo responsvel pela arrecadao e fiscalizao dos tributos estaduais, com competncia para desenvolver a poltica tributria dos rgos do poder executivo. Para manter o controle da arrecadao dos tributos de competncia do Estado a SEFAZ est dividida em vrias Diretorias, Coordenadorias, Delegacias Regionais, Postos Fiscais e Coletorias. Alm das unidades subordinadas SEFAZ, os agentes de arrecadao, agentes de fiscalizao e arrecadao e os auditores de rendas so os legtimos representantes da SEFAZ. s Delegacias da Receita compete: a) coordenar, supervisionar e controlar as tarefas de arrecadao e fiscalizao do ICMS nas coletorias (reparties arrecadadoras) e Postos Fiscais; b) orientar quanto as normas reguladoras do Sistema Tributrio Estadual;
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c) efetuar o cadastramento do contribuinte junto ao rgo fazendrio, para que o mesmo possa exercer legalmente suas atividades de comrcio. Aos Postos Fiscais compete: a) arrecadar e fiscalizar, exclusivamente o ICMS incidente sobre as operaes relativas s mercadorias em trnsito; b) manter a delegacia informada registradas no mbito de suas atividades. das ocorrncias fiscais
Os postos fiscais so localizados em cada divisa interestadual para controle da arrecadao proveniente da entrada e sada de mercadorias. Para maior eficincia da arrecadao dos tributos, a SEFAZ mantm convnio com os seguintes bancos oficiais de crdito: Banco do Brasil S/A, Caixa Econmica Federal, Banco da Amaznia e Banco HSBC. Normas e Regulamentos As normas e regulamentos vigentes no mbito do sistema de arrecadao so: a) Lei n 1.287/01 Cdigo Tributrio do Estado do Tocantins; b) Decreto n 462/97 - Regulamento do Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao - RICMS; c) Portaria n 1.989/04 - Perodos de apurao e prazos de pagamento dos impostos; d) Portaria n 1.956/01 - Institui o Documento de Arrecadao de Receitas Estaduais - DARE, dispe sobre arrecadao de receitas por meio deste documento e adota outras providncias; e) Portaria n 1.730/02 - Institui cdigos de receitas estaduais e adota outras providncias.
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Tributos Estaduais Na conformidade do artigo 2 da Lei n 1.287/01, os tributos institudos so: a) ICMS Imposto sobre operaes relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao; b) ITCD Imposto sobre a Transmisso Causa Mortis e Doao de Quaisquer Bens ou Direitos; c) IPVA Imposto sobre a Propriedade de Veculos Automotores; d) TXJ Taxa Judiciria; e) TSE Taxa de Servios Estaduais; f) TXF Taxa Florestal; g) TSP - Taxa de Segurana Preventiva e h) CME Contribuio de Melhoria. Perodo de Apurao O perodo de apurao no poder exceder a 1 (um) ms e o prazo de pagamento no poder ser superior a 40 (quarenta) dias, contados da data do encerramento do perodo de apurao, ressalvadas as concesses feitas por prazo certo de vigncia e as decises adotadas pelos Estados e pelo Distrito Federal, em convnios especficos, na conformidade do art. 38 do Dec. n 462/97. Recolhimento ou Pagamento O recolhimento ou pagamento realizado pelos contribuintes, como forma de adimplir e extinguir as suas obrigaes tributrias. O ICMS ser pago: a) pelos comerciantes, industriais e prestadores de servios de transportes e de comunicao, inclusive os substitutos tributrios, de
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acordo com os perodos de apurao e prazos fixados em ato do Secretrio da Fazenda; b) pelos produtores, extratores ou prestadores autnomos de servio de transporte e de comunicao: c) pelo adquirente, em licitao de mercadoria ou bem importado do exterior e apreendido, antes de entrar na sua posse; d) pelo importador, antecipadamente, no local do desembarao da mercadoria ou bem importado, atravs da GNR; e) pelo contribuinte eventual, antes de iniciada a sada da mercadoria ou prestao de servios de transporte e de comunicao; f) pelo remetente da mercadoria ou prestador de servio quando a emisso ou extrao dos documentos fiscais for realizada por rgos fazendrios, no momento da emisso ou extrao do documento; g) pelos estabelecimentos que encerrarem suas atividades, no prazo mximo de 10 (dez) dias, contado da data do encerramento ou de outras negociaes. Na conformidade do inciso IX do art. 38 do Dec. n 462/97, observa-se que: a) quando o despacho se verificar em territrio de unidade da Federao distinta daquela onde ir ocorrer o fato gerador, o recolhimento do ICMS ser feito, em GNRE, com indicao da unidade federada beneficiria, no mesmo agente arrecadador onde forem efetuados os recolhimentos dos tributos federais devidos na ocasio, prestando-se contas unidade federada em favor da qual foi efetuado o recolhimento. b) os recursos arrecadados devero estar em disponibilidade na conta movimento da Secretaria da Fazenda indicada na relao anexada ao Protocolo ICMS 27/90, de 13 de setembro de 1990, at o 4 (quarto) dia til seguinte ao da data de arrecadao do imposto.
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Arrecadao do ICMS pelo Contribuinte Substituto Trata-se da responsabilidade por substituio que se caracteriza pelas seguintes situaes: a) nas sadas internas efetuadas por contribuintes substitutos - o resultante da aplicao da alquota vigente sobre o valor tomado como base de clculo para efeito de reteno, deduzindo-se do valor obtido, o ICMS normal devido pela operao prpria; b) nas aquisies provenientes de outras unidades da federao ou do exterior, o resultante da aplicao da alquota vigente para as operaes internas, sobre a base de clculo a que se referem os 13, 14, 16 e 26, deduzindo-se, quando houver, o valor do imposto devido na operao. O ICMS, devido por substituio tributria, apurado mensalmente por contribuintes de outros Estados, nos termos de Convnios ou Protocolos celebrados pelo Estado do Tocantins e outros Estados da Federao, ser recolhido at o nono dia do ms subseqente ao que foi efetuada a reteno, observado pelos bancos o prazo de repasse, at o terceiro dia til aps o recolhimento, mediante emisso de Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais GNRE, distinta para este Estado, constando, no campo informaes complementares, o nmero da nota fiscal a que se refere o respectivo recolhimento (Convnio ICMS nmeros 81/93, 78/96 e 95/01). O ICMS, devido pelo contribuinte substituto, ser apurado mensal ou quinzenalmente, e recolhido conforme os prazos estabelecidos no calendrio fiscal, atravs do Documento de Arrecadao de Receitas Estaduais - DARE, em separado, no qual dever constar no campo observaes a seguinte expresso: ICMS retido nos termos do RICMS. Os processos de arrecadao mencionados esto demonstrados atravs dos seguintes Quadros de fluxogramas: a) Quadro 3 - Arrecadao das sadas internas de mercadorias por contribuinte substituto em Divisa Interestadual;
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b) Quadro 4 Arrecadao do ICMS devido pelo contribuinte substituto de outro Estado da Federao; c) Quadro 5 - Arrecadao do ICMS devido pelo Contribuinte Substituto do Estado do Tocantins. Documentos e Formulrios Prprios Os documentos padronizados para recolhimento de tributos estaduais so: a) DARE - Documento de Arrecadao de Receitas Estaduais b) GNRE - Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais DARE
utilizado para o recolhimento das receitas estaduais pelas unidades arrecadadoras pertencentes ao Estado, por rgos conveniados e pelas instituies financeiras autorizadas, na forma dos modelos 1, 2 e 3: I DARE Mod. 1: acoplado ao formulrio da Nota Fiscal Avulsa para recolhimento das receitas estaduais; II DARE Mod. 2: de uso exclusivo dos Agentes do Fisco e Coletorias Estaduais; III DARE Mod. 3: disponibilizado em meio magntico nas Coletorias e Delegacias da Receita Estadual e no endereo eletrnico da Secretaria da Fazenda (www.sefaz.to.gov.br), cujas informaes so impressas em cdigo de barras no padro FEBRABAN, devendo ser preenchido e impresso pelo contribuinte para posterior apresentao aos agentes financeiros autorizados, com finalidade de efetivar o recolhimento das receitas estaduais. No caso dos DAREs Mod. 1 e 2, destinam-se utilizao exclusiva das unidades de servios da Secretaria da Fazenda que no possuam equipamentos de informtica e sero confeccionados em formulrio contnuo de quatro e trs vias, respectivamente, contendo itens especiais de segurana e controle de numerao seqencial, composto por sete algarismos, sendo o ltimo o dgito verificador.
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O DARE Mod. 3 deve ser preenchido conforme as instrues contidas no Anexo IV da Portaria n 1.956/2001, e quando do pagamento, ser entregue ao agente arrecadador em duas vias, com a seguinte destinao: I 1a via comprovante do agente arrecadador; II 2a via comprovante do contribuinte. GNRE
utilizado para recolhimento do ICMS, devido por substituio tributria, apurado mensalmente por contribuintes de outros Estados, nos termos de Convnios ou Protocolos celebrados pelo Estado do Tocantins e outros Estados da Federao, constando, no campo informaes complementares, o nmero da nota fiscal a que se refere o respectivo recolhimento (Convnio ICMS 81/93, 78/96 e 95/01). O agente arrecadador no pode recepcionar documentos de arrecadao que contenham rasuras, emendas ou omisses que impossibilitem a captura das informaes por meio de cdigo de barras ou de linha digitvel, no padro estabelecido pela FEBRABAN. Somente as unidades arrecadadoras que no possuam equipamentos de informtica, aptos ao recebimento do DARE com cdigo de barras, esto autorizadas a efetuar recebimento de receitas por meio do DARE - Mod. 2, sem as informaes necessrias ao reconhecimento dos dados em codificao. Regras de Captura dos Dados da Arrecadao
O DARE poder ter trs formas para captura dos dados da arrecadao, sendo: a) COM CDIGO DE BARRAS - pr-emitido automaticamente pela SEFAZ, caso em que o Banco efetuar a leitura tica do cdigo de barras; b) COM LINHA DIGITVEL - nos DAREs Mod. 1 e Mod. 2, emitidos automaticamente pela SEFAZ, em que o Banco dever digitar o cdigo da linha digitvel;
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c) SEM CDIGO DE BARRAS E SEM LINHA DIGITVEL emitido de forma manual pela SEFAZ, nas operaes de trnsito ou nas Coletorias da Receita Estadual, e pelos contribuintes. A GNRE poder ter duas arrecadao, sendo: formas para captura dos dados da
a) COM CDIGO DE BARRAS - pr-emitido automaticamente pelo contribuinte, em que o Banco efetuar a leitura tica do cdigo de barras; b) SEM CDIGO DE BARRAS E SEM LINHA DIGITVEL Procedimentos de Comunicao Banco/SEFAZ
Os dados da arrecadao devero ser criptografados, com alta segurana, e transmitido atravs do Sistema de Transmisso de Movimento X-400 denominado ENVIA da Embratel, sendo rejeitado nos casos que ocorra qualquer crtica. Recebimento dos Caixas da Rede Bancria
Os documentos de arrecadao sem cdigo de barras sero autenticados pelos caixas dos Bancos credenciados, que faro captura na boca do caixa das informaes constantes do documento, no sendo aceitos aqueles emitidos manualmente com rasuras ou com campos ilegveis. Recebimento no Auto-Atendimento da Rede Bancria
Os documentos com cdigo de barras ou linha digitvel sero recolhidos atravs dos caixas ou de terminais de auto-atendimento da rede bancria, confirmando a autenticao pela numerao registrada na fita detalhe emitida pelo sistema dos bancos, no sendo aceitos pelo sistema aqueles emitidos com cdigo de barras ou linha digitvel, quando as informaes estiverem incompletas ou sem verificao do digito verificador da linha digitvel. Outros Procedimentos Bancrio
Incumbe s agencias financeiras adotar outras medidas de tratamentos aos documentos arrecadados:
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a) os documentos: 1. devem ser loteados; 2. enviados a SEFAZ, Diretoria da Receita DIREC e Coordenadoria de Arrecadao - COARE; b) fazer relatrio dos documentos emitidos com erro, classificados pelo nmero de controle do Banco definido para o arquivo magntico. c) listar na linha detalhe de cada documento todos os dados capturados, de acordo com a data do pagamento e da transmisso. d) prestar contas das operaes, devendo: 1. transmitir o Arquivo Retorno, at as 14h do primeiro dia til subseqente data da efetiva arrecadao; 2. enviar o aviso de crdito referente transferncia do valor arrecadado pelo banco. Mtodos de Avaliao e Acompanhamento A avaliao e acompanhamento do sistema de arrecadao realizada pela COARE Coordenadoria de Arrecadao atravs dos seguintes relatrios: a) Relatrio de Repasse de Tributos (ICMS, IPVA RDT), que propicia a conciliao da arrecadao efetivada diariamente; b) Relatrio de Pendncias de Recebimento Bancrio; c) Demonstrativos dos Valores dos Crditos Processados e Devoluo do Ms; e d) Relatrio de Devoluo de Recolhimento. As intervenes no sistema de arrecadao (devolues, estornos e etc.) so efetivadas atravs de autuao de processos de regularizao. Fiscalizao Fazendria A fiscalizao fazendria realizada por servidores efetivos em cargos de carreira especfica e conta com sistema informatizado para
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gerenciamento e controle da fiscalizao de trnsito de mercadorias, bem como com escola para treinamento e capacitao dos tcnicos e fiscais da receita. A informatizao operacionalizada atravs do SIAT Sistema Integrado de Administrao Tributria, que tem como objetivo o planejamento e gerenciamento da execuo das aes fiscais, bem como o apoio ao clculo da produtividade fiscal. O desenvolvimento do Sistema Aplicativo que gerou o SIAT foi baseado em conceitos de Engenharia de Informao, principalmente em tcnicas de Modelagem de Processos, Modelagem de Dados e Normalizao das Bases de Dados. Os aplicativos foram desenvolvidos com a utilizao da ferramenta CASE GENUXUS, tanto para o desenvolvimento do modelo conceitual, quanto para o desenvolvimento do modelo de implementao, permitindo a formao das Bases de Dados na Plataforma ORACLE e dos Cdigos Fontes em Visual Basic, Java ou C++, no mnimo. Atuao dos Fiscais Atravs do SIAT Sistema Integrado de Administrao Tributria, os Agentes de Fiscalizao: a) registram e acompanham o andamento das aes fiscais sob sua responsabilidade; b) monitoram os contribuintes com declaraes em aberto, sem movimentos, omissos de apresentao (outras declaraes) e com dados divergentes em relao s entradas e sadas obtidas pelo mdulo de fronteira; c) controlam a emisso e quitao de Autos de Infrao, Termos de Apreenso de Mercadorias, Equipamentos ou Documentos, Notificaes de Imposto Apurado e no recolhido IANR e Imposto Declarado e no recolhido IDNR; d) controlam a emisso das intimaes para entrega de documentao, dos termos de incio e Encerramento de Fiscalizao;
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e) selecionam contribuintes com indcios de ilcito fiscal, por regio e por ramo de atividade; f) controlam a entrada e a sada de mercadorias, apurando o imposto devido em cada operao por meio de notas fiscais e o trnsito de mercadorias pelo Estado; g) gerenciam o planejamento das aes possibilitando o acompanhamento e as avaliaes; da fiscalizao,
h) emitem Ordem de Fiscalizao (fiscalizao de rotina e de programas especiais), controladas pela Coordenadoria de Fiscalizao; i) executam a ao Fiscal com registro e lavratura dos seguintes documentos fiscais: 1. Intimao para entrega de documentos Fiscais; 2. Termo de incio da Fiscalizao; 3. Auto de Infrao; 4. Notificao de Imposto Apurado e no recolhido IANR; 5. Notificao de Imposto Declarado e no recolhido IDNR; 6. Termo de Apreenso; 7. Termo de Verificao Fiscal TVF; 8. Termo de Encerramento da Fiscalizao. j) executam o Controle, validao e cadastramento de Notas Fiscais, de DARE, Termos de Reteno e Responsabilidade, Autos de Infrao e Termos de Apreenso de Mercadorias, Equipamentos e Documentos; k) controlam as Notas Fiscais de entrada, com destaque para: 1. substituio tributria (Base clculo, alquota e GNRE); 2. antecipao tributria, pode apresentar GNRE paga ou ter prazo de 5 dias para o pagamento Lanar e acompanhar este dbito para contribuinte; 3. diferencial de alquota (Base de clculo, alquota e DARE). l) controlam as GNREs apresentadas na fronteira e suas entradas na arrecadao;
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m) confere as Notas Fiscais de Entrada e Sada com o arquivo recebido no SINTEGRA; n) fazem emisso de Notas Fiscais Avulsas nos Postos de Fronteiras; o) controlam as Mercadorias em trnsito pelo Estado, verificando a entrada, a sada e a rota, com alerta se no saiu. Modelos Exemplificativos dos Documentos de Arrecadao Segue abaixo alguns modelos de documentos de arrecadao de receitas estaduais. FIGURA 07: DARE Modelo 1
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FIGURA 08: DARE Modelo 2
FIGURA 09: DARE Modelo 3
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Quadros de Fluxogramas de Arrecadao
A seguir sero apresentados, atravs de fluxogramas, os procedimentos de arrecadao do ICMS, desde a movimentao de mercadorias at o recolhimento do tributo.
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QUADRO 03 Arrecadao das Sadas Internas de Mercadorias por Contribuinte Substituto Art. 49, Dec. 462/97
Nota Fiscal ICMS Sada/Mercador DARE recolhido p/ antecipao DARE PAGO
CAIXA OU AUTO ATENDIMENTO DARE recolhido p/ antecipao
CONTA NICA DO ESTADO
Existe Posto Fiscal no Municpio?
PRESTAO DE CONTAS
FIM
SIM
SIAT Preenchimento do DARE
DOCUMENTOS SIAT Preenchimento do DARE Transmisso em Tempo Real ARQUIVO MAGNTICO
NO
ARQUIVO MAGNTICO AVISO DE CRDITO
AVISO DE CRDITO
CONTRIBUINTE SUBSTITUTO
1 POSTO FISCAL TOCANTINENSE
COLETORIA DA DIVISA
BANCO CONVENIADO
FINANCEIRO/SEFAZ
COORD ARRECADAO
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QUADRO 04 Arrecadao do ICMS devido pelo contribuinte substituto de outro Estado da Federao - Art. 51, Dec. 462/97
GNRE PAGO ACESSO AO GIAT-AT NA HOME PAGE CAIXA OU AUTO ATENDIMENTO IMPOSTO APURADO DO MS
CONTA NICA DO TESOURO FIM
PRESTAO DE CONTAS
ACESSO AO SIAT NA HOME PAGE/SEFAZ
DOCUMENTOS
ARQUIVO MAGNTICO
SIAT: PREENCHIMENTO DO GNRE DISTINTO GNRE
TRANSMISSO TEMPO REAL
ARQUIVO MAGNTICO
AVISO DE CRDITO
AVISO DE CRDITO
CONTRIBUINTE SUBSTITUTO TERMO DE ACORDO/CONVNIO
BANCO CONVENIADO
FINANCEIRO /SEFAZ
COORDENAO ARRECADAO
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QUADRO 05 Arrecadao do ICMS devido pelo contribuinte substituto do Estado Tocantins Art. 52, Dec. 462/97
IMPOSTO APURADO NO MS DARE PAGO
O CONTRIBUINTE TEM ACESSO AO SIAT?
DARE P/ PAGAMENTO
CAIXA OU AUTO ATENDIMENTO
CONTA NICA DO TESOURO
DARE P/ PAGAMENTO PRESTAO DE CONTAS FIM
NO
SIATPREENCHIMENTO DO DARE DISTINTO SIATPREENCHIMENTO DO DARE DISTINTO
SIM
DOCUMENTOS
SIATPREENCHIMENTO DO DARE DISTINTO
ARQUIVO MAGNTICO
TRANSMISSO TEMPO REAL
ARQUIVO MAGNTICO AVISO DE CRDITO
AVISO DE CRDITO CONTRIB. SUBST. POSTO FISCAL COLETORIA BANCO CONVENIADO
FINANCEIRO/SEFAZ COORD. ARRECAD.
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QUESTIONRIO DE VERIFICAO 21: Sistema de Arrecadao Verificar se:

N. PROCEDIMENTO Existe servidor formalmente nomeado ou designado para responder pelo setor? A estrutura fsica atende as O n. de servidores suficiente H sistema informatizado de O sistema informatizado protegido contra fraudes e acesso indesejveis? H um servio de atendimento ao
E xcelente
BASE LEGAL
timo
NO
R egular P recrio
01
02 necessidades do setor?
03 para prestar um bom servio? 04 arrecadao? 05
Art. 5, Lei n 1.124/ Art. 37, CF Art. 37, CF Art. 37, CF Art. 37, CF
( ) ( ) ( ) ( ) ( )
( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( )
Art. 37, ( ) CF Art. 37, Os postos de arrecadao esto 07 interligados entre si e com a sede? ( ) CF Art. 38, c/c art. 44, Lei H cadastro atualizado de 08 contribuintes? ( ) n 1.287/01 06 cidado? 09 10
H acompanhamento dos cadastros na Dvida Ativa Estadual? O cadastramento na Dvida Ativa do Estado feito de acordo com as exigncias legais? O sistema de emisso de certido de regularidade feito de acordo com as normas legais? H acompanhamento da rotina de trabalho dos fiscais de arrecadao?
( )
Art. 37, CF Art. 63, Lei n 1.288/01 Art. 65, Lei n 1.288/01 Art. 37, CF
( ) ( )
( ) ( )
11 12
( ) ( )
( ) ( )
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13
Os tributos so cobrados de acordo com o cdigo tributrio estadual? As isenes so aplicadas O Sistema de Arrecadao Estadual efetivado atravs do SIAT est em consonncia com a legislao pertinente? Os convnios com os bancos foram efetivados e registrados de acordo com o que preceitua a Lei n 8.666/93?
14 corretamente? 15
Art. 2, Lei n 1.287/01 Art. 6, Lei n 1.287/01 Lei n 1.287/01
( )
( )
( )
( )
( )
( )
Art. 54 c/c Art. 55, 16 ( ) ( ) Lei n 8.666/93 Art. 66, A rede bancria est cumprindo os ( ) ( ) 17 acordos estabelecidos no Lei n Convnio? 8.666/93 Art. 37, Todos os contribuintes tm acesso 18 ao sistema de arrecadao? ( ) ( ) CF OBSERVAES/OCORRNCIAS: _________________________________________________________________ _________________________________________________________________ 9.2.3 Sistema de Administrao Financeira O Sistema de Administrao Financeira compreende o conjunto das atividades de programao financeira, da gesto dos direitos e haveres, garantias e obrigaes de responsabilidade do Tesouro Pblico, visando o equilbrio das disponibilidades de caixa. A programao financeira e o cronograma de execuo mensal de desembolso so aprovados no incio do exerccio financeiro e devem compreender os pagamentos das obrigaes, observando, para cada fonte diferenciada de recursos, a estrita ordem cronolgica das datas de suas exigibilidades. Os pagamentos de despesas cujo valores no ultrapassem o limite de que trata o inciso II do art. 24 da Lei n 8.666/93 devero ser
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efetuados no prazo de at 5 (cinco) dias teis, contados da apresentao da fatura. As contas bancrias devem ser diariamente acompanhadas e conferidas para controle dos saldos financeiros e identificao de depsitos que requeiram lanamentos e regularizao contbil. Os pagamentos so controlados de acordo com as parcelas contratuais e as respectivas faturas ou notas fiscais correspondentes, observando a liquidao e as retenes de consignao relacionadas aos impostos federais, estaduais e municipais. Os registros dos pagamentos, no SIAFEM, so feitos por meio dos eventos de PD, OB e GR, conforme definidos a seguir: a) Programao de Desembolso - PD o instrumento pelo qual a unidade oramentria programa no tempo o pagamento das despesas autorizadas na lei oramentria; b) Ordem Bancria OB destina-se execuo do pagamento de compromissos, bem como liberao de recursos para fins de adiantamento (suprimento de fundos), cota, repasse ou sub-repasse em contas bancrias mantidas em banco oficial, aps autorizao do titular da Unidade Gestora, ou servidor plenipotencirio, em documento prprio da unidade; c) Guia de Recebimento GR destina-se arrecadao de receitas prprias ao recolhimento de depsitos de diversas origens. Restos a pagar Consideram-se Restos a pagar ou resduos passivos, consoante o art. 36 da Lei n 4.320/64, as despesas empenhadas e no pagas dentro do exerccio financeiro, ou seja, at 31 de dezembro. As despesas, de acordo com sua natureza, sero inscritas em Restos a Pagar, podendo ser classificadas em: processadas so as despesas em que o credor j cumpriu as suas obrigaes, isto , j entregou o material, prestou os servios ou executou a etapa da obra, dentro do exerccio, tendo, portanto, direito lquido e certo, faltando apenas o pagamento;
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no processadas so aquelas que dependem da prestao do servio ou fornecimento do material, ou seja, cujo direito do credor ainda no foi apurado, representando, portanto, despesas ainda no liquidadas. O Decreto n 93.872/86, em seu art. 35 determina que o empenho da despesa no liquidada ser considerado anulado em 31 de dezembro, para todos os fins, salvo quando: a) ainda vigente o prazo para cumprimento da obrigao assumida pelo credor; b) vencido o prazo para o cumprimento da obrigao, esteja em curso a liquidao da despesa ou quando for de interesse da Administrao exigir o cumprimento da obrigao assumida pelo credor; c) se destinar a atender transferncias a instituies pblicas ou privadas; e d) corresponder a compromisso assumido no exterior. Os empenhos no anulados, bem como os referentes s despesas j liquidadas e no pagas, sero automaticamente inscritos em Restos a Pagar no encerramento do exerccio, pelo valor devido, ou caso seja este, desconhecido, pelo valor estimado. vedada a reinscrio de empenhos em Restos a Pagar. O reconhecimento de eventual direito do credor far-se- atravs da emisso de nova Nota de Empenho, no exerccio de recognio, conta de despesas de exerccios anteriores, respeitada a categoria econmica prpria. Os Restos a Pagar com prescrio interrompida assim considerada a despesa cuja inscrio em Restos a Pagar tenha sido cancelada, mas ainda vigente o direito do credor podero tambm ser pagos conta de despesas de exerccios anteriores, respeitada a categoria econmica prpria. Em se tratando de pagamento de despesa inscrita em Restos a Pagar, pelo valor estimado, poder ocorrer duas situaes: a) o valor real a ser pago superior ao valor inscrito. Nesse caso, a diferena dever ser empenhada conta de despesas de exerccios anteriores, de acordo com a categoria econmica; e
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b) o valor real a ser pago inferior ao valor inscrito. O saldo existente dever ser cancelado. A inscrio de valores em Restos a Pagar ter validade at 31 de dezembro do ano subseqente. Aps essa data, os saldos remanescentes sero automaticamente cancelados, permanecendo em vigor, no entanto, o direito do credor por 5 (cinco) anos, a partir da inscrio. No artigo 42 da Lei Complementar n 101/2000 LRF vedado ao titular de Poder ou rgo referido no artigo 20 (os trs nveis de Governo) nos ltimos dois quadrimestres do seu mandato, contrair obrigao de despesa que no possa ser cumprida integralmente dentro dele, ou que tenha parcelas a serem pagas no exerccio seguinte sem que haja suficiente disponibilidade de caixa para este efeito. O pargrafo nico dispe que, na determinao da disponibilidade de caixa sero considerados os encargos e despesas compromissadas a pagar at o final do exerccio.
QUESTIONRIO DE VERIFICAO 22: Sistema de Administrao Financeira Verificar se:

N PROCEDIMENTO H observncia s normas legais e regulamentares pertinentes? Existe servidor formalmente designado para responder pelo Departamento? Existem rotinas e procedimentos de trabalho documentados e atualizados? Existe controle oramentrio?
E xcelente
timo
NO
R egular P recrio
BASE LEGAL Art. 37, caput, CF c/c art. 1, Lei Estadual n 1.505/04 Art. 5, Lei Estadual n 1.124/00 Art. 6, Decreto de Execuo Oramentria Art. 75, Lei 4.320/64 c/c
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Existe controle das financeiras recebidas?
cotas
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Existe acompanhamento da movimentao bancria atravs de extratos? feita a conciliao bancria mensal? As conciliaes bancrias so examinadas e aprovadas por pessoa distinta de quem as preparou? Os saldos dos extratos bancrios em confronto com as conciliaes bancrias existentes conferem com o saldo contbil?
art. 8 e 9, LRF Arts. 1 a 4, Decreto de Execuo Oramentria Art. 64, Lei n Estadual 1.505/04 c/c Decreto de Execuo Oramentria Art. 50, LRF Art. 89, Lei n 4.320/64
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Art. 85, Lei n 4.320/64 Art. 116, inc. IV, Lei n 8.666/93 c/c art. 14, inc. III, Lei Estadual n 2.350/05 Art. 64, Lei Estadual n 1.505/04 c/c Decreto de Execuo Oramentria. Art. 116, 4, Lei n 8.666/93 c/c art. 43, LRF Art. 116, 4, Lei n
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H controle das contas correntes especficas?
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Existem saldos significativos paralisados em bancos?
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Existem aplicaes financeiras? As aplicaes financeiras foram efetuadas com
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disponibilidade de receitas de acordo com a lei? As datas e valores registrados na conta de aplicaes financeiras conferem com os avisos bancrios que comprovam as operaes de aplicao e resgate? As aplicaes foram feitas sem prejuzo de outros compromissos mais relevantes? Existe segregao de funes de forma a evitar o controle fsico, financeiro e contbil das transaes pela mesma pessoa? Existe controle de processos autuados?
8.666/93 c/c art. 43, LRF
Art. 85 e 89, Lei n 4.320/64
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Art. 89, Lei n 4.320/64
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Art. 37, inc. XVI, CF SIAFEM / Decreto de Execuo Oramentria SIAFEM / Decreto de Execuo Oramentria Decreto de Execuo Oramentria Art. 28, IN 01/97 STN c/c art. 2, IN 004/04 TCE Art. 69, Lei n 4.320/64 c/c art. 2, Lei n 1.522/04 SIAFEM / Decreto de Execuo Oramentria SIAFEM / Decreto de
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Existe controle de despesas realizadas? Existe controle de acordos, convnios e contratos? Existe controle de prazos para prestao de contas de convnios? Existe controle de prestao de contas de suprimento de fundos? Existe controle dos processos a pagar? Existe controle dos processos pagos?
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Existe controle de ordens bancrias canceladas? Existe controle dos Restos a Pagar processados e noprocessados? Existe controle dirio dos saldos oramentrios e financeiros?
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Execuo Oramentria SIAFEM / Decreto de Execuo Oramentria SIAFEM / Decreto de Execuo Oramentria SIAFEM / Decreto de Execuo Oramentria SIAFEM
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ocessos esto arquivados em stado de conservao e guarda, 27 osio dos rgos de Controle e Externo ?
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OBSERVAES/OCORRNCIAS: _________________________________________________________________ _________________________________________________________________ 9.2.4 Sistema de Contabilidade o conjunto de normas, planos, mtodos e procedimentos que orientam os registros, os relatrios e as demonstraes contbeis, gerando informaes precisas e confiveis, por meio de lanamentos de dbito e crdito nas contas patrimoniais, oramentrias, financeiras e do compensado, servindo como instrumento de tomada de decises e respostas rpidas relacionadas situao econmico-financeira e social das empresas, rgos ou entidades, denominando-se de Contabilidade Geral e Pblica. 9.2.4.1 Contabilidade Geral A Contabilidade a cincia que estuda e pratica as funes de orientao, de controle e de registros relativos ao patrimnio das entidades e empresas, utilizando-se da escriturao, da estrutura patrimonial, da gesto contbil, de seus prprios princpios e
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convenes, de acordo com os atos e os fatos modificadores e operacionais. 9.2.4.1.1 Escriturao Contbil A escriturao contbil dever ser mantida em registros permanentes, em livros adequados, em idioma e moeda nacionais, observados os critrios uniformes, o mtodo das partidas dobradas e as transaes e suas correes, nos termos dos dispositivos legais e princpios contbeis aceitos. Livros Contbeis Os livros contbeis so os instrumentos utilizados para registro e escriturao das operaes da entidade ou empresa, classificando-se de acordo com a utilidade, a natureza e sua finalidade. Utilidade Livros principais so livros utilizados para o registro de todos os eventos do dia-a-dia da entidade ou empresa, como ocorre com os livros Dirio e Razo. Livros auxiliares so livros utilizados para o registro de eventos especficos, como os livros Caixa, Contas correntes, Registro de Duplicatas e Razo Auxiliar em UFIR, alm de todos os livros fiscais que podem servir de suporte para a escriturao do Dirio. Natureza Cronolgicos so aqueles em que os registros so efetuados obedecendo rigorosa ordem cronolgica de dia, ms e ano, como o livro Dirio. Sistemticos so todos os livros de escriturao destinados ao registro de eventos da mesma natureza, com exceo do Dirio. Finalidade Obrigatrios exigidos pela legislao comercial, tributria e societria.
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Facultativos livros que as entidades ou empresas utilizam sem que haja exigncia legal. Exemplos: Livro Caixa (exceto para as entidades que optarem pela tributao com base no lucro presumido), Contas Correntes, Controle de Contas a Receber, Controle de Contas a Pagar, etc. Mtodo das Partidas Dobradas A partida dobrada o mtodo de registro mais difundido em todo o mundo, que permite o controle de todos os elementos patrimoniais, onde um dbito sempre igual a um crdito de mesmo valor. tambm conhecida por partida digrfica, onde um registro a dbito em uma ou mais contas (aplicao de recursos) deve corresponder a um crdito do mesmo valor em uma ou mais contas (origem dos recursos), de tal maneira que a soma dos valores debitados seja sempre igual soma dos valores creditados. Registro das Transaes e suas correes Registram-se as transaes e suas correes por meio de lanamentos contbeis. Lanamento inicial o registro do fato contbil nos livros Dirio e Razo, devendo conter, para sua correta aplicao, os seguintes elementos essenciais: local e data do registro; conta(s) debitada(s); conta(s) creditada(s); Histrico da operao e valor da operao. O lanamento de retificao permite a correo de um registro realizado com erro na escriturao contbil das entidades ou empresas e est dimensionado em trs categorias: estorno, transferncia e complementao. 9.2.4.1.2 Estrutura Patrimonial A estrutura patrimonial compreende o plano de organizao das contas contbeis que, no balano, so classificadas segundo os elementos de registro do patrimnio e agrupadas em ativo, passivo e patrimnio lquido, de modo a facilitar o conhecimento e a anlise da situao financeira da entidade ou empresa.
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Ativo um dos lados do plano em que as contas sero dispostas em ordem decrescente, observado o grau de liquidez dos elementos nelas registrados, conforme os seguintes grupos: a) ativo circulante; b) ativo realizvel a longo prazo; c) ativo permanente, dividido em investimentos, ativo imobilizado e ativo diferido. Com efeito, o ativo representa, genericamente, o conjunto dos bens e direitos pertencentes entidade ou empresa, demonstrando sua capacidade de solvncia, com base em critrios de avaliao dos elementos patrimoniais que feita pelo custo de aquisio diminudo de proviso para ajust-lo ao valor de mercado ou de realizao. Passivo o outro lado do plano em que as contas sero classificadas em ordem e grau de exigibilidade, conforme os seguintes grupos: a) passivo circulante; b) passivo exigvel a longo prazo; c) resultados de exerccios futuros; d) patrimnio lquido, dividido em capital social, reservas de capital, reservas de reavaliao, reservas de lucros e lucros ou prejuzos acumulados. Com efeito, o passivo exigvel representa as obrigaes da entidade ou empresa, subdividindo-se em passivo circulante e passivo exigvel a longo prazo. Patrimnio Lquido Representa, no balano patrimonial, a diferena entre os elementos ativos e passivos (includo no passivo o resultado de exerccios futuros), que o valor contbil que efetivamente pertence
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entidade ou empresa. Por este motivo, tambm chamado de capital prprio, mas no representa obrigao para com os scios ou titulares da empresa, pois estes no fizeram emprstimos quela, uma vez que se trata de um esforo conjunto para a consecuo de um objetivo. Podemos dizer, ento, que o patrimnio lquido representa o investimento efetuado pelos scios e os resultados obtidos pela entidade. 9.2.4.1.3 Gesto o ato que compreende a formulao de indicadores e indicativos contbeis para medir e demonstrar a consistncia e o gerenciamento do fluxo dos recursos, sua origem e aplicao. Fluxo dos recursos Consiste no fluxo contbil e de caixa, que evidencia a dinmica de um componente ou de sistema de componentes patrimoniais em um perodo determinado, demonstrando o curso da liquidez que no tempo indica a disponibilidade financeira a partir do confronto entre recursos de recebimentos e os desembolsos por pagamentos. Origem e Aplicao Constitui-se na demonstrao que evidencia o capital circulante lquido no incio e no final do exerccio, indicando as modificaes na posio financeira da entidade decorrentes da poltica financeira adotada pela administrao ou diretoria, por meio da apurao e distribuio de resultado, observados o exerccio social, o regime contbil e seus princpios e convenes. Apurao e Distribuio de Resultado A apurao determina o lucro ou a perda relativa a um perodo qualquer, com base em Balancete geral do Razo e nos ajustes necessrios, considerando-se os inventrios dos bens de venda, a apurao do lucro bruto e finalmente o lucro lquido.
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A distribuio do resultado consiste no destino dado ao lucro apurado, repassando aos scios ou acionistas as suas parcelas correspondentes. Exerccio Social e Regime Contbil Normalmente, o exerccio social tem durao de um ano, devendo coincidir com o ano-calendrio, com o objetivo de apurar o resultado obtido nas operaes da empresa. Excepcionalmente, nos termos da Lei n 9.430/96, o exerccio social pode ser trimestral, a fim de atender opo na apurao dos tributos e contribuies federais, isto , para as pessoas obrigadas ao lucro real. Para conhecer o resultado de um exerccio preciso confrontar o total das despesas com o total das receitas correspondentes ao respectivo exerccio. O regime contbil a ser adotado definir que despesas e receitas devero ser consideradas na apurao do resultado do respectivo exerccio. Na apurao do resultado do exerccio pelo regime de caixa devem ser consideradas todas as despesas pagas e todas a receitas recebidas no respectivo exerccio, independentemente da data da ocorrncia de seus fatos geradores, e pelo regime de competncia consideram-se as despesas incorridas e as receitas realizadas no respectivo exerccio, que tenham ou no sido pagas ou recebidas. 9.2.4.1.4 Princpios e Convenes Contbeis Os princpios fundamentais da contabilidade norteiam os registros que, na sua condio de cincia social, a ela so inerentes. Os princpios constituem sempre as vigas-mestras de uma cincia, revestindo-se dos atributos de universalidade e veracidade, conservando validade em qualquer circunstncia. Os princpios devem ser rigorosamente seguidos e complementados por convenes, que so, na verdade, restries estabelecidas pela doutrina aos princpios contbeis.
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Os princpios indicam os vrios caminhos a se seguir, enquanto que as convenes fornecem subsdios para a determinao da direo a ser seguida, dentre aquelas permitidas. 9.2.4.1.5 Fato Contbil Fato contbil tudo aquilo que acontece com o patrimnio de uma empresa ou de uma entidade, o mesmo que fenmeno patrimonial. Fato contbil o fenmeno estudado pela contabilidade. No entanto, os fatos contbeis podem ou no trazer alteraes no patrimnio lquido. Quanto a esse aspecto, os fatos contbeis sero classificados em Fatos Permutativos, Modificativos e Mistos. 9.2.4.2 Contabilidade Pblica A Contabilidade Pblica o ramo da cincia contbil que utiliza um plano de contas estruturado em quatro sistemas fechados e independentes (oramentrio, financeiro, patrimonial e compensao), permitindo a gerao de contas e demonstrativos especficos, que obedecem ao regime contbil prprio e aos critrios do ativo e do passivo definidos pela Contabilidade Geral. A Contabilidade Pblica obrigatria nas trs esferas administrativas e no Distrito Federal e segue, nos termos da Lei 4.320, de 17 de maro de 1964, as normas gerais de direito financeiro para elaborao e controle dos oramentos e balanos da Unio, dos Estados, dos Municpios e do Distrito Federal. A Contabilidade Pblica registra a previso da receita e a fixao da despesa, estabelecidas no Oramento Pblico aprovado para o exerccio, escriturando a execuo oramentria e apurando resultados entre a previso e a realizao das receita e despesas, por meio da comparao e controle das operaes de crdito, da dvida ativa, dos valores, dos crditos e obrigaes, que evidenciam as variaes patrimoniais e mostram o valor do patrimnio. 9.2.4.2.1 Plano de Contas Consiste na organizao e na estruturao das contas dos sistemas oramentrio, financeiro, patrimonial e de compensao,
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contendo diretrizes tcnicas gerais e especficas que orientam a execuo dos registros dos atos praticados e dos fatos ocorridos, com base nos critrios de classificao das contas, nos mecanismos de dbito e crdito e na tabela de eventos. Estrutura do Plano de Contas A estrutura bsica do Plano de Contas a nvel de classe/grupo, consiste na seguinte disposio:
1-ATIVO 1.1 - CIRCULANTE 1.2 - REALIZVEL A LONGO PRAZO 1.4 - PERMANENTE 1.9 COMPENSADO 2-PASSIVO 2.1 - CIRCULANTE 2.2 - EXIGVEL A LONGO PRAZ 2.3 - RESULTADO DE EXERCCIO FUTUROS 2.4 - PATRIMNIO LQUIDO 2.9 - COMPENSADO 4-RECEITA 4.1 - RECEITAS CORRENTES 4.2 - RECEITAS DE CAPITAL 4.9 - *DEDUES DA RECEITA 6 - RESULTADO DO EXERCCIO ( + ) 6.1 RESULTADO ORAMENTRIO 6.2 - RESUSTADO EXTRA-ORAMENTRIO 6.3 RESULTADO APURADO
3-DESPESA 3.3 - DESPESAS CORRENTES 3.4 - DESPESAS DE CAPITAL 5 - RESULTADO DO EXERCCIO ( - ) 5.1 RESULTADO ORAMENTRIO 5.2 - RESUSTADO EXTRAORAMENTRIO
Contas As contas so ttulos representativos da formao, composio, variao de um patrimnio, bem como de bens, direitos, obrigaes e situaes nele compreendidas, mas que direta ou indiretamente, possam vir a afet-lo, exigindo por isso controle especfico. As contas esto estruturadas por nveis de desdobramento, classificadas e codificadas de modo a facilitar o conhecimento e a anlise da situao oramentria, financeira e patrimonial, compreendendo sete nveis de desdobramento, da seguinte forma:
1 NVEL - CLASSE .................................................. X 2 NVEL - GRUPO ....................................................X 3 NVEL - SUBGRUPO .............................................X
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CONTROLADORIA-GERAL DO ESTADO________________________________________CGE 4 NVEL - ELEMENTO..............................................X 5 NVEL - SUBELEMENTO ......................................X 6 NVEL - ITEM.........................................................XX 7 NIVEL - SUBITEM .................................................XX CONTA CORRENTE..................................................CDIGO
As contas esto, ainda, separadas em: escrituradas (admitem registro) e no escrituradas (no admitem registros). As escrituradas recebem registro em qualquer dos seus nveis ( exceo dos trs primeiros nveis) e subdividem-se em sintticas (no exigem detalhamento especfico denominado conta corrente) e analticas (exigem a conta corrente). O primeiro nvel de desdobramento representa a classificao mxima na agregao das contas nas seguintes classes:
ATIVO PASSIVO DESPESA RECEITA RESULTADO DO EXERCCIO ( - ) RESULTADO DO EXERCCIO ( + )
O Ativo inclui as contas correspondentes aos bens e direitos, demonstrando a aplicao dos recursos. O Passivo compreende as contas relativas s obrigaes, evidenciando as origens dos recursos aplicados no ativo. A Despesa inclui as contas representativas dos recursos despendidos na gesto, a serem computados na apurao do resultado. A Receita inclui as contas representativas dos recursos auferidos na gesto, a serem computados na apurao do resultado. O Resultado Diminutivo do Exerccio inclui as contas representativas de variaes diminutivas, resultantes ou independentes
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da execuo oramentria, a serem computadas na apurao do resultado. O Resultado Aumentativo do Exerccio inclui as contas representativas das variaes positivas da situao lquida do patrimnio e da apurao do resultado respectivo. As contas tambm podem ser redutoras ou retificadoras, sendo identificadas pelo sinal * (asterisco), colocado antes da titulao da conta. As contas correntes esto identificadas com o sinal de igualdade (=) que precede a sua titulao, permitindo o tratamento de informaes individualizadas, com o objetivo de proporcionar maior flexibilidade no gerenciamento dos dados desejados, conforme os cdigos seguintes:
CDIGO NOME
00 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 14 15 16 19 21 22 23 24 25 26 28 29 30 31 32 33 34 35 NO EXGE BANCO +AGENCIA +CONTA BANCRIA CGC, CPF, IG OU UG +GESTO UG +FR EXERCCIO +CGC OU CPF GUIA DE RECEBIMENTO ORDEM BANCRIA SUBITEM DO ELEMENTO DE DESPESA INDIVIDUALIZAO DE IMVEIS INDIVIDUALIZAO DE MARCA E PATENTES INDIVIDUALIZAO DE PROJETOS CDIGO DE DESTINAO DA RECEITA FONTES DE RECURSOS CELULA DA RECEITA CONTRATO DE PROGRAMAS DE REPASSE CELULA DA DESPESA (EO +PTRES +FR +ND +UGR +PI) INDIVIDUALIZAO DO INCETIVO FISCAL FINALIDADE DE TRANSFERNCIA CDIGO DE TRIBUTO CLASSIFICAO DE ENCARGOS (PI +BANCO) CATEGORIA DE GASTO + ANO + MS ORDENS DE PRODUO NOTA DE EMPENHO FONTE SOF NMERO DA OBRIGAO NMERO DE CADASTRO DE CONVNIO CLULA DA DESPESA COM ND DETALHADA UG+CEL. FINANCEIRA (FONTESOF+CAT.GASTOS)+ANO+MS CELULA SOF (EO + PTRES + IDOC + ND + FR) CONTROLE DE VALORES NMERO DE AUXLIO, SUBVENES OU CONTRIBUIES
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CONTROLADORIA-GERAL DO ESTADO________________________________________CGE 36 38 39 40 43 44 NMERO DO CONVNIO + O NMERO DA PARCELA NMERO RIP DE IMVEL SIGLA DA UF UG + GESTO + NMERO DO PRE-EMPRENHO RGO + FONTE (4) + CATEGORIA DE GASTO (1) (CGC. CPF. UG/GESTO, PF OU EX) + PC OU RC
Sistemas de Contas O plano de Contas do Estado composto por contas que so separadas em sistemas contbeis independentes, objetivando facilitar a elaborao de Balanos e Demonstrativos. Por sua vez, os lanamentos contbeis so fechados em cada sistema, ou seja, ao se debitar uma conta de determinado sistema, a conta a ser creditada tambm dever pertencer ao mesmo sistema. Os sistemas contbeis so detalhados da seguinte forma:
DETALHAMENTO C F O P
TTULO COMPENSADO FINANCEIRO ORAMENTRIO PATRIMONIAL
Sistema de Compensao
O Sistema de Compensao registra os atos praticados pelo administrador que no afetam ao Patrimnio de imediato mas que podero vir a afet-lo. Esses atos so: Avais Acordos Ajustes Caues Fianas Garantias Contratos comodatos de bens
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Bens e valores sob responsabilidade Convnios Contratos O Sistema de Compensao contempla apenas as contas com funo especfica de controle, que estejam relacionadas com as situaes no compreendidas no patrimnio, mas que possam vir a afet-lo. As contas pertencentes ao Sistema de Compensao esto alocadas dentro dos grupos 1.9. Ativo Compensado e 2.9. Passivo Compensado. Sistema Financeiro
As contas do Sistema Financeiro esto relacionadas com os ingressos (entradas) e os dispndios (sadas) de recursos, ou seja, com o registro dos recebimentos e pagamentos de natureza oramentria e extra-oramentria. As principais contas do sistema financeiro esto relacionadas com as contrapartidas do grupo Disponvel, visto que este grupo representa dentro de qualquer rgo ou entidade as entradas e sadas de recursos. Podemos concluir que todas as contas do grupo Disponvel tambm pertencem ao Sistema Financeiro, ou seja, Caixa, Bancos Conta Movimento, Aplicaes Financeiras e todas as outras contas que se relacionam com o Disponvel, alm de outras, como: Receita, Despesa, Fornecedores, Restos a Pagar, Pessoal a Pagar, Encargos Sociais a Recolher, Consignaes, Depsito de Terceiros, etc. DISPONVEL SADAS Receitas Despesas Oramentrias Transf. Financeiras Recebidas Transf. Financeiras Concedidas - Cota - Cota - Repasse - Repasse - Sub-repasse - Sub-Repasse - Transf. P/ atender a R. a Pagar - Transf. P/ Atender a R. a Recebimentos Extra-Oramentrios Pagar
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ENTRADAS
- Crditos a Receber Financeiros
Pagamentos ExtraOramentrios - Restos a Pagar - Fornecedores - Pessoal a Pagar - Encargos Sociais a Recolher - Consignaes - Depsitos de Terceiros
Sistema Oramentrio As contas do Sistema Oramentrio esto relacionadas com os registros dos atos e fatos de natureza oramentria, tais como: previso da receita, fixao da despesa, descentralizao de crditos, empenho da despesa, etc. No Sistema Oramentrio feita a comparao da receita prevista com a realizada e da despesa fixada com a realizada, por meio dos demonstrativos contbeis. As contas do Sistema Oramentrio compem o ativo e o passivo compensados, na conformidade dos grupos 1.9.1/2.9.1 Execuo Oramentria da Receita e 1.9.2/2.9.2 Execuo Oramentria da Despesa. Sistema Patrimonial
As contas do Sistema Patrimonial esto relacionadas com os registros dos bens mveis, imveis, estoques, crditos, obrigaes, valores, inscrio e baixa da dvida ativa, operaes de crditos, supervenincias e insubsistncias ativas e passivas, etc. Como exemplo, observa-se o registro da compra de um veculo, feita com pagamento no ato da aquisio, cujos lanamentos poderiam ser resumidos a seguir: SISTEMA FINANCEIRO SISTEMA PATRIMONIAL Despesa de Capital (Resultado) Veculos (Ativo Permanente) a Banco Conta Movimento (ativo) a Variaes Ativas (Resultado)
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Critrios de Classificao das Contas Os critrios de classificao das contas seguem as mesmas normas da contabilidade geral, com suplementao das normas do direito pblico financeiro, compreendendo as contas do ativo, do passivo, da receita, da despesa, do resultado aumentativo e diminutivo, bem assim o tipo de saldo. Contas do Ativo As contas do Ativo esto dispostas no Plano de Contas em ordem decrescente de grau de liquidez e compreendem os seguintes grupos: a) Ativo Circulante Compreende as disponibilidade de numerrio, os recursos a receber as antecipaes de despesa, bem como outros bens e direitos pendentes ou em circulao, realizveis at o trmino do exerccio seguinte. b) Ativo Realizvel a Longo Prazo So os bens e direitos realizveis normalmente aps o trmino do exerccio seguinte. c) Ativo Permanente Representa os investimentos de carter permanente, as imobilizaes, bem como despesas diferidas que contribuiro para a formao do resultado de mais de um exerccio. d) Ativo Compensado Representa as contas com funo precpua de controle dos bens, direitos, obrigaes e situaes que, no compreendidas no patrimnio, possam, direta ou indiretamente, vir a afet-lo, inclusive dos atos e dos fatos relacionados com a execuo oramentrio-financeira. As contas do ativo so debitadas pelos aumentos e creditadas pelas diminuies dos seus componentes.
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- AUMENTOS As contas do Ativo so debitadas pelos aumentos dos seus componentes patrimoniais, decorrentes de incorporaes de bens e direitos e tm como contrapartida dos dbitos uma Variao Ativa representada pela classe (4) Receita Oramentria, quando se tratar da arrecadao da receita, e classe (6) Resultado do Exerccio, quando se tratar de incorporaes de ativos. Como exemplo podemos citar a arrecadao da receita tributria que vai aumentar os componentes patrimoniais pelo ingresso dos recursos no banco, que em termos de registro pode ser demonstrado, assim: Banco (aumento do ativo) a Receita Oramentria (classe 4) A contabilizao de uma doao recebida de um veculo recebe o seguinte tratamento contbil: Veculos (aumento do ativo) a Variaes Ativas (classe 6) - DIMINUIES As contas do Ativo sero creditadas pelas suas diminuies e tm como contrapartida dos crditos uma Variao Passiva, representada pela classe (3) despesa Oramentria, quando se tratar de pagamento da despesa, e (5) Resultado do Exerccio, quando se tratar de desincorporaes do ativo. A nica exceo a essa regra o pagamento das obrigaes financeiras em que a diminuio dos ativos (sada do recurso do banco) ter como contrapartida do crdito na Conta Banco, o dbito de uma conta de Obrigaes no Passivo. Podemos citar como exemplo o pagamento da despesa oramentria que pode ser resumida, em termos de lanamentos, como segue: Despesa Oramentria (classe 3) a Bancos (diminuio do ativo)
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Um outro exemplo seria uma doao concedida de um veculo, representada em termos de lanamento, como segue: Variaes Passivas (classe 5) a Veculos (diminuio do ativo)
Contas do Passivo As contas do Passivo esto dispostas no Plano de Contas em ordem decrescente, de acordo com o grau de exigibilidade e compreendem os seguintes grupos: a) Passivo Circulante Compreende os depsitos, os restos a pagar, as antecipaes de receita, bem como outras obrigaes pendentes ou em circulao, exigveis at o trmino do exerccio seguinte. b) Exigvel a Longo Prazo So as obrigaes exigveis normalmente aps o trmino do exerccio seguinte. c) Resultado de Exerccios Futuros Compreende as contas representativas de receitas de exerccios futuros, bem como das despesas a elas correspondentes. d) Patrimnio Lquido Representa o capital autorizado, as reservas de capital e outras que forem definidas, bem como o resultado acumulado no destinado distribuio de dividendos. e) Passivo Compensado Representa as contas com funo precpua de controle dos bens, direitos, obrigaes e situaes que, no compreendidas no patrimnio, possam, direta ou indiretamente, vir a afet-lo, inclusive dos atos e dos fatos relacionados com a execuo oramentrio-financeira.
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As contas do Passivo so creditadas pelos aumentos e debitadas pelas diminuies dos seus componentes. - AUMENTOS As contas do Passivo sero creditadas pelos aumentos dos seus componentes e tero como contrapartida dos seus crditos uma Variao Passiva, representada pela classe (3) - Despesa Oramentria, quando se tratar da liquidao da despesa (2 estgio) e (5) Resultado do exerccio quando se tratar de Incorporaes de Passivos (obrigaes). Um exemplo tpico de aumentos do Passivo a liquidao da despesa (2 estgio) que dever ter a seguinte contabilizao, no sistema financeiro: Despesa Oramentria (classe 3) a Obrigaes (aumentos de passivos) As obrigaes decorrentes de Operaes de Crditos emitidas devem ser contabilizadas da seguinte forma: Variaes Passivas (classe 5) a Operaes de Crditos (aumento do passivo) - DIMINUIES As contas do Passivo sero debitadas pelas diminuies e tero como contrapartida dos seus dbitos a conta Banco quando se tratar de pagamento das obrigaes financeiras e Variaes Ativas, bem como quando se tratar de diminuies do passivo (baixa de obrigaes por pagamento do passivo no financeiro, perdo da dvida, registros indevidos, etc.). No terceiro estgio da despesa, o pagamento, pode ser assim resumido em termos de lanamentos: Obrigaes Financeiras (diminuio do passivo) a Bancos O cancelamento de Restos a Pagar um exemplo tpico de baixa de obrigaes, quando o pagamento no ocorre durante prazo legal da inscrio.
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Esse fato pode ser assim resumido em termos de lanamentos: Restos a Pagar (diminuio do passivo) a Variaes Ativas (classe 6) Contas de Despesas e Receitas As despesas e as receitas so contabilizadas e classificadas de acordo com os conceitos, definies, categorias, agrupamentos e detalhamentos prprios do sistema oramentrio abordado no item 9.2.1.2 deste Manual. Contas do Resultado Diminutivo do Exerccio O resultado diminutivo do exerccio contm os seguintes grupos: a) Resultado Oramentrio Corresponde s despesas, interferncias ativas (financeiras) e as mutaes patrimoniais passivas resultantes da execuo oramentria (fatos permutativos). b) Resultado Extra-Oramentrio Abrange os decrscimos patrimoniais, as interferncias ativas (financeiras e patrimoniais) e as mutaes passivas de bens, direitos e obrigaes independentes da execuo oramentria (fatos modificativos). Contas de Resultado Aumentativo do Exerccio O resultado aumentativo do exerccio compreende os seguintes grupos de contas: a) Resultado Oramentrio Representa as receitas, interferncias passivas (financeiras) e as mutaes patrimoniais ativas resultantes da execuo oramentria (permutativas). b) Resultado Extra-Oramentrio
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Abrange os acrscimos patrimoniais, as interferncias passivas (financeiras e patrimoniais) e as mutaes ativas (de bens, direitos e obrigaes) independentes da execuo oramentria (fatos modificativos). c) Resultado Patrimonial uma conta transitria utilizada no encerramento do exerccio para demonstrar a apurao do resultado patrimonial do exerccio que poder resultar num supervit (quando as variaes ativas forem maiores do que as passivas) ou dficit (quando as variaes ativas forem menores do que as passiva). Tipo de Saldo As contas que compem o Plano de Contas do Estado, de acordo com a sua funo, apresentam saldo devedor ou credor. importante destacar que algumas contas no possuem tipo de saldo definido, podendo, de acordo com as circunstncias, num momento evidenciar saldo devedor e em outro momento saldo credor. DETALHAMENTO TTULO C CREDOR D DEVEDOR X DEVEDOR OU CREDOR Mecanismos de Dbito e Crdito Os mecanismos de dbito e crdito so caracterizados pelos aumentos e diminuies do ativo e passivo. Tabela de Evento o instrumento utilizado pelas unidade gestoras no preenchimento das telas e/ou documentos de entrada no SIAFEM, para transformar os atos e fatos administrativos rotineiros em registros contbeis automticos.
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O cdigo do evento composto de 6 (seis) nmeros estruturados da seguinte forma:
XX TRANSAO Identifica o conjunto de eventos de uma mesma natureza. Alguns cdigos so associados aos prprios documentos de entrada do SIAFEM. TIPO Situao do registro: (0) Evento Normal do Gestor (1) Evento Interno do SIAFEM (5) Estorno de Evento Normal (pelo gestor) (6) Estorno Interno do SIAFEM CDIGO SEQUENCIAL
XXX
ndice dos eventos: 10.0.000 Previso da Receita 20.0.000 Dotao da Despesa 30.0.000 Movimentao de Crdito 40.0.000 Empenho da Despesa 50.0.000 Apropriaes, Retenes, Liquidaes e Outros 51.0.000 Apropriaes de Despesas 52.0.000 Retenes e Obrigaes 53.0.000 Liquidaes de Obrigaes 54.0.000 Registros Diversos 55.0.000 Apropriaes de Direitos 56.0.000 Liquidao de Direitos 60.0.000 Restos a Pagar
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61.0.000 Liquidao de Restos a Pagar 70.0.000 Transferncias Financeiras 80.0.000 Receitas Os eventos mantm correlao com os documentos de entrada do SIAFEM, exceo dos eventos de classe 50, 60, 70 e 80, que podem aparecer indistintamente na NL, OB e GR. Os eventos 10.0.XXX so preenchidos de forma individual na NL, e se destinam a registrar a previso da receita. Os eventos 20.0.XXX so indicados na ND e objetivam registrar a dotao da despesa. Tais eventos so preenchidos de forma individual, com algumas excees de utilizao conjugada, porm com eventos da mesma classe. Os eventos 30.0.XXX so indicados de forma individual na NC e se destinam a registrar a movimentao de crditos oramentrios. Os eventos 40.0.XXX so preenchidos na NE ou PE, de forma individual, e objetivam registrar a emisso de empenhos ou PrEmpenhos. Os eventos 50.0.XXX , quando preenchidos na NL, no podem ser apresentados de forma individual, exceto os de classe 54, isto porque so eventos representativos de partida contbil de dbitos (classes 51, 53 e 55) e de crditos (52 e 56). Os eventos 51.0.XXX so utilizados sempre que a despesa for conhecida, esteja ou no em condies de pagamento. Estes eventos exigem como complemento, eventos 52.0.XXX para o caso de reteno da respectiva obrigao na NL. Em se tratando de pagamento direto, o evento de despesa utilizado na OB que apropriar e liquidar simultaneamente a despesa. Os eventos 52.0.XXX so utilizados normalmente em conjunto com os 51.0.XXX, sempre que houver reteno da obrigao para pagamento posterior.
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Os eventos 53.0.XXX so utilizados para liquidar obrigaes retidas atravs dos eventos 52.0.XXX e suas dezenas finais mantm, na sua maioria, correlao entre si, para facilitar a identificao e o uso dos mesmos. Os eventos 54.0.XXX so utilizados de forma individual e se destinam a realizao de registros contbeis diversos Os eventos 55.0.XXX so utilizados para apropriar os valores representativos de direitos inclusive por desembolsos efetuados pela prpria unidade gestora para prestao de contas posterior. Os eventos 56.0.XXX so utilizados para liquidar os direitos apropriados pelos eventos 55.0.XXX, e suas dezenas finais mantm, na sua maioria, correlao entre si, para facilitar a identificao dos mesmos. Os eventos 61.0.XXX so utilizados para liquidar os restos a pagar inscritos no final do exerccio anterior, e exigem como contrapartida eventos de sada de Bancos. Os eventos 70.0.XXX so utilizados para realizao de transferncias financeiras, e exigem como contrapartida eventos de sada de Bancos. Os eventos 80.0.XXX so utilizados para apropriao da receita, e exigem como contrapartida eventos de entrada em bancos.
9.2.4.2.2 Regime Contbil A referida Lei 4.320/64, em seu art. 35 determina o seguinte: art. 35 Pertencem ao exerccio financeiro: I as receitas nele arrecadadas; II as despesas nele legalmente empenhadas. Essa Lei consagrou o regime contbil misto para a Contabilidade Aplicada Administrao Pblica no Brasil, ou seja; de caixa para as
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receitas (as receitas nele arrecadadas = pelo ingresso dos recursos financeiros) e o de competncia para as despesas.
9.2.4.2.3 Campo de Aplicao O campo de aplicao da Contabilidade pblica restrito administrao direta e indireta, nos seus quatro nveis de governo: Federal, Estadual, Municipal e Distrito Federal, bem como s suas Autarquias e Fundaes. Com o advento do SIAFI SISTEMA DE ADMINISTRAO FINANCEIRA DO GOVERNO FEDERAL, em 1987, a aplicao da contabilidade pblica passou a alcanar as empresas pblicas e algumas empresas de economia mista que participam do Oramento Fiscal e de Seguridade. As normas da Lei de Responsabilidade Fiscal buscam garantir maior transparncia nos registros do dinheiro pblico e emplementam os procedimentos contbeis previstos pela Lei 4.320/64. QUESTIONRIO DE VERIFICAO 23: Sistema de Contabilidade Verificar se:
N. PROCEDIMENTOS As atividades compreendidas na contabilidade so exercidas sob a responsabilidade de profissionais legalmente habilitados e capazes de assumir toda a responsabilidade? O sistema utilizado pelo Estado para controle e registro dos atos e fatos contbeis atende s necessidades do
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N.P.C/Contas Normas e Procedimentos Contbeis (NBCT 3 3.1.2)
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Normas e Procedimentos Contbeis
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rgo/entidade de forma tempestiva e segura? Existem tcnicas e procedimentos de controle que permitam as identificaes das reas de riscos ou falhas no sistema contbil? As instalaes e equipamentos so adequados para realizao das tarefas? feita conferncia mensal do saldo da conta movimento balancete comparando-o com o saldo do extrato bancrio? feita conferncia mensal do saldo da conta movimento balancete comparando-o com o saldo do extrato bancrio? Nos casos previstos nos itens 5 e 6 caso existam pendncias, estas so regularizadas dentro do mesmo ms? Os saldos bancrios esto efetivamente disponveis? Existem saldos significativos paralisados em contas correntes bancrias? H comunicao imediata aos banco, em casos de substituio de empregados responsveis por movimentao bancrias? feita a anlise e, se necessrio, a regularizao de valores em trnsito e de outras pendncias dentro do respectivo ms?
1111299XX
1111300XX
Normas e Procedimentos Contbeis Normas e Procedimentos Contbeis Normas e Procedimentos Contbeis Normas e Procedimentos Contbeis
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As datas e valores registrados na conta de aplicaes financeiras conferem com os avisos bancrios que comprovam as operaes de aplicao e resgate ? As aplicaes financeiras foram feitas sem prejuzo de outros compromissos relevantes? H segregao de funes de forma a evitar com que o controle fsico e contbil das transaes seja feita por uma mesma pessoa? H conferncia minuciosa de toda a documentao apresentada para fins de comprovao dos registros contbeis? As demonstraes contbeis esto preenchidas corretamente e evidenciam a veracidade dos valores registrados no SIAFEM? A documentao que compe as prestaes de contas mensais e anuais est sendo entregue aos rgos solicitantes em tempo hbil? O valor de cotas financeiras recebidas est corretamente evidenciado nas demonstraes financeiras?
Normas e Procedimentos Contbeis Normas e Procedimentos Contbeis
Normas e Procedimentos Contbeis 612120000 ()512120000 (+)622320000(-) 52232 0000(+)6121400 00(-) 512140000 330000000
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Nos demonstrativos contbeis, o valor da despesa corrente correspondente ao do balancete ou do anexo 2? Nos demonstrativos contbeis, o valor da despesa
340000000
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de capital correspondente ao do balancete ou do anexo 2? Nos demonstrativos contbeis, o valor total da despesa correspondente ao do balancete ou do anexo 2? Nos demonstrativos de recursos por fonte verica-se a conformidade com o anexo11? Os Bens adquiridos no perodo apresentam os mesmos valores nos sistemas SIAFEM e SISPAT e tambm correspondem realidade fsica? Os Bens alienados ou baixados no perodo apresentam os mesmos valores nos sistemas SIAFEM e SISPAT? A relao mensal de almoxarifado corresponde realidade fsica e coincide com o saldo da conta no balancete? Os saldos de contas correntes constantes nos extratos bancrios so os mesmos dos demonstrativos contbeis? Os saldos da dvida flutuante registrados nos demonstrativos contbeis so os mesmos do balancete? Os saldos inicial e final, atualizao e amortizao da divida fundada registrados nos demonstrativos contbeis so os mesmos do balancete?
300000000
Anexo 11 opo 4 SIAFEM (>Patrimnio) SISPAT (Relatrio do Perodo) SIAFEM (>Patrimnio) SISPAT (Relatrio do Perodo
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113100000
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1111201000+11 1129900 +111130000+11 1140000+11212 0000 210000000 222100000 (saldo inicial e final) 613210000 (amortizao)
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523400000 (atualizao) 30 O valor da receita constante nos demonstrativos contbeis est de acordo com o do balancete/anexo10? 400.000.000 ( ) ( )
9.2.5 Sistema de Patrimnio O controle patrimonial o conjunto de normas e procedimentos que orientam o registro, a movimentao, a guarda e a conservao do patrimnio pblico. Os critrios e os detalhamentos patrimoniais esto definidos no Manual de Instrues do Patrimnio, elaborado pela Secretaria da Administrao do Estado, devendo ser estudado como suplemento deste tema.
QUESTIONRIO DE VERIFICAO 24: Sistema de Patrimnio Verificar se:

N. PROCEDIMENTOS Existe servidor formalmente nomeado ou designado para responder pelo setor? O registro dos bens mveis procedido pela repartio que diretamente os administra feito vista dos documentos que identifiquem aquisio ou baixas realizadas?
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Art. 37, I, CF c/c Art. 40, IX, CE c/c Art. 5 da Lei 1124/00 ING n 04/0200/SECAD, item 2.4
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Os bens mveis e imveis esto sendo devidamente registrados dentro do ms de sua aquisio? A quantidade fsica est de acordo com os registros analticos e inventrios, e os valores constantes do inventrio guardam conformidade com o Balano Patrimonial? As fichas ou outro sistema de registro dos bens contm as informaes bsicas atualizadas e pertinentes sua identificao, tais como: nmero de tombamento, cdigo de classificao patrimonial, documento de aquisio de origem, valor; localizao e nmero de termo de responsabilidade? Os inventrios so organizados mediante comisso designada por portaria expedida por autoridade competente? Os bens esto identificados por plaquetas patrimoniais ou relao prpria? O material bibliogrfico contm o carimbo do Registro Patrimonial ? Os bens so colocados em uso mediante assinatura de temo de responsabilidade? A movimentao dos bens realizada mediante documento do setor de patrimnio, para efeito de atualizao dos registros?
ING n 04/0200/SECAD, item 2.1
ING n 04/0200/SECAD, item 2.4 e 2.7
ING n 04/0200/SECAD, item 11.3 ING n 04/0200/SECAD, item 2.5 e 2.2,II ING n 04/0200/SECAD, item 2.2,II ING n 04/0200/SECAD, item 1.5.7 ING n 04/0200/SECAD, item 3.2
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So efetuadas verificaes peridicas para constatar a existncia dos bens, bem como seu estado de conservao? So lavrados termos de responsabilidade sempre que h mudana de responsvel pela guarda dos mesmos? So selecionados periodicamente os bens considerados inservveis, para adoo de providncias, com vistas ao reaproveitamento, alienao ou cesso dos bens, na forma da legislao em vigor? Existem processos de sindicncia para apurar possvel desaparecimento de bem patrimonial? Nos casos de sinistro, aps a emisso do laudo conclusivo pela Comisso de Sindicncia, procedida a baixa dos bens irrecuperveis? No caso de baixa de bens patrimoniais, formalizado processo com referido termo de baixa preenchido, assinado e encaminhado ao Gestor Central para conferncia e efetiva baixa? Os termos de baixa, bem como os processos de alienao, aps concludos, so encaminhados ao rgo de contabilidade analtica para os registros de sua competncia? As alienaes so procedidas
ING n 04/0200/SECAD, item 13.1 ING n 04/0200/SECAD, item 1.5.7
ING n 04/0200/SECAD, item 10.4 e 10.5
Art. 94 da Lei 4.320/64
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por comisso designada em portaria expedida por autoridade competente? A alienao por venda operada por concorrncia ou leilo, na forma da legislao regular da matria? A alienao por doao realizada com finalidade prevista na legislao? A doao dos bens considerados ociosos, antieconmicos e irrecuperveis, presente s razes de interesse social, realizada em favor dos rgos ou entidade indicadas na legislao em vigor? Os bens imveis com todas as suas edificaes esto registrados em cartrio de imveis em nome do Estado, e foram averbadas as construes efetuadas posteriormente? A contabilidade mantm os registros sintticos dos bens imveis? Os imveis pertencentes Administrao Direta e Indireta esto registrados no Setor de Patrimnio do Estado? A Unidade mantm em arquivo as escrituras, certides de registro e os termos ou processos de cesso de uso, doao, permuta e alienao dos bens imveis?
00/SECAD, item 7.2 e 7.3 Art. 17, caput; art.18; art. 19, III; art. 22, 1 e 5, todos da Lei n 8.666/93 Art. 17, I, b e II, a, da Lei n 8.666/93
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Art. 17, I, b e II, a, da Lei n 8.666/93
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Art. 95 da lei 4.320/64 ING n 04/0200/SECAD, item 2.7
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Est sendo atualizado anualmente o inventrio dos bens imveis? Os elementos constantes dos registros correspondem s caractersticas do imvel, inclusive quanto ao estado de conservao? Todos os imveis foram arrolados no inventrio e os valores consignados guardam consonncia com os registros no Balano Patrimonial? Os bens imveis do Estado que esto sob administrao da Unidade foram cadastrados, avaliados e registrados nas contas prprias?
ING n 04/0200/SECAD, item 1.5.7 ING n 04/0200/SECAD, item 2.7
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Art. 96 da Lei 4.320/64
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OBSERVAES/OCORRNCIAS: _________________________________________________________________ _________________________________________________________________ 9.2.6 Sistema de Almoxarifado O Sistema de Almoxarifado compreende o conjunto de normas e procedimentos que orientam a estrutura de armazenamento, segurana, controle e registro de entrada e sada de materiais, bem como os critrios de inventrios e avaliao de desempenho da administrao dos bens adquiridos. 9.2.6.1 Estrutura de Armazenamento A estrutura de armazenamento deve ter como componentes mnimos o espao fsico, o leiaute e as tcnicas de estocagem e de localizao dos materiais estocados.
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Espao Fsico O espao destinado ao Almoxarifado ou Depsito deve ter o mximo de flexibilidade para oferecer conforto de armazenagem e de ambiente de trabalho, contendo os seguintes requisitos mnimos: a) paredes lavveis; b) piso lavvel e antiderrapante; c) o ar deve circular sem anteparos por toda a seo; d) a luminosidade deve ser bem distribuda, permitindo boa visualizao dos itens e respectiva identificao; e) temperatura ambiente entre 15 e 30 C; f) extintores de incndio instalados em locais estratgicos e com acesso sem obstculos; g) proteo contra insetos, roedores, roubos e furtos. Leiaute As reas e os itens devero ser organizados e identificados da melhor forma possvel, proporcionando: a) pronto acesso aos itens; b) alto grau de flexibilidade do arranho fsico; c) eficiente aproveitamento do espao; d) minimizao das perdas por deteriorao e/ou desvio; e) garantia dos requisitos de segurana individual e coletiva; f) reduo no tempo gasto no atendimento das requisies. Tcnicas de Estocagem A dimenso e as caractersticas de materiais e produtos podem exigir desde a instalao de uma simples prateleira at complexos sistemas de armaes, caixas e gavetas, podendo ser assim generalizadas:
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a) Caixas so adequadas para itens de pequenas dimenses; b) Prateleiras so fabricadas em madeira ou perfis metlicos, destinando-se a peas maiores ou para o apoio de gavetas ou caixas padronizadas; c) Rachs so construdos em madeira ou ao estrutural especialmente para acomodar peas longas e estreitas como tubos, vergalhes, barras, tiras, etc; d) Empilhamento o arranjo que permite o aproveitamento mximo do espao vertical, formando, sob estrados de madeira, uma espcie de prateleira por si s. Localizao de Materiais A precisa localizao dos materiais estocados requer o uso de simbologia (codificao) representativa de cada local, favorecendo a classificao de materiais para se ter controle eficiente dos estoques, procedimentos adequados de armazenagem e operacionalizao do almoxarifado de maneira correta. 9.2.6.2 Segurana O Estoque Mnimo, tambm chamado de Estoque de Segurana, a quantidade mnima que deve existir em estoque para cobrir eventuais atrasos no suprimento, objetivando a garantia do funcionamento ininterrupto e eficiente do processo produtivo, sem o risco de faltas. O Estoque Mnimo pode ser determinado mediante a fixao de projeo mnima (projeo estimada do consumo). 9.2.6.3 Controle O Controle de Estoques recai sobre o servidor regularmente designado como Responsvel pelo Almoxarifado, devendo ser feito de forma mecnica e com o auxlio de sistema informatizado. Responsvel pelo Almoxarifado Na designao do Responsvel pelo Almoxarifado deve-se atentar para a observncia do princpio da segregao de funes, a fim de coibir o envolvimento de uma nica pessoa em vrios processos,
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reduzindo, assim, o risco de fraude e erro, como, por exemplo, nos casos em que o Chefe de Almoxarifado tambm responsvel pelas atividades de compras de material. Substituio do Almoxarife Sempre que houver substituio do Almoxarife deve ser feito, de imediato, o levantamento de suas contas. Controle de Estoques Para assegurar um efetivo e eficiente controle de estoques, que possa ensejar compras oportunas e dentro dos padres de consumo, devemos observar suas principais funes, que so: a) determinar o que deve permanecer em estoque (nmero de itens); b) determinar quando se devem reabastecer os estoques (periodicidade); c) determinar quanto de estoque ser necessrio para um perodo predeterminado; d) acionar o Departamento de Compras para executar aquisio de estoque; e) receber e armazenar os materiais adquiridos; f) controlar os estoques em termos de quantidade e valor e fornecer informaes sobre a posio do estoque; g) realizar inventrios peridicos para avaliao da quantidade e estado dos materiais estocados; h) identificar e retirar do estoque os itens obsoletos e danificados. 9.2.6.4 Registro de Entrada e Sada A movimentao de entrada e sada de materiais registrada de maneira a evidenciar o saldo de estoque para efeito de controle e oportuno subsidio Contabilidade e s Comisses de Inventrio.
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Recebimento de Material O responsvel pelo Almoxarifado, ao receber o material, deve observar se a especificao constante da Nota Fiscal guarda consonncia com a da Nota de Empenho, atendendo, quando for o caso, o disposto no 8 do art. 15 da Lei Federal n 8.666/93. Requisio de Material A sada de material do Almoxarifado deve ocorrer, sempre, mediante o preenchimento de ficha padronizada, conforme modelo abaixo, com a devida assinatura do requisitante. Materiais Inservveis e/ou Obsoletos Os materiais inservveis e/ou obsoletos que dificultam a otimizao do espao fsico do Almoxarifado e a correta armazenagem dos materiais em uso devem ser baixados do estoque, com o devido conhecimento e autorizao do Ordenador de Despesa da UG. Material com Prazo de Validade Vencido O material que apresenta perda de sua caracterstica normal deve ser retirado do Almoxarifado, devendo tal retirada ser precedida de processo devidamente autorizado pela autoridade superior, adotando-se, paralelamente a isso, rgido controle a fim de eliminar perdas. Material de Consumo Adquirido com Suprimento de Fundos O material de consumo adquirido mediante Suprimento de Fundos deve ter o seu registro de entrada e sada, utilizando, quando for o caso, no final da prestao de contas, o evento 540025 Incorporao de Almoxarifado. 9.2.6.5 Critrios de Inventrios Os inventrios dos bens de almoxarifado devem ser efetuados por Comisso designada pelo Titular do rgo ou Entidade, por ocasio das avaliaes peridicas e encerramento do exerccio. Comisso de Inventrio
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Os servidores dos almoxarifados no participaro das Comisses de Inventrio, devendo prestar colaborao aos seus membros, quando necessrio. Inventrio Fsico Consiste na contagem fsica dos itens de estoque do Almoxarifado ou Depsito para aferir a preciso dos registros, verificando: a) discrepncias em valor entre o estoque fsico e o estoque contbil; b) discrepncias entre registros e o fsico (quantidade real na prateleira); c) apurao do valor total do estoque (contbil) para efeito de balanos ou balancetes. Neste caso o inventrio realizado prximo ao encerramento do ano fiscal. Os inventrios podem ser: Inventrios Gerais e Inventrios Rotativos. Inventrios Gerais Efetuados ao final do exerccio, abrangem todos os itens de estoque de uma s vez. So operaes de durao relativamente prolongada, que, por incluir quantidade elevada de itens, impossibilitam as reconciliaes, anlise das causas de divergncias e, conseqentemente, ajustes na profundidade. Inventrios Rotativos As contagens so efetuadas com maior freqncia, distribudas ao longo do ano, porm concentradas cada vez em menor quantidade de itens, proporcionando reduo na durao da operao e melhores condies de anlise das causas de ajustes visando ao melhor controle. Preparao para o Inventrio Uma boa preparao para o inventrio imprescindvel para a obteno de bons resultados, devendo ser providenciados:
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a) definio dos convocados e dos locais de trabalho, datas e horrios; b) meios de registro de qualidade e quantidade adequada para uma correta contagem; c) reanlise da arrumao fsica; d) esclarecimento sobre o mtodo da tomada do inventrio; e) atualizao e anlise dos registros; f) mapa da documentao e movimentao de materiais a serem inventariados. Contagem do Estoque Todo item do estoque sujeito ao inventrio deve ser contado duas vezes. Se a primeira contagem no conferir com a segunda faz-se necessrio uma terceira contagem por equipe diferente da que contou anteriormente. Reconciliaes e Ajustes O setor envolvido no controle de estoque deve providenciar justificativas para as variaes ocorridas entre o estoque contbil e o inventariado. Aps aprovao do ajuste do inventrio deve ser emitida relao autorizando os ajustes devidos. 9.2.6.7 Avaliao de Desempenho A administrao dos bens de almoxarifado deve proporcionar desempenho satisfatrio que garanta nvel timo de estoque para manter suas atividades sem interrupo e oferea atendimento eficiente aos usurios. Consumo Mdio Mensal a quantidade referente mdia aritmtica das retiradas mensais de estoque. A fim de que haja um grau de confiabilidade razovel, esta mdia dever ser obtida do consumo dos ltimos seis meses.
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Rotatividade A Rotatividade ou Giro do Estoque uma relao existente entre o consumo anual e o estoque mdio do produto. Exemplificando, se o consumo anual de um item foi de 800 unidades e o estoque mdio de 100 unidades, o giro do estoque seria de 8 vezes ao ano. Previso de Estoque O estudo dos estoques est pautado na previso do consumo de material. A previso de consumo ou da demanda estabelece estimativas futuras, definindo quais produtos, quanto desses produtos e quando sero adquiridos. A previso deve sempre ser considerada como a hiptese mais provvel dos resultados. Tempo de Reposio o tempo gasto desde a verificao de que o estoque precisa ser reposto at a chegada efetiva do material no Almoxarifado, podendo tempo ser desmembrado em trs partes: a) Solicitao de Compras: Tempo que leva desde a solicitao de compra at a emisso do pedido; b) Emisso do Pedido: Tempo que leva desde a emisso do pedido de compra at a chegada ao fornecedor; c) Preparao do Pedido: Tempo que leva o fornecedor para providenciar o material, emitir o faturamento e deix-lo em condies de ser transportado; d) Transporte: Tempo que leva da sada do fornecedor at o recebimento do material. Avaliao dos Bens de Almoxarifado Os bens de almoxarifado so avaliados pelo preo mdio ponderado das compras, consoante o disposto no inciso III do art. 106 da Lei Federal n 4.320/64.
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QUESTIONRIO DE VERIFICAO 25: Sistema de Almoxarifado Verificar se:

N. PROCEDIMENTO
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BASE LEGAL Art. 37, inc. l, CF, c/c Art. 40, inc. lX, CE
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NO
R egular P recrio
Existe servidor formalmente nomeado ou designado para 01 responder pelo setor?
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feita a escriturao analtica Art. 32, CE dos materiais existentes no almoxarifado? O controle do almoxarifado feito atravs de sistema Art. 37, CF informatizado? O sistema informatizado alimentado em ordem Art. 37, CF cronolgica das entradas e sadas dos materiais? A movimentao de materiais sempre feita em duas vias e devidamente assinada pelos Art. 37, CF responsveis pelos respectivos setores? As notas fiscais e faturas de entrada de materiais esto sendo Inc. l, Art. atestadas por servidores 37, CF habilitados e devidamente arquivadas no almoxarifado? O recebimento do material feito Art. 63, Lei mediante conferncia, 4.320/64, observando as especificaes c/c Inc. ll, do material contidas no empenho Art. 73, Lei e na nota fiscal? n 8.666/93 A movimentao de entrada e sada de material de consumo ou Art. 37, CF permanente registrada de maneira a evidenciar o saldo? Nas requisies constam a Art. 37, CF descrio e quantidade do
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material solicitado, bem como a identificao da unidade solicitante? Esto sendo procedidos inventrios e lavrados os termos de responsabilidade sempre que Art. 37, CF h mudana de responsvel pela guarda do almoxarifado? H reviso e analise freqentes do estoque com o objetivo de Art. 37, CF identificar os itens ativos e inativos? inventariada por comisso legalmente constituda a tomada Art. 78, Lei 4.230/64 de contas anual do responsvel pelo almoxarifado? Os valores consignados guardam Art. 85, Lei consonncia com os grafados no 4.230/64 balano patrimonial? Constam dos inventrios levantados todas as Art. 37, CF especificaes dos materiais e os valores unitrios e totais? A transferncia do material permanente feita por meio da Art. 37, CF nota de transferncia ou outro documento equivalente? A baixa dos materiais em desuso, obsoleto, deteriorado ou de pouca utilizao apurada e Art. 37, CF formalizada por comisso nomeada pela autoridade competente? Nos casos de desaparecimento, Art. 131, avaria, desvio de material, a inc. Vl, Lei chefia superior comunicada de n 1.050/99 imediato ? Existe local apropriada para a Art. 37, CF guarda de material inflamvel? As instalaes do almoxarifado oferecem segurana contra Art. 37, CF roubo, incndio e outras
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intempries que possam recair sobre os bens estocados? utilizado o preo mdio para fixao do valor unitrio quando da sada do almoxarifado? Nos casos de alienao, a avaliao do material feita em conformidade com os preos praticados no mercado? As cesses de materiais ociosos ou recuperveis so efetivadas mediante termo prprio? A venda do material efetuada mediante leilo?
Art. 106, inc. lll, Lei 4.320/64 Art. 17, Lei n 8.666/93
Art. 37, CF Art. 17, 6, Lei n 8.666/93
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As doaes de materiais so Art. 17, efetuadas em razo de interesse Alnea a, social a rgos e entidades da Inc. ll, Lei administrao pblica direta e indireta e instituies filantrpicas n 8.666/93 do Estado e dos Municpios? A inutilizao e/ou abandono de material registrada mediante Art. 37, CF termo prprio ou justificativa? Esto sendo emitidos mensalmente os relatrios de Art. 85, lei movimentao de almoxarifado 4.320/64 RMA, e encaminhados ao setor responsvel pela contabilizao? Os registros nas fichas de estoque contm todas as informaes necessrias Art. 37, CF identificao e movimentao de material? O estoque fsico corresponde ao saldo do controle fsicoArt. 37, CF financeiro? implementada atividade que objetive a otimizao fsica do material em estoque, sua Art. 37, CF realizao, recuperao e movimentao daqueles
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considerados ociosos ou recuperveis? Os almoxarifados das unidades descentralizadas so controlados Art. 37, CF pelo almoxarifado central? O almoxarifado oferece Art. 15, inc. condies apropriada para lll, 7, Lei guarda e armazenamento dos n 8.666/93 materiais? Os bens adquiridos com recursos Art. 17, de adiantamento esto sendo Decreto registrados no almoxarifado? 2.350/05 O saldo do almoxarifado dos Art. 17, bens adquiridos com recursos de adiantamento, esto sendo Decreto encaminhados para incorporao 2.350/05 nas contas patrimoniais?
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OBSERVAES/OCORRNCIAS: __________________________________________________________ __________________________________________________________ 9.2.7 Sistema de Recursos Humanos o conjunto de normas e procedimentos que compreendem a estrutura da administrao dos recursos humanos orientada para a organizao e definio dos cargos e funes pblicas, por meio dos planos de cargos, carreiras, subsdios ou outro sistema de remunerao, do provimento, na forma da lei, da avaliao, dos afastamentos, do processo de capacitao de pessoal, dos regimes prprio e geral de previdncia social e dos planos de sade para o servidor pblico. CARGO PBLICO o conjunto de atribuies e responsabilidades previstas na estrutura organizacional, que devem ser desenvolvidas pelo servidor pblico. Os cargos pblicos so criados por lei e possuem denominao, funes e remunerao prprias, podendo ser divididos, segundo sua
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natureza, em cargos de provimento efetivo, de provimento em comisso ou de provimento vitalcio, conforme seus tipos e definies especficas. Tipos de Cargos Os cargos pblicos podem ser de carreira, isolado, tcnico e de chefia, assim definidos: a) Cargo de carreira o escalonado em classes de acesso privativo de seus titulares. b) Cargo isolado o nico em sua categoria, no sendo escalonado em classes e so criados observando-se a natureza da funo e as exigncias do servio, no sendo sua criao de livre arbtrio do legislador. c) Cargos tcnicos so os que exigem conhecimentos profissionais especializados para seu desempenho em virtude da natureza cientfica ou artstica das funes que encerra. d) Cargo de Chefia o que se destina direo de servios e pode ser de carreira ou isolado, de provimento efetivo ou em comisso, dependendo de sua lei de criao. Provimento Constitui-se no processo administrativo atravs do qual o servidor pblico investido no exerccio do cargo, emprego ou funo pblica, por meio de nomeao, readaptao, reverso, reintegrao, reconduo e aproveitamento, desdobrando-se nos seguintes tipos: a) provimento efetivo - o que se faz em cargos pblicos de carreira, isolado e tcnico, mediante seleo atravs de concurso pblico de provas ou provas e ttulos; b) Provimento em comisso - o que se faz em cargo pblico declarado em lei de livre nomeao e exonerao por ato dos Chefes dos Poderes do Estado; c) Provimento vitalcio - o que se faz em cargos criados pelas Constituies dos Estados, mediante nomeao do chefe do Poder Executivo.
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Formas de Provimento As formas de provimento de cargo pblico so a nomeao, readaptao, reverso, reintegrao, reconduo e aproveitamento. A nomeao o ato inicial originrio, privativo do Chefe do Governo, que precede a posse. A posse o ato de aceitao dos nus e encargos da funo pelo nomeado e devero constar de seu termo as atribuies, deveres, responsabilidades e direitos inerentes ao cargo. Exerccio o efetivo desempenho das atividades atribudas ao empossado. O servidor pblico cumprir a jornada de trabalho fixada ao respectivo cargo observado os limites legais. Os servidores ocupantes de cargo em comisso ou funo de confiana submetem-se a regime integral com dedicao exclusiva. Estgio probatrio o perodo compreendido entre o incio do exerccio e a aquisio da estabilidade, em que sero analisadas, por trinta e seis meses, a aptido e capacidade do servidor atravs de avaliao especial de desempenho, exigida apenas para os cargos de provimento efetivo. Estabilidade a garantia do servidor nomeado em cargo de provimento efetivo que lhe garante a permanncia no servio pblico aps trs anos de efetivo exerccio, ou seja, aps aprovao do estgio probatrio. S perder o cargo atravs de sentena judicial transitada em julgada ou mediante processo administrativo disciplinar em que lhe seja assegurada ampla defesa ou, ainda, mediante reprovao em procedimento de avaliao peridica de desempenho. A readaptao a forma de provimento na qual o servidor passa a ocupar cargo ou funo que lhe seja mais compatvel sob o ponto de vista fsico, psquico ou intelectual, atendido o interesse pblico. A reverso a forma de provimento mediante o qual o servidor aposentado por invalidez retorna a atividade por ter sido declarado insubsistentes os motivos da aposentadoria pela Junta Mdica Oficial do Estado.
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A reintegrao a forma de provimento em que o servidor reinvestido ao cargo anteriormente ocupado, do qual foi desprovido, mediante a anulao, administrativa ou judicial, do ato demissionrio. A reconduo a forma de provimento onde o servidor efetivo estvel retorna ao cargo anteriormente ocupado se for inabilitado em estgio probatrio relativo a outro cargo ou se vier a perd-lo por reintegrao do ocupante anterior. O aproveitamento a forma de provimento onde h o reingresso do servidor em disponibilidade quando haja cargo vago de natureza e vencimento compatveis com o anteriormente ocupado. A disponibilidade ocorre com a cessao do exerccio do servidor no cargo em virtude de sua extino ou declarao de sua desnecessidade at seu adequado aproveitamento em outro cargo. O servidor em disponibilidade receber sua remunerao proporcional ao tempo de servio. Avaliao Especial de Desempenho do Servidor O sistema de avaliao tem a finalidade de apurar se o servidor apresenta condies para o exerccio do cargo, observando-se os aspectos relacionados moralidade, assiduidade, disciplina e eficincia. O processo de avaliao ser conduzido por comisses institudas pelo titular da pasta de cada unidade da Estrutura Bsica do Poder Executivo, sendo composta por trs membros e tendo como presidente, obrigatoriamente, o Chefe da Unidade Setorial de Recursos Humanos. As avaliaes so feitas de seis em seis meses, observados os seguintes procedimentos: a) informativo - ocorrer atravs do preenchimento do Informe de Desenvolvimento Individual IDI, na conformidade das regras estabelecidas pela Instruo Normativa Geral n. 01, de 4 de setembro de 2000, expedida pela Secretaria de Administrao do Estado; b) avaliatrio - ser realizado pela Comisso de Avaliao Especial de Desempenho que analisar as informaes prestadas e
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atribuir uma nota (de 0 a 10) ao servidor, na conformidade da citada ING n. 01/00. As comisses devero encaminhar para a SECAD/DAPES, no prazo mximo de 30 (trinta) dias, aps o semestre avaliado, as avaliaes com todos os documentos utilizados, exceto a sexta avaliao, que dever ser encaminhada SECAD/DAPES at o prazo mximo de 60 dias antes do trmino do estgio probatrio. A SECAD/DAPES responsvel pelo treinamento e gesto do Sistema de Avaliao de Desempenho, sendo de competncia do titular de cada pasta a homologao da avaliao em estgio probatrio de seus respectivos servidores. Vacncia o ato administrativo pelo qual o servidor pblico destitudo do cargo, emprego ou funo e pode ocorrer mediante a exonerao, demisso, readaptao, aposentadoria, posse em outro cargo inacumulvel, falecimento ou promoo: A exonerao a excluso do servidor do servio pblico que pode ocorrer a pedido do prprio servidor se for estvel, ou ex officio. A ltima ocorrer quando se tratar de cargo em comisso e funes gratificadas, quando no forem satisfeitas as exigncias do estgio probatrio, quando o servidor empossado no entrar em exerccio no prazo legal ou quando no forem satisfeitas as condies de permanncia no cargo por insuficincia de desempenho. A demisso a excluso do servidor do servio pblico constituindo pena disciplinar decorrente da prtica de ilcito administrativo. De aplicao casustica, a demisso ato vinculado que poder ser praticado pela Administrao mediante prvio processo administrativo em que seja assegurado ao servidor a ampla defesa ou pelo Poder Judicirio em processo regular. A readaptao ocorre quando o servidor readaptado para outro cargo ficando seu cargo de origem sem titular.
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A aposentadoria a passagem inatividade remunerada e pode ocorrer por invalidez, compulsoriamente aos 70 anos, e voluntariamente por tempo de servio. A promoo ocorre quando o cargo anteriormente ocupado pelo servidor fica sem um titular. A remoo a realocao do servidor de uma unidade para outra do mesmo rgo ou de um rgo para outro do mesmo Poder. Ela ser de ofcio, por convenincia da Administrao Pblica; por motivos de sade do servidor devidamente demonstrado e justificado perante a Junta Mdica Oficial do Estado, a requerimento do servidor. A redistribuio o deslocamento do cargo, seja ele possuidor de titular ou no, para outro rgo ou entidade do mesmo Poder e ocorrer de ofcio para o ajuste de pessoal s necessidades dos servios. A substituio ocorre quando os servidores substituem os cargos de chefia, funo de confiana e direo. Estes podem ter seus substitutos indicados no Regimento Interno ou, em sua omisso, previamente designado pelo dirigente mximo do rgo ou entidade. EMPREGO PBLICO uma unidade de atribuies do servidor, distinguindo-se de cargo pblico em virtude de sua vinculao ser contratual e sob a regncia da CLT. FUNO PBLICA a atividade a ser desempenhada pelo servidor pblico, podendo ser denominada de acordo com a atribuio designada. LOTAO o nmero de servidores que devem exercer funes em cada repartio, servio ou na totalidade da Administrao. A lotao pode ser classificada em numrica ou bsica e nominal ou supletiva.
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Lotao numrica ou bsica
a discriminao de todos os cargos e funes da unidade administrativa. Lotao nominal ou supletiva
a designao nominal do servidor para o preenchimento dos cargos do quadro numrico, ou seja, o preenchimento nominal da lotao numrica. FRIAS O servidor a cada doze meses de exerccio far jus a 30 dias de frias que podero ser acumuladas at o mximo de dois perodos. As frias do servidor podero ser parceladas em duas etapas a pedido do servidor e convenincia da Administrao. Quando as frias forem parceladas, o servidor receber o adicional de frias na fruio da primeira etapa. vedada a converso em pecnia de qualquer perodo de frias. As ocorrncias passveis de interrupo de frias so: calamidade pblica; comoo interna; convocao para Tribunal do Jri; servio militar ou eleitoral; necessidade de servio declarada pela autoridade mxima do rgo, sendo que o restante do perodo dever ser gozado de uma s vez. LICENA a autorizao para a ausncia do servidor de seu local de trabalho, com ou sem prejuzo da remunerao e esto previstos nos artigos 85 a 102 da Lei n 1.050, de 10.02.1999. As hipteses de licenas concedidas ao servidor pblico so: licena para tratamento de sade; licena por motivo de doena em pessoa da famlia; licena por motivo de gestao ou adoo; licena por motivo de afastamento do cnjuge ou companheiro (a); licena para servio militar; licena para atividade poltica;licena para capacitao; licena para tratar de interesses particulares; licena para desempenho de mandato classista.
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Licena para tratamento de sade
a licena concedida ao servidor sem prejuzo da remunerao a que faz jus em virtude de doena do prprio servidor que o incapacite de trabalhar. Essa licena concedida com base em percia mdica e feita a pedido ou de ofcio, sendo necessria inspeo feita pela Junta Mdica Oficial do Estado quando superior a trs dias. Se o servidor atingir o limite de 30 dias de licena para tratamento de sade no mesmo exerccio, sendo consecutivos ou no, dever passar pela inspeo da Junta Mdica Oficial para nova concesso, independentemente da sua durao. O prazo legal para o pedido de prorrogao da licena um dia til antes do vencimento da licena a ser prorrogada. As licenas referentes a cirurgias, exceto de carter urgente, devem ser requeridas com dez dias de antecedncia para a Junta Mdica Oficial, acompanhado do laudo expedido pelo profissional que realizar o procedimento, devendo conter a devida justificativa e a fundamentao clnica. As cirurgias estticas s sero concedidas em casos especiais, devendo o servidor requerente comparecer previamente Junta Mdica Oficial para anlise e deciso. A licena s ser deferida se a documentao exigida e apresentada Junta Mdica Oficial estiver em conformidade com o Anexo I, da Instruo Normativa Geral n 01/2003, de 01.10.2003 da Secretaria da Administrao. Os servidores ocupantes exclusivamente de cargo em comisso ou de contrato temporrio especial, por serem vinculados ao Regime Geral de Previdncia Social, a licena ser concedida nos mesmos termos do auxlio-doena, sendo exigido o perodo mnimo de carncia de 12 contribuies mensais, ressalvados os casos em que a natureza da patologia seja originria ou decorrente de acidente, de qualquer natureza ou do trabalho, bem como nos casos das doenas que independem de ausncia para a concesso do auxlio-doena, constantes da Instruo Normativa INSS/DC n 118, de 14.01.2005. Caso no sejam preenchidos os requisitos, ser concedido apenas 15 (quinze) dias de licena e no ser possvel a desativao do servidor da Folha de Pagamento.
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Licena por motivo de doena em pessoa da famlia
a licena concedida ao servidor sem prejuzo da remunerao a que faz jus em virtude de doena do cnjuge ou companheiro (a), dos pais, dos filhos, do padrasto, madrasta, enteado ou dependente que viva s suas expensas e conste do seu assentamento funcional, sendo deferida por at 30 dias, podendo ser prorrogada por igual perodo e, excedendo estes prazos, sem remunerao por at 90 dias. Decorrido este prazo, a concesso de nova licena s ocorrer na hiptese de nova patologia do mesmo membro da famlia ou advento de doena em outro membro da famlia. Somente ser deferida tal licena se for indispensvel a assistncia direta do servidor e no puder ser prestada simultaneamente com o exerccio do cargo ou mediante compensao de horrio. Nos casos em que o prazo de 90 dias insuficiente para todo o tratamento, poder ser concedida nova licena tendo como amparo legal a Constituio Federal, artigos 227,229 e 230, o Estatuto da Criana e do Adolescente (Lei n 8.069, de 13.07.1990), artigos 4 e 12, e o Estatuto do Idoso (Lei n/ 10.741, de 01.10.2003), artigo 3. Para a concesso dessa licena, dever ser observado o disposto no Estatuto do Servidor Pbico, bem como o disposto na Instruo Normativa Geral n 01/2003, de 01.10.2003 da Secretaria da Administrao, sendo obrigatria a apresentao dos documentos exigidos no Anexo I da citada Instruo Normativa Geral. Ao servidor estabilizado, ocupante exclusivamente de cargo em comisso e contrato temporrio especial, no ser concedida essa licena, pois o INSS no prev tal benefcio. Licena por motivo de gestao ou adoo
A primeira a licena concedida gestante sem prejuzo da remunerao por 120 dias, sendo que poder ter incio a partir do oitavo ms, salvo prescrio mdica em contrrio. Em casos de nascimento prematuro, a licena dever ter incio a partir do dia imediato ao parto. Em caso de natimorto, aps 30 dias a servidora ser submetida a exame mdico e reassumir o exerccio caso seja considerada apta. Em caso
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de aborto, comprovado por atestado mdico, ser concedido servidora 30 dias de repouso remunerado. A segundo licena a concedida servidora que adotar criana de at quatro meses de idade, que ter direito a licena por um perodo de 60 dias. A documentao exigida para a concesso de ambas est prevista no Anexo I da Instruo Normativa Geral n 01/2003, de 01.10.2003 da Secretaria da Administrao. No caso de servidora estabilizada, ocupante exclusivamente de cargo em comisso ou contrato temporrio especial, ser concedida segundo o disposto sobre o salrio-maternidade, observando as normas contidas na Lei n 8.231/91 c/c a Medida Provisria n 242, de 24.03.2005 e Instruo Normativa Geral n 01/2003, de 01.10.2003 da Secretaria da Administrao, sendo que ter direito a 120 dias a partir do parto, podendo ter incio a partir do oitavo ms, comprovado por atestado mdico. Para os casos de aborto espontneo ou previsto em lei, a licena ser de duas semanas. A adoo de criana divide o perodo da licena de acordo com a idade desta: at um ano de idade, 120 dias; de um a quatro anos de idade, 60 dias; de quatro a oito anos, 30 dias. A competncia para a emisso da carta de concesso do benefcio salriomaternidade da Junta Mdica Oficial do Estado, desde que atendidos os requisitos legais. Licena por motivo de afastamento do cnjuge ou companheiro (a)
a licena concedida ao servidor estvel ou estabilizado, sem remunerao e por tempo determinado, para acompanhar cnjuge ou companheiro, tambm servidor do Estado, deslocado para outro Estado ou pas. Quando houver no local a que for deslocado o cnjuge repartio dos Poderes do Estado, o servidor ter exerccio nela, correndo conta do rgo que tem sua lotao, a remunerao a que faz jus.
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Licena para o servio militar
a licena concedida ao servidor convocado para o servio militar obrigatrio e ser concedida nas condies e na forma prevista em lei especfica, sendo que ter 30 dias, sem remunerao, para reassumir o exerccio do cargo concludo o servio militar. Licena para atividade poltica
a licena concedida ao servidor efetivo ou estabilizado candidato a cargo eletivo. Essa licena pode ser dividida em duas fases: a primeira, durante o perodo que mediar entre a escolha em conveno partidria e vspera do registro de sua candidatura perante a Justia Eleitoral e que ser concedida sem remunerao; a segunda, a partir do dia do registro da candidatura perante a Justia Eleitoral at o dcimo dia seguinte ao da eleio, somente pelo perodo de trs meses, com recepo da remunerao do cargo efetivo. Licena para capacitao
a licena concedida ao servidor efetivo, estvel ou estabilizado, aps cada qinqnio de exerccio para participar de curso de capacitao e que tenha relao com a rea de atuao de seu cargo, por at trs meses e no interesse da Administrao, no sendo esses perodos cumulveis. A remunerao do servidor durante o perodo de licena ser a de seu cargo efetivo mais as vantagens permanentes. Licena para tratar de interesses particulares
a licena concedida ao servidor estvel ou estabilizado, para tratar de assuntos particulares sem remunerao e a critrio da Administrao Pblica por at dois anos consecutivos, no sendo concedida novamente antes de decorrido igual perodo do trmino da anterior ou se o servidor for nomeado, removido ou redistribudo antes de dois anos de exerccio. Licena para desempenho de mandato classista
a licena concedida ao servidor estvel ou estabilizado, para desempenho de mandato em confederao, federao, associao de
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classe de mbito nacional, sindicato representativo de categoria ou entidade fiscalizadora de profisso, sendo obrigatrio que o cargo eleito seja de direo ou representao constitudos legalmente. Essa licena ser concedida, sem remunerao, pelo perodo do mandato podendo ser prorrogado por uma vez em caso de reeleio. AFASTAMENTO a autorizao dada ao servidor para ausentar-se dos trabalhos por perodo a ser determinado, previstos no artigo 103 da Lei n 1.050/99: Afastamento para servir a outro rgo ou entidade
a cesso do servidor estvel ou estabilizado para ter exerccio em outro rgo ou entidade dos Poderes do Estado, podendo ser em entes federados diferentes, nos seguintes casos: a) exerccio de cargo em comisso ou funo de confiana, onde o nus ser do requisitante; b) casos previstos em leis especficas, onde o nus ser conforme dispuser a lei; c) execuo de acordos, contratos e convnios que prevejam a cesso de servidor do Estado para os Municpios, onde o nus ser conforme dispuser o instrumento autorizativo. O ato de afastamento do servidor para servir a outro rgo ou entidade de competncia exclusiva do Chefe dos Poderes. Afastamento para exerccio de mandato eletivo
a autorizao dada ao servidor para ausentar-se enquanto estiver investido em mandato eletivo, contribuindo para a seguridade social como se estivesse em exerccio, no podendo ser removido ou redistribudo de ofcio para localidade diversa daquela onde exerce o mandato e seguir as seguintes regras: a) em mandato federal, estadual ou distrital, o servidor ficar afastado do cargo sem percepo da remunerao;
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b) em mandato de Prefeito ou Vice-prefeito, o servidor ficar afastado do cargo facultando-lhe optar por sua remunerao; c) em mandato de Vereador, sendo-lhe compatvel o horrio, o servidor receber a remunerao de seu cargo efetivo ou estabilizado, alm da remunerao do cargo eletivo. Se no houver compatibilidade de horrio, o servidor ser afastado do cargo facultando-lhe optar por sua remunerao. Afastamento para estudo no exterior
a autorizao dada pelo Chefe do Poder do Estado ao servidor para ausentar-se do pas com a finalidade de estudo que integre programa regular de formao profissional com percepo da remunerao do cargo efetivo por um perodo no superior a quatro anos. Haver um perodo de carncia correspondente ao tempo de afastamento, onde no ser permitido outro afastamento para estudo no exterior, no podendo ainda pedir exonerao ou licena, exceto as motivadas por questes de sade, de gestao e exerccio de atividade poltica e mandato eletivo, ressalvado, se houver ressarcimento da despesa realizada com seu afastamento. Afastamento para misso oficial no exterior
o afastamento do servidor, designado pelo Chefe do Poder do Estado, para cumprimento de misso oficial no exterior em carter temporrio e sem perda de remunerao, salvo se o servidor for servir em organismo internacional de que o Brasil ou o Estado participe ou coopere, caso em que ocorrer sem remunerao. No ato de designao dever conter o perodo de afastamento, objeto da misso e as condies para sua execuo. Afastamento para atender convocao da Justia Eleitoral durante o perodo eletivo
Ocorrer sem prejuzos ao servidor e nos termos da legislao especfica.
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Afastamento para servir ao Tribunal do Jri
Ocorrer sem prejuzos ao servidor e nos termos da legislao especfica. Concesses As concesses ocorrem nas seguintes hipteses e prazos estabelecidos no Estatuto do Servidor Pblico do Estado do Tocantins, sem qualquer prejuzo exceo do disposto em lei: a) doao de sangue, prazo um dia; b) alistamento eleitoral, prazo dois dias; c) casamento, nascimento de filho e falecimento do cnjuge, companheiro (a), pais, madrasta ou padrasto, filhos, enteados, menor sob guarda ou tutela, irmos ou curatelados, prazo cinco dias; d) estudante, horrio especial. A concesso de horrio especial ao servidor estudante, sem prejuzo do cargo e exigvel a compensao do horrio no rgo ou entidade que tiver exerccio, quando for comprovada a incompatibilidade entre o horrio da repartio e o escolar. Ocorrendo a mudana de localidade do servidor no interesse da Administrao Pblica, ser assegurada na nova localidade ou na mais prxima, matrcula em instituio de ensino congnere, em qualquer poca e independentemente de vaga, estendido esse direito ao cnjuge ou companheiro (a), aos filhos, enteados que vivam na companhia do servidor e aos menores sob sua guarda com autorizao judicial. Assiduidade e Pontualidade Dentre os deveres do servidor esto a assiduidade e a pontualidade. A assiduidade o dever de regularidade do cumprimento das obrigaes funcionais. J a pontualidade o dever de comparecimento e cumprimento rigoroso de horrios na repartio, sendo que a
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impontualidade habitual acabar por se assimilar falta de assiduidade, conseqentemente, o servidor perder a parcela de remunerao diria proporcional aos atrasos no justificados. O descumprimento desses deveres enseja punio disciplinar de demisso a ser apurada atravs de processo administrativo disciplinar e pode ocorrer: a) por abandono de cargo: a ausncia do servidor ao servio, superior a trinta dias consecutivos sem justificativa legal. b) por inassiduidade habitual: a ausncia do servidor por sessenta dias, intercaladamente, durante o perodo de doze meses e sem justificativa legal. Acumulao Legal de Cargos e Funes A acumulao remunerada de cargos pblicos vedada pela Constituio Federal e pela Constituio do Estado do Tocantins, exceto as acumulaes: a) de dois cargos de professor. b) de um cargo de professor com outro tcnico ou cientfico. c) de dois cargos privativos de profissionais da sade com profisses regulamentadas. Alm de ser lcita a acumulao dever ainda haver comprovao de compatibilidade de horrios e de local. vedada a acumulao de mais de um cargo em comisso, funo de confiana ou ser remunerado pela participao em rgo de deliberao coletiva. Quanto acumulao simultnea de remunerao de cargo, emprego ou funo pblica com a de proventos de aposentadoria decorrente dos artigos 40, 42 e 142 da Constituio Federal s ser possvel para os cargos acumulveis na forma da Constituio do Estado, os cargos em comisso declarados em lei de livre exonerao .
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A acumulao de mais de uma aposentadoria s ser possvel nos casos em que o servidor esteve em situao de acumulao lcita quando em atividade. Em qualquer dos casos de acumulao, seja de dois cargos, um cargo e uma aposentadoria ou duas aposentadorias ser sempre observado o teto previsto para remunerao e subsdio. Prestao de Servios Gratuitos No permitida a prestao de servios gratuitos, salvo os casos previstos em lei. Contratao por Tempo Determinado Referem-se aos servidores contratados para exercerem funes temporrias e somente podem ocorrer por tempo determinado e para atender necessidade temporria de excepcional interesse pblico. Os contratados exercem funo sem estarem vinculados a cargo ou emprego pblico. A contratao ser precedida de expressa, formal e justificada autorizao dos Chefes dos Poderes do Estado, devendo ser observada dotao oramentria, a disponibilidade financeira, a comprovao dos danos ou prejuzos que a ausncia desses servidores possam causar e a justificativa do titular do rgo. As contrataes por tempo determinado sero feitas pela Secretaria da Administrao e tero durao de at 90 dias, prorrogvel uma vez por igual perodo. Os contratos temporrios sujeitam-se s normas de direito pblico, s clusulas estabelecidas nos respectivos contratos e s normas do Estatuto dos Servidores Pblicos Civis do Estado que no sejam exclusivas dos cargos de provimento efetivo e que no contrariem o carter temporrio e transitrio dessa contratao. Processo de Capacitao dos Servidores o processo de aquisio de conhecimentos, correlacionados s atividades dos servidores com vistas sua formao inicial, instruo e
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aperfeioamento. Cabe Secretaria da Administrao o controle, acompanhamento e a avaliao dos eventos de capacitao desenvolvidos na administrao direta e indireta, independentemente da origem dos recursos. A participao do servidor em curso de capacitao funcional e outros eventos afins necessrio: a) para eventos realizados pelos rgos do executivo estadual ou entidades externas no mbito do Estado, com carga horria de at 60 horas, dever ser autorizado pelo dirigente do rgo de sua lotao. b) para eventos realizados no mbito estadual, com carga horria superior a 60 horas, dever ser autorizada pelo Secretrio da Administrao. c) para eventos realizados fora do Estado ou para participao em cursos de ps-graduao, dever ser autorizada pelo Governador do Estado. Alm da autorizao exigida, ainda dever ser observada a programao oramentrio-financeira. Caso no seja observada a exigncia da autorizao acima, o gestor da unidade de lotao do servidor ser responsabilizado, respondendo pelo ressarcimento das despesas realizadas ou que venham a realizar-se, alm de implicar o desconto na remunerao do servidor dos dias de falta ao servio, anotando-se a irregularidade no dossi do servidor, sem prejuzo das sanes administrativas. O servidor dever comparecer no mnimo em 80% das atividades do evento para que seja feita a certificao. No sendo observada a porcentagem mnima de carga horria exigida, o servidor ficar impedido de participar de eventos de capacitao funcional por seis meses, salvo fora maior justificada pelo dirigente do rgo de lotao do servidor. Plano de Cargo, Carreiras e Subsdios dos Servidores Pblicos do Quadro-Geral do Poder Executivo PCCS o conjunto de instrumentos de gesto que torna efetiva a poltica de recursos humanos dos Poderes aos servidores pblicos efetivos e
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estveis e gerido pela Secretaria da Administrao, que atravs de Comisso de Gesto, Enquadramento e Progresso CGEP, acompanha e aprecia os atos relativos ao enquadramento, bem como s progresses horizontal e vertical. Definies
As seguintes definies so consideradas para efeito do PCCS: a) Cargo pblico efetivo - o cargo de carreira, escalonado em classes e provido atravs de concurso pblico. b) Classe - o agrupamento de cargos da mesma profisso com idnticas atribuies, responsabilidades e vencimentos, e so os degraus de acesso na carreira. As classes so representadas por algarismos romanos dispostos verticalmente na tabela de subsdios. c) Referncia - indica a posio do servidor pblico quanto ao subsdio, representada por letras dispostas horizontalmente na tabela de subsdios. d) Carreira - o agrupamento de classes da mesma profisso ou atividade com aumento gradativo de responsabilidade, escalonadas segundo a hierarquia do servio para acesso privativo dos titulares dos cargos que a integram. Os lugares da classe superior so reservados aos ocupantes elevados da imediatamente inferior e recebem o nome de cargos de carreira. Certas classes, entretanto, ficam isoladas, no se dispondo em sries da mesma profisso e so chamadas de classes singulares, seus cargos denominam-se cargos isolados e so o nico em sua categoria. Os cargos isolados constituem exceo no funcionalismo, pois a hierarquia administrativa exige escalonamento das funes para aprimoramento do servio e estmulo aos servidores, atravs da progresso vertical. e) Quadro-geral - o conjunto de carreiras, cargos isolados e funes gratificadas do Poder Executivo, podendo ser permanente ou provisrio, mas sempre estanque e no admitindo promoo ou acesso de um para outro.
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f) Subsdio - a parcela pecuniria nica atribuda mensalmente ao servidor pblico. g) Grupo - o conjunto de cargos pblicos com idnticos critrios de nvel de escolaridade e subsdio e rene as sries de classes e classes isoladas de atividade ou profisses congneres, destinadas a cumprir partes ou etapas de um mesmo servio. h) Avaliao Peridica de Desenvolvimento - o instrumento utilizado para a aferio do mrito do servidor no exerccio de suas atribuies. i) Progresso Horizontal - a evoluo do servidor pblico para a Referncia seguinte, mantendo-se a classe, mediante classificao no processo de Avaliao de Desempenho e Qualificao Profissional. j) Progresso Vertical - a evoluo do servidor pblico para a classe subseqente mediante adequada titulao e classificao no processo de Avaliao de Desempenho e Qualificao Profissional. k) Tabela de subsdios - a estrutura de definio de valores organizada em classes e referncias correspondentes ao desenvolvimento do servidor na carreira. Evoluo funcional
vinculada ao Sistema de Avaliao de Desempenho e Qualificao Funcional e se d atravs de Progresso Horizontal ou Progresso Vertical, sendo que a segunda precede a primeira e ocorrem nos limites da dotao oramentrio-financeira. A concesso de evoluo funcional ser vedada quando o servidor pblico, durante o perodo avaliado tiver mais de cinco faltas injustificadas ou sofrido pena administrativa de suspenso ou, ainda, tiver sido destitudo de cargo de provimento em comisso ou de funo gratificada. No ocorrer a evoluo funcional quando o servidor estiver em estgio probatrio ou cumprindo pena decorrente de processo disciplinar ou criminal.
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A qualificao, para fins de evoluo funcional ser feita atravs de cursos avaliados pela Secretaria da Administrativa, sendo que dever conter em seus certificados de concluso a indicao de horas concluda, beneficiando o servidor uma nica vez. Durante o interstcio necessrio evoluo funcional sero descontados o tempo das licenas por motivo de afastamento do cnjuge ou companheiro (a), para servio militar, para atividade poltica, para tratamento de sade superior a cento e vinte dias, e para tratar de interesses particulares, e dos afastamentos para exerccio fora do Poder Executivo do Estado, para exerccio de mandato eletivo e para estudo por prazo superior a seis meses, ininterruptos ou no. Progresso Horizontal - o servidor pblico para ser considerado habilitado para a Progresso Horizontal dever preencher dois requisitos: a) tiver cumprido trs anos de exerccio na referncia em que se encontra. b) tiver concludo 40 horas de curso de qualificao vinculada sua rea de atuao nos trs anos anteriores a data da progresso. A Progresso Horizontal ocorre em intervalos de doze meses e produz efeitos financeiros em 1 de julho de cada exerccio, alcanando 15% dos servidores pblicos por nvel de escolaridade que obtiverem a melhor mdia aritmtica nas trs ltimas avaliaes de desempenho. Progresso Vertical - o servidor pblico para ser considerado habilitado Progresso Vertical dever preencher dois requisitos: a) tiver cumprido trs anos de exerccio na classe em que se encontra. b) tiver concludo curso de qualificao vinculado sua rea de atuao nos ltimos cinco anos anteriores a data de progresso, obedecendo ao estipulado na Lei 1.534, de 29.12.2004, quanto carga horria exigida. O processo de Progresso Vertical ocorre em intervalos de doze meses e produz efeitos financeiros em 1 de maro de cada exerccio,
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alcanando 10% dos servidores pblicos por nvel de escolaridade que obtiverem a melhor mdia aritmtica nas trs ltimas avaliaes de desempenho. A Progresso Vertical no se aplica aos cargos de nvel fundamental especial e aos cargos de nvel fundamental. Enquadramento dos servidores ocupantes de cargos pblicos
O enquadramento automtico, operando-se na Classe I de cada cargo, exceto ao ocupante de cargo de Auxiliar Administrativo, nas seguintes referncias, e conta o tempo de efetivo exerccio no cargo: at 3anos na Referncia A; mais de 3 anos e at oito anos na Referncia B, mais de 8 anos na Referncia C. Os servidores ocupantes do cargo de Auxiliar Administrativo sero enquadrados na Classe I, considerando o tempo de efetivo exerccio no cargo da seguinte forma: at 3 anos na Referncia B, mais de 3 anos at 8 anos na Referncia C, mais de 8 anos na Referncia D. S ser enquadrado na Classe II dos cargos e nos casos previstos na Lei n 1.534, de 29 de dezembro de 2.004. Investidura de novos servidores
A investidura dos servidores se dar na classe e referncia iniciais exceto para o cargo de Auxiliar Administrativo que se dar na Classe I, Referncia B. Previdncia Social o instituto com finalidade a assegurar, mediante contribuio, aos seus beneficirios, os meios de subsistncia em razo dos eventos de incapacidade, velhice, inatividade e falecimento, funcionando como se fosse um contrato de seguro onde o segurado paga determinada quantia para a cobertura de riscos futuros. O regime previdencirio obrigatrio a todas as categorias de servidores, sendo que podem estar sujeitos ao Regime Geral da Previdncia Social ou ao Regime Prprio de Previdncia Social dos Servidores Pblicos e Militares do Estado do Tocantins.
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Nos dois regimes os segurados contribuem compulsoriamente, podendo ocorrer de nem todos usufrurem os benefcios, uma vez que nem sempre se concretiza a situao coberta pela previdncia social. Regime Prprio de Previdncia Social dos Servidores Pblicos e Militares do Estado RPPS
A Lei n 1.246, de 06 de setembro de 2.001, dispe sobre este regime que engloba os servidores efetivos dos Poderes do Estado, do Tribunal de Contas do Estado, o Ministrio Pblico e os rgos e unidades da Administrao Direta, as Autarquias e as Fundaes institudas e mantidas pelo Poder Pblico Estadual, exceto os Deputados Estaduais que no sejam servidores pblicos ocupantes de cargo efetivo no Estado do Tocantins. A filiao a esse regime obrigatria e mantida pelo Estado e seus assegurados. Beneficirios - o RPPS classifica seus beneficirios em duas categorias: segurados e dependentes. Segurados - so os servidores pblicos que contribuem ou no com a previdncia, tanto ativos quanto inativos, militares, membros dos Poderes do Estado, do Tribunal de Contas e no Ministrio Pblico, sejam ativos ou inativos. A inscrio do servidor na previdncia social ser automtica quando do ingresso do servidor pblico no servio, e ter seus direitos suspensos at regularizao quando deixar de contribuir por mais de trs meses consecutivos ou seis meses intercalados. Quando houver o desligamento do servidor que no esteja em gozo de benefcio proporcionado pelo RPPS, sua inscrio ser cancelada. Dependentes - so as pessoas dependentes economicamente do segurado e so assim considerados o cnjuge ou companheiro (a), o filho no emancipado, menor de 21 anos ou invlido, sendo equiparado a este o enteado menor que esteja sob a tutela ou guarda judicial do servidor desde que no tenha outra vinculao previdenciria, e os pais do servidor. A dependncia financeira do cnjuge ou companheiro (a) e do filho no emancipado, menor de 21 anos ou invlido presumida e quanto aos outros dependentes deve ser comprovada. O segurado no momento de sua investidura dever inscrever seus dependentes.
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Base de clculo - o subsdio ou o total das parcelas de remunerao mensal percebido pelo segurado no respectivo cargo efetivo acrescido das vantagens pecunirias permanentes estabelecidas em lei, exceto o referente funo de confiana, cargo em comisso, funo especial comissionada, local de trabalho, dirias para viagens, ajuda de custo em razo de mudana de sede, indenizao de transporte, salrio-famlia e adicional de frias, sendo que em caso de opo pelo subsdio ou remunerao do cargo em comisso ser considerada a do cargo efetivo. A base de clculo da contribuio do aposentado e do pensionista igual ao valor do provento e da penso. Contagem de tempo de contribuio - para fins de aposentadoria feita contagem recproca do tempo de contribuio vinculado ao RGPS e ao RPPS, hiptese em que os regimes se compensaro financeiramente. acumulao legal de cargos ser contado o tempo de contribuio referente a cada cargo isoladamente. Os servidores que so remanescentes do Estado de Gois, ao requerer a aposentadoria devero anexar Certido de Tempo de Contribuio emitida pelo rgo gestor do regime prprio da previdncia daquele Estado referente ao perodo de sua admisso at 31.07.1989. Certido de Tempo de Contribuio - expedida pelo IGEPREV aos servidores pblicos dos Poderes do Estado, do Tribunal de Contas e da Procuradoria Geral de Justia se forem ocupantes de cargo efetivo a partir de 01.08.1989, tenham mantido compromisso temporrio de prestao de servio de 01.01.1995 a 15.12.1998 e aos servidores noefetivos e membros do Poder Legislativo que tenham contribudo para o IGEPREV no perodo de 01.08.1989 a 15.12.1998. Benefcios - o RPPS oferece aos seus segurados os benefcios de aposentadoria, reserva remunerada e reforma, sendo os dois ltimos para os militares. Quanto ao dependente o benefcio oferecido pelo RPPS a penso por morte. Aposentadoria - o ato pelo qual a Administrao Pblica concede ao servidor o direito inatividade remunerada assegurado na ocorrncia de invalidez, em virtude da idade ou conjugao dos requisitos tempo de exerccio no servio pblico e no cargo, idade mnima e tempo de contribuio.
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As aposentadorias so divididas nas seguintes modalidades: aposentadoria por invalidez, voluntria por tempo de contribuio, voluntria por implemento de idade e compulsria. Aposentadoria por Invalidez - nesta modalidade a regra a integralidade dos proventos quando a incapacidade resultar de acidente em servio, molstia profissional ou doena grave, contagiosa ou incurvel, especificadas em lei. A proporcionalidade s ocorrer se a invalidez decorrer de alguma doena no especificada em lei ou se decorrer de acidente no relacionado com o servio. A aposentadoria por invalidez ser precedida de licena para tratamento de sade por prazo no inferior a 24 meses consecutivos e decorrido esse prazo no estando o servidor em condies de reassumir o cargo ou ser readaptado, a Junta Mdica Oficial do Estado emitir o Laudo Pericial de Incapacidade e o servidor ser aposentado. O perodo entre o trmino da licena e a publicao do ato considera-se como prorrogao de licena e o Tesouro do Estado arcar com o nus financeiro dessa licena. Esta aposentadoria vigorar a partir da data da publicao do ato no rgo de imprensa oficial do correspondente Poder. Nos casos desta aposentadoria e as penses delas decorrentes, cujos proventos sejam integrais, dispensada a apresentao da Certido de Tempo de Contribuio. J nos casos desta aposentadoria em que os proventos sejam proporcionais ao tempo de contribuio, obrigatria apresentao da referida certido, sendo que os proventos correspondero a um trinta e cinco avos da base de clculo por ano de servio se homem e um trinta avos se mulher. Aposentadoria Voluntria por Tempo de Contribuio - a requerida pelo servidor quando completa o tempo mnimo legal de contribuio, qual seja, 35 anos para homem e 30 anos para mulher e ser com percepo dos proventos integrais. Alm desse requisito, ainda necessrio que o servidor tenha dez anos de efetivo exerccio no servio pblico, sendo cinco anos no cargo em que se dar a aposentadoria e tenha no mnimo 60 anos de idade para homem e 55 anos de idade para mulher. Para os professores que comprovem exclusivamente tempo de efetivo exerccio das funes de magistrio na educao infantil e no
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ensino fundamental e mdio, os perodos relativos idade e ao tempo de contribuio sero reduzidos em cinco anos. Esta aposentadoria ter vigncia a partir da data da publicao do ato no rgo de imprensa oficial do correspondente Poder do Estado. Aposentadoria Voluntria por Implemento de Idade - ocorre a pedido do servidor quando este atinja a idade de 65 anos para homem e 60 anos para mulher, desde que cumprido tempo mnimo de dez anos de efetivo exerccio no servio pblico e cinco anos no cargo efetivo em que se dar a aposentadoria e ser com percepo de proventos proporcionais ao tempo de contribuio. O clculo dos valores proporcionais ser calculado da mesma forma que os valores da aposentadoria por invalidez com percepo de provimentos proporcionais e passar a viger a partir da data da publicao do ato no rgo de imprensa oficial do correspondente Poder do Estado. Aposentadoria Compulsria - ocorre quando o servidor completa 70 anos de idade, onde a invalidez presumida, sendo automtica e declarada ex officio, atravs de ato com vigncia a partir do dia seguinte quele. Na data em que o servidor atingir a idade-limite de permanncia no servio ativo sero automaticamente interrompidos os afastamentos por licena mdica, para tratar de interesses particulares, entre outros, e tambm implicar na exonerao do cargo em comisso quando for o caso, no computando para nenhum efeito o tempo em que o servidor permanecer em atividade aps completar os 70 anos. O valor percebido por esses aposentados ser proporcional ao tempo de contribuio e ser calculado da mesma forma que os valores da aposentadoria por invalidez com percepo de provimentos proporcionais. Penso por morte - o direito assegurado aos dependentes da percepo mensal de uma penso em razo da morte do assegurado. Em virtude de sua natureza, pode ser classificada como vitalcia ou temporria, sendo que, ocorrendo habilitao de ambas penses, metade do valor caber ao(s) beneficirio(s) vitalcio e a outra metade rateada eqitativamente entre os beneficirios temporrios.
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O direito penso no prescreve, ela poder ser pedida a qualquer tempo, mas, as prestaes correspondentes ao perodo que ultrapasse cinco anos estaro prescritas. Quanto perda do direito penso, essa ocorre quando o dependente for condenado por sentena judicial transitada em julgado pela prtica de crime doloso contra o segurado que resulte em sua morte. A penso poder ser concedida tambm ao dependente em carter provisrio, pela ausncia ou morte presumida do segurado, casos em que dever ser comprovado o desaparecimento em desabamentos, inundaes, incndios, acidentes, no desempenho das funes do cargo ou em misso de segurana. A ausncia declarada pela autoridade judiciria competente faz prova de desaparecimento. Aps cinco anos de vigncia da penso provisria e caso no houver reaparecimento do segurado, essa penso ser transformada em vitalcia ou provisria, conforme for o caso. O dependente que tiver direito a mais de duas penses optar pela mais vantajosa, uma vez que vedado o acmulo de mais de duas. Penso Vitalcia - so as que somente se extinguem ou revertem com a morte do beneficirio. Penso Temporria - so as que podem se extinguir ou reverterem pela morte, casamento, cessao de invalidez, maioridade ou emancipao do beneficirio. Transferncia para a reserva - a transferncia para a reserva pode ser a pedido ou ex officio, sendo que a primeira s poder ser concedida aps 30 anos de servio e estar sujeito a prestao de servio na ativa, mediante aceitao aps convocao. Reforma - quando no h mais possibilidade de convocao do policial militar para prestao de servios em atividade e se efetua ex officio. Pagamento dos benefcios - os benefcios sero pagos em prestaes mensais e consecutivas at o dia 15 do ms seguinte. O
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benefcio devido ao civilmente incapaz ser pago ao seu representante legal, bem como em caso de ausncia, molstia contagiosa ou impossibilidade de locomoo. Os benefcios no podem ser objeto de penhora, arresto ou seqestro, sendo nula sua venda, cesso, constituio de nus, outorga de poderes irrevogveis ou em causa prpria para o recebimento. Reviso de proventos - sempre que se modificar a remunerao dos servidores em atividade, os proventos de aposentadoria e as penses sero revistos na mesma proporo e na mesma data. Gratificao natalina - devida ao servidor aposentado e ao pensionista no valor equivalente ao benefcio que receber referente ao ms de dezembro de cada ano. Quando houver a ocorrncia de fato extintivo do benefcio ser calculado o proporcional ao ms em que houve a extino, sendo que cada ms decorrido ou frao superior a 15 dias corresponder a um doze avos do benefcio correspondente. Abono previdencirio Nos termos do 19, art. 40 da Constituio Federal o servidor que tenha completado as exigncias para aposentadoria voluntria estabelecida no 1, inc. III, alnea a, e que opte por permanecer em atividade far jus a um abono de permanncia equivalente ao valor da sua contribuio previdenciria at completar as exigncias para aposentadoria compulsria contida no 1, inc. II. Regime Geral da Previdncia Social RGPS
Aos servidores ocupantes exclusivamente de cargo em comisso, bem como de outro cargo temporrio ou de emprego pblico aplica-se o RGPS. Este regime est previsto na Constituio Federal, onde estabelece que a previdncia social ser organizada sob a forma de regime geral, de carter contributivo e de filiao obrigatria, e prev que o RGPS atender aos seguintes preceitos: cobertura dos eventos de doena, invalidez, morte e idade avanada; proteo gestante e maternidade; proteo ao trabalhador em situao de desemprego
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involuntrio; salrio-famlia e auxlio recluso para dependentes dos segurados de baixa renda; penso por morte do segurado. Os salrios de contribuio, considerados para o clculo do benefcio, sero devidamente atualizados, bem como no podero ter valor mensal inferior ao salrio mnimo e a gratificao natalina ter por base o valor dos proventos do ms de dezembro de cada ano. O RGPS veda a filiao, na qualidade de segurado facultativo, de pessoa participante de regime prprio de previdncia social, bem como estabeleceu um limite mximo para o valor dos benefcios em R$ 1.200,00 (um mil e duzentos reais) sendo obrigatrio seu reajuste. Aposentadoria - ser concedida nas seguintes condies: 35 anos de contribuio se homem e 30 anos de contribuio se mulher; 65 anos de idade se homem e 60 anos de idade se mulher; 30 anos de contribuio se homem e 25 anos se mulher para os professores, desde que comprovem exclusivamente tempo de efetivo exerccio das funes de magistrio na educao infantil e no ensino fundamental e mdio. Plansade O Plano de Assistncia Sade dos Servidores Pblicos do Estado do Tocantins garante aos segurados e seus dependentes a assistncia sade, atravs dos servios de medicina preventiva e curativa e tratamento odontolgico, oferecendo: consultas mdicas, ambulatoriais e hospitalares, exames de diagnsticos e de treinamento, e internamentos eletivos e emergenciais clnicos, cirrgicos e obsttricos. A inscrio no PLANSADE facultativa, efetuando-se mediante assinatura de termo de adeso e implica em compromisso de vinculao ao plano, por no mnimo doze meses, contados a partir da assinatura do termo. No ato da inscrio do segurado devero ser feitas as inscries de seus dependentes e exigir a comprovao documental dos dados. A operadora fornecer o Termo de Adeso que conter expressamente as regras de utilizao do PLANSADE. A Lei n 1.952, de 23 de setembro de 2003, dispe tambm sobre normas, procedimentos, contribuies e comparticipao para a utilizao do PLANSDE.
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Processo Disciplinar O servidor pblico quando presta informaes incorretas seja por culpa ou dolo, ou quando executa irregularmente suas atribuies responde civil, penal e administrativamente por seus atos omissivos ou comissivos. As sanes civis, penais e disciplinares podem acumular-se, sendo umas independentes das outras, salvo se houver absolvio criminal negando a existncia do fato ou afastar do acusado a respectiva, caso em que a ser afastada a responsabilidade civil ou administrativo do servidor. As sanes disciplinares aplicadas ao servidor pblico so: advertncia, suspenso, demisso, cassao de aposentadoria ou disponibilidade, destituio de cargo de provimento em comisso e destituio de funo comissionada. A aplicao da sano de advertncia ser aplicada pelo chefe de repartio e outras autoridades na forma dos respectivos regimentos e regulamentos. Para a sano de suspenso e a de destituio de funo comissionada a competncia para a aplicao da sano do Secretrio de Estado ou autoridade equivalente. J as sanes de demisso, destituio de cargo em comisso e cassao de aposentadoria e disponibilidade sero aplicadas pelos Chefes dos Poderes do Estado. As regras e outros aspectos da responsabilidade do servidor esto definidos em Manual de Sindicncia e Processo Administrativo.
QUESTIONRIO DE VERIFICAO 26: Sistema Humanos Verificar se:

N. 01 PROCEDIMENTO Existe servidor formalmente nomeado ou designado para responder pelo o setor de
de
Recursos
E xcelente
BASE LEGAL Art 5, Lei n 1.124/00
timo
NO ( )
R egular P recrio
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Recursos Humanos? Existe um quadro de pessoal atualizado demonstrando o n. de servidores efetivos, comissionados e contratos especiais? Os atos de investidura no cargo pblico, bem como o incio, a suspenso, a interrupo e o reinicio do exerccio so registrados no assentamento individual do servidor? Existe um sistema informatizado para gerenciamento e controle de pessoal do rgo/entidade? Existe controle de freqncia do pessoal? As faltas e os atrasos injustificados so descontados dos servidores? Os atestados mdicos so emitidos conforme as normas legais? Existe controle da jornada de trabalho dos servidores? feito o acompanhamento do estgio probatrio dos servidores concursados? Existe comisso de avaliao especial de desempenho devidamente designada? Est sendo realizado periodicamente avaliaes de desempenho para enquadramento funcional do servidor?
Art 3, 1 e 2, Lei n 1.050/99
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Captulos II e III, da Lei n 1.050/99
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Principio da Eficincia, art 37, Caput, da CF Art 19, c/c art 39, Lei n 1.050/99 Art 39, Lei n 1.050/99 Art 89, Lei n 1.050/99 Art 19, 1 e 2, Lei n 1.050/99 Art 20, Lei n 1.050/99 item 1.2.3, IN SECAD n. 01/00 Art 20, Lei n 1.050/99
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H acompanhamento dos eventos de capacitao funcional? H acompanhamento das demisses e exoneraes de servidores? H acompanhamento e avaliao dos servidores removidos? H acompanhamento de provimento da vacncia e/ou redistribuio dos cargos pblicos? H acompanhamento dos pagamentos das gratificaes em razo da substituio dos titulares dos cargos em comisso de direo ou chefia ou funo de confiana?
Art 37, c/c art. 39 2 da CF Art 22, Lei n 1.050/99 Art 34, Lei n 1.050/99 Art. 31 a 33 e 35, Lei n 1.050/99
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Art 36, 2, Lei n 1.050/99
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A folha de pagamento elaborada corretamente e em tempo hbil, observando as retenes previstas em lei?
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So observadas as vantagens garantidas aos servidores? As frias so gozadas e pagas corretamente? As licenas so concedidas aos servidores conforme disposio legal? Os afastamentos dos servidores so concedidos conforme disposio legal? As faltas justificadas so comprovadas com
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Art. 37 a 41, Lei n 1.050/99 e Legislao Federal pertinente (INSS e IRRF) Captulo II Lei n 1.050/99 Art 81 a 84, Lei n 1.050/99 Captulo IV Lei n 1.050/99 Captulo V Lei, 1.050/99 Captulo VI Lei n
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documento legtimo e fidedigno? Na contagem do tempo de servio so observadas as disposio legais? Existe servidor mantendo sob sua chefia imediata, cnjuge, companheiro ou parente at o 2 grau civil a servidor investido em cargo ou funo de confiana H acumulao ilegal de cargos? Os prejuzos causados ao errio pelo servidor no exerccio de suas funes so apurados para efeito de reparao? H acompanhamento das sanes disciplinares? Os procedimentos disciplinares so realizados conforme disposio legal? Os benefcios da seguridade social do servidor so concedidos de acordo com a lei? So observadas as vantagens especficas devidas aos policiais militares? So observadas todas as normas disciplinares especficas aos policiais civis? H prestao de servios gratuitos? Os servidores com registros profissionais esto em dia
1.050/99 Captulo VII, Lei n 1.050/99 Art 132, inciso VIII Lei n 1.050/99 Art. 133 a 135, Lei n 1.050/99 Art 137, nico e Art. 138, Lei n 1.050/99 Art 145 a 150, Lei n 1.050/99 Ttulo V, Lei n 1.050/99 Ttulo VI, Lei n 1.050/99 Art 217 a 218, Lei n 1.050/99 Art 219 a 234, Lei n 1.050/99 Art 236, Lei n 1.050/99 Art 13, Lei n 1.050/99
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com seus respectivos conselhos?
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H acompanhamento e controle da evoluo funcional?
c/c Lei de Plano de Cargos e Salrios e respectivos editais Capitulo III, Lei n. 1.534/04
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OBSERVAES/OCORRNCIAS: _________________________________________________________________ _________________________________________________________________ 9.2.8 Sistema de Transporte O sistema de transporte compreende a estrutura da frota oficial com o conjunto de normas e procedimentos que orientam o uso e a manuteno dos veculos automotores, pertencentes ao patrimnio ou de responsabilidade do Estado. Os critrios e os detalhamentos do servio de transporte esto definidos na Instruo Normativa n 1/99 e no respectivo manual de transporte, que deve ser estudado como suplemento deste tema.
QUESTIONRIO DE VERIFICAO 27: Sistema de Transportes Verificar se:

N. PROCEDIMENTO Existe servidor formalmente nomeado ou designado para responder pelo setor de Transportes? Existe controle do quantitativo e tipos de veculos? Os veculos de servios (uso
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BASE LEGAL Art 5, Lei n 1.124/00 Art 14, IN n 1/99 Art 3, IN
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geral) e de uso exclusivo esto devidamente caracterizados, em suas laterais c/ as inscries indicativas do Estado, e na traseira, o nmero do telefone p/ eventuais reclamaes do pblico? Existe veculo de terceiros no rgo/Entidade por meio de cesso ou locao? Os veculos oficiais/locados esto com o licenciamento e o pagamento do Seguro de Danos Pessoais Contra Terceiros DPVAT, atualizados? Existe planilha de controle do consumo de combustvel/diesel e da quilometragem, por veculo? Existe planilha de controle de manuteno, troca de leo e pneus? H acompanhamento da contratao de servios de terceiros relativos a locao, manuteno, seguro de veculos, fornecimento de combustvel, lubrificantes e peas? Os veculos de servios (uso geral, lotados na capital) so recolhidos ao final do expediente Garagem Central? realizado a vistoria nos veculos quando h troca de motoristas? Os veculos oficiais esto sendo conduzidos por motoristas profissionais,
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Art 5, IN n 1/99
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Art 4, Inc III, IN n 1/99 Art 11, Inc II, IN n 1/99
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Art 4, Inc I, IN n 1/99 Art 4, Inc I, IN n 19// Art 14, IN n 1/99
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regularmente habilitados? Os servidores nomeados ou designados para desempenhar funo de motorista esto devidamente habilitados? Foram encaminhado Garagem Central os dados pessoais e de habilitao dos motoristas, bem como, do responsvel pelo setor de transporte e seu substituto, com endereo e telefone? As infraes e multas acometidas pelos condutores de veculos so devidamente apuradas e responsabilizados os infratores? Os consertos realizados nos veculos so previamente e posteriormente vistoriados com a emisso dos respectivos laudos pela Garagem Central? Existe sistemtica de repasse de orientao e informao relacionada ao controle e manuteno dos veculos, bem como avaliao de conduta dos respectivos motoristas? feita avaliao de desempenho dos motoristas quanto ao uso dos veculos? So observadas as vedaes aos condutores de veculos oficiais? Os veculos da garagem so liberados mediante requisio prpria devidamente assinada pelo
Art 4, Inc I, IN n 1/99
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Art 14, IN n 1/99
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Art 6, IN n 1/99
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Art 8, IN n 1/99
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Art 15, c/c art. 17, IN n 1/99
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Art 10, IN n 1/99 Art 10, IN n 1/99 Art 11, IN n 1/99
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responsvel? feita vistoria peridica nos veculos e sua documentao? Os controles de veculos so feitos de forma informatizada? H estabelecimento de cota de combustvel para cada rgo ou entidade? H constantes alteraes da cota inicial estabelecida para o consumo de combustvel? Existe controle de utilizao de veculos que permita um monitoramento eficaz? Existem veculos considerados ociosos, inservveis e antieconmicos? O controle de utilizao de veculos que registre o horrio da sada e entrada, o destino, o usurio, a autorizao da chefia e a quilometragem percorrida? Para abastecimento, lavagem, lubrificao e consertos, est sendo utilizado mapa de controle anual? Em caso de uso irregular do veculo oficial foi promovida sindicncia e instaurado inqurito administrativo? O veculo de representao est sendo utilizado de acordo com a legislao em vigor? H o uso de placas no oficiais em veculos oficiais,
Art 12, IN n 1/99 Art 16, IN n 1/99 Art 17, IN n 1/99 Art 17, IN n 1/99 Art 17, IN n 1/99 Art 15, IN n 1/99
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Art 12, IN n 1/99
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ou de placas oficiais em veculos particulares?
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OBSERVAES/OCORRNCIAS: _________________________________________________________________ _________________________________________________________________ 9.2.9 Sistema de Compras o conjunto de normas e procedimentos que ordenam as atividades de planejamento para aquisio dos bens de consumo e permanentes, necessrios ao desempenho da administrao pblica. No planejamento das compras devem ser observados: I os limites, a definio das unidades e das quantidades; II a disponibilidade oramentria, a programao financeira e o cronograma de desembolso mensal; III as condies de guarda e armazenamento que preserve o material adquirido. Para efeito do processo de compras, o setor competente deve utilizar, nos casos de dispensa pelo valor, o Sistema de Compras Via Internet e manter sistema atualizado que permita a especificao completa do bem e favorea a pesquisa ou cotao de preos, mediante adequadas tcnicas quantitativas de estimao. De acordo com a Lei n. 8.666/93, na conformidade dos seus artigos 15 e 16, as compras, sempre que possvel, devero: I - atender ao princpio da padronizao, que imponha compatibilidade de especificaes tcnicas e de desempenho, observadas, quando for o caso, as condies de manuteno, assistncia tcnica e garantia oferecidas; II - ser processadas atravs de sistema de registro de preos; III - submeter-se s condies de aquisio e pagamento semelhantes s do setor privado;
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IV - ser subdivididas em tantas parcelas quantas necessrias para aproveitar as peculiaridades do mercado, visando economicidade; V - balizar-se pelos preos praticados no mbito dos rgos e entidades da Administrao Pblica. 1o O registro de preos ser precedido de ampla pesquisa de mercado. 2o Os preos registrados sero publicados trimestralmente para orientao da Administrao, na imprensa oficial. 3o O sistema de registro de preos ser regulamentado por decreto, atendidas as peculiaridades regionais, observadas as seguintes condies: I - seleo feita mediante concorrncia; II - estipulao prvia do sistema de controle e atualizao dos preos registrados; III - validade do registro no superior a um ano. 4o A existncia de preos registrados no obriga a Administrao a firmar as contrataes que deles podero advir, ficando-lhe facultada a utilizao de outros meios, respeitada a legislao relativa s licitaes, sendo assegurado ao beneficirio do registro preferncia em igualdade de condies. 5o O sistema de controle originado no quadro geral de preos, quando possvel, dever ser informatizado. 6o Qualquer cidado parte legtima para impugnar preo constante do quadro geral em razo de incompatibilidade desse com o preo vigente no mercado. 8o O recebimento de material de valor superior ao limite estabelecido no art. 23 desta Lei, para a modalidade de convite, dever ser confiado a uma comisso de, no mnimo, 3 (trs) membros.
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Ser dada publicidade, mensalmente, em rgo de divulgao oficial ou em quadro de avisos de amplo acesso pblico, relao de todas as compras feitas pela Administrao Direta ou Indireta, de maneira a clarificar a identificao do bem comprado, seu preo unitrio, a quantidade adquirida, o nome do vendedor e o valor total da operao, podendo ser aglutinadas por itens as compras feitas com dispensa e inexigibilidade de licitao. Essa regra no se aplica aos casos de dispensa de licitao previstos no inciso IX do art. 24 da Lei 8.666/93.
QUESTIONRIO DE VERIFICAO 28: Sistema de Compras Verificar se:

N. PROCEDIMENTO Existe servidor formalmente nomeado ou designado para responder pelo Setor? Existe sistema de cadastro, registro ou banco de preos? Existe acompanhamento das informaes cadastrais dos fornecedores? feito conferncia das especificaes dos materiais solicitados, bem como testes ou ensaios de medio de qualidade, de acordo com as amostras fornecidas e com as normas do edital? feita cotao de preos via Internet e/ou por outro meio de consulta direta com o fornecedor?
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BASE LEGAL Art. 37, I, CF c/c Art. 40, IX, CE c/c Art. 5 da Lei 1124/00 Art. 15, II e V, 1, da Lei n 8.666/93 Art. 34, 1, da Lei n 8.666/93
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Art. 43, IV, da Lei n 8.666/93
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Art. 14 da Lei n 8.666/93 c/c Decreto de Execuo
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Oramentria vigente 06 Os processos de compras so autuados de acordo com a agilidade necessria ao seu objeto? O setor informado pelo almoxarifado acerca do recebimento e conferncia do material adquirido? So obedecidas as normas e procedimentos pertinentes aquisio de bens e servios? feito planejamento para aquisio de bens e servios? feita publicao da relao de compras efetuadas no ms? Princpio da eficincia (art. 37, caput, CF) Princpio da segregao de funo (Ttulo III, CF) Art. 15, 8 e Art. 73, ambos da Lei n 8.666/93 Captulo II da Lei 101/2000 Art. 16 da Lei n 8.666/93 ( ) ( )
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OBSERVAES/OCORRNCIAS: _________________________________________________________________ _________________________________________________________________ 9.2.10 Sistema Tecnolgico da Informao Constitui-se na tecnologia estruturada e normatizada para o correto uso dos recursos tecnolgicos conhecidos e disponveis que asseguram a implantao de mtodos de controle das atividades privadas e pblicas, envolvendo os componentes de hardware, software, banco de dados, redes e segurana de comunicaes. 9.2.10.1 Hardware O projeto bsico de qualquer computador, seja um PC, um Macintosh ou mesmo um computador de grande porte, formado por apenas 5 componentes bsicos: processador, memria RAM, disco rgido, dispositivo de entrada e sada e softwares. O processador o crebro do sistema, encarregado de processar todas as informaes. Ele tambm o componente onde so usadas as
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tecnologias mais recentes. Porm, apesar de toda sua sofisticao, o processador no pode fazer nada sozinho. Para se ter um computador funcional, so precisos alguns componentes de apoio: memria, unidades de disco, dispositivos de entrada e sada e finalmente, os programas a serem executados. A memria RAM usada pelo processador para armazenar os dados que esto sendo processados. A quantidade de memria RAM disponvel, determina quais atividades o micro poder executar. Depois do processador a memria RAM o componente mais rpido do micro. O problema que apesar de rpida a memria RAM voltil. Os dados so armazenados na forma de impulsos eltricos em minsculos capacitores, cuja carga se perde depois de poucos milsimos de segundo. Para manter os dados na memria RAM, no pode haver interrupo do fornecimento da corrente eltrica, pois quando o micro desligado o trabalho de alimentao deixa de ser feito e em um instante todos os dados armazenados na memria so perdidos para sempre. Para no haver perda, os dados so armazenados no disco rgido (tambm chamado de Hard Disk ou HD), onde ficam guardados programas e dados enquanto no esto em uso ou quando o micro desligado. O HD armazena os dados em discos magnticos, que como uma fita K7 mantm a gravao por vrios anos. Estes discos giram e uma cabea de leitura mvel faz o trabalho de gravar ou acessar os dados em qualquer posio nos discos. O teclado, mouse, drive de CD-ROM so os "dispositivos de entrada e sada", por onde as informaes entram e saem. Entram bits gravados em CD ou pelo modem ADSL e saem imagens, msica, vdeo, etc. Indo um pouco alm deste exemplo rudimentar, tem-se tambm dispositivos responsveis pela comunicao que feita entre os prprios componentes internos do micro. A maioria deles fica agrupada na placa me que um dos componentes mais importantes, alm de permitir o encaixe de todos os outros (perifricos e unidade central de processamento). Assim, o Hardware consiste na parte fsica da informtica, ou seja, as coisas tangveis, que se pode tocar. Porm, a parte mais importante
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vem depois que o Software, ou seja, os programas que permitem que o computador faa coisas teis. 9.2.10.2 Software Tudo comea com o Sistema Operacional, que o responsvel por controlar os vrios componentes do micro e fornecer uma base para os programas. Isso permite que o programador se concentre em adicionar funes teis, sem ficar se preocupando com o tipo de placa de vdeo, placa de som ou outros componentes instalados. Um exemplo de sistema operacional o Windows. Para acessar a placa de vdeo, ou qualquer outro componente que se tenha instalado, o sistema operacional precisa de um driver que um pequeno programa que trabalha como um intrprete, permitindo que o sistema converse com os dispositivos da mquina. O driver como se fosse a chave do carro, pois sem ela no possvel entrar, nem d a partida. Comprar uma impressora ou scanner que no possuem drivers como comprar um carro sem a chave. Software Aplicativo um programa escrito para desempenhar funes especificadas pelo usurio final, ou seja, tem a funo de resolver um determinado problema especifico. O Word, Excel e o Winzip so exemplos de programas aplicativos. Existem sistemas que trabalham com grande volumes de informaes que so armazenadas atravs de um software chamado de bando de dados. Software Banco de Dados, segundo Korth, um sistema de gerenciamento de banco de dados (SGBD) consiste em uma coleo de dados inter-relacionados e em um conjunto de programas para prover o acesso a esses dados. Por essa anlise, chamado de banco de dados o conjunto de dados que contem informaes sobre um determinado seguimento. Esses sistemas so projetados para gerenciar grandes volumes de informaes. Exemplos de SGBDs so: Oracle, Adabas, SQL Server, DB2, PostgreSQL, MySQL, o prprio Access ou Paradox, entre outros. possvel conceituar, ainda, um sistema de banco de dados como o conjunto de quatro componentes bsicos: dados, hardware, software e usurios. O objetivo de um sistema de banco de dados promover a
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abstrao de dados em relao s aplicaes, ou seja, tornar independente da aplicao a estratgia de acesso e a forma de armazenamento. O enfoque principal de um sistema de banco de dados dar aos usurios a possibilidade de ver os dados de forma abstrata, ou seja, o usurio no se preocupa como e nem onde os dados so armazenados, mas sim de que estejam disponveis quando necessrios. Para que esse sistema funcione, os dados devem ser recuperados de forma eficiente. A maioria dos usurios de bancos de dados no tem um conhecimento aprofundado da informtica. Graas ao conceito de nveis de abstrao possvel poupar o usurio da complexidade, o que simplifica a interao do mesmo com o sistema. Esta abstrao se d em trs nveis: Nvel de viso do usurio: as partes do banco de dados que o usurio tem acesso de acordo com a necessidade individual de cada usurio ou grupo de usurios; Nvel conceitual: define quais os dados que esto armazenados e qual o relacionamento entre eles; Nvel fsico: o nvel mais baixo de abstrao, em que define efetivamente de que maneira os dados esto armazenados. 9.2.10.4 Redes De forma simplificada e objetiva uma rede nada mais do que mquinas que se comunicam. Estas mquinas podem ser computadores, impressoras, telefones, aparelhos de fax, etc. Se dois computadores se comunicam e trocam dados, tem-se uma rede. Um exemplo clssico de rede a Internet e seus provedores. Para que haja a comunicao entre as mquinas interligadas fisicamente, necessrio que as mesmas falem na mesma lngua. Essa padronizao na comunicao dada pelo Protocolo de Comunicao, por exemplo o protocolo TCP/IP. A principal funcionalidade de uma rede o compartilhamento de recursos entre as mquinas conectadas. Os recursos podem ser, por exemplo:
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Compartilhamento do contedo de um determinado disco rgido (HD) Compartilhamento de uma impressora com outros usurios Compartilhamento de acesso a Internet Servidor de Internet/Intranet O termo provedor tem dois diferentes enforques na informtica. Um deles com relao ao acesso Internet, ou seja, uma entidade especfica que fornece ou prov o acesso de um usurio a grande rede. Um exemplo de provedor de Internet seria UOL ou TERRA. J o outro enfoque seria, por exemplo, com relao ao Estado onde determinada secretaria prov o acesso de servidores a seus sistemas especficos, agindo assim como provedora do servio ou sistema. 9.2.10.5 Segurana O surgimento das redes de computadores e principalmente da Internet trouxe muitos benefcios e comodidades. Contudo, surgem tambm srios problemas de segurana. Uma das causas desses problemas o fato de pessoas no autorizadas terem acesso a sistemas e/ou informaes restritas. importante sempre questionar sobre a presena de sistemas antivrus e firewall. Por fim, o aplicativo firewall tem como funo principal proteger a rede interna contra acessos vindo da Internet, filtrando tudo que entra e sai da rede coorporativa ou de um computador de um usurio domstico. QUESTIONRIO DE VERIFICAO 29: Sistema de Informtica Verificar se:
N. 01 PROCEDIMENTO Existe servidor designado para responder pelo setor? A estrutura fsica atende as necessidades do setor?
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BASE LEGAL Art 12, inc. II, Lei n 1.050/99, Princpio de eficincia, Art 37, caput, da CF
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Os servidores so capacitados para desenvolver as atividades do setor? Os equipamentos utilizados so adequados para atender as necessidades do setor e do rgo? As solicitaes dos departamentos so atendidas a contento? Os equipamentos de informtica esto sendo recebidos por tcnicos com capacitao adequada? exigida a garantia dos equipamentos? H acompanhamento dos servios externos de manuteno dos equipamentos de informtica? H orientaes quanto ao uso dos equipamentos de informtica? H um responsvel pela administrao da rede lgica do rgo? O acesso a Internet seguro e possuem ferramentas para controle de contedo? Possui algum site ou servio disponvel na Internet? Se possui servio na Internet,
Lei 1.534/04 e alteraes Princpio de eficincia, Art 37, caput, da CF Princpio de eficincia, Art 37, caput, da CF Lei n 8.666/93, Art 73, Inc II, alnea b e 1 Lei n 8.666/93, Art 56 Princpio de eficincia, Art 37, caput, da CF Princpio de eficincia, Art 37, caput, da CF Princpio de eficincia, Art 37, caput, da CF Princpio de eficincia, Art 37, caput, da CF Princpio de eficincia, Art 37, caput, da CF Princpio de
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a velocidade de acesso satisfatria? H acompanhamento das instalaes eltricas para os equipamentos de informtica? H um levantamento da real necessidade de equipamentos de informtica no rgo? H acompanhamento da prestao de servios de telecomunicaes? H preocupao em uniformizar o uso de tecnologias? H profissional com capacidade para desenvolver software de qualidade? H extintores de incndio em locais de fcil acesso para os casos de acidente? So feitas cpias de backups?
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As cpias de backups so guardadas em local seguro?
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Os softwares usados so modernos e atualizados? H login com senha em todos os computadores do setor?
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eficincia, Art 37, caput, da CF Princpio de eficincia, Art 37, caput, da CF Princpio de eficincia, Art 37, caput, da CF Princpio de eficincia, Art 37, caput, da CF Princpio de eficincia, Art 37, caput, da CF Princpio de eficincia, Art 37, caput, da CF Princpio de eficincia, Art 37, caput, da CF Princpio de eficincia, Art 37, caput, da CF Princpio de eficincia, Art 37, caput, da CF Princpio de eficincia, Art 37, caput, da CF Princpio de eficincia, Art 37,
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Os softwares instalados possuem licena de uso? Existe software antivrus em todas as mquinas?
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Existe um banco de dados (BD)?
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Se tem BD, possui poltica de segurana? Existem contratos para todos os projetos desenvolvidos por terceiros? Os prazos e as exigncias no contrato so as mesmas documentadas ou relatadas no desenvolvimento? Existe definido um procedimento a ser adotado em caso de falha de alguma ferramenta de software?
caput, da CF Art. 7, inc. XII, Lei 9.610/98 Princpio de eficincia, Art 37, caput, da CF Princpio de eficincia, Art 37, caput, da CF Princpio de eficincia, Art 37, caput, da CF Art 54, Lei n 8.666/93, Art 54, 1, Lei n 8.666/93, Princpio de eficincia, art 37, caput, da CF
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OBSERVAES/OCORRNCIAS: _________________________________________________________________ _________________________________________________________________ 9.2.11 Sistema de Avaliao do Desempenho Institucional o conjunto de normas e procedimentos que sistematizam os processos e orientam os agentes pblicos para o exerccio de um modelo empreendedor de administrao pblica, capaz de prestar servios de melhor qualidade a um menor custo, atendendo aos interesses da sociedade, com base na estruturao organizacional, na ao estruturada em programas, no fluxograma dos processamentos,
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servios, atividades e produtos e no estabelecimento de regras, metas, parmetros, padres e indicadores que devero ser observados na administrao dos recursos pblicos. 9.2.11.1 Estrutura Organizacional A estrutura organizacional o conjunto ordenado de responsabilidades, autoridades, comunicaes e decises das unidades organizacionais para o desenvolvimento e implementao de plano de atividade, devendo ser delineada de acordo com as estratgias e objetivos estabelecidos, constituindo-se numa ferramenta bsica para alcanar as situaes almejadas pelo rgo ou entidade. Acerca desse assunto, ser apresentado aqui ipsis litteris os comentrios de Oliveira (2002, p. 85 94) As funes bsicas de administrao so quatro e esto apresentadas de forma interligada, como mostra a figura:
Funes de administrao Planejamento Controle Direo Organizao
Na realidade, podem-se considerar as mudanas planejadas na estrutura organizacional como um dos meios mais eficazes para melhorar o desempenho do rgo ou entidade. Quando a estrutura organizacional estabelecida de forma adequada, ela propicia para o rgo ou entidade alguns aspectos: a) Identificao das tarefas necessrias ao alcance dos objetivos estabelecidos; b) Organizao das funes e responsabilidade; c) Informaes, recursos e feedback aos empregados; d) Medidas de desempenho compatveis com os objetivos; e
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e) Condies motivadoras. Na concepo da estrutura organizacional preciso considerar dois importantes tipos de estrutura: a formal e a informal. Estrutura formal aquela deliberadamente planejada e formalmente representada, em algum de seus aspectos, pelo organograma do rgo ou entidade. A estrutura informal no planejada e surge, naturalmente, da interao social dos tcnicos e profissionais, formando uma espontnea rede de relaes sociais e pessoais no estabelecida ou requerida pela estrutura formal. Assim, apresenta relaes que, usualmente, no aparecem no organograma. A abordagem na estrutura informal est nas pessoas e em suas relaes, enquanto a estrutura formal d nfase a posies em termos de autoridades e responsabilidades. Na considerao dos tipos de estrutura organizacional, deve-se lembrar que os diferentes tipos so os resultados da forma de departamentalizao (funcional, clientes, produtos, territorial, por projetos, matricial etc.). Metodologia de desenvolvimento, implantao e avaliao da estrutura organizacional No desenvolvimento de uma estrutura organizacional, devem-se considerar seus componentes, condicionantes, nveis de influncia e nveis de abrangncia. Quando de sua implantao e respectivos ajustes, muito importante o processo participativo de todos os funcionrios ou servidores, visando a uma maior integrao e motivao. De modo que necessrio avaliar a estrutura organizacional implantada, sobretudo quanto ao alcance dos objetivos estabelecidos, bem como as influncias dos aspectos formais e informais no ambiente de trabalho. Entre os fatores internos que influenciam a natureza da estrutura organizacional da empresa, constam-se (Drucker, 1962, II:24):
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a) a natureza dos objetivos estabelecidos para a empresa e seus funcionrios ou servidores; b) as atividades operantes exigidas para realizar esses objetivos; c) a seqncia de passos, necessria para proporcionar os produtos ou servios que os funcionrios e clientes desejam e necessitam; d) as limitaes da habilidade de cada pessoa nas suas funes, alm das limitaes tecnolgicas; e) as necessidades sociais dos executivos, funcionrios ou servidores; e f) o tamanho do rgo ou entidade. Deve-se, ainda, considerar os elementos e as mudanas no ambiente externo que so tambm foras poderosas que do forma natureza das relaes externas. Para o estabelecimento de uma estrutura organizacional, porm, considera-se como mais adequada anlise de seus componentes, condicionantes, nveis de influncia e nveis de abrangncia, conforme apresentado a seguir. Com vistas ao delineamento da estrutura organizacional, Vasconcellos (1972:145) apresenta seus componentes, condicionantes e nveis de influncia, para os quais se podem acrescentar os nveis de abrangncia, assim resumidos: Componentes da estrutura organizacional So trs os componentes da estrutura organizacional: a) sistema de responsabilidade (resultado da alocao de atividades), constitudo por: 1. departamentalizao; 2. linha e assessoria; e 3. especializao do trabalho.
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b) sistema de autoridade (resultado da distribuio do poder), constitudo por: 1. amplitude administrativa ou de controle; 2. nveis hierrquicos; 3. delegao; e 4. centralizao ou descentralizao. c) sistema de comunicaes (resultado da interao das unidades organizacionais), constitudo por: o que, como, quando, de quem e para quem comunicar. Outro componente de grande importncia : o sistema de deciso (o resultado da ao sobre as informaes). Esse aspecto est relacionado a Drucker (1962, II:11), que considera trs anlises para determinar a estrutura organizacional necessria: a) anlise das atividades; b) anlise das decises; e c) anlise de relaes. Condicionantes da estrutura organizacional
Os condicionantes so quatro: a) objetivos administrativa; e estratgias estabelecidos pela autoridade
b) ambiente do rgo ou entidade; c) evoluo tecnolgica e tecnologia aplicada na administrao; e d) recursos humanos, considerando suas habilidades, capacitaes e nveis de motivao e de comprometimento para com os resultados dos servios. Nveis de influncia da estrutura organizacional So trs, a saber:
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a) nvel estratgico; b) nvel ttico; e c) nvel operacional. Nveis de abrangncia da estrutura organizacional Podem ser considerados trs nveis de abrangncia quando do desenvolvimento e implementao da estrutura organizacional nas empresas, a saber: a) nvel do rgo ou entidade; b) nvel da UE Unidade Estratgica; e c) nvel de corporao. Essa situao dos componentes, condicionantes, nveis de influncia e nveis de abrangncia da estrutura organizacional pode ser visualizada na figura a seguir:
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FIGURA 07: Componentes, condicionantes, nveis de influncia e nveis de abrangncia da estrutura organizacional
Fator Humano Fator Ambiente Externo
Sistema de Responsabilidade
Departamentalizao Linha e assessoria Descrio das atividades
Sistema de Autoridade
Amplitude de Controle Nveis Hierrquicos Delegao Centralizao/ Descentralizao
Nveis de Influncia
Estratgico Ttico Operacional
Nveis de Abrangncia
rgo ou Entidade UE Corporao
Sistema de Deciso
Dado Informao Deciso Ao
Sistema de Comunicao
O que Comunicar Como Comunicar Quando Comunicar De Quem/Para Quem
Fator Objetivos e Estratgias
Fator Tecnologia
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9.2.11.2 Fluxograma dos Processamentos, Servios, Atividades e Produtos O fluxograma a representao grfica que, por meio de smbolos convencionais, apresenta a seqncia de um trabalho de forma dinmica e analtica, caracterizando as operaes, os responsveis e/ou unidades organizacionais envolvidos no processo, para esquematizao e visualizao dos sistemas, de modo racional, claro e conciso, facilitando seu entendimento geral por todos os envolvidos. Pois entre as tcnicas de representao grfica, os fluxograma de intenso e amplo uso universal. O fluxograma mostra como se faz o trabalho e penetra em problemas cuja soluo interessa, diretamente, ao exerccio de uma administrao racional, consubstanciando a circulao de papis e formulrios entre as diversas unidades organizacionais do rgo ou entidade ou entre pessoas, possibilitando, com isso, o seu uso para pesquisa de falhas na distribuio de cargos e funes nas relaes funcionais, na delegao de autoridade, na atribuio de responsabilidade e em outros aspectos do funcionamento do processo administrativo. De acordo com Oliveira (2002), o fluxograma objetiva, entre outros, os seguintes aspectos principais: a) padronizar a representao dos mtodos e os procedimentos administrativos; b) maior rapidez na descrio dos mtodos administrativos; c) facilitar a leitura e o entendimento; d) facilitar a localizao e a identificao dos aspectos mais importantes; e) maior flexibilidade; e f) melhor grau de anlise.
Objetiva, tambm, evidenciar a seqncia de um trabalho, permitindo a visualizao dos movimentos ilgicos e a disperso de
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recursos materiais e humanos, constituindo-se em fundamento bsico de todo trabalho racionalizado, pois no basta fazer sua diviso, sendo necessrio bem disp-lo no tempo e no espao. Vantagens do Fluxograma O fluxograma tem uma srie de vantagens que podem ser resumidas, conforme Oliveira (2002), em: a) apresentao real do funcionamento de todos os componentes de um mtodo administrativo, proporcionando e facilitando a anlise da eficincia do sistema; b) possibilidade da apresentao de uma filosofia administrao, atuando, principalmente, como fator de psiclogo; de
c) possibilidade de visualizao integrada de um mtodo administrativo, o que facilita o exame dos vrios componentes do sistema e de suas possveis repercusses, tanto positivas quanto negativas; d) favorecimento ao levantamento e anlise de qualquer mtodo administrativo, desde o mais simples ao mais complexo, desde o mais especfico ao de maior abrangncia; e) permisso ao uso de convenes de simbologias, o que possibilita uma leitura mais simples e lgica do processo, tanto por parte dos especialistas em mtodos administrativos, quanto por seus usurios; f) possibilidade de identificao mais fcil e rpida dos pontos fortes e fracos do mtodo administrativo considerado; e g) atualizao e manuteno do mtodo administrativo de maneira mais adequada, pela melhor clareza das alteraes introduzidas, incluindo suas causas e efeitos. Informaes bsicas de um Fluxograma As informaes bsicas representadas num fluxograma podem ser relacionadas aos seguintes aspectos apresentados por Oliveira (2002): a) o tipo de operaes ou trmites que integram o circuito de informaes;
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b) o sentido de circulao ou fluxo de informao; c) as unidades organizacionais em que se realiza cada operao; d) o volume das operaes efetuadas; e e) os nveis hierrquicos que intervm nas operaes do mtodo administrativo representado pelo fluxograma. Simbologia do Fluxograma Para Oliveira (2002), os smbolos utilizados nos fluxogramas tm por objetivo evidenciar origem, processo e destino da informao escrita e/ou verbal componente de um sistema administrativo. Por outro lado, salienta-se que existe uma tendncia, cada vez mais generalizada, para a padronizao dos smbolos convencionais que representam elementos ou situaes correntes. possvel utilizar smbolos diferentes dos convencionais, desde que no ofeream dificuldade de compreenso para o leitor e desde que sejam definidos previamente. Essa situao decorrente das caractersticas especficas de alguns sistemas que exigem essa flexibilidade. Contudo, os smbolos mais comuns se desenvolveram e tiveram sua utilizao ampliada, de tal maneira, que chegaram a constituir uma linguagem corrente entre os usurios. Tipos de Fluxogramas Oliveira (2002) apresenta como sendo os principais tipos de fluxogramas utilizados os seguintes: a) Fluxograma Vertical: normalmente destinado representao de rotinas simples em seu processamento analtico em uma unidade organizacional.
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FIGURA 08: Exemplo de fluxograma vertical

Anlise ou Operao Execuo ou Inspeo Demora ou Atraso Arquivo Provisrio Arquivo Definitivo Transporte
Ordem Smbolos
Fluxograma Vertical Rotina 3 Atual 2 Totais 0 2 3 9

Unidades Organizacionais Recepo
De recepo de material Suprimentos
Proposta Unidade Organizacional:
Smbolos
Estudado por: Em de de 20
Assinatura
Descrio dos Passos
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19
Recebe do fornecedor Nota Fiscal (N. F.) e Material Emite Aviso de Recebimento (A. R.) em 4 vias Arquiva 4 via do A. R. em ordem numrica crescente Remete N. F. e 1 via do A. R. p/ o Setor de Contas a Pagar Remete 2 via do A. R. para o Setor de Compras Remete 3 via do A. R. e material p/ o Almoxarifado Contas a Pagar Recebe N. F. e 1 via do A. R. Confere N. F. com A. R. Arquiva 1 via do A. R. por ordem numrica crescente, aguardando pagamento Arquiva N. F. em ordem alfabtica de fornecedor, aguardando fatura Compras Recebe 2 via do A. R. Registra entrada de material pela 2 via do A. R. Remete 3 via do A. R. para o Setor de Contabilidade Controle de Estoques Controle de Estoque Recebe 2 via do A. R. Registra entrada de material na ficha de estoque correspondente Arquiva 2 via do A. R. em ordem cronolgica data de lanamento Almoxarifado Recebe 3 via do A. R. e material Verifica exatido do A. R. pelo material recebido Arquiva 3 via do A. R. em ordem cronolgica
b) Fluxograma Parcial ou Descritivo: descreve o curso de ao e os trmites dos documentos; tambm mais utilizado para levantamentos; de elaborao um pouco mais difcil do que o fluxograma vertical; e mais utilizado para rotinas que envolvem poucas unidades organizacionais.
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FIGURA 09: Exemplo de Fluxograma Parcial ou Descritivo

Incio Fornecedor Material N. F.
Recepo Material N. F. Emite A. E em 4 vias A. E. 4 A. E. 3 A. E. 2 A. E. 1 N 2 A. E. 1 1 Compras
1 Contas a Pagar
Material N. F. 2 1
2 Almoxari fado Material A. E. Confere material e A. E.
N. F.
Confere N. F. e A. E. O. K. Sim No A. E. 1 Controle de Material
A. E.
2 O. K. Sim A. E. C
No
Registra Entrada de Material A. E. 2 Controle Estoque A. E.
Material 3
N. F.
Controle de Material
N Aguarda fatura Abreviaturas A. E. Aviso de Entrega N. F. Nota Fiscal A Ordem Alfabtica N Ordem Numrica C - Ordem Cronolgica F. C. E. Ficha Controle de Estoque
Escaminho prateleira 2 Trmino
F. C. E.
Registra entrada na F. C. E. A. E. F. C. E. C
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c) Fluxograma Global ou de Coluna: esse o tipo de fluxograma mais utilizado pelas empresas; utilizado tanto no levantamento quanto na descrio de novas rotinas e procedimentos; permite demonstrar, com maior clareza, o fluxo de informaes e documentos, dentro e fora da unidade organizacional considerada; e apresenta maior versatilidade, principalmente por sua maior diversidade de smbolos.
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FIGURA 10: Exemplo de Fluxograma Global ou de Colunas

Unidade Incio Requisitante 2 3 Aprovao OK No 2 3 2 Fim UV 3 Sim H veculo disponvel? Sim 3 UV 1 2 UV UV 4 UV UV 3 UV 1 6 UV 1 UVC UV 2
Abrir mais de 1 jornada de trabalho?
UV
Sim Diviso de Transporte
UVC Motorista UV
UV 1
7 3 UVC
UV
UV
UV
UVC
UVC
Legenda das Operaes 1- Solcita aprovao nvel superior 2- Comunica unidade emitente 3- Visitar 4- Programao de atividades 5- Suprir motorista com documentos 6- Dar baixa 7- Preencher dados necessrios Legenda de Documentos UV- Utilizao de Veculos UVC- Utilizao de Veculos Complementares Fluxograma Fl. 01 Norma Cdigo til. de veculo da empresa
PCP - Transportes
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9.2.11.3 Regras, Metas, Parmetros, Padres e Indicadores O exame dos sistemas e das prticas gerenciais de um rgo ou entidade, para determinar se eles esto levando em conta a eficincia e avaliando tambm o grau de eficcia obtido, deve seguir fatores e pontos chaves da administrao. Denota-se que h diferenas fundamentais, assim como similaridades, entre o setor privado e o pblico. As foras do mercado nem sempre se aplicam s operaes governamentais. O custo, a quantidade e qualidade dos produtos e servios do governo no so, normalmente, determinados pelo jogo da oferta e da procura, nem pela preocupao de rentabilidade e competitividade que se encontra no setor privado. As similaridades vm da obrigao de oferecer bens e servios aos clientes. Todavia, os servidores pblicos tm a responsabilidade suplementar de se adaptar s polticas de gerncia aplicadas ao Governo a objetivos de programas mltiplos e, s vezes, contraditrios, e a tipos de servios definidos por lei. Questes de eficincia podem aparecer em todos os programas, atividades ou operaes do governo referentes produo de bens ou a prestao de servios para clientes internos ou externos, assim como nas operaes de regulamentao, cumprimento de lei e recebimento de receitas. As questes de eficincia aparecem com mais freqncia nas operaes que envolvem grandes capitais ou mo-de-obra, que consomem recursos considerveis. O carter significativo, a importncia relativa, o grau de risco e as possibilidades de melhoria so tambm alguns dos fatores a considerar na escolha das questes de eficincia visando uma avaliao de resultados. O conceito de eficincia se aplica a todos os tipos de operaes, mesmo se algumas produzirem resultados que no sejam uniformes e, portanto, mais difceis de medir a partir de padres consistentes. No caso de resultados de difcil medio, a avaliao de eficincia se apia nos controles, nos procedimentos operacionais e nos mtodos de trabalhos aplicados para se obter a eficincia.
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Ainda pode avaliar-se, dentre outros aspectos da gerncia, a adequao dos esforos feitos para aumentar a eficincia, principalmente aqueles relacionados com o objetivo de aumentar a produtividade, melhorar a qualidade dos rendimentos ou reduzir os custos dos insumos, conforme o caso. Compreenso dos Conceitos de Eficincia Os critrios e os elementos que permitem a compreenso dos conceitos de eficincia foram comentados no sistema de planejamento (item 9.2.1 deste Manual). No entanto, para se compreender realmente o conceito de eficincia, preciso entender as expresses insumos, produtos (incluindo quantidade e qualidade), nvel de servio e produtividade. A eficincia , portanto, um conceito baseado nos recursos (insumos), nos bens e servios (produtos) e no ritmo em que se utiliza os insumos para produzir ou oferecer os produtos (produtividade). Os insumos so recursos (humanos, financeiros, equipamentos, materiais, instalaes, informaes, energia e terrenos) utilizados para a produo de produtos. Os produtos so bens e servios produzidos para responder s necessidades de um cliente, e definem-se em termos de quantidade e qualidade, elaborados em funo de parmetros relativos ao nvel de servio. A quantidade refere-se ao montante, ao volume ou ao nmero de bens e servios produzidos. Por exemplo, o nmero de passaportes fornecidos, o nmero de casos de imposto de renda processados, o nmero de candidatos admitidos como imigrantes e a rea das instalaes mantida. A qualidade refere-se a vrios atributos e caractersticas como a confiabilidade, a preciso, a cortesia do servio, a segurana e o conforto. O nvel de servio refere-se a riqueza em termos de facilidade de acesso, as opes, o servio no momento oportuno, a freqncia e o prazo de resposta. Os padres de nvel de servio so freqentemente
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definidos pela Lei, regulamentos ou poltica. Estes critrios podem influenciar tanto a qualidade quanto o custo do servio. A produtividade o percentual da quantidade de bens e servios aceitveis produzidos (produto) em relao quantidade de recursos (insumos) que serviram para sua produo. Pois ela se exprime em percentual, com o custo ou o tempo por unidade de produto. FIGURA 11: Representao do conceito de eficincia
Produtos Bens Servios Processos - Quantidade Oferta - Qualidade Clientes Interno Externo
Os produtos so medidos em quantidade e qualidade. Os produtos so entregues a um cliente interno ou externo, respeitando os parmetros relativos ao nvel de servio.
Os procedimentos de trabalho, dentre outros fatores, determinam o ritmo no qual os recursos so gastos na produo de bens ou servios. Em conseqncia, os procedimentos de trabalho influenciam a produtividade de uma operao. A eficincia um conceito relativo. Ela medida comparando-se a produtividade obtida ao que se desejado como padro, objetivo ou critrio. A quantidade e qualidade dos produtos obtidos e o nvel de servio oferecido so tambm comparados aos padres e objetivos, a fim de se determinar em que medida so provocadas mudanas na eficincia. A eficincia melhor quando h mais produtos com os mesmos ou menores recursos, ou quando se produz a mesma quantidade de produtos com menos recursos, conforme ilustrado abaixo.
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FIGURA 12: Elementos da Eficincia

Principais Elementos da Eficincia A eficincia indica a que ponto uma organizao utiliza seus recursos para produzir os bens e servios aceitveis em vista de uma norma, um objetivo ou um critrio. Insumos - Recursos Humanos - Recursos Financeiros - Equipamentos - Materiais - Instalaes - Informaes - Energia - Terrenos Utilizao dos recursos para produo de bens e servios - Quantidade certa - Qualidade certa - Menor custo - Procedimentos de trabalho produtivos Produo de bens e de servios - Recursos Humanos - Recursos Financeiros - Equipamentos - Materiais - Instalaes - Informaes - Energia - Terrenos
Qual a Relao Entre Eficincia, Economia e Eficcia? A eficincia representa somente uma dimenso da performance de uma ao, um programa ou de uma operao de governo, devendo observar-se sensivelmente outras dimenses de rendimento, principalmente a economia e a eficcia. Para agir visando economia, preciso obter recursos em quantidade suficiente e de qualidade satisfatria com o mnimo custo. Como a eficincia revela o vnculo entre os insumos e os produtos, os princpios de eficincia e de economia esto intimamente ligados. A aquisio econmica dos recursos contribui para a eficincia, minimizando o custo dos insumos utilizados. Mesmo que as questes de eficcia coincidam com aquelas de eficincia e as ultrapassem no captulo dos resultados e do impacto dos programas, a economicidade est estreitamente ligada eficincia, pois trata-se de um fator importante para se determinar o modo de atingir os objetivos do programa ao menor custo. A figura 13 ilustra as relaes entre a economia, a eficincia e a eficcia.
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FIGURA 13: Performance da Eficincia

Performance Economia Insumos
- Rec. Humanos - Rec. Financeiros - Equipamentos - Materiais - Instalaes - Informaes - Energia - Terrenos
Figura 5
Eficincia
Programa Funo Produtos
- Bens - Servios - Receitas - Regulamento
Eficcia Resultados
- Resultados - Realizaes - Satisfao do Cliente - Impactos e efeito do Programa
- Entrega de bens e prestao de servios - Arrecadao de receitas - Regulamentao - Funes de suporte
Operaes com Diferentes Resultados As operaes do governo abrangem uma grande variedade de formas de trabalho, que vai de tarefas de escritrio repetitivas a anlises intelectuais complexas, e de trabalhos manuais a operaes automatizada com material dispendioso e uma tecnologia avanada. Pode ser difcil medir a eficincia de certas operaes com produtos no similares. Dentre este tipo de operao, existem o planejamento, a elaborao da poltica, a pesquisa, as funes de consultoria suporte, a administrao geral e a gerencia de projeto. As operaes mensurveis tm muitos pontos em comum com as que so difceis de medir. Assim, os dois tipos de operao devem ser planejados, orados, explorados, acompanhados e controlados. Habitualmente, todas as operaes tm um cliente que recebe um servio ou um produto. A principal diferena encontra-se na dificuldade de se medir e avaliar a eficincia a partir da razo insumo-produto. A obrigao do administrador em ser cuidadoso na utilizao dos recursos pertinente para todas as operaes, inclusive aquelas cuja eficincia medida com dificuldade.
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Para que se possa ou no medir a eficincia, espera-se que as unidades administrativas estejam observando se os controles, os procedimentos operacionais e os mtodos de trabalho so apropriados para minimizar os insumos na prestao e na entrega dos bens e servios requisitados. Medida de Eficincia Os dados sobre a eficincia so teis para uma administrao eficiente das operaes. A direo precisa destes dados a fim de determinar se o nvel de eficincia est atingindo um padro aceitvel. E precisa igualmente de tais dados para comparar os nveis de eficincia antes e aps a aplicao de medidas corretivas. Normalmente, a melhor maneira de se medir e acompanhar a eficincia e os fatores relacionados, consiste em utilizar um grupo de ndices baseados, por exemplo, em diversos aspectos de quantidade, qualidade e nvel de servio. Um conjunto de ndices deve ser utilizados afim de que se possa compreender como os fatores operacionais relacionados influenciam a eficincia de uma operao. Pode-se ento controlar os fatores relacionados para implementar a eficincia. Os insumos (mo-de-obra, material, espiral) podem ser medidos em unidades materiais ou financeiras. Assim, os insumos de mo-de-obra podem ser medidos em unidades de tempo ou em moeda corrente, e os recursos materiais e capitais em termos monetrios. Os produtos uniformes podem ser contados facilmente, podendo igualmente medir a quantidade de recursos consumidos para calcular a eficincia da sua produo. Se os problemas no forem uniformes, devese evitar cont-los como unidades padres de produo, assim, exige-se quantidades iguais de recursos para um clculo de eficincia. Padres de eficincia Os padres oferecem um ponto de referncia para medir e avaliar a eficincia. Vrios tipos de padres podem servir de ponto de referncia, contanto que eles representem um nvel razovel da eficincia esperada. Padres cientficos - Estes padres so elaborados a partir de tcnicas bem estabelecidas de medio de trabalho. Os padres
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cientficos constituem, pois, um critrio confivel de medida e de avaliao do nvel de eficincia. Padres histricos - Os percentuais de produtividade, representando a eficincia obtida anteriormente, podem servir de referncia para avaliar o nvel atual de eficincia. Comparaes organizacionais (pontos de referncias) - Pode-se igualmente avaliar a eficincia de um rgo comparando-a a padres organizaes que executam um trabalho similar e so consideradas como lderes na sua rea, ou comparando-a a critrios geralmente reconhecidos nos negcios empresariais ou industriais. Capacidade de utilizao - A eficincia de uma grande quantidade de pessoal, de material, de veculos, de instalaes, etc., bastante influenciada pela extenso na qual se utiliza produtivamente estes recursos em relao ao tempo de utilizao disponvel. A utilizao exprime-se em porcentagem efetivamente utilizada da capacidade disponvel. Gerao de Indicadores O primeiro momento relacionado gerao dos indicadores de desempenho da gesto, refere-se aplicao dos requisitos bsicos para sua seleo e produo, tais como: a) Seletividade: capta os aspectos, etapas e resultados essenciais ou crticos do servio, como os de grande interface com o pblico usurio; b) Simplicidade e baixo custo de obteno: facilidade de compreenso e aplicao, gerado a baixo custo, atravs da utilizao de relaes percentuais simples, mdia aritmtica, etc; c) Cobertura: suficientemente representativo, inclusive em termos estatsticos, do processo, organizao, rea, etc. a que se refere e, se possvel, representativo de situao ou contexto geral; d) Rastreabilidade: capacidade de registrar, fornecer e manter adequadamente os dados, informaes e a memria de clculo utilizados na gerao dos indicadores;
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e) Permanncia e estabilidade: consonncia ao longo do tempo, e gerao com base em procedimentos rotinizados e incorporados s atividades da organizao. A sistemtica adotada priorizou a solidificao de trminologias e conceitos envolvidos na avaliao de desempenho, conforme a seguir descrito: a) indicadores de desempenho - so fatores que, como o prprio nome mostra, fornecem administrao indcios do grau de eficincia e eficcia com que so conduzidas as operaes, podem ser expressos em termos monetrios ou estatsticos e quanto aplicao que se destinam podem ser de carga de trabalho, de volume ou de produto, quantitativos ou de eficincia e qualitativos, de impacto ou de eficcia; b) parmetros - so elementos referenciais para a ao, constituindo-se em aspectos que condicionam e interferem numa rea de atuao ou organizao, mas que esto fora de controle gerencial naquele nvel; c) padres de desempenho - so os nveis de desempenho desejados, geralmente expressos em termos quantitativos e relacionados com indicadores de desempenho selecionados, podendo ser especificados em lei, regulamentao ou contrato, definidos pelas metas da administrao, criados com base estatsticas e prticas da instituio, no desempenho de um grupo ou rgo semelhante e baseados em comparaes histricas; d) coleta de dados sobre desempenho real - o processo de coleta de dados financeiros, oramentrios ou estatsticos relacionados com indicadores de desempenho identificados, para medir a magnitude do que se realizou, de modo que o bando de dados pode ser o resultado de uma coleta constante de dados ou de acmulo peridico. e) comparao e avaliao de desempenho - o processo relacionamento do real com o desejado ou esperado em termos desempenho, a fim de identificar eventuais variaes (favorveis desfavorveis) em relao aos padres adotados, visando evidenciar as operaes so eficiente e eficazmente realizadas. de de ou se
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Critrios Estatsticos A Estatstica era utilizada quase que totalmente para controle de dados de interesse do Estado. Esses dados se referiam, na maioria das vezes, populao. Talvez, por esta razo, o conjunto representativo de dados estatsticos, chama-se populao. Normalmente se controlavam natalidade, transaes comerciais, mortalidade, e neste caso, ainda se controlava a causa, ou seja, a epidemia que causava a morte. Ainda hoje, muito comum este tipo de controle, principalmente no que se refere s mortes causadas por acidentes. Atualmente a estatstica largamente empregada, no s pelo Estado, mas pelas grandes e pequenas indstrias e pelo comrcio, de modo geral. A estatstica quase sempre se baseia em clculos probabilsticos para determinar uma previso futura. Assim, uma empresa para tomar uma deciso para o lanamento de um determinado produto, antes se antecede de uma previso, quase sempre com base numa pesquisa de mercado, ou seja, uma pesquisa que vem predeterminar a aceitao do produto. De modo geral, todo trabalho estatstico se utiliza de informaes ou coleta de dados. Os dados estatsticos, de modo geral, so representados atravs de grficos para facilitar a compreenso imediata de uma anlise. As representaes grficas mais comuns so: a) Grfico de Barras ou Colunas o qual se constitui de retngulos dispostos no sentido horizontal, com o mesmo intervalo um do outro e cujas alturas so proporcionais aos nmeros com que se pretendem represent-los; b) Grfico de Curvas constitui-se de uma linha poligonal aberta, e particularmente indicado quando uma das grandezas o tempo. Neste caso, dispe-se o tempo (dia, ms ou ano) horizontalmente, ou seja, no eixo horizontal, marcando-se pontos mesma distncia, e no eixo vertical marcam-se pontos com a mesma unidade de distncias entre si. Os valores so representados por pontos situados no plano cartesiano, cujas
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distncias desses pontos no eixo horizontal sero proporcionais aos valores; Grfico de Setores constitui-se de um crculo dividido em setores, e especialmente empregado quando se deseja representar um dado em relao ao todo. 9.2.11.4 Instituio de Programas Os programas governamentais devero ser institudos de acordo com as regras e critrios estabelecidos pelo Decreto Federal n. 2.829, de 29 de outubro de 1998, observando-se os princpios e as normas do sistema de planejamento desenvolvido no item 9.2.1 deste Manual. A gesto com base na qualidade importante para medir a eficcia dos Programas, com isso, as unidades responsveis pela execuo dos mesmos mantero, quando couber, sistema de custos e de avaliao do grau de satisfao da sociedade quanto aos bens e servios ofertados pelo Poder Pblico. 9.2.11.5 Controle de Custos O controle de custos refere-se contabilizao dos gastos realizados por centro de custos na forma de sistema que integra as unidades oramentrias, programas, aes de governo e as unidades administrativas para fins de demonstrao das despesas de custeio e operacionais no mbito da instituio. Centro de Custos Para Aquino (1999) "um centro de custos uma unidade mnima de produo na qual acumula-se os custos para posterior alocao aos produtos". Os centros de custos so definidos em funo de aspectos referentes homogeneidade, organizao, localizao e responsabilidade. O mtodo dos centros de custos, originalmente batizado de RKW (Reichskuratorium fr Wirtschaftlichkeit), ou mtodo das sees homogneas a tcnica de alocao de custos mais usada no Brasil e no mundo pelas instituies.
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Segundo Aquino (1999, p. 28), o "mtodo fundamenta-se no princpio de que possvel atribuir a cada seo, unidades de trabalho, atravs das quais possa-se medir toda a produo da seo, mesmo que esta seja diversificada". O mtodo desenvolvido em duas fases. Na primeira, calcula-se os custos totais do perodo para cada centro de custos. Na segunda, os custos so alocados dos centros aos produtos. Conforme a funo que desempenham, os centros de custos classificam-se em produtivos, auxiliares e comuns (Neto, 1987), conforme segue: a) os produtivos so os que contribuem diretamente com a produo; b) os auxiliares tm como funo bsica a execuo de servios, no atuando diretamente sobre o produto; e c) os comuns no esto diretamente relacionados produo e sua funo fornecer servios para outros centros. O emprego do mtodo do centro de custos requer num primeiro momento, que a instituio seja dividida em centros de custos e calculado o custo total para cada centro. Na seqncia, os custos so alocados dos centros produtivos aos produtos. Para chegar a este estgio, os custos dos centros auxiliares so antes distribudos aos centros produtivos atravs de bases de rateio e, em seguida, os custos acumulados nos centros de custos produtivos so alocados aos produtos. Varivel de Custo A varivel de custo de que trata o presente estudo a que se refere "ao valor de bens e servios consumidos na produo de outros bens ou servios" (Mattos, 1998, p. 19).
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Custos de Curto Prazo Os custos variveis e totais aumentam com a produo. No curto prazo, os custos de produo so analisados com relao ao custo total, ao custo marginal e ao custo mdio. O custo tem dois componentes: o custo fixo e o custo varivel. Os custos fixos so os custos que no variam em relao taxa de produo. Os custos variveis so os custos devidos utilizao de insumos variveis no processo de produo (Miller, 1981, p. 191). Desta forma, o custo total a soma do custo fixo e do custo varivel (Pindyck, 1994, p. 262). O custo marginal, conforme conceituao de Pindyck (1994), o aumento de custo ocasionado pela produo de uma unidade extra de produto. Em outras palavras, indica quanto custa cada aumento unitrio de produo. O custo mdio, por sua vez, corresponde ao custo por unidade de produto. O custo mdio pode ser custo fixo mdio, custo varivel mdio e custo total mdio. O custo fixo mdio o custo fixo dividido pelo nvel de produo. O custo varivel mdio o custo varivel dividido pelo nvel de produo e o custo total mdio, o custo total dividido pelo nvel de produo (Pindyck, 1994, p. 264). Custos de Longo Prazo No longo prazo todos os fatores de produo so variveis, no havendo custo fixo. Ferguson (1992) defende que um agente econmico opera no curto prazo e planeja no longo prazo. Conforme Pindyck (1994), uma linha de isocusto inclui todas as possveis combinaes de mo-deobra e de capital que possam ser adquiridas a um determinado custo total, onde cada diferente nvel deste descreve uma linha de isocusto diferente. Para Varian (1994), "a funo de custo c(w1, w2, y) mede o custo mnimo de produzir y unidades do produto quando os preos dos fatores so (w1, w2). Quando aumenta a quantidade do insumo mo-de-obra utilizada, preciso diminuir a quantidade de capital, com a finalidade de manter o produto constante. As escolhas de insumos que geram custos mnimos para a firma dependero dos preos dos insumos e do nvel de
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produto que a firma deseja produzir, chamadas de demandas de fatores condicionais. Estas demandas resultam nas escolhas que minimizam custo para um dado nvel do produto". De acordo com Pindyck (1994, p. 280), "no capacidade de variar a quantidade do capital permite reduza seus custos. O mais importante determinante curvas de custo mdio e de custo marginal so crescentes, constantes e decrescentes de escala". longo prazo, a que a empresa do formato das os rendimentos
"A curva de custo marginal a longo prazo CMgLP - determinada a partir da curva de custo mdio a longo prazo; ela mede a variao ocorrida a longo prazo nos custos totais, medida que a produo seja incrementalmente elevada" (Pindyck, 1994, p. 281). Tipos de Custos Segundo Mattos (1998, p. 19) os custos podem ser: Quanto ao seu objeto a) Aplicveis - so os que ocorrem durante a produo de bens ou servios relacionados com a atividade-fim do rgo ou entidade; e b) Inaplicveis - so os que no esto relacionados diretamente com a produo de um bem ou servio pertencente atividade-fim do rgo ou entidade. Quanto ao grau de detalhamento a) Custo Unitrio - o custo de produo de uma unidade de um produto ou servio, obtido atravs da metodologia do custo por ordem de produo; b) Custo Mdio Unitrio - o custo de produo de uma unidade de um produto ou servio, obtido atravs do custo total de produo de "n" produtos dividido pela quantidade deles, em determinado perodo; e c) Custo Total - o custo para produzir "n" produtos ou servios.
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Quanto ao relacionamento com o nvel de atividade

a) Custos Fixos - so aqueles que, com a estrutura de produo
constante, no variam com a quantidade produzida;

b) Custos Variveis - so os que, em um certo perodo, variam
com a quantidade produzida; Custo Misto Escalonado - variam de forma direta com nvel de atividade, porm, no proporcional; e
c) d) Custo Misto Composto - estes custos possuem parte fixa e parte
varivel, onde uma varia diretamente proporcional quantidade produzida e a outra mantm-se constante a qualquer nvel de atividade. Quanto ao elemento O custo classificado por espcie, como pessoal e encargos sociais, material de consumo e servio de terceiros, etc. Isto facilita a sua alocao pelo sistema de apurao de custos e um controle isolado de cada categoria de custo. Quanto incidncia a) Diretos - so os incidentes diretamente no produto ou servio. Estes custos surgem com o produto e no existem sem ele; e b) Indiretos - so os custos incidentes indiretamente no produto ou servio. Podem, em alguns casos, at incidir diretamente, porm apresentam dificuldade para controle individualizado, tendo-se que utilizar bases de rateio para sua alocao ao produto. Quanto ao momento de clculo a) Histricos - so custos j realizados e servem para medir o desempenho institucional; e b) Futuros ou Pr-Determinados - so os custos calculados pelo mtodo FEPS (Futuro que Entra e Primeiro que Sai) e objetivam o planejamento institucional.
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Sistemas de Custos Um sistema de custos composto por um princpio geral e mtodos de custeio. O princpio est relacionado definio das informaes mais adequadas s necessidades da instituio. Em geral, o princpio orienta a anlise das parcelas de custos diretos e indiretos que devem ser levadas em considerao. Os mtodos de custeio tratam da parte operacional, ou seja, do processamento dos dados e informaes. Segundo Bornia (2002, p. 53), os princpios de custeio esto ligados aos objetivos dos sistemas de custos, onde esto relacionados aos objetivos da contabilidade de custos sendo eles: a avaliao de estoques, o auxlio ao controle e a tomada de decises. Princpios de Custeio a) Custeio Direto - no custeio direto, tambm conhecido como custeio varivel ou marginal, a principal distino de custos entre os custos fixos e os custos variveis. Somente os custos variveis de produo que incidem diretamente na elaborao de um produto, de modo que os custos fixos de produo so tratados como custos do perodo, indo diretamente para o resultado; b) Custeio Por Absoro Integral - consiste na apropriao de todos os custos de produo aos produtos elaborados de forma direta e indireta (rateios); c) Custeio Por Absoro Ideal - no custeio por absoro ideal todos os custos so alocados aos produtos, exceto os desperdcios. Mtodos de Custeio O Mtodo do Custo Padro tem como funo principal fornecer suporte para o controle de custos da instituio, proporcionando um padro de comportamento para os custos, determinando antecipadamente os componentes do produto, em quantidade e valor, apoiada na utilizao de dados de vrias fontes, com validade para determinado espao de tempo (Dutra, 1992, p. 166).
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De acordo com Mattos (1998), h alguns critrios a serem adotados na determinao do custo padro. Primeiro, selecionar minuciosamente o material utilizado na produo. Segundo, realizar estudos de tempo e desempenho das operaes produtivas. E, em terceiro, proceder estudos de engenharia dos equipamentos e das operaes fabris. Os padres so estabelecidos para os materiais, a mo-de-obra e os custos indiretos. Para os materiais, consideram-se todos os fatores passveis de modificao, destacando-se a especificao, a quantidade, o preo, a taxa de aproveitamento, as perdas naturais etc. Para a mo-deobra, considera-se o tempo de execuo de cada etapa, o perodo mdio de tempo improdutivo, a taxa horria de cada componente da equipe, as alteraes salariais, etc. Para os custos indiretos, h dificuldade para estabelecer um padro, devido variedade dos seus componentes e alta parcela de custos fixos envolvidos. Para Matz et al. (1976, p. 760) as vantagens mais importantes do mtodo do custo padro so:
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Promover e medir a eficincia do sistema produtivo; Controlar e reduzir os custos; Simplificar os processos de custo; Avaliar inventrios e desempenho; e Fixar preos de venda.
Segundo Bornia (1997) a implantao do mtodo da UEP consta de cinco procedimentos bsicos: Diviso da instituio em unidades administrativas e postos operativos Atravs deste procedimento procura-se fazer o posto operativo coincidir com a mquina, com a finalidade de facilitar a visualizao e a determinao dos ndices de custo. Uma mquina comporta dois ou mais postos operativos, caso as operaes executadas nos produtos sejam significativamente diversas, do mesmo modo que um posto operativo pode unir duas ou mais mquinas, caso as operaes nos produtos sejam praticamente homogneas.
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Clculo dos ndices de custos Trata de determinar os custos horrios dos postos operativos, denominados foto-ndices. Estes ndices so calculados tecnicamente, de acordo com o real consumo de insumos por parte dos postos operativos em funcionamento, exceto matrias-primas e despesas de estrutura. Escolha do produto base O produto-base serve para amortecer as variaes individuais dos potenciais produtivos, representando a estrutura produtiva da instituio. De posse dos tempos de passagem do produto-base pelos postos operativos e dos foto-ndices, calcula-se o custo do produto-base naquele instante, denominado foto-custo-base e medido em unidades monetrias. Este custo serve de base de comparao para determinar as relaes desejadas. Clculo dos potenciais produtivos Diz respeito diviso dos foto-ndices pelo foto-custo-base. Determinao dos equivalentes dos produtos Os produtos, ao transitarem pelos postos operativos, absorvem os esforos de produo, de acordo com os tempos de passagem. O equivalente em UEP o somatrio dos esforos absorvidos pelo produto em todos os postos operativos. O mtodo de unidade de esforo de produo tem como vantagem principal a simplicidade de operacionalizao. Com o conhecimento dos potenciais produtivos e equivalentes em UEP dos produtos, tornam-se fceis e rpidos os clculos peridicos necessrios. Alm disso, o mtodo permite a mensurao de seu desempenho, atravs de medidas fsicas, simples, fceis de empregar e de interpretar.
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QUESTIONRIO DE VERIFICAO 30: Sistema de Avaliao e Desenvolvimento Institucional Verificar se:

N. 01 PROCEDIMENTO Existe servidor nomeado ou designado para responder pelo departamento de planejamento? Existe organograma que demonstre os departamentos, suas atribuies e funes? Existe Regimento Interno devidamente aprovado por Decreto Governamental? Existe fluxograma dos processamentos, servios, atividades e dos produtos ofertados no mbito dos programas e sistemas administrativos? H servidores habilitados para auferir a qualidade dos produtos ou servios oferecidos aos clientes externos? H acompanhamento da qualidade dos servios prestados no mbito das unidades do rgo? H acompanhamento da qualidade dos servios prestados por terceiros? H acompanhamento da qualidade dos produtos adquiridos? Foi desenvolvida uma metodologia de aferio da qualidade dos produtos ofertados?
E xcelente
BASE LEGAL Art 5, Lei n 1.124/00 Art 2, 2, Lei n 1.124/00 Art 2, 2, Lei n 1.124/00 Principio da eficincia, Art 37, CF Principio da eficincia, Art 37, CF Principio da eficincia, Art 37, CF Principio da eficincia, Art 37, CF Principio da eficincia, Art 37, CF Principio da eficincia, Art 37, CF
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H regulamento que estabelea as regras, metas, parmetros, padres e indicadores para medir os resultados?
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Principio da eficincia, Art 37, CF Principio Existe base de dados para da aplicao dos indicadores eficincia, constantes dos programas? Art 37, CF Principio Existe sistema que receba da reclamaes dos usurios eficincia, (interno e externo) do rgo? Art 37, CF Principio H intercmbio e feedback entre da as unidades administrativas? eficincia, Art 37, CF Existe sistema mecnico ou Principio informatizado para levantamento da e acompanhamento dos custos eficincia, de cada unidade administrativa? Art 37, CF Existe sistema informatizado Principio que auxilie no acompanhamento da dos custos e na avaliao de eficincia, desempenho? Art 37, CF
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OBSERVAES/OCORRNCIAS: __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ 9.2.12 Outros Sistemas Gerenciais No se pretendeu aqui esgotar todos os sistemas administrativos operacionais, outros podero ser acrescentados medida que forem sendo desenvolvidos pelos rgos e entidades da Estrutura Bsica do Poder Executivo Estadual.
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10 DEONTOLODIA DO SISTEMA DE CONTROLE INTERNO A deontologia a cincia que estabelece normas diretoras da atividade profissional sob o signo da retido moral ou da honestidade. A honestidade do auditor tem importncia capital, porque exatamente o bem a fazer e o mal a evitar no exerccio da profisso, ou seja, a dimenso tica da profisso, que o objeto da deontologia profissional. Assim, as normas fundamentais do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo tm como finalidade: a) orientar os agentes do Sistema de Controle Interno para o exerccio de suas funes e assuno de responsabilidades; b) padronizar e esclarecer a trminologia utilizada no Sistema de Controle Interno, nas suas vrias reas de atuao, modalidades e enfoques tcnicos; c) permitir levar ao conhecimento da Administrao Pblica Estadual o papel, as responsabilidades, a capacitao dos agentes do Sistema de Controle Interno, a forma de atuao, o mbito dos trabalhos envolvidos, as atribuies e, principalmente, as contribuies melhoria de desempenho da gesto pblica Estadual; d) servir de instrumento para ampliar e melhorar o relacionamento tcnico-profissional entre os agentes do Sistema de Controle Interno nas diferentes esferas de governo e destes com os auditores internos e independentes; e) servir de ponto de partida para as adaptaes que, diante de circunstncias legais, tiverem de ser efetuadas no exerccio da ao de controle, tendo em vista as diferentes modalidades jurdicas na administrao direta, indireta e descentralizada do Poder Executivo Estadual; e f) servir de instrumento de apoio ao aperfeioamento profissional dos agentes do Sistema de Controle Interno.
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Essas normas seguinte forma:
fundamentais
apresentam-se
estruturadas
da
a) Normas Relativas aos auditores; b) Normas Relativas execuo do trabalho; c) Normas Relativas opinio do Sistema de Controle Interno; d) Normas Relativas forma de comunicao; e) Normas Relativas audincia do auditado; e f) Normas Relativas s auditorias de recursos externos.
H tambm aqui algumas normas fundamentais que devem ser seguidas pelos rgos/entidades e pelos agentes pblicos, como: a) a documentao comprobatria da execuo oramentria, financeira e patrimonial das unidades da Administrao Estadual permanecer na respectiva unidade disposio dos controles interno e externo nas condies e nos prazos estabelecidos; b) os rgos e entidades de outras esferas de governo, bem assim as entidades privadas que executam obras, servios ou projetos com recursos do Estado informaro a sociedade sobre a origem deles; c) o agente pblico guardar sigilo sobre as informaes a que tiver acesso no exerccio das atribuies objeto da Lei n 1.415, de 20 de novembro de 2003; d) os anteprojetos de lei, as minutas de regulamentos e instrues normativas, cuja matria se relacione com a Lei n. 1.415/2003, sero submetidos manifestao da Controladoria-Geral do Estado. 10.1 Normas Relativas aos Auditores A conduta do auditor pautar-se- pelas regras estabelecidas na Lei do Servidor Pblico Civil do Poder Executivo Estadual, devendo adotar comportamento tico, cautela e zelo profissional, no exerccio de suas atividades. Deve manter uma atitude de independncia que assegure a imparcialidade de seu julgamento, nas fases de planejamento, execuo e
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emisso de sua opinio, bem assim nos demais aspectos relacionados com sua atividade profissional. O auditor deve ter um comprometimento tcnico-profissional e estratgico, permitindo a evoluo permanente, utilizao de tecnologia atualizada e compromisso com a sua misso institucional. A atividade de controle de carter multidisciplinar, realizada em equipe, devendo o esprito de cooperao entre os servidores e chefias prevalecer sobre posicionamentos meramente pessoais. O agente do Sistema de Controle Interno um membro de um rgo de controle, com diferentes profissionais, onde cada um deve cooperar com seu talento e profissionalismo no sentido de agregar o mximo de valor ao trabalho realizado pela instituio. No desempenho de suas funes, deve, ainda, observar os seguintes aspectos: a) comportamento tico - deve ter sempre presente que, como servidor pblico, se obriga a manter boa apresentao, proteger os interesses da sociedade e respeitar as normas de conduta que regem os servidores pblicos, no podendo valer-se da funo em benefcio prprio ou de terceiros, ficando, ainda, obrigado a guardar confidencialidade das informaes obtidas, no devendo revel-las a terceiros, sem autorizao especfica, salvo se houver obrigao legal ou profissional de assim proceder; b) cautela e zelo profissional - agir com prudncia, habilidade e ateno de modo a reduzir ao mnimo a margem de erro e acatar as normas de tica profissional, o bom senso em seus atos e recomendaes, o cumprimento das normas gerais de controle interno e o adequado emprego dos procedimentos de aplicao geral ou especfica; c) independncia - manter uma atitude de independncia com relao ao agente controlado, de modo a assegurar imparcialidade no seu trabalho, bem assim nos demais aspectos relacionados com sua atividade profissional; d) soberania - possuir o domnio do julgamento profissional, pautando-se no planejamento dos exames de acordo com o estabelecido
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na ordem de servio, na seleo e aplicao de procedimentos tcnicos e testes necessrios, e na elaborao de seus relatrios; e) imparcialidade - abster-se de intervir em casos onde haja conflito de interesses que possam influenciar a imparcialidade do seu trabalho, devendo comunicar o fato aos seus superiores; f) objetividade - procurar apoiar-se em documentos e evidncias que permitam convico da realidade ou a veracidade dos fatos ou situaes examinadas; g) conhecimento tcnico e capacidade profissional - em funo de sua atuao multidisciplinar, deve possuir um conjunto de conhecimentos tcnicos, experincia e capacidade para as tarefas que executa, conhecimentos contbeis, econmicos, financeiros e de outras disciplinas para o adequado cumprimento do objetivo do trabalho; h) atualizao dos conhecimentos tcnicos - manter atualizado seus conhecimentos tcnicos, acompanhando a evoluo das normas, procedimentos e tcnicas aplicveis ao Sistema de Controle Interno; i) uso de informaes de terceiros - valer-se, conforme o caso, de informaes confiveis anteriormente produzidas pelos profissionais do Sistema de Controle Interno, no necessitando reconfirm-las ou retestlas, haja vista a utilizao das mesmas tcnicas e observao das mesmas normas no mbito do Sistema; j) cortesia ter habilidades no trato, verbal e escrito, com pessoas e instituies, respeitando superiores, subordinados e pares, bem como, aqueles com os quais se relaciona profissionalmente.
10.2 Normas Relativas Execuo do Trabalho O auditor, no exerccio de suas funes, tem livre acesso a todas as dependncias do rgo ou entidade auditada, assim como a documentos, valores e livros considerados indispensveis ao cumprimento de suas atribuies, no lhe podendo ser sonegado, sob qualquer pretexto,
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nenhum processo ou informao, devendo o auditor guardar o sigilo das informaes caso elas estejam protegidas legalmente. Quando houver limitao da ao, o fato dever ser comunicado, de imediato, por escrito, ao dirigente do rgo ou entidade auditada, solicitando as providncias necessrias. Planejamento dos Trabalhos O trabalho realizado pelo Sistema de Controle Interno deve ser adequadamente planejado, como apresentado a seguir: a) exame preliminar - com o objetivo de obter os elementos necessrios ao planejamento dos trabalhos, o auditor deve examinar as informaes constantes da ordem de servio e dos planos estratgico e operacional a que se vincula o objeto do controle, considerando a legislao aplicvel, normas e instrues vigentes, bem como os resultados dos ltimos trabalhos realizados e diligncias pendentes de atendimento, quando for o caso; b) elaborao do programa de trabalho - o programa de trabalho consta da ordem de servio preparada pela rea de controle que elabora o plano estratgico e operacional, exigindo: 1. a determinao precisa dos objetivos do exame, ou seja, a identificao sobre o que se deseja obter com a auditoria, a inspeo, a fiscalizao e avaliao de resultados; 2. a identificao do universo a ser examinado; 3. a definio e o alcance dos procedimentos a serem utilizados; 4. a localizao do objeto ou unidade examinada; 5. o estabelecimento das tcnicas apropriadas; 6. a estimativa dos homens x horas necessrios execuo dos trabalhos; 7. a referncia quanto ao uso de material e/ou documentos de exames prvios ou outras instrues especficas. Avaliao das Unidades Internas de Execuo
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Quando ficar identificado na ordem de servio a necessidade de avaliao das unidades internas de execuo, o auditor deve efetuar um adequado exame com vistas avaliao da capacidade e da efetividade dessas unidades contbil, financeira, patrimonial, de pessoal, de suprimento de bens e servios e operacional - das unidades da administrao direta, entidades da administrao indireta, projetos e programas, conforme abaixo: a) capacidade das unidades internas de execuo - avaliar os procedimentos, polticas e registros que compem as unidades internas de execuo, com o objetivo de constatar se estas proporcionam razovel segurana de que as atividades e operaes se realizam, de forma a possibilitar o atingimento das metas, em termos satisfatrios de economia, eficincia e eficcia; b) efetividade - realizar exame das operaes que se processam nas unidades internas de execuo, com o propsito de verificar se os procedimentos, polticas, mecanismos, registros e outros dados relevantes, funcionam de acordo com o previsto e se os objetivos de controle esto sendo atendidos, de forma permanente, sem desvios; c) exame dos objetivos de controle - os rgos e entidades adotam o controle das atividades atravs das unidades internas de execuo, que compreende um plano de organizao e de todos os mtodos e procedimentos, de forma ordenada, para: proteger seus recursos; obter informaes oportunas e confiveis; e promover a eficincia operacional, assegurar a observncia das leis, normas e polticas vigentes, com o intuito de alcanar o cumprimento das metas e objetivos estabelecidos, devendo, ainda: 1. certificar a existncia e propriedade dos procedimentos e mecanismos de salvaguarda dos recursos humanos, financeiros e materiais, assim como do devido uso e funcionamento dos mesmos; 2. constatar se os sistemas de registros incluem a totalidade das operaes realizadas e se os mtodos e procedimentos utilizados permitem confiar se as informaes, financeira e operacional, oriundas daqueles, refletem, adequadamente, a boa e regular
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utilizao dos recursos, bem como o cumprimento das metas e dos objetivos dos programas; 3. certificar a existncia e a idoneidade dos critrios, para identificar, classificar e mensurar dados relevantes das operaes, verificando, igualmente, se esto sendo adotados parmetros adequados para avaliao da efetividade, eficincia, eficcia e economicidade dessas operaes; e 4. comprovar se os procedimentos estabelecidos asseguram, razoavelmente, o cumprimento das diretrizes governamentais, das leis, regulamentos, normas e outras disposies de observncia obrigatria. d) preveno de impropriedades e irregularidades - os controles de execuo, institudos em um rgo ou entidade, devem conter procedimentos, mecanismos e diretrizes que prevejam ou minimizem o percentual de impropriedades ou irregularidades. Um bom controle de execuo reduz a probabilidade de ocorrer tais impropriedades ou irregularidades, ainda que no possa evit-las totalmente. Obteno de evidncias Em atendimento aos objetivos da atividade, o auditor deve realizar, na extenso indicada na ordem de servio, os testes ou provas adequadas nas circunstncias, para obter evidncias qualitativamente aceitveis que fundamentem, de forma objetiva, seu trabalho, como: a) finalidade da evidncia - consiste na obteno suficiente de elementos para sustentar a emisso de sua opinio, permitindo chegar a um grau razovel de convencimento da realidade dos fatos e situaes observadas, da veracidade da documentao examinada, da consistncia da contabilizao dos fatos e fidedignidade das informaes e registros gerenciais para fundamentar, solidamente, seu trabalho, que depende diretamente da qualidade das evidncias que considerada satisfatria quando rene as caractersticas de suficincia, adequao e pertinncia: 1. suficincia da evidncia ocorre quando, mediante a aplicao de testes que resultem na obteno de uma ou vrias provas, o auditor levado a um grau razovel de convencimento a respeito da realidade ou veracidade dos fatos examinados;
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2. adequao da evidncia entende-se como tal, quando os testes ou exames realizados so apropriados natureza e caractersticas dos fatos examinados; 3. pertinncia da evidncia a evidncia pertinente quando h coerncia com as observaes, concluses e recomendaes eventualmente formuladas; b) critrios para obteno da evidncia - na obteno da evidncia, o auditor deve guiar-se pelos critrios de importncia relativa e de nveis de riscos provveis, aquela refere-se ao significado da evidncia no conjunto de informaes e estes s probabilidades de erro na obteno e comprovao da evidncia. Impropriedades e Irregularidades O auditor, no decorrer de qualquer atividade, deve prestar especial ateno quelas transaes ou situaes que denotem indcios de irregularidades e, quando sejam obtidas evidncias das mesmas, dever ser dado o devido tratamento, com vistas a permitir que os dirigentes possam adotar as providncias corretivas pertinentes, quando couber: a) caracterizao de impropriedade e irregularidade impropriedade consiste em falhas de natureza formal de que no resulte dano ao errio, porm evidencia-se a no observncia aos princpios de legalidade, legitimidade, eficincia, eficcia e economicidade, j a irregularidade caracterizada pela no observncia desses princpios, constatando a existncia de desfalque, alcance, desvio de bens ou outra irregularidade de que resulte prejuzo quantificvel para o Errio; b) deteco de impropriedades e irregularidades apesar de no ser o objetivo primordial das atividades do Sistema de Controle Interno a busca de impropriedades ou de irregularidades, o auditor deve estar consciente da probabilidade de, no decorrer dos exames, defrontarse com tais ocorrncias, competindo-lhe assim, prestar especial ateno s transaes ou situaes que apresentem indcios de irregularidades e, quando obtida evidncias, comunicar o fato aos dirigentes para adoo das medidas corretivas cabveis; c) apurao de impropriedades e irregularidades - exige do auditor extrema prudncia e profissionalismo, pois ao verificar a
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ocorrncia de irregularidades, deve levar o assunto, por escrito, ao conhecimento do dirigente do rgo ou entidade auditada, solicitando os esclarecimentos e justificativas pertinentes, quando isso no implicar risco pessoal, caso contrrio, informar a ocorrncia ao seu dirigente que o orientar e adotar as providncias necessrias.
10.3 Normas Relativas Opinio do Sistema de Controle Interno A opinio do rgo de Controle Interno deve ser expressa por meio de Relatrio e Parecer. O Parecer de Auditoria ser emitido na verificao das contas dos responsveis pela aplicao, utilizao ou guarda de bens e valores pblicos, e de todo aquele que der causa perda, subtrao ou estrago de valores, bens e materiais de propriedade ou responsabilidade do Estado. O rgo de Controle Interno deve emitir o Parecer de Auditoria levando em considerao a jurisprudncia do Tribunal de Contas do Estado, suas resolues e decises julgadas em casos semelhantes, de modo a garantir adequada uniformidade de entendimento. Quando o rgo de Controle Interno no obtiver elementos comprobatrios suficientes e adequados, de tal modo que o impea de formar opinio quanto regularidade da gesto, a opinio decorrente dos exames fica sobrestada, por prazo previamente fixado para o cumprimento de diligncia pelo rgo ou entidade auditados, quando ento, mediante novos exames, o rgo de Controle Interno emitir o competente Parecer. Neste caso, quando sobrestado o exame, o rgo do Sistema de Controle Interno deve dar cincia da ocorrncia ao Tribunal de Contas do Estado. Na ocorrncia de eventos ou transaes subseqentes ao perodo examinado que, pela sua relevncia, possam influir substancialmente na posio financeira e patrimonial da unidade ou entidade examinada, indispensvel que esses fatos sejam considerados em seu Parecer. Prticas de Comunicao Oral
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As apresentaes orais constituem-se meio positivo e eficiente de comunicar os resultados de auditoria. Sua versatilidade permite que sejam usadas no somente quando da concluso dos trabalhos, mas tambm durante seu andamento, mantendo os gestores informados do andamento dos exames. A utilizao de apresentaes orais proporciona diversas vantagens, pois, em geral, so mais fceis de preparar do que um relatrio, alm disso, as pessoas chegam mais facilmente ao assunto falando do que escrevendo e tendem a usar linguagem mais simples e direta. Os auditores que conhecem o assunto conseguem muitas vezes mais facilmente expor oralmente, em termos claros, do que redigir. A forma de apresentao oral tambm mais flexvel e pode ser prontamente adaptada a assuntos de complexidade variada. Alm do mais, podem ser acrescentados detalhes para satisfazer s audincias que possuem diferentes nveis de responsabilidade e de conhecimento sobre o assunto. Quando a equipe sentir-se com dificuldades de argumentao e/ou inibio devem recorrer aos recursos visuais. A apresentao de grficos e outros recursos visuais oferece outras vantagens: permite que as pessoas presentes reunio com a equipe se utilizem de seus sentidos da viso e audio e formulem perguntas sobre os pontos duvidosos. Orientao Geral quanto aos Recursos Visuais Recursos visuais podem ser muito teis para ajudar na comunicao dos resultados nas apresentaes orais, depoimentos e relatrios escritos. Fotografias, desenhos, grficos, mapas e fluxogramas tornam a apresentao mais clara e proporcionam maior impacto do que palavras ou tabelas. Tais recursos visuais podem enfatizar especialmente os pontos centrais dos resultados de auditoria e reduzir os detalhes da apresentao oral e do relatrio final. Para serem teis, as ilustraes precisam relacionar-se diretamente com o assunto e ajudar a identificar, esclarecer ou enfatizar determinado dado.
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Precisam tambm ser de bom gosto e por vezes colocados perto do assunto, em vez de serem inseridos em anexo. Deve ser tambm estudada a viabilidade de se efetuar uma apresentao com recursos de transparncias, ou outros meios de comunicao, para fornecer melhor proveito, consistncia e entendimento de todo o pessoal participante da reunio de comunicao. Uma vez concludo os exames de auditoria, a equipe pode discutir os comentrios e as sugestes expostas no preliminar (ou rascunho) do relatrio, com os responsveis pelas reas examinadas ou afetadas por estas (usando uma discrio razovel). O propsito disto garantir que as sugestes, sejam realistas e prticas antes que o auditor as apresente formalmente ao seu cliente ou auditado. Se se prope um novo procedimento, a equipe deve assegurar-se de que seja realmente possvel cumpri-lo sem provocar novos problemas. Se se prope a eliminao de algum procedimento antigo, deve assegurar-se de que foram considerados todos os efeitos de sua eliminao e de que ela resolva todos os problemas. A esta altura, todas as discusses devem ser provisrias e informais, e de um nvel no muito elevado. O propsito no o de revisar o relatrio preliminar mas de discutir as possibilidades das mudanas propostas, utilizando, naturalmente, de razovel discrio ou melhor: c) evitar uma crtica excessiva do sistema atual ou aos responsveis; d) abster-se de explicaes desnecessrias aos responsveis envolvidos sobre a maneira de como dada deficincia pode ser explorada. As conversaes podem indicar o nmero de obstculos ou objees s mudanas propostas no relatrio preliminar. A equipe pode concordar com algumas destas objees e, neste caso, ele deve corrigir o relatrio preliminar, e julgar tambm que outra objees no so vlidas. Nestes casos, pode ser til responder antecipadamente s objees no prprio relatrio preliminar, e explicar como podem ser solucionadas as aparentes dificuldades.
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Metodologia da Comunicao Oral deve-se agendar reunio com o gerente/responsvel da rea auditada para: a) discutir, detalhada e exaustivamente, os impactos positivos e negativos encontrados; b) reformular as recomendaes c) obter a ao do auditado. Utilizar como guia as informaes constantes dos itens a seguir registrados e utilizar a formulrio Controle de Implementao de Recomendao/Soluo. Concludos os trabalhos de campo aps analisar os resultados dos testes e firmar sua opinio a equipe de auditoria dever levar ao conhecimento do gerente/responsvel da rea auditada os impactos da gesto apresentando separadamente os fatos positivos (melhorias e economias) e os fatos negativos (falhas, gastos evitveis, excesso/desperdcios, prejuzos e desvios/fraudes). Os impactos negativos expressos nos pontos de auditoria devem ser apresentados caracterizando-se as causas, fraquezas e conseqncias para se possa negociar com o auditado a viabilizao das recomendaes/solues consideradas oportunas e suficientes. Finalidade da Comunicao Verbal no encerramento dos trabalhos de campo a equipe deve realizar, com os gestores, uma discusso preliminar sobre as evidncias e concluses. A comunicao oral possibilita confirmar ou eliminar os posicionamentos iniciais. Atributos da Comunicao Verbal os agentes pblicos, em atividades de auditoria, devem ter habilidade no trato com os agentes envolvidos no processo de avaliao e acompanhamento de uma gesto e em comunicar-se de maneira eficaz. Para tanto considera-se atributos da comunicao verbal: a) Cortesia b) Objetividade c) Conciso
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d) Tempestividade
10.4 Normas Relativas Audincia do Auditado Os auditores designados para a realizao dos trabalhos de auditoria devero, obrigatoriamente, durante os trabalhos de campo, dar conhecimento das ocorrncias identificadas, aos responsveis pelas reas auditadas, solicitando destes os devidos esclarecimentos e manifestaes formais sobre as constataes preliminares, considerando a necessidade dos gestores pblicos de terem assegurada, em tempo hbil, a oportunidade de apresentar suas avaliaes a respeito dos trabalhos realizados pelo Sistema de Controle Interno, bem como de apresentar esclarecimentos adicionais ou justificativas a respeito dos atos e fatos administrativos sob sua responsabilidade, no pleno exerccio de seu direito de defesa, conforme o caso. Concludos os trabalhos de campo, aps os esclarecimentos apresentados pelas reas auditadas, o titular do rgo do Sistema de Controle Interno responsvel pela realizao da auditoria dar conhecimento formal do Relatrio prvio ao dirigente mximo da unidade auditada, fixando prazo mnimo de cinco dias teis, a partir da data de recebimento, para manifestao, compatibilizando com os prazos requeridos pelo Tribunal de Contas do Estado. Os relatrios de auditoria a serem elaborados na etapa posterior dos trabalhos de campo, devero evidenciar as manifestaes ou justificativas apresentadas pelos gestores/dirigentes, colhidas nas etapas mencionadas acima, de forma a contribuir para a gesto e a avaliao dos procedimentos de execuo oramentria, financeira e patrimonial. Na hiptese de o rgo ou entidade auditada no encaminhar, nos prazos previstos, a manifestao a que se refere o item anterior, o rgo do Sistema de Controle Interno, responsvel pela realizao da auditoria, consignar no relatrio, parecer de auditoria do dirigente, que o rgo ou entidade auditada no exerceu o direito de resposta. Caso os prazos fixados para a manifestao do rgo ou entidade auditada conflitem com outros prazos fixados em norma de hierarquia superior, excepcionalmente, o processo ser encaminhado ao rgo
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central do Sistema de Controle Interno e ao Tribunal de Contas do Estado, dentro dos prazos legais, sem prejuzo da anlise da manifestao do auditado que ser encaminhada em momento subseqente. Ocorrendo o previsto no exposto acima, e sendo as justificativas apresentadas suficientes para a alterao das concluses expressas no parecer, o rgo do Sistema de Controle Interno dever produzir um novo parecer submetendo-o apreciao do supervisor para encaminhamento ao Tribunal de Contas do Estado. No caso de serem constatados atos de gesto identificados como irregulares, atribudos a ex-dirigentes relacionados no Rol de Responsveis, o rgo de controle interno responsvel pela realizao da auditoria dever encaminhar, a esses ex-dirigentes, ofcio dando conhecimento do trabalho de auditoria produzido, com a sntese dos relatrios contendo as citadas irregularidades vinculadas aos seus respectivos perodos de gesto, a fim de que os mesmos tomem conhecimento das constataes e concluses da auditoria e possam apresentar esclarecimentos pertinentes, assim exercendo, de maneira plena, o seu direito de defesa. Os esclarecimentos ou justificativas, conforme cada caso, devero ser apresentados pelos ex-dirigentes, e merecero anlise e emisso de opinio por parte da unidade de controle interno, que as encaminhar ao Tribunal de Contas do Estado, para subsidiar o processo de julgamento das contas como um todo, bem como aos ex-dirigentes. As auditorias subseqentes verificaro se os gestores pblicos adotaram as providncias necessrias implementao das recomendaes apresentadas nos relatrios de auditoria e, nos casos de no atendimento quelas, devero colher dos titulares dos rgos e entidades documento formalizando as razes para a sua no adoo.
10.5 Normas Relativas Forma de Comunicao Para cada atividade realizada, o rgo de Controle Interno deve elaborar relatrio e parecer, quando couber, ou nota, que so genericamente denominadas formas de comunicao. Esses documentos
_______________________________________________________________________________________________________ 387
devem refletir os resultados dos exames efetuados, de acordo com a forma ou tipo de atividade. As informaes que proporcionem a abordagem da atividade, quanto aos atos de gesto, fatos ou situaes observadas, devem reunir principalmente os seguintes atributos de qualidade: a) Conciso utilizar linguagem sucinta e resumida, transmitindo o mximo de informaes de forma breve. caracterstica dessa linguagem a preciso e a exatido; b) Objetividade expressar linguagem prtica demonstrando a existncia real e material da informao; e positiva,
c) Convico demonstrar a certeza da informao que a comunicao deve conter visando persuadir e convencer qualquer pessoa para as mesmas concluses, evitando termos e expresses que possam ensejar dvidas; d) Clareza expressar linguagem inteligvel e ntida de modo a assegurar que a estrutura da comunicao e a trminologia empregada permitam que o entendimento das informaes sejam evidentes e transparentes; e) Integridade registrar a totalidade das informaes de forma exata e imparcial, devendo ser includos na comunicao todos os fatos observados, sem nenhuma omisso, proporcionando uma viso completa das impropriedades/irregularidades apontadas, recomendaes efetuadas e concluso; f) Oportunidade transmitir a informao, simultaneamente, com tempestividade e integridade de modo que as comunicaes sejam emitidas de imediato, com a extenso correta, a fim de que os assuntos neles abordados possam ser objeto de oportunas providncias; g) Coerncia assegurar que a linguagem seja harmnica e concordante, de forma que a comunicao seja lgica, correspondendo aos objetivos determinados; h) Apresentao assegurar que os assuntos sejam apresentados numa seqncia estruturada, isenta de erros ou rasuras que possam prejudicar o correto entendimento, segundo os objetivos do trabalho, de
_______________________________________________________________________________________________________ 388
forma adequada, com uma linguagem que atenda, tambm, aos atributos de qualidade mencionados; e i) Conclusivo permitir a formao de opinio sobre as atividades realizadas. Em situaes identificadas na ordem de servio, poder ficar especificado que no cabe uma manifestao conclusiva principalmente nos casos em que os exames forem de carter intermedirio. As comunicaes devem seguir os padres usualmente adotados no Sistema de Controle Interno, admitindo-se, em determinadas circunstncias, as adaptaes necessrias melhor interpretao e avaliao dos resultados dos trabalhos. Na emisso do Relatrio de Auditoria realizada com base no processo de Tomada e Prestao de Contas dos rgos ou entidades auditadas, necessrio que se atenda aos requisitos estabelecidos no item que disps sobre as normas relativas opinio do Sistema de Controle Interno. 10.6 Normas Relativas as Auditorias de Recursos Externos Quando o trabalho referir-se a exame de aplicao de recursos originrios de contratos firmados com organismos internacionais de crdito, devero ser observados os seguintes requisitos: a) os demonstrativos e documentaes complementares, exigidos pelos Bancos Financiadores, Agncias Multilaterais de Crdito e Organismos de Cooperao Internacional devero ser encaminhados pelos Executores Estaduais dos Projetos/Programas ControladoriaGeral do Estado, conforme as seguintes especificaes e prazos: 1. para os Projetos/Programas custeados com recursos do Banco Mundial - BIRD, cuja auditoria esteja sob a responsabilidade da Controladoria-Geral do Estado, nos termos do Protocolo de Entendimentos firmado entre o Governo Estadual e aquele Organismo Internacional, os demonstrativos financeiros e contbeis, bsicos e complementares, acompanhados das devidas notas explicativas, nos modelos estabelecidos pelas diretrizes do Banco, devero ser encaminhados at o dia 28 de
_______________________________________________________________________________________________________ 389
fevereiro de cada exerccio financeiro e referir-se movimentao de recursos do exerccio imediatamente anterior; 2. para os Projetos/Programas custeados com recursos do Banco Interamericano de Desenvolvimento - BID, cuja auditoria esteja sob a responsabilidade da Controladoria-Geral do Estado, nos termos do Protocolo de Entendimentos firmado entre o Governo Estadual e aquele Organismo Internacional, os demonstrativos financeiros e contbeis, bsicos e complementares, acompanhados das devidas notas explicativas, nos modelos estabelecidos pelas diretrizes do Banco, devero ser encaminhados at o dia 31 de janeiro de cada exerccio financeiro e referir-se movimentao de recursos do exerccio imediatamente anterior; e 3. para os Projetos/Programas custeados diretamente ou com custos compartilhados entre os executores estaduais e os Organismos Internacionais de Cooperao Tcnica, cuja auditoria esteja sob a responsabilidade da Controladoria-Geral do Estado, conforme Termos de Referncia acordados entre as partes, os demonstrativos financeiros, nos moldes dos utilizados pelos escritrios centrais desses organismos, devero ser encaminhados at o dia 31 de janeiro de cada exerccio financeiro e referir-se movimentao de recursos do exerccio imediatamente anterior. b) o relatrio de auditoria em projetos co-financiados pelo Banco Mundial BIRD dever conter, dentre outros, os seguintes requisitos: 1. opinio sobre as contas do projeto (Parecer); 2. opinio sobre o cumprimento de clusulas contratuais, de leis e regulamentos (Parecer); 3. opinio sobre os "Statement of Expenditures - SOE" (demonstrativos dos certificados de despesas) ou outros demonstrativos que os substituam (Parecer); 4. Carta Gerencial direo executiva do projeto ou entidade contendo: i. levantamento e avaliao das unidades internas de execuo, quando ento sero apresentadas observaes;
_______________________________________________________________________________________________________ 390
ii. comentrios abordando:
sobre
aspectos
financeiros
especficos,
compatibilidade entre os desembolsos previstos ou orados, do Banco co-financiador e da Contrapartida Estadual, com os recursos realizados at o perodo auditado; compatibilidade entre os desembolsos efetuados no perodo examinado, em confronto com os extratos fornecidos pelo Banco co-financiador; e compatibilidade entre os recursos utilizados, do Banco co-financiador e da Contrapartida Estadual, com os montantes apresentados nos relatrios de progresso encaminhados periodicamente ao primeiro. iii.comentrios sobre a implementao das recomendaes de auditorias anteriores; e iv. recomendaes como resultado dos exames de auditoria e fiscalizao efetuados. 5. opinio sobre a Conta Especial administrada pela Secretaria da Fazenda Estadual (Parecer); e 6. Procedimentos de Auditoria Aplicados. c) o relatrio de auditoria em projetos co-financiados pelo Banco Interamericano de Desenvolvimento BID dever conter, dentre outros, os seguintes requisitos: 1. opinio sobre as contas do projeto (Parecer); 2. opinio sobre informaes financeiras complementares, leis e disposies oficiais; 3. opinio sobre o cumprimento de clusulas contratuais, quando couber; e 4. Carta Gerencial, na forma do subitem ii do item 4, anterior. d) o relatrio de auditoria em Projetos de Cooperao Tcnica em execuo nacional dever conter, dentre outros, o seguinte requisito: 1. resumo executivo nos moldes do Termo de Referncia.
_______________________________________________________________________________________________________ 391
Nos demais tipos e formas de auditoria, o relatrio ser elaborado de acordo com os objetivos e caractersticas de cada trabalho realizado, conforme especificado na ordem de servio. Quando o rgo de Controle Interno no puder opinar, conclusivamente, sobre o estado das contas, em virtude de o rgo ou a entidade auditada no ter apresentado ou no possuir registros contbeis e demonstraes financeiras compatveis ou em razo da ocorrncia de outros fatores determinantes, ser emitido circunstanciado relatrio abordando objetivamente as razes impeditivas e manifestando a negativa de opinio. O responsvel pelo rgo de Controle Interno dever estabelecer e manter programa de superviso e reviso dos trabalhos, a fim de aperfeioar e assegurar a qualidade dos relatrios, alm de certificar-se de que foram tomadas providncias e alcanados os resultados esperados a respeito das recomendaes formuladas.
_______________________________________________________________________________________________________ 392
PARTE II FORMULRIOS DE ACOMPANHAMENTO GERENCIAL 1 ACOMPANHAMENTO CONTBIL

INFORMAES GERENCIAIS CONTBEIS DESCRIO VALOR DA RECEITA DESPESAS CORRENTES DESPESAS DE CAPITAL TOTAL DAS DESPESAS TOTAL DOS BENS MVEIS VALOR(R$) DESCRIO VALOR(R$) DESCRIO TOTAL DOS SALDO DA DVIDA BENS IMVEIS FLUTUANTE VALOR EM SALDO INICIALDA ALMOXARIFADO DVIDA FUNDADA SALDO CORREO DA DISPONVEL DVIDA FUNDADA EM BANCO SALDO DAS AMORTIZAO DA CONTAS DVIDA FUNDADA ESPECFICAS SALDO DA SALDO FINAL DA CONTA DO DVIDA FUNDADA TESOURO VALOR(R$)
_______________________________________________________________________________________________________ 393
___CGE
2 CONTROLE DE CONVNIOS RECEBIDOS

Convnio Processo Concedente N. N. Objeto Data do Repasse Valor (R$) N de Perodo de Parcelas Vigncia Prazo Prestao Contas
394
___CGE
3 CONTROLE DE CONVNIOS REPASSADOS

Convnio Processo Conveniada N. N. Objeto Data do Repasse Valor (R$) N de Perodo de Parcelas Vigncia Prazo Prestao Contas
395
___CGE
4 CONTROLE DE CONTRATOS
Contrato Processo N. N. Interessado Objeto Perodo de Vigncia Valor N. de N. de Saldo a Parcelas Parcelas a Executar Pagas Pagar
396
___CGE
5 CONTROLE DE LICITAES N./Nome da UG:

Data de Processo Edital Data da Tipo Modalidade Abertura e N. N. Divulgao Julgamento Data Empresas HomoloVencedoras gao Data Adjudicao Valor Estima -do
Objeto
397
___CGE
6 CONTROLE DE PROCESSOS ANALISADOS

Data Entrada NUSCIN Proc. N. Interessado Assunto Valor Modalidade de Empenho Ordinrio Estimativo Global N. de Data de Parcs. Sada NUSCIN
398
___CGE
7 CONTROLE DOS ADIANTAMENTOS

Processo N. Data da Portaria de Concesso Dia do Crdito Perodo de Aplicao Prazo de Prestao de Contas Data da Apresentao da Prestao de Contas Prestao de Contas em Atraso
Suprido
399
___CGE
8 CONTROLE DAS COTAS E EXTRA-COTAS

COTA Valor Liberado por Cota (R$) Valor utilizado (R$) Valor programa para utilizao (R$) Valor Liberado por Extra-Cota (R$) EXTRA-COTA Valor utilizado (R$) Valor programado para utilizao (R$)
400
___CGE
9 ACOMPANHAMENTO DOS BENS ADQUIRIDOS, ALIENADOS E BAIXADOS

RELATRIO DE ACOMPANHAMENTO DOS BENS MVEIS BENS ADQUIRIDOS BENS ALIENADOS BENS BAIXADOS Data Valor N. Data Valor N. Data Valor N. Nome Nome Nome Aquisio (R$) Processo Alienao (R$) Processo Baixa (R$) Processo
401
___CGE
10 ACOMPANHAMENTO DO QUADRO DE PESSOAL

QUANTIDADE DE CARGOS Efet. Comiss. Efetivo/Comiss. VARIAO DO QUANTITATIVO DOS CARGOS (%) Efet. Comiss. Efet./Comiss. FOLHA DE PAGAMENTO (R$) Ativo Inativo No At o No At o ms ms ms ms VARIAO DA FOLHA DE PAGAMENTO (%) Ativo Inativo
SERVIDORES CEDIDOS A outros De outros rgos rgos
SERVIDORES LICENCIADOS PARA Interes. Tratam. de .... particular sade
SERVIDORES AFASTADOS PARA SERVIDORES Estudo Partic. em EM ESTGIO PROBATRIO Evento No Pas No Exterior
402
___CGE
11 ACOMPANHAMENTO DAS METAS FSICO-FINANCEIRAS DOS PROGRAMAS

Governo do Estado do Tocantins Relatrio Gerencial de Metas Fsico-Financeiras dos Programas Unidade Oramentria: ___________ UG: __________ Perodo de Referncia: ___________ Programa: Objetivo: Justificativa: Prazo de Execuo: Indicador Especfico Unidade de Medida ndice Atual Data da Apurao ndice Desejado
N.
Ao Descrio
META ORAMETRIO-FINANCEIRA Recursos (R$) Autorizado Executado % til.
METAS FSICAS Prevista Executada % til.
TOTAL DO PROGRAMA
403
___CGE
12 ACOMPANHAMENTO DAS METAS FSICO-ORAMENTRIAS PREVISTAS EM AO GOVERNAMENTAL

Governo do Estado do Tocantins Relatrio Gerencial de Metas Fsico-Financeiras dos Programas Unidade Oramentria: ___________ UG: __________ Perodo de Referncia: ___________ Nome da Ao: Cdigo da Categoria de Programao: Produto Unidade de Medida Meta Fsica Inicial Meta Fsica Executada % de Execuo
METAS ORAMETRIO-FINANCEIRAS
GD Fonte Or. Inicial Reduo Crditos Adicionais Suplementar Autorizada Empenhada % Executado NE Saldo
404
CGE
PARTE III INDICAO DAS FONTES DE CRITRIOS 1- REAS DE CONHECIMENTO 1.1 ADMINISTRAO PBLICA 1.2 CONTABILIDADE 1.2.1 Auditoria 1.2.2 Contabilidade de Custo 1.2.3 Contabilidade Geral 1.3 DIREITO 1.3.1 Direito Administrativo 1.3.2 Direito Civil 1.3.3 Direito Comercial 1.3.4 Direito Constitucional 1.3.5 Direito do Trabalho 1.3.6 Direito Financeiro 1.3.7 Direito Penal 1.3.8 Direito Previdencirio 1.3.9 Direito Processual Penal 1.3.10 Direito Tributrio 1.4 ECONOMIA E FINANAS
405
CGE
1.4.1 Estatstica 1.4.2 Matemtica Financeira 1.4.3 Oramento Pblico 1.5 INFORMTICA E LINGUAS 1.5.1 Informtica 1.5.2 Lngua Inglesa 1.5.3 Lngua Portuguesa 2 - NORMAS LEGAIS CONSTITUIES Constituio da Repblica Federativa do Brasil, 1988, Senado Federal. Constituio do Estado do Tocantins, 1989, Estado do Tocantins LEIS Lei n 1.050/99 Estatuto dos Servidores Pblicos Lei n 1.550/05 Altera o Estatuto dos Servidores Pblicos Lei n 1.124/03 Estrutura bsica do Poder Executivo Estadual Lei n 1.415/03 Sistema Estadual de Controle Interno Lei n 8.666/93 Normas Para Licitaes e Contratos Lei n 10.520/02 Regulamento de Modalidade de Licitao Prego Lei Complementar n 101/00 Lei de Responsabilidade Fiscal
406
CGE
Lei n 4.320/64 Normas Gerais de Direito Financeiro para elaborao e controle dos oramentos e balanos da Unio, dos Estados, dos Municpios e do Distrito Federal. Lei Complementar n 61/02 Reteno e Recolhimento de ISSQN Lei n 1.522/04 Regime de Adiantamento Lei n 10.406/02 Novo Cdigo Civil Lei n 1.534/04 Dispe sobre o Plano de Cargos, Carreira e Salrios dos Servidores do Poder Executivo Estadual Lei n 1.287/01 Cdigo Tributrio do Estado do Tocantins Lei n. 1.284/01 Lei Orgnica do Tribunal de Contas do Estado DECRETOS ESTADUAIS Decreto n 2.349/05 Execuo Oramentria Decreto n 2.350/05 Regulamento de Suprimento de Fundo Decreto n 2.183/04 Regulamento Prprio do Prego Eletrnico Decreto n 1.124/01 Sistema de Compras Via Internet Decreto n 1.719/03 Criao da Controladoria-Geral do Estado Decreto n 2.062/04 Dispe sobre Dirias Decreto n 1.532/02 - Estrutura Bsica do Poder Executivo Estadual Decreto n 462/97 Regulamento do ICMS Decreto n 210/96 Estabelece valores de dirias para viagem ao exterior INSTRUES NORMATIVA IN CGE 01/05 Aprova as normas tcnicas e os procedimentos constantes do Manual do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Estadual ING n 001/99 Uso de Veculos Oficiais IN TCE n 004/02 Encaminhamento Matrias ao TCE IN TCE n 006/03 Prestao de Contas
407
CGE
IN STN n 001/97 Celebrao de Convnios IN TCE n 004/04 Fiscalizao de Convnios IN TCE n 008/04 Altera a IN 004/04 IN TCE n 014/03 Estabelece normas e procedimentos sobre tomada de contas e tomada de contas especial IN TCE n 003/04 Dispe sobre o valor do qual a tomada de contas e a tomada de contas especial devero ser imediatamente encaminhadas ao TCE IN TCE n 011/04 Disciplina a fiscalizao da modalidade de licitao denominada prego pelo TCE IN SECAD n 04/98 Sistema de Controle Patrimonial IN SECAD n 01/00 Dispe sobre Recursos Humanos 3 - REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS AMADO, A. A. Alguns Aspectos do Planejamento no Setor Pblico. ABOP (Associao Brasileira de Oramento Pblico). CASTRO, Domingos Poubel de; GARCIA, L. Maria. Contabilidade Pblica no Governo Federal. So Paulo: Ed. Atlas, 2004. DIAS, Marco Aurlio P., Administrao de Materiais. Uma abordagem logstica. Ed. Atlas, 4 Edio, 1993. FILHO, J. E. B. Contabilidade Pblica. Rio de Janeiro: Ed. Impetus, 2004. FILHO, N. A. Financiamento Oramentrio. ABOP (Associao Brasileira de Oramento Pblico). GRANJEIRO, J. WILSON. Administrao para Auditores, Tcnicos e Analistas. Braslia: Ed. Vestcon, 2000. GUERRA, E. M. Os Controles Externos e Internos da Administrao Pblica e os Tribunais de Contas. Ed. Frum, 2003.
408
CGE
KORTH, H.F; SILBERSCHATZ, A. Sistemas de Bancos de Dados, 2a. edio revisada. Makron Books, 1994. Machado Jr, J. T.; Reis, H. da C. A Lei 4.320 Comentada e a Lei de Responsabilidade Fiscal. 31 Edio. Ed. Ibam, 2003. MEIRELLES, H. L. Direito Administrativo Brasileiro. 28 Edio. Ed. Malheiros, 2003. Ministrio da Fazenda - Secretaria Normativa 01/01. Manual Tcnico. de Controle Interno Instruo
NOBLAT, P. L. D. Programao Oramentria. Braslia, 2000. ABOP (Associao Brasileira de Oramento Pblico). OLIVEIRA, D. de P. R. Sistemas, Organizao e Mtodos. 13 Edio. So Paulo: Ed. Atlas, 2002. PIETRO, M. S. Z. Direito Administrativo. 17 Edio, So Paulo: Ed. Atlas, 2004. RIBEIRO, O. MOURA. Contabilidade Geral Fcil. 2 Edio. Ed. Saraiva, 1999. RIBEIRO, R. J. BROWN. Administrao Financeira e Oramentria. 1 Edio. Braslia: Ed. Vestcon, 2003. S, A. L; S, A. M. L. Dicionrio de Contabilidade. 9 Edio. Ed. Atlas, 1995. Serpro - Empresa do Ministrio da Fazenda. Manual de Treinamento do SIAFEM. STAKOVIAK, D; MOURO, D. Monografia: Auditoria em Programa- O Grande Desafio do Controle Externo. TCU, Secretaria de Controle Interno. Licitao e Contratos: Orientaes Bsicas/ Tribunal de Contas da Unio. Braslia, 2003. Tribunal de Contas do Estado da Bahia, Guia de Trabalho de Campo.1997.
409
CGE
Tribunal de Contas do Estado da Bahia, Manual de Auditoria Governamental. 2000, Bahia. VELTER, F; MISSAGIA, L. R. Manual de Contabilidade. Rio de Janeiro: Ed. Impetus, 2003.
410

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CONTROLADORIA-GERAL DO ESTADO

PARTE I SISTEMA DE CONTROLE INTERNO

b) dos planos estaduais, setoriais desenvolvimento econmico e social;

QUADRO 01: Modelo Exemplificativo de Matriz de Planejamento

FIGURA 01: Execuo

CONFORMIDADE Condio x Critrio SIM

EVIDNCIAS NO Suficientes em quantidade e qualidade

DISCUSSO COM O AUDITADO/CIENTIFICAO

ANLISE DOS COMENTRIOS, JUSTIFICATIVAS E/OU ESCLARECIMENTOS

NECESSIDADE DE PROCEDIMENTOS COMPLEMENTARES

NO REVISO FINAL E ENCAMINHAMENTO DO RELATRIO

est altamente inter-relacionado, conforme fluxograma demonstrado na figura 04.

Figura 03: Ciclo da Auditoria

PLANEJAMENTO Anlise do objeto da auditoria

ACOMPANHAMENTO Verificao do atendimento s recomendaes

EXECUO Realizao de provas e obteno de evidncias

FIGURA 04: Fluxograma do Processo de Auditoria

Estabelecer programa de Auditoria Interna

1.Projeto de Auditoria Interna 1.1 Matriz de planejamento

Lista de auditores aprovados

Designar equipe de Auditoria Interna

Lista de auditores aprovados

Preparar Auditoria Interna

1. Agenda de auditoria Interna 2. Lista de verificao

1. Notificao ao auditado 2. Agenda auditoria

Lista de auditores aprovados

Conduzir Auditoria Interna

1.Resumo da reunio de abertura 2.Lista de verificao 3.Resumo da reunio de encerramento

1. Lista de verificao preenchida 2. Resumo da reunio de encerramento

Elaborar informe final de Auditoria Interna

Informe de Auditoria Interna

Dar seguimento de ao corretiva

Arquivar e distribuir informe, inclusive ao TCE e ao MP,conforme o caso.

Auditoria Interna Encerrada

O Ciclo Auditorial e Organizao/Programa

PAPEL DE TRABALHO RGO OU ENTIDADE OBJETO DE AVALIAO LINHA DE PROCEDIMENTO : : :

CONDIO FUNCIONAL ____________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________

d) Relatrio de Avaliao de Resultados 8.3.4.1.1 Relatrio de Auditoria

RELATRIO DE AUDITORIA N. xx/200x

FONTE DE RECURSOS 000 Recursos Ordinrios TOTAL

Analista de Controle Interno

Analista de Controle Interno

De acordo. Encaminhe-se ao Senhor Diretor de Superviso do Controle do Interno.

Coordenador de Superviso do Controle Interno

8.3.4.1.2 Relatrio de Inspeo Modelo 1

RELATORIO DE INSPEO N. xx/200X

1.6.2 Comissionados CARGO Qtd. CARGO Qtd.

1.6.3 Efetivos Comissionados CARGO Qtd. CARGO Qtd.

Desinfetante Floral 5 lts. Sabonete Lquido 20 lts.

Alvejante Texspar 50 lts. Amaciante Texspar AM 50 lts. Neutralizador Texspar AC 50 lts.

R$ 219,00 R$ 325,00 R$ 403,00

R$ 42,00 R$ 39,00 R$ 41,00

421,42% 733,33% 882,92%

Maria xxxxxxx xxxxxxxx Analista de Controle Interno Mat. xxxx.xxx-xx

Pedro xxxxxxx xxxxxx Assistente Social Mat. xxx.xxx-xx

PARECER TCNICO DE FISCALIZAO N.

Palmas, xx de xxxxx de 200x.

3 ADIANTAMENTO/SUPRIMENTO DE FUNDOS a) Modelo 1 Aprovao e baixa com ressalvas

COORDENAO DE SUPERVISO DO CONTROLE INTERNO, ao 00 dias do ms de xxxxxx de 200X.

___________________________________ Analista de Controle Interno

b) Modelo 2 Diligncias com devoluo de recursos

RELATRIO DE FISCALIZAO NUSCIN - N xxx/200x

NUCLEO SETORIAL DE CONTROLE INTERNO, aos 00 dias do ms de xxxxxxxx de 200X.

CONDIO FUNCIONAL __________ _ _ _________________________________

OBSERVAES/OCORRNCIAS: _ _